INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD SANTO TOMAS
 Estudio e interpretación de estados financieros
LICENCIATURA EN RELACIONES COMERCIALES
Grupo: 6RV1
Alumnos:
Arriaga Aguilar Claudia Nallely
Marcial Carrillo Marisol
Rivera Blanco Nidia Isabel
Rocha Mendoza Alicia Montzerrat
Pérez Emilio Luis René

LA TECNICA AL SEVICIO DE LA PATRIA

Febrero de 2009

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente

económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la

información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

Los EEFF deben satisfacer ciertas características, como son:

a) Ser comprensivos: abarcar todas las actividades u operaciones de la

empresa
 b) Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente entre
las distintas partidas y entre los distintos EEFF

c) Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño

de la firma.

d) Confiabilidad: debe ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.

e) Comparabilidad: deben ser comparables con otros periodos de la misma

empresa y con otras firmas de la misma actividad

REGLAS DE PRESENTACIÓN PARA SU ESTUDIO

ACTIVO: CONTENIDO Y DIVISIÓN

El activo se refiere a todos aquellos recursos económicos que posee una

empresa y que son registrados y medidos de acuerdo con los principios
contables generalmente aceptados. Los activos son costos que no han sido
aplicados a los estados de resultados de ejercicios anteriores, y que
representan un beneficio económico futuro esperado.

El activo se clasifica como circulante, fijo y diferido. La diferencia básica está

en la frecuencia con que pueden tomarse decisiones administrativas relativas a
destinar el capital a otros usos. Esta oportunidad surge cuando un activo se
convierte en efectivo. El activo circulante es convertido en efectivo con mucha
mayor frecuencia que el activo fijo y el diferido. La diferencia entre partidas de
activo es relativa; la clasificación depende del tiempo que transcurra antes de
que la partida de activo se convierta en efectivo o se consuma completamente.

CIRCULANTE

El activo líquido, circulante o activo corriente corresponde a un activo que se

puede vender rápidamente a un precio predecible, con poco costo o molestia.
Lo constituyen aquellos grupos de cuentas que representan bienes y derechos,
fácil de convertirse en dinero o de consumirse en el próximo ciclo normal de
operaciones de las empresas. Como ejemplo: Caja, banco, moneda extranjera,
inversiones temporales en acciones, cuentas por cobrar, inventario de
mercancía, existencias.

Características principales del activo circulante:

1. Disponibilidad e intención de convertirse en efectivo dentro del ciclo normal

de operaciones.

2. Para uso o adquisición de otros activos circulantes, para pagar deudas de

corto plazo y en general para cubrir todos los gastos y costos incurridos en las
operaciones normales de la empresa durante un periodo. Las partidas del
activo circulante deberán presentarse en el balance general de acuerdo con su
liquidez, esto es, en el orden en que normalmente serán convertidas en
efectivo.

NO CIRCULANTE

FIJO

Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el

propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos, edificios, mobiliario y equipo,
equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos en garantía, acciones y
valores

Características principales del activo fijo

1. Está representado por propiedades de la empresa físicamente tangibles que

han de usarse durante más de un año en la producción y/o distribución de
bienes y servicios que representan el giro normal de operaciones de la
empresa y que por lo general no son fácilmente convertibles en efectivo.

2. Todo activo fijo, con excepción del terreno que no es depreciable ni agotable,
se consume durante su vida útil en la producción de bienes y servicios, por lo
tanto debe existir una cuenta de depreciación acumulada del activo
correspondiente, para que al término de cada periodo se reconozca a la parte
de ese activo que ya ha sido depreciado y se vaya acumulando periodo a
periodo durante su vida de servicio.

3. Debido a que el terreno no se deprecia y los otros activos fijos sí, las
partidas del activo fijo se deberán presentar separadamente en el Estado de
Situación Financiera con su depreciación acumulada correspondiente. Los
activos fijos más importantes son: Terrenos, Edificios, Maquinaria y Equipo,
Equipo de Transporte.

INTANGIBLE

Los activos diferidos son conocidos también como activos intangibles. Un

activo intangible es todo aquel activo cuyo valor reside en los derechos que su
posesión confiere al propietario y que no representa una reclamación contra
algún individuo o negocio. No posee propiedades físicas y se adquiere con el
propósito de usarse durante su vida útil económica en las operaciones
normales del negocio. No tiene existencia material y su valor verdadero
depende de su contribución a las utilidades del negocio. Siempre que el activo
intangible se relacione directamente con las operaciones normales del negocio,
su amortización anual deberá tratarse como un costo de producción o como un
gasto de operación.

Incluyen, entre otros, los siguientes:

- Derechos de propiedad intelectual.

- Patentes, marcas, licencias, etc.

- Llave de negocio

- Gastos de organización

Los activos intangibles más importantes son: Gastos de Instalación y

Adaptación, Gastos de Organización.

EJEMPLO:
Cía. XYZ, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al____de___________________de___________

ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Efectivo XXX,XXX Impuestos XXX,XXX
Bancos XXX,XXX Préstamos bancarios XXX,XXX
Clientes XXX,XXX Proveedores XXX,XXX
Inventarios XXX,XXX Acreedores Diversos XXX,XXX
Otros Activos circulantes XXX,XXX Suma el circulante XXX,XXX
Suma el circulante XXX,XXX

Activo Fijo Pasivo Fijo

Edificios XXX,XXX Préstamos bancarios XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX Obligaciones por pagar XXX,XXX
Maquinaria y Equipo XXX,XXX Suma el fijo XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX
Otros Activos fijos XXX,XXX TOTAL PASIVO XXX,XXX
Dep. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX
Suma el Fijo XXX,XXX
CAPITAL
Activo Diferido Capital Social XXX,XXX
Gtos de Inst y Adapt XXX,XXX Resultados ejerc ant. XXX,XXX
Amort. Acumulada XXX,XXX XXX,XXX Resultado del ejercicio XXX,XXX
Otros Activos Diferidos XXX,XXX
Suma el Diferido XXX,XXX TOTAL CAPITAL XXX,XXX

TOTAL DE ACTIVO XXX,XXX TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXX,XXX

PASIVO

Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas

por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad,
pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones
financieras de proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, los
gravámenes y tasas, las obligaciones labores, los diferidos, otros pasivos, los
pasivos estimados, provisiones, bonos y papeles comerciales.
CLASIFICACION

Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con

vencimiento en un plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar,
acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de
pago.

Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un

plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios,
documentos por pagar a largo plazo.

Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por

las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son
convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por
anticipado, intereses cobrados por anticipado

Principales cuentas del pasivo

Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles

comprado mercancía a crédito, sin darles alguna garantía documental.

Documentos por pagar: Titulas de crédito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto

distinto al de la compra de mercancías.

Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los
gastos por servicios o beneficios devengados, que están pendientes de pago a
cargo de la empresa, entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de
empleados, las comisiones de agentes y dependientes el servicio de llamadas
telefónicas, el suministro de energía eléctrica y agua, el arrendamiento, etc.,

Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar:

Impuestos generados o causados devengados, que estan pendientes de pago a
cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro
social, la cuota de seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de
vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc.

Acreedores hipotacarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como

garantia la escritura de bienes inmuebles.

Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando

vencidos se hallan cobrado anticipadamente.

Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales,

semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente.

CAPITAL CONTABLE.- CONTENIDO Y DIVISIÓN

En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y el
pasivo.

El capital contable es el total de aportaciones efectuadas por los propietarios

de la empresa, también se determina el capital contable con una diferencia
aritmética, restándole al total de bienes que posee una empresa (activo) el
monto total de sus deudas (pasivos), éste capital contable recibe también los
nombres de capital líquido o capital neto.

Existen varios conceptos:

1. De acuerdo a la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto

Mexicano de Contadores Públicos, define al capital contable como el derecho
de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los
dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

2. La sección del capital contable de estado de situación financiera representa

el patrimonio de los accionistas integrado pos sus aportaciones de capital,
realizados por arriba del valor nominal de las acciones.

3. Otro concepto es lo que representa todos los recursos de que dispone una
entidad para la realización de sus operaciones y han sido aportados por
fuentes internas de la entidad (dueños o propietarios, socios o accionistas), por
lo que surge la obligación de la entidad para con ellos de retribuirles, en
efectivo, en bienes, en servicios, en derechos, o bien, sólo tienen un interés
residual en la empresa.

Aportado: Capital social, capital exhibido

De Superávit: Utilidades de el ejercicio, utilidades de ejercicios anteriores,

superávit por reevaluación, donaciones.

De déficit: perdidas de ejercicio, perdidas de ejercicios anteriores.

Así se muestra en el estado de situación financiera

Cía. XYZ, S.A.

Estado de Situación Financiera
Al____de___________________de___________

ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Efectivo Impuestos
 XXX,XX
X XXX,XXX
Bancos Préstamos bancarios
XXX,XXX XXX,XXX
Clientes Proveedores
XXX,XXX XXX,XXX
Inventarios Acreedores Diversos
XXX,XXX XXX,XXX
Otros Activos circulantes Suma el circulante
XXX,XXX XXX,XXX
Suma el circulante
XXX,XXX

Activo Fijo Pasivo Fijo

Edificios Préstamos bancarios
XXX,XXX XXX,XXX
Dep. Acumulada Obligaciones por pagar
XXX,XXX XXX,XXX XXX,XXX
Maquinaria y Equipo Suma el fijo
XXX,XXX XXX,XXX
Dep. Acumulada
XXX,XXX XXX,XXX
Otros Activos fijos TOTAL PASIVO
XXX,XXX XXX,XXX
Dep. Acumulada
XXX,XXX XXX,XXX
Suma el Fijo
XXX,XXX
CAPITAL
Capital Social
Activo Diferido XXX,XXX
Gtos de Inst y Adapt Resultados ejerc ant.
XXX,XXX XXX,XXX
Amort. Acumulada XXX,XXX Resultado del ejercicio
XXX,XXX XXX,XXX
Otros Activos Diferidos
XXX,XXX
Suma el Diferido TOTAL CAPITAL
XXX,XXX XXX,XXX

TOTAL PASIVO Y
TOTAL DE ACTIVO XXX,XXX CAPITAL XXX,XXX

CAPITAL SOCIAL
El capital social es un pasivo que representa una deuda de la sociedad frente a
los socios originados por los aportes que éstos realizaron para el desarrollo de
las actividades económicas contempladas en el objeto social. Esta cifra
permanece invariable, salvo que se cumplan los procedimientos jurídicos
establecidos para aumentar esta cifra o disminuirla.
En el lenguaje coloquial, el término "capital" o "un capital" significa una suma
de dinero, un caudal, un bien patrimonial, un monto que se invierte o aporta.
Sin embargo, en términos jurídicos, capital social es una cifra del pasivo de la
sociedad que indica una deuda de la sociedad frente a los socios. Desde el
punto de vista societario el capital debe ser devuelto, algún día por la sociedad
a los socios.
Por otro lado, Patrimonio Social es el conjunto de todos los activos y pasivos de
la sociedad, que varían constantemente durante la vida social.
Asimismo, se entiende al Patrimonio neto o Patrimonio Líquido como la
diferencia efectiva entre el valor de los activos y el de los pasivos a una fecha
determinada.
RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES
La cuenta de resultados es aquella que recoge las diferencias surgidas en el
transcurso de un período contable entre las corrientes de ingresos y gastos
imputables al mismo.
Resume las operaciones de la empresa durante el período considerado,
generalmente un año, indicando los ingresos por ventas y otras procedencias,
el coste de los productos vendidos, todos los gastos en que ha incurrido la
empresa y el resultado económico.
La cuenta de resultados no sólo recoge el dato numérico del beneficio o la
pérdida, sino que desgranando sus componentes se llega a conocer el por qué
de dicho resultado. Así pues, analizando dicha cuenta y su composición las
empresas pueden conocer si la marcha de su explotación es la deseada.
El análisis de la cuenta de resultados, y de su distribución, permite conocer los
resultados generados por la propia empresa(autofinanciación) en el período.
Por otra parte, la obtención de un beneficio o de una pérdida y dónde se han
generado ofrece una información imprescindible para el análisis de la gestión
realizada, la evolución de la situación actual y la previsión sobre el futuro de la
empresa.

Utilidades del Período Anterior

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Utilidad del ejercicio

La utilidad o pérdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las
utilidades retenidas pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta
cifra y la conexión con el estado de ingresos y gastos con el balance general,
es necesario que la utilidad o pérdida del ejercicio o periodo sea presentada
por separado.

Se obtiene de sustraer el impuesto a la renta del resultado.

-Reservas
Reserva legal. Asimismo, antes de proceder a la distribución de dividendos, de
las utilidades netas debe separarse, cuando menos, el 5% de ellas para el
fondo de reserva (Artículo 20, porcentaje que puede ser mayor si así está
previsto en los estatutos, pero nunca menor), y, en su caso, las
estatutariamente previstas.
Los anteriores principios son generales y aplicables a todos los tipos de
sociedades mercantiles.
Exceso o insuficiencia de la actualización

Tiene como objetivo principal proporcionar información condensada relativa a

un periodo determinado que aporte elementos para evaluar la capacidad de
una institución para generar utilidades, conocer las diferencias entre la utilidad
neta y los recursos generados o utilizados en la operación y evaluar la
estrategia tanto de inversión como de financiamiento seguida en un periodo
determinado.

Este estado financiero se presenta mostrando la generación o utilización de

recursos (efectivo o equivalentes de efectivo) provenientes de la operación, así
como los cambios ocurridos en la estructura financiera de la institución y su
reflejo final en el efectivo y equivalentes a través de un periodo determinado.
Para ello, los movimientos de los recursos se deben distinguir en tres tipos de
actividades:

1. Actividades de operación: muestra los recursos generados o utilizados en un

periodo determinado derivados de las operaciones principales de las
instituciones. Lo anterior se obtiene a partir del resultado neto del periodo
eliminando el efecto de las partidas virtuales e incorporando los incrementos o
reducciones de las diferentes partidas relacionadas directamente con la
operación de las instituciones tales como la captación tradicional, cartera de
créditos e instrumentos financieros.

2. Actividades de financiamiento: muestra la generación o utilización de

recursos que la institución efectuó para obtener o pagar capital representados
entre otros por los incrementos de capital, colocaciones de obligaciones
subordinadas, reducciones de capital y pagos de dividendos en efectivo.
3. Actividades de inversión: muestra la generación o utilización de recursos
derivados de inversiones o desinversiones, principalmente en activos fijos e
inversiones permanentes en acciones.

Cabe mencionar que, al igual que los demás estados financieros, el estado de
cambios en la situación financiera se muestra en pesos constantes, es decir en
pesos del poder adquisitivo correspondiente a la fecha del estado financiero.