INTRODUCCION La contabilidad, como ciencia y tcnica de la informacin financiera y operacional de los entes econmicos, debe cumplir con exigencias

cada da mayor. Las crecientes necesidades de informacin para planificar, financiar y controlar el desarrollo nacional, requeridas por un sinnmero de entidades del Estado; las necesidades de informacin de trabajadores e inversionistas; el desarrollo de sofisticados procedimientos administrativo contables para controlar los enormes volmenes y complejas operaciones de las empresas, que han hecho imprescindible la herramienta de la computacin y las complicaciones que involucra mantener una moneda dura como el dlar como patrn de medida, plantean un verdadero desafo a la profesin contable. Trataremos en el marco terico referencial dar un mayor entendimiento respecto de este estudio sobre las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF (Adopcin por primera vez las NIIFs), se dar a conocer su historia, sus objetivos, que significan para este mundo globalizado, definiendo con la mayor precisin cada una de estas normas, acompaado de un paralelo con las normas generalmente aceptadas en nuestro pas, las NEC. Hoy en da, son muchos los pases alrededor del mundo han emprendido el viaje hacia las NIIF, con el propsito de lograr procesos y sistemas uniformes que aumentarn la calidad de la informacin financiera preparada por las organizaciones. Los inversionistas, analistas y otros terceros interesados se beneficiarn al poder comparar el desempeo de la compaa con el de sus competidores. Adicionalmente, las NIIF fortalecern la confianza general y permitir un acceso a mayores y mejores recursos para el financiamiento de las operaciones de las compaas. Las NIIF buscan estandarizar procesos financieros, de forma que las empresas tengan un sistema econmico transparente, el cual se pueda comparar y equiparar con cualquier procedimiento empresarial del mundo.

En el pas, las NIIF reemplazarn a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) que tenan un campo de accin limitado, por cuanto sus procedimientos no eran comparables con los de otros pases. Si bien es cierto, las compaas que al 31 de diciembre de 2007 declararon activos mayores a US $ 4000.000 deben aplicar las NIIF a partir del ao 2011, para ello deben considerar como ao base el 2010, como el perodo de transicin. En el caso de la empresa LIWI, debe aplicarlas desde el 2012, considerando el 2011, como perodo de transicin, de all que es oportuno presentar el presente estudio que permitir realizar una transicin ordenada y adecuada para esta compaa. El presente trabajo de investigacin que consiste en adoptar y aplicar la Norma Internacional de Informacin Financiera NIIF N01, por primera vez en la elaboracin de los estados financieros y en el registro de las operaciones contables de la empresa LIWI, est orientado a que la presente organizacin se encamine dentro de la corriente mundial y del pas relacionada a la estandarizacin y uso de estas normas as como la incorporacin de nuevas formas de registros y procesos de la informacin financiera. En esta investigacin veremos aspectos importantes relacionados con los objetivos que aspiramos, el problema de la investigacin, la justificacin de la investigacin, las opiniones sobre investigaciones anteriores referente al tema, las variables de estudio, un glosario sobre los trminos ms frecuentes, las hiptesis, el desarrollo y resultados de los instrumentos aplicados a la poblacin objetivo sobre adoptar y aplicar la Norma Internacional de Informacin Financiera NIIF N. 1, por primera vez en la elaboracin de los estados financieros de la empresa LIWI, las conclusiones y resultados de la presente investigacin, pero sobre todo la propuesta respectiva que fortalece el trabajo investigativo y orienta la aplicacin de los objetivos sealados, con ello damos un aporte firme y significativo sobre este importante tema. Finalmente est investigacin buscar

determinar si la gestin contable financiera en la empresa LIWI, es debidamente percibida y aplicada por parte de los integrantes del rea financiera y de los directivos de la empresa, estableciendo los problemas que en el orden contable se dan dentro del negocio en la implementacin de la NIIF N01, lo que debe concluir en la entrega de informes financieros y verificar si estos al ser generados conforme a las nuevas normativas son claros, precisos y eficaces.

CAPTULO I EL PROBLEMA Tema La aplicacin de la norma internacional de informacin financiera N01 Adopcin por primera vez Normas Internacionales de Informacin Financiera y su incidencia en la presentacin de los estados financieros en el sector industrial del calzado en el cantn Ambato de la provincia de Tungurahua, ao 2011. Lnea de Investigacin La lnea de investigacin utilizada para realizar el proyecto ha sido utilizada de la facultad de administracin de empresas el cual la lnea de investigacin es referente a los recursos humanos. Tambin estudiar la interrelacin que existe entre la informtica, las telecomunicaciones y la sociedad, donde encontramos un problema de investigacin para que sea desarrolla la misma. Empresarial y Productividad.- esta lnea de investigacin se orienta por un lado al estudio de la capacidad de emprendimiento o empresarialidad de la regin, as como su entorno jurdico empresarial; es decir, de repotenciacin y/o creacin de nuevos negocios o industrias que ingresan al mercado con un componente de innovacin. Por otro lado, el estudio de las empresas existentes en un mercado, en una regin, se enmarcara en la productividad de este tipo de empresas, los factores que condicionan su productividad, la gestin de la calidad de las mismas, y que hacen que estas empresas crezcan y sobrevivan en los mercados. En este mbito es de inters estudiar aspectos como exportaciones, diversifiquen de la produccin y afines.

Planteamiento del Problema Contextualizacin Macro La imposibilidad de establecer una comparacin entre dos estados financieros. En consecuencia los datos obtenidos pueden llegar a perder algo de credibilidad. El sobrecoste que supone para las empresas internacionales la aplicacin de diferentes normas, segn cada pas, para la presentacin de su informacin financiera. Con el fin de poner fin a estos problemas y aumentar a la vez la transparencia de la informacin, el IASC (Internacional Acounting Standards Comit) en 1995 firm con la IOSCO (Organizacin internacional de los organismos rectores de Bolsas) un acuerdo mediante el cual se comprometan a revisar las NIC (Normas internacionales de Contabilidad) con el fin de que fueran empleadas por las empresas que cotizaban en bolsa. A consecuencia la Unin Europea aprob un reglamento con el que la aplicacin de las normas fuera una realidad a partir de l de Enero de 2005. Con esto la UE consigue eliminar en cierta medida barreras que dificultan la movilidad de personas y capital. Ms tarde se lleva a cabo una reestructuracin en el IASC con un cambio de objetivos a lograr. Debido a esta reestructuracin en 2001 el IASC pasa a llamarse IASB (Internacional Accounting Comit Foundation), y las NIC se rebautizan como NIIF. El principal objetivo del IASB es conseguir la homogenizacin de normas contables a nivel mundial. Sir David Tweedie (presidente del IASB) Los objetivos que se establece la IASB son desarrollar estndares contables de calidad, compresibles y de cumplimiento forzoso, que requieran informacin de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros para poder tomar decisiones en funcin de estos. Esto es muy importante que sea as y que se cumpla porque hay mucha gente detrs de esa informacin que depende de ella para su trabajo, como:

Los propietarios de la empresa en primer lugar, para conocer la evolucin del negocio y si este es rentable. La administracin para conocer en que necesita mejorar y llevar a cabo la toma de decisiones en consecuencia. En la actualidad son ya muchos los pases que se han sumado a la aplicacin de las NIIF para sus empresas independientemente del tamao de sus empresas, porque segn los expertos estas han sido diseadas para grandes empresas y multinacionales. Entre ellos estn los veinticinco pases miembro de la UE, y en Amrica: Colombia, Mxico, Estados Unidos, Costa Rica, Ecuador, Guatemala, Honduras, Panam, Per y Republica Dominicana. Otros como Japn, Singapur, Australia y en Febrero China tambin se unieron. Aplicacin de las normas y problemas para las pymes En primer lugar se pens en la unificacin de las normas exclusivamente para empresas cotizadas y grupos consolidados. A continuacin su implantacin ser a nivel de todas las empresas. En Espaa se aplicaban las normas del Plan General de Contabilidad. Esto ha cambiado para algunas empresas y cambiar para otras en breve. Los grupos consolidados que cotizaban en bolsa antes del 1 de Enero de 2005 deban aplicar las NIIF a partir de dicha fecha. Sin embargo los grupos consolidados que no cotizaban en bolsa entonces no tenan obligacin de trabajar con ellas para el comienzo de ao de 2005. Tenan un mayor plazo de tiempo pero tambin deban operar con ellas, pero una vez haber empezado no hay posibilidad de dar marcha atrs. Las sociedades individuales que estaban en bolsa podan seguir aplicando las normas espaolas obviando las NIIF, pero indicando en sus cuentas anuales las incidencias que tendran las NIIF en ellas. Para el resto de sociedades que no coticen en bolsa (entre ellas las pymes), es decir la mayora de empresas existentes, deban seguir aplicando las NIIF. Pero deben aplicarlas a partir de 2007. Pero a efectos prcticos se deben comenzar a trabajar con ellas desde comienzo de 2006. Aqu surge el gran problema para las pymes.

Dado que ya en 2007 se deben presentar los estados financieros acorde con las NIIF, las pymes deben plantearse el trabajo desde 2006 con la nueva normativa. Por ejemplo las acciones que debera llevar a cabo una pyme para respetar las normas, en concreto la NIIF N01, seran: Preparar un balance de apertura en 2006 de acuerdo a las NIIF. Desde la apertura del ejercicio 2006, ejecutarlo mediante el Plan General de Contabilidad, pero paralelamente observar cualquier operacin que se realice pueda verse tocada por alguna NIIF, para obtener el cierre ya en 2007 con las nuevas normas y poder establecer una comparativa con el ejercicio2006. Meso Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas en ingls como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo. Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF. Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International Accounting Standards Committe, precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Informacin Financiera" (NIIF). Para proceder a la adopcin de las NIIF en nuestro pas por primera vez, estos estn contemplados en la NIIF 1 y se deben cumplir con seis pasos, que estn descritas en la normativa correspondiente y que se trataran en la propuesta a presentarse en la presente investigacin.

Han llegado las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y con ellas, oportunidades y retos para las empresas ecuatorianas. El 1 de enero de 2009 las compaas ecuatorianas debern comenzar a utilizar las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF NIC) en reemplazo de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Sin embargo, para el Ecuador este proceso no debera ser del todo nuevo, puesto que las IFRS - International Financial Reporting Standards o IAS - International Accounting Standards- como se conocen en ingls, son una adaptacin muy fiel de ciertas Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC "Comit de Normas Internacionales de Contabilidad", que estaban vigentes entre los aos 1999 y 2002. Las IFRS o NIIF, establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar respecto a las transacciones y sucesos econmicos que son importantes en los estados financieros. A la vez, estn diseadas para ser aplicadas en otras informaciones financieras, de todas las entidades con nimo de lucro. Se pretende que la informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas, como por ejemplo a inversionistas, empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y otros organismos pblicos, as como al pblico en general. Entre los beneficios inmediatos vistos en otros lugares del mundo, como en la Unin Europea, donde ya han adoptado las NIIF, estn el aumento de la calidad de la informacin financiera, la eliminacin de barreras al flujo de capitales, disminucin de costos de elaboracin de informacin, la facilitacin de procesos de consolidacin de la informacin de grupos multinacionales, la ayuda a la correcta evaluacin de riesgos crediticios y la mejora de la competitividad empresarial.

Otro tema de importancia es lo relativo a que si nuestro pas est adoptando las Normas Internacionales de Informacin Financiera, los profesionales y las empresas ahora deben estar atentos a las modificaciones, actualizaciones o nuevas normas que emita el IASB. Por ello, tanto la Cmara de Comercio de Quito, como el Asesor Contable ya han empezado a organizar jornadas de capacitacin. El Centro de Estudios del Comercio de la Cmara de Comercio de Quito dictar un taller en 2 mdulos que tendrn 50 horas de duracin cada uno. El primero se realizar del 27 de octubre al 2 de diciembre y el segundo del 12 de enero al 13 de febrero del 2009. Micro En el sector industrial del calzado se esta empezando implementar las NIIFs debido a la obligacin de la Superintendencia de Compaas para el proceso de transicin a la NIIF N01 se est procurando por implementar las NIIF, tambin no existe capacitaciones al personal en cuanto a la nueva normativa que debe aplicarse por lo que los resultados presentados a los Organismos de Control no son los reales. Adems por no aplicar la normativa se est quedando estacada en cuando al mbito contable, porqu no pueden brindar una exacta informacin a los usuarios, con una gran claridad y entendimiento posible de la misma; y tambin en otras reas dado que todas las empresas deben tener conocimientos de la normativa que se est aplicando ya que es fundamental la forma de cmo se est presentando al mundo exterior. La inexistencia de las NIIF ocasiona que dicha informacin no sea comparable, ni verificable en otros lugares del mundo, lo cual resulta importante porque con las NIIF unificaremos para mejor definicin de la informacin presentada; adems no permite revelar Estados Financieros con valores conforme a la normativa vigente, y no estar acorde a la exigencia y con la competitividad con los dems entes. Tambin la incompatibilidad de informacin a nivel mundial por la inaplicacin de la NIIF N1, est dando lugar a que la empresa no presente informacin financiera comparable, por ende no apoya a la toma de decisiones, y mucho menos puede ser interpretada por las dems empresas a nivel internacional.

Por otro lado, la compaa dada su actividad econmica , la exigencia de sus clientes y el excelente trabajo de las empresas; al no aplicar la normativa vigente, no estar en capacidad de acoger a nuevos inversores, debido a que estos no podrn entender las cifras que se presenta en sus Estados Financieros.

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Anlisis Crtico
Dificultad al tomar decisiones para la empresa Incremento de competitividad

Disminucin de mercados internacionales

Inexistencia de reformas de la parte administrativa Informacin Contable Informacin inoportuna

Informacin desactualizada para la empresa

El desconocimiento de la aplicacin de la Norma Internacional de Informacin Financiera #1 y su incidencia en la presentacin de los Estados Financieros en el sector industrial del calzado en el cantn Ambato provincia de Tungurahua en el ao 2011

No conoce en que grupo est para su implementacin de las NIIF

No cumple con la normativa emitida por los organismos de control de la Superintendencia de Compaas

Cambio de polticas contables

Desacierto en la
Desinformacin por parte de los administradores Escases de conocimientos sobre las NIIF Desinters de los dirigentes de la empresa
Desinters del departamento de recursos humanos a las capacitaciones del personal

Desinters por parte del contador para implementar la NIIF

planificacin del dpto. Financiero

Grafico N 01 rbol de problemas Elaborado por: Geovana Tubn 11

Prognosis Considerando que las empresas del sector industrial del calzado, no se est actualizando en cuanto a las nuevas normas exigidas por la Superintendencia de Compaas y a medidas que transcurra el tiempo, si no se toman correctivo dicho panorama se ver acrecentando, produciendo Estados Financieros errneos, los mismos que no van a ser admitidos por los organismos controladores como legales ya que estaran desactualizados. La empresa estar en desventajas con las dems instituciones que ya estn aplicando las nuevas normas en cuanto al mbito contable, porqu la informacin que se estar presentando no refleja la realidad con respecto a sus cifras; y el personal que aneja el rea econmica sin capacitacin, no podr medir ni evaluar al acuerdo a las NIIF, por lo tanto estarn trabajando bajo una normativa desactualizada. Por la inexistencia de las NIIF debido a la falta de implementar la NIIF N01 estar afectando principalmente a la comunidad financiera y contadora y tambin tendrn implicaciones lo que impactara negativamente en la toma de decisiones a todos los que forman parte de la empresa como son: la gerencia, los directores, los comits ejecutivos, los asesores empresariales y finalmente los usuarios externos de los estados financieros. Tambin no estarn en capacidad de cumplir con la exigencia mundial de adoptar las Normas de Informacin Financiera y no tendr sentido seguir preparando informacin errnea. Adems se ver afectada la toma de decisiones porque la Empresa no estar presentando Estados Financieros comparables con los dems pases. Formulacin del problema El desconocimiento de la aplicacin de la Norma internacional de informacin financiera N0 1 (adopcin por primera vez las NIIF) y su incidencia en la presentacin de los estados financieros en el sector industrial del calzado.

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Interrogantes Cul es el escenario actual de la NIIF N01 en el sector industrial del calzado en el cantn Ambato? Cmo estn siendo afectados los Estados Financieros en el sector industrial del calzado? De qu manera la NIIF N01 permitir que se mejoren la informacin en la presentacin de los Estados Financieros?

Delimitacin de la Investigacin Delimitacin Campo: Ciencias Administrativas y Econmicas rea: Financiera Aspecto: Aplicacin de la norma internacional de informacin financiera N01 Delimitacin Espacial: Sector industrial del calzado. Delimitacin Temporal: La presente investigacin se va a realizar entre los periodos Enero Junio del 2012 tomando en cuenta que los datos son del periodo Enero-Diciembre del periodo 2011 Justificacin En la actualidad el mundo de los negocios requiere de profesionales de la contabilidad y las finanzas con aspiraciones de mantenerse actualizados respectos del nuevo lenguaje contable basado en Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF que influyen en su labor. La urgente necesidad de hablar un mismo idioma en trminos financieros y contables a nivel mundial y de conocer en profundidad el uso de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF conlleva a promover el conocimiento y la aplicacin del lenguaje contable basado en NIIF, as como a la capacitacin requerida para tal efecto.

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La adopcin a escala empresarial de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF ya es una realidad. Estas normas que son emitidas por el International Accounting Standards Board IASB vienen siendo aplicadas en ms de cien pases en el mundo y cada ao, son ms pases las que las hace suyas y las adoptan. Estamos cada da ms cerca de lograr la tan ansiada armonizacin contable mundial, toda vez, que las normas que viene emitiendo el IASB, estn en un proceso acelerado de convergencia con los principios de contabilidad de los Estados Unidos, las US GAAP.

Muchos pases y regiones se estn moviendo hacia la adopcin de estndares internacionales de informacin financiera NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera). Y FASB al igual que IASB se comprometieron a converger sus respectivos pronunciamientos en un juego de normas de contabilidad globales, proceso que es bienvenido por los reguladores del mercado. Por qu? Para proporcionar transparencia, consistencia, y comparabilidad de la informacin financiera. Lo que parece claro es que la brecha entre la contabilidad actual y la prctica mundial cambiar dramticamente para cualquier pas que no se decida a implementar rpidamente, las normas NIIF en su propio territorio. Un efecto desafortunado de esta creciente disparidad sera una reduccin en el nivel de confianza que desarrollen los inversionistas. Lo que no entiendan o reconozcan como lo mismo que en su pas de origen, los llevar a la incertidumbre y a una menor disposicin a prestar dinero, invertir en valores o negociar con socios locales. Sin embargo, lo que est claro es que ningn pas que busque capital de deuda o de participacin en los mercados mundiales puede permitirse parecer tan diferente, de lo contrario, los mercados castigarn la falta de accin no invirtiendo y cobrando tasas ms altas cuando lo hagan. En una economa cada vez ms globalizada, los avances hacia tratados de libre comercio con Estados Unidos y otros pases, y la necesidad de acceder a la inversin extranjera y a mercados internacionales de capital, exigen adoptar reglas 14

precisas para obtener informacin financiera fidedignas de las empresas. La adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) la Federacin Internacional de Contadores, permitira lograr ese objetivo. Que son publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y su verificacin conforme a las Normas Internacionales de Auditora, que son publicadas por la Federacin Internacional de Contadores, permitira lograr ese objetivo. Entre los beneficios que se obtendran con esa adopcin estn la mejor comprensin, uniformidad y confiabilidad de los datos financieros, la optimizacin del trabajo y tiempo de los contadores al eliminar la necesidad de preparar informacin financiera distinta bajo normas. La transicin a la preparacin de estados financieros, bajo normas internacionales de informacin financiera, supondr un importante esfuerzo de adaptacin para las empresas colombianas por lo que un conjunto importante de acciones, tanto el dominio de la formacin como en el tecnolgico de aplicaciones contables.

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OBJETIVOS Objetivo General

Estudiar la aplicacin de la NIIF N01 y su inciden en la presentacin de los Estados Financieros en el sector industrial del calzado en el ao 2011.

Objetivo Especfico

Realizar un diagnostico de la aplicacin contable en las empresas de calzado en el cantn Ambato.

Examinar la aplicacin de la NIIF N01, para su adopcin y aplicacin.

Proponer un instrumento de implementacin de la

Norma

internacional de Informacin Financiera NIIFS No1 en las empresas de calzado para mejorar la presentacin de los estados financieros, para que pueda revelarse una informacin real.

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CAPTULO II MARCO TERICO ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS Titulo: Desarrollo de Un Plan de Implementacin de Las NIIF Para la Compaa de Servicio de Entrega (BERASIQ CIA. LTDA.) De la Ciudad de Guayaquil Por el Ao 2009 Autor: Alison Berenice Quintanilla Izurieta Eliot Roberto Zurriaga Quim1 Ao: 2009 Universidad: ESPOL desde 2006. Correo: mleyton@espol.edu.ec Resumen El presente trabajo es acerca de un Plan de Implementacin De Las NIIF para La compaa de Servicio De Entrega (BERASIQ) de la ciudad de Guayaquil por el ao 2009, el cual por normativa de la Superintendencia de Compaas segn resolucin No. 08.SC.SG.010, establece que: la aplicacin de las NIIF sea obligatoria por parte de las compaas y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009. En vista de que los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 de la compaa de servicio de entrega (BERASIQ CIA. LTDA.), refleja un total de activos que no superen los US $ 4 millones y no es una compaa regulada por la Ley de Mercado de Valores ni de Auditoria Externas, tiene un periodo de implementacin de las NIIF en el ao 2012, que corresponde al tercer grupo, sin embargo por

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pedido a la Superintendencia de Compaas BERASIQ CIA. LTDA., asume el tratamiento de implementacin a las NIIF en el segundo grupo.

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Conclusin Las NIIF aplicadas en la preparacin de estados financieros, a corto plazo se convertirn en el marco contable ms usado y difundido en el mundo, y la intencin de este estudio es trazar una senda para que BERASIQ CA.LTDA., se alinee a este requerimiento como parte de la globalizacin, pero debido a que si bien es cierto que existe un disposicin por parte de la superintendencia de compaas para someterse a al cambio de NEC a NIIF, no hay una respuesta positiva a esta transicin por parte de las entidades en s, esto se debe a que estas no toman este cambio como parte de su objetivo o no presupuestan este cambio dentro de su plan anua de trabajo, En el caso de BERASIQ CA LTDA. la respuesta a esta propuesta es incierta, porque como sabemos que para afrontar un cambio de tal magnitud requiere una capacitacin ntegra en el tema de las NIIF, un plan estratgico de implementacin, asignacin de recursos, etc., la cual no existe en la compaa, sino todo queda a responsabilidad solo del contador, pero el protagonismo no solo debe depender del l, sino de todos los departamentos ligados a la preparacin de informacin financiera. UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE ESTUDIOS DE POST GRADO MAESTRA EN ADMINISTRACIN FINANCIERA Autor: Lic. Rodolfo Giovanni Morales Ojeda Ao: 2007 El anlisis financiero es una condicin necesaria e importante para tomar decisiones adecuadas. Los estados financieros proporcionan la informacin que refleja la situacin financiera y el desempeo econmico de un negocio. Para obtener un mejor anlisis de la informacin contenida en los estados financieros, es indispensable conocer y comprender las bases, normas y reglas, sobre las que es preparada y presentada la informacin que contienen los mismos, para evitar conclusiones o interpretaciones inadecuadas sobre los aspectos financieros del negocio. Por medio de la comparacin de los resultados del anlisis financiero, sobre estados financieros de una misma entidad preparados y presentados en funcin de

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bases diferentes, cmo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR), utilizados actualmente en Guatemala, la presente investigacin establece diferencias significativas y consideraciones a tomar en cuenta, luego de interpretar las incidencias y los efectos, que pueden conducir al usuario de la informacin financiera a conclusiones incorrectas sobre la realidad objeto de estudio, y por lo tanto, influir directamente en sus decisiones econmicas y financieras. Derivado de lo anterior, se concluye que conforme a PCGA, una entidad refleja mejores resultados en relacin al rendimiento, rotacin y rentabilidad sobre sus activos y patrimonio, derivado de que bajo este criterio prevalece el principio de costo histrico en la valuacin de activos y de que sigue una tendencia conservadora, para reflejar la situacin financiera y determinar los resultados de la operacin. Bajo la base de NIIF, una entidad presenta mejor posicin de endeudamiento, relacin deuda capital y relacin deuda con activos, principalmente derivado del enfoque de presentar al valor actualizado o de mercado los componentes del balance general; as como, de capitalizar desembolsos por marcas, nuevas tecnologas, creatividad, etc.; como el criterio primordial para reflejar la situacin financiera. El ISR tiene influencia significativa en la preparacin y presentacin de informacin financiera, especficamente en la determinacin de las utilidades por la aplicacin de las deducciones fiscales que limitan la estimacin contable relativa a gastos, las cuales a menudo se interpretan como una poltica contable, y por lo tanto, su efecto es reflejar mejores resultados en la evaluacin de rentabilidad con relacin a ventas.

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Por ltimo, es recomendable obtener previo al anlisis financiero, las notas que acompaan los estados financieros, en virtud que las mismas proporcionan informacin importante como la base de contabilizacin utilizada; las polticas contables aplicadas; integraciones y revelaciones, que son de suma importancia para el adecuado anlisis, comprensin e interpretacin de la informacin financiera. Conclusin En conclusin, una razn por s sola no representa ser un elemento til para un anlisis que permita tener de manera certera, una comprensin y perspectiva global de un negocio, que es el objetivo primordial del anlisis de la informacin financiera, debido a que: Es indispensable su comparacin con un punto de referencia sea histrico, presupuestado, de la industria o de una entidad similares. La utilizacin de un grupo de razones, proporciona mayor informacin. FUNDAMENTACIONES Fundamentacin Filosfica Para la presente investigacin utilizaremos el paradigma crtico propositivo por las siguientes razones: Porque dado nos encontramos en un mercado globalizado con caractersticas dinmicas de las empresa que se enfrentan a nuevos ratos cada da, lo cual es necesario un estudio a fondo de la normativa que presentan en la empresa para desarrollar una ventaja competitiva y es de enfoque cuantitativa por lo que est relacionado con el paradigma positivista. Es de predominancia cuantitativa porque los objetivos y el proceso de investigacin solo es conocido por los tcnicos, las decisiones para actuar son tomadas solo por los tcnicos, la poblacin no tiene que reaccionar frente a la investigacin a la accin decidida, los resultaos del estudio son destinados exclusivamente a los investigadores y al organismo centros de investigacin.

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Por lo

tanto la investigacin ser crtico propositivo, porque estar sujeta a

criterios de varias personas, y propsitos porque se realizar una propuesta. Fundamentacin legal El marco legal general, de obligatorio cumplimiento para todos los pases miembros de la CEE, establece que, para aquellos ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2005, es obligatorio la aplicacin de las NIIF en la formulacin de cuentas consolidadas de sociedades que a la fecha de cierre del ejercicio hayan emitido, ellas u otras sociedades participadas de su grupo, valores negociables admitidos a cotizacin en un mercado regulado al cierre de ese ejercicio. La Superintendencia de Compaas con el acertado criterio de que es necesario puntualizar el concepto y alcance que tendrn las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF sobre la contabilidad de las compaas y entes sujetos a su supervisin y control, sustentado en la facultad que el artculo No. 294 de la Ley de Compaas le confiere al Superintendente de Compaas, para determinar los principios contables que se aplicarn obligatoriamente en la elaboracin de los balances, sin desconocer ni afectar la potestad de regulacin y actuacin que tienen otras instituciones del Estado dentro del campo de sus respectivas competencias. Considerando adems que las NIIF, son la traduccin al espaol de las IFRS o International Financial Reporting Standard (Estndares Internacionales de Reportes Financieros), creados por la International Accounting Stanadards Borrad. Igualmente, en este sentido se pronuncian el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, as como otros entes expertos en el rea contable al afirmar que las denominadas Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF constituyen estndares que se basan en principios que sirven para facilitar la toma de decisiones econmicas y contribuir a la transparencia y comparabilidad

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de la informacin, a diferencia de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC que fueron producto de la adaptacin de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC. Es con este antecedente que la Superintendencia de Compaas dicta el Instructivo complementario para la implementacin de los principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF para los entes controlados por la Superintendencia de Compaas, que en cierto modo se convierte en la base legal que sustenta la aplicacin de las NIIF en el Ecuador utilizando para el efecto la traduccin al espaol de las IFRS, es decir, los Estndares Internacionales de Reportes Financieros. El Instructivo en cuestin contiene el siguiente articulado: 1. Los estados y reportes financieros se prepararn, registrarn y presentarn con sujecin a los principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF, en la versin vigente, traducida oficialmente al idioma castellano por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en el idioma ingls), siguiendo el cronograma de implementacin fijado en la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicado en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008. 2. Todas las transacciones y operaciones econmicas de las compaas sern contabilizadas bajo los principios contables vigentes, independientemente del tratamiento que sobre determinada transaccin u operacin establezca la legislacin tributaria, lo que corresponder slo para efectos impositivos. 3. Las compaas y entes obligados a aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF generarn sobre la misma base reportes contables financieros y reportes contables tributarios, cada uno con su respectiva informacin complementaria, que deber sustentarse y revelarse mediante Notas explicativas.

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4. Todas las disposiciones emitidas en resoluciones expedidas por la Superintendencia de Compaas, que se contrapongan a .los principios contables vigentes, quedan derogadas. 5. En relacin a lo dispuesto en la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, se dispone las siguientes opciones de presentacin de estados financieros para el primer grupo de compaas que aplicarn Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del 1 de enero de 2010: OPCIN 1.- Presentacin de estados financieros trimestrales y anuales de 2010 (incluidas notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando ntegramente las NIIF. OPCIN 2.- Presentacin de Estados Financieros bajo normas locales NEC los primeros tres trimestres de 2010, y presentacin de estados financieros anuales de 2010 (incluidas notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando ntegramente las NIIF. A partir del 2011 deben presentar estados financieros comparativos 2010, aplicando ntegramente las NIIF. No obstante las alternativas de presentacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas en uso de sus facultades de vigilancia y control, efectuar la supervisin pertinente para que se cumpla con lo estipulado en los artculos segundo y tercero de la Resolucin indicada en el primer prrafo de este artculo. 6. Sustituir el artculo 6 de la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, que dir: Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, de la 1 a la 15 y de la 18 a la 27, sean de cumplimiento obligatorio hasta el 31 de diciembre de 2010, y hasta el 31 de diciembre de 2011 por las compaas y entes mencionados en los numerales 1, 2 y 3 del artculo primero de esta resolucin, respectivamente.

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Marco conceptual Aplicacin de la Norma Internacional de informacin financiera N0 1 Adopcin por primera vez las NIIFS. En el mundo camina la informacin con tal velocidad, que las Normas Internacionales an sin adoptar, armonizar o adaptarlas, vienen en un proceso de mejoramiento y anlisis. Se busca que la informacin sea transparente y razonable para los inversionistas, estas normas deben ser aplicadas necesariamente cuando la empresa tiene negocios internacionales, ningn pas en el mundo recibir, cuando ha establecido una alianza, un joint ventures, establecido sociedad o negociacin informacin que no sea producto de la utilizacin de las normas internacionales.

Por este motivo Actualicese.com ha decidido como lo hace en este momento listar las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes al 31 de Julio de 2005. Debe tenerse en cuenta que la UE Unin Europea, coloc en vigencia sus normas aplicables a partir del 1 de enero de 2005 para sus 25 pases miembros que fueron producto de un profundo estudio y dedicacin. Algunas de las normas Internacionales que aqu listamos son diferentes a las que la Unin Europea estn aplicando.

Igualmente las Normas Internacionales para los Estados Unidos USGAAP (Generally Accepted Accounting Principles), FASB (International Accounting Standards Board) estn siendo armonizadas con grandes dificultades con las NIIF ( Normas Internacionales de Informacin Financiera) Contabilidad Estados Financieros Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes denominacin nueva a partir del ao 2003 cuando se denominaban como NIC Normas Internacionales de

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la 25

misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios externos de todo el mundo. A pesar de la similitud de unos pases y otros, existen diferencias que son causadas por circunstancias de ndole social, econmica y legal, lo que hace necesarias que el marco sea lo suficientemente flexible sin perder uniformidad. (Tua y Gonzalo 1988) establecen que "Un marco conceptual puede definirse como una aplicacin de la teora general de la contabilidad en la que, mediante un itinerario lgico deductivo, se desarrollan los fundamentos conceptuales en la que se basa la informacin financiera, al objeto de dotar de sustento racional a las normas contables. El seguir un itinerario lgico deductivo implica que cada uno de los escalones contemplados en el mismo es congruente con los anteriores, lo cual refuerza la racionalidad del producto final."

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Categoras Fundamentales

Variable Independiente Grfico No: 2 Categoras fundamentales Variable Independiente Variable Dependiente Elaborado por: Geovana Tubn.

Variable Dependiente

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Constelacin de ideas Variable Independiente: Norma Internacional de Informacin Financiera N01 Informacin de alta calidad

Informacin a Revelar

NORMA INTERNACION AL FINACIERA N0 1

Presentacin de los Estados Financieros

Implicacione s Econmicas Grafico N03: Constelacin de ideas de la Variable Independiente Elaborado por: Geovana Tubn

Sociales Y Polticas

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Variable Dependiente: Estados Financieros Balance General Notas de Estados de resultados ESTADOS FINACIERO S Estados de cambios de patrimonio Flujo de fondos Estados Financieros

Grafico N04: Constelacin de Ideas de la Variable Dependiente Elaborado por: Geovana Tubn

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Fundamentacin Terica La Norma Internacional de Informacin Financiera N01 (NIIF) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas en ingls como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo. Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF. Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International Accounting Standards Committe, precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Informacin Financiera" (NIIF). La normalizacin de la contabilidad es una actividad homogeneizadora del lenguaje de la contabilidad debe ser analizada desde dos aproximaciones: una formal que busca la coherencia lgica de las proposiciones y una crtica desde lo complejo evala, las implicaciones econmicas, sociales y polticas que representa la implementacin de una normatividad. NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS La Norma Internacional de Informacin Financiera 1 Adopcin por Primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF 1) est contenida en los prrafos 1 a 47 y en los Apndices A, B y C. Todos los prrafos tienen igual valor normativo. Los prrafos en letra negrita contienen los principios ms

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importantes. Los trminos definidos en el Apndice A se han destacado en letra cursiva la primera vez que aparecen en la Norma. En el Glosario de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, se incluyen las definiciones de otros trminos utilizados en esta Norma. La NIIF 1 debe ser entendida en el contexto de su objetivo y de los Fundamentos de las Conclusiones, del Prlogo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera y del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las polticas contables que no cuenten con directrices especficas. Razones para emitir esta NIIF IN1 Esta NIIF sustituye a la SIC-8 Aplicacin, por primera vez, de las NIC como base de contabilizacin. El Consejo ha desarrollado esta NIIF para responder a preocupaciones sobre: a) Algunos aspectos de la exigencia que contena la SIC-8 relativos a la adopcin retroactiva completa, puesto que causaba costes que excedan a los posibles beneficios para los usuarios de los estados financieros. Adems, aunque la SIC-8 no exiga la adopcin retroactiva en casos de imposibilidad prctica, no explicaba si la entidad que adoptase por primera vez las NIC (o el adoptante por primera vez) deba interpretar esta imposibilidad prctica como la existencia de un gran obstculo o si bastaba la aparicin de un pequeo obstculo, y tampoco especificaba ningn tratamiento alternativo para el caso de no poder realizar una aplicacin retroactiva completa. b) La SIC-8 poda exigir que la entidad que adoptase por primera vez las NIC, aplicase dos versiones diferentes de una determinada Norma en caso de que se emitiese una nueva versin de la misma durante los ejercicios cubiertos por sus primeros estados financieros preparados segn las NIC, siempre que la nueva versin prohibiera su aplicacin retroactiva.

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c) La SIC-8 no estableca claramente si el adoptante por primera vez deba usar interesadamente un criterio preventivo al aplicar de forma retroactiva las decisiones de reconocimiento y valoracin. d) Existan dudas sobre cmo interactuaba la SIC-8 con las disposiciones transitorias contenidas en las Normas individuales. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA OBJETIVO 1. El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que: a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten; b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y c) pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. ALCANCE Una entidad aplicar esta NIIF en: a) sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF; y b) en cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia, relativos a una parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del

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cumplimiento con las NIIF. Los estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros de la entidad segn NIIF si, por ejemplo, la misma: a) ha presentado sus estados financieros previos ms recientes: i) segn requerimientos nacionales que no son coherentes en todos los aspectos con las NIIF; ii) de conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales estados financieros no contengan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; iii) con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIF, pero no con todas; iv) segn exigencias nacionales que no son coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas NIIF individuales para contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional, o v) segn requerimientos nacionales, aportando una conciliacin de algunas de las cifras con las mismas magnitudes determinadas segn las NIIF; b) ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los propietarios de la entidad o de otros usuarios externos; c) ha preparado un paquete de informacin de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la consolidacin, que no constituye un conjunto completo de estados financieros, segn se define en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, o d) no present estados financieros en ejercicios anteriores. Esta NIIF se aplicar cuando la entidad adopta por primera vez las NIIF. No ser de aplicacin cuando, por ejemplo, la entidad: a) abandona la presentacin de los estados financieros segn los requerimientos nacionales, si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF;

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b) presente en el ao precedente estados financieros segn requerimientos nacionales, y tales estados financieros contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF. c) present en el ao precedente estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su opinin con salvedades en el informe de auditora sobre tales estados financieros. 5. Esta NIIF no afectar a los cambios en las polticas contables hechos por una entidad que ya hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de: a) requerimientos especficos relativos a cambios en polticas contables, contenidos en la NIC 8 Ganancia o Prdida Neta del Ejercicio, Errores. Estados Financieros El marco conceptual para la preparacin de los estados financieros establece los principios bsicos para las NIIF El marco conceptual establece los objetivos de los estados financieros y proporciona informacin acerca de la posicin financiera, rendimiento y cambios en la posicin financiera de la entidad que es til para que un amplio rango de usuarios puedan tomar decisiones. As, el contenido del marco conceptual, analiza secuencialmente, los siguientes elementos expuestos: La definicin de la informacin financiera en congruencia con las necesidades de los usuarios, la formulacin de dos hiptesis bsicas, empresa en funcionamiento y devengo; el establecimiento de sus requisitos o caractersticas cualitativas, necesarias para asegurar que la informacin financiera cumpla sus objetivos, la definicin de los conceptos que integran los elementos bsicos de los estados financieros: Activos, pasivos exigibles, fondos propios, gastos, e ingresos; el establecimiento de los criterios de reconocimiento de estos elementos, los criterios que pueden utilizarse en la valoracin de tales elementos de los estados financieros, los criterios bsicos que rigen el mantenimiento del capital y su incidencia en el concepto de resultado. El marco abarca los siguientes aspectos: alcance El objetivo de los estados financieros

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Las caractersticas que determinan la utilidad de la informacin contenida en los estados financieros. La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos a partir de los cuales los estados financieros se elaboran, y Conceptos de capital y mantenimiento de capital. Los Estados Financieros, forman parte del proceso de informacin financiera. Normalmente un conjunto completo de Estados Financieros comprende, un Balance de situacin general, un Estado de resultados, un Estado de cambios en la posicin financiera como estado de flujo de efectivo y / o cuadro de financiacin- notas, estados complementarios y otro material explicativo que forme parte integrante de los EEFF. Este Marco tiene aplicacin en todas las empresas industriales, comerciales o de negocios, del sector pblico o privado. Los usuarios de los EE. FF: y sus necesidades: INVERSIONISTAS: potenciales y reales- son los proveedores de capital de riesgo, Interesados en el riesgo inherente y en el reembolso de su inversin les ayuda a decidir si comprar, vender, o retener su inversin- o la rentabilidad y liquidez propiciadas en las mismas. EMPLEADOS: incluidos los sindicatos, desean conocer estabilidad y rentabilidad de sus empleadores. PRESTAMISTAS: Interesados en conocer la capacidad de la empresa para hacer de forma oportuna los pagos en el vencimiento. PROVEEDORES Y OTROS ACREEDORES COMERCIALES: interesados en conocer la capacidad de pagos de la empresa. OTROS CLIENTES: a quienes les interesan la continuidad de la empresa. GOBIERNO: (y agencias gubernamentales), su inters se centra en la distribucin de los recursos y en determinar polticas fiscales, as como bases de ingresos nacionales y estadsticas similares. PBLICO: A quien le interesa conocer el impacto social.

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Se resalta que los inversores son usuarios prioritarios para la informacin financiera "puesto que los inversores son los suministradores de capital-riesgo a la empresa, las informaciones contenidas en los estados financieros que cubran sus necesidades, cubrirn tambin muchas de las necesidades que otros usuarios esperan satisfacer en tales EEFF." "La gerencia de una empresa tiene la responsabilidad primaria de preparar y presentar los estados financieros de la misma. La gerencia se encuentra igualmente interesada en la informacin contenida en los EEFF, a pesar de que tiene acceso a informacin adicional de naturaleza gerencial y financiera, lo cual le ayuda en el desarrollo de su planeacin, toma de decisiones y control de responsabilidades" Elementos de los Estados Financieros

El marco que establece los estados de posicin financiera (balance), comprende: Activo: recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios econmicos futuros. Pasivos: Obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Patrimonio neto: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Ingresos: Incrementos de beneficios econmicos mediante el recibimiento o incremento de activos o decremento de los pasivos. Gastos: Decrementos en los bienes econmicos. Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios externos de todo el mundo. A pesar de la similitud de unos pases y otros, existen diferencias que son causadas por circunstancias de ndole social, econmica y legal, lo que hace necesarias que el marco sea lo suficientemente flexible sin perder uniformidad.

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El consejo del IASC (IASB) opina que los estados financieros preparados con el fin de proporcionar informacin til en la toma de decisiones de naturaleza econmica, satisfacen las necesidades de las mayoras de los usuarios. Lo anterior es debido a que la mayora de los mismos, toman decisiones de ndole econmica por ejemplo. La decisin de cuando comprar, vender, o mantener una inversin de capital. Evaluar la responsabilidad de la gerencia. Evaluar la habilidad de la empresa para pagar, y el otorgamiento de los beneficios para empleados. Evaluacin de la solvencia de la empresa por prstamos otorgados a la misma. La determinacin de polticas fiscales. La determinacin de utilidades y dividendos para distribuir. La preparacin y utilizacin de estadsticas nacionales de ingresos. La regulacin de las actividades de la empresa. El presente marco conceptual ha sido desarrollado de manera tal, que sea aplicable a una gran variedad de modelos contables mantenimiento del capital. Williams Jan y Holzmann, Oscar. Gua de PCGA. Miami: Murray Editorial, (1995) Estados financieros La normalizacin espaola se basa en la codificacin de principios contables a partir de la prctica habitual de las empresas, de la influencia fiscal y de los resultados de una planificacin que comenz en el ao 1973 y que mejor notablemente a partir de la adaptacin a las Directivas comunitarias sobre contabilidad de las sociedades, que dieron lugar al PGC de 1990. Las NIIF se basan en un planteamiento menos inductivo y ms hipottico deductivo, que ha dado lugar a una especie de Constitucin donde se plasman los: y conceptos, as como el

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Los detalles del funcionamiento y los Proyectos del IASB pueden verse en el sitio web del organismo (www.iasb.uk.org). La composicin y funcionamiento del EFRAG, as como los textos ntegros de sus comentarios a los Proyectos de NIIF, pueden verse en el sitio web del organismo (www.efrag.org). Objetivos, valores y elementos informativos que deben estar presentes en la informacin contable de las empresas: es el Marco Conceptual, cuyo resumen se aborda a continuacin, que ilumina la elaboracin de normas concretas, pero no tiene en s mismo valor normativo. La misin fundamental del Marco Conceptual es explicar el objetivo de la informacin financiera empresarial, qu caractersticas cualitativas determinan su utilidad, a qu hiptesis fundamentales responde, cules son y qu definicin tienen los elementos de los estados financieros, qu reglas se utilizan para el reconocimiento y la valoracin de los mismos y cules deben ser los principios utilizados para el mantenimiento del capital en las empresas. En el grfico 1 se puede ver la interrelacin entre cada uno de estos conceptos, que tienen como punto central los estados financieros que las entidades publican con propsitos de informacin general. Las afirmaciones contenidas en el Marco Conceptual tienen en cuenta el entorno econmico de libertad de mercado en el que se produce la actividad econmica, de forma que los participantes tienen necesidad de informacin para tomar sus decisiones. El objetivo de la informacin financiera, que se compone de estados financieros principales, notas y cuadros complementarios, es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, los resultados y los flujos de efectivo de las entidades empresariales. Esta informacin tiene, como condiciones bsicas, que se emite

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regularmente por imperativo legal y tiene un carcter predominantemente financiero. Se pretende que tal informacin, adems de recoger la rendicin de cuentas por parte de la gerencia, sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas. Entre tales usuarios se encuentran los inversores presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los acreedores comerciales, los clientes y los organismos pblicos. Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera son la

comprensibilidad, la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad. Un determinado elemento informativo es relevante cuando ejerce influencia sobre las decisiones de los usuarios, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones pasadas. Un elemento informativo es fiable cuando est libre de error material, sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que representa o puede esperarse que represente. Algunos principios contables generalmente aceptados como la importancia relativa estn relacionados con la relevancia, mientras que otros, como el de predominio del fondo sobre la forma o la prudencia estn relacionados con la fiabilidad. En ocasiones, la relevancia y la fiabilidad son antitticas, y deben alcanzarse guardando un cierto grado de equilibrio. Por ejemplo, si la informacin financiera se retrasa porque deben hacerse estimaciones fiables, puede perderse la relevancia que supone contar con ella a tiempo. Las hiptesis fundamentales que sirven para la confeccin de los estados financieros principales son la del devengo y la de empresa en funcionamiento. Ambas estn reconocidas como principios contables en el PGC.

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Los elementos de los estados financieros son los ladrillos o componentes que los componen. Los elementos que constituyen la situacin financiera son los activos y los pasivos. Los elementos que constituyen el resultado son los ingresos y los gastos. Los elementos que corresponden a los flujos de fondos son los cobros y los pagos. El reconocimiento o incorporacin a los estados financieros de los elementos se produce cuando cumplen las condiciones de ser activos o pasivos, y adems la entidad puede medirlos o valorarlos, utilizando los criterios de valoracin que resulte ms til para la toma de decisiones (coste histrico, coste de reposicin, valor neto de realizacin o valor actual neto, segn los casos). Los gastos y los ingresos no tienen una medicin independiente, ya que surgen simultneamente con la aparicin de los activos y pasivos o con las variaciones en los valores de stos. El desarrollo de los mercados de bienes, de servicios o de instrumentos financieros ha hecho que las normas contables utilicen cada vez ms frecuentemente una forma de valoracin que se deriva de las anteriores, el valor razonable, concebido como el precio que se pagara por un activo o el importe por el que se cancelara un pasivo en una transaccin realizada entre partes interesadas, conocedoras e independientes. Cuando existe o se puede determinar de forma precisa, el valor razonable es una referencia obligada para la informacin financiera. Por ltimo, la entidad puede utilizar diferentes concepciones acerca del mantenimiento del capital. Lo ms habitual es que utilice un concepto financiero, y que, para determinar el resultado conseguido, tienda a preservar el poder adquisitivo del capital inicial, lo que se puede conseguir utilizando ajustes en funcin del ndice general de precios para los fondos propios aportados por los propietarios. No obstante, esta prctica puede no resultar justificable cuando la inflacin es pequea o moderada, pero se hace preceptiva en presencia de una situacin hiperinflacioncita (por ejemplo, cuando la tasa de inflacin acumulada en los ltimos tres aos sea mayor del 100%).

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Alternativamente, se puede utilizar un concepto fsico del capital, de manera que la entidad obtiene ganancias slo cuando ha retenido de los ingresos los importes necesarios para preservar su capacidad productiva. Este concepto de mantenimiento del capital, que puede ser importante en ciertos sectores empresariales (por ejemplo en los servicios pblicos regulados) est en desuso actualmente. Elementos de los estados financieros: reconocimiento y valoracin Las definiciones de activo y pasivo del marco conceptual recogidas a continuacin Un activo es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. El patrimonio neto, o fondos propios, es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos. Segn estas definiciones, que muestran condiciones muy estrictas para la identificacin de los elementos que componen el balance de situacin, no podra ser calificado como activo una mquina intil ni los gastos de constitucin y primer establecimiento de la empresa. Por el contrario, un activo adquirido en rgimen de arrendamiento financiero cumple, por lo general, las condiciones impuestas para su clasificacin como activo. Los pasivos identificados en la entidad deben cumplir las condiciones de la definicin, y todas las obligaciones que la cumplan deben reflejarse como pasivos. As, el pasivo devengado por fondos de pensiones u obligaciones similares con los trabajadores es un pasivo, mientras que una provisin para prdidas futuras o para reparar un dao todava no causado no podra ser nunca un pasivo. Los activos netos (activos menos pasivos) son el patrimonio neto o fondos propios de la entidad, y representan los intereses de los propietarios en la misma. No puede haber activos ni pasivos con los propietarios en su condicin de tales .Las

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definiciones de gastos e ingresos del marco conceptual son las recogidas a continuacin: Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios. No hay, a tenor de las definiciones, una identificacin autnoma de ingresos y gastos, por lo que se deben localizar y valorar atendiendo al nacimiento o cambio de valor de los activos y pasivos, que no tengan relacin con las transacciones realizadas con los propietarios. De esta forma, se producen gastos por depreciacin de los activos o por nacimiento de pasivos, mientras que se producen ingresos por revalorizacin de los activos o por decremento del valor de los pasivos. Por ejemplo, una venta de existencias da lugar a sendas partidas de gastos e ingresos. Los ingresos vendrn dados por la aparicin de un saldo de clientes, mientras que los gastos quedarn identificados por el valor de los inventarios dados de baja por haber sido cedidos a un tercero. Tambin hay muchos gastos que aparecen sin relacin alguna con ingresos (por ejemplo una prdida por incendio), al igual que ingresos sin relacin alguna con gastos (por ejemplo la revalorizacin de la cartera de inversiones financieras mantenidas para negociacin)

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Los flujos de fondos en la empresa vienen definidos por los movimientos de la posicin de efectivo (que incluye otros equivalentes lquidos como inversiones muy lquidas o prstamos a muy corto plazo), de manera que son cobros o entradas los aumentos de los saldos de efectivo, mientras que son pagos o salidas de efectivo las disminuciones de tales saldos. El reconocimiento de los anteriores elementos de los estados financieros, esto es, su incorporacin a los estados financieros, requiere dos condiciones: a) que sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue o salga de la empresa, y que la partida tenga un coste o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Cuando no se puede reconocer un activo, un pasivo, un gasto o un ingreso, por ejemplo porque la posibilidad de obtener los beneficios derivados es slo posible (no probable) o porque es imposible valorar la partida, cabe la posibilidad de informar de ello en notas a los estados financieros. Informar por medio de notas no tiene la misma validez que reconocer el elemento, y debe considerarse un sustitutivo de peor calidad, que viene obligado por razones de imposibilidad. 4. Cambio de prioridades en el contenido informativo Una de las consecuencias prcticas de la adopcin del Marco Conceptual es el cambio de prioridad en los procedimientos a seguir para el establecimiento de los estados financieros, que contrasta con la situacin presente, en la que suele considerarse que el resto de la informacin financiera queda supeditada a la medida correcta del resultado alcanzado en el periodo. En el Marco Conceptual, la valoracin se produce al incorporar los elementos al balance de situacin, o bien al modificar el valor por el que estn reconocidos, porque han variado las circunstancias anteriores que determinaron la medicin previa. De la identificacin y valoracin de los activos, pasivos y cambios en el valor de los mismos pueden nacer ingresos y gastos, siempre que las transacciones no tengan relacin con las aportaciones y distribuciones a los propietarios.

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Por tanto, hay una marcada prioridad en el Marco Conceptual por la determinacin correcta de la situacin financiera, que viene mostrada por el reconocimiento y valoracin de los elementos de los balances (activos y pasivos), de manera que el resto de los estados financieros quedan supeditados a esta finalidad. El estado que muestra los resultados, por tanto, es en realidad un detalle de las variaciones habidas en determinadas partidas del balance de situacin a lo largo del periodo, ya tengan estas variaciones relacin con las actividades ordinarias que constituyen la explotacin de la entidad, ya sean apariciones o desapariciones (o modificaciones del valor) de activos y pasivos sin relacin directa con las actividades realizadas ordinariamente por la entidad. El tercer grupo de elementos de los estados financieros que se incluye en el Marco Conceptual (los cobros y los pagos, que determinan el estado de flujo de efectivo) surgen tambin de las variaciones experimentadas por un conjunto de partidas del balance de situacin, y permiten observar las fuentes y los empleos de los recursos lquidos que la empresa posee, que se nutren de las aportaciones de, o se consumen en, la mayora de las partidas de activo y pasivo, puesto que el ciclo de los negocios comienza y termina normalmente en posiciones de efectivo. Una parte muy importante de los usuarios de los estados financieros tiene inters en la evaluacin de la capacidad que tiene la empresa de generar recursos lquidos procedentes de su actividad habitual, ya que el pago de dividendos, el cumplimiento de las obligaciones con el personal, el reembolso de los prstamos y otras actividades esenciales para la supervivencia de la entidad estn ligadas a la obtencin regular de efectivo con que satisfacer estas obligaciones. No obstante, la evaluacin de la capacidad que tiene la entidad para hacer frente a sus pagos en el futuro, como la gran mayora de las evaluaciones econmicas y financieras que los usuarios realizan, est asociada al conjunto de la informacin

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mostrada en los estados financieros, y por ello no descansa en ninguno de ellos en particular. Junto con la evaluacin de la capacidad econmica y financiera de la empresa, los estados financieros permiten a los usuarios hacer una consideracin del riesgo inherente a los flujos de efectivo que la empresa produce, puesto que la racionalidad econmica hace que los decisores prefieran menos riesgo ante situaciones de igual rendimiento, o bien que elijan combinaciones rendimiento riesgo en funcin de sus preferencias.

Los riesgos a los que est sometida la entidad son de tipo econmico u operativo (Por la actividad realizada o los precios de venta de los productos o compra de los factores) o de tipo financiero (por tipos de cambio, de inters, de crdito o de flujo de efectivo). Los estados financieros principales Los usuarios satisfacen sus necesidades de informacin de muchas formas. No obstante, la ms comn de todas es la consideracin de los estados financieros que la entidad pblica con propsitos de informacin general, que constituyen una representacin financiera estructurada de la situacin financiera y las transacciones llevadas a cabo por la entidad, a travs de los elementos que los componen. Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes: ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES: Balance de situacin Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo

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UN CONJUNTO DE NOTAS, con las polticas contables utilizadas y dems notas explicativas, incluyendo cuadros y detalles de las partidas presentadas en los estados principales. Es aconsejable que la empresa presente un informe de gestin, confeccionado por sus administradores, que describa y explique la actividad llevada a cabo por la entidad, as como su posicin financiera y las principales incertidumbres a las que se enfrenta en su devenir econmico. Las NIIF no imponen ningn formato para los estados financieros principales, aunque en algunas de ellas se incluyen sugerencias de presentacin. Esta ausencia puede ser chocante por el contraste que supone con las rgidas normas de presentacin del PGC. En efecto, las normas internacionales hablan de informacin a revelar en general, y en muy pocas ocasiones disponen que los valores de algunas partidas deban aparecer, de forma obligada, en el cuerpo principal de los estados financieros. Esto da una gran libertad a la empresa que las utilice para planificar la apariencia externa de los estados financieros, y puede reducir la comparabilidad entre empresas. No obstante, el problema de la comparabilidad se ha resuelto con un contenido mnimo del balance de situacin, del estado de resultados y del estado de flujo de efectivo. Las empresas suelen seguir esos formatos mnimos, e incluir informacin de desglose en las notas, en forma de cuadros complementarios. Amadeus Global Travel Distribution S.A. es una empresa espaola de procesamiento de reservas areas que cotiza en la bolsa y utiliza las NIIF para presentar su informacin consolidada. El lector interesado puede ver, al final de este documento, en el Anexo I, o bien pulsando encima del estado correspondiente, los presentados para 2002 con el nombre de: Balance de situacin Cuenta de prdidas y ganancias (formato vertical de gastos por funcin)

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Estado de flujos de caja Estado de cambios en los fondos propios En lo que se refiere al balance de situacin, no es obligatorio la separacin de las partidas entre circulantes y no circulantes, aunque es la prctica comn de las empresas. No obstante, cuando una partida est compuesto por una parte que se espere cobrar o pagar antes de 12 meses y otra parte despus, se deber revelar obligatoriamente el importe de cada una de ellas. El balance de Amadeus respeta la clasificacin circulante-no circulante. En lo que se refiere a la informacin sobre los resultados, puede utilizarse un formato horizontal (cuenta) o vertical (estado), y por otra parte cabe clasificar los gastos de la explotacin por su naturaleza, como en el PGC (consumos, personal, amortizaciones, etc.) o bien por la funcin que cumplen dentro del proceso de la explotacin (coste de ventas, gastos de distribucin, gastos de administracin...), si bien en este caso es preceptivo revelar por separado el total de gastos de personal y los de depreciacin y amortizacin, como hace Amadeus. La informacin sobre flujo de efectivo clasifica las transacciones lquidas en actividades de explotacin u operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin, de forma que el lector puede observar los equilibrios que se dan entre ellas: por ejemplo, una empresa sana que invierte y, a la vez, reduce su endeudamiento, tendr supervit en las actividades de operacin y dficit en las actividades de inversin (por las inversiones) y en las actividades de financiacin (por los dividendos y la reduccin del endeudamiento). El cuarto estado financiero principal, con la denominacin de estado de cambios en el patrimonio neto, puede ser presentado de dos formas a eleccin de la entidad: como un cuadro de doble entrada que contenga en las columnas las principales partidas que componen los fondos propios y en las filas las operaciones que han afectado a las mismas, o bien como un estado donde se muestren nicamente los hechos econmicos que han inducido cambios de valor en los activos y pasivos, y se han contabilizado directamente en los fondos

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propios sin pasar por el estado de resultados (revalorizaciones, cambios de criterios contables, diferencias de conversin, etc.). La informacin a revelar en las notas a los estados financieros es muy abundante, y viene regulada en cada uno de los aspectos relevantes de la actividad por la norma internacional correspondiente. Entre las principales diferencias en cuanto a revelacin de informacin, con respecto al PGC, se encuentran en los siguientes extremos: transacciones con partes vinculadas (dependientes, asociadas, accionistas importantes, administradores, clientes que representen una porcin alta de la facturacin, etc.); explotaciones en interrupcin definitiva (operaciones en discontinuacin), separando los tanto los activos como los pasivos resultados procedentes de las mismas; empresas adquiridas o controladas en el periodo (combinaciones de empresas), con el tratamiento que se da al fondo de comercio o plusvala comprada en la adquisicin; planes de compensacin en acciones para los empleados, con los valores razonables de los instrumentos emitidos que estn en poder de los mismos; valor razonable de todos los instrumentos financieros, estn o no reconocidos en el balance, as como la exposicin que la empresa tiene a los riesgos financieros, incluyendo su poltica respecto a la cobertura de los mismos. Prdidas por deterioro del valor de los activos tangibles e intangibles, reconocidas o revertidas en el periodo, as como los criterios utilizados para identificar las unidades generadoras de efectivo a efectos de los clculos; criterios para distinguir las propiedades ocupadas por la entidad de las propiedades de inversin inmobiliaria, junto con el valor razonable de stas y la forma de determinarlo. Las entidades que presenten su informacin financiera cumpliendo las NIIF pueden insertar una declaracin donde se deje constancia de este hecho, lo que implicar, necesariamente, que cumplen con todas las normas e interpretaciones que tengan vigencia en la fecha del balance. Flujo de efectivo.- flujo de efectivo al estado de cuenta que refleja cunto efectivo queda despus de los gastos, los intereses y el pago al capital. El estado

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de flujo de efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta informacin sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes. HIPTESIS Problema: El desconocimiento de la aplicacin de la Norma Internacional de Informacin Financiera N01 y su incidencia en la presentacin de los estados financieros en el sector industrial del calzado en el cantn Ambato provincia de Tungurahua en el ao 2011. Es posible que implementando la Norma Internacional de Informacin Financiera N01 presente su informacin real de los Estados Financieros ante la Superintendencia de Compaa. Es posible que implementando la Norma Internacional de Informacin Financiera No1 no presente la informacin real de los Estados Financieros ante la Superintendencia de Compaa. Sealamiento de variables Variable Independiente Estudio de la Norma internacional de informacin financiera N01 Es el conjunto de normas e interpretaciones de carcter tcnico,aprobado,emitido y publicadas por el Consejo de Normas internacionales de Contabilidad (conocido por sus siglas en ingles como la IASB en las cuales se establecen los criterios para el reconocimiento ,la valuacin, la presentacin y la relevacin de la informacin que se consigna en los estados financieros de propsito general .debe entenderse que los estados financieros de propsito general son aquellos que satisfacen las necesidades de informacin financiera de una amplia gama de usuarios

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(inversionista

,proveedores

,clientes

,organismos

reguladores

,oficinas

recaudadoras )del estado pblico en general Variable Dependiente: Estados Financieros Es explicar el objetivo de la informacin financiera empresarial, qu caractersticas cualitativas determinan su utilidad, a qu hiptesis fundamentales responde, cules son y qu definicin tienen los elementos de los estados financieros, qu reglas se utilizan para el reconocimiento y la valoracin de los mismos y cules deben ser los principios utilizados para el mantenimiento del capital en las empresas. En el grfico 1 se puede ver la interrelacin entre cada uno de estos conceptos, que tienen como central los estados financieros que las entidades publican con propsitos de informacin general. Las afirmaciones contenidas en el Marco Conceptual tienen en cuenta el entorno econmico de libertad de mercado en el que se produce la actividad econmica, de forma que los participantes tienen necesidad de informacin para tomar sus decisiones.

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CAPITULO III METODOLOGIA Enfoque de la Investigacin El enfoque ser cuali-cuantitativo ya que este permite recolectar informacin de la realidad misma sobre el problema de estudio de investigacin que afectado al sector industrial del calzado del cantn Ambato logrando as encontrar las causas y efectos mediante el anlisis de la informacin, medio por el cual nos ayudara a plantear una posible solucin, logrando as mejorar la presentacin de los estadios financieros. Modalidad de Investigacin La presente investigacin se fundamenta filosficamente en el paradigma critico propositivo, adems permite la participacin de todos los involucrados en la investigacin, nos orienta hacia la consecucin de la hiptesis adems la direccin que sigue esta investigacin especficamente en mejor la presentacin de los estados financieros. Esta investigacin utilizar las siguientes modalidades: Investigacin de campo.- Se utilizara la investigacin de campo porque se basara a travs de procedimientos e instrumentos para la recoleccin de datos. Esta modalidad la utilizaremos ya que permite recolectar informacin de primera mano en una forma directa, con la presencia del investigador en el campo (Sector de calzado) con la finalidad de que este conozca la realidad misma de los hechos

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estableciendo un mayor conocimiento sobre el problema, para lo cual es necesario la utilizacin de tcnicas como: La observacin directa, permitiendo analizar el comportamiento de todos los involucrados en el desarrollo, facilitando al investigador la informacin precisa sobre inconvenientes en el sector. Otra tcnica es la encuesta que se aplicar a toda la poblacin que pertenece al sector del calzado del cantn Ambato con el propsito de conocer sus expectativas y requerimientos. Investigacin bibliogrfica. Para desarrollar la presente investigacin se utilizara la modalidad bibliogrfica documentada ya que se consultara en libros, internet, tesis de grado, revistas especializadas, documentos y trabajos escritos que se han publicado a nivel nacional e internacional sobre los distintos aspectos que tienen relacin con el tema, por lo que se debe analizar minuciosamente los apoyos bibliogrficos que vayamos conociendo con el desarrollo de la investigacin. Tipo de Investigacin El tipo de investigacin que hemos decidido tomar como referencia es la explicativa y exploratoria ya que este tipo de investigacin estudia los varios grados de relacin que existe entre dos o ms variables de estudio ya que determina la variacin de una variable es consecuencia de la variacin de la otra variable, tienen variables de distinta ndole: variables relacionadas directamente con la conducta del propio departamento de la empresa; variables relacionadas con la conducta del entorno del sujeto en paro, y variables relacionadas con la propia norma de presentar los informes financieros. Investigacin Exploratorios Nos permiten aproximarnos a fenmenos desconocidos, con el fin de aumentar el grado de familiaridad y contribuyen con ideas respecto a la forma correcta de abordar una investigacin en particular. Con el propsito de que estos estudios no se constituyan en prdida de tiempo y recursos, es indispensable aproximarnos a ellos, con una adecuada revisin de la literatura. En pocas ocasiones constituyen un fin en s mismos, establecen el tono para investigaciones posteriores y se

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caracterizan por ser ms flexibles en su metodologa, son ms amplios y dispersos, implican un mayor riesgo y requieren de paciencia, serenidad y receptividad por parte del investigador. El estudio exploratorio se centra en descubrir. Tcnicas Entrevista Segn Piergiorgio Cobetta (2008:374) dice que: la entrevista se caracteriza por ser un instrumento abierto, flexible, adaptable a los contextos empricos, moldeable a lo largo de la interaccin; por la flexibilidad puede presentar diversos grados. En la investigacin se aplicara la entrevista estructurada, con el propsito de encontrar mayor informacin que permita profundizar ms el tema. Encuesta Segn Carlos E. Mndez A (2005) dice que la recoleccin de informacin mediante la encuesta se hace a travs de formularios, los cuales tienen aplicacin a aquellos problemas que se pueden investigar por mtodos de observacin, anlisis de fuentes documentales y adems sistemas de conocimiento. La encuesta permite el conocimiento de las motivaciones, las actitudes y las opiniones de los individuos con relacin a su objetivo de investigacin. En la investigacin, se aplicara la encuesta para obtener datos cuantitativos, con el propsito de encontrar informacin que me permita tabular de la mejor manera y logra el objetivo que permite la misma. Instrumento Entre los instrumentos tenemos la encuesta la cual nos permitir facilitar la recoleccin de la informacin. POBLACIN Y MUESTRA La poblacin o universo es el conjunto total de unidades estadsticas al que se extender las conclusiones de un estudio. La poblacin y muestra se tomara como referencia a las empresas del cantn Ambato que se llevara a cabo la investigacin en el sector industrial del calzado.

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Tabla N01 POBLACION Empresas TOTAL Fuente: INEC Elaborado por: Geovana Tubn CANTIDAD 154 154

m=

ZPQN ZPQ + Ne (1.96)*0.5*.05*3973 (1.96)*0.5*0.5*3973*(0.05)

m=

m=

(3.8416)*993.25 3.8416*993.25*0.0025 3815.6692 9.539173 20 empresas

m= m=

Conclusin Una vez que se ha realizado los clculos respectivos por medio de la formula estadstica para la poblacin, se ha llegado a determinar que la muestra para el objetivo de investigacin es de 20 empresas del sector industrial del calzado con las cuales se realizara las muestras respectivas.

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OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES VARIABLE INDEPENDIENTE: NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA N01 CONCEPTUALIZACIN Normas internacionales de informacin financiera Es Poltica de la Sper Estados Financieros el conjunto de normas e intendencia de interpretaciones carcter aprobado, emitido de compaas tcnico, y Activo Fijo Piensa Ud. que todas Encuesta y cuestionario las para empresas presentar deben sus implementar las NIIF estados financieros dividido Cree realiza usted el que se Encuesta y cuestionario TCNICAS DIMENSIN INDICADOR ITEMS INSTRUMENTOS. E

publicadas por el Consejo de Normas internacionales Utilidad del Activo Fijo de Contabilidad IASB la cual se los reconoce los estados financieros TABLA N02: Fuente: contextualizacin Elaborado por: Geovana Tubn VARIABLE DEPENDIENTE: ESTADOS FINACIEROS para el Activo Total registro

oportuno de las bajas de los bienes obsoletos?

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CONCEPTUALIZACIN Presentacin de los estados

TCNICAS DIMENSIN INDICADOR Estados de resultados Flujo de efectivo Gastos Balance general Realiza un plan de sus Gastos operacionales Gastos operacionales gastos no optimizarlos? para ITEMS INSTRUMENTOS.

financieros.- Los estados Recurso financiero financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuenta s anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o perodo determinado

Cmo Uds. optimiza Encuesta y cuestionario sus ingresos? Encuesta y cuestionario

TABLA N 03 Fuente: Contextualizacin Elaborado por: Geovana Tubn

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Recoleccin de la informacin Son las formas, los medios, los procedimientos disponibles para recolectar, conservar organizar, analizar y cuantificar la informacin del problema que se investiga es decir para acceder a los hechos y producir conocimientos. La tcnica utilizada para la investigacin se utilizo la encuesta debido que se pudo conocer cules son los las causas que se dio el tema y a su vez conocer ms a fondo algunos parmetros. Procesamiento y anlisis de la informacin Una vez aplicadas las encuestas a los empresas de calzado del sector de Ambato. Es necesario procesar y analizar la informacin proporcionada. Se analizar si la encuesta cumple con las directrices que permitan conocer a fondo el problema objeto de estudio, se verifica si las encuestas estn debidamente elaboradas. Se proceder a codificar las encuestas de forma coherente, categorizando las preguntas. Se realizar la tabulacin de los datos que se han obtenido de la encuesta. Se ejecutar el anlisis de los datos mediante la utilizacin del estadgrafo para investigaciones explicativas denominado chi cuadrado. Se presentara en forma tabular y grafica de resultados mediante la tcnica de pasteles y barras, para menor dificultad en su realizacin y facilidad al interpretar los resultados obtenidos. Finalmente con los datos obtenidos se realizara la interpretacin, anlisis y presentacin de los resultados para encontrar informacin vital que ayudara a dar una posible solucin al problema objeto de estudio.

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CAPITULO IV ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

De los resultados obtenidos en las encuestas realizadas al total de empresas del sector del calzado del cantn Ambato, sobre la aplicacin de la NIIF N01su incidencia en la presentacin de los estados financieros. Mediante la investigacin de campo realizada en las empresas del sector industrial del calzado se recolect la informacin primaria. Las respuestas que se obtuvieron son claras ya que en la encuesta se realizo a las empresas del calzado quienes estn implementando las NIIFS la misma mediante la cual facilitaron la recopilacin de datos que servirn para resolver la problemtica encontrada en algunas de las empresas del sector industrial del calzado del cantn Ambato.

Interpretacin de datos Se utiliz la encuesta como la herramienta que permite realizar un diagnstico sobre los conocimientos que tienen las empresas para implementar las NIIFS, para poder presentar sus estados financieros acatndose a las nuevas leyes vigentes. La poblacin encuestada considera que hay que aplicar las NIIF en sus empresas para mejorar su presentacin y tener personal capacitado para implementar las NIIFS.

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PREGUNTA N0 1 1.- Usted sabe a qu se refiere las normas internacionales de informacin financiera? TABLA N0 4 (Conocimiento de las NIIF) D ES C R IPC IO N Si No TO TA L Elaborado: Geovana Tubn Fuente: Encuesta V A R IA C IO N A B S O LU TA 5 15 20 V A R IA C IO N A C U M U LA D A 5 20 V A R IA C IO N R ELA TIV A 25 75 100

CONOCIMIENT D L NIIF O E AS

25% Si No 75%

GRAFICO N0 5 (Conocimiento de las NIIF) Elaborado: Geovana Tubn Fuente: Tabla N04 Interpretacin De los datos derribados dice que el75% no tiene conocimientos sobre las NIIF, el 25% si conoce sobre las NIIF.

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Anlisis De las 20 encuestas realizadas al sector industrial nos dice que no conoce a lo que se refiere las NIIF. PREGUNTA N 2 2.- Cul es el grado de conocimiento que usted tiene sobre las NIIF? TABLA N0 5 (Grado de conocimiento de a NIIF) D ES C R IPC IO N A lto M ed io Bajo TO TA L Elaborado: Geovana Tubn Fuente: Encuesta V A R IA C IO N A B S O LU TA 2 8 10 20 V A R IA C IO N ACUM ULAD A 2 10 20 V A R IA C IO N R ELA T IV A 10 40 50 100

G RADO DE CONOCIMIENTO DE LANIIF

10% Alto 50% 40% Medio Bajo

GRAFICO N06 (Grado de conocimiento de a NIIF) Elaborado: Geovana Tubn Fuente: Tabla N05

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Interpretacin De los datos derribados dice que el 10% no conoce sobre el grado de administrativos mientras el 40% dice que existe un conocimiento medio y el 50% nos dice que hay un grado de conocimiento baja en el conocimiento de las NIIF. Anlisis De las 20 encuestas realizadas al sector industrial nos dice que hay un grado de conocimiento bajo en la implementacin de la NIIF. PREGUNTA N0 3 3.- Cree usted que el departamento de contabilidad est capacitado para la implementacin de la NIIF N01? TABLA N 0 6 (DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD)

D E S C R I P C IO N Si No TO TAL

V A R IA C IO N AB SO LUTA 8 12 20

V A R IA C IO N V A R IA C IO N A C U M U L A D A R E L A T IV A 8 40 20 60 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

40%

Si No

60%

GRAFICO N07 (DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N06 Interpretacin De los datos derribados dice que el 40% si est capacitado para la aplicacin de la NIIF N01, el 60% no est capacitado para su implementacin de la NIIF N01 Anlisis La mayor parte de la poblacin dice que no esta apta para aplicar las NIIF sobre todo en cada uno de los departamentos contables en los cuales van a existir los cambios de la normatividad. PREGUNTA N04 4.- Usted conoce cul es el procedimiento para implementar las NIIF en la empresa? TABLA N07 (PROCEDIMIENTO PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF)
DESCRIPCION Si No TOTAL VARIACION ABSOLUTA 5 15 20 VARIACION ACUMULADA 5 20 VARIACION RELATIVA 25 75 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuestas 62

PROCEDIMIENTO PARA IMPLEMENTAR LA NIIF N1

25%

Si No
75%

GRAFICO N08 (PROCEDIMIENTO PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N07 Interpretacin De las encuestas realizadas nos dice que el 25% si tiene conocimientos sobre el procedimiento para aplicar la NIIF N01, el 75% no conoce cul es el procedimiento para su aplicacin la NIIF. Anlisis Segn la poblacin encuestada no conoce cul es el procedimiento para su implementacin de la NIIF en las empresas. PREGUNTA N05 5.- Cree usted que los valores de los Estados Financieros que se realiza se puede interpretar a nivel mundial? TABLA N 08 (INTERPRETAR SUS VALORES DE OS EEFF)
DESCRIPCION Si No TOTAL VARIACION ABSOLUTA 14 6 20 VARIACION ACUMULADA 14 20 VARIACION RELATIVA 70 30 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

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INTERPRETAR SUS VALORES DE LOS EE.FF.

30%

Si No
70%

GRAFICO N09 (INTERPRETAR SUS VALORES DE OS EEFF) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N08 Interpretacin De los datos derribados dice que el 70% si se podr interpretar los Estados Financieros y el 30% nos dice que no se podr interpretar los Estados a nivel mundial. Anlisis La poblacin encuestada puedes decir que si se podr interpretar sus valores de los Estados Financieros a nivel mundial implementando la NIIF N01

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PREGUNTA N06 6.- Cree usted que los Estados Financieros balo las NIIF refleje con claridad la economa de la empresa? TABLA N09 (PRESENTAR LOS EEFF DE LA EMPRESA REFLEJA CON CLARIDAD SU ECONOMIA)
DESCRIPCION Si No TOTAL VARIACION ABSOLUTA 16 4 20 VARIACION ACUMULADA 16 20 VARIACION RELATIVA 80 20 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

PRESENTAR LOS EE FF DE LA EMPRESA REFLEJEN CON CLARIDAD SU ECONOMIA

20%

Si No
80%

GRAFICO N 010 (PRESENTAR LOS EEFF DE LA EMPRESA REFLEJA CON CLARIDAD SU ECONOMIA) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N09

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Interpretacin De las encuestas realizadas se presenta que el 80% si reflejara con claridad su economa y el 20% nos dice que no se relejara con claridad sus valores al aplicar la NIIF N01 en las empresas del sector industrial del calzado. Anlisis La poblacin encuestad puede reflejare que si se podr reflejar con claridad su economa al aplicar la NIIF N01. PREGUNTA N07 7.- Con que frecuencia se presentan los Estados Financieros de la empresa? TABLA N010 (CON QUE FRECUENCIA SE PRESENTAN LOS EE.FF.)
DESCRIPCION Anual Semestral Mensual TOTAL VARIACION ABSOLUTA 15 4 1 20 VARIACION ACUMULADA 15 19 20 VARIACION RELATIVA 75 20 5 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta CON QUE FRECUENCIA SE PRESENTAN LOS EE.FF.

5% 20%

Anual Semestral Mensual

75%

GRAFICO N011 (CON QUE FRECUENCIA SE PRESENTAN LOS EE.FF.) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N 010 66

Interpretacin De las 20 encuetas realizadas expresan que los Estados Financieros se presentan la mayora anualmente con un 75%, el 20% se presentan semestralmente y el 5% presentan mensualmente debido a cada poltica de su empresa. Anlisis Las personas del sector industrial del calzado presentan ms sus estados financieros anualmente lo cual refleja su situacin econmica ya que con la aplicacin se reflejara de una manera ms real para su toma de decisiones. PREGUNTA N08 8.- En la actualidad que normativa utiliza para la presentacin de la informacin? TABLA N011 (QUE NORMATIVA UTILIZAN EN LA EMPRESA)
DESCRIPCION NEC PGCA NIIF TOTAL VARIACION ABSOLUTA 18 0 2 20 VARIACION ACUMULADA 18 18 20 VARIACION RELATIVA 90 0 10 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

QUE NORMATIVA UTILIZA LA EMPRESA
0%

10%

NEC PGCA NIIF

90%

GRAFICO N 012 (QUE NORMATIVA UTILIZAN EN LA EMPRESA) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N011 67

Interpretacin De las 20 encuetas realizadas al sector industrial del calzado est utilizando un 90% sobre la normativa NEC para realizar sus Estados Financieros y el 2% est utilizando ya las NIIF para preparar sus Estados Financieros. Anlisis La poblacin est utilizando ms las NEC para su aplicacin financieros lo cual dar un giro total debido a la transicin de las NEC a las NIIF las cuales tendrn que optar todas las empresas tienen que realizar sus Estados Financieros con las Normas Internacionales de Informacin Financiera para reflejar su situacin econmica. PREGUNTA N09 9.- La empresa cuenta con personal capacitado para adoptar las NIIF por primera vez? TABLA N012 (PERSONAL CAPACITADO PARA IMPLEENTAR LAS NIIF N1)

D E S C R IPC IO N Si No TOTAL

V A R IA C IO N AB SO LUTA 4 16 20

V A R IA C IO N ACUM ULAD A 4 20

V A R IA C IO N R E L A T IV A 20 80 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

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PERSONAL CAPACITADO PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF N1

20%

Si No
80%

GRAFICO N013 (PERSONAL CAPACITADO PARA IMPLEENTAR LAS NIIF N1) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N012 Interpretacin De las 20 encuestas realizadas al sector industrial de calzado nos dice que tiene un 20% consta con personal capacitado y el 80% no consta con personal capacitado para aplicar por primera vez la NIIF. Anlisis Las empresas no constan con mucho personal capacitado para adoptar las NIIF por primera vez en las empresas lo cual tendr que contratar personal capacitado para su aplicacin.

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PREGUNTA N010 10.- Cree usted que cambiara los resultados presentados en los Estados Financieros aplicando la NIIF N01? TABLA N013 (CAMBIARA LOS RESULTADOS APLICANDO LA NIIF N01)
DESCRIPCION Si Parcialmente Parcialmente No TOTAL VARIACION ABSOLUTA 15 3 2 20 VARIACION ACUMULADA 15 18 20 VARIACION RELATIVA 75 15 10 100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Encuesta

CAMBIARA LOS RESULTADOS APLICANDO LA NIIF N1

10% 15%

Si Totalente Parcialmente No
75%

GRAFICO N014 (CAMBIARA LOS RESULTADOS APLICANDO LA NIIF N01) Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Tabla N013

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Interpretacin De las20 encuestas realizadas nos dice que el 75% si cambiara parcialmente los resultados de los estados financieros, el 15 % nos dice que cambiara parcialmente los resultados y el 10% no cambiaran los resultados implementando la NIIF N01. Anlisis De todas las encuestas realizadas tendrn un cambio total al aplicar las NIIF en las empresas debido que reflejar sus resultados econmicos de una mejor manera y presentar su resultado con mejor claridad debido a que se realizaran varios ajustes para reflejar las cantidades exactas. VERIFICACION DE LA HIPOTESIS Para la solucin del problema planteado y de conformidad con la hiptesis se trabajara con la prueba del CHI CUADRADO que es un estadgrafo libre que permite establecer correspondencia entre valores observados y esperados, llegando a la comprobacin de distribuidores enteras. La hiptesis que se ha establecido en la investigacin es factible de realizacin, puesto que en la encuesta se recolecto la informacin acerca de la necesidad de una aplicacin de la NIIF N01 con la finalidad de mejorar el desarrollo financiero, la cual se fundamenta con el anlisis estadstico del CHI-CUDRADO. Valores Reales Tabla N014
POBLACION NIIFS ESTADOS FINANCIEROS TOTAL ALTERNATIVAS SI 5 16 21 NO 15 4 19 TOTAL 20 20 40

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Frecuencia Esperada Tabla N015 POBLACION NIIFS ESTADOS FINACIEROS ALTERNATINATIVAS SI 2,5 8,0 NO 8,0 2,0

Una vez obtenidas las frecuencias esperadas, se aplica la siguiente frmula: Tabla N016

O CLIENTES INTERNOS / SI CLIENTES INTERNOS / NO CLIENTES EXTERNOS / SI CLIENTES EXTERNOS / NO 5 15 16 4

E 2,5 8,0 8,0 2,0

0-E 2,5 7,0 8,0 2,0

(O - E)

(O - E) E

6,25 49,00 64,00 4,00 x =

2

2,50 6,13 8,00 2,00 18,63

Grado de libertad = (Renglones -1) (columna - 1) G1= (r-1) (c-1) G1= (2-1) (2-1) G1= 1

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GRAFICO DEL CHI-CUADRADO Grafico N015

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Verificacin de la Hiptesis

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CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES De acuerdo a las investigaciones realizadas y posterior anlisis de la informacin obtenida acerca de la aplicacin de la NIIF N01 Adopcin por primera vez las NIIF y su incidencia en la presentacin de los estados financieros del sector industrial del calzado, constituye el objeto de la investigacin, hemos llegado a las siguientes conclusiones y recomendaciones: La NIIF N01 presenta una complejidad importante que las entidades deben considerar y revalorar si fueron aplicadas en la fecha que adoptaron las NIIF en la presentacin de sus estados financieros, as mismo los entes reguladores. La normativa utilizada en los Estados Financieros en las empresas son las NEC, procedimiento legal que es un pasivo previo, que nos permite la adopcin por primera vez la NIIF N01, exigencia por la Superintendencia de compaas.

El personal no est capacitado y no tienen un conocimiento adecuado en cuanto a las NIIF N01, y por tanto no puede realizar adecuadamente la implementacin en la empresa.

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 La falta de un modelo de implementacion para la adopcion de la NIIF N 01 esta dificultando el trabajo contable y obstaculiza el desarrollo fianaciero en la empresa ; por lo que sera de gran ayuda financiera para la empresa,ada que fija fechas claves para el ao de transicion , fecha de apertura para la impelmentacion, que buscaran cambiar los valores presentados,mostrando datos ajustados a la realidad de la empresa.

RECOMENDACIONES

Se recomienda a la actual gerencia de las empresas del sector del calzado implementen las normas internacionales de informacin financiera #1 para perfeccionar la presentacin de los estados financieros y que estos sean presentados con calidad.

Es recomendable elaborar un modelo de implementacin para la adopcin de la NIIF N01, que permita determinar procedimientos para el ao de transicin, fecha de apertura falta la implementacin, capaz de cambiar valores ms reales con los debidos ajustes, y a definir que NIC respectivamente se va utilizar de acuerdo a las necesidades de las empresa del sector industrial del calzado.

La NIIF N01 es muy importante que se utilice, puesto que la misma persigue que la informacin presentada en los Estados Financieros sean as reales y exactos, haciendo uso de las Normas Internacionales de contabilidad NIC, y por ende que la informacin ser comparable, fiable y de interpretacin a nivel mundial, y debe ser expuestos a todos los usuarios que la requieren.

Se debe aplicar toda la normativa en la NIIF N01 como son el alcance, objetivos, exenciones, etc, caso contrario no se proceder a su 75

implementacin y se la empleara nicamente cuando una entidad adoptada por primera vez las NIIF.

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CAPITULO VI

PROPUESTA DATOS INFORMATIVOS Tema Disear un plan de implementacin de la norma internacional de informacin financiera N01 para la empresa d calzado LIWI. Nombre del proponente Elizabeth Geovana Tubn Viera Institucin Ejecutora LIWI Beneficiario La empresa, el departamento de contabilidad y los usuarios externos Ubicacin: Provincia de Tungurahua, Cantn Ambato ubicada en las calles Av. Los Atis y el cndor frente a los tanques de CEPE s/n. Tiempo Estimado para la Ejecucin Inicio: Enero 2011 Final: Junio 2011 Equipo Tcnico Responsable La investigadora, la Contadora y el Auxiliar Contable

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Costo El costo para implementar la propuesta es financiado por el investigador cuyo valor asciende a $ 2654,24. RESEA HISTORICA DE LA EMPRESA DE CALZADO LIWI Nace en el ao 1990. Sus propietarios jvenes visionarios que emprenden una actividad con el afn de fomentar una empresa de carcter familiar. Tienen estudios universitarios, ellos Villavicencio. Dentro de esta etapa fabricaron varios tipos de calzado atendiendo un buen nmero de mercado. Es en el ao 2005 que inician un nuevo proceso de salud de los pies. As naci el calzado especializado LIWI, estudios e investigacin con grandes centros como CIATEC de Mxico y PISIE de Italia han dado como resultado un producto listo para atender la salud de los pies. Caractersticas especiales El cuero 100% con piel tanto fuera como por dentro. No tiene costuras internas, materiales especiales en punteras y contrafuertes, suela antideslizante con construccin biomecnica que incluye una vlvula de ingreso de aire para regular la temperatura dentro del zapato. Los zapatos de marca LIWI estn estudiados y adaptados para prevenir lceras diabticas, adems problemas de circulacin sangunea, artrosis, retorno venoso. El usar producto LIWI le permite: Aliviar los dolores de los pies, acepta toda clase de ortopdicos, prev la neuropata perifrica, prev la deformacin de los pies, absorbe el cido rico, no causa mal olor, mejora el rendimiento diario del trabajo. Este producto est para atender problemas de pies cansados, juanetes, espoln calcneo, varicosos, callosidades, artrticos, endmicos, empeines altos y dems afecciones de los pies. de proyectar su produccin hacia mercados no atendidos y para resolver problemas Ing. William Arias Naranjo y Dra. Lilia

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CERTIFICACIONES Grandes centros internacionales abalizan los productos de calzado LIWI, como son CIATEC de Mxico, PISIE de Italia, IBETEC de Brasil. Misin Producir y Comercializar calzado de excelente calidad para diabticos, con precios competitivos, que nos permitan crecer permanentemente en el tiempo y reafirmar la permanencia de nuestra Empresa en el mercado. Visin Liderar el mercado de la zona centro del pas, en la comercializacin de calzado para diabticos, logrando la plena satisfaccin y bienestar de los clientes, poniendo a su disposicin productos de alta calidad. Valores Basndonos en los cambios sociales nos focalizaremos en aquellos valores que se ha considerado trascendentes comportamiento generalizada. Entre estos tenemos: Honestidad: Ofrecer a los clientes lo que la Empresa est en condiciones de cumplir. Ser coherentes con su razn de ser, actuar dentro de la verdad, con honradez, responsabilidad y total transparencia. Trabajo en Equipo: Buscar la prctica de la mutua ayuda entre las personas, apoyando a los grupos menos favorecidos para que puedan mejorar su calidad de servicio. Responsabilidad Social: Garantizar que las operaciones y polticas de la empresa vayan de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevencin de problemas sociales creando de esta manera una imagen pblica favorable. Calidez humana: Que los clientes pueden contar con un trato amable y personalizado. El sistema de entregas y equipo humano deben estar formados para entablar relaciones comerciales cordiales y amistosas. para una supervivencia como pauta de

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Puntualidad: Saber de la importancia de hacer las cosas a tiempo y en el lugar conveniente. La eficacia y la calidad de los servicios es la meta teniendo como labor la garanta de satisfaccin de los clientes. Respeto: Brindar un trato justo a todos aquellos con quien tenemos relacin. Se entiende mejor cuando procuramos tratar a los dems de la manera en que deseamos ser atendidos, saludar a los dems, emplear un vocabulario adecuado, pedir las cosas amablemente, dejar el sanitario en perfectas condiciones despus de usarlo y evitar inmiscuirse en la vida privada de los dems, es la forma ms sencilla de vivir este valor en el trabajo. Comunicacin: Mantener una buena comunicacin ayuda a desarrollar el desempeo de los procesos y mejora las relaciones con los clientes internos y externos. Servicio: Responder de manera oportuna a las necesidades de los clientes internos y externos, propiciando una relacin continua y duradera Credibilidad: Responder siempre a las necesidades y expectativas de los clientes con la integridad y cumplimiento de promesas en las relaciones entre clientes internos y externos generando lealtad hacia la empresa. Calidad: saber que el cliente es lo primero, por eso se debe lograr mantener las buenas relaciones brindando un excelente servicio. Polticas Otorgar un excelente servicio a todos sus clientes considerando que ellos son el mejor activo de la empresa. Desarrollar con responsabilidad las actividades encomendadas. Dar a conocer a los clientes internos y externos el enfoque global de la empresa. Satisfacer la necesidad del cliente. Innovacin de modelos constantemente. Trabajo en equipo. Mantener informados a los clientes acerca de sus nuevos modelos y diseos.

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ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL JUSTA DIRECTIVA

GERENTE GENERAL

ASESORIA JURIDICA

SECRETARIA

DEPT. FINANCIERO

DEPT. VENTAS

DEPT. PRODUCCION

COMERCIALIZACION

CONTABIIDAD

CORTADO

TALLADO PROVEDURIA 81

APARADO

MONTAJE

REF Lnea de aut

Gerencia ELAB. POR APROB .POR Geovana Tubn

1/04/2012 FECHA

TERMINADO

Lnea de asc

Nivel opt

DETARTAMENTO FINANCIERO

DIRECTOR FINANCIERO

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PAGOS

PROVEDURIA

CONTROL DE PRESUPUESTOS

COBRANZAS

REF

ELAB. POR

APROB .POR

FECHA

Lnea de aut Lnea de asc Nivel opt

Geovana Tubn

Gerencia

1/04/2012

ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA 83

Partiendo que en la empresa no cuenta con un modelo de implementacin de la NIIF 1 segn la siguiente conclusin tenemos que: La falta de un modelo de implementacin para la adopcin de la NIIF N 01 est dificultando el trabajo contable y obstaculiza el desarrollo financiero de la empresa; por lo que ser de gran ayuda financiera para la empresa, dado que fija fechas claves para el ao de transicin, fecha de apertura para la implementacin, que buscaran cambiar los valores presentados, mostrando datos ajustados a la realidad de la empresa. Adems la empresa se est quedando estancada en cuando al mbito contable, ya que no puede brindar una exacta informacin a los usuarios, con una gran claridad y entendimiento posible de la misma; y por ende tambin en otras reas ya que toda la empresa debe tener conocimientos de la normativa que se est aplicando ya que es fundamental la forma de cmo se est presentando al mundo exterior, dado que los resultados presentados a los Organismos de Control no son los reales. Por lo tanto ante la exigencia de la Superintendencia de Compaas y de la investigacin realizada ha llevado a proponer la siguiente solucin: es menester elaborar un modelo de implementacin para la adopcin de la NIIF N 01, que permita determinar procedimientos para el ao de transicin, fecha de apertura para la implementacin, capaz de cambiar valores ms reales con los debidos ajustes, y a definir que NEC respectivamente se va utilizar de acuerdo a las necesidades de la empresa. Segn la autora: Myriam Carolina Naranjo Villa fuerte en su tesis titulada adopcin de la norma internacional de informacin financiera y su impacto en el cambio del patrimonio de Bioalimentar, en el ao 2008 propone la solucin siguiente: Los Estados Financieros son elaborados bajo concepto de costos histricos, que estn muy lejos de presentar la posicin financiera de la cooperacin y el resultado econmico de sus actividades. De tal manera no se cumplen ninguno de los objetivos de estos Estados Financieros como son el dar un enfoque de la situacin patrimonial y presentar el resultado econmico real del ejercicio. JUSTIFICACIN

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Las NIIF constituyen una nueva cultura de control financiero, cuyo logro futuro se traduce en ms profesionalismo, transparencia, menos corrupcin y mayor eficiencia en la gestin econmica y social con beneficio pblico, el gran objetivo a ms de que las organizaciones manejen un solo lenguaje contable, el objetivo trascendental de la nueva normativa, es que las empresas expresen en sus estados financieros, su valor razonable, es decir que manifiesten lo que la empresa tiene a la fecha del balance de situacin, los resultados logrados durante el ejercicio econmico y la estrategia de cmo manej sus flujos de efectivo. El impacto que tendr en las empresas y en el fisco ser desaprender el anterior pensamiento de control, porque el anterior paradigma estaba diseado para satisfacer formalidades legales que debemos cumplir. En lo internacional el nuevo modelo NIIF es un buen camino para disminuir la brecha con las Normas Tributarias que el estado ecuatoriano mantiene, por lo que el SRI debe armonizar su futura normativa con los requerimientos tcnicos de estas normas. Las normas internacionales buscan estandarizar procesos financieros, de forma que las empresas tengan un sistema econmico transparente, el cual se pueda comparar y equiparar con cualquier procedimiento empresarial del mundo. En el pas, las NIIF reemplazarn a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) que tenan un campo de accin limitado, por cuanto sus procedimientos no eran comparables con los de otros pases. La propuesta ser validada en la aplicacin de los anlisis a los estados financieros de la empresa objeto de investigacin y se sustenta en la formacin estudiantil y experiencia de las prcticas pre-profesionales, la misma que se aprovechar para trabajar en un crculo constante de reflexin, conceptualizacin y aplicacin prctica del nuevo sistema que se quiere asumir.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin 85

financiera presentada en los estados financieros. Las NIIF, como se las conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIIF no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera. Son normas de alta calidad, orientadas hacia los que invierten, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa, en nuestro caso de la empresa de calzado LIWI.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Contribuir en la informacin real en la empresa ,mediante un modelo de implementacin de la NIIF N01 en el Departamento de contabilidad, para conseguir informacin ms real en los Estados Financieros

OBJETIVO ESPECIFICOS Establecer el modelo de implementacin a los Estados Financieros con arreglo a las NIIF, mediante el cronograma de fechas tanto la de transicin como la de comparacin y la de presentacin para cumplir con requerimientos de la NIIF N01. Realizar los correspondientes ajustes a las cuentas de los Estados Financieros segn el requerimiento de la NIIF N01, para presenta el modelo de implementacin, el mismo que permite reflejar la situacin financiera. 86

 Transformar al esquema de las NIIF las cuentas de NEC transformando segn la normativa y conservando sus valores respectivos.

ANALISIS DE LA FACTIVILIDAD Legal Es uno de los principales aspectos que tiene la propuesta, debido a que el International Accounting Standards Board, (IASB), asumiendo las principales responsabilidades de International Accounting Standards Committe (IASC) en relacin con la emisin de las normas de contabilidad. El IASB es la institucin que emite las (IFRS) International Financial Reporting Standard, conocidas como NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera y las NIIF constituyen los estndares internacionales en el desarrollo de la actividad contable donde se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad a nivel mundial; y dada la exigencia de la Superintendencia de Compaas que mediante el decreto N0 OS.G.DSC.010 que se debe aplicar las NIIF en las sociedades regidas por la misma. Organizacional La propuesta ser de gran apoyo ya que aplicando a NIIF N 01 PERMITIRA obtener valores ms exactos, los que ayudara a la toma de decisiones por parte tanto del Representante Legal como tambin del contador.

Econmico - Financiero La empresa cuenta con los recursos econmicos necesarios para el desarrollo de dicha propuesta y este aspecto es el ms importante de la propuesta ya que est encaminada a presentar la informacin en los Estados Financieros ms exactos y fiable, capaz de ser interpretada y por ende comparada a nivel mundial. Personales

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Haber aportado a una gran solucin a la empresa y a la vez haber elaborado el trabajo de grado. Humano u Operativo La empresa cuenta con un Representante Legal, el cual est de acuerdo a autorizar que la propuesta se realice y adems posee el personal tcnico adecuado para que la propuesta se lleve a cabo. Fundamentacin legal Los estados y reportes financieros se prepararn, registrarn y presentarn con sujecin a los principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF, en la versin vigente, traducida oficialmente al idioma castellano por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en el idioma ingls), siguiendo el cronograma de implementacin fijado en la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicado en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008. 2. Todas las transacciones y operaciones econmicas de las compaas sern contabilizadas bajo los principios contables vigentes, independientemente del tratamiento que sobre determinada transaccin u operacin establezca la legislacin tributaria, lo que corresponder slo para efectos impositivos. 3. Las compaas y entes obligados a aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF generarn sobre la misma base reportes contables financieros y reportes contables tributarios, cada uno con su respectiva informacin complementaria, que deber sustentarse y revelarse mediante Notas explicativas. 4. Todas las disposiciones emitidas en resoluciones expedidas por la Superintendencia de Compaas, que se contrapongan a .los principios contables vigentes, quedan derogadas. 5. En relacin a lo dispuesto en la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, se dispone las siguientes opciones de presentacin de estados financieros

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para el primer grupo de compaas que aplicarn Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del 1 de enero de 2010: OPCIN 1.-Presentacin de estados financieros trimestrales y anuales de 2010 (incluidas notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando ntegramente las NIIF. OPCIN 2.-Presentacin de Estados Financieros bajo normas locales NEC los primeros tres trimestres de 2010, y presentacin de estados financieros anuales de 2010 (incluidas notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando ntegramente las NIIF. A partir del 2011 deben presentar estados financieros comparativos 2010, aplicando ntegramente las NIIF. No obstante las alternativas de presentacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas en uso de sus facultades de vigilancia y control, efectuar la supervisin pertinente para que se cumpla con lo estipulado en los artculos segundo y tercero de la Resolucin indicada en el primer prrafo de este artculo. 6. Sustituir el artculo 6 de la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, que dir: Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, de la 1 a la 15 y de la 18 a la 27, sean de cumplimiento obligatorio hasta el 31 de diciembre de 2010, y hasta el 31 de diciembre de 2011 por las compaas y entes mencionados en los numerales 1, 2 y 3 del artculo primero de esta resolucin, respectivamente. FUNDAMENTACIN TEORICA El personal de la empresa debe estar consciente, que la adopcin e implementacin inicial de las NIIF debe concebir como un proceso o proyecto, el cual debe ser adecuada planificada y gestionada: implica tambin en la toma de decisiones estratgicas por parte del ente adoptando, en el que deben establecer fechas y actividades especificas.

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Segn Adico C.Ltda. Auditores y contadores independientes indica los siguientes pasos para la aplicacin de las NIIF. Fases para la aplicacin de las NIIF: Se considera que necesariamente y por obligacin deben existir fases para su aplicacin, entre los cuales se mencionan los siguientes: 1. Diagnostico preliminar 2. Conversin inicial de estados financieros 3. Implementacin del modelo 1.-Diagnostico preliminar.- Se debe diagnosticar la viabilidad del modelo de implementacin de la NIIF N0 1 observando las reglas que rigen para su implementacin por primera vez, determinando un cronograma de fechas que detalla las NIIF tanto la de transicin como la de comparacin y la de presentacin. Se proceder tanto la de transicin el esquema de los Estados Financieros a NIIF conservando los valores con la normativa NEC que debern ser debidamente clasificados por cuentas o grupos de cuentas, con el fin de depurar la informacin constante en ellos. 2.-Conversin inicial de Estados Financieros.- Cumplidos los procesos anteriores, se realizara una evaluacin de los componentes de los estados financieros, y se realizara asientos de ajustes a las cuentas que se cita con la NIIF N01. Reconocidos razonablemente los activos, pasivos y patrimonio (diciembre 31/2010), la Entidad estar en capacidad tcnica de realizar la Conversin de estados Financieros en la fecha de transicin Enero 1 del 2011. 3.-Evaluacin del modelo de Implementacin.- Mediante los procesos indicados anteriores se obtendrn los primeros estados financieros de forma comparativa segn las cuentas que se requieren en las NIIF N01 y dado el giro de negocio de la empresa, lo cual permitir establecer las diferencias entre las normativas NEC Y NIIF respectivamente; y elaborar las respectivas conclusiones encontradas de los efectos de la transicin a las NIIF y recomendaciones en caso de existir. Costos Utilizados en la Propuesta

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Tabla N017 Recursos por parte de la Universidad Tecnolgica Indoamerica Concepto Cantidad Laboratorio 20 horas Biblioteca 40 horas Tutor 4 profecional Donacion TOTAL Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Presupuesto Tabla N018 Recursos por parte de la Empresa LIWI. Concepto Cantidad Copias 25 unidades Asesores 2 profesionales Capacitacion 2 profecional TOTAL . Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Presupuesto Recursos utilizados por otras instituciones Tabla N 019 Concepto Bibliotecas Copias Internet Impresiones Transporte Alimentacion Imprevistos TOTAL Fuente: Presupuesto Tabla N020 Cantidad 40horas 300 uni 50 horas 700 uni Valor Unitario 1,25 0,05 0,8 0,07 Valor Total 50 15 40 49 60 60 245,85 519,85 Valor Unitario 0,05 50 400 Valor Total 1,25 100 800 901,25 Valor Unitario 0,85 0,8 312,5 25 Valor Total 17 32 1250 25 1324

Elaborado por: Geovana Tubn

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Concepto Universidad Tecnologica Indoamerica Empresa LIWI Otras Instituciones TOTAL Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Presupuesto

Total 1.324,00 901,25 519,85 2.745,10

PROPUESTA DE MODELO OPERATIVO PARA LA EMPRESA LIWI 92

DESCRIPCIONES POR FASES

EVALUACION DEL MODELO DE DIAGNOSTICO PRELIMINAR CONVERSION INICIAL DE ESTADOS FINANCIEROS IMPLEMNETACION

IMPLEMENTACION DEL MODELO DE LA NIIF N01

DEPARTAMIENTO FINANCIERO

EVALUACION

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Implementacin de las NIIF Fase 1 Diagnostico preliminar.- se debe diagnosticar la viabilidad del modelo de implementacin de la NIIF N01 observando las reglas que rigen para su implementacin por primera vez, determinando cronograma de fechas que detalla las NIIF tanto la de transicin como la de comparacin y la de presentacin. Se proceder a transformar el esquema de los Estados Financieros a NIIF conservando los valores con la normativa NEC que ser debidamente clasificados por cuenta, con el fin depurar la informacin constante en ellos. 93

Esta NIIF se aplica cuando la entidad adopta las NIIF por primera vez, mediante una declaracin, explicita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF. La NIIF requiere que una entidad, al preparar el estado de situacin financiera de apertura que sirva como punto de partida para su contabilidad segn las NIIF haga lo siguiente: Se exige que la entidad aplique esta NIIF si sus primeros estados financiero conforme A las NIIF se refiere a un periodo que comience a 1 de julio del 2009 o posteriormente. Se aconseja su aplicacin anticipada. Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros anulados en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explicita y sin reservas, contenida en los estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. Los estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros de una entidad segn las NIIF si por ejemplo: la misma, presento sus estados financieros previos ms recientes. Segn requerimientos nacionales que no son coherentes en todos los aspectos con las NIIF. De conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales estados financieros no hayan contenido una declaracin, explicita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF. Con una declaracin explica de cumplimiento con algunas NIIF, pero no con todas Tomando como base lo anteriormente expuesto podemos decir que en esta fase hemos encontrado que es viable la aplicacin de las NIIF N01 en la empresa por lo siguiente: Se analizo los Estados Financieros de la empresa LIWI, los mismos que estn elaborados bajo la normativa NEC. En los Estados Financieros de la empresa LIWI S.A.no se ha aplicado antes ninguna NIIF, por lo tanto es factible que se adopte por primera vez las NIIF N01. Por las razones antes expuesto es factible aplicar la NIIF N01 adopcin por primera vez segn los requerimientos que expresa la misma.

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La versin de la NIIF N01 emitida en el 2008 mantiene la esencia de la versin anterior, pero con una estructura cambiada. Sustituye la versin anterior y es efectiva para entidades que apliquen las NIIF por primera vez para el periodo anual que empieza a partir 1 de julio del 2009. Se permite su aplicacin anticipada. Tomando en cuenta que la obligacin de la campaa segn el decreto de la Superintendencia de Compaas est para el ao 2012 se realizara la aplicacin anticipada para lo cual utilizaremos los Estados Financieros del ao 2010. Determinar de las fechas claves que seala la (Norma Internacional de Informacin Financiera) NIIF N01. Se establece el ao 2011 como de transicin; para tal efecto este grupo de compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observar las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF N01; a partir del ao 2011. Para elaborar el diseo la empresa LIWI, acoge la tercera exencin, la misma que detalla lo siguiente el valor razonable o revalu como costo atributo. A continuacin se elabora un grafico de la forma que se llevara a cabo la elaboracin el modelo de implementacin en la empresa LIWI.

FECHA DE TRANSICIN

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Fecha de inicio del periodo de transicin 31 de diciembre del 2011 1 de enero del 2012

Periodo de comparacin

31 de diciembre del 2011 Fecha de adopcin la NIIF N01 1 de enero 2012

Presentacin completa de EE.FF

31 de diciembre del 2012 1 de enero del 2013

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Implementacin de la NIIF Para la transformacin al Esquema NIIF en la Empresa LIWI, se procedi a transformar el esquema de los Estados Financieros a NIIF conservando los valores

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Con la normativa NEC, que debern ser debidamente clasificados por cuentas o grupos de cuentas, con el fin de depurar la informacin en ellos, tomado como base el modelo que presenta la Superintendencia de Compaas (ver instructivo en anexo) detallamos a continuacin. Adecuacin del plan de Cuentas a la NIIF Es necesario usar la normativa contable incluida en las NIIF para la preparacin de los Estados Financieros de apertura a las NIIF: Cambios mnimos en la presentacin de los Estados Financieros Requerimiento Anterior Deben utilizarse como rubros de agrupacin con NEC Activo circulante Activo Disponible Activo Realizable Otros Activos Bienes inmuebles, Muebles y Equipo Exigible Otros activos Capital y reservas Reservas y supervit Gastos de operacin Gastos generales Requisitos segn la NIIF Los rubros segn la agrupacin de las NIIF son las siguientes: Efectos y equivalentes de efectivo Cuentas y documentos por cobrar Inventario Inversiones financieras Inversiones en empresas asociadas Activos intangibles Propiedad planta y equipo 97

 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar Impuesto por pagar Provisiones Pasivos no circulantes Capital mnimo y reservas. Requerimiento anterior Dentro del rubro de activos fijos debe incluirse la cuenta reevaluaciones y como contra-cuenta presentarla dentro del patrimonio reservas por reevaluacin de activo fijo o supervit por reevaluacin de activo fijo. Requisitos segn NIIF La cuenta de reevaluaciones no es necesaria, ya que el activo fijo debe evaluarse al costo de adquisicin o a su valor justo, cualquiera que sea el mtodo, debe aplicarse a toda la lnea perteneciente a una misma clase de activo fijo: consecuentemente se registra en la misma cuenta. Requisitos segn NIIF Las prdidas acumuladas forman parte del patrimonio y podrn presentarse bajo el nombre de dficit acumulado. Practicas comunes Se clasifica las cuentas de inventarios (mercaderas, materia prima, etc) en cuentas diferentes de inventarios. Requisitos segn NIIF Las mercaderas o materias primas en trnsito deben registrarse como subcuentas de inventarios.

Requerimiento Comn

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Se acostumbra revaluar algn bien del activo fijo, como un terreno o la maquinaria. Requisito segn NIIF El valor Justos de Mercado conlleva una reevaluacin permitida por las NIIF, para debe aplicarse a toda la categora de activos. Practicas Comunes Se acostumbra revaluar algn bien del activo fijo, como un terreno o una maquinaria Requisito segn NIIF Deben analizarse los costos de beneficios y en base a clculos actuariales, reconocer un gasto y pasivo por estas obligaciones. Practicas comunes Se constituye la reserva para cuentas incobrables para aquellas cuentas malas con as de tres meses de vencida, con montos muy pequeos. Requisitos segn NIIF La liquidacin de cuentas malas deben efectuarse con la de Estimacin para cuentas malas (Incobrables o Deudoras). Practicas Comunes Los activos fijos son depreciados tomando en cuenta los plazos mnimos (Porcentaje Mximos) indicados en la Ley Fiscal. Requisitos segn NIIF Los activos fijos deben depreciarse tomando en cuenta la vida til estimada de los bienes. Requisito segn NIIF El supervit por reevaluacin incluido en capital puede ser transferido directamente a Ganancias Retenidas cuando este es realizado. No se hace a travs del Estado de Prdidas o Ganancias. Parte del supervit puede ser realizado al usarse el activo: en tal caso, la cantidad del supervit realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en el valor en libros revaluados del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo (NIC 16). EMPRESA LIWI

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ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

C O D IG O V A L O R A C T IV O 1 $ 5 1 3 .4 1 8 ,5 7 A C T IV O C O R R IE N T E 1 0 1 $ 3 5 8 .4 3 6 ,6 0 E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S A L E F E C T IV O 1 0 1 0 1 1 2 0 .0 0 0 ,0 0 $ A C T IV O S F IN A N C IE R O S 1 0 1 0 2 1 2 .5 0 0 ,0 0 $ D O C U M E N T O S Y C U E N T A S P O R C O B R A R C L IE N T E 1 0R E 2 0$6C IO .5 0 0D O0 S S 1 0 L A 1 2 N A ,0 IN V E N T A R IO S 1 0 1 0 3 1 0 3 .6 1 1 ,9 0 $ IN V E N T A R IO S D E M A T E R IA P R IM A 1 0 1 0 3 0$1 5 1 .8 0 5 ,9 5 IN V E N T A R IO S D E P R O D U C T O S E N P R O C E S O 1 0 1 0 3 0$2 5 1 .8 0 5 ,9 5 A C T IV O S P O R IM P U E S T O S C O R R IE N T E S 1 0 1 0 5 1 2 2 .3 2 4 ,7 0 $ C R D IT O T R IB U T A R IO A F A V O R D E L A E M P R E S A (IV0A1 )0 5 0$1 9 7 .8 6 8 ,8 0 1 C R D IT O T R IB U T A R IO A F A V O R D E L A E M P R E S A ( I. 0R .) 5 0$2 2 4 .4 5 5 ,9 0 1 10 A C T IV O N O C O R R IE N T E 1 0 2 $ 1 5 4 .9 8 1 ,9 7 P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O 1 0 2 0 1 1 5 4 .9 8 1 ,9 7 $ M U EBLES Y EN SERES 1 0 2 0 1 0$5 5 .5 1 0 ,0 0 E Q U IP O D E C O M P U T A C I N 1 0 2 0 1 0$8 3 .8 0 0 ,0 0 V E H C U L O S , E Q U IP O S D E T R A N S P O R T E Y E Q U IP O C1A 2 0 IN $E R O2 .1 4 4 V IL 0 M 1 0 9 2 5 M ,0 0 O T R O S P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O 1 0 2 0 1 1$0 1 .7 1 0 ,0 0 (- ) D E P R E C IA C I N A C U M U L A D A P R O P IE D A D E S , P L A N 2T0A 1Y (1 Q 8U.1IP 2 ,0 3 ) 1 0 1 $2 E 0 8 O PA S IV O 2 $ 4 6 1 .6 1 0 ,9 1 P A S IV O C O R R IE N T E 2 0 1 $ 4 6 1 .6 1 0 ,9 1 C U EN TAS Y D O C U M EN TO S PO R PAG AR 2 0 1 0 3 4 3 5 .7 0 0 ,4 4 $ LO C A LES 2 0 1 0 3 0$1 4 3 5 .7 0 0 ,4 4 P R O V IS IO N E S 2 0 1 0 5 5 .7 4 1 ,4 7 $ LO C A LES 2 0 1 0 5 0$1 5 .7 4 1 ,4 7 O T R A S O B L IG A C IO N E S C O R R IE N T E S 2 0 1 0 7 2 0 .1 6 9 ,0 0 $ C O N L A A D M IN IS T R A C I N T R IB U T A R IA 2 0 1 0 7 0$1 7 .3 4 5 ,1 0 IM P U E S T O A L A R E N T A P O R P A G A R D E L E J E R C IC IO 2 0 1 0 7 0$2 8 2 2 ,1 0 P A R T IC IP A C I N T R A B A J A D O R E S P O R P A G A R D E L E2J 0 1 0C7 IC5 IO 2 .0 0 1 ,8 0 E R 0$ 1 P A T R IM O N IO N E T O 3 $ 5 1 .8 0 7 ,6 6 C A P IT A L 3 0 1$ 8 0 0 ,0 0 C A P IT A L S U S C R IT O 30101 $ 8 0 0 ,0 0 R E S U L T A D O S D E L E J E R C IC IO 3 0 7 $ 5 1 .0 0 7 ,6 6 G A N A N C IA N E T A D E L P E R IO D O 3 0 7 0 1 5 1 .0 0 7 ,6 6 $ T O T A L P A S IV O + T O T A L P A T R IM O N IO
Fase 2 100

CUEN TAS

$ 5 1 3 .4 1 8 ,5 7

Conversin inicial de estados financieros.- Cumplidos los procesos anteriores, se realizara una evaluacin de los componentes de los estados financieros, y se realizara asientos de ajustar a las cuentas que se cita en la NIIF N01. Reconocidos razonablemente los activos, pasivos y patrimonio (diciembre 31/2010), la entidad estar en capacidad tcnica de realizar la Conversin de estados financieros en la fecha de transicin Enero 1 del 2011. Para transformar los Estados Financieros de la empresa LIWI, nos basaremos en los saldos de las siguientes cuentas: Clientes Inventarios Activos fijos Depreciaciones acumuladas Clientes Pasos a seguir para el anlisis de la cuenta clientes: Realizar un cuadro de los deudores de la empresa LIWI, el cual s presenta as: Tabla N021 CODIGO CC001 CC003 CC045 TOTAL DESCRIPCION Creaciones Luns Billalda Carlos Creaciones Legy CANT VALOR 2500 8500 1500 12500 Robo OBSERVACIONES

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Empresa LIWI.

Ajustes por robo: 101

X 30603 Resultado Acumulado proven. Adop. NIIF 1010206 Cuentas por Cobrar P/R para registrar el valor del robo La provisin de cuentas incobrables segn la poltica fiscal no ayuda a verificar la realidad financiera en cuanto a dicha cuenta. Ntese que en la empresa dada su excelente giro del negocio no tiene calculada la provisin para cuentas incobrables. Inventarios Pasos para analizar la cuenta de Inventarios: Segn la NIC 2 En base al acceso a las facturas de ventas del 2010 se logra observar magnitud de ventas de la empresa. Se procedi a hacer un reconocimiento en la empresa el cual era el mtodo de valoracin de inventarios que hace un reconocimiento del mtodo de valoracin promedio ponderado; el cual est acorde con la normativa vigente. Se observo que todo el inventario de la empresa LIWI, est en buen estado; el mismo que se presenta a continuacin. El monto del valor en los libros se refleja el valor real de la cuenta, poro lo que se procede a sacar proformas de los inventarios. Se realizo los respectivos clculos para que refleje el valor real de la cuenta. Ajustar las cuentas a los valores obtenidos segn el proceso NIIF. 8500.00 8500.00

102

REGLA PARA CONVERSIN A LA NIIF A

DIFERENCIA ENTRE SI AJUSTA COSTOS HISTORICOS Y VALOR DE Costo de Costo Histrico MERCADO. ASIENTO N0 2

>
NO AJUSTA

Mercado

Costo Histrico

<

Costo de Mercado

NO AJUSTA Costo de Costo Histrico

Mercado

103

GASTOS DE VENTAS/ VENTAS NETAS VENTAS X 100 = PORCENTAJE DE VENTAS

672341,32/ 1455623,30 0,4618923866 100 46,19 46,19%

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Implementacin de la NIIF N01

104

INVENTARIOS EMPRESA LIWI AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

N0 Descripcion Cantidad V.Hist.Uni. Costo Hist. Valor de M. 1 Plantas 2 Pasadores mixtos 3 Planillas 4 Tableros principales electri. 4 1400 5600 5550 5 Brochas 6 Moldes de Lata 4 80 320 300 7 Metros 8 Sumadoras 9 Troquelos 10 Caja Liwi 500 6,2 3100 3000 11 Pegamentos 12 Pinturas de dierentes colores 13 Minas de plata de pigmentos 12 11,25 135 118 Dif Valor MenorGasto de V. 46,19%Valor N. R. Valor Ajuste

50 20

5550 300

2563,55 138,57

2986,43 161,43

2613,55 158,57

100

3000

1385,7

1614,3

1485,7

17

118

54,5

63,5

71,5

Realizado por: Geovana Tubn Fuente: Inventario Liwi

105

Calculando el valor de ajuste como ejemplo de los Troquelas (N0 9 del clculo de inventario) En la empresa LIWI, no sabemos a ciencia cierta cundo se incurre en gastos por lo tanto se calcula lo siguiente. Costo Histrico > Valores De Mercado = Si Ajuste 400 > 370 Valor de Mercado * Porcentaje de Gastos de Ventas = Gastos de Ventas 370 370 400 * 46,19% - 170,90 199,10 = 170,90 = 199,10 = 200,90 X 30603 Resultados Acumulados provenientes de Adop. Primera vez 200,90 1010309 Inventarios 200,90 P/R inventarios a los valores netos razonables. Activos Fijos o como se presenta en el modelo de la Superintendencia de Compaas con las NIIF que es Propiedad, Planta y Equipo En la empresa LIWI para el anlisis de la cuenta Activos Fijos se tomo en cuenta, como est conformadas dichas cuentas como son Muebles y Enseres, Equipo de Oficina, Equipo de Cmputo y Vehculos. En base a la NEC 12; Propiedad planta y equipo, los activos estuvieron valorados al costo histrico, por lo que se procede a calcular para reflejar el valor real de la cuenta. Por poltica en la empresa LIWI el contador realiza las depreciaciones sin tomar en cuenta el valor residual a su vez la vida til de los activos fijos. Los activos de deprecian en la empresa por el mtodo de lnea recta requerimiento segn las NIIF. Valor de Mercado - Gastos de Ventas = Valor Neto Realizable Costo Histrico - Valor Neto Realizable = Valor de Ajuste

106

Mtodo de la lnea recta El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. (Valor del activo / Vida til) Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes activos. Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio. Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a realizar el clculo de la depreciacin. Ejemplo de vehculo Kia cuyo valor es de $19187,00 Su clculo es (19187,00 / 5) = 3837.4 As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular forma Mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos. Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo. LIWI MUEBLES Y ENSERES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
F e c h a s d C o d ig o N o m b re C a n tC o s to H is C o s to D e p re c ia c D e p e rc ia c io V a lo r V a lo r d e l e t io n n c o m p ra U n ita rioH is to ric o M e n s u a l A c u m u la d aA c tu a l M e rc a d o 0 2 /0 5 /2 0 1M ie 1 e s c rito rio s 3 1 220 660 5 ,5 220 440 400 0 3 /0 5 /2 0 1M ie 2 a rc hiva d o re s 4 1 280 1120 9 ,3 3 3 7 3 ,3 3 7 4 6 ,6 7 700 0 5 /0 5 /2 0 1M ie 3 s illa s 1 6 120 720 6 240 480 480 0 6 /0 5 /2 0 1M ie 4 e s ta nte ria 1 8 220 1760 1 4 ,6 7 5 1 3 ,3 3 1 2 0 0 1200 0 5 /0 1 /2 0 1M ie 5 m u e b le s 1 1 650 650 5 ,4 2 9 7 ,5 480 480 0 6 /0 1 /2 0 1M ie 6 la m p a ra s 1 10 60 600 5 200 380 380 32 TA L 550 TO 1 5510 4 5 ,9 2 1 6 4 4 ,1 6 3 7 2 6 ,6 7 3 6 4 0

de

107

Muebles y Enseres Caso 1 Desvalorizacin No todos son casos 1 ya que en los diferentes tems el valor actual es mayor que (>) el valor de mercado, excepto el tems 3 que es igual y no existe ajustes y ser el caso 2. Costo Histrico Depreciacin > Valor Mercado

Valor Actual tem: Escritorio Desvalorizacin Desvalorizacin Desvalorizacin

Valor de Mercado

Desvalorizacin

= Valor Actual Valor Mercado = 440-400 = 40

Dep. Acum. Muebles y Enseres = Desvalorizacin / valor Actual * Dep. Acum Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres = 40/440 * 220 Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres = X Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Supervit por Revaluacin de Propiedad, Planta y Equipo Muebles y Enseres P/R el valor neto realizable en ajustes de apertura Caso 3 tem: sillas No Ajusta = Valor Actual = Valor Mercado = 480 = 480 tem: Estantera Desvalorizacin = Valor Actual - Valor Mercado 20 40 60 20

108

Desvalorizacin Desvalorizacin

1246,67 - 1200

= 46,67

Deprec. Acum, Muebles y Enseres = Desvalorizacin/ Valor Actual * Dep. Acum. Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres = 46,67 / 1246,67 * 513,33 Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres X Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Supervit por Revaluacin de Propiedad, Planta y Equipo Muebles y Enseres P/R Valor neto realizable en el ajuste de apertura Caso 3 Revalorizacin Costo Histrico Depreciacin Acumulada < Valor de Mercado < = Revalorizacin 19,21 46,67 65,88 = 19,21

Valor Actual Caso 2 Cdigo VE 004 Revalorizacin Revalorizacin Revalorizacin D.A.V. D.A.V.

Valor Actual

= VA -VM = 9874,67-12000,00 =2125,33 = 2125,33 / 9874,67 * 19749,33 = 4250,66 X

Depreciacin Acumulada Vehculos = Revalorizacin / VA* Dep. Acum

Vehculos Depreciacin Acumulada de Vehculos P/R valor neto realizable en ajuste de apertura

6375,99 4250.66

Supervit por Revaluacin de Propiedad Planta y Equipo 2125,33

109

Caso 1 Cdigo VE-005 Desvalorizacin Desv. Desv. = VA VM = 77666,67 - 77400 = 266,67

Depreciacin Acumulada Vehculos = Desvalorizacin / VA* Dep. Acum D.A.V. D.A.V. X Depreciacin Acumulada Vehculos Supervit por Revaluacin de Propiedad, Planta y Equipo Vehculos P/R El valor neto realizable en ajustes de apertura Calculo de los Impuestos Diferidos Segn la NIC 12 tratamiento que se le debe dar a las ganancias y lo que ocurrir tanto en lo contable como en lo tributario que a continuacin se le presenta segn las cuentas que se requieren: En caso de cuentas por cobrar, dado que no existen las cuentas incobrables se procedi simplemente a calcular los impuestos diferidos de la cuenta que evidentemente resulta incobrable, por lo tanto por eso aparece la nueva cuenta que es impuestos diferentes. Conciliacin Tributaria Cuentas Incobrables Utilidad despues Part trabajadores Cuentas Incobrables Gastos no deducibles Base Imponible 24% Imp a la renta Impuesto Diferido Utlidada Contable 68010,22 -8500 0 59510,22 14282,45 Utilidad Fiscal 68010,22 -8500 8500 68.010,22 16322,4528 2040,00 133,33 266,67 400,00 = 266,67/77666,67 * 38833,33 = 133,33

Segn las NIIF por el hecho que los inventarios deben reflejar su valor real aparece los impuestos diferidos; pero en cuanto a la ley fiscal dice que no se puede reducir dicho valor. 110

Inventarios Utilidad despues Part trabajadores Inventarios Base Imponible Gasto no deducible 24% Imp a la renta Impuesto Diferido

Utlidada Contable 68010,22 -6897,07 0 67730,22 16255,25

Utilidad Fiscal 68010,22 -6897,07 6897,07 68.010,22 16322,45 67,20

Segn las NIIF se encuentra que los Activos Fijos o Propiedad Planta y Equipo se deprecian bajo algunos principios o polticas como son el mtodo en lnea recta, y en base al valor actual y al valor de mercado por lo que lleva a unas desvalorizaciones o revalorizaciones segn sean los casos. Conciliacin Tributaria Calculo con desvaluacin del activo Caso: Muebles y Enseres Utilidad despues Part trabajadores Muebles y Enseres Base Imponible Gasto no deducible 24% Imp a la renta Impuesto Diferido Conciliacin Tributaria Calculo con desvaluacin Equipo de Oficina Utilidad despues Part trabajadores Equipo de Oficina Base Imponible Gasto no deducible 24% Imp a la renta Impuesto Diferido Utlidada Contable 68010,22 -138,56 0 67871,66 16289,20 Utilidad Fiscal 68010,22 -138,56 138,56 68.010,22 16322,45 33,25 Utlidada Contable 68010,22 -311,17 0 67654,05 16236,97 Utilidad Fiscal 68010,22 -311,17 311,17 68.010,22 16322,45 85,48

111

Conciliacin Tributaria Calculo con desvaluacin Vehiculos Utilidad despues Part trabajadores Vehiculos Base Imponible Gastos no deducibles 24% Imp a la renta Impuesto Diferido Conciliacin Tributaria Calculo con Revaluacin Vehiculos Utilidad despues Part trabajadores Vehiculos Base Imponible Gastos no deducibles 24% Imp a la renta Impuesto Diferido Determinacin de deterioro Para determinar si en la empresa LIWI existen deterioros se ha realizado los siguientes pasos que indica la NIC 36 Deterioro de Activos Fijos: Se a tomado en cuenta el valor de la cuenta de activos Fijos o Propiedad planta y Equipo. Planta y Equipo Se determino el valor recuperable en base a los flujos futuros y ser el mayor entre el valor razonable o el valor de uso o recuperable. Se procedi a elaborar un flujo de fondos proyectados en el cual se aplico un crecimiento del 5% para ventas netas, el 3% para gastos de ventas, el 2% para gastos administrativos y el 1% considerando otros gastos; y el 10% como tasa de descuento de flujos. En la empresa LIWI no existe deterioro porque el valor recuperable es de $657213,73 es mayor que el valor en libros es de $154981,97 y el valor razonable es de $ 150059,77 Utilidad Contable 68010,22 -6375,99 0 170762,33 40982,96 24660,51 Utilidad Fiscal 68010,22 -6375,99 -6375,99 68010,22 16322,45 Utilidad Contable 68010,22 -12241,38 0 56168,84 13480,52 Utilidad Fiscal 68010,22 -12241,38 12241,38 68010,22 16322,45 2841,93

112

LIBRO DIARIO EMPRESA LIWI AJUSTE PARA LAS TRANCICION A NIIF

Detalle 1 Resultados Acum proven Adop NIIF Cuentas por Cobrar P/R para ajustar ctas.por cobrar 2 Resultados Acum proven Adop NIIF |Inventarios P/R para ajustar saldo inventarios 3 Depreciacion Acumum Propiedad Planta y Equipo Depreciacion Acumum Muebles y Enseres Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo Muebles y Enseres P/R para ajustar saldo inventarios 4 Depreciacion Acumum Propiedad Planta y Equipo Depreciacion AcumumEquipo de Oficina Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo Equipo de Oficina P/R valor neto razonable ajuste de apertura 5 Depreciacion Acumum Propiedad Planta y Equipo Depreciacion AcumumEquipo deComputo Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo Equipo de Computo P/R valor neto razonable ajuste de apertura 6 Vehiculos Depreciacion Acumum Propiedad Planta y Equipo Depreciacion Acumum Vehiculos Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo P/R valor neto razonable ajuste de apertura 7 Depreciacion Acumum Propiedad Planta y Equipo Depreciacion Acumum Vehiculos Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo Vehiculos P/R valor neto razonable ajuste de apertura 8 Impuestos Diferidos Resultados Acum proven Adop NIIF P/R para ajuste el valor de imp dif de ctas incob 25% 9 Impuestos Diferidos Resultados Acum proven Adop NIIF P/R para ajuste el valor de imp dif de ctas incob 25% PASA Codigo 30603 1010206 Parcial Debe 8500 8500 Haber

30603 1010309

6897,07 6897,07

1020112 102011201 30502 1020105

85,33 85,33 225,84 311,17

1020112 102011202 30502 1020110

41,56 41,56 97 138,56

1020112 102011203 30502 1020108

307,5 307,5 141,37 448,87

1020109 1020112 102011204 4250,66 30502

6375,99 4250,66 2125,33

1020112 102011204 5658,04 30502 1020109

5658,04 6583,34 12241,38

1020501 30603

2040 2040

1020501 30603

67,2 67,2 37020,24 37020,24

113

VIENE 10 Impuestos Diferidos 1020501 Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo 30502 P/R para ajuste el valor de imp dif por muebles y en 11 Impuestos Diferidos 1020501 Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo 30502 P/R para ajuste el valor de imp dif por Eq de ofi 12 Impuestos Diferidos 1020501 Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo 30502 P/R para ajuste el valor de imp dif por Eq de comp 13 Impuestos Diferidos Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo 1020501 P/R para ajuste el valor de imp dif por desv Vehiculos 30502 14 Superavit por revluacion de Prop.Planta y Equipo 30502 Pasivos por Impuestos Diferidos 2020902 P/R para ajuste el valor de imp dif por reval Vehiculos TOTAL

37020,24 85,48

37020,24

85,48

33,25 33,25

112,22 112,22

284,93 284,93 24660,51 24660,51 62196,63 62196,63

LIBRO MAYOR Empresa LIWI AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

1010206 Cuentas por Cobrar DEBE HABER 8500 8500 17000

30603Resultados acum preven Adop NIIF DEBE HABER 8500 2040 6897,07 67,2 15397,07 2107,2 13289,87

114

1020112 Depre. Acum Propiedad planta y Equipo DEBE HABER 85,33 4250,66 41,56 307,5 5658,04 6092,43 4250,66 1841,77

30502 Superavit por reval Propiedad planta y Equipo DEBE HABER 225,84 2126,33 97 85,48 141,37 33,25 6583,34 112,22 24660,51 284,93 31708,06 2642,21 29065,85

1020105 Muebles y Enseres DEBE HABER 311,17 311,17

1020108 Equipo de Computo DEBE HABER 448,87 448,87

1020109 Vehiculos DEBE HABER 6375,99 12241,38 12241,38 5865,39

1020110 Equipo de Oficina DEBE HABER 138,56 138,56

1020501 Impuestos Diferidos DEBE 2040 67,2 85,48 33,25 112,22 284,93 2623,08 HABER

2020902 Pasivo por Impuesto Diferido DEBE HABER 24660,51 24660,51

1010309 Inventarios DEBE HABER 6897,07 6897,07

115

Fase 3 Evaluacin del modelo de Implementacin Mediante los procesos indicados anteriormente, se obtendr los primeros Estados Financieros de forma comparativa segn las cuentas que se requieren en la NIIF N01 y dato el giro del negocio de la Empresa, lo cual permitir establecer las diferencias entre las normativas NEC y NIIF respectivamente; y elaborar las respectivas conclusiones encontradas de los efectos de la transicin a las NIIF y su reconocimiento en caso de existir.

116

R A S O N S O C IA L :

L IW I Te l f o n o : AO : 2012 RUC : 1801395136001 C o rre o e le ctr n ico :

P N D

P O S ITIV O N E G A TI V O P O S I T I V O O N EG A T I V O ( D U A L )

D I R EC C I O N C O M E RACVI:A L O S AYTIESL C O N D O R L: N E X P E D I EN TE :

A O D E TR A N S I C I O N A N I I F :

2011 2012

A O D E L O S P R I M E R O S ES TA D O S F I N A N C I E R O S B A J O N I I F :

J U N T A G E N ER A L Q U E C O N O C I Y A P R O B L A C O N C IL I A C I N D E L P A TR I M O N I O C O N TA D O R R E P R E S E N TA N T E L E G A L Y :

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$ 1 1 .5 4 7 ,8 0

$ $ $

( 1 1 .5 4 7 , 8 0 ) D 5 1 .0 0 7 ,6 6 5 1 .0 0 7 ,6 6 P N

$ 5 1 . 0 0 7 ,6$ 6 5 1 . 0 0 7 , 6 6 $ 5 1 . 0 0 7 ,6$ 6 5 1 . 0 0 7 , 6 6

122

N O M B R E EN T ID A D C O N T R O L A D O R A :

L IW I

T e le f o n o A o : 2012

D I R E C C I O N C O M E R C I A L M A T R I Z :A V : L O S A T I S Y E L C O N D O R N O M B R E D E E M P R E S A S C O N S O L ID A D A S : F E C H A D E L A J U N T A Q U E A P R O B L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S C O N S O L I D A D O S : 3 1 /1 2 / 2 0 1 2

E S T A D O D E S IT U A C I N F IN A N C IE R A C O N S O L ID A D O
A C T IV O A C T IV O C O R R IE N T E E F EC T IV O Y E Q U IV A L EN T E S A L E F E C T IV O A C T IV O S F IN A N C IE R O S 1 $ 5 0 0 .2 3 3 ,5 5 1 0 1$ 3 4 3 . 0 3 9 , 5 3 1 0 1 0$ 1 2 0 .0 0 0 ,0 0 P 1 1 0 1 0$ 4 .0 0 0 ,0 0 2 P P P N P P A S IV O P A S IV O C O R R IE N T E 2 4 6 3 .2 0 4 ,9 1 2 0 1$ 4 6 1 . 6 1 0 , 9 1 P P

P A S I V O S F I N A N C I E R O S A V A L O R R A Z O N A B L E C O N C A M B I O S E N R E S U L T A D2O0 S 0 1 1 P A S IV O S P O R C O N T R A T O S D E A R R E N D A M IE N T O F IN A N C IER O S C U EN T A S Y D O C U M EN T O S P O R P A G A R L O C A L ES D E L E X T E R IO R O B L IG A C IO N E S C O N IN S T IT U C IO N E S F IN A N C IE R A S L O C A L ES D E L E X T E R IO R P R O V IS IO N E S L O C A L ES D E L E X T E R IO R P O R C I N C O R R IE N T E D E O B L I G A C I O N E S E M I T I D A S 20102 2 0 1 0 $3 4 3 5 . 7 0 0 , 4 4

A C T I V O S F I N A N C I E R O S A V A L O R R A Z O N A B L E C O N C A M B I O S E N R 1 0 1U0L2 T0 A D O S ES 1 A C T IV O S F IN A N C IER O S D IS P O N IB L E S P A R A L A V E N T A A C T IV O S F IN A N C IER O S M A N T E N ID O S H A S T A E L V E N C IM IE N T O ( - ) P R O V IS IO N P O R D E T E R IO R O 1010202 1010203 1010204

2 0 1 0 3 $ 1 3 5 .7 0 0 ,4 4 P 04 2010302 20104 2010401 2010402 2 0 1 0 $5 5 . 7 4 1 , 4 7 2 0 1 0 5 $ 1 5 .7 4 1 ,4 7 P 0 2010502 20106 2 0 1 0 $7 2 0 . 1 6 9 , 0 0 2 0 1 0 7 $ 1 7 .3 4 5 ,1 0 P 0 $ 2 0 1 0 7 0 2 8 2 2 ,1 0 2010703 2010704 P P P P P P P P

D O C U M E N T O S Y C U E N T A S P O R C O B R A R C L I E N T E S N O R E L A C I O N A 1 0O1S0 2 0 5 D

D O C U M E N T O S Y C U E N T A S P O R C O B R A R C L I E N T E S R E L A C I O N A D O S1 0 1 0 2 $ 6 4 . 0 0 0 , 0 0 P 0 O T R A S C U E N T A S P O R C O B R A R R E L A C IO N A D A S O T RA S C UENT A S P O R C O BRA R ( - ) P R O V I S I N C U E N T A S IN C O B R A B L E S IN V E N T A R IO S IN V E N T A R IO S D E M A T E R IA P R IM A IN V E N T A R IO S D E P R O D U C T O S EN P R O C E S O 1010207 1010208 1010209 1 0 1 0$ 9 6 .7 1 4 ,8 3 3 1010301 1010302 P P P P N

O T R A S O B L IG A C IO N E S C O R R IE N T E S C O N L A A D M IN IS T R A C I N T R IB U T A R IA

I N V E N T A R I O S D E S U M I N I S T R O S O M A T E R I A L E S A S E R C O N S U M I D O 1 0 E N 3E0L3 P R O C E S O P E P R O D M C C EO N O A L A R E N T A P O R P A G A R D E L E J E R C IC I O S 10 D IU PUI ST I N V E N T A R I O S D E S U M I N I S T R O S O M A T E R I A LL EAS PAR E S R AC COI O S UDME ILD O E 0 E NI C 0I O EL S ET NN S 1 R1 0 3 4 S V P C O N E L IE S S P O R B E N E F IC IO S D E L EY A E M P L E A D O S P A R T IC IP A C I N T R A B A J A D O R E S P O R P A G A R D E L E J E R C IC IO D IV ID E N D O S P O R P A G A R C U E N T A S P O R P A G A R D IV E R S A S /R E L A C IO N A D A S O T R O S P A S I V O S F IN A N C IE R O S A N T IC IP O S D E C L IE N T E S

I N V E N T A R I O S D E P R O D . T E R M . Y M E R C A D . E N A L M A C N - P R O D U C I1D0 O 0P3 O R L A C O M P P A 1 05 A I N V E N T A R I O S D E P R O D . T E R M . Y M E R C A D . D ET E RL C EA C N - C O M P R A1D O 0 A 0 6 EN A M R O S 01 3 M ER C A D E R A S E N T R N S IT O O B R A S E N C O N S T R U C C IO N IN V E N T A R IO S R E P U E S T O S , H E R R A M IE N T A S Y A C C E S O R IO S O T R O S IN V E N T A R IO S 1010307 1010308 P P P

$ 2 0 1 0 7 0 51 2 .0 0 1 ,1 8 P 2010706 20108 20109 20110 P P P P

1 0 1 0 3 $ 9 9 6 .7 1 4 ,8 3 P 0 1010310 P N

( - ) P R O V I S I N D E I N V E N T A R I O S P O R V A L O R N E T O D E R E A L I Z A C I N1 0 1 0 3 1 1

P A S I V O S D I R E C T A M E N T E A S O C I A D O S C O N L O S A C T I V O S N O C O R R I E N T E S Y 0O 1 1 R A C IO N E S P I S C O N T I N U A D A S D 2 1PE

123

( - ) P R O V IS I N D E IN V E N T A R IO S P O R D E T E R I O R O S E R V IC IO S Y O T R O S P A G O S A N T I C IP A D O S S E G U R O S P A G A D O S P O R A N T IC I P A D O A R R IEN D O S P A G A D O S P O R A N T IC IP A D O A N T IC IP O S A P R O V E E D O R E S O T R O S A N T IC IP O S E N T R E G A D O S A C T IV O S P O R I M P U E S T O S C O R R IE N T E S C R D IT O T R I B U T A R IO A F A V O R D E L A E M P R ES A ( IV A ) C R D IT O T R I B U T A R IO A F A V O R D E L A E M P R ES A ( I. R .) A N T IC IP O D E IM P U E S T O A L A R E N T A

1010312 10104 1010401 1010402 1010403 1010404 1 0 1 0 5 1 2 2 .3 2 4 ,7 0 $ 1 0 1 0 5 0$1 9 7 . 8 6 8 , 8 0 1 0 1 0 5 0$2 2 4 . 4 5 5 , 9 0 1010503 10107

N P P P P P P P P P

P O R C IO N C O R R IE N T E D E P R O V IS I O N E S P O R B E N E F IC IO S A E M P L E A D O S J U B IL A C I O N P A T R O N A L O T R O S B E N E F IC I O S A L A R G O P L A Z O P A R A L O S E M P L E A D O S O T R O S P A S IV O S C O R R IE N T E S P A S I V O N O C O R R IE N T E P A S IV O S P O R C O N T R A T O S D E A R R E N D A M IE N T O F IN A N C IE R O C U EN T A S Y D O C U M EN T O S P O R P A G A R L O C A L ES D EL EX T ER IO R O B L IG A C IO N E S C O N IN S T I T U C IO N E S F IN A N C IE R A S L O C A L ES

20112 2011201 2011202 20113 20 2$ 1 . 5 9 4 ,0 0 P P P

20201 20202 2020201 2020202 20203 2020301 2020302 20204 2020401 2020402 20205 20206 20207 2020701 2020702 20208 20209 $ 2020901 2 0 2 0 9 0$2 1 . 5 9 4 ,0 0 20210 1 . 5 9 4 ,0 0

P P P

A C T IV O S N O C O R R IE N T E S M A N T E N ID O S P A R A L A V E N T A Y O P E R A C IO N E S D IS C 0O1N T IN U A D A S 1 06 O T R O S A C T IV O S C O R R IE N T E S

P P P P P P P P P P P P

A C T IV O N O C O R R IEN T E

1 0 2$ 1 5 7 .1 9 4 ,0 2 1 0 2 0 1 1 5 0 .0 5 9 ,7 5 $ 1020101 1020102 1020103 1020104 1 0 2 0 1 0$5 5 . 1 9 8 ,8 3 1020106 1020107 1 0 2 0 1 0$8 3 . 3 5 1 ,1 3 1 0 2 0 1 0$9 2 4 6 . 2 7 8 , 6 1 1 0 2 0 1 1$0 1 . 5 7 1 ,4 4 1020111 P P P P P P P P P P P

D E L E X T E R IO R C U E N T A S P O R P A G A R D IV E R S A S /R E L A C IO N A D A S

P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O T ER R EN O S E D I F IC I O S C O N T R U C C IO N ES EN C U R S O I N S T A L A C IO N E S M U EB L ES Y EN S ER ES M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O N A V E S , A E R O N A V E S , B A R C A Z A S Y S I M IL A R E S E Q U IP O D E C O M P U T A C I N V E H C U L O S , E Q U IP O S D E T R A N S P O R T E Y EQ U I P O C A M IN E R O M V IL O T R O S P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U I P O R E P U E S T O S Y H E R R A M IE N T A S ( - ) D E P R E C IA C I N A C U M U L A D A P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O ( - ) D E T E R IO R O A C U M U L A D O D E P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U I P O A C T IV O S D E E X P L O R A C IO N Y E X P L O T A C IO N A C T I V O S D E E X P L O R A C IO N Y E X P L O T A C I O N

L O C A L ES D E L E X T E R IO R O B L IG A C IO N E S E M IT I D A S A N T IC IP O S D E C L IE N T ES P R O V IS I O N E S P O R B E N EF IC IO S A E M P L E A D O S J U B IL A C IO N P A T R O N A L O T R O S B E N E F I C IO S N O C O R R I E N T E S P A R A L O S E M P L EA D O S O T R A S P R O V IS I O N E S P A S IV O D IF E R I D O IN G R E S O S D I F E R ID O S P A S IV O S P O R IM P U E S T O S D I F E R ID O S O T R O S P A S IV O S N O C O R R IE N T E S

1 0 2 0 1 1$ 1 0 6 . 3 4 0 , 2 6 ) N 2( 1020113 1020114 102011401 P N N P A T R IM O N I O A T R I B U IB L E A L O S P R O P I E T A R IO S D E L A C O N T R O L A D O R A C A P IT A L C A P IT A L S U S C R IT O o A S IG N A D O 30 $ 301$ 30101 8 0 0 ,0 0 8 0 0 ,0 0 P N P A T R IM O N IO N E T O 3 $ 3 7 . 0 2 4 ,6 4

( - ) A M O R T I Z A C IO N A C U M U L A D A D E A C T IV O S D E E X P L O R A C I N Y E X P L O1T0A 0 1I 4 0 2 2C 1 N ( - ) D ET E R I O R O A C U M U L A D O D E A C T I V O S D E E X P L O R A C I N Y EX P L O T A C1I0 2N 1 1 4 0 3 0

124

PROPIEDADES DE INVERSIN TERRENOS EDIFICIOS (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIN (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIN

10202 1020201 1020202 1020203 1020204 P P N N

(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES RESERVAS: RESERVA LEGAL RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA RESERVA DE CAPITAL

30102 302 303 304 30401 30402 30403 30404 305 $ 30501 30502 $ 30503 30504 306 30601 30602 30603 $ (11.547,80) 307 $ 30701 $ 30702 51.007,66 51.007,66 (3.231,22) (3.231,22)

N P P

P P D P

ACTIVOS BIOLOGICOS ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION PLANTAS EN CRECIMIENTO PLANTAS EN PRODUCCION (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS

10203 1020301 1020302 1020303 1020304 1020305 1020306 P P P P N N

OTRAS RESERVAS OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT POR VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA SUPERAVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS

P P P P

P N D

ACTIVO INTANGIBLE PLUSVALAS MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION (-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE OTROS INTANGIBLES

10204 1020401 1020402 1020403 1020404 1020405 1020406 P P P N N P

(-) PRDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO (-) PRDIDA NETA DEL PERIODO

P N

PARTICIPACION NO CONTROLADORAS

31

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

10205 $ 1020501 $

7.134,27 7.134,27 P

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO (-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR (-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

10206 1020601 1020602 1020603 1020604 P N P N

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES INVERSIONES SUBSIDIARIAS INVERSIONES ASOCIADAS INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS OTRAS INVERSIONES (-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

10207 1020701 1020702 1020703 1020704 1020705 1020706 P P P P N P

ACTIVOS CONTINGENTES (Inform ativo)

PASIVOS CONTINGENTES (Inform ativo) DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS. LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ESTN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

__________________________________________ FIRMA REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE CI/RUC:

__________________________________________ FIRMA DEL CONTADOR NOMBRE: RUC:

125

Conclusin Con la implementacin del modelo de la NIIF N1 en la empresa LIWI al obtener los primeros Estados Financieros comparativos se puede observar lo siguiente: Para reflejar la realidad en la cuentas por cobrar debido a que existen una deuda que indudablemente resultaba incobrable se realizo un ajuste para darle de baja el mismo que fue de $8500, por lo que la cuenta descendi a $4000. En la cuenta de inventarios para reflejar su saldo real se realizo un ajuste por $6897,07: ya que conforme a la NIC 2 se encontr sobrevalores; as el monto actual de la cuenta disminuye a $96714,83. En lo que representa a la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo la empresa presenta una desvalorizacin en estos activos fijos, por lo que conforme a la NIC 16, se procedi a efectuar un ajuste por $4922,22. En cuanto a la NIC 12 nos ayuda acerca del tratamiento que se aplica a los impuestos cuando la entidad ya est aplicando las NIIF, y por eso que aparece esas nuevas cuentas las que tienen los saldos deudor y acreedor de $7134,27 y $1594. Respecto a la NIC 36 Deterioro de Activos Fijos no se realizo ya que no existe tal caso en la empresa; porque el valor recuperable calculado en el flujo de fondos es superior al valor en libros que son 4657213,73 Y $154981,97 respectivamente.

126

Administracin de la Propuesta Cuadro N01 Responsable Representante Legal Contador Actividad Autorizara que se aplique el modelo de implementacin de la NIIF N01 Brindara apoyo con la informacin contable de la empresa, aplicara la propuesta en la Empresa LIWI Investigadora Entregara el modelo de la implementacin de la propuesta Evaluacin del Impacto Para facilitar la evaluacin y desarrollo de la propuesta nos apoyamos en la siguiente matriz para comprobar si se cumplen los objetivos los objetivos que persiguen la implementacin de la NIIF N01. Cuadro N0 2 Preguntas Qu evaluar? Por qu evaluar? Explicaciones Los valores de los Estados Financieros con el modelo de implementacin de la NIIF N01 Para revelar la informacin real en los valores presentados en los Estados Financieros utilizando la NIIF N01,ya que apoya el progreso financiero, la cual ayuda a la toma de Para qu evaluar? Indicadores? Quin evala? Cmo evaluar? Fuentes de informacin? Con que evaluar? decisiones; y es la normativa vigente Mostrar el cumplimiento o no de los objetivos Especficos propuestos. Los Estados Financieros Representante Legal, el contador y el auxiliar contable de la Empresa LIWI Mediante las fases del modelo de

Implementacin de la NIIF N01 La Contadora tendr que mantener una informacin sobre los Estados Financieros. Los Estados Financieros adaptados a la 127

normativa vigente las NIIF N01,que como punto de partida es la NIIF N01 Adopcin por primera vez Elaborado por: Geovana Tubn

BIBLIOGRAFIA CONSULTOR RESPONSABLE DEL PROYECTO NIC/NIIF ltarabini@altairconsultores.com

128

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 36 Deterioro de los Activos RODOLFO CALDERA MEJA, Estrategias Empresariales pg. 24 El Nuevo Empresario (El Peridico de Negocios del Ecuador) BERNAL TORRES, Cesar A (2006), Metodologa de la Investigacin Para administracin, economa, humanidades y ciencias sociales, Segunda Edicin Mxico, Pearson educacin. DE LA TORRE, Alex (2005)Introduccin a la Estadstica ZAPATA SANCHEZ, Mario A, Hansen H Teresa y otros (2009), NIIF teora y prctica Manual para implementar las Normas Internacionales de Informacin Financiera Primera Edicin. ZAPATA SANCHEZ Pedro (2008) Contabilidad General Sexta Edicin .Colombia Editorial, Lily Solrzano. WARREN Carl, Contabilidad Administrativa, Editores Thompson Learning, Mxico 2000. CATAGORA CARPIO FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill. Internet http://www.fao.org/docrep/T0690S/t0690s06.htm http://www.efrag.org. http://www.fao.org/docrep/T0690S/t0690s06.htm http://www.pcmle.org/EM/article.php3?id_article=347 http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml http://www.elcomercio.com.ec/pais/Ambato-encabeza-manufactura-zapatosEcuador_0_548345224.htm http://www.gerencie.com/politica-fiscal.html http://es.scribd.com/doc/6284472/NIC-1-Presentacion-de-Estados-Financieros http://www.russellbedford.com.ec/images/Boletines%2020102%Instructivo %20Implementacion%20NIIF%20-%20Super%20Cias.pdf

129

http://www.lacve.com/pdf/normas/Los%20estados%20contables%20en%20las %20NIC.pdf http://www.ucm.es/info/fgu/descargas/escuela_latino/argentina/curso/02.pdf http://www.ifrs.org/NR/rdonlyre/E3B736A4-26AD-4B66-BA7Fhttp://portal.sat.gob.gt/sitios/index.php/descargas/doview/1261-aplicacion

ANEXOS ENCUESTA

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OBJETIVO: Determinar cules son las causas que con lleva La Aplicacin de la Normas internacional de informacin financiera N01 y su incidencia en la presentacin de los estados financieros. INSTRUCCIONES: Lea determinadamente la pregunta para evitar posibles confusiones. Analice las respuestas y conteste correctamente, evite manchones. Marque con una X la respuesta que considere ms adecuada. PREGUNTAS: 1.- Usted conoce a que se refiere las normas internacionales de informacin financiera? SI NO TALVEZ

2.- Cul es el grado de conocimiento que usted tiene sobre las NIIF? Alto Medio Bajo 3.- Cree usted que el departamento de contabilidad est capacitado para la implementacin de la NIIF N01? SI empresa? SI interpretar a nivel mundial? SI NO NO NO 4.- Usted conoce cul es el procedimiento para implementar las NIIF en la

5.- Cree usted que los valores de los Estados Financieros que se realiza se puede

131

6.- Cree usted que los Estados Financieros balo las NIIF refleje con claridad la economa de la empresa? SI NO

7.- Con que frecuencia se presentan los Estados Financieros de la empresa? ANUALES SEMESTRALES MENSUALES

8.- En la actualidad que normativa utiliza para la presentacin de la informacin? NEC PCGA NIIF 9.- La empresa cuenta con personal capacitado para adoptar las NIIF por primera vez? SI Financieros aplicando la NIIF N01? TOTALMENTE PARCIALMENTE NADA NO

10.- Cree usted que cambiara los resultados presentados en los Estados

ANEXO B Cronograma de Implementacin

132

133

ANEXO C EMPRESA LIWI EQUIPO DE OFICINA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Fecha de C ompraC odigo N ombre 04/01/2008 EQ - 001 C opiadora 04/01/2008 EQ - 002 Telefono

C ant

C ost H.U nD epre.M s D epre.A cum alor Act. Val del M er V 1 1350 11,25 405 945 900 3 360 3 108 252 200 1710 14,25 513 1197 1100

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Empresa Liwi

134

ANEXO D EMPRESA LIWI EQUIPO DE CMPUTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Fecha de C ompra C odigo N ombre C ant C ost H.UnDepre.M s Depre.Acum Valor Act. Val del M er 01/01/2009 EQ - 001 C omputadora 3 1080 89,99 2159,78 1080,22 1030 02/12/2008 EQ - 002 Impreseora 2 280 15,55 388,85 171,15 80 1360 105,54 2548,63 1251,37 1110
Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Empresa Liwi

135

ANEXO E EMPRESA LIWI VEHICULOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Fecha de Compra 05/03/2008 02/05/2008 01/09/2007 01/09/2007 05/05/2009 07/11/2010

Codigo VE-001 VE-002 VE-003 VE-004 VE-005 VE-006

Nombre Cant Kia cerato 1 Hiunday 1 Chevrolet 3 Chevrolet 2 Hino S 1 Hino Hi 1 TOTAL

Cost H.Un Cost H. Depre.Ms Depre.Acum Valor Act. Val del Mer 19817 19817 319,78 10872,63 8314,37 8314,37 24633 24633 410,55 13137,6 11495,4 11495,4 9900 9900 495 19800 9900 7200 14812 14812 493,73 19749,33 9874,67 12000 116500 116500 1941,67 38833,33 77666,67 77400 32500 32500 541,67 1083,33 31416,67 27800 218162 218162 4202,4 103476,22 148667,78 144209,77

Elaborado por: Geovana Tubn Fuente: Empresa Liwi

136

ANEXO F

Descripcion AOS Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas GASTOS OPERACIONALES Gastos de Ventas Gastos Adm inistrativos Gastos de Produccion Utilidad Operacional Ingresos Egresos Flujo de Fondos Flujo de Fondos Descontados

AO 1 2010 1455623,3 620355,52 835267,78 755255,75 672341,32 77505,38 5409,05 80012,03 1455623,3 1375611,27 80012,03 -80012,03

AO 2 2011 1528404,47 651373,3 877031,17 777030,19 692511,56 79055,48 5463,14 100000,98 1528404,47 1428403,48 100000,98 -90000,88

AO 3 2012 1604824,69 683941,96 920882,73 799441,28 713286,91 80636,6 5517,77 5517,77 1604824,69 1483383,24 121441,45 -109297,31

AO 4 2013 1685065,92 718139,06 966926,86 822507,79 734685,51 82249,33 5572,95 121441,45 16850565,92 1540646,85 144419,07 -129977,16

AO 5 2014 1769319,22 754046,01 1015273,21 846249,07 756726,08 83894,32 5628,68 144419,07 1769319,22 1600295,09 169024,13 -152121,72

AO 6 2015 1857785,18 791748,31 1066036,87 870685,03 779427,86 85572,2 5684,96 195351,84 1857785,18 1662433,34 195351,84 -175816,65

El importe recuperable es de $657213,73; por lo tanto no existe deterioro porque este valor es mayor que en libros.

Item Valor Actual o en Libros Valor Razonable o de M Muebles y Enseres 3865,83 3640 Equipo de Oficina 1197 1100 Equipo de Computo 1251,37 1110 Vehiculos 148667,77 144209,77 TOTAL 154981,97 150059,77 137

ANEXO G

138

139

140

141

ANEXO H
RAZN SOCIAL: Dir eccin Com e rcial : No. Expedie nt e RUC: FECHA DE LA JUNTA QUE APROB ESTADOS FINANCIEROS (DD/M M /AAAA): Te l f ono: AO: Corr eo e lectrnico: P POSITIVO NEGATIVO POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

N D

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIV O Y EQUIV ALENTES AL EFECTIV O ACTIVOS FINANCIEROS 1 101 10101 10102 P P P N P P P P N P P 4,00 P PASIVO PASIVO CORRIENTE 2 201 -

PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAM BIOS EN RESULTADOS 20101 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAM IENTO FINANCIEROS 20102 CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR PAGAR LOCALES DEL EXTERIOR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES DEL EXTERIOR PROVISIONES LOCALES DEL EXTERIOR PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EM ITIDAS OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADM INISTRACIN TRIBUTARIA 20103 2010301 2010302 20104 2010401 2010402 20105 2010501 2010502 20106 20107 2010701 P P P P P P P P P P P P P P P P P

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAM BIOS EN RESULTADOS 1010201 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA ACTIVOS FINANCIEROS M ANTENIDOS HASTA EL V ENCIM IENTO (-) PROV ISION POR DETERIORO 1010202 1010203 1010204

DOCUM ENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 DOCUM ENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR (-) PROV ISIN CUENTAS INCOBRABLES INV ENTARIOS INV ENTARIOS DE M ATERIA PRIM A INV ENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010206 1010207 1010208 1010209 10103 1010301 1010302

INV ENTARIOS DE SUM INISTROS O M ATERIALES A SER CONSUM IDOS EN 1010303 EL PROCESO DE P PRODUCCION IM PUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 INV ENTARIOS DE SUM INISTROS O M ATERIALES A SER CONSUM IDOS EN 1010304 EL LA PRESTACION DEL SERVICIO EL IESS P CON INV ENTARIOS DE PROD. TERM . Y M ERCAD. EN ALM ACN - PRODUCIDO POR LA COM PAA 1010305 P INV ENTARIOS DE PROD. TERM . Y M ERCAD. EN ALM ACN - COM PRADO A DE TERCEROS 1010306 M ERCADERAS EN TRNSITO OBRAS EN CONSTRUCCION INV ENTARIOS REPUESTOS, HERRAM IENTAS Y ACCESORIOS OTROS INV ENTARIOS (-) PROV ISIN DE INV ENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIN (-) PROV ISIN DE INV ENTARIOS POR DETERIORO SERV ICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO ANTICIPOS A PROVEEDORES OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS ACTIVOS POR IM PUESTOS CORRIENTES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EM PRESA (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EM PRESA ( I. R.) ANTICIPO DE IM PUESTO A LA RENTA 1010307 1010308 1010309 1010310 1010311 1010312 10104 1010401 1010402 1010403 1010404 10105 1010501 1010502 1010503 P P P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAM IENTO FINANCIERO 20201 CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR PAGAR LOCALES DEL EXTERIOR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES ACTIVO NO CORRIENTE 102 DEL EXTERIOR CUENTAS POR PAGAR DIV ERSAS/RELACIONADAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICIOS CONTRUCCIONES EN CURSO INSTALACIONES M UEBLES Y ENSERES M AQUINARIA Y EQUIPO NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIM ILARES EQUIPO DE COM PUTACIN VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAM INERO M V IL OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO REPUESTOS Y HERRAM IENTAS (-) DEPRECIACIN ACUM ULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (-) DETERIORO ACUM ULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 10201 1020101 1020102 1020103 1020104 1020105 1020106 1020107 1020108 1020109 1020110 1020111 1020112 1020113 1020114 102011401 P N N P P P P P P P P P P P N N PATRIM ONIO NETO CAPITAL CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 3 301 30101 LOCALES DEL EXTERIOR OBLIGACIONES EM ITIDAS ANTICIPOS DE CLIENTES PROVISIONES POR BENEFICIOS A EM PLEADOS JUBILACION PATRONAL 20202 2020201 2020202 20203 2020301 2020302 20204 2020401 2020402 20205 20206 20207 2020701 P P P P PASIVO NO CORRIENTE 202 P P P P P N N POR BENEFICIOS DE LEY A EM PLEADOS 2010703 2010704

PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 DIV IDENDOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIV ERSAS/RELACIONADAS OTROS PASIVOS FINANCIEROS ANTICIPOS DE CLIENTES 2010706 20108 20109 20110

PASIVOS DIRECTAM ENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES P OPERACIONES DISCONTINUADAS Y 20111 PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EM PLEADOS 20112 JUBILACION PATRONAL 2011201 P P P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EM PLEADOS 2011202 OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113

P P

ACTIVOS NO CORRIENTES M ANTENIDOS PARA LA V ENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS P 10106 OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10107 P

P P

P P P P

P P P P P P

OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EM PLEADOS 2020702 OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO INGRESOS DIFERIDOS PASIVOS POR IM PUESTOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20208 20209 2020901 2020902 20210

(-) AM ORTIZACION ACUM ULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN 102011402 (-) DETERIORO ACUM ULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN 102011403 PROPIEDADES DE INV ERSIN TERRENOS EDIFICIOS

P N P P P

(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA 30102 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN 302

10202 1020201 1020202

P P

PRIM A POR EM ISIN PRIM ARIA DE ACCIONES RESERV AS RESERVA LEGAL

303 304 30401

142

( - ) D E P R E C I A C I O N A C U M U L A D A D E P R O P I E D A D1E0S2 0D2E0 I3N V N R S I R E S E R V A S F A C U L T A T I V A Y E S T A 3 0U4T0A R I A P E N T 2 ( - ) D E T E R I O R O A C U M U L A D O D E P R O P I E D A D E S 1 0 2 I0N2V0 E R S N N DE 4 I A C T IV O S B IO L O G IC O S A N IM A L E S V IV O S E N C R E C IM IE N T O A N I M A L E S V I V O S E N P R O D U C C IO N P L A N T A S E N C R E C IM IE N T O P L A N T A S EN P R O D U C C IO N R E S E R V A D E C A P IT A L O T RA S RES ER V A S 1 0 2 0 31020301 1020302 1020303 1020304 P P P P O T R O S R E S U L T A D O S IN T E G R A L E S 30403 30404 305 D P

S U P E R A V I T D E A C T I V O S F I N A N C I E3R0O S 1 D I S PPO N I B L E S P A R A L A V E N T A 50 S U P E R A V I T P O R R E V A L U A C I N D E 0P5R0O P I E DPA D E S , P L A N T A Y E Q U I P O 3 2 S U P E R A V I T P O R R E V A L U A C I O N D E 0A5 C T I V O P I N T A N G I B L E S S 3 03 O T R O S S U P E R A V I T P O R R E V A L U A 3C0 I5O0N 4 306 30601 30602 P N P

( - ) D E P R E C I A C I O N A C U M U L A D A D E A C T I V O S B1IO 2L 03 G 5C ONS R E S U L T A D O S A C U M U L A D O S 0 0I ( - ) D E T E R I O R O A C U M U L A D O D E A C T I V O S B I O L O G C O S 1020306 N G A N A N C IA S A C U M U L A D A S ( -) P R D ID A S A C U M U L A D A S A C T IV O IN T A N G IB L E P L U S V A L A S 1 0 2 0 41020401 P

R E S U L T A D O S A C U M U L A D O S P R O V 0E6N0I E N T E D D E L A A D O P C I O N P O R P R S 3 3 R E S U L T A D O S D E L E J E R C IC IO 307 30701 30702 P N

M A R C A S , P A T E N T E S , D E R E C H O S D E L L A V E , 1 0U2O T 0 2S PPA T R I MG O N IA N C SA Y N O T R ODSE L IP EIR IA R EOS C 04A A NALEI E A S M L OD A C T IV O S D E E X P L O R A C IO N Y E X P L O T A C IO N 1 0 2 0 4 0 3 P ( -) P R D ID A N ET A D E L P ER IO D O ( - ) A M O R T I Z A C I N A C U M U L A D A D E A C T I V O S 0I N 0 4 0N4 G I B L E 1 2TA N ( - ) D E T E R I O R O A C U M U L A D O D E A C T I V O I N T A 1 0G2 I0 4L0E5 N B O T R O S IN T A N G IB L E S A C T IV O S P O R IM P U E S T O S D IF E R ID O S A C T I V O S P O R I M P U E S T O S D I F E R ID O S 1020406 1 0 2 0 51020501 P N P

A C T I V O S F IN A N C I E R O S N O C O R R I E N T E S

1 0 2 0 6-

A C T I V O S F IN A N C I E R O S M A N T E N I D O S H A S T A E1L0 2 0E6N0C I M P E N T O V 1 I ( - ) P R O V IS I O N P O R D E T E R I O R O D E A C T I V O S F I N A 2N0C6 I0E2R O S M A N T E N I D O S H A S T A E L V E N C I M I E N T O N 10 DO C U M ENT O S Y C UENT A S P O R C O B RA R 1020603 P ( - ) P R O V IS I N C U E N T A S I N C O B R A B L E S D E A C T1 IV2O S 0F4I N AN N C IE R O S N O C O R R I E N T E S 0 06 O T R O S A C T IV O S N O C O R R IE N T ES I N V E R S I O N E S S U B S ID I A R IA S IN V ER S IO N ES A S O C IA D A S IN V ER S IO N ES N E G O C IO S C O N J U N T O S O T R A S IN V E R S IO N E S ( - ) P R O V IS I N V A L U A C I N D E I N V E R S I O N E S O T R O S A C T IV O S N O C O R R IE N T ES 1 0 2 0 71020701 1020702 1020703 1020704 1020705 1020706 P P P P N P

A C T IV O S C O N T IN G E N T E S ( In f o r m a t iv o )

P A S I V O S C O N T IN G E N T E S ( I n f o r m a t i v o )

D E C L A R O Q U E L O S D A T O S Q U E C O N S T A N E N E S T O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S S O N E X A C T O S Y V ER D A D E R O S . L O S E S T A D O S F IN A N C I E R O S E S T N E L A B O R A D O S B A J O N O R M A S I N T E R N A C I O N A L E S D E I N F O R M A C I N F I N A N C IE R A ( N IC 1 , P R R A F O

__________________________________________ F IR M A R E P R ES EN T A N T E L E G A L N O M B RE: C I / RUC :

__________________________________________ F IR M A N O M B R E: RUC :

143

ANEXO I

R Z N OI L A S CA : D e c C mr i l i c i n o e ca: r N. E p de t o x e i ne RC U: AO :

P N D

P S IV OI O T NG TV EAI O P S IV O E A I ODA ) OI O NG T T V ( UL

E T D D F UO D E E TV P R L O O I E T S A O E L J S E F C I O O E MT D DR C O
SLO A DS BL NE AA C C DG OI O I C E E T NT ( I M U I N E E E E T V Y Q I A E T SA NR MNO E O DS I C ) N L F C I O E UV L NE L N E E T V , A T S E E E T D L SC MI S N A A AD C MI F C I O NE D L F C O E O A BO E L T S E A BO F UO D E E T V P OE E T S E( T LZ D SE )A T VD D S EO E A I N L J S E F C I O R C D NE D U I I A O N C I I A E D P R C C s sd c bo p r a tvd d sd o e a i n l e e o r s o ci i a e e p r c a C bo po e e t sd l sv na d b n sype t c d s r i i s o r s r c d ne e a e t s e i e e r sa i n e evco C bo po e e t sd r g l a , c oa , c m i n syor si ge o d a tvd d sod ai s o r s r c d ne e e a s u t s o iso e t o n r s s e ci i a e r i ra n C bo po e e t sd c nr t smne i o c npo i o d i t r e i c nop r n g ca o r s r c d ne e o t ao a t n s o r p st s e nemd i d a aa e o i r C bo po e e t sd pi a ype t co e , a u l d d syor sb n fco d p l z ss s rt s o r s r c d ne e rms r sa i n s n ai a e t o e ei i s e i a u ci a O o c bo p ra tvd d sd o ea i n t s o r s o ci i a e e p r c r C s sd p g sp ra t i a e d o e a i n l e e a o o c vd d s e p r c a P g sapo e d r sp re s m i t od be e ys r ico ao r v e oe o l u i sr e i n s n ev i s P g spo e e t sd c nr t smne i o p r i t r e i c op r n g ca a o r c d ne e o t ao a t n s aa nemd i n aa e o i r d a P g sayp r c e t d l se p a o ao o u na e o ml d s e P g sp r pi a ype t c n s a u li a e yor so li a i n sd rv d sd l sp lz ss s rt s a o o rms r sa io e , n a d d s t a b g co e ei a a e a i a uc i a O o p g sp ra tvd d sd o ea i n t s a o o ci i a e e p r c r D i e d sp g d s i dno a a o v D i e d sr c i o i d n o e ib s v d I t r s sp g d s nee e a a o I t r s sr c i o nee e e ib s d I p e t sal sg n ni sp g d s mu so a a a ca a a o O a e t a a ( a d s d ee tv t s nr d s s li a ) e f ci o r F UO D E E T V P OE E T S E( T LZ D SE )A T VD D S EI V R I N L J S E F C I O R C D NE D U I I A O N C I I A E D NE S Ee tv po e e t sd l v nad a co e e s b i i ra uor sn g co f ci o r c d ne e a e t e c i n s n u sd i s a to e oi s Ee tv ui i a op r a q i i a co e e s b id ra uor sn g co p r t n re c nr l f ci o tl z d aa d u r c i n s n u s i i s r a t o e o i s aa e e l o t o Ee tv ui i a oe l c mr d p r i i a i n sn c nr l d r s f ci o tl z d n a o pa e atcp co e o o t oa oa O o c bo p r l v nad a co e oi sr mno d d u ad or se td d s t s o r s o a e t e c i n s nt u e t s e e d e t a ni a e r O o p g sp r a q i i a co e oi sr mno d d u ad or se td d s t s a o aa d u r c i n s nt u e t s e e d e t a ni a e r r O o c bo p r l v nad p r i i a i n se n g co c nu t s t s o r s o a e t e atcp co e n e o i s o j no r O o p g sp r a q i i p r i i a i n se n g co c nu t s t s a o aa d u r atcp co e n e o i s o j no r r I p r e po e e t sp r l v nad po ie a e , p naye u o mot s r c d ne o a e t e r p d d s l t a qi p A q i i i n sd po i d d s p naye u o d u co e e r pe a e , l t s a qi p I p r e po e e t sd v na d a t o i t n i le mot s r c d ne e e t s e civ s na g s b C mr sd a tv si t n i l s o pa e ci o na g e b I p r e po e e t sd or sa tv sal r opa o mot s r c d ne e t o ci o ag l z C mr sd or sa tv sal r opa o o pa e t o ci o ag l z I p r e po e e t sd s b e co e d l g b r o mot s r c d ne e u v ni n s e o i n e A tcp sd ee tv ee t a o at r eo ni i o e f ci o f cu d s ec r s C bo po e e t sd l r e b l od a tcp syp t msc ne i o at r eo o r s r c d ne e e mo s e ni i o r sa o o c d s ec r s d P g sd rv d sd c nr t sd f t r , at r i o d o co e yd p r uafn ni r a o ei a o e o t ao e uuo m , e p i n s n e emt i a cea C bo po e e t sd c nr t sd f t r , at r i o d o co e yd p r uafn ni r o r s r c d ne e o t ao e uuo m , e p i n s n e emt i a cea D i e d sr cb o ivd n o e i i s d I t r s sr c i o nee e e ib s d O a e t a a ( ai a )d ee tv t s nr d s s l d s e f ci o r F UO D E E T V P OE E T S E( T LZ D SE )A T VD D S EF N NI C L J S E F C I O R C D NE D U I I A O N C I I A E D I A CA I N A ot e ee tv p ra mnod c pt l p re n f ci o o u e t e a i a F a ca i nop re i i nd tt l sv l r s i ni m t o m e u n e s o aoe P g sp r a q i i or s aa l sa co e d l e td d ao o du r r e c t r a c i n s e a ni a F a ca i np rp t msal r op z i n i c o r sa o n ag l o a P g sd p t ms a o e r sa o P g sd p s o p rar n a i no fn ni r s a o e a iv s o r e d m t s i a ceo e I p r e po e e t sd s b e co e d l g b r o mot s r c d ne e u v ni n s e o i n e D i e ds ivd n o r cbd s ei i o pgds aao I t r s sr c i o nee e e ib s d O a e t a a ( ai a )d ee tv t s nr d s s l d s e f ci o r D E 9 5 0 90 51 900 5 11 90 0 0 5 1 11 90 0 0 5 1 12 90 0 0 5 1 13 90 0 0 5 1 14 90 0 0 5 1 15 900 5 12 90 0 0 5 1 21 90 0 0 5 1 22 90 0 0 5 1 23 90 0 0 5 1 24 90 0 0 5 1 25 900 5 13 900 5 14 900 5 15 900 5 16 900 5 17 900 5 18 90 52 900 5 21 900 5 22 900 5 23 900 5 24 900 5 25 900 5 26 900 5 27 900 5 28 900 5 29 901 5 20 901 5 21 901 5 22 901 5 23 901 5 24 901 5 25 901 5 26 901 5 27 901 5 28 901 5 29 902 5 20 902 5 21 90 53 900 5 31 900 5 32 900 5 33 900 5 34 900 5 35 900 5 36 900 5 37 900 5 38 900 5 39 901 5 30 0 P P N 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_____________ _____________ R P E E T NEL G L E R S NA T E A N MR : O BE C /R C I U:

_____________ _____________ C NA O OT D R N MR : O BE C /R C I U:

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