Sunteți pe pagina 1din 4

Resursele financiare sunt o component a patrimoniului societilor comerciale.

Acesta reprezint totalitatea drepturilor i obligaiilor ce pot fi exprimate n bani, aparinnd unei persoane fizice i juridice, ale crei nevoi sunt destinate s le satisfac, precum i bunurile la care se refer. Patrimoniul este evideniat n bilanul contabil al societii comerciale sub form de mijloace economice (stocuri de valori) n activ i surse de constituire a lor n pasiv. Ca stocuri de valori, componentele patrimoniului rezult din fluxurile de ncasri i pli la care particip continuu resursele financiare i din transformarea acestora din valori bneti n valori materiale i iari bneti n circuitul capitalului comercial. Mijloacele economice din activul societii sunt evideniate pe trei grupe: active imobilizate, active circulante i mijloace n curs de regularizare. Activele imobilizate sunt valorile de patrimoniu care deservesc activitatea economic i se amortizeaz n mai muli ani. Ele sunt necorporale, corporale i financiare. Activele necorporale cuprind cheltuieli de constituire i dezvoltare a societilor comerciale, cum sunt: taxele de nscriere a societii, cheltuielile privind emiterea i vnzarea de aciuni i obligaiuni, cheltuielile de prospectare a pieei, de cercetare-dezvoltare, programele informatice create sau achiziionate de societile comerciale etc. Ele se amortizeaz conform reglementrilor n vigoare ntr-o perioad de cel mult cinci ani. Activele corporale cuprind terenurile i mijloacele fixe (cldiri, instalaii, utilaje etc.) care formeaz baza tehnico-material a societii. Mijloacele fixe i investiiile n terenuri sunt supuse amortizrii pe o perioad ndelungat. Activele financiare sunt titluri de participare (aciuni i obligaiuni) ale unei societi comerciale la constituirea capitalului altor societi, precum i creane (mprumuturi cu dobnd) acordate altor societi. Activele circulante reprezint valorile materiale i bneti care i schimb permanent forma n circuitul economic, trecnd din forma bneasc n cea

material i, din nou, n forma bneasc. Ele cuprind urmtoarele grupe de valori: Stocurile de mrfuri i ambalaje din magazine i depozite, de materii prime i produse finite (la societile comerciale unde se desfoar i activiti productive), de materiale, de obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat etc. Drepturile (creanele) i obligaiile rezultate din relaiile cu furnizorii i clienii (avansuri acordate furnizorilor pentru livrri de bunuri, livrrile de mrfuri ctre clieni neachitate de acetia), din relaiile cu personalul (avansuri bneti pentru deplasri), din relaiile cu bugetul statului (impozite i taxe cuvenite bugetului statului i neachitate) etc. Titlurile de plasament (aciuni i obligaiuni) cumprate de la alte societi pentru obinerea de venituri financiare ntr-un termen scurt i aciuni i obligaiuni proprii rscumprate. Capitalul subscris de asociai, dar neachitat. Disponibilitile bneti din conturile bancare, din cas i acreditivele deschise la bnci pentru efectuarea unor pli ctre teri la livrarea de bunuri. Mijloacele n curs de regularizare se refer la cheltuielile efectuate n avans pentru perioadele urmtoare de activitate (cheltuieli pentru reparaiile curente i reviziile tehnice, abonamente, chirii anticipate etc.) i care urmeaz a fi repartizate pe grupele de cheltuieli respective la scaden i diferenele nefavorabile de conversie, respectiv diferenele dintre valoarea de intrare a creanelor exprimate n devize i valoarea acestora la cursul ultimei zile a exerciiului. Simetric, pot aprea i venituri nregistrate n avans i diferene favorabile de conversie, reprezentnd surse de constituire a mijloacelor (n pasiv).

Resursele de formare a patrimoniului i, totodat, de finanare a activitii economice sunt nscrise n pasivul bilanului societii comerciale. Ele cuprind: capitalul propriu, provizioanele (rezervele) pentru riscuri i cheltuieli i datoriile.

Capitalul propriu este compus din capitalul social, constituit prin aportul n

bani sau n natur al asociailor, din valoarea aciunilor emise i vndute i din diferenele favorabile de evaluare a patrimoniului. De asemenea, capitalul propriu cuprinde fondurile din profit alocate dezvoltrii (fondul de dezvoltare, fondul de investiii cu caracter social).

Provizioanele (rezervele) pentru riscuri i cheltuieli se constituie, de

asemenea, din profit, potrivit statutului de funcionare al societii sau hotrrii adunrii generale a acionarilor, pentru acele elemente de patrimoniu a cror realizare este incert, presupunnd deci anumite riscuri (litigii, garanii acordate clienilor, pierderi din schimbul valutar) sau unele sunt supuse deprecierii (imobilizri necorporale, corporale i financiare, stocuri de materiale, creane, cheltuieli anticipate etc.).

Datoriile apar n activitatea societii ca urmare a insuficienei capitalului

propriu n raport cu activitatea economic, situaie care oblig societatea s se mprumute, i datorit decontrilor. Ele iau urmtoarele forme:

mprumuturi din emisiuni de obligaiuni ale societii comerciale, la valoarea

de rambursare a acestora (mai mare dect valoarea de emisie). Credite bancare pe termen lung i mediu pentru acoperirea investiiilor. Datoriile rezultate din decontrile cu furnizorii la aprovizionarea cu bunuri i

servicii, cnd soldul lor este creditor, ceea ce presupune c mrfurile i serviciile nu au fost achitate n ntregime.

Efecte de pltit (cambii, cecuri, bilete la ordin) la termenele pentru care Clieni creditori pentru avansurile primite de la clieni n contul livrrii Sume datorate personalului propriu (salarii, participare la profit), bugetului

acestea au fost emise ca mod de achitare a bunurilor i serviciilor livrate de furnizori.

mrfurilor.

statului (impozite i taxe), asigurrilor sociale (contribuii) sau asigurrilor de bunuri (prime) din momentul n care trebuiau achitate i momentul achitrii lor efective. Pe

aceast perioad se consider c sumele aparin celor n drept, societatea fiind deci datoare acestora. Patrimoniul de la nceputul perioadei de activitate este supus schimbrii, ca urmare a fluxurilor de ncasri i pli din cursul exerciiului, dar i a modificrii nsi a valorii elementelor de patrimoniu, ca urmare a dinamicii preurilor n care sunt evaluate, a schimbrii cursului aciunilor i a cotrii n lei a devizelor deinute. Acestea din urm influeneaz rentabilitatea, aducnd un spor de venituri sau, dimpotriv, diminundu-le independent de efortul societii.

S-ar putea să vă placă și