Nouti legislative mai-iunie 2012

Deductibilitatea TVA de la 01.07.2012. Tratamentul contributiilor sociale obligatorii de la 01.07 2012

OUG nr.24/M.Of. nr.385/07.06.2012 pentru modificarea/completarea Codului fiscal, Codului de procedur fiscal, OG nr.29 privind reglementarea acordrii ealonri la plat Art. I. Codul fiscal

art.20.1 se modific definiia: sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, de o persoan juridic prin intermediul sediului su permanent dac deine minimum 10% din capitalul social al unei persoane juridice situate ntr-un alt stat membru ( de la 01.07.2012); art.20.1 se completeaz formele de organizare pentru persoanele juridice din Bulgaria ( de la 01.07.2012); art.21 alin.3 lit.n) cheltuieli cu deductibilitate limitat doar 50% din cheltuielile cu funcionarea, ntreinerea, reparaiile autoturismelor folosite de persoane cu funcii de conducere/1 autoturism (n cheltuieli intr i combustibilul) (de la 01.07.2012); art.21 alin.4 lit.t) cheltuieli nedeductibile: 50% din cheltuielile cu autoturismelemicrobuzele 8+1 care sunt nafara excepiilor (n cheltuieli intr combustibilul, nu intr amortizarea) (de la 01.07.2012); art.22 modificare la provizioane pentru deprecierea creanelor preluate de la instituii de credit pentru recuperarea acestora alineat nou (de la 01.07.2012); art.48 alin.7 i pentru persoanele fizice autorizate 50% din cheltuielile cu autoturismul este nedeductibil fiscal (intr combustibilul, nu intr n limitare amortizarea) ( de la 01.07.2012); art.66 alin.5 se abrog nu se mai determin ctig/pierdere pe trimestru de ctre contribuabilii care tranzacioneaz aciuni pe burs se modific i art.66 alin.5.1 i 6, nu se mai reine impozit pe tranzacionare D 200/an i D 205/entitate (de la 01.01.2013); art.124.28 124.41 se abrog tot ceea ce este legat de schimbul de informaii n domeniul impozitelor directe (01.01.2013); art.145.1 limitarea special a dreptul de deducere a TVA se modific: - 50% TVA deductibil pentru cumprarea, achiziia intracomunitar, import, nchiriere, leasing de autoturisme/microbuze i 50% TVA deductibil pentru cheltuielile legate de autovehiculele n proprietatea sau folosina persoanei neutilizate exclusiv pentru activitatea economic; i pentru situaia n care au fost emise facturi i/sau pltite avansuri pentru contravaloarea parial a bunurilor i serviciilor nainte de 01.07.2012 dac livrarea/prestarea este dup 01.07.2012 (01.07.2012); art.152 alin.1, 2, 5, 6, 7, se modific: 1

Nouti legislative mai-iunie 2012

plafonul de nregistrare n scopuri de TVA: 65.000 (curs de la 01.07.2007) = 220.000 lei; (01.07.2012) - data atingerii sau depirii plafonului este prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit (01.07.2012); - persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA care n cursul anului calendaristic nu depete plafonul poate solicita scoaterea din evidena TVA i aplicarea regimului special dac la data cererii nu a depit plafonul de scutire pentru anul n curs. Cererea se poate depune ntre 01-10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate pentru persoana impozabil. obligaia de a depune ultimul decont indiferent de perioada sa fiscal pn la 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n decont se face i ajustarea de TVA. (01.07.2012); art.153 alin.9 lit.d) i g) se modific: d) anularea nregistrrii n scopuri de TVA pentru cei care nu au depus deconturi n perioada fiscal (nu este inactiv, suspendat): - ncepnd cu decontul aferent iulie 2012 (perioada fiscal luna) i trim.III 2012 (pentru perioada fiscal trimestru) AFP anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA pentru 6 luni consecutive (luna) i 2 trimestre consecutive (trimestru) din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al 6-lea decont i prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont (01.07.2012); e) dac n deconturile pe 6 luni consecutive/semestru (lun) i 2 perioade consecutive/semestru (trimestru) nu sunt operaiuni n decont, ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012 (lun) trim.III 2012 (trimestru) AFP anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA ncepnd cu 01 a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al 6-lea decont i 01 a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont (trim) (01.07.2012); art.153.1 alin.1 se modific n aceleai condiii vor fi anulate de ctre AFP nregistrrile n scopuri de TVA pentru operaiuni intracomunitare (01.07.2012); art.156.1 alin.6 se modific: persoanele impozabile care depun D300 trimestrial trebuie s depun la AFP pn la 25.01 o declaraie de meniuni cu Cifra de afaceri din anul precedent i o meniune c nu a efectuat AIC n anul precedent (01.07.2012) Excepie ! persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena TVA conform art.153 pentru a aplica regimul special de scutire art.156.3 alin.4 i 5 referitor la D392 (01.07.2012) - se depune pn la 25.02 a anului urmtor de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA (art.153) a cror Cifr de afaceri la sfritul anului este sub 220.000 lei;

Nouti legislative mai-iunie 2012

se depune pn la 25.02 a anului urmtor de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA (art.153) a cror Cifr de afaceri este sub 220.000 lei.

art.206.69 se introduc 13 aliniate noi pentru marcarea i colorarea produselor energetice, pcura cu codurile aferente cu marcator solvent yellow 124 i colorant solvent blue 35; - operaiunea se face n antrepozite fiscale sub supraveghere fiscal (01.07.2012). Art. II. reguli referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici (art.152 Cod fiscal) (01.07.2012) a) persoane impozabile nfiinate anterior 2012: - dac depesc 119.000/01.01-30.06.2012 sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA - depesc 220.000 pn la 31.12.2012 sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA b) persoane impozabile nfiinate n semestru I 2012: - dac depesc 119.000/01.01-30.06.2012 sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA - dac nu, dar depesc 220.000/31.12.2012 sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA (01.07.2012) c) persoane impozabile nfiinate dup 01.07.2012 dac depesc plafonul 220.000/01.07-31.12.2012 sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA (01.07.2012) d) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA/ 01.0130.06.2012 pentru depirea plafonului pot solicita scoaterea de la 01.07.2012 pentru regim special dac la data cererii nu au depit plafonul de 220.000 lei (01.07.2012) e) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA art.153 dup 01.07.2011 dac nu au depit plafonul de 119.000 lei/31.12.2011 i dac pn la solicitarea scoaterii nu a depit plafonul de 220.000 lei (01.07.2012); Art. III. produsele energetice eliberate pentru consum nainte de 07.06.2012 vor fi utilizate pn la epuizarea stocurilor nemarcate i necolorate (01.07.2012) Art. VI. Codul de procedur fiscal se introduce la art.115 alin.3.1 pentru contribuabilii care beneficiaz de ajutor de stat sub forma subveniilor de la bugetul de stat se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei la care se refer subvenia (01.07.2012)

Art. VII. OUG nr.29/2011 ealonri la plat se modific (01.07.2012) - dac un contribuabil care solicit ealonare are de achitat obligaii pentru a menine o autorizaie, acord, etc. autoritatea competent nu revoc/suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale 3

Nouti legislative mai-iunie 2012

pn la soluionarea cererii de ealonare i garaniile nu se execut; - ealonarea amenzilor inclusiv pentru ealonrile n derulare se poate solicita completare.

OMFP nr.664/M.of. 341/19.05.2012 privind autorizarea i/sau nregistrarea entitilor care desfoar activiti de schimb valutar pe teritoriul Romniei, altele dect cele care fac obiectul supravegherii BNR intr n vigoare la 19.05.2012

autorizarea i/sau nregistrarea entitilor se face de ctre Comisia de autorizare a activitii de schimb valutar care-i desfoar activitatea la sediul MFP; deciziile Comisiei pot fi: - autorizaie; - scrisoare de atribuire a codului statistic unic pentru fiecare punct de schimb valutar; - decizie de revocare/anulare/respingere/suspendare; - decizie de soluionare a plngerii prealabile; procesul de autorizare i atribuire a codurilor statistice de ctre MFP presupune: - emiterea autorizaiei pentru activiti de schimb valutar; - atribuirea codului statistic n baza cruia se pot efectua activiti de schimb valutar pe teritoriul Romniei; procesul de nregistrare de ctre MFP presupune: - atribuirea codului statistic unic pentru fiecare punct de schimb valutar; autorizarea: document nominal pentru desfurarea activitii de schimb valutar cine poate fi autorizat? - case de schimb valutar, persoane juridice L31/1990 cu cod CAEN principal 6612 cu activiti secundare numai 6619 - persoane juridice care beneficiaz de prevederi exprese n actele constitutive pentru schimb valutar pentru persoanele fizice (vor primi un singur cod statistic pentru ntreaga activitate de schimb valutar) - entiti care dein structuri de primire turistice de cazare i au n obiectul de activitate operaiuni de cumprare de valute n numerar/substitute de numerar de la 19.05.2012 se interzice efectuarea schimbului valutar prin automate de schimb valutar una din condiiile privind autorizarea este existena disponibilitilor bneti n moned naional i/sau valute cotate n echivalentul de minimum 75.000 euro att la nfiinare ct i pe parcursul activitii (dovada la data cererii de autorizare: extras cont) 4

Nouti legislative mai-iunie 2012

fiecare punct de schimb valutar trebuie s fac dovada ndeplinirii condiiilor de funcionalitate: Not de constatare. Garda financiar+IGP unde este punctul de schimb valutar la punctele de schimb valutar numai personal propriu angajat dac entitatea autorizat nu-i achit obligaiile fiscale n 30 de zile de la scaden, AFP n cel mult 5 zile lucrtoare este obligat s anune Comisia pentru revocarea autorizaiei ori a unuia sau mai multor coduri statistice atribuite acesteia; revocarea/anularea autorizaiei duce la ncetarea activitii de schimb valutar n cele 180 de zile de la 19.05.2012 toate unitile trebuie s depun documentaia la Comisie pentru obinerea autorizaiei de schimb valutar. Autorizaiile i codurile statistice atribuite de BNR pn la 19.05.2012 i pierd valabilitatea dup cele 180 de zile i trebuie depuse la Comisia MFP controlul ncetrii activitii de ctre aceste entiti se face de ctre Garda financiar dup 19.05.2012 pentru nregistrarea de noi puncte de schimb valutar este nevoie de autorizaie de schimb valutar emis de Comisia MFP

OPANAF nr.700/M.of. 356/25.05.2012 pentru aprobarea Procedurii de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA i formularelor aferente: baza: art.153,153.1 din C.F. i art.7,78(3), 22(2)(2.1) din CPF anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA se efectueaz: - de la data declarrii ca inactivi - de la data nscrierii meniunii de suspendare ORC - de la data comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri TVA de ctre AFP cnd asociaii/administratorii sau p.impozabil au nscrise n cazierul fiscal infraciuni sau alte fapte - de la 01.08 sau 01.02 pentru p.impozabile care n cursul semestrului anterior nu au depus nici un decont de TVA - de la 01.02 sau 01.08 pentru p.impozabile care n cursul semestrului anterior au depus deconturi de TVA fr nici o operaiune se nscrie de AFP i n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat i dup caz, se radiaz i din ROI

Nouti legislative mai-iunie 2012

OPANAF nr.874/2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i gestionare a Declaraiei privind venitul asigurat n sistemul public de pensii (D600) M.of. nr.421/25.06.2012. D 600 se depune numai penru cazurile noi (nou constituii), dup 01.07.2012; Cine depune D 600 dup 01.07.2012: - titularul unei ntreprinderi individuale; - membrii unei ntreprinderi familiale; - persoana fizic autorizat; - persoana care realizeaz venituri din profesii libere; - persoana care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual la care impozitul pe venit se determin prin conducerea contabilitii n partid simpl. Venitul baz de calcul al CAS nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului AS i nici mai mare dect de 5 ori acest ctig (2117x35%=741 lei, 2117x5=10.585 lei); Cum se depune D 600: - hrtie direct la registratura AFP unde are domiciliul sau prin pot, scrisoare recomandat cu confirmare de primire; - prin mijloace electronice de transmitere la distan.

\ ORDIN nr. 882/ M of nr.427/27.06.2012 privind stabilirea termenului de depunere a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (D 600) termen de depunere D 600: - anual pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale. - n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului (data autorizrii)

ORDIN nr. 891/M.of nr. 499/28.06.2012 privind pentru aprobarea formularelor 610 "Decizie de impunere privind obligaii de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale" i 620 "Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate" - 2 decizii 610 i 620 si plata CAS si plati anticipate la CASS 6

Nouti legislative mai-iunie 2012

Pentru activitati independente plata este trimestriala;

LEGEA nr. 148 M.of. nr. 509/24.07.2012, privind inregistrarea operatiunilor comerciale prin mijloace electronice, - emiterea facturilor in forma electronica utilizand semnatura electronica extinsa, bazata pe un certificat calificat eliberat de catre un furnizor de servicii de certificare acreditat (Legea nr. 455/2001 privind semnatura electronica)

H.G. nr.670 din 04.07.2012 pentru modificarea i completarea

Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004. publicata n Monitorul Oficial nr. 481 din 13 iulie 2012

A.

Titlul II Impozitul pe profit"

Art.21 cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri: - chelt. inregistrate la scoaterea din gestiune a creanelor asupra clienilor ca urmare aplicrii unui plan de reorganizare admis i confirmat printr-o sentin judectoreasc cf. Legii nr.85/2006 justificarea utilizrii vehiculelor n vederea deductibilitii integrale a chelt. Calculul imp.pe profit se efectueaz pe baza documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs sunt supuse limitrii fiscale chelt.legate de un vehicul, inclusiv cele nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de leasing: impozitele locale. RCA, inspeciile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibil din taxa pe valoarea adugat, dobnzile, comisioanele, diferenele de curs valutar etc. Exemplu: Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv n scopul activitii economice - cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile = 2.000 lei, - partea de TVA nedeductibil = 240 lei, - baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile 2.240 lei (2.000 + 240) - valoarea nedeductibil a cheltuielilor cu ntreinerea i reparaiile 2.240x50% = 1.120 lei Art.22 sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale (potrivit reglementrilor emise de BNR) care au fost deduse la calculul profitului impozabil se impoziteaz n ordinea invers nregistrrii acestora provizioanele/ajustrile pentru deprecierea creanelor preluate de la instituiile de credit n vederea recuperrii acestora - condiia de includere a creanelor n venituri impozabile se consider ndeplinit dac cesionarul nregistreaz ca venit diferen... dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului

B.

Titlul III Impozitul pe venit"

C. Titlul V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia"
7

Nouti legislative mai-iunie 2012

D. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat"

Art.145A1 utilizarea exclusiv a autovehiculului n scopul excepiilor i TVA pentru cumprri, AIC, import, leasing, nchiriere i cheltuielile legate de autoveh. este deductibil utilizarea exclusiv a autovehiculului n scopul activitii economice conduce la exercitarea dreptului de deducere a TVA + chelt. 100% (deplasarea n ar/strintate la clieni, furnizori, prospectarea pieei, deplasri la puncte de lucru, banc, la oficiile potale, la autoritile fiscale utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu, etc) - obligatoriu foaia de parcurs + alte documente. Coninut minimal: - categoria de vehicul - scopul i locul deplasrii - km parcuri - norma proprie de consum carburant/km parcuri uzul personal al unui autovehicul = n folosul propriu al angajatului sau altor persoane, indiferent dac este utilizat ocazional sau de o manier continu -limitare 50% a dreptului de deducere a TVA + cheltuielii Atenie! Nu se completeaz foaie de parcurs se definesc activitile ce reprezint excepiile: servicii de urgen, paz, curierat, etc. Art.152 Regimul special de scutire pt. ntreprinderi mici plafon de la 01.07.2012=220.000 lei operatorul economic care solicit scoaterea din evidena pltitorilor de TVA i aplicarea regimului special de scutire pt. ntreprinderi mici (RSSIM) are obligaia s ajusteze TVA deductibil astfel: - bunuri aflate n stoc i servicii neutilizate o inventariere la data trecerii la regimul de scutire - active corporale fixe inclusiv bunuri de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat - active corporale fixe n curs de execuie <* inventariere - active corporale fixe, altele dect bunuri de capital, se ajusteaz TVA aferent valorii rmase neamortizate - achiziii de bunuri i servicii ce vor fi obinute la care exigibilitatea TVA .. intervenit deja dar faptul generator va urma (expl: avansuri achitate) ajustarea se face n ultimul decont de TVA (expl: comunicarea deciziei de scoatere din evidena pltitorilor de TVA este n data de 20.07.2012, la 25.07.2012 se depune D300 pentru trim.ll, la data de 25.08.2012 D300 pentru fraciunea din luna iulie) pentru active corporale achiziionate prin contract de leasing, dac transferul titlului de proprietate are loc dup scoaterea utilizatorului din evidena pltitorilor de TVA, acesta are obligaia ca pn la 25 a lunii urmtoare transferului dreptului de proprietate s depun D307 pentru ajustarea TVA deductibil art.149 iar la celelalte active corporale fixe se face la valoarea rmas neamortizat pentru persoanele care sunt luate n evidena pltitorilor de TVA: acestea au dreptul de a ajusta n favoarea lor (stocuri, servicii, active corporale fixe, avansuri, etc.) n primul decont D300 cei aflai n RSSIM (regim special de scutire ntrepr.mici) conduc evidena livrrilor/prestrilor i achiziiilor (Jurnal de vnzri, Jurnal de cumprri) o D392

Nouti legislative mai-iunie 2012

procedura org.fiscale dac persoana nu s-a nregistrat n scopuri de TVA=stabilirea colectatului la data la care ar fi fost nregistrat pn la zi iar persoana poate ajusta i deduce n acelai interval pe D300 Art.153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA sunt stabilite documente pt. nregistrarea persoanelor n scopuri de TVA prin opiune Art.156A1 Perioada fiscal cifra de afacere sub 100.000 euro echivalent n lei i nu a efectuat nici o AIC/31.12 => perioada fiscal trimestru pentru anul urmtor nregistrarea n scopuri de TVA n cursul anului conduce la recalcularea cifrei de afaceri corespunztoare unui an ntreg pentru a stabili perioada fiscal pentru anul urmtor pn la 25 ianuarie cei cu CA sub 100.000 euro i fr AIC n anul precedent depun Declaraia de meniuni i menioneaz c nu a efectuat AIC de bunuri n anul precedent pentru stabilirea altei perioade fiscale (semestru, an) cererea se depune pn la 25 februarie a anului Art.156A3 Decontul special de TVA i alte declaraii se menine obligaia de a depune Notificare pentru total livrri/prestri ctre persoar nregistrate n scopuri de TVA i TVA aferent i total livrri/prestri ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, scaden 25 februarie pentru persoanele cu CA sub 220.000 lei n anul precedent (D392 A i D392B)

G. Titlul IXA2 Contribuii sociale obligatorii"