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COLOR
CONTENIDO DE LA SECCION
INFORME ESPECIAL
Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades (Tercera y Ultima Parte) ...................................
D1
ACRG S.A.
CONSULTA
Devolucin de bienes ...........................................................................................................................
D4
D5
D6
Balance General
Al 17 de setiembre del ao 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
CASO PRACTICO
Elegir a los liquidadores, tal como a continuacin se seala: i) Sr. Isaac Mirn Izquierdo, ii)
Sr. Dorio Jara Torres, iii) Sr. Luis Luna Len.
Los liquidadores antes mencionados acordaron efectuar inicialmente las siguientes actividades:
1. Mandar publicar por 3 veces consecutivas en
el Diario El Peruano el acuerdo de disolucin.
2. Inscribir en el Registro Mercantil, la disolucin de la Sociedad.
3. Elaborar el Balance Inicial al 30.09.2002 (inicio del proceso de liquidacin).
4. Terminar con las operaciones que hubieran
quedado pendiente al tiempo de la disolucin.
INFORMATIVO
Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Existencias
Gastos pagados por
Anticipado
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
140,300.00 Cuentas por Pagar
Comerciales
25,040.00 Otras cuentas
115,550.00 por pagar
56,700.00
47,100.00
Total Pasivo
256,380.00
Inmuebles, Maquinaria
y Equipo (neto)
77,750.00 Patrimonio Neto
Activo Intangibles (neto) 11,500.00 Capital
20,000.00
Reservas Legales
15,000.00
Resultados Acumulados 82,630.00
Toral Patrimonio
117,630.00
Total Pasivo y
Total Activo
374,010.00 Patrimonio Neto
374,010.00
Notas:
Fact. N
Cliente
Importe
Existencias
Se verific el stock de las mercaderas del
D1
BLACK
COLOR
Informativo Contable
almacn encontrndose algunas en completo
mal estado, los mismos que se mostraban en
libros por un valor de S/.10,890.00, las mercaderas restantes y en buen estado se estima que
tienen un valor de realizacin a precios actuales de mercado de S/. 195,593.22. A continuacin se expone la situacin de las existencias
con sus correspondientes asientos contables:
Concepto
EXISTENCIAS
Valor DestrucMontos
de
cin ante Ajuste
Mercado Notario
Mercaderas
en mal estado 10,890.00
10,890.00
Mercaderas en
buen estado
104,660.00 195,593.22
90,933.22
TOTALES
x
20 MERCADERIAS
90,933.22
201 Producto X
2013 Mayor valor
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
90,933.22
768 Otros ingresos excepcionales
x/x Por el ajuste a valor de mercado de las existencias en
buen estado, segn detalle.
x
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO
10,890.00
685 Desvalorizacin de
existencias
29 PROVISION PARA
DESVALORIZACION
DE EXISTENCIAS
10,890.00
291 Existencias
x/x Por la provisin por la prdida de valor de las mercaderas en mal estado.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
10,890.00
79 CICC
10,890.00
x/x Por el destino de la cuenta 68.
x
x
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO
15,240.00
689 Otras provisiones del
ejercicio
32 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACION
DE BIENES
15,240.00
323 Maquinaria
6,200.00
324 Unidades de
transporte
6,590.00
325 Muebles y enseres 800.00
326 Equipo de
cmputo
1,650.00
x/x Por provisin de la desvalorizacin de los Activos Fijos.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
15,240.00
79 CICC
15,240.00
x/x Por el destino de la cuenta 68.
x
Nota: Con toda esta informacin se podr elaborar el Balance General inicial de liquidacin.
Fact. N
Cliente
Importe
774.00
774.00
774.00
774.00
774.00
01.10.02
20.10.02
30.10.02
11.11.02
15.11.02
18.11.02
001-00750
001-00751
001-00752
001-00753
001-00754
001-00755
MARY S.A.
LALO S.A.
LUCHO S.A.
DANY S.A.
PATTY S.A.
COCO S.A.
2,573.00
2,870.00
3,260.00
2,520.00
3,060.00
3,090.00
x
12 CLIENTES
231,100.00
121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
35,252.54
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
195,847.46
701 Mercaderas
x/x Por venta de mercaderas en buen estado segn detalle.
x
10 CAJA Y BANCOS
231,100.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
231,100.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro de las facturas segn detalle.
x
69 COSTO DE VENTAS
195,593.22
691 Mercaderas
20 MERCADERIAS
195,593.22
201 Producto X
2011 Costo
104,660.00
2013 Mayor valor 90,933.22
x/x Por la salida del almacn de los bienes vendidos.
x
Importe
x
65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTION
3,870.00
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS
3,870.00
382 Seguros pagados por
adelantado
x/x Por el gasto ocasionado por la pliza de seguro.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
3,870.00
79 CICC
3,870.00
x/x Por el destino de la cuenta 65.
x
D2
4 escritorios
4,150.00 3,700.00
450.00
2 estantes
1,340.00
990.00
350.00
Maquinaria
34,660.00 28,460.00 6,200.00
fotocopiadora
33,210.00 27,560.00 5,650.00
anilladora
1,450.00
900.00
550.00
Equipos de
cmputo
11,750.00 10,100.00 1,650.00
2 PC Pentium
8,050.00 7,600.00
450.00
2 impresoras de tinta 3,700.00 2,500.00 1,200.00
Vehculo
25,850.00 19,260.00 6,590.00
Volvo 1998
25,850.00 19,260.00 6,590.00
TOTAL
77,750.00 62,510.00 15,240.00
Concepto
x
10 CAJA Y BANCOS
17,373.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
17,373.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro de las facturas segn detalle.
x
Fact. N
Cliente
31.11.02
16.12.02
23.12.02
001-00756
001-00757
001-00758
ARIES S.A.
PISCIS S.A.
LIBRA S.A.
Importe
53,850.00
75,850.00
101,400.00
Total
Servicios
6,000.00 6,000.00 6,000.00 18,000.00
10% Rta.
(600.00)
(600.00) (600.00) (1,800.00)
2% IES
(120.00)
(120.00) (120.00) (360.00)
BLACK
COLOR
Informe Especial
5. Se venden activos fijos por el valor de
S/. 62,510.00 incluido IGV.
x
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
62,510.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
9,535.42
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
52,974.58
762 Enajenacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
x/x Por provisin de factura por venta de los activos fijos.
x
10 CAJA Y BANCOS
62,510.00
104 Cuentas Corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
62,510.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
x/x Por el cobro de la factura por venta de los activos fijos.
x
66 CARGAS
EXCEPCIONALES
62,510.00
662 Costo neto de enajenacin
de inmuebles, maquinaria
y equipo
32 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIONES
DE BIENES DEL
ACTIVO FIJO
15,240.00
323 Maquinaria 6,200.00
324 Unidades de
Transporte 6,590.00
325 Muebles y
enseres
800.00
326 Equipo de
cmputo
1,650.00
39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION
ACUMULADA
29,730.00
393 Maquinaria 10,385.00
394 Unidades de
transporte
4,695.00
395 Muebles y
enseres
2,855.00
396 Equipo de
11,795.00
cmputo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
107,480.00
333 Maquinaria 45,045.00
334 Unidades de
transporte 30,545.00
335 Muebles y
enseres
8,345.00
336 Equipos de
cmputo
23,545.00
x/x Por el retiro de los activos fijos enajenados.
x
Importe
Luz
Agua
Telfono
240.00
180.00
210.00
x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
630.00
631 Correos y telecomunicaciones
210.00
636 Electricidad y agua 420.00
Importe
56,700.00
184,680.00
9. Se vende el intangible que figura en balance inicial por un valor de S/. 14,800.
Concepto
Costo
Amortizacin
Patente
23,000.00
11,500.00
Total
23,000.00
11,500.00
x
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
14,800.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,275.63
4011 IGV e IPM
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
12,542.37
762 Enajenacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
x/x Por provisin de factura por venta de activo intangible.
x
10 CAJA Y BANCOS
14,800.00
104 Cuentas corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
14,800.00
195,847.46
(195,593.22)
254.24
(56,297.00)
(56,042.76)
UTILIDAD BRUTA
Gastos de administracin
PERDIDA DE OPERACION
Otros Ingresos y/o Egresos
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuesto a la Renta 27%
156,450.17
(74,010.00)
26,397.41
(9,615,35)
16,782.06
Provisin de incobrable
Seguros devengados
Renta Imponible
S/. 26,397.41
7,667.00
1,548.00
S/. 35,612.41
Impuesto a la Renta:
S/. 35,612.41 x 27% = S/. 9,615.35
Total Activo
Patrimonio
Capital
Reservas Legales
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
144,027.41 Total Pasivo y Patrimonio
9,615.35
9,615.35
20,000.00
15,000.00
99,412.06
134,412.06
144,027.41
D3
BLACK
COLOR
Informativo Contable
Debe tenerse presente que el exceso que
los socios perciban sobre su inversin calificar como dividendos, los cuales se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta
hasta el ejercicio 2002. Sin embargo, tngase presente que respecto de los acuerdos
de distribucin celebrados a partir del ejercicio 2003 en virtud de lo dispuesto por la
Ley N 27804 (02.08.2002) el exceso que
Capital
Reserva Resultados
Legal Acumulados
Total
Saldo al 20 de
setiembre del 2002 20,000.00 15,000.00
82,630.00 117,630.00
Utilidad del Ejercicio
16,782.06 16,782.06
Saldo al 31 de
diciembre del 2002 20,000.00 15,000.00
99,412.06 134,412.06
Total Activo
Pasivo y Patrimonio
Patrimonio Neto
134,412.06 Capital
20,000.00
Reservas Legales
15,000.000
Resultados Acumulados 99,412.06
Isaac Mirn
Dorio Jara
Luis Luna
Sonia
Julio
Cristian
del Solar Santa Cruz Roca
CONSULTA
RESPUESTA
OKUSEG SAC ha establecido un valor de venta para el equipo, en base a estimaciones, que podr ser el valor de mercado, mrgenes de utilidad, etc.
Total
Nmero de
acciones
720
540
740
2,000
Valor nominal
10.00
10.00
10.00
Total
7,200.00
5,400.00 7,400.00 20,000.00
Capital %
36%
27%
37%
100%
x
50 CAPITAL
20,000.00
501 Capital social
58 RESERVA
15,000.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
99,412.06
591 Utilidad no distribuida
10 CAJA Y BANCOS
134,412.06
104 Cuentas corrientes
x/x Por la distribucin del haber social en funcin a sus aportes.
x
x
12 CLIENTES
118,000.00
121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
18,000.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
100,000.00
701 Mercaderas
x/x Por la transferencia en propiedad de equipos de sistemas de seguridad a la empresa HINZAZA SAC segn Factura N ...
x
D4
DEVOLUCION DE BIENES
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
9,615.35
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS
9,615.35
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago del Impuesto a la Renta.
x
x
69 COSTO DE VENTAS
83,000.00
691 Mercaderas
20 MERCADERIAS
83,000.00
201 Productos de seguridad
x/x Por la salida del almacn de los bienes de seguridad
vendidos.
x
10 CAJA Y BANCOS
118,000.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
118,000.00
121 Facturas por Cobrar
x/x Por la cancelacin de la factura N ...
x