Studiu de caz: Phonecall

2) Auditul intern are ca obiectiv cunoaterea tuturor precedurilor de control aplicate n cadrul companiei, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora i formarea de propuneri privind perfecionarea acestora. Auditul intern evalueaz att dispozitivul general de control ct i activitatea de control intern desfurat de departamentul de specialitate identificnd punctele slabe i propunnd soluii de mbuntire i eficientizare a controlului intern. Auditul intern trebuie s cunoasc i s evalueze sursele semnificative de informaie, fluxurile informaionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaia informaiei i raportarea. Obiectivele auditului intern din cadrul companiei privind prevenirea fraudei, activitile colaterale i a fidelitii clienilor: Conformitatea normelor interne cu standardele i practica n domeniu, modul de respectarea al normelor interne; Acurateea raportrilor interne i externe privind riscul fraudei de abonamente, conformitatea acestor raportri cu normele n vigoare; Corecta separare a sarcinilor; Evaluarea calitii i fiabilitii subsistemului informatic privind tehnologia informaiei; Verificarea corectei reflectri contabile a operaiunilor legate de vnzarea direct, de crearea de noi abonamente i corecta determinare a provizioanelor; Calitatea activitilor de transmisie i supravegherea operaiunilor din reea; Verificarea exactitii informaiilor utilizate de ctre conducere; Evaluarea calitii aciunii n punerea n execuie a responsabilitilor asumate; Recomandare de amelirri operaionale.

n ceea ce privete Comitetul de Audit, membrii acestuia trebuie s fie persoane care nu ocup funcii de execuie i care s aib experien vast n telecomunicaii. Conductorul activitii de audit intern trebuie s controleze accesul la dosarele misiunii. Acesta trebuie s obin acordul conducerii superioare executive i/sau consultan juridic, dac este cazul,
1

nainte de a transmite aceste dosare unor teri. Conductorul activitii de audit intern trebuie s stabileasc reguli privind att custodia i pstrarea dosarelor misiunii, ct i transmiterea lor ctre teri interni sau externi. Aceste reguli trebuie s fie n conformitate cu regulamentele entitii, precum i cu alte cerine legale sau reglementri adecvate. Responsabilul pentru activitatea de audit intern trebuie s stabileasc un proces de urmrire a implementrii rezultatelor care s permit monitorizarea i garantarea faptului c msurile luate de conducere au fost implementate n mod eficient sau c managementul a acceptat s-i asume riscul de a nu ntreprinde nicio msur. Planul de audit intern: o Activiti:
-

ef Departament Audit Intern:

1. ntocmete planul anual de audit intern;

2. ntocmete referatul cuprinznd criteriile de selectare a misiunilor de audit. Comitetul de Audit: 3. Analizeaz i aprob planul anual de audit. Consiliul de Administraie: 4. Analizeaz i aprob planul anual de audit. o Ordin de misiune:
-

ef Departament Audit Intern:

1. ntocmete ordinul de misiune n conformitate cu planul de audit.

Comitetul de Audit: 2. Semneaz ordinul de misiune ntocmit n conformitate cu planul de audit intern, aprobat de Consiliul de Administraie.

Consiliul de Administraie: 3. Primete ordinul de misiune semnat i iniiaz procedurile de demarare a misiunii de audit intern.

o Ordinul de serviciu: ef Departament Audit Intern:

2

1. Numete eful misiunii de audit intern; 2. Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n parte;
3. ntocmete ordinul de serviciu pe baza planului de audit intern.

Secretariatul: 4. Aloc un numr de ordin de serviciu;

5. Asigur copii ale ordinului de serviciu fiecrui membru al misiunii de audit

intern. Auditorii interni:

6. Iau la cunotin ordinul de serviciu i sarcinile repartizate.

o Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern : Auditorii: 1. Pregtesc notificarea ctre serviciul/activitatea ce urmeaz a fi audiat n vederea transmiterii acesteia cu 30 de zile naintea de declanarea misiunii de audit intern. ef Departament Audit Intern: 2. Verific notificarea; 3. Semnaleaz notificarea. Auditorii: 4. Rein domeniile de interese n vederea includerii n planul de audit al misiunii, studiaz particularitile activitii n contextul general al afacerii. o Prelucrarea i identificarea informaiilor: Auditorii: 1. Identific normele, regulamentele i normele aplicabile activitii legate de telecomunicaii; 2. Apreciaz factorii de reuit a misiunii de audit.
3. Obin n vederea analizei, organigrama, regulamentele de funcionare, fie a

posturilor, proceduri scrise ale activitii legate de telecomunicaii;

4. Identific responsabilitile pe fiecare persoan; 5. Studiaz circuitul informaiilor n cadrul structurii audiate;
6. Realizeaz proceduri analitice privind perfecionarea activitii audiate n

vederea analizei riscurilor i calitii managementului. o Identificarea i analiza riscurilor: Auditorii: 1. Realizeaz pe baza informaiilor culese, lista activitilor auditabile; 2. Pentru fiecare activitate auditabil stabilesc sarcini elementare; 3. Identific riscurile asociate fiecrei sarcini elementare; 4. Precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor 5. Evalueaz riscurile identificate; 6. Stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor identificate; 7. Precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini; 8. ntocmesc Tabelul Analiza riscurilor. ef Departament Audit Intern: 9. Organizeaz o edin de analiz a obiectivelor de audit, a riscurilor i criteriilor de evaluare a acestora; Auditorii: 10. Aprob Tabelul Analiza riscurilor;
11. Rein Tabelul Analiza riscurilor n dosarul misiunii de audit intern.

o Colectarea probelor de audit: Auditorii: 1. Efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de audit; 2. Aprecieaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante, complete; 3. Colecteaz documnte care s serveasc la argumentarea concluziilor finale; 4. ntocmesc foile de lucru i Fiele de Identificare si Analiza Problemelor.
4

eful misiunii de audit: 5. Analizeaz i aprob testele;

6. Revede i aprob fiele de lucru i FIAP;

7. n funcie e constatrile incluse n FIAP poate propune efului Departamentului de Audit Intern extinderea verificrilor testelor n limita obiectivelor de audit ale misiunii. ef Departament Audit Intern:
8. n cazuri deosebite dispune extinderea testelor i verificrilor i orice alte

msuri pe care le consider necesare. o Elaborarea proiectului de raport de audit intern: Auditorii: 1. Redacteaz proiectul raportului de audit; 2. Precizeaz pentu fiecare constatri din proiectul raportului de audit proba de audit care susine respectiva constatare;
3. Transmite efului Departamentului Audit Intern proiectul raportului de audit

mpreun cu probele de audit. ef Departament Audit Intern: 4. Analizeaz proiectul raportului de audit; 5. Stabilete dac exist constatri n proiectul raportului de audit care trebuie s fie transmise departamentului juridic pentru revizuire din punct de vedere juridic. Auditorii: 6. Efectueaz modificri propuse de eful Departamentului Audit Intern; 7. Include proiectul de raport de audit n dosarul misiunii de audit intern. 3) Obiectiv:
1. Maximizarea cotei de pia actorul numrul 1 n industria de telefonie mobil,

creterea satisfaciei clienilor:

Problema:
5

 necesitatea revizuirii calitii conexiunii i a supravegherii operaiunilor din reea.

Constatri: compania apeleaz la externalizarea activitilor colaterale; nu este implicat n proiectul de lansare a unui nou satelit menit s lrgeasc aria de acoperire; la nivelul companiei nu exist un departament care s se ocupe n mod special de asigurarea securitii i prevenirea fraudei; inovaiile sale sunt copiate n mod rapid de ctre concureni.

Consecine: Neluarea n considerare a unor factori importani i aplicarea unor criterii n mod difereniat, datorit nedetalierii coninutului acestora.

Recomandri i soluii propuse: Achiziionarea pe viitor a unor amplificatoare de transmisie proprie sau revizuirea metodelor de control a celor deinute de ter; Implicarea companiei n proiectul de lansare a noului satelit pentru a deine toate informaiile necesare la tot ce implic acest proiect; nfiinarea unui departament care s se ocupe strict de asigurarea i prevenirea fraudei; Revizuirea calitii produselor i evaluarea clienilor cu ajutorul chestionarelor pentru a stabili exact necesitile acestora pe categorii de vrst, sex, experien profesional etc.

2. Cotaia la Burs ca societate pe aciuni:

Problema: Necesitatea revizuirii momentului oportun pentru a se ndeplini acest obiectiv.

Constatri:
6

 Imaginea companiei Phonecall este judecat din perspectiva controlului intern, ceea ce n prezent nu se poate vorbi de existena unui astfel de control. Consecine: Cotaia va genera atragerea unui capital mult mai mic n comparaia cu cel care ar putea fi atras la momentul oportun. Recomandri soluii propuse:
Ateptarea punerii n aplicare a controlului intern n cadrul companiei i

implicit mbuntirii imaginii companiei din acest punct de vedere;

Cotaia la burs la momentul n care exist convingerea c grupul va

beneficia de avantaje maxime generate de aceasta.