CORPUL EXPERTILOR CONTABILILOR SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROAMNIA FILIALA CALARASI

SESIUNEA DE EVALUARE 14 OCTOMBRIE 2012

STAGIAR ANUL III PETCU ANGELICA Nr. matricol 42657

CECCAR Filiala Calarasi Test de evaluare a stagiarilor Anul III Semestrul II Proba scrisa Biletul nr.9 1.Societatea comercial X achiziioneaz n exerciiul N 10.000 aciuni *11 lei/aciune pre de achiziie investite n capitalul social al societii comerciale Y. Cheltuielile privind serviciile bancare pltite din contul de la banc printr-un cec bancar sunt n valoare de 1.000 lei. Titlurile achiziionate reprezint 60% din capitalul societii Y. In momentul achiziiei sunt apelate la plat 30%, restul urmnd a fi achitate ulterior. La nchiderea exerciiului financiar valoarea bursier a aciunilor este de 10,5 lei/aciune. Dividentele ncasate pentru anul N sunt n valoare de 2 lei/aciune. In exerciiul N+1 aciunile sunt vndute societii Z, preul de cesiune fiind de 10,75 lei. Comisionul de intermediere pltit prin cec bancar este de 1.000 lei. 1. Rezolvare:

Subscrierea actiunilor: 262 Titluri de participare deinute la societi din afara grupului = 5121 % 110.000 33.000

Conturi la banci in lei 404 Furnizori de imobilizari 77.000

Apelarea la plata: 30% x 110.000 lei = 33.000 lei Ulterior se va achita 70% x 110.000 lei = 77.000 lei

Plata serviciilor bancare cu cec: 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate 403 Efecte de platit Achitarea diferentei de 70% : 404 Furnizori de imobilizari La 31.12.N: Valoarea bursiera a actiunilor: 10.000 actiuni x 10,5 lei/actiune = 105.000 lei Depreciere: 110.000 - 105.000 = 5.000 6814 = 296 5.000 = 5121 Conturi la banci in lei 77.000 = 5121 Conturi la banci in lei 1.000 = 403 Efecte de platit 1.000

Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante

Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

Incasarea de dividende: 10.000 actiuni x 2 lei/actiune = 20.000 lei 5121 Conturi la banci in lei = 761 20.000

Venituri din imobilizari financiare

Vanzarea actiunilor in anul N+1: 10.000 x 10,75 = 107.500 lei 461 Debitori diversi = 7641 107.500

Venituri din imobilizari financiare cedate

Scaderea din evidenta a actiunilor vandute:

6641

262 Titluri de participare deinute la societi din afara grupului

110.000

Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate

Inregistrarea comisionului platit catre banca: 627 = 5121 1.000

2.Se dau urmatoarele informatii: capital social 1.500.000, venituri in avns 100.000, provizioane pentru deprecierea creantelor clienti 50.000, provizioane pentru garantii acordate clientilor 700.000, credite primite de la banci 2.000.000 (din care cu scadenta in anul urmator 200.000), clienti creditori 100.000, clienti 500.000, cheltuieli in avns 400.000, titluri de participare 720.000 (din care titluri in valoare de 20.000 vor fi vandute anul urmator), subventii pentru investitii 300.000, casa si conturi la banci 2.000.000, furnizori 500.000 (din care cu scadenta in anul urmator 200.000), cifra de afaceri 1.000.000, marfuri 600.000, fond comercial 5.000.000. Care este valoarea postului:"Active circulante respectiv obligatii curente nete"(fondul de rulment)? Rezolvare: Activ Clieni 500.000 Cheltuieli n avans 400.000 Titluri de participare 700.000 (<1 an) Titluri de participare 20.000 (>1 an) Casa i conturi la bnci 2.000.000 Mrfuri 600.000 Fond comercial 5.000.000. Total activ 9.220.000 Pasiv Capital social 1.500.000 Venituri n avans 100.000 Provizioane pentru deprecierea creanelor clieni 50.000 Provizioane pentru garanii acordate clienilor 700.000 Credite primite de la bnci 1.800.000 (<1 an)

Credite primite de la bnci 200.000 (>1 an) Clieni creditori 100.000 Subvenii pentru investiii 300.000 Furnizori 300.000 (<1 an) Furnizori 200.000 (>1 an) Cifra de afaceri 1.000.000 Total pasiv 6.250.000 Active circulante = clieni 500.000 + cheltuieli n avans 400.000 + titluri de participare 700.000(<1 an) + casa i conturi la bnci 2.000.000 + mrfuri 600.000 = 4.200.000 Obligaii curente nete = venituri n avans 100.000 + credite primite de la bnci 1.800.000 (<1 an)+ clieni creditori 100.000 + furnizori 300.000 (<1 an) = 2.300.000 FRN = Active circulante Datorii pe termen scurt FRN = 4.200.000 2.300.000 = 1.900.000