4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648

Ghidul util privind infiintarea unui SRL Avantaje si dezavantaje

I.

INTRODUCERE

Infiintarea unei societati comerciale cu raspundere limitata presupune cunoasterea mai multor informatii de ordin juridic si fiscal, procedura inregistrarii la ONRC, precum si declaratiile fiscale care trebuie depuse la ANAF. Infiintarea si functionarea societatilor comerciale cu raspundere limitata sunt reglementate de Legea 31/1990 privind societatile comerciale. Dosarul pentru inregistrarea societatii la ONRC trebuie sa contina urmatoarele documente: Cererea de inregistrare (in original), intr-un exemplar ; Dovada verificarii disponibilitatii si rezervarii firmei si/sau a emblemei (original); Dovada verificarii calitatii de asociat unic in cazul societatilor comerciale constituite cu asociat unic; Daca este cazul, acordul pentru utilizarea denumirii, prevazut de art. 39 din Legea nr. 26/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (in original); Actul constitutiv (in original). Acesta trebuie atestat de notar sau de un avocat. Dovezile privind sediul social/secundar (copii); Daca este cazul, acordul privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta, prevazut de H.G. nr. 400/2003 (in original); Dovada privind efectuarea varsamintelor aporturilor subscrise si/sau varsate de asociati la capitalul social (copii); Declaratiile date pe proprie raspundere, dupa caz, de catre fondatori/administratori/ cenzorii din SRL, care sa rezulte ca indeplinesc conditiile legale pentru detinerea acestor calitati (in original); Specimenele de semnatura ale reprezentantilor societatii (original); Certificatele de cazier fiscal pentru asociatii sau reprezentantii legali ai societatii comerciale, care domiciliul/resedinta/sediul in Romnia sau pentru persoanele fizice sau juridice straine, care au a calitate si sunt inregistrate fiscal in Romnia (original) sau, dupa caz, declaratia autentica pe proprie raspundere a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice straine care nu este inregistrata fiscal in Romnia din care sa rezulte ca nu are datorii fiscale (original sau, dupa caz, copie tradusa si legalizata); Declaratia-tip pe propria raspundere (original), semnata de asociati sau de administratori din care sa rezulte, dupa caz, ca: - persoana juridica nu desfasoara, la sediul social sau la sediile secundare, activitatile declarate, o perioada maximum 3 ani - persoana juridica indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specifica

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 2

4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648

in domeniul prevenirii si stingerii incendiilor (P.S.I.), sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii pentru activitatile precizate in declaratia-tip Dovada privind plata taxelor legale: - taxa judiciara de timbru, in original; - timbre judiciare; - taxele de registru; - tariful de publicare in Monitorul Oficial, Partea a IV-a.

II.

Avantaje si dezavantaje infiintare SRL

1. Principalele avantaje ale infiintarii unei SRL sunt: asociatii firmei raspund in fata creditorilor cu patrimoniul firmei si nu cu averea proprie in limitele prevazute de lege; nu este necesara pregatirea profesionala pentru codurile CAEN din actul constitutiv; societatea poate trece in obiectul de activitate oricate coduri CAEN doreste,mai putin cele reglementate prin legi speciale; exista doua optiuni pentru plata impozitului trimestrial: 3% impozit pe venit sau 16% impozit pe profit; daca se opteaza pentru plata impozitului de 16% firma nu este obligata sa aiba salariati.

2. Principalele dezavantaje ale infiintarii unei SRL: daca se alege varianta de impozitare 3% pe venituri,societatea este obligata ca in termen de 60 zile de la infiintare sa angajeze un salariat cu contract individual de munca; dubla impozitare a profitului:o data 3% impozit pe venit sau 16% impozit pe profit aferent firmei si 16% impozit pe dividende; asociatii intra in posesia profitului realizat in anul urmator prin repartizarea profitului ca dividende.

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 3

III.

Etape de infiintare

Inregistarea propriu-zisa se face la Oficiul National al Registrului Comertului(ONRC). Formularele si lista documentelor necesare precum si ghidul de completare se gasesc si pe www.onrc.ro. In functie de vectorul fiscal ales la infiintare si de modificarile ce vor aparea in acesta,este necesara deplasarea la ANAF pentru completarea declaratiei 010 Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice,asocieri si alte entitati fara personalitate juridica.

IV.

Fiscalitate

Impozitarea. Exista 2 optiuni de impozitare:

. 3% impozit pe venit conditii ce trebuie indeplinite:angajarea a minim unui salariat si 1 pana la maxim 9 salariati cu contract individual de munca, in termen de 60 zile de la data eliberarii certificatului de la Registrul Comertului;cifra de afaceri sa nu depaseasca 100.000 euro. ATENTIE ! Nu pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor urmatoarele persoane juridice care: desfasoara activitati in domeniul bancar; desfasoara activitati in domeniul asigurarilor si reasigurarilor,al pietei de capital cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii; desfasoara activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
au capital social detinut de un actionar sau asociat persoana juridical cu peste 250 angajati.

2. 16% impozit pe profit nu este necesara angajarea nici unui salariat. Profitul impozabil la care se aplica cota de 16% se calculeaza dupa formula: ( Venituri impozabile - Cheltuieli deductibile - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile). Vezi prevederile Legii nr.571/2003 Codul fiscal. Indiferent de forma de impozitare aleasa,impozitul calculat se declara si se plateste trimestrial pana la data de 25 a lunii urmatoare pentru trimestrul incheiat.

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 4

ATENTIE ! O firma poate fi microintreprindere platitoare de impozit pe venit 3% sau microintreprindere platitoare de impozit pe profit 16%.

salariati sau fara. Cu Primul pas pentru angajarea unui salariat il reprezinta intocmirea Contractului individual de munca si transmiterea acestuia la Inspectoratul teritorial de munca(ITM) prin intermediul programului Revisal cu o zi inainte de inceperea derularii contractului . De asemenea,fiecarui salariat i se intocmeste un dosar care trebuie sa cuprinda documentele necesare angajarii,un exemplar din Contractul individual de munca,fisa postului,iar pe parcurs se completeaza cu actele aditionale intocmite si alte documente care le modifica pe cele initiale. Inaintea angajarii unui salariat este obligatoriu controlul medical la cabinetul de Medicina Muncii,apoi acest control se afectueaza anual. Salariatului nou venit i se aduc la cunostinta prevederile Regulamentului intern al firmei, i se inmaneaza un exemplar din fisa postului, este instruit pe linie de Sanatate si securitate in munca. Angajatorului ii este necesara dovada ca angajatul a luat la cunostinta despre toate acestea.

ATENTIE ! Programul Revisal in conformitate cu HG nr.500/2011 este pus gratuit la dispozitia angajatorilor pe site-ul www.inspectiamuncii.ro, de unde poate fi descarcat. In scopul desfasurarii activitatii,o societate comerciala poate incheia contracte comerciale cu persoane fizice autorizate (PFA). Va recomandam atentie sporita la incheierea acestor contracte,deoarece la un eventual control din partea organelor fiscale,acestea pot reconsidera activitatea ca fiind una dependenta. Orice activitate poate fi reconsiderata ca dependenta daca indeplineste cel putin un criteriu din cele prevazute de art.7 alin.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal. Pe scurt, aceste criterii prevad: beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit si respecta conditiile de munca impuse de acesta; in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 5

platitorului de venit : spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipamente de lucru sau protectie, unelte de munca ; platitorul de venit suporta cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit (indemnizatia de delegare-detasare in tara si strainatate, alte cheltuieli de aceasta natura) ; platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia de incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit. In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta,impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit.

Taxe si impozite aferente fondului de salarii Angajat: 10.5% contributie individuala de asigurari sociale (pensii -CAS) 5.5% contributie la fondul national unic de sanatate (CASS) 0.5% contributie individuala pentru somaj 16% impozit pe veniturile din salarii Angajator: 20.80% contributie la fondul de pensii(CAS) 5.2 % contributie la fondul national unic de sanatate (CASS) 0.5% contributie la fondul de somaj 0.85% contributie pentru concedii si indemnizatii 0.25% contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0.1-...% contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de codul CAEN al activitatii principale declarate.

Salariul minim garantat in plata pentru 2011 este de 670 lei pentru un program de 8 ore. Contractele de munca pot fi incheiate pentru norma intreaga 8 ore dar si cu timp partial . In cazul in care nu exista salariati, angajatorul nu are nici una din obligatiile prezentate mai sus.

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 6

 Taxa pe valoarea adaugata

La infiintare societatea poate opta pentru a fi platitor de TVA sau nu. Optiunea de neplatitor este activa pana la depasirea plafonului de 35.000 euro cifra de afaceri /an,respectiv 119.000 lei (curs euro calculat la data aderarii Romaniei la UE). Societatea are obligatia ca in termen de 10 zile lucratoare ale lunii urmatoare depasirii plafonului sa se inregistreze ca platitor de TVA prin depunerea formularului 010. Daca se opteaza pentru varianta neplatitor de TVA nu exista posibilitatea ca societatea sa poata deduce TVA-ul de pe facturile de achizitii. La emiterea facturilor, de asemenea nu se va evidentia TVA-ul aferent. Daca se opteaza pentru varianta platitor de TVA de pe facturile de achizitii se deduce TVA-ul, pe facturile emise se colecteaza TVA.

ATENTIE ! Conform OMFP nr.1984/2011 societatile comerciale care la infiintare doresc sa devina platitoare de TVA trebuie sa se supuna procedurii prevazute in acest ordin pentru obtinerea calitatii de platitor TVA . Procedura include controlul documentar si controlul faptic efectuat de Garda Financiara la sediul unde societatea declara ca isi va desfasura activitatea economica. Prevederile acestui ordin se aplica numai urmatoarelor societati comerciale care: la infiintare estimeaza ca vor realiza o cifra de afaceri superioara plafonului de scutire de 119.000 lei ; desfasoara activitate si in anul precedent au realizat o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire dar se inregistreaza voluntar ca platitor de TVA.

Punctajul care trebuie obtinut conform criteriilor de evaluare stabilite prin Anexa nr.2 la OMFP nr.1984/2011 este de 45 puncte.Sub acest barem,persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA. Incepand cu 1 iunie 2011 livrarea de cereale si plante tehnice este supusa taxarii inverse,conform OUG nr. 46/2011. O societate comerciala platitoare de TVA care utilizeaza ca perioada de raportare trimestrul si efectueaza o achizitie intracomunitara, va schimba perioada fiscala incepand cu luna imediat urmatoare, avand obligatia ca in termen de 5 zile lucratoare sa depuna

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 7

declaratia 092. Va deveni astfel platitoare de TVA lunar.

TVA deductibil( facturi primite) > TVA colectat(facturi emise) = TVA de recuperat de la bugetul statului TVA deductibil( facturi primite) < TVA colectat(facturi emise) = TVA de plata la bugetul statului

V.

Obligatii declarative pentru SRL

In functie de optiunile de la infiintare, o societate comerciala are urmatoarele obligatii declarative: declaratia 100 trimestriala privind obligatiile de plata la bugetul de stat http://static.
anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

declaratia 101 anuala privind impozitul pe profit http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/

AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

declaratia 112 declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate http://static.anaf.ro/
static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/112.html

declaratia 300 lunara sau trimestriala decont de taxa pe valoarea adaugata http://
static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

declaratia 390 lunara privind achizitiile si livrarile intracomunitare http://static.anaf.ro/

static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/390.html

declaratia 392 A anuala privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul precedent http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/
DF/392.html

declaratia 392 B anuala privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul precedent http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/
DF/392.html

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 8

 declaratia 394 semestriala privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/394.
html

In cazul in care societatea are salariati exista obligativitatea depunerii centralizatorului fiselor fiscale pana la data de 28 februarie a anului urmator pentru anul incheiat. ATENTIE ! Anul 2011 reprezinta ultimul an in care vor fi intocmite fise fiscale de catre platitorii de venituri din salarii.conform OG nr.30/2011 care modifica Codul fiscal. Termenul de depunere a fiselor fiscale pentru anul 2011 este 28 februarie 2012. De asemenea, in termen de 150 zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar se depun situatiile financiare pentru anul incheiat.

VI.

Registre obligatorii pentru SRL

1. Registre contabile obligatorii Legea nr. 82/1991 a contabilitatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare stabileste ca registrele de contabilitate obligatorii sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza, in mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare. Operatiunile de aceeasi natura, realizate in acelasi loc de activitate, pot fi recapitulate intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. - Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege pe baza de inventar faptic. In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. - Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 9

lunar si sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului curent. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. Registrul de evidenta fiscala (pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit) Este reglementat de OMFP nr. 870/2005 si este obligatoriu pentru contribuabilii inregistrati ca platitori de impozit pe profit. In Registrul de evidenta fiscala se inscriu toate informatiile care au stat la baza determinarii profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se completeaza astfel incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor efectuate pentru determinarea impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se elibereaza contra cost de catre unitatile fiscale si se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabilului. Registrul poate fi tinut si in forma electronica.

Potrivit Normei metodologice de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune pe economie privind activitatea financiara si contabila, publicata in MO, Partea I nr. 23bis din 7.01.2005, registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listari informatice, dupa caz. Numerotarea paginilor registrelor se face in ordine crescatoare, iar volumele se numeroteaza in ordinea completarii lor. ATENTIE ! Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare. 2. Alte registre a) Registrul unic de control, reglementat de Legea nr. 252/2003 are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate. Registrul unic de control se elibereaza, contra cost, de directiile generale ale finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social comerciantul, pe baza certificatului de inregistrare. Potrivit Legii nr. 252/2003, contribuabilii nou-infiintati sunt obligati ca, in termen

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 10

de 30 de zile de la data inregistrarii, sa achizitioneze registrul unic de control. b) Registrul asociatilor pentru SRL Este reglementat de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale. Societatile cu raspundere limitata trebuie sa tina un registru al asociatilor, in care se vor inscrie, dupa caz, numele si prenumele, denumirea, domiciliul sau sediul fiecarui asociat, partea acestuia din capitalul social, transferul partilor sociale sau orice alta modificare privitoare la acestea. c) Registru special pentru banii personali ai angajatilor/administratorul unitatii Este reglementat de OG nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiarfiscale. Utilizatorii de aparate de marcat electronice fiscale au obligatia de a inregistra banii personali detinuti de angajati si/sau de administratorul unitatii intr-un registru special intocmit in acest sens si de a introduce, la inceputul fiecarei zile, in aparatele de marcat electronice fiscale soldul initial reprezentand monedele/bancnotele divizionare necesare pentru a da restul clientului. . VII. Alte informatii utile

Va reamintim ca s-a simplificat procedura de depunere a unor declaratii cu ajutorul Certificatului digital calificat si semnatura electronica. Astfel,contribuabilii pot transmite prin internet urmatoarele declaratii:

declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat ; declaratia 112 declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate; declaratia 300 lunara sau trimestriala decont de taxa pe valoarea adaugata; declaratia 390 lunara privind achizitiile si livrarile intracomunitare; declaratia 101 anuala privind impozitul pe profit; declaratia rectificativa 710.

Procedura de achizitionare a certificatului digital este disponibila la societatile care le comercializeaza, dupa achizitionare societatea comerciala urmand sa depuna formularul 150 pe portalul ANAF si in format pe hartie la Administratia financiara unde au declarat sediul social, ultima etapa fiind primirea acceptului de depunere on line a declaratiilor. Cu ajutorul certificatului se pot transmite documente semnate electronic si catre alte institutii ale statului, precum si intre societatile comerciale.

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 11

ATENTIE ! Declaratia 112- declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate se poate transmite doar de pe portalul e-guvernare.ro. Pentru a evita aglomeratia care se creaza in ultimele zile de depunere si uneori chiar blocarea site-ului, va sfatuim sa depuneti aceste declaratii cat mai devreme posibil ! De asemenea,declaratiile 300 Decont TVA cu optiunea DA pentru rambursare,se pot transmite electronic, nemaifiind necesar avizul compartimentului de Rambursari TVA din cadrul administratiilor financiare. Incepand cu 2012 impozitul cladirilor nereevaluate in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta va fi intre 10-20% fata de 5-10% cat e in prezent,iar al cladirilor nereevaluate in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta va fi intre 30-40%,conform OG nr. 30/2011 care a modificat Codul fiscal. Din 17 septembrie 2011 pe site-ul ANAF va exista un Registru public unde vor fi cuprinsi contribuabilii inactivi/reactivati. Pana la aceasta data,contribuabilii erau declarati inactivi prin ordin al presedintelui ANAF si erau publicati pe pagina de internet a ANAF sub forma unei liste. ATENTIE ! Verificati acest Registru al contribuabililor inactivi, deoarece facturile intocmite de catre un astfel de contribuabil nu vor fi recunoscute in eventualitatea unui control din partea fiscului !

Acesta este un ghid informativ! Pentru siguranta inregistrarilor contabile, dar si pentru o interpretare fiscala personalizata, va recomandam sa apelati la un profesionist contabil!

Magazin.avocatnet.ro | Ghid infiintare SRL | 12