IMOBILIZARI CORPORALE

OBIECTIVELE AUDITULUI 1. Asigur faptul c imobilizrile corporale sunt tratate corect n toate conturile, n conformitate cu legislaia i cu standardele contabile aplicabile. 2. Asigur faptul c imobilizrile corporale nregistrate n conturi exist.
3. Asigur faptul c un titlu valid al imobilizarilor corporale nregistrate n conturi este

deinut de client.
4. Asigur faptul c evaluarea imobilizrilor corporale ale companiei este conform cu

politicile contabile ale copaniei i c aceste politici sunt aplicate consecvent.

5. Asigurarea faptului c elementele au fost corect clasificate fie n capitaluri. Fie n

venituri, inclusiv posibilitatea ca elementele de capital s fi fost n mod eronat clasificate drept venituri.
6. Asigurarea faptului c intrrile de imobilizri corporale sunt corecte i c cedrile i

dezactivrile au fost corect nregistrate.

7. Asigurarea faptului c ratele adecvate ale amortizrii au fost correct aplicate tuturor

imobilizrilor corporale care ar trebui amortizate, pe o baz: a) corect i adecvat; b) consecvent cu cea din anul precedent. 8. Asigurarea faptului ca fost constituit un provizion adecvat pentru depreciere. 9. Asigurarea faptului c imobilizrile corporale care au fost acordate drept garantii au fost identificate.

Program de audit 1 General Revizuii planificarea Auditului, rezumatul Evalurii Riscului i Planul de Eantionare aferent acestei seciuni. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt proiectate n funcie de necesitile pentru a aborda riscurile identificate. Orice amendamente la abordarea planificat ar trebui documentate n mod clar. Evaluai gradul de adecvare al politicii contabile pentru imbilizri i depreciere. Asigurai-v c politica contabil este n conformitate cu standardele contabile i cu legislaia aplicabil. Obinei sau ntocmii un program general, corelai-l cu bilanul i asigurai-v c acestea furnizeaz suficiente informaii pentru audit: i) Corelarea cu Registrul Jurnal; ii) Corelarea soldurilor iniiale cu cele ale conturilor din anul precedent; iii)Pregtirea unui comentariu n care s explicai componena soldului imobilizrilor corporale, compararea cu anii anteriori i cu ateptrile conducerii. Completari / Cedri Obinei sau ntocmii planifcri separate ale: i) Completrilor/ creterilor din fiecare categorie ii) Cedarea din fiecare categorie.

Obiective Program realizate B9 B7

Iniiale

5 6 7 8

9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8

Confirmai caracterul adecvat al completrilor / creterilor i cedrilor i includei copii ale facturilor semnificative n dosar. Analizai posibilele cedri nenregistrate (ex Activele dezafectate) Interogai dac exist imobilizri corporale care au fost fabricate sau mbuntite n timpul perioadei. Valoare i reevaluri Detaliai reevalurile i obinei copii ale documentelor relevante pentru dosar. Asigurai-v c informaiile referitoare la costul istoric sunt disponibile, n vederea prezentrii. Analizai desfurarea unui revizuiri a deprecierii. Proprietate Stabilii drepturile de proprietate i inspectai sau confirmai detaliile cu terii. Inspectai documentele de nregistrare a vehiculelor i asigurai-v c activele deinute sunt pe numele companiei. Existena: Inspectai fizic un eantion al elementelor coninute n imobilizri i documetai aceast activitate n dosar. Analizai tratamentul oricror subvenii primite sau de primit Analizai tratamentul contabil al oricaror active realizate n regie proprie. Revizuii conturile din fiele de cont pentru reparaii i renoiri pentru elementele care ar fi trebuit s fie capitalizate. Revizuii costurile aferente contractelor de leasing i analizai dac tratamentul contabil este corect. Depreciere Opinei sau ntocmii o situaie a valorii contabile nete i o depreciere a activelor deinute prin contracte de nchiriere cu transfer de proprietate i prin contracte de leasing financiar. i) Analizai caracterul rezonabil al tuturor provizioanelor aferente a) Duratelor de via utile estimate b) Valorii reziduale ii) Verificai prin testare calculele amortizrii aferente iii) Confirmai relaia dintre total i cheltuiala nregistrat n contul de profit i pierdere. Angajamente Asigurai-v c orice angajamente ale capitalului au fost identificate: de exemplu, procesele verbale ale consiliului, revizuiri la o dat ulterioar i inspecii Asigurare

1 9

2 0

2 1 2 2

Plenificai acoperirea prin asigurare comparat cu valorile nete i cu costurile pricipalelor clase de active deinute: i) Comparai cu anul precedent ii) Identificai activele asigurate dar nelistate iii) nregistrai la aspect semnificative notele de la A6 i elementele asigurate inadecvat. Finalizare Asigurai-v c situaiile finaciare sunt conforme cu legislaia adecvat i cu standardele contabile aplicabile Teste suplimentare / domenii de testare care s confere asigurarea c au fost ndeplinite criteriile de planificare i obiectivele de audit.

Nume client DIVA SRL

Perioada contabila 01.01.201031.12.2010

Dosarul exercitiul ui

Ref E3C 2 1

Intomit : C.C.M 30.03.2011 Revizuit: M.M. 31.03.2011

Societatea auditata: DIVA S.R.L Dosarul exercitiului: Sectiunea E: Imobilizri corporale Capitolul 3 : Achiziie imobilizare corporal Subcapitolul C:: Cumprare imobilizare corporal ce se afl nc n Leasing Paragraf 1: Comision de novaie
I.

Obiectiv: Certificarea exhautivitatii nregistrate de cumprtor la achiziia i darea n funciune a mijlocului fix care se afl nc sub contract de leasing cu comision de novaie

II. Metode: Observatia Refacerea calculelor Investigatia

III. Documente justificative: Bilant Balanta Fisa de cont Registrul jurnal

IV. Calcul si analize

DIVA S.R.L
1. Achiziie % = 404 1780 2133 15000 4426 2850 635 = 4426 2850

B+C AUDIT S.R.L

1. Achiziie % = 404 17850 2133 15000 4426 2850 635 = 4426 2850

DIFERENTE
2133 404 404 401 - 25000 25000 1240 -1240

REZULTAT
N N N N

2. nregistrare prelungire

2. nregistrare prelungire

leasing 404 = 167 25000

leasing 2133 = 167 25000

3.

Inregistrarea facturii pentru comisionul de novatie % = 404 1240 622 1000 4426 240

3. Inregistrarea facturii
pentru comisionul de novatie % = 404 1240 622 1000 4426 240

V. Calculul erorilor

E2133=25000/25000=1 E404=25000/25000=1 E404=1240/1240=1 E401=1240/1240=1

VI. Formularea opiniei

Noi auditorii, acordam o opinie contrara asupra inregistrarii corecte a achiziiei i mijlocului fix care se afl nc sub contract de leasing cu comision de novaie, opinia noastra bazandu-se pe valoarea erorii medii si pe faptul ca nu s-a respectat prevederile OMFP 3055/2009 si Codul fiscal aflat in vigoare privind exhautivitatea unei astfel de achiziii de imobilizri corporale.