PAPELES DE TRABAJO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas.

Objetivos:
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

Facilitar la preparacin del informe. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales.

PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Cliente y ejercicio a revisar Fecha Nombre y apellidos del sujeto Objeto de los mismos Cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

No ser copia de la contabilidad de la empresa No ser copia de los estados financieros No ser copia de la auditoria del ao pasado.

LOS PAPELES DE TRABAJO NO DEBEN CONTENER

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El nombre de la compaa sujeta a examen

rea que se va a revisar

Fecha de auditoria

La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cdula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan

Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtencin de la informacin.

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Por su uso

Por su contenido

Papeles de uso continuo. Papeles de uso temporal.

Hoja de trabajo. Cdulas sumarias o de Resumen. Cdulas de detalle o descriptivas. Cdulas analticas o de comprobacin.

MARCAS DE AUDITORIA

SIMBOLO # ? W @ A-Z

SIGNIFICADO Sumado (vertical y horizontal) Cumple con atributo clave de control Cotejado contra libro mayor Cotejado contra libro auxiliar Verificado fsicamente Clculos matemticos verificados Comprobante de cheque examinado Cotejado contra fuente externa Nota explicativa

N/A H1-n C/I1-n P/I

Procedimiento no aplicable Hallazgo de auditoria Hallazgo de control interno Papel de trabajo proporcionado por la Institucin

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le necesite.

INDICES DE REFERENCIA

Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos.

INDICES DE REFERENCIA
A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 50 Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Crditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros Otros gastos y productos.

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de archivos: permanente, general y corriente. Las caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes: PERMANENTE Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:

Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas, organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la Repblica y leyes aplicables.

Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:

Leyes y normas Organigramas Polticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte GENERAL

Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrn ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:

Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen CORRIENTE

Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditora.

EJEMPLOS:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

El cuestionario de Control Interno llamado tambin Mtodo de Cuestionarios Especiales, son tcnicas que el auditor realiza para evaluar el control interno de la entidad con las cuales obtiene informacin adicional, que le permite realizar el informe de auditora.

Estos cuestionarios consisten en la preparacin de determinadas preguntas estndar para cada uno de los distintos componentes que forman parte de los estados financieros. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la evaluacin del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se disea para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayora deben ser especficas para cada organizacin en particular y se deben relacionar con su objeto social.

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Las funciones del responsable del manejo de caja son independientes de los de preparacin y manejo de libros? 2 Existe un manual de procedimientos que controle el rea de caja? 3 Los manuales de procedimientos son evaluados peridicamente? 4 Los fondos de caja se encuentran bajo la custodia del cajero? 5 Se realizan cierres de caja al trmino del da? 6 Los fondos de caja son depositados oportunamente? 7 Se realizan arqueos de caja y actualizados
SI NO N/A

OBSERVACIONES

sorpresivos? 8 Se encuentran las funciones del cajero debidamente definidas y

segregadas? 9 Existe un adecuado control sobre las entradas y salidas diarias de dinero? 10 El encargado del manejo de caja es independiente del cajero general u otro empleado que manejo otra clase de dinero?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Se realizan conciliaciones bancarias en forma peridica? 2 La apertura de las cuentas bancarias es aprobada por el rgano superior? 3 Las firmas de las personas que giran cheques son debidamente autorizadas? 4 Las cuentas bancarias se encuentran registradas en cuentas de control? 5 Existe un mnimo de cuentas
SI NO N/A

OBSERVACIONES

bancarias? 6 Existe una persona encargada del manejo de las cuentas bancarias? 7 Existe una empresa encargada del transporte de valores? 8 Los ingresos son depositados

diariamente en su totalidad y tal y como fueron recibidos?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Existe un manual de procedimientos para el control de las cuentas por cobrar? 2 Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigedad de saldos? 3 Se realizan catlogos de clientes con sus respectivos datos generales? 4 Se realizan archivos de los
SI NO N/A

OBSERVACIONES

documentos por cobrar? 5 El personal que maneja las cobranzas mantiene un afianzamiento? 6 Existe un plazo determinado para los crditos otorgados? 7 Se lleva un registro contable por cliente? 8 Se lleva un registro contable de la provisin de cuentas incobrables?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 Existe PREGUNTAS un adecuado control de
SI NO N/A

OBSERVACIONES

inventarios? 2 Existe una sola persona encargada del control de inventarios? 3 Se realizan constataciones fsicas de la mercadera existente? 4 Se verifica la entrada y salida de mercadera? 5 Los inventarios son controlados

mediante tarjetas krdex? 6 Existen polticas definidas acerca de las adquisiciones de mercadera? 7 Existe un control permanente de inventarios?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Existe una adecuada custodia de los activos fijos? 2 Existe una segregacin adecuada de las funciones de adquisicin y registro de los activos fijos? 3 Se realiza el registro de las
SI NO N/A

OBSERVACIONES

depreciaciones del activo fijo total? 4 La adquisicin de los activos fijos es autorizada por el gerente? 5 Existe un encargado para el control de los activos fijos? 6 Se establecen mtodos para la

depreciacin de los activos fijos? 7 El activo fijo se encuentra asegurado?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GTOS. DE CONSTITUCIN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Los gastos de constitucin estn debidamente analizados y autorizados? 2 Se autorizan todas las erogaciones por concepto de los gastos de
SI NO N/A

OBSERVACIONES

constitucin? 3 Existe un encargado para el control de los gastos de constitucin? 4 Existe un manual de procedimientos que controle esta rea? 5 Se evalan los y actualizan manuales de

peridicamente procedimientos? 6

Existe una adecuada salvaguarda de los documentos que soportan estos gastos?

Se lleva un registro contable de las operaciones generadas por los gastos de constitucin?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Se lleva un expediente de los proveedores? 2 Se revisan las facturas contra las rdenes de compra? 3 Existe una persona encargada del manejo de proveedores? 4 Existe una adecuada vigilancia de las cuentas por pagar? 5 Se lleva un registro contable de las operaciones efectuadas? 6 Se lleva un archivo de los
SI NO N/A

OBSERVACIONES

documentos por pagar? 7 Los pagos son previamente

aprobados por personas autorizadas?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: OBLIGACIONES BANCARIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Existe autorizacin previa de las obligaciones bancarias? 2 Existen controles adecuados sobre la contratacin bancarias? 3 Se realiza un para anlisis del de obligaciones
SI NO N/A

OBSERVACIONES

financiamiento posibles riesgos? 4

determinar

Se lleva un adecuado registro de las obligaciones bancarias?

Los

prstamos

son

debidamente

supervisados y analizados por el gerente? 6 Existe una evaluacin peridica de las obligaciones bancarias? 7 Se verifican los montos de crditos solicitados a instituciones bancarias? 8 Se lleva un control de las

obligaciones bancarias de acuerdo a tablas de amortizacin?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS La dependencia del capital es un rea restringida? 2 Existe una persona encargada del manejo del capital? 3 Se lleva un registro adecuado de los socios o accionistas? 4 Se preparan estados financieros
SI NO N/A

OBSERVACIONES

mensuales? 5 Existen registros de la emisin de ttulos? 6 Se tiene autorizacin y

procedimientos adecuados para el pago de dividendos? 7 Los estados por financieros los socios son o

aprobados accionistas?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 Las PREGUNTAS ventas se registran
SI NO N/A

OBSERVACIONES

oportunamente? 2 Existe una persona encargada de la custodia de los ingresos? 3 Las facturas son debidamente

selladas y autorizadas? 4 La persona que realiza el registro de ventas es independiente de la que realiza las ventas? 5 Las notas de crdito son autorizadas por el gerente? 6 Se realizan ventas al por mayor y menor? 7 Se emiten comprobantes de venta?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N 1 PREGUNTAS Existe una persona encargada del control de los egresos? 2 Se elaboran presupuestos y comparan con los gastos reales? 3 Se lleva un registro contable de los gastos? 4 Existe un catalogo de cuentas para reclasificar adecuadamente los gastos? 5 6 Existen gastos extraordinarios? Existe un control adecuado de los gastos operacionales y no
SI NO N/A

OBSERVACIONES

operacionales? 7 Se aplica el principio de causacin para esta cuenta?

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO

Es una relacin detallada, de lo que el auditor debe efectuar al realizar una auditora, precisndose la naturaleza, extensin, alcance y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos de Auditora.

Para cada empresa los programas de control interno y auditora pueden variar, pero a continuacin se presenta un esquema de como se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la utilidad que prestan para el anlisis de gestin y para la toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia.

Para validar la informacin, se fija el programa de auditora y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuacin: 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de las disponibilidades OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar que los saldos de caja son reales Determinar que los recursos sean debidamente custodiados
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Verificar el registro de los ingresos de caja.

P/T

FECHA

3 4

Practique el arqueo de caja Analice la legalidad de los documentos fuente.

Controlar fsicamente la existencia de billetes y monedas.

Realizar un adecuado custodio a los fondos de caja.

Elaborar la confirmacin de los fondos de caja.

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de las disponibilidades OBJETIVOS ESPECFICOS Establecer que los fondos estn debidamente registrados y custodiados Determinar que los recursos sean manejados correctamente
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Controlar fsicamente la existencia de los comprobantes de depsito.

P/T

FECHA

3 4

Realizar conciliaciones bancarias. Analice la legalidad de los documentos fuente.

5 6

Solicitar estado de cuenta. Analizar y descomponer el saldo de la cuenta bancos.

7 8

Solicitar el libro mayor de bancos. Elaborar la confirmacin bancaria.

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar el importe de las cuentas por cobra de la compaa OBJETIVOS ESPECFICOS Verificar que las cuentas por cobrar estn adecuadamente descritas y calificadas Determinar que las cuentas por cobrar estn registradas correctamente
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Determinar la antigedad de los saldos de las cuentas por cobrar.

P/T

FECHA

Realizar un adecuado anlisis de los crditos otorgados.

Verificar contables.

fsicamente

los

asientos

5 6

Elaborar catlogos de los clientes. Verificar la exactitud de los registros contables por cada cliente

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar que la mercadera este bien resguardada OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar la existencia de inventarios Determinar que todas las compras de mercadera se hayan registrado correctamente
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Verificar fsicamente la existencia de mercadera.

P/T

FECHA

3 4

Revisar la valuacin de inventarios. Elaborar un control de inventarios

mediante tarjetas krdex. 5 Verificar mercadera. 6 Establecer mtodos de valoracin de inventarios. la entrada y salida de

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar la adecuada presentacin y revelacin de los activos fijos en los estados financieros OBJETIVOS ESPECFICOS Verificar si los movimientos en la cuenta de activos fijos se registran adecuadamente Verificar su adecuada valuacin
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Realizar una adecuada custodia de los activos fijos.

P/T

FECHA

Comprobar fsicamente la existencia de los activos fijos.

Verificar las tablas de vida til de los activos fijos.

Verificar los clculos de depreciacin de acuerdo a los porcentajes correctos.

Examinar la autorizacin para la compra y venta de activos fijos.

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar si los movimientos de las cuentas de proveedores se registran adecuadamente. Determinar que las cuentas de proveedores estn debidamente custodiados
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Verificar si las facturas de los

P/T

FECHA

proveedores se registran oportunamente. 3 Comprobar documentos. 4 Verificar los plazos de crdito que se otorgan. 5 Analizar el registro de las operaciones de la cuenta proveedores. 6 Elaborar un archivo de los documentos por pagar. la legalidad de los

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad del capital que posee la empresa OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar correctamente el manejo de los fondos del capital Establecer polticas de control, para un adecuado registro de la cuenta de patrimonio
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Analizar si la dependencia de capital es un rea restringida.

P/T

FECHA

Elaborar un listado de los socios o accionistas.

Verificar si los estados financieros son aprobados por los socios o accionistas.

5 6

Elaborar estados financieros mensuales. Publicar los estados financieros

consolidados.

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de los fondos que posee la empresa por concepto de las ventas OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar que todas las ventas se hayan registrado correctamente Determinar que el manejo de los ingresos sea custodiado
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Controlar mercadera. fsicamente la salida de

P/T

FECHA

Verificar

la

legalidad

de

los

comprobantes de venta. 4 Contabilizar diariamente los registros de las ventas efectuadas 5 Efectuar una lista de precios de venta, condiciones de crdito, devoluciones y descuentos. 6 Verificar que los sellados y autorizados. documentos sean

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

EMPRESA MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL Determinar con certeza la realidad de los valores de gastos OBJETIVOS ESPECFICOS Determinar que los saldos de los gastos estn adecuadamente contabilizados y registrados Revisar que exista un adecuado sistema de control de los gastos
REF. ELABORADO POR

N 1 2

PROCEDIMIENTO Evaluar el control interno. Comprobar fsicamente la existencia de los gastos.

P/T

FECHA

Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas.

Verificar la existencia de un catalogo de cuentas para la reclasificacin de los gastos.

Revisar la existencia de valores que estn de acuerdo al saldo registrado en libros.

Comprobar si se han registrado los gastos oportunamente.

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:

BIBLIOGRAFA http://www.monografias.com/trabajos37/procedimientosauditoria/procedimientos-auditoria2.shtml http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/anexo-7 http://www.margenneto.com/articulosgestion/comoplanificar.html