Universidad de Oriente Ncleo Nueva Esparta Escuela de Hotelera y Turismo Programa de Licenciatura en Contadura Pblica Asignatura: Auditoria II

Planificacin de la Auditora de Control Interno a la Empresa, Inversiones Costa Fresca, C.A.

Realizado por:

Guatamare, Noviembre de 2012.

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Costa Fresca, C.A.

Introduccin Para la elaboracin del informe de control interno de Inversiones Costa Fresca, C.A es indispensable conjugar recursos que permitan realizar las actividades y obtener los objetivos planteados, por ende, mediante la planificacin se establecen las actividades que se debern llevar a cabo en la Auditoria, donde adems se delimitara los recursos necesarios para realizar cada una de las actividades. El Informe de Control Interno, permitir sentar las bases para determinar el riesgo de control, siendo este un factor fundamental en la determinacin del riesgo de Auditora, para lo cual se requiere recurso humano que labore para recabar la informacin necesaria y su posterior presentacin mediante el informe definitivo. A continuacin se presentan la planificacin dela Auditora para Inversiones Costa Fresca.

Planificacin de Auditora De Control Interno Datos Generales de la Empresa

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Nombre o Razn Social de la Empresa: Inversiones Costa Fresca, C.A. Rif: J-29839785-3 Nombre Comercial: Jalisco Cocina Mexicana. Ramo: Servicios Sector: Alimentacin. Subsector: Comida Rpida. Comida Mexicana. Ubicacin: Avda. Aldonza Manrique, C.C. Rattan Plaza Nivel Feria, Local 2. Pampatar. Telfono: 0295-2623421 Nmero de Sucursales: 1 Nmero de Empleados de la Empresa: 5 Nmero de empleados de la Oficina: 1 Nombre del Responsable del rea:

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Sra. Raquel Monasterio.

Antecedentes Inversiones Costa Fresca, C.A, abri sus puertas a propios y residentes de la isla de Margarita el 11de Mayo del 2011, el mismo nace de la necesidad de encontrar una nueva fuente de ingresos para la familia Monasterio. En un principio opera dedicado al expendio de alimentos y bebidas, especialmente las ensaladas tipo Gourmet. Con el paso del tiempo La Sra. Raquel Monasterios Gerente General, en su bsqueda constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visin de generar fuentes de empleo, invertir en la isla de Margarita y buscar nuevas alternativas e implementa la idea de cambiar el estilo del negocio y llevarlo a expender comida rpida Mexicana, bajo la denominacin comercial de Jalisco Cocina Mexicana, que en la actualidad tiene seis (06) meses da actividad, y durante este periodo de tiempo se ha considerado que ha tenido una gran aceptacin por parte del pblico. El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Aldonza Manrique, C.C. Rattan Plaza Nivel Feria, Local 2. Pampatar., y el mismo que ha llegado a tener una buena clientela por su sabor, ubicacin y la atencin al cliente. Filosofa Institucional Misin: En restaurant JALISCO COCINA MEXICANA, nos dedicamos a preparar alimentos y bebidas de calidad atendiendo las necesidades de nuestros clientes mediante un servicio de calidad y atencin personalizada que asegure su satisfaccin. Visin: Tener el liderazgo en el mercado y nichos que atendemos. Buscar oportunidades de desarrollo. Sinergia con los clientes, proveedores y empleados para lograr el crecimiento en participacin del mercado, eficiencia de la operacin y utilidades sanas. Valores:

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Estructura Organizativa y Funcional:

Esta empresa cuenta con una estructura organizativa donde se visualiza la jerarqua de orden en cuanto a las relaciones entre los diferentes niveles que conforman la

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organizacin. Es por ello, que recae en el Gerente General, la direccin de la empresa, en la que realiza evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las funciones del personal, adems de Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con los objetivos anuales y las proyecciones de metas para la aprobacin de los accionistas de esta empresa. Este se apoya, en el Administrador, quien lleva a cabo toda la actividad administrativa, Coordinando con la oficina contable toda la informacin referente a las actividades y transacciones econmicas de la empresa, adems de ello, debe Crear y mantener buenas relaciones con los clientes y proveedores. Tambin existe el cargo de Cocinera, quien debe Conocer y aplicar las recetas estndar de la cocina Mexicana, Decorar la presentacin de platos de comida, Revisar diariamente la cmara fra y el congelador a fin de que sean usados correctamente los sobrantes de alimentos del da anterior y Elaborar salsas. Y la Cajera, quien debe recibir y procesar los pagos de los clientes, Mantener un registro de estos pagos, Preparar el reporte de caja diariamente, Atender las llamadas telefnicas de los clientes y tratar a estos ltimos de forma amable y cordial. Objetivo General Ofrecer un servicio de Comida Mexicana con altos estndares de calidad, excelentes precios y con un variado men, para satisfacer las exigencias de nuestros clientes y Crear una cultura de excelencia en el servicio para ser un punto de referencia en la Isla de Margarita. Objetivos Especficos 1. Ofrecer la mejor atencin a nuestros clientes de forma atenta y confiable. 2. Darle importancia a cada uno de nuestros clientes pues de ellos depende nuestro xito. 3. Elaborar los platos MEXICANOS llenos de sabores y sensaciones ms placenteras para el paladar de nuestros clientes.

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4. Crear programas de oferta donde podamos involucrar a nuestros clientes cautivos. 5. Dar los mejores precios y mas adecuados para nuestros platos 6. Dar informacin sobre la situacin, facilidades y precios del restaurante. 7. Presentar informacin: ofrecer y sugerir diferentes platos al cliente (Quesadillas, burritos, tostadas, tamales, etc.) 8. Hacer recomendaciones y aconsejar a los clientes Planteamiento del Problema A pesar de la economa hiperinflacionaria que actualmente presenta Venezuela y de los momentos de recesin importantes que atraviesa el pas, un sector que se mantiene (a pesar de los controles y la importacin de rubros), es el sector de alimentacin, en especial todos aquellos que se dedican al expendio de alimentos, en especfico aquellos que se manejan en el subsector de la comida rpida. Inversiones Costa Fresca, C.A, es un ejemplo de ello, y en la actualidad experimenta un aumento en el nivel de sus ventas y de su clientela (quizs promovido por el cambio de estilos y tipos de comidas), y su Gerente General la Sra. Raquel Monasterio tiene previsto expandir su negocio e invertir en una nueva sucursal en otro centro comercial. En vista de ello han decidido que desean realizar una Auditora a sus procesos Administrativos, para saber si se encuentran operando en la actualidad con algn grado de efectividad en las diferentes funciones que integran la empresa (compras, ventas, personal, etc.), debido a que su Gerente General considera que si presentan una estructura organizacional slida, basada en una realizacin de actividades con criterios acertados, ello permitir que la futura expansin pueda ser de igual manera exitosa. Es por ello, que consideran que esta es una herramienta de diagnstico idnea que evala la situacin de la empresa y asegura un mejor resultado, puesto que ayudar a la Gerencia General a lograr y mejorar la posicin y que de esa forma puedan lograrse una expansin en sus actividades prximamente.

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Objetivo General De La Auditora Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de los procedimientos de control interno de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A. Objetivos Especficos Estos objetivos se encargaran de determinar la naturaleza de los Procedimientos con que cuenta la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A. y aplicarle una auditora de cumplimiento. Para ello se deben cumplir los siguientes objetivos: 1. Visitar a la empresa, para conocer los aspectos generales, objeto y actividades que realiza. 2. Conocer la estructura organizacional y responsabilidades por cargo de la empresa. 3. Solicitar acta constitutiva de la empresa, permisos sanitarios, manuales de procedimientos y documentos de propiedad de activos. 4. Verificar las polticas de control interno existentes en la empresa. 5. Disear los cuestionarios de control interno para evaluar la situacin de la empresa. 6. Aplicar los cuestionarios al personal que labora dentro de la empresa. 7. Observar la ejecucin de las funciones por parte del personal. 8. Tabular, graficar y analizar los resultados obtenidos en los cuestionarios. 9. Elaborar los Flujograma de los diferentes procedimientos aplicados en la empresa por rubros. 10. 11. Determinar el riesgo de control, inherente y deteccin de la empresa. Redactar Informe de Control Interno.

Personal Responsable de las Actividades El equipo de trabajo, opera bajo la figura de persona jurdica: Viscua, Reoln & Asociados, C.A. integrada por profesionales de libre ejercicio, con una larga trayectoria en el ramo de consultora en las reas tributaria, administrativa y contable, as como servicios de

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auditoras externas. Los profesionales de la empresa consultora, que llevarn a cabo el estudio, se mencionan a continuacin: Cargo Descripcin Auditor Jefe: Lcda. en Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 42104) Mercedes Snchez Miranda.

Responsabilidades: Conduccin general de la Auditora, responsable de los objetivos de la auditora, el alcance, los criterios, la ejecucin, duracin estimada y la entrega del informe final de Control Interno. Auditor 1: Lcda. en Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 41746) Kirelli Viscua.

Responsabilidades: Anlisis de los Riesgos de la organizacin, revisin de la documentacin de la empresa. As como supervisin de los rubros del Pasivo. Auditor 2: Supervisor de Asistentes: Lcda. En Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 44886) Andrea Reoln.

Responsabilidades: Supervisar el trabajo de los tcnicos asistentes, As como, verificacin oportuna de los procedimientos del Patrimonio. Asistente Tcnico de Efectivo

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TSU. En Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 9278) Dayamauri Marval.

Responsabilidades: Verificacin de los siguientes aspectos: arqueos de caja diarios, uso de mquinas registradoras, lmites mximos de pago por caja chica, reposicin de fondos de caja chica. Asistente Tcnico de Inventario TSU. En Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 7893) Corina lvarez.

Responsabilidades: Verificar el correcto funcionamiento de acuerdo a los manuales de procedimientos, en la adquisicin de inventario, as como las medidas de seguridad e higiene para los mismos. Asistente Tcnico de Cuentas por Cobrar TSU. En Contadura Pblica (Colegiado, registrado bajo el N 9242). Pablo Mata.

Responsabilidades: Verificar el correcto procedimiento de pedido de lo Clientes, el otorgamiento de crditos, la facturacin, la estimacin de las cuentas incobrables, de acuerdo con el manual de procedimientos de la empresa. Asistente Tcnico de Propiedad, Planta, Equipo y Cargos Diferidos TSU. En Contadura Pblica (Colegiada, registrada bajo el N 7862) Mara Gabriela Vivas.

Responsabilidades: Verificar el correcto uso de los activos fijos de la empresa, los mtodos de valuacin utilizados, las erogaciones de los activos fijos, entre otros.

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Asistente Tcnico de Ingresos, Costos y Gastos TSU. En Contadura Pblica (Colegiado, registrado bajo el N 7149) Antony Rojas.

Verificar si se cumple con el Manual de procedimientos para los Ingresos, costos y gastos de la empresa. Mtodos de Evaluacin: Descripcin: El equipo auditor estudiar y evaluar los controles internos establecidos por la empresa a travs de las tcnicas pertinentes (observacin, inspeccin, revisin analtica, comprobacin, confirmacin, indagacin y Diagramas de Flujos), con la finalidad de determinar la eficiencia de los mismos y presentar una serie de recomendaciones para el mejoramiento de los controles. El Procedimiento seleccionado para ser Aplicado a Inversiones Costa Fresca, C.A., seleccionados son los cuestionarios restringidos o cerrados y los Flujogramas o Diagramas de flujo. El cuestionario de control interno es una de las prcticas ms comunes para la evaluacin del control interno de una empresa, y se confecciona a la medida de las necesidades que requiera el analista para el fin de la evaluacin de todos los controles a examinar. Por tanto la utilizacin de cuestionarios estndar de control ser vlida si se determinan y contemplan todas las normas, procedimientos y objetivos de control de cada uno de los ciclos o reas adaptadas a la empresa. El Cuestionario se elaborar con una serie de preguntas para cada objetivo del control correspondiente, Cabe destacar que en la confeccin de cuestionarios de control interno a modo de preguntas las cuales se detalla de tal forma que se puedan responder con si o no, reflejando las preguntas consideradas como no aplicables con n/a.

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Mientras que, el Flujograma es una representacin simblica de los documentos de la empresa que proporciona una idea concisa de cmo opera y del sistema procedimental que se utiliza, e identifica imprecisiones Campo de Accin: Los mtodos seleccionados sern implementados para evaluar el sistema de control interno de la empresa, especficamente en cuanto a: Controles Generales de Gestin. Controles de Caja y Banco. Controles de Inventario. Controles de Cuentas por Cobrar. Resultado de la Evaluacin Conceptual del Sistema de Control Interno Resultado < 17% 17% < Resultado < 34% Resultado > 34% Bajo Medio Alto Adecuado (Confiable Formal) Inadecuado (No Confiable Informal)

Resultado

Escala de Riesgo

Tabulador del Riesgo de Deteccin Alta

Evaluacin del auditor del riesgo de control es: Alta Lo ms baja Media Ms baja Baja Media

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Evaluacin del auditor del riesgo inherente

Media Baja

Ms baja Media

Media Ms alta

Ms alta Lo ms alta

Calendario de Ejecucin Vale la pena destacar, que el estudio se llevar a cabo en un periodo de 23 Das Hbiles de lunes a viernes, contados a partir de la fecha inicial pautada con la empresa (911-12), por lo tanto la entrega del Informe de control Interno se efectuar el da 11 de Diciembre del ao en curso. Por otra parte, se debe indicar que los horarios profesionales estarn comprendidos por jornadas de seis (6) horas diarias, dividas de la siguiente manera: 9:00 am a 12:00 pm y 2:00pm a 5:00 pm. A los fines de presentar con mayor precisin, el tiempo requerido para la realizacin del estudio, se ha diseado el siguiente cronograma, adaptado al tiempo.

Determinacin de Recursos Humano: Est representado por el equipo de trabajo o firma contable que laborar en el desarrollo de este estudio, quienes de forma coordinada, ejecutarn todas las actividades programadas, en funcin de la obtencin y procesamiento de la informacin sobre el control interno de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A. Tcnicos o Materiales: Entre los recursos que Asesoras Contables Viscua, Reoln & Asociados, C.A., utilizar para el desarrollo del informe de control interno a la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A. se cuentan: otros. Fsicos: Asesoras Contables Viscua, Reoln & Asociados, C.A., Dispone de su oficina con cmodos cubculos para su personal, ms sin embargo, es necesario que al momento de realizar las vistas a la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A. se 8 Computadoras, tipo porttil. 1 Impresoras Multifuncional, 1 fotocopiadora, Papeles de trabajo, Telfonos Celulares, Pendrive, Sello, sobres, hojas blancas, Calculadoras. leyes, reglamentos y dems disposiciones legales vigentes, entre

pueda disponer del espacio fsico donde en ese momento se est realizando la auditora.

Alcance El alcance de esta auditora se encuentra enmarcado en la revisin de cada una de las actividades que llevan a cabo para el desarrollo de sus actividades, se revisa que todo lo que est en los manuales de procedimientos, manuales administrativos, manuales de operacin, se lleven a cabo, paso por paso, asimismo que los manuales estn elaborados de tal manera que permitan realizar las actividades con la mayor efectividad. Se aplicaran cuestionarios a los empleados y directivos, con el fin de analizar si los procedimientos que siguen son los ms adecuados, para evitar fugas, prdidas de tiempo, prdidas de materiales, etc. A Continuacin se muestra el alcance por rubros: Cuenta de Efectivo Responsable: TSU Dayamauris Marval

Se Busca la adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no existen errores o irregularidades. Se realizar una apreciacin en cuanto a el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A, cuyos ingresos provienen de las ventas. Determinar si existen normas adecuadas de administracin y control del efectivo de la

empresa Jalisco Cocina Mexicana en cuanto a: Si realiza arqueos de caja diariamente. Determinar si se hace uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se

facilite el cuadre diario de estos ingresos Establecer un un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Si existe una sola persona responsable de la caja chica. Si la persona responsable de la caja chica, no tiene acceso a la Contabilidad, ni a Si la reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona

los Cobros, ni a la Caja Principal responsable del mismo. Conocer si las cuentas bancarias se concilian cada mes. La conciliacin debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al rea

de caja. Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso. Todo depsito debe tener anexo los recibos de caja. Se debe depositar el dinero de la caja general.

Cuenta por Cobrar

Responsable: TSU Pablo Mata

Se evaluaran las cuentas por cobrar las cuales representan los activos adquiridos por la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A, proveniente de las distintas operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios, mediante la valoracin se podr comprobar si la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, a travs de una serie de tcnicas tanto de verificacin oral como fsica, por medio de preguntas y observaciones, que figuran en el cuestionario para la evaluacin y revisin del control interno por medio de pruebas de cumplimiento. Se determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de las cuentas

por cobrar, en cuanto a: Verificar que la facturacin y el registro lo ms inmediato posible a las salidas de almacn por concepto de ventas. Aprobacin de lmites de crdito. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales o polticas establecidas en la empresa. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.

Inventario

Responsable: TSU Corina Alvarez

Se evaluara el inventario de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A ,en la cual se cuenta con una gran variedad de productos o existencia fsica que son requeridos para desarrollo de labores dentro de esta empresa. Es por esto que se comprobara la extensin o alcance del sistema de control interno empleado en esta empresa en el rubro de inventario a travs de una serie de tcnicas tanto de verificacin oral como fsica, por medio de preguntas y observaciones, que figuran en el cuestionario para la evaluacin y revisin del

control interno por medio de pruebas de cumplimiento. Determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de los inventarios, en cuanto a: Cantidad fsica de las existencias Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes. Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferentes como resultado de los inventarios fsicos. Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepcin y despacho de mercancas en inventarios. Registro oportuno de toda mercanca recibida y del pasivo correspondiente. Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el perodo que corresponde. Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad.

Propiedad, Planta y Responsable: TSU Mara Gabriela Vivas Equipo Se valorar el rubro de propiedad planta y equipo de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A, en la cual se cuenta con una gran variedad de activos tangibles adquiridos para la

produccin de servicios o bien para ser utilizados en la administracin, que son requeridos para desarrollo de labores dentro de esta empresa. Es por esto que se comprobara la extensin o alcance del sistema de control interno empleado en esta empresa a travs de una serie de tcnicas tanto de verificacin oral como fsica, por medio de preguntas y observaciones, que figuran en el cuestionario para la evaluacin y revisin del control interno por medio de pruebas de cumplimiento. Se determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de la propiedad planta y equipo, en cuanto a: Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada. Se conocer si estn conciliados peridicamente o comprobados con, los inventarios fsicos. Existen polticas especficas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. Existencia polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el departamento de contabilidad cumple con ellas.

Patrimonio

Responsable: Lcda. Andrea Reoln.

Se evaluara el patrimonio de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A, proveniente de las distintas operaciones, mediante la valoracin se podr comprobar si la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, a travs de una serie de tcnicas tanto de verificacin oral como fsica, por medio de preguntas y observaciones, que figuran en el cuestionario para la evaluacin y revisin del control interno por medio de pruebas de cumplimiento.

Se determinar si existen normas adecuadas de administracin y controlen el patrimonio, en cuanto a: Deben cumplirse y los objetivos relativos de a autorizacin, transacciones, procesamiento clasificacin

salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin. Existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social. Custodia y arqueo de ttulos. Existencia de un registro de accionistas, as como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador. Control de las reservas restringidas. Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algn tipo de acciones. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio. Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas. Los movimientos deben estar autorizados por la junta general de accionistas u rgano competente.

Pasivo

Responsable: Lcda. Viscua, Kirelli

Se realizara una evaluacin de las cuentas por pagar de la empresa Inversiones Costa Fresca, C.A, quien maneja una gran cantidad de adquisicin de insumos a crdito los

cuales requieren para el desarrollo de su actividad. Se evaluara el sistema de control interno empleado por la empresa en lo referente a la compra de insumo y desembolsos de efectivo, mediante la utilizacin de diferentes tcnicas de verificacin (oral y fsicas), y realizacin de pruebas (adquisicin y pago). Se pretende determinar la efectividad del control interno de la empresa en lo que a cuentas por pagar se refiere evaluando los siguientes aspectos: Registro oportuno y revisin independiente de las operaciones Precisin en las operaciones de registro de la adquisicin. Clasificacin adecuada del registro de las operaciones. Autorizacin de pago. Registro adecuado de las operaciones de desembolso. Registros de las operaciones del desembolso en las fechas adecuadas.

Ingresos, Gastos

Costos

Y Responsable: TSU. Rojas Antony

Se evaluarn los Ingresos, Costos y Gastos de la Empresa: Inversiones Costa Fresca, C.A., en la cual se cuenta con ingresos efectuados en efectivo, por medio de tarjetas de dbito, tarjetas de crdito, pago con tarjeta de cesta tickets alimenticios que son usados como ingresos de la referida empresa; as mismo, se cuenta con un promedio de Costos de las mercancas a usar como materia prima para los diferentes alimentos que se comercializan y las compras se efectan por medio de rdenes de compras debidamente identificadas y enumeradas, teniendo listado de proveedores de mercancas. Es por esto que se comprobar los ingresos y egresos de la referida empresa a travs del sistema de control interno empleado. Se esperan utilizar una serie de preguntas tcnicas tanto de verificacin oral y fsicas, como observacin directa, al igual que los instrumentos de evaluacin a aplicar

para la presente pruebas de control interno.

Cargos Diferidos

Responsable: TSU. Mara Gbariela Vivas

Se evaluarn los cargos diferidos que posea la empresa, que no correspondan a las operaciones normales de la empresa y cuyos efectos sean atribuibles a los resultados de varios ejercicios futuros. Se verificar las diversas partidas que integran esta agrupacin, la base de valuacin, el mtodo de amortizacin utilizado, el monto aplicable al ejercicio y el ao en que extinguirn tales cargos; as como todos los gastos pagados por anticipado hechos por la empresa y que en un momento pueden traerle a la misma un beneficio futuro. Asimismo, es necesario disponer de la se base o normativa que rige la empresa, plasmada en los manuales de procedimientos.

Guatamare, 09 de Noviembre de 2012

Para: Monasterio, Raquel

Inversiones Costa Fresca, C.A. Avda. Aldonza Manrique, C.C. Rattan Plaza Nivel Feria, Local 2. Pampatar. Estimada Sra. Monasterio A travs de la presente, confirmamos nuestro entendimiento para los arreglos de una Auditoria de Control Interno para Inversiones Costa Fresca, C.A., para el 11 de Diciembre de 2012. Auditaremos los Manuales de procedimientos con el propsito de expresar una opinin referente al cumplimiento de los parmetros establecidos en los sistemas de procedimientos, as como de su estructura organizativa. Conduciremos nuestra auditora de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. stas requieren que obtengamos una certidumbre razonable, ms que absoluta que los procedimientos de control interno que se encuentran dentro de la organizacin se estn llevando a cabo de acuerdo a lo establecidos por sus normas internas, y no existen errores por omisin, descuido o fraude. Asimismo, esta auditora no est diseada para detectar errores o fraudes intrascendentes; por lo tanto, la auditora no detectar errores menores, que puedan existir por equivocacin. Si, por alguna razn no somos capaces de informar o no haber formado una opinin, podemos negarnos a expresar una opinin o negarnos a emitir un informe como resultado del contrato. Aunque una auditora incluye la obtencin suficiente del control interno para planear la auditora y para determinar su naturaleza, tiempo y grado de procesos de auditora que se van a realizar, no esta diseada para proporcionar una certeza del control interno. Sin embargo, somos responsables de asegurar que el comit de una auditora est consciente de cualquier deficiencia que llame nuestra atencin. La administracin es responsable de: 1) Establecer y mantener un Control Interno efectivo. 2) Identificar y asegurar que la compaa cumple con las leyes y reglamentaciones aplicables a sus actividades. 3)Hacer que todos los manuales de procedimientos y cualquier otra informacin relacionada estn disponibles para nosotros, 4) proporcionar la trmino una carta de representacin que, entre otras cosas, confirme la responsabilidad de la administracin en la elaboracin de los sistemas de control internos, la disponibilidad e integridad de todas las actas de las reuniones de la junta y comit, la ausencia de fraude que incluyen a la administracin o aquellos empleados que cumplen una parte importante en el control interno de la entidad. La duracin de nuestra auditora y la asistencia que proporciones su personal, incluyendo la preparacin de programas, se describen en un documento por separado. La terminacin oportuna de este trabajo facilitar la terminacin de nuestra auditora. Si esta carta expresa su entendimiento, favor firmar la copia adjunta y regresrnosla. Apreciamos la oportunidad de servirle. Aceptado: Sinceramente: Mercedes Snchez Miranda Por: Fecha: