CONTABILIDAD BANCARIA

UNIBANCA
PROF. ECON. LUIS ARAMBURU ALVARO CUSCO - 2012

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CONTABILIDAD GENERAL
DEFINICIN La palabra contabilidad se deriva del verbo latino Computare que significa contar o computar. La Contabilidad tiene dos significados: Aritmtico y literario, la primera se refiere a hacer cuentas y la segunda a hacer cuentos, por lo tanto la Contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de las empresas. La Contabilidad como ciencia que es tiene como finalidad informar y controlar los hechos econmicos que realiza la empresa en un determinado perodo de tiempo. Existen muchas definiciones al respecto, debido a que la Contabilidad como ciencia avanza vertiginosamente en relacin con el adelanto de las decisiones financieras de las empresas buscando mejorar el campo econmico y social de las mismas.

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La Contabilidad a travs del tiempo ha ido refinando sus normas y principios, de igual forma su conceptualizacin ha sufrido modificaciones diversas, conforme a los acontecimientos modernos de la globalizacin econmica de estos ltimos tiempos. El concepto de Contabilidad se desarroll desde 2 puntos de vista, tcnico y cientfico. Segn el Instituto Latinoamericano de Contadura tcnicamente dice que:
Contabilidad: Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios, transacciones que son de carcter financiero.

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Pero la Contabilidad no slo registra e informa sino que sirve de gestin y perspectiva econmica, lo que ha dado lugar a la siguiente conceptualizacin cientfica.

Contabilidad: Es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.

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La Contabilidad al coordinar y disponer en registros contables las operaciones efectuadas por una empresa tiene como fin: Saber la situacin econmica, Cmo est? Saber el resultado obtenido por la entidad econmica, Cunto obtuvo? Saber las causas del resultado, Por qu se obtuvo? Como se puede observar, el objeto final de todo sistema contable es dar a conocer la ganancia o prdida de todo negocio y ha travs de qu mecanismos han sido obtenidos as como tambin las obligaciones fiscales de las empresas.

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La Contabilidad representa un testimonio continuo de la vida mercantil de todo negocio, haciendo uso de los registros contables, se analiza e interpreta el presente y se proyecta el futuro. La Contabilidad no se considera una disciplina aislada, muy por el contrario, est en constante movimiento y en relacin con otras materias se alimenta de los diferentes cambios que requiere el mundo de los negocios como son la globalizacin y la competitividad. Al ingresar a un mundo de constante flujo de recursos econmicos y financieros, la Contabilidad no puede estar ajena a ella, es por ello que debe tender a cambios que el proceso de informacin le exige mediante un flujo de datos constantes y precisos para una mejor toma de decisiones.

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IMPORTANCIA Y OBJETIVOS
La Contabilidad moderna est lejos de ser un simple registro de lo que sale o entra en una empresa, ha pasado a ser una brjula que seala el camino de los negocios, fluctuaciones del capital, as como los aciertos y desaciertos de la administracin, con lo expresado anteriormente se puede decir que la Contabilidad obliga a una eficiente organizacin de la empresa. Como dice Juan Aguirre Ormachea en su libro Contabilidad General: Un buen sistema de contabilidad deber constituir una red nerviosa que recorra toda la empresa, capaz de mantener a la Direccin informada en todo momento de la marcha de cada elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes empresariales.

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La Contabilidad es importante para: La Empresa: Porque es el medio que permite conocer el desenvolvimiento del negocio y el resultado que este obtiene al trmino de cada ejercicio econmico. Los Inversionistas: Porque por medio de la contabilidad pueden saber si les conviene o no continuar invirtiendo. El Estado: Porque gracias a los resultados reflejados en la contabilidad se puede determinar y cobrar los tributos.

SOLIDEZ EMPRESARIAL

La CONTABILIDAD como herramienta til en la toma de decisiones

INVERSIONISTAS

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La ciencia contable tambin es una herramienta de la planeacin econmica en todos los niveles, por ello abarca una serie de objetivos como: La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en nmeros, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario. Las anotaciones contables, van prestando a lo largo del tiempo un testimonio continuado de la vida de las empresas. Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadsticas manifestados en los registros contables. Las empresas actan en el mbito econmico teniendo como meta el equilibrio entre lo que necesita y su disponibilidad, sean estos recursos materiales o financieros. Todo lucro se mide a travs de las variaciones de su patrimonio, los cuales se reflejan en la contabilidad.

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En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administracin y su funcin econmico social que lleva a cabo. El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de propiciar las recomendaciones para corregir las diferencias que se vayan produciendo en la gestin econmica de la empresa, entre lo que el empresario decide o planea y lo que realmente sucede. En lneas generales, comunica a los usuarios la informacin econmica y financiera til y oportuna para una mejor toma de decisiones. Por lo antes indicado, los fines principales de la contabilidad se pueden resumir en lo siguiente: Registro de las operaciones comerciales a fin de ayudar en la administracin de los recursos de la empresa. Conocimiento del importe de los derechos y obligaciones del negocio. Preparacin de los Estados Financieros, a fin de expresar la situacin financiera y econmica de la empresa al trmino de cada ejercicio econmico.

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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA Dentro del macro-sistema empresa existe una variedad de Subsistemas de Informacin Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Informacin Contable.

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LA CONTABILIDAD Y EL ENTORNO EMPRESARIAL En una organizacin empresarial las actividades que se desarrollan son realizadas por grupos que trabajan en forma interrelacionada para alcanzar uno o ms objetivos. En el cumplimiento de su cometido estos grupos precisan conocer sus recursos materiales, humanos y diversos tipos de servicios para poder trabajar eficazmente y lograr los resultados planeados. Por su parte, las entidades que estn fuera de la empresa precisan conocer estos resultados con la finalidad de formarse un juicio acerca de la misma. Estos resultados son proporcionados por la Contabilidad. Se utiliza la informacin contable para el proceso de toma de decisiones. De una manera general, las empresas se pueden clasificar en entidades con fines de lucro, cuyo inters primordial es el de generar utilidades, y entidades sin fines de lucro o administrativas, cuyo fin primordial es el bien social.

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TIPOS DE INFORMACION Tanto las empresas con fines de lucro como aquellas que no lo son deben brindar informacin. El tipo de informacin concerniente a los recursos usados en las diversas organizaciones se puede clasificar en tres categoras: Informacin Operativa: Es la informacin necesaria para conducir las operaciones que afectan el da a da de la empresa, como el pago de sueldos al personal, horas extraordinarias trabajadas, gratificaciones, entre otras; para el Estado el registro de los tributos; para el rea de ventas qu productos se venden y cul es su precio. Es preciso conocer el monto que los clientes adeudan a la empresa, el nivel de incobrables, el monto de las obligaciones frente a terceros y en qu momento deben efectuarse los pagos, as como la disponibilidad de recursos en efectivo o en bancos.

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Informacin Gerencial: Los niveles directivos, gerenciales y dems funcionarios de una empresa dependen de informes y reportes apropiados que les proporcionen, con la debida oportunidad, datos relacionados con el control, la coordinacin y el planeamiento para la toma de decisiones. Informacin Patrimonial: Est destinada a la direccin y ha entidades externas: Accionistas, bancos y acreedores en general, Estado y pblico interesado. Esta informacin detalla el desenvolvimiento de la empresa y sus resultados, de tal manera que se pueden formar juicio cuando lo crean necesario. En el caso de los accionistas, si desean vender sus acciones les ayuda a juzgar su valor. Los inversionistas potenciales la necesitan para decidir cunto estaran dispuestos a pagar por accin. Si la empresa requiere contraer un prstamo, el banco u otra entidad financiera deber conocer su situacin econmica para analizar la probabilidad de que el prstamo sea cancelado a su vencimiento.

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LIBROS DE CONTABILIDAD La Contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que recogen las operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad. Existen varias definiciones al respecto, sin embargo citamos una que consideramos la ms acertada:

Libros de Contabilidad: Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado perodo de tiempo.

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CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
El cdigo de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad. La SUNAT, como administradora de tributos podr exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales a fin de asegurar la verificacin de su situacin impositiva. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta podrn mantener la documentacin sustentatoria e informacin relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

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Libros Principales u Obligatorios Son aquellos libros en los cuales se centralizan en forma inmediata y sistemtica todas las operaciones que realiza la empresa, es decir, son indispensables, en donde se resumen todas las operaciones. Tambin por exigencia de la administracin tributaria (SUNAT) se determinan libros obligatorios. Entre ellos citamos: Libro de Inventarios y Balances Registro de Compras. Libro Diario Planilla de Sueldos y Salarios. Libro Mayor Transferencia de Acciones. Libro Caja Libro de Retenciones. Registro de ingresos Libro de Activo Fijo Registro de Ventas Actas (acuerdos de Sociedades y Asociac.).

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Libros Auxiliares Son aquellos libros que ayudan a cumplir una mejor planificacin en el sistema contable, es decir, sirven de complemento y de ayuda a los libros principales, registrando las distintas transacciones de la empresa de manera analtica o detallada. Entre ellos tenemos:

Libro Caja Chica. Libro Bancos. Registro de Clientes. Registro de Proveedores. Registro de Almacn. Registro de Letras por Cobrar. Registro de Letras por Pagar.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Los principios de contabilidad generalmente aceptados son guas que vienen a resolver necesidades prcticas que han sido consagradas por el uso y la experiencia. Los principios de establecen para medir y reportar actividades financieras con el fin de preparar los Estados Financieros que le permitan a los directivos de las empresas tomar decisiones de orden econmico y financiero.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se definen como Los criterios metdicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los Estados Financieros.

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Por lo tanto los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas o guas hechas por el hombre derivadas de la prctica contable y aceptadas en forma general, son medios para generar y exigir informacin til. Entre los principales principios tenemos:
Empresa en Marcha Este principio implica la permanencia de la empresa en el mercado, es decir que sus actividades no sern interrumpidas, seguir operando en forma indefinida. Entidad El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir la independencia econmica y financiera de los accionistas, acreedores, deudores, etc. El sistema contable no slo debe estar al servicio de los gestores de la empresa, sino tambin de los propietarios.

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Valuacin al Costo Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin, salvo que ocurran fenmenos posteriores que exijan un ajuste en su costo, como por ejemplo la inflacin.
Realizacin Se debe considerar una compra o una venta como efectuada, una vez realizada la operacin econmica con otros entes sociales. En otras palabras, la utilidad se obtiene una vez ejecutada la operacin mercantil, no antes.