COMPILACIN PREGUNTAS FINALES

1. Objetivo que persigue el Auditor externo al realizar una A de Balance El obj es emitir una opinin sobre la RAZONABILIDAD de la situacin econmica, financiera y patrimonial contenida en los EECC del ente, sujeto a anlisis. Su objetivo es obtener elementos de juicio validos y suficientes, a fin de emitir opinin, desarrollando su tarea siguiendo los pasos enunciados en la RT 7. Entre ellos relevar el SCI. AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES 2. Para obtener los elementos de juicio vlidos y suficientes que le permitan emitir su opinin o abstenerse de ella sobre los estados contables de un ente, el auditor debe desarrollar su tarea siguiendo los pasos que se detallan a continuacin: 2.1. Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le son aplicables, las condiciones econmicas propias y las del ramo de sus actividades. 2.2. Identificar el objeto del examen (los estados contables, las afirmaciones que los constituyen -existencia, pertenencia al ente, integridad, valuacin y exposicin- o lo que debieran contener). 2.3. Evaluar la significacin de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado. 2.4. Planificar en forma adecuada el trabajo de auditora, teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir, las caractersticas del ente cuyos estados contables sern objeto de la auditora (naturaleza, envergadura y otros elementos) y las circunstancias particulares del caso. La planificacin debe incluir la seleccin de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribucin en el tiempo y la determinacin de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificacin se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados. 2.5. Reunir los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan respaldar su informe a travs de la aplicacin de los siguientes procedimientos de auditora: 2.5.1. Evaluacin de las actividades de control de los sistemas que son pertinentes a su revisin, siempre que, con relacin a su tarea, el auditor decida depositar confianza en tales actividades. Esta evaluacin es conveniente que se desarrolle en la primera etapa porque sirve de base para perfeccionar la planificacin en cuanto a la naturaleza,

extensin y oportunidad de las pruebas de auditora a aplicar. El desarrollo de este procedimiento implica cumplir los siguientes pasos: 2.5.1.1. Relevar las actividades formales de control de los sistemas que son pertinentes a su revisin. 2.5.1.2. Comprobar que esas actividades formales de control de los sistemas se aplican en la prctica. 2.5.1.3. Evaluar las actividades reales de control de los sistemas, comparndolas con las que considere razonables en las circunstancias. 2.5.1.4. Determinar el efecto de la evaluacin mencionada sobre la planificacin de modo de replantear, en su caso, la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora seleccionados previamente. 2.5.1.5. Emitir, en su caso, un informe con las observaciones recogidas durante el desarrollo de la tarea y las sugerencias para el mejoramiento de las actividades de control de los sistemas examinados. 2.5.2. Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad. 2.5.3. Revisin de la correlacin entre registros y entre estos y la correspondiente documentacin comprobatoria. 2.5.4. Inspecciones oculares (por ej.: arqueos de caja, documentos e inversiones; observacin de inventarios fsicos; observacin de la existencia de bienes de uso). 2.5.5. Obtencin de confirmaciones directas de terceros (por ej.: bancos, clientes, proveedores, asesores legales). 2.5.6. Comprobaciones matemticas. 2.5.7. Revisiones conceptuales. 2.5.8. Comprobacin de la informacin relacionada. 2.5.9. Comprobaciones globales de razonabilidad (por ej.: anlisis de razones y tendencias, anlisis comparativo e investigacin de fluctuaciones de significacin). 2.5.10. Examen de documentos importantes (por ej.: estatutos, contratos, actas, escrituras y similares). 2.5.11. Preguntas a funcionarios y empleados del ente. 2.5.12. Obtencin de una confirmacin escrita de la direccin del ente de las explicaciones e informaciones suministradas. Los procedimientos usuales enunciados pueden ser modificados, reemplazados por otros alternativos o suprimidos, atendiendo a las circunstancias de cada situacin. En estos casos, el auditor debe estar en condiciones de demostrar que el procedimiento usual no fue practicable

o de razonable aplicacin o que, a pesar de la modificacin, reemplazo o supresin, pudo obtener elementos de juicio vlidos y suficientes. Los procedimientos enunciados, en cuanto fueran de aplicacin, deben ser utilizados adems en la revisin de operaciones o hechos posteriores a la fecha del cierre de los estados contables objeto de la auditora, para verificar en qu medida pudieron afectarlos. En la aplicacin de los procedimientos de auditora, el auditor debe tener en cuenta que puede actuar sobre bases selectivas, determinadas segn su criterio exclusivamente o apoyndolo con el uso de mtodos estadsticos. 2.6. Controlar la ejecucin de los planificado con el fin de verificar el cumplimiento de los objetivos fijados y, en su caso, realizar en forma oportuna las modificaciones necesarias a la programacin. Con tal propsito, el auditor debe efectuar una revisin cuidadosa del trabajo de sus colaboradores a medida que se va desarrollando y una vez que ha sido completado. 2.7. Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio examinados para respaldar el juicio del auditor sobre las afirmaciones particulares contenidas en los estados contables. Para ello, el auditor, utilizando su criterio profesional, debe hacer lo siguiente: 2.7.1. Considerar su naturaleza y la forma en que se obtuvieron. 2.7.2. Considerar la importancia relativa de lo examinado en su relacin con el conjunto. 2.7.3. Estimar el grado de riesgo inherente que depende, en buena parte, del grado de seguridad que ofrezcan las actividades de control de los sistemas involucrados. 2.8. Sobre la base de los elementos de juicio obtenidos, el auditor debe formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin que contienen los estados contables bsicos en conjunto, de acuerdo con normas contables profesionales, o concluir que no le ha sido posible la formacin de tal juicio. 2.9. Emitir su informe teniendo en cuenta las disposiciones legales, reglamentarias y profesionales que fueran de aplicacin. 2. Diferencias entre una Auditoria externa y una auditoria Interna. Audito interno: Propsito de control, es un control de controles y no un control directo; La A interna es un mecanismo de control selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que hacen a la operatividad de la empresa, vigila el SCI, detecta falencias e indica cambios necesarios;

Es personal de la propia empresa, empleado en relacin de dependencia (puede o no ser CPN); El vnculo es la ley de contrato de trabajo; La retribucin es un sueldo; Cumple horarios en la empresa; Examina operaciones y actividades (no EECC); Se practica en la propia empresa; Tiene acceso a toda la documentacin e informacin del ente; (V) Tiene gran conocimiento sobre los procedimientos y el SCI; (V) Fallas corregida rpidamente. (V) Debe depender de un alto nivel jerrquico en el organigrama funcional, puede depender del directorio de la empresa; El informe que emite es confidencial y va dirigido al gerente o presidente segn corresponda; Sus responsabilidades son las que emanan de la LCT; A detallada de tipo analtico y permanente.

Auditor externo: Debe ser un CPN, independiente y matricularo en el CPCE donde esta domiciliada la empresa; Su objetivo es opinar sobre la razonabilidad del sistema econmico, financiero y patrimonial de la empresa, al analizar los EECC de la misma; Examina operaciones, actividades y EECC; El vinculo es un contrato de ss; Retribucin es por medio de honorarios; No cumple horarios; No depende de nadie, tiene relacin directa del directorio; Informes: Uno breve con carcter pblico que se llama dictamen, que da confianza los EECC, y otro Extenso de carcter confidencial, es la explicacin que se le da a quien contrata la auditorria; Tiene 3 tipops de responsabilidades: civil, penal y profesional; Es ms superficial, pero respaldada en una serie de principios, puede o no ser permanente.

3. Diferencias y similitudes entre auditor externo y sindico: Diferencias

Sindico Es un org de FISCALIZACIN; Son nombrados y removidos por los integrantes del ente; Su informe va dirigido a los accionistas; Participa en las reuniones de directorio con vos pero sin voto; Responde a los accionistas.

Auditor Externo Es exterior a la empresa; Contratado por los directores; Su informe es para quien contrato su ss; No participa en las reuniones de directorio; Responde a la presidencia.

Similitudes: Ambos emiten una opinin sobre los estados contables de la empresa; Ambos aplican procedimientos de auditoria; Ambos tienen responsabilidad civil, penal y profesional.

4. Elementos Bsicos de una Auditoria Externa: a) Objetos: sistema contable a auditar EECC b) Sensor: Normas Contables Vigentes, parmetro en funcin del cual se mide la razonabilisas de los EECC. c) Sujeto: quien revisa, compara o controla el objeto con el sensor, quien debe ser totalmente independiente del sistema controlado CPN matriculado, independiente. d) Usuarios: son los interesados en conocer la informacin que contienen los EECC auditados. Internos: Accionistas de la Empresa, directores, funcionarios, empleados; Externos: Proveedores, bancos, AFIP; DGR.

5. Mtodos a aplicar a todos los rubros 1) Ubicacin en el rubro: a) Grado de eficiencia del SCI b) Significatividad del rubro c) Riesgo 2) Objetivos: a) Verificar la correcta clasificacin y exposicin de las cuentas que integran el rubro; b) Verificar existencia, posesin y titularidad; Esto me determina el enfoque a aplicar

c) Verificar correcta valuacin de los componentes; d) Verificar que no existan omisiones ya sea por error o dolo; e) Verificar la correcta determinacin de las previsiones; 3) Pruebas sustantivas: - Obligatorias: a) Cotejo de los EC con los registros contables de la empresa, cotejo el 100%,todo el universo no tomo muestra; b) Cotejo entre registro contable y documentacin respaldatoria: segn el enfoque el porcentaje de muestreo que tomo. a) y b) son generales a todos los rubros. c) Pruebas globales de razonabilidad; d) Circularizaciones; e) Inspecciones oculares; f) Comprobaciones matemticas; g) Consulta a funcionarios de la empresa; h) Etc., varian segn el rubro que se analiza. - Optativas: a) Cotejo de comprobantes a Registro contable; b) Hechos posteriores al cierre. 4 ) Mtodos: a) Prueba selectiva; b) Muestreo al azar; c) Test.

6. Responsabilidad por fraudes cometidos en la empresa: a) Responsabilidad Civil: Surge por la aplicacin del cdigo civil por analoga, no de modo directo. El A debe reparar los daos que cause por incumplimiento de contraroa al cliente o a terceros por negligencia o dolo. i. Resp contractual: incumplimiento de contrato de obra. Por ello debe se muy minucioso al redactar los trminos de referencia. ii. Resp. Extracontractual: Se genera frente a 3ros no el cliente, cdo la actuacin profesional cause daos por culpa o dolo o negligencia. Comprende los prejuicios causados por incumplimiento del contrato, negligencia o dolo, violacin del secreto profesional (Art 1109 Cod Ci).

Sancin pecuniaria, es decir de tipo material, bs o dinero. Apelable en 1 instancias ante la cmara de apelaciones y en 2 Instancia ante la CSJ. b) Responsabilidad Penal: Surge del cdigo penal, no es aplicable por analoga. Delitos tipificados: i. Balance falso: CPN como sndico, en el caso de auditor no est condenado por la comisin del delito de balance falso por no estar mencionado expresamente ni reliazar ninguna de las actividades que configuran el delito. Tampoco puede ser incriminado como cmplice. Solo podra ser incriminado en el caso de PyMe donde le A prepare el EC que resulte falso y que el juea entienda que ha prestado a los autores del delito AUXILIO O COOPERACIN sin los cuales el delito no podra cometerse. Sancin por delito: prisin ii. Defraudacin de cliente: es el A externo que engaa a su cliente, ESTAFA. Sancion: prisin. iii. Defraudacin a terceros: la que defrauda es la empresa pero el A externo cae como cmplice. No como ppal sino como complice. iv. Delitos fiscales, ley penal tributaria: Contempla al auditor y socios del estudio de Auditoria. Sancin: prisin + inhabilitacin. v. Lavado de activos de origen delictivo: son sujetos obligados. vi. Ley del sistema integrado de jubilaciones: cdo audito a una AFJP o fondo de administracin, y mi informe facilite comisin del delito. Dicho informe siendo falso. vii. Violacin del secreto profesional: multa + inhabilitacin. c) Responsabilidad profesional: Surge del cdigo de tica profesional, que enuncia normas y principios que deben regir la conducta y actividad del CPN matriculado. Quien tiene responsabilidad para con la comunidad, cliente, empleados y otros profesionales. Sancin medidas disiplinarias y en algunos caso multa. Tribunal de tica, quien sanciona y puede actuar de oficio o a pedido de parte. Sanciona delito en el ejercicio de la profesin no afuera de ella.

7. Normas mnimas de A segn RT7: Son los procedimientos mnimos de A que debe aplicar el profesinal para reunir las evidencias que le permitan respaldar su informe: a) Relevamiento y evaluacin del SCI; b) Cotejo de EC con registro contable; c) Cotejo de registros contables con la documentacin respandatoria;

d) e) f) g) h) i) j) k) l)

Inspecciones oculares; Obtencin de confirmaciones directas de 3ros; Comprobaciones matemticas; Revisiones conceptuales; Comprobacin de informacin relacionada; Comprobaciones globales de razonabilidad; Examen de documentacin importantes; Preguntas a funcionarios y empleados; Obtencin de confirmaciones escritas de la direccin sobre implicaciones e info suministrada.

8. Que pasa cdo la aplicacin de los procedimientos obligatorios no satisface al auditor El auditor debe demostrar que no pudo reunir elementos de juicio vlidos y suficientes por medio de la aplicacin de los procedimientos obligatorios, pudiendo reemplazarlos, modificarlos por otros alternativos atendiendo a cada circunstancia particular. Deja contancia en los PT. Lo que se intenta es que estos procedimientos alternativos permitan obtener elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan validar las afirmaciones contenidas en los EC. 9. 10. 11.