1

Situatia economico-financiara si manageriala a firmei

1. Caracteristici tipologice
Firma pe exemplul creia s-a elaborat proiectul economic este o societate comerciala pe actiuni. Capitalul social al firmei se cifreaza la 250000000 U.V fiind divizat in 2500 actiuni. Obiectul de activitate il constituie fabricarea si comercializarea de produse ale industriei electrotehnice. Produsele fabricate sunt atat costructiv, cat si tehnologic, de complexitate medie.

2. Situatia economica si financiara (an baza) 2.1. Productia fizica

Intreprinderea fabrica si vinde trei tipuri de produse simbolizate A, B si C.

2.2. Cifra de afaceri

in anul de baza intreprinderea a fabricat si a vandut produsele in cantitatile si la preturile prezentate in tabelul 1.

2.3. Consumurile specifice de materii prime, manopera directa si energie tehnologica.

Consumurile specifice de materii prime pe produs si repere, preturile de achizitie, in anul de baza sunt inscrise in tabelul 2. Durata operatiilor tehnologice, consumul de manopera si salariile tarifare orare, in anul de baza, au avut valorile inscrise in tabelul 3. Cheltuelile cu energia electrica pentru forta motrica in anul de baza au fost determinate in funcie de timpul de functionare al utilajelor pentru fabricarea produselor, de puterea instalata a motoarelor electrice cu care sunt echipate masinile din cele doua sectii de baza si de pretul patit pe kWh. Puterea instalata a motoarelor electrice este: masina A 3,0 kw masina B 2,5 kw masina M 2,5 kw masina N 3,0 kw masina P 5,0 kw masina R 4,5 kw masina F 1,5 kw masina G 2,0 kw masina H 3,0 kw masina I 1,5 kw masina J 3,5 kw Tariful pentru un kWh este de 15 U.V

2.4. Resurse umane

2.4.1. Balanta timpului de lucru pentru un angajat direct productiv

In anul de baza timpul de lucru ce a revenit in medie pe un angajat a fost de 1856 ore, asa cum rezulta din tabelul 4.

2.4.2. Numarul si structura personalului folosit in anul de baza

Societatea comerciala a utilizat in anul de baza un numar de 1325 angajati in structura aratata in tabelul 5.

2.5. Dotarea tehnica

Capacitatea de productie pe grupe de utilaje, exprimata in produse si repere reprezentative, precum si gradul de utilizare in anul de baza sunt prezentate in tabelul 6.

2.6. Situatia financiara

Costurile de productie aferente cifrei de afaceri din anul de baza sunt prezentate in tabelele 7-12, iar in tabelul 13 se infatiseaza principalii indicatori economico financiari. Costurile indirecte in anul de baza In anul de baza cheltuelile legate de salarizarea personalului indirect productiv s-au determinat astfel: a. Salariul mediu lunar a fost de: 25800 U.V pentru muncitori 31400 U.V pentru maistri 33200 U.V pentru personalul TESA b. In cheltuielile indirecte ale sectiilor s-au mai inclus: sumele aferente concediilor de odihna calculate prin aplicarea asupra fondului de salarii directe a unui coeficient reprezentand raportul dintre numarul de zile de concediu si numarul de zile efectiv lucrate (20/232); sporul de vechime = 10% pentru toate categoriile de personal. c. C.A.S a reprezentat 25% din fondul de salarii. d. Cota pentru protectia sociala a fost de 5% din fondul de salarii.

3.

Piata firmei

3.1. Informatii privind produsele, piata si competitorii

In anul de baza intreaga productie a fost destinata pietei interne. Produsul A a fost introdus in fabricatie in urma cu 9 ani si este oferit spre vanzare de inca 4 competitori. Produsul B a fost asimilat de firma acum 4 ani si se realizeaza de inca 2 intreprinderi din tara. Cererea solvabila si pozitia de piata a firmei sunt prezentate in tabelul 15. Produsul C a fost asimilat in urma cu 3 ani si este fabricat de inca o firma din tara. Totodata pe piata interna au fost vandute anual circa 2000-2500 bucati din import. Cererea solvabila si pozitia pe piata a firmei sunt infatisate in tabelul 16.

3.2. Informatii privind preturile materiilor prime, combustibilului si tariful pentru energia electrica
Prognozele referitoare la evolutia preturilor materiilor prime, materialelor, energieielectrice si combustibilului estimeaza o crestere medie de 30%. In tabelul 17 se prezinta nivelul actualizat al preturilor de achizitie pentru materiile prime directe si energie electrica.

3.3. Informatii privind preturile produselor finite

In anul curent, pentru ramura in care isi desfasoara activitatea firma, se prognozeaza o crestere a preturilor produselor finite cu 20%. In aceste conditii preturile de productie vor fi: pentru produsul A de 25200 U.V pentru produsul B de 40800 U.V pentru produsul C de 67200 U.V

4.

Sistemul de management

Sistemul de management al societatii comerciale care face obiectul acestei simulari se caracterizeaza prin urmatoarele aspecte pozitive si negative, desprinse din studiile de diagnosticare, fezabilitate si marketing elaborate in ultimii trei ani: a. Aspecte pozitive: previziuni optimiste in ceea ce priveste piata, in pofida regresului inregistrat pana in anul precedent; existenta titlului de proprietate asupra terenului; demararea actiunii de modernizare; existenta uneipiete relativ stabile si lipsa unei concurente puternice in domeniu; situatie economico-financiara pozitiva. b. Aspecte negative: cresterea ponderii cheltuelilor in veniturile totale, in ultimii 2 ani; mentinerea unui numar relativ ridicat al salariatilor, raportat la volumul si dinamica productiei; uzura fizica si morala avansata a echipamentelor de productie, mari consumatoare de energie; gradul redus de utilizare a capacitatilor de productie; conditii nefavorabile de munca in halele de productie (factori de microclimat neadecvati: iluminat, poluare sonora, ventilatie etc.) Organigrama aferenta actualeistructuri organizatorice este prezentata in continuare.

2 Strategia si politica firmei

1. Aspecte teoretico-metodologice privind fundamentarea, elaborarea si aplicarea strategiei si politicii firmei
Esenta acestei lucrari destinata studentilor economisti o constituie, asa cum s-a precizat, fundamentarea si elaborarea strategiei si politicii unei firme industriale, organizata ca societate comerciala pe actiuni. Literatuara de specialitate insista pe necesitatea derularii procesului strategico-tactic dupa un scenariu structurat in mai multe etape: a. Fundamentarea b. Elaborarea c. Implementarea a. In etapa de fundamentare se urmareste, pe de o parte, precizarea unor premise si, pe de alta parte, punctarea principalelor categorii de informatii ce urmeaza a fi valorificate in elaborarea strategiei si politicii firmei. b. Etapa de elaborare propriu-zisa parcurge un scenariu in care se pune accent pe: formularea misiunii firmei stabilirea obiectivelor conturarea modalitatilor de realizare a acestora dimensionarea resurselor precizarea termenelor intermediare si finale de realizare a obiectivelor si de derulare a optiunilor strategico-tactice

 determinarea avantajului competitiv cuplarea componentelor strategico-tactice in strategia (politica) globala elaborarea de strategii si politici partiale c. Implementarea strategiei si politicii, o etapa cu un pronuntat caracter pragmatic, reclama, ca principale actiuni, urmatoarele: pregatirea implementarii, in sensul crerii conditiilor materiale, umane si financiare si pregatirii climatului din cadrul firmei, in vederea minimalizarii rezistentei la schimbare reproiectarea sistemului de management si a componentelor majore ale acestuia dupa scenarii metodologice riguroase operarea schimbarilor strategico tactice preconizate de natura economica, tehnica, umana, manageriala etc. operarea unor modificari, a unor perfecionri, functie de modificarile ce intervin in parametrii de stare ai firmei si mediului sau ambiant.

2. Misiunea firmei
Scopul principal al constituirii si functionarii firmei il reprezinta satisfacerea cantitativa si calitativa a unui segment al nevoii sociale, in conditii de profitabilitate cat mai ridicate. Cele trei tipuri de produse ce fac obiectul fabricatiei au utilizare atat industriala intrand in configuratia unor produse de complexitate medie cat si casnica, folosindu-se ca atare in locuinta fiecaruia. Intreprinderea a urmarit si urmareste ca satisfacerea nevoilor clientilor sa fie cat mai buna, orientandu-se cu prioritate spre aspecte referitoare la calitatea produselor si distribuirea corespunzatoare a acestora.

3. Obiective
Principalele obiective strategice asumate de intreprinderea simulata sunt: a. Asigurarea unei dinamici a profitului de cel putin 10% in fiecare din anii intervalului strategic vizat (de trei ani); b. Cresterea ponderii firmei pe piata interna si, mai ales, externa, in sensul: Optimizarii raportul export/piata interna in favoarea exportului; Amplificarea segmentului (cotei) de piata interna comparativ cu firmele concurente la minimum 15% in urmatorii 3 ani. c. Reproiectarea sistemului de management pana la data de 30 iunie, anul urmator.

3.1. Productia fizica si cifra de afaceri

Avand in vedere scaderea cererii solvabile pentru produsul A firma va renunta in anul curent la fabricarea respectivului produs. In aceste conditii in sectia 1 se va trece la asimilarea noului produs D. Cercetarile de piata efectuate au aratat ca se pot vinde in cursul anului curent 81200 bucati produs D. dintre acestea 64200 bucati cerute pe piata interna, 10500 bucati pe piata franceza si 6500 bucati pe piata germana. Pretul de productie pentru piata este de 10700 U.V., de 10800 U.V. pentru piata franceza si de 10890 U.V. pentru piata germana. Pentru produsul B se intrevede o crestere a cererii solvabile cu 3,45%. Deci numarul de bucati din produsul b care vor fi fabricate va fi de:

15000 x 103,45%15600 bucati In ceea ce priveste produsul C firma isi propune o consolidare a pozitiei pe piata. Pentru atingerea acestui obiectiv firma a realizat studii de piata in trei variante:pesimista, realista si optimista. In varianta pesimista nivelul cererii solvabile va creste cu 8.2%, iar cota de piata a firmei va fi de 44.2%. In varianta realista nivelul cererii solvabile va creste cu 10.5%, iar cota de piata a firmei va fi de 46.2%. In varianta optimista nivelul cererii solvabile va creste cu 12.2%, iar cota de piata a firmei va fi de 46.2%. Probabilitatile de realizare a celor trei variante sunt: 1/6 in varianta pesimista, 4/6 in varianta realista si 1/6 in varianta optimista. Drept urmare, numarul de bucati de produs C (Qc) care va fi fabricat in anul curent va fi determinat astfel: 44, 2 1 46, 2 4 46, 2 1 + 110,5 + 112, 2 )% 11600 bucati 43,5 6 43,5 6 43,5 6

QC = 10000 (108, 2

Tabel 19 Cifra de afaceri a firmei Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 Denumire produs 1 B C D-Intern D-Franta D-Germania D-Total Total cifra de afaceri Cantitate (buc) 2 15.600 11.600 64.200 10.500 6.500 81.200 Pret (U.V./buc) 3 42.200 69.400 10.700 10.800 10.890 10.728 Cifra de afaceri (mii U.V.) 4 658.320 805.040 686.940 113.400 70.785 871.125 2.334.485

3.2. Rentabilitatea firmei

Firma isi propune o crestere a ratei profitului de la 9.27%in anul de baza la 22% in anul de curent. Aceasta corespunde unei rate a rentabilitatii comerciale de 18,032787% Deci profitul brut ce va trebui realizat va fi de : 2334485 x 18,032787%=420973 mii UV Obiectivele strategico-tactice ale firmei sunt prezentate in tabelul 20.

Tabelul 20 Obiectivele strategico-tactice ale firmei in anul curent Obiective 0 1. Productia fizica 1.1. Produs B 1.2. Produs C 1.3. Produs D total -intern -extern 2. Cifra de afaceri 2.1. intern 2.2 extern 3. Profit brut (minim) 4. Total costuri (maxim) U.M. 1 buc. buc. buc. buc. buc. mii U.V. mii U.V. mii U.V. mii U.V. mii U.V. Nivel absolut 2 15.600 11.600 81.200 64.200 17.000 2.334.485 2.150.300 184.185 420.973 1.913.512

4. Modalitati strategico-tactice de realizare a obiectivelor

Pentru realizarea obiectivelor strategico-tactice, firma isi propune: - asimilarea unui nou produs D - efectuarea de investitii (achizitionarea unor utilaje si masini mai performante) - modernizarea manageriala - reducerea consumului absolut si relativ de factori de productie -promovarea produselor prin intensificarea reclamei, cheltuielile pentru publicitate vor spori cu 50% fata de anul de baza -sporirea motivatie in munca a personalului prin cresterea castigului salarial mediu nominal cu 35%. Totodata se prevvede ca indicele de devansare a salariului mediu de catre productivitatea munciiva fi cprins intre 100,1% si 103%.

4.1 Factori modelatori ai dimensionarii resurselor umane si materiale necesare realizarii obiectivelor strategice 4.1.1. Estimarea necesarului de parsonal
Din Tabelul 13 => 1.203.774 Numar personal Productivitatea muncii (UV/salariat) * = 135% * 100,1% / = 1.626.720 = 1.203.774 U.V./angajat 1435 angajati

2.334.485

1.626.720

4.1.2. Balanta timpului de munca pentru un lucrator direct productiv

In anul curent, asa cum rezulta din tabelul 21, numarul mediu de ore de munca ale unui lucrator direct productiv va fi de 1840 ore in sectia a-II-a si 1880 ore in sectia I deoarece aceasta sectie va functiona doar in perioada 25 ianuarie-31 decembrie, intervalul 1-24 ianuarie fiind rezervat pentru asimilarea produsului D.

Tabel 21 Balanta timpului de munca pe un lucrator Nr.Crt. 0 1 2 Indicator 1 Zile calendaristice (Zc) Zile nelucratoare (Zn), din care: Zile repaus legal (Zrl) Concediu odihna (Co) Zile maxim disponibile (Zmd) Zile neutilizate (Znu), din care: Concedii maternitate si program redus (Cmpr) Concedii medicale (Cm) Intreruperi si stagnari de o zi (Zs) Absente aprobate prin lege (Al) Zile de lucru efective (Zlef) Durata zilei de lucru (Dzl - ore) Timp efectiv de lucru (Tef - ore) Sectia a II-a 2 Sectia I 3

365
131 111 20 234 4 1 1 1 1 230 8

341
102 102 0 239 4 1 1 1 1 235 8

3 4

5 6 7

1.840

1.880

4.1.3. Timpul maxim disponibil pe grupe de utilaje

Tabelul nr. 22 Timpul maxim disponibil pe categorii de utilaje in sectia a II - a

Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Tip utilaj 1 Centre de prelucrare Masini tip "a" Masini tip "b" Masini tip "f" Masini tip "g" Masini tip "h" Masini tip "i" Masini tip "j" Mese tehnologice

Timp de intrerupere (Ti) 2 150 344 374 358 348 384 388 354 0

Timp maxim disponibil (Tmd) 2 3 schimburi schimburi 3 4 3914 3720 3690 3706 3716 3680 3676 3710 4064 5946 5752 5722 5738 5748 5712 5708 5742 6096

4.2 Asimilarea in fabricatie a produsului D in sectia I 4.2.1. Tehnologia de fabricatie

Schema processului de fabricatie este urmatoarea:

m 10

m3 6

m5

10

R1

R2

R3

11

12

13

Tabelul 23

Timpul si durata operatiilor Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Tipul operatiei 1 Manuala Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Mecanizata Manuala Manuala Manuala TOTAL Durata (min) 2 22 58 42 16 30 35 8 10 16 25 30 40 18 350 Tipul echipamentului 3 Mese de lucru Masini a Masini g Masini m Masini p Masini r Masini h Masini k Masini l Masini n Banc de montaj Banc de montaj Mese de lucru Observatii 4 existente existente existente existente existente existente existente investitii investitii existente existente existente existente

Costul asimilarii produsului (mai putin investitiile in utilaje) se apreciaza la 10000000 U.V Puterea instalata a motoarelor de la masinile "k" si "l" este de 1.5 kw fiecare. Montajul produsului D se va face la o linie servita de o banda transportoare, al carei motor are o putere de 3 kw. Pretul de achizitie al noilor untilaje este: - pentru masina k 300000 U.V - pentru masina l 200000 U.V - pentru banda transportoare 100000 U.V Cotele de amortizare sunt 4,8% pentru masinile k si l si de 10% banda transportoare.

4.2.2 Organizarea liniei de productie in flux

Pentru fabricarea produsului D se va organiza in sectia I o linie de productie in fluxintermitent. In continuare se va efectua calculul principalelor elemente ale acesteia. Parametrii liniei in flux Linia de productie in flux va functiona 235 zile lucratoare in regim de 2 schimburi a 8 ore. Coeficientul de simultaneitate (K) care reflecta timpul efectiv de lucru in cursul schimbului este de 0,93. a. Tactul liniei (T) se determina astfel:

unde:

t * 60 * K t = timpul de lucru disponibil (ore) T= Q = volumul productiei Q

T= 235 x 2 x 8 x 60 x 0.93 81200 = 2,583842 minute / produs

b. Ritmul liniei (R) este inversul tactului Deci:

R=

1 = T

0,387021

produse/minut

c. Calculul numarului de utilaje si posturi de lucru manuale (Nui)

Nui =

Doi T

Tabelul 24 Determinarea numarului de posturi manuale (Npm) Durata operatiei (min) 1 22 30 40 18

Operatia 0 1 11 12 13

Necesar de posturi manuale 2 rotunjire 2 8,51 9 Mese de lucru 11,61 12 banc de montaj 15,48 16 Banc de montaj 6,97 7 masa de control

Total posturi manuale (Npm)

44

Tabelul 25 Determinarea numarului de utilaje (Nu) Durata operatiei 1 58 42 16 30 35 8 10 16 25 Tipul utilajului 2 a g m p r h k l n

Operatia 0 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Numar de utilaje 3 rotunjire 22,45 23 16,25 17 6,19 7 11,61 12 13,55 14 3,10 4 3,87 4 6,19 7 9,68 10

Numar total de utilaje (Nu) d. Calculul lungimii benzii transportoare

98

unde:

d = distanta dintre doua posturi de lucru succesive = Lb = (98+ 44) * 1 = 142 m

Lb = ( Nu + Npm ) * d

e. Determinarea suprafetei benzii (Sb)

Sb = Lb * lb + Spa + Spf

unde:

lb = latimea benzii;

lb =

2 m

Spa = suprafata pentru alimentare; Spa = Spf = suprafata de depozitare a produselor finite; Sb = 144 * 2 + 30 + 36 = 350 m2

30 m2 Spf = 36 m2

Caile de acces pentru linia de productie in flux reprezinta 20 % din suprafata ocupata de masini, utilaje mese de lucru si bancuri de montaj. Avand in vedere ca suprafata totala a sectiei I (SSI) este de 800 m2, rezulta ca gradul de ocupare a suprafetei (Gus) va fi: Sb 120% 350 120% 100 = 100 = 52,5% S SI 800

Gus =

4.2.3 Numarul maxim de lucratori productivi care lucreaza simultan la linia de fabricatie
Tabelul 26 Numarul maxim de lucratori direct productivi/schimb Numar utilaje si posturi de lucru (Nu) 1 9 23 17 7 12 14 4 4 7 10 12 16 7 142

Operatia 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Total

Norma de servire (Ns) 2 2 1 0,5 0,5 0,5 1 1 1 1 1 2 1,5 2

Numar de lucratori (Nl) 3 rotunjire 18 18 23 23 9 9 4 4 6 6 14 14 4 4 4 4 7 7 10 10 24 24 24 24 14 16 163

Tabelul 27 Calculul salariilor directe pe unitatea de produs

Numarul operatiei 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Durata operatiei min. (Do) 1 22 58 42 16 30 35 8 10 16 25 30 40 18 Total

Norma de servire (Ns) 2 2 1 0,5 0,5 0,5 1 1 1 1 1 2 1,5 2

Consum de manopera directa omore (Cmd) 3 0,733 0,967 0,350 0,133 0,250 0,583 0,133 0,167 0,267 0,417 1,000 1,000 0,600 6,600

Tarif orar UV (To) 4 222,75 189,00 195,75 195,75 216,00 209,25 222,75 235,00 190,00 202,50 229,50 229,50 229,50 214,75

Costuri directe UV (Cd) 5 163,35 182,70 68,51 26,10 54,00 122,06 29,70 39,17 50,67 84,38 229,50 229,50 137,70 1417,33

Tabelul 28 Consumul de energie electrica pentru forta motrica in sectia I Timp efectiv de functionare a masinii (K=0,93) Total consum energie electrica Ceel (kwh) 5 2,697 1,302 0,620 2,325 2,441 0,372 0,233 0,372 1,163 0,1389 11,6632

Operatia si tipul de masina

Norma de timp (oremasina)

Putere instalata (kw) Pi 4 3,0 2,0 2,5 5,0 4,5 3,0 1,5 1,5 3,0 3,0

Valoare energie electrica Ve (UV) 6 53,94 26,04 12,40 46,50 48,83 7,44 4,65 7,44 23,25 2,78 233,26

1 2 3 II/a 0,967 0,899 III/g 0,700 0,651 IV/m 0,267 0,248 V/p 0,500 0,465 VI/r 0,583 0,543 VII/h 0,133 0,124 VII/K 0,167 0,155 IX/L 0,267 0,248 X/N 0,417 0,388 Banda transportoare Total produs D

Consumul de energie electrica aferent benzii transportoare a fost determinat astfel: (235 zile x 16 ore/zi x 3 kw)/81200 buc=0,1389 kwh .
Tabelul 29 Calculul amortizarii in sectia I

Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 14 15

Categoria mijloacelor fixe

Cantitate

Valoare unitara (UV) 3 2.200.000 300.000 175.000 204.000 200.000 82.000 110.000 180.000 220.000 200.000 100.000

1 2 Cladire productiva 1 Masini tip "k" 4 Masini tip "m" 7 Masini tip "p" 12 Masini tip "a" 23 Masini tip "n" 10 Masini tip "r" 14 Masini tip "g" 17 Masini tip "h" 4 Masini tip "l" 7 Banda 1 transportoare Alte mijl. fixe Total sectia I

Valoarea totala a mijl. fixe (UV) 4 2.200.000 1.200.000 1.225.000 2.448.000 4.600.000 820.000 1.540.000 3.060.000 880.000 1.400.000 100.000 550.000 20.023.000

Norma de amortizare (%) 5 1,1 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 10,0 6,7 4,47

Amortizare anuala (UV) 6 24.200 57.600 58.800 117.504 220.800 39.360 73.920 146.880 42.240 67.200 10.000 36.850 895.360

Cheltuielile cu amortizarea care revin pe unitate de produs vor fi de 895360/812000=11,03 UV. Estimarea cheltuielilor de administratie a sectiei se va face prin preluarea coeficientului de repartizare in raport cu cheltuilile, cu salariile directe, din anul de baza (66.03%). Estimarea cheltuielilor generale ale intreprinderii care revin pe o unitate de produs se va face prin preluarea coeficientului de repartizare in raport cu costul de sectie din anul de baza (3.4470%).
Tabelul 30 Costul unitar antecalculat al produsului D Nr. Crt. 0 1 Articole de calculatie 1 Materii prime m10 m3 m5 Salarii directe CAS Protectie sociala Cheltuieli comune ale sectiei, din care: cheltuieli cu energia (f.m.) cheltuieli cu amortizarea alte cheltuieli comune Cost de sectie Cheltuieli generale ale intreprinderii Cost total Profit brut Pret de productie (intern) UM 2 Kg Kg Kg oreom % % UV UV UV % UV % UV UV UV 66,03 3,447 Norma de consum 3 6 3 2 6,600 25 5 Pret (UV) 4 320 419 394 214,75 Valoare (UV) 5 3.965 1.920 1.257 788 1.417,33 354,33 70,87 1.180,16 233,26 11,03 935,87 6.987,69 240,87 7.228,55 3.471,45 10.700,00

2 3 4 5

6 7 8 9 10

4.3 Analiza posibilitatilor de realizare a obiectivelor in sectia a II-a

Analiza posibilitatilor de realizare a obiectivelor in sectia a II-a evidentiaza in ce masura conditiile tehnico-materiale, umane, financiare si manageriale permit indeplinirea

acestora Un astfel de demers a fost structurat in urmatoarele etape: a. analiza posibilitatilor de realizare a obiectivelor privind productia fizica b. analiza incadrarii in obiectivul privind numarul de lucratori direct productivi c. analiza incadrarii in nivelul admisibil de cheltuieli.

4.3.1 Analiza previzionala a posibilitatilor de realizare a obiectivului privind productia fizica 4.3.2 Analiza incadrarii in obiectivul privind numarul de lucratori direct productivi
Se determina numarul de lucratori direct productivi necesar realizarii productiei fizice in conditiile mentinerii consumului de timp de munca din anul de baza si a a balantei timpului de munca din anul curent. Rezultatul se compara cu numarul maxim admisibil de lucratori direct productivi.
Avand in vedere ca numarul total de personal a fost stabilit pentru anul curent la 1435 , ca in sectia I vor fi necesari 326 lucratori si ca personalul indirect productiv va ramane constant (201), rezulta ca in sectia II-a vor putea fi angajati cel mult 908 lucratori direct productivi. Tabelul 32 Analiza previzionala a incadrariiin obiectivul privind nr.de lucratori direct productivi (sectia a II-a) Nr.crt. Reper produs Obiectiv de productie Operatia Consumul de manopera directa Timpul de munca necesar pt realizarea productiei Balanta de timp de munca pe locuitor(Ore) 6 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 Necesar de locuitori direct productivi

5 6 7 8 9 10 11

3 4 5 I 5 136.000 II 3 81.600 B-C/R3 27.200 III 7 190.400 I 5 78.000 II 6 93.600 B-R4 15.600 III 9 140.400 I 3 46.800 II 5 78.000 B-R5 15.600 III 2 31.200 I 6 69.600 II 8 92.800 C-R6 11.600 III 12 139.200 I 5 58.000 II 3 34.800 C-R7 11.600 III 4 46.400 B 15.600 montaj 15 234.000 C 11.600 montaj 32 371.200 Total lucratori in conditii normale de munca din anul de baza (Lo) Obiectivul privind nr.total de lucratori(L1) Economia relativa de personal(L=Lo-L1) Reducerea medie a normelor de timp (Nt=L/Lo*100)

7 73,91 44,35 103,48 42,39 50,87 76,30 25,43 42,39 16,96 37,83 50,43 75,65 31,52 18,91 25,22 127,17 201,74 74 45 104 43 51 77 26 43 17 38 51 76 32 19 26 128 202 1052 908 -144 -13,69

4.3.3 Analiza incadrarii la nivelul previzionat al costurilor de productie

Analiza previzionala presupune in acest caz parcurgerea a doua etape.

In prima etapa se reactualizeaza costurile de productie pentru produsele B si C astfel: - Cheltuielile cu materiile prime directe se inmultesc cu indicele preturilor in anul curent(127%) - Cheltuielile cu manopera directa si cele conexe acestora se vor inmulti cu indicele de crestere a salariului in anul curent (135%) - Cheltuielile cu energia electrica in scopuri tehnologice se reactualizeaza tinand seama de cresterea pretului cu 33,3% in cursul anului curent. - Celelalte cheltuieli indirecte se vor inmulti cu indicele preturilor produselor B si C (124%). Se are in vedere faptul ca, teoretic, aceasta categorie de cheltuieli din punct de vedere al ponderii in pretul produsului. Nivelul reactualizat al costului unitar al produselor B si C este prezentat in tabelul nr 33.

Tabelul 33 Costul unitar actualizat al produselor B si C Nr crt 0 1 2 3 4 Articole de calculatie 1 Materii prime directe Salarii directe C.A.S Protectie sociala Cheltuieli comune ale sectiei,din care: Cheltuieli cu energia pt forta motrice Amortizarea activelor fixe Alte cheltuieli ale sectiei Cost de sectie Cheltuieli generale ale intreprinderii Cost de productie B 2 13.589,00 13.162,50 3.290,63 658,13 7.921,70 2.300,00 147,73 5.473,97 38.621,95 1.266,65 39.888,60 C 3 25.908,00 18.373,50 4.593,38 918,68 10.717,30 2.870,00 206,21 7.641,09 60.510,85 1.990,75 62.501,60

5 6 7 8

In cea de-a doua etapa, pornindu-se de la costul antecalculat al produsului D si de la costurile actualizate ale produselor B si C se efectueaza comparatia intre nivelul total al cheltuielilor actualizate si nivelul total al cheltuielilor admisibile (Chad1) determinate pe baza formulei: Chad1 = CA1 x (100 - Rr1)/100 Unde: CA1 - cifra de afaceri in anul curent Rr1 - rata rentabilitatii in anul curent Chad1 = 2.334.485.000 x (100 - 18,03279)/100 Chad1 = 1.913.512.297 In tabelul nr 57 se realizeaza comparatia intre nivelul actualizat si cel maxim admisibil al cheltuielilor.

Tabelul 34 Incadrarea in nivel admisibil al cheltuielilor totale

Nr.crt

Produs

Cantitatea de produse fabricate(buc)

Costul unitar al produsului 3 39.888,60 62.501,60 7.228,55

Total cheltuieli necesare(U.V.) 4 622.262.141,28 725.018.541,44 586.958.591,35 1.934.239.274,07 1.913.512.297,07 -20.726.977,00

0 1 2 1 B 15.600 2 C 11.600 3 D 81.200 Total cheltuieli actualizate Total cheltuieli admisibile

Economii de realizat pt incadrarea in nivelul de eficienta propus

4.6 Modernizarea manageriala a firmei 4.6.1 Implementarea si utilizarea managementului prin obiective si a managementului prin bugete
Se propune promovarea managementului prin obiective si, in cadrul acestuia, a altor sisteme, metode si tehnici de management, din care se detaseaza managementul prin bugete cuplat cu sistemul cos-ora-productie. Un prim pas in operationalizarea instrumentarului managerial la care ne referim il reprezinta sectorizarea societatii comerciale in centre de gestiune. "Sectorizarea" firmei in centre de gestiune mai jos prezentata s-a realizat pe baza criteriului structural- organizatoric, corelat cu creteriul tehnologic (figura 5).

Tabelul 36 Sinteza normelor de timp si a salariilor tarifare directe

Norme de timp Produs Reper Operatie Utilaj Ore masina Ore-om Salariu tarifar orar

3 I I II R4 III I II R5 III Montaj general R3 I I II R6 III I II R7 III Montaj general

2 R3

4 C.P. a b h a b i L2 C.P. a b j a h i L2

5 9,8 4,7 5,7 8,5 2,8 4,8 1,8 4,4 9,8 5,8 7,5 11,2 4,6 2,9 3,6 7,04

6 9,8 4,7 5,7 8,5 2,8 4,8 1,8 13,2 9,8 5,8 7,5 11,2 4,6 2,9 3,6 28,16

7 216 216 222,75 229,5 216 222,75 229,5 210 216 216 222,75 189 216 222,75 229,5 221

Tabelul 37 Grupele de utilaje,instalatii si posturi de lucru manuale: comparatia necesarului cu existentul Existent an baza 2 Necesar an curent Sectia I 3 4 Sectia II 5 B-R4-II C-R6-I B-R5-I C-R7-I B-R4-II C-R6-II B-R5-II B-R4-III C-R7-II B-R5-III B-R7-III C-R6-III B-R3 C-R3 montaj B si C Total 7 Excedent(+) Deficit(-) 8 Posibilitati de valorificare si acoperire 9

Denumire loc munca 1

6 38 27 48 21 37 10 19 36 69 37

116

D-V

23

88

28

Prin licitatie

b f g h i j k l m n p r C.P. L1-banc de montaj L2-banc de montaj

71 20 49 50 19 34 0 0 7 11 14 20 8 40

D-IX D-XI D-II D-XII D-III D-VII D-IV D-VIII

17 4 4 7 7 10 12 14 12 16 -

69 17 51 19 36 4 7 7 10 12 14 69 28 37

2 20 32 -1 0 -2 -4 -7 0 1 2 6 -69 -20 3

Prin licitatie Prin licitatie Prin licitatie Prin investitii Prin investitii Prin investitii Prin investitii Prin licitatie Prin licitatie Prin licitatie Prin investitii Prin forte proprii Prin licitatie

D-XI D-XII -

Dispozitiv DXI banda transportoare Mese de lucru

0 0 0

1 9 0

B-R5-III B-R7-III -

19 -

19 1 9

-19 -1 -9

Prin investitii Prin investitii Prin forte proprii

D-I D-VI

5. Dimenionarea resurselor necesare realizarii obiectivelor strategico-tactice ale firmei 5.1 Determinarea necesarului de investitii
Tabelul 38 Valoarea investiilor in anul curent Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 Denumirea echipamentelor 1 Masini h Masini j Masini k Masini l Centre de prelucrare Dispozitive DXI Banda transportoare Total Valoarea unitara(UV) 3 220000 185000 300000 200000 610000 7000 100.000 Valoarea investitiilor(UV) 4 220.000 370.000 1.200.000 1.400.000 42.090.000 133.000 100.000 45.513.000

Cantitatea(buc) 2 1 2 4 7 69 19 1 -

Tabelul 39 Valoarea utilajelor care vor fi vandute prin licitatie Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 Denumirea echipamentului 1 Masini tip "a" Masini tip "b" Masini tip "f" Masini tip "g" Masini tip "n" Masini tip "p" Masini tip "r" Total Cantitatea (buc) 2 28 2 20 32 1 2 6 Valoarea unitara(UV) 3 200000 125000 115000 180000 82000 204000 110000 Valoarea totala(UV) 4 5.600.000 250.000 2.300.000 5.760.000 82.000 408.000 660.000 15.060.000

5.2. Calculul gradului de utilizare a capacitatii de productie

In sectia I avand in vedere ca exista organizata o linie de productie in flux, capacitatea de productie (Cp) se determina dupa formula: Cp = Tmd T = 235zile x 3schimburi/zi x 8h x 60min = 2.583842 min/buc 130968 buc produs 1

Unde:

Tmd = timpul maxim disponibil T = tactul liniei de productie in flux Gradul de utilizare a capacitatii de productie (Gcp) va fi de: Gcp = Q1 = 81200buc = 62%

Cp

130968buc

5.3.2 Alte resurse materiale

a. Materiale auxiliare Cresterea consumului de materiale auxiliare reprezinta 95 % din cresterea cifrei de afaceri pentru sectia I, sectia a II-a si atelierul mecano-energetic. Pentru administratia generala, indicele de crestere este egal cu indicele de crestere a preturilor materiilor prime (127%) In termeni nominali indicele cifrei de afaceri este egal cu: Indicele cifrei de afaceri in termeni nominali = 2.334.485 1595000 x 100 = 146,36 %

Indicele cresterii consumului de materiale auxiliare =

100 +(146,36 - 100) * 96%

144,04

Tabelul 42 Cheltuielile cu materiale auxiliare Nr. Crt. 0 1 2 3 4 Cheltuieli an de baza 2 2.800.000 6.200.000 540.000 450.000 9.990.002 Indice de crestere(%) 3 144,04 144,04 144,04 127,00 143,28 Cheltuieli an curent 4 4.033.248 8.930.763 777.841 571.500 14.313.351

Centre de gestiune 1 Sectia I Sectia a-II-a Sectia mecanoenegetica Administratia generala Total

b. Obiecte de inventar si materiale de protectie Se estimeaza ca sporul cheltuielilor cu aceste obiecte si materiale va reprezenta 82,46 cresterea cifrei de afaceri pentru sectia I, sectia a II-a si atelierul mecano-energetic. Deci, indicele cresterii cheltuielilor cu obiecte de inventar si materiale de productie va fi de: 100 + (146.36 - 100) x 82.46% = 138,23 % Tabelul 43 Cheltuieli cu obiectele de inventar si materiale de protectie Nr. Crt. 0 1 2 3 Cheltuieli an de baza 2 880.000 2.150.000 190.000 3.220.000 Indice de crestere(%) 3 138,23 138,23 138,23 138,23

% din

Centre de gestiune 1 Sectia I Sectia a-II-a Sectia mecanoenegetica Total

Cheltuieli an curent 4 1.216.430 2.971.960 262.638 4.451.028

c. Combustibili Coeficientul de crestere a cheltuielilor cu combustibili va fi de 1,4 in Sectia I, Sectia a-II-a si Sectia Mecano-energetica si de 1,35 la Administratia Generala. Noile niveluri sunt cuprinse in tabelul 67

Tabelul 44 Cheltuieli cu combustibilul Nr. Crt. 0 1 2 3 4 Cheltuieli an de baza 2 320000 710000 220000 230000 1480000 Indice de crestere(%) 3 140,00 140,00 140,00 135,00 139,22 Cheltuieli an curent 4 448000 994000 308000 310500 2060500

Centre de gestiune 1 Sectia I Sectia a-II-a Sectia mecanoenegetica Administratia generala Total

d. Cheltuielile cu energia electrica in anul curent In urma aplicarii masurilor vizand reducerea consumului de factori de productie, consumul de energie electrica pentru forta motrice se reduce cu 8,35 kw/buc in cazul produsului B si cu 10,55 kw/buc in cazul produsului C. In anul curent se estimeaza o crestere in termeni reali cu 5% a consumului de energie electrica pentru forta motrice la atelierul mecano-energetic. Energie electrica consumata pentru iluminat se mentine la nivelul anului anterior. In aceste conditii, cheltuielile cu energia electrica vor fi cele aratate in tabelul 45. Tabelul 45 Cheltuieli cu energia electrica in anul curent Cantitate de Consumator de energie fabricat(buc) electrica 0 1 2 1 Produs D 81.200 2 Produs B 15.600 3 Produs C 11.600 Atelierul mecano-energetic 4 Energie pt forta motrice Energie electrica pt. iluminat din 5 care: 5,1 Sectia I 5,2 Sectia II 5,3 Atelierul mecano-energetic 5,4 Compartimente functionale Total de energie electrica Norma de consum (kwh/buc) 3 11,6632 106,35 125,6

Nr.Crt.

Consum(kwh) de energie electrica 4 947.049 1.659.060 1.456.960 294.000 91.700 23.000 46.000 15.000 7.700 4.540.469

Cheltuieli cu energia electrica 5 18.940.982 33.181.200 29.139.200 5.880.000 1.834.000 460.000 920.000 300.000 154.000 88.975.382

5.4 Dimensionarea resurselor umane 5.4.1 Determinarea numarului de muncitori direct productivi si a fondului de salarii aferent manoperei directe
Tabelul 46 Numarul de muncitori direct productivi si fondul de salarii directe Reper operatii 1 1 2 3 4 Cantitatea (buc) 2 81.200 81.200 81.200 81.200 Timp efectiv de lucru (ore/buc) 3 0,733 0,967 0,350 0,133 Timp disponi-bil (ore/an) 4 1.880 1.880 1.880 1.880 Nr.muncitori direct prod. 5 31,67 41,75 15,12 5,76 10,00 4,00 10,00 13,00 Salarii tarifare orare 6 222,75 189,00 195,75 195,75 Fond salarii directe(UV) 7 13.264.020 14.835.240 5.563.215 2.119.320

Produs 0 D

5 81.200 6 81.200 7 81.200 8 81.200 9 81.200 10 81.200 11 81.200 12 81.200 13 81.200 Total D 81.200 R3I 15.600 R4I 15.600 R4II 15.600 R4III 15.600 B R5I 15.600 R5II 15.600 R5III 15.600 Montaj 15.600 Total B 15.600 R3I 11.600 R6I 11.600 R6II 11.600 R6III 11.600 C R7I 11.600 R7II 11.600 R7III 11.600 Montaj 11.600 Total C 11.600 Total sectia a II-a

0,250 0,583 0,133 0,167 0,267 0,417 1,000 1,000 0,600 6,600 9,8 4,7 5,7 8,5 2,8 4,8 1,8 13,2 51,3 9,8 5,8 7,5 11,2 4,6 2,9 3,6 28,160 73,6

1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.880 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840 1.840

10,80 25,00 25,20 9,00 5,76 13,00 7,20 17,00 11,52 23,00 18,00 15,00 43,19 4,00 43,19 12,00 25,91 36,00 191,00 83,09 68,00 39,85 38,00 48,33 46,00 72,07 74,00 23,74 26,00 40,70 46,00 15,26 17,00 111,91 42,00 357,00 61,78 44,00 36,57 32,00 47,28 41,00 70,61 54,00 29,00 29,00 18,28 18,00 22,70 22,00 177,53 43,00 283,00 640,00

216,00 209,25 222,75 235,00 190,00 202,50 229,50 229,50 229,50 214,75 216,00 216,00 222,75 229,50 216,00 222,75 229,50 210,00 218,55 216,00 216,00 222,75 189,00 216,00 222,75 229,50 221,00 215,42 216,98

4.384.800 9.911.475 2.411.640 3.180.333 4.114.133 6.851.250 18.635.400 18.635.400 11.181.240 115.087.467 33.022.080 15.837.120 19.806.930 30.431.700 9.434.880 16.679.520 6.444.360 43.243.200 174.899.790 24.554.880 14.532.480 19.379.250 24.554.880 11.525.760 7.493.310 9.583.920 72.190.976 183.815.456 358.715.246

Total intreprindere

831,00

216,24

473.802.713

5.4.2 Personalul indirect productiv

Numarul si structura personalului indirect productiv nu se modifica in anul curent fata de anul anterior. De asemenea, se prevede o crestere a salariilor nominale cu 35 %. Drept urmare, fondul de salarii pentru personalul indirect productiv este cel prezentat in tabelul 47.

Tabelul 47 Fondul de salarii pt personalul indirect productiv in anul curent

Nr. Crt. 0 1 2 3 4

Centre de gestiune 1 Sectia I Sectia a-II-a Atelier Mecano-Enegetic Compartimente functionale Total

Fond salarii an baza 2 6.573.600 16.581.600 17.407.200 30.096.000 70.658.400

Indice de crestere (%) 3 135,0 135,0 135,0 135,0 135,00

Fond de salarii an curent 4 8.874.360 22.385.160 23.499.720 40.629.600 95.388.840

A. Cheltuielile aferente concediului de odihna al muncitorilor direct productivi se determina pornind de la numarul de zile de concediu de odihna, numarul de zile efectiv lucrate si cheltuielile cu manopera directa.

Sectia I: x 174.899.790 UV = 20 zile CO 235 zile lucrate Sectia II: x 358.715.246 UV = 20 zile CO 230 zile lucrate Total cheltuieli aferente concediului de odihna al muncitorilor direct productivi = 40.987.308 UV 31.192.630 UV 9.794.678 UV

B. Sporul de vechime reprezinta si in anul curent 10 % din salariile tarifare si cheltuieli aferente concediului de odihna al muncitorilor direct productivi. In aceste conditii salariile directe si sporurile salariale pe centre de gestiune vor fi: SECTIA I salariile muncitorilor direct productivi cheltuieli aferente concediului de odihna salariile muncitorilor indirect productivi total salarii si concedii de odihna spor de vechime total cheltuieli salariale indirecte SECTIA II salariile muncitorilor direct productivi Produs B Produs C cheltuieli aferente concediului de odihna salariile muncitorilor indirect productivi total salarii si concedii de odihna spor de vechime total cheltuieli salariale indirecte ATELIERUL MECANO-ENERGETIC salarii spor de vechime total cheltuieli cu salarii indirecte COMPARTIMENTE FUNCTIONALE salarii spor de vechime total cheltuieli cu salarii indirecte

115.087.467 9.794.678 8.874.360 133.756.505 13.375.650 32.044.688

358.715.246 174.899.790 183.815.456 31.192.630 22.385.160 412.293.036 41.229.304 94.807.094

23.499.720 2.349.972 25.849.692

40.629.600 4.062.960 44.692.560

Determinare C.A.S(25%din fondul de salarii) C.A.S. aferenta salariilor directe SECTIA I = 127.393.750 * 25% = SECTIA II produs B produs C total sectia II Total C.A.S.aferent salariilor directe =

28.771.867 43.724.948 33.439.126 77.164.074 105.935.940

b. CAS aferenta veniturilor salariale indirecte este prezentata in tabelul nr. 48. Tabelul 48

C.A.S. afernta salariilor indirecte Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 Venituri salariale indirecte 2 32.044.688 94.807.094 25.849.692 44.692.560 197.394.034

Centre de gestiune 1 Sectia I Sectia a-II-a Atelier Mecano-Enegetic Compartimente functionale Total

C.A.S. 3 8.011.172 23.701.773 6.462.423 11.173.140 49.348.509

Tabelul 48 Contributia la fondul de protectie sociala Venituri salariale 2 147.132.155 115.087.467 32.044.688 453.522.340 174.899.790 183.815.456 358.715.246 94.807.094 25.849.692 44.692.560 473.802.713 197.394.034 671.196.747 Contributia la fondul de protectie sociala 2 7.356.608 5.754.373 1.602.234 22.676.117 8.744.990 9.190.773 17.935.762 4.740.355 1.292.485 2.234.628 23.690.136 9.869.702 33.559.837 Tabelul 50 5.5 RESURSE FINANCIARE ( CALCULUL AMORTIZARII) Amortizarea capitalului fix aflat in patrimonial societatii comerciale in anul curent Valoarea mijloacelor fixe 2 2.200.000 17.173.000 100.000 550.000 20.023.000 16.500.000 84.781.000 5.500.000 106.781.000 Norma de amortizare(%) 3 1,1 4,8 10,0 6,7 4,47 1,1 4,8 6,7 4,3

Nr.Crt. 0

2 3 4 5 6 7

Centrele de gestiune 1 Sectia I - Total,din care: Salarii directe(D) Salarii indirecte Sectia II - Total,din care: Produs B Produs C Total salarii directe Salarii indirecte Atelierul mecano-energetic Compartimente functionale Total salarii directe Total salarii indirecte Total salarii

Nr.Crt. 0 Sectia I 1 2 3 4 Total sectia I Sectia a-II-a 1 2 3 Total sectia II

Categoria de mijloace fixe 1 Cladire industriala Masini si utilaje Banda transportoare Alte categorii de mijloace fixe

Amortizare 4 24.200 824.304 10.000 36.850 895.354 181.500 4.069.488 368.500 4.619.488

Cladire industriala Masini si utilaje Alte categorii de mijloace fixe

Atelierul mecano energetic 1 2 3 Total atelier mecano energetic Compartimente functionale 1 2 Total compartimente administrative

Cladire industriala Masini si utilaje Alte categorii de mijloace fixe

1.100.000 2.200.000 550.000 3.850.000

1,1 4,8 8,3 4,2

12.100 105.600 45.650 163.350

Cladire administrativa Echipamente pentru lucrari administrative

16.600.000 5.400.000 22.000.000

1,0 6,7 2,4 4,1

166.000 361.800 527.800

Total firma

152.654.000

6.205.992

6. Fixarea termenelor intermediare si finale de realizare a obiectivelor

In cazul nostru s-a operat cu termene variabile, de la o luna la 3 luni.

7. Posibilitati de obtinere a avantajului competitiv

Obtinerea avantajului competitiv pe piata implica actionarea in mai multe directii : - realizarea unor costuri de productie mai reduse comparativ cu concurenta - oferirea unor produse cu parametrii constructivi si functionali diferiti de cei ai produselor concurentilor

8. Evaluarea eficientei economice a societatii comerciale 8.1 Cuantificarea influentei cheltuielilor conventional-constante asupra costurilor de productie
Tabelul 51 Costuri indirecte ale productiei fabricate si comercializare in anul curent (U.V.) Administratia generala 5 571.500 0 310.500 154.000 44.692.560 11.173.140 2.234.628

Nr.Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7

Cheltuieli 1 Materiale auxiliare Obiecte de inventar si materiale de protectie Combustibil Energie electrica Salarii C.A.S. Contributia la fondul de protectie sociala

Sectia I 2 4.033.248 1.216.430 448.000 19.400.982 32.044.688 8.011.172 1.602.234

Sectia a II-a 3 8.930.763 2.971.960 994.000 63.240.400 94.807.094 23.701.773 4.740.355

Atelierul meca- noenergetic 4 777.841 262.638 308.000 6.180.000 25.849.692 6.462.423 1.292.485

8 9 10 11

Amortizare Reparatii Publicitate si marketing Alte cheltuieli Total

895.354 10.342.527 0 0 77.994.636

4.619.488 31.027.581 0 0 235.033.414

163.350 0 0 73.680 41.370.109

527.800 0 4.836.000 504.200 65.004.328

8.2 Determinarea costurilor pe articole de calculatie si elemente primare Tabelul 52 Centralizatorul costurilor de productie si desfacere pe elemente primare Ponderea in cifra de afaceri(%) 3 32,97 0,61 0,19 0,09 3,81 0,01 0,21 0,27 38,16 28,75 7,19 1,44 0,02 37,39 75,55 Tabelul 53 Centralizatorul costurilor de productie si desfacere pe articole de calculatie

Nr.Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Elemente primare 1 Materii prime directe Materiale auxiliare Obiecte de inventar si materiale de protectie Combustibil Energie electrica Alte cheltuieli materiale Publicitate si marketing Amortizare Total cheltuieli materiale(rand1+rand8) Salarii C.A.S. Contributia la fondul de protectie sociala Alte cheltuieli cu manopera Total cheltuieli cu munca vie (9+12) Total costuri

Costuri(U.V.) 2 769.782.680 14.313.351 4.451.028 2.060.500 88.975.382 170.180 4.836.000 6.205.992 890.795.113 671.196.747 167.799.187 33.559.837 407.700 872.963.471 1.763.758.584

Nr.Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8

Elemente primare 1 Materii prime directe Salarii directe C.A.S. aferent salariilor directe Contributia la fondul de protectie sociala pentru salariile directe Cheltuieli comune ale sectiei Cost sectie (rand1+rand5) Cheltuieli generale de administratie si vanzare Total cheltuieli de productie si desfacere (rand6+rand7)

Costuri(U.V.) 2 769.782.680 473.802.713 118.450.678 23.690.136 313.028.049 1.698.754.256 65.004.328 1.763.758.584

Tabelul 54 Costuri unitare (la intern) (UV) Nr.Crt. 0 Articole de calculatie 1 D 2 B 3 C 4

1 2 3 4 5 5,1 5,2 5,3 6 7 8 9 10 11 12 13

Materii prime directe Salarii directe C.A.S. Contributia la fondul de protectie sociala Cheltuieli comune ale sectiei din care: Cheltuieli cu energia electrica pentru forta motrica Amortizarea activelor fixe Alte cheltuieli ale sectiei Cost de productie Cheltuieli generale de administratie si desfacere Cost complet Pret de productie Profit brut Rata rentabilitatii(%) T.V.A. Pret de vanzare 1,287787

3.965,00 1.417,33 354,33 70,87 954,86 233,26 11,03 710,57 6.762,39 258,77 7.021,16 10.700,00 3.678,84 52,40 2.033,00 12.733,00 %

11.107,80 11.211,53 2.802,88 560,58 7.525,09 2.127,00 144,38 5.253,71 33.207,87 1.270,73 34.478,60 42.200,00 7.721,40 22,39 8.018,00 50.218,00

23.667,50 15.846,16 3.961,54 792,31 10.141,56 2.512,00 204,06 7.425,49 54.409,06 2.082,01 56.491,07 69.400,00 12.908,93 22,85 13.186,00 82.586,00

K1 pt cheltuieli cu amortizarea in sectia II =

K2 pt alte cheltuieli ale sectie II =

46,859878

K3 pt cheltuieli de administrare si desfacere =

3,826588

Tabelul 55 Rentabilitatea produsului D UV Articole de calculatie 1 Cost complet Pret de productie Profit brut Rata rentabilitatii(%) Variante Export Franta 3 7.021,16 10.800 3.778,84 34,99

Nr.crt. 0 1 2 3 4

Piata interna 2 7.021,16 10.700 3.678,84 34,38

Export Germania 4 7.021,16 10.890 3.868,84 35,53

Tabelul 57 b)Elaborarea bugetului firmei BUGETUL Socitatii comerciale pe anul curent Nivelul bugetar 3 Nivelul realizat 4

Nr.crt. 0 I 1

Indicatori

1
OBIECTIVE Productia fizica produs D

UM 2

% 5

buc

81.200

2 3 4 5 6 7 8 9 10

produs B produs C Cifra de afaceri di care: export Profit brut(nivel minim) Costuri de productie(nivel maxim) Numar de salariati Fond de salarii(nivel maxim) Productivitatea muncii Salariu mediu

Cheltuieli la 1000 UV(nivel maxim) 819,67 Rata rentabilitatii costurilor 22,00 Rata rentabilitatii 11 veniturilor(comerciale) % 18,03 12 Nivel COP UV/ora 558,03 II CHELTUIELI mii UV Cheltuieli cu materii prime,materiale 1 directe mii UV 769.782,68 2 Cheltuieli proprii de functionare mii UV 993.975,90 3 Cheltuielile perioadei ca sold mii UV 4 Total mii UV 1.763.758,58 III VENITURI mii UV 1 Venituri din vanzarea productiei mii UV 2.334.485,00 Valoarea productiei neterminate la 2 sfarsitul perioadei mii UV IV REZULTATE FINANCIARE mii UV 1 Profit mii UV 570.726,42 2 Pierderi mii UV c. Calculul cheltuielilor proprii de functionare si a nivelului COP pe centre de gestiune Tabelul 58 Cheltuieli repartizate direct pe centru de gestiune

buc buc mii UV mii UV mii UV mii UV pers mii UV UV/sal UV/sal UV/1000 UV %

15.600 11.600 2.334.485,00 184.185,00 420.972,70 1.913.512,30 1.032,00 671.196,75 2.262.097,87 54.198,70

Nr.crt 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Centru de gestiune 1 Linia in flux Centre de prelucrare Masina a Masina b Masina h Masina i Masina j Locuri de mun-ca manuala(L2) TOTAL

Salarii directe 2 115.087,467 57.576,960 51.330,240 55.865,700 38.152,080 16.028,280 27.000,960 112.761,026 473.802,713

CAS+Somaj 3 34.526,240 17.273,088 15.399,072 16.759,710 11.445,624 4.808,484 8.100,288 33.828,308 142.140,814

Amortizarea activelor fixe 4 824,304 2.020,320 624,000 414,000 496,320 202,084 319,680 4.900,708

Energie electrica in scopuri tehnologice 5 18.940,982 15.993,600 14.258,400 12.540,000 9.974,400 2.095,200 12.230,400 86.032,982

Total 6 169.378,993 92.863,968 81.611,712 85.579,410 60.068,424 23.134,048 47.651,328 146.589,334 706.877,216

Cheltuieli repartizate in functie de suprafata Cheia de repartizare = 9859720 UV = 4500 mp 2,191,049UV/mp

Tabelul nr.59 Cheltuieli repartizate in functie de suprafata mii UV Nr.crt 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Centru de gestiune 1 FF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM TOTAL Suprafata ocupata(mp) 2 800 746 703 746 508 206 389 400 4.500 Cheltuieli repartizate 3 1.752,84 1.635,60 1.540,78 1.635,60 1.114,10 450,38 853,36 877,06 9.859,72 Observatii 4

Cheltuieli de

9.859,722

mii UV cuprind:

Amortizari cladiri sectii = 205,700 mii UV Energie electrica pentru iluminat sectii = 1.380,000 mii UV Cheltuieli atelier mecano-energetic(20%) = 8.274,022 mii UV

Cheltuielile repartizate in functie de valoarea activelor fixe si numarul orelor de functionare Cheia de repartizare = 52.095.837 UV = 27.831.744.147 UVh 1.871,814 x10-9Uvh

Cheltuieli repartizate in functie de numarul de ore de functionare Tabelul nr.60 Valoare active fixe (mii UV) 2 17.173 42.090 13.000 8.625 10.340 4.313 6.660 278 102.479 Indicator combinat de repartizare (mii UV h) 4 8.134.277.667 11.219.510.400 3.089.320.000 2.163.150.000 1.718.921.600 301.219.920 1.163.635.200 41.709.360 27.831.744.147

Nr.crt 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Centru de gestiune 1 LF CP Ma Mb Mh Mi Mj LM TOTAL

Ore de functionare 3 473.667 266.560 237.640 250.800 166.240 69.840 174.720 150.304 1.789.771

Cheltuieli repartizate(UV) 5 15.225.851 21.000.832 5.782.631 4.049.014 3.217.501 563.828 2.178.108 78.072 52.095.837

In componenta acestor cheltuieli intra: Cheltuieli atelier mecano-energetic(80%) = Combustibil = Materiale auxiliare = 33.096,087 1.442,000 12.964,011 mii UV mii UV mii UV

 Uzura obiecte de inventar = Amortizare alte active fixe = Cheltuieli repartizate in functie de numarul de muncitori direct productivi Cheia de repartizare = 229.911.645 UV = 1197 pers. 192073 UV/pers

4.188,390 405,350

mii UV mii UV

Tabelul nr.61 Cheltuieli repartizate in functie de numarul de muncitori direct productivi miiUV Nr.muncitori Centru de direct Cheltuieli Nr.crt gestiune productivi repartizate Observatii 0 1 2 3 4 1 LF 191 52.843,711 2 CP 112 30.986,888 3 Ma 125 34.583,581 4 Mb 133 36.796,930 5 Mh 92 25.453,515 6 Mi 39 10.790,077 7 Mj 54 14.940,107 8 LM 85 23.516,835 9 TOTAL 831 229.911,645 229.911,645 miiUV cuprind: Salarii directe = 126.851,782 mii UV CAS+contributia la fondul de protectie sociala = 38.055,535 Cheltuieli de administratie = 65.004,328 mii UV d. Elaborarea bugetelor pe centre de gestiune Tabelul 63 BUGETUL Centrului de gestiune CG1

Cele

mii UV

Nr.crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1

Specificatie 1 I. OBIECTIVE Productia fizica Cifra de afaceri Profit brut (nivel minim) Costuri de productie (nivel maxim) Numar salariati (nivel maxim) Fond de salarii (nivel maxim) Productivitatea muncii Salariul mediu Numar ore de functionare Nivelul COP

UM 2 buc mii UV mii UV mii UV pers. mii UV UV/sal UV/sal ore UV

Nivelul bugetar 3 81.200 868.840 319.734 549.106 326 147.132 2.665.153 37.610 473.667 511 321.958

Nivelul realizat 4

II. CHELTUIELI Cheltuieli cu materii prime, materiale directe mii UV

2 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 3 4 5 1 2 3

Cheltuieli proprii de functionare, din care: cheltuieli directe cheltuieli repartizate in functie de suprafata cheltuieli repartizate in functie de valoarea activelor fixe ponderate cu numarul orelor de functionare cheltuieli repartizate in functie de numarul de muncitori direct productivi Cheltuieli primite prin decontarea de la alte centre de gestiune Cheltuielile perioadei precedente preluate ca sold Sold III. VENITURI Venituri din vanzarea productiei Soldul productiei neterminate la sfarsitul perioadei Valoarea productiei decontate altor centre de gestiune IV. REZULTATE

mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV mii UV

242.250,991 169.378,993 1.752,839 15.225,851 55.893,307

564.208,991 868.840

1 2

Profit Pierderi

mii UV mii UV

304.631,009

Tabelul 64 BUGETUL Centrului de gestiune CG2 Nr.crt. 0 1 Specificatie 1 UM 2 I. OBIECTIVE Nivelul bugetar 3 Nivelul realizat 4

2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 2.1.

Productia fizica produsul B buc produsul C buc Cifra de afaceri mii UV Profit brut (nivel minim) mii UV Costuri de productie (nivel mii UV maxim) Numar salariati (nivel pers. maxim) Fond de salarii (nivel mii UV maxim) Productivitatea muncii UV/sal Salariul mediu UV/sal Numar ore de functionare ore Nivelul COP UV II. CHELTUIELI Cheltuieli cu materii prime, mii UV materiale directe Cheltuieli proprii de mii UV functionare, din care: Evidentiate direct pe mii UV centru

15.600 11.600 1.463.360 314.172 1.149.188 953 453.522 1.535.530 39.657 1.316.104 593 447.824,680 756.493,429 537.498,224

2.2.

2.3. 2.4.

cheltuieli repartizate in functie de valoarea activelor fixe ponderate cu numarul orelor de functionare cheltuieli repartizate in functie de suprafata Cheltuieli repartizate in functie de nr de muncitori direct productivi Cheltuieli primite prin decontarea de la alte centre de gestiune Cheltuielile perioadei precedente preluate ca sold Sold

mii UV

36.869,985

mii UV mii UV

8.106,882 174.018,338

mii UV

4 5

mii UV 1.204.318,109

1 2 3 1 2

III. VENITURI Produtia marfa fabricata (in preturi de vanzare fara mii UV 1.463.360 TVA) Productia neterminata la mii UV sfarsitul lunii Cheltuieli decontate altor mii UV centre de gestiune IV. REZULTATE Profit mii UV 259.041,891 Pierderi mii UV

Tabelul nr.65 Calculul costului normat pe produs Produs D UV Centru de gestiune 2 LF Ora-norma conform tehnologiei 3 5,83 -

Nr.crt 0 1 2 3 4 5

Articole de calculatie 1 Materii prime si materiale directe Cheltuieli proprii de functionare Cost normat Profit Pret de productie

COP/centru 4 558,029 -

Valoare 5 3965 3.255,171 7.220,171 3.479,829 10.700,000

Pentru varianta produs D-expoer profitul va fi de: Franta: Germania: 3.580 3.670 UV UV

Tabelul nr.66 Calculul costului normat pe produs

Produs B UV Centru de gestiune 2 CP Ma Mb Mh Mi LM Ora-norma conform tehnologiei 3 9,8 7,5 10,5 8,5 1,8 4,4 -

Nr.crt 0 1

Articole de calculatie 1 Materii prime si materiale directe

COP/centru 4 511,438 538,502 479,316 469,578 493,688 1352,231 -

Valoare 5 11.107,80 5.012,089 4.038,765 5.032,818 3.991,412 888,639 5.949,816 24.913,538 36.021,338 6.178,662 42.200,00

2 3 4 5

Cheltuieli proprii de functionare Total COP Cost normat Profit Pret de productie

Tabelul nr.67 Calculul costului normat pe produs Produs C UV Centru de gestiune 2 CP Ma Mb Mh Mj Mi LM Ora-norma conform tehnologiei 3 9,8 10,4 7,5 2,9 11,2 3,6 7,0 -

Nr.crt 0 1

Articole de calculatie 1 Materii prime si materiale directe

COP/centru 4 511,438 538,502 479,316 469,578 493,688 453,023 368,132 -

Valoare 5 23.667,50 5.012,09 5.600,42 3.594,87 1.361,78 5.529,31 1.630,88 2.591,65 25.321,00 48.988,50 20.411,50 69.400,00

2 3 4 5

Cheltuieli proprii de functionare Total COP Cost normat Profit Pret de productie

Tabelul nr.68

f. Abordarea comparativa a costurilor fundamentate pe articole de calculatie si conform metodologiei SCOP

Cost unitar Produs 0 D B C Metoda clasica 1 7.021 34.479 56.491 SCOP 2 7.220,17 36.021,34 48.988,50 Diferente 3 199,01 1.542,74 -7.502,58 Pret de productie 4 10.700,00 42.200,00 69.400,00 Metoda clasica 5 3.678,84 7.721,40 12.908,93

Profit SCOP 6 3.479,83 6.178,66 20.411,50 Diferente 7 -199,01 -1.542,74 7.502,58

Tabelul 69 g. Principalii indicatori economico-financiari ai intreprinderi in anul curent

Nr.crt 0 1 1,1 2 2,1 2,2 2,3 2,4 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Indicatori 1 Capital social(KS) Capital fix (KF) Produse vandute A B C D Cifra de afaceri (CA) Costurile produselor vandute( C ) Profit brut (P ) Cheltuieli la 1000 UV venit (C/Cax100) Nr. De salariati( L) Nr. Muncitori (Lm) Fond de salarii(Fs) Fond de salarii muncitori (Fsm) Salariul mediu lunar(S) Productivitatea muncii(CA/L) Productivitatea capitalului fix (CA/KFX*100) Viteza de rotatie a capitalului social (CA/KS) Rata rentabilitatii costurilor(P/Cx*100)

UM 2 mii UV mii UV buc buc buc buc buc UV UV UV % UV UV UV UV UV UV/sal % rot/an %

An baza 3 250.000 122.201 25.000 15.000 10.000 1.595.000.000 1.459.768.982 135.231.018 915,2 1.325 1.224 477.812.257 431.144.014 30.051 1.203.774 13.052,3 6,38 9,26

An curent 4 280.453 152.654 15.600 11.600 81.200 2.334.485.000 1.763.758.584 570.726.416 755,5 1.398 1.297 671.196.747 600.654.495 40.009 1.669.875 15.292,7 8,32 32,36

Dinamica(%) 5 112,18 124,92 104,00 116,00 146,36 120,82 422,04 82,55 105,51 105,96 140,47 139,32 133,14 138,72 117,16 130,47 349,30

16 17

Rata rentabilitatii comerciale(P/Cax*100) Rata rentabilitatii economice(P/KS)

% %

8,48 54,09

24,45 203,50

288,35 376,21