BASE LEGAL

A. DEC. LEG. 776 LEY DE TRIBUT. MUNICIPAL B. TUO DEL D.S. N 156-2004-EF. (RECOGE AL DEC. LEG. 776) C. DEC. LEG. 952 DEL 03-02-2004 (JUEGOS Y APUESTAS) D. LEY N 29168 DEL 20-12-2007 VIGENTE A PARTIR DEL 101-2008 (ESP. PUBL. NO DEP.) E. DEC. LEG. 008 DEL 31-12-1980 Y D.S. 009-92-EF. DEL 0401-1992(IMPTO. RODAJE) F. D.S. N 001-96-EF. REGLAM. EMBARC.RECREO G. DIRECTIVA N 001-006-00000012 P/ 19-07-2008 aLCABALA

TRIBUTACION MUNICIPAL
IMPUESTOS PREDIAL ALCABALA CONTRIBUCIONES OBRAS PUBLICAS TASAS SERVICIOS PUBLICOS O ARBITRIOS (1) SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS (NO MAS DE 1 UIT) LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO TASAS POR ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS TASAS POR TRANSPORTE PUBLICO OTRAS TASAS

PATRIMONIO AUTOMOTRIZ APUESTAS

JUEGOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

IMPUESTO PREDIAL
BASE LEGAL PREDIOS TUO DEL D.S. N 156-2004-EF a. TERREMOS URBANOS b. TERRENOS RUSTICOS c. TERRENOS GANADOS AL MAR, A LOS RIOS, Y OTROS ESPEJOS DEL MAR d. EDIFICACIONES e. INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES QUE SEAN PARTE INTEGRANTE DE LAS EDIFICACIONES a. LAS INSTALACIONES PORTUARIAS FIJAS Y PERMANENTES QUE SE CONSTRUYAN SOBRE EL MAR b. LOS MUELLES c. LOS CANALES DE ACCESO d. LAS VIAS TERRESTRES DE USO PUBLICO a. A TODOS LOS SUJETOS QUE SE LES ATRIBUYA SU SITUACION JURIDICA CONFIGURADA AL PRIMERO DE ENERO DEL AO AL QUE CORRESPONDE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

NO CALIFICAN COMO PREDIOS

OBLIGADOS

IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE a. VALOR TOTAL DEL PREDIO. SE APLICAN LOS VALORES ARANCELARIOS DE TERRENOS Y VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES b. TERRENOS NO CONSIDERADOS EN PLANOS BASICOS ARANCELARIOS , SERAN ESTIMADOS POR LA MUNICIPALIDAD O POR EL CONTRIBUYENTE TOMANDO COMO REFERENCIA EL DEL TERRENO MAS CERCANO HASTA 15 UIT DE 15 UIT A 60 UIT MAS DE 60 UIT EL 0.2% EL 0.6% EL 1.0 %

TASA

IMPUESTO MINIMO ES EL 0.6% DE UNA UIT VIGENTE AL 1 DE ENERO DEL AO DECLARACION JURADA ANUAL SE PRESENTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES DE FEBRERO (LA MUNICIPALIDAD TIENE LA POTESTAD DE PRORROGARLO)

IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION EXCEPCIONAL a. POR TRANSFERENCIA DE DOMINIO (COMPRA-VENTA ; ANTICIPO DE LEGITIMA; FALLECIMIENTO DEL TITULAR; DONACION; FUSION DE EMPRESAS; INDEPENDIZACIONES; OTROS SUPUESTOS DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD b. TRANSFERENCIA A CONCESIONARIO O VICEVERSA AL AMPARO DEL D.S. N 059-96-PCM c. CUANDO PREDIO SE MODIFIQUE EN SU CARACTERISTICA MAYOR A 5 UIT DE SU VALOR d. CUANDO LO DETERMINE LA MUNICIPALIDAD A TODOS LOS CONTRIBUIYENTES ESTA SE PRESENTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDO EL HECHO . POR LA TRANSFERENCIA DEBE CANCELARSE EL INTEGRO DEL TRIBUTO ADEUDADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE

CUANDO SE PRESENTA LA DD.JJ. EXCEPCIONAL?

IMPUESTO PREDIAL
PAGO a. AL CONTADO, EL ULTIMO DIA DEL MES DE FEBRERO DE CADA AO b. FRACCIONADO: FEBRERO MAYO AGOSTO Y NOVIEMBRE (REAJUSTADOS) a. GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL b. GOBIERNOS EXTRANJEROS INCLUYE RESIDENCIA DE SUS REPRESENTANTES DIPLOMATICOS c. SOCIEDADES DE BENEFICENCIA (QUE NO EFECTUEN ACTIVIDAD COMERCIAL EN ELLOS) d. ENTIDADES RELIGIOSAS e. ENTIDADES PUBLICAS QUE PRESTAN SERVICIOS MEDICOS ASISTENCIALES f. CUERPO GENERAL DE BOMBEROS g. COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS DE LA SIERRA Y LA SELVA (NO INCLUYE LOS CEDIDOS A TERCEROS) h. LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS

PREDIOS INAFECTOS

IMPUESTO PREDIAL
PREDIOS INAFECTOS (continua) i. LAS CONCESIONES EN PREDIOS FORESTALES DEL ESTADO PARA STE FIN j. DE LAS ORGANIZACIONES POLITICAS COMO PARTIDOS, MOVIMIENTOS O ALIANZAS POLITICAS RECONOCIDOS POR EL ORGANO ELECTORAL k. PREDIOS DE ORGANIZACIONES DE PERSONAS DISCAPACITADAS RECONOCIDAS POR CONADIS l. DE LAS ORGANIZACIONES SINDICALES RECONOCIDAS POR EL M.T.P.L. m. DE LOS DECLARADOS MONUMENTOS POR EL I.N.C. (DEDICADOS A CASA HABITACION O PARA SEDES DE INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO O DECLARADOS INABITABLES POR LA MUNICIPALIDAD.

IMPUESTO PREDIAL - OTROS

DEDUCCION ESPECIAL DEL 50% DE SU BASE IMPONIBLE a. PREDIOS RUSTICOS DEDICADOS A LA ACTIVIDAD AGRARIA (NO SE INCLUYEN LOS QUE SE ENCUENTRAN UBICADOS EN LAS AREAS URBANAS SEGN LOS PLANOS BASICOS) b. PREDIOS URBANOS DEDICADOS A LA AYUDA DE LA AERONAVEGACION QUE SE DEDIQUEN A ESTE FIN PENSIONISTAS DEDUCEN DE LA BASE IMPONIBLE 50 UIT, SIEMPRE QUE: a. SEAN PROPIETARIOS DE UN SOLO INMUEBLE b. QUE SE DESTINEN PARA VIVIENDA c. QUE LO HABITEN d. INGRESO SEA PENSION UNICA NO MAYOR A UNA (01) U.I.T. MENSUAL e. OTRA UNIDAD INMOBILIARIA COMO COCHERA, NO HACE PERDER EL BENEFICIO f. EL USO PARCIAL DEL INMUEBLE PARA FINES CETICOS (ILO MATARANI PAITA TACNA) a. PARA EMPRESAS QUE SE CONSTITUYAN O ESTABLESCAN HASTA EL 31-12-2004. b. QUE SUS OPERACIONES ANUALES DEBEN SER NO MENOS DEL 92% POR EXPORTACION c. QUE LOS BIENES EXPORTADOS DEBEN SER LOS QUE ELLOS PRODUCEN d. LA EXONERACION ES HASTA EL 31-12-2012

IMPUESTO DE ALCABALA
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO: A. CONTRATO DE COMPRA-VENTA DE INMUEBLES RUSTICOS Y URBANOS B. CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD SOBRE BIENES FUTUROS. C. CONTRATOS DE PERMUTA

D. CONTRATOS DE DONACION
E. CONTRATOS CON DACION EN PAGO F. PROMESA UNILATERAL G. TRANSFERENCIA PROVENIENTE DE PROCESOS JUDICIALES O POR REMATE DENTRO DE UN PROCESO JUDICIAL O PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA.

H. OPCION DE COMPRA DERIVADA DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

I. TRANSFERENCIAS PROVENIENTES DE DISOLUCION Y REORGANIZACION DE SOCIEDADES (FUSION, ESCISION, Y OTRAS FORMAS DE REORGANIZACION.

IMPUESTO DE ALCABALA
Continua ..OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO J. APORTES PARA LA CONSTITUCION DE SOCIEDADES O PERSONAS JURIDICAS O APORTES PARA AUMENTO DE CAPITAL K. TRANSFERENCIAS PARA LA CONSTITUCION DE PATRIMONIOS AUTNOMOS.

L. RESOLUCIONES DE LOS CONTRATOS POR ANTICIPO DE LEGITIMA

LL. RESOLUCIONES DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS ENTRE CONDMINOS ORIGINARIOS. M. LA VENTA CON RESERVA DE DOMINIO N. EL VALOR DEL TERRENO EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES HECHA POR LOS CONSTRUCTORES

IMPUESTO DE ALCABALA
NO CALIFICAN PREDIOS
A. LAS INSTALACIONES PORTUARIAS FIJAS Y PERMANENTES QUE SE CONSTRUYAN SOBRE EL MAR B. LOS MUELLES

OBLIGADO AL PAGO DEL TRIBUTO

A. EL COMPRADOR O ADQUIRIENTE DEL INMUEBLE YA SEA EN FORMA ONEROSA O GRATUITA

SUJETOS QUE INTERVIENEN

A. ACREEDOR TRIBUTARIO: LA MUNIC.METROP. DE LIMA EN SU JURISDICCION SAT

BASE IMPONIBLE

A. HASTA EL 03-022004 EL VALOR DE AUTOAVALUO AJUSTADO POR EL I.P. X M.

B DEUDOR TRIBUTARIO: EL COMPRADOR P.N. O P.J. NOTA: PREDIO EN OTRA JURISDICCION: EL QUE FIGURA EN EL REG. PROP.INMUEB.

B. A PARTIR DEL 0402-2004 ES EL VALOR DE TRANSFERENCIA NO MENOR AL DE AUTOAVALUO C. DEBE SER AJUSTADO CON EL I.P.X.M. 1-FEBC/AO

C. LOS CANALES DE ACCESO

IMPUESTO DE ALCABALA
TASA DEL IMPUESTO A. ES EL 3% INAFECTACION ESPECIAL A. LA PRIMERAS 10 UIT DEL VALOR DEL INMUEBLE (VIGENTE A PARTIR DEL 103-2004 CON LA LEY N 27963) PAGO DEL IMPUESTO A. HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES CALENDARIO SIGUIENTE A LA FECHA DE EFECTUADA LA TRANSFERENCIA

IMPUESTO DE ALCABALA
TRANSFERENCIAS INAFECTAS
A. LA 1 VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS B. LOS ANTICIPOS DE LEGITIMA

ENTIDADES INAFECTAS
A. GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y MUNICIPALIDADES B. ENTIDADES RELIGIOSAS

C. LOS PRODUCIDOS POR CAUSA DE MUERTE C. GOBIERNOS EXTRANJEROS Y ORGANISMOS INTERNACIONALES D. POR RESOLUCION DE CONTRATO DE TRANSFERENCIA PRODUCIDA ANTES DE CANCELACION DE PRECIO E. LA TRANSFERENCIA DE NAVES Y AERONAVES F. LAS DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES QUE NO CONLLEVEN TRANSMISION DE PROPIEDAD G. LA DIVISION Y PARTICIPACION DE LA MASA HEREDITARIA, DE GANANCIALES O DE CONDMINOS ORIGINARIOS. D. CUERPO GENERAL DE BOMBEROS VOLUNTARIOS DEL PERU E. LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS CONFORME A LA CONSTITUC.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

OPERACIONES GRAVADAS: A. AUTOMOVILES B. CAMIONETAS C. STATION WAGON D. CAMIONES E. BUSES F. OMNIBUSES ANTIGEDAD: A. NO MAYOR DE TRES AOS B. COMPUTO: A PARTIR DE LA PRIMERA INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PROPIEDAD VEHICULAR

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

LOS OBLIGADOS: LOS PROPIETARIOS DE LOS VEHICULOS SEAN ESTOS PERSONAS NATURALES O PERSONAS JURIDICAS CONFIGURACION TRIBUTARIA: ES AL 1 DE ENERO DEL AO AL QUE CORRESPONDA LA OBLIGACION TRIBUTARIA CASO ESPECIAL: EN UNA TRANSFERENCIA, EL ADQUIRIENTE ES CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A PARTIR DEL 1 DENERO DEL AO SIGUIENTE DE PRODUCIDA LA TRANSFERENCIA BASE IMPONIBLE: A. VALOR ORIGINAL DE ADQUISICION B. IMPORTACION C. INGRESO AL PATRIMONIO D. SE TOMA EN CUENTA LA TABLA REFERENCIAL PUBLICADA POR EL MEF. E. VALORES NO MENOR A TABLA REFERENCIAL

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

LA TASA: IMPUESTO MINIMO: 1.5% DE UNA U.I.T. VIGENTE AL 1 DE ENERO DEL AO AL QUE CORRESPONDE EL IMPUESTO DECLARACION JURADA DETERMINATIVA: ANUALMENTE, EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES DE FEBRERO, SALVO PRORROGA DECLARACION JURADA EXCEPCIONAL: A. POR TRANSFERENCIA DE DOMINIO DEBE PRESENTARSE EL LTIMO DA HABIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDO EL HECHO. B. CUANDO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIO N TRIBUTARIA

1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

PAGO: A. AL CONTADO B. FRACCIONADO EN 4 CUOTAS ES RENTA DE LA MUNICIPALIDAD TRIMESTRALES: FEBRERO, MAYO, AGOSTO PROVINVCIAL. Y NOVIEMBRE C. EN LA TRANSFERENCIA, EL QUE TRANSFIERE DEBE PAGAR EL INTEGRO DEL TRIBUTO ADEUDADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE DE REALIZADA LA TRANSFERENCIA ACREEDOR TRIBUTARIO:

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

ENTIDADES INAFECTAS:

a. Gobierno Central, Gobierno Regional y las Municipalidades b. Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales

c. Entidades Religiosas
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per e. Las Universidades y Centros Educativos conforme a la Constitucin f. Vehculos de propiedad de personas jurdicas que NO SON PARTE DE SU ACTIVO FIJO. g. Vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos, de propiedad de P.N. y P.J. autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo . La INAFECTACION tendr vigencia durante la autorizacin correspondiente. FIN .

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

BASE LEGAL:
1) TUO D.S. N 156-2004-EF. QUE RECOGE EL DEC. LEG. 776. 2) LA LEY N 29168 PUBLICADA EL 20-12-2007 Y VIGENTE A PARTIR DEL 1-01-2008 a. MONTO QUE SE ABONA PARA INGRESAR A VER ESTOS ESPECTACULOS EN LOCALES Y PARQUES CERRADOS b. GRAVA EL MONTO QUE SE ABONA POR PRESENCIAR O PARTICIPAR EN EL ESPECTACULO a. b. c. d. e. f. g. h. ESPECTACULOS EN VIVO DE TEATRO ZARZUELAS CONCIERTOS DE MUSICA CLASICA OPERA OPERETA BALLET CIRCOS FOLKLORE NACIONAL

GRAVA:

NO GRAVA: LOS ESPECTACULOS CULTURALES COMO:

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

a. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: b. CONTRIBUYENTE: EN EL MOMENTO DEL PAGO PARA PRESENCIAR EL ESPECTACULO LA PERSONA QUE ADQUIERE LA ENTRADA

c. RESPONSABLE Y A. LA PERSONA QUE ORGANIZA EL ESPECTACULO RESPONSABLE B. LA PERSONA QUE ORGANIZA EL ESPECTACULO, SOLIDARIO (AGENTE DE CONJUNTAMENTE CON EL CONDUCTOR DEL LOCAL PERCEPCION) DONDE SE REALIZA EL ESPECTACULO d. BASE IMPONIBLE: e. CASOS ESPECIALES: VALOR DE LA ENTRADA CUANDO EL VALOR QUE SE COBRA SE INCLUYE SERVICIOS DE JUEGO, ALIMENTOS O BEBIDAS , U OTROS, LA BASE IMPONIBLE NO SER MENOR AL 50% DEL VALOR TOTAL A. PERMANENTES: EL 2 DIA HABIL DE CADA SEMANA , DE LOS REALIZADOS EN LA SEMANA ANTERIOR. B. EVENTUALES O TEMPORALES: 2 DIA HABIL SIGUIENTE A SU REALIZACIN

F. PAGO DEL IMPUESTO:

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

ACREEDOR TRIBUTARIO: TASA: Ley N 28657 del 29-122005 Ley N 29168 del 20-122007 OTROS: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA JURISDICCION DONDE SE REALIZA EL ESPECTACULO a. ESPECTACULOS TAURINOS: 10% CUANDO VALOR PROMEDIO PONDERADO DE ENTRADAS SEA SUPERIOR AL 0.5% DE UNA U.I.T. b. ESPECTACULOS TAURINOS: 5% CUANDO VALOR PORMEDIO PONDERADO DE ENTRADAS ES INFERIORO A 0.5% DE UNA U.I.T. 1. 2. 3. 4. CARRERA DE CABALLOS 15% ESPECTACULOS CINEMATOGRAFICOS 10% CONCIERTOS DE MUSICA EN GENERAL 0.00% ESPECTACULOS DEL FOLCLORE NACIONAL, TEATRO CULTURAL, ZARZUELA, CONCIERTOS DE MUSICA CLASICA, OPERA, OPERETA, BALLET Y CIRCOS 0.00% 5. OTROS ESPECTACULOS 10% CONSISTE EN CIERTA ACTUACION ANIMADA. EL PUBLICO ASISTENTE ASUME UN ROLL EMINENTEMENTE PASIVO EL ASISTENTE FORMA PARTE DEL ESPECTACULO , DESEMPEANDO UN PAPEL EMINENTEMENTE ACTIVO.

PRESENCIAR EVENTO: PARTICIPAR EN EL EVENTO

EMBARCACIONES DE RECREO
BASE LEGAL: TIPOS O MODELOS AFECTOS SUJETO PASIVO: DEC. LEG. 776 y su Reglamento el D.S. 001-96-EF

A) LOS DE PROPULSION A MOTOIR B) LOS DE PROPULSION A VELA 1. PERSONAS NATURALES - PROPIETARIOS 2. PERSONAS JURIDICAS - PROPIETARIOS 3. POSEEDORES BAJO CUALQUIER TITULO A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL AO AL QUE CORRESPONDE LA OBLIGACION TRIBUTARIA POR TRANSFERENCIA, EL ADQUIRIENTE ES CONTRIBUYENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL AO SIGUIENTE.

SITUACION JURIDICA: CASOS ESPECIALES:

CAMPO DE APLICACIN:

A) A TODAS LAS EMBARCACIONES DE RECREO B) A LAS QUE AL 1 DE ENERO DEL AO DE LA OBLIGACION NO SE ENCUENTREN EN EL PAIS, SIEMPRE QUE EN EL AO ANTERIOR HAYAN PERMANECIDO EN EL PAIS, IGUAL O SUPERIOR A 7 MESES CONSECUTIVOS O ALTERNADOS

EMBARCACIONES DE RECREO
BASE IMPONIBLE (INCLUIDO LOS IMPUESTOS): A) B) C) D) VALOR DE ADQUISICION VALOR DE CONSTRUCCION VALOR DE IMPORTACION VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO

CASOS ESPECIALES PARA ESTABLECER LA BASE IMPONIBLE:

1. CONSTRUIDAS POR ENCARGO: El que declare el contribuyente ante la capitana. 2. TITULO GRATUITO: El correspondido al causante o donante en la trasmisin 3. REMATE PUBLICO O ADJUDICACION EN PAGO: Al monto pagado en el remate o en la adjudicacin. 4. INEXISTENCIA DE DOCUMENTOS: La tabla de valores referenciales aprobada por el MEF. 5. MONEDA EXTRANJERA: t/c Promedio VENTA del ultimo da del mes de adquisicin. 6. En todos los casos se incluyen los impuestos pagados 7. Los valores antes sealados, sern comparados con la tabla de valores referenciales que aprueba anualmente el MEF , ajustado y se toma el mas alto.

EMBARCACIONES DE RECREO
INAFECTACIONES: A. LAS DE PERSONAS JURIDICAS QUE NO FORMEN PARTE DE SU ACTIVO FIJO B. LAS DE RECREO CUYA PROPULSION ES A REMO O A PEDAL
5% ANUALMENTE , ANTE LA CAPITANA DE PUERETO DONDE ESTA MATRICULADA LA EMBARCACION TASA: DECLARACION JURADA:

OBLIGADOS A LA EN TRANSFERENCIA DE DOMINIO: PRESENTACION DE 1. Ultimo da hbil del mes siguiente de producido el hecho LA DECLARACION 2. El transferente debe acreditar el pago total del impuesto ante la JURADA: capitana 3. El adquiriente es sujeto del impuesto a partir del 1 de enero del ao siguiente. SUCESION INDIVISA : a. Ser presentada por el albacea o representante legal de la sucesin. CASOS DE DESTRUCCION, SINIESTRO Y OTROS: I) El sujeto debe presentar D.J. rectificatoria dentro de los 60 dias posteriores de ocurrido el siniestro, destruccin u otro hecho que disminuya su valor .

EMBARCACIONES DE RECREO
Continua obligados a la presentacin PAGO: FISCALIZACIN: DESTINO DEL FONDO: ii) La embarcacin debe haberse afectado en mas del 50% de su valor , debidamente acreditado SERA RECAUDADO POR LA SUNAT Y SE CANCELARA DENTRO DEL PLAZO QUE SEALA EL C.T. A PARTIR DEL AO 2004, SE LE HA ENCARGADO A SUNAT ESTA FUNCION ( ANTES LO HACAN LAS CAPITANAS DE PUERTO) AL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL FONCOMUN

FIN

METODOLOGIA PARA DETERMINAR RENTA DE 5TA. CAT.

REMUNERACION DE MESES ANTERIORES
REMUNERAC. MENSUAL X MESES QUE FALTAN GRATIFICACIN ORDINARIA (JULIO Y DICIEMBRE) PARTICIPACION DE TRABAJADORES (D.L.892) GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PUESTAS A DISPOSIC. R E N T A I M P O N I B L E I M P U E S T O C A L C U L. R E T E N C. ENE/MZO IC/12 = R

--------------

7 U. I. T

ABRIL IC-RA/9 = R
MAYO/JULIO IC-RA/8 = R

OTROS INGRESOS PUESTOS A DISPOSIC.

M E N S U A L E S

AGOSTO IC-RA/5 = R
SET./NOV. IC-RA/4 = R

DICIEMBRE IC RA = R

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

LA RELACION LABORAL MAS APLICADA ES LA DE DEPENDENCIA DE UNA PERSONA A OTRA, SEA ESTA ULTIMA, NATURAL O JURIDICA ESTO QUIERE DECIR QUE UNA PERSONA ESTA SUBORDINADA A OTRA A FIN DE REALIZAR UNA LABOR, EN UN HORARIO DETERMINADO DE TRABAJO Y BAJO SUPERVISION LA LABOR DEBE SER RETRIBUIDA CON UNA REMUNERACION, ESTA REMUNERACION SE CONSIDERA RENTA DE QUINTA CATEGORIA EL ART. 34 DE LA LIR DISPONE QUE SON RENTA DE QUINTA CATEGORIA LAS OBTENIDAS POR CONCEPTO DEL TRABAJO PERSONAL PRESTADO EN RELACION DE DEPENDENCIA, INCLUIDOS CARGOS PUBLICOS ELECTIVOS O NO COMO: SUELDOS - SALARIOS - ASIGNACIONES - EMOLUMENTOS PRIMAS DIETAS - BONIFICACIONES - AGUINALDOS GRATIFICACIONES - COMISIONES - COMPENSACIONES EN DINERO COMPENSACIONES EN ESPECIE - GASTOS DE REPRESENTACION - ASI COMO TODA RETRIBU- CION POR SERVICIOS PERSONALES (PARTICIPACION DE UTILIDADES).

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

PARA QUE SE CONSIDERE RENTA DE QUINTA CATEGORIA, LOS SERVICIOS DE UNA PERSONA QUE EJERCE EN FORMA INDIVIDUAL SU ACTIVIDAD, ESTA DEBE CUMPLIR CON UN HORARIO Y REALIZAR LA LABOR EN EL LUGAR SEALADO POR EL EMPLEADOR, QUIEN DEBE SUMINISTRAR LOS ELEMENTOS DE TRABAJO Y ASUMIR LOS GASTOS QUE DEMANDE LA LABOR REALIZADA POR EL TRABAJADOR. EJEMPLO: SI UNA EMPRESA TIENE LA NECESIDAD DE CONTAR CON LOS SERVICIOS DE UN PROFESIONAL POR UN DETERMINADO TIEMPO, DIGAMOS TRES HORAS DIARIAS, LO QUE NO INVOLUCRA RELCION DE DEPENDENCIA PERO S QUE SE REALICE EL SERVICIO EN EL LOCAL DE LA EMPRESA QUIEN BRINDAR LOS MATERIALES DE TRABAJO, TALES COMO EL ESCRITORIO, DOCUMENTOS, PAPELERIA, COMPUTADORA, ETC., DICHA LABOR, SOLO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS SE CONSIDERAR COMO RENTA DE QUINTA CATEGORIA. EL EMPLEADOR NO SE ENCUENTRA OBLIGADO A ANOTARLO EN EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES, SINO EN EL LIBRO DENOMINADO "LIBRO DE RETENCIONES"

1) CUANDO EL PERCEPTOR DE LA RENTA LABORA PARA MAS DE UN EMPLEADOR:

Empleador A paga mensualmente Empleador B paga mensualmente 2,100 1,400

Meses que faltan

Empresa A - Gratificac. Jul / Dic Empresa B - Gratificac. Jul / Dic UIT Vigente DETERMINACION: Remuneracion de A Remuneracion de B

12
4,200 2,800 3,500

2,100 1,400 3,500

X meses que faltan

X 12 42,000

Mas: Gratificaciones

7,000 49,000

TRABAJO INDEPENDIENTE RENTA DE QUINTA CATEGORIA

INC. E) ART. 34 LIR . CUANDO INGRESO OBTENIDO POR TRABAJO PRESTADO EN FORMA INDEPENDIENTE CON CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIO NORMADO POR LA LEGISLACION CIVIL , SIEMPRES QUE STE SE REALICE EN LUGAR Y HORARIO DESIGNADO POR EL SOLICITANTE, QUE PROPORCIONES LOS ELEMENTOS DE TRABAJOY ASIMA LOS GASTOS QUE LA PRESTACION DEL SERVICIO LO DEMANDE . LA PERSONA QUE PRESTA EL SERVICIO NO ESTA OBLIGADO A EMITIR R.H.P. BAJO ESTA MODALIDAD DE TRABAJO DEBERA INSCRIBIRLO EN EL LIBRO DE RETENCIONES .

TRABAJO INDEPENDIENTE RENTA DE QUINTA CATEGORIA

UNA EMPRESA REQUIERE LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE UNA P.N. LOS QUE DEBE PRESTAR EN EL LOCAL DE LA EMPRESA POR UN LAPSO DE TRES (3 ) MESES Y TRES DIAS A LA SEMANA CON UN MINIMO DE CINCO HORAS. DICHA ACTIVIDAD NO GENERA DEPENDENCIA NO CONCEDE BENEFICIOS SOCIALES ACTIVIDAD SE PLASMA EN UN CONTRATO CIVIL FREMUNERACION PACTADA.S/. 5,000 MES DE LA OBLIGACION: FEBRERO 2011 UIT DEL 2011:. S/. 3,600

SOLUCION AL EJEMPLO PRACTICO

PAGO DEL MES: (X) NUMERO DE MESES QUE FALTAN S/. 5,000 11 MESES

RENTA BRUTA PROYECTADA

MENOS: 7 UIT (3,600 X 7) = RENTA NETA GLOBAL TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO ANUAL RETENCION MENSUAL RETENCION DEL MES DE FEBRERO 2011 NOTA: NO SE CONSIDERA LAS GRATIFICACIONES YA QUE NO SE PAGARAN PORQUE NO EXISTE OBLIGACION DE HACERLO.

55,000
- 25,200 29,800 15 % 4,470 / 12 372.50

SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL - SENATI

DISPOSITIVOS LEGALES A) LEY N 26272 LEY DE CREACION DEL SENATI B) DECRETO SUPREMO N 139-94-EF. REGLAMENTO DE LA LEY C) DECRETO LEGISLATIVO N 816 LEY DEL CODIGO TRIBUTARIO D) DECRETO SUPREMO N 05-94-TR CONSEJO NACIONAL DEL SENATI, ORGANO MAS ALTO DE GOBIERNO OTROS ELEMENTOS JURIDICOS: 1. R.T.F. N 00416-1-2009 LA CUANTIA DEL TRIBUTO ES RESERVA DE LEY 2. PROCESO DE AMPARO EXP. N 05406-2006-PA/TC PRINCIPIO DE LEGALIDAD 3. R.T.F. N 6972 DEL 5-4-1972 4. R.T.F. N 150-1-96 DEL 19-1-1996 5. R.T.F. N 543-1-1997 DEL 6-5-1997 Y N 0037-3-1999 QUE ESTABLECEN QUE LOS TRABAJOS DE PERSONAS DEDICADAS A LABORES DE INSTALACION, MANTENIMIENTO Y REPARACION PAGARAN EL SENATI AUN CUANDO REALICEN ALBORES A TERCEROS O A LABORES DE SU PROPIA EMPRESA (ES DECIR QUE COMPRENDE A EMPRESAS COMERCIALES).

LINEAMIENTOS PARA LA DETERMINACION Y FISCALIZACION DE LA CONTRIBUCION AL SENATI

OBJETIVO ESTABLECER LOS CRITERIOS QUE DEBERAN SER APLICADOS POR LOS ORGANOS DE DIRECCION Y ADMINISTRACION DEL SENATI PARA LA DETERMINACION Y FISCALIZACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEFINICIONES ES A TRAVEZ DE LA CIIU3 CUYA DENOMINACION INCLUYE A LAS INDUSTRIAS, AUN CUANDO NO NECESARIAMENTE DEBAMOS ENTENDER QUE SOLO SE TRATE DE LAS INDUSTIAS, SINO, DE TODAS LAS CLASES DE ACTVIDAD ECONOMICA LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS COMPRENDEN: A) ACTIVIDAD PRINCIPAL Y SECUNDARIA B) ACTIVIDADES AUXILIARES

ACTIVIDAD PRINCIPAL Y SECUNDARIA

UNA ACTIVIDAD ES UNA CONVINACION DE RECURSOS TALES COMO: EQUIPO, MANO DE OBRA, TCNICAS DE FABRICACION, O PRODUCTOS PARA OBTENER DETERMINADOS BIENES O SERVICIOS. POR CONVENCIN UNA ACTIVIDAD SE DEFINE COMO UN PROCESO QUE DA LUGAR A UN CONJUNTO HOMOGENEO DE PRODUCTOS. DE ACUERDO CON ESTA DEFINICION UNA ACTIVIDAD PUEDE CONSISTIR EN U PROCESO UNICO, PERO TAMBIEN PUEDE CUBRIR TODA UNA GAMA DE SUBPROCESOS, LOS MISMOS QUE SI ESTAN ALTAMENTE INTERRELACIONADOS O INTEGRADOS, SE CONSIDERA QUE LA EMPRESA REALIZA UNA ACTIVIDAD PRINCIPAL, DEBIENDO CONSIDERARSE UNO DE LOS PROCESOS COMO UNA ACTIVIDAD SECUNDARIA. SON ACTIVIDADES SECUNDARIAS CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES INDEPENDIENTES QUE, POR UNA PARTE, GENERAL PRODUCTOS DESTINADOS EN ULTIMA INSTANCIA A TERCEROS Y, POR OTRA, NO SON ACTIVIDADES PRINCIPALES DE LA A CTIVIDAD QUE SE TRATE. LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DEBE SER DETERMINADA DE ACUERDO A LAS CIFRAS DE EMPLEO O DE LOS SUELDOS Y SALARIOS PAGADOS POR LA EMPRESA.

ACTIVIDADES AUXILIARES
SON AQUELLAS QUE GENERAN PRODUCTOS DESTINADOS SIEMPRE AL CONSUMO INTERMEDIO DE LA PROPIA ENTIDAD Y QUE NO PUEDEN CONVERTIRSE EN UN COMPONENTE FISICO DEL PRODUCTO DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL.

OTRA CARACTERISTICA ES QUE SUELEN REALIZARSE EN TODAS LAS EMPRESAS, CUALESQUIERA SEA LA NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES PRINCIPALES DE STAS (ADMINISTRACION, VENTAS, ALMACENES, CONTABILIDAD, FINANZAS, INFORMATICA)

EMPRESA UNICAMENTE MANUFACTURERA

DEBE VERIFICARSE QUE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DESARROLLADA POR LA EMPRESA EFECTIVAMENTE SE ENCUENTRE COMPRENDIDA EN LA CATEGORIA D DE LA CIIU, TENIENDO EN CUENTA LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: 1. ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN EL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA SEGN SUS ESTATUTOS 2. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL RUC 3. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL PADRON DEL SENATI. * VERIFICADA LA ACTIVIDAD DESARROLLADA, SE PROCEDE A CONSOLIDAR EN FORMA MENSUAL EL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES DISCRIMINANDO LOS SUELDOS Y SALARIOS Y LOS CONCEPTOS QUE LA CONFORMAN (REMUNERACION MENSUAL,VACACIONES GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES, ETC.), DEDUCIENDO LOS CONCEPTOS INAFECTOS A LA CONTRIBUCIN (MOVILIDAD, ADELANTOS, PRESTAMOS, DEVOLUCIONES DE RETENCION EN EXCESO, ETC) ES DECIR, TODOS AQUELLOS CONCEPTOS QUE CONFORME A LAS NORMAS LEGALES VIGENTES NO TENGAN CONTENIDO REMUNERATIVO.

EJEMPLO:
UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA CONVERSIN DE PAPEL , EN SU ESCRITURA DE CONSTITUCIN SE DETALLA QUE EL OBJETO PRINCIPAL ES DEDICARSE A LA FABRICACION, COMERCIALIZACION , IMPORTACION Y/O EXPORTACION , COMPRA-VENTA , DISTRIBUCION Y REPRESENTACION POR CUANTA PROPIA O DE TERCEROS DE TODA CLASE DE BIENES , PRODUCTOS E INSUMOS , EN ESPECIAL DE TODA CLASE DE PAPEL ES DE USO SANITARIO , COMO PAPEL HIGIENICO, SERVILLETAS, TOALLAS, ETC. PAPEL SULFITO, PAPEL CORRUGADO Y PAPEL PARA IMPRIMIR Y SUS SIMILARES Y CARTONERIA. EN CUMPLIMIENTO DE SUS FINES , LA CIA. PODR REALIZAR TODA CLASE DE OPERACIONES O ACTOS, ASI COMO CELEBRAR TODO TIPO DE CONTRATOS, PERMITIDOS POR LEY. LAS CEDULAS DE TRABAJO DETERMINAN LO SIGUIENTE: 1. SUELDOS ..S/. 142,408.48 2. SALARIOS..S/ 263,287.35 3. BASE IMPONIBLE.. 405,695.83 4. CONTRIBUCION 0.75% .S/. 3,042.72 5. CONTRIBUCION PAGADA S/. 2,314.10 6. CONTRIBUCION IMPAGA S/. 728.62 7. DEUDA DETERMINADA S/. 976.98 (*)

(*) INCLUYE INTERESES

EMPRESA MANUFACTURERA QUE ADEMAS COMERCIALIZA PRODUCTOS ADQUIRIDOS A TERCEROS

DEBE VERIFICARSE QUE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DESARROLLADA POR LA EMPRESA EFECTIVAMENTE SE ENCUENTRE COMPRENDIDA EN LA CATEGORIA D DE LA CIIU, TENIENDO EN CUENTA LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: 1. ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN EL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA SEGN SUS ESTATUTOS 2. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL RUC 3. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL PADRON DEL SENATI. 4. INFORMACIN CONTENIDA EN EL LIBRO PLANILLAS, A FIN DE DETERMINAR LA CANTIDAD DE TRABAJADORES ASIGNADOS A CADA ACTIVIDAD. * VERIFICADA LA ACTIVIDAD DESARROLLADA, SE PROCEDE A CONSOLIDAR EN FORMA MENSUAL EL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES DEDICADOS A LA ACTIVIDAD MANUFACTURERA, DISCRIMINANDO LOS SUELDOS Y SALARIOS Y LOS CONCEPTOS QUE LA CONFORMAN (REMUNERACION MENSUAL,VACACIONES GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES, ETC.), DEDUCIENDO LOS CONCEPTOS INAFECTOS A LA CONTRIBUCIN (MOVILIDAD, ADELANTOS, PRESTAMOS, DEVOLUCIONES DE RETENCION EN EXCESO, ETC) ES DECIR, TODOS AQUELLOS CONCEPTOS QUE CONFORME A LAS NORMAS LEGALES VIGENTES NO TENGAN

EJEMPLO
Una empresa elabora productos lcteos (leche, queso, yogurt, etc, que adicionalmente comercializa productos adquiridos del exterior . La escritura de constitucin establece ,en sus estatutos, que su objeto social es la elaboracin, distribucin y comercializacin de bienes y servicios en general; y, en especial, aunque no exclusivamente , en el rea agropecuaria. La sociedad podr realizar adems, todo tipo de actividades comerciales, mayoristas, minoristas, de exportacin e importacin, representacin, consignacin, almacenaje, financieras, industriales, y en general, todo tipo de actividades mercantiles que sean necesarios para su objetivo social , de acuerdo a ley. -La CIIU es la 152000 - Las cdulas de trabajo determinaron lo siguiente: 1. Remuner-Produccin S/. 373,690.27 2. Remuner- Administ. y Distrib. 399,719.20 3. Remuneraciones Ventas 216,492.28 4. Remuner. Ventas afectas 50% 108,246.14 5. Base Imponible (1+2+4) 881,655.61 6. Contribucin 0.75 % (5) 6,612.42 7. Contribucin Pagada 0.00 8. Deuda determinada (+ interes) 8,634.91 (*) segn RTF N 6972 las remuneraciones del personal que venden productos propios y de terceros estn gravados en un 50% (*) Tratndose de la remuneracin del personal dedicado tanto a la actividad manufacturera como a labor comn de ambas actividades , estarn gravados en su totalidad.

EMPRESA DE OTRA ACTIVIDAD ECONOMICA QUE ADEMAS REALIZA ACTIVIDAD MANUFACTURERA

DEBE VERIFICARSE QUE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DESARROLLADA POR LA EMPRESA EFECTIVAMENTE SE ENCUENTRE COMPRENDIDA EN LA CATEGORIA D DE LA CIIU, TENIENDO EN CUENTA LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: 1. ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN EL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA SEGN SUS ESTATUTOS 2. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL RUC 3. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL PADRON DEL SENATI. 4. INFORMACIN CONTENIDA EN EL LIBRO PLANILLAS, A FIN DE DETERMINAR LA CANTIDAD DE TRABAJADORES ASIGNADOS A CADA ACTIVIDAD. * VERIFICADA LA ACTIVIDAD DESARROLLADA, SE DEBE IDENTIFICAR A LOS TRABAJADORES QUE DESARROLLAN LABORES MANUFACTURERAS Y LABORES DE REPRACION, INSTALACION Y MANTENIMIENTO, LUEGO SE PROCEDE A CONSOLIDAR EN FORMA MENSUAL EL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES DISCRIMINANDO LOS SUELDOS Y SALARIOS Y LOS CONCEPTOS QUE LA CONFORMAN (REMUNERACION MENSUAL, VACACIONES GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES, ETC.), DEDUCIENDO LOS CONCEPTOS INAFECTOS A LA CONTRIBUCIN..

EJEMPLO
Una empresa tiene como actividad principal la crianza y comercializacin de aves vivas y, en menor escala se dedica al beneficio de aves . La actividad secundaria se fue incrementando en la elaboracin de hamburguesas de carne de aves.; por otro lado se implement una planta de alimentos balanceados. En su escritura declara dedicarse a la crianza , beneficio y distribucin de aves y negocios anexos Las cdulas de trabajo determinaron lo siguiente: 1. Salarios afectos (manufactura, Instalacin, Reparacin y Mantenimiento) .S/.5,786,429.92 2. Sueldos Afectos (manufactura, Instalacin, Reparacin, Manten. y 50 % de Ventas .. 1,445,164.52 3. Remuneraciones Inafectas (act. principal y 50% de ventas .. 25,269,009.89 4. Labor comn .. 12,541,431.69 5. Remuneracin Total 45,042,036.02 6. Base Imponible . 1,445,164.52 7. Contribucin 0.75 % .. 10,838.73

 DEBE VERIFICARSE QUE LA ACTIVIDAD ECONOMICA DESARROLLADA POR LA EMPRESA EFECTIVAMENTE SE ENCUENTRE COMPRENDIDA EN LA CATEGORIA D DE LA CIIU, TENIENDO EN CUENTA LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: 1. ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN EL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA SEGN SUS ESTATUTOS 2. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL RUC 3. ACTIVIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA EN EL PADRON DEL SENATI. 4. INFORMACIN CONTENIDA EN EL LIBRO PLANILLAS, A FIN DE DETERMINAR LA CANTIDAD DE TRABAJADORES ASIGNADOS A CADA ACTIVIDAD. * ESTARN AFECTAS A LA CONTRIBUCIN UNICAMENTE LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL DEDICADO A LABORES DE REPRACION, INSTALACION Y MANTENIMIENTO, DEBIENDO OBTENERSE LA REMUNERACIN MENSUAL DE STE PERSONAL INDIVIDUALIZADO Y CON LA DENOMINACIN DEL PUESTO QUE DESEMPEA.

EMPRESA NO MANUFACTURERA QUE TIENE PERSONAL DEDICADO A LABORES DE INSTALACION. REPARACION Y MANTENIMIENTO

EJEMPLO

UNA EMPRESA DEL SECTOR COMUNICACIONES SE DEDICA A LA VENTA DE SERVICIOS DE TRASMISIN POR CABLE; LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO INDICA COMO ACTIVIDAD, LABORES ADMINISTRATIVAS, EN RAZN DE QUE LAS LABORES DE INSTALACION, REPARACIN Y MANTENIMIENTO SE REALIZA EN LOS LOCALES DEL CLIENTE

LAS CEDULAS DE TRABAJO DETERMINARON LO SIGUIENTE:

1. Remuneraciones totales 2. Salarios (exclusivamente labor gravada) .. 3. Base Imponible 4. Contribucin 0.75 % .. S/. 23,208,610.00 5,472,706.70 5,472,706.70 41,045.30

EMPRESA DEDICADA EXCLUSIVAMENTE A BRINDAR SERVICIOS DE INSTALACION, REPARACION Y MANTENIMIENTO

EJEMPLO: ENUNCIADO:
UNA EMPRESA SE DEDICA A LA REPARACIN DE EMBARCACIONES NAVALES, LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN ESTABLECE SU OBJETO SOCIAL DE EXPLOTACION DEL NEGOCIO DE ASTILLERO Y FACTORIA, DEDICADO A LA CONSTRUCCIN Y REPARACIN DE EMBARCACIONES NAVALES DE TODO TIPO Y CLASE, CISTERNAS, TANQUES, ETC., VENTA Y COMERCIALIZACIN DE LAS MISMAS DENTRO Y FUERA DEL PAS, PUDIENDO INCLUSO DEDICARSE A CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD SIMILAR Y CONEXA QUE LAS LEYES PERUANAS PERMITAN A ESTA CLASE DE SOCIEDADES. EL RUC ESTABLECE COMO ACTIVIDAD LA CONSTRUCCION Y REPARACION DE BUQUES

LAS CEDULAS DE TRABAJO DETERMINARON LO SIGUIENTE: 1. SUELDOS S/. 2,002,341.60 2. SALARIOS .. 1,361,870.16 3. BASE IMPONIBLE (1) + (2) 3,364,211.76 4. CONTRIBUCIN (3): 0.75 % 25,231.59 5. CONTRIBUCION PAGADA . 19,264.00 6. CONTRIBUCION IMPAGA ... 7,159.19 7. DEUDA DETERMINADA (INCLUYE INTERESES) 8,763.76

EXONERACION OTRAS REFERENCIAS

TODAS LAS EMPRESAS QUE DURANTE EL AO ANTERIOR HAYAN TENIDO UN PROMEDIO DE 20 O MENOS TRABAJADORES DEDICADOS A LA INDUSTRIA MANUFCTURERA O INSTALACION, REPARACION Y MANTENIMIENTO LA DD.JJ. ANUAL DEBEN PRESENTARLA ANTE EL SENATI EN EL MES DE JUNIO DE CADA AO EN FORMATO QUE PROPORCIONA LA INSTITUCION. EL INCUMPLIMIENTO CONLLEVA A LAS SANCIONES CORRESPONDIENTES CONFORME AL CODIGO TRIBUTARIO.

LA COMUNICACIN DEL CESE DEBERAN HACERLO DENTRO DE LOS 30 DIAS DE PRODUCIDO LOS HECHOS.
LA TASA DEL IMPUESTO ES EL 0.75 %

IMPUESTO A LA GASOLINA Y AL RODAJE

BASE LEGAL DEC. LEG. N 008 PUBLICADO EL 31-12-1980 D.S. N 009-92-EF. DEL 04-01-1992 GRAVA LA VENTA EN EL PAIS REALIZADA POR EL: 1. PRODUCTOR 2. IMPORTADOR 3. POR LA VENTA EN EL PAIS DE GASOLINA DE 84 Y 95 OCTANOS. A) PARA EL PRODUCTOR: ES EL PRECIO EN PLANTA (EX PLANTA) Y NO INCLUYE EL I.S.C. NI OTROS TRIBUTOS QUE AFECTEN LA PRODUCCION B) PARA EL IMPORTADOR: ES EL VALOR CIF ADUANERO (no incluye tributos pagados en la importacin). C) EN LA VENTA DE GASOLINA IMPORTADA: ES EL VALOR DE VENTA

AMBITO DE APLICACIN

BASE IMPONIBLE

IMPUESTO A LA GASOLINA Y AL RODAJE

EMPRESAS VINCULADAS: LAS EMPRESAS VINCULADAS CON EL PRODUCTOR O IMPORTADOR PAGARAN EL IMPUESTO , DEBIENDO DEDUCIR PREVIAMENTE EL IMPUESTO QUE GRAV LA COMPRA AL PRODUCTOR O AL IMPORTADOR. EMPRESAS IMPORTADORAS STAS, AL VENDER DEDUCIRN EL IMPUESTRO QUE PAGARON CUANDO IMPORTARON LA GASOLINA

DEDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE

CASOS ESPECIALES: NO SE APLICA EL IMPUESTO

PARA LAS EMPRESAS VINCULADAS CON EL PRODUCTOR O IMPORTADOR SI ACASO EL PRECIO DE VENTA NO ES MENOR AL FACTURADO A OTRAS EMPRESAS NO VINCULADAS Y QUE VENTAS AL VINCULADO NO SOBREPASEN EL 50% DEL TOTAL DE SUS VENTAS EN EL EJERCICIO

IMPUESTO A LA GASOLINA Y AL RODAJE

A) EL PRODUCTOR B) LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE A LOS PRODUCTORES EN LAS VENTAS EN EL PAIS C) LOS IMPORTADORES DE GASOLINA D) LOS IMPORTADORES O LAS EMPRESAS VINCULADOS A ESTAS POR LAS VENTAS DE BIENES EN EL PAIS DE BIENES GRAVADOS. 8% SON LOS MISMOS QUE LOS DEL I.S.C.: A) PAGOS A CUENTA SEMANALES B) PAGOS MENSUALES DE REGULARIZACION A) B) C) D) SE CUMPLE EN EL BANCO DE LA NACIN CUENTA ESPECIAL: IMPUESTO AL RODAJE ACREEDOR: EL ESTADO DESTINO: FONCOMUN (Fondo de Compensacin Municipal).

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

TASA: PAGOS A CUENTA:

SUJETO ACTIVO:

EXPLOTACION DE JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

BASE LEGAL:

LEY N 27153 (P/ 09-07-1999); LEY N 27796 (P/26-07-2002); D.S. N 009-2002-MINCETUR (P/ 13-11-2002)
A) CASINO: USO DE NAIPES, DADOS O RULETAS QUE ADMITEN APUESTAS - AZAR OTROS JUEGOS B) MAQUINA TRAGAMONEDA: A TODAS LAS MAQUINAS DE JUEGO ELECTRICA O ELECTROMECANICAS, CUALQUIERA SEA SU DENOMINACION . ES EL JUEGO A CAMBIO DE PAGO DE PRECIO DE JUGADA, EN FUNCION AL AZAR CON OBTENCION DE PREMIO. 1. REGULA LA EXPLOTACION DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS. 2. PROTEGE LA MORAL, LA SALUD Y LA SEGURIDAD PBLICA 3. PROMUEBE EL TURISMO RECEPTIVO 4. ESTABLECE EL IMPUESTO A LOS JUEGOS

DEFINICION:

FINALIDAD:

OBJETO DE LA LEY:

A) GARANTIZAR QUE LOS JUEGOS SEAN CONDUCIDOS CON HONESTIDAD , TRANSPARENCIA Y TRATO IGUAL B) ESTABLECER MEDIDAS DE PROTECIN PARA GRUPOS DE VULNERABLES DE LA POBLACIN C) EVITAR QUE ESTOS JUEGOS SEAN UTILIZADOS PARA PROPOSITOS ILICITOS.

EXPLOTACION DE JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

SUJETO PASIVO: BASE IMPONIBLE: (se determina en forma independiente por cada actividad y establecimiento) EL QUE REALIZA LA EXPLOTACION DE LOS JUEGOS DE CASINO O MAQUINAS TRAGAMONEDAS ES LA DIFERENCIA ENTRE: INGRESO NETO MENSUAL MENOS: GASTO DE MANTENIM. MAQ. TRAGAMONEDAS (2%) MENOS: GASTOS DE JUEGO DE CASINO ES LA DIFERENCIA ENTRE: INGRESO NETO MENSUAL: MONTO TOTAL PERCIBIDO POR APUESTAS MAS: DINERO PERCIBIDO DESTINADO AL JUEGO MENOS: MONTO ENTREGADO POR PREMIOS OTORGADOS EN EL MES

EXPLOTACION DE JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

COMPRENDE A: MONTO PERCIBIDO POR APUESTAS O DINERO DESTINADO AL JUEGO: APUESTAS DEL PUBLICO USUARIO + DINERO O ESPECIE PERCIBIDO PARA OBTENER POZOS ACUMULATIVOS + CUALQUIER OTRO APORTE O DONACION DEL PUBLICO USUARIO EN EL CASINO O MAQ. TRAG. SE TRATA DE: A) LA SUMA DE DINERO O EQUIVALENTE EN FICHAS QUE EL SUJETO DEL IMPUESTO ENTREGUE AL AUSUARIO COMO PREMIO POR LA OBTENCION DE JUGADAS O COMBINACIONES GANADORAS EN MAQ. TRAGAM. O JUEGOS DE CASINO EN LOS QUE HAYA PARTICIPADO. B) LOS PREMIOS OBTENIDOS EN POZOS ACUMULADOS C) CUALQUIER OTRO PREMIO CONSEGUIDO EN UN

MONTO TOTAL ENTREGADO POR LOS PREMIOS OTORGADOS EN EL MES

EXPLOTACION DE JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

GASTOS DE MANTENIMIENTO: SE ADMITE EL 2% DEL INGRESO NETO MENSUAL (PARA AMBOS JUEGOS. (*) EL CONTRIBUYENTE DEBE CONSTITUIR UNA RESERVA POR ESTE MONTO. FORMA PARTE DE LA BASE IMPONIBLE ES EL % DE LAS APUESTAS DEL PUBLICO USUARIO Y QUE RECIBE EL TITULAR DEL ESTABECIMIENTO. SI EN UN MISMO MES, EL MONTO DE LOS PREMIOS EXCEDE EL MONTO DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS, EL SALDO PENDIENTE SE DEDUCIR DE LOS INGRESOS MENSUALES SIGUIENTES HASTA AGOTARLO. LA TASA ES EL 12 % DE LA BASE IMPONIBLE

COMISIONES PERCIBIDAD:

NO HABRA INGRESO NETO MENSUAL CUANDO:

TASA:

LA SEGURIDAD SOCIAL Y LAS EPS

Es un sistema que reconoce el derecho de la poblacin al bienestar y garantiza el libre acceso a prestaciones de salud a cargo de entidades pblicas, privadas o mixtas, en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud.

Qu es la Seguridad Social en Salud?

Qu es el Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud?

Es un rgimen de Seguridad Social que brinda atencin de salud integral a los trabajadores regulares y a sus familias, as como a los trabajadores independientes, a travs de las EPS y ESSALUD. Este rgimen exige el pago de un aporte obligatorio a ESSALUD. En caso se opte por la afiliacin a una EPS, hasta el 25% de los aportes a ESSALUD se pueden destinar a financiar el Plan de Salud de la EPS.

LA SEGURIDAD SOCIAL Y LAS EPS

Qu prestaciones brinda el Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud? Brinda prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin de la salud para el cuidado de la salud y bienestar social de los asegurados. Tambin se brindan subsidios econmicos. Las prestaciones de salud comprenden la atencin de la Capa Simple y la Capa Compleja.
Los trabajadores activos que laboren bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajo y sus derechohabientes, los pensionistas y los trabajadores independientes bajo la modalidad de potestativos. El cnyuge o concubino (a), los hijos menores de 18 aos y los mayores de 18 aos siempre que tengan incapacidad total y permanente para trabajar Son empresas pblicas, privadas o mixtas, distintas a ESSALUD, que brindan servicios de atencin para la salud, con infraestructura propia y de terceros, sujetndose a la regulacin de la Superintendencia

Quin tiene derecho a prestaciones del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud? Quines son derechohabientes

Qu son las EPS?

LA SEGURIDAD SOCIAL Y LAS EPS

Para qu se han creado las EPS? Las EPS tienen como finalidad ofrecer a los trabajadores independientes y dependientes atencin de salud bajo las pautas del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Las Entidades Prestadoras de Salud brindan coberturas de salud a travs de sus Planes de Salud. Los Planes deben otorgar como mnimo la Capa Simple, pudiendo otorgar mayores coberturas. Todas las atenciones no cubiertas por los Planes de Salud de las EPS son brindadas obligatoriamente por ESSALUD. Si los trabajadores dependientes de un centro laboral que deseen contratar una EPS, debern solicitar a su Empleador que convoque a elecciones. Al proceso de elecciones se deber invitar a no menos de dos EPS, siendo elegida aquella que obtenga la mayora absoluta de los votos validamente emitidos entre los trabajadores. Si un trabajador independiente desea contratar una EPS deber afiliarse como asegurado potestativo. Para tal efecto, deber concertar con la EPS las condiciones y alcances del Plan de Salud de su preferencia.

LA SEGURIDAD SOCIAL Y LAS EPS

Hay lmite de edad para afiliarse a una EPS? Cmo se divide el pago del aporte de Seguridad Social en Salud en el caso de los centros laborales que han elegido el sistema de las EPS? Qu es la Capa Simple? No, basta con ser un trabajador en ejercicio, dependiente o independiente, mayor de edad. Un 25% del aporte va a la EPS elegida, para cubrir los aportes del plan de salud y el resto se paga a EsSalud, para cubrir la Capa Compleja y como un componente de la solidaridad social.

La capa simple es un listado de las enfermedades, de mayor frecuencia y menor complejidad, definidas en el anexo 1 del reglamento de la ley. Bsicamente comprende consulta ambulatoria, parto normal y ciruga de da.

Qu es la Capa Compleja?

La capa compleja es el conjunto de enfermedades no comprendidas en la capa simple

LA SEGURIDAD SOCIAL Y LAS EPS

Cul es el aporte adicional, el copago de un seguro regular o potestativo en una EPS?
El trabajador puede cambiar de EPS?

El copago y el aporte adicional de un seguro regular deben estar sealados en el Plan de Salud elegido por el interesado, de tal manera que conozca desde el momento que se contrata sus obligaciones econmicas.

Individualmente no puede cambiar de EPS. Cuando el 50% ms uno de los trabajadores lo solicite el Empleador deber convocar a una nueva eleccin de una EPS.

Cmo se renuncia a una EPS?

Dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de la publicacin de los resultados de la eleccin, los trabajadores que as lo deseen pueden manifestar al empleador su voluntad de no participar en el plan elegido y de mantener su cobertura de salud ntegramente a cargo de EsSalud. Iniciado el Plan de Salud los trabajadores individuamente pueden renunciar a la EPS y solicitar que ESSALUD le brinde atencin integral. Este derecho puede ser ejercido una vez dentro de cada ao contractual.

LA MORA EN EL PAGO ESTA NO ACARREA LA PERDIDA DEL CREDITO DEL 25% ESTANDO A

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO S.C.T.R.

INTRODUCCION: LEY N 26790 LEY DE LA SEGURIDAD SOCIAL QUE SUSTITUYE AL DECRETO LEY N 18846- LEY DE ACCIDENTE DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES. OTORGAS COBERTURA ADICIONAL A TRABAJADORES REGULARES QUE LABORAN EN ACTIVIDADES DE ALTO RIESGO 1. 2. 3. 4. PRESTACION DE SALUD PENSION DE INVALIDEZ TEMPORAL O PERMANENTE PENSION DE SOBREVIVENCIA GASTOS DE SEPELIO DERIVADO DEL ACCIDENTE DE TRABAJO NO CUBIERTA POR EL REGIMEN DE PENSIONES A CARGO DE LA ONP Y/O AFP

DEFINICIN: COBERTURA:

ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS:

TODAS LAS EMPLEADORAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE RIESGO CUYO COSTO DE LA PRIMA Y/O APORTACIONES ES DE SU PROPIA CUENTA.

S.C.T.R.
1. A TODOS LOS TRABAJADORES SEAN EMPLEADOS U OBREROS EXPUESTOS A RIESGO 2. LOS TRABAJADORES DE EMPRESAS QUE NO PERTENECIENDO AL CENTRO DE TRABAJO EN EL QUE SE DESARROLLA LA ACTIVIDAD DE RIESGO , ESTAN EXPUESTOS A STE. 3. LOS TRABAJADORES DE INTERMEDIACION LABORAL (LEY N 27626), 4. DE COOPERATIVA DE TRABAJADORES 5. DE EMPRESAS ESPECIALES DE SERVICIO EN LA INTERMEDIACION LABORAL, DE COOPERATIVAS O EMPRESAS ESPECIALES DE SERVICIO, EL OBLIGADO A CONTRATRA EL S.C.R.T. ES EL INTERMEDIARIO QUE PRESTA SERVICIOS Y LA EMPRESA USUARIA DEBE FISCALIZAR LA CONTRATACION DEL SEGURO Y SU INCUMPLIMIENTO ACARREA LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA . EJEMPLO: LA CONTRUCCION Y LA MINERIA

ASEGURADOS OBLIGATORIOS:

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA CONTRATACION DEL S.C.T.R.:

SEGURO A CONTRATAR:

1. UNA POR EL ESSALUD 2. UNA POR LA O.N.P.

ACCIDENTE DE TRABAJO
DEFINICIN: ES TODA LESION ORGANICA O PERTURBACION FUNCIONAL CAUSADA EN EL CENTRO DE TRABAJO O CON OCASIN DEL TRABAJOPOR ACCION INPREVISTA, FORTUITA U OCASIONAL DE UNA FUERZA EXTERNA REPENTINA Y VIOLENTA QUE OBRA SUBITAMENTE .

TAMBIEN ES ACCIDENTE DE TRABAJO:

1. EL QUE SOBREVENGA DURANTE LA EJECUCIN DE ORDENES DEL EMPLEADOR O BAJO SU AUTIRIDAD AUN CUANDO SE PRODUSCA FUERA DEL CENTRO Y DE LAS HORAS DE TRABAJO. 2. EL QUE SE PRODUSCA ANTES, DURANTE O DESPUES DE LA JORNADA LABORAL O EN LAS INTERRUPCIONES DEL TRABAJO . 3. EL QUE SOBREVENGA POR ACCION DEL EMPLEADOR O SUS REPRESENTANTES O DE 3RAS. PERSONAS DURANTE LA EJECUCION DEL TRABAJO.

NO CONSTITUYE ACCIDENTE DE TRABAJO:

1. EL QUE SE PRODUSCA EN EL TRAYECTO DE IDA Y RETORNO AL CENTRO DE TRABAJO , AUN CUANDO EL TRANSPORTE SEA REALIZADO POR LA EMPLEADORA. 2. EL PROVOCADO INTENCIONALMENTE POR EL TRABAJADOR, (RIAS, PELEAS CALLEJERAS U OTROS HECHOS ILEGALES) 3. POR INCUMPLIMIENTO DEL TRABAJADOR DE UNA ORDEN ESCRITA IMPARTIDA POR EL EMPLEADOR. 4. LAS PRODUCIDAS POR OCASIOES DE ACTIVIDADES RECREATIVAS, DEPORTIVAS O CULTURALES , AUN CUANDO SEAN DENTRO DELA JORNADA LABORAL O CENTRO DE TRABAJO. 5. EL QUE SOBREVENGA DURANTE PERMISOS , LICENCIAS, VACACIONES, OP CUALQUIER OTRA FORMA DE SUSPENSIN DEL CONTRATO DE TRABAJO. 6. LAS PRODUCIDAS POR CONSUMO DE SUSTANCIAS TOXOCAS 7. LAS QUE SE PRODUCAN EN CASOS DE GUERRA CIVIL O INTERNACIONAL DENTRO O FUERA DEL PAIS, MOTINES, TERRORISMO, CONMOCIONES , ETC. 8. LAS PRODUCIDAS POR TERREMOTOS, MAREMOTOS, ERUPCIONES, O CUALQUIER OTRA CONVULSION DE LA NATURALEZA 9. LAS PRODUCIDAS POR FUSION, FISION NUCLEAR POR EFECTOS DE LA COMBUSTION DE CUALQIUIER COMBUSTIBLE NUCLEAR , SALVO COVERTURA ESPECIAL EXPRESA.

COBERTURA OBLIGATORIA S.C.T.R.

COBERTURA ASISTENCIAL DE PRESTACION DE SALUD POR ACCIDENTE DE TRABAJO O ENFERMEDADES PROFESIONALES ESSALUD

E.P.S.

S.C.T.R.

COBERTURA OBLIGATORIA

COBERTURA ECONOMICA DE PENSIONES POR MUERTE O INVALIDEZ POR ACCIDENTE DE TRABAJO O ENFERMEDAD PROFESIONAL

O.N.P.

CIA. PRIVADA DE SEGUROS

TABLA DE APORTE AL S.C.T.R.

SEC DKLESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA A B C D E F I EXTRACCION DE MADERA PESCA EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA CONSTRUCCION TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES NIVEL DE RIESGO III III IV II II III II TASA ADICIO NAL COTIACI CON O TOTAL I.G.V. 1.55 % 1.55 % 1.84 % 1.24 % 1.24 % 1.55 % 1.24 %

K
N O

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

SERVICIOS SOCIALES DE SALUD OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS

I
I I

0.63 %
0.63% 0.63 %