CAPITOLUL I Preocuparea societii comerciale n privina respectrii plafonului de cas Operaiile de ncasri si pli n lei au o pondere mai redus

n totalul decontrilor. ncasrile n lei pot s provin din vnzarea de produse din producie proprie, din vnzri de mrfuri, lichidarea unor debitori, ridicri de numerar de la banc, aport de capital. Plile n lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul asigurrilor sociale, avansuri spre decontare, cumprri de bunuri, depuneri de numerar la banca. Unitile pot pstra n casierie numerar n limita plafonului de cas, stabilit de comun acord cu unitatea bancar. Prin plafon zilnic maxim de pli, se nelege totalitatea plilor efectuate n numerar de o persoan juridic ntr-o singur zi, respectiv 10000Ron Sunt exceptate urmtoarele operaiuni: a) depunerile de numerar fcute de persoane juridice n conturile furnizorilor de bunuri i servicii, n baza documentelor justificative legal ntocmite; b) cheltuielile de deplasare n interes de serviciu, n limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaiei i a cazrii pe timpul deplasrii, precum i a cheltuielilor neprevzute efectuate n acest sens de ctre salariaii aflai n deplasare; c) cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferine, simpozioane i de alte asemenea aciuni, n condiiile baremurilor stabilite de normele legale n vigoare. Plile n numerar ctre persoane juridice sunt acceptate n limita unui plafon zilnic maxim de 10000ron, plile ctre o singur persoan juridic fiind admise n limita unui plafon de 5000ron. ncasrile zilnice n numerar ale unui agent economic sunt neplafonate. ncasrile zilnice n numerar nu pot depi plafonul de 5000 ron de la o singur persoan juridic. Plile efectuate cu cardul nu sunt considerate pli n numerar i nu sunt luate n calculul plafonului zilnic maxim de pli.

CAPITOLUL II Prezentarea general a firmei 2.1 Scurt istoric S.C. ENET S.A este amplasat in municipiul Focani, strada bd. Bucureti nr. 4 judeul Vrancea. Unitatea de producere a energiei termice a fost nfiinat n anul 1970 ca Centrala Termic de zon n cadrul fostului Combinat de Prelucrare a Lemnului Focani. n iunie 1984 a fost transformat n Centrala Electric de Termoficare (CET) i trecut n subordinea FRE Focani. S.C ENET SA FOCANI s-a nfiinat prin desprindere din RENEL la data de 6 februarie 1996 n baza Hotrrii Guvernului nr. 95/1995 , fiind o societate cu capital privat a Consiliului Local al Municipiului Focani, care este unic acionar. Societatea are ca obiect de activitate producerea, transportul, distribuia i furnizarea de energie termic i producie i furnizarea de energie electric, activiti liceniate de Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul Energiei. Activitatea societii se desfoar prin intermediul urmtoarelor componente: * Unitatea de Producere a Energiei electrice i Termice (UPET) - licen de producere i transport energie termic , licen producere energie electric; * Unitatea de Distribuie a Energiei Termice (UDET) - licen de distribuie ap fierbinte; * Serviciul Comercial - procesare date contri, calcul consumuri individuale, facturare, ncasare, urmrire clieni i debite; licen de furnizare ap fierbinte; * Unitatea de Prestri Servicii - funcioneaz ncepnd cu semestrul II al anului 2003 i are ca obiect de activitate prestarea de servicii privind executarea unor lucrri de investiii n regie proprie i prestarea de servicii ctre teri, la solicitarea acestora, constnd n lucrri de reparaii, ntreinere i modernizri ale instalaiilor termice i sanitare. La data de 31 octombrie 2001, SC ENET SA a preluat activitatea de distribuie a energiei termice de la regia local CUP S.A Focani, pe baza unei hotrri a Consiliului Local al Municipiului Focani.
2

Numrul total de salariai ai SC ENET SA este de 526. SC ENET SA deservete att populaia Municipiului Focani, ct i ageni economici i instituii bugetare, racordai la sistemul centralizat de furnizare a energiei termice. Capitalul social subscris i vrsat este de 3.356.200 RON, care se mparte ntr-un numr de 1.342.480 aciuni, n valoare nominal de 2,50 RON i aparine n totalitate Consiliului Local al municipiului Focani, acesta avnd calitatea de acionar unic. Domeniul de activitate al societii cuprinde: 1. Producerea si distribuia de abur industrial si ap fierbinte 2. Producerea, distribuia si furnizarea de agent termic de nclzire si ap cald de consum 3. Producerea energiei electrice 4. Dezvoltarea sistemelor de termoficare 5. ntreinerea centralelor termoelectrice si a sistemelor de termoficare. Structura organizatoric a societii S.C. ENET S.A. Adunarea Generala a Acionarilor este organul de conducere al societii. Adunarea General Ordinar are urmtoarele atribuii principale a) aprob structura organizatoric a societii i numrul de posturi; b) aprob grila de salarizare a personalului angajat al societii, n funcie de studii i de ncadrarea pe post conform nomenclatorului de funcii c) desemneaz membrii Consiliului de Administraie, le stabilete remunerarea, se pronun asupra gestiunii acestora i i revoc; d) alege dintre Administratori preedintele Consiliului de Administraie; e)numete i revoc auditorul financiar i fixeaz durata minim a contractului de audit financiar; f) stabilete bugetul de venituri i cheltuieli i dup caz, programul de activitate pe exerciiul economico financiar urmtor; g) examineaz, aprob sau modific bilanul i contul de profit i pierderi, dup analizarea raportului Consiliului de Administraie i a auditorului financiar, aprob repartizarea profitului potrivit legii; h) analizeaz rapoartele Consiliului de Administraie asupra stadiului i perspectivelor societii cu referire la profit i dividende, poziia pe piaa intern i extern, nivelul tehnic, fora de munc, protecia mediului, relaiile cu clienii; i) hotrte cu privire la acionarea n justiie a membrilor Consiliului de Administraie pentru pagubele produse societii;
3

j) hotrte n alte probleme ale societii care nu sunt date n competena altor organe ale acesteia. Adunarea General Extraordinar are n principal urmtoarele atribuii: a)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani majorarea sau reducerea capitalului social, modificarea numrului de aciuni i a valorii nominale a acestora; b)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani schimbarea formei juridice a societii; c)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani mutarea sediului societii; d)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani schimbarea obiectului de activitate a societii; e)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani nfiinarea unor sedii secundare: sucursale, agenii, reprezentane sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic; f)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focani fuzionarea sau dizolvarea societii. Angajaii societii Angajaii sunt capitalul unei societi. Ei sunt cei care gestioneaz toate celelalte capitaluri, de aceea ei sunt foarte importani. Societatea este contienta de importanta unui personal bine instruit si motivat care sa participe la realizarea cu succes a obiectivelor firmei. Directorul general reprezint societatea n relaiile cu terii n limita atribuiilor generale si a componentelor generale acordate de CA. Atribuiile directorului general: - angajeaz i concediaz personalul; - stabilete salariile personalului; - aproba operaiunile de ncasri i pli pentru contractele comerciale i civile; - stabilete politica comercial a societii. Directorul general are n subordinea sa un numr de patru directori: director de marketing, director tehnic, director economic i director de resurse umane.

2.2. Organigrama ntreprinderii

Adunarea Generala A Acionarilor

Directorul General

Director marketing

Director tehnic

Director economic

Director Resurse Umane

Marketing contractri

Tehnic, protecia muncii, aprare civil

Financiar - Pli

Resurse Umane

Eviden clieni

Producie, bilanuri, indicatori tehnici

Bugete i bilanuri

Salarizare

Relaii cu clienii

Exploatare reele primare si mentenan

Contabilitatea gestiunii i de patrimoniu

Administrativ

Serviciul consumatorului

CAPITOLUL III Organizarea ncasrilor i plilor n numerar 3.1. Documente utilizate pentru evidena ncasrilor i plilor n numerar Dispoziia de plat - ncasare ctre casierie Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre compartimentul financiar-bancar in cazul: Utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exista alte documente prin care se dispune plata Utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc. Utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exista alte documente prin care se dispune ncasarea. Servete ca: Dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii unor sume, precum avansurile de cheltuieli si deplasare, pentru procurarea de materiale, pentru diferenele de cheltuieli de ctre titularul de avans in cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul; Dispoziie ctre casierie in vederea ncasrii n numerar a unor sume; Document justificativ de nregistrare n Registrul de cas i n contabilitate a plilor n numerar, efectuate fr alt document justificativ. Chitana Se ntocmete n doua exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului. Servete ca: Document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria unitii; Document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate.
6

n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii scutite fr drept de deducere conform prevederilor legale, formularul de chitan este document justificativ care st la baza nregistrrii veniturilor n contabilitate. Coninutul minimal al formularului: Denumirea unitii;codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul comerului; sediul(localitatea, strada,numrul); judeul; Denumirea, numrul si data(ziua, luna, anul) ntocmirii formularului Numele si prenumele persoanei fizice care depune sume si ce reprezint acestea sau, dup caz,denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul(localitatea, strada, numr); judeul persoanei juridice; Suma n cifre i litere Semntura casierului. Registrul de cas Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri si plti. La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formular se bareaz. Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate si de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas. Exemplarul 1 are rmne la casier. Se arhiveaz: La casierie La compartimentul financiar-contabil Servete ca: Document de nregistrare operativa a ncasrilor si plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative;
7

 Document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas; Document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: Denumirea unitii Denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; Numrul curent; numrul actului de cas; explicaii; ncasri; pli; Report/sold ziua precedenta; Semnturi: casier i compartiment financiar-contabil. Numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; felul valutei i cursul de schimb valutar pentru ncasri si pli; ncasri; pli; contravaloarea n lei; Report/ sold ziua precedenta; Semnturi: casier i compartiment financiar-contabil. Ordin de deplasare Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate n vederea preocuprii de valori materiale cu plata n numerar. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

Circul: La persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare; La persoana care efectueaz deplasarea; La persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate; n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit, de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziia de plat ctre casierie; Servete ca: Dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea; Document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate; Document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans Document justificativ de nregistrare n contabilitate.
8

Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: Denumirea unitii ; Denumirea i numrul formularului; Numele, prenumele i funcia persoanei delegate;scopul, destinaia i durata deplasrii; tampila unitii; semntura conductorului unitii; data; Data(ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie Ziua i ora plecrii; ziua si ora sosirii; data depunerii decontului; penalizri calculate; avans spre decontare; Cheltuieli efectuate: felul actului i emitentului, numrul i data actului, suma; Numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit Semnturi: conductorul unitii; controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, eful de compartiment, dup caz; titularului de avans. Un alt document care evideniaz la sfritul zilei numerarul existent n casierie, corespunztor mrfurilor comercializate n numerar prin magazinele proprii este Monetarul. Este un document justificativ pe baza cruia se pred titularului de patrimoniu numerarul ncasat prin cas de ctre casier, respectiv de vnztor. Monetarul se utilizeaz numai n cazul vnzrii mrfurilor cu amnuntul. Potrivit reglementrilor n vigoare, n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma nscris n monetar trebuie s coincid cu suma din registrul de cas emis de aceste aparate, inclusiv cu suma nscris de mn n registrul de cas, n cazul defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. Documentul se ntocmete n dou exemplare de ctre casier sau de o alt persoan mputernicit , la sfritul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote i monede. Exemplarul numrul 1 circul la contabilitate pentru nregistrarea n registrul de cas, iar exemplarul numrul 2 rmne la carnet n cadrul casieriei. Pentru operaiunile efectuate de ntreprindere n numerar cu valut se utilizeaz Registrul de cas n valut .Acesta are rolul de a nregistra operativ ncasrile i plile n valut , pe baza documentelor justificative anexate. De asemenea, stabilete la sfritul fiecrei zile soldul de cas
9

pentru operaiunile n valut. Pe baza documentului se efectueaz nregistrrile zilnice n contabilitate privind operaiile de cas n valut. 3.2. Contul utilizat pentru evidena ncasrilor i plilor n lei si n devize: Contul 531 Casa Cu ajutorul acestui cont se ine evidena numerarului aflat in casieria unitii, precum si a micrii acestuia, ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate. Contul 531 este cont de activ Soldul contului reprezint numerarul existent n casierie. Corespondenele acestui cont sunt urmtoarele: DEBIT - sumele ridicate de la bnci; - sumele ncasate de la asociai; - sumele ncasate reprezentnd decontri n cadrul grupului i decontri privind interese de participare; - sumele ncasate reprezentnd aport la capitalul social; - sumele ncasate de la creditori diveri; - sumele ncasate reprezentnd imobilizri financiare pe termen scurt; - sumele ncasate din prestri de servicii, vnzarea mrfurilor i alte activiti; - sumele ncasate din despgubiri i alte venituri din exploatare; - diferenele favorabile de curs valutar aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exerciiului financiar sau operaiunilor efectuate n valut; - valoarea creanelor imobilizate i a dobnzilor ncasate, precum i a garaniilor restituite de furnizor; - sumele primite de la coparticipani; - sumele ncasate de subunitate de la unitate; - sumele ncasate de la alt subunitate; CREDIT - depunerile de numerar la bnci; - costul de achiziie al investiiilor financiare cumprate in numerar; - plile efectuate ctre furnizori; - valoarea avansurilor acordate pentru livrri de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri; - sumele achitate personalului; - sumele achitate terilor reprezentnd reineri sau popriri din remuneraii; - sumele achitate reprezentnd decontri n cadrul grupului i decontri
10

privind interese de participare; - sumele restituite asociailor; - dividendele pltite acionarilor sau asociailor; - sumele achitate diverilor creditori; - plile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate si subuniti; - avansurile de trezorerie acordate; - plile n numerar reprezentnd alte valori achiziionate; - diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exerciiului financiar sau operaiunilor efectuate n valuta n cursul exerciiului; - plile efectuate reprezentnd alte cheltuieli de exploatare; Contul 532 Alte valori ine evidena bonurilor valorice, timbre fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor i biletelor de cltorie, tichetelor de mas, a altor valori, precum i a micrii acestora. Are funcie contabil de activ, iar soldul contului reprezint alte valori existente. nregistreaz n debit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor de cltorie i a altor valori achiziionate, iar n credit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor i biletelor de cltorie i a altor valori consumate.

11

3.3. nregistrri n contabilitate a ncasrilor i plilor n numerar Ridicarea de numerar din bnci 5311 casa n lei = 581 viramente interne Depunere de numerar n banc 581 viramente interne = 5311 casa n lei ncasare numerar de la clieni 5311 casa n lei = 4111 clieni ncasri de la asociai 5311 casa n lei = 4551 asociai ncasri de la debitori diveri 5311 casa n lei = 461 debitori diveri ncasri din vnzarea cu amnuntul 5311 casa n lei = 707 venituri din vnzarea mrfurilor Pli ctre furnizori 401 furnizori = 5311 casa n lei Pli ctre furnizori de imobilizri 404 furnizori de imobilizri = 5311 casa n lei Pli salarii 421 personal-salarii datorate = 5311 casa n lei 1500 500 9100 500

900 452 1800 4500 1800

12

CAPITOLUL IV Monografie contabil S.C. ENET S.A. prezint la 31 decembrie 2008 un extras din balana de verificare:

Cont 1012 106 2111 2131 214 2133 2813 302 303 381 401 403 404 4111 421 5311 5121

Debit 14000 28000 30000 70000 2000 4000 4600 4200 1000 35000

Credit 120000 2000 14000 34800 3000 8000 11000 -

Total

192800

192800

13

n cursul lunii ianuarie 2009 S.C. ENET S.A. nregistreaz urmtoarele operaiuni: 1. La data de 8 ianuarie 2009 se ridic de la banc numerar n valoare de 11000 conform ordin de plata cu chitana nr. 1/8012009 a) 581 viramente interne = 5121 conturi la bnci n lei b) 5311 casa n lei = 581 viramente interne 11000 11000

2. La data de 8 ianuarie 2009 se achit avans chenzinal conform list de avans chenzinal 425 avansuri acordate personalului = 5311 casa n lei 11000

3. La data de 14 ianuarie 2009 se achiziioneaz timbre potale n valoare de 80 de lei conform factur fiscal nr. 5/14012009, TVA- 19%. Se achit factura cu numerar conform chitanei nr. 6/14012009 % 5321 timbre fiscale i potale 4426 TVA deductibil
a)

= 401 clieni

95,20 80 15,20 95,20

b) achitare factur 401 clieni = 5311 casa n lei

4. La data de 25 ianuarie 2009 S.C. ENET S.A. presteaz servicii terilor n valoare de 6000, TVA 19 % conform facturii fiscale. Se ncaseaz factura conform monetar. a) 4111 clieni = % 704 venituri din lucrri executate i servicii prestate 4427 TVA colectat 7140 6000 1140

14

b) ncasare factur 5311 casa n lei = 4111 clieni

7140

5. Numerarul se depune la banc conform foaie de vrsmnt cu chitana nr. 1/25012009 a) 581 viramente interne = 5311 casa n lei 7140 b) 5121 conturi la bnci n lei = 581 viramente interne 6. Regularizare TVA 4426 15,20 4427 1140 7140

4427 TVA colectat > 4426 TVA deductibil => 4423 TVA de plat 4427 TVA colectat = % 4426 TVA deductibil 4423 TVA de plat 7. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli: 704 venituri din lucrri executate = 121 profit sau pierdere i servicii prestate 6000 1140 15,20 1124,80

15

8. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit Imp/pr = 16 % x Pi Profitul impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale + Cheltuieli Nedeductibile Deduceri fiscale Profitul impozabil= 6000 Imp/pr = 16 % x 6000 = 960 691 cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit 121 profit sau pierdere = 691 cheltuieli cu impozitul pe profit 960 960

16

Capitolul V Concluzii i propuneri Concluzii Din punct de vedere economic etapa de tranziie pe care o parcurge economia naional cu dificultile sale: inflaie, omaj, deficit bugetar, blocaj financiar, afecteaz direct sau indirect activitatea tuturor unitilor economice din Romnia. n prezenta lucrare am detaliat si analizat contabilitatea decontrilor n numerar la S.C. ENET S.A., analiza activitii i urmrirea modului de organizare i conducere a contabilitii acesteia. ntreprinderea s-a nfiinat in anul 1970 i are ca principal obiect de activitate producerea, transportul, distribuia i furnizarea de energie termic i producie i furnizarea de energie electric. Este o societate comercial cu capital privat a Consiliului Local al Municipiului Focani Este o societate pltitoare de impozit pe profit i de TVA. Departamentul de conducere efectueaz analize riguroase de rentabilitate i caut soluii pentru creterea eficienei. Firma are n dotare sisteme de calcul moderne i performante. Beneficiaz de un sistem de programe informatice bine pus la punct i care ajut personalul departamentului financiar-contabil n conducerea evidenei contabile i ntocmirea jurnalelor i situaiilor contabile. Aplicarea normelor metodologice privind organizarea contabilitii revine biroului financiar-contabil. La societatea comercial S.C. ENET S.A., operaiunile de ncasri i plai se efectueaz cu respectarea regulamentului operaiunilor de cas. Societatea promoveaz politica de asigurare permanent a lichiditilor necesare, prin accelerarea vitezei de ncasare a facturilor, creterea volumului de vnzri. Societatea face pli i ncasri n numerar, folosind ca instrumente de decontare: dispoziia de plat-ncasare ctre casierie, chitana, registru de cas, ordin de deplasare, monetar. Propuneri - Mrirea vitezei de rotaie a stocurilor ; - Efectuarea de studii de pia pentru a afla opinia cumprtorilor legate de produsele distribuite de S.C. ENET S.A. i cele cerute de pia; - Contractarea unor noi furnizori i ncheierea de contracte de distribuie a unor produse cu vitez de rotaie a stocurilor ct mai mare; - Diversificarea activitii desfurate; - Deschiderea mai multor filiale n ar.
17

Bibliografie

1. Violeta Isai

Contabilitatea Financiar Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2000 Contabilitatea Financiara Ed. Mrgritar, Bucureti, 2002 Documente Financiar Contabile Ed. Monitorul Oficial Bucureti, 2009 Legea contabilitii nr. 82/1991 republicat

2. Mihai Ristea

3. ***************

4. ****************

18

ANEXE

19