Operatia 1.

Se infiinteaza societatea comerciala

"Practic"S.R.L.,microintreprindere avand 2 asociati,ce aduc ca aport
un capital social de 39.000.000 lei,fiecare detinand 50% din partile
sociale,format din:
-Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
-Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei
-Utilaj,aport asociat
B 19.500.000 lei
1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al
societatii:
456 = 1011 39.000.000
A 19.500.000
B 19.500.000
1.2 varsarea capitalului socialsubscris:
%
= 456A 19.500.000
214
9.500.000
5121 10.000.000

Operatia 2.In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in

valoare de5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de
catre asociatii firmei,in valoare de 16.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de catre asociati
5311 = % 16.000.000
456A 8.000.000
456B

8.000.000

2.2plata cheltuielilor de constituire

208 = 5311 5.200.000
Operatia 3.Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare
de 34.000.000 lei,TVA 19%
%=
2133
4426

401 40.460.000
34.000.000
6.460.000

Operatia 4.Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial

inchiriat,in valoare de 7.500.000 lei.
6588 = 5311 7.500.000

Operatia 5.Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2

salariati,stabilindu-se salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei
pentru fiecare salariat.La sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate
cheltuielile cu salariile personalului,retinerile si impozitele
aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielkilor
cu salariile
641 = 421 5.000.000
5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor
421 = % 1.044.070
4372

50.000

4312

583.500

4313

350.000

444

60.570

5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 cas 1.166.500
6451 = 4311.2 san 350.000
6452 = 4371 250.000
6588 = 446.1 37.500
635 = 446.2 100.000

Operatia 6.Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000

lei, TVA 19%.
% = 401 178.083.500
301
149.650.000
4426
28.433.500

Operatia 7.Se cumpara documente cu regim special pentru consumul

current in valoare de 750.000,TVA 19%.
% = 401 892.500
601
750.000
4426
142.500

Operatia 8.Se primesc comenzi pentru produse in valoare de

115.000.000 lei.Dupa 8 zile se livreaza produsele fabricate emitanduse factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare

601 = 301 79.400.000

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit
345 = 711 115.000.000
8.3inregistrarea vanzarii catre client
411 = % 136.850.000
701

115.000.000

4426

24.850.000

8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite

711 = 345 115.000.000
Operatia 9.Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont
banacar.
%=
411 136.850.000
5311
21.850.000
5121
115.000.000

Operatia 10.Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim

special din casa.
% = 5311

4.848.430

421

3.955.930

401

899.500

Operatia 11.Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000

lei,suma partiala din factura de materii prime prin contul bancar pentru
care banca a retinut un comision de 150.000 lei.
% =
4311.1
4311.2
4371
4372
4312
4313
444
446.1
446.2
401
6588

5121 53.098.070
1.166.500
350.000
250.000
50.000
583.500
350.000
60.570
37.500
100.000
50.000.000
150.000

Operatia 12.Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000

lei,TVA 19% si se dau in consum in momentul intrarii in unitate.
%=
401 3.367.700
301
2.830.000
4426
537.700
601 = 301 2.830.000

Operatia 13.Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou

contract de munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de
2.500.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilorcu salariile
641 = 421 7.500.000
13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor
421 = % 1.566.105
4372
75.000
4312
875.250
4313
525.000
444
90.855

13. inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.

1 1.749.750

6451 = 4311

.2 2.525.000

6452 = 4371

375.000

6588 = 4461

56.250

635 = 4462

150.000

Operatia 14.Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in

valoare de 160.000 lei.
5121 = 768 160.000

Operatia 15.Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.

5121 = 5311 10.000.000
Operatia 16.Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de
8.400.000 lei,TVA 19% si se achita furnizorului din disponibilul bancar.
%=
2131
4426

401 9.996.000
8.400.000
1.596.000

401 = 5121 9.996.000

Operatia 17.Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern

pe ruta Bucuresti -Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.
411 = % 10.472.000
704
8.800.000
4427 1.672.000

Operatia 18.Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de

constituire in valaore de 5.200.000 lei
681 = 2801 5.200.000
2081 = 208 5.200.000
Operatia 19.Se regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426 23.522.0004424 = 4426 13.647.700

Operatia 20.Se inchid conturile de venituri si cheltuieli in vederea

determinarii rezultatului.
20.1inchiderea conturilor de cheltuieli
121 =
% 113.090.000
601 82.980.000
635
250.000
641 12.500.000
6451 3.791.250
6452
625.000
6588 7.743.750
681
5.200.000

20.2 inchiderea conturilor de venituri

% = 121
123.960.000
701
115.000.000
704
8.800.000
768
160.000

Operatia 21.Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.

21.1calculul impozitului pe venit
Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de
123.960.000 lei.Pentru calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba
in vedere faptul ca s-a achizitionat o casa de marcat in valoare de
8.400.000 lei si s-a incheiat un contract de munca cu un nou angajat,
asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei de munca.
Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 =115.560.000 lei
Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei

Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei

Impozit pe venit = 1.733.400 346.680 = 1.386.720 lei
21.2inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441 1.386.720
121 = 691 1.386.720
Operatia 22.Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza
astfel
129 =

rezerve legale : 474.164 lei

dividende : 609.116 lei
surse proprii de finantare : 8.400.000 lei
%
106
457

9.483.280
8.874.164
609.116