P. 1
69837149 150 de Monografii Noua Lege Contab

69837149 150 de Monografii Noua Lege Contab

|Views: 89|Likes:
Published by Iulia Rusea

More info:

Published by: Iulia Rusea on Jan 09, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

01/09/2013

pdf

text

original

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate 2010

Legea Contabilităţii Modificată
150 de întrebări şi răspunsuri

www.rs.ro

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate
2010 Legea Contabilităţii Modificată – 150 de întrebări şi răspunsuri
LCI001 © RENTROP & STRATON Autori: Colectiv Rentrop & Straton Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager Produs: Carmen Iordan Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton Tehnoredactare: Dana Segărceanu Corectura: Elvira Panaitescu Lucrare editată de: RENTROP & STRATON Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri Preşedinte: George Straton Director General: Florin Câmpeanu Director Economic: Mariana Neţoiu Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
LCI001 © RENTROP & STRATON
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului. Informaţiile din acest material au fost obţinute din surse pe care le considerăm de încredere. Scopul acestei lucrări este să vă ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificări legislative şi a implicaţiilor acestora în activitatea dumneavoastră. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 2 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

1. Achizitia in rate a unui utilaj
Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza un utilaj de la o alta societate cu plata in rate. Firma vanzatoare intocmeste o factura de avans si pentru fiecare plata efectuata de cumparator ii emite factura. Este corecta operatiunea? Catre sunt notele contabile aferente achizitiei cu plata in rate? Raspuns consultant: Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. In conformitate cu prevederile art. 128, alin. (3), lit. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: „Art. 128. - (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. (2) (...) (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1): a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; Asadar, in momentul livrarii bunului ar fi fost normal sa se primeasca o factura cu intreaga valoare a echipamentului, asa cum este prevazuta in contract, si sa se colecteze TVA-ul aferent, iar societatea sa-l deduca in contabilitatea firmei. Monografia propusa este urmatoarea: Plata avans catre furnizor pe baza de factura: % 409X 4426 = 404

Plata din banca a avansului: 404 = 5121 405 Emitere factura pentru intreaga suma a utilajului si stornarea avansului: % = 404 409X cu semnul minus 213 4426 Inregistrarea achitarii ratei si a dobanzi aferente: 404 = 5121 Includerea pe cheltuiala a ratei datorate prevazute in contract: 666 = 404

-

-

-

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 3 din 184

La punctele de lucru contabilitatea poate fi organizata pana la nivel de balanta. in situatia in care aveti plati si incasari la punctul de lucru trebuie intocmit registru de casa. Activitate de ambalare produse alimentare Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o firma care la punctul de lucru are activitate de ambalare produse alimentare iar vanzarea acestora se face prin agenti comerciali ai firmei. Inregistrari contabile in activitate de ambalat Inregistrarea achizitiei de ambalaj: % 381 „Ambalaje” 4426 „TVA colectata” Inregistrarea unor materiale proprii pentru procesul de ambalare: 601 „Cheltuieli cu materiile prime” = 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” Inregistrarea manoperei si a cheltuielilor sociale aferente: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal – salarii datorate” 43XX „Asigurari sociale” 645X = „Cheltuieli cu asigurari sociale” Inregistrarea consumului de apa.ro Pagina 4 din 184 . care apoi va fi scazuta pe baza facturii? Raspuns consultant: In conformitate cu O.monografii. 2. Ce documente vor fi intocmite la punctul de lucru? Mai este necesar registrul de casa daca incasarile se fac la sediu iar facturile sunt emise de agenti pe traseu? Iesirea marfii din depozit catre agent va fi facuta prin aviz pe baza de transfer in gestiunea lui. energie: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nota: Inregistrarile contabile depind si de conditiile contractuale.P. nr. urmand ca la sediu sa se cumuleze activitatile in vederea obtinerii balantei societatii.055/2009 pct. 3. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru.F.(4) .M.

E corecta inregistrarea biletelor de avion. se maresc veniturile agentiei. (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. transportul de la furnizor in contul 628 si refacturarea acestora clientilor in contul 704? Pachetul de servicii turistice se inregistreaza in 462 = 401 si se inchide cu factura clientului 4111 = 462 + comisionul agentiei. la calculul impozitului pe profit minim se trece in alta grila de impozitare anuala? Raspuns consultant: 1. a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia : 5314..ro Pagina 5 din 184 . (5311). gasita intr-un caiet de practici contabile. care se inregistreaza in 704? Inregistrand in 704. Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian. Monografia contabila folosita. (5311).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 605 = „Cheltuieli privind energia si apa” Descarcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor: 608 = „Cheltuieli privind ambalajele” 381 „Ambalaje” 401 „Furnizori” 3. 5121. se prezinta mai jos. b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314. in asa fel incat.monografii.. 5121. in factura clientului se inscrie la TVA scutit cu drept de deducere (SDD). Monografie contabila .Agentie de turism Intrebare participant seminar: Se tine evidenta contabila a unei agentii de turism. naval sau terestru): a) in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe. (5124) = 411 b) in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului TVA inclus. agentie neplatitoare de TVA.

monografii. Concomitent. iar diferenta rezultata se reflecta in contul de profit si pierdere insa se mareste rulajul veniturilor urmand ca societatea sa se incadreze intr-o alta grila de impozitare conform Hotararii nr. calculata la comision (valoare 704) 462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462.1 „Clienti interni” 4111.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport: a1) Daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2) Daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza: % = 401 628 4426 3) Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice: 462 sau 473= 401 4) Emiterea facturii catre client: 411 = % 704 4427 valoarea comisionului valoarea TVA.1 „Clienti interni” 4111. Se propun urmatoarele inregistrari: Emitere factura client intern: 4111.analitic sau 473.analitic Si. ulterior.4 „Venituri din lucrari si servicii” 4427 „TVA colectata” (comision) (TVA comision) - Emitere factura client extern (in valuta): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.1 „Clienti interni” = = = 462. se foloseste si un cont de cheltuiala si unul de venit.4C (suma neta fara comision si TVA aferent) „Creditori diversi” 704. la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului: 462.ro Pagina 6 din 184 . 488/2009.analitic = 401 si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473.analitic sau 473.

X „Venituri din diferente de curs” Incasare client turism intern: 5121.X „Casa in valuta” = 4111.4C = „Creditori diversi” 462.monografii.X = „Cheltuieli cu diferentele de curs” 5314.ro Pagina 7 din 184 .X = 462.2 „Clienti externi” (comision acordat) 622.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5124.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111.X = „Casa in valuta” - 4111.X „Casa in lei” = 4111.4B „Creditori diversi” 704.4D „Creditori diversi” (total valoare) - Reglare servicii turistice externe: 665.4A (diferente de curs nefavorabile) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.2 „Clienti externi” 4111.1 „Clienti interni” 4111.4 „Venituri din lucrari si servicii” (suma neta) (comision) Comision acordat clientului intern.2 „Clienti externi” = = 462. 4111.1 „Clienti interni” (comision acordat) (TVA comision) 622.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” - Incasare client turism intern: 5311.X „Conturi la banci in lei” = 4111.2 „Casa in valuta” (total valoare) - Diferente de curs: 4111.2 „Clienti externi” (total valoare) Reglare servicii turistice interne: 462.2 „Clienti externi” (diferente de curs nefavorabile) (diferente de curs favorabile) 665.X „Casa in valuta” = 765.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5314.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” 4426 „TVA deductibila” = Comision acordat client extern: 4111.

nr.X si a diferentelor de curs valutar.2010 privind reglementarea unor masuri in vederea stimularii crearii de noi locuri de munca si diminuarii somajului in 2010. Angajari conform O.U.4B „Creditori diversi” = „Creditori diversi” 765. de angajatori. scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale se acorda incepand cu aceasta data. inclusiv contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.X (diferente de curs favorabile) „Venituri din diferente de curs” Nota: Toate facturile emise si cele primite de la furnizori trebui grupate pe fiecare partener in parte pentru inchiderea conturilor 462. contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale. rezultate in urma incetarii unor raporturi de munca in ultimele 6 luni. 4. contributia de asigurari pentru somaj. Pe acelasi principiu se poate merge si in cazul biletelor de avion si autocar. Prin notiunea de contributii de asigurari sociale se intelege contributia de asigurari sociale.monografii. pe o perioada de 6 luni de la data incadrarii. 13/2010 Intrebare participant seminar: Referitor la salariatii incadrati in munca incepand cu 1 martie 2010 care se incadreaza in O. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale nu se acorda angajatorilor care au avut relatii de munca in ultimele 6 luni cu persoanele devenite somere si nici angajatorilor care stabilesc raporturi de munca pe locuri de munca devenite vacante. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste contributii si cum se declara la CAS. atat pentru cele in lei cat si pentru cele in valuta.02. angajatorii care incheie contracte de munca cu persoane provenite din randul somerilor aflate in evidenta agentiilor pentru ocuparea fortei de munca cu minimum 3 luni anterioare datei stabilirii raporturilor de munca si pe care le mentin in activitate pe o perioada de cel putin 12 luni beneficiaza.salariul minim brut pe tara © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. potrivit legii.ro Pagina 8 din 184 . contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. SOMAJ.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli cu diferentele de curs” 462. In situatia in care stabilirea raporturilor de munca se realizeaza incepand cu data de intai a lunii. contributiile de asigurari sociale sunt scutite pe o perioada de 6 luni. nr.U. Baza de calcul pentru acordarea drepturilor asiguratului pentru aceasta perioada va fi: -indemnizatiei de somaj . de scutire de la plata contributiilor de asigurari sociale pentru aceste persoane. 13 din 23. datorate. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori se acorda incepand cu luna urmatoare lunii stabilirii raporturilor de munca. CASS? Raspuns consultant: In anul 2010. contributia pentru asigurari sociale de sanatate.

desigur. Datoria. SOMAJ. Bunuri importate. probabil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -drepturilor prevazute de L19/2000 -venitul brut realizat lunar de angajat -indemnizatiei de concediu medical . 3. Acum.se declara cu sume 0.salariul minim brut pe tara garantat Inregistrari contabile: 6458 = 423 = 423 % 444 4372 4312 4314 In ceea ce priveste declararea acestor contributii in programul de CAS. firma din Germania a renuntat la colaborarea cu firma si a gasit o alta firma in Romania la care a transferat rafturile metalice. sa le amortizeze. In calitate de proprietar al bunurilor. Practic sa se compenseze creanta aparuta prin facturare cu datoria la furnizor. Sa faca societatea din Germania factura de stornare. 5. CASS . Sa se facturam pe Germania Raspuns consultant: In urma importului definitiv (care s-a facut probabil pe baza unui contract). prin care clientul din Romania sa preia si datoria furnizorului din Germania.ro Pagina 9 din 184 . Incetarea colaborarii cu firma din Germania a fost stipulata. societatea a devenit proprietarul bunurilor respective.societatea a inregistrat amortizare. Valoarea si durata de folosire au determinat-o sa le inregistreze pe mijloace fixe si. preluate de alta societate Intrebare participant seminar: O societate a efectuat in anul 2005 un import definitiv de rafturi metalice din Germania pentru care a platit TVA in vama. este neachitata.monografii. 2. Sa se factureze rafturile la firma din Romania unde se afla. Pe perioada folosirii rafturilor. intr-un act aditional in care trebuiau stabilite toate detaliile. Inregistrari contabile: Vanzarea: 461 „Debitori diversi” = % 7583 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ca furnizor. societatea poate factura rafturile firmei din Romania si sa incheie un protocol in 3. Cum ar fi corecta descarcarea din contabilitate? 1.

Cum se calculeaza ajustarea TVA si care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal (Art 149 alin (4) lit.000 lei 1. autoturismul respectiv este scos din evidenta printr-o vanzare (chiar daca este catre o persoana fizica). o masina achizitionata in leasing financiar.850 lei.000 lei. la valoarea de intrare de 15.monografii.140 lei 6. Inregistrarile contabile: • Vanzarea autoturismului: 461 = % 7583 4427 7. in luna ianuarie 2007.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital” 4427 „TVA colectata” Descarcarea de gestiune: % 2814 „Amortizarea altor imobilizari corporale” 6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 214 „Mobilier. Vanzarea se face catre o persoana fizica la pretul de 6. Drept urmare.ro Pagina 10 din 184 . Ajustarea TVA – contract de leasing Intrebare participant seminar: O societate vrea sa vanda in luna martie 2010. b) ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta. iar contractul de leasing s-a incheiat in anul 2010. societatea nu are nicio obligatie legata de ajustarea TVA-ului dedus initial la momentul transferului de proprietate. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale” 6. Amortizarea inregistrata este 9. aparatura birotica.000 lei. la o durata de 5 ani.000 lei si TVA 2.140 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. fara TVA. cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari.

dupa o durata de viata mai mica de 5 ani. art 133 alin. cum se inregistreaza aceste facturi? Sunt incluse in declaratia 390 VIES ? Raspuns consultant: Conform noilor reglementari.000 lei 6. Pentru serviciile de restaurant. Cu privire la inregistrarea in contabilitate .05. deci tot in Germania. Drept urmare. Facturi in urma deplasarii in strainatate Intrebare participant seminar: Directorul general al unei societati a fost plecat in Germania la inceputul lunii si s-a intors cu facturi de cazare si masa pentru perioada in care a fost in deplasare. 4 lit. Dar TVA aferenta valorii reziduale se poate deduce? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. locul prestarii este locul prestarii efective (cf.ro Pagina 11 din 184 .2009). Daca se solicta rambursarea TVA-ului aferent de la autoritatile germane (conform Directivei a VIII-a).000 lei 9.000 lei TVA. Deducerea TVA – leasing auto Intrebare participant seminar: Se poate deduce TVA la un contract de leasing a unei masini (contract incheiat inainte de 01. art. de la data la care societatea a devenit proprietarul bunului (ianuarie 2010). d). 4 lit. Atunci inregistrarea contabila ar fi fost 635 = 4426 cu valoarea TVA pentru perioada de neutilizare (4 ani din 5 de ajustare). 7. In urma noilor reglementari. se vor declara in decont la rd. atunci valoarea TVA de pe facturi se va inregistra pe creante in contul 461.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Descarcarea din gestiune a autoturismului vandut: % 2813 6583 = 2133 15. si nu se vor declara in declaratia 390.sumele se vor inregistra pe cheltuieli pentru toata valoarea inclusiv TVA platit in Germania. trebuia ajustat daca autoturismul isi inceta existenta de exemplu prin casare.monografii. deci in Germania. 24. serviciile de cazare sunt servicii legate de un bun imobil si vor avea locul prestarii acolo unde se afla bunul imobil (cf. a). 133 alin. dedus la valoarea reziduala. 8. ambele servicii sunt neimpozabile in Romania.

2009 prin art.2009 se poate deduce TVA-ul aferent valorii reziduale? Raspuns consultant: Prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA. Monografie contabila – Tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii pe piata internationala prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in Praga (societate ce ofera servicii atat in Europa cat si in U. dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing. a) din Codul fiscal.S.05. concomitent: 581 cu aceeasi valoare = 5124/B = • Achizitia actiunilor in scop speculativ: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In anul 2010. dar in cele ce urmeaza va prezentam un tratament contabil valabil pentru titluri de valoare pe termen scurt cotate pe o piata reglementata.05. 32 punctul 10 din O.U.2009. beneficiarul plateste valoarea reziduala a leasingului. daca este contract incheiat inainte de 01. si in cazul acesta sa nu se poata deduce TVA-ul aferent valorii reziduale. intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art.G. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. Drept urmare. (3) lit.05. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare).A). nr. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila. nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatorii societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing. aceasta fiind considerata o livrare de bunuri. in anul 2010.monografii. introduse incepand cu 1. 34/2009.2009. 9. 129 alin. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. Raspuns consultant: Din pacate nu avem posibilitatea sa va furnizam o monografie completa pentru aceasta situatie speciala. Se poate interpreta faptul ca achizitia este dupa data de 01. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere. • Transferul disponibilitatilor catre societatea de intermediere este asimilat unui transfer bancar intre conturile societatii: 581 5124/A cu valoarea disponibilitatilor in valuta transferate evaluate la cursul BNR valabil in data transferului si. nu veti avea drept de deducere pentru valoarea reziduala la care veti inregistra transferul bunului in proprietatea dumneavoastra. chiar daca contractual este incheiat inainte de 1.05. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii.ro Pagina 12 din 184 .

Aceste ajustari nu se inregistreaza pentru titlurile de plasament cotate pe o piata reglementata. 56 (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. 5124/B = % 5081 7642 cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu valoarea contabila a acestor titluri cu castigul realizat Pierderea de valoare se calculeaza la fel ca si castigul si se va contabiliza. cum sunt titluri de stat in valuta.monografii. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. respectiv valoarea stabilita la ultima reevaluare de la sfarsitul exercitiului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5081 • =5124/B cu valoarea de achizitie in valuta evaluate la cursul BNR valabil in data achizitiei Retinerea si plata comisionului: 628 = 5124 cu valoarea comisionului retinut • Evaluarea actiunilor aflate in stoc la sfarsitul exercitiului financiar se face la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare comunicat de societatea de intermediere. ci doar pentru titlurile de plasament necotate si titlurile detinute pe termen lung cotate sau necotate. daca este cazul. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. 174 .La finele fiecarei luni. si pentru titlurile de plasament necotate Extrase relevante: Pct. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. sau cu castigul de valoare rezultat • Vanzarea titlurilor de plasament in castig. astfel: % = 5124/B 6642 • 5081 cu valoarea contabila a acestor titluri cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu pierderea realizata Pentru actiunile detinute la sfarsitul exercitiului nu se inregistreaza provizioane de risc ci doar ajustari pentru pierdere de valoare. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie.ro Pagina 13 din 184 . Astfel: 6863 6864 = = 296 598 pentru titlurile recunoscute ca imobilizari financiare. 668 5081 = = 5081 768 cu pierderea de valoare rezultata. Nu se face reevaluare lunara deoarece nu sunt considerate valori de trezorerie ci investitii financiare pe termen scurt. Castigul se calculeaza ca diferenta intre pretul de vanzare si costul istoric.

Jurnalele unei firme de prestari-servicii Intrebare participant seminar: Care sunt registrele si jurnalele pe care trebuie sa le aiba o firma de prestari-servicii platitoare de TVA si cand se completeaza? Dar pentru comert (vanzari)? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea Contabilitatii nr. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Registrul-inventar si Cartea mare. dupa caz. 82/1991 o societate comerciala trebuie sa aiba cel putin urmatoarele registre obligatorii: Registrul-jurnal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.ro Pagina 14 din 184 .monografii. Inregistrarile vor fi urmatoarele: • Combustibilul pe baza de bon fiscal si decont de cheltuieli: % 6022 4426 401 • = 401 cu valoarea totala cu valoarea combustibilului alimentat fara TVA cu TVA aferent = 542/5121 cu suma platita Rovinieta pe baza documentului de plata: 635 = 542/5121 cu suma achitata • Reparatiile pe bazaa de factura: % 611 4426 = 401 cu valoarea totala cu valoarea fara TVA a reparatiei cu TVA aferent 11. 10. Inregistrari pentru o firma fara salariati Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibil pentru o firma de IT care nu are salariati? Dar reparatiile si rovinieta masinii? Raspuns consultant: Inregistrarea cheltuielilor cu functionarea si intretinerea autoturismelor nu este conditionata de existenta salariatilor. ci de efectuarea lor in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care ester infiintata.

cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii. Editarea Registrului-jurnal se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru.monografii. la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si conduc contabilitatea in partida simpla. pot fi recapitulate intr-un document centralizator. elementele inventariate dupa natura lor. potrivit legii. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv. intr-o forma recapitulativa. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza cronologic toate operatiunile economico-financiare. foi volante sau listari informatice. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3. denumit jurnal auxiliar. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora la sfarsitul exercitiului financiar. realizate in acelasi loc de activitate (atelier. Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare. in conformitate cu prevederile legale. In acest registru se inscriu. intocmesc Registrul jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b). situatia incasarii-achitarii facturilor etc. sectie).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr. Operatiunile de aceeasi natura. iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor. Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul. In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului. dupa caz. 21. Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operatiunile de casa si banca. pe baza de inventar faptic. Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv.512/2008. divizarii sau incetarii activitatii. care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. Unitatile care utilizeaza jurnale auxiliare pot inregistra in Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi. inventariate de unitate. decontarile cu furnizorii. numarul si data documentului justificativ. in Registrul-inventar se inregistreaza soldurile existente la data inventarierii. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii. suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. 20. privind documentele financiar-contabile. precum si alte documente de evidenta prevazute de legislatia in domeniu. explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate. precum si in alte situatii prevazute de lege. cu ocazia fuziunii. face urmatoarele precizari: Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. preluate din aceste jurnale.ro Pagina 15 din 184 . grupate in functie de natura lor. 19.

republicata. dar se arata ca fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila. registre si formulare specifice privind activitatea financiara si contabila. registrul non-transferurilor de bunuri. 82/1991. precum si soldul contului. care utilizeaza.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata. puse de acord cu situatia reala a elementelor de activ si de pasiv stabilita pe baza inventarului. jurnal de cumparari. Persoanele fizice care utilizeaza tehnica de calcul trebuie sa asigure listarea acestora in orice moment pe parcursul celor 10 ani de pastrare. la un moment dat. In ceea ce priveste evidenta TVA. 1. iar in caz de pierdere. 156 din Legea nr. prezentate in actele normative respective. sustragere sau distrugere. conform specificului propriu de activitate. rulajul debitor si creditor. Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite. 24. registrul bunurilor mobile corporale. in conformitate cu art. 1 din Legea nr. Registrul-jurnal. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. Ordinul nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 22. in scop de TVA. Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. In actul normativ amintit mai sus sunt prezentate modele orientative ale jurnlalelor de TVA. 149 din Codul fiscal platitorii de TVA trebuie sa completeze si registrul bunurilor de capital. 82/1991. Registrul Cartea mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. jurnale)? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. conform art. precum si prezentelor norme metodologice privind documentele justificative si financiar-contabile. o societate trebuie sa completeze jurnal de vanzari.ro Pagina 16 din 184 . potrivit legii. Persoanele prevazute la art. reglementate prin actele normative in vigoare. 12. Editarea Cartii mari se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. ale carui posturi. procedeaza la inscrierea datelor in aceste registre si formulare potrivit normelor specifice. miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv. mentioneaza ca. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente.monografii. prin regruparea conturilor. 23. trebuie sa corespunda cu datele inscrise in contabilitate. si ale reglementarilor contabile aplicabile. De asemenea. trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare. Pe baza Registrului-inventar si a balantei de verificare de la 31 decembrie se intocmeste bilantul care face parte din situatiile financiare anuale. in conformitate cu prevederile Legii nr. in cazul vanzarii de haine second hand si incaltaminte ( registre. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si sistematic. republicata. Vanzarea de haine si incaltaminte second-hand Intrebare participant seminar: Ce documente trebuiesc prezentate/avute la un targ. 571/2003 privind Codul fiscal.

13. (1).Comert cu amanuntul al textilelor. (2) Operatorii economici prevazuti la alin. fiind practic un transfer intre locatii/ gestiuni. privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale: Art. O. Din practica si pe baza experientei noastre. Stocul se inventariaza periodic conform procedurii companiei.monografii. nefacand obiectul unei consultante in domeniul contabilitatii.punct de lucru. mentionam ca fiind vorba despre vanzare direct catre populatie ar trebui sa detineti casa de marcat. 4782 . se accepta fiscalizarea unei case de marcat mobile fara a exista obligatia declararii unui punct de lucru la fiecare targ. Transportul de la sediu la targ ar trebui sa se faca in baza unui aviz de insotire a marfii. dar fara facturare ulterioara. au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. Deschiderea unui punct de lucru va obliga la achizitionarea Registrului Unic de Control. utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala. precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. La solicitarea clientilor. 1 . Fiscalizarea casei de marcat se face insa in corespondenta cu sediul sau punctul de lucru al companiei. Am inteles ca. Haine si incaltaminte second-hand – comert cu amanuntul Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.(1) Operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul. denumiti in continuare utilizatori. daca societatea are un anumit cod CAEN. 28. chioscuri si piete Daca participati cu regularitate la un targ in aceeasi locatie sau vindeti intr-o piata trebuie sa va infiintati acolo un sediu secundar.ro Pagina 17 din 184 . Veniturile se inregistreaza pe baza raportului Z generat de casa de marcat. Este cazul participarii la un targ pentru cateva zile. Activitatea necesita obtinerea unor autorizari de la admnistratia locala (primarie) insa nu cunoastem.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Nu am regasit prevederile legale distincte pentru vanzarile de haine second-hand si incaltaminte la targuri. republicata din 25 martie 1999. nr. pentru a se tine un stoc corect la aceasta locatie si a se cunoaste rezultatul strict pe aceasta locatie. imbracamintei si incaltamintei efectuat prin standuri. Inregistrarea in contabilitate s-ar putea tine pe analitice/gestiuni. In privinta documentelor contabile acestea se intocmesc pentru activitatea obisnuita de comert haine second-hand.U.

378 si 4428 = 371 cu pretul de vanzare inclusiv TVA al marfurilor vandute • In cazul schimbarii preturilor de vanzare. Vanzarea unui spatiu comercial Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. inregistrarile vor fi urmatoarele: • Achizitia marfii second hand: 371 si 4426 • = 401 cu pretul de cumparare inclusiv TVA daca este cazul Receptia marfii second hand si stabilirea pretului de vanzare: 371 = 378 si 4428 cu adaosul comercial practicat si TVA neexigibila • Vanzarea si incasarea marfurilor zilnic pe baza bonului fiscal emis: 5311 = 707 si 4427 cu valoarea incasata fara TVA si TVA colectata • Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. costul de achizitie pe bucata va fi stabilit impartind valoarea de achizitie la numarul de bucati receptionate. cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente sunt necesare la o activitate de vanzare cu amanuntul. Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cum se tine gestiunea. care se va inregistra: 378 si 4428 371 = = 371 378 si 4428 cu diminuarea de pret. trebuie facuta transformarea. sau cu cresterea de pret • Intocmirea zilnica a raportului de gestiune cu valoarea de vanzare: o a marfurilor existente in soldul initial la inceputul zilei o a marfurilor receptionate in cursul zilei o a marfurilor vandute in cursul zilei o a marfurilor existente in soldul final la sfarsitul zilei Intocmirea zilnica a registrului de casa • In cazul in care marfa se achizitioneaza la kilogram.monografii. Astfel. cu ocazia receptiei.ro Pagina 18 din 184 . haine si incaltaminte second hand? Dar in cazul in care sunt achizitionate la kg si vandute la bucata? Raspuns consultant: In comertul cu amanuntul (chiar daca este cu bunuri second hand) gestiunea se recomanda sa se tina global valoric. in cazul in care se aplica regimul normal de taxare din punct de vedere al TVA. trebuie intocmit un NIR de schimbare de pret. iar vanzarea se face la bucata. 14.

63 lei/mp = 169467. terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil.1 cod fiscal 2005) ambele societati fiind platitoare de TVA.580 lei In data de 26. in conditiile prevazute la art. Drept urmare. 149. si care.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe data de 03. transformate sau modernizate inainte de data aderarii. exista optiunea de taxare a vanzarii prin depunerea unei notificari la ANAF. societatea “a” vinde o fractiune din spatiu catre persoana fizica.839 cu valoarea ramasa calculate proportional (mentionez ca s-a vandut la valoarea de intrare: 671580: 190 mp ( suprafata totala spatiu) = 3534. 461 – 7583 169. 141 alin. bloc vechi.94 mp (suprafata vanduta) x 3534. contract vanzare-cumparare). va ajusta taxa deductibila aferenta.ro Pagina 19 din 184 . 212/404 4426 – 4427 404 – 5121 671.467 461 – 4427 32.856 lei 397.198 5121 – 461 201.837 6583 – 212 162.856 Raspuns consultant: In anul 2005.63 lei/mp 47. factura fiscala si contract. Nu s-a dedus taxa la cumparare.2010) Societatea doreste sa-l vanda catre o persoana fizica (catre un asociat).” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.08. spatiul are o valoare ramasa de 397.580 lei 127. alin. in cazul vanzarii imobilelor vechi.10. nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. (2) lit. la sau dupa data aderarii.2005. 141. la achizitia imobilului prin aplicarea masurilor de simplificare. societatea ABC (SRL) a achizitionat un spatiu comercial (situat la parter. in baza unei dezmembrari cadastrale. TVA-ul deductibil prin taxare inversa se considera TVA dedus.2005. lit. Baza legala este redata mai jos: Art161 alin (8) din Codul Fiscal prevede: „Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta.856 lei ( la 31. In anul 2010 pentru acest imobil perioada de ajustare este expirata. vanzarea imobilului fara TVA va genera obligativitatea ajustarii TVA-ului in valoare de 127. S-a inregistrat factura aplicandu-se masurile de simplificare (art. cu destinatie de spatiu comercial 191 mp) de la societatea XYZ (cu factura fiscala . dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.12. ar trebui sa se factureze fara TVA –op scutita.600 lei pe o perioada de ajustare limitata de 5 ani (daca bunul ar fi fost achizitionat dupa data aderarii perioada de ajustare ar fi fost de 20 de ani). In general.monografii. 461 – 7583 6583 – 212 397. 2. f. achizitionate.90 lei) In prezent. pentru a se evita ajustarea. construite.600 lei 671. Cum procedeaza? Vinde cu sau fara TVA? Conform art. 160. f).

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In normele de aplicare la Pct. 83 alin (5) este prezentat un exemplu prin care se ilustreaza aplicarea ajustarii: „Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: O persoana impozabila dobandeste la data de 15 aprilie 2005, prin achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedusa aferenta acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. Persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei”

15. TVA – tichete de masa
Intrebare participant seminar: Pentru un minus imputabil, la tichetele de masa, din vanzari se colecteaza TVA? Prin inregistrarea vanzarii cu tichetele de masa s-a colectat deja TVA. Raspuns consultant: Tichetele de masa primite pentru incasarea contravalorii bunurilor vandute sunt valori materiale si au acelasi regim ca numerarul. La lipsa tichetelor/ numerarului se stabileste persoana vinovata si conditiile in care se va recupera minusul. Pana la identificarea personei vinovate, sumele pot fi transferate in contul 473; potrivit Ordinului nr. 3.055/2009 operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. Inregistrare : 5311 = 473

La momentul identificarii persoanei exista doua posibilitati : fie se recupereaza suma din garantia retinuta casierului pe baza deciziei de imputare: 5311 = 581 si

Inregistrare :

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 20 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
581 = 5121/ cont blocare garantie casier

fie se recupereaza direct de la persoana vinovata pe baza deciziei de imputare si a dispozitiei de casierie 4282 5311 = = 7588 si 4282

Inregistrare :

Apreciem ca operatiunea nu intra in sfera de TVA, fiind doar recuperarea unor mijloace banesti ca si in cazul numerarului. Suplimentar, tranzactiile cu tichete de masa nu intra in sfera TVA si compania nu a dedus TVA pentru aceste tichete, astfel incat apreciem ca nu exista risc din acest punct de vedere.

16. Asociatie de vanatoare
Intrebare participant seminar: Aceasta societate reprezinta o asociatie nonprofit de vanatoare si pescuit, nu este platitoare de TVA si nici de impozit pe profit. Socitatea are inchiriate mai multe hectare de terenuri cu paduri si ape. Conform contractului de inchiriere au obligatia ca in fiecare an sa repopuleze apele cu pesti. Cum se inregistreaza in contabilitate factura prin care se cumpara pestii? Acestia sunt considerati mijloace fixe, se calculeaza amortizarea? Cum poti sa le tii evidenta in contabilitate (pentru ca au loc si partide de pescuit)? Acelasi lucru are loc si cu animalele din paduri, si acestea se achizitioneaza, se vaneaza si chiar se vand. Vanatul rezultat in urma partidelor de vanatoare se factureaza? Se considera venit economic (vanatorii sunt membrii ai asociatiei sau fac parte din alte asociatii de vanatoare)? Mai nou, societatea a incheiat, cu diverse firme, contracte de prestari – servicii, prin care firmele respective aduc grupuri de vanatori in schimbul unui comision. Totodata, firmele respective achita si valoarea vanatului care rezulta in urma partidei de vanatoare. Acesta ce fel de venit este considerat, tinand cont ca scopurile principale ale asociatiei sunt: - gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii, recreativ-sportive, - asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportive, ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber, pentru membrii sai? Cum se fac inregistrarile contabile? Raspuns consultant:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 21 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
In primul rand, o asociatie nonprofit desfasoara activitati de interes general sau in interesul unor colectivitati ori, dupa caz, in interesul personal a celor ce au constituit-o. Conform ordonantei 96/2000 privind asociatiile si fundatiile, veniturile unei asociatii nonprofit pot proveni din: • • • • • • cotizatiile membrilor; dobanzile si dividendele rezultate din plasarea sumelor disponibile, in conditii legale; dividendele societatilor comerciale infiintate de asociatii sau de federatii; venituri realizate din activitati economice directe; donatii, sponsorizari sau legate; resurse obtinute de la bugetul de stat sau de la bugetele locale; alte venituri prevazute de lege.

In acest sens, o activitate economica reprezinta o activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit. Din punct de vedere fiscal, conform art. 15, alin. (2), legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare; d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica; k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; l) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 22 din 184

prevazuta la alin. potrivit actului constitutiv sau statutului. se va calcula. se selecteaza minimum dintre aceste doua valori.monografii. 571/2003 privind Codul Fiscal. altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica. intr-un an fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri anul curent sau in anii urmatori. alin. Astfel. Astfel. potrivit prevederilor titlului III. din Legea nr. acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit pana la nivelul a 15. dupa caz. In concluzie. impozit pe spectacole. se au in vedere urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. alin. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie.” Astfel. 15. altele decat cele prevazute la alin. legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(3) Organizatiile nonprofit. atunci ele reprezinta venituri economice. care poate fi incadrat in lista de mai sus. ce depaseste minimum calculat.000 EUR si de 10% din veniturile scutite conform art. daca pot fi incadrate in lista de mai sus.000 euro.000 EUR intr-un an fiscal. valoare calculata utilizand cursul mediu de schimb valutar pentru EUR/RON comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv. Aceste venituri vor fi scutite de impozitul pe profit. aceste venituri reprezinta venituri economice ce fac obiectul impozitului pe profit. 17 alin. dar nu mai mult de 10% din veniturile fara caracter economic obtinute de asociatie. dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. (2). (1) sau art.” Orice venit al asociatiei. 274. 15. organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15. si nu se supune impozitului pe profit. atunci aceste venituri nu fac obiectul impozitului pe profit conform Titlu II. (2). legea 571/2003 privind Codul Fiscal. Titlu IX. In cazul in care veniturile obtinute in urma organizarii si desfasurarii acestor partide de pescuit si vanatoare nu pot fi incadrate in lista de mai sus. m) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2) sau in prezentul alineat. Sumele incasate din desfasurarea unor astfel de competitii si demonstratii sportive vor fi impozitate conform Capitol VII. daca aceste partide de pescuit sau vanatoare sunt organizate ca demonstratii sau competitii sportive de pe urma carora asociatia obtine venituri.ro Pagina 23 din 184 . impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. retine si plati la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica. conform art. conform art. competitia sportiva sau alta activitate distractiva. nu reprezinta venit din activitati economice. Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor. iar pentru diferenta de venituri economice obtinute. Din intrebare reiese faptul ca societatea obtine venituri din organizarea de partide de pescuit si partide de vanatoare. se calculeaza ambele valori de 15. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. 18. se calculeaza si se plateste impozit pe profit. pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. din legea nr. in cazul in care organizatia nonprofit obtine venituri economice. n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice. La calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile cu character economic. (3). pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. De exemplu. Totusi. dupa caz. si/sau contravaloarea vanatului. 571/2003 privind Codul Fiscal.

legea 571/2003 privind codul fiscal. in cazul in care nu ati optat pentru regimul special de scutire de TVA. …” Totodata. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. 21 din Codul fiscal. l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice. asupra profitului impozabil stabilit. 17 alin. precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor. filantropica. 18 din Codul fiscal. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. filozofica. (ii) (iii) Impozitul pe profit datorat se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. Din punct de vedere al TVA.monografii. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. (1) sau la art. veti emite facturi fiscale cu TVA atat pentru contravaloarea vanatului cat si pentru contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului. de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica. in cazul in care societatea desfasoara operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA. dar pentru care cifra de afaceri anuala. 141. sindicala. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus incasate pentru organizarea partidelor de pescuit sau vanatoare. legea 571/2003 privind codul fiscal. patronala. Conform art. sunt scutite de TVA: “… k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv. efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial. este superioara plafonului de 35.000 euro. conform art. recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor. intrucat veniturile economice sunt obtinute din desfasurarea unor activitati de natura economica. legea 571/2003 privind Codul Fiscal. sau cifra de afaceri a asociatiei. cat si pentru obtinerea de venituri fara caracter economic). declarata sau realizata. 152. efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica. in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. puteti solicita scutirea de TVA pentru operatiunile respective. al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii. profesionala sau civica. 152. si/sau contravaloarea vanatului. dupa caz. Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune (adica a cheltuielilor ce au fost intreprinse atat pentru obtinerea de venituri cu caracter economic. aceste operatiuni sunt operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA si pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii se va emite factura fiscala. luandu-se in considerare prevederile art. Pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. este inferioara plafonului de 35.ro Pagina 24 din 184 . stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile stabilite.000 euro. stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate. asociatia este considerata persoana impozabila din punct de vedere al TVA pentru activitatile economice pe care le desfasoara. patriotica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (i) se stabilesc cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile. religioasa. calculata conform art. m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea. In concluzie.

aveti obligatia repopularii padurilor si apelor. potrivit legii. etc. animale) sunt valorificate mai devreme de 12 luni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Din punct de vedere contabil. animalele si pasarile la ingrasat pentru a fi valorificate in activitatile fara scop patrimonial. conform ordinului 1969/2007. aceste reglementari se completeaza. inclusiv activitatile cu destinatie speciala. periodic. potrivit legii. potrivit legii. prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. partidele politice. in cazul in care se considera ca activele biologice achizitionate (pesti. conform Ordinului Ministrului Economiei si Finantelor nr. 1. ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber. consideram ca activitatea asociatiei dvs. In cadrul stocurilor privind activitatile fara scop patrimonial si activitatile cu destinatie speciala se cuprind printre altele si animalele si pasarile. si in subsidiar la activitatile economice desfasurate. la valoarea facturii: Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 401”Furnizori” / 404„Furnizori de imobilizari” In cazul in care societatea este platitoare de TVA. precum si alte persoane juridice infiintate in baza unor legi speciale.monografii. nr. se refera in principal la activitatile fara scop patrimonial. Pe baza statisticilor. fundatiile sau alte organizatii de acest fel. patronatele. organizatiile sindicale. nu se incadreaza in totalitate in definitia termenului de agricultura. de catre aceste persoane juridice. Astfel. in cazul careia resursele sunt pur si simplu culese din mediu (pescuit. dupa caz. de catre persoanele juridice fara scop patrimonial.752/2005. respectiv animalele nascute si cele tinere de orice fel (vitei.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial asociatiile. au obligatia.ro Pagina 25 din 184 . purcei. sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale. este gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii. Agricultura se distinge de „exploatarea pura”. iar in caz contrar ca imobilizari. se inregistreaza modificarea biologica a activelor biologice (cum ar fi cresterea in greutate): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si animalele pentru obtinerea de lana. La achizitionarea animalelor se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile.). cu modificarile si completarile ulterioare (O. acestea vor fi clasificate ca stocuri. (1) Ordin 1969/2007. Intrucat scopul asociatiei dvs. tinand cont ca in conformitate cu actele de concesiune incheiate. fara a implica initiative de management. in scopul desfasurarii de activitati fara scop patrimonial. alin.P.055/2009). 3. Reglementarile contabile prevazute la art. coloniile de albine. Totusi. lapte si blana in vederea valorificarii in activitatile fara scop patrimonial. manji si altele) crescute si folosite pentru munca si reproductie. Pentru activitatile economice desfasurate. desfasurate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. si drept urmare nu necesita inregistrari si evidente contabile specifice activitatii de agricultura. miei.F. 1. asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportiv. consideram necesara tinerea unei evidente contabile in ceea ce priveste cantitatea de animale si peste achizitionate si cantitatea de peste si animale vanate.M. 1. atat cantitativ cat si valoric. cultele religioase. cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene. recreativ-sportive. vanat. se va inregistra si taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiei prin utilizarea conturilor de TVA.

ca o operatiune scutita cu drept de deducere. Cantitatea vanduta trebuie descarcata din gestiune pe seama cheltuielilor cu stocurile. “Art. la pretul de piata. atribuit de autoritatile fiscale din statul membru. in cazul in care societatea este platitoare de TVA vor interveni notele contabile aferente evidentierii taxei pe valoare adaugata. operatiunea poate sa fie considerata o livrare intracomunitara de bunuri si este corect ca factura sa se intocmeasca fara TVA cf. operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri. iar la achizitie noi am dedus TVA-ul. 701. lit. deoarece este conforma cu definitia de la art. Livrare intracomunitara de bunuri Intrebare participant seminar: In ianuarie 2009 s-a achizitionat din tara. intervin urmatoarele note contabile: Debit 411”Clienti = Credit Venituri cu scop patrimonial (ct. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. art 143 (2). astfel: Debit 606”Cheltuieli privind animalele si pasarile” = Credit 361”Animale si pasari” In cazul in care vanatul si pestele se vand. pe baza proceselor verbale de vanatoare/pescuit. care ne-a comunicat un cod valabil de inregistrare in scop de TVA. In anul 2009 . inregistrandu-se la mijloace fixe. In acest caz. Factura a fost intocmita cu TVA . 707) De asemenea. care cumparatorul din Olanda sa o considere o achizitie intracomunitara de bunuri si sa aplice mecanismul taxarii inverse? Raspuns consultant: Da.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 739 „Alte venituri din activitatil fara scop patrimonial” cu valoarea la cost de productie a animalelor si plantatiilor realizate pe cont propriu sau la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor obtinute pentru activitatile fara scop patrimonial (sporurile de greutate si plusurile de inventar). In ceea ce priveste vanatul consideram ca. In martie 2010 dorim sa vindem autoturismul catre un client din Olanda.autoturismul a circulat pe drumurile publice si s-a inregistrat lunar amortizarea aferenta. asociatia trebuie sa inregistreze in contabilitate cantitatea de carne de vanat/peste. 17. 128 aliniatele 1si 9. un autoturism aproape nou. pt. 128 (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. a din Codul Fiscal.monografii.ro Pagina 26 din 184 .

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.” Daca pentru aceasta livrare se poata justifica scutirea conform art. 10 din O.M.F.P. nr. 2.222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, atunci factura se va intocmi fara TVA fiind in Romania o operatiune scutita cu drept de deducere. In Germania operatiunea este considerata achizitie intracomunitara de bunuri, indiferent daca se aplica sau nu scutirea in Romania

19. Livrare intracomunitara de bunuri (2)
Intrebare participant seminar: Avand in vedere ca autoturismul va pleca din tara pe "propriile roti", conform O.M.F.P. nr. 2.421/27.12.2007, ce documente pot sa solicit cumparatorului ca dovada ca bunul respectiv a iesit din Romania si a ajuns in statul membru al beneficiarului? Raspuns consultant: O.M.F.P. 2.222/2006 a suferit o serie de modificari si completari ulterioare aprobate prin: - Ordinul nr. 1503/2007 publicat in MOF nr. 697 din 16/10/2007 - Ordinul nr. 2421/2007 publicat in MOF nr. 887 din 27/12/2007 - Ordinul nr. 3424/2008 publicat in MOF nr. 795 din 27/11/2008 - Ordinul nr. 3419/2009 publicat in MOF nr. 915 din 28/12/2009 Toate aceste modificari nu au schimbat insa continutul art. 10, unde sunt prevazute documentele necesare pentru justificarea scutirii in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri. “Art. 10. - (1) Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente: a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare. (2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 27 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare/cumparare; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.” Drept urmare, in cazul dumneavoastra, deoarece autoturismul este vechi, ar trebui sa respectati prevederile art. 10 alin. 1 pentru a dovedi scutirea de taxa. Consideram ca dovada de transport lipsa o puteti inlocui cu dovada de inmatriculare a autoturismului in statul olandez, la fel ca in cazul autoturismelor noi.

20. Cheltuieli de relocare
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza si se considera cheltuielile de relocare ale activitatii firmei in alt oras? Firma isi va schimba activitatea in alt oras, unde realizeaza investitii care presupun multe schimbari ale locatiei ( noi modernizari, imbunatatiri) si transferal utilajelor, montarea acestora la noul sediu. Cum sunt considerate cheltuielile de transport ale utilajelor, cheltuieli realizate pentru montarea lor? Raspuns consultant: Reglementarile contabile (Ordinul nr. 3.055/2009) aduc precizari privind aceste costuri necesare demontarii si mutarii unei imobilizari corporale, insa este vorba despre momentul evaluarii initiale. Altfel spus, daca in urma mutarii va exista o imobilizare corporala noua, reconstruita pe baza celei vechi cu modernizari, modificari ulterioare, aceste costuri se pot capitaliza. Practic se vor estima aceste costuri si se vor inregistra ca provizion, urmand ca ulterior costurile efective sa se inregistreze drept costuri ale perioadei si sa se reia provizionul pe venituri. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009, punctul 105.(4) In costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului. (5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 28 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care costurile suportate sunt in fapt doar aferente mutarii la o locatie noua (montare, transport) si nu aduc niciun plus de valoare parametrilor de functionare, aceste costuri trebuie recunoscute direct in contul de profit si pierdere drept costuri ale perioadei. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009 106. - (1) Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate. (2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale. Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial.

21. Bonul fiscal
Intrebare participant seminar: Bonul fiscal: in ce conditii poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile? Concluziile noastre avand in vedere prevederile 3.512/2008 : 1. Bonul fiscal nu poate fi utilizat individual pentru a inregistra o cheluiala deductibila. 2. Bonul fiscal poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile, numai daca este insotit de ordin de deplasare ( care este mentionat in lege ca document justificativ de inregistrare in Contabilitate ) si decont, indiferent daca valoarea bonului este mai mica sau mai mare de 100 RON si indiferent daca este stampilat de furnizor sau nu, indiferent daca pe verso este completat cu datele clientului / cumparatorului sau nu. Raspuns consultant: Utilizarea bonului fiscal ca document justificativ pentru inregistrarea de cheltuieli a fost clarificat de Ministerul de Finante prin publicarea in 25.06.2009 a unui ghid practic privind inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni economice. „1. In cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal,bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. 2. (1) Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la Registrul de casa. (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii: i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 29 din 184

Combustibil © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. decont de cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli.monografii.500 400 110 600 180 60 150 11.6 = % 3XX 401 421 431 cl. Intr-adevar. utilizarea bonului fiscal insotit de un decont de cheltuieli. I) II) STABILIREA OBIECTELOR DE CALCULATIE: doua tipuri de produse S1 si S2 ETAPA DE DECONTARE a cheltuielilor are loc in cursul lunii si consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura.P. Practic.S2 923 924 925 % = 901 921. utilizind clasa a 9-a.5 281 % = 401 6022 4426 In contabilitatea de gestiune 1. nu mai sunt de actualitate fiind abrogate prin publicarea O. in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii. documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.512/2008. care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne. conditiile de valoare si forma ale bonului pentru inregistrarea in contabilitate. din care (exemplificari): . Monografie contabila – clasa de conturi 9 Intrebare participant seminar: O monografie a clasei de conturi 9 in cazul in care societatea inregistreaza.9 % = 901 921.9 10 1. la care se anexeaza bonul fiscal. documentul utilizat este „Decont de cheltuieli – cod 14-55” aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. in contabilitatea de gestiune In contabilitatea financiara Ct.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate.500 800 400 200 50 50 10 2 3 1 Aplicatii a) Colectarea cheltuielilor total. nr. nu determina in mod automat nedeductibilitatea cheltuielii.ro Pagina 30 din 184 .S1 921.” Din punct de vedere al impozitului pe profit.F. fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare. 3.cl.M. deductibilitatea cheltuielilor inregistrate pe baza unui bon fiscal insotit de un decont de cheltuieli. 22. 21 din Codul Fiscal. este stabilita in functie de regulile generale stabilite la art. la sfarsitul perioadei. Raspuns consultant: Exemplu simplificat de inregistrare a calculatiei de costuri in contabilitatea financiara si de gestiune la o firma de productie.S2 923 1.S1 921. productie neterminata.

repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie.S1 921.1 = % produselor fabricate 921. determinarea costului de productie efectiv al produselor obtinute. % = 901 921. evaluarea si inregistrarea produselor in curs de executie. dupa procedeele 921.Contributii suportate de societate . 30 Idem Idem . reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902. b) Inregistrarea produselor in curs de executie la inceputul perioadei 645=431 642=5328 .Tichete de masa Etc.monografii. Evaluarea si inregistrarea produselor in 331=711 80 933.S2=921.S1 curs de executie la sfarsitul perioadei 933...Amortizare 6811=281 75 % = 901 923 924 925 % = 901 921.S2 923 924 925 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30 . Determinarea costului efectiv al NU 902.2= % 100 administratie si de desfacere in 924 50 costurile perioadei 925 50 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.S2 .S2 iii..Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 924 925 .. Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 sfarsitul lunii....S2 Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902. 711=331 180 60 .S1=921.Salarii 641=421 600 .2 = 923 regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) 190 120 70 10 g) ii..S2 50 30 1.S1 cunoscute 921..ro Pagina 31 din 184 ..S1 921.. 30 15 15 III) e) f) ETAPA DE CALCULATIE se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in: i...S1 921.340 885 455 h) i) iv.

100 al Titlului VI din Legea 99/1999 stipuleaza ca orice persoana. Impozit pe profit In privinta prevederii platii unor dobanzi pentru aceste imprumuturi.persoane juridice Intrebare participant seminar: Doua firme. Imprumut fara dobanda . minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica. apreciem ca ar trebui sa solicitati si opinia unui jurist cu privire la posibilitatea acordarii/ primirii unor imprumuturi. Art. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. 58/1998. in mod direct sau indirect. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica. in mod direct sau indirect.1 933 902. in mod direct sau indirect. daca nu primeste depozite. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. (ii) (iii) o persoana juridica terta detine. fara a fi aplicabile dispozitiile Legii bancare nr.ro Pagina 32 din 184 . inclusiv detinerile persoanelor afiliate. Punctul 21 din Codul Fiscal defineste astfel: c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin: (i) prima persoana juridica detine. poate vinde pe credit sau poate acorda imprumuturi. Astfel. a doua persoana juridica detine.530 1340 80 110 23.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri j) v. persoane juridice romane. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica.2 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. implicatia este una fiscala deoarece imprumuturile sunt in mod normal purtatoare de dobanzi pe piata. daca acest lucru nu este inclus in obiectul de activitate al companiilor. care care sunt afiliate (in sensul ca admnistratorul detine un procent de 50% in amandoua) se pot imprumuta intre ele fara dobanda? Daca da. justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % tuturor conturilor) 902. cat si la cea de-a doua. care este temeiul legal? Raspuns consultant: Juridic Din punct de vedere al « contractarii ».

imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale. se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. (3) din norme. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. 141 alin. Prin urmare. In conformitate cu prevederile pct. „Art. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. 1 din Codul fiscal. 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale. Comertul cu deseuri metalice feroase Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania. acordarea de imprumuturi acordate de asociati/actionari societatilor comerciale reprezinta o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata.155 alin. 1.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. potrivit alin. 23. si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. a) pct. (2) lit. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer (art 19 Cod Fiscal). In acest context. primeste de la o firma din TURCIA un avans in valuta USD.monografii. precizam ca scutirile de taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in functie de natura serviciilor. acordarea de credite este o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata fara drept de deducere. In concluzie. imprumuturile ar trebui acordate cu dobanda. Pentru avansul primit societatea din Romania va emite firmei din Turcia INVOICE pentru fiecare suma primita cu titlu de avans ? Raspuns consultant: Pentru avansurile incasate factura trebuie emisa pana pe 15 luna urmatoare. care are ca obiect de activitate comertul cu deseuri metalice feroase. respectand conditiile de piata. 141 alin. inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet. (1) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. TVA In ceea ce priveste regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil dobanzilor aferente imprumutului acordat Conform art. potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. 35 alin. a) pct. (1) al pct. 35 din norme.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere. (2) lit. inclusiv imprumuturile ipotecare. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile.ro Pagina 33 din 184 . imprumuturile garantate cu bunuri imobile. in vederea exportului catre aceasta de deseuri metalice feroase.

cu exceptia celor de la rd. a). 3. 3055/2009) privind auditarea anuala a situatiilor financiare. doua din cele trei criterii prevazute de O. de asemenea detaliat.M. depunand la sfarsitul anului 2008 situatiile financiare anuale detaliate. nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.M. Factura emisa va contine datele de identificare ale partenerului turc si va fi fara TVA.F.F. la randul 13. In momentul in care are loc livrarea marfurilor se va emite INVOICE storno pentru avansurile primite.055 privind auditarea si. se va emite o factura storno cu aceleasi informatii ca si factura initiala.P.monografii.M. 4. „Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. este corect sa se depuna bilant simplificat fara obligativitatea auditarii.143 alin. societatea comerciala fiind din nou auditata. Nu se face autofacturare.F. se emite factura la data livrarii.P. 1 din O. nici in anul 2010 nu se vor indeplini criteriile respective. in care nu s-au depasit doua din cele trei criterii de marime prevazute la pct. precum si autofacturare storno pentru acestea ? Da. 1. conform datelor contabile.1 lit.P. Evaluarea in lei se face la cursul BNR valabil la data incasarii. si nu se va inscrie pe factura. ci se va evidentia doar in contabilitate. In aceste conditii.F.P.M. Pentru fiecare INVOICE emis cu titlu de avans se va proceda deasemenea si la AUTOFACTURARE ? ( suma primita ca avans exprimata in lei la cursul BNR din data avansului). nr. nefiind necesara auditarea situatiilor financiare anuale pentru anul respectiv? Raspuns consultant: Da.752 (actualul O. 3 alin. iar la rubrica TVA se va inscrie mentiunea SCUTIT CU DREPT DE DEDUCERE ? Nu se face autofactura. nr.1-3. nr. Nu se face autofacturare. este corect ca in anul 2010 ALFA sa depuna bilant simplificat. 5. Sumele autofacturate ca avans vor fi trecute in decontul de TVA. 24.ro Pagina 34 din 184 . 3. Intr-adevar se recomanda sa aiba mentiunea cu privire la baza legala aplicabila (SDD cf art. Situatiile financiare anuale Intrebare participant seminar: Societatea comerciala ALFA a indeplinit in anul 2007 si 2008. si operatiuni supuse masurilor de simplificare” ? Da. la sfarsitul anului 2009 nu sunt indeplinite doua din cele trei criterii cerule de O.055/2009. 3. In acest moment se emite INVOICE pe valoarea marfii livrate si se va proceda si la autofacturarea INVOICE-ului ? Da. Bilantul anului 2009 se va intocmi. Dar. deoarece societatea are doua exercitii consecutive. din previziunile ALFA.

acest fapt afecteaza aplicarea derogarii prevazute la acel punct. (1) va intocmi situatii financiare anuale simplificate. Dupa aceasta data am primit de la patron un dosar prin care era certificata o reevaluare a unui apartament inscris pe firma. . pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. 3. valoarea mijlocului fix s-a diminuat.02. numai daca acest lucru are loc in doua exercitii financiare consecutive. pentru intocmirea situatiilor financiare anuale. (1) numai daca. 3 alin. in doua exercitii financiare consecutive.2010 si am depus bilantul si declaratia 101.F.M. dupa depunerea declaratiei 101 Intrebare participant seminar: Am inchis exercitiul financiar pe 2009 pana in data de 25.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acest aspect este clarificat la pct. nu depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. 3 alin. o entitate depaseste sau inceteaza sa mai depaseasca limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. „7 . Inregistrarea unui mijloc fix. nr.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. valabil la data incheierii exercitiului financiar. Ca urmare. pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale exercitiului financiar precedent celui de raportare si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent. in anul 2010? Se poate inregistra in luna ianuarie 2010? Raspuns consultant: In conformitate cu Ordinul nr. “ 25.055/2009 corectarea erorilor contabile se face la data constatarii lor. Ce trebuie facut acum. In acest scop se reanalizeaza numarul de componente ale situatiilor financiare anuale.P. 7. numai daca. (1). 3 alin. care s-a facut la data de 08.ro Pagina 35 din 184 . in doua exercitii financiare consecutive. b) o entitate care a intocmit situatiile financiare anuale prevazute la pct.(1) Atunci cand. fie la exercitiile financiare precedente.12. 3.2009.monografii. 2 din O. Prevederile legale cu privire la acest aspect: Corectarea erorilor contabile: 63. In urma reevaluarii. incadrarea in criteriile de marime prevazute de prezentele reglementari se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar. depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. (1). (2) Prin doua exercitii financiare consecutive se intelege exercitiul financiar precedent celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale si exercitiul financiar curent. 3 alin. astfel: a) o entitate care a intocmit situatii financiare anuale simplificate va intocmi situatiile financiare anuale prevazute la pct. 3 alin. la data bilantului. alin. (1).055/2009.

Ca urmare a prevederilor legale. Totusi.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. luate pe baza situatiilor financiare anuale. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. consider ca la data primirii procesului verbal de reevaluare veti efectua inregistrarea diferentelor din reevaluare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. pe seama rezultatului reportat. respectiv modificarea pozitiei financiare.ro Pagina 36 din 184 . sunt prezentate in notele explicative. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. de asemenea.monografii. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. greselilor de aplicare a politicilor contabile. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). Inregistrarea se va face conform monografiei contabile pe care ati fi aplicat-o daca inregistrati la data bilantului: a) Anularea amortizarii calculate: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor.

140 6. „Amortizarea altor amortizarea imobilizarilor” imobilizari corporale” 250 7. Din punct de vedere fiscal contul 6583 este nedeductibil fiscal.ro Pagina 37 din 184 . Valoare de intrare: 6. Raspuns consultant: Inregistrarea in evidenta contabila a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale in vigoare. Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea lunara: 6811. Din cele descrise reiese ca ati achizitionat un calculator in luna septembrie 2009 si in luna martie 2010 s-a decis vanzarea lui. 26. In luna septembrie 2009 la data achizitiei calculatorului: % 214 „Aparatura birotica” 4426 „TVA deductibila” Si se achita furnizorul: 404 „Furnizor de imobilizari” = 5121 „Cont curent” 2.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 281 = 212 b) Inregistrarea deprecierii (intrucat ati mention ca s-a inregistrat o pierdere de valoare): 6583/1174 = 212 Inregistrarea in contul 658 sau 1174 este la latitudinea dvs. Inregistrarile contabile si tratamentul fiscal al operatiunii in cauza: 1. Perioada de amortizare: 24 luni 6000/24=250 amortizare lunara In luna martie 2010 societatea doreste sa vanda acest mijloc fix.000 1. Vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral Intrebare participant seminar: Un calculator portabil a fost achizitionat in septembrie 2009. Daca valoarea deprecierii este semnificativa atunci aceasta trebuie inregistrata pe rezultat reportat.monografii. Va rog sa ne precizati nota contabila aferenta precum si implicatiile fiscale. Daca considerati ca suma nu este considerabila atunci se poate inregistra pe chetuieilie anului 2010.140 = 404 „Furnizor de imobilizari” 7. „Cheltuieli de exploatare privind = 2814.000 lei.140 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

cladirea trebuie restituita proprietarului.500 4. 27. mobilier. De asemenea a pus aer conditionat. avand in vedere ca acest contract a fost incheiat in anul 2001? Raspuns consultant: Costurile privind investitiile se inregistreaza in contabilitatea chiriasului ca investitii la spatii inchiriate.500 % = 214 aparatura birotica 2814 Amortizarea altor active corporale 6583 Cheltuieli privind activele cedate 6. se centralizeaza lucrarile efectuate. schimbat instalatii sanitare si electrice).ro Pagina 38 din 184 . se receptioneaza lucrarea si se semnaeaza procesul verbal de punere in functiune. Cheltuielile de amortizare si valoarea neamortizata reprezinta cheltuieli deductibile.000 1. Ajustarea TVA este obligatorie.500 Din punct de vedere fiscal veniturile realizate din vanzarea activelor imobilizate este venit impozabil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 3. daca acestea pot fi conectate la venituri impozabile ( si sunt in acest caz) si daca mijlocul fix in cauza este utilizat pentru activitatea curenta a societatii.contabilitatea chiriasului Intrebare participant seminar: O societate a incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica pentru o cladire pe care o foloseste ca restaurant.055/2009 mentioneaza la punctul 111 alin. instalatii la bucatarie. Se inregistreaza factura de vanzare in luna martie 2010: 461 „Debitori diversi” = % 7583 „Venituri din vanzarea activelor” 4427 „TVA colectata” Si incasarea facturii de vanzare: 5121 „Cont curent” = 461 „Debitori diversi” 4. pe masura ce sunt primite facturi. (2): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. jaluzele. Inregistrarea in contabilitate va fi: 212/ „Investitii cladiri inchiriate” = 4426 „TVA deductibila” = 404 „Furnizori de imobilizari” 404 „Furnizori de imobilizari” Ordinul nr. Costurile privind investitiile . La aceasta cladire a facut amenajari (gresie. 3.000 / 24 luni x 6 luni = 1. Descarcarea gestiunii de imobilizari: Amortizare calculata: 6. Ce inregistrari contabile trebuie facute? In anul 2010.monografii. faianta. termopan.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Se supun, de asemenea, amortizarii, investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de inchiriere. Lunar, amortizarea se inregistreaza in contabilitatea chiriasului astfel : 6811/ „Costuri cu amortizarea” = 2812/ „Amortizare investitii cladiri inchiriate”

La finalizarea investitiilor, chiriasul poate factura catre proprietar valoarea costurilor suportate care poate imbraca forma unei livrari a unei parti dintr-o constructie: Potrivit Ordinului nr. 1.752/2005, punctul 111 alin. (2): La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. In cazul facturarii unei parti dintr-o constructie noua, o analiza detaliata este necesara. Potrivit Codului Fiscal art. 141 alin. 2 litera f): Este considerata operatiune scutita de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele: 2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant; 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; 4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii. Inregistrarile in contabilitate vor fi: 461 „Debitori diversi” = 461 „Debitori diversi” = 6583 „Costuri cu cedare active” = 7583 „Venituri din cedare active” 4427 „TVA colectata” 212/ „Investitii cladiri inchiriate”

In cazul in care conditiile prezentate nu sunt indeplinite si se considera ca este o vanzare de parte de cladire veche, operatiunea este scutita de TVA. In conditiile emiterii unei facturi fara TVA, chiriasul va trebui sa ajusteze TVA dedusa initial la facturile primite de la constructori, ceea ce nu este in interesul companiei. Potrvit Codului Fiscal art. 141 alin. (3): Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme, prin notificarea organelor fiscale si factura poate fi emisa cu TVA, fara obligatia ajustarii TVA dedusa initial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 39 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care nu se pune problema facturarii catre proprietar a investitiilor efectuate, se va ajusta tva-ul dedus in conditiile mentionate la art. 149 Cod Fiscal. Se analizeaza in primul rand daca se respecta definitia „bunului de capital”: Art. 149 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital (1) In sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile sau lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane. Din detaliile mentionate de dvs, investitia la spatiul inchiriat este un bun de capital. Se analizeaza apoi valoarea amenjarilor in valoarea totala a imobilului: (2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) d): b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. Daca valoarea este sub 20% nu se pune problema ajustarii, astfel mergem mai departe cu analiza. (3) Perioada de ajustare incepe: d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii. Astfel daca data contractului este 2001 si atunci s-au facut toate amenajarile si s-a pus in functiune restaurantul, atunci inseamna ca anul primei utilizari dupa modernizare nu este anul aderarii sau ulterior si nu se pune problema ajustarii. Daca totusi au existat modernizari ulterioare care se incadreaza la paragraful de mai sus, atunci se aplica ajustarea : (4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza: d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila; (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel: c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) si d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 40 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

28. Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing
Intrebare participant seminar: Care sunt inregistrarile contabile, in cazul in care o societate are incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism, a platit primele 2 rate si avansul, iar dupa neplata urmatoarelor 8 rate, firma de leasing a reziliat contractul si si-a recuperat autoturismul? Raspuns consultant: Inregistrari contabile: • Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing: 167 = 7583 cu soldul ramas neachitat • Scoaterea din gestiune a autoturismului: 2133 cu valoarea de intrare a autoturismului cu valoarea amortizata cu valoarea ramasa neamortizata

% 2813 6583

Daca prin actul de reziliere firma de leasing a renuntat si la ratele facturate si neincasate, atunci se va inregistra si: 404/firma de laesing = 7583 cu valoarea acestor facturi

29. Clienti neincasati
Intrebare participant seminar: Cum procedez in cazul clientilor neancasati ale caror facturi sunt emise in anul 2006 si care, prin hotarare judecatoreasca, nu sunt obligate sa plateasca deoarece, la data emiterii facturii nu s-a incheiat contract sau nu am avut nota comanda pentru serviciul prestat-transport? Raspuns consultant: Este vorba de facturi respinse la plata si cu hotarare judecatoreasca in favoarea clientilor. Pornind de la facturile initiale, inregistrarea acestor anulari trebuie facuta pe baza hotararilor emise de organele judecatoresti. Daca in trecut ati calculat si inregistrat provizioane pentru clienti neincasati atunci la aceasta data veti anula creanta si veti relua provizionul constituit: a) Factura initiala: 411 Clienti = 7xx Venituri… © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 41 din 184

4. la data reluarii provizionelor pe conturi de venituri acestea vor fi impozabile sau neimpozabile in functie de tratamentul fiscal aplicat la data constituirii provizioanelor. 30. Pierderi din creante si debitori diversi= 411 Clienti d) Reluare provizion: 491. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7812. 3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului. I) ce pot completa: sectiunea CI sau CII? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006. 5. fara succesor. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori. Venituri din provizioane Din punct de vedere fiscal cheltuielile cu provizioanele de depreciere clienti sunt deductibile in limita a 30% conform art. 2. altele decat cele prevazute la lit. in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic. Cheltuieli de exploatare = 491. In concluzie.21 din Codul fiscal: c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004. g) si i). debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. In ceea ce priveste anularea creantelor tratamentul fiscal este cel prevazut la art. inregistrate de catre contribuabili. mai putin (trim. 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005. d). in urmatoarele cazuri: 1. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti privind provizioanele c) Anulare creanta ca urmare a hotararii judecatoresti: 654. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Daca am avut pierdere tot anul. 4. nu sunt garantate de alta persoana. 3. debitorul este dizolvat.21 alin 2 lit (n): (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: …………. f). sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei.ro Pagina 42 din 184 . 2. sau lichidat. n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate. din valoarea creantelor asupra clientilor. care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri b) Provizion de depreciere creante: 6812.

pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. (1). punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. Altfel completati Sectiunea C punctul II.333 lei Au fost declarate trimestrial impozite cu Declaratia 100 dupa cum urmeaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. societati comerciale bancare. Potrivit Codului Fiscal paragrafele mentionate sunt urmatoarele: Art. Numai daca va incadrati la aceste categorii completati aceasta sectiune.Plata impozitului (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii. persoane juridice romane.monografii. si sucursalele din Romania ale bancilor. (5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit. 34 . alin.607/26 octombrie 2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. persoane juridice straine.000/12*8 = 7. a). prevazut la art. organizatii non-profit si contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura… . (1) lit.ro Pagina 43 din 184 . actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior). Concluzie: Sectiunea C punctul I se completeaza de catre banci. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Nelamurire pe tema stabiliri impozitului minim si a completari Declaratiei 101 pe anul 2009: Impozit pe profit calculat pe anul 2009 = 0 lei Impozit minim calculat = 11. taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual". au obligatia de a plati impozit pe profit anual. profitul se calculeaza pe cumulat de la inceputul anului si nu se judeca pe trimestre decat in cursul anului. In alta ordine de idei. estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor. 571/2003. 34 alin. astfel incat la completarea declaratiei 101 trebuie sa aveti in vedere rezultatul cumulat al anului fara analiza distincta pentru trimestrul I al anului. pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. cu modificarile si completarile ulterioare. 31. 35 alin. 1. cu plati anticipate efectuate trimestrial. (4) si (5) din Legea nr.

atunci care este suma exacta a impozitului minim pe anul 2009 (7.profit imp. 18 din 3 Codul Fiscal la pct.ro Pagina 44 din 184 .333 sau 4583)? Raspuns consultant: Este corect completata declaratia 101.monografii.500 lei.2. pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal. din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente. corespunzator transei de venituri totale anuale in suma de 300.583 lei. 9 . 4 .833 imp.13. determinand un impozit minim in valoare de 6.rd. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Pentru perioada 1 mai 2009 . 3 . Daca este corecta suma de recuperat la rd. Am completat corect decalaratia 101 tinand seama de datale de mai sus? 2.784 impozit pe profit de recuperat final. 11 : „113. 18 alin. Impozitul minim se compara cu impozitul datorat trimestrial si nu anual.750 2. astfel: (6. Pentru incadrarea in prevederile art.767 Am completat Declaratia 101 dupa cum urmeaza: .rd.2 45. Exemplul III O societate comerciala inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul trimestrului I si al II-lea. adica impozitul minim datorat in trim II si impozitul minim datorat in trim IV.13.12 .833 2. dupa caz.000 lei. inclusiv impozitul minim datorat.083 lei.30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaza in mod corespunzator prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie).rd. in cazul expus de dumneavoastra impozitul minim datorat pentru anul 2009 este de 4.rd. (2) contribuabilul ia in calcul veniturile totale inregistrate la 31 decembrie 2008. 1. Drept urmare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri trim I 0 II 1.767 88.767 45. 5 .minim III 45.500 / 12) x 2 = 1.750 45. si se datoreaza doar in trimestrele in care este mai mare decat impozitul datorat.767 1.rd.11 .rd. Un exemplu asemanator cazului dumneavoastra regasiti in norme de aplicare ale art. Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV-lea al anului 2009.rd.767 IV 45.

Firma are de recuperat TVA. Se vand activele corporale: 461 Debitori diversi = % 7583 Venituri din cedarea activelor 4427 TVA colectata © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.083 = 4.000 . Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: 1. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale.625 lei. a normelor si reglementarilor contabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin urmare. Din punct de vedere contabil. cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6.monografii. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii. are clienti neancasati. Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. Impozitul pe profit cumulat de la inceputul anului este in suma de 6.083 lei.917 lei. republicata. pentru trimestrul al II-lea societatea datoreaza impozitul minim in suma de 1.000 lei. Se compara impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea. contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala.” 32.917 lei. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectueaza urmatorul calcul: 6. care renunta la bani. pentru trimestrul al IV-lea datoreaza impozit minim in suma de 1. La inchiderea exercitiului financiar 2009. Prin urmare. Bilantul de lichidare Intrebare participant seminar: O societate este in faza de lichidare. In acest caz.625 lei si se datoreaza impozitul pe profit. impozitul pe profit de recuperat reprezinta impozitul datorat in cursul anului respectiv mai putin impozitul minim. in suma de 4. Cum se procedeaza si ce inregistrari contabile trebuie facute? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. 82/1991. scaderea stocurilor din gestiune.500 / 12) x 3 = 1.1. Cu aceasta ocazie se va proceda la inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze.ro Pagina 45 din 184 . de platit datorii la furnizori si la un asociat care a imprumutat firma. Trebuie facut bilantul de lichidare si se constata faptul ca marfurile flate in stoc nu mai exista. inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii. potrivit Legii contabilitatii nr. incasarea creantelor si plata datoriilor.

Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat (daca se obtine profit din lichidare: Profit realizat x 16%= x lei 9. Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 441 Impozit pe profit = 5121 Contul curent in lei 121 Contul de profit si pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: 121 Contul de profit si pierdere = % 607 658x 635 % = 707 Venituri din vanzari de marfuri 758x Alte venituri din exploatare 121 Cheltuieli cu marfurile Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu alte taxe si impozite Contul de profit si pierdere 8. Se scade gestiunea de stocuri conform procesului verbal de valorificare a inventarului: 607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 635 Cheltuieli cu alte taxe = 4427 TVA colectata 3.monografii. Se prescrie datoria catre asociat: 455 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare 5.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Si descarcarea gestiunii: 6583 Cheltuieli cu activele cedate = 21x Mijloace fixe 2. Se anuleaza TVA de recuperat: 6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4424 TVA de recuperat 6.ro Pagina 46 din 184 . Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 Cont curent in lei 7. Se incaseaza contravaloarea creantelor: 5121 Cont curent in lei = 461 411 % Debitori diversi Clienti 4.

inchiderea conturilor se va face astfel: a) Se repartizeaza profitul net la dividend: 129 Repartizarea profitul = 457 Dividende de platit b) Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 457 Dividende de platit = 446 Impozit pe dividende c) Se achita impozitul pe dividende: 446 Impozit pe dividende= 5121 Cont curent in lei d) Se inchid conturile ramase 1012 Capital social = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul e) Se achita datoriile catre asociati: % = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 457 Dividende de platit 5121 Cont curent La sfarsitul operatiunilor efectuate bilantul societatii trebuie sa fie zero.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 10. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la statutul de PFA Intrebare participant seminar: Administratorul firmei la care sintem angajati vrea sa devenim PFA. precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora. stim ca legea nu permite sa devenim PFA decit daca suntem autorizati CECCAR. trebuie sa aveti in vedere precizarile Ordinului nr. in special rezervelor. la efectuarea operatiunilor ocazionate de lichidarea societatii. Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii. 1. ca si economisti. 33..376/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune.ro Pagina 47 din 184 . Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor. In cazul nostru. Monografia contabila de mai sus este orientativa dar dvs. Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii. De la statutul de salariat. dizolvare si lichidare a societatilor comerciale.monografii. divizare.

Prezenta obligatorie la locul de munca. ceai. fara necesitatea unei evidente contabile Dezavantaje Imposibilitatea diminuarii impozitului datorat prin deducerea unor cheltuieli Cost fiscal de aproximativ 80% din salariul net pentru societate. Evidenta stocurilor de marfa. conform unui anumit program de lucru 34. care functioneaza pe acelasi principiu doar ca este alimentat cu sucuri si apa minerala. zaharul. pe PFA. este o problema mai delicata care depinde de o serie de factori. In incinta cantinei. doar pe baza diplomei de economist. Mentionam ca aceste aparate functioneaza pe baza de fise si pe care le noi le ridicam zilnic din aparate.ro Pagina 48 din 184 . de la statul de salariat la statul de PFA. ce documente trebuie sa intocmim? Dar pentru aparatul de bauturi racoritoare. Totusi va enumar cateva dintre avantajele si dezavantajele desfasurarii activitatii ca salariat: Avantaje Protectia asigurata de contractul individual de munca(conform Codului Muncii) Impozitare prin stopaj la sursa. Care sunt avantajele si dezavantajele noastre? Este posibil acest lucru? Raspuns consultant: Pe baza autorizatiei eliberate de CECCAR se exercita profesia de expert contabil. fara a avea dreptul insa de a desfasura anumite activitati specifice expertilor contabili prevazute in Ordonanta 65/1994 cu modificarile si completarile ulterioare. Pentru sumele ridicate taiem bon de incasare zilnic. pe ce conturi trecem consumabilele respective (cafea. firma noastra a amplasat 2 tonomate de cafea si unul de bauturi racoritoare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Totusi administratorul insista ca am putea face contabilitate primara. sa-si exercite activitatea de o maniera independenta. Care sunt inregistrarile contabile. Deci puteti deveni PFA. phare). Raspuns consultant: Activitatea descrisa reprezinta o activitate de comert en detail.monografii. Comert en detail la o cantina Intrebare participant seminar: Una dintre firmele noastre detine o cantina unde servesc masa circa 100 de angajati zilnic care apartin unei alte firme. care au doar diploma de economist. ceaiul. paletele si paharele sunt puse de noi in aparate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In ceea ce priveste expunerea avantajelor si dezavantajelor schimbarii modului de lucru. insa ea nu limiteaza dreptul economistilor. Toate consumabilele respectiv cafeaua. care se vand prin tonomat este global valorica. ciocolata. ca si domeniu de activitate.

378 si 4428 = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Drept urmare. (idem pct. Pentru sucuri si apa minerala: a) Achizitia marfurilor (factura de achizitie): 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Receptia marfurilor (nota de intrare receptie care sa contina si pretul de vanzare al marfurilor vandute prin tonomat): 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat (bon fiscal eliberat de casa de marcat): 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor (Raportul Z emis de casa de marcat si un borderou de de evidentiere a fiselor extrase din tonomat): 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (idem pct.ro Pagina 49 din 184 . Pentru tonomatul de cafea: a) Achizitia consumabilelor care urmeaza sa se introduca in tonomat: 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Introducerea consumabilelor in aparat determina obtinerea unui anumit numar de porti de cafea. e): = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 B.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarile contabille (documentele justificative necesare sunt precizate in paranteza): A. receptia global valorica se va face pe numar de portii: 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat: 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor: 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607.378 si 4428 f) = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret.monografii. d): 607.

indiferent daca au fost platite efectiv sau nu. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. atunci impozitul aferent acestora se datora. Cheltuieli de protocol nedeductibil Intrebare participant seminar: Modalitatea de inregistrare si calcul a TVA. Cum si cand ar trebui trecuta in decontul de TVA? Raspuns consultant: Aceast TVA va genera doua inregistrari: • Inregistrarea cresterii cheltuielilor de protocol in luna decembrie.ro Pagina 50 din 184 . cand va trebui s-o declarati in decontul aferent acestei perioade: 4428 = 4427 cu valoarea TVA colectata 36. Ce trebuie sa facem? Raspuns consultant: Daca in anii precedenti ati repartizat profitul la dividende. pana la 31 decembrie a anului in care au fost repartizate. asa cum sunt precizarile Codului fiscal: Art.monografii.36 :(3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. a anului fiscal in care sa dedus TVA-ul: 623 = 4428 cu valoarea TVA aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile si • Colectarea acestei TVA in luna depunerii situatiilor financiare. Dividentul reinvestit Intrebare participant seminar: Firma noastra nu a calculat si nu a platit impozit pe dividende timp de 3 ani.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri f) Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret: = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 35. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Legislatia prevede ceva legat de dividendul reinvestit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. calculata la cheltuieli de protocol nedeductibil la sfirsitul anului.

U. angajatorii au obligatia de a oferi apa salariatilor in perioadele de canicula si ceai in perioade cu temperaturi scazute. pe baza experientei noastre. costurile cu apa se inregistreaza in contul 604. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca. In practica. nr. si acum se decide distribuirea lui ca dividend. asa cum sunt precizarile O. este recomandat sa se completeze Nota de intrare receptie la primirea apei si sa se inregistreze consum in baza bonului de consum pe masura ce apa este oferita salariatilor.U. o putem trecem pe 6028? Raspuns consultant: Nu exista o prevedere legala clara care sa stabileasca inregistrarea potrivita pentru costurile cu apa data salariatilor.monografii. conform obiectului de activitate al acestora inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. 200/2008: (1) Dividendele reinvestite incepand cu 2009. In cazul in care profitul realizat a fost nedistribuit . impozitul pe dividende aferent dividendelor repartizate si neplatite se plateste pana pe 25 ianuarie a anului urmator repartizarii: In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. In cazul aprovizionarii cu cantitati mari. 99/29 Iunie 2000. atunci trebuie sa se faca dovada ca acestea au fost reinvestite in scopul cresterii si pastrarii locurilor de munca. momentan. in scopul crearii de noi locuri de munca. Astfel. nr. Daca mentionam acest lucru in contractul individual de munca al angajatilor. pe protocol. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care nu necesita o stocare indelungata. urmand sa se beneficieze facilitatea dividendelor reinvestite.ro Pagina 51 din 184 . 37. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite in capitalul social al altei persoane juridice romane. sunt scutite de la plata impozitului pe dividende.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In prezent. Costurile cu apa data salariatiilor Intrebare participant seminar: Apa pe care o dam salariatilor o trecem.G. pentru dezvoltarea activitatii acesteia. este firesc ca angajatorul sa asigure conditii cat mai bune de desfasurare a activitatii pentru salariatii proprii. conform obiectului de activitate inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. daca este vorba despre cantitati rezonabile. Potrivit O. in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice romane distribuitoare de dividende.G.

69 alin. 141 alin. in momentul in care se incaseaza un avans (conform contractului) este obligatoriu sa se emita si factura fiscala? Care sunt inregistrarile contabile ale avansului care se incaseaza cu bon fiscal? Raspuns consultant: Deoarece activitatea desfasurata de societatea dumneavoastra este scutita fara drept de deducere conform art. conform art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. diurna in UE. aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art.ro Pagina 52 din 184 . Cum refactureaza aceste cheltuieli catre un SRL? (ce scrie pe factura. 1 se prevede ca: „(2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei. dar operatiunile vor fi consemnate in documente potrivit legislatiei contabile. deplasare: vignieta. motorina. 155 alin. va fi: 4111 5311/5121 = = 419 4111 cu suma incasata. 2 din normele de aplicare ale art. Avans incasat cu bon fiscal Intrebare participant seminar: La o societate comerciala. 38. 155 alin. si drept urmare li se vor aplica aceleasi reguli de facturare cu regulile aplicabile serviciului principal. In situatia in care factura este emisa. deoarece in acest cont se reflecta costurile cu apa menajara folosita de catre companie. nu aveti obligatia emiterii unei facturii pentru prestarile de servicii scutite. aceste cheltuieli sunt considerate servicii accesorii serviciului principal facturat de PFA. (1) si (2) din Codul fiscal. Emiterea facturii nu este interzisa fiind optiunea persoanei impozabile de a factura operatiunile respective. La pct. 141 alin 1 din Codul Fiscal. si concomitent cu aceeasi suma 39. Refacturarea cheltuielilor de catre o PFA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata a efectuat cheltuieli externe cu cazare. nu are obligatia intocmirii unei facturi. inclusiv pentru avansul incasat pentru aceste prestari.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Apreciem ca nu este cazul sa se utilizeze contul 605 „Cheltuieli cu apa si energia”. (5) din Codul fiscal” Inregistrarea contabila a avansului incasat pe bon fiscal. TVA) Raspuns consultant: In general. care are codul CAEN 8610 (activitate spitaliceasca).

monografii. Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. gaz. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare. se aplica structura de comisionar. Toate cheltuielile de cazare. 40. in conditiile legii. 19 alin. ci aduce cateva precizari asupra unor elemente care ar ridica intrebari: 105. (4). Componentele care intra in valoarea unei investitii Intrebare participant seminar: Racordarea la reteaua de energie electrica.ro Pagina 53 din 184 . direct atribuibile acesteia. sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (8). respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. . apa se pot considera investitii care majoreaza valoarea de intrare a unei cladiri achizitionate sau sunt investitii separate si se amotizeaza separat? Raspuns consultant: Reglementarea contabila (Ordin nr. Exemplul nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pct. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. facturate de A lui B. 4 din normele de aplicare ale art. daca nu exista nicio scutire pentru serviciul principal. diurna etc. 3. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. transport. sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii. si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. in functie de modalitatea de intrare in entitate.(1) O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate.. 18 alin. (2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale. 137 clarifca printr-un exemplu modul de facturare ”In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana. va recomandam sa inscrieti distinct in factura aceste cheltuieli si sa le facturati cu TVA. masa. masa.055/2009) nu precizeaza distinct componentele care intra in valoarea unei investitii. conform prevederilor pct. cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate.” Avand in vedere cele de mai sus. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. diurna etc. transport. 19 alin.

Daca ele exista ca investitii distincte si functioneaza independent. e) costurile de instalare si asamblare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) costurile reprezentand salariile angajatilor. d) costurile initiale de livrare si manipulare. 41. Apreciem ca retelele mentionate pot fi inregistrate si amortizate distinct atat timp cat se poate justifica acest lucru. c) costurile de amenajare a amplasamentului. apa se includ in valoarea investitiei este greu de realizat ca regula generala. care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale. b) cheltuieli materiale. gaz. Practic. Reletele pot exista si functiona chiar daca investitia initiala este inlocuita. Exemplul clasic in astfel de cazuri este cel al lifturilor care nu pot functiona daca nu exista cladirea in care sunt implementate.ro Pagina 54 din 184 . Exista situatii diferite in functie de contractele incheiate cu constructorii si mentionez mai jos cateva posibilitati: 1. atunci se pot inregistra separat si amortiza separat. h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc. iar constructorul este obligat doar la prestarea unor servicii. din gestiunea firmei pentru care realizeaza investitia. apa si sunt atasate intervale privind durate de amortizare distincte. contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea.monografii. Daca produsele sunt puse la dispozitia constructorului ca obligatie a companiei. Daca insa ele vor exista doar pe durata de viata a investitiei atunci pot fi inglobate in valoarea acesteia si amortizate odata cu ea. Materiale pentru constructorii care executa o lucrare Intrebare participant seminar: Cum se procedeaza cu marfa luata din gestiune. f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor. Astfel aprecierea daca retelele de energie. avand utilitate proprie. g) costurile de testare a functionarii corecte a activului. atunci „marfa” companiei va deveni material consumabil la realizarea investitiei si se va preda constructorului pe baza de aviz de insotire a marfii si va insoti produsele de la depozit la locul investitiei. acordata pentru tertii care realizeaza investitii la un spatiu proprietate al unei societati? Completare: Ma refer la marfa societatii pentru care se realizeaza investitia. Raspuns consultant: Societatea realizeaza o investitie proprie utilizand atat produse proprii cat si munca unor constructori specialisti in executarea unor lucrari. putand fi utilizate chiar daca investitia initiala dispare si apare alta noua. constructorii se „aprovizioneaza" cu o parte din materialele necesare constructiei. In Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe exista pozitii distincte pentru astfel de retele de energie electrica. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului).

” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. urmand ca valoarea acestor produse sa se regaseasca in valoarea investitiei la momentul facturarii de catre constructor. 152: „La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. dar si facturi de avans de prestari servicii in anul 2010 in suma de 200. la finele fiecarei luni 231 = 2.monografii. PFA – platitoare de TVA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata. chiar daca este PFA si nu a incasat facturile emise.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe aviz se mentioneaza ca „nu urmeaza factura” fiind vorba despre un transfer intre gestiunile companiei. calculat la cursul EURO de la data aderarii. PFA devine platitoare de TVA. neplatitoare de TVA va intocmi facturi de prestari servicii catre clientii sai. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate. devine platitoare de TVA. In ceea ce priveste avansurile facturate. pe baza de bon de consum la data predarii catre constructor 722 capitalizare costuri in valoarea investitie in curs. neexistand vreo exceptie in acest sens. Conform legislatiei in vigoare in luna imediat urmatoare celei in care depaseste plafonul de 35. din punct de vedere al TVA.000 EURO se iau in calcul si facturile de avans prestari servicii incasate si neincasate? Raspuns consultant: Da. Inregistrarile contabile vor fi: 4111 607 231 = = = 707 vanzare catre constructor pe baza de factura 371 descarcare din gestiune pe baza facturii de vanzare 401 capitalizare costuri (materiale si manopera) din factura primita de la constructor 42. pe baza de aviz de insotire marfa 3028 consum materiale. Inregistrarile contabile vor fi: 3028 6028 = = 371 transfer intre gestiuni. 152 alin. acestea sunt luate in considerare la calculul plafonului. deveniti furnizori pentru aceste produse. atunci este o vanzare in fapt catre constructor pe baza de factura.ro Pagina 55 din 184 . Daca produsele fac parte din obligatia constructorului ca parte a lucrarii pe care v-o factureaza in baza contractului si a devizelor de lucrari si dvs.000 lei. PFA-ul aplica si respecta aceleasi reguli ca si o persoana juridica.000 EURO. indiferent daca sunt incasate sau nu conform pct 61 alin 2 din normele de aplicare ale art. indiferent daca sumele facturate sunt sau nu incasate efectiv de la clientii sai? La calculul plafonului de 35. Din pacate.

denumirea/numele si prenumele si. sediul/adresa persoanei juridice/fizice care intocmeste documentul. versiune consolidata in 25. (5). numele si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea si aprobarea operatiunilor economice. aceasta cheltuiala.monografii. 44. 1. In O. trebuie verificate conditiile in care aceste documente pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a sta la baza inregistrarilor in contabilitate. dupa caz. Bonurile de parcare Intrebare participant seminar: Bonurile de parcare sunt deductibile. prin care sa se completeze informatiile necesare. .512/2008 regasim la art. ale persoanelor cu atributii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operatiunile respective.P.numarul documentului si data intocmirii acestuia.alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate. 2 aceste conditii: „Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale: . chiar daca nu au la baza o factura fiscala. va fi deductibila. Din punct de vedere fiscal. cum ar fi: • • numele cumparatorului. Certificarea declaratiilor fiscale de catre un consultant fiscal Intrebare participant seminar: Conform Codului de procedura fiscala art. precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare. fara sa fie insotite de o factura fiscala? Raspuns consultant: Inainte de a stabili regimul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza de bonuri de parcare. care nu se regasesc pe bon.numele si prenumele. 3.ro Pagina 56 din 184 . bonul de parcare trebuie sa fie insotit de un decont de cheltuieli sau ordin de deplasare. atunci cand este necesar.M. .mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul). 21 alin. temeiul legal al efectuarii acesteia.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. . dupa caz.10. .” Drept urmare.datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate. daca este efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. . . pentru a putea fi inregistrate in contabilitate cheltuielile cu parcarea.F. . legal inregistrata in contabilitate. 83 alin.denumirea documentului. dupa caz.continutul operatiunii economico-financiare si.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 43. nr.

din punct de vedere TVA? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.. In concluzie.ro Pagina 57 din 184 . . aferente unor achizitii intracomunitare.650. nu numai pe baza indicatorilor dintr-un exercitiu financiar. (1) mentioneaza ca persoanele juridice care la data bilantului depasesc limitele a doua dintre urmatoarele 3 criterii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal. lei si un numar mediu de angajati – 17 .total active: 3. 3 alin. conditiile care dau obligatia unei societati de a organiza auditul situatiilor financiare sunt mentionate in Ordinul nr.300. cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea. Reprezinta aceste note de credit echivalentul unei facturi? Mai sunt delegati furnizorii din UE sa mai emita facturi cu aceste notari „in rosu”? Care sunt obligatiile societatii noastre. Note de credit aferente unor achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Societatea noastra comerciala primeste frecvent note de credit de la diversi furnizori din UE. ci cel detaliat incluzand si situatia modificarii capitalurilor proprii si situatia fluxurilor de trezorerie. .numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50 intocmesc situatii financiare anuale. 45. daca la finele anului 2009 si la finele anului 2008 o companie a indeplinit 2 dintre cele 3 criterii mentionate mai sus atunci situatiile financiare intocmite la data 31/12/2009 nu vor mai fi pe format simplificat. denumite in continuare criterii de marime: . in conditiile legii.cifra de afaceri neta: 7.5 mil. atat cifra de afaceri cat si numarul de personal se situeaza sub limitele mentionate.000 euro.000 euro. 1. Este inclusa insa conditia ca aceste companii sa intocmeasca situatiile financiare anuale numai daca in doua exercitii financiare consecutive depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute mai sus. Astfel art.monografii.este obligata la certificarea acestor declaratii fiscale de catre un consultant fiscal? Raspuns consultant: Pentru anul 2009. Mentionam acest lucru pentru ca analiza se face intotdeauna pentru ultimii 2 ani. rezulta ca nu aveti obligatia sa organizati auditul situatiilor financiare. in conditiile legii. O firma cu o cifra de afaceri de 1. aveti obligatia ca declaratia fiscala a anului 2009 sa fie certificata de catre un consultant fiscal. Considerand ca si in anii precedenti acestea s-au situat sub limitele analizate.752/17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Astfel. Pe baza informatiilor dvs.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Se raporteaza aceste sume in formularul 300 (decont TVA) si 390 (Declaratie recapitulativa privind livrarile (achizitiile) intracomunitare? Raspuns consultant: Art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000(100.000. (11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi. la 31.2009 valoarea ramasa neamortizata este de : 100.000:10ani) = 70.monografii.exemplu Intrebare participant seminar: Am o cladire in contul 212.12.2009 s-a facut evaluarea cladirii rezultand suma de 360. Raportarea in decontul 300 si declaratia 390 este obligatorie si se face cu semnul minus in perioada in care a fost emisa nota de credit.” Drept urmare.000 lei.2006 a fost de 100. Cum se inregistreaza in contabilitate la 31. Dar la 31.000 lei La 31.2009 se face evaluarea cladirii la suma de 360.12.30.12. cu valoarea de 100.000 .000 lei / valoarea cladirii. Reevaluarea unei cladiri .000 lei din 2007. 155 alin. in anii 2008 si 2009 s-au mai facut investii in contul 231 = 200. acestea corectii sunt considerate ajustari ale bazei de impozitare pentru achizitiile intracomunitare initiale. Din punct de vedere al TVA.2008 si 2009 sau facut investitii la cladire (cont 231) in suma de 200.000 lei. acestea trebuiau receptionate la momentul finalizarii si pe baza procesului verbal de punere in functiune trebuia recalculata amortizarea lunara astfel incat sa se recupereze valoarea investitiilor prin amortizare. 46. daca contine informatiile minime de la art. Cum se inregistreaza fiscal? Cum se amortizeaza din anul 2010 valoarea cladirii ? Cum se completeaza in dec. 5. In anii 2007. 155 din Codul Fiscal precizeaza ca: „(10) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala va fi tratat ca o factura.12.2009 si cum se amortizeaza? Cum se inregistreaza fiscal? Cum se completeaza in declaratia 101? Completari: Valoarea cladirii la 31. la aceleasi randuri ca si achizitiile intracomunitare initiale.101 pentru anul 2009? Raspuns consultant: Daca in cursul perioadei 2006-2009 au existat investitii aferente cladirii.000 lei.ro Pagina 58 din 184 .12. daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol. nota de credit primita de la un partener extern este asimilata unei facturi.

(5).000 90. Scutirea de impozit a profitului reinvestit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe.000 (rezerva din reevaluare) Durata ramasa de amortizat va fi 7 ani x 12 luni= 84 luni Amortizarea lunara incepand cu data 01/01/2010 = 360.Provizioane si rezerve (5 ) Prin exceptie de la prevederile alin.285.000 (amortizarea lunara calculata a fost 100. De exemplu la data 31/03/2010 veti lua in considerare astfel: Amortizare contabila nedeductibila (ar fi rand 29 in declaratia 101)= Amortizare fiscala deductibila (ar fi rand 14 in declaratia 101)= Elemente similare veniturilor (ar fi rand 11 in declaratia 101)= 4. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate.285. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. atunci 31/12/2009 ar fi un moment bun pentru pregatirea documentatiei si inregistrarea in contabilitate: 212 = 231 200. Baza legala: 1 *) Art.43 x 3 luni 47.anulare amortizare cumulata 90.000 lei .000/84= 1. Incepand cu 01/01/2010 va exista impact fiscal in sensul ca amortizarea contabila se va considera integral deductibila.000 360. 22 .71 x 3 luni 1.000 lei.33 ron/ luna) Valoare ramasa de amortizat Valoare conform raport evaluare Diferenta de valoare Inregistrari contabile: 2812 212 = = 212 105 30.000 istoric si 200.285.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca aceste receptii nu s-au facut.71 lei/luna = 90.43 ron/luna Diferenta de amortizare aferenta rezervei din reevaluare La data 31/12/2009 nu va exista decat impact contabil prin inregistrarile prezentate mai sus.71 x 3 luni -4. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe.000 lei La data 31/12/2009 vom avea urmatoarele date financiare: Valoare de intrare cladire Amortizare cumulata = = 300.000/ 10 ani x 12 luni= 833.000 investitii) 30. dupa caz. dar diferenta de amortizare aferenta valorii din reevaluare se va trata ca suma impozabila. Din punct de vedere fiscal nu exista impact deoarece nu s-a inregistrat o pierdere din reevaluare si nici nu s-a inregistrat amortizare pentru valoarea reevaluata.071.000 (100.monografii.inregistrare rezerva din reevaluare = = = 270.071.000/ 84= 4. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. inclusiv a terenurilor.ro Pagina 59 din 184 .

1.822 = 38.09.= 12632 clasa 2. De asemenea.632 lei.23 .2009-31.080 – 2.2 = 2000 clasa 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania.852.021= 4.827 ron Profitul pentru perioada 01/10/2009 .31/12/2009= 67.080 ron Impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este : 12.01.021 ron suma scutita Impozitul pe profit de inregistrat in trimestrul IV 2009 va fi : 6.005 x 16%= 6.10. Ce implica aplicarea acestei facilitati in viitor din punct de vedere fiscal si contabil? Raspuns consultant: Din calculele pe care le avem rezulta urmatoarele date: Profit la data 30/09/2009 = 29.4. din ce am citit se subintelege faptul ca prin folosirea acestei facilitati societatea nu mai are dreptul sa isi deduca amortizarile.2009 societatea a realizat: venituri=531064 cheltuieli deductibile = 463237 _______________ profit= 67827 16%=10852 In luna octombrie si noiembrie 2009 societatea a achizitionat urmatoarele mijloace fixe: clasa 2. potrivit datelor. iar inregistrarea contabila va fi : 691 = 441 4.monografii.005 lei Mijloacele fixe pentru care puteti aplica facilitatea potrivit prevederilor legale sunt cele incluse in subgrupa 2.2009 societatea realizat: venituri totale=1220097 cheltuieli totale=1190275 ________________ profit = 29822 16%=4772 In perioada 01. deci numai suma de 12.1.080 ron sau 38.ro Pagina 60 din 184 . cu actionari romani are urmatorii indicatori: In perioada 01.4. Impozitul datorat pentru trimestrul IV 2009 este: 10.822 ron Profit la data 31/12/2009 = 67.772= 6.059 ron © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.29.827 .632 ron (suma mai mica decat profitul inregistrat) x 16%= 2.059 ron.1. = 15468 Cum se calculeaza profitul reinvestit? Care este impozitul datorat sau de recuperat al societatii in cauza? Precizati modalitatea in care se evidentiaza aceasta operatiune in declaratia privind impozitul pe profit 101.2009.12.1.30.2.

stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva. valoarea de intrare este si valoarea facilitatii. Baza legala: Art. in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu data de 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin. folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data. este scutit de impozit. utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. dar in declaratia 101 sumele se vor trece la randul 29.Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini. In declaratia 101 impozitul scutit nu se mentioneaza deoarece impozitul se inregistreaza pe suma neta. astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.632 lei De mentionat ca suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial. (3) Pentru perioada 1 octombrie . ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar. Inregistrarea contabila va fi: 6811 = 2813.ro Pagina 61 din 184 .31 decembrie 2009.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare. Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculat se situeaza sub nivelul impozitului minim. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere.. valoarea fiscala este valoarea de intrare minus facilitatea fiscala. In ceea ce priveste amortizarea ulterioara a mijlocului fix pentru care s-a acordat facilitate fiscala. respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului. pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. urmand ca ca la randul nr.monografii. (2) Profitul investit potrivit alin. (9) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. insa fiscal aceasta va fi zero. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. In cazul nerespectarii acestei conditii. utilaje si instalatii de lucru).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La finele anului 2009 suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulat: 129 = 1068 12. 14 sa se treaca valoarea zero. In cazul dvs. astfel incat contabil se va inregistra amortizare.632 lei La inceputul anului 2010 se va inchide contul de repartizare: 121 = 129 12. 192*) .

M. (12) Prin exceptie de la prevederile art. 48. potrivit legii.F. 18 alin. de la data aplicarii facilitatii.055/2009. asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente. in conformitate cu O. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit. potrivit legii. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin. (1).monografii. (1) pct. 3.P. impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim. in particular privind un magazin online. valoarea fiscala. 7 alin. nr. (1). 33 si ale art. respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (10) In cazul in care. Monografie contabila – comertul electronic: Intrebare participant seminar: Particularitatile inregistrarilor din contabilitate privind comertul electronic. ca urmare a aplicarii prevederilor alin.ro Pagina 62 din 184 . contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim in conformitate cu prevederile art. astfel Inregistrarea returnarii de produse Raspuns consultant: Inregistrarile in contabilitate. precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment. (5). (2). tot ce tine de organizarea contabilitatii unui magazin online. vor fi urmatoarele: • Achizitia domeniului si executia site-ului: 208 = 404 cu contravaloarea cheltuielilor ocazionate de realizarea si punerea in functiune a site-ului • Achizitia de servicii de promovare online: 623 • = 401 cu contravaloarea acestor servicii Vanzarea de marfuri cu plata ramburs sau livrare prin firma de curierat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 24 alin. Am intocmit o lista cu operatiunile pe care le consider specifice comertului electronic: Realizarea site-ului de o firma de profil Cumpararea domeniului Prestarea pentru firma de servicii de promovare online Vanzarea cu plata ramburs prin posta Vanzarea cu livrarea prin firma de curierat Incasarea online a bunurilor vandute Incasarea prin SMS a bunurilor vandute Vanzarea de “gift certificates”(cupoane de cadouri) Achizitionarea de catre clienti cu ajutorul cupoanelor de cadouri Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curier In comertul electronic clientii au dreptul sa returneze produsele in termen de 10 zile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri profit si se stabilesc majorari de intarziere.

Baza legala: Extrase din art.ro Pagina 63 din 184 .2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. fie prin FIFO. 18 din Codul Fiscal modificat actualizat la 1. si 607 cu costul marfurilor neridicate • Retur marfa vanduta in 10 zile de la vanzare: 707 371 4111 = = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. si 607 cu costul marfurilor neridicate 5121/5311 cu sumele restituite 49.monografii. se va compara impozitul calculat pentru trim I 2010 cu impozitul minim de 550 lei (2200/12*3). plateste impozit pe profit comparativ cu prima transa de impozit minim? Raspuns consultant: Da.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111 • = 707 cu valoarea de vanzare a marfurilor vandute Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 cu costul de achizitie al marfurilor vandute evaluat fie prin identificare specifica. in cazul in care in situatiile financiare ale anului 2009. practic. dar care nu a avut activitate in 2009 si care.CMP sau LIFO • Incasarea prin ramburs a marfurilor vandute: 5311 = 4111 cu suma cash incasata • Incasarea online a marfurilor vandute: 5121 = 4111 cu suma incasata • Incasare prin SMS: 461 si 5121 = = 4111 cu contravaloarea SMS-urilor 461 cu SMS-urile incasate • Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curierat: 707 371 = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. in primul trimestru al anului 2010 realizeaza profit. Impozit pe profit mai mic decat impozit minim Intrebare participant seminar: O firma infiintata in anul 2009. in Contul de Profit si Pierdere societatea prezinta venituri totale mai mici decat suma de 52.04.000 lei.

se iau in calcul veniturile totale. (3).000 4. (1) lit. (1).000 430.000 43. 34 alin. (3).monografii. 13 lit. (3) Pentru aplicarea prevederilor alin.001 Impozit minim anual (lei) 2.000. din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor.001—21.300. (5) Contribuabilii prevazuti la art.001—129.001—215.000 21.500. (3). care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. 50. b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale.300 6.000 4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin. conform reglementarilor legale. obtinute din orice sursa.000 215. Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevazut la alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2) Contribuabilii. sunt urmatoarele: Venituri totale anuale (lei) 0— 52.500. 20 lit. f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare. in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare.ro Pagina 64 din 184 . c) veniturile din exploatare. art. sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume. prevazute la alin. 15 si 38.500 8. d).000. sumele corespunzatoare impozitului minim. reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale i a altor resurse pentru finantarea investitiilor. cu exceptia celor prevazuti la alin. recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv.001—430. stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. c)—e).300. e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului.200 4. g) veniturile prevazute la art.001—4.000 22.000 52. prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferente trimestrului respectiv.000 Peste 129. conform reglementarilor legale. (3). la art. Decontul de cheltuieli Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (2).600 11. d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. b) efectueaza pentru trimestrele I—III comparatia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevazut la alin.

(3). taxa nu va fi mentionata distinct.monografii. scoase din 473? Raspuns consultant: Din punct de vedere fiscal operatiunile efectuate de dvs. pentru livrarea de bunuri intermediata. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. insa la descrierea serviciilor de pe facturi nu este mentionat ca este decontare in numele clientului. sunt inregistrate in contabilitatea noastra in contul 473 pana la momentul in care sunt refacturate catre clientul nostru pe baza unui decont emis de catre noi. Avem insa si cazuri in care primim facturi emise pe societatea noastra. operatiunile effectuate in contul si in numele clientului nu intra in baza de calcul a acesteia: (3) In sensul art. astfel cum este prevazut la pct. majoritatea prestarilor de servicii fiind efectuate prin intermediul subcontractorilor. daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. in mod optional.ro Pagina 65 din 184 . in numele clientului nostru. se regasesc la art. si apoi. nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli. In cursul activitatii noastre. 6 alin.129: contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre mandant. mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite. respectiv de venituri. cheltuiala fiind tot pentru clientul nostru. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare. o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. dupa caz. respectiv catre beneficiar sau. Si aceste cheltuieli sunt refacturate catre client prin intocmirea unui decont. la fel ca si celelelte tipuri de facturi care au specificatia ca sunt decontari in numele clientului. e) din Codul fiscal. Aceste facturi. este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Suntem o societate ce prestam servicii de constructie retele de telefonie mobile. Cum ar trebui inregistrate in contabilitatea noastra aceste facturi emise pe numele nostru? Inregistrate pe cheltuiala si ulterior cand aceste cheltuieli sunt refacturate catre client acestea fiind venituri? Sau inregistrate in 473. fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. pe care este specificat expres ca sunt in numele clientului si la care avem atasat decont de cheltuieli. la refacturare catre client. 137 alin. De asemenea. (5) Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator. sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. catre furnizor/prestator. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate. (3) lit. avem cazuri in care subcontractorii emit facturi de decontare plati. In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau.

monografii.22 din Codul fiscal.ro Pagina 66 din 184 . Se va inregistra. protocol. Ca urmare consider ca inregistrarile contabile care se pot face pe parcursul desfasurarii activitatii sunt: 1. diurna). Impozitul pe profit – modalitati de calcul Intrebare participant seminar: Modalitatea de calcul a impozitului pe profit pentru trimestrul I al anului 2010 si exceptiile de la regula. Dupa stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trimestrul 1 se va face si compararea cu impozitul minim datorat. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. declara si plati impozitul cel mai mare dintre impozitul pe profit calculate si impozitul minim.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori. In cazul facturilor primite pe numele dvs care le refacturati: % 6xxx 4426 = 462 subcontractorul dvs Si refacturarea: 461 clientul dvs = % 7xx 4427 51. Raspuns consultant: Calcularea impozitului pe profit aferent trimestrului I . Baza de calcul se determina prin formula: Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Veniturile neimpozabile sunt cele prevazute de art. Titlul II.21 alin 4 precum si cele cu deductibilitate limitata (sponsorizare. In cazul facturilor primite pe numele clientului dvs: 461 clientul dvs = 462 subcontractorul dvs 2. factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.2010 se face in conformitate cu prevederile Codului fiscal. Pentru anul 2010 impozitul minim datorat se va determina pe baza veniturilor totale realizate in anul 2009. Cheltuielile nedeductibile sunt cele prevazute la art.

Baza legala: 260. Exemplu: avem un depozit de 100.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 52. comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar.F.P.000 euro x 31 x 4/100 )/365 x 4. nr. in mod proportional. dobanzi si dividende se recunosc astfel: a) dobanzile se recunosc periodic. cum sunt acreditivele si depozitele bancare. 3. 1. pe masura generarii venitului respectiv.(1) La fiecare data a bilantului: a) Elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate. inregistrandu-se diferente fata de cursul din data incasarii: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Dorim un exemplu practic de calcul. Raspuns consultant: Depozitele in valuta s-au reevaluat in anul 2009 numai la finele anului ca orice cont de disponibilitati banesti potrivit O.055/2009. nr. Diferentele de curs valutar.752/2005 respectiv O. Baza legala: 59. comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta. intre cursul de schimb al pietei valutare. favorabile sau nefavorabile. Diferentele de curs s-au inregistrat pe seama conturilor de diferente de curs valutar 665/765. .436.2282 lei/ron= 1.43 lei In 2010 dobanda se va incasa la scadenta la cursul zilei. Reevaluare depozite bancare Intrebare participant seminar: O societate comerciala procedeaza la data de 31.M.P. .000 euro constituit in 01/12/2009 cu scadenta 05/02/2010 si procent dobanda 4% pe an. chirii. Dobanda pentru perioada 01/12/2009-31/12/2009 se calculeaza: (100. De mentionat ca pentru depozitele constituite in 2009 cu scadenta in 2010 este necesara inregistrarea dobanzii de incasat pentru perioada dintre data constituirii depozitului si 31/12/2009.dobanda 3% pe an) conform O.12 la evaluarea disponibilitatilor in valuta (depozite negociate cu capitalizarea dobanzii . dupa caz.M.F. 1.436.M.43 lei Si se inregistreaza la data 31/12/2009: 5187 = 766 1.monografii.F.752/2005.P. creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si prezentate in situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar. nr. pe baza contabilitatii de angajamente.Veniturile din redevente. sau cursul la care acestea sunt inregistrate in contabilitate si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar. avand in vedere si eventuale cumparari in cursul anului la cursuri diferite.ro Pagina 67 din 184 . se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.

2282)= 1. (3) Lichidarea depozitelor constituite in valuta se efectueaza la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. acestea se inregistreaza la finele fiecarei luni in anul 2010 si la momentul lichidarii.000 x (4.000 x (4. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. 174.000 x 4.ro Pagina 68 din 184 .000 100.01= 401. . dupa caz. dupa caz. de la data operatiunii de constituire. Exemplu: avem un depozit de 100.24-4.monografii.000 x 4.23-4.000 euro constituit in 01/12/2009 (presupunem 1 euro = 4.2282)= 180 31/01/2010 (presupunem 1 euro= 4. cum sunt titluri de stat in valuta.23 ron) cu scadenta 05/02/2010 (presupunem 1 euro = 4. Baza legala: 169.23= 423. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. de la data operatiunii de lichidare.180 100.01 lei) 01/12/2009: 5124/ depozit 5125 = = 5125 5124/cont curent 100. Diferentele de curs valutar intre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt inregistrate in contabilitate si cursul Bancii Nationale a Romaniei de la data lichidarii depozitelor bancare se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.24-4.23= 423.000 x 4.436. Inchiderea contului 1068 Intrebare participant seminar: Am preluat o societate si fosta contabila are inregistrata in 1068 suma de 1.La finele fiecarei luni.500 lei.Depozitele bancare pe termen scurt in valuta se inregistreaza la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. reprezentand diferenta de curs valutar (la un moment dat inteleg ca se inregistrau in 1068).000 5125 = 5124/cont curent = 665 = 53. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.000 x 4. .000 x (4. Cum pot inchide acest cont? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.43 lei 765/665 In privinta diferentelor de curs aferente depozitelor bancare in valuta.000 100.01)= 23.01= 401.24 lei) 5124/depozit 05/02/2010 = 765 5124/depozit 5125 5124/depozit 100.000 100.000 (inregistrarea se poate face si direct cont banca la cont banca sau prin 581 viramente interne) 31/12/2009 665 = 5124/depozit 100.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5124 5124 = = 5187 1.

Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. 82/1991. impozit care trebuie platit. camera comert. au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale: 22. republicata. documentele care trebuie intocmite la notar. se repartizeaza la rezerve. 2. In acest caz ar trebui sa stabiliti componenta soldului contului de rezerva si in masura in care exista venituri neimpozitate la momentul constituirii. inregistrari contabile. 70/1994 privind impozitul pe profit. Majorari de capital social Intrebare participant seminar: Cu suma din soldul contului 455. 3. in conformitate cu actele normative in vigoare.1 „Asociati conturi curente”: • • • • cadru legal. se plateste impozit la aceasta suma? Din profitul nerepartizat al anului 2009: • • • • cadru legal.ro Pagina 69 din 184 .monografii. Sumele reprezentand facilitati fiscale conform art. Destinatia rezervei este cea mentionata de prevederile legale si anume. principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 1 (4) Diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea. (4) din Ordonanta Guvernului nr.055/2009 privind reglementarile contabile punctul 243 (3). sa impozitati aceste sume la momentul utilizarii rezervei. republicata. modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. care se regasesc in profitul net al perioadei. 1 alin. 54. in principal. documentele necesare. republicata/29 august 1994 privind impozitul pe profit mentiona astfel: Art. Sumele respective se repartizeaza in contul „Alte rezerve”/analitic distinct. efectuandu-se articolul contabil: 129 = 1068/analitic distinct Ordonanta nr. cu modificarile si completarile ulterioare. 70. inregistrari contabile. 61/2001. rezultate din evaluarea disponibilitatilor in devize. acoperirea pierderilor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. a disponibilului in devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.332/28 decembrie 2001 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la incheierea exercitiului financiar pe anul 2001 la persoanele juridice care.

31/1990 cu modificarile si completarile ulterioare prin aport in natura sau numerar in functie de modul de organizare juridica. o suma de bani care exista in patrimoniul societatii si care va face obiectul unor modificari de contabilitate de la activ la pasiv. operatiunea de capitalizare a acestora in vederea aportului la capital social este similara si va determina pentru societate obligativitatea de a face aceasta retinere la sursa. Majorarea capitalului social prin aceasta modalitate este acceptata la Registrul Comertului numai in urma prezentarii si unui raport de expertiza si se face bineinteles in baza hotararii adunarii generale a asociatilor/actionarilor. aceasta trebuie privita ca un aport in numerar. se fac urmatoarele inregistrari: 117 "Rezultat reportat" 1068 "Alte rezerve" = 1068 "Alte rezerve" = 1011 "Capital subscris nevarsat" 1012 "Capital subscris varsat" 1011 = "Capital subscris nevarsat" © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Inregistrarile comntabile vor fi: 456 4551 4558 1011 = = = = 1011 456 456 1012 De retinut ca in momentul in care veniturile din dobanzi ar implica o retinere la sursa in cazul platii acestora. Subliniem ca aceasta operatiune nu trebuie confundata cu aportul de creante asupra unor terti si care intra sub incidenta art. potrivit legii.ro Pagina 70 din 184 .dobanzi la conturi curente care se capitalizeaza si se vor considera ca aport la capitalul social. Majorare capital din imprumuturi: Prin interferenta cu alte prevederi legislative. In contextul majorarii capitalului social al unei firme prin compensarea creantelor unui asociat fata de societate.monografii.conturi curente 4558 Actionari/Asociati . 16. Aportul de creante se constituie din solduri ale conturilor: 4551 Actionari/Asociati . ea reprezinta de fapt un aport de creante ale actionarului fata de societate. aportul la capitalul social se face potrivit legii societatilor comerciale nr. incorporarea rezervelor si alte operatiuni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • • subscrierea si emisiunea de noi actiuni. Majorare capital din rezultat: Cand adunarea generala stabileste repartizarea profitului reportat pentru majorarea capitalului.

ca urmare a detinerii unor titluri de participare la acea societate. cu incepere din ziua publicarii. asa cum sunt definite de Legea societatilor comerciale nr. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat din anul 2007. Titlurile de participare reprezinta actiunile sau partile sociale. livrarea de bunuri trebuie efectuata catre un cumparator revanzator de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in primul stat membru. Transportul este efectuat de firma A direct in Ungaria si totodata este suportat de firma A (platit de firma A). La art. inregistrate in scopuri de TVA. nu este considerata distributie de dividend si nu se impoziteaza. operatiunea prezentata de dvs. cu modificarile si completarile ulterioare. Firma B vrea ca marfa sa fie trimisa de firma A in Ungaria la o alta firma. juridica sau fizica. Partea a IV-a. Operatiuni triunghiulare Intrebare participant seminar: Firma A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) vinde marfa la firma B din Romania (inregistrata in scopuri de TVA). republicata. (1) pct. Pentru incadrarea unei tranzactii economice la operatiuni triunghiulare trebuie respectate cumulativ patru reguli generale: 1. Este o operatiune triunghiulara? Firma A factureaza catre firma B cu TVA sau fara TVA ? Firma B factureaza cu TVA/fara TVA catre firma din Ungaria? Transportul efectuat se face printr-un intermediar (D). 7 alin. Dreptul de preferinta este de cel putin o luna. 31/1990. se poate inregistra si asa: 117 “Rezultatul reportat” = 1012 “Capital subscris varsat” In cazul in care majorarea capitalului social se face din profitul net si nu reprezinta o distribuire in bani si/sau in natura ca urmare a detinerii unor titluri de participare.monografii. 12 din Codul fiscal. De aceea majorarea capitalului social din profitul net.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Hotararea adunarii generale pentru majorarea capitalului social se publica in Monitorul Oficial al Romaniei. ar fi trebuit sa se deruleze intre trei persoane impozabile. existent in ct. dividendul este definit ca o distribuire in bani sau in natura. efectuata de o societate catre o alta persoana. nu se plateste impozit pe dividende. dar inregistrate in trei state comunitare diferite.ro Pagina 71 din 184 . care nu are ca efect o distribuire de titluri suplimentare ce modifica procentul de detinere. 117. Factura de transport emisa de D catre A va fi cu TVA/fara TVA? Raspuns consultant: Pentru a fi considerata triunghiulara. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu exceptiile expres prevazute. 55.

2. nr. 3. responsabilitatea efectuarii transportului care trebuie asumata fie de catre furnizorul bunurilor din primul stat. Firma B poate considera expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei o livrare intracomunitara de bunuri. respectiv destinatarul final al bunurilor. la baza realizarii operatiunii trebuie sa existe un contract din care sa rezulte: circuitul bunurilor si persoana desemnata sa efectueze plata TVA.P. livrarea de bunuri efectuata de furnizorul din primul stat membru trebuie urmata obligatoriu de livrarea acelorasi bunuri de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru catre beneficiarul direct situat in al treilea stat membru. Fiind o livrare intracomunitara. • documentul prin care se face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru. cumparatorul revanzator trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al doilea stat membru. operatiunea trebuie raportata si prin declaratia recapitulativa cod 390. bunurile sunt expediate si transportate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei sau pe teritoriul oricarui stat membru. scutita cu drept de deducere a TVA numai in masura in care sunt indeplinite cumulativ doua conditii: 1. 3. Referitor la transportul bunurilor. valoarea acestuia este taxabila in Romania. 143 alineat 2 litera a) daca se pot justifica prin documentele reglementate prin articolul 10 din O. In situatia prezentata de dvs. documentele de asigurare. pentru a fi considera triunghiulara.. De asemenea. inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru.222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O. 4.M. Responsabilitatea transportului se stabileste in functie de conditia de livrare INCOTERMS negociata prin contract.419/21 decembrie 2009: • factura completata cu toate informatiile impuse prin art.P.F.monografii. 155 alin. • orice alte documente: contract sau comanda de vanzare/cumparare. Livrarile intracomunitare sunt considerate operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza art. fie de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru. beneficiarul final trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al treilea stat membru in vederea indeplinirii obligatiei de plata a TVA. cumparatorul bunurilor din Ungaria comunica firmei B din Romania un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscala dintr-un stat membru. pot fi doua situatii: cand transportul este efectuat printr-o casa de expeditie din Romania. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. caz in care firma D emite catre A factura cu TVA colectata. altul decat cel din care incepe sau se incheie transportul efectiv al bunurilor.M.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. firma A trebuie sa emita catre B o factura cu TVA colectata deoarece se considera o livrare efectuata pe teritoriul national al Romaniei. 2. (5) din Codul fiscal. nr.F.ro Pagina 72 din 184 .

pana la data in care aveti posibilitatea returului. in acest caz. firma A isi poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta serviciului de transport numai daca valoarea transportului este recuperata prin pretul bunurilor de la firma B sau daca este facturata de sine-statator catre firma B. Nu s-a emis factura pe marfa data. trebuie sa primiti o factura de achizitie pentru marfa receptionata si o factura de retur pentru marfa restituita. Raspuns consultant: Pentru a evita riscuri fiscal si contabile in derularea acestei operatiuni. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu valoarea de achizitie a marfurilor returnate Altfel. 56.ro Pagina 73 din 184 . cu valoarea de achizitie a marfurilor primite Restiuirea marfurilor se va face pe baza unui aviz emis in conditii similare de societatea dumneavoastra: Credit 8033. consider ca transportul bunurilor poate reprezenta o cheltuiala deductibila pentru firma A numai in situatia in care valoarea acestuia este recuperata prin pret de la clientul B din Romania. Dupa cateva zile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri cand transportul este efectuat de catre o casa de expeditie dintr-un stat membru. trebuie sa aiba mentiunea “Fara factura” si se evidentieaza extracontabil: Debit 8033. va sfatuim sa incheiati un contract de custodie pentru marfa primita. se vor contabiliza astfel: Avizul cu marfa primita de la proprietar. in conditiile in care marfa returnata este similara cu cea imprumutata. putem sa le dam marfa inapoi. De asemenea. operatiunea este taxabila pentru firma A prin aplicarea regimului de taxare inversa. Imprumutul de marfuri Intrebare participant seminar: O firma ne-a dat marfa cu imprumut.monografii. Facturarea serviciului de catre firma A pentru B se efectueaza cu TVA colectata. pentru inregistrarea marfurilor in evidenta contabila in contul 371 (adica sa dispuneti de ele ca si un proprietar). In alta ordine de idei. Aceasta este considerata o achizitie intracomunitara de servicii care se raporteaza prin declaratia cod 390. Ce acte trebuie facute? Aviz cu minus de catre firma care ne-a dat marfa cu imprumut? Sau aviz de la noi catre ei? (contabil nu putem sa facem 408 = 371 deoarece programul nu permite). Documentele justificative.

3. ce documente contabile trebuie utilizate in teren. Nota de intrare receptie in unitatea unde se va prelucra zgura. semifabricat si produsul finit pe durata depozitarii. produsul minier (zgura) realizat. pentru materialele necesare in exploatarea miniera. Art.ro Pagina 74 din 184 .F. la alt punct de lucru. restituire pentru zgura obtinuta. 3.055/2009 prevede ca: „Pentru organizarea contabilitatii de gestiune. nr. pentru a tine o evidenta corecta pana la facturare catre clienti? Considerati ca pentru aceasta activitate voi fi nevoita sa lucrez cu clasa de conturi 9? Raspuns consultant: Documentele justificative necesare pentru inregistrarea productiei rezultate din exploatarea miniera sunt documentele utilizate in orice activitate de productie adaptate la specificul activitatii. Aceasta zgura bruta se va clasifica in contabilitate ca semifabricat.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Raport productie insotit de bonul de predare.F.512/2008 privind utilizarea formularelor financiar contabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 57. transfer. ar trebui aprobat prin proceduri interne. pentru prelucrare. (1)din legea contabilitatii prevede ca: „Societatile comerciale au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie.P. si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii. dar si pentru alte materiale necesare in procesul de prelucrare Raport productie insotit de bonul de predare. 328 alin. nr. Productia dintr-o exploatare miniera Intrebare participant seminar: Cum trebuie sa organizez contabilitatea unei societati cu o activitate de exploatare miniera (cariera) – extras industrial – zgura. Fiind vorba de productie. transfer. Art. nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 „Conturi de gestiune”.P. care se prelucreaza. Zgura se va transporta 20 km.M. Aviz de insotire pentru transferul produsului minier brut pentru prelucrare. 1 alin. respectiv contabilitatea financiara. Astfel.M. restituire pentru zgura prelucrata obtinuta. potrivit prezentei legi. Aceste proceduri trebuie sa respecte prevederile O.consideram ca nu ar trebui sa lipseasca din evidenta dumneavoastra urmatoarele documente: Comanda de productie Bon consum sau fisa limita de consum. (4) din O. Continutul minimal. precum si modul de circulastie al acestor documente. In cariera. Bon de consum pentru semifabricatul. dar si prelucrat (macinat) rezultand 2 calitati de produs minier.monografii. Fisa de magazie pentru toate materiale. se va valorifica astfel: in forma bruta. Pe acest aviz se va inscribe mentiunea “FARA FACTURA”.

deoarece reprezinta un consum tehnic generat de functionarea utilajelor de productie. 58. Drept urmare. organizarea contabilitatii de gestiune. este obligatorie si necesara (mai ales pentru activitatea de productie) .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. dar nu neaparat prin utilizarea clasei 9 de conturi. se poate prinde amortizarea neprinsa pana acum intr-o singura luna? Raspuns consultant: Prevederea contabila in vigoare precizeaza solutia contabila in astfel de cazuri. utilizand contul 1174 Rezultat din corectarea erorilor materiale.monografii. adica valoarea influenteaza rezultatele precedente in mod semnificativ. depasirea nejustificata a consumului normal genereaza cheltuieli nedeductibile. Intr-adevar. atunci inregistrarea in contabilitate se va face de exemplu in luna aprilie 2010. luna din considerare procesul verbal de punere in functiune. Mijlocul fix se amortizeaza numai pe perioada utilizarii. avand in vedere ca un utilaj consuma cca 30 litri/ora? Va fi nevoie de fisa activitatii zilnice – consum normat? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal acest consum de carburanti nu are limitari speciale de deductibilitate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Consumul de carburanti al utilajelor Intrebare participant seminar: Cum se va tine evidenta contabila a consumului de carburanti al utilajelor (inchiriate. cu analitice pentru fiecare an.ro Pagina 75 din 184 . Urmatorul pas este acela de a se calcula costul cu amortizarea pentru anul 2008 si anul 2009. pentru evidenta contabila si fiscala a consumului de carburanti se va intocmi o fisa limita de consum in functie de consumul normat pe ora (conform fisei tehnice) si orele de activitate preluate din fisa activitatii zilnice. Amortizarea unui mijloc fix – exemplu Intrebare participant seminar: Daca un SRL a uitat sa prinda amortizarea la un mijloc fix din anul cand a fost achizitionat (ianuarie 2008) cum se poate proceda legal pentru regularizarea acestei situatii ( se poate amenda?)? Ce inregistrari contabile se fac. 57. proprii) din cariera pentru ca aceasta cheltuiala sa fie deductibila. Primul pas este acela de a identifica daca mijlocul fix a fost utilizat in toata aceasta perioada. Daca sumele sunt considerate semnificative pentru companie.

b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.M. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice.055/2009: Corectarea erorilor contabile 63. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.ro Pagina 76 din 184 . (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. fie la exercitiile financiare precedente. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. greselilor de aplicare a politicilor contabile. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. luate pe baza situatiilor financiare anuale. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.monografii. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. insa pierderea rezultata in contul 1174 va fi acoperita cu prioritate din profitul anului 2010 sau a anilor precedenti la data hotararii AGA de aprobare a situatiilor financiare ale anului 2010. Totusi. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. la inceputul anului 2011. nr. respectiv modificarea pozitiei financiare. .O. sunt prezentate in notele explicative.P.F. pe seama rezultatului reportat. Nu veti modifica cu nimic bilantul depus pentru anii 2008 si 2009. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. Prevedere legala . atunci costul se poate inregistra integral drept cost curent in luna aprilie 2010. de asemenea. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca sumele sunt nesemnificative raportate la volumul si sumele inregistrate de companie. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare.

Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul: pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare. daca aceste servicii sunt oferite gratuit de catre angajator angajatilor sai. daca societatea a fost platitoare de impozit pe profit in anii 2008 si 2009 si a depus declaratia 101 anuala. se vor considera avantaje in natura. daca mijlocul fix este utilizat pentru a aduce beneficii companiei. Daca corectia se inregistreaza pe costul curent al anului 2010 va fi un cost nedeductibil la calcul fiscal an 2010. acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. personal pentru munci casnice.03.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de SPA CENTER. 55 alin. 78 din Codul fiscal. precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. prinzand costul cu amortizarea ca deductibil.ro Pagina 77 din 184 . plata acesteia)? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. Normele metodologice mentioneaza ca avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti. deducerea TVA-ului. fiind impozabila salariatului prin stat de salarii. iar la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. imbracaminte. Avantajele salariatilor Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. (inot. 59. va rectifica in mod corespunzator aceste declaratii. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). - Cheltuiala se va inregistra de catre companie ca deductibila.monografii. dupa caz. Din punct de vedere fiscal.) pentru o perioada de 1an pentru salariatii acesteia si nu numai. acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. hrana. adica sunt asimilate unor venituri din alte surse si impozitate cu 16%. (3). avantajele includ pe langa altele si cazare. masaj etc.

monografii. conform articolului 132 sau 133. b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania. d) livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice . efectuata cu plata. orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative mentionate la articolul 126. Anglia imi factureaza mie si eu ii facturez indianului (extracomunitar). In situatia prezentata de dvs. stabilita in Romania desfasoara activitati economice pe teritoriul Angliei. nu este impozabila in Romania si nu poate fi raportata prin decontul de TVA cod 300 care se completeaza si se depune la organul fiscal din Romania doar pentru operatiunile care au locul pe teritoriul Romaniei. similar prevederilor cuprinse la articolul 153 alineatul 4 din Codul fiscal aplicabil pe teritoriul Romaniei pentru © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. motiv pentru care operatiunile nu sunt impozabile in Romania. alin. Cei de la vama spun ca nu este important prin ce tara se face vama (este bine prin orice tara intracomunitara). 126 alin. dar ulterior se va colecta in mod corespunzator. Firma trebuie sa se inregistreze intr-unul din cele doua state mentionate. Taxa pe valoarea adaugata se va deduce initial la inregistrarea facturii pentru a fi preluata corespunzator in declaratia 394 recapitulativa. (1) din Codul fiscal. Cum facturez: cu TVA sau fara TVA? Cel din India spune ca a mai cumparat din UE si i s-a facturat fara TVA.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri De mentionat ca inregistrarea in cheltuiala se va face pe masura ce costul este aferent perioadei. Operatiuni extracomunitare Intrebare participant seminar: Iau marfa din Anglia (intracomunitar) si o revind in India. fapt reglementat la punctul 2 alineatul 1 din normele de aplicare ale articolului 126 care prevede: „In sensul art. nu este respectata conditia de la punctul 2. c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare. Raspuns consultant: Consider ca operatiunea prezentata de dvs. dovedite prin documente pe care este inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO. consider ca firma dvs. Marfa nu mai intra in tara si va pleca direct in India – cel din India se ocupa de transport o ridica din depozitul din Anglia. de la litera a) la d): a) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. motiv pentru care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei de unde bunurile vor fi exportate in India. 60. Ei spun ca este ca un export normal. 1. daca abonamentul este pentru 1 an si nu integral la factura. operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit.d) nu este indeplinita. extracomunitar.” Astfel.ro Pagina 78 din 184 . in sfera taxei. a) . Pentru a fi impozabila in Romania din punct de vedere al TVA.

125^1 alin. operatiunile desfasurate pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei nu pot fi considerate a fi realizate pe teritoriul Romaniei astfel incat sa le raportati drept achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare prin declaratia cod 390 care se depune la organul fiscal competent din Romania. prelucrate. prin articolul 21 al Directivei 112 se precizeaza faptul ca: „Utilizarea de catre o persoana impozabila. dar realizeaza operatiuni pe teritoriul Romaniei. din Romania. (2) este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei. In situatia prezentata. Atat modalitatea de taxare a achizitiei intracomunitare efectuate pe teritoriul Germaniei cat si emiterea documentelor pentru efectuarea exportului in India vor reprezenta responsabilitatea reprezentantului fiscal din Germania desemnat de catre firma dvs. 112 din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.” De asemenea. se considera ca firma dvs. In baza prevederilor articolului 20 din Directiva CEE nr. b. extrase. cumparate sau achizitionate ……. Pentru a evita riscurile nerespectarii legislatiei fiscale aplicabile in Germania. intr-un alt stat membru decat cel in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor.ro Pagina 79 din 184 .de persoana impozabila respectiva in scopul desfasurarii activitatii sale economice este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu titlu oneros. in care bunurile au fost produse. In baza acestui articol. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.” Livrarea ulterioara in India a bunurilor achizitionate din Anglia pe teritoriul Germaniei reprezinta o operatiune de export realizata pe teritoriul Germaniei. a efectuat pe teritoriul Germaniei o achizitie intracomunitara de bunuri. o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania in baza prevederilor art.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei. sau sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. Obligatia inregistrarii rezulta si din alineatul (5) al articolului 153 care prevede ca trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania. de bunuri mobile corporale expediate sau transportate ……. a unor bunuri expediate sau transportate de persoana impozabila respectiva sau in numele acesteia din alt stat membru. In acest sens va recomand sa va inregistrati in scopuri de TVA in Germania (locul de unde vor fi exportate bunurile in India). ca si un proprietar. sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor economice respective. notiunea de „achizitie intracomunitara de bunuri" inseamna „obtinerea dreptului de a dispune. Daca bunurile sunt expediate din Anglia pe teritoriul Germaniei. care intentioneaza: a. cea mai buna solutie este desemnarea unui reprezentant fiscal stabilit in Germania. 151. in scopul desfasurarii activitatii sale economice. fie prin inregistrarea directa la organul fiscal teritorial prin prezentarea contractelor sau comenzilor in baza carora urmeaza sa efectuati livrari si achizitii intracomunitare sau operatiuni de export care au locul in Germania.

Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale. anticipat sau trimestrial.monografii. In conformitate cu art.Taxa de afisaj Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza (nota contabila) TLP 3% aferenta facturii de inchiriere panou emisa clientului? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. 15 septembrie si 15 noiembrie.ro Pagina 80 din 184 . reprezentantul fiscal va emite factura in numele firmei dvs. fara sa colecteze TVA deoarece operatiunea este considerata scutita cu drept de deducere. Din intrebarea dvs rezulta ca doriti sa stiti care este articolul contabil prin care o societate care desfasoara activitati de publicitate inregistreaza taxa aferenta mijloacelor de afisaj. pana la datele de 15 martie. Astfel. pentru utilizarea unui panou se datoreaza taxa de afisaj cuprinsa intre 0 si 28 lei pentru fiecare metro patrat de afisaj. Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual. Reprezentantului fiscal ii revine de asemenea si responsabilitate raportarii fiscale la organul fiscal competent din Germania a operatiunilor efectuate de catre firma dvs. Din punct de vedere contabil inregistrarea in contabilitate a taxei de afisaj se poate face astfel: a) Inregistrarea impozitului anual datorat: 471 cheltuieli in avans = 446 taxa pe afisaj b) Plata taxei catre bugetul local: 446 taxa pe afisaj = 5121 cont curent c) Trecerea lunara pe cheltuieli a taxei de afisaj: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru exportul efectuat in India. 61. prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei evitati riscul de a fi sanctionat pentru nedeclararea unor operatiuni efectuate pe teritoriul Germaniei. inclusiv. prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local. 15 iunie. sau fractiune de metro patrat. Taxa de 3% se datoreaza in cazul serviciilor de reclama si publicitate. in patru rate egale.271 din Codul fiscal. pe teritoriul Germaniei.

5: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 62. In acest sens in actul normative de mai sus se arata ca la data emiterii unei facturi de avans inregistrarea in Contabilitate a acesteia se va face astfel: 411 clienti = % 419 Clienti –creditori 4427 TVA colectata La data emiterii facturii finale se regularizeaza avansurile incasate.ro Pagina 81 din 184 . Rezerve din reevaluare Intrebare participant seminar: Rezervele din reevaluare anterior datei de 31. Regularizarea se realizeaza prin stornarea avansurilor facturate si emiterea facturii finale. Factura de avans pentru servicii conform contractului Intrebare participant seminar : Care este nota contabila pentru factura de avans servicii conform contract emisa clientilor? Raspuns consultant: Inregistrarea in Contabilitate se face conform prevederilor Ordinului nr. aceste reevaluari dinainte de 2003.monografii. Inregistrarea facturii finale si de regulariare a avansurilor se face astfel: 411 Clienti = % 419 Clienti –creditori cu semnul minus 7xx cu venitul aferent 4427 TVA colectata – pentru diferente. daca au generat un surplus de cheltuieli deductibile (prin amortizare sau prin scoaterea din functiune a obiectului reevaluat) determina aparitia elementelor similare veniturilor la momentul schimbarii destinatiei rezervei existente in sold cont 1065.2003. 3.12. Baza legala pentru acest tratament se regaseste in Codul Fiscal la art. 22 alin.daca este cazul. Acoperirea pierderii reprezinta o schimbare de destinatie. 63. aflate in sold in contul 1065 si utilizate la acoperirea pierderilor sunt elemente similare veniturilor ? Raspuns consultant: Din pacate.055/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 635 Cheltuieli cu alte impozite sit axe = 471 Cheltuieli in avans.

fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. (5). se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei.ro Pagina 82 din 184 . surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei. cu taxare inversa.” 64. Organele de inspectie fiscala au calculat TVA pe care l-a retinut din TVA de rambursat de la societatea emitenta. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune. Pentru a putea sa-si recupereze TVA-ul retinut. divizarii. Avand in vedere faptul ca in lipsa documentului de transport prin care se face dovada ca bunurile au fost expediate din Romania direct catre un stat membru (Franta) operatiunea este considerata o livrare de bunuri pe teritoriul national pentru care se datoreaza TVA. 22 alin. descarcarea s-a facut in Romania. distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma. se poate emite factura catre societatea din Franta – cu TVA. inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. 19 din Codul fiscal. factura INVOICE catre societatea din Franta.monografii. Norme metodologice: 571. analitice distincte. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. Factura cu TVA colectata Intrebare participant seminar: S-au livrat frize fag catre o societate din Franta care are cod valid de TVA. care a fost anterior deductibil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Art. corelate cu dispozitiile art. reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. 22: (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile. Factura catre societatea din Franta s-a facut fara TVA. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lichidarii. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. La plecarea frizelor din Romania s-a intocmit alt CMR. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. lichidarii. Tocmai de aceea nu este recomandabil sa emiteti o factura cu TVA colectata la cota standard TVA de 19 % pentru livrarea de bunuri. o datoreaza bugetului de stat din Romania. la Satu Mare. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. In aplicarea prevederilor art. S-a emis aviz de insotire. unde s-a mentionat punct descarcare Satu Mare la fel si pe CMR. cu baza impozabila si TVA sau numai TVA de recuperat ? Societatea din Franta cum isi poate recupera TVA-ul pe care il va plati ? Raspuns consultant: Firma din Franta nu poate recupera suma TVA pe care firma dvs. divizarii. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. analitice distincte.

3. la randul ei.M. = servicii de catering si restaurant. 9. nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea. rezulta faptul ca rambursare se acorda pentru urmatoarele bunuri si servicii achizitionate din statul membru in care se efectueaza rambursarea: 1. = acces la targuri si expozitii. activitati de divertisment si spectacole. este obligata sa le achite deoarece nu a justificat incadrarea corecta la operatiuni scutite cu drept de deducere in baza documentelor enumerate prin O. = cheltuieli de deplasare. nu se accepta rambursarea sumei TVA facturate pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in baza prevederilor articolului 138 (livrarea intracomunitara de bunuri) sau al articolului 146 alineatul (1) litera (b) (export de bunuri) din Directiva CEE nr. Din directiva CEE nr. 5. de exemplu. 9/2008 ale carei prevederi au fost preluate in legislatia fiscala din Romania prin O. cu taxiul sau cu mijloacele de transport public. 12/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA.P. organul de inspectie fiscala a stabilit faptul ca obligata la plata taxei este firma din Romania care a efectuat livrarea. = cazare. = combustibil.P. = inchiriere de mijloace de transport. 6. Firma din Franta ar fi fost obligata la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa asupra valorii achizitiei intracomunitare efectuate doar in situatia in care firma din Romania ar fi realizat o livrare intracomunitara de bunuri. In acest caz. = cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2). in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. Astfel.monografii. nicidecum firma din Franta. prin directiva CEE nr. 2. = cheltuieli pentru produse de lux. 9 din 2008.F.222/2006. ar inainta cererea autoritatii fiscale din Romania. 4. firma din Franta ar trebui sa depuna o cerere de rambursare la autoritatea fiscala din Franta care. o astfel de factura. pentru a solicita rambursarea. prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari: TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA. 112. Acesta este motivul pentru care nu este corecta emiterea unei facturi pentru recuperarea acestor diferente suplimentare de plata de la partenerul din Franata. nr. 2. organul de inspectie fiscala a stabilit diferente suplimentare de plata pe care dvs. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr.ro Pagina 83 din 184 .F. 10. nr. Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. Daca ar primi de la dvs. articolul 4. Prin Directiva 9 din 2008. 7. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europe. 8. = altele. Astfel. scutita cu drept de deducere a TVA.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin colectarea TVA. Aceasta autoritate fiscala din Romania nu ar fi de acord cu rambursarea sumei TVA in cauza avand in vedere faptul ca nu au fost respectate regulile privind locul livrarii de bunuri.M. = taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

atunci puteti inchide datoria astfel: 401 furnizori = 7588 alte venituri din exploatare. Conform reglementarilor legale societatile sunt obligate sa efectueze inventarierea patrimoniului cel putin odata pe an. Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se face cu respectarea Legii Contabilitatii nr. si nu neaparat de la data scadenta a datoriei. radiati) si care nu au efectuat demersuri pentru recuperarea creantelor lor.ro Pagina 84 din 184 . Perioada de prescriere de 3 ani se aplica de la data la care au incetat toate demersurile de recuperare. In cazul in care au trecut cei 3 ani de cand nu s-au mai intreprins demersuri de catre furnizori. atunci aceste solduri pot fi inchise prin conturi de venituri impozabile. 65.La unele produse pot face dovada distugerii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In concluzie. ob sanitare). 66. de regula la inchiderea exercitiului financiar. Cum procedez cu TVA-ul? Pentru marfa casata cheltuiala este deductibila? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. deoarece furnizorii nu mai sunt.monografii. diferenta suplimentara de plata TVA nu poate fi recuperata de la partenerul din Franta prin emiterea unei facturi cu TVA colectata. usi de interior. usi metalice.055/2009. dar la unele pur si simplu trebuie sa le arunc. Daca la data efectuarii inventarierii se constata ca exista solduri de datorii catre furnizori care nu mai exista (au fost lichidati. Deductibilitatea marfurilor deteriorate Intrebare participant seminar: Am in stoc marfa defecta si anume (parchet. 82/1991 precum si a Ordinului 3. 128 alineatul (8): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Datorii prescrise Intrebare participant seminar: Am solduri restante catre furnizori mai vechi de 3 ani. Cum procedez sa inchid aceste solduri? Mentionez ca aceste solduri nu vor fi platite niciodata.

neimputabile. daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: a) bunurile nu sunt imputabile. Administratorul patrimoniului decide daca se va efectua casarea activelor respective si numeste comisia de casare. In procesul verbal de valorificare a inventarului sunt mentionate aceste active si se face propunere de casare. Altfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu constituie livrare de bunuri. materialele recuperate/refolosibile (daca este cazul) si documentul de predare la REmat (daca este cazul. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. nu aveti obligatia colectarii TVA in sensul ajustarii TVA dedusa initial la momentul achizitiei intracomunitare. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. altfel TVA trebuie colectata prin inregistrarea 635= 4427. 21: (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile litera c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. 3. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In privinta deductibilitatii costului de descarcare a stocurilor deteriorate. In cadrul procesului de inventariere. Ca si procedura de realizare a casarii. (1) litera b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. 128 alin.ro Pagina 85 din 184 . care nu mai pot fi utilizate. iar costul este considerat nedeductibil. c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. in conditiile stabilite prin norme. dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel de situatii si se incaseaza despagubiri de la compania de asigurari. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. 4. in sensul alin. care nu mai pot fi valorificate. potrivit prevederilor de mai jos. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile. daca puteti documenta respectarea conditiilor de mai sus. Astfel. Casarea efectiva poate fi efectuata prin dezmembrarea activelor si recuperarea unor parti din acestea sau prin valorificarea la unitati specializare (gen Remat). 2. daca stocurile degradate nu sunt imputabile. comisia de inventar constata ca exista active degradate. Codul Fiscal mentioneaza la art. b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Se intocmeste un PV de casare in care sunt mentionate procedurile efectuate. Astfel. care nu mai pot fi valorificate. costul va fi considerat deductibil. b) din Codul fiscal. Acest PV este document de inregistrare in contabilitate a scaderii din gestiune. distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. aceasta se poate realiza astfel: 1. In normele metodologice date in aplicarea acestui paragraf se mentioneaza la punctul (9): In sensul art. (8) lit.monografii. costul va fi considerat nedeductibil.

01. Notiunea a fost introdusa de Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 incepand cu 01. respectiv: 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata Ca si declaratii specifice putem enumera: Decontul de TVA (formular 300) care are randuri specificve achizitiilor intracomunitare. provizoriu. Pentru detalii suplimentare trebuie sa aveti in vedere Titlul VI . Ce se intampla cu ea? O mai pot tine in 473? Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele europene (Ordin nr.752/2005 pana la 31/12/2009 si Ordin nr. Contabilul care a tinut evidenta inaintea mea mi-a spus ca a preluat-o si o are acolo circa 3 ani. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Decontari din operatii in curs de clarificare Intrebare participant seminar: Am preluat o societate iar in contul 473 am o suma despre care nu stiu prea multe. Astfel. 3.2007. se inregistreaza.Taxa pe valoarea adaugata. Achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Achizitiile intracomunitare: care este baza legala? cum se inregistreaza? ce declaratii trebuie depuse? Raspuns consultant: Achizitiile intracomunitare reprezinta cumparari de bunuri si/sau servicii din alte state membre ale uniunii Europene. Declaratia VIES (formular 390).monografii. mentinerea unei sume pe o perioada mai veche de 3 ani nu este corecta si ar trebui intreprinse toate demersurile pentru clarificarea sumelor inregistrate in acest cont. 1. pentru care sunt necesare clarificari ulterioare. Declaratia Intrastat. altul decat statul unde se efectueaza achizitia.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 67.ro Pagina 86 din 184 . 68. in contul 473 „Decontari din operatii in curs de clarificare". Din punct de vedere al TVA daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege (dovada transportului dintr-un stat membru in alt stat membru si un cod valid de TVA) atunci se face taxare inversa. respctiv data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.055/2009 valabil de la 01/01/2010): operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare. Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.

02. O posibilitate ar fi verificarea balantei de verificare pentru identificarea anului in care a aparut acest sold. nr. 258: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In contractul care s-a incheiat cu Combinatul respectiv s-a specificat ca factura se va intocmi in functie de cantitatea consumata si ca diferenta mai mare de x%. iar in luna ianuarie 2010 o cantitate de Y kg de aceste produse pe baza de aviz de insotire a marfii.M. fara sa intocmeasca factura pe aceste iesiri. Este acesta un motiv pentru care cei de la Combinat refuza sa accepte factura la data livrarii pe cantitatea totala livrata? Cum se procedeaza corect si care sunt consecintele intocmirii cu intarziere a facturii de vanzare? Raspuns consultant: Cazul prezentat de dumneavoastra este un caz particular. In situatia in care sumele sunt semnificative recomandam totusi depunerea tuturor eforturilor pentru identificarea tranzactiei si clarificarea ei. Intarzierea intocmirii unei facturi de vanzare Intrebare participant seminar: O firma care comercializeaza produse necesare pentru tratarea apei din Combinatele chimice. fiind permisa atat de legislatia contabila (art. care nu se cunoaste decat la sfarsit de luna. 3.055 art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In cazul in care sumele nu sunt semnificative. ea este legala. 1341 alin. ati putea inchide soldul pe seama unui cost nedeductibil sau a unui venit impozabil. 6 din O.055/2009) cat si de legislatia aplicabila pentru TVA (art.monografii.P. specificandu-se. Factura s-a intocmit pe data de 05. in mai multe transe. deoarece a presupus ca cei de la Combinate vor factura exact pe cantitatea consumata. ca plata se va face in functie de consumul lunar. 69. o va suporta furnizorul.F. 4 din Codul Fiscal). apoi luna si pe baza registrului jurnal a notei contabile care a generat acest sold. Ulterior in baza unei decizii a managementului se poate stabili destinatia sumei. si as considera corect sa se intocmeasca factura pe toata cantitatea livrata.ro Pagina 87 din 184 . in data livrarii.2010 si nu pe toata cantitatea livrata X+Y kg. Va redau in continuare aceasta legislatie: O. ci numai pe cantitatea efectiv consumata care este mai mica decat X+Y kg. 3. Chiar daca este o operatiune prin care se amana colectarea TVA si recunoasterea veniturilor.M. prin care un furnizor pune la dispozitia clientului materiale. 258 alin. Un client care are calitatea de furnizor al acestor produse a livrat pe data de 16 decembrie 2009 o cantitate de X kg. pentru care dreptul de proprietate se transfera la momentul consumului acestor materiale la client. Consider ca este o amanare a TVA colectata si Impozitului pe profit.F. nr. neavand un impact material asupra situatiilor financiare.P. pe factura.

Legea contabilitatii pentru farmacii Intrebare participant seminar: Pentru farmacii exista legi speciale in ceea ce priveste contabilitatea? Raspuns consultant: Contabilitatea farmaciilor este functie de statutul juridic. in cazul medicamentelor compensate farmaciile elaborand diverse rapoarte periodice pentru CJAS. Ca inregistrari contabile se vor folosi exact conturile aferente comertului.752/2009 pana la 3/12/2009 si ale Ordinului nr . 707 Venituri si vanzari marfuri si 4427 TVA colectata. prin care societatea beneficiaza de un fond pentru eliberarea retetelor compensate sau gratuite. pentru farmaciile care lucreaza cu CJAS. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. O parte din venituri se realizeaza in relatie cu Casele Judetene de Asigurari de Sanatate. comercializarea cu amanuntul a produselor farmaceutice. care va avea in obiectul de activitate. al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract. O unitate farmaceutica se poate infinta si functiona in cadrul unei societati comerciale. adica 4111 Clienti. activitatea sa incadrandu-se la „Comert cu ridicata al produselor farmaceutice”. care are contract cu Casa de Sanatate trebuie sa aiba cont deschis la Trezorerie pentru a-i putea fi virate sumele de bani cuvenite. Orice farmacie. respectiv pretul de vanzare al anumitor medicamente este stabilit prin lege. 3. veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori. Prevederi legale speciale exista in legatura cu activitatea specifica. Adaosul comercial este supus reglementarilor.055/2009 de la 01/01/2010. respectiv societate. 1. Societatea nu poate sa elibereze retete gratuite sau compensate peste limita acestui fond.monografii. conform facturilor acceptate de Casa de Sanatate. 70. care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective. intocmind facturi catre Casa Judeteana de Sanatate. acesta vinde in regim de comert cu ridicata. Incasarea creantelor de la Casa de Sanatate se face in contul deschis la Trezorerie.ro Pagina 88 din 184 . daca este vorba despre o societate comerciala i se aplica prevederile Ordinului nr. In cazul in care este vorba despre un depozit de produse farmaceutice. Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „(1) In contabilitate. La sfarsitul lunii societatea centralizeaza retetele eliberate gratuit sau compensate. in contabilitatea unei farmacii se vor regasi inregistrari intalnite in cazul comertului cu amanuntul cu cateva particularitati: • • • O parte dintre marfuri sunt cu TVA 19% si o parte cu TVA 9%. In fiecare an se semneaza un contract cu Casa Judeteana de Sanatate. catre clienti.

efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate. cu modificarile si completarile ulterioare. republicata. 72. identificari de defecte. Societate de formare profesionala a adultilor Intrebare participant seminar: O societate care are autorizatie din partea Comisiei de Autorizare a furnizorilor de formare profesionala. Din cele descrise de dvs. in intrebare este posibil ca activitatea sa se incadreze la scutirile prevazute de art.Capitalizarea costurilor indatorarii Intrebare participant seminar: Capitalizarea dobanzii pentru imprumuturile primite de la actionarii PJ nerezidente in doua situatii: a. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) lit. cu exceptia cazului cand realizeaza operatiuni scutite de taxa. 84/1995.monografii. pregatirea si verificarea utilajelor de lucru. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii.f din legea 571/2003: f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. daca persoana juridica despre care vorbim este inregistrata in scopuri de TVA conform art. republicata. In acest sens. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii.ro Pagina 89 din 184 . 141 alin.153 din Codul fiscal. Norme metodologice: 251. aceasta va emite facturi numai in regim de taxare. cu modificarile si completarile ulterioare. perfectionare si pregatirea profesionala in efectuarea transporturilor si manipularii de marfuri. urmand sa aplice pro-rata pentru deducerea taxei deductibile. Daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA atunci va emite facturi in regim de scutire. (1) Scutirea prevazuta la art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 71. precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati. normele de protectia muncii si PSI. Monografie contabila . b. avand pe autorizatie trecut Ministerul Muncii si Ministerul Educatiei pentru calificarea in ocupatia de stivuitorist. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr.141 alin (1) lit. intocmiri de documente are dreptul de a factura fara TVA aceste organizari de formare profesionala? Raspuns consultant: Regimul taxei pe valoarea adaugata este dat de statutul persoanei juridice in raport cu TVA precum si de natura operatiunilor desfasurate. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor. formarea profesionala a adultilor.

in vederea utilizarii prestabilite sau a vanzarii acestuia. pe masura efectuarii costurilor receptie active destinate vanzarii conform proces verbal vanzare stocuri descarcare gestiune 2. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii. Capitalizarea costurilor indatorarii trebuie sa inceteze cand se realizeaza cea mai mare parte a activitatilor necesare pentru pregatirea activului cu ciclu lung de fabricatie. intrate in vigoare la data de 01. constructiei sau productiei unui activ cu ciclu lung de fabricatie pot fi incluse in costul acelui activ.2010 (Ordinul nr. De exemplu.01. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii.ro Pagina 90 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile.este situatia cand se recunosc ca imobilizari corporale amortizabile : 628 = 666 = 6028 = 641 = 231 = Sau direct: 231 = 212 = 6811 = 4111 = 401 4558 3028 421 722 404 231 2812 706 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera capitalizare costuri ca investitie in curs de executie daca nu se lucreaza in regie proprie receptie active destinate vanzarii conform proces verbal amortizare lunara venituri din chirii Atentie la implicatii TVA pentru inchiriere bunuri imobile! © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In cazul includerii costurilor indatorarii in valoarea activelor. costurile indatorarii care sunt direct atribuibile achizitiei.055/2009). Prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sale prestabilite sau pentru vanzare. in costurile indatorarii pot fi incluse dobanda la capitalul imprumutat pentru finantarea achizitiei. Monografie contabila: 1. 3.monografii. in masura in care sunt legate de perioada de productie. precum si comisioanele aferente acestor imprumuturi contractate. Costurile indatorarii pot fi incluse in costurile de productie ale unui activ cu ciclu lung de fabricatie. constructiei sau productiei de active cu ciclu lung de fabricatie.este situatia cand se recunosc ca stocuri: 628 666 6028 641 331 345 4111 711 = = = = = = = = 401 4558 3028 421 711 331 701 345 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera inregistrare productie in curs. acestea trebuie prezentate in notele explicative.

lucrarilor. serviciilor. prestari de servicii. Organizarea contabilitatii de gestiune se va face in concordanta cu Ordinul 1. Inregistrarea productiei in curs de executie. date si informatii. Achizitia de materii prime si materiale: % 301/302/30x stocuri = 401 furnizori 2. Prin contabilitatea de gestiune persoanele juridice pot obtine informatii care sa asigure o gestionare eficienta a patrimoniului.informatii care stau la baza bugetarii si controlului activitatii de exploatare.informatii legate de costul bunurilor.ro Pagina 91 din 184 .alte informatii impuse de realizarea unui management performant.monografii. monografia contabila aplicabila este urmatoarea: 1. Vanzarea si scoaterea din gestiune: a) Factura de vanzare: 411 Clienti = % = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 73. . .826 din 22 decembrie 2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune. In cazul unui producator de bere.informatii necesare analizelor financiare in vederea fundamentarii deciziilor manageriale privind conducerea activitatii interne. pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de productie.Productia si distributia de bere Intrebare participant seminar: Doresc prezentarea unei monografii cu privire la productia si distributia de bere. In acest sens pentru inregistrarea in contabilitate a productiei realizata este necesar sa va organizati contabilitatea de gestiune care sa furnizeze documente. precum si de costul bunurilor vandute pentru persoanele juridice care desfasoara activitate de comert. respectiv: . . pe baza consumurilor (pornind de la retete si de la consum efectiv): 331/341/345 Productie in curs de executie/ Semifabricate/ Produse finite 3. cuprinzand costurile atribuibile productiei. mai putin cele legate de materii prime si materiale: 348 Diferente de pret la produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 4. Diferente de pret la produse. Raspuns consultant: Inregistrarea activitatii de productie de bere se face cu respectarea legislatiei contabile si de gestiune aplicabile in Romania. Monografie contabila .

monografii. Achizitie de marfa % 371 Marfuri 4426 TVA deductibila 2. In decont si declaratia 390 se va declara aceasta suma. 139 Cod Fiscal pentru TVA). bunurile achizitionate din Comunitate trebuie inregistrate in contabilitate la data transferului riscurilor si beneficiilor. datele de transfer al controlului.ro Pagina 92 din 184 . se tine cont de data facturii sau daca nu exista o factura. nu are nicio importanta data facturii. Cum se fac aceste inregistrari? Cum se evidentiaza aceste diferente in decont si in declaratia VIES 390? Autofactura la ce curs se emite. de transfer al proprietatii si de livrare coincid. Descarcarea gestiunii: 607 Cheltuieli cu marfurile vandute = 371 Marfuri 74. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acesta va aplica monografie contabila a unui comerciant.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata b) Descarcarea gestiunii: 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 341/345Semifrabricate/produse finite In cazul unui distribuitor de bere. in cazul in care nu vine factura? Daca nu vine factura pot face taxare inversa si stornez autofactura? 2) Cum se inregistreaza in contabilitate materialul primit in LOHN. Achizitii intracomunitare de bunuri Intrebare participant seminar: 1) Unde se inregistreaza diferenta rezultata la bunuri care provin din diferenta de curs utilizata la data receptiei. respectiv data facturii ( art. Vanzare marfa: 411 Clienti = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata = 401 furnizori 3. respectiv pentru acesta berea va fi marfa: 1. Drept urmare. pentru stabilirea cursului de evaluare la intrarea in gestiune a acestor stocuri. care la inventar se constata ca este in plus? Raspuns consultant: 1) Din punct de vedere contabil. data de 15 luna urmatoare. In general. In schimb pentru stabilirea bazei de impozitare la care se aplica taxarea inversa.

O alta exceptie sunt „lichidarile” si. care este mai mic? Care sunt sanctiunile ? Raspuns consultant: COMERCIAL Conform Ordonantei nr. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. potrivit acestei ordonante. care exploateaza structura de vanzare. Comercializarea produselor si serviciilor de piata Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza utilaje agricole pentru comercializare. cu © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. printre care se numara si vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. cu exceptia anumitor situatii. locatarului sau mandatarului. 2) Avand in vedere ca. prin vanzare de lichidare se intelege orice vanzare precedata sau insotita de publicitate si anuntata sub denumirea de „lichidare" si care. in una dintre urmatoarele situatii: a) incetarea definitiva a activitatii comerciantului. care sunt costurile angajate. Inregistrarile in contabilitate vor fi: • Inregistrarea stocului achizitionat 3XX = 401 cu valoarea in euro evaluate la cursul din data transferului riscurilor si beneficiilor • Inregistrarea taxarii inverse la data exigibilitatii TVA (data facturii sau 15 luna urmatoare) 4426 = 4427 cu cota TVA aplicata asupra bazei de impozitare calculate in functie de cursul de la data exigibilitatii In cazul oricarei achizitii intracomunitare de bunuri este obligatoriu sa se emita autofactura pana pe data de 15 luna urmatoare lunii in care a avut loc livrarea bunurilor. are ca efect vanzarea accelerata a totalitatii sau numai a unei parti din stocul de produse dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. Cursul utilizat la intocmirea autofacturii este cursul BNR din data de 15 luna urmatoare. chiriasului. este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere. daca nu s-a emis factura aferenta in acest interval de timp. printr-o reducere de preturi. cum este tratata diferenta de TVA. aceste materiale nu sunt in proprietatea firmei.ro Pagina 93 din 184 . plusurile si minusurile la inventar se vor inregistra in evidenta extracontabila ca debit respectiv credit cont 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”. dupa caz. precum si diferenta intre pretul de cumparare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs dintre data inregistrarii stocurilor si data facturii nu se vor inregistra in contabilitate si nu se declara in decont sau in declaratia 390. ce presupune aceasta operatiune. care este mai mare si pretul de vanzare.monografii. inclusiv in cazul schimbarii proprietarului. 75. In ce conditii poate vinde sub pretul de achizitie.

suspendarea sau inlocuirea unei activitati comerciale desfasurate in acea structura. incaltaminte. cosmetice. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. cum ar fi. a intregului stoc de produse. IMPOZIT PE PROFIT Din punct de vedere al impozitului pe profit . dupa caz. deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul Fiscal sau Normele metodologice la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial. in cazul vanzarii sub pretul de achizitie exceptand vanzarile de lichidare si soldare. exista mai multe interpretari. in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive sau in baza unei hotarari judecatoresti de evacuare silita. produse de marochinarie si galanterie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca lucrarile de transformare si amenajare depasesc 30 de zile si sunt efectuate in interiorul acesteia. cu modificarile si completarile ulterioare. articole sport-turism. Pot fi supuse operatiunilor de soldare numai produsele nealimentare a caror desfacere are caracter sezonier. Astfel. pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. pielarie. d) schimbarea profilului structurii de vanzare. la pret redus. cedata sau inchiriata unei persoane juridice administrate de vechiul proprietar (utilizator) sau in care acesta este actionar. tesaturi. inclusiv blanarie. aparate de incalzire si climatizare. ventilatoare. c) intreruperea activitatii comerciale sezoniere pentru o perioada de cel putin 5 luni dupa terminarea operatiunilor de lichidare. nu trebuie sa se colecteze taxa pe valoare adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare. TVA Din punct de vedere a taxei pe valoare adaugata. In aceasta categorie se incadreaza grupe de produse. Sanctiunile sunt clar specificate in Ordonanta in functie de natura abaterii. structura de vanzare fiind inchisa in toata aceasta perioada. a stocului de marfuri sezoniere noi sau folosite/de ocazie dintr-o structura de vanzare cu amanuntul.ro Pagina 94 din 184 . exclusiv cele alimentare. precum si alte produse similare.monografii. locatie sau mandat. In cazul in care se poate aplica vanzarea de lichidare sau cea de soldare trebuie avut in vedere respectarea celorlalte conditiilor prevazute in Ordonanta nr. precum si in Norma metodologica din 20/03/2003 de aplicare a acesteia. dar fara a se limita la: confectii. tricotaje. precedata sau insotita de publicitate. din cauza unor calamitati sau acte de vandalism. diferenta neacoperita de pretul de vanzare va fi o cheltuiala nedeductibila.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri exceptia cazurilori in care aceasta este vanduta. g) deteriorarea grava. f) vanzarea stocului de produse de catre mostenitorii legali ai comerciantului defunct. a unei parti sau. b) incetarea din proprie initiativa a activitatii comerciantului in structura de vanzare respectiva sau ca urmare a anularii contractului de inchiriere. sau modificarea conditiilor de exercitare a activitatii in cazul incheierii ori anularii unui contract de distributie avand o clauza de aprovizionare exclusiva. Vanzarile anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri" se definesc prin desfacerea accelerata. insa cea prudenta mentioneaza ca potrivit Codului Fiscal si a normelor metodologice. e) modificarea conditiilor de exploatare a suprafetei de vanzare.

In data de 11. cheltuiala cu acestea. nu este cheltuiala deductibila fiscal. in momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunului pentru o masina cumparata prin leasing financiar intern. in valoare de 595. firma noastra a incheiat un contract de novatie (am cedat contractul de leasing unei alte firme). Raspuns consultant: Din intrebarea dvs inteleg ca ati achizitionat un autoturism in regim de leasing financiar. 76. atunci nu a dedus taxa la achizitie si ca urmare nu va aplica regimul de ajustare prevazut la art. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta in cazul in care se considera livrare de bunuri. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. inainte de aderare. Utilizatorul a cumparat o masina in leasing financiar in septembrie 2006 si transferul dreptului se proprietate a avut loc in septembrie 2009. si alta dupa aderare. Daca utilizatorul nu a fost inregistrat in scopuri de TVA.01. Ma refer la un exemlu de calcul privind ajustarea TVA la utilizator. va aplica ajustarea TVA aferenta achizitiei daca efectueaza operatiuni scutite care nu dau drept de deducere. conform pct. Novatia unui contract de leasing Intrebare participant seminar: Firma noastra a incheiat un contract leasing in data de 13.2010.1 RON (tractor + plug). © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.03.149. dar utilizatorul a trecut la regim normal de taxare abia in octombrie 2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La vanzarea in pierdere costul de achizitie este deductibil din punct de vedere fiscal in cazul vanzarilor de lichidare si soldare efectuate conform prevederilor Ordonantei nr. transferul dreptului de proprietate s-a efectuat in septembrie 2009.exemplu Intrebare participant seminar: Doresc un exemplu de calcul privind ajustarea de TVA. care nu mai pot fi valorificate. la utilizator. 77. In cazul scoaterii din gestiune a bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ. Contractul de leasing a fost incheiat in anul 2006.monografii.ro Pagina 95 din 184 .123. aceasta fiind operatiune taxabila in sensul taxei pe valoarea adaugata. Ajustarea TVA la utilizator . acest regim nu se aplica in cazul vanzarii. Conform prevederilor Legii 571/2003 un agent economic care a achizitionat un mijloc fix dupa data aderarii. In orice caz. precum si pentru ajustarea valorii fiscale a bunului care sta la baza amortizarii fiscale (legislatia privind ajustarile o cunosc).2007. 54 din Normele metodologice CF.

cat si partenerul dvs. trimiteti prin e-mail (serviciulcompensare@cppi. In vederea perfectarii compensarii. 78. sa fie semnata si © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ce implicatii sunt la TVA si impozit pe profit in urma cedarii contractului de leasing? Raspuns consultant: Din punct de vedere contabil. aceasta novare nu genereaza TVA colectat. Nu stiu cum sa intocmesc ordinele de compensare. ajustarea dreptului de deducere sau cheltuieli nedeductibile.ro) copia certificatului de inregistrare pe care sa se scrie textul „Conform cu originalul". sumele mai mari de 10. Compensarile datoriilor cu creantele comerciale Intrebare participant seminar: Trebuie sa fac compensarea unei sume de 80. Drept urmare. Doar firma mea are asa ceva? Trebuie sa intocmeasca si cealalta firma asa ceva si se face schimb sau pe ordinul meu de compensare se trec pe verso si facturile mele si facturile celeilalte societati? Raspuns consultant: Compensarile datoriilor cu creantele comerciale sunt reglementate de H. inregistrarile contabile pe care vi le sugerez.imi. dupa care incarcati facturile care intra in compensare pe site-ul gama.monografii.000 lei intre 2 societati. Conform regulamentului de compensare din aceasta hotarare. practic nu are consecinte fiscale nefavorabile pentru firma cesionara. Pentru obtinerea parolei de acces. Astfel: • Inregistrarea scoaterii din functiune a utilajului: % 2813 6583 • = 2131 cu valoarea de intrare a utilajului cu valoarea amortizata a utilajului cu valoarea ramasa neamortizata Inregistrarea anularii datoriei de leasing novate: 167 = 7583 sau 7588 cu valoarea soldului creditor al contului 167 Din punct de vedere fiscal.ro Pagina 96 din 184 . 685/1999. trebuie sa va inregistrati la IMI (obtineti un username si o parola de acces).ro. atat dvs.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 1. Care sunt inregistrarile contabile pentru a scoate mijlocul fix (tractor + plug) din evidenta noastra? 2.000 lei se compenseaza prin intermediul IMI (Institutul de Management si Informatica). nr. novatia unui contract de leasing se asimilieaza cu scoatere din functiune a bunului prin cesiune si concomitent cu anularea datoriei de leasing.G. tin cont de acest aspect.

) dupa incarcarea facturilor care intra in compensare pe site. se observa ca acea factura s-a emis eronat (factura ar fi trebuit sa aiba o alta valoare) si se face o stornare a acestei facturi. art. 160 din Codul fiscal. Acolo se incheie procesul verbal al sedintei de compensare si se completeaza ordinele de compensare – de ambele parti.ro/noutati/formular_serii.pdf). Setul de ordine de compensare cuprinde un formular rosu – cu care se stinge creanta si un formular albastru – cu care se stinge datoria. cat si partenerul dvs. 79. Model de astfel de situatii gasiti pe site (http://gama. o factura de prestari servicii . maximum 10 caractere. societatea noastra a emis catre un client al sau. sa se scrie parola pe care o doriti. astfel: Codul fiscal . 134 alin. catre cei aflati in insolventa nu se emite factura cu TVA). care se afla in insolventa. se aplica prevederile art. In luna ianuarie 2010.160 . Ordinele de compensare se achizitioneaza de la Imprimeria Nationala si au regim special de inseriere si numerotare.imi. copia dupa documentul de achizitie a facturilor precum si Decizia interna privind alocarea numerelor si seriilor facturilor care se emit pentru anul respectiv.monografii. Atat dvs. avand in vedere ca incepand cu data de 1 ianuarie s-a schimbat legislatia legata de firmele aflate in insolventa? Raspuns consultant: In vederea solutionarii intrebarii dvs trebuie sa avem in vedere prevederile legale cu privire la acest aspect. Totodata trebuie sa transmiteti la IMI situatia formularelor cu regim special.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri stampilata de conducerea unitatii (numele in clar). (6) din Codul fiscal. trebuie sa aveti cate un set de ordine de compensare. respectiv se va aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. In acest sens se va proceda conform urmatorului exemplu: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. va puteti duce la Serviciul de compensare din cadrul IMI (in baza unei imputerniciri – forma o gasiti in anexa la HG 685/1999) in vederea perfectarii compensarii.(7): Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni in categoria celor pentru care se aplica taxare inversa in cadrul art. Odata avand aceste documente si inregistrati la IMI (atat dvs.ro Pagina 97 din 184 . cat si partenerul dvs. litere majuscule. factura nepurtatoare de TVA (conform legislatiei in vigoare in anul 2009. Stornarea se face cu valoarea facturii initiale (fara TVA) sau cu valoarea facturii initiale + TVA. Societatile aflate in insolventa Intrebare participant seminar: In cursul anului 2009.

134: (6) Prin exceptie de la prevederile alin. in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 150 alin. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei. 80. Ca inregistrari contabile vom avea: . (3) si (4).Receptie componente din Germania: 3028 4426 = = 401 4427 . respectiv taxarea inversa. centrale.Inregistrare costuri aferente lucrare: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nu pe fiecare componenta (societatea care vinde echipamentul pune in functiune acest echipamnet)? Raspuns consultant: Activitatea pe care dvs. iar facturarea acestora s-ar face in baza unui deviz de lucrari. insa pretul de vanzare este pe echipament. insa vanzarea catre client se face sub forma de echipament (ce inglobeaza mai multe astfel de componente). furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art.ro Pagina 98 din 184 . centrala in bucatarie. La regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2009 se va mentine regimul aplicat la data exigibilitatii de taxa. Devizul ar cuprinde atat fiecare componenta in parte cat si manopera aferenta montarii componentelor si obtinerii unui circuit final. cumpara din Germania componente pentru sisteme de incalzire (boilere. Aceste componenete sunt instalate in diverse locuri ale casei clientului (boilerul in baie. (4) si (5).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Exemplu: o persoana impozabila aflata in stare de insolventa a emis facturi partiale si/sau de avansuri in cursul anului 2009. iar pentru operatiunile prevazute la art. robinetii si in baie si in bucatarie). Faptul generator de taxa are loc dupa data de 1 ianuarie 2010. 140 alin. Art. tinand cont de faptul ca exista pret de intrare pe fiecare componenta in parte. Lucrari de instalatii sanitare Intrebare participant seminar: O societate comerciala. o descrieti ar presupune prestarea in fapt a unor „lucrari de instalatii sanitare”. Cum ar trebui inregistrate in contabiliate achizitia acestora si vanzarea lor. Pornind de la cele de mai sus concluzionam ca daca in luna decembrie 2009 ati emis o factura in regim de taxare inversa catre un client aflat in procedura de insolventa si in luna ianuarie 2010 faceti o stornare partiala a acestei facturi. robineti). insa ele sunt vandute ca si echipament. atunci facture de stornare va fi tot in regim de taxare inversa. (1) din Codul fiscal numai pentru diferenta intre valoarea livrarii/prestarii si sumele facturate in anul 2009.monografii. platitoare de TVA.

Birourile notariale isi declara toate veniturile obtinute.monografii. precum si intermediari incolectarea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare. sunt platitoare de taxa pe valoarea adaugata. 1. conform art.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. suma respectiva este baza impozabila (venit) al lunii in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Descarcarea lucrarilor la nivel de cost cumulat: 712 = 332 81. din punctul de vedere al TVA. 48 din Codul fiscal.P.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 6028 641 645 332 = = = = 3028 421 431 712 . Fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. 571/2003 privind Codul fiscal. Chiar daca denumirea este de contabilitate in partida „simpla“.Facturarea lucrarilor la nivel de pret de vanzare: 4111 4111 = = 704 4427 . Contabilitatea in partida simpla este organizata pe baza O. Daca suma este facturata in ultima zi a lunii si incasarea va avea loc in primele zile ale lunii urmatoare. un cabinet notarial tine evidenta in partida simpla si nu se pune problema unei monografii contabile. Raspuns consultant: In Romania. in practica pare si chiar este destul de complexa deoarece incasarile si platile se inregistreaza la data inscrisa pe documentele care reflecta operatiunile de incasari si plati. in conformitate cu prevederile Legii nr. Contabilitatea in partida simpla presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati“ a incasarilor si platilor aferente unei perioade. Contabilitatea si fiscalitatea activitatii propriu-zise a biroului notarial Incasarile proprii ale unui birou notarial provin din onorariile facturate clientilor. iar pentru TVA se aplica regula „data emiterii facturii“. la care se aplica TVA.ro Pagina 99 din 184 .F.M. nr. Monografie contabila – Cabinet notarial platitor de TVA Intrebare participant seminar: Solicit o monografie contabila la un cabinet notarial platitor de TVA. tranzactii efectuate in numerar si prin banca.

iar din punct de vedere contabil. 48 din Codul fiscal.M. Registrele si formularele financiar-contabile.S.monografii. care vor fi baza pentru completarea Decontului de TVA. birourile notariale pot sa isi deschida un cont bancar distinct de activitatea propriu-zisa pentru a colecta acest impozit si apoi a-l vira pana in data de 25 a lunii urmatoare la bugetul statului. De asemenea. se mentioneaza la prezentarea Registrului-jurnal de incasari si plati: „Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite.F. comune pe economie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ca o solutie practica. birourile notariale incaseaza si declara impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare. In Anexa la O. Contabilitatea si fiscalitatea venitului net al notarilor publici (notarului public) Venitul net al notarilor publici este supus urmatoarelor impozite si contributii: a) Impozitul pe veniturile din activitati independente b) Pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente se aplica prevederile art. ca de exemplu amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale. rezulta ca aceasta contributie are aceeasi baza de calcul ca si impozitul pe veniturile din activitati independente. persoanele fizice independente detin majoritatea elementelor patrimoniale care se intalnesc la entitatile economice. venit impozabil) in luna urmatoare. 617/2007.P. la pct.F. lunar se intocmeste Declaratia privind obligatiile la bugetul statului. (1) lit. cand are loc incasarea efectiva. conform Jurnalului de vanzari. 1. respectiv venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului. utilizate de contribuabili in conducerea evidentei contabile in partida simpla. 1. IV. Astfel. pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Datele pot fi preluate din Registrul-jurnal de incasari si plati si din Fisele de cont pentru operatiuni diverse. trebuie tinute distinct (de contabilitate) Jurnalele pentru taxa pe valoarea adaugata. formular 100.A. iar semestrial se intocmeste Declaratia informativa privind transferurile de proprietati imobiliare – formular 208. Contabilitatea si fiscalitatea impozitelor si taxelor incasate pentru bugetul statului Pe langa activitatea propriu-zisa.040/2004 si care sunt inregistrate ca platitoare de TVA sa poata opta pentru o contabilitate in partida dubla. precum si a Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – formular 394. nr. Nici acest impozit nu se evidentiaza in Registrul-jurnal de incasari si plati. este incasare (dar. exclusiv taxa pe valoarea adaugata“. pentru inregistrarea acestuia se tine o evidenta proprie a biroului notarial.ro Pagina 100 din 184 . 7 alin. care este o evidenta nominala a tuturor transferurilor efectuate. cu declararea acestui impozit. totusi. Contributia asiguratilor la asigurarile sociale de sanatate Din art.P. Birourile notariale sau si alte persoane fizice care obtin venituri din activitati independente care intra sub incidenta O. nr. a) al Normelor metodologice de aplicare al Ordinului C.N.M. Chiar daca nu dispun de capital social.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri care se factureaza. nr. deductibile.040/2004.

Daca se exercita optiunea inregsitrarilro in partida simpla.pungi x pret/punga din care Ecotaxa 0. In aceasta situatie este obigatorie inscrierea pe facturile de vanzare/bon fiscal a mentiunii "nr. inregistrarea contabila fiind 635=446. Ecotaxa se evidentiaza distinct pe documentele de vanzare. respectiv de obtinere de profit (castig). 9 alin.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acestea avand imprimat produsul pe care-l vindem (pantofi) si denumirea societatii. sau maieu -. cu maner aplicat. incasata de la operatorii economici care introduc pe piata nationala astfel de ambalaje de desfacere.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Contabilitatea in partida dubla ar putea fi organizata pe acelasi plan de conturi aplicat de entitatile economice intr-o forma mai redusa. 1 lit q constituie venit al fonului de mediu: „o taxa. din materiale care nu sunt biodegradabile. ci oferite clientilor in scop de reclama (la fiecare pereche de pantofi. Aceste pungi nu sunt vandute. Ecotaxa Intrebare participant seminar: Societatea noastra a achizitionat din UE pungi de plastic care nu sunt biodegradabile pe care le inregistreaza in contabilitate ca material publicitar. iar valoarea acesteia se afiseaza la loc vizibil in vederea informarii consumatorilor finali.2 lei/bucata pentru pungile de tip sacosa .banana. Firma „mama” din Elvetia interzice recuperarea atat a contravalorii pungii cat si a Ecotaxei de 0.20lei de la client.monografii. monografia contabila va fi una similara unei societati prestatoare de servicii. o punga). in valoare de 0.20 lei"? Cum procedam? Raspuns consultant: Conform legislatiei Legea 196/2005 art. astfel va inregistra diverse costuri : 605 604 623 628 641 645 401 421 431 = = = = = = = = = 401 401 401 401 421 431 5121 5121 5121 lumina la sediu consumabile birou mese de protocol diverse servicii salarii taxe salariale plati furnizori plati salarii plati taxe salariale Se vor inregistra veniturile aferente serviciilor prestate si impozitele retinute clientilor : 4111 4111 446 5311 = = = = 704 446 5121 4111 servicii prestate impozitul incasat de la client virament impozit incasare clienti 82. Societatea calculeaza si achita Ecotaxa la achizitia din UE. incepand cu data de 1 ianuarie 2009. deoarece scopul activitatii unei persoane fizice care obtine venituri din activitati independente este tot de natura economica.ro Pagina 101 din 184 . denumita in continuare ecotaxa.

cu exceptia situatiilor prevazute la literele a) . i) vanzarea produselor cu caracteristici identice. precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere. b) vanzari de soldare. pe cine trebuie sa anunt si cum le inregistrez contabil ? Daca vreau sa acord in perioda de sarbatori. sau chiar in cursul anului. pe o perioada de 2-3 saptamani. nu si de incasare distincta ca o suma suplimentara pretului de vanzare. c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica. daca acord reduceri sau discounturi de 20% . unde trebuie anuntat si cum inregistrez contabil? Este in vigoare legea privind reducerile de pret la produse care se anuntau la primaria de sector? Care este aceea lege? Are modificari? Raspuns consultant: Primul pas este sa stabiliti natura reducerilor. pentru acelasi produs. d) vanzari promotionale.i). daca veti utiliza mentiunea „pret produs din care Ecotaxa 0.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare.ro Pagina 102 din 184 . e) .monografii. exista obligatia doar de evidentiere distincta pe documentul de vanzare a Ecotaxei.c). g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate. fara sa incasati separat aceasta suma de la client. la 2 (doua) produse . 82. h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala. Reduceri si oferte promotionale Intrebare participant seminar: Deschid un nou magazin si nu stiu cum sa procedez . Consider ca procedati legal.1 (unul) gratis. e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului.20 lei”. ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat. determinat de mediul concurential. f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. Vanzari cu pret redus pot insemna : a) vanzari de lichidare. dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale.

sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. (1): e) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In functie de natura reducerii exista obligatii ale comerciantului asa cum se specifica in Ordonanta nr. d) articolele personalizate. Din punct de vedere fiscal se mentioneaza : Art. Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit. respectiv obiectele purtand mesaje publicitare. Nu sunt considerate prime: a) ambalajele produselor. care da dreptul acestuia. 128 alin. cu titlu gratuit. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. in sensul alin. e) serviciile postvanzare. Se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila. si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate. numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. 128 (8) Nu constituie livrare de bunuri. e) din Codul fiscal.monografii. 99. a). f) facilitatile de stationare oferite de catre comercianti consumatorilor. acordate in mod gratuit clientului. Este interzisa orice vanzare ori oferta de vanzare de produse sau orice prestare ori oferta de prestare de servicii facuta catre consumator. b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. c) produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori. precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor in conditiile stabilite prin norme. (13) In sensul art. prime sub forma unor produse/servicii. imediat sau la un anumit termen. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila. la o prima sub forma unor produse/servicii.ro Pagina 103 din 184 . bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila. se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor: a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. imediat sau la un anumit termen. acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca: 1. inscriptionate in mod vizibil si care nu se regasesc ca atare in comert. (8) lit. b) produsele sau serviciile indispensabile utilizarii normale a produsului sau serviciului cumparat. in afara cazurilor in care acestea sunt identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate.

Ce intregistrari contabile trebuie sa faca si cum trebuie sa arate situatia financiara de lichidare? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. adica pretul de achizitie pentru ambele produse.761 lei.191 50. Din cifrele de mai sus nu rezulta egalitate bilantiera.268 11. cont curent la banca 6.729 lei.729 39.332 6. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. datorii 39. Bilantul la data hotararii AGA de lichidare va arata astfel: activ active corporale stocuri creante disponibil datorii capitaluri proprii Total 50. creante in suma de 7. asa ca voi considera ca valoarea activelor corporale este de 34.ro Pagina 104 din 184 . Administratorii societatii doresc sa o lichideze. Din punct de vedere contabil. 99.761 7. Cum am mentionat. Situatia financiara de lichidare Intrebare participant seminar: O societate comerciala nu a mai avut activitate propriu-zisa din 2008.327 lei.191 lei.monografii. Societatea are active corporale in suma de 34. adica pretul de vanzare pentru un produs si costul (cont 607). prevederea legala in vigoare este Ordonanta nr.332 lei. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii.637 lei. Bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. Din punct de vedere contabil inregistrarea se face in baza facturii emise catre client astfel: Produsele trebuie sa figureze pe factura si in corespondenta se inregistreaza venitul (cont 707).459 34.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. 83.268 si capitaluri proprii in suma de 11.637 1.459 pasiv Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. are stocuri in suma de 1. iar de la Registrul Comertului li s-a spus sa-si intocmeasca situatia financiara de lichidare.

Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: • Se vand activele corporale: 50.761 Se incaseaza contravaloarea vanzarilor.000 42.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale si a stocurilor.268 lei • Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: % 607 6583 36.500 7.332 5121 = • Se inchide contul de TVA: 8.382 Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 39.398 1.382 4427 = 4423 • Se achita TVA: 4423 = 5121 • 8. incasarea creantelor si plata datoriilor.637 121 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.000 2.637 % 7583 4427 Si descarcarea gestiunii: 6583 = 21x • Se vand stocurile: % 707 4427 461 = 411 = 2.500 2.017 7.101 399 Si descarcarea gestiunii: 607 = 371 • 1.ro Pagina 105 din 184 .761 34. inclusiv creantele in sold: % 461 411 411 59.832 50.983 34.

118 2. In acest moment datele din bilant arata astfel: Activ: Pasiv: disponibil 17.638 11.191 1012 • % 456 457 Se achita datoriile catre asociati: = 5121 16.720 x 16%= • Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 1. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor.ro Pagina 106 din 184 .485 Total 17.235 lei 7.235 1.101 42.monografii.191 Profit net 6. in special rezervelor. inchiderea conturilor se va face astfel: • Se repartizeaza profitul net la dividend: 6.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri % 707 7583 • = 121 44.485 lei 129 = 457 • Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 1.447 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.038 lei 446 = 5121 • Se inchid conturile ramase = 456 11.191 5.676 capitaluri proprii 11.017 Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat: 1.235 1.235 691 = 441 441 = 5121 121 = 691 Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii.676 Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii.038 lei 457 = 446 • Se achita impozitul pe dividend: 1.

dar potrivit titlului V din Codul Fiscal. cu exceptia dividendelor pentru care impozitul se achita pana la finele anului. deci exclus sa se aplice declaratia 205. publicat in Monitorul Oficial Nr.anaf. cu modificarile si completarile ulterioare. In concluzie. Impozitul se retine la sursa numai in cazul in care venitul se si plateste persoanei. conform prezentului titlu.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In acest moment datele din bilant sunt zero. cu exceptia platitorilor de venituri din salarii. au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent. pana in 2009 si termen 30 iunie a anului urmator. La plata facturii.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare). ci doar s-au distribuit. faptul ca aveti o factura nu genereaza obligativitatea de a depune declaratia 205.Declaratii anuale privind retinerea la sursa (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor.ro Pagina 107 din 184 . conform titlului III din Legea nr. cu termen 28 februarie a anului urmator. nu titlului III. Declaratia nu are numar. pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 878 din 21 decembrie 2007: Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. se va retine un impozit in functie de conditiile existente si se va genera obligatia unei declaratii. conform titlului III se depune declaratia 205. Daca exista factura. astfel incat bilantul de lichidare va prezenta valori zero si pe active si pe pasiv. cu modificarile si completarile ulterioare. pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. chiar daca dividendele nu s-au achitat. dar formularul il regasiti pe site ANAF (www. 119 . 571/2003 privind Codul fiscal. acum trebuie sa fac declaratia 205? Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora.371/12 decembrie 2007. 571/2003 privind Codul fiscal. numai pentru venituri impozitate.monografii. 84. retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa. 2. cel mai probabil este emisa de catre o persoana juridica nerezidenta. Declaratia 205 Intrebare participant seminar: Pentru ca am avut factura de la un nerezident anul trecut. Acest lucru inseamna ca. adica numai in relatia cu persoane fizice. incepand din anul 2010: Art.

Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie. in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica. nu se vor inregistra in conturi de stocuri. Dorim ca facturarea si plata sa se faca pe masura vanzarii.monografii.ro Pagina 108 din 184 .055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. intocmiti documentul „bon de primire in consignatie. o data pe saptamana. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs. Din cele descrise reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii. Contractul de consignatie Intrebare participant seminar: In luna decembrie 2009 am primit marfuri de la un tert pentru a fi expuse in magazinul nostru. Ce fel de documente trebuie sa primim si sa intocmim (avize de insotire a marfii sau procesverbal de custodie)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Este necesar un contract intre cele doua firme? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. atunci marfa va sosi la dvs. 3. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs. La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. pe beneficiari de venit nerezidenti (HG 1861/2006) Platitorii de venituri depun aceasta declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28. ci in conturi extrabilantiere (8033 – „ Valori materiale primite in pastrare sau custodie”). respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul. 85.” Bunurile primite de dvs. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: a) La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie b) La data vanzarii catre terti: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite.) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori. respectiv Ordinul nr. La data primirii bunurilor de la consignant dvs.

contravaloarea serviciilor turistice beneficiaza de un discount procentual.2010. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. Exista un program de inscrieri timpurii: agentiile de turism partenere care achita in avans. La furnizor.ro Pagina 109 din 184 . indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”). indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata c) Se primeste factura de la furnizorul dvs. pana la data de 31. Potrivit Ordinului nr.monografii. 3.055. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la un hotel. Sconturi de decontare Intrebare participant seminar: Lucrez in turism.03. (consignant): % = 371 Marfa 4426 TVA deductibila 401 Furnizori d) Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila e) Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: %= 371 607 Marfuri Cheltuieli cu marfurile 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 86. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei. art 51: (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.

00 825. Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile pe care le-ati mentionat si dvs. iulie. pana in termenul stabilit conform programului „Inscrieri Timpurii".1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.00 917. trebuie stornat avansul.00 lei ? In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 900.ro Pagina 110 din 184 . Daca varianta 2 este cea corecta. 3. 51 (6) din Ordinul nr.57 667 = 4111 100. Integral la tariful discontat de 900 lei: 4111 = % 472 4427 900. sau este obligatorie facturarea distincta a avansului si a reducerii acordate: 4111 = % 472 4427 1. datorita platii anticipate este acordata o reducere procentuala.43 82. august.000 lei Discount .33 Concomitent. Plata este facuta in avans. in sensul art.055. discountul financiar se inregistreaza pe cost sau venit (667/767) la momentul la care este acordat (de la furnizor sau catre client) indiferent de momentul cand serviciul este prestat in fapt. plata cu anticipatie a avansului si bonificarea respectivului discount drept reducere comerciala sau financiara.100 lei Clientul achita in avans 900 lei. cum stornez avansul? Stornez si cheltuiala? Intreb acest lucru deoarece nu imi este foarte clar daca ar trebui sa interpretez. in luna februarie. Pe factura proforma este scris: Cazare .67 74. adica atunci cand se indeplinesc conditiile de acordare a reducerii financiare. Pentru ca plata este facuta cu anticipatie.monografii. reducerea financiara se aplica pe factura in functie de clauzele negociate cu clientul dvs.67 74. factura (fiscala) de avans ar trebui facuta: 1. contravaloarea intregii prestatii. cand. astfel incat se va inregistra la momentul platii /incasarii anticipate.000.33 2. Reducerea financiara are legatura cu plata anticipata si nu cu prestarea serviciului.00 825. La emiterea facturii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Serviciile de cazare si masa vor fi prestate in lunile iunie.

26 % = 667 4427 In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 472 4427 0. scutire sau operatiune netaxabila.57 -917. propusa de dvs. 155 . Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: Sunt o societate nou infiintata. ei mi-o vor factura? Fac NIR pe baza avizului de insotire a marfii? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca acest program de plata anticipata si reducerea financiara legata de plata anticipata il aplicati si dvs asupra clientilor.57 87. Cum trebuie sa inregistrez in contabilitate marfa in custodie de la diversi furnizori pe care. remizele. exclusiv taxa. dupa caz. risturnele si alte reduceri de pret.00 917.monografii.43 82..se va aplica solutia nr. pentru fiecare cota. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ulterior vanzarii.74 8. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori.43 -82. Din cele descrise de dvs reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii.Facturarea (5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau.ro Pagina 111 din 184 .43 82. In concluzie.00 917. 2. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie. atunci el trebuie mentionat in mod distinct pe factura. Cod Fiscal: Art. respectiv Ordinul 3055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003.00 91. comercializez mobila intr-un spatiu comercial care are si posibilitatea de prezentare a marfii .57 100.showroom. cu urmatoarele mentiuni: 4111 = % 472 4427 4111 1.000. precum si rabaturile. avansurile facturate. pretul unitar. cand emiteti factura de avans.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica atunci marfa va sosi la dvs in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. La data primirii bunurilor de la consignant dvs intocmiti documentul „bon de primire in consignatie. Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Valori materiale primite in pastrare sau custodie). primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs.monografii. ci in conturi extrabilantiere (8033.” Bunurile primite de dvs nu se vor inregistra in conturi de stocuri.ro Pagina 112 din 184 . La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie La data vanzarii catre terti: 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata Se primeste factura de la furnizorul dvs (consignant): % 371 Marfa 4426 TVA deductibila = 401 Furnizori Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: % = 607 Cheltuieli cu marfurile 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 371 Marfuri 88.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are un hotel care este dat in comodat de catre o persoana fizica. Amenajarile spatiului luat in folosinta prin comodat va genera cheltuieli deductibile esalonate pe durata contractului. Drept urmare. cladirea si terenul sunt ale societatii comerciale. deci nu va genera cheltuieli in contabilitate. inclusiv investitiile destinate realizarii de astfel de operatiuni. daca achizitiile sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere. Societatea mai are trei puncte de lucru (baruri). Urmatorul articol contabil: 451 = 7641 este corect ? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dreptul de deducere a TVA-ului va fi integral.ro Pagina 113 din 184 . Cumpararile scutite de TVA nu influenteaza marimea pro ratei. Pentru unul din baruri. comodatul este asimilat unei operatiuni de inchiriere fara perceperea unei chirii. Certificate de emisii de gaze cu efect de sera Intrebare participant seminar: Am vandut certificate de emisii de gaze cu efect de sera si le-am inregistrat in contabilitate. cheltuielile au fost prinse la cheltuielile deductibile. TVA-ul se poate deduce? Care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Societatea nu va avea pro rata mai mica de 100% atata timp cat operatiunile de vanzare sunt taxabile sau scutite cu drept de deducere.monografii. S-au facut amenajari pentru care s-au dedus pentru care s-a dedus TVA. celelalte doua baruri sunt inchiriate. Trebuie calculata cumva pro rata? Cheltuielile cu contractul decomodat sunt deductibile. Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: • Inregistrarea lucrarilor de amenajare a spatiilor inchiriate (sau preluate prin comodat) % = 404 cu valoarea inclusiv TVA a lucrarilor de amenajare 231 cu valoarea fara TVA a lucrarilor de amenajare 4426 cu TVA aferent Punerea in functiune a spatiilor amenajate 212/ analitic distinct • = 231 cu valoarea totala a amenajarilor • Esalonarea cheltuielilor pe durata contractelor 681 = 2812 cu amortizarea lunara a menajarilor calculata in functie de durata contractului • Scoaterea din gestiune a amenajarilor complet amortizate la sfarsitul contractului 2812 = 212 cu valoarea totala a amenajarilor 90. Din punct de vedere juridic.

In aceeasi perioada. veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. iar in credit. 91. neexistand o exceptie in Codul Fiscal pentru aceasta tranzactie.2010.ro Pagina 114 din 184 .780/2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera. 3. 3 lit. dar care sunt aferente unei perioade ulterioare. iar in contul 471 „Cheltuieli in avans" se inregistreaza achizitiile de certificate de emisii de gaze cu efect de sera. potrivit legii.31 decembrie 2009 inclusiv. 10/22. In debitul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera" se evidentiaza certificatele de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit. fiind considerat ca valoare mobiliare conform Avizului nr.b) din Hotararea Guvernului nr. cele iesite din circuit. Venituri din imobilizari financiare cedate Potrivit Avizului nr. precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. certificatele de emisii de gaze cu efect de sera. incepand cu 01/01/2010 veniturile din tranzactionare sunt impozabile si costurile deductibile. Remunerarea . cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare. Soldul contului reprezinta valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.02. Valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera achizitionate.2010? Raspuns consultant: Ordinul nr. sunt valori mobiliare.monografii. Astfel. urmand a se recunoaste drept cheltuieli ale perioadelor viitoare in care urmeaza a se utiliza.partial pe contract de munca si partial pe contract PFA – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. desi in 2009 a existat prevedere speciala.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea venitului este impozabila. efectuate in cursul perioadei curente. La acest moment nu exista o monografie contabila utilizata pentru inregistrarea vanzarilor de certificate de emisii. 20e) in perioada 1 ianuarie 2009 . de care beneficiaza entitatea. aferente perioadei se inregistreaza prin contul 652. dar din corespondenta conturilor apreciem ca vanzarea s-ar putea inregistra: 461 Debitori diversi = 7641. 10/22.02.055/29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aduce clarificari privind inregistrarea in contabilitate a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera astfel: Evidenta certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit se tine potrivit legii cu ajutorul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera". definite conform prevederilor art. Cod Fiscal: Art.

133 alin.monografii. intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art.1 din declaratia “300 decont TVA”? Mentionez ca prestarea serviciului se face in Romania si livrari in Anglia si Norvegia. 92. ceea ce nu va fi acceptat niciodata de organul fiscal. Este bine? Raspuns consultant: Pe baza practicii si a experintei noastre apreciem ca o persoana nu poate fi remunerata pentru aceeasi munca. insa nu se precizeaza in mod evident ca este vorba despre aceeasi companie /”angajator”. Datorita faptului ca nu este de ajuns. astfel apreciem ca prudent ar fi sa nu se foloseasca acest sistem si sa se opteze pentru una dintre posibilitati: angajat sau PFA. angajatii sunt platiti la minim pe economie. nr. o persoana poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu. Argumentul ar fi unul fiscal pentru ca in mod evident taxele aferente contractului de munca sunt mult mai mari decat in cazul achitarii serviciului pe baza facturii emise de PFA. 16. 3. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. Raspuns consultant: Legislatia elaborata in vederea completarii declaratiilor 300 si 390. le dau banii pe PFA cu factura. respectiv Ordinul 77/2010 si Ordinul 76 / 2010. arata ca pentru intocmirea acestor declaratii trebuie sa aveti in vedere: d) Prestari intracomunitare de servicii . Nu poate exista un motiv pentru plata partiala ca salariat si partiala ca PFA decat „sustragerea” de la plata unor contributii aferente salariilor. 3 din declaratia “300 decont TVA” sau/si cu rd. aceasta trebuie sa aiba corelatie cu rd. in cadrul aceleasi companii. pe baza unor scheme de remuneratie.se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. 17 . altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (2) Cu toate acestea.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are venituri din comisioane – 704. Pentru a reduce costurile. pe fiecare client in parte. O. stabilit in Comunitate. pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva.U.ro Pagina 115 din 184 .(1) PFA nu poate angaja cu contract de munca terte persoane pentru desfasurarea activitatii pentru care a fost autorizata si nici nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza potrivit art. Completarea declaratiilor 300 si 390 Intrebare participant seminar: Daca in declaratia “390 VIES” au prestari intracomunitare de servicii (P). li s-a sugerat sa-si faca PFA si. (2) din Codul fiscal. partial pe contract de munca si partial pe contract PFA. cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata. Regimul juridic al PFA mentioneaza posibilitatea cumularii celor 2 posturi. chiar daca colaborarea este exclusiva.

Este corect? Raspuns consultant: Cetatenii straini nerezidenti. se inscriu orice regularizari ulterioare. cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8.1. (2) din Codul fiscal. precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri. pot fi remunerati pentru prestatia lor in baza unui contract de administrare sau de management. imbunatatiri. Se mai platesc si contributii CAS. efectuate la un spatiu care este inchiriat si functioneaza ca locuinta sociala. impozit PFN 16%. scutite. sunt integral deductibile? Exista un contract de inchiriere pe o durata de 6 ani si toate cheltuielile care s-au efectuat vor fi amortizate esalonat in aceasta perioada. in Romania. Cheltuielile de reparatii. sumele inscrise in declaratia 390 la pozitia de prestari servicii intracomunitare trebuie sa corespunda cu sumele inscrise in decontul de TVA la randul 3. b) si c) din Codul fiscal.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari. 132 si 133 din Codul fiscal. 143 alin. Ca urmare a celor de mai sus. dar stabilite in Comunitate. 133 alin. prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania. privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit.ro Pagina 116 din 184 . inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri. CASS din valoarea si pe valoarea contractului? Contractul este inregistrat la fisc. In Decretul incheiat la data de 15 aprilie 1977 intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale se mentioneaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care exercita functia de administrator intr-o societate comerciala de nationalitate romana. pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.monografii. pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare. 133 alin. (2) lit. (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii. De asemenea. scutite conform art. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. Platim stopaj la sursa. 93. Contract de administrare cu un nerezident Intrebare participant seminar: Avem incheiat un contract de administrare cu administratorul societatii care este persoana fizicanerezidenta (Italia). conform art.1 .se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*). Randul 3. privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. Randul 3 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art.

obiectul impozitului cu retinere la sursa in cota de 16%. cetateanul strain nerezident trebuie sa obtina in raport cu autoritatile fiscale competente un numar de identificare fiscala („NIF”). nu au obligatia achitarii contributiilor aferente. coroborate cu dispozitiile Codului Fiscal Roman. in exclusivitate.ro Pagina 117 din 184 . care atesta impozitele platite in Romania. impozitul datorat este de 160 RON. are obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor administratorului pentru fiecare luna la data efectuarii platii acestor venituri. Impozitul se calculeaza. comunicat de Banca Nationala a Romaniei. In baza acestui certificat fiscal. in calitate de administrator al unei societati comerciale din Romania. concluzionand. Cu alte cuvinte. Totusi. vor face. desemnat in conditiile legii. valabil in ziua retinerii impozitului. De mentionat ca. acestia pot opta pentru inscrierea in sistemul de asigurari de sanatate. 17 . prevederile Tratatului. direct sau prin intermediul persoanei juridice administrate. ori cele referitoare la contributiile pentru concedii si indemnizatii. jetoanele de prezenta si alte retributii asemanatoare pe care un rezident al unui stat contractant le primeste in calitate de membru al consiliului de administratie sau al comitetului de cenzori al unei societati rezidente a celuilalt stat contractant sint impozabile in acest celalalt stat. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. rezultand astfel un venit net de 840 RON. precum si de a-l vira la bugetul de stat si de a-l declara in conditiile legii. in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit. Numarul de identificare fiscala poate fi solicitat in baza unei declaratii de inregistrare fiscala. in favoarea cetateanului strain rezident respectiv. Prin urmare. din contracte de administrare sau management incheiate cu o societate comerciala cu raspundere limitata din Romania. respectiv persoana juridica romana care a incheiat un contract de administrare sau de management. nu au obligativitatea achitarii cotelor de asigurare de sanatate corespunzatoare. este conditionata de prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala emis. la bugetul de stat. personal sau prin intermediul unui imputernicit. Cetatenii straini nerezidenti nu au calitatea de asigurati in sistemul de asigurari de sanatate si. veniturile obtinute de cetateanul strain nerezident.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. Platitorul de venituri.000 RON.monografii.Tantieme si jetoane de prezenta Participarea la beneficii. obtinerea unui astfel de certificat fiscal. de catre autoritatile fiscale competente din Italia. permit cetateanului strain nerezident sa obtina de la autoritatile competente un certificat fiscal care atesta plata impozitului aferent veniturilor obtinute de acesta din Romania. De asemenea. sa fie impuse in conformitate cu legislatia fiscala romaneasca. in lei. prin urmare. la cursul de schimb al pietei valutare. De mentionat ca. cetateanului strain nerezident care a realizat venituri impozabile in Romania va beneficia de un credit fiscal in Italia. pe cale de consecinta. coroborate cu dispozitiile fiscale din Romania. se retine si se varsa. De notat faptul ca prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri. impun ca veniturile reprezentand remuneratia primita de catre cetateanul strain nerezident. Exemplu: la un venit brut de 1. prin aplicarea cotei unice de 16% din venitul brut. cetatenii nerezidenti nu pot avea calitatea de asigurat in sistemul public de pensii din Romania si. prin incheierea unui contract de asigurare cu una din casele de asigurari de sanatate.

Astfel daca spatiul inchiriat este amenajat veti amortiza aceste costuri pe durata contractului de inchiriere. transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. amortizarii investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie.exemplu Intrebare participant seminar: O societate a efectuat reevaluarea unui imobil in anul 2004. cu modificarile si completarile ulterioare. Se supun. Rezerve din reevaluare . pct. 22. Codul Fiscal limiteaza deductibilitatea costurilor astfel: Art. La scoaterea din gestiune a imobilului vandut o parte din rezerva din reevaluare a acestui imobil a ramas in soldul creditor al contului 105. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere. respectiv daca este corect sa ramana o parte in 105 si o parte in 1068.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reglementarile contabile in vigoare mentioneaza la punctul 111 ca amortizarea imobilizarilor corporale concesionate. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%.monografii. pentru a fi costuri deductibile. nici la trecerea lor in contul 105. pe durata contractului de inchiriere. sumele nefiind impozitate. de asemenea. inchiriate sau in locatie de gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 94. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari. amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei. trebuie sa fie Legea Locuintei de unde va culegeti datele si aplicati limita de deductibilitatea costurilor dvs. pe care ulterior l-a vandut in anul 2007. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. dorim sa ne precizati daca se aplica prevederile Ordonantei nr. Astfel baza dvs. 21 (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: l) cheltuielile pentru functionarea. republicata. 34/2009 pentru modificarea Codului fiscal art. 114/1996. In situatia in care aceste sume sunt transferate in contul 1068. 5. La expirarea contractului de inchiriere. intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. 24 (11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza: g) pentru locuintele de serviciu. valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. Precizati tratamentul fiscal al acestei rezerve din reevaluare. Art.ro Pagina 118 din 184 . Spatiul amenajat trebuie utilizat activitatea companiei in coreclatie cu generarea veniturilor.

acest surplus din reevaluare realizat in 2007. Cheltuieli privind constructia unei fabrici Intrebare participant seminar: Societatea ABC din Romania. fiind si administrator. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art. pahare plastic. etc pentru baraca de pe santier). 5 din Codul Fiscal: „Nu intra sub incidenta prevederilor art.” Drept urmare. 22 alin. 1 22 alin. atata timp cat nu se va utiliza aceasta rezerva pentru distributie catre participanti sau acoperire de pierderi. pungi gunoi. 95. In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. 111 (3) se precizeaza ca „surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare").Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In O.Achizitioneaza materiale consumabile(obiecte de papetarie. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. societatea nu desfasoara nici o alta activitate aducatoare de venit. detergenti.05.ro Pagina 119 din 184 . si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate.M.Achizitioneaza materiale. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. art.2009.monografii. In toata aceasta perioada. (5) din Codul fiscal”. nr. chiar daca transferul din contul 105 in contul 1065 se face dupa 1. Pentru constructia cladirii. 2. atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. nu va fi impozitat.752. 1. din Romania considerand-o locuinta de serviciu pentru unul din asociatii straini. prin inregistrarea 105 = 1065 cu soldul ramas. deci inainte de aparitia OUG 34/2009. Incheie contracte de servicii cu firme de constructii. trebuia transferata in contul 1065 la scoaterea din evidenta. dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. 22 alin. demareaza constructia unei fabrici in 2007.Incheie contract de inchiriere cu societatea XYZ. apartinand unui stat membru UE(Grecia). face urmatoarele achizitii si servicii: 1. 4. rezerva din reevaluare aferenta imobilului vandut in 2007. 3.P. Din punct de vedere fiscal. platitoare de TVA cu asociati romani si straini.F. deci corect ar fi sa corectati aceasta eroare. pana la receptia cladirii(mai 2009). in prezent. 3 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct 57 in normele de aplicare ale art.

precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora. pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit. 21. 8. 9. Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic. 6. 7. Hotelul factureaza zilnic: cazare. efectuate pentru salariati si administratori. respectiv cheltuiala inregistrata in contabilitate. care ia probe de laborator privind materialele. conform reglementarilor contabile in vigoare.Incheie contracte de imprumut societate in valuta(la sfarsitul anului se inregistreaza reevaluarea diferentelor de curs). (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor. la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.Achizitie bilete de avion(asociatul strain face drumuri regulat in tara de origine pentru a negocia cu cateva firme. trebuie sa aibe la baza un document justificativ. Acestia sunt cazati la hotel unde li se asigura hrana. igiena zilnica.incheie contracte cu firme de: paza santierului. stabilite prin norme. masa servita.Achizitioneaza doua autoturisme in leasing. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. asistenta sau alte prestari de servicii. in vederea achizitionarii de materiale).ro Pagina 120 din 184 . m) cheltuielile cu serviciile de management. dupa caz. 23. prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune. 3. furnizorul este obligat sa trimita odata cu utilajele o echipa de muncitori care sa asigure montajul. potrivit Ordinului nr. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care sa delege un diriginte de santier. in limita prevazuta la art. h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. iar altele dupa finalizarea ei).monografii. contabilitate. Din punct de vedere fiscal pentru ca o cheltuiala sa poata fi considerata deductibila.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5. consultanta.512/2008 privind documentele financiar-contabile. altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului. Care este tratamentul din punct de vedere contabil si fiscal? Raspuns consultant: Tratamentul fiscal al cheltuielilor realizate de un contribuabil platitor de impozit pe profit este reglementat de Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare cu referire la articolele 21-25. In conformitate cu Art.Achizitionarea de utilaje si echipamente dintr-o tara membra UE(o parte din utilaje le foloseste la constructia cladirii. din Codul fiscal. pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate. transport. Analiza fiscala a unui element de cheltuiala trebuie efectuata insa in coroborare cu alte acte normative care reglementeaza activitatea respectiva. Prin contract. care leaga instalatia cladirii la reteaua de gaze. servici curatatorie).

21-25).(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege. 24. . timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. . Sunt considerate cheltuieli salariale? Care sunt inregistrarile contabile in aceasta situatie? Raspuns consultant: In ceea ce priveste Codul fiscal se prevad urmatoarele: Art. indiferent de perioada la care se refera.partile care intra in relatia de munca. 55.ro Pagina 121 din 184 . daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: . si de catre locator. in timp ce in cazul leasingului operational. sunt venituri din activitati dependente. 55 din Codul fiscal. 96. in cazul leasingului financiar. locatorul are aceasta calitate. Contracte de colaborare – cheltuieli salariale Intrebare participant seminar: O societate incheie contracte de colaborare cu diversi specialisti pe o perioada de 2 ani. potrivit art. 25. 67. inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca. stabilesc de la inceput: felul activitatii.(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar. In situatia in care aceasta constructie este destinata altui scop atunci cheltuielile sunt nedeductibile.monografii. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator. cheltuielile fiind deductibile. Concluzie: In situatia in care aceasta fabrica a fost/este construita in scopuri economice aducatoare de venituri in Romania cheltuielile enumerate de dumneavoastra sunt deductibile in limitele admise de Codul fiscal(Art. (2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda. Norme metodologice: Art. in cazul leasingului operational. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. denumite in continuare angajator si angajat. . Veniturile de natura salariala prevazute la art. iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing). de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda. Art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. denumite in continuare venituri din salarii. 21.

3.colaboratori „Furnizori” 444. . 6. cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri .persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala.impozit colaboratori „Impozit pe salarii” 97.512/2008 reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute. Lipsa unor chitante Intrebare participant seminar: Patronul nu a adus chitantele (nu le-a mai gasit) si am primit de la furnizor o fisa cum s-au stins datoriile le ei. Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate. nu si cu capitalul propriu. . si alte cheltuieli de aceasta natura. cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate. dupa caz. unelte de munca si altele asemenea. Raspuns consultant: Conform Legii 82/1991 Art.monografii.persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta. intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului.ro Pagina 122 din 184 . imbracaminte speciala. dobandind astfel calitatea de document justificativ. .partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca. vizat si aprobat. cu modificarile si completarile ulterioare: (1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate. precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii. operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate cu documente originale. Note contabile: 621 = „Cheltuieli cu colaboratorii” 401. precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate. sustrase sau distruse se realizeaza astfel: 41. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. conform legii. (2) Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit. In conformitate cu Ordinul nr.colaboratori = „Furnizori” 401.

Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil mentiunea „Duplicat".o copie a documentului reconstituit. atunci la inregistrarea in contabilitate este folosita copia documentului respectiv. 42. In conditiile in care documentul pierdut a fost intocmit de catre unitate intr-un singur exemplar. conducatorului unitatii (administratorului unitatii.procesul-verbal de constatare a pierderii. .conducatorul unitatii. dupa caz. . sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligatia sa aduca la cunostinta.dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului. cu specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea. Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disparut. .monografii.conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. In acest caz. . In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicarii. Cand disparitia documentelor se datoreaza insusi conducatorului unitatii.data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. unitatea emitenta va trimite unitatii solicitante. 44. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de reconstituire". Concluzie: Dumneavoastra va trebui sa cereti copii de pe chitantele respective la furnizorul emitent cu mentiunea „Duplicat”. reconstituirea se va face de unitatea emitenta. in scris. In cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate.ro Pagina 123 din 184 . masurile prevazute de prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri ai consiliului de administratie. 46. Orice persoana care constata pierderea. .seful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului. care sa cuprinda: . .dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate. 45. ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective). dupa caz. mentionandu-se in antetul documentului ca este reconstituit si sta la baza inregistrarilor in contabilitate. .datele de identificare a documentului disparut.persoana responsabila cu pastrarea documentului. in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii. si . documentul reconstituit.numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului. intocmit separat pentru fiecare caz. reconstituirea acestuia se face urmand aceleasi proceduri prin care a fost intocmit documentul original.sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului. si anume: . prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. dupa caz. .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru acele situatii in care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularul original trebuie sa fie pastrat la alta unitate. conducatorul unitatii trebuie sa incheie un proces-verbal. sustragerii sau distrugerii. in termen de 24 de ore de la constatare. Procesul-verbal se semneaza de catre: .

soldul final era mai mic.774 lei Valoarea ramasa = 150.708 lei calculat ca diferenta intre valoarea justa si valoarea contabila. am inregistat valoarea in debitul contului 2811 si astfel.150.774 rezultand valoarea neta contabila = 150.292 lei Valoarea justa. La completarea bilantului in formularul F40. dau cu cele inregistrate de dumneavoastra. va redau mai jos calculele dupa datele furnizate de dumneavoastra care. Am inregistrat in contabilitate: 281=212 5 14.2009 = 14. la situatia amortizarilor activelor imobilizate.2010 Amortizare anuala = Valoarea justa / durata de amortizare ramasa. poate fii inregistrat in contabilitate in functie de politica contabila adoptata: Eliminarea amortizarii: 2812 Inregistrarea plusului: 212 = = 212 105 cu 14.000. la amortizarea in cursul anului.708 Am recalculat amortizarea = 168.000 . dupa caz.000. valoare reevaluare = 168. Reevaluarea unei cladiri – bilant Intrebare participant seminar: In data de 31. crestere din reevaluare = 2934.2010 s-a reevaluat o cladire: valoare balanta = 165. conform raportului de evaluare. insa nu stiu cum ati recalculat amortizarea. In decembrie 2009 este efectuata o reevaluare in vederea stabilirii unei noi valori.monografii. Ce nu am facut bine ce alte inregistrari trebuie facute? Raspuns consultant: In „Situatia activelor imobilizate” (cod 40)..066 .01.708.14. eu scazand amortizarea automat. in cazul prezentat rezulta un plus din reevaluare de 17. valoarea ramasa = 391 Din ianuarie 2010 am folosit noua valoare de amortizare. Probabil ati gresit undeva la calcule.774 lei cu 17. informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor. pentru ca soldul initial al amortizarii era mai mare decat amortizarea din cursul anului sau. pentru a-mi da soldul din balanta a trebuit sa trec suma cu .774) diferenta din reevaluare 168. mai bine zis.292 (165.este de 168.066.ro Pagina 124 din 184 . Am folosit pentru calcul si inregistrare in contabilitate metoda scaderii amortizarii in balanta.292=17. pana la un anumit punct.066 lei Durata normala de functionare de X de ani Amortizarea cumulata la 31.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 98. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.12.708 lei Calculul amortizarii recalculate care se va inregistra cu 01. valoarea amortizata a fost 14.12.000 lei Astfel.774 2125=105 17. Valoarea de intrare: 165.

(4) Prin hotarare judecatoreasca formele asociative de administrare in comun. obsti de cumparare. „paduri graniceresti". (3) Comitetul ad-hoc va prezenta judecatoriei. „obste de razesi". Contabilitatea se organizeaza in functie de forma de asociere. (6) Membrii formelor asociative aflati in devalmasie sau indiviziune nu pot instraina propriile coteparti unor persoane din afara acestora.monografii. conform naturii acestora. cooperative. in conditiile legii. raspunderi. (7) Terenurile acestor forme asociative nu pot fi instrainate in nici un mod. . raman in proprietate indiviza pe toata durata existentei lor. constituite in conditiile si cu respectarea regimului silvic prevazut de lege. in formele asociative initiale .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 99. Hotararea judecatoreasca va fi inscrisa intr-un registru special tinut de judecatorie. un statut in forma autentica sau certificata de avocat. Composesoratul – evidenta contabila Intrebare participant seminar: Ce este un composesorat ? Cum se tine evidenta contabila a composesoratului? Rog exemplificare. in care se vor stabili structura acestora. pasunilor si fanetelor. o data cu cererea. (2) In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi un comitet ad-hoc va solicita judecatoriei in a carei raza teritoriala sunt situate terenurile recunoasterea formelor asociative de administrare si de exploatare a terenurilor forestiere. (5) Suprafetele forestiere aflate in proprietate comuna. 28. alte comunitati si forme asociative cu diferite denumiri. organele de conducere. redobandesc calitatea de persoana juridica. (8) In cazul dizolvarii formelor asociative proprietatea indiviza a acestora va trece in proprietatea publica a consiliilor locale in raza carora se afla terenurile respective. persoanele indreptatite se vor reorganiza. „composesorat". in baza acestei legi. in intregime sau in parte. obsti razesesti nedivizate. cu mentiunea la titular. 26. paduri urbariale. dupa caz: „obste de mosneni". precum si alte prevederi specifice.ro Pagina 125 din 184 . sanctiuni. . Art. comune politice. modul de dizolvare. composesorate. la solicitarea reprezentantului legal al acestora. li se va elibera un singur titlu de proprietate.(1) In vederea organizarii administrarii terenurilor forestiere prevazute la art. Raspuns consultant: Este o forma de asociere in care proprietatile sunt administrate impreuna de persoane desemnate in urma votului majoritatii. obsti de mosneni in devalmasie. alte asociatii si forme asociative cu denumirea localitatii respective. fiecare membru pastrandu-si dreptul de proprietate asupra terenurilor. si anume in general contabilitatea se tine in partida simpla care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Composesoratele functioneaza in baza Legii nr.(1) Formelor asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetatie forestiera. modul de administrare a terenurilor forestiere. 26 din prezenta lege si a determinarii responsabilitatilor cu privire la administrarea lor. Art. drepturile si obligatiile membrilor.1/2000 cu modificarile si completarile ulterioare. paduri graniceresti.

ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei in care au survenit. b) costurile initiale de livrare si manipulare.3. (5) Exemple de costuri care nu trebuie incluse in costul stocurilor. precum si regiile corespunzatoare. (4) In costul de productie poate fi inclusa o proportie rezonabila din cheltuielile care sunt indirect atribuibile bunului. Costul de productie Intrebare participant seminar: Cheltuielile rezultate din reevaluarea cladirilor si a constructiilor speciale la finele anului 2009.regiile (cheltuielile) generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in forma si locul final. precum si costul de productie al imobilizarilor cuprind cheltuielile directe aferente productiei. . inclusiv pierderile datorate risipei.ro Pagina 126 din 184 . exemple de cheltuieli incadrate la alte cheltuieli direct atribuibile sunt urmatoarele: a) costurile de amenajare a amplasamentului. costul proiectarii produselor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri incasarilor si platilor aferente unei perioade. d) costurile de testare a functionarii corecte a activului. manopera directa si alte cheltuieli directe de productie. 48 din Codul fiscal. Cheltuielile de depozitare se includ in costul de productie atunci cand sunt necesare pentru a aduce stocurile in locul si in starea in care se gasesc. . . cu exceptia cazurilor in care aceste costuri sunt necesare in procesul de productie.regia fixa nealocata costului. respectiv contul 681.costurile de desfacere. se inregistreaza in contabilitatea de gestiune a anului respectiv. In cazul productiei de imobilizari. inclusiv personalul insarcinat cu supravegherea. (2) Costul de productie sau de prelucrare al stocurilor. sunt urmatoarele: . energie consumata in scopuri tehnologice. adica influenteaza costul de productie? Raspuns consultant: (1) Costul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si materialelor consumabile si cheltuielile de productie direct atribuibile bunului. care se recunoaste drept cheltuiala in perioada in care a aparut. anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie. precum si cota cheltuielilor indirecte de productie alocata in mod rational ca fiind legata de fabricatia acestora. 100. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. in masura in care acestea sunt legate de perioada de productie. Includerea in costul stocurilor a regiilor generale poate fi adecvata in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a aduce stocurile in locul si forma dorite. conform art. c) costurile de instalare si asamblare. manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele normal admise.cheltuielile de depozitare. . (3) Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor. e) onorarii profesionale si comisioane achitate in legatura cu activul.pierderile de materiale. si anume: materiale directe.

daca la 31.G. daca este suficienta nota contabila 212 = 105.752/2005. diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si costul istoric trebuie prezentata ca si Rezerva din reevaluare. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 – „Rezerve”.valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar.diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. amortizarea ramanand aceeasi la valoarea de intrare a mijlocului fix.64X.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacitatii normale de productie (activitate). din care rezulta o diminuarea a mijlocului fix aceasta se face cu o cheltuiala. As dori sa stiu care sunt inregistrarile contabile. in cursul exercitiului financiar.62X.61X.2009 se face o noua reevaluare. 34/2009. . cu respectarea legislatiei in vigoare.U. Conform O. fiind deci o cheltuiala nedeductibila? Raspuns consultant: Conform prevederilor O. pct. 111.055/2009. in alt cont. cheltuiala care este nedeductibila la calculul impozitului pe profit. 101. Concluzie: In costul de productie intra doar cheltuielile directe (601.12. reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare) atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.F. valoarea unei cladiri si a unei constructii cresc considerabil.P.sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar.M. In cazul dumneavoastra nu recomand inregistrarea in costul de productie a cheltuielilor rezultate in urma reevaluari deoarece acestea sunt atribuite prin amortizare. in cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale. nr.valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar. 1. prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer. Tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative la situatiile financiare.monografii. Cresterea valorii in urma reevaluarii Intrebare participant seminar: In urma unei reevaluari facuta in august 2009.65X. Recuperarea se face prin amortizarea fiscala care nu se ea in calculul reevaluarii.64X) si indirecte aferente productiei (60X. .63X. 6811).ro Pagina 127 din 184 . . Indiferent daca valoarea rezervei din reevaluare a fost modificata sau nu. sau este obligatorie si trecerea in 1065 la rezerve din reevaluare? Care este tratamentul sumelor din contul 1065? Cum se recalculeaza amortizarea si daca diferenta de amortizare aferenta surplusului rezultat din reevaluarea cladirii se trece pe elemente similare veniturilor. entitatile trebuie sa prezinte in notele explicative urmatoarele informatii: . abrogat de 3. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

G. 488/2009 pentru completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 34/2009) s-a introdus o exceptie de la regula generala prezentata inainte. aprobata prin H.daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Notiunea de „castig realizat” apare la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare.U. nr. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe.U. care au fost deduse la calculul profitului impozabil.ro Pagina 128 din 184 . inclusiv. . caz in care valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004.G. Amortizarea cumulata la data reevaluarii poate fi tratata dupa cum urmeaza: a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului. introdusa prin O. Astfel. inclusiv a terenurilor. aceasta se trateaza ca: a) o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii atunci cand in rezerva din reevaluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau b) o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve” cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii. 44/2004). daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ. sau b) ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ. Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. nr.G. Tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare este prezentat de Legea nr.G. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe. Astfel. nr. Din punct de vedere al inregistrarilor contabile.daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe. H. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. O parte din castig poate fi realizata pe masura ce activul este folosit de entitate (pe masura amortizarii acestuia). 44/2004 privind Nomele Metodologice de aplicare a Codului fiscal (H. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate. 34/2009. tratamentul reevaluarii este urmatorul: . 571/2003 privind Codul fiscal. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. aduce precizari suplimentare in ce priveste exceptia mentionata anterior.G. 44/2004. existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009. aceasta se trateaza astfel: a) ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale (O. 571/2003 privind Codul fiscal (Codul fiscal) si Hotararea Guvernului nr. sau b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului. 22 alin (5) Codul fiscal. nr. iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala. nr.monografii. inclusiv a terenurilor.

1391 alin. cursul de schimb comunicat de BNR in ultima zi a lunii sau b. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. 3. Concluzie: Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor este cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.M. (1) In sensul art. Depozite bancare pe termen scurt Intrebare participant seminar: La punctul 168 alin (2) din Ordinul nr. (2) din Codul fiscal. prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 102. se precizeaza: (2) In categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt. 3. depozitele constituite pe 1 sau 2 saptamani ? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In ceea ce priveste Codul Fiscal Norme metodologice: 22. 103. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.055/2009 pct. cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a lunii? Raspuns consultant: In conformitate cu O.F. Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor Intrebare participant seminar : Care este cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor: a. dupa caz.P.186: „La finele fiecarei luni.ro Pagina 129 din 184 . nr.055. Intra in aceasta categorie si trebuie contabilizate pe contul 5081 „Alte titluri de plasament”.monografii.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conform pct. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. nr. aceste rezerve nu vor fi impozitate atata timp cat se mentin in capitaluri proprii. Raspuns consultant: Pentru aceste rezerve nu se aplica regimul fiscal prevazut in O.Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate”. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. si daca aceste rezerve pot ramane in evidentele contabile ca sume neimpozitate in contul 105 sau 1068.monografii. 3. 22 alin. Astfel. analitice distinct. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. 22 alin. 168 din O. Constituirea depozitului: 5081 = „Alte titluri de plasament” Inregistrarea dobanzii de primit: 5088 = „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 766 „Venituri din dobanzi” 5121 „Conturi la banci in lei” - La scadenta se primeste suma constituita plus dobanda aferenta Lichidarea depozitului: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5081 „Alte titluri de plasament” Incasarea dobanzii in contul curent: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5088 „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 104. nr. analitice distincte.U. 5 din Codul Fiscal: „In aplicarea prevederilor art.. 2.ro Pagina 130 din 184 . 1 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. 57 in normele de aplicare ale art. 34/2009. care a fost anterior deductibil. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. 19 din Codul fiscal.F. Rezerve din reevaluarea unor mijloace fixe Intrebare participant seminar: Care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluarea unor mijloace fixe (cladire+teren) cu care o societate a participat ca aport la capitalul social al altei societati in anul 2004.055 / 2009 alin.G. lichidarii. corelate cu dispozitiile art. (5). evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. in categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt care se eviden iaza in contul 508 . divizarii.M.

investitiile financiare se inregistreaza in contabilitate la cost de achizitie.M. prin intermediul conturilor din clasa 26XX (cel mai probabil 265 „Alte titluri imobilizate” in cazul in care nu se indeplinesc conditiile ca acestea sa fie clasificate ca interese de participare sau actiuni la entitati afiliate) daca vor fi detinute pe o perioada mai mare de un an. EVALUARE Conform O.P. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.F. Astfel. nr. pentru a stabili clasificarea activelor financiare achizitionate de catre societatea dvs. cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare actiuni cotate la bursa prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in ROMANIA. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii.4 si sectiunea 7. capitolul 2.2. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. Raspuns consultant: Urmatoarea monografie contabila se aplica in cazul societatilor comerciale ce desfasoara tranzactii cu instrumente financiare. anexa 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.3. membru Fondator la Bursa de Valori Bucuresti. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni.” 105. analitice distincte. acestea vor fi clasificate ca imobilizari financiare (investitii pe termen lung).ro Pagina 131 din 184 . respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii. In cazul in care acestea sunt detinute ca investitii pe termen scurt se vor utiliza conturile din clasa 50XX (cel mai probabil contul 5081 „Alte titluri de plasament”). cotate pe piete de capital cum este Bursa de Valori Bucuresti.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. sectiunea 7. si vor fi clasificate in situatiile financiare ale societatii ca active circulante. vom prezenta reglementarile contabile cu aplicabilitate in acest tip de tranzactii: CLASIFICARE SI PREZENTARE In primul rand. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila.752/2005. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare). managementul societatii trebuie sa decida scopul si durata pentru care doreste sa detina aceste active. 1. prin intermediul societatilor de intermediere financiara. Monografie contabila – Tranzactii cu actiuni cotate la bursa Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. Inainte de a oferi un exemplu. pe piata de capital.3.

societatea transfera 100.monografii.2 se poate aplica doar in cazul entitatilor ce intocmesc situatii financiare consolidate.F. prezentat in O. fonduri ce vor fi utilizate pentru tranzactiile pe piata de capital. 1. conform O.M. Intrucat. nr. nr. activele financiare vor fi evaluate utilizand metodele de evaluare aplicate si pentru celelalte tipuri de active. 107 si art.5. conform art. In cazul situatiilor financiare individuale se va aplica modelul de evaluare bazat pe cost Totusi.M. capitolul 2.F.. O.752/2005. 138. bazat pe valoare justa. in costul de achizitie se vor include si comisioanele societatii de intermediere financiara percepute pentru serviciile prestate. anexa 1. Intrucat. activele financiare detinute de catre entitate nu trebui sa fie prezentate la o valoare mai mare decat valoarea realizabila neta a acestora.P.F. Modelul de evaluare alternativa. din punct de vedere contabil acestea pot fi in continuare reflectate in balanta in clasa 512 dar printr-un analitic distinct.000 lei in momentul in care are loc transferul fondurilor din conturile entitatii in conturile societatii de intermediere financiara.M. si anume FIFO. chiar daca ele au fost transferate in contul societatii de intermediere financiara.000 lei in contul societatii de intermediere financiara. si implicit aplicarea modelului de evaluare alternativa bazat pe valoarea justa. nr.ro Pagina 132 din 184 . reprezinta o optiune doar in cazul societatilor comerciale ce intocmesc situatii financiare consolidate.752/2005. reevaluarea lunara a titlurilor financiare detinute. La iesirea din entitate. Asadar.752/2009 atat contul 269 „Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare” cat si contul 509 „Varsaminte pentru titluri de plasament” au functie contabila de pasiv consideram ca ar fi improprie debitarea acestor conturi cu suma de 100. astfel: Debit 581 Viramente interne = Credit 100. in momentul in care exista indicii ca valoarea contabila se situeaza sub valoarea realizabila neta. se va proceda la inregistrarea unor ajustari de valoare (provizioane) pentru a corecta valoarea contabila a activelor financiare.000 lei tranzactii pe piata de capital 5121 Conturi la banci = Credit 581 Viramente interne © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Asadar. Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin cost de achizitie se intelege totalitatea costurilor aferente achizitiei suportate de societate pentru a detine titlurile respective.2. MONOGRAFIE CONTABILA Pentru a facilita intelegerea reglementarilor contabile prezentate mai sus va furnizam in continuare un model de inregistrari contabile necesare in cazul unor astfel de tranzactii: Presupunem ca la 5 ianuarie 2009.P. din punct de vedere economic si juridic entitatea este in continuare proprietara acestor fonduri. pentru respectarea principiului prudentei.000 lei Debit 512. la momentul consolidarii.P. 1.Varsaminte efectuate pentru 100. CMP sau LIFO. 1. sectiunea 7.

” cu 13.” / 598 „Proviz. Presupunem ca metoda de evaluare la iesire aplicata de societate este CMP (costul mediu ponderat).72 lei/actiune Se vand 4. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 66. La 15 ianuarie 2009 se achizitioneaza 4.240 lei Valoare vanzare Note contabile: = 4.ro Pagina 133 din 184 . deprec.500 = 75. comisionul societatii de intermediere fiind acelasi.500 actiuni la un cost de 16. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 17.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conturile 269 si 509 vor fi utilizate in cazul in care decontarea are loc ulterior achizitionarii titlurilor financiare. la un pret de 15lei per actiune.500 de actiuni la un curs de 17 lei/actiune. Astfel.altor titl.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv. astfel: Debit 265 Imobilizari financiare = 512.600 lei Debit 265 Imobilizari financiare / = 512.000 lei / 508 Investitii financiare pe termen scurt La 20 ianuarie 2009 se achizitioneaza alte 1.titl.500 x 17 = 76.” = Credit 2963 „Ajustari pt.000 de actiuni TLV la un pret de 16 lei per actiune. Astfel costul total al titlurilor este de 15 x 4000 + 6000 = 66000 lei.600 / 5. costul titlurilor este de 17..pt. comisionul societatii de intermediere fiind 10%.72 x 4.000 de actiuni TLV la Banca Transilvania.imobiliz.600 lei 508 Investitii financiare pe termen scurt La 31 ianuarie 2009 cursul actiunilor detinute este de 14 lei per actiune.000 = 16.monografii.600 lei Valoare realizabila neta = 5.600 lei Debit 6863 „Cheltuieli pentru depr.deprec.imobiliz. In urma acestei informatii se procedeaza la ajustarea valorii actiunilor detinute: Valoare contabila = 83..000 actiuni x 14 = 70. si au drept scop reflectarea datoriei aferente achizitiei.fin.500 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.fin. astfel: Sold initial 83.000lei (in cazul in care exista costuri de vanzare acestea se vor scadea din valoarea obtinuta) Pierdere de valoare = 13.600 lei La 10 februarie 2009 se vand 4.

240 lei = Debit 2963 „Ajustari pt.fin.” La 28 februarie 2009 cursul actiunilor este de 12 lei.fin.240 12. care cumpara autoturisme deteriorate si care.240 = 12.monografii.72 Stornare provizion = = 63.titl.altor titl.imobiliz.” / 598 „Proviz.000 lei Sirul operatiunilor se repeta in acelasi fel luna de luna.72 13.500 x 14 4. ulterior. 106.600-12.000 1.deprec. inclusiv la sfarsitul anului. Se inregistreaza un provizion suplimentar: Valoare contabila Provizion existent 500 x 16.500 x 16.” Credit 6863 „Cheltuieli pentru depr. Societate de dezmembrare auto Intrebare participant seminar: Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente primare se intocmesc in cazul unei societati de dezmembrare auto.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit 461 Debitori diversi / 5121 (in cazul in care incasarea se face imediat) Credit 7641 (pentru imobilizari) / 7642 (pentru circulante) 76.500 lei Descarcarea de gestiune: Debit 6641 pentru imobilizari / 7641 pentru circulante = 265 imobilizari / 508 circulante 75.ro Pagina 134 din 184 .000 Valoare realizabila neta 500 x 12 Provizion suplimentar de inregistrat Debit 6863 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare” / 6864 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante” = Credit 2963 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate” / 598 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate” 1.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv.imobiliz.360 6.240 lei In acelasi timp se anuleaza provizionul constituit pentru cele 4500 de actiuni vandute: 4.000 75.240 = = = = 8. deprec.pt.360 1. sunt vandute ca piese de schimb? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

proces verbal de dezmembrare: 6024 - = 3024 receptie piese componente: 371 - = 7588 vanzare piese componente: 411 = 707 4427 - descarcare gestiune la vanzarea pieselor: 607 - = 371 incasarea contravalorii facturii: 5311/5121 = 4111 107. nu ca in anul precedent la incheierea anului financiar. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile Inregistrarile contabile sunt: achizitionarea de echipamente: % 3024 4426 = 401 . ci lunar? Precizati cu referire la Art.monografii. norme. Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.presupunand ca vor fi vandute ca piese de schimb scoatere din evidenta in urma dezmembrarii.ro Pagina 135 din 184 . Cod fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Documentele finaciar contabile utilizate sunt cele prevazute de Ordinul nr. Diferentele de curs valutar Intrebare participant seminar: Diferentele de curs se fac acum la 2010.

care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2007.M. care este in vigoare. Indemnizatia privind delegarea si detasarea personalului autoritatilor si institutiilor publice in alta localitate este reglementata de H. 3 litera b) din Codul fiscal. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.5 x 13 lei? Specificati reglementarea legala cu acest continut. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.21 alin. nr. Conform Art.ro Pagina 136 din 184 .monografii.G. indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.055/2009 la finele fiecarei luni. din acest act normativ. 109. In acest caz.P.13. 108. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. 1. Numarul zilelor calendaristice in care o persoana se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca.860/2006. nr. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. Suma de 13 lei se acorda indiferent de functia pe care o indeplineste persoana aflata in delegare sau detasare si indiferent de autoritatea sau institutia publica in care isi are locul de munca. precum si pentru ultima zi. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi. este deductibila in limita a de 2. indemnizatia zilnica este stabilita la 13 lei pentru persoanele aflate in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi au locul permanent de munca. dupa caz. considerandu-se fiecare 24 ore cate o zi de delegare sau detasare. in cazul delegarii de mai multe zile. 186 din O. dupa caz. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute.F.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Incasarea unor dividende © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3. suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate. Plafonul pentru diurne deductibile Intrebare participant seminar: S-a modificat plafonul pentru diurne deductibile aplicabil la societatile comerciale? A ramas tot 2. Raspuns consultant: Conform art. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu pct.

31/1990. cedat cu toate activele si datoriile lui. daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii. efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice. c) o distribuire in bani sau in natura. e) o distribuire de prime de emisiune. 67 din Legea societatilor comerciale nr. daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara aferenta exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Daca un SRL este vandut.” Potrivit art. la nivelul dobanzii legale. efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti. drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica. b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica. Acestea se platesc in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau. ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare. rezultatul din anii anteriori (cont 117) se poate repartiza pe dividende? Daca se poate. societatea comerciala va plati daune-interese pentru perioada de intarziere.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica.ro Pagina 137 din 184 . daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende: . cine este beneficiarul: noul sau vechiul proprietar? Vechiul actionar mai are dreptul la incasarea dividendelor inregistrate in cont 457 si creditorilor din cont 455? Raspuns consultant: Dividend – o distribuire in bani sau in natura. . cu modificarile si completarile ulterioare. dupa caz. efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica. daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit. d) o distribuire in bani sau in natura. stabilit prin legile speciale. proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant. exceptand urmatoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica. republicata. In caz contrar. dar nu mai tarziu de 6 luni de la data aprobarii situatiei financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat.

de evaluatori autorizati. adica prin cheltuirea de bani. acestea pot fi inregistrate si in creditul conturilor de venituri. Concluzie: Se pot distribui dividende din contul 117. Calea de procurare. se face pe baza de proces-verbal de predare-preluare. indiferent de durata de folosinta. potrivit reglementarilor in vigoare. prin schimbarea acestora cu alte bunuri noi de acelasi fel.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. fara organizarea de licitatii. fara plata. aprobat de ordonatorul principal de credite al institutiei publice care a solicitat sa ii fie transmis bunul respectiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii. Institutia publica ce disponibilizeaza bunuri va informa in scris alte institutii publice pe care le considera ca ar avea nevoie de bunurile disponibilizate. de provenienta: . de regula. Raspuns consultant: Pot fi transmise. precum si de ordonatorul de credite care il are in administrare. Activele fixe corporale si necorporale primite ca donatii. Schimb de donatii intre institutii publice Intrebare participant seminar: Prezentati inregistrarile contabile privind schimbul de donatie de animale intre gradini zoologice (institutii publice). sponsorizari. Transmiterea. daca acestea nu mai sunt necesare institutiei publice care le are in administrare. in ceea ce priveste beneficiarul acestor dividende depinde de modul in care a fost facuta vanzarea/cedarea SRL-ului. fara plata. avand cel putin aceiasi parametri. sau pe baza unor evaluari efectuate.altele sunt procurate prin investitii. Institutiile publice pot valorifica bunurile.ro Pagina 138 din 184 . 110. beneficiarul este noul proprietar. In situatia in care a fost vandut si in urma acestei vanzari s-a obtinut un pret se intelege ca. de la o institutie publica la o alta institutie publica. institutia nu mai are dreptul sa utilizeze bunul respectiv. . cedari si alocari din domeniul public. Valoarea justa se determina pe baza raportului intocmit de specialisti si cu aprobarea ordonatorului de credite. In situatia in care apar operatiuni ce trebuie inregistrate in debitul conturilor de venituri. dar care pot fi folosite in continuare de alta institutie publica sau daca.unele sunt donatii. in rosu. sponsorizari sau cu titlu gratuit se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa. Conturile de venituri se inchid la sfarsitul perioadei (lunar sau cel mai tarziu la intocmirea situatiilor financiare) in vederea stabilirii rezultatului patrimonial. orice fel de bunuri aflate in stare de functionare (in viata).

In sensul prezentelor norme. pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului. sponsorizari) 213 = 779 In ceea ce priveste schimbul intre institutii. Politica de contabilitate – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (4) Este considerata prestare de servicii. intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care actioneaza in calitate de mandatar potrivit Codului comercial. 129 alin. atat in contabilitatea unitatii debitoare. Animale primite cu titlu gratuit ( donatii. conform art. pentru care intocmeste factura de comision. (3) lit. furnizorul/prestatorul efectueaza livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre beneficiar. acestea se inregistreaza cu ajutorul conturilor 481.monografii. imprumuturi externe rambursabile si nerambursabile. bunuri materiale si fonduri banesti primite de la persoane juridice si fizice sub forma de donatii si sponsorizari. intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Cu aceste sume se majoreaza creditele bugetare ale bugetului institutiei publice beneficiare si care urmeaza sa se utilizeze potrivit legii. e) din Codul fiscal.482.ro Pagina 139 din 184 . din fonduri speciale. In cazul in care mandatarul intermediaza livrari de bunuri sau prestari de servicii. iar mandatarul efectueaza o prestare de servicii. fonduri cu destinatie speciala. Decontarile intre institutiile publice cuprind operatiunile de decontare intervenite in cursul exercitiului intre institutia superioara si institutiile subordonate sau intre institutiile subordonate aceleiasi institutii superioare. Contabilitatea decontarilor intre institutiile publice cuprinde operatiile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune. cat si a celei creditoare apartinand aceluiasi ordonator principal de credite: 481 = 213 In situatia in care se decide sa ramana un transfer definitiv: 7XX = 481 111. Cu fondurile primite de catre institutiile publice finantate integral din venituri proprii si cele finantate din venituri proprii si subventii de la buget.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Institutiile publice mai pot folosi pentru desfasurarea activitatii lor. reprezentand valoarea activelor fixe si a materialelor transmise si primite in vederea executarii unor actiuni in cadrul institutiei. precum si sumele transmise de institutia superioara catre institutiile din subordine pentru efectuarea cheltuielilor din alocatii bugetare. dupa caz. se majoreaza bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora.

. de o comisie speciala.conformitatii cu legislatia in vigoare. In IAS 1 „Politica de contabilitate" sunt stabilite trei conventii fundamentale ale contabilitatii: continuitatea activitatii. care corespunde modelului prevazut de exploatare a unui obiect concret de mijloace fixe.ro Pagina 140 din 184 . studiu de caz: societate de productie. iar dupa aceasta trebuie sa fie aprobata de conducatorul intreprinderii. reguli. conditie de la care intreprinderea trebuie sa porneasca la organizarea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare.eficacitatii operatiunilor entitatii. in justificarea metodei alese. . financiare si de gestiune comunicate reflecta corect activitatea si situatia entitatii.prevenirii si controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele fixate. admise de actele legislative si normative. urmarirea inscrierii activitatii entitatii si a comportamentului personalului in cadrul definit de legislatia aplicabila. Politica de contabilitate aleasa poate fi examinata si adoptata prin decizia de protocol a fondatorilor (proprietarilor) sau de Consiliul de directori. La elaborarea politicii de contabilitate intreprinderea alege acea metoda de calculare a uzurii. valorile.monografii. Conform ordinului 3.bunei functionari a activitatii interne a entitatii. conventii. financiar.aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Elaborare politici si proceduri contabile. Ca urmare. la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare. controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea: . permanenta metodelor si specializarea exercitiilor. Raspuns consultant: Politica de contabilitate reprezinta o totalitate de principii. Elaborarea proiectului politicii de contabilitate poate fi efectuata de catre contabilitate. evaluarea performantelor operationale. Procedura formarii politicii de contabilitate privind o problema (sector) concreta a contabilitatii consta in alegerea unei variante din cateva. separarea functiilor. . Notiunea "conventie" inseamna presupunere (ipoteza). . procedurile de control intern au ca obiectiv: . juridic si altor servicii ale intreprinderii sau de firma de consultanta (audit).pe de alta parte.055/2009.pe de o parte. . verificare.fiabilitatii informatiilor financiare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. . normele si regulile interne ale entitatii. pornind de la particularitatile activitatii intreprinderii si acceptarea acesteia in calitate de baza pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. verificarea daca informatiile contabile. compusa din reprezentantii serviciilor contabil.utilizarii eficiente a resurselor. securizarea activelor. autorizare. metode si procedee adoptate de conducerea intreprinderii pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de control intern. . Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea urmareste atingerea obiectivelor propuse. Politica de contabilitate se elaboreaza in baza ansamblului de conventii fundamentale ale contabilitatii.

de la o perioada de gestiune la alta. intreprinderea poate sa introduca modificari in politica de contabilitate. politica de contabilitate trebuie sa fie inclusa intr-un capitol special al notei explicative la raportul financiar anual. Intreprinderea nou-creata isi elaboreaza politica sa de contabilitate pana la prima prezentare a rapoartelor financiare. pentru ca utilizatorii sa poata aprecia daca noua politica contabila a fost aleasa in mod adecvat. Modificarea politicilor contabile este permisa doar daca este ceruta de lege sau are ca rezultat informatii mai relevante sau mai credibile referitoare la operatiunile entitatii. efectul modificarii asupra rezultatelor raportate ale perioadei si tendinta reala a rezultatelor activitatii entitatii. primeste in concesiune un teren. Exploatarea unui teren primit in concesiune Intrebare participant seminar: O persoana fizica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Politica de contabilitate in anul curent este aprobata de conducatorul intreprinderii la finele anului precedent si intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie a anului de gestiune. dar nu mai tarziu de 90 de zile de la dobandirea drepturilor persoanei juridice. Forma de prezentare a politicii de contabilitate este determinata de insasi intreprinderea. Ea trebuie sa fie aplicata de toate subdiviziunile structurale ale intreprinderii. indiferent de sediul lor. precum si motivele pentru care aplicarea noii politici contabile ofera informatii credibile si mai relevante. dispozitii). indicandu-se data intrarii in vigoare a acestora. In cazul modificarii unei politici contabile. inclusiv de cele evidentiate intr-un bilant distinct. 112. In unele cazuri prevazute de IAS 1. Insa. Politica de contabilitate aleasa de intreprindere trebuie sa fie aplicata consecutiv .ro Pagina 141 din 184 . Nu se considera modificari ale politicilor contabile: adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care difera ca fond de evenimentele sau tranzactiile produse anterior. adica sa nu respecte in decursul anului de gestiune principiul permanentei. in speta viitor asociat (deoarece firma inca nu s-a infiintat). Pe acest teren urmeaza sa se desfasoare obiectul de activitate al unei societati si anume piscicultura. Procedurile si metodele contabile alese se aplica de intreprindere din ziua inregistrarii de stat. adica sa fie adusa la cunostinta tuturor categoriilor de utilizatori ai rapoartelor financiare. Toate modificarile introduse in politica de contabilitate trebuie sa fie argumentate si perfectate prin documente de dispozitie (ordine. Politica de contabilitate adoptata de intreprindere trebuie sa fie data publicitatii. Cum se inregistreaza sau daca se inregistreaza in contabilitatea societatii acest teren? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. in toate cazurile.monografii. entitatea trebuie sa mentioneze in notele explicative natura modificarii politicii contabile. adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.

06. unei persoane.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Care sunt documentele justificative. care actioneaza pe riscul si raspunderea sa. este acel contract incheiat in forma scrisa prin care o autoritate publica. va trebui sa platiti o redeventa (chirie). iar domeniul de activitate rezulta din actul constitutiv al societatii. inregistrat la Registrul comertului. valorificarea acestuia dar si a icrelor? Cum se descarca gestiunea de pestele pescuit in cazul pescuitului sportiv? Raspuns consultant: Conform prevederilor Ordonantei 54. denumite concesionar. dreptul si obligatia de exploatare a unui bun proprietate publica in schimbul unei redevente. nr. nu aveti drept de proprietate asupra terenului de a-l inregistra in contabilitate si numai dreptul de a-l folosi. In ceea ce priveste documentele financiar contabile sunt cele prevazute de Ordinul nr.2006 reglementeaza regimul juridic al contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica. denumit in continuare contract de concesiune. Of. 3. 569 din data de 30.512/2008. pe o perioada determinata. In schimbul folosiri acestui teren.ro Pagina 142 din 184 . cresterea puietului. publicata in M. Contractul de concesiune de bunuri proprietate publica. denumita concedent. Inregistrari contabile: Popularea baltii cu materie prima (puiet): % 361 4426 = 401 Cresterea in greutate vie pe baza de cantarire: 361 = 711 Vanzarea in loturi mari: 411 = % 701 4427 Pescuit sportiv bilete: 4111 = % 704 4427 361 Descarcarea gestiunii: 711 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. transmite. Inregistrati in contabilitate numai redeventa platita pentru folosirea acestui teren. in mod special.monografii. inregistrarile contabile ale unei firme cu obiect de activitate piscicultura (trebuie mentionat ca societatea urmareste.

cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura: a) transportul persoanelor cu taximetre.monografii.ro Pagina 143 din 184 . pe categorii diferite de varsta. alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei. consemnate in documente. efectuati prestari de servicii catre populatie si nu aveti obligatia de a emite factura aferenta in cazul in care nu va este solicitata de catre persoana beneficiara in cauza. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 155. detine un portal dedicat persoanelor fizice (elevi) care doresc sa rezolve online probleme pentru anumite materii. pentru urmatoarele operatiuni. sunteti in situatia de a fi incasat prin mandat postal taxa de participare pentru fiecare persoana fizica si va incadrati la prevederea descrisa la Art. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (…) (6) Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii. Raspuns consultant: Vom regasi raspunsul in cadrul Art. trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar. concurentii (elevi) au achitat taxa de participare prin Posta Romana. De asemenea. 141 alin.b) din Codul fiscal.155. societatea este obligata sa emita factura fiscala catre fiecare participant platitor? Mentionam faptul ca Posta Romana nu cere date persoanelelor fizice cand acestea depun prin mandat postal si ca numarul participantilor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 113. (3). in cazul de fata. In acest caz. (7) Prin derogare de la alin. Din cele prezentate. neplatitoare de TVA. b) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie. conform Art. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei. este de peste 1. (1) si fara sa contravina prevederilor alin. .200. In cazul in care s-a organizat un concurs online. si anume.155 din Codul fiscal cu privire la facturarea livrarii de bunuri sau prestarii de servicii: Facturarea Art. persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. alin (7). care zilnic a depus in contul societatii totalul incasat intr-o zi. (1) si (2). precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor. fara nominalizarea cumparatorului.(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Facturarea unor servicii online Intrebare participant seminar: O societate. lit.

b) sa detina actiuni. (3) Numarul membrilor unui grup de interes economic nu poate fi mai mare de 20. in nume propriu. acestea se factureaza numai „la iesire". Grupul de interes economic este prevazut in Legea 161/2003: Art. Tratament fiscal al GIE . (4) Activitatea grupului trebuie sa se raporteze la activitatea economica a membrilor sai si sa aiba doar un caracter accesoriu fata de aceasta. in scopul inlesnirii sau dezvoltarii activitatii economice a membrilor sai. diferenta va fi acoperita de membrii acestuia in cotele prevazute in actul constitutiv sau. in parti egale. cand sunt realizate catre un al patrulea.E. in special in domeniile personalului.Exista avantaje fata de asocierea in participatiune? Daca au loc prestatii reciproce intre participanti (a ceea ce au pus in comun). cu titlu principal si intr-o maniera obisnuita toate faptele de comert necesare realizarii scopului sau. precum si al imbunatatirii rezultatelor activitatii respective.monografii. In cazul in care cheltuielile depasesc veniturile grupului. la una dintre societatile comerciale membre. parti sociale sau de interes in alta societate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 114.cum are loc sau care este mecanismul inregistrarii veniturilor. (5) Grupul nu poate: a) exercita. 118. care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. in mod direct sau indirect. reprezinta o asociere intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice. a profitului intre GIE si cei 3 participanti. un grup de interes economic nu poate avea drept scop obtinerea de profituri pentru sine. in mod obligatoriu. in mod direct sau indirect. cu titlu de dividende. Grupul care poseda calitatea de comerciant poate indeplini. dar daca din activitatea grupului rezulta profit. intre membrii grupului. Grupul de interes economic Intrebare participant seminar: In cazul unei GIE (intre 2 SRL si o persoana fizica ) . in lipsa unei stipularii. constituita pe o perioada determinata. detinerea de actiuni.(1) Grupul de interes economic .G. (2) Grupul de interes economic este persoana juridica cu scop patrimonial.ro Pagina 144 din 184 . in cotele prevazute in actul constitutiv sau. Activitatea grupului are intotdeauna un caracter accesoriu fata de activitatea membrilor ei.cheltuielilor . in lipsa unei asemenea stipulatii.I. Astfel. Raspuns consultant: Grupul de interes economic este o persoana juridica cu scop patrimonial care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. o activitate de administrare ori de supraveghere a activitatii membrilor sai sau a unei alte persoane juridice. acesta va fi distribuit in totalitate. . finantelor si investitiilor. parti sociale sau de interes. in parti egale.

La 04.04. prevederile Legii contabilitatii nr. 31/1990 privind societatile comerciale. Grupul de interes economic dobandeste personalitate juridica de la data inmatricularii sale in registrul comertului. Tratamentul fiscal al Grupului de Interes Economic este cel prevazut de Legea nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri comerciala este permisa doar in masura in care aceasta este necesara pentru indeplinirea obiectivelor grupului si daca se face in numele membrilor. (6) Grupul de interes economic nu poate emite actiuni. republicata.02. 31/1990. daca operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine.2010. 115. la si de la administratorul sau directorul societatii comerciale ori sotul. Situatia financiara anuala a grupului de interes economic va fi intocmita dupa normele prevazute pentru societatea in nume colectiv. 82/1991. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate.cu modificarile si completarile ulterioare in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile. de asemenea. cu exceptia cazului in care una dintre societatile comerciale respective este filiala celeilalte. in mod corespunzator. cu modificarile si completarile ulterioare. c) angaja mai mult de 500 de persoane. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. republicata.monografii. Importul unui autoturism Intrebare participant seminar: Asociatul societatii a mers in America unde a cumparat pentru firma un autoturism cu 30. cu modificarile si completarile ulterioare. de asemenea. asociatul se intoarce cu masina si face importul bunului. rudelor sau afinilor pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. obligatiuni sau alte titluri negociabile. rudele sau afinii pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. 571/2003 privind Codul fiscal. f) sa fie membru al altui grup de interes economic sau grup european de interes economic. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. la 24. Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente trebuiesc intocmite pentru aceste operatiuni? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. republicata. a unui administrator ori director al societatii comerciale sau a sotului.2010. e) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul transmiterii de bunuri.ro Pagina 145 din 184 . d) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul creditarii. daca operatiunea de creditare priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine.000 USD din banii personali. Grupului de interes economic ii sunt aplicabile. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.

manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. prin care cumpara o Enciclopedie din piele. 213 = 404 446 = 5121 4426 = 446 cu toate taxele incluse TVA –ul platit in vama TVA –ul din DVI care a fost platit in vama 116. taxele notariale. nr. trebuie avut in vedere pe numele cui a fost facut importul bunului. comisioanele. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). daca a fost facut pe numele asociatului sau pe numele societatii. Trebuie declarata undeva aceasta achizitie? Se plateste TVA la ridicarea coletului? Nu cred ca este vorba de taxare inversa. In situatia in care importul a fost facut pe numele asociatului va trebui sa faceti un contract de vanzare-cumparare intre asociat si societate. si un certificat in valoare de 766 euro. 3. 51 . care poate fi justificata ca o achizitie in scopul realizarii de venituri pentru societatea adusa in discutie aceasta poate fi incadrata la © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. dar desfasoara activitati scutite fara drept de deducere (nu colecteaza TVA la facturile de cursuri). dupa care sa inregistrati autoturismul in contabilitate. cu incrustare aurita. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. atunci trebuie tinut cont de prevederile O.P. Importul unei enciclopedii de lux Intrebare participant seminar: Clientul meu desfasoara activitati de formare profesionala a adultilor in domeniul medierii. cheltuielile de transport. Raspuns consultant: Tinand seama ca vorbiti de achizitia unei Enciclopedii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In primul rand. In costul de achizitie se includ. De curand a primit o factura de la o societate din Elvetia.55 sau pe vad comercial? Societatea este inregistrata in scopuri de TVA. de asemenea.055/2009.monografii. atribuibile direct bunurilor respective. O pot inregistra pe cheltuieli de publicitate 6231=401 3133.M. 213 = 462 = 462 5121 cu valoarea din contract plata contravalori bunului In situatia in care importul bunului a fost facut pe societate.F.ro Pagina 146 din 184 .

2.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri contul 214 . 117. inseamna ca aplicati pro rata de 0 %. aparatura birotica.P.F. nr. Tinand seama ca executati numai operatiuni scutite fara drept de deducere . care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii. 1. Care este solutia pentru a putea finaliza anul 2009 (situatiile financiare aferente exercitiului)? Raspuns consultant: Prin O.„Mobilier. iar achizitia depaseste aceasta limita si intruneste cumulativ conditiile prevazute in definitia mijlocului fix. veti declara TVA-ul in Decontul de TVA aferent perioadei respective. Acest Ordin a intrat in vigoare la data de 4 noiembrie 2009.F. „entitati“: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. veti face si formalitatile vamale necesare si veti achita TVA-ul si.M. 704 din 20 octombrie 2009. aceasta va fi asimilita unui import si automat sunteti obligat la plata TVA-ului aferent. Argumentarea incadrarii.ro Pagina 147 din 184 . echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale”.monografii. ca mijloc fix.174 din 13 decembrie 2004. Ultimul inventar a fost efectuat la data de 30. in functie de intermediar.M. mijloc fix . nr. 1. In momentul in care veti ridica coletul. cu toate modificarile ulterioare. daca este cazul. tara care nu se afla in spatiul comunitar. si taxele vamale aferente. Incepand cu 1 octombrie 2009 softul folosit s-a stricat si suntem in situatia in care nu se mai poate iregistra consumul lunar. ceea ce nu va da dreptul la deducerea TVA-ului prin decontul de TVA. datoriilor si capitalurilor proprii. publicat in Monitorul Oficial al Romaniei.06. Partea I. daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului. nr.800 Ron. farmacia este cu circuit inchis si avem un rulaj de 10000 lei pe luna medicamente si tehnico-sanitare. In baza documentelor intocmite (Declaratie vamala de import).861/9 octombrie 2009.” Limita actuala de valoare stabilita prin hotarare de guvern este 1. Inventarierea anuala Intrebare participant seminar: Societatea noastra se ocupa cu ingrijirea bolnavilor incurabili. nr. rezida si in definitia prevazuta in Codul Fiscal la Capitolul –Definitii: „16. pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative. Acestea sunt eliberate din farmacie pe baza de condica de prescriptie medicala iar la sfarsitul lunii se inregistreaza consumul si in contabilitate. moment din care s-a abrogat O.orice imobilizare corporala. Tinand seama ca achizitia se face din Elvetia.2009. au fost reglementate normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor. publicat in M.P. 82/1991. 1 din Legea contabilitatii nr.Of. Inventarierea anuala este obligatorie si se efectueaza de catre: • persoanele juridice prevazute la art.

atat a elementelor de natura activelor. cu orice titlu. societati cooperatiste. contributiilor sociale. Inregistrarea salariilor Intrebare participant seminar: Specificati inregistrarile contabile corecte.792 lei 802 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei - Inregistrarea retinerilor de la salariati: 421 „Personal salarii datorate” = (16%) % 444 1.ro Pagina 148 din 184 . cat si a bunurilor si valorilor din patrimoniul altor persoane juridice sau fizice detinute de entitate. – institutii publice. institute nationale de cercetare-dezvoltare.inregistrarea retinerilor .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri – societati comerciale. asociatii si alte persoane juridice cu si fara scop patrimonial. respectiv: . care apartin entitatilor enumerate anterior. Raspuns consultant: Se presupune ca.000 lei in luna X. . cu sediul sau domiciliul in Romania.monografii. – subunitati fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate. – subunitati fara personalitate juridica. 118. Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale. cu sediul in strainatate. avem un fond de salarii de 6. care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar. datoriilor si capitalurilor proprii din patrimoniu. Deci. aferente salariilor. societatile/companii nationale. Concluzie: Va trebui sa efectuati inventarierea pentru a stabili situatia reala.inregistrarea tuturor. . regii autonome. rezultatul inventarierii anuale sta la baza intocmirii situatiilor financiare anuale. inregistrarile contabile fiind urmatoarele: Inregistrarea cheltuielilor cu salariile: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal salarii datorate” 6. • persoanele care obtin venituri din activitati independente si sunt obligate sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla.trecerea pe cheltuieli .

248 lei 630 lei 330 lei 30 lei Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale de sanatate 5.M.5%) 4372 „Contributia personalului la fondul de somaj” Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale 20.8%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4311 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” 1.25%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371. analitic „Contributia unitatii la fondul de somaj” 15 lei - Inregistrarea comisionului la I.5%) 4314 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” (0.5%) 4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale” (5.5%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371 „Contributia unitatii la fondul de somaj” 30 lei - Inregistrarea concediilor medicale 0. 0.2%: 6453 = „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 4313 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 312 lei - Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj 0.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Impozitul pe venituri de natura salariilor” (10.monografii.ro Pagina 149 din 184 .85%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4381 „ Alte datorii sociale” 51 lei - Inregistrarea fondului de garantare 0.T. analitic „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate” 45 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.75%: 635 „Cheltuieli cu alte impozite. taxe si varsaminte asimilate” = 447.

Diferente intre inregistrari contabile Intrebare participant seminar: Care este diferenta intre urmatoarele inregistrari contabile: 6863=598 si 6642=508 Cand se foloseste una si cand cealalta? Raspuns consultant: Conform si denumirii conturilor. Provizioanele trebuie reanalizate la fiecare bilant si trebuie ajustate astfel incat sa reflecte cea mai buna estimare curenta. Conform IAS 37 defineste provizioanele ca fiind datorii incerte din punct de vedere al perioadei de exigibilitate sau al valorii. • Poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.monografii. cheltuiala fiind purtata de o factura? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. unde il putem incadra ca si document care atesta efectuarea platilor. mai ales ca. Standardul precizeaza ca numai in cazuri foarte rare nu este posibila o estimare credibila a acestuia.ro Pagina 150 din 184 . Chitanta vs. bonul chiar are doar acest rol. este necesara pentru a onora obligatia respectiva.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 119. • Este probabil ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice. de foarte multe ori. Inregistrarea contabila 6642 „Pierderi din investitii financiare pe termen scurt“ = 508 „Alte titluri de plasament” se foloseste in momentul in care rezulta pierderi din titluri de plasament. 120. Bon fiscal Intrebare participant seminar: Se asimileaza sau nu bonul fiscal. se foloseste in momentul in care se constituie provizioane datorita unor factori in care se prevad anumite scaderi de valoare. chitantei? Daca nu. Un provizion trebuie recunoscut in contabilitate atunci si numai atunci cand : • O entitate are o obligatie curenta generate de un eveniment trecut. inregistrarea contabila 6863 „Cheltuieli cu provizioanele pentru depreciere” = 598 „Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare”. in urma deprecierilor sau a vanzarilor in pierdere.

141.155. aprobate prin Hotararea Guvernului nr.document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate. cu modificarile ulterioare. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului. cu modificarile si completarile ulterioare. . emise in baza Hotararii Guvernului nr. alin. Totodata. . cu modificarile ulterioare. in conformitate cu prevederile Legii nr. (2): bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite incepand cu data de 1 ianuarie 2006 numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa. 28/1999. Asadar.document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii. in sensul ca stau la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor. alte documente specifice aprobate prin ordine ale ministrului finantelor publice. republicata. republicata. factura. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. alin. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora. Fac exceptie de la aceasta regula. a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv. cu modificarile ulterioare. b) bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie. dupa caz. 571/2003 privind Codul fiscal. 121. (1) si (2) din Codul fiscal). d) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. Pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor. 3512 / 2008. 1. factura fiscala pentru material lemnos sau bonul de vanzare fiscala. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului. insotit de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale societatilor comerciale. Creditare valuta administrator © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 28/1999. alin. bonul fiscal nu poate fi asimilat chitantei. In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. codul unic de inregistrare al acestuia sau codul numeric. cu modificarile si completarile ulterioare.monografii. 1. art. in conformitate cu prevederile art. agentii economici vor solicita furnizorilor de bunuri sau de servicii sa emita factura fiscala. in conformitatea cu Ordinul nr. in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente. intrucat exista reglementari diferite si specifice pentru acesta.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu Ordinul nr. 427/2004 pentru aprobarea Normelor privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund.714/2005. formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate. cu modificarile si completarile ulterioare. utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati in vederea desfasurarii activitatii. urmatoarele documente: a) bonul fiscal emis conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. chitanta serveste ca: . (9) din Legea nr. republicata. c) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.ro Pagina 151 din 184 .

vom avea in vedere Regulament BNR nr. Daca asociatul unic este administrator.Societate broker de asigurari Intrebare participant seminar: Sunt contabila la o societate broker de asigurari. Monografie contabila . intr-o societate cu raspundere limitata. 122. regulament care mentioneaza la art. administratorul a creditat firma cu sume in valuta. Pentru a asigura resursele financiare inceperii activitatii. se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti. art. Cum inregistrez in contabilitate aceste operatiuni? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) si (2) mentioneaza ca. in contul personal in valuta? Ce documente sunt necesare in contabilitate? Trebuie raportate aceste tranzactii? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea 31/1990 privind societatile comerciale.monografii. are posibilitatea de a credita societatea. art. In ceea ce priveste intrebarea privind operatiunile valutare intre rezidenti si nerezidenti. Totodata. Administratorul poate sa transfere sumele respective din contul firmei in valuta. Asadar. intocmeste borderouri cu incasari pe care le depune impreuna cu sumele incasate la societatile de asigurare. 15: asociatul are posibilitatea de a credita societatea in baza unui contract de creditare incheiat intre societate si asociat. ii revin si obligatiile prevazute de lege pentru aceasta calitate. adunarii generale a asociatilor. in conformitate cu Legea societatilor comerciale. sub sanctiunea nulitatii absolute. In prezent administratorul doreste sa primeasca inapoi sumele cu care a creditat societatea. are drepturile si obligatiile ce revin. asociatul si nu administratorul. Apoi intocmeste factura de comision aferenta. asociat unic al celei dintai. potrivit prezentei legi. 2 ca: operatiunile valutare curente si de capital. 4 din 1 aprilie 2005 privind regimul valutar . Legea prevede: contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Administratorul unei societati cu sediul in Romania este o persoana fizica nerezidenta. care se pot vedea in extrasul de cont. aceasta. Societatea incheie asigurari in numele mai multor societati de asigurari. in valuta si in moneda nationala (leu). 13 alin. in calitate de asociat unic. partile sociale sunt ale unei singure persoane. se incheie in forma scrisa. tot in valuta. in cazul in care. asa cum sunt prevazute in Nomenclator.ro Pagina 152 din 184 .

ro Pagina 153 din 184 .monografii.Decontari la o societate broker de asigurari © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Monografie contabila .129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri. Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare" = 70X . cat si pentru societatile de asigurare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr.in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari: 544/547 Conturi la banci/casa = 404 Decontari privind intermedierile in asigurari Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” Evidenta sumelor reprezentand comisionul de reasigurare: 412 = „Decontari privind operatiunile reasigurare-acceptari” 705 „Venituri din servicii prestate” 122. 3.

3.decontari cu asiguratorii si reasiguratorii pentru primele intermediate .monografii. 3.129/2005.129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri cat si pentru societatile de asigurare.ro Pagina 154 din 184 .in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari 544/547 „Conturi la banci/casa” = 404 „Decontari privind intermedierile in asigurari” - Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidentierea primelor de asigurari subscrise aferente contractelor reziliate: 708 „Prime brute subscrise anulate” = 402 „Prime anulate si de restituit” - Evidenta primelor de asigurare restituite: 402 „Prime anulate si de restituit” = 542/547 „Conturi la banci/casa” - Diminuarea primelor asigurate cu primele anulate: 402 „Prime anulate si de restituit” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Monografie contabila: Operatiuni privind decontarile Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare” = 70X . specific brokerilor de asigurare? Raspuns consultant: Ordinul nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Sunt o societate broker de asigurari. Ce ar trebui sa inregistrez in contul 401 .conform planului de conturi din Ordinului nr.

intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. in conformitate cu prevederile Legii nr.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. cu modificarile si completarile ulterioare Ordinul nr.ro Pagina 155 din 184 . 571/2003 privind Codul fiscal. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Persoana fizica autorizata. 571/2003 privind Codul fiscal - - Concluzie: Va trebui sa organizati si sa tineti contabilitatea in partida simpla. .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 46 „Debitori diversi” - Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” 123. care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a incasarilor si platilor aferente unei perioade. Monografie contabila – intreprindere individuala Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o intreprindere individuala care are ca obiect de activitate „Alte activitati de alimentatie n.c. 15. fiind o firma noua? Raspuns consultant: Legislatia aferenta intreprinderilor individuale si intreprinderilor familiale: OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. potrivit reglementarilor privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. in conformitate cu prevederile Legii nr. 1.monografii. conform art. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. titularul intreprinderii individuale si reprezentantul intreprinderii familiale vor tine contabilitatea in partida simpla. 48 din Codul fiscal.a"? Cu ce trebuie sa incep.

(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 124. locatii de gestiune sau alte asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. dupa caz”. Pentru cheltuielile de investitii efectuate la mijloacele fixe inchiriate. Care este perioada de amortizare a investitiei realizate (spalatorie auto automatizata)? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile art. Potrivit art. clientii de la care contractam transportul sa o factureze.24 alin (3) din Codul fiscal investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de inchiriere. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. cat si pe cea din 2010. neimputabile.monografii. Marfa deteriorata sau lipsa Intrebare participant seminar: Suntem o firma de transport international de marfa. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In ce cont ar trebui sa inregistrez aceste sume? TVA aferenta acestor cheltuieli este deductibil? Aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca aceste sume NU se imputa mai departe soferului. cesiune. Raspuns consultant: Conform Art.ro Pagina 156 din 184 . pe factura scriind: „marfa deteriorata” sau „marfa lipsa”. pe parcursul transportului.24 alin (11) litera c)” pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate. Se intampla ca uneori.24 alin (1) cheltuielile aferente mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii. atat pe legislatia din 2009.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. amortizarea utilizata prin metoda liniara sau degresiva se realizeaza pe perioada contractului de inchiriere conform art. inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia. sa rezulte marfa deteriorata pe care. incheind in acest sens un contract de inchiriere a terenului pe o perioada de 3 ani. Investitie spalatorie auto Intrebare participant seminar: O societate inchiriaza un teren pe care urmeaza sa construiasca o spalatorie auto. pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. ulterior. 21. As dori sa stiu tratamentul acestora. 125. din Codul fiscal .

c) din Codul fiscal. 21 alin. constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile. (4) lit. accidente industriale sau nucleare. afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.ro Pagina 157 din 184 . cu modificarile si completarile ulterioare. nu intra sub incidenta prevederilor art.nedeductibil 635. incendii.monografii.analitic marfa deteriorata 4426. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta. (4) lit. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora.66 193.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Titlului VI.84 110. conjuncturi externe si in caz de razboi. 82/1992. pentru care s-au incheiat contracte de asigurare. sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii. fenomene sociale sau economice.TVA marfa deteriorata Concluzie: Aceste sume sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit atat pentru anul 2009 cat si pentru anul 2010.analitic marfa buna 4426. 126.factura telefonica Intrebare participant seminar: Monografia contabila pentru urmatoarea factura telefonica: -abonamente servicii de telefonie: -abonament servicii de internet si date -convorbiri : : 65. in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate. 21 alin. Inregistrari contabile: • Achizitie marfuri: % = 371. Norme metodologice: 41. Fenomenele sociale sau economice. Monografie contabila . c) din Legea nr. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale. conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr. potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu. Totodata. epizootii. cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. 571/2003 privind Codul fiscal.nedeductibil = 371. in conditiile stabilite prin norme.TVA aferent 371. republicata. cu modificarile si completarile ulterioare 42. dupa caz.TVA marfa deteriorata • 401 Descarcarea gestiunii de marfa deteriorata: 607.34 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.analitic marfa deteriorata = 4426. In sensul prevederilor art.

a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: Inregistrarile in contabilitate sunt urmatoarele: % -abonamente servicii de telefonie -convorbiri -echipamente(laptop) -TVA 19% -rate debite -credit din esalonare plati 626 626 214 4426 167 40X = 167 -abonamente servicii de internet si date 626 = 40X 8267. Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -echipamente(laptop) : 6315.00 -sold precedent : 916.81 TOTAL DE PLATA : 1184. in perioada de garantie. in contabilitate nu s-a intamplat nimic.82 -rate debite : 312.50 lei Soldul precedent nu se inregistreaza deoarece el provine dintr-o factura anterioara care se presupune ca a fost inregistrata in contabilitate.00 lei 7507. Piese de schimb in garantie Intrebare participant seminar: Am inlocuit unui client.ro Pagina 158 din 184 .monografii. 128. deoarece suma respectiva reprezinta o plata efectuata anterior.63 -credit din esalonare plati : -7507.34 lei 6315.26 TOTAL FACTURA CURENTA : 7955.26 lei 312. ea reflectandu-se in soldul furnizorului respectiv. un produs.84 lei 110.72 lei 1270.50 -plati efectuate : -492. 127. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lit.82 lei 65. Am descarcat un produs bun la pret de 10 lei (cost de achizitie) si am incarcat unul defect la acelasi pret cu cel bun (10 lei).56 -TVA 19% : 1270. (3).14 Raspuns consultant: Conform informatiilor furnizate nu avem cunostinta despre conditiile contractuale cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra bunului. Din punct de vedere valoric. De asemenea si plata care apare pe factura „plati efectuate “ se reflecta tot in soldul furnizorului.72 TOTAL FACTURA CURENTA FARA TVA : 6685. In conformitate cu prevederile art. alin. echipamente (laptopul in cazul nostru) si a celorlalte „rate debite” care sunt mentionate pe factura.66 lei 193.

taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). stabilita in urma evaluarii . se substituie costului de achizitie. Acesta a sosit doar cu un delivery note. taxele notariale.pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social. nr. de regula. Valoarea justa a activelor se determina. valoarea justa.F. 3. printr-o evaluare efectuata. valoarea de aport si. valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate. c) si d). atribuibile direct bunurilor respective. Olanda nu doreste recuperarea celui defect.055/2009 evaluarea la data intrarii in entitate se face astfel: 50 . un produs bun care sa il inlocuiasca pe cel defect din gestiunea mea (cel rezultat din inlocuire). respectiv.pentru bunurile procurate cu titlu oneros. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. La ce pret voi incarca produsul acesta nou in gestiune? La 10 lei (cat este costul de descarcare al celui defect) sau trebuie sa verific pretul initial de intrare in euro si sa il inmultesc cu cursul din data receptiei de acum? Raspuns consultant: Conform O. In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa.(1) La data intrarii in entitate.monografii.P. bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare.pentru bunurile produse in entitate. conteaza numarul lor?) sau se poate intocmi doar o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de regula. de catre profesionisti in evaluare.ro Pagina 159 din 184 . Concluzie: Va trebui sa atribuiti o valoare de piata pe care o considerati corecta. comisioanele.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acum am primit de la firma producatoare din Olanda. deci il voi casa.pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.M.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. se poate stinge datoria cu mai multe chitante (daca da. de asemenea. b) la cost de productie . 51 . cheltuielile de transport. in general. d) la valoarea justa . (2) Prin valoare justa se intelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunavoie intre parti aflate in cunostinta de cauza in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat obiectiv. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile.000 lei. In costul de achizitie se includ. dupa datele de evidenta de pe piata. 128. care se stabileste astfel: a) la cost de achizitie . de profesionitti calificati in evaluare. In cazurile mentionate la lit. c) la valoarea de aport. Plafon plati catre persoane juridice Intrebare participant seminar: Pentru facturile in relatia cu persoane juridice. din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor. cu valoare mai mica de 5.

Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii.000 lei.000 lei. respectand regula ca nu se poate incasa mai mult de 5.000 lei in numerar. Incasarile zilnice in numerar ale unui agent economic sunt neplafonate. Persoanele juridice pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr. concomitent se va inregistra si: 471 = 4426 cu TVA deductibil aferent inscris in factura © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. masaj). 2185 din 30 noiembrie 2004. platile in numerar catre persoane juridice sunt acceptate in limita unui plafon zilnic maxim de 10.ro Pagina 160 din 184 .000 lei. platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon de 5. plata acesteia)? Raspuns consultant: Tratamentul contabil Inregistrarea in contabilitate a acestor servicii se face astfel: • Primirea facturii: % 471 4426 • = 401 cu valoarea totala a facturii cu valoarea serviciilor pentru un an de zile fara TVA cu TVA deductibil aferent inscris in factura In cazul nededucerii TVA – ului inscris in factura.000 lei. Servicii de relaxare pentru salariati Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12.000 lei de la o singura persoana juridica.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de Spa Center (inot.000 RON? Raspuns consultant: Conform punctului 4 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor art. 129. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare. suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar. pentru salariatii acesteia si nu numai. deducerea TVA-ului. Concluzie: Pentru facturile cu valori mai mici de 5. pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5. se pot stinge datoriile cu mai multe chitante.monografii. pentru o perioada de 1 an.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri singura chitanta indiferent de valoare. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. cec)? Dar pentru cele cu valoari mai mari decat 5.03. iar restul datoriei urmand a se stinge prin alt mijloc de plata(OP.000 lei catre furnizorii de bunuri si servicii astfel: 5.

Drept urmare. pentru a beneficia de deductibilitate trebuie sa demonstrati ca ea respecta regula generala prevazuta la art. a) pct. operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate. 128 alin. c) operatiuni scutite de taxa. daca puteti sustine ca aceste servicii contribuie la cresterea productivitatii muncii salariatilor. trebuie sa demonstrati ca serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor prevazute la art. daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: a) operatiuni taxabile.5 si lit. e) operatiunile prevazute la art. (2) lit. 141 alin. 129 alin. Din punct de vedere al TVA.ro Pagina 161 din 184 . si TVA aferent fara drept de deducere © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Esalonarea lunara a cheltuielilor: 628/analitic distinct = 471 cu cota lunara a acestor cheltuieli Tratamentul fiscal Din punct de vedere al impozitului pe profit aceasta cheltuiala nu se regasaeste explicit in niciuna din listele de cheltuieli prevazute la alin 2. in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii. 1441. daca cheltuiala va fi considerata deductibila din punct de vedere al impozitului pe profit. d) operatiuni scutite de taxa. 21 alin 1 „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile”. 1 . 2: „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor. in cazul in b) care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania. (7) si la art. conform art. puteti deduce aceste cheltuieli. conform art. pentru a beneficia de deducerea acestui TVA.3 si 4 ale art. daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. Consideram ca. (7). la fel ca la impozitul pe profit nu exista explicit tratament pentru acest TVA inscris in factura. Concluzie: Societatea poate sa deduca TVA-ul. Totusi un comportament fiscal prudential ar impune pentru aceste servicii aplicarea urmatorului tratament fiscal: cheltuiala nedeductibila. b). daca taxa ar fi deductibila. altfel prudent ar fi sa le considerati nedeductibile. art. 143. atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni. 144 si art. 145 alin. 21 din Codul Fiscal. Drept urmare.monografii.

pot fi inregistrate in contabilitate numai in cazul in care se face dovada intrarii in gestiune a bunurilor respective. Actele sunt cele corecte? Aceasta cheltuiala va fi deductibila in conditiile mentionate mai sus? In ce cont se va introduce aceasta achizitie? Mentionam ca si noi vom emite chitante de incasare cu valoarea borderoului.P. nr.M. pentru produsele achizitionate de la persoane fizice trebuie sa intocmiti si NIR. Pasarile vor constitui „cadoul” (in natura) pentru salariatii nostri pentru sarbatorile de Pasti. Raspuns consultant: Documente justificative Conform pct. pe baza de borderouri de achizitii. pe langa celelate documente justificative enumerate. 4 din O.monografii. ca persoana fizica.F. ne poate livra pasari.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 130. 3.512/ 2008: „Documentele justificative provenite din tranzactii/operatiuni de cumparare a unor bunuri de la persoane fizice.” Drept urmare. 4314. Tratament contabil si fiscal Inregistrarile in contabilitate vor fi urmatoarele: o Inregistrarea borderoului de achizitii: 361 = 401/persoana fizica Inregistrarea dispozitiei de plata: 401/PF = 5311 Inregistrarea chitantei emise: 5311 = 4111/PF Descarcarea din gestiune a pasarilor acordate cadou catre salariati: 425/analitic avans avantaj net in natura = 361 Asimilarea acestor cadouri drept avantaje in natura conform art.ro Pagina 162 din 184 . Am hotarat achizitionare de pasari pana la valoarea debitului (in 3 etape) pe baza de contract. 55 din CF: 641 = 421 cu valoarea bruta a acestor cadouri Retinerea contributiilor sociale si a impozitului pe salarii aferent acestor avantaje: 421 = 4312. 4372 si 444 Retinerea avantajului in natura acordat in avans: 421 = 425/ analitic avans avantaj net in natura o o o o o o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Avantaje in natura Intrebare participant seminar: Un client al societatii noastre este debitor din 2007 si nu-si mai poate achita datoria decat prin urmatoare cale: acest client. borderou de achizitie si dispozitie de plata.

si c) risturnele . Chiar daca veniturile aferente unei vanzari scad. respectiv acordate ulterior facturarii. asupra volumului tranzactiilor desfasurate cu aceasta. respectiv contul 709 „Reduceri comerciale acordate”).P.monografii. La furnizor. se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 „Reduceri comerciale primite”. Se intelege ca. Pe ce cont se introduce bonusul? Este bun contul 767? Raspuns consultant: Conform O. remizele si risturnele. (5) Reducerile comerciale pot fi. pe seama conturilor de terti.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential. (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate. de exemplu: a) rabaturile .055/2009: Reducerile comerciale primite ulterior facturarii. Acestea sunt reduceri care au ca scop stimularea vanzarii cantitative a produselor companiei. 21 alin. nr.M.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare. Reduceri comerciale si financiare Intrebare participant seminar: La sfarsitul trimestrului I din anul 2010 societatea ABC trebuie sa emita o factura de bonus catre furnizorul sau principal de marfa.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cheltuiala inregistrata cu aceste cadouri va fi deductibila din punct de vedere fiscal. indiferent de perioada la care se refera. care prin activitatea lor genereaza venituri impozabile si astfel se respecta regula generala pentru deducerea cheltuielilor prevazuta la art. 3.ro Pagina 163 din 184 .sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. deoarece este efectuata in folosul salariatilor. In categoria celor comerciale se incadreaza: rabaturile. reducerile de pret pot fi de doua tipuri si anume: comerciale si financiare.F. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. pe seama scaderii veniturilor privind cifra de afaceri. societatea XYZ. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”). b) remizele . indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). in decursul unei perioade determinate.1 din Codul Fiscal „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile” 131. compania mizeaza pe cresterea numarul de comenzi si implicit a valorii totale a cifrei de afaceri.

Concluzie: Daca se refera la cifra de afaceri este o reducere comerciala si se inregistreaza pe seama conturilor 609. Din punct de vedere legislativ. respectiv 709. de exemplu: a) rabaturile .) (5) Reducerile comerciale pot fi.05 lei Raspuns consultant: In cazul expus este vorba de o achizitie a unui bun pentru care ati primit o reducere comerciala in momentul achizitiei produsului. Este necesar ca in contabilizarea reducerilor sa se faca distinctia clara intre reducerile comerciale si cele financiare. in decursul unei perioade determinate. Reduceri – puncte de loialitate Intrebare participant seminar: S-a achizitionat un telefon cu discount din puncte de loialitate. alin. se ofera pentru plata inainte de termen a datoriilor si are ca scop incasarea mai rapida a creantelor sau incasara acestora printr-un canal agreat in special de catre furnizor. fara TVA = 637.36 lei si TVA = -138. atunci se inregistreaza pe seama conturilor 667.monografii.11 RON. Dupa cum aminteam aceasta reducere se va aplica direct asupra costului de achizitie reducand totodata si baza de impozitare pentru TVA asa cum este prevazut in Codul fiscal la Art. aveti mai jos cateva prevederi conform Ordinului nr.47 lei + TVA = 259.ro Pagina 164 din 184 .055/2009. b) remizele .a): „(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 132. furnizorul trebuie sa cheltuiasca prea mult ca tranzactia respectiva sa fie profitabila.(1) (.sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a si a VII-a europeana: 51 .. Exemplu: plata prin ordin de plata. scontul. TVA = 121.58 lei Total.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential. si c) risturnele . Care este inregistrarea pentru urmatoarea factura: Telefon = 1366. 3. ceea ce va diminua astfel costul de achizitie al acestuia. respectiv 767.. In situatia in care este vorba despre un scont.137.63 lei Discount loialitate = .729. (3). lit. in cazul in care furnizorul si clientul au sediile in localitati diferite si pentru incasarea creantei in numerar.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reducerea financiara.

acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. risturnele. imobilizarile corporale pot fi supuse reevaluarii. toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate. In acest caz.” Inregistrarea contabila aferenta este: % = 303/Obiecte de inventar 4426/TVA deductibil 401/Furnizori 758.11 121. raportul de evaluare avand data de 25. acesta trebuie aprobat de administratori si abia apoi il puteti inregistra in contabilitate si depune la impozitele locale.16 637. Reevaluarea s-a efectuat in luna ianuarie 2010.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) rabaturile. iar in decizia asociatiilor de aprobare a reevaluarii (din 01. Reevaluarea actiunilor cotate la bursa Intrebare participant seminar: Cum se reevalueaza la sfarsitul anului.2010) se precizeaza inregistarea rezultatelor reevaluarii in situatiile financiare aferente trimestrului 1 anul 2010. 134. portofoliul de actiuni cotate la bursa? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.01. Reevaluarea acestora se face.ro Pagina 165 din 184 .05 133.02. Daca un activ imobilizat este reevaluat. valoarea care se determina pe baza unor evaluari efectuate de catre specialisti autorizati. In ce luna inregistrez in contabilitate rezultatele raportului de evaluare? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile legale. la valoarea justa. sconturile si alte reduceri de pret. cu exceptiile prevazute de reglementarile legale. Reevaluare grupa de imobilizari Intrebare participant seminar: Pe baza situatiei existente la sfarsitul anului 2009 am procedat la reevaluarea grupei Cladiri. imobilizarile vor fi prezentate in bilant la valoarea reevaluata. cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acea imobilizare. Hotararea de reevaluare a imobilizarilor corporale se ia de catre Consiliul de administratie al fiecarei societati si dupa primirea raportului de evaluare. remizele.2010.

nr. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. acestea se inregistreaza la cursul de schimb schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. de regula. nr.055/2009 pct. atribuibile direct bunurilor respective. Concluzie: Se poate proceda la reevaluarea portofolului de actiuni existent la sfarsitul exercitiului financiar. Conform O. cu reflectarea in contabilitate a rezultatelor acesteia la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a anului. Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari.12.monografii. comisioanele.2009. de asemenea. pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie.055. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). societatea trebuie sa tina contabilitatea conform Ordinului nr.49: (1) Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza.185 (7) in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta.2010. precum si al valorilor mobiliare pe termen lung. In costul de achizitie se includ. taxele notariale. 3.F. (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.01.01.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile.055/2009 pct . 51 .F. La 01.2010 soldurile initiale ale contractelor de leasing se inregistreaza in contabilitate la cursul BNR din 31.P.M. acesta fiind cursul de referinta la care se face © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cheltuielile de transport. Reevaluare – societate de leasing financiar Intrebare participant seminar: O societate de leasing financiar a fost radiata din registrul general in 2009.P.M.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. astfel incat de la 01. 3. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. costul de achizitie include si costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. 3. (8) In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.ro Pagina 166 din 184 . 135.

In acest caz. nr.monografii. la 31. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.18 euro. Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara.M. 186 din O. Nu ar trebui sa reiau aceste diferente de curs valutar la inceputul lunii urmatoare cu semnul -.660. acestea se trec pe venituri sau cheltuieli. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. din soldul initial se scade 180 eur x 3. la cursul istoric.2009. 1) Inregistrarea reevaluarii creantei in valuta. Diferentele de curs valutar le inregistrez pe 668 sau 768 la finele fiecarei luni.2009 fata de cursul istoric? Exemplu: Am un contract de leasing care. dupa caz. se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb. iar la curs istoric 38.27 lei. intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna. Totodata. 3. are un sold de 10. art.055/2009 la finele fiecarei luni.P. la cursul de la 31. cu calcularea diferentei de curs valutar de la cursul istoric la cursul convenit in contractul de leasing (de regula BNR + 1% la data facturarii).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri facturarea.2009 = 43. dupa caz. la alte venituri sau cheltuieli financiare. ce se intampla cu diferentele de curs inregistrate la 31.12. Daca in ianuarie facturez rata de capital de 180 euro. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.545. 3.81 lei. astfel incat sa am o corelatie la descarcarea ratelor raportat la curs istoric? (asa cum se facea in contabilitate. Cum procedez cu reevaluarea contractelor de leasing la finele fiecarei luni? Conform Ordinului nr.2282 lei. In situatia aceasta.ro Pagina 167 din 184 . 185 alin. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. survenita in cursul fiecarei luni. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit.055.7329 lei. Raspuns consultant: In conformitate cu pct. Solicit o monografie contabila pentru derularea inregistrarii facturilor emise si a reevaluarii soldurilor contractelor de leasing financiar la locator.12.648. in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar. la sfarsitul lunii: 665 = 411 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.F.12. conform Ordinului 5/2005. care intervine pana in luna decontarii. diferenta recunoscuta in fiecare luna. (9) mentioneaza foarte clar ca diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei. ori soldul initial in lei este la cursul de 4. urmand ca diferentele de curs valutar sa fie obtinute prin emiterea facturilor lunare si prin diferenta intre soldul initial si soldul final al conturilor de reevaluare). diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.

insa exista si situatii in care se fac diverse plati ocazionale pe plan local (reparatii. materiale curatenie) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la sfarsitul lunii: 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 401 „Furnizori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” = 401 „Furnizori” Inregistrarea diferentelor de valoarea la decontarea datoriei in valuta: 668 Alte cheltuieli financiare sau 401 „Furnizori” = 768 „Alte venituri financiare” = 401 „Furnizori” 136. cumparari consumabile.ro Pagina 168 din 184 . Registrele de casa ale punctelor de lucru Intrebare participant seminar: O firma care are mai multe magazine dispersate teritorial (localitati diferite) este obligata sa tina registrul de casa pentru fiecare magazin sau respectivele operatiuni se reflecta in registrul de casa de la sediul central? Sumele incasate din vanzari sunt depuse local in conturile de la banci.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 411 „Clienti” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” „Clienti” Inregistrarea diferentelor de valoare la decontarea creantei in valuta: 668 „Alte cheltuieli financiare” sau 411 „Clienti” = 768 „Alte venituri financiare” = 411 „Clienti” 2) Inregistrarea reevaluarii datoriei in valuta.monografii.

pe facturile emise de punctul de lucru. reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica.in functie de metoda de gestiune utilizata trebuie intocmit raport de gestiune (metoda globalvalorica) sau fise de magazie (metoda cantitativ-valorica). care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania. as vrea sa stiu cum o pot utiliza.G. va hotari repartizarea profitului anilor precedenti pe destinatii nu exista un termen anume pentru a repartiza profitul nu aveti obligatia de a acoperi pierderea anului 2009 inregistrati in 1172009 pierderea anului 2009 Conform Codului fiscal.A.monografii. 3.. este obligatoriu sa se intocmeasca receptii pentru intrarea marfurilor (sosite cu aviz de la sediul central). potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora. la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.M. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru: .(4): Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. trebuie sa fie trecuta adresa acestuia.in cazul in care aveti doar depozit trebuie sa intocmiti actele pentru miscarea produselor finite: • intrarea pe baza de factura /aviz de expeditie si NIR • iesirea pe baza de factura /aviz .. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. prin subunitati fara personalitate juridica.ro Pagina 169 din 184 . infiintate potrivit legii. Repartizarea dividendelor Intrebare participant seminar : Daca firma la sfarsitul exercitiului financiar are pierdere.. agentii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O.F. dar si cea a sediului. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora. se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Trebuie intocmit registrul de casa in care sa se evidentieze incasarile si platile. dar din anii precedenti in soldul lui 117 este o suma destul de mare care reprezinta profitul repartizat din mai multi ani. (5) In intelesul prezentelor reglementari.in cazul in care aveti magazine care au relatie directa cu publicul consumator. nr. pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009. . Se pot intocmi jurnale de vanzari si cumparari. . 137. care se centralizeaza la sediu. se intelege sucursale. stabilita prin declaratia de impozit pe profit.055/2009 pct.daca se pot repartiza dividende? Raspuns consultant: A.P.

autorizate potrivit legii. de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii legale (rezerve. republicata. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV a si a VII a europeana. semnarea si publicarea situatiilor financiare anuale avem specificat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acoperirea pierderii contabile. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa convocarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului. o o 138. in compartimente distincte. cu modificarile si completarile ulterioare: „contabilitatea se organizeaza si se conduce. incheiate cu persoane fizice sau juridice. incheiat cu persoane fizice sau juridice. Raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic. autorizate potrivit legii. distribuirea de dividende.ro Pagina 170 din 184 . iar pentru repartizare trebuie avute in vedere reglementarile legale si anume: o Rezerva legala – se constituie in limita unei cote de 5% aplicata profitului contabil pana la atingerea a 20% din capitalul social subscris si varsat. contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie. (3) si (4) din Legea contabilitatii nr. surse proprii de finantare). de regula.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia. Profitul contabil ramas dupa repartizarea rezervei legale se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat”. conduse de catre directorul economic. 82/1991. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. Persoane care semneaza bilantul Intrebare participant seminar: Bilantul aferent exercitiului financiar 2009 poate fi semnat de economist (persoana angajata cu contrat de munca in firma) sau trebuie ca aceasta persoana sa aiba functia de Director economic? Directorul economic poate fi angajat pe aceeasi functie si la o alta firma? Raspuns consultant: Potrivit art. impreuna cu personalul din subordine. raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. alin. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contract de prestari de servicii." Conform Ordinului 3055/2009. 10. Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii. (2). la Sectiunea 13 privind Aprobarea. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. potrivit legii si prevederilor contractuale.monografii.

numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. (3) Salariatii care cumuleaza mai multe functii sunt obligati sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia pe care o considera de baza. contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. se specifica in mod clar ca prin alta persoana imputernicita se intelege: „orice persoana angajata. persoana autorizata potrivit legii.752/2005. acelasi lucru era specificat si in vechiul Ordin nr. cu modificarile si completarile ulterioare: „situatiile financiare anuale au inscrise clar numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. precum si numarul de inregistrare in organismul profesional. 1. respectiv evitarea incompatibilitatilor pentru cumulul de functii: Art. cuprinzand: . care indeplineste conditiile prevazute de legea contabilitatii nr.(1) (. (1) situatiile in care prin lege sunt prevazute incompatibilitati pentru cumulul unor functii. . [cumulul de functii] “(1) Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii.calitatea acesteia (director economic. 35.ro Pagina 171 din 184 . inscrise in clar.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 321 . In conformitate cu prevederile legale se completeaza si persoana raspunzatoare de intocmirea situatiilor financiare. acesta ar putea fi angajat si la alta societate . mergand pe cumulul de functii asa cum este reglementat de Codul Muncii la art. In cazul in care este Director economic. aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca este cazul". orice persoana angajata cu studii economice superioare si desemnata prin decizia administratorului poate semna la intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009.35. daca este cazul. contabil-sef sau alta persoana desemnata prin decizie scrisa de administrator. republicata” (sa aiba studii economice). Nu trebuie neaparat sa aiba si calitatea de Director economic. beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea. Asadar. persoana autorizata potrivit legii. parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.2010 prin aplicarea Ordinului nr. (2) Fac exceptie de la prevederile alin. In cazul programului de asistenta pentru intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009.01. in baza unor contracte individuale de munca.monografii.” Informativ. 266 (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitatilor Economice Europene. numarul de inregistrare in organismul profesional.752/2005. insa cu respectarea adnotarilor aferente. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania)..055/2009: Potrivit pct.) „(2) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept. calitatea acesteia (director economic. 1. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania). 82/1991. potrivit legii.. abrogat de la data de 01. 3.

. in ce conditii trebuie acestea sa intocmeasca situatii financiare consolidate? Actionarii. nr.este actionar sau asociat si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra filialei. daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte ori clauze. care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar.P. .este actionar sau asociat al unei societati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor ori asociatilor societatii. considerate ca un tot unitar. acestea trebuie totusi sa fie incluse in situatiile financiare anuale consolidate daca. face parte dintr-un grup de entitati si indeplineste una din urmatoarele conditii: . 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 139. .055/2009.societatea-mama si filiala sunt conduse pe o baza unificata de catre societatea-mama. acestea sunt semnificative pentru scopul furnizarii unei imagini fidele in sensul prevederilor pct. asociatii sunt in numar de 3. in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate. Situatii financiare consolidate Intrebare participant seminar: In cazul a trei firme care au ca actionari asociati aceleasi persoane fizice. De asemenea. este organizata intr-unul din tipurile mentionate la Art.monografii.19. respectiv numarul de salariati si total active. cele trei societati depasesc 2 dintre exceptiile referitoare la intocmirea situatiilor financiare consolidate. conducere si de supraveghere ale societatii in cauza (filiala). ca urmare a unui acord cu alti actionari sau asociati.12 din reglementarile prevazute in O. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.este actionar sau asociat al unei societati si majoritatea membrilor organelor de administratie. O entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si raport consolidat al administratorilor daca aceasta entitate. sau . Daca doua sau mai multe entitati indeplinesc cerinta de la pct. . in temeiul unui contract incheiat cu societatea comerciala in cauza ori al unei clauze din actul constitutiv sau statut.este actionar sau asociat si are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea membrilor organelor de administratie. au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor lor de vot.ro Pagina 172 din 184 . fiecare avand o pondere de 33% din capitalul social al societatilor in cauza.M. .F.societatea-mama detine puterea de a exercita sau exercita efectiv o influenta dominanta ori control asupra unei filiale. Raspuns consultant: Consolidarea este impusa la anumite categorii de firme mari si se realizeaza de catre auditori membrii ai Camerei Auditorilor. 24 din prezentele reglementari.detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta societate denumita filiala. denumita in continuare societate-mama. conducere sau de supraveghere ale filialei.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Potrivit art.41 alin.1) si art.31/1990 privind societatile comerciale. bilanturile contabile se depun la 6 luni si 1 an. republicata.b). In baza dispozitiilor de la art. orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate. Concluzie: O societate comerciala care si-a suspendat activitatea poate inregistra in contabilitate diverse cheltuieli.1) coroborate cu cele de la art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Situatiile financiare consolidate prezinta pozitia financiara sau rezultatele financiare ale operatiunilor aferente unor entitati legal afiliate. rate credite etc). Pe perioada in care societatea are activitatea suspendata: • • • • • • nu se emit si nici nu se inregistreaza chitante si facturi. prin titlul comun de propietate. energie) trebuie inregistrate in evidenta curenta la data de pe document sau se pastreaza si se inregistreaza la reluarea activitatii? Raspuns consultant: Suspendarea activitatii unei societati comerciale presupune inactivitatea activitatii economice. (1) din Legea contabilitatii nr. din perspectiva grupului (societate-mama si toate filialele acesteia).ro Pagina 173 din 184 . Situatiile financiare consolidate vor include toate filialele societatii-mama. 6 alin. se pot face plati prin banca la bugetul de stat. evidenta contabila se tine la 3 luni. 82/1991. 140. Operatiunile curente (comisioane extrase bancare.monografii. se pot face incasari in urma contractelor derulate anterior suspendarii. facturi telefon. art. dar numai prin banca (pentru ca este interzisa emiterea de facturi si chitante). chiar daca viitoare.c) din Legea nr. se pot face plati (telefon. bugetul asigurarilor sociale. 237 alin. dobandind astfel calitatea de document justificativ.1) lit. cu modificarile si completarile ulterioare. una din conditiile necesare si obligatorii pentru existenta ca persoana juridica a unei societati comerciale este aceea de a avea sediu social declarat. Legea 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare nu face nici o referire la faptul ca daca se suspenda activitatea nu se mai fac inregistrari in contabilitate.36 alin. Societate suspendata Intrebare participant seminar: Exista o firma suspendata in februarie 2010. ca urmare cheltuielile aferente acestuia trebuie inregistrate si sunt si aferente obtinerii de venituri.7 lit.

procent ce se aplica asupra diferentei dintre valoarea nominala si valoarea achizitionarii. 142.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 141. vom analiza amortizarea acesteia.1. Care sunt contarile ce trebuie facute la SC A SRL pentru diferenta de valoare obtinuta pentru cele 250 parti sociale cesionate? Cum trebuie declarat venitul respectiv? Raspuns consultant: Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora.8 „Statii de tratare. in functie de grupele la care se poate incadra conform Catalogului amortizarii mijloacelor fixe.4 „Utilaje si instalatii pentru alimentarea cu apa. In cel de al doilea caz avem grupa: 2. mentionata in actul constitutiv al societatii.ro Pagina 174 din 184 . 1) Inregistrari contabile: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.24 „Masini. veti alege si durata de amortizare pentru care optati. Vanzare – cesiune parti sociale Intrebare participant seminar: SC A SRL este asociat unic in SC X SRL. canalizare si imbunatatiri funciare”: 1. in aceasta situatie noul asociat avand obligatia de a achita catre stat impozitul in cuantum de 16%. avem in cazul incadrarii la grupa 1. pentru tratarea apelor de alimentare si epurare a apelor uzate”. SC A SRL cesioneaza 250 parti sociale unei firme SC Y SRL . Amortizarea unei statii de dedurizare a apei Intrebare participant seminar: In ce grupa se incadreaza o statie de dedurizare a apei? In cati ani se face amortizarea acesteia? Raspuns consultant: Intrucat nu este specificat obiectivul clar al achizitiei statiei de dedurizare a apei.000 lei.monografii.24. de neutralizare si de epurare a apelor” pentru care este alocata o perioada de amortizare cuprinsa intre 24-36 ani.1. iar in cadrul acesteia: 2. -poduri racloare. cu sediul in Franta.000 euro.8 „Constructii pentru alimentarea cu apa. In functie de situatia la care va incadrati. Durata normala de amortizare pentru aceasta grupa este cuprinsa in 19-29 ani. Capitalul social al SC X SRL este de 5. pentru suma de 12. utilaje si instalatii pentru gospodarirea comunala si spalatorii”. in afara de: -aparate de clorinare. sau se poate realiza la o valoare mai mare decat cea nominala.8. format din 500 parti sociale a 10 lei. Astfel.

diferenta ramanand in spatiul inchiriat. indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Societatea A plateste contravaloarea partilor sociale la SC X SRL 26X = 5121 Cesiunea / vanzarea de catre SC A SRL lui SC Y SRL 461 = % 26X 764 Incasarea contravalori actiunilor: 5121 = 461 valoarea nominala a actiunilor diferenta de pret 2) Art. norme metodologice din Codul fiscal prevede: b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa caz. Noi trimitem produs finit (marfa) in Polonia (CMR si nota de livrare) intr-un spatiu pe care il avem inchiriat. Livrarea de marfuri in SMI Intrebare participant seminar : Un client a cerut sa incepem sa lucram in SMI (Supplier Management Inventory). pe baza contractului incheiat intre parti. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei. si din transferul partilor sociale. furnizorul se aprovizioneaza pe parcursul unei luni. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor. retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului.monografii. obligatia calcularii. impozitul fiind final. dupa caz. La sfarsitul lunii ii facturam doar ce a consumat din marfa. operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. 143.67. in cazul societatilor inchise. Din aceasta marfa.ro Pagina 175 din 184 . la fiecare tranzactie.

atunci exista un sediu permanent din punct de vedere al impozitului pe profit. nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru. respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile. astfel: 1 Art. Exista o definitie in Codul Fiscal care ar trebui verificata si in legislatia din Polonia si care s-ar aplica pentru o companie din Romania cu activitate economica in Polonia. realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. in conditiile prevazute la art. (12) In sensul prezentului titlu. efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. In privinta evidentei TVA. cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. catre depozitul propriu din Polonia sa fie livrare intracomunitara sau sa fie nontransfer. exista 2 situatii si anume. (11) Transferul prevazut la alin. Raspuns consultant: Nu cunoastem regimul juridic pe care l-ar putea avea un spatiu inchiriat in alta tara din UE.Semnificatia unor termeni si expresii (2) In intelesul prezentului titlu: b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania. insa daca acolo se desfasoara o activitate a companiei dvs. de catre persoana impozabila stabilita in Romania. dar nefacturate. in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ce regim au marfurile trimise in Polonia. In cazul in care exista un sediu fix pentru compania dvs in Polonia. ramase in depozit? Cum apar in gestiunea noastra la sfarsit de luna. c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. unde se si consuma. Prevederile din Codul Fiscal sunt: (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru. atunci ar trebui sa va inregistrati ca platitori de TVA in Polonia. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare. si un sediu fix. (12). avand in vedere ca stocul este spatiu inchiriat din Polonia? Cum inregistrez scaderea din gestiune a produsului finit din depozitul din Romania si transferul lui in spatiul inchiriat din Polonia? Cum inregistrez si declar TVA? Clientul este elvetian si livrarea marfii se face la fabrica din Polonia. (1) lit. pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni: b) livrarea bunului respectiv. 132 alin. pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru. cu ocazia inventarului.monografii. 125 .ro Pagina 176 din 184 . din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ca transferul efectuat de dvs.

pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni. pentru ca stocul nu paraseste teritoriul Poloniei. inclusiv TVA. transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita. 144. Din punct de vedere contabil. In cazul in care este vorba despre un transfer in cadrul unei livrari cu instalare si se factureaza pe masura receptiei lucrarii. In acest caz. iar ulterior o livrare locala in Polonia catre compania elvetiana. sa efectuati o livrare intracomunitara in Romania si o achizitie intracomunitara in Polonia. (12).040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 1. dvs. inregistrati un transfer de la o „gestiune” la alta „gestiune”. pe teritoriul unui alt stat membru.. atunci varianta cea mai posibila este ca dvs.ro Pagina 177 din 184 .. dvs. deoarece nu tine evidenta distincta din acest punct de vedere si nu are dreptul de a deduce TVA. realizati un nontransfer si aveti toate obligatiile aferente acestui regim special TVA. achizitionat de o PFA Intrebare participant seminar: In calitate de Persoana Fizica Autorizata (neplatitoare de TVA) achizitionez unui mijloc fix pe baza de factura care include TVA. neplatitorii vor inregistra in Registrul de Incasari si Plati valorile totale. Mijloc fix.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri h) utilizarea temporara a bunului respectiv. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza distinct modalitatea de inregistrare in Registrul dr Incasri si Plati si anume: Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert. daca stocul din Polonia se factureaza pe masura ce este livrat catre furnizor.monografii. La acceptarea lucrarii se va emite factura finala si veti inregistra o livrare intracomunitara in Romania catre clientul din Polonia. Astfel. ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import. exclusiv taxa pe valoarea adaugata. Prin deducere logica. Ordinul nr. nefiind obligati sa tina evidenta distincta in acest scop: punctul 49. mijlocul fix achizitionat cu TVA va fi inregistrat la valoarea totala inclusiv TVA. in vederea utilizarii temporare. Pot include in costul de achizitie si TVA care sa reprezinte cheltuieli? Care este baza legala? Raspuns consultant: In cazul unui neplatitor de TVA. urmand a inregistra venitul si costul la data vanzarii efective catre client. (13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a bunurilor mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul pietei, dupa caz. Suplimentar, valoarea mijlocului fix va fi considerata „plata nedeductibila” si se vor accepta ca si costuri deductibile amortizarile lunare: 52. Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul sumelor incasate, evidentiate in coloanele 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscala a bunurilor si drepturilor, evidentiate in Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor platite, evidentiate in col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de incasari si plati, si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

145. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
Intrebare participant seminar: Cum inregistrez in contabilitate un contract de inchiriere a unui spatiu de vanzare de la o persoana fizica? Raspuns consultant: Costul cu chiria se inregistreaza in baza contractului de inchiriere semnat cu persoana fizica, contract care se inregistreaza la administratia financiara ca obligatie a persoanei fizice. In privinta inregistrarii la administratia financiara a contractului de inchiriere, potrivit Ordinului nr. 2.371/12 decembrie 2007, cu Instructiuni de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat", pentru cedarea folosintei bunurilor, exista obligatia inregistrarii contractului si a declaratiei estimative in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti. Se mentioneaza: „Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. Declaratia se depune de catre: - contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia.” Plata chiriei ar trebui consemnata intr-o chitanta completata manual de catre persoana fizica, ca dovada a primirii banilor si/sau o dispozitie de casierie emisa de persoana juridica privind plata efectuata catre persoana fizica.

146. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 178 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Intrebare participant seminar: La Art. 21 alin (3) Cheltuieli cu deductibilitate limitatã, litera c) cheltuieli sociale, Codul fiscal vorbeste despre „cadouri in bani sau in naturã oferite copiilor minori ai salariaþilor”. Norma metodologica nu vine cu nicio precizare. Acest articol a fost modificat de mai multe ori, insa intotdeauna era vorba de copii minori si salariati si nu de copii minori ai salariatilor, asa cum se prevede in punctul 36 al Normei legat de art. 48 – „Venituri neimpozabile ale activitatilor independente”. Conform art. 21 alin (3), din punct de verdere al impozitului pe profit, au deductibilitate limitata cadourile acordate tuturor copiilor care sunt minori, indiferent daca sunt sau nu ai salariatilor. Este corect? Raspuns consultant: Asa cum rezulta din precizarile Codului fiscal, in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata sunt incluse si cheltuielile sociale pana la limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului. In cadrul acestora sunt incluse ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. Din intrebare, inteleg ca doriti sa stiti daca se aplica aceasta regula si pentru cadourile acordate copiilor minori, altii decat copii salariatilor. Desi legea nu specifica in mod clar, consider ca fiind un capitol de cheltuieli sociale deductibile si care se leaga ca baza de calcul de salarii si salariati, este vorba doar de copii minori ai salariatilor.

147. Ajustare vs. Provizion
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil provizioanele constituite in limita unui procent din valoarea creantelor asupra clientilor prevazute la art. 22 din Codul fiscal? Este o ajustare sau un provizion efectiv? Provizioanele se constituie pe intreaga valoare a creantei sau numai la valoare fara TVA a acestora? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 179 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Provizionul reprezinta o cheltuiala inregistrata de societate pentru cazul in care sunt indeplinite 2 conditii: exista riscul unor iesiri de resurse in viitor; valoarea iesirilor de resurse poate fi evaluate credibil.

In categoria acestor tipuri de cheltuieli sunt provizioane pentru litigii, provizioane pentru pensii si alte drepturi similar, provizioane de risc fiscal. In cazul unor clienti neincasati, la scadenta se va inregistra o ajustare a creantelor. Inregistrarea in contabilitate se face prin articolul contabil: 6814. Cheltuieli de exploatare privind = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Asa cum reiese si din denumirea conturilor, in cazul unor client neincasati se vor inregistra ajustari de valoare si nu provizioane. Ajustarile de valoare se inregistreaza la valoarea creantei. Daca creanta contine TVA atunci ajustarea se va valoarea bruta a creantei adica la valoarea cu TVA.

148. Operatiuni de forfetare
Intrebare participant seminar: Ordinul nr. 3.055: Art. 182 - (1) In conturile de terti se inregistreaza distinct operatiunile de scontare, forfetare si alte operatiuni, efectuate cu institutii de credit. Daca emitem o factura (411 = 704), care este forfetata la o banca sau institutie de credit, atunci sumele incasate cum se inregistreaza astfel incat sa fie inregistrat distinct in conturile de terti? Taxa de forfetare se factureaza de institutia de credit sau deducem conform contractului? Daca operatiunea de forfetare se inregistreaza distinct in conturile de terti, atunci 411 ramane in sold? Avand in vedere ca operatiunile de forfetare sunt fara recurs, nu se diminueaza contul 411 cu sumele incasate de la institutia de credit? Raspuns consultant: Din punct de vedere al TVA, forfetarea, ca recuperare de creante, nu este scutita de TVA. Daca, in fapt, banca acorda un credit, urmand a incasa direct creantele beficiarului de credit, operatiunea este scutita de TVA.. Prevederea legala este urmatoarea: Art 141Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 180 din 184

(2) lit. privind conturile de depozit sau conturile curente.creanta fara de banca la semnarea contractului: 461 „Debitori diversi” = 4111 „Creanta cedata” . asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. a) pct. indiferent de terminologia utilizata. respectiv recuperare de creante sau factoring. taxabila din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata conform prevederilor art.055/2009 nu mentioneaza o recomandare in acest sens) ar fi: . plati. 3 din Codul fiscal. (9) In cazul in care din analiza contractului rezulta ca operatiunea la care se face referire la alin. a) pct. a unor creante scadente la termen. in cazul creantelor care nu au depasit termenul de scadenta.P. nr. (7) reprezinta recuperare de creante. fie ca diferenta intre valoarea economica sau de piata a creantelor agreata de parti si stipulata in contractul incheiat si pretul de achizitie al acestora in cazul recuperarii creantelor cu termenul de scadenta depasit. a) pct. fara recurs asupra oricarui detinator anterior. 3 din Codul fiscal se aplica in functie de natura operatiunii. nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. contra unei taxe forfetare. inclusiv componenta de finantare. creante.F. viramente. (10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. exceptand recuperarea creantelor. urmand a se reflecta creanta de incasat in schimbul cedarii creantelor proprii. (2) lit. 141 alin. si se determina in functie de tipul contractului. Inregistrarea in contabilitate ar trebui sa se faca in baza contractului si/sau a facturii emise de catre institutia financiara. aceasta este considerata pentru persoana care preia creantele o prestare de servicii efectuata cu plata. (2) lit.M. 141 alin. operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: 3. (9) o reprezinta contravaloarea serviciului.incasarea creantei de la banca: 5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi” .monografii. (8) In situatia in care. inclusiv negocierea. Norme: (7) Exceptia prevazuta la art. O posibilitatea ar fi (O. scopul operatiunii la care se face referire la alin. indiferent daca persoana care preia creantele preia sau nu riscul privind neincasarea acestora. tranzactii. ci acordarea unui credit.plata taxei de forfetare achitata institutiei financiare: 668 „Alte cheltuieli financiare” = 5121 „Conturi la banci in lei” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. C-305/01 MKG. cecuri si alte instrumente negociabile. putand fi calculata fie ca suma a dobanzii aferente finantarii si a comisionului de administrare si colectare a creantelor. 3 din Codul fiscal. 3.daca exista diferente la negociere acestea pot fi inregistrate in conturile 668 „Alte cheltuieli financiare”/768 „Alte venituri financiare” . (7) nu il constituie recuperarea de creante. Din punct de vedere al reglementarii contabile.ro Pagina 181 din 184 . forfetarea reprezinta cumpararea. societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului. conform contractului. ca rezultat al livrarii de bunuri sau prestarilor de servicii. 141 alin. fie ca diferenta intre valoarea nominala a creantelor si pretul de achizitie al acestora.

pe care trebuie sa o instalam. Intrarea de marfa o facem pe baza de factura si NIR. daca o facem pe bon de consum. factura emisa catre client poate fi una de vanzare efectiva echipament si servicii de instalare facturate distinct sau factura poate evidenta o lucrare facturata conform contractului cu un deviz atasat in spatele facturii. facturati o lucrare care include atat echipament cat si manopera aferenta instalarii. iar acceptul clientului si facturarea se face.monografii.ro Pagina 182 din 184 . si inregistrarea in contabilitate este distincta. Se poate folosi 711? Daca se poate. Factura catre client se face dupa ce se termina receptia la client. la receptia finala a lucrarii. NIR-uri.decontari Intrebare participant seminar: Achizitionam marfa de la furnizor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 149. nu mai avem cum sa o facturam catre client. Din prezentare am inteles ca. adica comert sau prestare de serviciu. care sunt notele si documentele justificative? Raspuns consultant: In functie de obiectul principal de activitate. insa iesirea marfii din depozitul nostru.facturi. in fapt. In functie de aceste doua posibilitati. in fapt. Monografia contabila este: receptie echipamente si alte materiale necesare instalarii (factura si NIR): 3028 = 401 livrare echipament pe baza de aviz expeditie de la depozitul dvs la locatia clientului cu mentiunea pe aviz ca „urmeaza factura la data acceptarii de catre beneficiar a lucrarii conform contract nr…din data…”: 6028 332 = = 3028 711 - inregistrare costuri manopera si alte consumabile (generate intern sau primite pe facturi de la terti) . stat salarii: 6028 641 645x 628 332 = = = = = 3028/401 421 43x 401 711 - facturarea lucrarii la acceptul beneficiarului: 4111 711 = = 704 332 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Prestari de servicii .

46 mentioneaza ca scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise. Contul 117 „Rezultatul reportat" este un cont bifunctional. termenul prescriptiei este de 3 ani.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Este foarte important sa documentati conectarea acceptului beneficiarului de data emiterii facturii. 3. cum sunt serviciile de constructii-montaj. 167. rapoarte de lucru. iar soldul apare in fiecare an. alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau. Prevederi concrete se regasesc in Ordinul nr. consultanta. potrivit legii (758). prescriptia incepand sa curga de la data cand se naste dreptul la actiune sau dreptul de a cere executarea silita conform art. la data acceptarii acestora de catre beneficiari. sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari. Raspuns consultant: Potrivit prevederilor Decretului nr. perioada de decontare nu poate depasi un an. 1341 . in functie de prevederile contractuale. potrivit legii. 7. republicat/10 aprilie 1958. se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice. privitor la prescriptia extinctiva art. suma ce provine din anul 2004. Cum se procedeaza legal. Firma de contabilitate contactata spune ca nu-I poate identifica. deci nu se stie nimic. 150. scutite sau anulate.000 lei neachitati. dar nu recomandam contul 473. ca neinchis la fiecare inventariere. In cazul in care este imposibila identificarea datoriilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive. dupa caz. pentru ca are alta natura si.753/22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv care la pct. 1. expertiza si alte servicii similare.ro Pagina 183 din 184 . Potrivit unei decizii a managementului. trebuie stabilita perioada din care provine soldul pe baza balantelor de verificare. sumele din contul 473 trebuie clarificate in 3 luni. se poate prescrie suma sau se poate trece in contul 473? Am inteles ca nu a mai cerut nimeni banii. pentru a nu exista risc din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata: Cod Fiscal Art. pentru decontarea acestora. acest sold se poate inchide. cercetare. Prescriptia extinctiva Intrebare participant seminar: La inventarierea anului 2009. la o societate. apare un sold mare de furnizori diversi in suma de 70.monografii. potrivit reglementarii contabile. Totusi. Potrivit functiunii conturilor am identificat urmatoarele corelatii: In debitul contului 401 „Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise.

404. 441. provenit din corectarea erorilor contabile. 437.rezultatul nefavorabil. 431. constatate in exercitiul financiar curent. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. aferente exercitiilor financiare precedente (401. 448. 462 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze corectarea erorilor).ro Pagina 184 din 184 . 4423.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In creditul acestui cont se inregistreaza: . 446.monografii. 438. 447.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->