Sunteți pe pagina 1din 145

4

UNIVERSITATEA DE VEST DIN TIMIOARA


FACULTATEA DE ECONOMIE I DE ADMINISTRARE A AFACERILOR
DEPARTAMENTUL DE EDUCAIE CONTINU
I NVMNT DESCHIS LA DISTAN





COSMIN ENACHE






FINANE PUBLICE



MANUAL DIDACTIC
ANUL II




2012

5

Cuprins


CAPITOLUL I STATUL I ECONOMIA ............................................................................. 9
Rezumat ............................................................................................................................. . 9
1.1. Istoria ideii de stat ...................................................................................................... 9
1.2. Intervenia statului n economie eecul pieei ............................................................. 12
1.3. Rolul statului n economie ............................................................................................. 15
1.4. Limitele interveniei statului n economie ..................................................................... 16
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 17
Partea practic ....................................................................................................... .............. 18
Studiu de caz: Impozitarea suplimentar ca prim soluie public de contracarare a
externalitilor negative ......................................................................................................

18
Studiu de caz propus spre rezolvare ................................................................................... 19
CAPITOLUL 2 ELEMENTE DE TEORIA OPIUNILOR PUBLICE ................................. 21
Rezumat ............................................................................................................................. . 21
2.1. Noiuni introductive privind opiunile publice .............................................................. 21
2.2. Reguli de luare a deciziilor colective ............................................................................ 23
2.2.1. Regula unanimitii .................................................................................................. . 23
2.2.2. Regula majoritii ..................................................................................................... 25
2.2.2.1. Proprieti normative ale regulii majoritii ........................................................ 26
2.2.2.2. Proprieti pozitive ale regulii majoritii ............................................................ 27
2.2.2.3. Alternative la regula majoritii ........................................................................... 29
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 25
Partea practic ..................................................................................................................... 30
Studiu de caz rezolvat: Implicaiile alegerii regulii de vot asupra rezultatului votului ...... 30
Studiu de caz propus spre rezolvare: mplicaiile alegerii regulii de vot asupra
rezultatului votului ..............................................................................................................

33
CAPITOLUL 3 FINANELE PUBLICE CONCEPT I FUNCII .................................... 35
Rezumat ............................................................................................................................. . 35
3.1. Conceptul de finane ...................................................................................................... 35
3.2. Finanele publice n teoria economic ........................................................................... 38
3.3. Funciile finanelor publice ............................................................................................ 40
3.3.1. Funcia de repartiie .................................................................................................. 41
3.3.2. Funcia de control ..................................................................................................... 42
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 43
CAPITOLUL 4 CHELTUIELILE PUBLICE ......................................................................... 45
Rezumat ............................................................................................................................. . 45
4.1. Coninutul economic al cheltuielilor publice ............................................................... 46
4.2. Clasificarea i caracterizarea general a cheltuielilor publice ..................................... 47

6

4.3. Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice ....................................................... 49
4.4. Factorii determinani ai cheltuielilor publice ............................................................... 52
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 54
Partea practic ..................................................................................................................... 55
Studiu de caz: Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice n cazul Romniei n
perioada 2008-2009 ............................................................................................................

55
Studiu de caz propus spre rezolvare: Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice
n cazul Germaniei n perioada 2008-2009 .........................................................................

60
CAPITOLUL 5 VENITURILE PUBLICE ORDINARE ........................................................ 61
Rezumat ............................................................................................................................. . 61
5.1. Modalitile de finanare a sectorului public ................................................................. 61
5.2. Structura veniturilor publice .......................................................................................... 63
5.3. Prelevrile fiscale i efectele fiscalitii ........................................................................ 65
5.3.1. Coninutul prelevrilor fiscale .................................................................................. 65
5.3.2. Elementele tehnice ale prelevrilor fiscale ............................................................... 66
5.3.3. Principiile impunerii ................................................................................................. 69
5.3.4. Clasificarea prelevrilor fiscale ................................................................................ 71
5.3.5. Efectele fiscalitii .................................................................................................... 74
5.4. Fiscalitatea direct ......................................................................................................... 76
5.4.1. Definirea i caracteristicile impozitelor directe ........................................................ 76
5.4.2. Impozitele reale ........................................................................................................ 76
5.4.3. Impozitele personale ....................................................................................... .......... 77
5.4.3.1. Impozitele pe venit .............................................................................................. 77
5.4.3.2. Impozitele pe avere .............................................................................................. 79
5.5. Fiscalitatea indirect ...................................................................................................... 80
5.5.1. Definirea i caracteristicile impozitelor indirecte ..................................................... 80
5.5.2. Taxele de consumaie ............................................................................................... 80
5.5.3. Taxele vamale ........................................................................................................... 81
5.5.4. Monopolurile fiscale ................................................................................................. 82
5.6. Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice ........................................................... 83
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 86
Partea practic ..................................................................................................................... 87
Aplicaie rezolvat: Impunerea n cote procentuale progresive ......................................... 87
Aplicaie rezolvat: Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale internaionale 90
Studiu de caz: Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice n cazul Romniei n
perioada 2008-2009 ............................................................................................................

95
Aplicaie propus spre rezolvare: Impunerea n cote procentuale progresive .................... 99
Aplicaie propus spre rezolvare: Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale
internaionale ......................................................................................................................

100
Studiu de caz propus spre rezolvare: Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice n

7

cazul Germaniei n perioada 2008-2009 ............................................................................. 100
CAPITOLUL 6 VENITURILE PUBLICE EXTRAORDINARE ........................................... 101
Rezumat .............................................................................................................................. 101
6.1. Emisiunea monetar ...................................................................................................... 101
6.2. mprumuturile publice ................................................................................................... 102
6.2.1. Definirea i caracterizarea general a mprumuturilor publice ................................ 102
6.2.2. Clasificarea mprumuturilor publice ......................................................................... 104
6.2.3. Elementele tehnice ale mprumuturilor publice ........................................................ 105
6.2.4. Operaiunile aferente mprumuturilor publice .......................................................... 106
6.2.5. Datoria public ......................................................................................................... 107
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 109
Partea practic ..................................................................................................................... 110
Studiu de caz: Indicatorii referitori la datoria public n cazul Romniei pentru anul 2009 .. 110
Studiu de caz propus spre rezolvare: Indicatorii referitori la datoria public n cazul
Romniei pentru anul 2010 .................................................................................................

112
CAPITOLUL 7 SISTEMUL BUGETAR ................................................................................ 113
Rezumat .............................................................................................................................. 113
7.1. Concepte de baz privind sistemul bugetar ................................................................... 113
7.1.1. Definirea sistemului bugetar ..................................................................................... 113
7.1.2. Componentele i relaiile sistemului bugetar ............................................................ 115
7.1.3. Funciile i rolurile sistemului bugetar ..................................................................... 119
7.1.4. Tipologia sistemelor bugetare .................................................................................. 119
7.1.5. Principiile bugetare ................................................................................................... 120
7.1.5.1. Principiul universalitii bugetare ........................................................................ 120
7.1.5.2. Principiul unitii bugetare .................................................................................. 121
7.1.5.3. Principiul realitii ............................................................................................... 123
7.1.5.4. Principiul anualitii ............................................................................................ 125
7.1.5.5. Principiul specializrii ......................................................................................... 127
7.1.5.6. Principiul echilibrrii ........................................................................................... 128
7.1.5.7. Principiul neafectrii veniturilor bugetare ........................................................... 130
7.1.5.8. Principiul publicitii ............................................................................................ 130
7.2. Procesul bugetar ............................................................................................................ 131
7.2.1. Definirea procesului bugetar i trsturile acestuia .................................................. 131
7.2.2. Coninutul fazelor procesului bugetar ...................................................................... 131
7.2.2.1. Elaborarea proiectului legii bugetare anuale ....................................................... 131
7.2.2.2. Aprobarea legii bugetare anuale .......................................................................... 133
7.2.2.3. Execuia bugetar ................................................................................................ 135
7.2.2.4. ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar ........................................ 137
7.2.2.5. Controlul execuiei bugetare ................................................................................ 137
ntrebri de autoevaluare din partea teoretic ..................................................................... 138

8

Partea practic ..................................................................................................................... 139
Studiu de caz: Structura bugetului general consolidat n Romnia n perioada 2008-2010 139
Studiu de caz propus spre rezolvare: Soldul bugetelor componente ale bugetului general
consolidat n Romnia n perioada 2008-2010 ...................................................................

141
Bibliografie ........................................................................................................................... 143
Glosar de termeni 145



9

CAPITOLUL I
STATUL I ECONOMIA



Rezumat:
Capitolul i propune s realizeze o introducere n problematica interveniei statului n
economie, prin identificarea situaiilor n care aceast intervenie este una necesar.
Argumentaia prezentat debuteaz cu un scurt istoric al ideii de stat, care sublineaz
principalele contribuii teoretice care au ncercat, de-a lungul timpului, s circumscrie sfera de
cuprindere a acestui concept.
n continuare, se realizeaz o analiz a interveniei statului n economie sintr-o
perspectiv normativ.
n ipoteza pur teoretic n care piaa funcioneaz perfect, statul este chemat s intervin
n economie pentru a garanta dreptul de proprietate i libera iniiativ, dar i pentru a corecta
distribuia inegal a veniturilor i averilor ntre membrii societii i pentru a influena deciziile
individuale referitoare la bunurile benefice sau de merit.
n ipoteza realist n care piaa nu funcioneaz perfect, se nregistreaz aa-numitele
eecuri ale pieei, care pot fi corectate prin intervenia statului. Eecul pieei apare n situaii
legate de concurena imperfect, bunurile publice, externaliti, pieele incomplete, asimetria
informaional i dezechilibrele macroeconomice.
Avnd n vedere diversele situaii n care intervenia statului n economie este necesar,
putem identifica rolurile pe care statul, reprezentat prin autoritile publice, ar trebui s l aib n
orice economie modern: rolul alocativ, rolul distributiv, rolul reglementativ i rolul stabilizator.
Capitolul se ncheie cu o prezentare succint a principalelor limitri ale interveniei
statului n economie, avndu-se n vedere factori de influen att interni, proprii sectorului public
(aciunile politicienilor i birocrailor realizate n propriul interes), ct i externi acestuia (aciunile
diverselor grupuri de interese).


1.1. Definirea i istoria ideii de stat

nelesul curent, general acceptat, al noiunii de stat este cel de comunitate politic.
Totodat, noiunea de stat presupune o relaie stabil ntre o comunitate i un teritoriu. De-a
lungul istoriei, formele concrete de existen a statului au fost extrem de diverse, suferind ample
modificri n timp. Totui, indiferent de forma sa concret de existen, noiunea de stat s-a
fundamentat ntotdeauna pe cteva caracteristici (elemente) comune ce s-au meninut n timp i
spaiu:

10

- formeaz i modeleaz un ansamblu statornic de relaii ntre indivizi crend o societate n
sensul cel mai de baz, fundamental, al cuvntului;
- presupune o form de crmuire ordonat ierarhic;
- se caracterizeaz prin exclusivitate, n sensul c indivizii membri ai comunitii ce formeaz
statul se afirm prin contrast (opoziie) cu ceilali, care nu fac parte din aceast comunitate.
Primele formaiuni statale au fost atestate naintea erei noastre (anii 4000-3000 . Cr.) n
Sumer (Irak) i n regiunea Shang (China). Problematica statului, att din punct de vedere
conceptual ct i organizatoric-funcional, a preocupat generaii ntregi de gnditori, ncepnd din
Antichitate i pn n zilele noastre.
n lucrrile sale Republica i Legile, Platon (427-347 .Cr.) a ncercat s contureze
trsturile unui stat ideal, ca model ce subzist n ceruri. Totui, pe lng utopia unui stat
perfect, Platon a examinat i cile prin care ar trebui reformat o cetate-stat greceasc astfel nct
s devin dreapt, i, pe cale de consecin, ideal.
n ceea ce privete relaia dintre individ, cetean i stat, Platon considera c statul se
bazeaz pe lipsa de autonomie a individului i pe faptul c un individ nu i este siei suficient.
Mai mult, statul reprezint un cadru natural n care cetenii i pot dezvolta att virtuile
personale, ct i cele publice.
Conducerea statului ar trebui ncredinat, n mod ideal, unui rege-filozof care, graie
cunoaterii, poare crmui fr legi, dar, n lipsa acestuia, este mai bine ca cetenii s respecte
legile.
Conform ideilor lui Aristotel (384-322 . Cr.), expuse n lucrarea sa Politica, statul
este o entitate natural, reprezentnd punctul culminant al unui proces natural: indivizii se
grupeaz n familii, familiile n sate, iar satele n state.
Autoritatea statului nu are la baz un contract social. Totui, statul este o form perfect
de comunicare deoarece oamenii sunt n mod natural animale politice.
n concepia lui Aristotel, statul poate fi guvernat de ctre:
1. un singur individ;
2. un grup mic;
3. un grup mare.
Aceti conductori pot guverna:
a. n interesul tuturor;
b. n interes personal.
Combinnd cele dou seturi de variabile, Aristotel a definit 6 posibile constituii (forme
de guvernare), dintre care 3 corecte (a) i 3 deviante (b):
1a. Monarhia 1b. Tirania
2a. Aristocraia 2b. Oligarhia
3a. Guvernare constituional 3b. Democraia
n Evul Mediu, concepia general acceptat asupra societii i organizrii are un
caracter puternic religios. Teologi precum Sf. Augustin (354-430) sau Sf. Toma DAquino
(1224-1274) considerau c statul este un produs al ordinii divine.

11

Mai trziu, Hugo Grotius (1583-1645), n lucrarea sa Despre dreptul rzboiului i al
pcii (1625), a considerat c statul este rezultatul unui contract social mutual ncheiat ntre
indivizi, fondat pe dou principii morale universale, care, n viziunea sa, constituiau baza legilor
naturale i fundamentele sociabilitii, deci i a statului:
- autoaprarea trebuie ntotdeauna considerat legitim;
- orice prejudiciu samavolnic provocat altuia (adic nemotivat de autoaprare) trebuie
considerat nelegitim i prin urmare, pedepsit.
Ideile lui Hugo Grotius au fost completate de ctre Samuel Pufendorf (1632-1694) n
lucrarea Despre dreptul naturii i al naiunilor (1672). Conform acestuia, trecerea de la starea
natural (n care nu exist autoritate politic constituit) la formarea statului se realizeaz prin
nstrinarea (i nu delegarea), n mod individual, de ctre oameni a drepturilor la autoconservare
ctre monarh.
Thomas Hobbes (1588-1679), n celebra sa lucrare Leviathan (1651), aprecia c,
ntruct, n starea natural, oamenii pot cauza prejudicii celorlali, din diverse motive (homo
homini lupus), este absolut necesar cedarea dreptului de a utiliza fora unei a treia pri, statul,
punnd bazele unui contract social. Altfel, n absena unei puteri civile, indivizii ar rmne n
starea natural i viaa lor ar fi solitar, plin de lipsuri, ticloas, animalic i scurt.
John Locke (1632-1704), n Dou tratate despre guvernare (1689) considera c,
pornind de la starea natural, n care indivizii triesc mpreun fr o ordine ierarhic, supui doar
legilor naturale, n mod gradual se face trecerea la organizarea de tip statal a comunitii, ca
urmare a acceptrii de ctre indivizi a unui contract social. n prima faz, indivizii, n mod
unanim i fr nici un fel de constrngere, hotrsc s formeze o comunitate, astfel nct s poat
aciona mpreun pentru a-i apra i exercita mai bine drepturile. n faza urmtoare, membrii
comunitii astfel formate consimt printr-un vot majoritar s creeze instituii legislative i de alt
natur. n final, deintorii de proprieti din comunitate, n mod direct, prin vot nemijlocit, sau
indirect, prin intermediul unor reprezentani, decid asupra impozitelor ce vot fi impuse
comunitii.
n sfera de cuprindere a dreptului natural intr dreptul la via, dreptul la libertate i
dreptul la proprietate. Imperativul respectrii dreptului natural impune indivizilor respectarea
promisiunilor, ncercarea asigurrii bunstrii tuturor i reprimarea celor ce comit orice fel de
infraciuni.
Jean-Jacques Rousseau (1712-1778), n Contractul social (1762), aprecia c
indivizii, pe lng urmrirea propriilor interese, sunt animai n toate aciunilor lor de interesul
colectiv, viznd binele comunitii. Astfel, organizarea societii are la baz voina general a
cetenilor, comunitatea acionnd ca un tot unitar, stabilind reguli ce se vor aplica nemijlocit i
fr discriminri fiecrui membru al comunitii.
Georg Wilhelm Friedrich Hegel (1770-1831), n Filosofia dreptului (1821),
considera c orice individ, pentru a se realiza pe deplin n calitatea sa de fiin uman, trebuie s
fie implicat n trei tipuri complexe de relaii cu caracter social, fiecare avnd ca fundament un
principiu distinct: familia, societatea civil i statul. Familia reprezint genul de relaii umane

12

bazat pe altruism particularist: disponibilitatea de a aciona nu n interesul propriu, ci pentru
binele celorlali membri ai familiei. n cadrul societii civile, individul acioneaz animat de un
egoism universal, cutnd s-i maximizeze propriile interese, chiar dac utilizeaz interesele
celorlali n acest scop. Statul se fundamenteaz pe altruismul universal al individului, constituind,
conform gndirii raionamentului dialectic specific lui Hegel sinteza unora dintre elementele
constitutive ale familiei i unele elemente aparinnd societii civile.
Karl Marx (1818-1883), n Capitalul (1867), aprecia c statul este un fenomen
tranzitoriu, un produs al societii mprite n clase, care urmeaz s dispar odat cu abolirea
claselor de ctre comunism.
La nceputul secolului XX s-au conturat noi concepii referitoare la stat, precum cea a
lui Max Weber (1864-1920), care considera statul ca un simplu aparat de crmuire ce deine
monopolul utilizrii legitime a forei.
Friedrich von Hayek (1899-1992), exponent important al liberalismului modern, a
evideniat contrastul dintre stat ca expresie a constrngerii i societate ca expresie a relaiilor
spontane dintre indivizi i a susinut reducerea maxim a sferei activitilor statului.


1.2. Intervenia statului n economie eecul pieei

Intervenia statului n economie a constituit i constituie o problem controversat ce a
preocupat continuu lumea modern.
n viziunea lui Adam Smith (1723-1790) (Avuia naiunilor 1776), fundamentul
activitilor economice l constituie nclinaia natural a indivizilor spre schimb. Comportamentul
indivizilor angajai n activiti de schimb pe pia este dictat n exclusivitate de interesul
personal, dar, paradoxal, urmrirea maximizrii bunstrii personale va avea efecte benefice i
asupra bunstrii sociale: el [individul] urmrete numai ctigul su personal i este n acest
caz, ca i n multe alte cazuri, condus de o mn invizibil s promoveze un scop care nu fcea
parte din intenia sa. Urmrind propriul interes, el promoveaz frecvent interesul societii mai
eficace dect intenioneaz cu adevrat s-l promoveze.
ntr-o economie care funcioneaz dup principiul minii invizibile este oare necesar
intervenia statului? Rspunsul la aceast ntrebare poate fi dat n urma unei incursiuni n analiza
normativ a funcionrii pieei.
Pentru ca principiul minii invizibile s funcioneze, adic piaa s conduc la o
alocare eficient a resurselor, maximiznd totodat bunstarea individual i bunstarea social,
este necesar existena prealabil a unui set iniial de drepturi de proprietate individuale (care s
poat fi schimbate liber pe pia) i de garantarea liberei iniiative (pentru ca indivizii s-i poat
promova liber propriile interese). Att libera iniiativ, ct i drepturile de proprietate trebuiesc
definite, codificate, garantate i legitimate de ctre stat, prin structura de legi a societii.
n secolul urmtor, fora gndirii economice a lui Adam Smith a avut o puternic
influen asupra ideilor promovate de economiti i puse n practic de guverne.

13

Doctrina central promovat n secolul al XIX-lea este doctrina liberalismului
economic, ilustrat prin lozinca laissez faire, laissez passer, susinut de o pleiad de gnditori
precum John Stuart Mill i Senior Nassau.
Spre deosebire de acetia, pornind de la distribuia inegal a venitului i a averii la care
conduce libera funcionare a pieei, gnditori precum Karl Marx, Sismonde de Sismondi i
Robert Owen au dezvoltat teorii ce aveau n vedere un rol crescut al statului n economie,
considernd c bunstarea social poate fi maximizat mai degrab dac mecanismele economiei
sunt controlate de ctre stat, dect dac funcioneaz liber.
ns, chiar i n situaia pur ipotetic a funcionrii perfecte a pieei, exist dou
argumente ce legitimeaz intervenia statului n economie.
Primul argument este legat de distribuia venitului i a averii n societate: o economie
de pia, cu concuren perfect, n care toi participanii dispun de toate informaiile de care au
nevoie, poate genera o distribuie a venitului i a averii foarte inegal. Astfel, o parte a membrilor
ce compun societatea vor avea la dispoziie resurse insuficiente pentru a tri. n aceast situaie,
statul trebuie s intervin pentru a corecta aceast inegalitate, redistribuind veniturile i averile
prin intermediul impozitrii i transferurilor cu caracter social.
Al doilea argument are n vedere faptul c indivizii, chiar i perfect informai, pot lua
decizii care se concretizeaz n aciuni prin care nu i urmresc cel mai bine interesele. Dei se
presupune c indivizii sunt cei mai buni judectori ai propriei bunstri, acetia pot subevalua
beneficiile personale derivate din consumul unui bun, conducnd la o alocare ineficient a
resurselor. Spre exemplu, dei cunosc efectele nocive ale fumatului asupra sntii lor i a celor
din jur, unii indivizi vor continua s fumeze. Sau, dei cunosc faptul c purtarea centurii de
siguran ntr-un autovehicul reduce riscul de rnire n cazul unui accident rutier, uneori, unii
indivizi aleg s nu o poarte.
Astfel de bunuri, precum renunarea la fumat, purtarea centurii de siguran ntr-un
autovehicul i asigurarea propriei persoane, care genereaz prin consum o bunstare social i
individual subevaluat de consumatori sunt denumite bunuri benefice.
n astfel de cazuri este necesar intervenia statului pentru a corecta / mbunti /
eficientiza alocarea resurselor. Intervenia statului se poate concretiza n trei moduri: utilizarea
forei legii pentru a impune obligativitatea consumului bunului respectiv, mbuntirea calitii
informaiilor disponibile pentru consumatori, prin aducerea la cunotin a tuturor riscurilor la
care se supun neconsumnd bunul respectiv, ncurajarea consumului bunului respectiv prin
subvenionare, ceea ce va reduce preul de pe pia.
Acest argument poate fi contestat ca fiind unul paternalist, existnd pericolul ca unele
grupuri de interese s ncerce s foloseasc astfel de iniiative guvernamentale pentru a-i impune
n societate propriile viziuni referitoare la cum ar trebui s se comporte indivizii n anumite
situaii sau ce i ct ar trebui s consume. Adepii libertarianismului susin c statul nu ar trebui s
interfereze deloc cu alegerile individuale.
Dar economiile contemporane nu funcioneaz perfect, statul fiind chemat s intervin
n situaiile de eec al pieei generate de:

14

a. Concurena imperfect
Atunci cnd pe pia nu sunt suficieni de muli participani care s fie contieni de
faptul c nu pot influena preurile, competiia este imperfect, iar alocarea resurselor rezultat nu
este eficient.
Concurena imperfect este semnalat de practicarea pe pia a unor preuri unitare
diferite (de regul mai mari) dect costul marginal unitar. Astfel de situaii apar atunci cnd pe
pia:
- exist monopoluri. Unicul ofertant de pe pia dicteaz preul (este price maker i nu
price taker);
- exist situaii de oligopol, un grup de mari ofertani aplicnd pe pia practici comerciale
restrictive;
- exist economii de scar (cu randamente de scar cresctoare n funcie de producie costul
mediu scade pe msur ce crete producia). n aceste situaii, dac s-ar practica un pre egal
cu costul marginal, acesta nu ar acoperi costurile. Ofertantul, pentru a-i maximiza profitul,
va practica un pre mai mare dect costul marginal, realiznd o producie sub cea eficient.
Acesta este cazul monopolurilor naturale i al utilitilor;
n cazul monopolului i oligopolului, statul poate interveni prin impunerea de
reglementri i prin impozitare suplimentar pentru a restriciona i limita astfel de
practici/situaii.
n cazul economiilor de scar statul poate interveni prin subvenionare (astfel nct
preul s egaleze costul marginal, iar producia s se situeze la o valoare eficient din punct de
vedere economic) sau prin naionalizare.
b. Bunurile publice
Pe pia exist unele bunuri caracterizate prin non-rivalitate n consum i non-
excluziune de la consum bunuri publice pure.
n acest caz eecul pieei se produce datorit imposibilitii stabilirii unui pre care s
maximizeze profitul eventualilor ofertani (preul eficient din punct de vedere economic, egal cu
costul marginal, fiind n acest caz zero).
Statul trebuie s intervin pentru a prelua sarcina oferirii pe pia a unor astfel de
bunuri, acoperind costurile prin impozitare.
c. Externalitile
O externalitate apare ori de cte ori un individ sau un agent economic, prin aciunile sau
activitile sale, influeneaz pozitiv sau negative ali indivizi i/sau ali ageni economici.
n cazul externalitilor negative statul poate interveni n diverse moduri, urmrind
internalizarea externalitii prin impozitare sau prin impunerea fuziunii societilor comerciale
implicate (numai n cazul n care cel ce produce externalitatea i cel ce o suport sunt societi
comerciale) sau/i reglementarea domeniului prin edictarea de legi prohibitive la adresa activitii
generatoare, fie integral (interzicere), fie parial (limitarea produciei).



15

d. Pieele incomplete
n unele situaii, dei costul producerii unui bun/serviciu se situeaz sub preul pe care
ar fi dispui s-l plteasc consumatorii, piaa nu va oferi aceste bunuri/servicii. Este cazul
pieelor incomplete.
Un bun exemplu de pie incomplet este piaa asigurrilor. Societile de asigurare nu
asigur depozitele bancare mpotriva riscului de nerecuperare a sumelor depuse la bncile
comerciale, astfel c statul a constituit Fondul de Garantare a Depozitelor Bancare.
e. Asimetria informaional
Asimetria informaional definete situaia n care participanii pe pia dispun de
informaii imperfecte referitoare la pia, ceea ce la afecteaz capacitatea de a lua cele mai bune
decizii. Statul intervine prin reglementri pentru a corecta aceasta asimetrie informaional. Ex:
legi cu privire la etichetarea produselor.
f. Dezechilibrele macroeconomice
Economiile contemporane se confrunt cu anumite situaii ce reflect dezechilibre
macroeconomice: omaj, inflaie, deficit al contului curent i care constituie pentru muli
economiti cele mai evidente semne ale eecului pieei. Statul trebuie s intervin pentru a
preveni, elimina sau limita efectele negative ale unor astfel de fenomene.
Argumentaia precedent a relevat faptul c, n absena eecului pieei i a existenei
bunurilor benefice, unica sarcin a statului o constituie realizarea unei juste distribuii a venitului
i a averii n societate.
n rest, funcionarea liber a pieei va asigura o alocare eficient a resurselor. n cazul n
care eecul pieei se produce, alocarea resurselor prin intermediul pieei nu va fi eficient din
punct de vedere economic, ceea ce face necesar intervenia statului.

1.3. Rolul statului n economie

Avnd n vedere diversele situaii prezentate n care intervenia statului n economie
este necesar, putem identifica rolurile pe care statul, reprezentat prin autoritile publice, ar
trebui s l aib n orice economie modern.
Urmrind ca funcionarea economiei s conduc la o alocare a resurselor paretian
eficient (care maximizeaz eficiena) autoritile publice trebuie s intervin pentru a corecta
eecurile de natur alocativ ale pieei, jucnd un rol alocativ.
Pentru atingerea obiectivului de meninere a unei echiti sociale, autoritile publice
sunt chemate s intervin prin intermediul fiscalitii, al serviciilor publice de asigurri sociale i
al distribuiei serviciilor din sectorul public, pentru a influena distribuia venitului i a averii n
societate, avnd un rol distributiv.
Pentru ca piaa s poat funciona n bune condiii, statul, prin intermediul instituiilor
guvernului i parlamentului, va edicta i impune legi privind contractele, justiia, protecia
consumatorului etc., jucnd un rol reglementativ.

16

Nu n ultimul rnd, la nivel macroeconomic, statul acioneaz asupra economiei prin
crearea i implementarea de politici macroeconomice monetare i bugetare ce vizeaz reducerea
omajului, inflaiei i a deficitului de cont curent (balanei de pli), ceea ce d consisten unui
rol stabilizator.
Astfel, putem identifica o component a sistemului economic sectorul public, ca un
ansamblu compus din ntreprinderile publice i instituiile ce formeaz administraia public. Pe
lng sectorul public exist i funcioneaz i sectorul privat al economiei, ce cuprinde
ansamblul ntreprinderilor private n care capitalul aparine persoanelor fizice i persoanelor
juridice particulare.


1.4. Limitele interveniei statului n economie

Analiza realizat anterior cu privire la intervenia statului n economie are un puternic
caracter normativ (adic prezint lucrurile cum ar trebui s fie i nu cum sunt neaprat acestea n
realitate). ntr-o lume ideal, cei ce reprezint autoritile publice (cei ce creeaz i
implementeaz politicile publice) ar trebui s urmreasc prin aciunile lor interesul public,
viznd astfel n exclusivitate maximizarea bunstrii sociale, colective. ns, n economiile
contemporane, eficiena aciunilor ntreprinse de ctre reprezentanii autoritilor guvernamentale
pentru a corecta eecurile pieei este supus aciunii unor factori perturbatori. Aceti factori pot fi
interni, proprii sectorului public sau externi acestuia.
Limitrile interne, proprii sectorului public au n vedere faptul c reprezentanii
autoritilor guvernamentale nu sunt indivizi anonimi, orientai doar spre urmrirea interesului
public, ci au propriile lor aspiraii i interese, pe care i le vor urmri chiar i uznd de calitatea
lor de reprezentani ai autoritilor guvernamentale.
Exist dou categorii de reprezentani ai autoritilor guvernamentale:
- politicienii (cei ce stabilesc obiectivele politicilor publice);
- birocraii (cei care implementeaz efectiv politicile publice).
Politicienii, reprezentanii alei responsabili pentru politicile publice promovate de ctre
Guvern, s-ar putea s nu urmreasc n exclusivitate interesul public, ci i propriul interes acela
de a fi realei. Cum rezultatul votului este puternic influenat de starea curent a economiei,
pentru a-i pstra poziia, n perioadele pre-electorale acetia vor promova politici expansioniste
(creterea cheltuielilor publice i/sau reducerea nivelului fiscalitii), crend n mod artificial
cicluri economice determinate politic.
La rndul lor, birocraii, angajai ai instituiilor publice ce implementeaz politicile
guvernamentale, s-ar putea s urmreasc maximizarea propriei utiliti, fiind interesai de
venitul, prestigiul sau puterea lor mai mult dect de interesul public. Cum acestea depind n mod
direct de mrimea departamentului sau a instituiei n care lucreaz, rezultatul aciunii lor va fi
creterea nejustificat a sectorului public (cheltuielilor publice).

17

Limitrile externe sectorului public privind intervenia statului n economie au n vedere
faptul c sistemul economic nu este compus din indivizi indistinci. Indivizii ce compun sistemul
economic pot fi agregai n clase sau grupuri cu interese, nevoi sau idei comune, ce tind s
acioneze mpreun i s formeze organizaii (grupuri de interese, de lobby, carteluri, uniuni,
partide politice etc.) care s i ajute s i promoveze interesele mai bine dect ceilali. Deciziile
publice luate de reprezentanii autoritilor publice sunt deseori afectate de aciunile unor astfel de
grupuri de interese, ceea ce poate aduce atingere interesului public, colectiv.


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Bunuri publice pure se caracterizeaz prin :
a. non-rivalitate n consum i non-excludabilitate de la consum;
b. rivalitate n consum i excludabilitate de la consum;
c. concurenialitate i exclusivitate de la consum;
d. neconcurenialitate n consum i exclusivitate de la consum;
e. non-rivalitate n consum i excludabilitate de la consum.

2. O externalitate reprezint :
a. aciunile externe unui proces de producie;
b. totalitatea aciunilor realizate de cetenii aflai n strintate;
c. efecte externe provocate de aciunile unor indivizi sau ageni economici asupra altor indivizi
i/sau altor persoane juridice;
d. ansamblul exporturilor realizate de totalitatea agenilor economici dintr-o ar ntr-o
perioad dat;
e. totalitatea aciunilor realizate n afara unei societi comerciale.

3. Care din urmtoarele situaii nu reprezint un eec al pieei :
a. bunurile publice;
b. externaliti;
c. inflaia;
d. concurena perfect;
e. asimetriile informaionale.

4. Rolurile statului n economie sunt:
a. reglementativ, stabilizator, alocativ, distributive;
b. stabilizator, de control, de repartiie, alocativ;
c. reglementativ, stabilizator, alocativ, legislative;
d. de conducere, a economiei, reglementativ, alocativ, distributive;
e. legislative, executive, judectoresc, alocativ.

18

5. Eficiena interveniei statului n economie este afectat de o serie de factori perturbatori, att
interni, ct i externi sectorului public. Cei interni se concretizeaz prin aciunea:
a. grupurilor de interese i politicienilor;
b. politicienilor i birocrailor;
c. oamenilor de afaceri i birocrailor;
d. funcionarilor publici i patronatelor;
e. sindicatelor i parlamentarilor.


Partea practic

Studiu de caz: Impozitarea suplimentar ca prim soluie
public de contracarare a externalitilor negative

O prim soluie public de contracarare a externalitilor negative o constituie
impozitarea suplimentar / amendarea a agenilor economici care le determin. Cum, n cazul
unei externaliti negative, costul marginal privat se situeaz sub costul marginal social, soluia ar
consta n aezarea n sarcina agentului economic respectiv un impozit egal cu diferena dintre cele
dou costuri marginale, privat i social. Soluia a fost prezentat teoretic pentru ntia oar de
reputatul teoretician englez A. C. Pigou (de la care a rmas i denumirea consacrat a acestui tip
de impozit impozitul pigovian).
Pentru a ilustra grafic aceast situaie (vezi figura 1.1.), propunem exemplul unui agent
economic ce polueaz mediul nconjurtor, determinnd astfel un cost marginal social (Cmgs)
care depete costul marginal privat (Cmgp).

Figura 1.1. Costul marginal privat i costul marginal social n cazul unei externaliti negative
A
B
D = Bmgs
Cmgp
Cmgs
P
Q Q
P
Q
E
O

F
E

19

Mrimea produciei realizate fr intervenia statului este Q
P
, fiind determinat de
intersecia curbei costului marginal privat cu curba cererii (D) sau a beneficiului marginal social
(Bmgs). Cantitate optim din punct de vedere social este Q
E
, determinat de intersecia curbei
costului marginal social (Cmgs) cu curba cererii. Pentru a se produce efectiv aceast cantitate,
autoritile guvernamentale au la dispoziie msura de introducere a unui impozit (sau o amend)
pe unitatea de produs realizat cu o tehnologie poluant, egal cu diferena vertical dintre costul
marginal social i costul marginal privat (egal segmentul AB).
Soluia este una benefic, ntruct va determina reducerea produciei de la Q
P
la Q
E

(nivelul optim din punct de vedere social) i va genera i ncasri de natur fiscal la bugetul
public (egale cu suprafaa dreptunghiului ABFE).


Studiu de caz propus spre rezolvare

Cu ajutorul unei reprezentri grafice, identificai mrimea optim a impozitului
suplimentar ce poate fi introdus pentru a corecta eecul pieei n caul unui agent economic aflat n
situaie de monopol pe pia.


20



21

CAPITOLUL 2
ELEMENTE DE TEORIA OPIUNILOR PUBLICE


Rezumat:

Capitolul are ca obiectiv prezenterea unor elemente teoretice introductive legate de
procesul de luare a deciziilor colective.
Pentru nceput, sunt prezentate principalele elemente teoretice de fundamentare a
deciziilor colective sau publice, precum: realizarea unei ordonri sociale, agregarea preferinelor
individuale, msurarea satisfaciei individuale. Totodat, este prezentat succint analiza
procesului decizional colectiv realizat de ctre Kenneth Arrow i celebra sa teorem a
imposibilitii.
Avnd n vedere costurile asociate procesului decizional (costurile externe, pe care
individul se ateapt s le suporte ca urmare a aciunii altora i asupra crora el nu are un control
direct i costurile de luare a deciziei, pe care individul se ateapt s le suporte ca rezultat al
participrii sale la activitatea organizat de luare a deciziilor), este realizat n continuare o
analiz critic a regulilor de luare a deciziilor colective utilizate n societile contemporane:
regula unanimitii i regula majoritii, identificndu-se principalele lor avantaje, dar i
dezavantaje. Cu referire la regula majoritii, analiza realizat permite identificarea procentului
aferent majoritii optime.
Analiza regulii majoritii continu cu investigarea principalelor proprieti normative
ale acesteia referitoare la teorema juriului a lui Condorcet, teorema lui May i influena decisiv a
votantului reprezentativ asupra rezultatului procesului decizional. Principalele proprieti pozitive
ale regulii majoritii prezentate au n vedere posibilitatea formrii ciclurilor decizionale n
situaia n care la decizia iniial se pot face amendamente ulterioare, teorema votantului mediu i
posibilitatea realizrii de schimburi de servicii politice.
n ncheiere sunt prezentate succint alte reguli de luare a deciziilor colective ce pot fi
utilizate ca alternative la regula majoritii.


2.1. Noiuni introductive privind opiunile publice

Deciziile individuale reflect preferinele individuale, n msura n care, indivizii,
urmrind propriul interes, ncearc s-i maximizeze bunstarea personal.
n momentul n care o decizie este luat de un grup de indivizi, aceasta ar trebui s
reflecte preferinele membrilor grupului. La nivelul comunitii, deciziile ar trebui s reflecte
preferinele societii, n ansamblul su.

22

Prin urmare, ar trebui identificate modalitile, procedurile de luare a deciziilor
colective, publice care s respecte, n mod rezonabil, preferinele i valorile individuale.
Pe de o parte, se poate realiza o abordare pozitiv, care s ncerce s identifice
preferinele pe care le are un grup social ntr-o anumit perioad. Deoarece indivizii ce formeaz
societatea sunt n mod fundamental diferii, doar identificarea i sintetizarea multiplelor preferine
individuale poate oferi o imagine real a preferinelor grupului n ansamblul su.
Pe de alt parte, se poate realiza o abordare normativ, viznd identificarea
preferinelor pe care un grup social ar trebui s le aib, n virtutea unor normative morale, politice
sau de alt natur.
Pornind de la acest tip de abordare, s-a dezvoltat noua economie a bunstrii (new
welfare economics) i ulterior, teoria opiunilor publice (public choice theory). Reprezentanii
acestor curente de gndire economice au ncercat s defineasc concepte precum ordonare social,
regul de alegere colectiv, funcie de bunstare social, obiectiv social etc.
Ordonarea social reprezint o ierarhizare o tuturor situaiilor, strilor, n care se poate
afla societatea la un anumit moment dat. Teoretic, maximizarea bunstrii sociale se realizeaz n
situaia n care, din multitudinea de ordonri sociale se opteaz, prin intermediul unor reguli de
alegere colectiv, pentru cea care maximizeaz bunstarea social.
Construirea unei ordonri sociale presupune:
- alegerea tipului de ordonarea social: direct sau indirect;
- selectarea metodei de agregare a preferinelor individuale n cazul ordonrilor sociale
indirecte.
Ordonarea social direct se realizeaz pe seama unui criteriu de ierarhizare extern,
dinainte stabilit.
Ordonarea social indirect se construiete pornind nu de la un criteriu extern, ci de la
preferinele individuale, care trebuiesc agregate.
Agregarea preferinelor individuale implic:
- cuantificarea preferinelor individuale prin msurarea satisfaciei;
- compararea poziiilor diferiilor indivizi;
- alegerea unei reguli de agregare a preferinelor individuale.
Satisfacia individual poate fi msurat n dou moduri: ordinal i cardinal.
Att cuantificarea preferinele individuale, ct i compararea poziiei diferiilor indivizi
constituie o problem controversat.
Alegerea unei reguli de agregare a preferinelor individuale este sinonim cu construirea
unei funcii a bunstrii sociale..
Dac preferinele individuale pot fi agregate sub forma unei funcii a bunstrii sociale,
alegerea strii sociale optime se poate realiza prin intermediul maximizrii acestei funcii.
O modalitate alternativ de a determina a unui optim social a constituit-o ncercarea de
a construi o ordonare social complet ntreprins de Kenneth Arrow. Acesta a identificat
proprietile pe care ar trebui s le aib sau condiiile pe care ar trebui s le ndeplineasc
mecanismul politic sau regulile de luare a deciziilor colective, astfel nct rezultatele deciziilor s

23

reflecte att preferinele individuale ale membrilor comunitii, ct i normele etice ale societii
n ansamblul su :
1. unanimitate: orice preferin individual creia nu i se opune alt preferin individual va fi
reinut n ordonarea social;
2. tranzitivitate: dac din aplicarea regulii de decizie rezult c X este preferat lui Y i Y lui Z,
n mod necesar X este preferat lui Z;
3. domeniu nerestricionat: mecanismul de decizie trebuie s funcioneze indiferent de setul de
preferine i de numrul alternativelor supuse deciziei;
4. independena alternativelor irelevante: rezultatul alegerii dintre dou alternative trebuie s
depind doar de preferinele individuale fa de acestea, i nu de preferinele fa de o a treia
alternativ;
5. alegere non-dictatorial: nici un individ nu se bucur de o poziie privilegiat, neexistnd
posibilitatea ca preferina acestuia s fie inclus n ordonarea social, n situaia n care
preferinele tuturor celorlali indivizi sunt contrare.
Analiznd diversele reguli de luare a deciziilor, nici una nu ndeplinete toate cele cinci
condiii. Dac se iau n considerare doar primele patru condiii, se poate demonstra c este
posibil construirea unei ordonri sociale complete, dar numai n cazul n care preferinele unui
individ sunt decisive, prevalnd asupra preferinelor tuturor celorlali indivizi, oricare ar fi
acestea, ceea ce ar contraveni ultimei condiii. Concluzia acestui demers a fost reinut ca teorema
imposibilitii a lui Arrow: neacceptarea unui mecanism dictatorial de luare a deciziilor colective
face imposibil construirea unei ordonri sociale complete.


2.2. Reguli de luare a deciziilor colective

2.2.1. Regula unanimitii

Avnd n vedere faptul c fiecare cetean beneficiaz de bunurile publice, deciziile
referitoare la producerea acestora ar trebui s fie luate prin consens general.
O prim analiz a aplicrii regulii unanimitii n democraiile constituionale a fost
realizat de ctre economistul suedez Knut Wicksell la nceputul secolului XX. Aceasta a pus n
legtur direct procedurile parlamentare de aprobare a introducerii de noi impozite cu
problemele alocative generate de producerea i finanarea bunurilor publice. n cazurile n care
cetenii trebuie s plteasc anumite impozite i taxe pentru a putea beneficia de anumite bunuri
publice, regula de decizie utilizat de organismele politice reprezentative trebuia s fie cea a
unanimitii, pentru a asigura consensul deplin cu privire la bunurile publice ce se vor produce i
la resursele de finanare a acestora. Totodat, aplicarea acestei reguli de decizie protejeaz
indivizii mpotriva riscului de a li se impune preferinele celorlali membri ai comunitii. Aceast
abordare nu exclude realizarea unor negocieri ntre indivizii-decideni, prin care, cei care se opun
lurii unei anumite decizii se fie compensai de ctre ceilali n schimbul unui vot pozitiv.

24

James M. Buchanan i Gordon Tullock au realizat o analiz a regulilor de vot pornind
de la ideea c orice decizie colectiv implic dou categorii de costuri pentru indivizii care iau
deciziile:
- costuri externe - pe care individul se ateapt s le suporte ca urmare a aciunii altora i
asupra crora el nu are un control direct ;
- costuri de luare a deciziei - pe care individul se ateapt s le suporte ca rezultat al
participrii sale la activitatea organizat de luare a deciziilor .
Aceste costuri difer n funcie numrul indivizilor decideni. Costurile externe descresc
pe msur ce numrul decidenilor crete, iar costurile de luare a deciziilor cresc odat cu numrul
decidenilor.

Ca
C




D
N
Figura 2.1. Costurile anticipate ale lurii unei decizii colective.
(dup Buchanan, James M., Tullock, Gordon, Calculul consensului fundamente logice ale
democraiei constituionale, Ed. Publica, Bucureti, 2010.)

unde: N - Numrul de indivizi necesari pentru ntreprinderea aciunii colective;
Ca Costuri aniticipate de luare a deciziei.

Dup cum se poate observa din figur, atunci cnd se utilizeaz regula unanimitii,
costurile externe asociate lurii deciziei sunt nule, deci indivizii nu vor fi silii s suporte
consecinele unor decizii cu care nu au fost de acord.
Acestei reguli i pot fi aduse dou critici majore:
- timpul necesar lurii unei decizii sub regula unanimitii este direct proporional cu mrimea
grupului de decideni. n plus, un factor ce influeneaz negativ procesul decizional sub
regula unanimitii l constituie diversitatea preferinelor decidenilor;
- aplicarea sa poate ncuraja un comportament strategic din partea votanilor, care prin
negocieri cu ceilali, aleg s i mbunteasc propria poziie, chiar dac pentru aceasta

25

votul lor nu mai este unul corect. Astfel, rezultatele obinute depind n mare parte de
abilitile de a negocia i de aversiunea fa de risc a membrilor grupului de decideni .


2.2.2. Regula majoritii

n cazul aplicrii regulii majoritii, ajungerea la un consens general nu mai este absolut
necesar, astfel c exist posibilitatea ca o parte a membrilor grupului de decideni (o minoritate)
s fie nemulumii de rezultatul votului. Minoritatea alegtorilor este forat s accepte aciuni pe
care nu le poate preveni i pentru care ei nu pot pretinde compensaii pentru pagubele rezultate .
Majoritatea impune un cost minoritii.. Acest cost ar putea fi eliminat sau redus dac se aloc
mai mult timp pentru a redefini problema ce constituie subiectul votului, astfel nct toi votanii
s fie contieni de beneficiile generate n urma unui vot pozitiv.
James M. Buchanan i Gordon Tullock au ncercat s determine care este procentul
optim care s reprezinte majoritatea acceptat la luarea unei decizii, avnd n vedere costurile
externe generate de luarea deciziei supus la vot i mrimea grupului de decideni:













Figura 2.2. Determinarea majoritii optime.
(dup Buchanan, James M., Tullock, Gordon, Calculul consensului fundamente
logice ale democraiei constituionale, Ed. Publica, Bucureti, 2010.)

unde: C costurile ateptate, reprezentnd pierderea de utilitate pe care adoptarea
deciziei ar determina-o unui decident care voteaz mpotriva acesteia;
N numrul decidenilor;
D costurile decizionale generate de timpul necesar pentru a se ajunge la majoritatea
cerut pentru a adopta decizia, care sunt o funcie de mrimea acesteia.


O
D
C
N K
C+D


O
D
C
N K
C+D

26

n aceste condiii, majoritatea optim este dat de acel procent pentru care cele dou
costuri amintite sunt minime. Punctul de minim al celor dou costuri este K, punct n care curba
E, obinut prin adunarea vertical a celor dou curbe de costuri, C i D, atinge un minim.
Procentul cerut pentru o majoritate optim este K/N.
Cum cele dou tipuri de costuri difer n funcie de problema ce face obiectul votului,
procentul ce reprezint majoritatea optim difer n funcie de aceasta. Astfel, n cazul unor
chestiuni ce nu genereaz costuri ridicate celor ce voteaz mpotriv, procentul poate fi relativ
sczut. n situaiile n care divergenele de opinie sunt importante, de regul, acest procent are o
valoare ridicat.
Majoritatea simpl este o majoritate optim doar n cazul n care cele dou curbe ale
costurilor votrii au un minim n punctul N/2. Motivaia alegerii n cele mai multe cazuri a
majoritii simple ca regul de decizie ine, n parte, de dinamica intern a procesului votrii.

2.2.2.1. Proprieti normative ale regulii majoritii

Regula majoritii simple este cea mai frecvent utilizat n luarea deciziilor bugetare.
Popularitatea de care se bucur aceast regul nu poate fi explicat dect prin proprietile,
calitile dovedite de-a lungul timpului.
Marchizul de Condorcet a observat pentru ntia oar o proprietate a regulii majoritii
care o face s fie extrem de util atunci cnd grupul decidenilor este foarte mare iar alegerii i
sunt supuse dou alternative, cum ar fi cazul unui referendum. Teoria normativ a opiunii publice
a reinut aceast proprietate sub denumirea de teorema juriului a lui Condorcet. Aceast teorem
poate fi formulat astfel: Fie n votani (n impar) care trebuie s aleag ntre dou alternative care
par a fi n mod egal corecte a priori. Presupunem c votanii decizia independent i c fiecare are
aceeai probabilitate p de a fi corect (1/2<p<1). Atunci probabilitatea ca grupul s fac judecata
corect utiliznd regula majoritii simple este:

( )
i n
i
n
2
1 n
i
n
p 1 p
)! i n ( ! i
! n
P

+
=

(2.1.)

care se apropie de 1 pe msur ce n crete .
Conform acestei teoreme, participanii la un referendum au probabilitate apropiat de
unitate se aprecieze corect problema supus votului, dac probabilitatea de a judeca corect a
fiecrui participant este mai mare dect 0,5.
n secolul trecut, Kenneth May a identificat condiiile specifice pe care trebuie s le
ndeplineasc o regul de deciziei de grup (o funcie a deciziei de grup) pentru ca aceasta s fie
majoritatea simpl. Astfel, teorema lui May statueaz c o funcie a deciziei de grup este
majoritatea simpl dac i numai dac satisface cumulativ urmtoarele condiii:
- s fie decisiv;
- s fie anonim;

27

- s fie neutr;
- s fie pozitiv responsiv.
O alt abordare a regulii majoritii aparine lui Douglas Rae i Michael Taylor. Cu
excepia deciziilor luate prin unanimitate, deciziile politice nu sunt un joc cu sum nul.
Inevitabil, unii vor ctiga, iar alii vor pierde. Douglas Rae a ilustrat i Michael Taylor a
demonstrat c majoritatea simpl este regula aleas de votantul reprezentativ, deoarece
minimizeaz probabilitatea de a vota pentru o alternativ nectigtoare sau de a se opune uneia
ctigtoare.

2.2.2.2. Proprieti pozitive ale regulii majoritii

n ciuda faptului c regula majoritii este cea reinut pentru cele mai multe decizii n
democraiile constituionale, la toate nivelurile de guvernare, analiza rezultatelor practice pe care
le produce aplicarea acesteia a relevat o seam de imperfeciuni.
Atunci cnd obiectul deciziei bugetare l constituie o problem legat de redistribuirea
venitului sau a averii i cnd sunt admise amendamente la decizia iniial, poate aprea fenomenul
formrii ciclurilor decizionale. Pentru exemplificare, propunem urmtoarea situaie: trei grupuri
nemajoritare de decideni trebuie s decid ntr-o problem de redistribuire a unor fonduri ntre
ele. dou dintre cele trei grupuri vor forma o coaliie i vor ctiga votul, mprind fondurile egal
ntre ele. n urma rezultatului deciziei iniiale, membrii grupului pierztor, de regul vor ncerca
s devin membri ai coaliiei nvingtoare, propunnd o nelegere unei grup din coaliia
nvingtoare (mpreun cu care s aib asigurat majoritatea), nelegere n urma creia fiecare i
va mbunti situaia. Grupul pierztor, intrnd n coaliia ctigtoare, va obine ceva fa de
nimic, iar grupul din coaliia ctigtoare iniial va accepta nelegerea doar n situaia n care va
avea mai mult de ctigat din formarea noii coaliii. n continuare, grupul exclus din coaliia
ctigtoare iniial poate s propun o nou nelegere unui grup din noua coaliie ctigtoare, i
procedeul prezentat se reia, formndu-se un ciclu de decizie (electoral).
Ciclurile decizionale pot aprea i n situaiile n care votanii trebuie s i exprime
preferine de tip ordinal cu privire la mai multe alternative. Prezentm un exemplu preluat din
Dennis C. Mueller : trei votani au urmtoarele preferine referitor la trei alternative de vot:

Votani
Preferine ntre alternativele:
X fa de Y fa de Z fa de X
1
2
3
> > <
> < >
< > >
> > > Comunitatea

Tabel. 2.1. Preferinele votanilor care induc un ciclu decizional.
(preluare dup Dennis C. Mueller Public Choice III, Cambridge University Press, Cambridge,
2003, p. 85 )

28

Rezultatul exprimrii prin vot a preferinelor ordinale ale celor trei votani l constituie
un ciclu decizional: comunitatea (grupul) prefer alternativa X alternativei Y, alternativa Y
alternativei Z, alternativa Z alternativei X, alegerea unei singure alternative fiind imposibil.
Pentru evitarea apariiei ciclurilor decizionale este necesar ca majoritatea decidenilor-
votani s aib preferine identice. n plus, ciclurile decizionale pot fi evitate prin creterea
procentului cerut pentru luarea deciziei. Andrew Caplin i Barry Nalebuff au demonstrat c
acest procent este dat de relaia:

n
*
1 n
n
1 m
|
.
|

\
|
+
>
(2.2.)

Atunci cnd n tinde la infinit, tinde la 1/e>0,368, rezultnd un procent de 64% ce
garanteaz existena a cel puin unui punct de echilibru n preferinele votanilor.
Probabilitatea apariiei unui ciclu decizional crete odat cu numrul perechilor de
preferine contrare ale votanilor.
Probabilitatea apariiei unui ciclu decizional descrete pe msur ce numrul
preferinelor uni-direcionale crete.
Atunci cnd preferinele votanilor sunt uni-direcionale, aplicarea regulii majoritii
conduce la o soluie i nu la formarea unei ciclu decizional, iar rezultatul final este determinat
ntotdeauna de votantul mediu.
Duncan Black a demonstrat aa-numita teorem a votantului mediu: dac preferinele
votanilor sunt uni-dimensionale rezultatul votrii se va situa la vrful preferinelor votantului
mediu. Teorema votantului mediu constituie o explicaie rezonabil pentru realizarea consensului
ntr-un sistem bipartit. Astfel, n situaia n care n momentul n care la alegerile prezideniale se
prezint doi candidai, unul reprezentnd un partid cu ideologie de dreapta, iar cellalt un partid
cu ideologie de stnga, va ctiga cel care tie s-i prezinte platforma electoral, ct mai aproape
de preferinele votantului mediu:











Figura 2.3. Competiia electoral i preferinele votantului mediu.

Nr.
de
votur
i
Stnga Centru-Stnga Centru-Dreapta Dreapta
Poziia candidailor

29

Un alt aspect important cu privire la regula majoritii l constituie existena posibilitii
de negociere ntre decideni, prin realizarea schimburi de servicii politice ntre acetia. Aceast
practic este frecvent ntlnit n cazul deciziilor parlamentare. Grupul politic A poate obine
sprijin pentru adoptarea unei anumite decizii din partea grupului politic B, n schimbul sprijinului
propriu pentru o problem ridicat de grupul B.

2.2.2.3. Alternative la regula majoritii

Alternativele la regula majoritii au aprut n special n legtur cu alegerea unui
candidat pentru un mandat de tip reprezentativ, constituind reguli de alegere dintr-un set de
alternative mutual exclusive. Prima alternativ o constituie cea consacrat n majoritatea
republicilor democratice pentru alegerile prezideniale. Dac, n primul tur de scrutin majoritatea
voturilor revin unui candidat, acesta este ales. n caz contrar, se organizeaz al doilea tur de
scrutin, dar numai cu primii doi clasai dintre candidai n primul tur de scrutin. Ctigtorul este
cel care este votat de majoritatea participanilor la vot.
Regula pluralitii presupune alegerea soluiei ce a ocupat prima poziie n ierarhiile
celor mai muli votani.
Criteriul Condorcet are n vedere alegerea candidatului, care, n confruntri bilaterale
cu fiecare oponent, decise prin aplicarea regulii majoritii, a ieit nvingtor.
Sistemul Hare presupune nlturarea succesiv a candidailor (alternativelor) care au
constituit prima opiune pentru cei mai puini votani. Candidatul (alternativa) rmas () este cel
(cea) care a ctigat.
Sistemul Coombs are n vedere nlturarea succesiv a candidailor (alternativelor) care
au constituit ultima opiune pentru cei mai muli votani. Candidatul (alternativa) rmas () este
cel (cea) care a ctigat.
Votul de aprobare presupune ca votanii s aleag dintr-o list de candidai doar o parte
dintre acetia. Candidatul care a fost nominalizat de cei mai muli votani este ctigtorul.
Numrtoarea Borda are n vedere acordarea de puncte de ctre votani fiecrui
candidat. Candidatul care totalizeaz cel mai mare numr de puncte este declarat ctigtor.


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Regula de vot potrivit creia ctigtor este cel ce a ocupat prima poziie n ierarhiile celor
mai muli votani este denumit:
a. votul de aprobare;
b. criteriul Condorcet;
c. regula pluralitii;
d. sistemul Coombs;
e. sistemul Hare.

30

2. ntre condiiile pe care ar trebui s le ndeplineasc mecanismul politic sau regulile de luare a
deciziilor colective, astfel nct rezultatele deciziilor s reflecte att preferinele individuale ale
membrilor comunitii, ct i normele etice ale societii n ansamblul su, nu se regsete:
a. independena alternativelor relevante;
b. tranzitivitatea;
c. alegere non-dictatorial;
d. unanimitatea;
e. domeniu nerestricionat.

3. n cadrul dificultilor de aplicare n practica electoral a regulii unanimitii nu se regsesc:
a. costurile ridicate;
b. posibilitatea obstrucionrii procesului electoral;
c. posibilitatea blocrii procesului decizional;
d. existena numeroaselor diferene de preferine sociale;
e. dimenisunea sectorului public.

4. n conformitate cu teorema lui May, ntre condiiile pe care ar trebui s le satisfac o funcie a
deciziei de grup pentru a fi majoritatea simpl nu se regsete:
a. s fie general acceptat
b. s fie decisiv;
c. s fie anonim;
d. s fie neutr;
e. s fie pozitiv responsiv.

5. Faptul c participanii la un referendum au probabilitate apropiat de unitate se aprecieze corect
problema supus votului, dac probabilitatea de a judeca corect a fiecrui participant este mai
mare dect 0,5 a fost constat i demonstrat de ctre:
a. Marchizul de Condorcet;
b. Kenneth May;
c. Douglas Rae i Michael Taylor;
d. Andrew Caplin i Barry Nalebuff;
e. Duncan Black.


Studiu de caz rezolvat:
Implicaiile alegerii regulii de vot asupra rezultatului votului

Cinci votani (A, B, C, D, E) au de ales dintre patru candidai (X, Y, W, Z). Votanilor li
se cere s-i exprime preferinele ordinale cu privire la cei patru candidai i s mpart 10 puncte
ntre acetia (cel mai dorit candidat primind cel mai mare de puncte):

31

Votant
Preferine ordinale ale votanilor:
Locul 1 Locul 2 Locul 3 Locul 4
A
X
7 puncte
Z
2 puncte
Y
1 punct
W
0 puncte
B
X
8 puncte
W
2 puncte
Z
0 puncte
Y
0 puncte
C
Y
6 puncte
W
3 puncte
X
1 punct
Z
0 puncte
D
Y
4 puncte
W
3 puncte
Z
2 puncte
X
1 punct
E
Z
5 puncte
Y
3 puncte
X
1 punct
W
1 punct

a. Care va fi cadidatul ctigtor dac se aplic regula majoritii utilizat n aproape
toate republicile democratice pentru alegerile prezideniale?
b. Dar dac se aplic sistemul Coombs?
c. Dar dac se aplic sistemul Hare?
d. Dar dac se aplic numrtoarea Borda?

Rezolvare:

a. Regula majoritii ce se aplic pentru alegerile prezideniale

Conform acestei reguli de vot, votanii pot s aleag doar o singur alternativ dintre
cele supuse votului, aa c vor alege alternativa situat pe locul 1 n topul preferinelor lor
ordinale. Astfel c n primul tur de scrutin:
- votantul A va vota pentru candidatul X;
- votantul B va vota pentru candidatul X;
- votantul C va vota pentru candidatul Y;
- votantul D va vota pentru candidatul Y;
- votantul E va vota pentru candidatul Z.
ntruct nici unul dintre candidai nu a obinut cel puin 50%+1 din totalul voturilor
disponibile (3), se va trece la un al doilea tur de scrutin, doar cu cel mai bine clasai doi candidai,
X i Y (care au obinut fiecare cte 2 voturi, fa Z 1 vot i W nici un vot).
La acest al doilea tur de scrutin, votanii vor alege doar unul dintre cei doi candidai, n
conformitate cu preferinele lor ordinale.
Astfel c n al doilea tur de scrutin:
- votantul A va vota pentru candidatul X;
- votantul B va vota pentru candidatul X;
- votantul C va vota pentru candidatul Y;

32

- votantul D va vota pentru candidatul Y;
- votantul E va vota pentru candidatul Y (situat pe locul 2 n topul preferinelor sale ordinale
dup Z, care nu particip la acest tur de scrutin).
Ctigtorul votului va fi candidatul Y, care a obinut majoritatea voturilor exprimate (3).

b. Sistemul Coombs

Sistemul Coombs are n vedere nlturarea succesiv a candidailor care au constituit
ultima opiune pentru cei mai muli votani. Candidatul rmas este cel care a ctigat.
Pe ultima poziie (locul 4) n topul preferinelor ordinale ale votanilor se regsesc:
- X 1;
- Y 1;
- Z 1;
- W 2.
ntruct constituie candidatul cel mai nedorit de ctre votani, candidatul W este
eliminat din procesul de vot.
n continuare, votanii i exprim preferinele lor ordinale cu privire la candidaii
rmai (i refac topul preferinelor lor ordinale fr candidatul W).
Pe ultima poziie (locul 3) n noile topuri ale preferinelor ordinale ale votanilor se
vor regsi:
- X 2;
- Y 2;
- Z 1.
ntruct constituie candidatii cei mai nedorii de ctre votani, candidaii X i Y sunt
eliminai din procesul de vot, iar candidatul Z este cel ctigtor.
Observm c rezultatul obinut este diferit de cel nregistrat n cazul utilizrii regulii
majoritii ce se aplic pentru alegerile prezideniale, n cazul creia, candidatul ctigtor a fost Y!

c. Sistemul Hare

Sistemul Hare presupune nlturarea succesiv a candidailor care au constituit prima
opiune pentru cei mai puini votani. Candidatul rmas este cel care a ctigat.
Pe prima poziie (locul 1) n topul preferinelor ordinale ale votanilor se regsesc:
- X 2;
- Y 2;
- Z 1;
- W 0.
ntruct a obinut cele mai puine nominalizri (0) ca cel mai dorit candidat din partea
votanilor, candidatul W este eliminat din procesul de vot.

33

n continuare, votanii i exprim preferinele lor ordinale cu privire la candidaii rmai (i
refac topul preferinelor lor ordinale fr candidatul W).
Pe prima poziie (locul 1) n noile topuri ale preferinelor ordinale ale votanilor se
vor regsi:
- X 2;
- Y 2;
- Z 1.
ntruct a obinut cele mai puine nominalizri (1) ca cel mai dorit candidat din partea
votanilor, candidatul Z este eliminat din procesul de vot. Votanii i exprim preferinele lor
ordinale cu privire la candidaii rmai (i refac topul preferinelor lor ordinale fr candidatul
Z). Pe prima poziie (locul 1) n noile topuri ale preferinelor ordinale ale votanilor se vor
regsi:
- X 2;
- Y 3.
ntruct a obinut cele mai puine nominalizri (2) ca cel mai dorit candidat din partea
votanilor, candidatul X este eliminat din procesul de vot, iar candidatul Y este cel ctigtor.
Observm c rezultatul obinut este indentic cu cel nregistrat n cazul utilizrii regulii
majoritii ce se aplic pentru alegerile prezideniale, dar diferit de rezultatul votului obinut cu
sistemul Coombs (n cazul cruia candidatul ctigtor a fost Z)!

d. Numrtoarea Borda
Numrtoarea Borda are n vedere acordarea de puncte de ctre votani fiecrui
candidat. Candidatul care totalizeaz cel mai mare numr de puncte este declarat ctigtor.
Se totalizeaz numrul de puncte obinute din partea celor 5 votani de ctre cei 4
candidai:
- X : 7 + 8 + 1 + 1 + 1 = 18 puncte;
- Y : 1 + 0 + 6 + 4 + 3 = 14 puncte;
- Z: 2 + 0 + 0 + 2 + 5 = 9 puncte;
- W: 0 + 2 + 3 + 3 + 1 = 9 puncte.
Totaliznd cel mai mare numr de puncte (18), candidatul X este cel ctigtor.
Observm c rezultatul obinut difer de rezultatele obinute prin utilizarea celor trei reguli de vot
prezentate anterior!


Studiu de caz propus spre rezolvare:
mplicaiile alegerii regulii de vot asupra rezultatului votului

Cinci votani (A, B, C, D, E) au de ales dintre patru candidai (X, Y, W, Z). Votanilor li
se cere s-i exprime preferinele ordinale cu privire la cei patru candidai i s mpart 10 puncte
ntre acetia (cel mai dorit candidat primind cel mai mare de puncte):

34

Votant
Preferine ordinale ale votanilor:
Locul 1 Locul 2 Locul 3 Locul 4
A
X
10 puncte
Y
0 puncte
Z
0 puncte
W
0 puncte
B
Y
5 puncte
Z
2 puncte
W
2 puncte
X
1 punct
C
X
6 puncte
Z
2 puncte
W
1 punct
Y
1 punct
D
W
4 puncte
Z
3 puncte
Y
2 puncte
X
1 punct
E
W
6 puncte
Z
2 puncte
Y
1 punct
X
1 punct

a. Care va fi cadidatul ctigtor dac se aplic regula majoritii utilizat n aproape
toate republicile democratice pentru alegerile prezideniale?
b. Dar dac se aplic sistemul Coombs?
c. Dar dac se aplic sistemul Hare?
d. Dar dac se aplic numrtoarea Borda?




35

CAPITOLUL 3
FINANELE PUBLICE CONCEPT I FUNCII


Rezumat:

Capitolul are a obiectiv circumscrierea sferei de cuprindere a conceptului de finane
publice i identificarea funciilor pe care finanele publice le au n economiile contemporane.
Pentru a defini conceptul de finane publice, mai nti a fost prezentat evoluia istoric,
concret a finanelor publice, de la apariia acestora n Antichitate pn n perioada actual, cu
reliefarea evoluiei nevoilor publice de finanat i a surselor de finanare pentru acestea. Apoi, este
prezentat etimologia cuvntului finane, de la originea sa din limba latin (de la finis termen
de plat) i pn la dezvoltrile sale ulterioare, cu exemplificri din limba francez i limba
german. De-a lungul timpului, concepiile teoreticienilor domeniului cu privire la coninutul
conceptului de finane au fost diferite n funcie de perspectiva de abordare (economic,
juridic, sociologic) sau n funcie de realitile istorice concrete ale perioadelor respective.
Avnd n vedere evoluia tiinelor economice n general i a finanelor publice ca
domeniu distinct al acestora, putem identifica trei perioade distincte de cristalizare a concepiilor
referitoare la finanele publice. n perioada clasic, domininat era teoria liberalismului economic,
ce considera c statul nu trebuie s se implice n economie, ntruct aceast intervenie ar afecta
negativ iniiativa privat i libera concuren i ar perturba libera funcionare a pieei. n perioada
modern se afirm doctrina intervenionismului economic, conform creia statul trebuie s
intervin n economie prin orice mijloace pentru prevenirea crizelor i eliminarea efectelor
negative ale acestora. n perioada contemporan (post-modern) se afirm sinteza neoclasic i
coala opiunilor publice (perioada actual), orientate spre studiul efectelor activitii
guvernamentale i ale sectorului public asupra alocrii resurselor, abordnd problemele echitii i
eficienei acestor alocri.
Capitolul se ncheie cu o prezentare succint a funciilor de repartiie i de control ale
finanelor publice.


3.1. Conceptul de finane

De la apariia lor i pn n zilele noastre, finanele publice au avut un caracter istoric
concret. Apariia finanelor publice n viaa economico-social s-a produs la incidena comunei
primitive cu ornduirea sclavagist, de ndat ce au fost ndeplinite dou condiii indispensabile
pentru aceasta:
- apariia statului, ale crui instituii trebuiau finanate;

36

- dezvoltarea relaiilor bneti, care au constituit suportul material pentru asigurarea resurselor
necesare realizrii funciilor i sarcinilor statului.
Prin urmare, evoluia n timp a finanelor publice a fost indisolubil legat de
consolidarea statului n societate i de dezvoltarea continu a relaiilor bneti.
Astfel, n Antichitate, predominant era ornduirea sclavagist, care rezerva statului o
gam restrns de funcii i sarcini. Necesitile publice de finanat erau legate de ntreinerea
unui aparat administrativ care asigura funciile publice de conducere i de justiie, ntreinerea
unei armate, ntreinerea curii monarhului, realizarea de lucrri edilitare (drumuri, poduri,
apeducte, temple, bi publice i alte obiective de interes public), purtarea de rzboaie etc. ntruct
n aceast perioad predomina economia natural, nchis, o bun parte dintre aceste necesiti
erau acoperite pe seama drilor sau a prestaiilor n natur din partea supuilor monarhului, a
tributurilor i a przilor de rzboi. Aceasta a limitat sfera de manifestare a finanelor publice, care
au ctigat n consisten odat cu amplificarea schimburilor bneti (apariia economiei de
schimb), aprnd i primele forme de impozite i taxe.
n Evul Mediu are loc o uoar dezvoltare a economiei de schimb, dar predominant
rmne totui economia natural. Au loc schimbri i n ceea ce privete organizarea social:
treptat, ornduirea sclavagist este nlocuit de feudalism. Necesitile publice de finanat cresc ca
volum fa de cele din Antichitate, dar i pstreaz aceeai structur. Principalele surse de
acoperire a acestor necesiti rmn drile i prestaiile n natur. Specific acestei perioade, la
acestea se adaug veniturile domeniale i veniturile din drepturile regaliene. Veniturile domeniale
au n vedere veniturile n natur i n bani pe care le obinea monarhul de pe urma domeniilor pe
care le avea n proprietate, ca orice alt nobil feudal. Veniturile din drepturile regaliene se grupau
n trei categorii:
- prima categorie d expresie dreptului de proprietate al monarhului asupra bunurilor care, din
diverse motive au rmas fr stpn: bunurile gsite, succesiunile fr motenitori, averea
strinilor decedai, ncrctura corabiilor salvate de la naufragiu etc.;
- a doua categorie include cteva monopoluri economice rezervate exclusiv monarhului:
drepturile silvice, de vntoare i de pescuit, dreptul de exploatare al subsolului, dreptul de
exploatare a morilor de vnt etc.;
- a treia categorie cuprinde drepturile care constituie expresia suveranitii monarhului: dreptul
de a bate moned i dreptul de judecat.
Tot n aceast perioad apar i sunt consacrate tot mai multe forme de impozite
(primele forme de taxe vamale, primele forme de impozite pe avere, precum impozitele datorate
de ctre proprietarii de cldiri determinate n funcie de numrul de couri de fum sau de numrul
de ferestre, capitaia impozit n bani aezat asupra unei persoane etc.). Exercitarea concret a
dreptului de judecat al monarhului a determinat apariia amenzilor i a taxelor de judecat ca
elemente concrete de finane. n plus, unii monarhi, n ciuda interdiciilor de natur religioas, au
apelat i la mprumuturi n bani pentru a-i finana cheltuielile.
Odat cu apariia capitalismului, economia de schimb devine predominant i
necesitile publice sunt finanate preponderent pe seama resurselor bneti. Necesitile publice

37

de finanat sunt generate de ndeplinirea funciilor interne ale statului (meninerea ordinii publice,
ntreinerea aparatului administrativ, realizarea de lucrri edilitare etc.) i a funciilor externe
(aprarea naional, reprezentarea diplomatic, purtarea de rzboaie etc.). Vistieria statului este
alimentat prin recurgerea a o gam diversificat de impozite i taxe (a cror aplicare a fost
perfecionat continuu). n cazuri excepionale, pentru acoperirea cheltuielilor publice se apeleaz
i la mprumuturi de la bancheri.
n perioada modern, finanele publice au atins cea mai larg sfer de cuprindere n
rile socialiste / comuniste. n aceste ri mijloacele de producie se afl integral n proprietatea
public. Statul centralizeaz la dispoziia sa o parte covritoare din produsul intern brut i
repartizeaz aceste resurse financiare pe destinaii, n baza unor planuri prestabilite.
Din punct de vedere etimologic, cuvntul finane i are originea n limba latin,
provenind de la cuvntul finis, utilizat n sensul de termen de plat. n secolele XIII i XIV
se foloseau curent termenii finatio, financias i financia pecuniaria, cu nelesul de plat
n bani. Aceti termeni au fost preluai mai apoi att n limbile de origine latin, ct i n cele de
filiaie anglo-saxon.
n limba francez, n secolul XV circulau cteva expresii legate de finane, precum:
finances suma total a veniturilor statului, finance un venit al statului, homme de
finance sau financier persoana care era nsrcinat cu ncasarea impozitelor.
n limba german, n secolele XV-XVI erau utilizai termeni precum finanz, cu
nelesul de plat n bani i finanzer, cu sensul de cmtar. Mai trziu, prin finanzen se
desemneaz ansamblul resurselor financiare ale statului.
Observaiile etimologice prezentate probeaz existena unei duble legturi ntre nelesul
cuvntului finane i acela de bani angajai n efectuarea unei pli, pe de o parte, i veniturile i
cheltuielile statului, pe de alt parte.
n ciuda faptului c se cunosc att formele concrete de manifestare a finanelor publice
de-a lungul istoriei ct i evoluia etimologic a acestora, delimitarea precis a sferei de
cuprindere a conceptului de finane constituie o ntreprindere dificil. De-a lungul timpului,
concepiile teoreticienilor domeniului cu privire la coninutul conceptului de finane au fost
diferite n funcie de perspectiva de abordare (economic, juridic, sociologic) sau n funcie de
realitile istorice concrete ale perioadelor respective.
Astfel, pot fi date diverse definiii finanelor publice n funcie de modalitatea de
abordare preferat :
- abordare financiar: fonduri bneti prelevate la dispoziia statului n vederea ndeplinirii
funciilor i sarcinilor sale;
- abordare economic: mijloace de intervenie a statului n economie, prin intermediul unor
prghii sau instrumente specifice, constituite din impozite, taxe, contribuii, mprumuturi,
alocaii bugetare etc., n vederea influenrii activitii economice;
- perspectiv pragmatic: forme i metode concrete de administrare a banului public;

38

- abordare juridic: acte juridice de dispoziie autoritar sau contractual, viznd preluarea la
dispoziia statului a unei pri din produsul intern brut, n scopul ndeplinirii funciilor i
realizrii sarcinilor statului;
- perspectiv relaional: relaii economice ce se manifest n procesele de constituire i de
repartizare a fondurilor publice de resurse bneti, n scopul satisfacerii nevoilor generale ale
societii.
Avnd n vedere rolurile pe care statul este chemat s le aib n economiile
contemporane (vezi capitolul 1!), apreciem c n sfera de cuprindere a finanelor publice intr
ansamblul resurselor financiare ce se mobilizeaz la dispoziia statului i care sunt repartizate pe
destinaii astfel nct s se asigure o alocare mai eficient a resurselor n economie, o distribuie
mai echitabil a veniturilor i averilor ntre membrii societii i stabilizare la nivel
macroeconomic.


3.2. Finanele publice n teoria economic

Concepiile teoreticienilor referitoare la finanele publice difer n funcie de perioada
istoric la care se raporteaz, dar i n funcie de opiunile economico-sociale sau politice ale
acestora.
Totui, avnd n vedere evoluia tiinelor economice n general i a finanelor publice
ca domeniu distinct al acestora, putem identifica trei perioade distincte de cristalizare a
concepiilor referitoare la finanele publice:
- perioada clasic, n care finanele se afirm ca domeniu distinct al tiinelor economice (de la
sfritul secolului XVIII i pn la nceputul secolului XX);
- perioada modern, n care se afirm doctrina intervenionismului economic (de dup marea
criz economic mondial din anii 1929-1933 i pn n ultimele decenii ale secolului XX);
- perioada contemporan (post-modern), n care se afirm sinteza neoclasic i coala
opiunilor publice (perioada actual).
n perioada clasic, economiti precum Adam Smith (1723-1790), Robert Malthus
(1766-1834), David Ricardo (1772-1823), John Stuart Mill (1806-1873) n Anglia, sau Jean
Baptiste Say (1767-1832) i Frdric Bastiat (1801-1850) n Frana au fost promotorii teoriei
liberalismului economic. Conform principiului laissez-faire, laissez-passer, statul nu trebuia s
se implice n economie, ntruct aceast intervenie ar afecta negativ iniiativa privat i libera
concuren i ar perturba libera funcionare a pieei. Astfel, statul trebuie doar s-i ndeplineasc
funciile sale tradiionale (precum aprarea naional, meninerea ordinii publice i asigurarea
reprezentrii diplomatice a rii) i nu s acioneze pe pia ca i agent economic.
n domeniul finanelor publice, preocuprile specialitilor sunt orientate cu precdere
spre problematica ntocmirii i executrii echilibrate a bugetului public. Deficitele bugetare
(situaiile n care nivelul cheltuielilor publice depesc nivelul veniturilor publice provenite din
impozite i taxe) erau considerate un semn al incompetenei ministrului de finane i o expresie

39

concret a gospodririi defectuoase a resurselor financiare publice. n plus, n situaia n care
aceste deficite sunt acoperite prin intermediul emisiunii monetare exist pericolul generrii
inflaiei, cu efecte nefaste asupra economiei. Excedentele bugetare (situaiile n care nivelul
cheltuielilor publice se situeaz sub nivelul veniturilor publice provenite din impozite i taxe) erau
considerate ca fiind incorecte fa de populaie i agenii economici crora, prin impozitare le-
au fost reduse capitalurile productive fr a se realiza n schimb cheltuieli publice.
O alt preocupare a teoreticienilor clasici o constituie modul n care sunt concepute i
aezate impozitele. Cerina fundamental era ca acestea s aib un caracter neutru fa de
economie (s nu influeneze nici alocarea resurselor n economie prin intermediul pieei i nici
distribuia veniturilor i averilor ntre membrii societii). n aceast perioad, o alt preocupare a
teoreticienilor a constituit-o asigurarea echitii fiscale, printr-o repartizare just a sarcinilor
fiscale pe diversele categorii de contribuabili.
n acelai timp, teoreticienii clasici s-au preocupat i de problemele legate de
contractarea mprumuturilor publice pentru acoperirea deficitului bugetar i de rambursare
acestora n condiiile stabilite de ctre autoritile publice.
n perioada modern, concepiile teoreticienilor referitoare la finanele publice se
schimb aproape radical. Aceast schimbare de perspectiv se datoreaz faptului c, n ciuda
faptului c autoritile guvernamentale respectau principiile economice clasice, cea mai mare
parte dintre economiile rilor lumii au ajuns ntr-o situaie precar n perioada marii crize
economice mondiale din anii 1929-1933. Totodat, o mare influen a avut-o i apariia scrierilor
economice ale lordului englez John Maynard Keynes (1883-1946), n special a lucrrii Teoria
general a folosirii minii de lucru, a dobnzii i a banilor (1936). Acesta a fost primul
teoretician care a considerat c este necesar o intervenie activ a statului n economie, fiind
primul promotor al doctrinei intervenionismului economic. Analiznd cauzele i efectele marii
crize economice mondiale, John Maynard Keynes a considerat c statul trebuie s intervin n
economie prin orice mijloace pentru prevenirea crizelor i eliminarea efectelor negative ale
acestora. Astfel, finanele publice i pierd caracterul neutru specific concepiilor clasice.
n aceast perioad, ncep s fie nfiinate i ntreprinderi cu capital social integral
public sau mixt, astfel nct statul devine i un generator de resurse financiare, nu numai un
consumator de astfel de resurse.
Referitor la ntocmirea i execuia bugetului public, respectarea strict a principiului
clasic al echilibrrii bugetare nu mai constituie un imperativ. Deficitele bugetare nu mai
reprezint un caz condamnabil. Teoreticieni precum William Beveridge (1879-1963) i John
Maynard Keynes au susinut ca soluie pentru ieirea dintr-o criz sau recesiune economic
acceptarea de ctre guverne a unor deficite bugetare sistematice (acceptarea pentru o anumit
perioad de timp a unor cheltuieli publice mai ridicate dect veniturile publice, cu condiia ca
sporul de cheltuieli s fie destinat unor investiii publice, de natur a genera cretere economic
pe termen mediu i lung).
Problemele legate de ocuparea forei de munc cu care s-au confruntat n aceast
perioad cea mai mare parte a economiilor lumii a determinat o cretere a interesului

40

teoreticienilor i pentru implicarea statului prin intermediul finanelor publice n chestiunile legate
de asigurri sociale i protecie social. Astfel, autoritile publice au nceput s ajute categoriile
sociale aflate n dificultate (omeri, btrni, copii, persoane cu handicap, persoane cu venituri
extrem de reduse etc.) prin acordarea de transferuri cu caracter social (ajutoare de omaj, pensii,
alocaii pentru copii, ajutoare sociale etc.).
n perioada contemporan, tiina finanelor publice este interesat de efectele
activitii guvernamentale i ale sectorului public asupra alocrii resurselor, abordnd problemele
echitii i eficienei acestor alocri. n acest context, finanele publice reprezint o parte a
studiului economic ce se refer la mobilizarea i alocarea resurselor rare.
Ca i economia, finanele publice au o dubl dimensiune pozitiv i normativ.
Analiza pozitiv vizeaz construirea de modele ce au rolul de a evidenia efectele
reaciilor agenilor economico-sociali la diversele stimulente financiare sau la constrngerile
impuse de fiscalitate.
Analiza normativ ofer criteriile de judecat pentru a aprecia dac schimbrile
economice i financiare rezultate din aciunea prghiilor financiare, sunt sau nu dezirabile sau / i
cele ateptate.
n ultimele decenii ale secolului XX, pe baza ideilor promovate de ctre James M.
Buchanan, s-a edificat teoria opiunilor publice (public choice theory). Aceast teorie a realizat
un nou tip de analiz a domeniului economic, punnd pe primul plan individul sub diversele sale
ipostaze: cetean, contribuabil, votant, subiect economic.
O alt noutate adus n tiinele economice prin intermediul teoriei opiunilor publice o
constituie analiza economic a instituiilor politice, prin care pune n eviden influena
mecanismelor de alegere colectiv (de vot) asupra procesului de alocare a resurselor publice.


3.3. Funciile finanelor publice

ntr-o abordare general acceptat, finanele publice ndeplinesc dou funcii specifice:
- funcia de repartiie;
- funcia de control.
n literatura de specialitate, exist ns i alte abordri, care au n vedere existena unui
numr mai mare de funcii ale finanelor publice, cum ar fi:
- funcia de atragere a resurselor;
- funcia de alocare a resurselor;
- funcia de redistribuire a produsului intern brut;
- funcia de stabilizare a economiei naionale;
- funcia de stimulare a economiei naionale;
- funcia de coordonare a cererii i de stabilire a prioritilor social-economice;
- funcia de control.


41

3.3.1. Funcia de repartiie

Funcia de repartiie a finanelor publice are n vedere mobilizarea la dispoziia
autoritilor guvernamentale a unei pri din produsul intern brut i repartizarea acestor fonduri n
vederea nfptuirii funciilor i sarcinilor statului.
Funcia de repartiie a finanelor publice se nfptuiete prin parcurgerea a dou etape:
1. mobilizarea resurselor financiare i constituirea pe baza lor a fondurilor financiare;
2. repartizarea / alocarea pe destinaii a fondurilor constituite n prima etap.
1. La mobilizarea resurselor financiare particip agenii economici, instituiile publice,
populaia i persoanele fizice i juridice strine.
Mijloacele prin care se realizeaz aceast mobilizare de resurse financiare la dispoziia
statului sunt reprezentate de instrumente specifice finanelor publice, cum sunt: impozite, taxe,
contribuii, amenzi, penaliti, vrsminte din veniturile instituiilor publice, redevene i chirii
pentru diverse bunuri proprietate de stat, mprumuturi de stat, donaii, ajutoare i alte transferuri.
2. Alocarea pe destinaii a fondurilor mobilizate n prima etap presupune parcurgerea
urmtoarelor faze:
a. inventarierea nevoilor publice existente;
b. cuantificarea acestora n expresie bneasc;
c. ierarhizarea prioritilor;
d. selectarea prioritilor ce vor fi finanate;
e. repartizarea fondurilor disponibile pe destinaii:
- nvmnt, sntate, cultur;
- asigurri sociale i protecie social;
- gospodrire comunal i locuine;
- aprare naional;
- ordine public;
- alte activiti;
- datorie public;
Pentru fiecare destinaie, fondurile astfel repartizate se defalc:
- pe beneficiari;
- pe obiective;
- pe aciuni.
Funcia de repartiie a finanelor publice are caracter obiectiv, dar procesele propriu-zise
de mobilizare i de alocare a resurselor financiare, mijlocite de finanele publice, au caracter
subiectiv.
Acest caracter subiectiv al proceselor de redistribuire a resurselor este dependent de
urmtorii factori:
- gradul de dezvoltare economic i social a rii;
- capacitatea autoritilor publice de a percepe i de a dimensiona nevoia social a perioadei;
- orientarea doctrinar a forelor politice aflate la putere.

42

Toate acestea influeneaz volumul resurselor financiare ce pot fi mobilizate la
dispoziia statului i cerinele de resurse pentru satisfacerea nevoilor publice.
n cadrul funciei de repartiie, organele de decizie politice stabilesc:
- sursele de alimentare a fondurilor financiare;
- metodele de mobilizare a resurselor financiare i de dirijare a acestor resurse ctre diveri
beneficiari persoane juridice i persoane fizice.
Fondurile publice ce se constituie i se repartizeaz n cadrul funciei de repartiie a
finanelor publice sunt ntr-o continu modificare, n ceea ce privete:
- dimensiunea (mrimea);
- proveniena;
- destinaia dat de autoritile publice.
Mrimea fondurilor publice angajate n procesul de repartiie este dependent de factori
precum:
- volumul PIB;
- rata formrii brute de capital i, respectiv, rata consumului;
- raportul dintre consumul individual i consumul social;
- regimul de amortizare a capitalului imobilizat n active corporale i necorporale;
- presiunea fiscal i gradul de colectare a impozitelor, taxelor i contribuiilor instituite de
stat.
Proveniena fondurilor publice se modific n funcie de:
- gradul de dezvoltare a sectoarelor economiei naionale;
- politica promovat de stat fa de aceste sectoare;
- raportul dintre resursele interne i cele atrase din exteriorul rii;
- raportul dintre creditele externe primite i cele acordate.
Destinaia fondurilor financiare publice se modific de la o perioad la alta n funcie
de proporiile n care fondurile publice sunt dirijate ctre obiective i aciuni economice, socio-
culturale, de aprare, pentru administraie etc. Aceste modificri vizeaz repartizarea fondurilor
pe ramuri i subramuri economice, pe sectoare sociale, pe zone geografice i localiti sau ntre
membrii societii.
Astfel de modificri cantitative i structurale ale fondurilor financiare publice determin
modificri ale fluxurilor financiare din economie, avnd influen pozitiv sau negativ asupra:
- ritmului de cretere economic;
- satisfacerii nevoilor materiale i spirituale ale populaiei, privind creterea calitii vieii,
pstrarea calitii mediului i a echilibrului ecologic etc.

3.3.2. Funcia de control

Funcia de control const n utilizarea finanelor publice ca mijloc de reflectare i de
influenare a proceselor economice i sociale din cadrul societii.

43

Funcia de control, dei este diferit fa de funcia de repartiie, se suprapune peste
aceasta din punct de vedere al timpului i al locului n care se exercit i are o sfer mai larg de
cuprindere.
Obiectivul principal urmrit de autoritile guvernamentale prin intermediul funciei de
control const n asigurarea n dinamic a echilibrului economic, financiar i monetar, att la nivel
macroeconomic, ct i la nivel microeconomic. Mai concret, prin intermediul funciei de control a
finanelor publice, autoritile guvernamentale urmresc:
- formarea resurselor financiare ale statului i ale agenilor economico-sociali;
- meninerea integritii acestor fonduri financiare;
- modalitile de gestionare concret a acestor fonduri n raport cu criteriile de raionalitate i
criteriile de eficien.
Funcia de control se nfptuiete prin intermediul acelorai instrumente financiare ca i
funcia de repartiie: impozite, taxe, contribuii, prelevri, cheltuieli bugetare, regimul de
amortizare a capitalului imobilizat n active corporale i necorporale etc. Toate acestea, n aciune,
devin prghii financiare prin intermediul crora autoritile guvernamentale influeneaz, ntr-un
sens sau altul, activitile economice.
Prin compararea mrimilor efective cu cele previzionate ale resurselor financiare
publice i ale utilizrilor date acestor resurse se pun n eviden abaterile favorabile sau
nefavorabile nregistrate n perioada analizat. n continuare, se stabilesc cauzele determinante ale
acestor abateri, pe baza crora se adopt deciziile i msurile de corecie necesare, realizndu-se
astfel o intervenie activ a finanelor publice n derularea proceselor economice i financiare.
n Romnia, organele autoritilor publice cu atribuii de control n domeniul finanelor
publice sunt:
- Parlamentul;
- Curtea de Conturi;
- Guvernul;
- Ministerul Finanelor Publice;
- celelalte ministere;
- organele jurisdicionale;
- comisiile de cenzori ale societilor comerciale.


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Cele dou condiii necesare pentru apariia finanelor publice i meninerea acestora
n economiile contemporane sunt:
a. evoluia societii omeneti i prezena continu a necesitilor statului de-a lungul acestor evoluii;
b. necesitatea exercitrii i ndeplinirii funciilor statului;
c. manifestarea relaiilor bneti, care fac posibile formarea i utilizarea resurselor statului n
form bneasc, precum i existena statului;

44

d. amplificarea i diversificarea funciilor statului, precum i substanializarea transferurilor
fr echivalent indirect i imediat;
e. apariia statului cu instituiile sale ce trebuie ntreinute i necesitatea implicrii acestuia n
viaa economic.

2. Concepiile clasice privind finanele publice au la baz doctrina:
a. intervenionismului;
b. social-democrat;
c. liberalismului economic;
d. socialist;
e. monopolist.

3. Concepiile moderne privind finanele publice se refer la:
a. luarea n considerare doar a prii pragmatice sau juridice privind finanele publice, n
condiiile respectrii stricte a principiului echilibrrii bugetare;
b. definirea exclusiv a finanelor publice ca norme i metode concrete de administrare a
banului public;
c. faptul c statul trebuie s joace un rol activ n economie, s corecteze evoluia ciclic a
economiei, intervenind pentru prevenirea crizelor sau pentru nlturarea efectelor negative ale
acestora;
d. problematica acoperirii cheltuielilor publice n condiiile n care impozitele, contribuiile,
mprumuturile i celelalte metode de procurare a resurselor financiare publice au caracter neutru;
e. problematica procurrii resurselor necesare statului i ale utilizrii economicoase a acestora,
n condiiile respectrii stricte a principiului echilibrrii bugetare.

4. Menirea social a finanelor n cadrul mecanismului de funcionare a economiei se
nfptuiete prin ndeplinirea urmtoarelor funcii:
a. de atragere a resurselor i de redistribuire a produsului intern brut;
b. de repartiie i de control;
c. de alocare a resurselor, de stabilizator al economiei naionale;
d. de atragere i de alocare a resurselor, precum i de stimulator al economiei naionale;
e. de coordonare a cererii i de stabilire a prioritilor social economice.

5. Funcia de repartiie a finanelor publice se realizeaz n dou etape succesive. A
doua dintre acestea este:
a. constituirea fondurilor financiare publice;
b. distribuirea fondurilor financiare publice;
c. controlul fondurilor financiare publice;
d. consumul fondurilor financiare publice;
e. previzionarea fondurilor financiare publice.

45

CAPITOLUL 4
CHELTUIELILE PUBLICE


Rezumat

Capitolul are ca obiectiv prezentarea succint a problematicii cheltuielilor publice.
Pentru nceput sunt definite cheltuielilor publice, ca expresie concret a celei de-a doua
etape a funciei de repartiie a finanelor publice, ca rezultat al unor decizii de politic financiar,
ca mijloc concret de intervenie n economie, din punctul de vedere al coninutului economic sau
din punctul de vedere al contabilitii publice. Totodat sunt realizate i delimitri terminologice
utile, precum cele dintre cheltuielile publice consolidate i cheltuielile publice neconsolidate i
dintre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare.
Cheltuielile publice se pot grupa dup mai multe criterii, rezultnd urmtoarele tipuri de
clasificaii: administrativ, economic, funcional, financiar, dup rolul cheltuielilor publice n
procesul reproduciei sociale i cea utilizat de ONU.
Ca instrumente concrete de analiz a cheltuielilor publice ale unei ri, sunt prezentai
indicatorii privind nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice. Nivelul cheltuielilor publice
poate fi apreciat pe baza urmtorilor indicatori: volumul cheltuielilor publice, n expresie
nominal i n expresie real, ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut i volumul
cheltuielilor publice ce revine, n medie, pe un locuitor. Ca indicatori de evoluie a cheltuielilor
publice pot fi utilizai: creterea nominal i creterea real a cheltuielilor publice, modificarea
ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut, modificarea volumului mediu al cheltuielilor
publice ce revin pe un locuitor, modificarea structurii cheltuielilor publice, indicatorul privind
corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea produsului intern brut i
elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut.
Capitolul se ncheie cu o prezentare a celor mai cunoscute modele de analiz a evoluiei
istorice a cheltuielilor publice, precum legea lui Wagner, modelul de dezvoltare a lui Rostow i
analiza lui Peacock i Wiseman i a diversilor factori de influen ai cheltuielilor publice
(demografici, economici, sociali, militari, istorici i geopolitici).


4.1. Coninutul economic al cheltuielilor publice

Cheltuielile publice reprezint expresia concret a celei de-a doua etape a funciei de
repartiie a finanelor publice, ce vizeaz repartizarea / alocarea pe destinaii a fondurilor publice
de resurse bneti.

46

ntr-o alt abordare, putem considera cheltuielile publice ca reprezentnd rezultatul
unor decizii de politic financiar luate de ctre autoritile guvernamentale cu privire la structura
i cantitatea de bunuri publice oferite cetenilor statului.
De asemenea, autoritile guvernamentale pot utiliza cheltuielile publice ca mijloc
concret de intervenie n economie, pentru influenarea activitii economice (de regul, se
urmrete impulsionarea creterii economice pe seama majorrii acelei pri din cererea agregat
reprezentat de cheltuielile publice consumul guvernamental).
Din punctul de vedere al coninutului economic, cheltuielile publice se concretizeaz n
pli efectuate de ctre stat ce pot reprezenta fie un consum definitiv de produs intern brut
(cheltuielile tradiionale ale statului, plata salariilor angajailor din sectorul public, cheltuielile
ocazionate de ntreinerea i funcionarea instituiilor publice etc.), fie un avans de produs intern
brut (cheltuielile pentru obiective ce aduc venituri i care sunt susceptibile a fi recuperate n timp,
precum investiii sau subvenii acordate agenilor economici).
Din punctul de vedere al contabilitii publice, cheltuielile publice pot fi orientate fie
spre activiti legate de achiziiile guvernamentale de bunuri i servicii (materiale consumabile,
for de munc, bunuri de capital), fie spre activiti de redistribuire a veniturilor prin intermediul
transferurilor (pensii, ajutoare de omaj, alocaii etc.).
La nivelul unei ri, cheltuielile publice totale cuprind:
- cheltuielile administraiei publice centrale, care pot fi finanate din:
- bugetul de stat (bugetul guvernului central);
- bugetul asigurrilor sociale de stat;
- fonduri speciale.
- cheltuielile publice ale subdiviziunilor politice i administrative ale statului, finanate din
bugetele acestor subdiviziuni (state, provincii, regiuni, landuri, cantoane);
- cheltuielile colectivitilor locale, finanate din bugetele unitilor administrativ- teritoriale.
nsumnd toate categoriile de cheltuieli publice de mai sus se obine totalul cheltuielilor
publice neconsolidate. Dac, din total se scad transferurile realizate ntre aceste bugete, se obin
cheltuielile publice consolidate.
O delimitare terminologic trebuie realizat ntre noiunile de cheltuial public i
cheltuial bugetar. n acest sens, trebuie s precizm c sfera de cuprindere a cheltuielilor
publice este mai larg dect cea a cheltuielilor bugetare. Astfel, n cadrul cheltuielilor publice se
includ:
- cheltuielile bugetare, acoperite din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele locale i bugetele instituiilor publice autonome;
- cheltuielile acoperite din fonduri cu destinaie special;
- cheltuielile extrabugetare, acoperite din surse ce nu sunt incluse n bugetele instituiilor
publice;
- cheltuielile efectuate din bugetul trezoreriei publice.



47

4.2. Clasificarea i caracterizarea general a
cheltuielilor publice

Cheltuielile publice se pot grupa dup mai multe criterii, rezultnd urmtoarele tipuri de
clasificaii:
- administrativ;
- economic;
- funcional;
- financiar;
- dup rolul cheltuielilor publice n procesul reproduciei sociale;
- cea utilizat de ONU.
Clasificaia administrativ este cea mai veche schem de grupare a cheltuielilor
publice i se bazeaz pe structura organizatoric, administrativ a statului. Astfel, distingem
cheltuielilor publice ale ministerelor, cheltuieli ale instituiilor publice autonome, cheltuieli ale
unitilor administrativ-teritoriale.
Clasificaia economic opereaz cu dou criterii de clasificare a cheltuielilor publice.
Dup natura lor, cheltuielile publice pot fi:
- cheltuieli publice curente, reprezentate de cheltuielile consumatoare de venit ocazionate de
achiziiile de materiale, de plata salariilor personalului angajat n sectorul public, de plata
utilitilor necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice i de transferuri cu caracter
social destinate completrii veniturilor anumitor categorii sociale;
- cheltuieli publice de capital, materializate n investiii n bunuri durabile.
Dup caracterul lor, cheltuielile publice pot fi:
- cheltuieli publice efective, de finanare a serviciilor publice i administrative, concretizate n
plata contravalorii bunurilor i serviciilor ce sunt necesare bunei funcionri a aparatului
administrativ, la care se adaug i plata salariilor personalului angajat n aparatul
administrativ. Aceste cheltuieli presupun o contraprestaie din partea destinatarului
fondurilor bugetare.
- cheltuieli publice de transfer, viznd pli destinate unor persoane fizice sau juridice sau unor
bugete ale administraiilor locale. Aceste cheltuieli nu presupun o contraprestaie din partea
destinatarului fondurilor bugetare.
Clasificaia funcional presupune gruparea cheltuielilor publice n funcie de
domeniile, ramurile sau sectoarele de activitate ce constituie destinaia fondurilor publice
respective (aprare naional, ordine public, sntate, educaie, cultur, aciuni economice,
cercetare etc.).
Clasificaia financiar opereaz cu un criteriu dublu de clasificare: momentul n care
se realizeaz cheltuiala i impactul pe care l are asupra fondurilor financiare publice. Astfel, se
disting:
- cheltuieli publice definitive, care au n vedere alocrile ferme de fonduri financiare publice,
ce nu implic restituirea ulterioar a acestora;

48

- cheltuieli publice temporare, care sunt operaiuni de trezorerie reprezentate de alocri de
fonduri financiare ce vor fi recuperate / restituite ulterior (mprumuturi, avansuri). Aceste
cheltuieli se nregistreaz n aa-numitele conturi de trezorerie.
- cheltuieli publice virtuale sau posibile, pe care statul se angajeaz s le realizeze numai n
anumite condiii (ex. garaniile guvernamentale).
Clasificaia cheltuielilor publice dup rolul lor n procesul reproduciei sociale are
n vedere mprirea acestora n:
- cheltuieli publice reale (negative), ce au n vedere ntreinerea sistemului administraiei
publice, aprarea naional, ordinea public i rambursarea mprumuturilor angajate i plata
dobnzilor aferente acestora. Aceste cheltuieli reprezint un consum definitiv de produs
intern brut.
- cheltuieli publice economice (pozitive), ce au n vedere realizarea de investiii, nfiinarea de
ntreprinderi de stat i finanarea activitii celor existente, dezvoltarea infrastructurii. Aceste
cheltuieli sunt creatoare de valoare adugat i reprezint un avans de produs intern brut.
Clasificaia cheltuielilor publice utilizat de Organizaia Naiunilor Unite (ONU) a
fost realizat avndu-se n vedere clasificaia funcional i clasificaia economic.
Clasificaia funcional O.N.U. cuprinde pentru:
- cheltuieli pentru servicii publice generale presupun finanarea aparatului legislativ i
executiv central, ntreinerea relaiilor diplomatice cu alte state, rambursarea datoriei publice,
realizarea de transferuri ctre bugetele locale, acordarea de mprumuturi sau ajutoare altor
state.
- cheltuieli publice pentru aprare ce vizeaz att aprarea militar ct i cea civil, precum
i cercetarea n domeniul militar, participarea la aciuni militare internaionale i realizarea
de aciuni cu caracter strict secret.
- cheltuieli publice pentru educaie finanarea unitilor de nvmnt precolar, colar,
liceal, universitar.
- cheltuieli publice pentru sntate finanarea unitilor sanitare publice i susinerea
cercetrii n domeniul medical.
- cheltuieli publice pentru securitate social ce au n vedere transferurile ctre anumite
categorii sociale aflate n dificultate: pensii pentru persoanele n vrst, ajutoare pentru
omeri i pentru persoane cu disabiliti, alocaii pentru copii, burse pentru elevi i studeni
etc.
- cheltuieli publice pentru locuine i servicii comunale care vizeaz construcia de locuine
i realizarea de lucrri edilitare, precum: canalizare, reele de ap potabil i menajer,
iluminat stradal.
- cheltuieli publice pentru recreere, cultur i religie ce sunt orientate spre aciuni de
susinere a sportului, culturii i cultelor religioase.
- cheltuieli publice pentru aciuni economice servicii economice generale, construcii,
transporturi, agricultur, silvicultur i piscicultur, sectorul energetic, comunicaii, cercetare
i dezvoltare tehnologic, alte scopuri.

49

- cheltuieli publice pentru protecia mediului protecia apelor, solului, aerului, pdurilor.
Clasificaia economic O.N.U. cuprinde:
- cheltuieli care reprezint un consum final: dobnzi aferente datoriei publice, subvenii de
exploatare acordate agenilor economici i alte transferuri curente.
- formarea brut de capital (investiii brute i creterea stocurilor materiale) ce se
concretizeaz n achiziii de active necorporale i corporale i n transferuri de capital.


4.3. Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice

Nivelul cheltuielilor publice poate fi apreciat pe baza urmtorilor indicatori:
- volumul cheltuielilor publice;
- ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut;
- volumul cheltuielilor publice ce revine, n medie, pe un locuitor.
Volumul cheltuielilor publice reprezint mrimea absolut a acestora la un moment dat,
ce poate fi exprimat nominal (n preuri curente) sau real (n preuri constante). Transformarea
volumului cheltuielilor publice din expresie nominal n expresie real se face utiliznd deflatorul
produsului intern brut sau indicele anual al preurilor, astfel:


) (IP D
Chp
Chp
PIB
n
r
=


Fie n expresie nominal, fie n expresie real, volumul cheltuielilor publice n moned
naional poate fi utilizat n analize i comparaii inter-temporale la nivel naional, dar nu i la
nivel internaional.
Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut constituie un indicator ce ofer o
imagine asupra nivelului i dinamicii cheltuielilor publice ntr-o perioad dat.



Cheltuielile publice medii pe locuitor se exprim, de regul, n dolari americani sau euro
pe locuitor i se calculeaz ca raport valoarea nominal a cheltuielilor publice exprimat n valut
i populaie:



Structura cheltuielilor publice indic n ce msur resursele financiare ale unei ri au
fost orientate spre realizarea anumitor obiective economice, sociale, administrative, militare etc.

50

Pentru a stabili structura cheltuielilor publice dintr-o ar este necesar s se determine
ponderea sau greutatea specific (gsChp) a fiecrei categorii de cheltuieli publice (i) n totalul
acestora (Chpt) , pe baza formulei urmtoare:



Structura cheltuielilor publice poate s difere din punctul de vedere al elementelor
componente, n funcie de clasificaia cheltuielilor publice utilizat. n mod uzual, atunci cnd se
procedeaz la determinarea structurii cheltuielilor publice se apeleaz la clasificaia funcional
sau la clasificaia economic.
Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care intervin n cuantumul i
structura acestora ntr-o anumit perioad de timp.
Pentru un anumit interval de timp, indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt:
1. creterea nominal i creterea real a cheltuielilor publice;
2. modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut;
3. modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice ce revin pe un locuitor;
4. modificarea structurii cheltuielilor publice;
5. indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea
produsului intern brut;
6. elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut.
1. Creterea nominal i creterea real a cheltuielilor publice
Pentru aprecierea corect a evoluiei cheltuielilor publice, trebuie fcut o distincie
ntre creterea nominal i creterea real a acestora.
Creterea nominal (
n
Chp
0 / 1
A
).
Creterea real (
r
Chp
0 / 1
A
)rezult din comparaia cheltuielilor publice din perioada
curent (1) cu cele din perioada de baz (0) exprimate n preuri constante.
Ambele modaliti de calcul exprim o cretere n mrimi absolute, conform relaiilor:


n n n
Chp Chp Chp
0 1 0 / 1
= A



r r r
Chp Chp Chp
0 1 0 / 1
= A


Analiza creterii absolute a cheltuielilor publice trebuie completat cu analiza creterii
relative a acestora, folosindu-se indicele creterii cheltuielilor publice, calculat astfel:
- pentru cheltuielile nominale:


100
0
1
0 / 1
=
n
n
Chp
Chp
Chp
I
n



51

- pentru cheltuielile reale:


100
0
1
0 / 1
=
r
r
Chp
Chp
Chp
I
r


Creterea nominal relativ se calculeaz astfel:

100 %
0 / 1
=
n
Chp
n
I Chp
sau
100 %
0
0 / 1

A
=
n
n
n
Chp
Chp
Chp


Creterea real relativ se calculeaz astfel:

100 %
0 / 1
=
r
Chp
r
I Chp
sau
100 %
0
0 / 1

A
=
r
r
r
Chp
Chp
Chp


2. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut se determin cu
ajutorul formulei:


100 100 /
0
0
1
1
= A
PIB
Chp
PIB
Chp
PIB Chp


3. Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor se determin cu
ajutorul formulei:


0 1
/ / / loc Chp loc Chp loc Chp = A


4. Modificarea structurii cheltuielilor publice se determin utiliznd relaia:


0 1
Chp Chp Chp
gs gs gs
i
= A


5. Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea
produsului intern brut se determin dup urmtoarea formul:


0 / 1
0 / 1
PIB
Chp
I
I
k =


6. Elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut msoar amploarea
reaciei cheltuielilor publice la modificarea produsului intern brut.


52


0
0 / 1
0
0 / 1
PIB
PIB
Chp
Chp
e
Chp
A
A
=


Situaia n care e
Chp
> 1 exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a
produsului intern brut pentru finanarea cheltuielilor publice (cheltuielile publice sunt elastice fa
de produsul intern brut). Situaia n care e
Chp
< 1 exprim tendina de restrngere a proporiei
cheltuielilor publice n produsul intern brut (cheltuielile publice sunt inelastice fa de produsul
intern brut).


4.4. Factorii determinani ai cheltuielilor publice

ncepnd cu ultimele decenii ale secolului XIX i pn n prezent, pentru a explica
dinamica n timp a cheltuielilor publice, teoreticienii tiinei finanelor au ncercat s elaboreze
modele macroeconomice de evoluie a acestora. Dintre aceste modele, amintim:
1. legea lui Wagner;
2. modelul de dezvoltare economic al lui W. W. Rostow;
3. analiza lui Peacock i Wiseman.
1. n secolul XIX, economistul german Adolph Wagner a observat n cazul
economiilor dezvoltate ale vremii (cteva state europene, SUA i Japonia) o cretere continu a
sectorului public i ncercat s explice proporia crescnd a cheltuielilor publice n produsul
intern brut. Conform legii lui Wagner, dac veniturile pe locuitor cresc, atunci i mrimea
relativ a sectorului public (raportul dintre cheltuielile publice i produsul intern brut) va crete.
De asemenea, Wagner a observat c nivelul cheltuielilor publice crete n mod progresiv sau cel
puin proporional fa de rata de cretere a populaiei.
2. La mijlocul secolului XX, identitatea dintre dezvoltarea economic i creterea
economic a fost remarcat i de ctre unul dintre primii teoreticieni ce au realizat o teorie
nchegat a dezvoltrii, W. W. Rostow . Acesta a propus un model istoric al dezvoltrii (asa-
numita teorie a demarajului) afirmnd c o ar parcurge n timp cinci etape ale modernizrii
economice:
- societatea tradiional, caracterizat prin economie de subzisten, barter, predominaia
agriculturii, metode tradiionale de producie;
- etapa de tranziie (pre-condiie pentru demaraj), caracterizat prin specializare sporit,
crearea unei infrastructuri de transport, creterea veniturilor, investiiilor i a economisirii,
apariia antreprenorilor i dezvoltarea unui comer exterior axat pe produse primare;
- etapa de demaraj, caracterizat prin creterea industrializrii, migrarea forei de munc din
sectorul agricol ctre sectorul industrial, investiii reprezentnd mai mult de 10% din
produsul naional brut i apariia unor noi instituii politice i sociale;

53

- etapa de maturitate, caracterizat prin diversificare economic, inovaie tehnologic i
scderea n importan a importurilor;
- etapa de consum de mas, caracterizat prin creterea industriilor de consum i o dezvoltare
semnificativ a sectorului serviciilor.
n stadiile de nceput ale creterii i dezvoltrii economice, cheltuielile publice de
investiii (infrastructur, nvmnt, sntate etc.) erau considerate mari. n stadiile de mijloc ale
creterii, cheltuielile publice se menin la niveluri nalte, ns sunt complementare investiiilor
private. Dup ce economia a ajuns la stadiul de maturitate, structura cheltuielilor publice se
modific, preponderente devenind cheltuielile publice cu impact social (educaie, cultur,
sntate, asisten i protecie social).
3. n a doua jumtate a secolului XX, A. T. Peacock i J. A. Wiseman au analizat
dinamica cheltuielilor publice pe baza unei teorii a politice a determinrii cheltuielilor publice,
conform creia guvernele trebuie s in seama de dorinele cetenilor: s nu plteasc impozite
mari i s beneficieze de servicii publice sporite. n aceste condiii, atunci cnd decid asupra
cheltuielilor publice, autoritile guvernamentale au n vedere i reacia cetenilor fa de nivelul
impozitelor i taxelor necesare pentru finanarea acestora.
Analiznd diversele teorii cu privire la evoluia cheltuielilor publice, pot fi identificai
factorii determinani ai acestora:
- factori demografici: creterea populaiei, modificarea structurii acesteia pe sexe, grupe de
vrst i categorii socio-profesionale, migraia populaiei, fenomenul de urbanizare. Sunt
afectate n principal cheltuielile publice pentru educaie, cultur, sntate, asisten i
protecie social, transporturi i ordine public.
- factori economici: dezvoltarea economiei, modernizarea tehnologiilor utilizate datorit
cercetrii tiinifice, noile cerine ale utilizrii resurselor i crerii de bunuri i servicii.
Influena acestor factori determin o cretere a cheltuielilor publice privind aciunile
economice i o implicare sporit a autoritilor guvernamentale n activiti de cercetare-
dezvoltare.
- factori sociali: existena unor inegaliti distributive n ceea ce privete veniturile i averea
ntre membrii societii determin intervenia statului prin intermediul unor cheltuieli publice
de transfer, destinate categoriilor sociale aflate n dificultate (omeri, btrni, persoane cu
handicap, copii etc.).
- factori militari: aprarea naional, pregtirea i purtarea de rzboaie conduc la sporirea
cheltuielilor legate att de apariia unor astfel de conflicte, ct i de eliminarea efectelor
nefavorabile ale acestora pe plan economic i social.
- factori istorici: transmiterea de la o perioad la alta a nevoilor sporite de cheltuieli publice i
a poverii suportrii serviciului datoriei publice angajate n trecut.
- factori geopolitici: creterea complexitii sarcinilor statului contemporan, creterea rolului
politic al autoritilor publice n viaa economico-social i n spaiul geopolitic internaional.

54

Toi factorii enumerai mai sus nu acioneaz separat asupra cheltuielilor publice, ci
exercit o influen global asupra acestora. De asemenea, intensitatea aciunii acestor factori
difer de la o perioad istoric la alta i de la o economie la alta.


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat?
a. cheltuielile publice cu salariile angajailor din sectorul public reprezint un avans de produs
intern brut;
b. totalul cheltuielilor publice neconsolidate este mai mic dect totalul cheltuielilor publice
consolidate;
c. sfera de cuprindere a cheltuielilor bugetare este mai mare dect cea a cheltuielilor publice;
d. cheltuielile publice cu investiiile reprezint un consum definitiv de produs intern brut;
e. n Romnia, cheltuielile publice totale cuprind: cheltuielile administraiei publice centrale,
cheltuielile publice ale subdiviziunilor politice i administrative ale statului i cheltuielile
publice ale colectivitilor locale.

2. Conform clasificaiei funcionale cheltuielile publice se grupeaz n:
a. cheltuieli definitive-temporare-virtuale;
b. cheltuieli cu contraprestaie-fr contraprestaie;
c. cheltuieli curente-cheltuieli de capital;
d. cheltuieli directe i cheltuieli indirecte;
e. cheltuieli productive i cheltuieli neproductive.

3. Cheltuielile curente:
a. reprezint un consum definitiv de PIB;
b. asigur buna ntreinere a instituiilor publice;
c. se concretizeaz n achiziionarea de bunuri de folosin ndelungat;
d. reprezint cea mai mare parte a cheltuielilor publice;
e. nglobeaz investiiile efectuate de stat.

4. Legea lui Wagner se refer la:
a. o cretere continu a sectorului public;
b. faptul c n stadiile de nceput ale dezvoltrii economice, cheltuielile publice de investiii
sunt mari;
c. faptul c n stadiile de mijloc ale dezvoltrii economice, cheltuielile publice de investiii se
menin la niveluri nalte, ns sunt complementare investiiilor private;
d. preponderena cheltuielilor publice cu impact social n stadiul de maturitate al economiei;
e. faptul c guvernele trebuie s in seama de dorinele cetenilor.

55

5. Nu reprezint un tip de clasificaie a cheltuielilor publice:
a. clasificaia economic;
b. clasificaia administrativ;
c. clasificaia financiar;
d. clasificaia cronologic;
e. clasificaia funcional.


Partea practic

Studiu de caz:
Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice n cazul Romniei
n perioada 2008-2009

Datele necesare pentru calculul indicatorilor privind nivelul, structura i evoluia
cheltuielilor publice n cazul Romniei sunt redate n tabelul urmtor:

Specificaie
Notaie
U.M. 2008 2009
1. Cheltuieli publice totale, din care:
Chp
mil. lei 196.844 201.585
1.1. Achiziii de bunuri i servicii
Chpabs
mil. lei 36.997 34.546
1.2. Salarii
Chpsal
mil. lei 52.641 53.245
1.3. Dobnda
Chpdob
mil. lei 3.839 7.644
1.4. Subvenii
Chpsub
mil. lei 4.551 3.764
1.5. Transferuri sociale
Chptrs
mil. lei 56.381 66.444
1.6. Alte cheltuieli curente
Chpacc
mil. lei 6.952 5.991
1.7. Transferuri de capital
Chptrc
mil. lei 6.283 3.843
1.8. Investiii de capital
Chpinv
mil. lei 29.200 26.109
2. Produsul intern brut
PIB
mil. lei 514.700 491.274
3. Populaia
N
locuitori
21.528.627 21.498.616
4. Indicele preurilor (fa de anul anterior)
IP
%
107,9 105,6
5. Cursul de schimb mediu anual CV lei/euro 3,6826 4,2399
Sursa datelor: Eurostat.

A. Indicatori privind nivelul cheltuielilor publice

A.1. Volumul cheltuielilor publice totale
A.1.1. Volumul cheltuielilor publice totale n expresie nominal este reprezentat chiar
de valorile redate n tabel:

milioane lei


56

milioane lei

A.1.2. Volumul cheltuielilor publice totale n expresie real
ntruct anul 2008 este anul de baz (0), valoarea volumului cheltuielilor publice totale
n expresie real pentru acest an este identic cu cea n expresie nominal:

milioane lei

Volumul cheltuielilor publice totale n expresie real pentru anul 2009 se dtermin cu
formula:

milioane lei
A.2. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut



A.3. Cheltuielile publice medii pe locuitor
Pentru a exprima cheltuielile publice medii pe locuitor n euro/locuitor, este necesar
transformarea prealabil a volumului acestora din milioane lei n milioane euro:

milioane euro

milioane euro

mil. euro / loc. = 2.483 euro / loc.


mil. euro / loc. = 2.212 euro / loc.



B. Structura cheltuielilor publice

Pentru anul 2008:



57



Se poate observa c, la nivelul anului 2008, n Romnia, autoritile publice au orientat
cea mai mare parte a cheltuielilor publice spre transferuri sociale (28,64%), salarii n sectorul
public (26,74%), achiziii de bunuri i servicii (18,79%) i investiii de capital (14,83%).

Pentru anul 2009:



Se poate observa c, la nivelul anului 2009, n Romnia, autoritile publice au orientat
cea mai mare parte a cheltuielilor publice spre transferuri sociale (32,96%), salarii n sectorul
public (26,41%), achiziii de bunuri i servicii (17,14%) i investiii de capital (12,95%).



58

C. Dinamica cheltuielilor publice

C.1. Creterea nominal i creterea real a cheltuielilor publice

C.1.1. Creterea nominal a cheltuielilor publice totale n mrime absolut

milioane lei

C.1.2. Creterea nominal a cheltuielilor publice totale n mrime relativ



C.1.3. Creterea real a cheltuielilor publice totale n mrime absolut


milioane lei

C.1.4. Creterea real a cheltuielilor publice totale n mrime relativ



Se poate obrserva c, dei n expresie nominal cheltuielile publice totale au crescut, n
expresie real se nregistreaz o reducere a acestora, cu 4.741 milioane lei n mrime
absolut,respectiv cu 3,02%, n mrime relativ.

C.2. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut



Fa de anul 2008, n anul 2009 ponderea cheltuielilor publice a crescut semnificativ, cu
2,79% n mrime absolut (cu 7,29% n mrime relativ!).

C.3. Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor

euro/loc.


59

Nivelul mediu al cheltuielilor publice pe locuitor a sczut n mrime absolut n anul
2009 fa de 2008 cu 271,32 euro/locuitor.

C.4. Modificarea structurii cheltuielilor publice

-1,29%



Modificarea structurii cheltuielilor publice n Romnia n anul 2009 fa de anul 2008
indic o cretere a importanei relative a transferurilor sociale i dobnzilor aferente datoriei
publice i o scdere a importanei relative a celorlalte cheltuieli publice.

5. Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i
creterea produsului intern brut



Valoarea supraunitar a indicatorului indic o cretere mai rapid a cheltuielilor publice
dect cea a produsului intern brut.

6. Elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut




60

Valoarea subunitar a coeficientului de elasticitate indic faptul c n Romnia, n
perioada analizat, cheltuielile publice au fost inelastice fa de produsul intern brut. Pe de alt
parte, valoarea negativ a coeficientului de elasticitate indic faptul c n Romnia, n perioada
analizat, cheltuielile publice au avut o dinamic opus produsul intern brut.

Studiu de caz propus spre rezolvare:
Nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice n cazul
Germaniei n perioada 2008-2009

Determinai indicatorii privind nivelul, structura i evoluia cheltuielilor publice n cazul
Germaniei i comparai rezultatele obinute cu cele obinute pe cazul Romniei n studiul
prezentat anterior. Datele necesare sunt redate n tabelul urmtor:

Specificaie Notaie U.M. 2008 2009
1. Cheltuieli publice totale, din care: Chp mil. euro 1.085.620 1.138.710
1.1. Achiziii de bunuri i servicii Chpabs mil. euro
104.800 111.340
1.2. Salarii Chpsal mil. euro
170.720 177.640
1.3. Dobnda Chpdob mil. euro
66.650 62.160
1.4. Subvenii Chpsub mil. euro
27.820 31.490
1.5. Transferuri sociale Chptrs mil. euro
606.750 640.100
1.6. Alte cheltuieli curente Chpacc mil. euro
40.400 45.260
1.7. Transferuri de capital Chptrc mil. euro
33.080 32.760
1.8. Investiii de capital Chpinv mil. euro
35.400 37.960
2. Produsul intern brut PIB mil. euro
2.481.200 2.397.100
3. Populaia N locuitori 82.217.837 82.002.356
4. Indicele preurilor (fa de anul anterior) IP % 102,8 100,2



61

CAPITOLUL 5
VENITURILE PUBLICE ORDINARE


Rezumat:

Capitolul are ca obiectiv prezentarea mai detaliat a veniturilor publice ordinare, ca
principal surs de finanare a cheltuielilor publice.
Dup realizarea unui succinte prezentri a modalitilor de finanare a sectorului public,
este realizat o structur a veniturilor publice dup criterii precum regularitatea mobilizrii la
buget, coninutul economic, natura juridic, proveniena i bugetul sau fondul la care se
mobilizeaz.
Prelevrile fiscale (impozitele, taxele i contribuiile) sunt definite ca i coninut i ca
elemente tehnice (subiectul fiscale sau contribuabilul, suportatorul, obiectul, sursa, unitatea de
impunere, cota, asieta fiscal i termenul de plat). Totodat sunt analizate critic i principiile
impunerii, att n abordarea anglo-saxon (principiul beneficiului i principiul capacitii de
plat), ct i n abordarea european-continental (principiile de echitate fiscal, principiile de
politic financiar, principiile de politic economic i principiile social-politice). Impozitele sunt
clasificate dup criterii precum: trsturile de fond i de form ale acestora, scopul urmrit de
guvern la instituirea acestora, frecvena perceperii acestora i structura administrativ a statului
respectiv. Taxele sunt clasificate dup natura serviciului prestat i dup modalitatea de ncasare.
n ceea ce privete contribuiile, acestea sunt clasificate n funcie de obiectivul urmrit de stat
prin introducerea acestora i potrivit clasificaiei veniturilor bugetare utilizat n ara noastr. Sunt
analizate i efectele prelevrilor fiscale, avndu-se n vedere efectele economice, efectele juridice,
efectele psihologice i efectele socio-ecologice.
Fiscalitatea direct este analizat avndu-se n vedere definirea i caracteristicile
impozitelor directe i prezentarea impozitelor reale i a impozitelor personale (impozitele pe venit
i impozitele pe avere).
Fiscalitatea indirect este analizat avndu-se n vedere definirea i caracteristicile
impozitelor indirecte i prezentarea taxelor de consumaie, taxelor vamale i monopolurilor fiscale.
Capitolul se ncheie cu prezentarea indicatorilor de apreciere a nivelului, structurii li
evoluiei veniturilor publice


5.1. Modalitile de finanare a sectorului public

Orice economie contemporan se finaneaz pe seama unor resurse financiare interne,
reprezentate de produsul intern brut, i pe seama unor resurse financiare externe, reprezentate de
mprumuturile obinute din strintate i de investiiile strine directe.

62

Aceste resurse financiare ale unei economii pot fi administrate fie public, fie privat.
Resursele financiare administrate public sunt cele ale statului, ale unitilor administrativ
teritoriale i ale societilor publice. Pe seama resurselor financiare administrate public se asigur
finanarea sectorului public. ntruct resursele financiare administrate public sunt venituri ale
diverselor bugete publice, acestea poart denumirea de venituri publice.
Veniturile publice reprezint totalitatea resurselor financiare pe care autoritile
publice le mobilizeaz la dispoziia lor, pentru a realiza rolurile pe care statul le are n economie:
asigurarea unei alocri eficiente a resurselor, a unei distribuii echitabile a veniturilor i averilor
ntre membrii societii i a stabilitii macroeconomice.
Dintr-o perspectiv strict financiar, veniturile publice pot fi considerate i ca resurse
financiare pe care autoritile publice le mobilizeaz la dispoziia lor, pentru acoperirea
cheltuielilor publice.
Veniturile publice provin din:
- exploatarea patrimoniului statului i din activitile economice ale entitilor publice
venituri publice ordinare (obinuite);
- perceperea de impozite, taxe i contribuii de la populaie i agenii economici i contractarea
de mprumuturi publice venituri publice derivate.
Att ca volum, ct i ca structur, veniturile publice sunt influenate de:
- factori economici, precum volumul i dinamica produsului intern brut. n perioadele de
expansiune a economiei, o cretere a produsului intern brut, fiind sinonim cu o majorare a
bazei de impozitare, va determina n mod automat i o cretere a veniturilor publice
provenite din impozite i taxe. n perioadele de recesiune, scderea produsului intern brut va
determina n mod automat i o reducere a veniturilor publice provenite din impozite i taxe.
- factori monetari, precum masa monetar, dobnda, creditul. Toate aceste variabile monetare
influeneaz nivelul preurilor din economie i prin aceasta i volumul veniturilor publice
provenite din impozite i taxe. De exemplu, o cretere generalizat a nivelului preurilor va
genera ncasri sporite la buget din impozitele i taxele ce au ca baz de calcul preurile
tranzaciilor.
- factori sociali, precum situaia anumitor categorii sociale. O sporire a numrului celor ce fac
parte din categoriile sociale aflate n dificultate, care, prin lege, beneficiaz de asisten din
partea statului va determina o majorare a cheltuielilor publice cu destinaie social, ceea ce
va impune i o cretere a veniturilor publice provenite din contribuiile obligatorii.
- factori demografici, precum populaia activ, sporul demografic, structura populaiei.
ntruct populaia reprezint o bun parte dintre contribuabili i dintre cei ce subscriu la
mprumuturile publice, dinamica acesteia, att ca volum, ct i ca structur, va influena
mrimea i structura veniturilor publice.
- factori politici, precum orientarea ideologic a forelor politice aflate la putere. De regul,
guvernele conduse de fore politice de dreapta sunt orientate spre o intervenie redus a
statului n economie i implementeaz adesea msuri de politic fiscal expansionist, prin
reducerea nivelului fiscalitii, pentru a impulsiona creterea economic. Aceasta va

63

determina, cel puin pe termen scurt, o comprimare a veniturilor publice din impozite i taxe.
Guvernele conduse de fore politice de stnga sunt orientate spre o intervenie sporit a
statului n economie i promoveaz adesea programe sociale de amploare. Astfel de aciuni
consum importante resurse financiare publice, ceea ce necesit o majorare a veniturilor
publice, de regul, prin majorarea nivelului fiscalitii sau prin practicarea impozitrii n cote
procentuale proporionale.
- factori militari, precum implicarea statului ntr-un conflict armat. n cazul n care o ar este
angajat ntr-un conflict armat, nivelul veniturilor publice va crete pentru a se asigura
resursele financiare necesare pentru finanarea cheltuielilor militare.
- factori financiari, precum dimensiunea cheltuielilor publice sau mrimea deficitului bugetar.
De exemplu, o cretere a nivelului cheltuielilor publice implic i o cretere a veniturilor
publice, fie prin majorarea fiscalitii, fie prin contractarea de mprumuturi publice sau
emisiune monetar. Acceptarea n prezent a unui deficit bugetar considerabil, acoperit prin
contractarea de mprumuturi publice pe termen lung, va determina n viitor, atunci cnd
mprumuturile angajate trebuiesc rambursate, o sporire a nivelului fiscalitii i, implicit, a
veniturilor publice.


5.2. Structura veniturilor publice

n literatura de specialitate, teoreticienii au propus numeroase criterii de grupare a
veniturilor publice, dintre care amintim:
A. dup regularitatea mobilizrii la buget
B. dup coninutul economic
C. dup natura juridic
D. dup provenien
E. dup bugetul sau fondul la care se mobilizeaz
A. Dup regularitatea mobilizrii la buget distingem:
- venituri ordinare (obinuite), ce se ncaseaz anual la diversele bugete ale statului. Sunt
compuse din:
- venituri fiscale: impozite, taxe, contribuii;
- venituri nefiscale: amenzi, majorri i penaliti de ntrziere, prelevri din
veniturile unor entiti publice, venituri din nchirierea sau concesionarea unor
bunuri din patrimoniul statului etc.
- venituri extraordinare, care sunt realizate n situaii excepionale, de regul, pentru
acoperirea deficitului bugetar. Sunt reprezentate de mprumuturile publice i emisiunea
monetar.
B. Clasificarea veniturilor publice n funcie de coninutul lor economic este cea mai
des utilizat n statisticile oficiale sau pentru prezentarea prii de venituri a bugetului public.
Conform acestui criteriu, veniturile publice se mpart n:

64

- venituri curente, compuse din:
- venituri fiscale, care pot fi defalcate n:
- impozite directe: impozit pe profit, impozitul pe veniturile persoanelor
fizice, impozitul pe dividende, altele;
- impozite indirecte: taxa pe valoarea adugat, accize, taxe vamale, altele
(taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare,
taxe de timbru, taxe pentru activitatea de prospeciune, explorare i
exploatare a resurselor minerale etc.);
- venituri nefiscale, precum: amenzi, majorri i penaliti de ntrziere, prelevri
din veniturile unor entiti publice, venituri din nchirierea sau concesionarea unor
bunuri din patrimoniul statului i venituri de la instituiile publice (taxe de
metrologie, taxe consulare, taxe pentru prestaiile efectuate i pentru eliberarea
autorizaiilor de transport n trafic internaional, altele);
- venituri din capital, care includ elemente precum:
- venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice;
- venituri din valorificarea unei pri a stocurilor de la rezervele materiale naionale
i de mobilizare;
- venituri din valorificarea unor bunuri ale statului (fondul locativ de stat, vnzarea
activelor la unitile publice aflate n lichidare);
- ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate.
C. n funcie de natura lor juridic, veniturile publice se clasific n:
- venituri publice de drept privat, care sunt procurate de pe pia, n condiii concureniale i
sunt reglementate de dreptul privat (comercial);
- veniturile publice de drept public, care sunt stabilite prin lege (impozite, taxe, contribuii)
sau n urma unor condiii impuse de ctre stat (mprumuturile publice i emisiunea monetar)
i sunt reglementate de dreptul public.
D. Dup provenien, veniturile publice pot fi grupate n:
- venituri publice interne, provenite de la populaie, ageni economici i instituii publice;
- venituri publice externe, provenite din mprumuturi externe contractate sau din recuperarea
mprumuturilor externe acordate.
E. Bugetul sau fondul la care se mobilizeaz constituie un posibil criteriu de clasificare
a veniturilor publice. Structura veniturilor publice rezultat n conformitate cu acest criteriu difer
de la o ar la alta, n funcie de structura sistemului bugetar. n acest sens, n cazul Romniei,
distingem:
- venituri ale bugetului administraiei centrale de stat;
- venituri ale bugetelor locale;
- venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat;
- venituri ale bugetelor fondurilor speciale.

65

Pe lng aceste clasificri teoretice ale veniturilor publice, n statisticile oficiale, la nivel
internaional, se utilizeaz i structura veniturilor publice propus de Fondul Monetar
Internaional:
- venituri din impozite i taxe toate prelevrile fiscale, mai puin contribuiile sociale);
- contribuii sociale ale angajailor, ale angajatorilor, altele;
- venituri din transferuri financiare primite de la alte guverne, de la organizaii internaionale
sau de la autoritile publice de la un nivel ierarhic inferior;
- alte venituri din nchirieri de proprieti ale statului, dividende, amenzi i penaliti, alte
transferuri, mprumuturi de stat etc.


5.3. Prelevrile fiscale i efectele fiscalitii

5.3.1. Coninutul prelevrilor fiscale

Prelevrile fiscale sunt reprezentate de totalitatea resurselor financiare pe care
autoritile publice le procur din sectorul privat, prin constrngere.
n economiile contemporane, prelevrile fiscale sunt reprezentate de: impozite, taxe i
contribuii.
A. Impozitul reprezint o categorie financiar cu caracter istoric concret, legat de
existena statului i a banilor.
Etimologic, cuvntul impozit i are originea n latinescul impositum, cu sensul de
obligaie public.
De-a lungul timpului, teoreticienii i practicienii din domeniul finanelor au ncercat s
defineasc ntr-un mod ct mai corespunztor noiunile de impozit sau tax. Astfel, s-a apreciat c
impozitul reprezint:
- preul de cumprare pentru asigurarea pcii i aprrii statului ;
- o prestaie pecuniar pretins cetenilor cu scopul acoperirii cheltuielilor de interes
general ;
- procedeul de repartizare a creanelor bugetare ntre ceteni, n funcie de capacitile lor
contributive ;
- preuri stabilite prin constrngere pentru serviciile guvernamentale ;
- prelevare obligatorie i fr contrapartid direct, efectuat de stat sau de autoritile locale,
pentru asigurarea cheltuielilor publice .
n opinia noastr, impozitul reprezint o form de prelevare silit la dispoziia statului,
fr contraprestaie direct i cu titlu nerestituibil a unei pri din veniturile sau averea
persoanelor fizice sau/i juridice, n vederea acoperirii unor necesiti publice.
Definiia anterioar ne permite s identificm principalele caracteristici ale impozitului:
- este prelevare silit, cu caracter obligatoriu, efectuat n numele suveranitii statului;
- nu presupune o contraprestaie direct i imediat din partea statului;

66

- este nerestituibil (sau nerambursabil).
n economiile contemporane, dreptul de a institui impozite revine Parlamentului la
nivel naional i Consiliilor locale la nivelul colectivitilor locale.
B. Taxa, ca etimologie, i are originea n grecescul taxis, avnd iniial acelai neles
cu noiunea de impozit. Ulterior, noiunea de tax a evoluat, ajungnd s desemneze fie diverse
tipuri de prelevri obligatorii (fiscale i parafiscale), fie preul unor operaiuni de natur
economic, financiar, monetar (de ex. tax de scont, tax de locaie, tax de timbru, tax de
nregistrare).
n prezent, taxa reprezint un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, cu
echivalent direct i imediat, cu titlu definitiv.
De regul, taxele sunt datorate de ctre persoanele fizice i juridice n schimbul unui
serviciu public instituional. n acest caz, transferul de valoare este direct i imediat, ntruct
pltitorul taxei beneficiaz n schimbul acesteia, pe loc, de un serviciu al unei instituii publice sau
dobndete un drept.
C. Contribuia reprezint un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, fr
echivalent direct i imediat, cu titlu definitiv i cu destinaie prestabilit.
Fondurile publice constituite prin intermediul contribuiilor se utilizeaz n vederea
acoperirea unor cheltuieli publice cu destinaie social (ajutoare sociale, ajutoare de omaj, burse,
alocaii, pensii etc.).
Totalitatea prelevrilor fiscale (impozite, taxe, contribuii), alturi de reglementrile
referitoare la acestea i instituiile care le administreaz constituie sistemul fiscal al unei ri.
n economiile contemporane, configuraia exact a sistemului fiscal difer de la o ar la
alta, n funcie de opiunile politice, economice i sociale ale forelor politice aflate la guvernare.
Din punct de vedere teoretic, conform lui Anthony Atkinson i Joseph Stiglitz , caracteristicile
unui sistem fiscal bine structurat sunt urmtoarele:
- eficien economic prelevrile obligatorii nu trebuie s mpiedice alocarea eficient a
resurselor
- administrare simpl impozitele i taxele trebuie s fie uor i ieftin de administrat
- flexibilitate sistemul fiscal trebuie s rspund i s poat fi ajustat uor la modificrile
condiiilor economice
- transparena - indivizii trebuie s fie capabili s perceap facil povara fiscal, cu condiia ca
aceasta s fie tolerat de ctre societate
- echitate - sistemul fiscal trebuie s asigure tuturor indivizilor un tratament fiscal just

5.3.2. Elementele tehnice ale prelevrilor fiscale

La introducerea n practica fiscal a unor noi impozite sau taxe trebuiesc precizate o
serie de elemente, ce sunt comune tuturor prelevrilor fiscale. Aceste elemente, ce prezint
importan att pentru autoritile fiscale, ct i pentru contribuabili, poart denumirea de
elemente tehnice i se refer la:

67

- subiectul prelevrii fiscale sau contribuabilul;
- suportatorul prelevrii fiscale;
- obiectul prelevrii fiscale;
- sursa prelevrii fiscale;
- unitatea de impunere;
- cota prelevrii fiscale;
- asieta fiscal;
- termenul de plat.
1. Subiectul prelevrii fiscale sau contribuabilul este reprezentat de persoana fizic sau
juridic obligat prin lege la plata acesteia.
2. Suportatorul prelevrii fiscale este reprezentat de persoana fizic sau juridic din ale
crei venituri se suport n mod efectiv prelevarea fiscal. Trebuie menionat i faptul c n cazul
impozitelor directe suportatorul coincide cu subiectul, pe cnd n cazul impozitelor indirecte
suportatorul este diferit de subiect.
3. Obiectul prelevrii fiscale (sau materia impozabil) l constituie un bun, un venit sau
o activitate pentru care se datoreaz impozitele directe, precum i vnzarea, punerea n circulaie
sau valorificarea unor produse, bunuri i servicii n cazul impozitelor indirecte.
4. Sursa prelevrii fiscale indic din ce anume se pltete aceasta, adic din venit (salar,
profit, dividend, etc.) sau din avere (bunuri mobile sau imobile).
5. Unitatea de impunere este reprezentat de unitatea n care se exprim mrimea
obiectului impozabil.
6. Cota impozitului este reprezentat de mrimea prelevrii fiscale stabilite pentru o
unitate de impunere. Aceasta poate s fie stabilit n sum fix, n cot procentual sau ntr-o
form combinat (sum fix i cot procentual).
n ceea ce privete utilizarea cotelor procentuale de impunere n vederea stabilirii
mrimii prelevrii fiscale, aplicarea acestora se pate realiza folosind urmtoarele tehnici:
- Impunerea n cot procentual proporional;
- Impunerea n cote procentuale progresive;
- Impunerea n cote procentuale regresive;
- Impunerea n cote procentuale degresive.
Impunerea n cot procentual proporional presupune ca asupra valorii materiei
impozabile s se aplice o singur cot de impozit.
Impunerea n cote procentuale progresive presupune utilizarea unor cote procentuale de
impozit ce cresc odat cu creterea materiei impozabile, ntr-un ritm constant sau ntr-un ritm
variabil. Aceast tehnic de impunere are dou variante de aplicare:
- impunerea n progresie simpl presupune aplicarea asupra ntregii materii impozabile a cotei
de impozit ce corespunde acesteia n baremul de impozitare;
- impunerea n progresie compus presupune mprirea materiei impozabile n mai multe
trane, n conformitate cu baremul de impozitare, i impunerea cu cote diferite a acestora,
impozitul datorat fiind suma impozitelor datorate pentru fiecare tran.

68

Impunerea n cote procentuale regresive presupune aplicarea asupra valorii materiei
impozabile a unor cote procentuale de impozit ce scad pe msur ce crete valoarea materiei
impozabile.
Impunerea n cote procentuale degresive presupune aplicarea asupra valorii materiei
impozabile a unor cote procentuale de impozit ce cresc pn ce materia impozabil atinge un
anumit nivel, dup care scad pe msur ce crete materia impozabil.
7. Asieta fiscal cuprinde totalitatea operaiunilor realizate de organele fiscale pentru
identificarea subiecilor impozabili, stabilirea mrimii materiei impozabile, determinarea
cuantumului prelevrilor fiscale i perceperea efectiv a acestora.
Evaluarea mrimii materiei impozabile se poate realiza prin urmtoarele metode:
- metoda evalurii directe, care se poate aplica n dou variante:
- pe baza declaraiei unei tere persoane (cnd o ter persoan cunoate dimensiunea
materiei impozabile i este obligat prin lege s o declare la organele fiscale);
- pe baza declaraiei contribuabilului (cnd contribuabilii sunt obligai prin lege s
in o eviden contabil, s ntocmeasc bilanuri i declaraii fiscale din care s
reiese clar dimensiunea venitului sau averii supuse impozitrii).
- metoda evalurii indirecte, care se poate aplica n trei variante:
- pe baza semnelor sau a indiciilor exterioare ale obiectului impozabil (n special
pentru impozitele reale);
- evaluarea forfetar (organele fiscale, de acord cu contribuabilul, stabilesc o valoare
aproximativ a obiectului impozabil);
- evaluarea administrativ (organele fiscale stabilesc valoare obiectului impozabil pe
baza datelor i elementelor din propriile evidene).
Stabilirea prelevrii fiscale datorate se face difereniat:
- pentru impozitele de repartiie sau de contigentare - se stabilesc de ctre autoritile fiscale
ntr-o sum global ce trebuie ncasat de pe ntreg teritoriul rii, sum ce se defalc, de sus
n jos, pe fiecare unitate administrativ-teritorial, iar n cadrul acestora pe subieci pltitori;
- pentru impozitele de cotitate - se stabilesc pentru fiecare obiect impozabil i pentru fiecare
pltitor, prin utilizarea unor sume fixe sau cote procentuale, sau combinat, sume fixe i cote
procentuale.
Perceperea la buget a unei prelevri fiscale const n ncasarea efectiv a acestora la
termenele i n modalitile specifice prelevrii fiscale respective, prin intermediul unui aparat
specializat al statului:
- direct de la pltitori prin prezentarea acestora la casieria fiscului (sistem portabil) sau
prin deplasarea organului fiscal la domiciliul sau sediul pltitorului (sistem cherabil);
- electronic prin intermediul internetului;
- prin stopaj la surs calcularea, reinerea i virarea impozitului la buget se face de ctre o
ter persoan, n patrimoniul creia se formeaz materia impozabil;
- prin aplicarea de timbre fiscale pentru actele i aciunile notariale, administrative,
judectoreti, consulare.

69

8. Termenul de plat precizeaz data pn la care prelevarea fiscal trebuie pltit.
n unele lucrri, n literatura de specialitate, ca elemente tehnice ale prelevrilor fiscale
sunt prezentate i urmtoarele:
- autoritatea public - puterea public ce instituie prelevarea fiscal;
- beneficiarul prelevrii fiscale - veriga bugetar la care se ncaseaz prelevarea fiscal;
- posibilitatea prelevrii fiscale msura n care se ine cont de capacitatea contributiv a
contribuabililor;
- facilitile fiscale acordate contribuabililor;
- sanciunile aplicabile contribuabililor n cazul nerespectrii obligaiilor legale;
- cile de contestaie sau de atac pe care contribuabilii le au la dispoziie n situaia n care nu
sunt de acord cu sanciunile ce le-au fost aplicate de ctre organele fiscale.

5.3.3. Principiile impunerii

Introducerea i aezarea de noi impozite trebuie s rspund unor exigene de natur
politic, exigene ce dau raionalitate unui sistem fiscal. n practica i teoria financiar, aceste
exigene s-au cristalizat sub forma unor principii ale impunerii.
Adam Smith a fost primul care a formulat o serie de astfel de principii ale impunerii,
numindu-le maxime :
- maxima de justiie impozitele trebuie astfel stabililite nct s in cont de capacitatea
contributiv a pltitorului;
- maxima de certitudine mrimea impozitului trebuie s fie stabilit n mod cert, pe baza
legii, i nu n mod arbitrar, astfel nct s se evite abuzurile fiscale din parte funcionarilor
din aparatul fiscal;
- maxima comoditii termenele i modalitile de plat a impozitelor trebuie s fie ct mai
convenabile pentru contribuabili, ceea ce presupune o sincronizare cu realizarea veniturilor
acestora (plteti pe msur ce ctigi);
- maxima economiei i randamentului impozitelor impozitele trebuie astfel concepute nct
randamentul lor fiscal s fie maxim: s aduc ncasri ct mai mari la buget cu cheltuieli de
administrare ct mai mici.
n perioada contemporan, s-au cristalizat dou direcii de abordare a principiilor
impunerii: abordarea anglo-saxon i abordarea continental.
n abordarea anglo-saxon, impozitare este fundamentat pe dou principii:
- principiul beneficiului are n vedere faptul c cetenii unui stat care beneficiaz de bunuri
publice trebuie s participe la acoperirea acestora prin plata de impozite i contribuii;
- principiul capacitii de plat presupune c fiecare contribuabil trebuie s plteasc
prelevrile fiscale n conformitate cu capacitatea sa contributiv. Transpunerea n practic a
acestui principiu presupune respectarea urmtoarelor dou reguli:
- principiul echitii pe orizontal dou persoane care au aceeai utilitate nainte de
impozitare trebuie s aib aceeai utilitate i dup impozitare;

70

- principiul echitii pe vertical dac o persoan are o utilitate mai mare dect alta
nainte de impozitare, trebuie s aib i dup impozitare o utilitate mai mare dect
aceasta.
n abordarea european-continental, orice nou impozit introdus n practic trebuie s
respecte urmtoarele seturi de principii:
- principii de echitate fiscal;
- principii de politic financiar;
- principii de politic economic;
- principii social-politice.
Principiile de echitate fiscal presupun respectarea unui set de reguli ce trebuie avute n
vedere la instituirea unui nou impozit:
- stabilirea unui minim neimpozabil, pentru a asigura un nivel minim de trai pentru anumite
categorii sociale defavorizate sau n dificultate;
- sarcina fiscal a fiecrui contribuabil s fie stabilit n funcie de puterea sa contributiv;
- la o anumit putere contributiv, sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit n
comparaie cu sarcina fiscal a altei categorii sociale, iar n cadrul aceleiai categorii sociale,
sarcina fiscal a unei persoane s fie stabilit n comparaie cu sarcina fiscal a altei
persoane;
- impunerea s fie general, cuprinznd toi subiecii care realizeaz venituri dintr-o anumit
surs sau care dein un anumit gen de avere.
Principiile de politic financiar exprim exigenele autoritii publice care instituie un
nou impozit, fa de acesta. Aceste exigene au n vedere, pe de o parte, randamentul fiscal al
impozitului, stabilitatea impozitului i elasticitatea dezirabil a impozitului, iar, pe de alt parte,
numrul i tipul de impozite instituite de ctre autoritile fiscale.
Un impozit are un randament fiscal ridicat dac are un caracter universal, nu exist
posibiliti legale sau nelegale de sustragere de la impunere, iar cheltuielile cu asieta impozitului
sunt reduse.
Stabilitatea unui impozit se refer la meninerea unui randament constant pentru
impozitul respectiv.
Elasticitatea unui impozit are n vedere posibilitatea permanent a ajustrii ncasrilor
aferente acelui impozit la necesitile bugetului de destinaie.
n ceea ce privete numrul i tipul impozitelor instituite de autoritile fiscale, ideea
unui impozit unic s-a dovedit a fi o utopie fiscal. Practica fiscal a demonstrat ineficiena
practicrii unui singur impozit i a impus un sistem pluralist de impozite.
Principiile de politic economic au n vedere posibilitatea utilizrii impozitelor ca
prghii financiare la dispoziia autoritilor pentru:
- stimularea sau frnarea activitilor din anumite domenii, ramuri ale economiei, regiuni;
- influenarea produciei sau consumului unui anumit bun;
- favorizarea sau limitarea relaiilor economice cu strintatea.
n acest sens, sunt posibile:

71

- scutirea de impozite indirecte pentru anumite bunuri sau acordarea de reduceri la plata
impozitelor directe datorate de agenii economici productori care s stimuleze activitatea de
producie i cererea pentru produsul respectiv;
- consumul anumitor bunuri poate fi stimulat prin reducerea sau eliminarea impozitelor
indirecte care l greveaz. Invers, prin majorarea impozitelor indirecte, se poate influena
negativ consumul unui anumit bun;
- pentru favorizarea relaiilor economice cu strintatea se practic restituirile de impozite
indirecte pentru bunurile exportate, este posibil aplicarea regimului vamal de draw-back
i instituirea de scutiri de taxe vamale;
- n sensul limitrii comerului exterior se poate aciona prin practicarea unor taxe vamale
prohibitive la import sau prin stabilirea de taxe vamale la export (extrem de rar).
Principiile social-politice ale impunerii sunt expresia preocuprilor autoritilor publice
pentru mbuntirii percepiei populaiei asupra politicii pe care o promoveaz. Astfel,
autoritile ncearc, i prin intermediul fiscalitii s elimine sau s diminueze efectele negative
ale politicilor lor. Msurile vizate se refer la acordarea de faciliti fiscale, instituirea de impozite
speciale i impozitarea consumului anumitor bunuri considerate duntoare pentru sntatea
oamenilor sau de lux.
Facilitile fiscale se acord n favoarea unor contribuabili cu venituri reduse sau cu o
situaie personal mai dificil.
Impozitele speciale se practic n unele state pentru favorizarea natalitii, crescnd
presiunea fiscal a celibatarilor sau a cuplurilor fr copii.
Prin stabilirea de accize pentru anumite produse care se consider c au efecte negative
asupra sntii (alcool, tutun) se ncearc restrngerea expres a consumului anumitor bunuri.

5.3.4. Clasificarea prelevrilor fiscale

Impozitele se pot clasifica dup numeroase criterii, dintre care reinem urmtoarele:
- trsturile de fond i de form ale acestora;
- scopul urmrit de guvern la instituirea acestora;
- frecvena perceperii acestora;
- structura administrativ a statului respectiv.
n funcie de trsturile de fond i de form, impozitele se clasific n:
- impozite directe:
- sunt stabilite nominal n sarcina unor persoane fizice sau persoane juridice pe baza
profitului, veniturilor, ctigurilor sau a averii acestora (impozitele sunt suportate
tot pe seama veniturilor contribuabilului, n vederea conservrii substanei averii);
- exist o entitate perfect ntre subiectul impozabil i suportatorul impozitului;
- n cadrul acestora distingem:
- impozite pe avere, care sunt stabilite:

72

- asupra averii propriu-zise (terenuri, cldiri, animale, fabrici,
uzine, magazine, proprietate funciar, autovehicule);
- asupra circulaiei averii, care au n vedere modificarea
dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile, imobile
(aici se pot include impozitele pe unele contracte de vnzare-
cumprare, pe circulaia valorilor mobiliare, pe succesiuni sau
donaii);
- asupra creterii averii, al cror obiect este dat de plusul
semnificativ de avere nregistrat de unii contribuabili ntr-o
anumit perioad de timp.
- impozite personale:
- se calculeaz asupra veniturilor i beneficiilor personale ale
subiecilor impozabili, care pot fi persoane fizice sau juridice;
- sunt denumite i impozite subiective;
- n cazul persoanelor fizice se pot utiliza dou sisteme de
impunere, cel al impunerii globale sau al impunerii separate,
incluznd urmtoarele tipuri de venituri: salarii i venituri
asimilate; venituri din activiti independente; venituri din
cedarea folosinei bunurilor, din dobnzi, dividende, premii
sau venituri din jocurile de noroc;
- impozitele suportate de persoanele juridice sunt impozitul pe
profit, pe cifra de afaceri i / sau pe dividende
- impozite indirecte:
- se aeaz asupra actului privind vnzarea bunurilor, prestrilor de servicii,
importului de bunuri i produse i n rare cazuri la exportul acestora;
- prezint avantaj pentru stat, n ceea ce privete uurina determinrii i perceperii
lor, costului relativ redus i caracterului voalat al acestora, ele fiind incluse n
preurile, respectiv tarifele bunurilor i serviciilor;
- din perspectiva contribuabilului, impozitele indirecte ncalc principiul echitii
fiscale, deoarece nu in cont de puterea contributiv real a acestora;
- se pot clasifica la rndul lor dup forma sub care se manifest n:
- taxe de consumaie, care cuprind taxa pe valoarea adugat i accizele
stabilite pe anumite categorii de produse, cum ar fi cafeaua, alcoolul
etilic, tutunul, produsele petroliere, autovehicule, bijuterii i alte produse
considerate de lux;
- taxe vamale, practicate cu precdere la import, foarte rar la export;
- taxe judiciare, extrajudiciare i notariale de timbru, taxe consulare i ale
unitilor administrative;
- monopolurile fiscale, instituite de stat n anumite domenii(producia i
comercializarea de produse petroliere, buturi alcoolice, tutun), n

73

general, din dou motive: sunt sectoare de activitate n care riscul
evaziunii fiscale este ridicat, ori sunt productoare de ctiguri
importante, permind practicarea unor preuri de monopol care sunt
mult peste valoarea real a produselor
Dup obiectul impozabil, se disting:
- impozite pe venit;
- impozite pe avere;
- impozitele pe cheltuial (pe consum).
n funcie de scopul urmrit de autoriti la instituirea lor, impozitele se mpart n:
- impozite financiare - au drept scop asigurarea resurselor financiare publice necesare;
- impozite de ordine - sunt utilizate pentru a stabili o conduit n ceea ce privete folosirea
anumitor categorii de bunuri (este vorba despre produsele a cror consum statul dorete a-l
limita - buturile alcoolice, tutunul, bunurile de lux, etc.).
Impozitele mai pot fi grupate i n funcie de frecvena utilizrii lor pentru constituirea
resurselor financiare publice, n:
- impozite permanente - colectate n mod curent la buget;
- impozite incidentale - cele care sunt extraordinare, percepute n caz de calamiti naturale,
conflicte militare sau pentru averea acumulat pe nedrept n urma acestor evenimente
deosebite.
Impozitele mai pot fi clasificate, avndu-se n vedere structura administrativ a statului:
- n cazul statelor de tip federal:
- impozite federale;
- impozite ale statelor, provinciilor sau regiunilor;
- impozite locale.
- n cazul statelor unitare:
- impozite ale administraiei centrale de stat;
- impozite ale administraiei locale.
Taxele pot fi clasificate dup numeroase criterii, dintre care am reinut doar urmtoarele
dou:
- dup natura serviciului prestat:
- taxe judiciare judectoreti i notariale;
- taxe administrative percepute pentru autentificri i eliberri de acte;
- taxe industriale percepute pentru acordarea de autorizaii sau licene;
- taxe ecologice percepute de la cei care prin activitile desfurate polueaz
mediul nconjurtor.
- dup modalitatea de ncasare:
- taxe n numerar care se ncaseaz n numerar;
- taxe de timbru care se percep prin aplicarea de timbre fiscale.
n ceea ce privete contribuiile, cea de-a treia categorie de prelevri fiscale, n funcie
de obiectivul urmrit de stat prin introducerea acestora, distingem:

74

- contribuii speciale sau nonasigurative prelevrile bneti pe care statul le efectueaz de la
beneficiarii unor servicii publice generale;
- contribuii generale sau sociale prelevrile bneti cu caracter mutual i asigurativ realizate
n vederea acoperirii unor cheltuieli publice de natur social (pensii, ajutoare sociale,
alocaii, burse etc.).
Potrivit clasificaiei veniturilor bugetare utilizat n ara noastr, n categoria veniturilor
fiscale se includ i contribuiile cu caracter social, percepute sub form de contribuii obligatorii, -
ca venituri ale unor bugete publice cu afectaie special. n aceast categorie se includ:
- contribuiile la asigurrile sociale de stat;
- contribuiile la asigurrile sociale de sntate;
- contribuia pentru plata ajutorului de omaj;
- alte contribuii obligatorii..

5.3.5. Efectele fiscalitii

Perceperea de impozite, taxe i contribuii de ctre autoritile publice produce efecte att
asupra economiei, ct i asupra societii. Avnd n vedere natura acestor efecte, putem distinge:
- efecte economice;
- efecte juridice;
- efecte psihologice;
- efecte socio-ecologice.
Efectele economice ale fiscalitii se datoreaz incidenei impozitelor directe i
indirecte att asupra persoanelor juridice, crora le sunt afectate mrimea rezultatelor financiare i
nivelul lichiditilor, ct i asupra persoanelor fizice, crora le sunt afectate mrimea venitului
disponibil i nivelul puterii de cumprare.
Efectele fiscalitii asupra rezultatelor financiare ale agenilor economici se datoreaz
incidenei impozitelor directe pentru care contribuabilii sunt persoane juridice. ntruct aceste
impozite se reflect n contabilitatea agenilor economici sub form de cheltuieli, majornd prin
urmare nivelul total al acestora, pe cale de consecin, vor diminua mrimea rezultatului financiar
al acestora. Amploarea acestui efect depinde de asieta impozitului direct respectiv.
Efectele fiscalitii asupra fluxurilor financiare ale agenilor economici se datoreaz
aciunii impozitelor indirecte pentru care contribuabilii sunt persoane juridice. Aceste impozite, dei
contribuabilii ageni economici nu sunt i suportatorii acestora, pot afecta negativ nivelul
lichiditilor acestora n situaiile n care exist un decalaj ntre momentul plii acestora la bugetul
statului i momentul recuperrii lor de la clieni. Amploarea efectului depinde de modalitatea de
percepere a impozitului respectiv. De exemplu, n cazul taxei pe valoarea adugat n Romnia,
nregistrarea obligaiei fiscale de plat se realizeaz n momentul facturrii ctre client. Aceasta face
ca, n situaia n care factura respectiv nu este achitat pn la termenul legal de plat a taxei pe
valoarea adugat, agentul economic s utilizeze propriile lichiditi pentru plata taxei.

75

Efectele asupra gospodriilor se datoreaz att impozitelor directe, ct i impozitelor
indirecte. Impozitele directe diminueaz venitul disponibil al indivizilor, ceea ce le afecteaz
acestora n sens negativ nivelul consumului i al economisirii. Impozitele indirecte, ntruct sunt
incluse n preurile de vnzare ale bunurilor i serviciilor, afecteaz negativ nivelul consumului
gospodriilor.
Efectele juridice ale fiscalitii sunt generate mai cu seam de ctre impozitele directe.
Acestea pot genera efecte asupra raportului juridic fiscal, a numrului, dispersiei teritoriale,
structurii juridice i dimensiunii agenilor economici.
Efectele asupra raportului juridic fiscal au n vedere modalitile concrete prin care se
ntrerupe raportul juridic existent ntre contribuabil i stat cu privire la prelevarea fiscal. Dac
acest raport nu este stins n mod obinuit prin plat, scdere, compensare, anulare, prescripie sau
executare silit, atunci msurile coercitive ale statului devin foarte aspre, ajungndu-se pn la
privarea de libertate.
Efectele asupra numrului agenilor economici i dispersiei teritoriale a acestora sunt
rezultatul practicrii de faciliti fiscale scutiri totale sau pariale pentru anumite perioade de
timp i pentru anumite arii geografice. Pentru a crete numrul societilor comerciale active pot
fi acordate scutiri de la plata unor impozite i taxe pentru societile nou nfiinate. Pentru a
stimula activitile economice n anumite zone geografice, pot fi acordate scutiri de la plata unor
impozite i taxe i alte faciliti fiscale pentru societile comerciale care i desfoar activitatea
n aceste zone.
Efectele fiscalitii asupra structurii juridice a agenilor economici au n vedere faptul
c regimul fiscal diferit al societilor de persoane fa de cel al societilor de capital influeneaz
alegerea formei juridice a unei societi comerciale.
Efectele fiscalitii asupra dimensiunii agenilor economici se bazeaz pe faptul c
aceasta poate fi influenat prin msuri de politic fiscal, n special prin:
- impozitarea difereniat a societilor de capital n funcie de dimensiunea acestora;
- regimul fiscal al operaiunilor de fuziune i sciziune al societilor comerciale.
Efectele psihologice ale fiscalitii au n vedere diversele reacii comportamentale ale
contribuabililor fa de ndeplinirea obligaiilor fiscale ce le revin. Putem distinge urtoarele tipuri
de efecte psihologice:
- efectul de ndeprtare fiscal are n vedere faptul c atunci cnd contribuabilul afl c
trebuie s plteasc un impozit poate reaciona n dou modaliti: fie caut s diminueze
sarcina fiscal prin restrngerea propriei activiti - efect de ndeprtare fiscal negativ,
fie caut s evite pierderea de putere de cumprare prin intensificarea muncii - efect de
ndeprtare fiscal pozitiv;
- eludarea fiscal contribuabilul caut s evite plata impozitului folosindu-se de normele
fiscale interpretabile sau de cele care au un coninut inadecvat;
- evaziunea fiscal contribuabilul ascunde total sau parial materia impozabil, cutnd s
reduc sau s elimine obligaiile fiscale ce i revin;

76

- translaia fiscal transferul debitului fiscal de ctre contribuabilul de drept al unui impozit prin
intermediul schimburilor economice de pe pia i, implicit, al preurilor bunurilor i serviciilor,
asupra unuia sau mai multor subieci economici, care devin astfel contribuabili de fapt;
- difuziunea fiscal ansamblul efectelor economice pe care comportamentul contribuabililor
le determin.
Efectele socio-ecologice ale fiscalitii au n vedere pe de o parte, efecte sociale,
precum creterea nivelului sntii populaiei prin practicarea de impozite indirecte (accize)
asupra consumului bunurilor ce pot duna sntii, iar pe de alt parte, efecte ecologice, precum
reducerea polurii mediului nconjurtor prin practicarea de impozite i taxe ecologice.


5.4. Fiscalitatea direct

5.4.1. Definirea i caracteristicile impozitelor directe

Impozitele directe sunt reprezentate de acele impozite care au o inciden imediat
asupra capacitii contributive a contribuabililor, se stabilesc nominal n sarcina unor persoane
fizice sau juridice, n funcie de venitul sau averea acestora i se percep direct de la contribuabil la
termenele expres precizate de lege.
Se pot distinge urmtoarele caracteristici ale impozitelor directe:
- sunt nominative sunt cunoscute cu exactitate de persoanele fizice sau persoanele juridice
care le datoreaz;
- au o inciden imediat diminueaz direct i nemijlocit capacitatea de plat a
contribuabililor, ntruct subiectul impozitului este acelai cu suportatorul impozitului;
- sunt aplicate asupra veniturilor i averilor obiectul impozitului este fie venitul, fie averea
contribuabilului;
- sunt transparente asieta fiscal este simpl, clar i uor perceput de ctre contribuabili;
- sunt pretabile la dubl impunere obiectul impozabil poate fi dublu impozitat;
- sunt pasibile de reacii psihologice adverse din partea contribuabililor determin eludare
fiscal sau evaziune fiscal.
n funcie de msura n care in cont de situaia personal a contribuabilului, impozitele
directe pot fi mprite n:
- impozite reale;
- impozite personale.

5.4.2. Impozitele reale

Impozitele reale (obiective) nu in cont de situaia personal a contribuabilului, avnd
n vedere doar calitatea obiectului impozabil. S-au utilizat cu preponderen n perioada
capitalismului ascendent (pn la jumtatea sec. XIX), mbrcnd urmtoarele forme: impozitul

77

funciar, impozitul pe cldiri, impozitul pe activitile industriale, comerciale i profesiunile libere
i impozitul pe capitalurile bneti.
Impozitul funciar a fost introdus n anumite state europene n perioada n care pmntul
reprezenta principalul mijloc de producie. Acest impozit se determina n funcie de diverse
criterii: preul pmntului, numrul utilajelor agricole utilizate, suprafaa i calitatea terenului,
mrimea arenzii. ntruct nu exist nici o legtur ntre mrimea impozitului i nivelul produciei
agricole, nu se ine cont de capacitatea real de plat a contribuabilului, ceea ce contravine
principiilor de echitate fiscal.
Impozitul pe cldiri a fost instituit n paralel cu impozitul funciar i a fost perceput de la
proprietarii de cldiri. n trecut, se determina n funcie de: numrul i destinaia ncperilor,
suprafaa construit, numrul uilor, ferestrelor, courilor de fum, suprafaa curii, mrimea chiriei
etc. n prezent, se determin n funcie de valoarea cldirii, locaia i suprafaa acesteia.
Impozitul pe activitile industriale, comerciale i profesiunile libere a fost instituit
odat cu dezvoltarea manufacturilor, fabricilor, comerului i a practicrii profesiunilor libere.
Acest impozit se dimensiona n funcie de: mrimea localitii, natura firmei, capacitatea de
producie, mrimea capitalului, numrul angajailor, numrul de furnale etc.
Impozitul pe capitalurile bneti a fost instituit odat cu dezvoltarea relaiilor de
creditare, a serviciilor bancare i a tranzacionrii titlurilor de valoare i era datorat de cei ce
efectuau operaiuni de natur financiar. Mrimea impozitului se dimensiona n funcie de:
valoarea dobnzii datorate pentru mprumutul contractat.

5.4.3. Impozitele personale

Impozitele personale (subiective) in cont de situaia personal a contribuabilului i au
n vedere i calitatea obiectului impozabil. Aceste impozite nlocuiesc o bun parte din impozitele
reale (dup prima jumtate a sec. XIX).
n funcie de obiectul asupra crora se aeaz, impozitele personale se mpart n:
- impozite pe venit;
- impozite pe avere.

5.4.3.1. Impozitele pe venit

Impozitele pe venit se aplic asupra tuturor categoriilor de venituri obinute de ctre
persoanele fizice i de ctre persoanele juridice.
n aceast categorie de impozite se includ impozitul pe veniturile persoanelor fizice i
impozitul pe beneficiile persoanelor juridice
Impozitele pe veniturile persoanelor fizice sunt cele al cror obiect impozabil este
reprezentat de veniturile realizate din orice surs de ctre persoanele fizice (veniturile din salarii,
din exercitarea profesiunilor libere, din nchirieri, din arenzi, din agricultur, din dividende, din
dobnzi, din pensii, din jocuri de noroc etc.).

78

Subiecii impozitului sunt reprezentai att de ctre persoanele fizice rezidente pentru
toate veniturile obinute de ctre acetia n ar i n strintate, ct i de ctre persoanele fizice
nerezidente pentru veniturile obinute pe teritoriul statului respectiv.
Practica fiscal a consacrat trei sisteme de impunere a veniturilor obinute de ctre
persoanele fizice: sistemul impunerii separate, sistemul impunerii globale i sistemul impunerii
mixte.
Sistemul impunerii separate presupune impunerea difereniat a fiecrei categorii de
venit n parte, n funcie de natura acestuia. n acest fel, numrul de impozite calculate este
reprezentat de numrul de surse de venit. Aplicarea acestui sistem are ca avantaje simplitatea
operaional i o precizie ridicat cu privire la determinarea impozitului. ns, sistemul are i
unele dezvantaje: are un randament fiscal sczut i dezavantajeaz persoanele cu o singur surs
de venit.
Sistemul impunerii globale presupune impozitarea sumei obinute ca diferen ntre
suma tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic i unele deduceri stabilite prin lege. ntre
avantajele acestui sistem de impunere menionm: posibilitatea utilizrii impunerii progresive,
posibilitatea individualizrii contribuabililor i un randament fiscal ridicat. Dezavantajele
sistemului in de faptul c sarcina fiscal nu este difereniat pe surse de venit, implic un volum
mare de munc i este inechitabil pentru cei cu mai multe surse de venit.
Sistemul impunerii mixte reprezint o combinaie ntre cele dou sisteme de impunere
prezentate anterior. n timpul anului, pentru fiecare surs de venit se stabilete un impozit
provizoriu, iar la finele anului suma acestora se regularizeaz cu impozitul determinat conform
sistemului impunerii globale.
Cele trei sisteme de impunere se pot aplica n trei variante, n funcie de modalitile de
determinare a impozitului datorat, astfel:
- mecanismul venitului individual subiectul vizat prin impunere este privit singular, cu toate
sursele sale de venituri;
- mecanismul venitului divizat se cumuleaz veniturilor soului i soiei ntr-o baz
impozabil unic, se determin impozitul total datorat, iar acesta se divizeaz n mod egal
ntre soi;
- mecanismul venitului familial extinderea mecanismului venitului divizat prin luarea n
considerare i a veniturilor altor membrii ai familiei, pn la un anumit grad de rudenie.
Impozitele pe beneficiile persoanelor juridice se stabilesc diferit n funcie de tipul
persoanei juridice ce are calitatea de contribuabil.
n cazul societilor de persoane, ntruct nu se poate face o distincie clar ntre
patrimoniul societii i cel al persoanelor asociate, veniturile / beneficiile acestora se impoziteaz
dup aceeai procedur ca i veniturile persoanelor fizice.
n cazul societilor de capital, ntruct se poate face o distincie clar ntre patrimoniul
societii i cel al persoanelor asociate, se poate impozita att profitul / beneficiul societii, ct i
dividendele repartizate acionarilor / asociailor. n aceast privin, exist patru modaliti
distincte de aplicare a impozitului:

79

- impozitarea att a profitului, ct i a dividendelor;
- impozitarea numai a dividendelor;
- impozitarea numai a profitului ce nu a fost distribuit sub form de dividende;
- impozitarea separat a dividendelor i a profitului rmas la dispoziia societii.

5.4.3.2. Impozitele pe avere

Impozitele pe avere se datoreaz de ctre persoanele fizice i de ctre persoanele
juridice pentru averea deinut sau pentru transferul acesteia.
n aceast categorie, se cuprind: impozitul asupra averii propriu-zise, impozitul asupra
transferului averii i impozitul pe plusvaloarea averii.
Impozitele asupra averii propriu-zise cad n sarcina posesorilor de avere i se pltesc
din veniturile acestora. n funcie de modalitatea de dimensionare a obiectului impozabil,
distingem dou tipuri de impozite asupra averii propriu-zise:
- impozitul pe proprietile imobiliare mrimea obiectului impozitului o reprezint valoarea
de pia sau valoarea declarat de proprietar a bunului imobil ce d substan averii. Se
practic sub forma impozitului pe cldiri i a impozitului pe terenuri.
- asupra activului net mrimea obiectului impozitului este reprezentat de valoarea cumulat
a averii deinute de o persoan.
Impozitele pe transferul averii se instituie n legtur cu trecerea dreptului de
proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta ca urmare a unei
succesiuni, a unei donaii sau a unei operaiuni cu titlu oneros:
- impozitele pe succesiunile testamentare au ca obiect averea primit cu titlu de motenire ca
urmare a unui testament. Se aplic global, asupra ntregii moteniri sau separat, asupra
fiecrei fraciuni din masa succesoral. Tehnica de impunere utilizat de regul este cea n
cote de impozitare proporionale, eventual progresive, difereniate n funcie de calitatea
motenitorului.
- impozitele pe donaii au ca obiect averea primit de o persoan cu titlu de donaie.
Calitatea de contribuabil revine celui ce primete donaia. Tehnica de impunere utilizat de
regul este cea n cote de impozitare progresive stabilite difereniat, n funcie de: valoarea
averii donate, scopul donaiei i gradul de rudenie dintre donator i donatar;
- impozitele pe transferurile cu titlu oneros se aplic asupra operaiunilor de transfer al
dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile prin acte de vnzare-
cumprare. De regul, calitatea de contribuabil cade n sarcina cumprtorilor. Impunerea se
realizeaz fie n cote procentuale proporionale, fie n cote procentuale progresive.
Impozitele pe plusvaloarea averii cad n sarcina persoanelor care nregistreaz la unele
bunuri deinute n proprietate, n cursul unei perioade de timp, un spor de valoare (avere). n
aceast categorie de impozite pe avere se includ:
- impozitele pe plusvaloarea imobiliar au ca obiect sporul de valoare nregistrat la anumite
bunuri imobile (cldiri sau terenuri) ntre momentul cumprrii i cel al vnzrii, fr ca

80

proprietarul s fi acionat asupra bunurilor respective n vederea creterii valorii acestora.
Calitatea de contribuabil revine vnztorilor, iar materia impozabil este reprezentat de
diferena dintre preul de vnzare i preul de cumprare. Impunerea se realizeaz fie n cote
procentuale proporionale, fie n cote procentuale progresive.
- impozitele pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi au ca obiect sporul de avere
dobndit ntr-o perioad de rzboi sau ca urmare a acestuia. Impunerea se realizeaz fie n
cote procentuale proporionale, fie n cote procentuale progresive.


5.5. Fiscalitatea indirect

5.5.1. Definirea i caracteristicile impozitelor indirecte

Impozitele indirecte sunt prelevri fiscale fr inciden imediat asupra capacitii
contributive a contribuabililor, ce se stabilesc nenominativ n sarcina unor persoane fizice i / sau
juridice, depind de cheltuielile pe care le face contribuabilul i se percep indirect de la
contribuabilii, fiind incluse n preurile bunurilor sau tarifelor prestrilor de servicii. n cazul
impozitelor indirecte, suportatorul real al acestora este diferit de subiectul impozitului.
Se pot distinge urmtoarele caracteristici ale impozitelor indirecte:
- nenominative nu se cunosc cu exactitate de ctre contribuabili;
- fr inciden imediat diminueaz capacitatea de plat a consumatorilor finali de bunuri i
servicii;
- se aplic asupra cheltuielilor obiectul impozitului este consumul (exprimat valoric);
- nu sunt transparente sarcina fiscal e greu perceptibil de ctre contribuabili;
- nu se preteaz la dubl impunere;
- nu sunt pasibile de reacii psihologice din partea contribuabililor datorit faptului c
subiectul impozitului nu este i suportatorul real al acestuia.
Practica fiscal a impus urmtoarele principale categorii de impozite indirecte: taxele de
consumaie, taxele vamale i monopolurile fiscale.

5.5.2. Taxele de consumaie

Taxele de consumaie se aplic n momentul schimburilor de bunuri i / sau servicii
sau derulrii unor operaiuni de cesiune a elementelor de patrimoniu. Aceste impozite au aprut n
timpul capitalismului timpuriu i au i n prezent o arie de aplicabilitate foarte extins.
Taxele de consumaie pot lua forma:
- taxelor generale pe vnzri;
- taxelor speciale de consumaie.
Taxele generale pe vnzri se instituie asupra tuturor vnzrilor de bunuri i asupra
tuturor prestrilor de servicii.

81

Sub aspect tehnic, se disting:
- impozitele monofazice se percep o singur dat, indiferent de numrul stadiilor de
producie sau de comer pe care le parcurg bunurile i serviciile supuse impunerii. Aceste
impozite se pot aplica fie n momentul vnzrii bunurilor de ctre productor (situaie n care
vorbim de o tax de producie), fie n momentul vnzrii bunurilor de ctre comerciant
(situaie n care vorbim de o tax asupra vnzrii sau de un impozit pe circulaie).
- impozitele plurifazice cumulative - se percep n fiecare stadiu prin care trec bunurile n
cadrul circuitului economic, att n faza produciei, ct i n cea de comercializare de unde
i denumirea alternativ de impozite n cascad. Mrimea acestor impozite este cu att mai
mare cu ct ciclul de producie i cel de comercializare sunt mai lungi. Baza de calcul pentru
aceste impozite este reprezentat de preul de vnzare (n cazul bunurilor) sau tariful (n
cazul serviciilor), la care se adaug i impozitele pltite n stadiile anterioare.
- impozitele plurifazice cu plat fracionat sunt impozite multistadiale, ce se aplic n
fiecare etap a circuitului economic, reprezentnd o combinare a impozitelor monofazice cu
cele plurifazice cumulative. Aceste impozite se aplic numai asupra cifrei de afaceri nete sau
valorii adugate plusul de valoare pe care bunul sau serviciul l dobndete ntr-un anumit
stadiu n urma prelucrrii proprii sau diferena dintre preul de vnzare i preul de
cumprare al acestuia. Cel mai utilizat impozit plurifazic cu plat fracionat este reprezentat
de taxa pe valoarea adugat. Baza de calcul pentru aceste impozite este dat de diferena
dintre vnzri i achiziii. Impozitul se poate determina utiliznd dou metode:
- metoda baz-baz se calculeaz diferena dintre valoarea vnzrilor i cea a
achiziiilor, la care se aplic cota procentual proporional de impunere;
- metoda impozit-impozit se determin impozitul aferent vnzrilor din care se
deduce impozitul aferent achiziiilor.
Taxele speciale de consumaie (accizele) preced taxele generale pe vnzri i se aeaz
asupra bunurilor care nu pot fi uor substituibile i care au un impact major asupra populaiei,
precum bunurile duntoare sntii (produse alcoolice, tutun i cafea), bunurile de lux (bijuterii,
arme, blnuri, parfumuri) i bunurile primite din import. Se percep o singur dat de ctre stat,
ntr-o singur faz a circuitului economic.

5.5.3. Taxele vamale

Taxele vamale sunt impozite indirecte ce se aeaz asupra contravalorii bunurilor la
trecerea granielor vamale ale rii.
Taxele vamale au att un rol fiscal, constituind un mijloc de procurare a resurselor
financiare publice, ct i un rol protecionist, de protejare a economiei naionale de concurena
strin.
Taxele vamale pot fi clasificate dup o diversitate de criterii, dintre care reinem doar
obiectul impunerii, modul de exprimare i scopul instituirii.
Dup obiectul impunerii, distingem:

82

- taxe vamale de import se percep la intrarea n ar a unor bunuri cumprate din exterior;
- taxe vamale de export se percep la ieirea din ar a unor bunuri vndute n afara rii. De
regul, se aplic la exportul de materii prime, pentru a determina prelucrarea acestora n ar.
- taxe vamale de tranzit se percep la trecerea unor bunuri pe teritoriul vamal al unei ri.
Dup modul de exprimare, taxele vamale pot fi:
- taxe vamale specifice exprimate n sum fix / u.m.;
- taxe vamale ad-valorem exprimate n cote procentuale;
- taxe vamale compuse sau mixte exprimate n sum fix / u.m., la care se adaug o cot
procentual;
Dup scopul instituirii, distingem:
- taxe vamale fiscale instituite cu scopul exclusiv de a colecta fonduri la bugetul statului;
- taxe vamale protecioniste practicate pentru protejarea agenilor economici autohtoni
mpotriva concurenei strine;
- taxe vamale n condiia clauzei naiunii celei mai favorizate taxe vamale cu un nivel redus,
practicate ntre rile membre ale acelorai organizaii internaionale sau ntre rile care au
ncheiat acorduri bilaterale n acest sens sau ntre rile care i-au acordat reciproc aceast
clauz;
- taxe vamale prefereniale practicate n rile care acord preferine vamale altor ri sau n
comerul cu anumite bunuri;
- taxe vamale de retorsiune instituite ca reacie la practicarea unor taxe vamale ridicate de
ctre alte ri;
- taxe vamale anti-dumping percepute pentru bunurile pentru care se practic dumping-ul,
adic pentru care se practic preuri sub cele de pe pia, pentru a se cuceri piaa.
Pentru operativitate, taxele vamale ale unui stat sunt reflectate ntr-un tabel ce poart
denumirea de tarif vamal, n care, pentru fiecare produs sau grup de produse, sunt specificate
taxele vamale pentru import, export, tranzit.

5.5.4. Monopolurile fiscale

Monopolurile fiscale reprezint drepturi exclusive ale statului de a produce i / sau
comercializa la un anumit pre produse.
De-a lungul timpului, au fost instituite monopoluri fiscale pentru bunuri precum sarea,
tutunul, chibriturile, alcoolul, zahrul, petrolul, crile de joc etc. n Romnia, constituie
monopoluri fiscale producia i comerul cu armament, muniie i explozibili, producia i
comercializarea stupefiantelor i a medicamentelor ce conin stupefiante, producerea i emisiunea
de mrci i timbre potale.
Pentru fiecare produs, monopolul fiscal se determin ca diferen ntre preurile de
vnzare i costurile de producie.
Monopolurile fiscale pot fi:

83

- monopoluri fiscale depline instituite att asupra produciei, ct i asupra comerului cu
anumite produse;
- monopoluri fiscale pariale instituite fie numai asupra produciei, fie numai asupra
comerului cu anumite produse.


5.6. Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice

Nivelul veniturilor publice poate fi apreciat pe baza urmtorilor indicatori:
- volumul veniturilor publice;
- ponderea veniturilor publice n produsul intern brut;
- volumul veniturilor publice ce revine, n medie, pe un locuitor.
Volumul veniturilor publice reprezint mrimea absolut a acestora la un moment dat,
ce poate fi exprimat nominal (n preuri curente) sau real (n preuri constante). Transformarea
volumului veniturilor publice din expresie nominal n expresie real se face utiliznd deflatorul
produsului intern brut sau indicele anual al preurilor, astfel:


) (IP D
Vp
Vp
PIB
n
r
=


Fie n expresie nominal, fie n expresie real, volumul veniturilor publice n moned
naional poate fi utilizat n analize i comparaii inter-temporale la nivel naional, dar nu i la
nivel internaional.
Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut constituie un indicator ce ofer o
imagine asupra nivelului i dinamicii veniturilor publice ntr-o perioad dat.


100
/
=
n
n
PIB
PIB
Vp
Vp


Veniturile publice medii pe locuitor se exprim, de regul, n dolari americani sau euro
pe locuitor i se calculeaz dup formula:



Structura veniturilor publice indic importana relativ a diverselor categorii de
venituri publice.
Pentru a stabili structura veniturilor publice dintr-o ar este necesar s se determine
ponderea sau greutatea specific (gs
Vp
) a fiecrei categorii de venituri publice (Vp
i
) n totalul
acestora (Vp
t
) , pe baza formulei urmtoare:

N
Vp
Vp
n
loc
$
/
=

84


100 =
t
i
Vhp
Vp
Vp
gs
i


Structura veniturilor publice poate s difere din punctul de vedere al elementelor
componente, n funcie de clasificaia veniturilor publice utilizat.
Dinamica veniturilor publice exprim modificrile care intervin n cuantumul i
structura acestora ntr-o anumit perioad de timp.
Pentru un anumit interval de timp, indicatorii dinamicii veniturilor publice sunt:
1. creterea nominal i creterea real a veniturilor publice;
2. modificarea ponderii veniturilor publice n produsul intern brut;
3. modificarea volumului mediu al veniturilor publice ce revin pe un locuitor;
4. modificarea structurii veniturilor publice;
5. indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i creterea produsului
intern brut;
6. elasticitatea veniturilor publice fa de produsul intern brut.
1. Creterea nominal i creterea real a veniturilor publice
Pentru aprecierea corect a evoluiei veniturilor publice, trebuie fcut o distincie ntre
creterea nominal i creterea real a acestora.
Creterea nominal (
n
Vp
0 / 1
A
) rezult din comparaia veniturilor publice din perioada
curent (1) cu cele din perioada de baz (0) exprimate n preuri curente.
Creterea real (
r
Vp
0 / 1
A
) rezult din comparaia veniturilor publice din perioada
curent (1) cu cele din perioada de baz (0) exprimate n preuri constante.
Ambele modaliti de calcul exprim o cretere n mrimi absolute, conform relaiilor:


n n n
Vp Vp Vp
0 1 0 / 1
= A



r r r
Vp Vp Vp
0 1 0 / 1
= A


Analiza creterii absolute a veniturilor publice trebuie completat cu analiza creterii
relative a acestora, folosindu-se indicele creterii veniturilor publice, calculat astfel:
pentru veniturile nominale:


100
0
1
0 / 1
=
n
n
Vp
Vp
Vp
I
n


pentru veniturile reale:


100
0
1
0 / 1
=
r
r
Vp
Vp
Vp
I
r


85


Creterea nominal relativ se calculeaz astfel:

100 %
0 / 1
=
n
Vp
n
I vp
sau
100 %
0
0 / 1

A
=
n
n
n
Vp
Vp
Vp


Creterea real relativ se calculeaz astfel:

100 %
0 / 1
=
r
vp
r
I Vp
sau
100 %
0
0 / 1

A
=
r
r
r
Vp
Vp
Vp


2. Modificarea ponderii veniturilor publice n produsul intern brut se determin cu
ajutorul formulei:


100 100 /
0
0
1
1
= A
PIB
Vhp
PIB
Vhp
PIB Vhp


3. Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe locuitor se determin cu
ajutorul formulei:


0 1
/ / / loc Vp loc Vp loc Vp = A


4. Modificarea structurii veniturilor publice se determin utiliznd relaia:


0 1
Vp Vp Vp
gs gs gs
i
= A


5. Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i creterea
produsului intern brut se determin dup urmtoarea formul:


0 / 1
0 / 1
PIB
Vp
I
I
k =


6. Elasticitatea veniturilor publice fa de produsul intern brut msoar amploarea
reaciei veniturilor publice la modificarea produsului intern brut.


0
0 / 1
0
0 / 1
PIB
PIB
Vp
Vp
e
Chp
A
A
=


86

Situaia n care e
Chp
> 1 exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a
produsului intern brut pentru finanarea veniturilor publice (veniturile publice sunt elastice fa de
produsul intern brut). Situaia n care e
Chp
< 1 exprim tendina de restrngere a proporiei
veniturilor publice n produsul intern brut (veniturile publice sunt inelastice fa de produsul
intern brut).


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. n funcie de criteriul provenienei, veniturile publice se mpart n:
a. venituri obinuite i venituri derivate;
b. venituri fiscale i venituri nefiscale;
c. venituri publice de drept privat i veniturile publice de drept public;
d. venituri publice interne i venituri publice externe;
e. venituri ale bugetului administraiei centrale de stat i venituri ale bugetelor locale.

2. Impozitul are urmtoarele caracteristici:
a. este o prelevare silit, cu caracter obligatoriu; nu presupune o prestaie direct i imediat din
partea statului; este nerestituibil;
b. are caracter contractual, fiind expresia acordului de voin al prilor; nu presupune o
prestaie direct i imediat din partea statului; are caracter rambursabil;
c. este o prelevare silit, cu caracter obligatoriu; nu presupune o prestaie direct i imediat din
partea statului; este restituibil;
d. este contractual, forat sau benevol; nu presupune o prestaie direct i imediat din partea
statului; este nerestituibil;
e. are natur contractual, ca expresie a voinei bilaterale a prilor; nu presupune o prestaie
direct i imediat din partea statului; este nerestituibil.

3. Evaluarea direct a mrimii materiei impozabile se poate realiza:
a. pe baza semnelor sau a indiciilor exterioare ale obiectului impozabil (n special pentru
impozitele reale);
b. pe baza declaraiei unei tere persoane (cnd o ter persoan cunoate dimensiunea materiei
impozabile i este obligat prin lege s o declare la organele fiscale)
c. prin evaluarea forfetar (organele fiscale, de acord cu contribuabilul, stabilesc o valoare
aproximativ a obiectului impozabil);
d. prin evaluarea administrativ (organele fiscale stabilesc valoare obiectului impozabil pe baza
datelor i elementelor din propriile evidene).
e. pe baza estimrilor realizate de ctre organele fiscale.



87

4. n funcie de trsturile de fond i de form, impozitele se clasific n:
a. impozite permanente i impozite incidentale;
b. impozite pe venit, impozite pe avere i impozitele pe cheltuial (pe consum);
c. impozite directe i impozite indirecte;
d. impozite pe avere i impozite personale;
e. impozite financiare i impozite de ordine.

5. n cazul impozitelor directe fac obiectul impunerii:
a. cheltuielile i averea contribuabililor;
b. veniturile i averea contribuabililor;
c. investiiile i veniturile contribuabililor;
d. cheltuielile i veniturile contribuabililor;
e. consumurile i veniturile contribuabililor.


Partea practic

Aplicaie rezolvat:
Impunerea n cote procentuale progresive

S se calculeze impozitele pe venit datorate, presiunile fiscale medii suportate, precum i
veniturile nete ce le rmn contribuabililor A i B dup impozitare, lund n considerare
urmtoarele elemente:
Venitul impozabil anual este n sum de 11.000 u.m. n cazul contribuabilului A i respectiv,
n sum de 11.100 u.m. n cazul contribuabilului B;
Tranele de venituri impozabile i cotele de impozit sunt urmtoarele:

Nr. crt. Venitul impozabil anual (n u.m.) Cota de impozit (%)
1 Pn la 4.000 15
2 4.001 8.000 20
4 8.001 11.000 25
5 Peste 11.000 30

Rezolvare:

a. Impunerea n progresie simpl

Impunerea n progresie simpl presupune aplicarea asupra ntregii materii impozabile a
unei singure cote de impunere. Astfel, impozitele datorate de cei doi contribuabili vor fi:

88

u.m.

u.m.

Presiunea fiscal (Pf) suportat de cei doi contribuabili se determin cu urmtoarea
formul:



n urma impunerii, contribuabilii A i B vor rmne cu urmtoarele venituri nete:

u.m.

u.m.

Observm c, n urma impunerii n progresie simpl a veniturilor anuale obinute de cei
doi contribuabili, contribuabilul A rmne cu un venit net disponibil mai mare dect venitul net
disponibil al contribuabilului B, dei are un venit impozabil anual mai mic. Acest fapt se
datoreaz progresivitii impunerii i tehnicii de impozitare utilizate.
Pentru o analiza mai detaliat a efectelor progresivitii impunerii, se poate determina
diferena de materie impozabil dintre cei doi contribuabili ( i diferena de impozit dintre
cei doi contribuabili (:

u.m.

u.m.

Observaie: Datorit progresivitii impunerii, la o cretere cu 100 u.m. a materiei
impozabile, impozitul crete cu o valoare mai mare, i anume, cu 580 u.m.
Aceeai analiz, realizat n termeni relativi, presupune determinarea unui indice al
materiei impozabile (

i a unui indice al impozitului (



89

Observaie: La o cretere a materiei impozabile de 1,009 ori, impozitul crete ntr-o
msur mai mare, de 1,211 ori. Indicele impozitului este sensibil mai mare dect indicele materiei
impozabile, adic dinamica impozitului este mai accentuat dect dinamica materiei impozabile.

b. Impunerea n progresie compus

Impunerea n progresie compus presupune mprirea materiei impozabile n mai multe
trane, n conformitate cu baremul de impozitare i impunerea cu cote diferite a acestora
(corespunztor fiecrei trane), impozitul total datorat fiind suma impozitelor datorate pentru
fiecare tran. Astfel, impozitele datorate de cei doi contribuabili vor fi:

u.m.

u.m.

Presiunea fiscal (Pf) suportat de cei doi contribuabili:



Se observ c presiunile fiscale suportate de cei doi contribuabili sunt, n acest caz,
foarte apropiate ca valoare, asemenea veniturilor celor doi contribuabili.
n urma impunerii, contribuabilii A i B vor rmne cu urmtoarele venituri nete:

u.m.

u.m.

Observaie. Situaia nregistrat n cazul aplicrii impunerii n progresie simpl nu se
mai repet: contribuabilul B, cu un venit impozabil anual mai mare, rmne n urma impunerii i
cu un venit net disponibil mai mare.
n valoare absolut, dinamica materiei impozabile i dinamica impozitului sunt:


90

u.m.

u.m.

Observaie. La o cretere cu 100 u.m. a materiei impozabile, impozitul crete numai cu
30 u.m.
Se pot determina i indicele materiei impozabile i indicele impozitului:



Observaie. La o cretere a materiei impozabile de 1,009 ori, impozitul crete numai de
1,014 ori. Se observ c indicele impozitului este cu puin mai mare dect indicele materiei
impozabile, adic dinamica impozitului este uor mai accentuat dect dinamica materiei
impozabile.

Aplicaie rezolvat:
Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale
internaionale

S se determine impozitele calculate i suportate, precum i presiunea fiscal aferent,
lund n considerare metodele cunoscute pentru evitarea dublei impuneri fiscale internaionale n
condiiile n care din afacerile realizate i din valorificarea unor drepturi de autor un rezident al
Franei obine un venit impozabil global de 200.000 euro, n urmtoarea structur:
- 50% din suma total se realizeaz n Frana;
- 30% din suma total se realizeaz n Germania;
- 20% din suma total se realizeaz n Italia.
Considernd c se utilizeaz impunerea progresiv simpl, n condiiile acelorai trane
de venituri impozabile, grila de impunere este urmtoarea:

Nr. crt. Venitul impozabil anual (euro)
Cota de impozit %
Frana Germania Italia
1 Pn la 20.000 8 8 8
2 20.001-50.000 14 16 12
3 50.001-80.000 20 24 16
4 80.001-130.000 26 32 20
5 Peste 130.000 32 40 24


91

Rezolvare:

Se determin venitul obinut n fiecare dintre cele trei ri:

euro

euro

euro

Se aplic, pe rnd, cele 4 metode tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale
internaionale:
a. Metoda scutirii totale

Fiecare venit se impoziteaz doar n ara n care a fost obinut conform regulii de
impunere ara respectiv (care n cazul nostru ipotetic, este impunerea n progresie simpl).
:

euro

euro

euro

Se determin suma impozitelor pltite de ctre contribuabili:

euro

Se determin presiunea fiscal global suportat de ctre contribuabil:



Se determin venitul net, care i rmne contribuabilului dup plata impozitelor:

euro

b. Metoda scutirii progresive

Se determin cota de impozit ce corespunde venitului impozabil total n baremul de
impozitare din ara de reedin:

92

euro



Aceast cot se utilizeaz pentru a impozita venitul obinut n ara de reedin:

euro

Veniturile obinute n cele dou ri strine se impoziteaz separat, fiecare n ara n care
a fost obinut:

euro

euro

Se determin suma impozitelor pltite de ctre contribuabili:

euro

Se determin presiunea fiscal global suportat de ctre contribuabil:



Se determin venitul net, care i rmne contribuabilului dup plata impozitelor:

euro

c. Metoda creditrii obinuite

Se determin cota de impozit ce corespunde venitului impozabil total n baremul de
impozitare din ara de reedin:

euro



Aceast cot se utilizeaz pentru a determina un aa numit impozit total calculat.

euro

Veniturile obinute n cele dou ri strine se impoziteaz separat, fiecare n ara n care
a fost obinut:


93

euro

euro

Pentru a determina impozitul datorat n ara de reedin, din impozitul total calculat se
deduc impozitele pltite n strintate, dar numai pn la limita impozitelor ce s-ar fi datorat
pentru venituri egale cu cele obinut n strintate.

] [

euro (s-ar fi pltit impozit n Frana


pentru un venit egal cu cel obinut n Germania)

euro (s-ar fi pltit impozit n Frana


pentru un venit egal cu cel obinut n Italia)

[ ] [ ]

euro

Se determin suma impozitelor pltite de ctre contribuabili:

euro

Se determin presiunea fiscal global suportat de ctre contribuabil:



Se determin venitul net, care i rmne contribuabilului dup plata impozitelor:

euro

d. Metoda creditrii integrale

Se determin cota de impozit ce corespunde venitului impozabil total n baremul de
impozitare din ara de reedin:

euro




94

Aceast cot se utilizeaz pentru a determina un aa numit impozit total calculat.

euro

Veniturile obinute n cele dou ri strine se impoziteaz separat, fiecare n ara n care
a fost obinut:

euro

euro

Pentru a determina impozitul datorat n ara de reedin, din impozitul total calculat se
deduc integral impozitele pltite n strintate.

euro

Se determin suma impozitelor pltite de ctre contribuabili (care n acest caz este egal
cu impozitul total calculat):

euro

Se determin presiunea fiscal global suportat de ctre contribuabil (care n acest caz
este egal cu cota de impozit ce corespunde venitului impozabil total n baremul de impozitare din
ara de reedin):



Se determin venitul net, care i rmne contribuabilului dup plata impozitelor:

euro

Dintre cele patru metode tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale internaionale
prezentate:
- pentru contribuabil este mai avantajoas metoda scutirii totale;
- pentru bugetele publice este mai avantajoas metoda creditrii obinuite (aceasta este i
metoda aplicat n practica actual din ara noastr, pentru impunerea diverselor venituri
realizate de contribuabilii romni n afara granielor rii).




95

Studiu de caz:
Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice n cazul Romniei
n perioada 2008-2009

Datele necesare pentru calculul indicatorilor privind nivelul, structura i evoluia
veniturilor publice n cazul Romniei sunt redate n tabelul urmtor:

Specificaie
Notaie
U.M. 2008 2009
1. Venituri publice totale, din care:
Vp
mil. lei
167.315 159.201
1.1. Impozite
Vim
mil. lei
94.860 86.161
1.2. Contribuii sociale
Vcs
mil. lei
51.988 51.261
1.3. Vnzri
Vvz
mil. lei
11.497 10.924
1.4. Alte venituri curente
Vac
mil. lei
8.369 9.075
1.5. Venituri din capital
Vca
mil. lei
602 1.781
2. Produsul intern brut
PIB
mil. lei 514.700 491.274
3. Populaia
N
locuitori
21.528.627 21.498.616
4. Indicele preurilor (fa de anul anterior)
IP
%
107,9 105,6
5. Cursul de schimb mediu anual
CV
lei/euro
3,6826 4,2399
Sursa datelor: Eurostat.

A. Indicatori privind nivelul veniturilor publice

A.1. Volumul veniturilor publice totale

A.1.1. Volumul veniturilor publice totale n expresie nominal este reprezentat chiar de
valorile redate n tabel:

milioane lei

milioane lei

A.1.2. Volumul veniturilor publice totale n expresie real
ntruct anul 2008 este anul de baz (0), valoarea volumului veniturilor publice totale
n expresie real pentru acest an este identic cu cea n expresie nominal:

milioane lei

Volumul veniturilor publice totale n expresie real pentru anul 2009 se determin cu
formula:


96

milioane lei
A.2. Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut



A.3. Veniturile publice medii pe locuitor

Pentru a exprima veniturile publice medii pe locuitor n euro/locuitor, este necesar
transformarea prealabil a volumului acestora din milioane lei n milioane euro:

milioane euro

milioane euro

mil. euro / loc. = 2.110 euro / loc.


mil. euro / loc. = 1.747 euro / loc.



B. Structura veniturilor publice

Pentru anul 2008:




97

Se poate observa c, la nivelul anului 2008, n Romnia, autoritile publice au colectat
cea mai mare parte a veniturilor publice spre prin intermediul prelevrilor obligatorii: impozite
(56,70%) i contribuii (31,07%).

Pentru anul 2009:



La fel ca i n anul 2008, se poate observa c, la nivelul anului 2009, n Romnia, ,
autoritile publice au colectat cea mai mare parte a veniturilor publice spre prin intermediul
prelevrilor obligatorii: impozite (54,12%) i contribuii (32,20%).

C. Dinamica veniturilor publice

C.1. Creterea nominal i creterea real a veniturilor publice

C.1.1. Creterea nominal a veniturilor publice totale n mrime absolut

milioane lei

C.1.2. Creterea nominal a veniturilor publice totale n mrime relativ



C.1.3. Creterea real a veniturilor publice totale n mrime absolut

mil. lei

C.1.4. Creterea real a veniturilor publice totale n mrime relativ


98



Se poate obrserva c, att n expresie nominal, ct i n expresie real, veniturile
publice totale au nregistrat o reducere semnificativ n anul 2009 fa de 2008.

C.2. Modificarea ponderii veniturilor publice n produsul intern brut



Fa de anul 2008, n anul 2009 ponderea veniturilor publice n produsul intern brut a
sczut extrem de puin, cu numai 0,10% n mrime absolut.

C.3. Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe locuitor

euro/loc.

Nivelul mediu al veniturilor publice pe locuitor a sczut n mrime absolut n anul
2009 fa de 2008 cu 363,86 euro/locuitor.

C.4. Modificarea structurii veniturilor publice



Modificarea structurii veniturilor publice n Romnia n anul 2009 fa de anul 2008
indic o scdere a importanei relative a veniturilor din impozite i o cretere a importanei
relative a veniturilor din contribuii sociale, a altor venituri curente i a veniturilor din capital.



99

5. Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i
creterea produsului intern brut



Valoarea extrem de apropiat de 1 a indicatorului indic faptul c scderea veniturilor
publice a avut loc n aproape acelai ritm cu cea a produsului intern brut.

6. Elasticitatea veniturilor publice fa de produsul intern brut



Valoarea supraunitar a coeficientului de elasticitate indic faptul c n Romnia, n
perioada analizat, veniturile publice au fost uor elastice fa de produsul intern brut.O scdere a
produsului intern brut cu 1% a fost nsoit de o reducere cu 1,07% a veniturilor publice.


Aplicaie propus spre rezolvare:
Impunerea n cote procentuale progresive

S se calculeze impozitele pe venit datorate, presiunile fiscale medii suportate, precum i
veniturile nete ce le rmn contribuabililor A i B dup impozitare, lund n considerare
urmtoarele elemente:
Venitul impozabil anual este n sum de 5.800 u.m. n cazul contribuabilului A i respectiv,
n sum de 6.200 u.m. n cazul contribuabilului B;
Tranele de venituri impozabile i cotele de impozit sunt urmtoarele:

Nr. crt. Venitul impozabil anual (n u.m.) Cota de impozit (%)
1 Pn la 4.000 25
2 2.001 4.000 30
4 4.001 6.000 35
5 Peste 6.000 40



100

Aplicaie propus spre rezolvare:
Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale
internaionale

S se determine impozitele calculate i suportate, precum i presiunea fiscal aferent,
lund n considerare metodele cunoscute pentru evitarea dublei impuneri fiscale internaionale n
condiiile n care din afacerile realizate i din valorificarea unor drepturi de autor un rezident al
Spaniei obine un venit impozabil global de 120.000 euro, n urmtoarea structur:
- 60% din suma total se realizeaz n Spania;
- 40% din suma total se realizeaz n Portugalia.
Considernd c se utilizeaz impunerea progresiv simpl, n condiiile acelorai trane
de venituri impozabile, grila de impunere este urmtoarea:

Nr. crt. Venitul impozabil anual (euro)
Cota de impozit %
Spania Portugalia
1 Pn la 20.000 8 8
2 20.001-50.000 14 16
3 50.001-80.000 20 24
4 80.001-130.000 26 32
5 Peste 130.000 32 40

Studiu de caz propus spre rezolvare:
Nivelul, structura i evoluia veniturilor publice n cazul
Germaniei n perioada 2008-2009

Determinai indicatorii privind nivelul, structura i evoluia veniturilor publice n cazul
Germaniei i comparai rezultatele cu cele obinute pe cazul Romniei n studiul prezentat
anterior. Datele necesare sunt redate n tabelul urmtor:

Specificaie Notaie U.M. 2008 2009
1. Venituri publice totale, din care:
Vp
mil. euro
1.088.460 1.066.040
1.1. Impozite
Vim
mil. euro
594.910 569.010
1.2. Contribuii sociale
Vcs
mil. euro
407.780 409.900
1.3. Vnzri
Vvz
mil. euro
47.030 48.660
1.4. Alte venituri curente
Vac
mil. euro
33.340 33.510
1.5. Venituri din capital
Vca
mil. euro
5.400 4.960
2. Produsul intern brut
PIB
mil. euro
2.481.200 2.397.100
3. Populaia
N
locuitori
82.217.837 82.002.356
4. Indicele preurilor (fa de anul anterior)
IP
%
2,8 0,2

101

CAPITOLUL 6
VENITURILE PUBLICE EXTRAORDINARE


Rezumat:

Emisiunea monetar reprezint cea mai simpl variant simpl de finanare a
cheltuielilor publice, concretizndu-se n emisiunea de moned realizat de ctre banca central i
achiziionarea de titluri de stat cu moneda nou creat.
mprumuturile publice reprezint resurse financiare procurate de ctre stat prin
intermediul unui ansamblu de operaiuni de natur financiar, n condiii contractuale, ce implic
rambursarea ulterioar a sumelor mprumutate, plata de dobnzi i / sau acordarea de avantaje
subscriitorilor. Prezentarea acestora include pe lng o caracterizare general, i clasificrile
uzuale (dup forma de exprimare, moneda n care sunt libelate (exprimate), modalitatea de
rambursare, forma titlurilor emise de ctre stat, natura raporturilor juridice ntre pri, scadena,
posibilitatea negocierii condiiilor contractuale, avantajele acordate subscriitorilor i locul de
contractare a mprumutului public) i elementele tehnice ale acestora (denumirea, mprumutatul,
mprumuttorii, titlurile, valoarea mprumutului public, cursul de emisiune, valoarea titlului de
stat, veniturile i alte avantaje ce revin subscriitorilor i termenul de rambursare).
mprumuturile publice presupun derularea unor operaiuni specifice, ce in de plasarea
mprumuturilor publice pe pia, conversiunea i consolidarea mprumuturilor publice i
amortizarea mprumuturilor publice.
Datoria public reprezint ansamblul obligaiilor pe care statul i le asum atunci cnd
contracteaz mprumuturi interne sau / i externe n vederea finanrii economiei, cnd aceasta se
confrunt cu deficite bugetare, cu insuficiena rezervelor valutare i alte fenomene de dezechilibru.
Capitolul se ncheie cu o prezentare a indicatorilor ce pot fi utilizai pentru a aprecia
solvabilitatea i lichiditatea autoritilor guvernamentale n ceea ce privete datoria public.


6.1. Emisiunea monetar

Emisiunea monetar reprezint cea mai simpl variant simpl de finanare a
cheltuielilor publice, concretizndu-se n emisiunea de moned realizat de ctre banca central i
achiziionarea de titluri de stat cu moneda nou creat.
Emisiunea monetar poate avea posibile efecte nedorite, care se concretizeaz mai cu
seam n inflaie (situaia n care masa monetar n circulaie nu are acoperire n bunuri i servicii
pe pia). Tocmai din acest motiv, n majoritatea economiilor contemporane au fost introduse
restricii privind utilizarea emisiunii monetare pentru finanarea cheltuielilor publice. n Romnia,
aceast interdicie a fost expres stipulat n Legea finanelor publice nr. 500 / 2002. Pentru ca o

102

astfel msur de precauie s dobndeasc n practic un caracter mai imperativ, s-a procedat i la
impunerea unei separaii ntre autoritatea fiscal reprezentat de ctre guvern i autoritatea
monetar reprezentat de ctre banca central.
n situaia n care se realizeaz o emisiune monetar inflaionist, efectele acesteia pe
plan fiscal vor fi:
- cretere artificial a valorii nominale a veniturilor private, ceea ce va determina o cretere a
ncasrilor din impozitele directe stabilite n cote procentuale progresive;
- creterea preurilor va amplifica efectul de regresivitate al impozitelor indirecte.


6.2. mprumuturile publice

6.2.1. Definirea i caracterizarea general a mprumuturilor
publice

mprumuturile publice reprezint resurse financiare procurate de ctre stat prin
intermediul unui ansamblu de operaiuni de natur financiar, n condiii contractuale, ce implic
rambursarea ulterioar a sumelor mprumutate, plata de dobnzi i / sau acordarea de avantaje
subscriitorilor.
mprumuturile publice cuprind:
- mprumuturile de stat angajate de ctre guvern;
- mprumuturile angajate de regiile publice autonome, instituiile publice sau societile
comerciale cu capital de stat;
- mprumuturile angajate de ctre colectivitile locale;
mprumuturile publice se pot contracta n dou modaliti:
- prin angajare direct n mod direct de la persoanele fizice i persoanele juridice ce dispun
de lichiditi i sunt dispuse s le ofere statului drept credit;
- prin angajare indirect prin intermediul unor instituii specializate (bnci, societi de
asigurare i reasigurare, case de economii, case autonome de pensii) care colecteaz o parte
din disponibilitile bneti disponibile n economie i le pun la dispoziia statului pe o
perioad de timp determinat i n condiii expres precizate.
Din punct de vedere juridic, mprumutul public reprezint un acord de voin ncheiat
ntre doi subieci de drept: subscriitorul i statul. Subscriitorul pune la dispoziia statului o sum
de bani cu titlu de mprumut, pentru o anumit perioad de timp, iar statul se oblig s restituie
mprumutul primit la o anumit scaden, s plteasc dobnda aferent i s suporte toate
costurile ntregii operaiuni.
Recurgerea la mprumuturile publice poate fi motivat de considerente de ordin politic,
economic i financiar.
Motivaia politic se fundamenteaz pe faptul c subscrierea la un mprumut public
reprezint implicit un vot de ncredere acordat autoritii publice emitente. Prin urmare, orice

103

mprumut public are un caracter plebiscitar, msura n care se subscrie la mprumutul public
indicnd fie solidaritatea social i politic a cetenilor, fie lips de interes a acestora pentru
politicile guvernului.
Motivaia economic are n vedere faptul c mprumuturile publice pot fi utilizate i ca
prghie economico-financiar pentru finanarea investiiilor publice, pentru orientarea investiiilor
private sau pentru reducerea inflaiei.
Motivaia financiar este cel mai adesea cea determinant i are n vedere fie acoperirea
deficitelor de trezorerie, fie asigurarea echilibrului bugetar de ansamblu.
Acoperirea deficitului de trezorerie este necesar atunci cnd, n execuie, bugetul
statului nregistreaz pe termen scurt i foarte scurt decalaje negative ntre ncasrile de venituri i
plile aferente cheltuielilor (situaie numit deficit de trezorerie sau gol de cas). Deficitul de
trezorerie se acoper prin apelarea la mprumuturi pe termen scurt i foarte scurt.
Asigurarea echilibrului bugetar de ansamblu vizeaz situaiile de deficit bugetar. n
astfel de situaii, statul se mprumut fie pe termen scurt (sub 1 an), prin emisiuni de bonuri de
tezaur sau prin emisiuni de obligaiuni pe termen scurt, fie pe termen mediu (1-5 ani) i lung
(peste 5 ani), prin emisiuni de titluri de stat sau emisiuni de obligaiuni pe termen mediu i lung.
Avnd n vedere cele deja prezentate, putem distinge urmtoarele caracteristici ale
mprumuturilor publice:
- au un caracter contractual, subscrierea fiind, de regul, facultativ;
- sunt rambursabile;
- asigur subscriitorilor i o contraprestaie reprezentat, de regl, de dobnd.
Avantajele recurgerii la mprumuturi publice pentru finanarea cheltuielilor publice sunt
urmtoarele:
- soluia alternativ a majorrii impozitelor ar afecta negativ nivelul de trai al populaiei;
- ofer posibilitatea fructificrii unor capitaluri bneti temporar disponibile n economie;
- determin ncasri mai rapide la bugetul statului dect cele aduse de impozite.
Desigur, exist i o serie de dezavantaje ale mprumuturilor publice, care au n vedere
urmtoarele:
- se ramburseaz n viitor, ceea ce va afecta negativ generaiile viitoare care vor suporta
impozite mai mari pentru a rambursa datoria public contractat n prezent;
- bncile comerciale i plaseaz o bun parte din resursele lor financiare n titluri de stat,
aceasta determinnd o reducere a resurselor financiare disponibile pentru creditul privat,
ceea ce va diminua nivelul acestuia, i, pe cale de consecin, i volumul investiiilor private
realizate n economie, cu implicaii negative asupra dezvoltrii economice a rii;
- exist posibilitatea diminurii avantajelor stabilite iniial pentru subscriitori, astfel:
- n perioadele de recesiune, autoritile publice emitente pot proceda la
preschimbarea unui mprumut vechi cu dobnd mare cu un mprumut nou cu
dobnd mai mic;
- dac inflaia are un trend ascendent, scad avantajele reale de care beneficiau iniial
subscriitorii.

104

6.2.2. Clasificarea mprumuturilor publice

mprumuturile publice se pot clasifica dup o diversitate de criterii, dintre care reinem
forma de exprimare, moneda n care sunt libelate (exprimate), modalitatea de rambursare, forma
titlurilor emise de ctre stat, natura raporturilor juridice ntre pri, scadena, posibilitatea
negocierii condiiilor contractuale, avantajele acordate subscriitorilor i locul de contractare a
mprumutului public.
Astfel, dup forma de exprimare, distingem:
- mprumuturi publice n natur practicate doar n trecut;
- mprumuturi publice n bani practicate n prezent.
n funcie de moneda n care sunt libelate (exprimate), se disting:
- mprumuturi publice n moned naional moneda de exprimare a mprumutului este cea a
rii autoritii publice emitente;
- mprumuturi publice n moned strin moneda de exprimare a mprumutului este diferit
de cea a rii autoritii publice emitente.
Dup modalitatea de rambursare, mprumuturile publice se mpart n:
- mprumuturi publice amortizabile pentru care scadena i condiiile de rambursare sunt
stabilite i cunoscute n prealabil;
- mprumuturi publice neamortizabile pentru care scadena i condiiile de rambursare nu
sunt stabilite n prealabil.
n funcie de forma titlurilor emise de ctre stat, se disting:
- mprumuturi publice nominative sunt personalizate, se practic doar n cazul n care
numrul subscriitorilor este redus i au prevzute restricii cu privire la rambursarea sumelor
mprumutate i plata dobnzilor;
- mprumuturi publice la purttor nu sunt personalizate, se practic n cazul n care
numrul subscriitorilor este foarte mare i nu au prevzute restricii cu privire la rambursarea
sumelor mprumutate i plata dobnzilor;
- mprumuturi publice mixte sunt mprumuturi publice pentru care rambursrile sunt
nominative, iar plile de dobnzi sunt la purttor.
Dup natura raporturilor juridice ntre pri, mprumuturile publice pot fi grupate n:
- mprumuturi publice voluntare pentru care subscrierea se face fr constrngere din partea
statului;
- mprumuturi publice forate pentru care subscrierea este involuntar, realizndu-se prin
constrngere (se practic extrem de rar, de regul n caz de rboi).
Dup scaden, mprumuturile publice pot fi:
- pe termen scurt (sub 1 an);
- pe termen mediu (ntre 1 i 5 ani);
- pe termen lung (peste 5 ani);
- fr termen.
n funcie de existena posibilitii de negociere a condiiilor contractuale, se disting:

105

- mprumuturi publice negociabile se pot tranzaciona la burs la orice cotaie;
- mprumuturi publice nenegociabile nu sunt cotate la burs, dar se pot tranzaciona la
valoarea nominal;
- mprumuturi publice nelombardabile nu pot fi depuse n gaj n vederea constituirii unei
garanii bancare.
Dup avantajele acordate subscriitorilor, mprumuturile publice pot fi:
- mprumuturi publice cu dobnd pentru care rata dobnzii este fix sau variabil;
- mprumuturi publice cu ctiguri n cazul crora se acord sume de bani suplimentare
subscriitorilor prin trageri la sori periodice;
- mprumuturi publice cu dobnd i ctiguri;
- mprumuturi publice cu clauz de indexare se practic n situaii de inflaie i presupun o
indexare a sumelor de rambursat i a dobnzilor de pltit cu rata inflaiei.
n funcie de locul de contractare a mprumutului public, se disting:
- mprumuturi publice interne contractate pe piaa intern;
- mprumuturi publice externe contractate pe piaa internaional.

6.2.3. Elementele tehnice ale mprumuturilor publice

Orice mprumut public se individualizeaz prin specificarea de ctre autoritatea public
emitent a ctorva elemente tehnice.
Aceste elemente tehnice sunt urmtoarele:
1. Denumirea mprumutului este reprezentat de numele dat de ctre emitent
mprumutului. Acest nume se stabilete n funcie de unul sau mai multe dintre urmtoarele
criterii: destinaie, rata dobnzii, data scadenei, anul contractrii etc.
2. mprumutatul (debitorul / emitentul / subscrisul) este reprezentat de ctre autoritatea
public care solicit mprumutul. Aceasta are obligaia de a pune la dispoziia subscriitorilor
nscrisuri ce le atest acestora calitatea de subscriitori.
3. mprumuttorii (creditorii / depuntorii / subscriitorii) sunt reprezentai de
persoanele fizice i / sau persoanele juridice care consimt s acorde statului cu titlu de mprumut o
parte din resursele lor financiare.
4. Titlurile de mprumut public reprezint documente scrise i securizate care atest
raportul juridic de mprumut existent ntre stat i creditorii si. Form concret a acestora este
reglementat prin actele normative de lansare a mprumutului respectiv. n practic, titlurile de
mprumut public pot lua forma efectelor publice, bonurilor de tezaur, obligaiunilor de stat,
titlurilor de stat etc.
5. Valoarea mprumutului public este reprezentat de suma total pe care statul o atrage
prin emisiunea de titluri. Valoarea mprumutului public poate fi considerat ca fiind fie
cuantumul aprobat de emitent, fie valoarea efectiv subscris la finele plasamentului.
6. Cursul de emisiune al mprumutului public reprezint preul stabilit de ctre emitent
pentru 100 de uniti monetare din valoarea nominal nscris n titlul de mprumut. De regul,

106

cursul de emisiune este stabilit de ctre emitent n funcie de condiiile de pe piaa creditului i
poate fi:
- curs al pari = 100 u.m.;
- curs sub pari < 100 u.m. caz n care subscriitorii beneficiaz de o prim de emisiune,
determinat ca diferen ntre valoarea nominal a titlului i suma efectiv subscris de ctre
subscriitor;
- curs supra pari > 100 u.m. se practic extrem de rar.
7. Valoarea titlului de stat denumete fie valoarea nominal (suma nscris pe titlul
respectiv), fie valoarea real a acestuia (preul su pe pia).
8. Veniturile i alte avantaje ce revin subscriitorilor sunt reprezentate de totalitatea
plilor pe care statul le face ctre creditorii si sub form de: dobnzi; ctiguri; dobnzi i
ctiguri; rente perpetue i viagere; prime de rambursare; alte avantaje nemonetare.
9. Termenul de rambursare (scadena) reprezint data la care creditorii pot s-i
recupereze sumele mprumutate statului.

6.2.4. Operaiunile aferente mprumuturilor publice

mprumuturile publice presupun derularea unor operaiuni specifice, ce in de plasarea
mprumuturilor publice pe pia, conversiunea i consolidarea mprumuturilor publice i
amortizarea mprumuturilor publice.
Plasarea mprumuturilor publice desemneaz modalitile tehnico-operaionale
concrete prin care statul atrage de pe piaa de capital resurse financiare sub form de mprumuturi.
Plasarea mprumuturilor publice se poate realiza n trei modaliti:
- prin subscripie public;
- prin intermediul unor consorii bancare;
- prin intermediul bursei de valori.
Plasarea mprumuturilor publice prin subscripie public se realizeaz sub
supravegherea Ministerului de Finane i se desfoar n dou etape:
- etap informal, ce are n vedere sensibilizarea potenialilor deintori de capitaluri temporar
libere cu privire la intenia statului de a lansa un mprumut prin intermediul unor campanii
publicitare;
- etap tehnic, n cadrul creia se realizeaz ncasarea efectiv a sumelor subscrise la ghieele
administraiilor financiare publice, bncilor, oficiilor potale, caselor de economii. Exist
dou variante procedurale de derulare a acestei etape:
- n cazul n care nu se limiteaz subscrierea, se consider subscrise toate sumele
depuse la ghiee de ctre subscriitori pn la termenul de subscriere precizat de
ctre emitent;
- n cazul n care subscrierea este limitat, pentru fiecare ghieu sau pentru fiecare
funcionar public plasator se stabilesc plafoane de subscriere, aceasta realizndu-se
doar pn n momentul atingerii plafonului respectiv.

107

Plasarea mprumuturilor publice prin intermediul unor consorii bancare se realizeaz
n situaiile n care autoritatea public emitent solicit i accept ofertele unor grupuri de bnci
(consorii sau sindicate bancare) privind fie preluarea n regim de comision, fie cumprarea
efectiv a titlurilor de stat ce urmeaz a fi emise.
n cazul prelurii n regim de comision, consoriul bancar va plasa prin intermediul
ghieelor sale titlurile de stat pentru un comision prestabilit. Le finele subscrierii, titlurile rmase
neplasate se napoiaz autoritii publice emitente, ceea ce face ca riscul neplasrii s revin n
ntregime statului.
n cazul cumprrii efective, consoriul bancar cumpr la valoarea de emisiune toate
titlurile de stat ce urmeaz a fi emise i le plaseaz pe pia la ce valoare dorete. n acest caz,
riscul neplasrii revine consoriului bancar respectiv.
Plasarea mprumuturilor publice prin intermediul bursei de valorii se realizeaz n
cazul n care titlurile emise de ctre stat se negociaz i se vnd prin intermediul bursei de valori.
Aceast modalitate de plasare a titlurilor de stat are o aplicabilitate practic redus i se utilizeaz
atunci cnd statul urmrete ca noul mprumut s treac neobservat (titlurile noului mprumut
putnd fi uor confundate cu titlurile mprumuturilor mai vechi care se tranzacioneaz n mod
curent la bursa de valori).
Conversiunea i consolidarea mprumuturilor publice sunt dou operaiuni specifice
mprumuturilor publice ce sunt determinate de evoluiile de conjuctur de pe pieele de capital, n
special de evoluia nivelului ratei dobnzii.
Conversia mprumuturilor publice se realizeaz n fazele de depresiune economic i
presupune schimbarea titlurilor unui mprumut vechi cu dobnd mare cu titlurile unui mprumut
nou cu dobnd mic.
Consolidarea mprumuturilor publice presupune schimbarea titlurilor unui mprumut
exigibil imediat sau pe termen scurt cu titlurile unui mprumut pe termen mediu i lung.
Amortizarea mprumuturilor publice reprezint ansamblul operaiunilor financiare
prin care statul i stinge obligaiile bneti fa de creditorii si. Se poate realiza n trei variante:
- rambursarea prin anuiti ncepnd cu anul 2 sau 3 al mprumutului se ramburseaz pri
din suma mprumutat;
- rambursarea prin tragere la sori se rscumpr doar titlurile de stat ieite ctigtoare la
trageri la sori efectuate periodic;
- rscumprarea la burs se realizeaz de regul, pentru mprumuturile perpetue.


6.2.5. Datoria public

Datoria public reprezint ansamblul obligaiilor pe care statul i le asum atunci
cnd contracteaz mprumuturi interne sau / i externe n vederea finanrii economiei, cnd
aceasta se confrunt cu deficite bugetare, cu insuficiena rezervelor valutare i alte fenomene de
dezechilibru.

108

Dintr-o perspectiv mai larg, datoria public reprezint totalitatea obligaiilor bneti
ale statului, rezultate din mprumuturile angajate direct de pe piaa intern de capital i din
strintate, precum i din garantarea expres a unor mprumuturi interne i externe rambursabile,
angajate de ctre teri .
n viziunea noastr, datoria public reprezint suma rmas de plat n sarcina
autoritilor guvernamentale aferent tuturor obligaiilor actuale, curente, ce necesit plata
principalului i / sau a dobnzii de ctre debitor (guvernul) la un anumit moment (sau la anumite
momente) n viitor i care sunt datorate rezidenilor i / sau nerezidenilor unei economii.
Este de menionat i faptul c, pe lng operaiunile normale de rambursare a sumelor
mprumutate i de plat a dobnzilor ataate, autoritile guvernamentale se pot angaja i n alte
operaiuni ce pot fi asimilabile datoriei publice, cum ar fi: asumarea garantrii datoriilor altor
entiti, reealonrile de datorii, anularea datoriilor.
Conform Manualului de Statistic privind Finanele Guvernamentale al Fondului
Monetar Internaional , datoria public poate fi clasificat dup rezidena creditorului n datorie
public intern (n cazul n care creditorul este rezident autohton) i datorie public extern (n
cazul n care creditorul este rezident al unei alte ri).
Avnd n vedere faptul c i datoria public, ca orice alt obligaie, trebuie rambursat
la un moment dat, se pune problema solvabilitii i lichiditii debitorului, care n acest caz este
reprezentat de ctre autoritile guvernamentale.
Pentru a aprecia solvabilitatea i lichiditatea autoritilor guvernamentale n ceea ce
privete datoria public, se poate utiliza o diversitate de indicatori.
Solvabilitatea general a sectorului public poate fi evideniate prin indicatori precum
ponderea datoriei publice totale (DPT) n produsul intern brut (PIB), ponderea datoriei publice
totale n totalul veniturilor de natur fiscal ale bugetului public (VFT).


100
1
=
PIB
DPT
I


Ponderea datoriei publice pe termen scurt (DPTS) n totalul datoriei publice (DPT)
exprim gradul n care autoritile guvernamentale se bazeaz pe finanri pe termen scurt.


100
2
=
DPT
DPTS
I


Ca indicator de impact al modificrilor cursului de schimb asupra datoriei publice se
poate utiliza ponderea datoriei publice externe (DPE) n totalul datoriei publice (DPT).


100
3
=
DPT
DPE
I



109

Ca indicator al solvabilitii externe sau al vulnerabilitii n faa unei crize de lichiditi
denominate n valut se poate utiliza ponderea serviciului datoriei publice externe (SDPE) n
totalul exporturilor (ET).


100
4
=
ET
SDPE
I


Raportul dintre datoria public extern pe termen scurt (DPETS) i rezervele valutare
ale statului (RV) constituie un indicator important al lichiditii pentru rile ce au acces la pieele
internaionale de capital.


100
5
=
RV
DPETS
I


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Mecanismul prin care statul preschimb nscrisurile mprumturilor publice exigibile
imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu i lung sau
mprumuturi fr termen este reprezentat de:
a. plasarea mprumuturilor publice;
b. conversia mprumuturilor publice;
c. consolidarea mprumuturilor publice;
d. amortizarea mprumuturilor publice;
e. rscumprarea la burs a mprumuturilor publice.

2. Operaiunile aferente mprumuturilor publice sunt strict reglementate n fiecare ar i
se refer la:
a. emisiunea, plasarea i amortizarea mprumuturilor publice;
b. plasarea, conversiunea i consolidarea mprumuturilor publice;
c. subscrierea, plasarea i consolidarea mprumuturilor publice;
d. plasarea, conversiunea i rambursarea mprumuturilor publice;
e. plasarea, conversiunea i consolidarea mprumuturilor publice, precum i amortizarea
acestora.

3. Riscul neplasrii unei emisiuni de titluri de stat nu revine statului respectiv n cazul:
a. plasrii mprumutului public prin subscripie public limitat;
b. plasrii mprumutului public prin subscripie public nelimitat;
c. plasrii mprumutului public prin intermediul unor consorii bancare prinpreluare n regim de
comision;

110

d. plasrii mprumutului public prin intermediul unor consorii bancare prin cumprare
efectiv;
e. plasrii mprumutului public prin intermediul bursei de valori.

4. mprumuturile publice la purttor:
a. sunt cele pentru care scadena i condiiile de rambursare sunt stabilite i cunoscute n
prealabil;
b. sunt cele pentru care scadena i condiiile de rambursare nu sunt stabilite n prealabil;
c. nu sunt personalizate;
d. se practic doar n cazul n care numrul subscriitorilor este redus;
e. au prevzute restricii cu privire la rambursarea sumelor mprumutate i plata dobnzilor.

5. Solvabilitatea general a sectorului public poate fi evideniat prin::
a. ponderea datoriei publice totale n PIB;
b. ponderea datoriei publice externe n totalul datoriei publice;
c. raportul dintre datoria public extern pe termen scurt i rezervele valutare ale statului;
d. ponderea serviciului datoriei publice externe n totalul exporturilor;
e. ponderea datoriei publice pe termen scurt n totalul datoriei publice.


Partea practic

Studiu de caz:
Indicatorii referitori la datoria public n cazul Romniei
pentru anul 2009

Datele necesare sunt redate n tabelul urmtor:

Nr. crt. Specificaie Notaie U.M.. 2009
1 Datoria public total DPT mil euro 34.832,84
2 Produsul intern brut PIB mil euro 117.743,52
3 Datoria public pe termen scurt DPTS mil euro 12.191,84
4 Datoria public extern DPE mil euro 13.582,50
5 Serviciul datoriei publice externe SDPE mil euro 13.452,81
6 Exporturi totale ET mil euro 29.084,00
7 Datoria public extern pe termen scurt DPETS mil euro 636,00
8 Rezerve valutare RV mil euro 30.858,60
Sursa datelor: MFP i BNR.


111

Rezolvare:

a. Solvabilitatea general a sectorului public



Valoarea ponderii datoriei publice totale n produsul intern brut la nivelul anului 2009 a
fost una relativ redus.

b. Ponderea datoriei publice pe termen scurt n totalul datoriei publice



Valoarea obinut pentru acest indicator arat preferina autoritilor guvernamentale
din Romnia pentru finanarea deficitului bugetar pe seama mprumuturilor pe termen mediu i
lung.

c. Ponderea datoriei publice externe n totalul datoriei publice



Valoarea obinut indic faptul c autoritile guvernamentale din Romnia prefer
apelarea la mprumuturi de pe piaa intern pentru finanarea deficitului bugetar. Totui, valoarea
semnificativ a indicatorului indic existena unui risc moderat ca pe viitor moned naional s
sufere o depreciere fa de valutele n care este libelat datoria public extern.

d. Ponderea serviciului datoriei publice externe n totalul exporturilor



Valoarea subunitar a indicatorului probeaz faptul c pentru Romnia, riscul
confruntrii cu o criz de lichiditi denominate n valut este unul relativ redus.

e. Ponderea datoriei publice externe pe termen scurt n totalul rezervelor valutare
ale statului



Valoarea extrem de redus obinut indic un nivel bun de lichiditate pentru ara
noastr.

112

Studiu de caz propus spre rezolvare:
Indicatorii referitori la datoria public n cazul Romniei
pentru anul 2010

Datele necesare sunt redate n tabelul urmtor:

Nr. crt. Specificaie Notaie U.M.. 2010
1 Datoria public total DPT mil euro 45.137,91
2 Produsul intern brut PIB mil euro 119.573,75
3 Datoria public pe termen scurt DPTS mil euro 14.921,27
4 Datoria public extern DPE mil euro 18.173,80
5 Serviciul datoriei publice externe SDPE mil euro 10.615,51
6 Exporturi totale ET mil euro 37.251,00
7 Datoria public extern pe termen scurt DPETS mil euro 1.491,00
8 Rezerve valutare RV mil euro 35.950,70
Sursa datelor: MFP i BNR.



113

CAPITOLUL 7
SISTEMUL BUGETAR


Rezumat:

Sistemul bugetar al unei ri reprezint ansamblul bugetelor ntocmite la un moment dat
n ara respectiv, relaiile de interdependen existente, pe de o parte, ntre componentele acestui
ansamblu, iar pe de alt parte, ntre aceste componente i mediul extern, metodele, procedeele i
instituiile participante, prin intermediul crora se pun la dispoziia autoritilor publice centrale i
locale principalele resurse necesare realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social.
Prima parte a capitolului este rezervat conceptelor de baz privind sistemul bugetar,
care sunt prezentate avndu-se n vedere definirea bugetului public i a principalelor forme ale
acestuia, componentele sale (cu particularizare pe cazul Romniei), funciile ndeplinite (de
repartiie i de control) i rolurile pe care le are n economiile contemporane (economic, financiar,
social i informaional). Totodat, se realizeaz i o clasificare a sistemelor bugetare dup mai
multe criterii, precum: structura organizatoric a statului, legturile cu exteriorul i gradul de
descentralizare al finanelor publice. Pornind de la principiile bugetare clasice sintetizate de ctre
Adam Smith, n practica financiar actual au fost consacrate urmtoarele principii bugetare:
universalitatea, unitatea, realitatea, anualitatea, specializarea, echilibrarea, neafectarea veniturilor
i publicitatea.
A doua parte a capitolului este dedicat procesului bugetar, care reprezint un ansamblu
de operaiuni care se succed anual i care privesc elaborarea i aprobarea proiectului legii
bugetare anuale, execuia curent a bugetului, ncheierea i aprobarea contului de execuie
bugetar, precum i controlul bugetar.


7.1. Concepte de baz privind sistemul bugetar

7.1.1. Definirea sistemului bugetar

Bugetul public reprezint veriga central a sistemului financiar al unei ri i este
expresia unui tip specific de relaii financiare ce se manifest n procesele formrii, repartizrii i
utilizrii fondurilor necesare organelor statale de la nivel naional i de la nivelul unitilor sale
administrativ-teritoriale.
Din punct de vedere etimologic, cuvntul buget provine din limba latin, de la
termenul bulgo, care desemna un sac sau o pung cu bani. Acelai neles l au n limba
francez cuvintele bouge sau bougette pungu, scule. n limba englez, budget
desemneaz mapa de piele a Cancelarului trezoreriei n care acesta aducea n faa Parlamentului

114

proiectul anual de buget. n limba romn, Regulamentele Organice din anii 1831-1832 introduc
pentru ntia oar termeni precum biudje, bugea, care aveau acelai neles cu noiunea
actual de buget.
Ca verig central a sistemului financiar, bugetul public reprezint expresia sintetizat
a relaiilor economice ce se manifest n procesele formrii i utilizrii principalului fond
centralizat de mijloace bneti al statului i al fondurilor unitilor-administrativ teritoriale n
scopul ndeplinirii funciilor i sarcinilor statului.
Ca principal balan financiar a statului, bugetul public este documentul de baz, cu
putere de lege, care stabilete, pe de o parte, natura i mrimea veniturilor ce se mobilizeaz la
dispoziia statului, iar pe de alt parte, felul i volumul alocaiilor bugetare ce se vor dirija de ctre
stat pentru finanarea diverselor activiti n cursul unui an.
Din cele dou definiii anterioare, se poate constata c bugetul public are dou laturi
eseniale:
- latura relaiilor economice ce se nasc n procesul formrii principalelor fonduri bneti ale
statului pe baza autorizaiei parlamentare formarea veniturilor bugetare;
- latura relaiilor economice determinate de procesul repartizrii fondurilor bugetare, n
limitele autorizaiei parlamentare realizarea alocaiilor bugetare.
Totodat, bugetul public poate fi privit ca:
- un document politic, ntruct constituie o declaraie implicit a obiectivelor forelor politice
aflate la guvernare;
- un document juridic, deoarece este aprobat prin lege i produce efecte juridice;
- un document financiar, ntruct estimeaz resursele financiare ale statului i impune limita
superioar a cheltuielilor publice.
Pe lng bugetul public, se pot concepe i elabora i o pluralitate de bugete private la
nivelul societilor comerciale, precum bugetele de venituri i cheltuieli, bugetul activitii de
producie, bugetul de trezorerie etc.
i n sfera public, pe lng bugetul public se pot ntocmi i alte posibile bugete:
- bugetul economiei naionale;
- bugetul umbr;
- bugetul funcional;
- bugetul social.
Bugetul economiei naionale reprezint o estimare valoric, ntr-un bilan previzional, a
evoluiei viitoare a tuturor activitilor economice dintr-o ar, incluznd prin urmare i bugetul
public. Bugetul economiei naionale cuprinde informaii previzionale privind producia, repartiia
i consumul PIB i formarea i utilizarea fondurilor publice. Acest buget este unul facultativ i are
doar un caracter orientativ, avnd utilitate doar n activitatea de concepere a politicii economico-
sociale a guvernului. n Statele Unite ale Americii, bugetul economiei naionale se realizeaz sub
forma unui document cu trei coloane (venituri bneti obtenabile, cheltuieli previzibile i soldul
dintre venituri i cheltuieli) i ia n considerare urmtoarele sectoare: ntreprinderile private,
ntreprinderile de stat, instituiile publice, populaia i relaiile cu exteriorul.

115

Bugetul umbr presupune ntocmirea i aprobarea a trei variante ale bugetului public:
- varianta I: pentru cazul n care conjunctura economic rmne aceeai;
- varianta II: pentru cazul n care conjunctura economic se nrutete;
- varianta III: pentru cazul n care conjunctura economic se mbuntete.
Dintre aceste trei variante se execut varianta ce corespunde conjuncturii economice
concrete.
Acest tip de buget are i cteva dezavantaje. n primul rnd, necesit un volum foarte
mare de activitate pentru elaborarea sa, iar n al doilea rnd, necesit o mare disponibilitate
politic a guvernului (care implicit accept ca pe perioada guvernrii sale conjunctura economic
se poate nrutii, ceea ce i poate crea o imagine negativ n rndul votanilor).
Bugetul funcional este complementar bugetului public i are la baz un model al
Organizaiei Naiunilor Unite referitor la clasificaia funcional a destinaiilor cheltuielilor
publice i a surselor de provenien a veniturilor. Acest tip de buget are avantajul c nu i
modific structura i coninutul n timp, ceea ce permite:
- evidenierea mai clar a costurilor diverselor obiective publice;
- uurarea calculelor la elaborarea bugetului public i a altor previziuni macroeconomice;
- creterea gradului de comparabilitate a cifrelor bugetare n timp;
- mai mare exactitate n stabilirea veniturilor i cheltuielilor.
Bugetul social este compus dintr-un ansamblu de tabele ce cuprind operaiuni de
transfer de tip financiar, ce vizeaz ameliorarea condiiilor de via ale categoriilor sociale aflate
n dificultate. De regul acest buget este inclus n bugetul public, ntruct reprezint un instrument
al nfptuirii funciei sociale a statului.
n funcie de structura administrativ a statului, bugetul se constituie la mai multe
niveluri de guvernare. Astfel, pe lng bugetul elaborat la nivel central, se ntocmesc bugete i de
ctre colectivitile locale i de ctre unele servicii publice care au una numit grad de autonomie
financiar. Prin urmare, ntr-o ar se ntocmesc o pluralitate de bugete cu caracter public, care
sunt integrate ntr-un sistem bugetar.
Sistemul bugetar al unei ri reprezint ansamblul bugetelor ntocmite la un moment
dat n ara respectiv, relaiile de interdependen existente, pe de o parte, ntre componentele
acestui ansamblu, iar pe de alt parte, ntre aceste componente i mediul extern, metodele,
procedeele i instituiile participante, prin intermediul crora se pun la dispoziia autoritilor
publice centrale i locale principalele resurse necesare realizrii obiectivelor de dezvoltare
economic i social a rii.

7.1.2. Componentele i relaiile sistemului bugetar

n cadrul sistemului bugetar din orice ar se ierarhizeaz dreptul de decizie asupra
folosirii resurselor bugetare, se instituie veniturile cuvenite fiecrei verigi i se stabilesc
modalitile specifice de ncasare a veniturilor i de alocare pe destinaii a resurselor bugetare.
Sistemul bugetar dintr-o ar are la baz structura organizatoric a statului respectiv.

116

n Romnia, structura sistemului bugetar este stabilit prin Legea finanelor publice nr.
500 din 11 iulie 2002. Conform prevederilor acestei legi, sistemul bugetar din Romnia cuprinde:
- bugetul de stat;
- bugetele fondurilor speciale;
- bugetul trezoreriei statului;
- bugetele instituiilor publice;
- bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de ctre stat;
- bugetul fondurilor externe nerambursabile;
- bugetul asigurrilor sociale de stat;
- bugetele locale.
Funcionalitatea acestui ansamblu bugetar este asigurat printr-o serie de acte normative
precum legile bugetare anuale (legea bugetului de stat i legea bugetului asigurrilor sociale de
stat), legile de rectificare bugetar (prin intermediul crora se pot modifica n cursul anului
bugetele aprobate, dar numai nainte de 30 noiembrie) i legi privind contul general anual de
execuie (prin care se raporteaz i se certific situaia exact a execuiei bugetului de stat i
bugetului asigurrilor sociale de stat).
Cei care gestioneaz bugetele publice ce se elaboreaz anual n Romnia poart
denumirea de ordonatori principali de credite (credit bugetar - suma aprobata prin buget,
reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar
pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i / sau din exerciii anterioare
pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru
celelalte aciuni). Aceast calitate, de ordonator principal de credite, sunt minitrii, conductorii
celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, conductorii altor autoriti
publice i conductorii instituiilor publice autonome. Ordonatorii principali de credite
repartizeaz creditele bugetare aprobate, pentru bugetul propriu i pentru bugetele instituiilor
publice ierarhic inferioare, ai cror conductori sunt ordonatori secundari sau teriari de credite,
dup caz, n raport cu sarcinile acestora. Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a
utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli
strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
Principalii ordonatori de credite din bugetul de stat al anului 2011 sunt reprezentai de
Administraia Prezidenial, Senatul Romniei, Camera Deputailor, nalta Curte de Casaie i
Justiie, Curtea Constituional, Secretariatul General al Guvernului, Consiliul Legislativ, Curtea
de Conturi, Consiliul Concurenei, Avocatul Poporului, Consiliul Naional pentru Studierea
Arhivelor Securitii, Consiliul Naional al Audiovizualului, cele 16 ministere i alte 19 entiti
publice (printre care Serviciul Romn de Informaii, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul de
Protecie i Paz, Serviciul de Telecomunicaii Speciale, Academia Romn, Societatea Romn
de Televiziune, Consiliul Superior al Magistraturii sau Autoritatea Electoral Permanent).
n continuare, vom prezenta structura veniturilor i cheltuielilor pentru principalele
bugete publice ntocmite n Romnia.

117

n ceea ce privete bugetul de stat, pentru anul 2011, veniturile au fost stabilite n sum
de 80.802,121 milioane lei, defalcate pe urmtoarea structur:
I. Venituri curente, formate din:
A. Venituri fiscale, ce cuprind ncasri din:
A1. Impozitele pe venit, profit i ctiguri din capital
A3. Impozitele i taxele pe proprietate
A4. Impozitele i taxele pe bunuri i servicii
A5. Impozitele pe comerul exterior i tranzaciile internationale
A6. Alte impozite i taxe fiscale
B. Contribuii de asigurri
C. Venituri nefiscale, ce cuprind ncasri din:
C1. Venituri din proprietate
C2. Vnzri de bunuri i servicii
II. Venituri din capital
III. Operaiuni financiare, referitoare la ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate i
sumele primite de la Uniunea European
Cheltuielile prevzute n bugetul de stat pentru anul 2011 au nsumat 108.481,95
milioane lei, defalcate pe urmtoarele structuri:
- conform clasificaiei economice:
- curente (de personal, bunuri i servicii, dobnzi aferente datoriei publice,
subvenii, fonduri de rezerv, transferuri ntre uniti ale administraiei publice, alte
transferuri, proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare,
asisten social, alte cheltuieli, cheltuieli aferente programelor cu finantare
rambursabil);
- de capital (active nefinanciare i fondul national de dezvoltare);
- operaiuni financiare (mprumuturi i rambursari de credite).
- conform clasificaiei funcionale: nvmnt, cultur, sntate, pensii i alocaii, aprare
naional, ordine public, autoriti publice, cercetare tiinific, aciuni economice
(industrie, agricultur i silvicultur, transporturi i telecomunicaii), transferuri din bugetul
de stat, dobnzi aferente datoriei publice
n ceea ce privete bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru anul 2011, veniturile
au fost stabilite n sum de 47.587,1 milioane lei, pe urmtoarea structur contribuia la
asigurrile sociale (CAS), diverse alte venituri i subvenii primite din bugetul de stat. Cheltuielile
acestui buget, pentru anul 2011, au fost stabilite n sum de 47.587,1 milioane lei, pe urmtoarea
structur: cheltuieli curente (de personal, materiale i servicii, transferuri, dobnzi), cheltuieli de
capital, rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite (rambursri de credite
externe i pli de dobnzi i comisioane).
Bugetele locale au urmtoarea structur a veniturilor:
- venituri proprii:

118

- venituri fiscale (impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale
de sub autoritatea consiliilor judeene, impozitul pe cldiri, impozitul i taxa pe
teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea mijloacelor de
reclam i publicitate, impozitul pe spectacole, taxa hotelier, alte taxe locale
precum: taxe zilnice pentru utilizarea locurilor publice, vizitarea muzeelor i a
caselor memoriale, taxe zilnice pentru deinerea i utilizarea unor utilaje destinate
s funcioneze n scopul producerii de venit i taxe pentru vehiculele lente);
- cote defalcate din impozitul pe venit - din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de
stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale, se aloc lunar, n termen de
5 zile lucratoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit, o cot de 47% la
bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, pe teritoriul crora i
desfoar activitatea pltitorii de impozite, 13% la bugetul propriu al judeului i
22% ntr-un cont distinct, deschis pe seama direciilor generale ale finanelor
publice judeene la trezoreria municipiului reedin de jude pentru echilibrarea
bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului;
- sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru finanarea cheltuielilor descentralizate la
nivelul judeelor, pentru sistemele centralizate de producere i distribuie a energiei termice,
pentru drumuri, pentru echilibrarea bugetelor locale
- subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete pentru investiii finanate parial
din mprumuturi externe, planuri i regulamente de urbanism, finanarea programului de
pietruire a drumurilor comunale i alimentare cu ap a satelor, finanarea aciunilor privind
reducerea riscului seismic al construciilor existente cu destinaie de locuin, reabilitarea
termic a cldirilor de locuit, finanarea programelor multianuale prioritare de mediu i
gospodrire a apelor, finanarea lucrrilor de cadastru imobiliar etc.);
- transferuri voluntare (donaii i sponsorizri);
- alte venituri (venituri din concesiuni i nchirieri, venituri din prestri de servicii i alte
activiti, amenzi, penaliti i confiscri etc.).
Cheltuielile bugetelor locale sunt defalcate pe cheltuieli social-culturale, cheltuieli cu
servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape, cheltuieli privind autoriti publice i
cheltuieli cu aciuni economice.

7.1.3. Funciile i rolurile sistemului bugetar

Sistemul bugetar are aceleai funcii ca i finanele publice: o funcie de repartiie i o
funcie de control.
Funcia de repartiie are n vedere mobilizarea de resurse financiare la dispoziia
autoritilor publice i alocarea acestora pe destinaii, conform autorizaiei date de Parlament n
acest sens.

119

Funcia de control se realizeaz n strns legtur cu funcia de repartiie i vizeaz
corelaiile ce se manifest ntre bugetul public i subiecii care particip la constituirea i alocarea
fondurilor bugetare.
n ndeplinirea ambelor funcii, un rol important revine Parlamentului, Curii de
Conturi, organelor de execuie i de control ale Ministerului de finane, celorlalte ministere i
organismelor locale.
Sistemul bugetar ndeplinete urmtoarele roluri: financiar, economic, social i
informaional.
Rolul financiar deriv din faptul c prin intermediul sistemului bugetar se asigur
autoritilor publice resursele financiare necesare pentru finanarea desfurrii activitii lor i
ndeplinirea sarcinilor specifice ce le revin.
Rolul economic are n vedere faptul c prin intermediul sistemului bugetar se pot utiliza
instrumentele specifice de politic bugetar / fiscal (impozite, taxe, contribuii, mprumuturi, cheltuieli
publice) n vederea atingerii unor obiective macroeconomice precum: dezvoltarea economic, creterea
economic, reducerea inflaiei i a omajului, atenuarea disparitilor inter-regionale etc.
Rolul social al sistemului bugetar deriv din faptul c prin intermediul su se pot atinge
diverse obiective cu caracter social. Pe de o parte, prin redistribuirea PIB realizat se atenueaz
inegalitile existente ntre membrii societii n ceea ce privete veniturile i averea, iar pe de alt
parte este influenat n anumite direcii i comportamentul cetenilor.
Rolul informaional are n vedere faptul c sistemul bugetar ofer att o imagine de
ansamblu asupra veniturilor i cheltuielilor publice, ct i informaii asupra modului de gestionare
a fondurilor publice.


7.1.4. Tipologia sistemelor bugetare

Clasificarea sistemelor bugetare se poate realiza dup mai multe criterii, precum: structura
organizatoric a statului, legturile cu exteriorul i gradul de descentralizare al finanelor publice.
n funcie de structura organizatoric a statului distingem:
- sisteme bugetare n statele unitare, care sunt structurate pe dou niveluri: unul superior
(central) i altul de baz (aferent unitilor administrativ-teritoriale i colectivitilor locale);
- sisteme bugetare n statele federale, care sunt structurate pe trei niveluri: superior (aferent
autoritilor federale), intermediar (aferent autoritilor statale) i de baz (aferent unitilor
administrativ-teritoriale i colectivitilor locale);
- sisteme bugetare n uniunile de state, n care fiecare stat are propriul sistem bugetar (unitar
sau federal), iar la nivelul uniunii se ntocmete un buget al acesteia.
n funcie de legturile cu exteriorul, se pot identifica:
- sisteme bugetare deschise interacioneaz direct cu mediul extern, sunt conectate cu
sistemele bugetare din alte state i deruleaz fluxuri financiare cu organisme financiare
internaionale;

120

- sisteme bugetare nchise sau autarhice nu interacioneaz direct cu mediul extern, nu sunt
conectate cu sistemele bugetare din alte state i nu deruleaz fluxuri financiare cu organisme
financiare internaionale.
n funcie de gradul de descentralizare al finanelor publice, sistemele bugetare se
mpart n:
- sisteme bugetare centralizate, n care cea mai mare parte a resurselor financiare i a
competenelor decizionale sunt concentrate la nivelul central de guvernare;
- sisteme bugetare cooperative, n care att resursele financiare, ct i competenele
decizionale legate de acestea sunt repartizate echilibrat ntre nivelurile de guvernare;
- sisteme bugetare de competiie, n care cea mai mare parte a resurselor financiare i a
competenelor decizionale sunt concentrate la nivelul local de guvernare

7.1.5. Principiile bugetare

Odat cu dezvoltarea finanelor publice, au fost elaborate o serie de reguli care trebuiesc
respectate la ntocmirea i executarea bugetului public. Primele contribuii teoretice realizate n
acest sens au aparinut lui Adam Smith, care n celebra sa lucrare Avuia naiunilor din anul
1776 a formulat patru principii ale dreptului bugetar. Aceste principii se refereau la:
- sfera de cuprindere a veniturilor i cheltuielilor bugetului public;
- durata de timp de executare a bugetului public;
- echilibrarea veniturilor cu cheltuielile bugetului;
- informarea opiniei publice cu privire la autorizaia dat guvernului de ctre Parlament pentru
a ncasa veniturile i pentru a efectua cheltuielile prevzute n bugetul public.
Pornind de la aceste principii sintetizate de ctre Adam Smith, n practica financiar
actual au fost consacrate urmtoarele principii bugetare: universalitatea, unitatea, realitatea,
anualitatea, specializarea, echilibrarea, neafectarea veniturilor i publicitatea .
n Romnia, prin Legea finanelor publice nr. 500 /2002 au fost reinute doar ase
principii: universalitatea, unitatea, anualitatea, specializarea, publicitatea i unitatea monetar.

7.1.5.1. Principiul universalitii bugetare

Principiul universalitii bugetare impune respectarea unei duble cerine:
- veniturile i cheltuielile s fie nscrise n bugetul public n mod separat, cu sumele lor totale,
fr a se efectua compensri ntre acestea;
- veniturile trebuie grupate ntr-o mas unic i depersonalizat, acoperind cheltuielile n
mod global (nu este permis stabilirea cu anticipaie a destinaiei ce o vor avea veniturile).
Ca o consecin a aplicrii stricte a acestui principiu, nici un venit nu se va percepe i
nici o cheltuial nu se va efectua n afara cadrului general al bugetului public.
Motivaia principal a impunerii respectrii acestui principiu este una de ordin politic.
Prezentarea separat, n sume globale, a veniturilor i cheltuielilor bugetului public permite

121

parlamentarilor s i fac o imagine de ansamblu asupra volumului i provenienei veniturilor
publice i asupra volumului i destinaiilor cheltuielilor publice.
n Romnia, acest principiu a fost reinut la art. 8 din Legea 500/2002 : Veniturile i
cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute. Veniturile bugetare nu pot fi afectate
direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite
destinaii distincte.
Avantaj major al aplicrii acestui principiu rezid n faptul c astfel se permite att
cunoaterea, ct i controlul sumei exacte a cheltuielilor publice.
Totui, exist i cteva dezavantaje ale aplicrii acestui principiu:
- imposibilitatea determinrii costului net al diverselor servicii publice;
- nu motiveaz managementul public pentru performan;
- separarea cheltuielilor i veniturilor contravine exigenelor gestiunii comerciale a anumitor
servicii publice.
n practic, se nregistreaz i abateri de la principiul universalitii. Astfel de abateri
se refer la:
- cuprinderea n buget a regiilor autonome sau a societilor comerciale cu capital de stat fie
numai sumele aferente contribuiei nete a acestora la formarea bugetului, fie numai cu
sumele primite de la buget sub form de alocaii, subvenii sau transferuri;
- realizarea unei corelaii per sold a unora dintre instituiile publice cu bugetul public (caz n
care se aplic principiul bugetului net);
- gestionarea autonom de ctre instituii specializate ale statului a fondurilor destinate
asigurrilor sociale i proteciei sociale;
- necuprinderea n buget a cotizaiilor i contribuiilor datorate de ar n calitate de membr a
unor organisme internaionale.

7.1.5.2. Principiul unitii bugetare

Principiul unitii bugetare statueaz faptul c toate veniturile i cheltuielile
bugetului public se nscriu ntr-un document unic i dup o schem unic de clasificare.
La baza adoptrii acestui principiu st o dubl motivaie: de ordin financiar i de ordin
politic. Din punct de vedere financiar, aplicarea strict a acestui principiu asigur prezentarea
clar a situaiei financiare reale a rii. Din punct de vedere politic, aplicarea principiului unitii
bugetare ofer posibilitatea cunoaterii i examinrii de ctre parlament a politicii financiare de
ansamblu promovat de ctre guvern, pe care i-o poate nsui sau nu.
n practic, principiul unitii bugetare se afl n conexiune cu principiul universalitii,
fiind complementar acestuia. Aplicarea ambelor principii garanteaz eliminarea oricror confuzii
sau omisiuni n ntocmirea i aprobarea bugetului.
i n cazul principiului unitii bugetare, n practic se nregistreaz importante abateri de
la acesta, prin ntocmirea i executarea unei pluraliti de bugete. Astfel de bugete sunt reprezentate
de bugetele extraordinare, bugetele anexe, bugetele autonome i conturile speciale de trezorerie.

122

Bugetele extraordinare au fost elaborate iniial numai n cazuri de rzboi sau de for
major, dar, ulterior, au fost elaborate astfel de bugete i pentru asigurarea finanrii unor
investiii publice de mare anvergur n transporturi, comunicaii, sectorul extractiv sau sectorul
resurse naturale. Astfel de bugete includ cheltuieli cu caracter multianual, care, de regul, sunt
finanate pe seama unor venituri reprezentate de impozite noi, taxe suplimentare sau mprumuturi
publice. Realizarea n practic a bugetelor extraordinare a fost supus unor critici ce vizeaz
relativitatea caracterului excepional al acestora i faptul c pot fi utilizate ca o modalitate facil
de disimularea deficitului bugetar.
Bugetele anexe sunt ntocmite de ctre unele servicii publice sau instituii de stat, crora
legea nu le-a atribuit personalitate juridic. Aceste bugete au o frecven i o rspndire mult mai
mare dect bugetele extraordinare. De regul, aceste bugete vizeaz trebuine constante,
individualizate, ce se menin n timp. Prin urmare, bugetele anexe se aprob anual de ctre
Parlament, prin legea bugetar anual, odat cu bugetul public.
Rolul bugetelor anex const n evidenierea situaiei financiare a serviciilor publice
industriale i comerciale fr autonomie gestionar.
De regul, n bugetul de stat, aceste bugete figureaz per sold (doar cu diferena dintre
venituri i cheltuieli).
n Romnia, n prezent, pe lng bugetul de stat se ntocmesc i se aprob bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Bugetele autonome se ntocmesc de ctre anumite regii i instituii publice i de ctre
colectivitile locale. Aceste bugete se aprob numai de ctre organele de conducere ale entitilor
crora prin lege li s-a acordat dreptul de a avea un buget propriu.
Conturile speciale de trezorerie sunt utilizate n vederea evidenierii unor operaiuni de
ncasri i pli cu titlu provizoriu (operaiuni care nu se concretizeaz n venituri propriu-zise sau
n cheltuieli cu caracter definitiv). n principiu, aceste conturi se autoechilibreaz n timp, astfel c
nu ar trebui s aib nici un fel de influen asupra bugetului de stat. Exist ase tipuri de conturi
speciale de trezorerie:
1. Conturile cu afectaie special - evideniaz unele cheltuieli ce sunt acoperite pe
seama unor resurse special mobilizate n acest scop. Este vorba chiar despre fondurile speciale
amintite anterior. Spre deosebire de celelalte categorii de conturi speciale de trezorerie, conturile
cu afectaie special au un caracter definitiv.
2. Conturile de comer - evideniaz veniturile i cheltuielile aferente unor operaiuni cu
caracter industrial sau comercial, efectuate n mod ocazional de unele instituii ale statului (de
exemplu, veniturile i cheltuielile din gestionarea titlurilor publice sau veniturile din
penitenciare).
3. Conturile de reglementare cu guvernele altor ri evideniaz contribuiile guvernelor
din alte ri la finanarea unor cheltuieli publice din ara respectiv, avnd la baz acorduri
internaionale exprese. De regul, este vorba de finanarea cheltuielilor militare sau consolidarea
datoriei publice externe.

123

4. Conturile de operaiuni monetare evideniaz veniturile i cheltuielile din emisiunea
de moned metalic, din operaiunile cu Fondul Monetar Internaional sau din diferenele de curs
valutar.
5. Conturile de avans evideniaz avansurile pe care Ministerul Finanelor Publice le
acord diverselor instituii publice sau colectivitile locale n limita creditelor bugetare aprobate.
6. Conturile de mprumut i de consolidare evideniaz mprumuturile de trezorerie cu o
durat mai mare de 4 ani.

7.1.5.3. Principiul realitii

Acest principiu impune cerina ca veniturile i cheltuielile publice nscrise n buget s fie
stabilite pe baze reale, astfel nct s corespund ntr-o msur ct mai mare situaiei economico-
financiare previzibile pentru anul bugetar respectiv. Prin urmare, fundamentarea veniturilor publice
i a cheltuielilor publice nscrise n bugetul unui an trebuie s fie ct mai riguroas.
n acest scop pot fi utilizate att metode clasice, ct i metode moderne de dimensionare
a veniturilor i cheltuielilor publice.
Metodele clasice consacrate n practica financiar sunt urmtoarele:
- metoda automat sau a penultimei, care presupune o evaluare forfetar a veniturilor (V) i
cheltuielilor publice (CH) pentru anul urmtor (n+1), pe baza rezultatelor obinute n
penultimul an (n-1), al crui exerciiu bugetar a fost deja ncheiat. Formulele utilizate sunt
urmtoarele:

1 n
pr
1 n
ef
V V
+
= A


1 n
pr
1 n
ef
CH CH
+
= A


Metoda are avantajul c este simpl i nu necesit un volum mare de munc. Marele
dezavantaj al acestei metode este reprezentat de faptul c rezultatele obinute pot fi imprecise,
ntruct condiiile economice, sociale, politice care au existat n urm cu doi ani s-ar putea s nu se
mai menin i n anul pentru care se realizeaz previzionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare.
- metoda majorrii sau diminurii, care presupune ca, mai nti s se stabileasc o rat medie
de evoluie (r) a veniturilor i cheltuielilor bugetare n funcie de rezultatele execuiei
bugetare pe un interval de 5 sau mai muli ani consecutivi. Apoi, aceast rat se aplic asupra
veniturilor i cheltuielilor nscrise n bugetul anului n curs (n) i se obin veniturile i
cheltuielile bugetare ce vor fi nscrise n bugetul anului urmtor (n+1). Formulele de calcul
utilizate sunt urmtoarele:

n
pr
1 n
pr
V
100
r 100
V

=
+



124

n
pr
1 n
pr
CH
100
r 100
CH

=
+


La fel ca i metoda precedent, metoda majorrii sau diminurii are avantajul c este
simpl i nu necesit un volum mare de munc. Marele dezavantaj al acestei metode este
reprezentat de faptul c rezultatele obinute pot fi imprecise, ntruct condiiile economice,
sociale, politice care au existat n anii precedeni s-ar putea s nu se mai menin i n anul pentru
care se realizeaz previzionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare.
- metoda evalurii directe, care presupune determinarea mrimii fiecrui venit i a fiecrei
cheltuieli bugetare n parte, pe baza unor calcule analitice. n acest scop, se ia n considerare
execuia preliminat a bugetului pentru anul n curs, dar i influena unor factori economici i
sociali care se apreciaz c vor aciona anul urmtor. Fa de metodele precedente, aceast
metod are avantajul preciziei, dar, are i unele dezavantaje: este complex i necesit att
un volum mare de munc, ct i o competen mai ridicat din partea celor ce o aplic.
Metodele moderne de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor publice se bazeaz pe
analiza cost-beneficiu sau pe analiza cost-eficacitate.
Analiza cost-beneficiu constituie o metodologie cu ajutorul creia se poate selecta dintre
mai multe alternative de proiecte de cheltuieli publice cea care se va concretiza (cea care va fi
finanat. Aceast metodologie presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
- se dimensioneaz costurile (financiare i sociale) aferente fiecrei alternative;
- se estimeaz beneficiile (financiare i sociale) aferente fiecrei alternative;
- se alege alternativa care maximizeaz rezultatele (alternativa cu beneficiul total net cel mai
mare).
Analiza cost-eficacitate reprezint o variant a analizei cost-beneficiu care se aplic n
situaiile n care beneficiile sociale pot fi greu evaluabile n expresie monetar (de exemplu,
pentru investiiile publice n domeniul sanitar). n aceast situaie, se vor identifica obiectivelor de
finanat, iar pentru fiecare obiectiv n parte se vor estima costurile fiecrei alternative ce conduce
la atingerea obiectivului respectiv. n final, pentru fiecare obiectiv se va selecta alternativa pentru
care costurile sunt cele mai reduse.
Practica financiar a consacrat urmtoarele metode moderne de dimensionare a
veniturilor i cheltuielilor bugetare:
- metoda de planificare, programare i bugetizare, care a fost aplicat iniial n domeniul
militar n SUA i care presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
- identificarea i cuantificarea valorii obiectivelor ce ar trebui finanate de a buget pe
termen lung (prin intermediul unor studii prospective);
- estimarea costurilor i a beneficiilor soluiilor vizate pentru realizarea fiecrui
obiectiv n parte (soluiile sunt stabilite prin programe cu orizont mediu de
planificare);
- determinarea mrimii cheltuielilor publice necesare pentru realizarea fiecrui
obiectiv.

125

- metoda de bugetizare cu baz zero, care a fost iniiat n anul 1969 de ctre Peter Pyhrr, de
la compania american Texas Instruments, pentru ca apoi s fie aplicat pentru ntia oar n
administraia public n anul 1971 de ctre guvernatorul statului american Georgia, Jimmy
Carter. Conform acestei metode, cheltuielile publice nscrise n bugetele anilor precedeni
sunt rediscutate din punctul de vedere al oportunitii i utilitii lor (practic de la zero),
lundu-se apoi o decizie referitoare la meninerea sau renunarea la acestea.
- metoda raionalizrii opiunilor bugetare, care a fost iniiat n Frana i care se prezint sub
forma unui sistem cibernetic nchis, cu patru faze:
- studierea obiectivelor ce pot fi finanate de la buget, cercetarea posibilitilor de
procurare a resurselor i elaborarea unor programe pe termen mijlociu;
- luarea deciziilor asupra obiectivelor i programelor ce vor fi finanate i includerea
acestora n buget;
- aplicarea n practic a deciziei adoptate prin ntocmirea unor bugete program;
- controlul rezultatelor obinute.

7.1.5.4. Principiul anualitii

Acest principiu vizeaz perioada de timp pentru care se adopt bugetul i durata
autorizaiei date de ctre Parlament pentru execuia bugetar. De regul, aceast perioad de
timp este de un an de zile.
Motivaiile adoptrii acestui principiu sunt att de ordin politic, ct i de ordin tehnic.
Din punct de vedere politic, adoptarea i executarea bugetului pe o perioad mai scurt de timp
permite un control mai riguros din partea Parlamentului asupra Guvernului n ceea ce privete
constituirea i utilizarea fondurilor publice. Din punct de vedere tehnic, adoptarea i executarea
bugetului pe o perioad mai scurt de timp permite o previzionare mai exact a veniturilor i
cheltuielilor bugetare i gestionarea mai eficient a fondurilor publice.
n practic, aplicarea acestui principiu ntmpin unele dificulti, legate de data de
ncepere a anului bugetar i de stabilirea operaiunilor bugetare aferente unui an.
n ceea ce privete data de ncepere a anului bugetar, n practic aceast difer de la un
stat la altul. Astfel, se practic urmtoarele date de ncepere a exerciiului bugetar:
- 1 ianuarie, dat utilizat n Austria, Belgia, Brazilia, Frana, Germania, Grecia, Indonezia,
Olanda, Peru, Romnia, Venezuela. Aceast dat de ncepere a anului bugetar este criticat
ntruct parlamentarii dispun de o perioad de timp prea scurt pentru discutarea i aprobarea
bugetului, ntre vacana de var i sfritul anului. Totodat, practicarea acestei date oblig la
nceperea previziunilor bugetar nc din primvar, cnd nu sunt nc disponibile informaii
referitoare la producia agricol a anului n curs, care reprezint o variabil important n
dimensionarea cifrelor bugetare.
- 1 aprilie, dat practicat n Canada, Danemarca, India, Irak, Japonia, Marea Britanie. Aceast
dat este considerat a fi cea mai potrivit, ntruct ofer parlamentarilor timp suficient

126

(aproximativ dou trimestre) pentru discutarea i votarea bugetului i exist posibilitatea de a
avea informaii mai aproape de realitate n legtur cu producia agricol.
- 1 iulie, dat utilizat n Australia, Filipine, Italia, Pakistan, Suedia. Aceast dat este criticat
ntruct plaseaz discutarea i aprobarea n Parlament a bugetului n ajunul vacanei de var,
ceea ce poate face ca dezbaterile s se desfoare n grab.
- 1 octombrie, dat practicat n Statele Unite ale Americii.
n ceea ce privete stabilirea operaiunilor bugetare aferente unui an, se pot utiliza
urmtoarele dou modaliti:
- sistemul de gestiune - execuia bugetului este limitat strict la un an. n contul anual de
execuie al bugetului se nscriu doar veniturile ncasate i cheltuielile efectuate pn la data
de 31 decembrie a anului respectiv. Veniturile nencasate, respectiv cheltuielile neefectuate
pn la data de 31 decembrie nu se reporteaz n bugetul anului urmtor. Dei acest sistem
are avantajul simplitii, are i unele dezavantaje. Pe de o parte, ofer posibilitatea
Ministrului Finanelor Publice s disimuleze deficitul bugetar, grbind ncasarea unor
venituri i ntrziind efectuarea unor cheltuieli, iar pe de alt parte, genereaz un
comportament inadecvat din partea ordonatorilor de credite bugetare, care, spre finele anului
vor ncerca s cheltuiasc toate fondurile ce le-au fost repartizate prin intermediul bugetului,
fr a mai ine seama i de necesitatea efecturii cheltuielilor respective. Menionm c acest
sistem se aplic i n Romnia.
- sistemul de exerciiu - execuia bugetului se face pe o perioad mai mare de un an. Aceasta
se concretizeaz n faptul c operaiunile bugetare aferente unui an continu i n anul
urmtor pe parcursul unei perioade complementare de 3 sau 6 luni. Acest sistem prezint
avantajul c mpiedic disimularea unui eventual deficit bugetar, dar are i dezavantajul c,
pe parcursul perioadei complementare de 3 sau 6 luni, se execut n paralel dou bugete (cel
al anului n curs i cel al anului precedent), ceea ce poate crea reale dificulti n ceea ce
privete evidenierea contabil a operaiunilor bugetare.
n practica financiar se nregistreaz i cteva excepii de la anualitatea bugetar:
- prelungirea duratei autorizrii date de ctre Parlament Guvernului pentru a executa anumite
cheltuieli bugetare. Ca exemple n acest sens, amintim:
- n SUA, se aprob frecvent autorizarea pe efecturii pe mai muli ani a cheltuielilor
militare.
- n Germania s-au autorizat astfel de prelungiri pentru cheltuielile publice destinate
lucrrilor publice i activitilor productive, cu condiia ca acestea s nu
depeasc o ptrime din bugetul anului precedent.
- n Marea Britanie, se practic sistemul creditelor consolidate, care are n vederea
aprobarea pe mai muli ani a unor cheltuieli publice care sunt inevitabile i au un
caracter repetitiv, precum: cheltuielile privind serviciul datoriei publice,
cheltuielile de ntreinere a Casei Regale, remuneraiile cuvenite anumitor
funcionari publici (membrii Curii Superioare de Justiie, preedintele Camerei
Comunelor, liderul opoziiei parlamentare etc.).

127

- n Frana, se practic adoptarea aa-numitelor legi-program, care cuprind
cheltuielile publice necesare pentru atingerea pe termen mediu i lung a unor
obiective economice i sociale de interes naional.
- reportul creditelor bugetare de la un an la altul, care presupune ca veniturile rmase
nencasate i cheltuielile rmase neefectuate ntr-un an bugetar s se reporteze n anul
bugetar urmtor.
- autorizarea unor cheltuieli cu o durat mai mic dect un an. Apelarea la aceast modalitate
de aprobare a cifrelor bugetare se realizeaz atunci cnd se ntmpin reale dificulti n
previzionarea corespunztoare a acestora sau n situaia n care Parlamentul nu a avut
suficient timp la dispoziie pentru a dezbate cum se cuvine bugetul.

7.1.5.5. Principiul specializrii

Principiul specializrii se refer la faptul c autorizaia parlamentar cu privire la
buget nu se d n bloc, pentru toate veniturile i cheltuielile bugetare, ci are loc o aprobare pe
surse de provenien a veniturilor i pe categorii de utilizri, n funcie de natura i destinaia
creditelor bugetare.
Prin urmare, acest principiu presupune o individualizare a veniturilor i cheltuielilor,
care se realizeaz utiliznd instrumentul tehnic reprezentat de clasificaia bugetar. n practica
bugetar actual se utilizeaz urmtoarele criterii de clasificare:
- criteriul administrativ, care grupeaz veniturile bugetare, respectiv cheltuielile bugetare dup
instituiile care le ncaseaz, respectiv efectueaz.
- criteriul economic, care are n vedere pe de o parte natura i tipul veniturilor bugetare, iar pe
de alt parte, natura i destinaia cheltuielilor bugetare.
- criteriul funcional, care este i obligatoriu, permite gruparea veniturilor i cheltuielilor
bugetare cu luarea n considerare a faptului c acestea pot fi utilizate ca instrumente de
politic economico-financiar. n cadrul clasificaiei bugetare funcionale, detalierea
veniturilor i cheltuielilor se face pe pri, titluri, capitole, subcapitole, paragrafe i articole.
n practica financiar, realizarea unei clasificaii bugetare corespunztoare nu este
extrem de facil, ntruct aceasta trebuie s respecte urmtoarele cerine:
- s fie simpl, clar i concis;
- s fac posibil analiza economic a veniturilor i cheltuielilor publice;
- s indice veniturile ordinare i extraordinare, sursa de provenien i natura acestora;
- s indice destinaiile i natura cheltuielilor (pentru consum i pentru investiii).
i de la acest principiu se nregistreaz n practic unele abateri, precum utilizarea unor:
- transferuri acestea reprezint treceri de cheltuieli bugetare de la un ordonator de credite
bugetare la altul, dar fr a se modific natura destinaiei date iniial cheltuielilor respective.
- viramente de credite bugetare aceste reprezint reducerea nivelului cheltuielilor publice
aprobate iniial pentru anumite categorii de cheltuieli i majorarea corespunztoare a
nivelului altor cheltuielilor publice ce fac parte din acelai titlu.

128

- credite globale aceste reprezint cheltuieli bugetare crora nu li s-a stabilit o destinaie n
prealabil, fiind disponibile pentru a satisface necesiti accidentale, cu caracter excepional.
n practica bugetar din Romnia, astfel de credite globale au fost utilizate pentru finanarea
cheltuielilor suplimentare de personal din sectorul public i pentru finanarea unor cheltuieli
viznd crearea de noi locuri de munc i formarea profesional.
- fonduri speciale de intervenie acestea reprezint cheltuieli bugetare crora nu li s-a stabilit o
destinaie n prealabil, aceasta fiind lsat la dispoziia Primului Ministru. n practica bugetar
din Romnia exist dou astfel de fonduri: unul de rezerv i altul de intervenie, la dispoziia
Primului Ministru al rii. n ultimii ani, din aceste fonduri s-au finanat cheltuielile ocazionate
de nlturarea efectelor negative ale inundaiilor i ntrajutorarea sinistrailor.

7.1.5.6. Principiul echilibrrii

n conformitate cu acest principiu, bugetul public trebuie s fie echilibrat, adic suma
total a cheltuielilor publice nscrise n buget trebuie s fie acoperit integral pe seama veniturilor
ordinare ale bugetului.
n doctrina economic clasic, echilibrul bugetar reprezenta cheia de bolt a
finanelor publice sau regula de aur a gestiunii bugetare. n perioada clasic, nregistrarea unui
deficit bugetar era considerat o situaie deosebit de grav pentru finanele rii respective.
Dup ncheierea primului rzboi mondial, aceste concepii ncep s se schimbe, n
principal datorit concepiilor promovate de ctre William Beveridge, care a propus teza
deficitului bugetar sistematic i John Maynard Keynes, pe ale crui idei a fost fundamentat
aceast teorie. Potrivit tezei deficitului sistematic, deficitul bugetar nu reprezint neaprat o
situaie negativ pentru finanele publice, ntruct autoritile guvernamentale pot utiliza
cheltuielile publice suplimentare pentru investiii publice, ceea ce va determina cretere
economic, impulsionarea cererii i o reducere a omajului.
n perioada modern, ntocmirea cu deficit a bugetelor este o practic uzual. Aceste
deficite bugetare se acoper pe seama veniturilor publice extraordinare: mprumuturi publice
(recomandabil) i / sau emisiune monetar (nerecomandabil).
n acest context, au aprut i unele concepii moderne privind deficitul bugetar, cum ar
fi teoria bugetelor ciclice sau doctrina impasului.
Teoria bugetelor ciclice presupune ntocmirea unor bugete plurianuale, echilibrate
ciclic. Pornindu-se de la ideea c majorarea cheltuielilor publice poate fi utilizat ca instrument de
stimulare a creterii economice, se accept renunarea la echilibrarea anul a bugetului public i,
implicit, ntocmirea cu deficit a bugetului public.
n cadrul acestei teorii, au fost dezvoltate trei modaliti de echilibrare ciclic a
bugetului public:
- constituirea unor fonduri de rezerv presupune ca n perioada de expansiune a ciclului
economic (cnd are loc o cretere a produsului intern brut i, pe cale de consecin, i a
veniturilor fiscale ale statului) s se constituie un fond de rezerv, care va fi utilizat n

129

perioada de recesiune a ciclului economic (cnd se va nregistra o scdere a produsului intern
brut i, pe cale de consecin, i a veniturilor fiscale ale statului) pentru a acoperi deficitele
bugetare nregistrate. Aceast modalitate de echilibrare ciclic este dificil de aplicat n
practic, ntruct fondul de rezerv este extrem de dificil de constituit i de pstrat intact
pn n momentul utilizrii sale corespunztoare.
- crearea unui fond de egalizare - presupune ca n perioada de recesiune a ciclului economic
(cnd se va nregistra o scdere a produsului intern brut i, pe cale de consecin, i a
veniturilor fiscale ale statului) s se acopere deficitele bugetare nregistrate pe seama unor
mprumuturi publice i a emisiunii bneti. Aceste venituri publice extraordinare vor fi
contabilizate ntr-un cont special, spre a fi uor identificate. n perioada de expansiune a
ciclului economic (cnd are loc o cretere a produsului intern brut i, pe cale de consecin,
i a veniturilor fiscale ale statului), meninerea la acelai nivel a cheltuielilor publice va
determina nregistrarea unor excedente bugetare, din care se va crea un aa-numit fond de
egalizare, ce se va utiliza pentru rambursarea mprumuturilor contractate de ctre stat n
perioada de recesiune.
- amortizarea alternativ a datoriei publice presupune obinerea de ctre autoritile
guvernamentale din partea subscriitorilor la mprumuturile publice angajate n vederea
acoperirii deficitului bugetar a acordului pentru ca rambursarea acestora s se realizeze
numai atunci cnd este posibil.
Doctrina impasului promoveaz ideea acceptrii unui deficit bugetar (numit plastic
impas) numai n anumite limite i numai n anumite condiii. Promotorii acestei doctrine
consider c suma impasului admisibil este dat de valoarea tuturor bunurilor i serviciilor ce
pot fi obinute pe seama deficitului bugetar acceptat. Acest impas se acoper n perioadele de
expansiune economic pe seama veniturilor din emisiunea monetar, fr ca aceasta s genereze
ns inflaie. Ca o consecin a acestei doctrine, n prezent se consider c limita maxim a
deficitului bugetar nregistrat ntr-o ar (suma impasului admisibil) nu trebuie s depeasc
valoarea de 3% din produsul intern brut.
Avnd n vedere att aceste teorii moderne, ct i unele aspecte tehnice, au fost
dezvoltate noi concepii privind deficitul bugetar. Aceste concepii au n vedere distincia de
natur tehnic ce se poate face ntre operaiunile bugetare definitive (numite deasupra liniei) i
operaiunile bugetare temporare (numite sub linie i reprezentate de avansurile de fonduri i
mprumuturile acordate de la buget i de mprumuturile angajate de ctre stat). Avnd n vedere
aceast distincie, se poate proceda la:
- echilibrarea exclusiv a operaiunilor definitive, caz n care eventualul sold negativ al
operaiunilor temporare s fie acoperit printr-un mprumut public pe termen scurt;
- echilibrarea global, caz n care veniturile bugetare definitive, la care se adaug cele
temporare (rambursrile de avansuri i mprumuturile contractate) trebuie s acopere integral
cheltuielile bugetare definitive i cheltuielile bugetare temporare (avansurile i
mprumuturile acordate, rambursarea mprumuturilor contractate)


130

7.1.5.7. Principiul neafectrii veniturilor bugetare

n conformitate cu acest principiu, veniturile prelevate la buget trebuie s se
depersonalizeze i s serveasc la acoperirea cheltuielilor publice n ansamblul lor. Prin urmare
nici un venit nu ar trebui afectat n mod special nici unei cheltuieli.
La baza elaborrii acestui principiu st o dubl motivaie: una formal i una material.
Din punct de vedere formal, nerespectarea acestui principiu ar conduce la divizarea bugetului n
tot attea bugete-anex cte destinaii speciale ar exista. Din punct de vedere material,
nerespectarea acestui principiu ar pune parlamentarii, care trebuie s adopte bugetul, n situaia de
nu putea avea o imagine clar asupra strii financiare a rii. n cazul n care se respect acest
principiu, parlamentarii trebuie s decid asupra unei mase globale de venituri (resurse) care
acoper o mas global de cheltuieli (utilizri), ceea ce este mult mai facil.
Aplicarea n practic a principiului neafectrii veniturilor bugetare are i cteva
dezavantaje (aceleai ca i n cazul principiului universalitii:
- imposibilitatea determinrii costului net al diverselor servicii publice;
- nu motiveaz managementul public pentru performan;
- separarea cheltuielilor i veniturilor contravine exigenelor gestiunii comerciale a anumitor
servicii publice.
Ca i n cazul celorlalte principii bugetare, i n cazul acestui principiu practica
financiar a consacrat cteva abateri:
- scoaterea din buget a unor venituri publice pentru a fi utilizate pentru finanarea anumitor
cheltuieli publice considerate de interes naional;
- lsarea la dispoziia ministerelor a unor cote-pri din unele venituri proprii;
- ntocmirea de bugete extraordinare, bugete anexe, bugete autonome i conturi speciale de
trezorerie;
- garantarea sau rambursarea mprumuturilor publice pe seama anumitor venituri publice;
- indicarea destinaiei ncasrilor provenite din introducerea unor noi impozite;
- posibilitatea utilizrii sumelor provenite de la persoane fizice sau juridice prin donaii sau
sponsorizri pentru cheltuieli expres precizate de acestea.

7.1.5.8. Principiul publicitii

Principiul publicitii bugetare impune dezbaterea public a proiectului bugetului de
stat i a proiectelor bugetelor colectivitilor locale.
n acest scop, edinele Parlamentului n care se dezbate proiectul bugetului de stat sunt
publice (de regul, aceste dezbateri sunt i televizate). De asemenea, n cazul bugetului unei
colectiviti locale, edinele Consiliului Local n care se dezbate acest buget sunt publice.
n plus, att dezbaterile din Parlament legate de proiectul bugetului de stat, ct i
dezbaterile din Consiliile Locale legate de proiectele bugetelor locale, trebuiesc amplu comentate
i n mass-media, pentru aducerea acestora la cunotina cetenilor.

131

Dup aprobarea bugetului de stat de ctre Parlament, n Monitorul Oficial se public
legea bugetar anual, alturi de contul de ncheiere a exerciiului bugetar al penultimului an.
Dup aprobarea unui buget local, n publicaia oficial a Consiliului Local al localitii
respective se public proiectul de buget aprobat, alturi de contul de ncheiere a exerciiului
bugetar al penultimului an.
Pentru asigurarea informrii corespunztoare a cetenilor cu privire la bugetul aprobat,
acesta trebuie s fie prezentat ntr-o form ct mai simpl, clar i precis.


7.2. Procesul bugetar

7.2.1. Definirea procesului bugetar i trsturile acestuia

Procesul bugetar reprezint un ansamblu de operaiuni care se succed anual i care
privesc elaborarea i aprobarea proiectului legii bugetare anuale, execuia curent a bugetului,
ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar, precum i controlul bugetar. Acest proces
dureaz circa 2 ani i jumtate, ntinzndu-se pe 3 ani calendaristici consecutivi.
Trsturile procesului bugetar sunt urmtoarele:
- este un proces de decizie, ntruct const n ordonarea prioritilor i alocarea resurselor
financiare necesare pentru finanarea acestora;
- este un proces predominant politic, deoarece deciziile privind alocarea resurselor financiare publice
au la baz obiectivele nscrise n programul de guvernare al forelor politice aflate la putere;
- este un proces complex, la care particip un numr mare de subieci, de natur diferit
(ministere, instituii publice, societi comerciale, regii autonome);
- este un proces ciclic, ntruct se realizeaz n etape succesive, stabilite dup un calendar
riguros, care se repet an de an;
- este un proces strict reglementat trebuie s se respecte legislaia n materie i normele
metodologice emise n acest scop de ctre Ministerul Finanelor.

7.2.2. Coninutul fazelor procesului bugetar

7.2.2.1. Elaborarea proiectului legii bugetare anuale

Elaborarea proiectului legii bugetare anuale este proces complex, cu caracter
iterativ, ce presupune n principal dimensionarea mrimii alocaiilor bugetare i stabilirea
resurselor financiare ce vor fi mobilizate la buget.
Totodat, n acest proces se realizeaz i adoptarea unor prevederi referitoare la
aplicarea legislaiei n domeniul bugetar. n plus, proiectul de buget trebuie s reflecte i
principalele prioriti ale Guvernului.

132

ntocmirea proiectului legii bugetare anuale se realizeaz de ctre entiti diferite, n
funcie de competenele stabilite de lege privind iniiativa bugetar. n aceast privin, practica
financiar a consacrat trei sisteme: sistemul iniiativei guvernamentale, sistemul mixt i sistemul
iniiativei prezideniale.
Sistemul iniiativei guvernamentale este cel practicat n Marea Britanie, unde
Guvernul stabilete i sprijin msurile viznd aprobarea cheltuielilor i veniturilor publice.
Cancelarul Tezaurului are rolul de coordonator, centraliznd i controlnd propunerile de
cheltuieli ale ministerelor. Eventualele divergene se rezolv de ctre Primul Ministru sau de ctre
Guvern. Proiectul legii bugetare anuale se dezbate i poate fi amendat doar n Camera Comunelor.
Cealalt camer a parlamentului englez, Camera Lorzilor nu are atribuii n domeniul bugetar.
Sistemul mixt acord prerogative n domeniul bugetar att pentru Guvern, ct i pentru
Parlament. Acest sistem se practic n Frana, unde Ministerul Finanelor are un rol de ndrumare
metodologic i de centralizare a propunerilor de buget venite din partea ordonatorilor de credite
bugetare, n baza crora ntocmete o schi de buget. Eventualele divergene se rezolv n prim
instan de ctre specialiti, apoi de ctre reprezentaii Ministerului de Finane i, n ultim
instan, de ctre Primul Ministru. Dup soluionarea divergenelor, proiectul legii bugetare
anuale este definitivat de ctre Guvern. n continuare, Guvernul nainteaz Parlamentului:
expunerea de motive i proiectul de lege bugetar anual, anexele la proiectul de lege propus i
elementele de fundamentare ale acesteia. n Parlament, urmeaz discuii n Comisiile de
specialitate ale fiecrei Camere, apoi edine publice i reuniuni comune ale Camerelor, care se
finalizeaz prin aprobarea proiectului legii bugetare anuale.
Sistemul iniiativei prezideniale rezerv dreptul de a institui de venituri publice i de
a stabili destinaiile fondurilor financiare publice preedintelui rii. Acest sistem se practic n
SUA, unde proiectul de buget este elaborat de Preedinte, care are sub conducerea sa un birou
bugetar special. Preedintele nainteaz Congresului proiectul de buget i un raport asupra
situaiei financiare de ansamblu.
n Romnia, se practic sistemul mixt. Conform legii finanelor publice nr. 500 / 2002,
calendarul bugetar n Romnia este urmtorul:
1. pn la 31 martie prognozele indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul pentru
care se elaboreaz bugetul i pentru urmtorii 3 ani;
2. pn la 1 mai Ministerul Finanelor Publice (n prezent denumit Ministerul Economiei i
Finanelor) nainteaz Guvernului obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar
pentru care se elaboreaz bugetul i pentru urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli
stabilite pe ordonatorii principali de credite;
3. pn la 15 mai Guvernul aprob obiectivele de politic fiscal i bugetar i limitele de
cheltuieli propuse de Ministerul Finanelor Publice i informeaz comisiile pentru buget,
finane i bnci ale Parlamentului;
4. pn la 1 iunie Ministerul Finanelor Publice transmite ordonatorilor principali de credite o
scrisoare-cadru care va prezenta contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele
de buget, metodologiile de elaborare a acestora i limitele de cheltuieli aprobate de Guvern;

133

5. pn la 15 iunie Ministerul Finanelor Publice comunic ordonatorilor principali de credite
limitele de cheltuieli redimensionate, n vederea definitivrii proiectelor de buget;
6. pn la 15 iulie:
- ordonatorii principali de credite depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile
pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu
ncadrarea n limitele de cheltuieli, i estimrile pentru urmtorii 3 ani, nsoite de
documentaii i fundamentri detaliate;
- Camera Deputailor i Senatul i aprob bugetele proprii i le nainteaz Guvernului n
vederea includerii lor n buget;
- autoritile administraiei publice locale nainteaz Guvernului propunerile de
transferuri consolidate i de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
- Ministerul Finanelor Publice examineaz proiectele de buget i poart discuii cu
ordonatorii principali de credite bugetare, divergenele fiind mediate de Guvern;
7. pn la 1 august proiectele de buget i anexele se depun la Ministerul Finanelor Publice;
8. pn la 30 septembrie Ministerul Finanelor Publice ntocmete proiectele legilor bugetare
i proiectele bugetelor i le depune la Guvern, mpreun cu un raport privind situaia
macroeconomic pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i proiecia
acestuia n urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor
macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele de buget, precum i strategia
Guvernului n domeniul investiiilor publice.
9. pn la 15 octombrie dup ce Guvernul i-a nsuit proiectele legilor bugetare anuale i
bugetului, le supune spre adoptare Parlamentului;
10. pn la 31 decembrie Parlamentul aprob bugetele pe ansamblu, pe pri, capitole,
subcapitole, titluri, articole, alineate, pe ordonatori principali de credite, pentru anul bugetar
i creditele de angajament pentru aciuni multianuale.
Dac legile bugetare nu au fost aprobate cu cel puin 3 zile nainte de expirarea
exerciiului bugetar, Guvernul ndeplinete sarcinile prevzute n bugetul anului precedent,
limitele lunare de cheltuieli neputnd depi 1/12 din prevederile bugetelor anului precedent, cu
excepia unor situaii temeinic justificate sau 1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, dac
acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent.
Cheltuielile instituiilor publice i cele aferent unor aciuni noi, aprobate n anul curent,
dar care ncep cu data de 1 ianuarie a anului bugetar urmtor vor fi finanate, pn la aprobarea
legii bugetare, n limita a 1/12 din prevederile acestora cuprinse n proiectul de buget.

7.2.2.2. Aprobarea legii bugetare anuale

Procedura difer de la o ar la alta, n funcie de modalitatea de organizare a
Parlamentului i n funcie de tradiie.
n Romnia, cele dou camere ale Parlamentului, Senatul i Camera Deputailor, au
atribuii i competene egale n ceea ce privete aprobarea legii bugetare anuale. Dezbaterea i

134

aprobarea legii bugetare anuale se realizeaz n edin comun a Camerei Deputailor i
Senatului.
ntr-o prim faz, comisiile permanente de buget, finane i bnci ale celor dou camere
examineaz i dezbat proiectul bugetului, proiectul legii bugetare anuale i raportul Guvernului n
cadrul unor edine la care pot fi invitai s participe minitri, reprezentani ai autoritilor publice
i parlamentari din alte comisii. Aceste trei documente sunt avizate i de ctre alte comisii
parlamentare interesate i de ctre Compartimentul tehnic-legislativ al fiecrei camere. n urma
acestor dezbateri, ntr-o edin comun, comisiile permanente de buget, finane i bnci ale celor
dou camere adopt un raport comun, n care se precizeaz dac proiectul de buget i proiectul
legii bugetare anuale pot fi aprobate fr modificri, dac sunt necesare modificri ale acestora
sau dac ar trebui respinse.
n continuare, ntr-o edin comun a Camerei Deputailor i Senatului, reprezentantul
Guvernului prezint parlamentarilor o expunere de motive, cuprinznd principalele elemente de
fundamentare a proiectului de buget i proiectului legii bugetare anuale.
Dup aceasta, se prezint raportul comun adoptat anterior de ctre comisiile permanente
de buget, finane i bnci ale celor dou camere, dup care urmeaz dezbaterea general a
proiectului de buget i proiectului legii bugetare anuale. n ncheierea acestei dezbateri,
reprezentantul Guvernului are dreptul de a-i prezenta opiniile cu privire la problemele ridicate de
ctre parlamentari. n situaia n care prin raportul comun al comisiilor permanente de buget,
finane i bnci ale celor dou camere s-a propus respingerea proiectelor de buget i al legii
bugetare anuale, se trece la votarea acestei propuneri. n situaia n care prin acest raport nu s-a
propus respingerea proiectelor de buget i al legii bugetare anuale, se trece la dezbaterea i
votarea pe articole a proiectului legii bugetare anuale.
Dup aceasta, se procedeaz la votarea de ansamblu a legii bugetare anuale i a cifrelor
bugetare din anexele la aceasta.
n final, legea aprobat de ctre Parlament se trimite la Preedinie spre promulgare.
Spre comparaie cu cazul Romniei, prezentm n continuare procedura de aprobare a
legii bugetare anuale n cteva ri dezvoltate:
- n SUA, proiectul bugetului federal este propus Congresului (parlamentul american) de ctre
Preedinte. Proiectul se dezbate mai nti n Camera Reprezentanilor, ale crei competene
n materie bugetare sunt limitate la modificarea prii de venituri a bugetului. Urmeaz
dezbaterea proiectului n Senat, care are competene depline n materie bugetar: pe de o
parte, poate s majoreze sau s diminueze att veniturile, ct i cheltuielile bugetare propuse,
iar pe de alt parte, poate s introduc noi venituri i / sau cheltuieli bugetare. Pentru a
deveni lege, odat aprobat de ctre Congres, bugetul federal trebuie acceptat i de ctre
Preedinte. n caz contrar, acesta poate s-i exercite dreptul su de veto pentru a-l respinge,
situaie n care bugetul este rediscutat i reaprobat n Congres. Dac bugetul a fost reaprobat
prin votul a cel puin dou treimi din numrul total de congresmeni, Preedintele este obligat
s l accepte n forma aprobat de ctre acetia.

135

- n Frana, dintre cele dou camere ale Parlamentului, Adunarea Naional are prioritate n
materie bugetar fa de Senat. Prin urmare, proiectul de buget se discut mai nti n
Adunarea Naional, care are dreptul doar de a majora veniturile bugetare i de a reduce
cheltuielile bugetare. Apoi, au loc dezbateri i n Senat, care are dreptul doar de a formula
propuneri de modificare a cifrelor bugetare. n continuare, propunerile Senatului se discut i
eventual se i aprob n Adunarea Naional. Eventualele divergene dintre cele dou camere
se rezolv de ctre o comisie mixt constituit special n acest scop. Dac aceast comisie
mixt nu ajunge la un consens, are loc o rediscutare i reaprobare a bugetului n Adunarea
Naional. n final, legea bugetar anual este trimis Preedintelui spre ratificare.
- n Marea Britanie, iniiativa bugetar aparine integral Guvernului. Dintre cele dou camere
ale Parlamentului, doar Camera Comunelor are atribuii n domeniul bugetar, care, n cele 26
de edine rezervate n acest scop, poate formula propuneri de modificare a proiectului de
buget realizat de ctre Guvern. Conform tradiiei, aceste propuneri trebuiesc ns nsuite de
ctre Guvern. n caz contrar, aceasta ar reprezenta un vot de nencredere din partea
Camerei Comunelor, iar Primul Ministru ar trebui s i depun demisia. Proiectul de buget
aprobat este prezentat i Camerei Lorzilor, doar numai cu scop informativ, aceast camer
neavnd nici un fel de atribuie n domeniul bugetar. Bugetul propus de Guvern i discutat n
Camera Comunelor devine lege dup ce este aprobat i de ctre Regin.
Dac legea bugetar anual nu este aprobat pn la nceperea exerciiului bugetar la
care se refer, se procedeaz la:
- aprobarea i executarea unor dousprezecimi bugetare provizorii n fiecare lun se pot
efectua cheltuieli ce reprezint a dousprezecea parte din cele nscrise n proiectul de buget
nc neaprobat (aceast variant se aplic n Italia, Frana, Belgia);
- executarea veniturilor i a cheltuielilor la nivelul sumelor nscrise n bugetul anului
precedent (aceast variant se aplic n Romnia).

7.2.2.3. Execuia bugetar

Execuia bugetar are n vedere ansamblul operaiunilor privind ncasarea veniturilor
i efectuarea propriu-zis a cheltuielilor aprobate de ctre Parlament.
Dei execuia bugetar este un proces cu un numr mare de participani, rspunderea
general revine Guvernului. Pentru Guvern, realizarea veniturilor reprezint o obligaie, n timp
ce efectuarea cheltuielilor reprezint un drept. n acest context, suma veniturilor nscrise n buget
reprezint limita minim acceptat, n timp ce suma cheltuielilor nscrise n buget reprezint
limita maxim impus.
Aceast difereniere se manifest i la nivel organizatoric, executarea veniturilor
realizndu-se separat de executarea cheltuielilor. n execuia prii de cheltuieli a bugetului se
parcurg urmtoarele patru etape:
- angajarea - asumarea de ctre un organism public a obligaiei de a plti unei tere persoane
fizice sau juridice o anumit sum de bani de la buget. Aceast obligaie rezult dintr-un act

136

legal (de regul, un contract). Angajarea se efectueaz de ctre ordonatorii principali de
credite bugetare (minitrii sau ceilali conductorii celorlalte organe centrale de stat) i de
ctre ordonatorii secundari de credite bugetare (conductorii instituiilor publice cu
personalitate juridic i buget propriu).
- lichidarea - operaiunea prin care se verific i se constat realitatea n legtur cu realizarea
furnizrii, a lucrrii sau a serviciului prestat n favoarea statului, n funcie de care se
stabilete cuantumul plii ce urmeaz a fi efectuat din creditul bugetar aprobat. Lichidarea
are la baz actele justificative referitoare la livrrile de bunuri, executarea de lucrri sau
prestarea de servicii. Prin urmare, este o operaiune posterioar realizrii prestaiilor n
favoarea statului.
- ordonanarea emiterea unui ordin de plat sau a unei dispoziii de plat, prin care, pe baza
evalurii fcute prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani, n favoarea unui ter
ndreptit la aceasta
- plata operaiunea prin care are loc stingerea obligaiei bneti a statului fa de persoanele
fizice sau / i juridice ndreptite, care au efectuat anumite prestaii n favoarea unei
instituii sau a unui organism public
n Romnia, ca i n alte ri, angajarea, lichidarea i ordonaarea cad n sarcina
ordonatorilor de credite bugetare, iar plata se efectueaz numai de ctre Trezoreria Public.
n execuia prii de venituri a bugetului se parcurg urmtoarele patru etape:
- aezarea impozitelor - stabilirea obiectului impozabil, constatarea existenei materiei
impozabile i evaluarea mrimii acesteia;
- lichidarea - operaiunea prin care se determin cuantumul impozitului datorat de o persoan
fizic sau juridic. n acest scop se iau n considerare: mrimea materiei impozabile, tehnica
de impunere stabilit prin lege pentru impozitul respectiv i, dac este cazul, facilitile
fiscale de care beneficiaz contribuabilului. Aceast etap se concretizeaz n deschiderea la
organele fiscale a rolului fiscal pentru fiecare contribuabil, prin care se nscrie suma
datorat n debitul fiecrui contribuabil.
- emiterea titlului de percepere a impozitelor - nscrierea cuantumului impozitului datorat ntr-
un act sau ntr-o dispoziie de ncasare, prin care se autorizeaz perceperea sa ca venit la
buget. n acest scop, pentru contribuabilii care pltesc impozitul spontan se emit titluri de
ncasare, iar pentru contribuabilii ca nu pltesc impozitul din proprie iniiativ, se iniiaz
procedura de executare silit i se emit ordine de ncasare.
- perceperea propriu-zis a impozitelor - ncasarea efectiv a acestora, n cuantumul i la termenul
stabilit. Prin aceasta, are loc stingerea obligaiilor fiscale al contribuabilului fa de buget.
Ca i n cazul execuiei prii de venituri a bugetului, operaiunile de natur
administrativ (aezarea impozitelor, lichidarea i emiterea titlului de percepere a impozitelor) se
realizeaz de ctre aparatul fiscal reprezentat de ctre organele de specialitate ale Ministerului
Finanelor Publice (numit n prezent Ministerul Economiei i Finanelor), iar perceperea propriu-
zis a impozitelor se realizeaz prin intermediul Trezoreriei Publice.


137

7.2.2.4. ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar

ncheierea execuiei bugetare presupune i nregistrarea contabil a veniturilor i
cheltuielilor, precum i a ncasrilor i plilor aferente acestora.
Fiecare ordonator principal de credite bugetare are obligaia de a centraliza aceste
nregistrri contabile sub forma unor dri de seam contabile trimestriale i anuale, pe care le
depune la Ministerul Finanelor Publice.
Pe baza acestor dri de seam provenite de la ordonatorii principali de credite bugetare,
dar i a contului privind execuia de cas a bugetului provenit de la Trezoreria Public, Ministerul
Finanelor Publice ntocmete contul general anual de execuie bugetar.
Acest cont general, avnd ca anexe conturile de execuie ale tuturor ordonatorilor
principali de credite bugetare se prezint mai nti Guvernului, spre analiz i definitivare.
Odat definitivat de ctre Guvern, contul general de execuie bugetar trebuie prezentat
Parlamentului spre aprobare. n Romnia, data limit pentru predarea de ctre Guvern ctre
Parlament a contului general anual de execuie a bugetului de stat este cea de 15 iunie a anului
urmtor celui de execuie. Parlamentul are la dispoziie o perioad de cinci luni i jumtate (pn
la 30 noiembrie) pentru a aproba acest cont general anual.
ntruct acest cont general de execuie bugetar reflect totalitatea operaiunilor privind
ncasarea veniturilor bugetare i efectuarea cheltuielilor bugetare, permite evidenierea situaiei
financiare reale a rii. Soldul acestui cont este dat de diferena dintre veniturile bugetare ncasate
i cheltuielile bugetare efectuate. Dac acest sold este unul pozitiv, n anul respectiv s-a nregistrat
un excedent bugetar. n caz contrar, dac acest sold este unul negativ, n anul respectiv s-a
nregistrat un deficit bugetar.

7.2.2.5. Controlul execuiei bugetare

ncheierea procesului bugetar se realizeaz prin controlul execuiei bugetare.
Acesta este necesar att din considerente politice, ct i din considerente financiare.
Din punct de vedere politic, Parlamentul este interesat ca Guvernul s ndeplineasc
ntocmai autorizaia de executare a bugetului primit odat cu aprobarea acestuia. n acest sens,
Guvernul trebuie s ncaseze venituri bugetare cel puin la nivelul sumei aprobate i s efectueze
cheltuieli cel mult la nivelul sumei aprobate.
Din punct de vedere financiar, controlul bugetar este necesar pentru a garanta
gestionarea corect a fondurilor publice, evitnd fraudele i risipa.
Dup natura sa, controlul bugetar poate fi:
- control politic, exercitat prin intermediul Parlamentului, care
- dezbate i aprob legea bugetar anual i contul anual de execuie al bugetului;
dezbate i aprob legile de rectificare bugetar;
- examineaz rapoartele periodice privind execuia bugetar prezentate de ctre
Guvern

138

- poate forma comisii speciale de anchet n cazuri de utilizare frauduloas a
fondurilor publice.
- control jurisdicional, exercitat prin intermediul unor organisme speciale ale statului. n
Romnia, controlul jurisdicional al execuiei bugetare este realizat de ctre Curtea de
Conturi, un organism independent nsrcinat cu controlul modului de formare, de
administrare i de utilizare ale resurselor financiare ale statului i ale sectorului public.
Curtea de Conturi este abilitat s controleze activitatea tuturor ordonatorilor de credite
bugetare. n cazul n care nu au fost gsite nereguli, controlul efectuat de ctre Curtea de
Conturi se concretizeaz n descrcarea de gestiune a administratorilor de fonduri publice. n
caz contrar, este angajat rspunderea juridic a celor gsii vinovai de nereguli n
gestionarea fondurilor publice.
- control administrativ, exercitat prin intermediul organelor de specialitate ale Ministerului
Finanelor Publice i al departamentelor de audit intern din cadrul instituiilor publice.
n funcie de momentul efecturii sale, controlul bugetar poate fi:
- control preventiv sau a priori se efectueaz nainte de ncasarea veniturilor bugetare i a
efecturii cheltuielilor bugetare. Acest tip de control este cel mai eficient, ntruct stopeaz
derularea unor operaiuni nelegale, inoportune sau neeficiente.
- control concomitent se efectueaz n acelai timp cu operaiunea bugetar supus
controlului.
- control postoperativ, postum sau a posteriori se efectueaz dup desfurarea operaiunilor
bugetare supuse controlului. Acest tip de control bugetar este cel mai utilizat n practic.


ntrebri de autoevaluare din partea teoretic

1. Principiul bugetar care impune ca n buget s se cuprind toate veniturile i toate
cheltuielile statului din fiecare exerciiu financiar este:
a. principiul anualitii bugetare;
b. principiul unitii bugetare;
c. principiul universalitii bugetare;
d. principiul echilibrrii bugetului;
e. principiul realitii bugetare;

2. n Romnia, aprobarea legii bugetare anuale se realizeaz de ctre:
a. Ministerul Finanelor Publice;
b. Guvern;
c. Curtea de Conturi;
d. Preedinie;
e. Parlament.


139

3. Impozitul pe venit pltit la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-
teritoriale rmne la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraelor i municipiilor pe al cror
teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de impozite n proporie de:
a. 47%;
b. 13%;
c. 22%;
d. 0%;
e. 100%.

4. Bugetele extraordinare constituie o abatere de la:
a. principiul universalitii;
b. principiul unitii;
c. principiul specializrii;
d. principiul echilibrrii;
e. principiul publicitii.

5. Transferurile bugetare reprezint:
a. treceri de cheltuieli bugetare de la un ordonator de credite bugetare la altul, dar fr a se
modifica natura destinaiei date iniial cheltuielilor respective;
b. reducerea nivelului cheltuielilor publice aprobate iniial pentru anumite categorii de
cheltuieli i majorarea corespunztoare a nivelului altor cheltuielilor publice ce fac parte din
acelai titlu;
c. cheltuieli bugetare crora nu li s-a stabilit o destinaie n prealabil, fiind disponibile pentru a
satisface necesiti accidentale, cu caracter excepional;
d. cheltuieli bugetare crora nu li s-a stabilit o destinaie n prealabil, aceasta fiind lsat la
dispoziia Primului Ministru;
e. cheltuielile publice necesare pentru atingerea pe termen mediu i lung a unor obiective
economice i sociale de interes naional.

Partea practic

Studiu de caz:
Structura bugetului general consolidat n Romnia n
perioada 2008-2010

Pentru o imagine mai clar asupra structurii actuale a sistemului bugetar din Romnia,
propunem o analiz succint a structurii bugetului general consolidat n Romnia n perioada
2008-2010:



140

Nr.
crt.
Specificaie 2008 2009 2010
Media
2008-2010
1. Bugetul de stat 43,30% 44,49% 46,48% 44,76%
2. Bugetele locale 26,44% 24,30% 22,93% 24,56%
3. Bugetul asigurrilor sociale de stat 18,03% 20,00% 19,31% 19,11%
4. Bugetul asigurrilor pentru omaj 0,73% 1,35% 1,73% 1,27%
5.
Bugetul naional unic de asigurri de
sntate 8,62% 7,57% 7,92% 8,04%
6.
Credite externe acordate
ministerelor 1,16% 0,17% 0,14% 0,49%
7. Operaiuni financiare -1,43% -2,06% -1,90% -1,80%
8.
Bugetul Companiei Naionale de
Autostrzi i Drumuri Naionale 3,15% 4,18% 3,38% 3,57%
9. Total buget general consolidat 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
Sursa datelor: calcule pe baza datelor furnizate de Banca Naional a Romniei.

Structura bugetului general consolidat prezentat indic faptul c n Romnia, n
perioada analizat:
- componenta cea mai important a acestuia o constituie bugetul de stat, care include aproape
jumtate din fondurile publice (reprezentnd n medie 44,76% din total);
- importan relativ semnificativ au i bugetele locale (reprezentnd n medie 24,56% din
total), bugetul asigurrilor sociale de stat (reprezentnd n medie 19,11% din total) i bugetul
naional unic de asigurri de sntate (reprezentnd n medie 8,04% din total) ;
- restul componentelor au o importan relativ destul de redus, avnd ponderi n total de sub 5%.
Ca i repartizare a fondurilor pe niveluri de guvernare se poate observa c nivelul de
descentralizare financiar n Romnia n perioada analizat este relativ redus, fondurile publice
gestionate la nivelul local de guvernare reprezentnd aproape un sfert din totalul acestora
(24,56%).
Analiznd dinamica structurii bugetului general consolidat n Romnia n perioada
analizat se poate constata:
- o cretere uoar i continu a importanei relative a bugetului de stat de la 43,30% din total
n anul 2008, la 46,48% din total n anul 2010;
- o reducere continu a a importanei relative a bugetelor locale de la 26,44% din total n anul
2008, la 22,93% din total n anul 2010 i a creditelor externe acordate ministerelor de la
1,16% din total n anul 2008, la 0,14% din total n anul 2010;
- o oscilaie n jurul valorii medii a importanei relative pentru bugetul asigurrilor sociale de
stat (valoarea medie 19,11%), bugetul asigurrilor pentru omaj(valoarea medie 1,27%),
bugetul naional unic de asigurri de sntate (valoarea medie 8,04%), operaiunile
financiare (-1,80%) i bugetul Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale
(valoarea medie 3,57%).

141

Studiu de caz propus spre rezolvare:

Soldul bugetelor componente ale bugetului general consolidat n
Romnia n perioada 2008-2010

Veniturile i cheltuielile toatale a bugetelor publice componente ale bugetului general
consolidat sunt prezentate n tabelul urmtor:
milioane lei
Nr.
crt.
Specificaie
2008 2009 2010
Ven. Chelt. Ven. Chelt. Ven. Chelt.
1. Bugetul de stat 61.030,2 80.889,9 54.678,3 89.851,7 68.050,7 102.627,7
2. Bugetele locale 45.697,7 49.395,6 46.757,6 49.088,3 50.018,3 50.631,2
3.
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
33.653,9 33.681,0 39.431,3 40.389,9 42.871,9 42.639,3
4.
Bugetul asigurrilor
pentru omaj
1.963,5 1.355,0 1.482,7 2.724,2 1.230,1 3.821,8
5.
Bugetul naional unic de
asigurri de sntate
15.618,0 16.102,3 14.633,4 15.284,4 17.249,1 17.497,8
6.
Credite externe acordate
ministerelor
0,0 2.160,1 0,0 340,7 0,0 307,0
7. Operaiuni financiare 0,0 -2.668,3 0,0 -4.154,6 0,0 -4.194,5
8.
Bugetul Companiei
Naionale de Autostrzi
i Drumuri Naionale
4.652,3 5.889,7 7.101,9 8.452,2 7.096,9 7.467,0

a. Determinai soldul bugetelor publice componente ale bugetului general consolidat i
apreciai modul de formare al soldului bugetului general consolidat pentru fiecare an n parte
b. Analizai dinamicile nregistrate de la un an la altul cu privire la soldul bugetelor
publice componente ale bugetului general consolidat.



142



143

Bibliografie

1. Arrow Kenneth, Social choice and individual values, Yale University Press, New Haven,
1963.
2. Atkinson Anthony, Stiglitz Joseph, Lectures on public economics, McGraw-Hill Inc., New
York, 1980.
3. Belean Pavel, Anghelache Gabriela, Risti Lucia, Gngu Alina, Finanele publice ale
Romniei, Ediia a III-a, Editura Economic, Bucureti, 2007
4. Buchanan, James M. The Demand and Supply of Public Goods, Rand McNally, Chicago,
1968.
5. Buchanan, James M., Tullock, Gordon, Calculul consensului fundamente logice ale
democraiei constituionale, Ed. Publica, Bucureti, 2010.
6. Caplin, Andrew, Nalebuff, Barry, On 64% Majority Rule, Econometrica, 56, July, 1988.
7. Clin Magdalena, Datoria public, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2006.
8. Ctinianu Florian, Donath Liliana, eulean Victoria, Finane publice, Ed. Mirton,
Timioara, 1997.
9. Corduneanu Carmen, Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. Codecs, Bucureti, 1998.
10. Cullis, John G., Philip R. Jones Public Finance and Public Choice, 2
nd
ed., Oxford
University Press, Oxford, 1998.
11. Donath Liliana, Finanele publice i elemente de administrare a impozitelor, Editura
Marineasa, Timioara, 2004
12. Donath Liliana, Moldovan Nicoleta, Finane publice, Editura Eubeea, Timioara, 2002
13. Keynes John Maynard, Teoria general a folosirii minii de lucru, a dobnzii i a banilor,
Ed. tiinific, Bucureti, 1970.
14. Moldovan Nicoleta, Finane publice, Editura Universitii de Vest, Timioara, 2009
15. Moteanu Tatiana, Buget i trezorerie public, Editura Du Style, Bucureti, 2000
16. Moteanu Tatiana, Cmpeanu Emilia, Panaite Alice Ileana, Stoian Andreea, u L.,
Cataram Delia, Braoveanu I., Tudor Roxana, Attila G., Miricescu E., Finane
publice, Editura Universitar, Bucureti, 2008
17. Mueller, Dennis C. Public Choice III, Cambridge University Press, Cambridge, 2003.
18. Musgrave, Richard A., Musgrave, Peggy B.- Public Finance in Theory and Practice, 5
th

international edition, McGraw-Hill, 1989.
19. Mutacu Mihai, Finane publice, Ediia a II-a, Editura Mirton, Timioara, 2008
20. Stiglitz, Josheph E. Economics of the Public Sector, 3
rd
ed., Norton, New York, London,
2000.
21. Talpo Ioan, Finanele Romniei, Vol.I, Ed. Sedona, Timioara, 1996.
22. Talpo Ioan, Enache Cosmin, Fiscalitate aplicat, Ed. Orizonturi Universitare, Timioara,
2001.
23. Vcrel Iulian (coord.) Finane publice, ediia a VI-a, Ed. Didactic i Pedagogic,
Bucureti, 2007.

144

24. *** - Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, partea I, nr. 618/18.07.2006(versiunea consolidat la 01.07.2009);
25. *** - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
partea I, nr. 927/23.12.2003(versiunea consolidat la 01.01.2010);
26. *** - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, partea I, nr. 597/13.08.2002(versiunea consolidat la 14.04.2009);
27. *** Legea nr. 215/2001 privind administraia public local, republicat n Monitorul Oficial
al Romaniei, partea I, nr. 123/20.02.2007(versiunea consolidat la 16.12.2009);
28. *** - Legea 286/2010 - Legea bugetului de stat pe anul 2011, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, partea I, nr. 0879/28.12.2010.
29. *** - Legea 287/2010 - Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 0879/28.12.2010.
30. *** - Rapoartele lunare ale Bncii Naionale a Romniei, 2008-2010.
31. http://epp.eurostat.ec.europa.eu


145

Glosar de termeni


Accize - taxe speciale de consumaie care se datoreaz bugetului de stat pentru mrfuri
sau produse provenite att din producia intern, ct i din import.
Amortizarea mprumuturilor publice - ansamblul operaiunilor financiare prin care
statul i stinge obligaiile bneti fa de creditorii si.
An bugetar - anul financiar pentru care se aprob bugetul. n Romnia, anul bugetar
coincide cu anul calendaristic care ncepe la data de 1 ianuarie i se ncheie la data de 31
decembrie.
Angajament bugetar - orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii,
afecteaz fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate.
Angajarea cheltuielilor - decizia autoritii administrative de a efectua anumite
operaiuni care reclam o ieire de fonduri din disponibilitile existente, pe baza unui contract de
prestaii sau furnituri, a unei hotrri judectoreti, etc.
Articol bugetar - subdiviziune a clasificaiei cheltuielilor bugetare, determinat n
funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care
desemneaz natura unei cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer.
Asieta fiscal - ansamblul msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea
fiecrui subiect impozabil, stabilirea dimensiunii materiei impozabile i a mrimii impozitelor
datorate statului.
Asimetrie informaional - situaia n care participanii pe pia dispun de informaii
imperfecte referitoare la pia, ceea ce la afecteaz capacitatea de a lua cele mai bune decizii.
Aezarea veniturilor - identificarea materiei impozabile care poate constitui o baz
pentru perceperea de venituri la bugetul statului i determinarea mrimii acesteia.
Autorizare bugetar - aprobare dat ordonatorilor de credite de a angaja i/sau de a
efectua pli, ntr-o perioad dat, n limita creditelor bugetare aprobate.
Autoriti ale administraiei publice locale - consiliile locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, consiliile judeene i Consiliul General al
Municipiului Bucureti, ca autoriti deliberative, primarii, primarii de sectoare i primarul
general al municipiului Bucureti, ca autoriti executive.
Buget - document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i
cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor
publice.
Buget general consolidat - ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar,
agregate i consolidate pentru a forma un ntreg.
Buget local - documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i
cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale.
Bunuri publice - bunuri caracterizate prin non-rivalitate n consum i non-excluziune
de la consum.

146

Cheltuielile publice - expresia concret a celei de-a doua etape a funciei de repartiie a
finanelor publice, ce vizeaz repartizarea / alocarea pe destinaii a fondurilor publice de resurse
bneti..
Clasificaie bugetar - gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine
obligatorie i dup criterii unitare.
Consolidarea mprumuturilor publice - schimbarea titlurilor unui mprumut exigibil
imediat sau pe termen scurt cu titlurile unui mprumut pe termen mediu i lung.
Contribuie - un transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, fr echivalent
direct i imediat, cu titlu definitiv i cu destinaie prestabilit.
Conversia mprumuturilor publice - schimbarea titlurilor unui mprumut vechi cu
dobnd mare cu titlurile unui mprumut nou cu dobnd mic.
Cot defalcat din unele venituri ale bugetului de stat - procentul stabilit din unele
venituri ale bugetului de stat, care se aloc bugetelor locale.
Credit bugetar - sum aprobat prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se
pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul
exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot
angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru celelalte aciuni.
Datorie public - ansamblul obligaiilor pe care statul i le asum atunci cnd
contracteaz mprumuturi interne sau / i externe n vederea finanrii economiei, cnd aceasta se
confrunt cu deficite bugetare, cu insuficiena rezervelor valutare i alte fenomene de
dezechilibru.
Echilibrul bugetar - starea de proporionalitate (sau concordan) ntre venituri i
cheltuieli, iar interpretarea sa este una dinamic.
Eludare fiscal situaie n care contribuabilul caut s evite plata impozitului
folosindu-se de normele fiscale interpretabile sau de cele care au un coninut inadecvat.
Evaziune fiscal situaie n care contribuabilul ascunde total sau parial materia
impozabil, cutnd s reduc sau s elimine obligaiile fiscale ce i revin.
Execuia bugetului de stat - punerea n aplicare a prevederilor bugetului de stat
aprobat.
Exerciiu bugetar - perioada egal cu anul bugetar pentru care se elaboreaz, se
aprob, se execut i se raporteaz bugetul.
Externalitate - apare ori de cte ori un individ sau un agent economic, prin aciunile
sau activitile sale, influeneaz pozitiv sau negative ali indivizi i/sau ali ageni economici.
Facilitile fiscale - nlesniri la plat acordate contribuabililor, concretizate, de la caz la
caz, n scutiri, reduceri, amnri, reealonri, sau n anularea majorrilor de ntrziere.
Finanele publice - totalitatea mijloacelor bneti prelevate la dispoziia statului i a
colectivitilor locale pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Impozit - o form de prelevare silit la dispoziia statului, fr contraprestaie direct i
cu titlu nerestituibil a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau/i juridice, n
vederea acoperirii unor necesiti publice.

147

Impozite directe - se caracterizeaz prin incidena direct asupra contribuabililor,
persoane fizice sau juridice, ele fiind stabilite nominal, n funcie de mrimea veniturilor sau/i a
averilor acestora.
Impozite indirecte - se percep cu ocazia vnzrilor de bunuri, prestrilor de servicii
sau executrilor de lucrri.
Impunere - activitatea practic de identificare a tuturor categoriilor de persoane fizice
i juridice care dein sau realizeaz un anumit obiect impozabil, de evaluare a bazei de calcul i de
determinare a felului i a cuantumului impozitului datorat.
mprumuturile publice - resurse financiare procurate de ctre stat prin intermediul
unui ansamblu de operaiuni de natur financiar, n condiii contractuale, ce implic rambursarea
ulterioar a sumelor mprumutate, plata de dobnzi i / sau acordarea de avantaje subscriitorilor.
Lege bugetar anual - lege care prevede i autorizeaz pentru fiecare an bugetar
veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar.
Lege de rectificare - lege care modific n cursul exerciiului bugetar legea bugetar
anual.
Lichidarea cheltuielilor - faz n procesul execuiei bugetare n care se verific
existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific
condiiile de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care s ateste
operaiunile respective.
Monopoluri fiscale - reprezint o surs important de venituri ale statului i sunt
instituite de ctre acesta asupra produciei i/sau vnzrii unor produse ca: alcoolul, tutunul,
sarea, crile de joc .a., n virtutea dreptului pe care acesta l are de a produce i comercializa n
regim de exclusivitate anumite mrfuri.
Ordonare social - ierarhizare o tuturor situaiilor, strilor, n care se poate afla
societatea la un anumit moment dat.
Ordonanarea cheltuielilor - faz n procesul execuiei bugetare n care se confirm c
livrrile de bunuri i de servicii au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata
poate fi realizat.
Pia incomplet pia pe care nu se ofer un anumit bun sau serviciu, dei costul
producerii acestuia se situeaz sub preul pe care ar fi dispui s-l plteasc consumatorii.
Plasarea mprumuturilor publice - modalitile tehnico-operaionale concrete prin
care statul atrage de pe piaa de capital resurse financiare sub form de mprumuturi.
Plata cheltuielilor - faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd actul final prin
care instituia public achit obligaiile sale fa de teri.
Proces bugetar - etape consecutive de elaborare, aprobare, executare, control i
raportare ale bugetului, care se ncheie cu aprobarea contului general de execuie a acestuia.
Resurse financiare publice - totalitatea mijloacelor bneti pe care autoritile
publice le ncaseaz de la populaie i de la ntreprinderi, n virtutea suveranitii fiscale,
avnd ca destinaie acoperirea cheltuielilor publice.

148

Serviciul datoriei publice - totalitatea sumelor reprezentnd rate de capital, dobnzi,
comisioane i alte costuri aferente datoriei publice provenind din finanrile rambursabile angajate
pe baze contractuale sau garantate de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, ori de
ctre unitile administrativ-teritoriale, prin autoritile administraiei publice locale, pentru o
perioad determinat.
Sistemul bugetar - ansamblul bugetelor ntocmite la un moment dat n ara respectiv,
relaiile de interdependen existente, pe de o parte, ntre componentele acestui ansamblu, iar pe
de alt parte, ntre aceste componente i mediul extern, metodele, procedeele i instituiile
participante, prin intermediul crora se pun la dispoziia autoritilor publice centrale i locale
principalele resurse necesare realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social a rii.
Sistemul fiscal - totalitatea prelevrilor fiscale (impozite, taxe, contribuii), alturi de
reglementrile referitoare la acestea i instituiile care le administreaz.
Tax - transfer de valoare obligatoriu la dispoziia statului, cu echivalent direct i
imediat, cu titlu definitiv.
Translaia impozitului - aciunea de trecere a impozitului pltit asupra unei alte
persoane, venitul subiectului de impozit rmnnd, astfel, neschimbat.
Venituri publice - totalitatea resurselor financiare pe care autoritile publice le
mobilizeaz la dispoziia lor, pentru a realiza rolurile pe care statul le are n economie: asigurarea
unei alocri eficiente a resurselor, a unei distribuii echitabile a veniturilor i averilor ntre
membrii societii i a stabilitii macroeconomice.
Virare de credite bugetare - operaiune prin care se diminueaz creditul bugetar de la
o subdiviziune a clasificaiei bugetare care prezint disponibiliti i se majoreaz corespunztor o
alt subdiviziune la care fondurile sunt insuficiente, cu respectarea dispoziiilor legale de
efectuare a operaiunilor respective.