Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect Iasifrs Bun
Proiect Iasifrs Bun
Proiect Iasifrs Bun
OBIECTIV
Informaiile referitoare la fluxurile de trezorerie ale unei entiti sunt utile pentru a pune la dispoziia utilizatorilor de situaii financiare o baz pentru evaluarea capacitii entitii de a genera numerar i echivalente de numerar i a nevoilor sale de utilizare a acelor fluxuri de trezorerie. Deciziile economice care sunt luate de ctre utilizatori impun o evaluare a capacitii unei entiti de a genera numerar i echivalente de numerar, precum i a plasrii n timp i a siguranei generrii acestora.Obiectivul prezentului standard este acela de a impune furnizarea de informaii cu privire la modificrile istorice de numerar i de echivalente de numerar ale unei entiti, prin intermediul unei situaii a fluxurilor de trezorerie care clasific fluxurile de trezorerie din timpul perioadei n fluxuri din activiti de exploatare, de investire i de finanare.
DOMENIU DE APLICARE
1. O entitate trebuie s ntocmeasc o situaie a fluxurilor de trezorerie n conformitate cu dispoziiile prezentului standard i trebuie s o prezinte drept parte integrant a situaiilor sale financiare, pentru fiecare perioad pentru care sunt prezentate situaiile financiare. 2. Prezentul standard nlocuiete IAS 7 Situaia modificrilor n poziia financiar, aprobat n iulie 1977. 3. Utilizatorii situaiilor financiare ale unei entiti sunt interesai de modul n care entitatea genereaz i folosete numerarul i echivalentele de numerar. Aceasta este situaia indifferent de natura activitilor entitii i indiferent dac numerarul poate fi considerat drept produs al entitii, aa cum ar putea fi cazul unei instituii financiare. Entitile au nevoie de numerar din aceleai motive, n esen, orict de diferite ar fi principalele lor activiti productoare de venituri. Acestea au nevoie de numerar pentru a-i desfura activitile, a-i plti obligaiile i pentru a asigura rentabilitate investitorilor. n consecin, prezentul standard impune tuturor entitilor s prezinte o situaie a fluxurilor de trezorerie.
raportrii rezultatelor din exploatare ntre diferite entiti, deoarece elimin efectele utilizrii unor tratamente contabile diferite pentru aceleai tranzacii i evenimente. 5. Informaiile istorice referitoare la fluxurile de trezorerie sunt deseori utilizate ca indicatori ai valorii, ai plasrii n timp i ai certitudinii viitoarelor fluxuri de trezorerie. Ele sunt, de asemenea, utile pentru verificarea exactitii evalurilor realizate n trecut cu privire la viitoarele fluxuri de trezorerie, precum i pentru examinarea relaiilor dintre profitabilitate i fluxurile nete de trezorerie, ca i a impactului modificrii preurilor.
DEFINIII
6. Urmtorii termeni sunt folosii n prezentul standard cu nelesul specificat n continuare: Numerarul cuprinde disponibilul n cas i la bnci i depozitele la vedere. Echivalentele de numerar sunt investiii financiare pe termen scurt foarte lichide, care sunt uor convertibile n sume cunoscute de numerar i care sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. Fluxurile de trezorerie sunt intrrile sau ieirile de numerar i echivalente de numerar. Activitile de exploatare sunt principalele activiti productoare de venit ale entitilor, precum i alte activiti care nu sunt activiti de investire sau finanare. Activitile de investire constau n achiziionarea i cedarea de active imobilizate i de alte investiii care nu sunt incluse n echivalentele de numerar. Activitile de finanare sunt activiti care au drept rezultat modificri ale dimensiunii i compoziiei capitalurilor proprii i mprumuturilor entitii.
Activiti de exploatare
13. Valoarea fluxurilor de trezorerie care provin din activiti de exploatare este un indicator-cheie al msurii n care activitile entitii au generat suficiente fluxuri de trezorerie pentru a rambursa mprumuturile, pentru a menine capacitatea de funcionare a entitii, a plti dividende i a face noi investiii, fr a recurge la surse externe de finanare. Informaiile cu privire la componentele specifice ale fluxurilor istorice de trezorerie din exploatare, mpreun cu alte informaii, sunt utile pentru prognozarea viitoarelor fluxuri de trezorerie din exploatare. 14. Fluxurile de trezorerie provenite din activiti de exploatare sunt derivate, n primul rnd, din principalele activiti productoare de venit ale entitii. Prin urmare, ele rezult n general din tranzaciile i alte evenimente care intr n determinarea profitului sau a pierderii. Exemple de fluxuri de trezorerie provenite din activiti de exploatare sunt: (a) ncasrile n numerar din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii; (b) ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri; (c) plile n numerar efectuate ctre furnizorii de bunuri i prestatorii de servicii; (d) plile n numerar efectuate ctre i n numele angajailor; (e) ncasrile n numerar i plile n numerar ale unei entiti de asigurare pentru prime i daune, anuiti i alte beneficii legate de poliele de asigurare; (f) plile n numerar sau restituiri ale impozitelor pe profit, cu excepia cazului n care pot fi asociate n mod specific activitilor de investire i de finanare; i (g) ncasrile i plile n numerar provenite din contracte ncheiate n vederea plasrii sau a tranzacionrii.
Unele tranzacii, cum ar fi vnzarea unui element al unei instalaii, pot da natere unui ctig sau unei pierderi, care este inclus() n determinarea profitului sau a pierderii. Cu toate acestea, fluxurile de trezorerie aferente acestui tip de tranzacii sunt fluxuri de trezorerie provenite din activiti de investire. 15. O entitate poate deine valori mobiliare i titluri de credit n vederea plasrii sau a tranzacionrii, caz n care acestea sunt similare stocurilor de mrfuri achiziionate special pentru a fi revndute. Prin urmare, fluxurile de trezorerie generate de cumprarea i vnzarea titlurilor de tranzacionare i plasament sunt clasificate drept activiti de exploatare. n mod similar, avansurile n numerar i creditele acordate de instituiile financiare sunt, de obicei, clasificate drept activiti de exploatare, din moment ce se refer la principala activitate productoare de venit a respectivei entiti.
Activiti de investire
16. Prezentarea separat a fluxurilor de trezorerie provenite din activiti de investire este important deoarece fluxurile de trezorerie reprezint msura n care cheltuielile au servit obinerii de resurse menite a genera viitoare venituri i fluxuri de trezorerie. Exemple de fluxuri de trezorerie provenite din activiti de investire sunt: (a) plile n numerar pentru achiziionarea de imobilizri corporale, necorporale i alte active imobilizate. Aceste pli le includ i pe acelea care se refer la costurile de dezvoltare capitalizate i la construcia, n regie proprie, a imobilizrilor corporale; (b) ncasrile n numerar din vnzarea de imobilizri corporale, necorporale i alte active imobilizate; (c) plile n numerar pentru achiziionarea de instrumente de capitaluri proprii sau de datorie ale altor entiti i de interese n asocierile n participaie (altele dect plile pentru instrumentele considerate a fi echivalente de numerar sau pentru cele deinute n vederea plasrii sau a tranzacionrii); (d) ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capitaluri proprii sau de datorie ale altor entiti i din vnzarea de interese n asocierile n participaie (altele dect ncasrile pentru instrumentele considerate a fi echivalente de numerar sau pentru cele pstrate n vederea plasrii sau a tranzacionrii); (e) avansurile n numerar i mprumuturile acordate altor pri (altele dect avansurile i mprumuturile acordate de o instituie financiar); (f) ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i a mprumuturilor acordate altor pri (altele dect avansurile i mprumuturile unei instituii financiare); (g) plile n numerar aferente contractelor futures, forward, de opiuni i swap, n afara cazului cnd acestea sunt deinute n vederea plasrii sau a tranzacionrii sau cnd plile sunt clasificate drept activiti de finanare; i (h) ncasrile n numerar aferente contractelor futures, forward, de opiuni sau swap, n afara cazului cnd acestea sunt deinute n scopuri de plasament sau de tranzacionare sau cnd ncasrile sunt clasificate drept activiti de finanare.
Atunci cnd un contract este contabilizat drept instrument de acoperire a unei poziii de risc identificabile, fluxurile de trezorerie aferente respectivului contract sunt clasificate n aceeai manier ca i fluxurile de trezorerie aferente poziiei astfel acoperite.
Activiti de finanare
17. Prezentarea separat a fluxurilor de trezorerie provenite din activiti de finanare este important deoarece este util pentru previzionarea preteniilor finanatorilor entitii asupra fluxurilor de trezorerie viitoare. Exemple de fluxuri de trezorerie provenite din activiti de finanare sunt: (a) ncasrile n numerar provenite din emisiunea de aciuni sau alte instrumente de capitaluri proprii; (b) plile n numerar efectuate ctre proprietari pentru a achiziiona sau rscumpra aciunile entitii; (c) ncasrile n numerar provenite din emisiunea titlurilor de crean, a mprumuturilor, a efectelor comerciale, a obligaiunilor, a ipotecilor i a altor mprumuturi pe termen scurt sau lung; (d) rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate; i (e) plile n numerar efectuate de locatar pentru reducerea soldului obligaiei aferente unui contract de leasing financiar.
(iii) alte elemente pentru care efectele numerarului reprezint fluxuri de trezorerie din investiii sau finanare. 20. Prin metoda indirect, fluxul de trezorerie net din activiti de exploatare este determinat prin ajustarea profitului sau a pierderii cu efectele: (a) modificrilor survenite pe parcursul perioadei n stocuri i n creanele i datoriile din exploatare; (b) elementelor nemonetare cum ar fi amortizarea, provizioanele, impozitele amnate, pierderile i ctigurile nerealizate asociate valutelor, profiturile nerepartizate ale entitilor asociate i interesele minoritare; i (c) tuturor celorlalte elemente pentru care efectele numerarului reprezint fluxuri de trezorerie din investiii sau finanare. Alternativ, fluxul de trezorerie net din activitile de exploatare poate fi prezentat folosind metoda indirect, prin evidenierea veniturilor i a cheltuielilor prezentate n situaia veniturilor i a cheltuielilor i a modificrilor survenite pe parcursul perioadei n valoarea stocurilor i n creanele i datoriile din exploatare.
(b) cumprrii i vnzrii de investiii; i (c) altor mprumuturi pe termen scurt, de exemplu cele care au un termen de scaden de trei luni sau mai puin. 24. Fluxurile de trezorerie provenite din fiecare dintre urmtoarele activiti ale unei instituii financiare pot fi raportate la valoarea net: (a) ncasrile i plile n numerar pentru acceptarea i rambursarea depozitelor cu dat fix de scaden; (b) plasarea depozitelor la i retragerea acestora de la alte instituii financiare; i (c) avansurile n numerar i mprumuturile acordate clienilor, precum i rambursarea acestor avansuri i mprumuturi.
DOBNZI I DIVIDENDE
31. Fluxurile de trezorerie din dobnzi i dividende ncasate i pltite trebuie prezentate fiecare separat. Fiecare dintre acestea trebuie clasificat ntr-o manier consecvent de la o perioad la alta, ca fiind generat din activiti fie de exploatare, fie de investire, fie de finanare.
32. Valoarea total a dobnzii pltite de-a lungul unei perioade este prezentat n situaia fluxului de trezorerie indiferent dac a fost recunoscut drept cheltuial n situaia veniturilor i a cheltuielilor sau dac a fost capitalizat n conformitate cu tratamentul alternativ permis de IAS 23 Costurile ndatorrii. 33. Att dobnda pltit, ct i dobnda i dividendele ncasate sunt de obicei clasificate de instituiile financiare drept fluxuri de trezorerie din exploatare. Totui, nu exist un consens privind clasificarea acestor fluxuri de trezorerie de ctre alte entiti. Att dobnda pltit, ct i dobnda i dividendele ncasate pot fi clasificate drept fluxuri de trezorerie din exploatare, deoarece intr n determinarea profitului sau a pierderii. Alternativ, dobnda pltit i dobnda i dividendele ncasate pot fi clasificate drept fluxuri de trezorerie din finanare i, respectiv, din investire, deoarece reprezint costuri ale atragerii surselor de finanare sau a rentabilitii investiiilor. 34. Dividendele pltite pot fi clasificate drept fluxuri de trezorerie din finanare, deoarece reprezint costuri ale atragerii surselor de finanare. Alternativ, dividendele pltite pot fi clasificate drept component a fluxului de trezorerie din activiti de exploatare, pentru a ajuta utilizatorii s determine capacitatea unei entiti de a plti dividende din fluxurile de trezorerie din exploatare.
IMPOZITELE PE PROFIT
35. Fluxurile de trezorerie provenite din impozitele pe profit trebuie prezentate separat i trebuie clasificate drept fluxuri de trezorerie din activiti de exploatare, cu excepia situaiei n care pot fi alocate n mod specific activitilor de finanare i investire. 36. Impozitele pe profit sunt generate n urma tranzaciilor care dau natere unor fluxuri de trezorerie clasificate ntr-o situaie a fluxurilor de trezorerie drept activiti de exploatare, de investire i de finanare. n timp ce cheltuiala cu impozitul poate fi alocat fr dificultate activitilor de investire sau celor de finanare, fluxurile de trezorerie aferente impozitelor respective sunt, adesea, imposibil de alocat i pot aprea ntr-o perioad diferit de cea a fluxurilor de trezorerie aferente tranzaciei de baz. Prin urmare, impozitele pltite sunt clasificate de obicei drept fluxuri de trezorerie din activiti de exploatare. Totui, atunci cnd este posibil identificarea fluxului de trezorerie din impozite i alocarea lui unei tranzacii individuale care d natere unor fluxuri de trezorerie clasificate drept activiti de investire sau finanare, fluxul de trezorerie din impozite va fi clasificat n mod corespunztor drept activitate de investire sau finanare. Atunci cnd fluxurile de trezorerie din impozite sunt alocate mai multor clase de activiti, se prezint valoarea total a impozitelor pltite.
fluxurilor de trezorerie fluxurile de trezorerie generate de investiiile sale n entitatea controlat n comun, precum i repartizrile i alte pli sau ncasri aprute ntre ea i entitatea controlat n comun.
TRANZACII NEMONETARE
43. Tranzaciile de investire i de finanare care nu impun ntrebuinarea numerarului sau a echivalentelor de numerar trebuie excluse din situaia fluxului de trezorerie. Astfel de tranzacii trebuie prezentate n alt parte a situaiilor financiare ntr-un mod care s furnizeze toate informaiile relevante cu privire la aceste activiti de investire i de finanare. 44. O mare parte a activitilor de investire i de finanare nu are un impact direct asupra fluxurilor de trezorerie curente, cu toate c ele afecteaz, ntr-adevr, structura capitalului i a activelor unei entiti. Excluderea tranzaciilor nemonetare din situaia fluxului de trezorerie este n concordan cu obiectivul unei situaii a fluxului de trezorerie, deoarece aceste elemente nu implic fluxuri de trezorerie n perioada curent. Exemple de tranzacii nemonetare sunt: (a) achiziionarea de active fie prin asumarea datoriilor direct aferente, fie prin intermediul unui leasing financiar;
(b) achiziionarea unei entiti prin intermediul unei emisiuni de aciuni; i (c) convertirea datoriilor n capitaluri proprii.
51. Prezentarea separat a fluxurilor de trezorerie care reprezint creteri ale capacitii de exploatare i a fluxurilor de trezorerie necesare meninerii capacitii de exploatare este folositoare, oferind posibilitatea utilizatorului s determine dac entitatea investete n mod adecvat n meninerea capacitii sale de exploatare. O entitate care nu investete n mod adecvat n meninerea capacitii sale de exploatare poate prejudicia profitabilitatea sa pe viitor, favoriznd lichiditatea curent i distribuirile ctre proprietari. 52. Prezentarea pe segmente a fluxurilor de trezorerie ofer utilizatorilor posibilitatea de a obine o nelegere mai bun privind, pe de o parte, relaia dintre fluxurile de trezorerie ale entitii, per ansamblu, i cele ale prilor sale componente i, pe de alt parte, gradul de disponibilitate i variabilitatea fluxurilor de trezorerie pe segmente. DATA INTRRII N VIGOARE 53. Prezentul standard intr n vigoare pentru situaiile financiare aferente perioadelor care ncep la 1 ianuarie 1994 sau ulterior acestei date.
APLICATIA 1 O societatea comerciala vinde marfuri in valoare de 30.000+TVA.Costul de achizitie este de 21.000 lei,avansul incasat este de 20% din valoarea marfurilor ,restul urmand sa fie platit in 6 rate lunare percepandu-se o dobanda de 4% pe luna aplicata la sold.
LUNA 1 2 3 4 5 6 TOTAL
Inregistrari: Furnizor: 411 = % 707 4427 472 40.560 30000 7200 3360 ( venituri inregistrate in avans) 21000 ( scoatere din gestiune ) 7440 ( incasarea avansului ) 30000x 20% = 6000 + TVA 5920 960
Luna I
Luna II
5121 =411 472 =766 5121 =411 472 =766 5121 =411 472 =766 5121 =411 472 =766 5121 =411 472 =766
5760 800 5600 640 5440 480 5280 320 5120 160
Luna III
Luna IV
Luna V
Luna VI
Inregistrare in avans
Luna I
401 =5121 666 = 471 401 =5121 666 = 471 401 =5121 666 = 471
Luna II
Luna III
Luna IV
401 =5121 666 = 471 401 =5121 666 = 471 401 =5121 666 = 471
Luna V
Luna VI
APLICATIA 2 In baza anexelor atasate de S.C. OMEGA S.A. Bacau determinati situatia fluxurilor de trezorerie pe cei 3 ani aplicand metoda indirecta.
2010
1.178.371 1.612.180 858.926 425.117
- 1.325.001 3.048.095
- 3.013.285 4.537.600
- 2.172.683 3.842.639
1.723.094
1.531.415
1.669.956
7.100
0 0
0 0
0 0
827.316 0
1.101.307 0
876.426 0
2.419.180
5.368.084
24.813.109
1.591.864 0
4.266.777 0
23.936.683 0
Tabelul 2
Specificaie
Nevoi ciclice Resurse ciclice Necesar de fond de rulment Variaia NFRT
U. M.
Simbol
NC RC NFRT = NC RC = NFRT n NFRT n-1
Aprecieri: Evoluia echilibrului financiar pe ntreaga perioad analizat este explicat de situaia fluxurilor de trezorerie, astfel: activitatea de exploatare a degajat n toi anii fluxuri pozitive de trezorerie cu tendine fluctuante n evoluie, pe seama creterii capacitii de autofinanare, dar i a creterii nevoii fondului de rulment, cu excepia anului 2009, cnd variaia nevoii de fond de rulment nregistreaz valori negative i se comport ca resurs de finanare; activitatea de investiii a degajat fluxuri permanente negative de trezorerie, datorate n exclusivitate plilor pentru achiziii de active; activitatea de finanare a generat fluxuri pozitive, generate de ncasri de numerar din credite bancare i alte mprumuturi mai mari dect rambursrile de numerar a sumelor mprumutate.
15
10.138.648
11.436.298
14.011.416
PASIV (RESURSE) A. RESURSE STABILE (CICLUL DE FINANARE) CAPITAL (rd. 02 la 04), din care: - capital subscirs vrsat - capital subscris nevrsat - patrimoniul regiei PRIME DE CAPITAL REZERVE DIN REEVALUARE * REZERVE ** Aciuni proprii Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT () PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR Sold C Sold D Sold C Sold D
01 02 03 04 05 06 07 08 09
10
11 12 13 14
0 0 398.557 0 1.023.388
Ajustri de valoare privind activele imobilizate i 15 circulante RESURSE PROPRII TOTAL (rd. 01 + 05 + 06 + 07 08 + 09 10 + 11 12 + 13 14 + 15) PROVIZIOANE DATORII FINANCIARE STABILE *** RESURSE STABILE (ACICLICE) TOTAL (rd. 16 + 17 + 18) B. RESURSE CICLICE FURNIZORI DATORII CU PERSONALUL I ASIGURRI SOCIALE DATORII FA DE STAT VENITURI NREGISTRATE N AVANS PASIVE AFERENTE CICLULUI DE EXPLOATARE TOTAL (rd. 20 + 21 + 22 + 23) DECONTRI CU GRUPUL I ALTE DATORII CREDITORI DIVERI PASIVE N AFARA CICLULUI DE EXPLOATARE TOTAL (rd. 25 + 26) RESURSE CICLICE TOTAL 28 26 27 25 22 23 24 20 21 17 18 19 16
4.768.263
6.379.588
8.416.885
0 2.179.426 6.947.689
0 2.264.808 8.644.396
0 2.438.143 10.855.028
1.043.799 84.771
456.442 69.066
540.723 97.663
1.250.304
509.567
171.328
53.890 1.304.194
288.545 798.112
88.335 259.663
2.517.833
1.564.479
1.225.874
(rd. 24 + 27) C. RESURSE DE TREZORERIE CREDITE PE TERMEN SCURT **** (DE TREZORERIE) RESURSE DE TREZORERIE TOTAL (rd. 29) PASIV (RESURSE) TOTAL (rd. 19 + 28 + 30) * Diminuate, acestea fiind sczute i din valoarea imobilizrilor ** Diminuate cu repartizrile din rezultatul net reprezentnd surse proprii *** Diminuate cu datoriile privind personalul i 1.314.285 566.486 254.575 asigurrile sociale, furnizorii, decontrile cu grupul i alte datorii reprezentnd resurse ciclice **** Majorate cu valoarea dobnzilor 0 5.405 3.444 398.557 1.014.431 1.612.180 31 10.138.648 11.436.298 14.011.416 30 673.126 1.227.423 1.930.514
29
673.126
1.227.423
1.930.514
2.634.088
2.920.784
2.920.784
Bilan contabil Activ Datorii -mprumuturi i datorii asimilate (valoare nominal + dobnzi datorate i nescadente) (ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 + 512 + 5186 + 519) Pasiv Activ
Bilan funcional Pasiv Ciclul de finanare - mprumuturi din emisiunea de obligaiuni (valoarea nominal) (ct. 161) - credite bancare pe termen lung (valoare nominal) (ct. 162) - datorii care privesc imobilizrile financiare (valoare nominal) (ct. 166) Ciclul de trezorerie - conturi curente la bnci (soldul creditor al ct. 512) - credite pe termen scurt (ct. 519) - dobnzi aferente datoriilor pe termen lung (ct. 168) - dobnzi aferente datoriilor pe termen scurt (ct. 518)
Anexa 1
lei
ACTIV A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE II. IMOBILIZRI CORPORALE III. IMOBILIZRI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II. CREANE III. INVESTIII PE TERMEN SCURT IV. CASA I CONTURI LA BNCI ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd. 05 la 08) C. CHELTUIELI N AVANS D. PRIME PRIVIND RAMBURSAREA OBLIGAIUNILOR ACTIV - TOTAL (rd. 04 + 09 + 10 + 11) 12 11.749.348 12.757.102 14.907.103 10 11 2.514 0 8.500 0 4.430 0 05 06 07 08 09 1.315.649 1.237.771 0 241.112 2.794.532 971.902 199.940 0 187.765 1.359.607 1.299.715 396.518 0 69.879 1.766.112 01 02 03 04 0 8.952.302 0 8.952.302 0 11.381.895 7.100 11.388.995 0 13.129.461 7.100 13.136.561 Nr. rd. 2008 Perioada analizat 2009 2010
lei
PASIV A. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL (rd. 02 la 04), din care: - capital subscirs vrsat - capital subscris nevrsat - patrimoniul regiei II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE Aciuni proprii Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri 01 02 03 04 05 06 07 08 09 736.010 736.010 0 0 0 2.634.088 3.008.865 0 0 746.010 746.010 0 0 0 2.920.784 4.036.181 0 0 746.010 746.010 0 0 0 2.920.784 5.648.361 0 0 Nr. rd. 2008 Perioada analizat 2009 2010
proprii Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT () VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR Repartizarea profitului CAPITALURI PROPRII TOTAL (rd. 01 + 05 + 06 + 07 08 + 09 10 + 11 12 + 13 14 15) Patrimoniul public CAPITALURI TOTAL (rd. 16 + 17) B. PROVIZIOANE C. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA UN AN E. VENITURI N AVANS (rd. 23 + 24), din care: - subvenii pentru investiii - venituri nregistrate n avans PASIV TOTAL (rd. 18 + 19 + 20 + 21 + 22) 23 24 25 0 8.403 11.749.348 0 143.320 12.757.102 0 227.983 14.907.103 22 8.403 143.320 227.983 21 1.868.271 2.076.691 2.670.386 17 18 19 20 0 6.378.963 0 3.493.711 0 7.700.392 0 2.836.699 0 9.312.572 0 2.696.162 Sold C Sold D Sold C Sold D 11 12 13 14 15 16 0 0 398.557 0 398.557 6.378.963 0 2.583 1.014.431 0 1.014.431 7.700.392 0 2.583 1.612.180 0 1.612.180 9.312.572 10 0 0 0
lei
Denumirea indicatorului 1. Cifra de afaceri net (rd. 02 la 05) Producia vndut Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din dobnzi nregistrate de entitile al cror obiect de activitate l constituie leasingul Nr. rd. 01 02 03 04 2008 4.917.744 3.988.441 929.303 0 Perioada analizat 2009 6.858.553 5.344.608 1.513.945 0 2010 7.333.666 5.811.006 1.484.902 0
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 2. Variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie Sold C Sold D
05
37.758
06 07 08
73.685 0 105.744
0 247.956 0
348.009 0 65.904
3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat 4. Alte venituri din exploatare VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL (rd. 01 + 06 07 + 08 + 09) 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile Alte cheltuieli materiale b) Alte cheltuieli externe (cu energie i apa) c) Cheltuieli privind mrfurile 6. Cheltuieli cu personalul (rd. 16 + 17), din care: a) Salarii i indemnizaii b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social 7. a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale (rd. 19 20) a.1) Cheltuieli a.2) Venituri b) Ajustri de valoare privind activele circulante (rd. 22 23) b.1) Cheltuieli b.2) Venituri 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28) 8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe 8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 8.3 Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate Cheltuieli privind dobnzile de refinanare nregistrate de entitile al cror obiect de activitate l constituie leasingul Ajustri privind provizioanele (rd. 30 31) - Cheltuieli - Venituri CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd. 11 la 15 + 18 + 21 + 24 + 29) PROFITUL SAU PIERDEREA DIN - Profit (rd. 10 32)
09 10
1.015.634 6.112.807
15.249 6.625.846
475.155 8.222.734
11
998.100
965.937
675.215
12 13 14 15
16 17 18
19 20 21
349.071 0 0
421.962 0 0
425.117 0 0
22 23 24 25 26
27
850.592
171.435
525.550
28
29
30 31 32
0 0 5.253.998
0 0 5.223.582
0 0 5.796.386
33
858.809
1.402.264
2.426.348
EXPLOATARE
34
9. Venituri din interese de participare - din care, veniturile obinute de la entitile afiliate 10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate - din care , veniturile obinute de la entitile afiliate 11. Venituri din dobnzi - din care , veniturile obinute de la entitile afiliate Alte venituri financiare VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 35 + 37 + 39 + 41) 12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i a investiiilor financiare deinute ca active circulante (rd. 44 45) - Cheltuieli - Venituri 13. Cheltuieli privind dobnzile - din care, cheltuielile n relaia cu entitile afiliate Alte cheltuieli financiare CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd. 43 + 46 + 48) PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR () - Profit (rd. 42 49) - Pierdere (rd. 49 42) - Profit (rd. 10 + 42 32 49) - Pierdere (rd. 32 + 49 10 42)
35 36 37
0 0 0
0 0 0
0 0 0
38 39 40 41 42
43
44 45 46 47 48 49
50
51
373.367
171.451
503.070
14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT () 15. Venituri extraordinare 16. Cheltuieli extraordinare 17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINAR VENITURI TOTALE (rd. 10 + 42 + 54) CHELTUIELI TOTALE (rd. 32 + 49 + 55)
52
485.442
1.230.813
1.923.278
53
0 0 0
0 0 0
0 0 0
6.178.605
6.839.090
8.260.694
59
5.693.163
5.608.277
6.337.416
- Profit PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (rd. 58 59) - Pierdere (rd. 59 58)
60
485.442
1.230.813
1.923.278
61
18. Impozitul pe profit 19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET () A EXERCIIULUI FINANCIAR - Profit (rd. 60 61 62 63) - Pierdere (rd. 61 + 62 + 63 60)
62 63
86.885 0
216.382 0
311.098 0
64
398.557
1.014.431
1.612.180
65
Anexa 3
REPARTIZAREA PROFITULUI
S.C. OMEGA S.A. BACU
lei
Denumirea indicatorului REPARTIZRI DIN PROFIT (rd. 02 la 08) - rezerve legale - acoperirea pierderilor contabile din anii precedeni - alte rezerve constituite ca surse proprii de finanare - alte repartizri prevzute de lege - participarea salariailor la profit - vrsminte la buget din profitul regiilor autonome - dividende de pltit PROFIT NEREPARTIZAT 08 09 0 0 0 0 0 0 05 06 07 0 0 0 0 0 0 0 0 0 04 Nr. rd. 01 02 03 2008 398.557 0 0 398.557 Perioada analizat 2009 1.014.431 275 0 1.014.156 2010 1.612.180 0 0
1.612.180
sfritul anului
(col. 2 + 3) 1 0 0 0 0
peste 1 an
3 0 0 0 0
A Creane legate de participaii mprumuturi acordate pe termen lung Alte creane imobilizate I. CREANE DIN ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) Furnizori debitori Clieni Creane personal i asigurri sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte creane cu statul i instituii publice Decontri cu grupul i alte creane Decontri din operaii n participaie Debitori diveri II. CREANE DIN ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd. 05 la 13) III. CHELTUIELI NREGISTRATE N AVANS TOTAL CREANE (rd. 04 + 14 + 15)
B 01 02 03 04
05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 16
2.514 1.240.285
2.514 1.240.285
0 0
sfritul anului
(col. 2 + 3) 1 0 0 0 0
peste 1 an
3 0 0 0 0
A Creane legate de participaii mprumuturi acordate pe termen lung Alte creane imobilizate I. CREANE DIN ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) Furnizori debitori Clieni Creane personal i asigurri sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte creane cu statul i instituii publice Decontri cu grupul i alte creane Decontri din operaii n participaie Debitori diveri II. CREANE DIN ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd. 05 la 13) III. CHELTUIELI NREGISTRATE N AVANS TOTAL CREANE (rd. 04 + 14 + 15)
B 01 02 03 04
05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 16
8.500 208.440
8.500 208.440
0 0
sfritul anului
(col. 2 + 3) 1 0 0 0 0
peste 1 an
3 0 0 0 0
A Creane legate de participaii mprumuturi acordate pe termen lung Alte creane imobilizate I. CREANE DIN ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) Furnizori debitori Clieni Creane personal i asigurri sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte creane cu statul i instituii publice Decontri cu grupul i alte creane Decontri din operaii n participaie Debitori diveri II. CREANE DIN ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd. 05 la 13) III. CHELTUIELI NREGISTRATE N AVANS TOTAL CREANE (rd. 04 + 14 + 15)
B 01 02 03 04
05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 16
4.430 400.948
4.430 400.948
0 0
sfritul anului
(col. 2 + 3 + 4)
1 5 ani
3
peste 5 ani
4
A mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung i mediu Credite bancare pe termen lung i mediu nerambursate la scaden Credite bancare pe termen scurt Dobnzi Alte mprumuturi i datorii financiare I. DATORII FINANCIARE I ASIMILATE TOTAL (rd. 01 la 06) Furnizori Clieni creditori Datorii cu personalul i asigurrile sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte datorii fa de stat i instituii publice Decontri cu grupul i alte datorii Creditori diveri II. ALTE DATORII TOTAL (rd. 08 la 15) III. VENITURI NREGISTRATE N AVANS TOTAL DATORII (rd. 07 + 16 + 17)
B 01 02 03
1 0 2.179.426 0
0 0 0
0 2.179.426 0
0 0 0
04 05 06 07
673.126 0 0 2.852.552
673.126 0 0 673.126
0 0 0 2.179.426
0 0 0 0
08 09 10 11 12 13 14 15 16
0 0 0 0 0 0 0 0 0
17 18
8.403 5.370.385
8.403 1.876.674
0 3.493.711
0 0
sfritul anului
(col. 2 + 3 + 4)
1 5 ani
3
peste 5 ani
4
A mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung i mediu Credite bancare pe termen lung i mediu nerambursate la scaden Credite bancare pe termen scurt Dobnzi Alte mprumuturi i datorii financiare I. DATORII FINANCIARE I ASIMILATE TOTAL (rd. 01 la 06) Furnizori Clieni creditori Datorii cu personalul i asigurrile sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte datorii fa de stat i instituii publice Decontri cu grupul i alte datorii Creditori diveri II. ALTE DATORII TOTAL (rd. 08 la 15) III. VENITURI NREGISTRATE N AVANS TOTAL DATORII (rd. 07 + 16 + 17)
B 01 02 03
1 0 2.241.949 0
0 2.241.949
0 0 0
04 05 06 07
1.222.018 0 0 1.222.018
0 0 0 0
08 09 10 11 12 13 14 15 16
0 0 15.429 0 0 0 509.567
0 0 0 0 0 0 0 0 0
247.055 854.673
41.490 566.486
17 18
143.320 5.056.710
143.320 2.220.011
0 2.836.699
0 0
sfritul anului
(col. 2 + 3 + 4)
sub 1 an
2
peste 5 ani
4 0 0 0
A mprumuturi din emisiuni de obligaiuni Credite bancare pe termen lung i mediu Credite bancare pe termen lung i mediu nerambursate la scaden Credite bancare pe termen scurt Dobnzi Alte mprumuturi i datorii financiare I. DATORII FINANCIARE I ASIMILATE TOTAL (rd. 01 la 06) Furnizori Clieni creditori Datorii cu personalul i asigurrile sociale Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Alte datorii fa de stat i instituii publice Decontri cu grupul i alte datorii Creditori diveri II. ALTE DATORII TOTAL (rd. 08 la 15) III. VENITURI NREGISTRATE N AVANS TOTAL DATORII (rd. 07 + 16 + 17)
B 01 02 03
1 0 2.418.859 0
04 05 06 07
1.927.070 0 0 1.927.070
0 0 0 0
08 09 10 11 12 13 14 15 16
0 0 0 0 0 0 0 0 0
17 18
227.983 5.594.531
227.983 2.898.369
0 2.696.162
0 0
lei
Valori brute
Elemente de imobilizri
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri Avansuri i imobilizri necorporale n curs TOTAL (rd. 01 la 03) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler Avansuri i imobilizri corporale n curs TOTAL (rd. 05 la 09) IMOBILIZRI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 04 + 10 + 11)
01
02 03 04
0 0 0
0 0 0
0 0 0
X X X
0 0 0
05 06 07 08 09 10 11 12
X 0 0 0 X 0 X 0
lei
Amortizare Amortizare Sold iniial n cursul anului aferent imobilizrilor scoase din eviden Amortizare la sfritul anului (col. 9 = 6+78)
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri TOTAL (rd. 13 + 14) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler TOTAL (rd. 16 la 19) AMORTIZRI TOTAL (rd. 15 + 20)
13
14 15
0 0
0 0
0 0
0 0
16 17 18 19 20 21
lei
Valori brute
Elemente de imobilizri
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri Avansuri i imobilizri necorporale n curs TOTAL (rd. 01 la 03) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler Avansuri i imobilizri corporale n curs TOTAL (rd. 05 la 09) IMOBILIZRI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 04 + 10 + 11)
01
02 03 04
0 0 0
0 0 0
0 0 0
X X X
0 0 0
05 06 07 08 09 10 11 12
X 0 0 0 X 0 X 0
lei
Amortizare Amortizare Sold iniial n cursul anului aferent imobilizrilor scoase din eviden Amortizare la sfritul anului (col. 9 = 6+78)
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri TOTAL (rd. 13 + 14) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler TOTAL (rd. 16 la 19) AMORTIZRI TOTAL (rd. 15 + 20)
13
14 15
0 0
0 0
0 0
0 0
16 17 18 19 20 21
lei
Valori brute
Elemente de imobilizri
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri Avansuri i imobilizri necorporale n curs TOTAL (rd. 01 la 03) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler Avansuri i imobilizri corporale n curs TOTAL (rd. 05 la 09) IMOBILIZRI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 04 + 10 + 11)
01
02 03 04
0 0 0
0 0 0
0 0 0
X X X
0 0 0
05 06 07 08 09 10 11 12
X 0 0 0 X 0 X 0
lei
Amortizare Amortizare Sold iniial n cursul anului aferent imobilizrilor scoase din eviden Amortizare la sfritul anului (col. 9 = 6+78)
A IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire i cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizri TOTAL (rd. 13 + 14) IMOBILIZRI CORPORALE Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobiler TOTAL (rd. 16 la 19) AMORTIZRI TOTAL (rd. 15 + 20)
13
14 15
0 0
0 0
0 0
0 0
16 17 18 19 20 21
0 0 0 0 0 0
n sintez, situaia activelor imobilizate i situaia amortizrii activelor imobilizate poate fi prezentat n tabelul urmtor (Balana imobilizrilor): BALANA IMOBILIZRILOR
S.C. OMEGA S.A. BACU lei
Elemente de imobilizri
IMOBILIZRI NECORPORALE Sold iniial Intrri Ieiri Sold final (rd. 01 + 02 03) AMORTIZAREA IMOBILIZRILOR 01 02 03 04 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Nr. rd.
NECORPORALE Amortizare la nceputul anului Amortizare n cursul anului Amortizare aferent imobilizrilor ieite Amortizare la sfritul anului (rd. 05 + 06 07) VALOAREA RMAS A IMOBILIZRILOR NECORPORALE (rd. 04 08) IMOBILIZRI CORPORALE Sold iniial Intrri Ieiri Sold final (rd. 10 + 11 12) AMORTIZAREA IMOBILIZRILOR CORPORALE Amortizare la nceputul anului Amortizare n cursul anului Amortizare aferent imobilizrilor ieite Amortizare la sfritul anului (rd. 14 + 15 16) VALOAREA RMAS A IMOBILIZRILOR CORPORALE (rd. 13 17) IMOBILIZRI FINANCIARE Sold iniial Intrri Ieiri Sold final (rd. 19 + 20 21) IMOBILIZRI TOTAL (rd. 04 + 13 + 22) AMORTIZARE TOTAL (rd. 08 + 17) VALOAREA RMAS A IMOBILIZRILOR (rd. 23 24) sau (rd. 09 + 18 + 22) 25 8.952.302 11.388.995 13.136.561 24 1.023.388 1.599.980 2.025.097 23 9.975.690 12.988.975 15.161.658 19 20 21 22 0 0 0 0 0 7.100 0 7.100 7.100 0 0 7.100 14 15 16 17 18 701.235 349.071 26.918 1.023.388 8.952.302 1.023.388 578.862 2.270 1.599.980 11.381.895 1.599.980 425.117 0 2.025.097 13.129.461 10 11 12 13 8.650.689 3.048.095 1.723.094 9.975.690 9.975.690 4.537.600 1.531.415 12.981.875 12.981.875 3.842.639 1.669.956 15.154.558 05 06 07 08 09 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0