PERITAJE CONTABLE

RENAN GONZALES

Romero LLacsahuanca, Luis ngel

INTRODUCCIN
La pericia contable se viene considerando como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas que son de su conocimiento.
Por ello, se considera perito, a la persona que es llamada por el Juez, para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho controvertido que requiere la aplicacin de tcnicas y procedimientos para la verificacin de los resultados de la informacin de ndole contables, tributario, econmico y financiero, con la emisin de una opinin de hecho contable evaluado, demostrando independencia de criterio, veracidad, honestidad y cumplimiento del deber.

CAPITULO I CAMPO DE ACCIN Y NORMATIVIDAD DEL CONTADOR PBLICO COMO PERITO CONTABLE
Conocer y explicar el campo de accin y normatividad del CPC como perito contable, para comprender la labor pericial en los procesos laboral, civil y penal, demostrando, honestidad y responsabilidad.
MARCO CONCEPTUAL
PERICIA

PERITO

PERITAJE

PERITO CONTABLE JUDICIAL

DEFINICIONES

PERICIA

Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de valor que sustente la opinin del perito. El Perito es el especialista que dictamina en asuntos que requiere una pericia, por su habilidad, conocimiento y la prctica. Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.

PERITO

PERITAJE

PERITAJE JUDICIAL

CLASES DE PERITOS CONTABLES

PERITO DE OFICIO

PERITO DE PARTE

PERITO DIRIMENTE

Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes litigantes, el juez y el fiscal ordenan el peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales.

Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas.

Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos.

CAMPO DE ACCIN DEL CONTADOR PUBLICO

CONTABILIDAD
Capacidad para elaborar Estados Financieros, utilizando los PCGA.

CAMPOS DE ACCIN

TRIBUTACIN
Capacidad para asesorar a la empresa en la adecuacin al Sistema Tributario Peruano.

AUDITORIA
Verificar y comprobar la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados Financieros.

FINANZAS
Capacidad para obtener y aplicar los recursos financieros necesarios para la empresa.

COSTOS
Capacidad para reducir costos, a travs de modelos contables modernos.

PERITAJE
Capacidad para dar solucin a hechos controvertidos de carcter contable y econmico.

EL CONTADOR PUBLICO COMO PERITO CONTABLE

Plano cognoscitivo (conocimiento) Leyes, Normas, Principios Relacionados con el Peritaje Experiencia profesional y tcnica

Plano subjetivo (valores ticos y morales)

En

Responsabilidad, Independencia, Honestidad y Justicia

Cmo Perito que ticos * Plano subjetivo (valores debe y morales). tener?

En

Conocimiento

Normas relacionadas con la persona del perito , aplicables a la ejecucin del trabajo, aplicables a la preparacin del dictamen Tcnicas y Tcnicas y Procedimientos aplicables en el peritaje contable judicial Procedimientos.

CONTADOR PBLICO

Cmo Perito que debe aplicar?

Estructura del Informe Pericial

Cmo Perito que busca?

n a

Dar solucin a hechos controvertidos de ndole contable econmica y financiera Que el juez pueda llegar a una conviccin de certeza en su sentencia para que sta sea justa y equitativa

NORMATIVIDAD Y REQUISITOS
Esta Ley ampara y faculta a los profesionales de contabilidad para que puedan realizar o firmar previa revisin los diferentes estados financieros, as como realizar estudios de porcentaje, tasaciones y deferentes tipos de auditora ya sea en el sector privado o gubernamental, para fines judiciales o administrativos. (Art. 4)

Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico N 13253

Reglamento de la Ley N 13253 D.S. N 28

Esta norma refiere lo establecido en la Ley, no obstante hace una declaracin que constituye exclusividad para los Contadores Pblicos Colegiados realizar acciones de auditora y peritaje ya sea por encargo judicial o cuando un proceso requiera la intervencin de un profesional contable. (Art. 5)

LOS PERITOS JUDICIALES DEBEN

Reunir los requisitos que las leyes procesales exigen
Estos los podemos encontrar en los REPEJ, entre otros requisitos podemos mencionar por ejemplo: ser profesional y especialista en un rea del conocimiento, pertenecer al registro de Peritos, etc. Esta exigencia es muy importante porque solo le dara en fianza y tranquilidad al Perito al momento de realizar el examen pericial, sino tambin al momento emitir su dictamen, el cual gozara de credibilidad y aceptacin.

Tener conducta intachable

Figurar en la nmina

Que permitan las restituciones respectivas de cada profesin, esto se cumple en la parte que para ser perito es necesario estar afiliado a su . perspectivo colegio profesional, ms no se cumple eso de figurar en la nomina remitida, puesto que ahora para ser Perito se hace por evaluacin.

CIENTIFICIDAD DEL PERITO CONTABLE

EVALUACION Y SELECCIN DE LOS PROFESIONALES ESPECIALISTA Est a cargo de los Colegios Profesionales; siendo los criterios de evaluacin: la formacin acadmica, experiencia e idoneidad, moral y tica. Se presentan al Presidente de la Corte Superior de Justicia con la prueba sustentatoria, siendo el plazo para interponer dentro de los 05 das tiles posteriores a la publicacin de los postulantes que han aprobado la etapa de evaluacin curricular. Estar a cargo de los Colegios Profesionales. La finalidad es comprobar los conocimientos que lo califiquen como perito en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento para desempearse como perito.

Evaluacin Curricular

Tacha

Evaluacin de conocimiento

Entrevista Personal

Est a cargo del Poder Judicial. El objeto de esta evaluacin es evaluar la vocacin, visin, personalidad y conducta moral idnea de los postulantes.

LA TICA EN LA FORMACIN DEL CONTADOR

VALORES TICOS
Prudencia

VALORES

Honestidad Moral

TICA PROFESIONAL
Es el conjunto de principios, valores costumbres y normas de conducta adquiridos, asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y consciente.

tica

Moral

Es el conjunto de principios y costumbres como valores y normas de conducta adquiridos y asimilados por el medio (hogar, escuela y comunidad). Deber moral

Libertad

La razn

LA ETICA EN EL EXAMEN PERICIAL

Es toda accin moral que supone que cada persona de ser capaz de discernir entre el bien y el mal.

La razn

Elementos bsicos de la Conducta Moral

La libertad

Se define como la ausencia de vnculos o sujecin a algo o a alguien.

El deber moral

Es el fundamento orientador de la conducta, el criterio de verdad que permite guiar los actos por el camino correcto.

Comportamiento tico en un examen pericial

Determinar los valores centrales que son creadores de la integridad y la responsabilidad a efectos de realizar una evaluacin de los hechos materia de controversia que se ajustan a la evidencias y al conocimiento del tema.

Misin Social del Perito

Es una persona investida para realizar el trabajo pericial. Es el representante de la equidad y la justicia frente a los litigantes. Tiene un papel determinante en la administracin de justicia. Sin su trabajo los magistrados estaran desprovistos de ayuda para esclarecer sus dudas sobre temas que desconocen.

CAPITULO II PROCESO PERICIAL CONTABLE

El Proceso Pericial Contable Todo proceso pericial debe ser debidamente planificado, ms an el que realiza el Perito Contable Judicial, teniendo en cuenta que va a servir como medio de prueba.
FASES DEL PROCESO PERICIAL CONTABLE

FASE DE ESTUDIOS PRELIMINARES:

FASE DE EJECUCION DEL PERITAJE:

FASE DE ELABORACION DEL INFORME PERICIAL

ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Finalidad Identificar la Causa Judicial A travs de Denuncia Atestado Policial Dictamen del fiscal Instructivas

COMPRENSIN ADECUADA DEL OBJETO DE LA PERICIA

LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO

PERICIA

Es MEDIO PROBATORIO TPICO

SEGUN

Permite esclarecer la verdad sobre hechos a sustentar en litigio.

Cdigo Procesal Civil

PROGRAMA DEL PERITAJE

De manera general, se podra establecer como un Plan de Acciones a desarrollar lo siguiente:

Identificacin de los elementos iniciales y tcnicos Determinacin del Objeto de la Pericia

Elaboracin de Papeles de Trabajo Ejecucin del Trabajo Pericial a travs del uso de procedimientos y tcnicas Elaboracin del Informe Pericial Contable

PAPELES DE TRABAJO

Son un conjunto de documentos que registran las evidencias as como la informacin obtenida en el examen, con la finalidad de sustentar la labor pericial y permitir expresar su opinin respecto al asunto en controversia materia de litigio; al mismo tiempo permite al Juez tener una visin clara y precisa que el trabajo ha sido dbilmente enfocado y se ha desarrollado segn las cuestiones que se precisan en el proceso judicial.

PAPELES DE TRABAJO

Resumen del Expediente

Programa del Perito

Cuestionario del Perito

Procedimientos Empleados

RESUMEN DEL EXPEDIENTE (A-1)

En este documento se escribir los aspectos importantes y claves del caso pericial encomendado. El perito contable judicial debe ser puntual e ir a los hechos materia de lo ordenado por el juez.

Programa del perito (B-2)

El perito deber disear su programa considerando los procedimientos a realizar, considerando la importancia del hecho o problema a desarrollar por lo que el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo penal, civil y laboral, y de acuerdo a ello desarrollar su pericia considerando puntos clave de cada una de ellas.

Cuestionario del Perito (C-3)

Procedimientos Empleados (D-4)

TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Confirmacin

Clculo

TCNICAS

Revisin Ocular y Lectura

Inspeccin

Comparacin

ELABORACION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE

Es la redaccin literal del informe pericial conforme al contenido especificado por las normas de calidad, debe ser claro, conciso y objetivo, destacndose la medida razonable para que el juez tenga el concepto de que el perito contable judicial, ha tomado conocimiento de los hechos en controversia y que estos han sido aclarados.

Introduccin Antecedentes Estructura del Informe Pericial

Objeto de la Pericia

Examen Pericial

Conclusiones

CAPITULO III EJECUCIN PERICIAL EN LO LABORAL, EN LO CIVIL PENAL APLICANDO LOS METODOS DE INVESTIGACION

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

El Peritaje Contable en lo Civil, debe tener lineamientos para su adecuada ejecucin, donde existe un demandado y demandante, la demanda se interpone ante el Juez Especializado en lo Civil. Segn el artculo 209 del Cdigo Procesal Civil (D.L N 768) el Juez puede disponer la confrontacin entre testigos, peritos, para establecer la verdad de los hechos.
CALCULO DE INTERESES LEGALES Cdigo civil

MARCO NORMATIVO

Avisos del BCRP

Circulares del BCRP

MARCO CONCEPTUAL DEL CALCULO DE INTERES

INTERES

TASA DE INTERES

INTERS SIMPLE

INTERS COMPUESTO

TASA DE INTERES NOMINAL Y EFECTIVA

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

De acuerdo a la doctrina, el Peritaje no tiene por finalidad identificar a los responsables y/o culpables del delito, sino, el de verificar la preexistencia de lo que es objeto el delito cuando sea imprescindible y de cuantificar o valorizar su monto.

DELITOS SEALADOS EN EL CODIGO PENAL

CONTRA EL PATRIMONIO CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS LOS DERECHOS INTELECTUALES EL PATRIMONIO CULTURAL EL ORDEN ECONOMICO EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO DELITOS TRIBUTARIOS (Contrabando y Defraudacin Rentas de Aduanas) CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA RECEPCIN Y LAVADO DE DINERO.

DELITOS CONTRA ELPATRIMONIO .

Configuran estos tipos de delitos los siguientes: hurto, robo, apropiacin ilcita, receptacin, estafa, fraude en la administracin de personas jurdicas, extorsin, usurpacin, daos y disposicin comn.

Quiebra
Incurre en este delito la persona que supone o simula una deuda, enajenaciones, gastos y prdidas, sustracciones u ocultamiento de bienes que corresponden a las sociedades, o no justifican sus salidas o existencias concediendo ventajas indebidas a terceros. Usura Se encuentra en curso en este delito quien con el fin de obtener una ventaja econmica luego de la colocacin de un crdito, obliga al prestatario a pagar un inters excesivo no previsto por los dispositivos legales.

DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y BUENA FE DE LOS NEGOCIOS .

Libramiento Indebido
Se configura el delito cuando el propietario de una cuenta bancaria gira un cheque sin fondos o no tiene autorizacin para sobregirarse. Este delito es muy usual en nuestro medio por la situacin econmica del pas.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES .

En este tipo de delitos el Contador Pblico interviene en los delitos contra los derechos de autor, conexos y delitos contra la propiedad industrial.

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO.

En este tipo de delito el Contador Pblico slo puede intervenir en los delitos de acaparamiento y especulacin, a fin de determinar los daos y perjuicios que causan a la Sociedad y al Estado, los presuntos infractores.

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO.

El Contador Pblico, en su condicin de Perito, interviene solo para el esclarecimiento de los delitos de orden financiero.

Peculado

DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PUBLICOS .

Es un delito cuya descripcin est contenida en el artculo 387 del Cdigo Penal. Es un delito muy frecuente en el pas y en los procesos de esta naturaleza.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisin de denuncia del Ministerio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador. Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no efectuadas.

PERITAJE SOBRE BENEFICIOS SOCIALES

PERITAJE POR REINTEGRO DE SUELDOS Y SALARIOS

PERITAJE SOBRE REINTEGRO DE VACACIONES

Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no efectuadas.

CASO PRACTICO
- De foja 19 con fecha 13 de Noviembre de 2009 el Seor Malmaceda Palacios Cesar demanda a Don Grego-rio Ormeo Hidalgo por una deuda de S/. 41104,56

- Con fecha 12 de Abril de 2011 a foja 22 se declara fundada la demanda y se da ejecucin de sentencia para que se cancele la Deuda ms Intereses Legales.

- El Juez conforme a foja 72 en su Resolucin N 7 ordena a Elas Armesta Roger y a Saldarriaga Murrieta Pablo, para que realicen la Liquidacin de los intereses.

Objeto: Calcular los Intereses Legales a Tasa Efectiva de la deuda de S/. 411104,56 , comprendo desde la fecha de la demanda 13/11/2009 hasta la presentacin del Informe pericial al 12/04/2011.

Deuda

41104.56 Nuevos Soles

1 Computo de Tasa de Inters Diario Mes -Noviembre - Diciembre - Enero - Febrero - Marzo - Abril - Mayo - Junio Sub Total del 01/03/1994 al 18/02/20008 del 01/03/1994 al 18/02/20008 N de Das 17 31 31 28 31 30 31 30 229 Ao 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010 Sub Total Tasa (%) 1.28 1.61 1.49 1.29 1.40 1.21 1.54 1.39 11.21 Mes - Julio - Agosto - Setiembre - Octubre -Noviembre - Diciembre - Enero - Febrero Sub Total N de Das 31 31 30 31 30 31 31 28 243 Ao 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2011 2011 Sub Total Tasa 1.49 1.67 1.74 1.90 1.84 1.86 1.92 1.85 14.27

Total Tasa de Inters

Total N de Das

Total Tasa de Inters

25.48 %

Total N de Das
Computo de Tasa de Inters Diario =

472 Das
Total Tasa de Inters Total N de Das

Computo de Tasa de Inters Diario Computo de Tasa de Inters Diario

= =

0.05398305 % 0.00053983

2 Computo del Factor de Actualizacin Factor de Actualizacin = Factor de Actualizacin = Factor de Actualizacin = 3 Computo del Inters Inters Inters Inters 4 Total Deuda = = = Deuda X Factor de Actualizacin 41104,56 X 0,49291389 11925.04

((1+i)^n)-1

((1+0,00084936)-1

0.29011486

Total Deuda
Total Deuda

=
=

Deuda + Inters
53029.60

Conclusiones
- En base al Peritaje Contable efectuado formulamos las siguientes conclusiones: - Que el demandado por concepto de Intereses a deuda la suma de 11925.04 - La deuda Total a la fecha del Informe asciende a manera siguiente: S/.

S/. 53029.60 de acuerdo a la

Importe de la Deuda a12/04/2011

Intereses segn calculo S/.

S/.

41104.56
11925.04 53029.60

Total Deuda mas Intereses S/.

Por tanto Srvase Usted Seor Juez tener por cumplido su mandato.