BIBLIOTECA CENTRALA UNIVERSITARA LUCIAN BLAGA Cluj Napoca, Str. Clinicilor nr.

2 Tel 0264-597092 CUI 5105695

Procedur operationala control intern privind activitatea de control financiar preventiv

Compartiment Financiar Contabil

Exemplar nr

CUPRINS: 1. Documente de referinta 2. Procedura 3. Responsabilitati 4. Anexe : 1 Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control financiar preventiv 2 Refuz de viz 3 Raport privind activitatea de control financiar preventiv

1.DOCUMENTE DE REFERIN
Legea nr.: 500/2002 - privind finanele publice; Legea nr.: 273/2006 - privind finanele publice locale; Codul Civil - art. 999; O.G. nr. 119/1999 - privind auditul intern i controlul financiar preventiv; Legea nr.: 84/2003 pentru modificarea i completarea OG nr.: 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv; OMFP nr.: 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv; OMFP nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea cfp, aprobate prin OMFP nr. 522/2003 OM.F.P. nr. 1.792/2002 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice

2. PROCEDURA
Coninutul controlului financiar preventiv: Sunt supuse n mod obligatoriu controlului financiar preventiv propriu, documentele care conin operaiuni ce urmeaz a se efectua pe seama fondurilor publice i a patrimoniului public. Proiectele de operaiuni care fac obiectul CFP precum i obiectivele i coninutul controlului exercitat sunt prevzute n dispoziia privind aprobarea cadrului operaiunilor de control financiar preventiv propriu prin Decizia nr.1615/2003. CFP const n verificarea sistematic a operaiunilor care fac obiectul acestuia, din punct de vedere al: 1

BIBLIOTECA CENTRALA UNIVERSITARA LUCIAN BLAGA Cluj Napoca, Str. Clinicilor nr. 2 Tel 0264-597092 CUI 5105695

Procedur operationala control intern privind activitatea de control financiar preventiv

Compartiment Financiar Contabil

Exemplar nr

a) respectrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor (control de legalitate); b) ndeplinirii sub toate aspectele a principiilor i a regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operaiuni din care fac parte operaiunile supuse controlului (control de regularitate); c) ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare CFP se exercit pe baza actelor i/sau documentelor justificative. Conductorii compartimentelor de specialitate rspund pentru realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor ale cror acte i/sau documente justificative le-au certificat sau avizat. Obinerea vizei de control financiar preventiv pentru operaiuni care au la baza acte i/sau documente justificative certificate sau avizate, care se dovedesc ulterior nereale, inexacte sau nelegale, nu exonereaz de rspundere efii compartimentelor de specialitate sau alte persoane competente din cadrul acestora.

Efectuarea CFP Activitatea de control financiar preventiv este compus din inerea evidenei angajamentelor legale, bugetare i a ordonanrilor i din acordarea vizei de cfp. Persoanele care au dreptul de a acorda viza cfp sunt numite prin dispoziie. Viza CFP se exercit prin semntura persoanei mputernicite n acest sens sau a nlocuitorului desemnat, precum i prin aplicarea sigiliului personal. Sigiliul cuprinde: denumirea entitii publice, meniunea Vizat pentru CFP, numrul sigiliului (marca de identificare a titularului acestuia) i elementele de identificare a datei acordrii vizei (an, luna, zi). Procedura de control: Proiectele de operaiuni vor fi nsoite de actele justificative necesare i de Angajamente bugetare individuale / Propuneri de efectuarea unei cheltuieli / Ordonanri de plat dup caz, iar facturile vor cuprinde n mod obligatoriu: - sintagma: Bun de plat; - data; - semntura conductorului compartimentului de specialitate . Documentele prezentate la viz se nscriu n Registrul proiectelor de operaiuni prevzute s fie prezentate la viza de CFP (anexa 1) numai n condiiile n care acestea necesit ntr-adevr viz. Persoana mputernicit cu exercitarea controlului financiar preventiv preia documentele i le verific formal cu privire la: - cuprinderea n Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu a operaiunii prezentate la viz; - completarea documentelor n strict concordan cu rubricile acestora; - existena semnturilor persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate; - existena documentelor justificative. Dac nu sunt respectate aceste cerine, documentele se restituie emitentului. 2

BIBLIOTECA CENTRALA UNIVERSITARA LUCIAN BLAGA Cluj Napoca, Str. Clinicilor nr. 2 Tel 0264-597092 CUI 5105695

Procedur operationala control intern privind activitatea de control financiar preventiv

Compartiment Financiar Contabil

Exemplar nr

Persoana mputernicit cu exercitarea controlului financiar preventiv trece la verificarea de fond, care const n efectuarea verificrilor prevzute n instruciunilor specifice fiecrui tip de operiune. Persoana mputernicit cu exercitarea controlului financiar preventiv poate solicita i alte documente justificative. Dac n urma verificrii, documentele prezentate corespund cerinelor controlului financiar preventiv, persoana mputernicit acord viza prin aplicarea sigiliului personal i a semnturii. Dup parcurgerea procedurii de verificare a documentelor persoana mputernicit va completa n mod corespunztor coloanele din Registrul proiectelor de operaiuni, iar proiectele de operaiuni i vor continua circuitul. Dac n urma verificrii,documentele prezentate la viz nu corespund cerinelor controlului financiar preventiv, persoana mputernicit va emite refuzul de viz (anexa 2), care va fi transmis directorului . Regimul refuzului de viz: Persoana n drept s exercite viza de C.F.P. are dreptul i obligaia de a refuza viza n toate cazurile n care, apreciaz c proiectul de operaiune nu ndeplinete condiiile de legalitate, regularitate i ncadrare n limita angajamentelor bugetare pentru acordarea vizei. Refuzarea vizei se face, n toate cazurile, n scris, utiliznd anexa 2. Persoanele care exercit viza de C.F.P. au obligaia de a pstra ntr-un dosar separat toate Refuzurile de viz emise. Directorul poate decide efectuarea operaiunii pentru care s-a refuzat viza de C.F.P. numai dac aceasta nu depaete angajamentul bugetar aprobat i numai n baza unui act de decizie intern prin care dispune pe propria rspundere efectuarea operaiunii. Persoanele desemnate cu exercitarea CFP vor informa Curtea de Conturi i MFP asupra operaiunilor refuzate la viza i efectuate pe propria rspundere. Informarea se va face de ndat ce efectuarea operaiunii a fost dispus, prin transmiterea unei copii de pe Decizia de efectuare a operaiunii i de pe motivaia refuzului de viz. Numai astfel sunt exonerate de rspundere persoanele mputernicite s exercite viza de CFP. Documentele referitoare la operaiuni supuse C.F.P. care nu au fost vizate, nu pot fi nregistrate n contabilitate. Fac exceptie, documentele privind operaiunile refuzate la viza de control financiar preventiv propriu, dar efectuate pe rspunderea ordonatorului de credite. Raportarea activitii de CFP Trimestrial contabilul ef va ntocmi un Raport privind activitatea de CFP, care va cuprinde situaia statistic a operaiunilor supuse CFP i sinteza motivaiilor pe care s-au ntemeiat refuzurile de viz, n perioada raportat (anexa 3).

Organizarea evidenei Evidena angajamentelor bugetare i legale trebuei s asigure, date referitoare la: 3

BIBLIOTECA CENTRALA UNIVERSITARA LUCIAN BLAGA Cluj Napoca, Str. Clinicilor nr. 2 Tel 0264-597092 CUI 5105695

Procedur operationala control intern privind activitatea de control financiar preventiv

Compartiment Financiar Contabil

Exemplar nr

a. creditele bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent, precum i modificrile intervenite pe parcursul anului (cu ajutorul contului 8060 "Credite bugetare aprobate") b. angajamentele bugetare (cu ajutorul contului 8066 "Angajamente bugetare") c. compararea datelor din conturile 8060"Credite bugetare aprobate" i 8066 "Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate; d. angajamentele legale (cu ajutorul contului 8067"Angajamente legale"). n contul 8060 Credite bugetare aprobate se nregistreaz a nceputul exerciiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum i modificrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz / diminueaz creditele bugetare aprobate. Soldul contului reprezint totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat. n contul 8066"Angajamente bugetare" se nregistreaz angajamentele bugetare, precum i modificrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz / diminueaz angajamentele bugetare iniiale. Soldul contului reprezint totalul angajamentelor bugetare la un moment dat. n contul 8067"Angajamente legale" se nregistreaz angajamentele legale, precum i modificrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz angajamentele legale iniiale. Soldul contului la finele lunii reprezint totalul angajamentelor legale, iar la finele anului, totalul angajamentelor rmase neachitate.

3. RESPONSABILITI
Directorul: Rspunde de aprobarea documentelor pentru operaiunile care nu au obinut viza CFP. Elaboratorii documentelor: Rspund de nesolicitarea vizei CFP pentru documentele emise, care se ncadreaz n Cadrul general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv al instituiei. Rspund pentru realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor ale cror documente justificative le-au vizat / verificat / ntocmit. Obinerea vizei de control financiar preventiv pe documente care cuprind date nereale i/sau care se dovedesc ulterior nelegale, nu i exonereaz de raspundere. Contabilul ef Rspunde de organizarea activitii de CFP. Rspunde de verificarea respectrii procedurii de ctre cei care acord viz CFP. Rspunde de efectuarea nregistrrilor contabile aferente operaiunilor care nu au obinut viza CFP Persoanele care acord viza C.F.P.: 4

BIBLIOTECA CENTRALA UNIVERSITARA LUCIAN BLAGA Cluj Napoca, Str. Clinicilor nr. 2 Tel 0264-597092 CUI 5105695

Procedur operationala control intern privind activitatea de control financiar preventiv

Compartiment Financiar Contabil

Exemplar nr

Rspund de respectarea prezentei proceduri. Rspund de verificarea operaiunilor pentru care au acordat viza de CFP. Procedura va fi difuzata personalului care executa sau participa la atribuirea controlului intern privind activitatea de control financiar preventiv. Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificari organizatorice sau alte reglemantari cu caracter general sau intern pe baza carora se fac obiectul acestei proceduri.