Curso de Tributario I: Parte General Prof: Abog.

Luis Landeo Chuquillanqui

EAP de Derecho y Ciencias Polticas Universidad Nacional de Huancavelica

Ciclo Semestral TERCERA CLASE

DEFINCION DEL TRIBUTO, CLASIFICACIN Y PRECIOS PBLICOS

 Nuestro Ordenamiento legal no contiene una

norma que defina el concepto de tributo, por lo cual debemos recurrir a la doctrina. DINO JARACH.-Tributo es una prestacin pecuniaria de carcter coactivo, mas adelante ampla que el tributo es la prestacin pecuniaria objeto de una relacin entre dos sujetos (acreedor y deudor tributario) cuya fuente es la ley.

 GERALDO ATALIBA. Jurdicamente se define al tributo

como obligacin jurdica pecuniaria, ex lege, que no constituye sancin de acto ilcito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pblica y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la voluntad de la ley. HECTOR VILLEGAS.-Son las prestaciones comnmente en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una le ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines

CARACTERISTICAS DEFINITORIAS DEL TRIBUTO SEGN DEL DOCTOR MARIO MADAU MARTINEZ
Prestacin Pecuniaria: Usualmente en dinero.
Impuesta

por el Estado en ejercicio de su IUS IMPERIUM:Potestad Tributaria. De carcter obligatorio. Ex Lege. Exigible Coactivamente. En funcin de la capacidad Contributiva. Vinculado a un hecho econmico. Exigida por el Estado. Para el cumplimiento de los fines del Estado: Fiscales (gastos) y extra fiscales (incentivo o desincentivo). No retornable.

 RTF. N 980-4-97.

Define al tributo como () una prestacin pecuniaria obligatoria, que el Estado exige a los particulares en virtud de su poder de imperio (potestad inherente a su soberana) obligacin que tiene su fuente en la Ley (principio de Legalidad), dando lugar a relaciones de derecho pblico que se entablan entre el Estado y los contribuyentes, cuyos ingresos estn destinados a satisfacer las necesidades colectivas observando su capacidad contributiva, sealando a la coaccin como elemento esencial del tributo.

CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS

Tripartita:
Impuestos. Contribuciones.

Tasas
Vinculados y No Vinculados (Ataliba)

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Legalmente: Norma II del TP del CT

TRIBUTO

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS. DERECHOS LICENCIAS OTROS

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

OTROS TIPOS (ESPECIALES)

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EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR) - IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) - IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) CT. Norma II inciso a
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CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

1. 2.

Legalidad. Obligatorio. Da origen a una prestacin dineraria o en especie. Prestacin independiente de cualquier actividad estatal (no contraprestacin) Fines fiscales o extrafiscales.

3.
4.

5.

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Art. 1 del CT

MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para

contribuir al sostenimiento del Estado se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta) PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial) (Imp. Vehicular) CONSUMO GASTOS
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(IGV)

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales (Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)

2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)

3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios (Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad) 4. Impuestos de realizacin Peridica y de realizacin Instantnea (Ej. I.R. / IGV) 5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

Norma X del CT

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LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios, individuales o grupales, derivados de la realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc. Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial) SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin)
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CT. Norma II inciso b

LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.

Teora del beneficio: beneficio como consecuencia de una actuacin estatal.

Efectivo: D. mejoras. Potencial: Essalud, ONP

CARACTERSTICAS.

El beneficio es de un grupo de personas. Puede ser efectivo o potencial. Lo recaudado es para el financiamiento del servicio.

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FORMAS DE CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:

CONTRIBUCIN DE MEJORAS Ej: Ex Fonavi

OTRAS CONTRIBUCIONES: SENATI SENCICO SUPERVISIN Y CONTROL

LAS DENOMINADAS ? EXACCIONES PARAFISCALES

APORTACIONES: ESSALUD ONP

NORMA II CT (ult. prrafo)

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PARAFISCALIDAD 1
Concepto.-es la prestacin dineraria recabada

directamente por entidades pblicas autonomas, distintas del Estado, para asegurar su sostenimiento, permitindole con ello cumplir finalidades de carcter social o econmico, no sindoles aplicables a estos ingresos las limitaciones que en materia tributaria consagra la constitucin. Se trata de sumas afectadas a unas finalidades concretas y determinadas , caracterizados por su rgimen juridico, tanto en su nacimiento como en desarrollo y destino final. No son Tributos aunque materialmente tengan los mismos rasgos.

Caractersticas de la parafiscalidad
Delegacin del Poder Fiscal del Estado

a un ente u organismo autnomo. Asignacin especifica de aquellos ingresos para fines particulares de l ente. No inclusin de ingresos y gastos en el presupuesto (excepcin Mexico).

CARACTERSTICAS DE LA EXACCION PARAFISCAL

1. Son creados por una norma legal .

2. Los ingresos recaudados no figuran en el Presupuesto General.

3. Los ingresos son a favor de organismos pblicos descentralizados o semipblicos. 4. Requiere estar dirigido a un fin especfico. 5. No son tributos
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

CT. Norma II inciso c

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TASAS SUBDIVISIN
Las tasa,s entre otras, pueden ser:

1.-Arbitrios: Son Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2.-Derechos: Son Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3.-Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

 PEAJE ??????.
ACCESO A LAS PLAYAS????

DIFERENCIAS ENTRE TASA Y PRECIOS PBLICOS

TASA
Fuente: Norma legal Estado en ejercicio de ius imperium Monto a cobrar corresponde al costo del servicio

PRECIO PBLICO
Fuente: Contrato Privado Estado como parte Monto a cobrar puede tener margen de utilidad

Sin fin Lucrativo

Servicios Inhrentes al Estado

Fin Lucrativo
Servicios Privados asumidos por el Estado.

TASA Y PRECIO PBLICO

Para ser precio pblico, deben concurrir

tres condiciones: La Tasa se cobra por servicios pblicos inherentes al Estado. El precio pblico no. Para que sea precio pblico el servicio o actividad no deben ser realizadoso en forma monplica por el Estado. Ambos puntos anteriores deben darse de manera acumulativa y no alternativa.