ORDONANDEURGENNr.24din6iunie2012 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodul fiscalireglementareaunormsurifinanciarfiscale EMITENT:GUVERNULROMNIEI PUBLICATN:MONITORULOFICIALNR.

384din7iunie2012 nvederearespectriiangajamentelorasumatedeGuvernulRomniein Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tehnic de nelegere ncheiate ca urmare a Aranjamentului standby de tip preventiv dintre Romnia i Fondul MonetarInternaional,referitoarela: reglementareaisupraveghereasistemuluifinanciarbancar; simplificarea declarrii i plii impozitului pe ctigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru asigurarea unui cadru procedural eficient att pentruautoritateafiscal,ctipentruinvestitoriipieeidecapital; necesitatea lurii unor msuri urgente pentru mbuntirea administrriifiscaleapersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAi combaterea mai eficient a evaziunii fiscale n acest domeniu, care vizeaz monitorizareacontinuapersoanelorimpozabilecarepeoperioadde6luni consecutiv nu depun deconturi de TVA sau nu raporteaz operaiuni n deconturile de TVA, n scopul scoaterii acestora din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA; n lipsa acestor msuri monitorizarea persoanelor impozabile se poate realiza numai semestrial ceea ce conduce la ngreunareaadministrriifiscalei,implicit,lareducereaposibilitiiautoritii fiscaledeacombateevaziuneafiscalcaresemanifestprinutilizareanscop fraudulosacoduluidenregistrarenscopurideTVA, avnd n vedere necesitatea punerii n aplicare a Deciziei 2012/181/UE depunerenaplicareaConsiliuluidin26martie2012deautorizareaRomniei deaintroduceomsurspecialdederogaredelaarticolul287dinDirectiva 2006/112/CEprivindsistemulcomunaltaxeipevaloareaadugat,referitoare lamajorareaplafonuluidescutirepentrumicintreprinderidela35.000eurola 65.000euro, avnd n vedere necesitatea punerii n aplicare a Deciziei 2012/232/UE depunerenaplicareaConsiliuluidin26aprilie2012deautorizareaRomniei nvedereaaplicriiuneimsuridederogaredelaarticolul26alineatul(1)litera a) i de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, referitoare la limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru anumite vehicule i cheltuielile legate de acestea, ntruct este necesar corelarea condiiilor privind acordarea deductibilitii

limitatelacalcululimpozituluipeprofitipevenitncazulcheltuieliloraferente vehiculelorrutieremotorizate, ntruct se impune adoptarea actelor cu putere de lege i actelor administrative pentru conformarea cu prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilormam i filialelor acestora din diferite state membre (reformat), pentruprentmpinareadeclanriiproceduriideinfringement, avnd n vedere necesitatea combaterii n regim de maxim urgen a evaziuniifiscaledindomeniulproduselorenergetice, dat fiind faptul c neacordarea unui tratament favorabil cesiunii creanelorneperformantebancarearputeaconducelaocretereacreditelor depreciate,precumilareducereaeficieneibilanurilorinstituiilordecredit, innd seama de faptul c nepromovarea modificrii sistemului de impunere a ctigurilor din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, ar avea drept consecinenegativediminuareaatractivitiipieeiromnetidecapitalpentru toi participanii i migrarea capitalului ctre pieele de capital strine ca urmareadiscriminriiinvestitorilorncompetiiacupieeledecapitalstrine, pentru reglementarea unor msuri de administrare fiscal privind stingerea obligaiilor fiscale n cazul schemelor de ajutor de stat aprobate de ComisiaEuropeaniealonarealaplat, ntructneadoptareamsurilordeadministrarefiscalprivindstingerea obligaiilor fiscale n cazul schemelor de ajutor de stat conduce la imposibilitatea respectrii deciziilor Comisiei Europene prin care au fost aprobate ajutoarele de stat pentru acoperirea diferenei pozitive dintre costurile de producie curente i venituri, ca urmare a notificrilor depusede autoritileromnencontextulunorplanuriderestructurareaunorcompanii, n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesulpublic, ntemeiulart.115alin.(4)dinConstituiaRomniei,republicat, GuvernulRomnieiadoptprezentaordonandeurgen. Art.I Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialal Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrileulterioare,semodificisecompleteazdupcumurmeaz: 1. La articolul 20^1 alineatul (1) litera a), punctul 2 se modific i va aveaurmtorulcuprins:

"2.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituate ntrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele;". 2. La articolul 20^1 alineatul (1) litera b), punctul 4 se modific i va aveaurmtorulcuprins: "4.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituate ntrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele;". 3. La articolul 20^1 alineatul (4), dup litera a) se introduce o nou liter,literaa^1),cuurmtorulcuprins: " societi aflate sub incidena legislaiei bulgare, denumite , , , , , , , , , constituite n conformitateculegislaiabulgaricaredesfoaractiviticomerciale; 4. La articolul 20^1, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilormam i filialelor acestora din diferite state membre." 5.Laarticolul21alineatul(3),literan)semodificivaaveaurmtorul cuprins: "n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrarealepersoaneijuridice,deductibilelimitatpotrivitalin.(4)lit.t)la celmultunsingurautoturismaferentfiecreipersoanecuastfeldeatribuii." 6.Laarticolul21alineatul(4),literat)semodificivaaveaurmtorul cuprins: "t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu suntutilizateexclusivnscopulactivitiieconomice,cuomastotalmaxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,aflatenproprietateasaun folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaz iprotecieiserviciidecurierat; 2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentruinstruiredectrecolilede oferi; 5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielileprivindamortizarea. Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;". 7.Laarticolul22alineatul(1),dupliteral)seintroduceonouliter, literam),cuurmtorulcuprins: "m)provizioanele/ajustrilepentrudepreciereacreanelorpreluatedela instituiiledecreditnvederearecuperriiacestora,nlimitadifereneidintre valoareacreaneipreluateprincesionareisumadeachitatcedentului,pentru creanelecarendeplinesccumulativurmtoarelecondiii: 1.suntcesionateinregistratencontabilitateacesionaruluidupdata de1iulie2012inclusiv; 2.sunttransferatedelaopersoansaudatoratedeopersoancarenu esteafiliatcontribuabiluluicesionar; 3.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabiluluicesionar." 8. La articolul 48 alineatul (7), litera l^1) se modific i va avea urmtorulcuprins: "l^1)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii: 1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaz iprotecieiserviciidecurierat; 2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentruinstruiredectrecolilede oferi; 5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielileprivindamortizarea.

n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulilegeneraledededucere. Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;". 9.Laarticolul66,alineatul(5)seabrog. 10. La articolul 66, alineatele (5^1) i (6) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(5^1) Ctigul net anual/Pierderea net anual din transferul titlurilor devaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursulanuluirespectiv.Ctigulnetanual/Pierdereanetanualsedetermin de ctre contribuabil, pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. Ctigul net anual impozabil se determin de organulfiscalcompetent. (6)Pentrutranzaciilecutitluriledevaloare,alteledectprilesocialei valorilemobiliarencazulsocietilornchise,efectuatencursulanuluifiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiiilor n cazul rscumprriidetitlurideparticiparelafonduriledeschisedeinvestiiisaualt pltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii: a) calcularea ctigului/pierderii la fiecare tranzacie, efectuat pentru contribuabil; b) calcularea totalului ctigurilor/pierderilor pentru tranzaciile efectuatencursulanuluipentrufiecarecontribuabil; c)transmitereanformscrisctrefiecarecontribuabilainformaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru tranzaciile efectuate n cursul anului,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulexpirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaraiei informative privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pn n ultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulexpirat." 11. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modific i va avea urmtorulcuprins: "a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru ctigul net anual impozabil se stabilete de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat. Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale ivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,realizate ncepndcudatade1ianuarie2013inclusiv,nuseefectueazplianticipate ncursulanuluifiscal,ncontulimpozituluianualdatorat;". 12.Laarticolul83,alineatul(2^1)seabrog.

13. La articolul 94, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul(16),cuurmtorulcuprins: "(16) Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizatepnladatade1ianuarie2013,obligaiilefiscalesuntcelenvigoare ladatarealizriiacestora." 14. Capitolul V al titlului V, cuprinznd articolele 124^28 124^41, se abrog. 15.Articolul145^1semodificivaaveaurmtorulcuprins: "Limitrispecialealedreptuluidededucere Art.145^1 (1)Prinexcepiedelaprevederileart.145selimiteazla50%dreptulde deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv n scopulactivitiieconomice. (2) Restricia prevzut la alin. (1) nu se aplic vehiculelor rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depete 3.500 kg saumaimultde9scaune,inclusivscaunuloferului. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic urmtoarelor categorii de vehicule rutieremotorizate: a)vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaz iprotecieiserviciidecurierat; b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii; c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentruserviciiledetaximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentruinstruiredectrecoliledeoferi; e) vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmisncadrulunuicontractdeleasingfinanciarorioperaional; f)vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial. (4) Prevederile alin. (1) (3) se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestareaintervinedupaceastdat. (5) n cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitrii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv n scopul activitii economice,precumiacelorexceptatedelalimitareadeduceriipotrivitalin.

(3),sevoraplicaregulilegeneraledededucerestabilitelaart.145iart.146 147^1. (6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileteprinnorme." 16.Laarticolul152,alineatele(1),(2)i(5)(7)semodificivoravea urmtorulcuprins: "(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2)lit.a),acreicifrdeafacerianual,declaratsaurealizat,esteinferioar plafonului de 65.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzutelaart.126alin.(1),cuexcepialivrrilorintracomunitaredemijloace detransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b). (2)Cifradeafacericareservetedreptreferinpentruaplicareaalin.(1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa, n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoanaimpozabilncursulunuiancalendaristic,taxabilesau,dupcaz,care arfitaxabiledacnuarfidesfuratedeomicntreprindere,aoperaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care acesteoperaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere,prevzutelaart.141alin.(2)lit.a),b),e)if),dacacesteanusunt accesoriiactivitiiprincipale,cuexcepiaurmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definitelaart.125^1alin.(1)pct.3,efectuatedepersoanaimpozabil; b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconform art.143alin.(2)lit.b). .......................................................................... (5) Pentru persoana impozabil nounfiinat care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzutlaalin.(1). (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i acrei cifrdeafaceri,prevzutlaalin.(2),estemaimaresauegalcuplafonulde scutire prevzut la alin. (1) trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins ori depit.

RegimulspecialdescutireseaplicpnladatanregistrriinscopurideTVA, conformart.153.Dacpersoanaimpozabilrespectivnusolicitsausolicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la carearfitrebuitsfienregistratnscopuridetaxconformart.153. (7)PersoanaimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul descutire prevzut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistratenscopurideTVAconformart.153,nvedereaaplicriiregimului specialdescutire,cucondiiacaladatasolicitriisnufidepitplafonulde scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelornregistratenscopurideTVAceltrziupnlafineleluniincare afostdepussolicitarea.Pnlacomunicareadecizieideanulareanregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscal aplicatconformart.156^1,pnladatade25aluniiurmtoareceleincarea fostcomunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.nultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentuluititlu." 17.Laarticolul153alineatul(9),litereled)g)semodificivoravea urmtorulcuprins: "d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decontdetaxprevzutlaart.156^2,darnuestensituaiaprevzutlalit.a) sau b), din prima zi a celei dea doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic,respectivncepndcudecontulaferenttrimestruluiIIIalanului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoaneimpozabilenscopurideTVAdacnuadepusniciundecontdetax prevzut la art. 156^2 pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei care are

perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscaltrimestrul calendaristic,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)orib),dinprimazialunii urmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealaselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celeincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealdoileadecontde taxnadouasituaie; e)dacndeconturiledetaxdepusepentru6luniconsecutivencursul unuisemestrucalendaristic,ncazulpersoanelorcareauperioadafiscalluna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestrucalendaristic,ncazulpersoanelorimpozabilecareauperioadafiscal trimestrulcalendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciiinici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare,dinprimaziaceleideadoualuniurmtoarerespectivuluisemestru calendaristic.ncepndcudecontulaferentluniiiulie2012,ncazulpersoanei impozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,respectivncepndcu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile careareperioadafiscaltrimestrulcalendaristic,organelefiscalecompetente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenittermenuldedepunerealceluidealaseleadecontdetaxnprima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenuldedepunerealceluidealdoileadecontdetaxnadouasituaie; f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conformprezentuluiarticol; g)nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidena persoanelornregistratenscopurideTVAnvedereaaplicriiregimuluispecial descutireprevzutlaart.152." 18. La articolul 153^1, alineatul (11) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(11)Prevederileart.153alin.(9)lit.a),b)if)seapliccorespunztori pentrupersoanelenregistratenscopurideTVAconformprezentuluiarticol." 19. La articolul 156^1, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n caresnscriecifradeafaceridinanulprecedentiomeniunereferitoarela faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art.152." 20. La articolul 156^3, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizatlafineleunuiancalendaristicesteinferioarsumeide220.000delei, trebuiescomuniceprintronotificarescrisorganelorfiscaledecareaparin, pnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxeiaferente; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,precum isumataxeiaferente. (5)PersoaneleimpozabilenenregistratenscopurideTVA,conformart. 153,acrorcifrdeafaceri,astfelcumesteprevzutlaart.152alin.(2),dar excluzndveniturileobinutedinvnzareadebiletedetransportinternaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printro notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor,urmtoareleinformaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanenregistratenscopurideTVA,conformart.153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153; c)sumatotalitaxaaferentachiziiilordelapersoanenregistraten scopurideTVA,conformart.153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopurideTVA,conformart.153." 21.Laarticolul206^28alineatul(4),dupliteraa)seintroduceonou liter,literaa^1),cuurmtorulcuprins:

10

"a^1) pe o perioad de 1 12 luni, n cazul n care sa constatat svrireauneiadintrefapteleprevzutelaart.296^1alin.(1)lit.c),f,h),i),k), n)p);". 22.Laarticolul206^69,dupalineatul(13)seintroductreisprezecenoi alineate,alineatele(14)(26),cuurmtorulcuprins: "(14) Produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportateinclusivn regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare ori vndute, pe teritoriul Romniei, numai dac sunt marcate i colorate potrivit prevederilor alin.(16)(19). (15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelor: a)destinateexportului,livrrilorintracomunitareicelecaretranziteaz teritoriul Romniei, cu respectarea modalitilor i procedurilor de supravegherefiscalstabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede AdministrareFiscal; b)livratectresaudelaAdministraiaNaionalaRezervelordeStati ProblemeSpeciale. (16) Pentru marcarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor se utilizeaz marcatorul solvent yellow 124 identificat n conformitate cu indexul de culori, denumit tiinific NetilN[2(1izobutoxi etoxi) etil]4 (fenilazo)anilin. (17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/ 10% de marcator pe litru de produsenergetic. (18) Pentru colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor seutilizeazcolorantulsolventblue35echivalent. (19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/ 10% de colorant pe litru de produsenergetic. (20) Operaiunea de marcare i colorare a produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizat n antrepozite fiscale se face sub supravegherefiscal. (21) Operatorii economici din Romnia care achiziioneaz marcatori i coloraninscopulprevzutlaalin.(14)auobligaiaineriiunorevidenestricte privindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.

11

(22) Antrepozitarul autorizat din Romnia are obligaia marcrii i colorrii produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate n antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea marcrii i colorrii la nivelurile prevzute la alin.(17)i(19),precumiaomogenizriisubstanelorprevzutelaalin.(16)i (18)nmasadeprodusfinitrevinepersoaneijuridicecaredesfoarastfelde operaiuniicarepoatefiantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsau operatoruleconomic,dupcaz. (23) Este interzis, cu excepiile prevzute de lege, eliberarea pentru consum,deinereanafaraunuiantrepozitfiscal,transportulinclusivnregim suspensivdeaccize,utilizarea,oferireasprevnzaresauvnzarea,peteritoriul Romniei,aproduselorenergeticeprevzutelaart.206^16alin.(3)lit.g)sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necoloratesaumarcateicoloratenecorespunztorpotrivitprezentuluititlu. (24) Este interzis marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprecizatelaalin.(16)i (18). (25) Este interzis utilizarea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzutlaalin.(16)i(18). (26)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206^16alin.(3)lit.g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportateinclusivn regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare sau vndute, pe teritoriul Romniei, nemarcate i necolorate, sau marcate i colorate necorespunztor, precum i n cazul nendeplinirii de ctre operatorii economiciaobligaiilorceprivescmodalitileiproceduriledesupraveghere fiscal stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 207/2012 privind aprobarea modalitilor i procedurilor pentru realizareasupravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,circulaieiiimportului produseloraccizabile,sedatoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin." 23. La articolul 296^1 alineatul (1), duplitera m) se introduc trei noi litere,literelen)p),cuurmtorulcuprins: "n) eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de

12

vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor,cuexcepiileprevzutelaart.206^69alin.(15); o) marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelorcualtesubstanedectceleprevzutelaart.206^69alin.(16)i(18); p) folosirea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea totalsauparialacolorantuluii/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaart. 206^69alin.(16)i(18)utilizailamarcareaicolorareaproduselorenergetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vederealniveluluiaccizelor." 24. La articolul 296^1 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorulcuprins: "a)cunchisoaredela1anla4ani,celeprevzutelalit.c),i),l),m),n), o)ip);". 25. La articolul 296^1, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3)ncazulconstatriifaptelorprevzutelaalin.(1)lit.c),f),h),i),k),n) p), organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaieinconformitatecuproceduriletehnologicedenchidereainstalaiei inainteazntermende3zileactuldecontrolautoritiifiscalecareaemis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatarnregistratsauexpeditornregistrat,dupcaz." Art.II (1)nanul2012suntaplicabileurmtoareleregulireferitoarelaregimul specialdescutirepentruntreprinderilemiciprevzutlaart.152dinLegeanr. 571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare: a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,dacdepescplafonulde 119.000leinperioada1ianuarie30iunie2012.ncazulncarenuaudepit, n perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabiletrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAconformart.153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012. La determinareaplafonuluide220.000leiseiancalculicifradeafacerirealizat nperioada1ianuarie30iunie2012; b)persoaneleimpozabilenfiinatenperioada1ianuarie30iunie2012 auobligaiasolicitriinregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n

13

perioada 1 ianuarie 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considernduse o lun calendaristic ntreag. n cazul n carenuaudepitnperioada1ianuarie30iunie2012plafonulde119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considernduse o lun calendaristic ntreag, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,dacdepescplafonulde220.000leipnladatade31decembrie 2012; c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaiasolicitriinregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr. 571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,dacdepescplafonulde scutirede220.000lei,nperioada1iulie31decembrie2012; d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentrucareobligaiasolicitriinregistrriinscopurideTVAconformart.152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrileicompletrileulterioare,arintervenincepndcudatade1iulie 2012,nutrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAdectnsituaian caredepescplafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012; e) persoanele impozabile care sau nregistrat n scopuri de TVA n perioada1ianuarie30iunie2012,caurmareadepiriiplafonuluidescutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonuldescutirede220.000lei; f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012potsolicitascoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopuride TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,dupdatade1iulie2012,inclusiv,dacnuaudepitplafonulde scutirede119.000leidinanulprecedent,respectivanul2011,idacpnla data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de scutire de 220.000lei. (2)nsituaiileprevzutelaalin.(1)lit.e)if)solicitareadescoateredin evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoareperioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabilnconformitatecu prevederile art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrileicompletrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind

14

anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele luniincareafostdepussolicitarea.Pnlacomunicareadecizieideanularea nregistrriinscopurideTVA,persoaneiimpozabileirevintoatedrepturilei obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din evidenareobligaiasdepunultimuldecontdetaxprevzutlaart.156^2 dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,indiferentde perioada fiscal aplicat conform art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax,conformtitluluiVIdinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conformprevederiloralin.(1)lit.e)if)nuauobligaiasefectuezeajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionatepnladatade30septembrie2011inclusiv." Art.III (1) Produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate, eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezenteiordonane de urgen vor fi utilizate pn la epuizarea stocurilor. Operatorii economici caredeinastfeldestocurivordepunelaautoritateavamalteritorialnraza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, liste de inventar cu stocurileexistenteladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrisenlisteledeinventar,precumimoduldeutilizareastocurilorpnla epuizare. (2)Obligaiamarcriiicolorriinuseaplicpentruproduseleprevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrileulterioare,sauasimilateacestoradinpunctdevederealnivelului accizelor, provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror deplasare a fost iniiat nainte de intrareanvigoareaprezenteiordonanedeurgen,cucondiiaca,laintrarea

15

pe teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub supravegherefiscal. (3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzutelaart.206^16alin.(3)lit.g)dinLegeanr.571/2003,cumodificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul RomnieiicareaucadestinaieunoperatoreconomicdinRomnia,dintrun statmembruoriarteriacrormicareafostiniiatnaintedeintrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anunantermende24oredeladataintrriinvigoareaprezenteiordonane deurgen,darnumaitrziudedatarecepiei,organulvamalteritorialcareva lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie.Valorificareaiutilizareastocurilorcreateduprecepiaproduselor sevorfacesubsupravegherefiscal. (4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen nu poatefimaimarede92dezile.Pentrudeplasrilealecrortermende92de zile se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonanedeurgen,duratadeplasriiseprelungetecu5zile. (5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1) (4), se datoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin. Art.IV Prinderogaredeladispoziiileart.4alin.(2)dinLegeanr.571/2003,cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la 1 iulie2012,cuexcepia: a)pct.914careintrnvigoareladatade1ianuarie2013; b)pct.2125careintrnvigoareladatade1august2012. Art.V Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialal Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane de urgen, dnduse textelor o nounumerotare. Art.VI

16

Dup alineatul (3) al articolului 115 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicatnMonitorulOficialal Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare,seintroduceunnoualineat,alineatul(3^1),cuurmtorulcuprins: "(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor carebeneficiazdeajutordestatsubformdesubveniidelabugetuldestat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferentdacplataesteefectuatdinsubveniesaudinveniturileproprii." Art.VII Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordriiealonrilorlaplat,publicatnMonitorulOficialalRomniei,Partea I,nr.200din22martie2011,aprobatprinLegeanr.15/2012,semodificise completeazdupcumurmeaz: 1.Laarticolul3alineatul(2),literelee)ig)seabrog. 2. Dup articolul 15 se introduce un nou articol, articolul 15^1, cu urmtorulcuprins: "Art.15^1 Regimulspecialalobligaiilorfiscaledeacrorplatdepindemeninerea autorizaiei,acorduluioriaaltuiactadministrativsimilar (1) Pentru contribuabilii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuiesachiteobligaiilefiscalentrunanumittermenpentruasemenine autorizaia,acordulorialtactadministrativsimilar,autoritateacompetentnu revoc/suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionareacereriideacordareaealonriilaplat. (2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins,contribuabiliiprevzuilaalin.(1)trebuiesachiteobligaiilefiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativsimilarnscopulmenineriiactului,ntermende15ziledeladata comunicrii deciziei de respingere. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonriilaplatsepoatedepunedupmplinireaunuitermende12lunide ladatacomunicriidecizieiderespingere. (3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzutnlegislaiaspecific,iargaraniileconstituitenuseexecut." Art.VIII

17

(1) Prevederile art. VII se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la platncursdesoluionareladataintrriinvigoareaprezenteiordonanede urgen. (2) Contribuabilii care, la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, au ealonri la plat n derulare pot beneficia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordriiealonrilorlaplat,aprobatprinLegeanr.15/2012,deealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei,acorduluioriaaltuiactadministrativsimilar,nscrisencertificatul de atestare fiscal emis n scopul acordrii ealonrii la plat, dac sunt ndeplinitecumulativurmtoarelecondiii: a)pentruacestesumenusamplinittermenuldeplatprevzutlaart. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobatprinLegeanr.15/2012; b)depuncerereadeacordareaealonriilaplatpentruamenzii/sau obligaiifiscaledeacrorplatdepindemeninereaautorizaiei,acorduluisau aaltuiactadministrativsimilarpnlatermenulprevzutlaart.10alin.(1)lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legeanr.15/2012. (3) n situaia n care cererea prevzut la alin. (2) lit. b) nu a fost soluionatpnlamplinireatermenuluiprevzutlaart.10alin.(1)lit.d)ie) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012,acestaseprelungetepnlaemitereadecizieideealonarelaplat sau,dupcaz,cu10zilencepndcudatacomunicriidecizieiderespingerea cereriideacordareaealonriilaplat. (4)ncelmultdouziledeladatadepuneriicereriiprevzutelaalin.(2) lit.b),organulfiscalemiteacorduldeprincipiuprevzutlaart.9alin.(1^1)din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012. (5) Ealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei,acorduluioriaaltuiactadministrativsimilar se acord n aceleai condiii n care a fost aprobat ealonarea obligaiilor fiscaleaflatncursdederulare. (6) n cazul n care valoarea garaniilor constituite pentru ealonarea obligaiilor fiscale aflat n curs de derulare acoper i amenzile i/sau obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului oriaaltuiactadministrativsimilar,nusemaiconstituiegaranii. *

18

Prezenta ordonan de urgen a fost adoptat cu respectarea prevederilor Directivei 98/34/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 22 iunie 1998 de stabilire a unei proceduri pentru furnizarea de informaii n domeniul standardelor i reglementrilor tehnice, publicat n Jurnalul Oficial alUniuniiEuropene,seriaL,nr.204din21iulie1998. PRIMMINISTRU VICTORVIORELPONTA Contrasemneaz: Viceprimministru, ministrulfinanelorpublice, FlorinGeorgescu Ministrulafaceriloreuropene, LeonardOrban Ministruleconomiei,comerului imediuluideafaceri, DanielChioiu Bucureti,6iunie2012. Nr.24.

19