Republica Bolivariana de Venezuela Universidad Central de Venezuela Facultad de Ciencias econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Ctedra: Contabilidad

Especializada Profesor: Mario Jaimes

Impactos por la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) En los estados financieros de Mercantil C.A., Banco Universal y sus Filiales Para el semestre finalizado el 30 de Junio de 2011

Equipo: Blanco Esther, Gonzlez Paloma, Hernandez Marbily Arrioja Antonio, Padilla Jose, Orozco Ignacio

Enero 2012

Contenido
INTRODUCIN ............................................................................................................................... 1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................ 3 DELIMITACIN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN .............................................................................. 4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ....................................................................................... 5 OBJETIVO GENERAL: ........................................................................................................................ 5 OBJETIVOS ESPECFICOS: ................................................................................................................. 5 LIMITACIONES DEL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIN ......................................... 5 SISTEMA FINANCIERO ................................................................................................................ 7 INTERMEDIACIN FINANCIERA ............................................................................................. 7 FUNCIONES BSICAS DEL SISTEMA FINANCIERO ............................................................ 7 INSTITUCIONES QUE CONFORMAN EL SISTEMA FINANCIERO VENEZOLANO ...... 8 SISTEMA BANCARIO .................................................................................................................... 8 TIPOS DE BANCOS......................................................................................................................... 8 CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS .................................................... 12 OPERACIONES ACTIVAS........................................................................................................... 12 OPERACIONES PASIVAS ........................................................................................................... 14 OPERACIONES ACCESORIAS Y CONEXAS .......................................................................... 15 ENTES REGULADORES DEL SISTEMA BANCARIO DE VENEZUELA ........................... 16

MARCO LEGAL ............................................................................................................................ 29 MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LAS OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA DESPACHO DEL MINISTRO. CONSULTORA JURDICA NMERO: 050 CARACAS, 04 DE MAYO DE 2010GACETA OFICIAL N 39.416 ................................................................... 93 MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA VIVIENDA Y HBITAT DESPACHO DEL MINISTRO. CONSULTORA JURDICA NMERO: 104 CARACAS, 19 DE JULIO DE 2011 .................................................................................................................................................. 94 BANCO CENTRAL DE VENEZUELA. GACETA OFICIAL 39.193....................................... 96 SUPERINTENDENCIA DE LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO. NMERO: 010.02 CARACAS, 22 DE MARZO DE 2010. GACETA OFICIAL N 37.164 ..................... 98 MARCO CONTABLE .................................................................................................................. 113 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA BANCOS, OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Y ENTIDADES DE AHORRO Y PRSTAMO .............................................................................................................. 113 MARCO REFERENCIAL ........................................................................................................... 326 MARCO METODOLGICO...................................................................................................... 333 TIPO DE INVESTIGACIN....................................................................................................... 334 DISEO DE LA INVESTIGACIN........................................................................................... 335 POBLACIN Y MUESTRA ........................................................................................................ 336 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS .................................... 337 TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS ............................................ 340 SISTEMA DE VARIABLES ........................................................................................................ 341 APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (BA-VEN-NIIF) EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL MERCANTIL, C.A .................................................................................................................................................. 344 ACTIVO ........................................................................................................................................... 346 DISPONIBILIDADES ......................................................................................................................... 346 INVERSIONES EN TTULOS VALORES ............................................................................................. 347

CARTERAS DE CRDITOS ............................................................................................................... 354 INGRESOS Y COMISIONES POR COBRAR ........................................................................................ 355 INVERSIONES EN AFILIADAS .......................................................................................................... 356 BIENES REALIZABLES: .................................................................................................................. 356 BIENES DE USO: .............................................................................................................................. 358 OTROS ACTIVOS: ........................................................................................................................... 363 PASIVO ............................................................................................................................................ 366 ACUMULACIONES Y OTROS PASIVOS ............................................................................................ 366 PATRIMONIO: ................................................................................................................................. 371 OTRAS CONSIDERACIONES ............................................................................................................ 372 AJUSTE POR INFLACIN ................................................................................................................ 372 FIDEICOMISOS ................................................................................................................................ 373 CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 379 BILBIOGRAFIA ........................................................................................................................... 381 ANEXOS ........................................................................................................................................ 382 CUADRO COMPARATIVO ENTRE SUDEBAN Y VEN-NIF ................................................ 382

INTRODUCIN
En la actualidad, se estn adoptando cambios significativos sobre la base de la importancia de una comunicacin asertiva en las estructuras gerenciales e institucionales. La evaluacin del impacto de estos cambios ha trado como consecuencia el establecimiento de normas dirigidas a la revelacin de informacin financiera global, a fin de poder estandarizar los contenidos a informar y que stos puedan ser comprendidos por todos aquellos usuarios interesados en cualquier parte del mundo. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o International Accounting Standards Board (IASB) establece los estndares de presentacin de informacin financiera aplicados a nivel internacional, con el fin de permitir la revelacin de informacin uniforme y reducir los riesgos de crisis en el sector financiero. Es por ello que la Federacin del Colegio de Contadores Pblicos de Venezuela ha emitido una serie de pronunciamientos relacionados con la adopcin de estas normas internacionales, ajustndolas a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (VEN NIF) en la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros. En este sentido, y dada la variedad de normas que se han definido para establecer un modelo contable internacional, aunado a la complejidad comercial del mercado venezolano, hemos considerado evaluar el impacto de la aplicacin de este conjunto de normas internacionales sobre el sector bancario venezolano, y aun ms especficamente sobre Mercantil C.A. Banco Universal y sus Filiales.

CAPTULO I: EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

Planteamiento del problema

A nivel mundial se presentan estados financieros para diversos usuarios, esta informacin debe ser entendida por ellos, lo que genera la necesidad de crear unas normas que regulen la actividad contable para cumplir con el objetivo de informar y revelar de manera certera la situacin de una entidad El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) emiti las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) con el objeto de reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados financieros. En nuestro pas, la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela (FCCPV) consciente de la problemtica antes sealada, ha considerado la adopcin de las NIIF mediante la emisin de boletines especiales (BA VEN NIIF) en los que seala los procedimientos a seguir para alcanzar la armonizacin deseada. En nuestro caso de estudio: Banca Universal e Instrumentos Financieros, adems de las normas contables sealadas anteriormente, existe un organismo regulador estatal. La Banca Universal es aquella institucin que de conformidad con lo establecido en la Ley General De Bancos y Otras Instituciones Financieras, puede realizar todas las operaciones en las que intervienen los bancos e instituciones financieras especializadas como Bancos Comerciales, Bancos Hipotecarios, Bancos de Inversin, Sociedades de Capitalizacin, Arrendadoras financieras y fondos de mercado monetario Las operaciones tpicas de los bancos se pueden clasificar de dos maneras: Pasivas, denominadas as aquellas transacciones utilizadas para captar dinero de personas e instituciones, dichos recursos se materializan a travs de los depsitos bancarios; y Activas que consisten en prestar ese dinero a terceros exigiendo un coste mayor del que pagan por sus operaciones de captacin de pasivos mediante el cobro de intereses y comisiones. Todo banco realiza sus operaciones es a travs de un instrumento financiero, el cual es un contrato que da lugar, simultneamente a un activo financiero para una empresa y a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra empresa (NIC 32) La Banca Universal y los Instrumentos Financieros son regulados en Venezuela por el Banco Central de Venezuela y por la Superintendencia de las Instituciones
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del Sector Bancario, por lo que para nuestro caso de estudio es necesario tener presente que: Corresponde a esta Superintendencia autorizar, supervisar, inspeccionar, controlar y regular el ejercicio de la actividad que realizan las instituciones que conforman el sector bancario, as como, instruir la correccin de las fallas que se detecten en la ejecucin de sus actividades y sancionar las conductas desviadas al marco legal vigente. Todo ello con el fin de garantizar y defender los derechos e intereses de los usuarios y usuarias del sector bancario nacional y del pblico en general. www.sudeban.gob.ve Por todo lo antes comentado, las entidades financieras venezolanas deben regirse por las normas dictadas por la SUDEBAN y a su vez deben presentar su informacin dentro del marco de las Ba Ven NIF por lo que podra existir un conflicto en las regulaciones sobre la presentacin y revelacin de la informacin financiera. En este sentido, en el presente trabajo trataremos de dar respuestas a la principal interrogante que hemos establecido: Cul sera el impacto en la toma de decisiones de los usuarios de la informacin contable, si la entidad Mercantil C.A., Banco Universal adopta Normas Internacionales de Informacin Financiera en sus estados financieros de para el semestre finalizado al 31 de diciembre de 2010?

Delimitacin del problema

El problema de nuestra investigacin se ver delimitado por las Normas Internacionales de Informacin Financiera en la aplicacin de los estados financieros Mercantil C.A., Banco Universal, junto a la normativa establecida por la Superintendencia de Bancos para el perodo finalizado al 30 de junio de 2011

Justificacin de la investigacin
Se analizarn los efectos de la aplicacin de las NIIF en los estados financieros de Mercantil C.A. Banco Universal y sus Filiales, a travs del anlisis prctico de los rubros que los componen. As mismo, se establecern las diferencias sustentables que a nuestro criterio se presentan en la presentacin y revelacin de la informacin financiera establecida por la SUDEBAN en contraste con el enfoque planteado en las NIIF, sobre la informacin presentada por Mercantil C.A. Banco Universal y sus Filiales.
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Objetivos de la investigacin Objetivo General:

Determinar el impacto generado en la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera en los Estados Financieros del banco Mercantil los cuales se rigen bajo la normativa de SUDEBAN.

Objetivos Especficos:
Determinar los rubros que se modifican en la aplicacin de NIIF. Comparar los Estados financieros bajo normativa SUDEBAN versus aplicacin NIIF Analizar el posible impacto en los usuarios en la toma de decisiones cuando se aplica NIIF en los Estados Financieros del banco Mercantil

Limitaciones del desarrollo de la investigacin

La aprobacin de aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera en el sector bancario, por parte de la SUDEBAN.

Restriccin del tiempo disponible para conocer todas las prcticas y polticas contables, lo cual dificulta abarcar todas las cuentas de los estados financieros en profundidad. La confidencialidad de la informacin financiera con la que la organizacin limita el acceso a la misma con el grado de detalle necesario para realizar estimaciones y verificaciones. Tiempo necesario para realizar la investigacin.

CAPTULO II: MARCO TEORICO

Sistema Financiero
El sistema financiero est conformado por el conjunto de Instituciones bancarias, financieras y dems empresas e instituciones de derecho pblico o privado, debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca y de las Instituciones del Sector Bancario, que operan en la intermediacin financiera.

Intermediacin Financiera
Segn la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras en su artculo 1: La actividad de intermediacin financiera consiste en la captacin de recursos, incluidas las operaciones de mesa de dinero, con la finalidad de otorgar crditos o financiamientos, e inversiones en valores; y slo podr ser realizada por los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras reguladas por este Decreto Ley. El sistema financiero venezolano est conformado bsicamente por un conjunto de instituciones que se encargan de cumplir con las funciones antes mencionadas en un sistema financiero.

Funciones Bsicas del Sistema Financiero

Custodios del ahorro financiero de la comunidad Principal fuente de crdito de los diversos sectores de la economa Proveen servicios de pago a los agentes econmicos Canal para la ejecucin de las medidas de poltica monetaria por parte del Banco Central de Venezuela: Operaciones de crdito, el encaje legal, operaciones en mercado abierto Creacin de dinero a travs de sus operaciones de crdito e inversiones Facilitan el comercio internacional Servicios Fiduciarios Recaudacin de impuestos Canal para la ejecucin del presupuesto de gastos del Gobierno Nacional Transferencia de fondos Alquiler de cajas de seguridad Cobranza de Valores Asesora en inversiones Servicios de tarjetas de dbito

Instituciones que conforman el sistema financiero venezolano

Las instituciones que conforman el sistema financiero venezolano son diversas, por lo que podemos clasificarlas de la siguiente manera: - Bancos Universales - Bancos Comerciales - Bancos Hipotecarios - Bancos de Inversin - Sociedades de Capitalizacin - Arrendadoras Financieras - Fondos de Mercado Monetario - Casa de Cambio - Empresas emisoras de Tarjetas de Crdito - Almacenes Generales de Depsito - Fondos de Activos Lquidos (antes fondos fiduciario de activos lquidos) - Entidades de Ahorro y Prstamo

Sistema Bancario
El Sistema Bancario es el conjunto de instituciones que se dedican al desarrollo de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero. Estas instituciones reciben depsitos en dinero, otorgan crditos y prestan otros servicios. Dentro de los objetivos del Sistema Bancario se encuentran: controlar las tasas de inters bancarias, emisin y control de dinero, bonos, divisas y otros ttulos valores, prestarse como fondo de apoyo a la economa de un pas, ser custodios del ahorro financiero de la comunidad, entre otros.

Tipos de Bancos.
- Entidad de Ahorro y Prstamo: en su origen se diferenciaban del resto de las entidades financieras del pas, por cuanto eran sociedades de carcter mutualista similares a las de la caja de ahorro, en la cual los ahorristas pasaban a constituirse en dueos de la entidad y con poder de decisin en la asamblea de los socios. El propsito fundamental de las entidades de ahorro y prstamo es la de otorgar crditos hipotecarios a sus asociados para la adquisicin o construccin de viviendas en su mayor parte con recursos de ahorro habitacional. - Banco Hipotecario: son las instituciones financieras especializadas en prstamos al mediano y largo plazo con garanta hipotecaria, sobre bienes inmuebles urbanos, suburbanos y rurales. El importe de tales prestamos pueden ser para la adquisicin, construccin o mejoras de bienes inmuebles, cancelacin
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de crditos garantizados con hipotecas o de crditos para la construccin de casas o edificios, financiamiento de otras obras de urbanismo. - Bancos de Inversin: Estas instituciones financieras intervienen en la colocacin de capitales, en el financiamiento de la produccin, en la construccin y proyectos de inversin y, participan en el financiamiento de operaciones en el mercado de capitales. Por lo general operan en el mercado de crdito a mediano plazo y con el propsito de financiar bienes de uso durable, equipos y bienes de capital destinados a satisfacer las necesidades de la industria, el comercio, en especial las relacionadas con proyectos industriales entre otras. - Arrendadoras Financieras: Realizan y regulan las operaciones de arrendamiento financiero, se considera arrendamiento financiero cuando se adquiere un bien mueble con las especificaciones indicadas por el interesado, quien lo recibe para su uso, por un periodo determinado, a cambio de una contraprestacin dineraria, que incluye amortizacin del precio, intereses, comisiones y recargos previstos en el contrato. En los contratos se establece que el arrendatario puede optar, durante el transcurso o en el vencimiento del mismo, por devolver el bien, sustituirlo por otro, renovar el contrato o adquirir el bien de acuerdo a las estipulaciones contractuales. - Bancos Especializados: Incluye los bancos e institutos oficiales o mixtos creados por leyes especiales y que operan en reas econmicas muy especficas. Buena parte funciona a plazos relativamente largos sin haber cumplido satisfactoriamente el objeto para los cuales fueron creados, en esta categora se encuentran: Banco Nacional de ahorro y prstamo y el banco interamericano de ahorro y prstamo. - Bancos Comerciales: Los bancos comerciales son instituciones financieras que basan su actividad principal en la captacin de fondos del pblico exigibles a la vista y a corto plazo, con el objeto de realizar operaciones de crdito cuyo ciclo de evolucin es de corta duracin. Estas operaciones de crdito las realiza en rgimen de libre competencia. Sus operaciones esenciales son el depsito, el prstamo y el descuento, es decir, concentra el dinero y el ahorro disponible en el mercado para distribuirlos entre las actividades econmicas de rpida evolucin. Desarrollan sus funciones por medio de papeles de comercio. Las operaciones bancarias relacionadas con la intermediacin en el crdito suelen clasificarse en operaciones activas y pasivas, denominando pasivas a las que tienen por objeto la obtencin de los fondos que despus han de prestar y activas a las que consisten en la colocacin de fondos obtenidos. Divisin de la Banca Comercial La banca comercial est dividida de acuerdo a su capital en:

a. Banca Nacional: Es aquella que debe tener un capital pagado en dinero efectivo no menor de UN MIL DOSCIENTOS MILLONES DE BOLIVARES (Bs. 1.200.000.000,00). b. Banca Regional: Deben tener su asiento principal en zonas fuera del rea de Caracas, la mayora de los miembros de su Junta Directiva con residencia en la entidad que le sirve de sede, debe destinar no menos de un 60% de los recursos que capten el financiamiento de actividades econmicas en Venezuela en zonas fuera del rea de Caracas. El monto del capital pagado en dinero efectivo debe ser no menor de SEISCIENTOS MILLONES DE BOLIVARES (Bs. 600.000.000,00). Caractersticas de los Bancos Comerciales

Se caracterizan principalmente porque sus operaciones son a corto plazo, es decir, no mayores de 3 aos. Su objeto es realizar operaciones de intermediacin financiera, es decir, toman dinero de este excedentario y lo colocan a los deficitarios. Sus operaciones principales son el depsito, el prstamo y el descuento. Su constitucin es bajo la forma exclusiva de Compaa Annima, con acciones nominativas de una misma clase, que no podrn ser convertibles al portador. El numero de accionistas es mnimo de diez (10) entre los cuales estn incluidos los promotores.

Para la constitucin de un banco comercial se requiere de un capital pagado en efectivo no menor de UN MIL DOSCIENTOS MILLONES DE BOLIVARES (1.200.000.000,00) si tiene su sede en el Distrito Federal y SEISCIENTOS MILLONES DE BOLIVARES (600.000.000,00) si tienen su asiento fuera del rea metropolitana de Caracas y de DOSCIENTOS MILLONES DE BOLIVARES (200.000.000,0) si desea abrir oficinas en el exterior o participar en el capital de bancos domiciliados en el exterior - Bancos Universales: La Banca Universal en Venezuela surge de conformidad con lo establecido en la ley general de bancos y otras instituciones financieras, pueden realizar todas las operaciones de los bancos e instituciones financieras especializadas como Bancos Comerciales, Bancos Hipotecarios, Bancos de Inversin, Sociedades de Capitalizacin, Arrendadoras financieras y fondos de mercado monetario. De acuerdo al artculo 96 de la Ley General de Bancos, el capital mnimo para constituir un banco universal es Bs. 40.000 millones en efectivo, si est basado en el Distrito Federal o Estado Miranda, y Bs. 20.000 millones si la sede se ubica en el interior de la Repblica. Dentro de sus operaciones estn: financiar capital de trabajo, otorgar crditos al consumo, recibir depsitos a la vista y a plazo, otorgar crditos hipotecarios, emitir ttulos hipotecarios, financiar proyectos de inversin de mediano y largo plazo, intervenir en el mercado de capitales, celebrar contratos de capitalizacin, efectuar operaciones de arrendamiento financiero, vender al pblico ttulos o valores en
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fondos de activos lquidos, fondos fiduciarios, otorgar fianzas, abrir cartas de crdito, intermediar en el mercado cambiario. Se caracteriza por ampliar su oferta de instrumentos financieros para la capitalizacin de recursos, pudiendo recibir depsitos tanto a corto como a largo plazo, bajo distintas modalidades brindan servicios bajo una misma figura, los servicios que individualmente ofrecen en distintos plazos y que individualmente ofrecen las instituciones financieras especializadas, mantienen niveles de capitalizacin superiores a los de la banca especializada, operan con una estructura departamental variada, especializada e integrada, tanto en su aspecto organizacional como operativo, debido a la magnitud y diversidad de negocios que manejan. Ventajas:

Estimula la eficiencia y la competitividad por la va de la reduccin de costos. No solo a nivel de operaciones, sino tambin de mercadeo, informtica, infraestructura y recursos humanos. Pone a disposicin del usuario, en una sola institucin una amplia gama de productos y servicios. Facilita el desarrollo econmico, al canalizar una mayor cantidad de recursos al financiamiento a largo plazo y permitir el diseo de instrumentos de crdito con caractersticas y necesidades de financiamiento de cada actividad econmica. Brinda flexibilidad a la institucin para adaptarse a cambios en el entorno macroeconmico y financiero, dado los ltimos plazos en los que puede operar y los distintos sectores que puede atender (mayor diversificacin de riesgos). Reduce el riesgo de liquidez ocasionado por la insuficiencia de captaciones a largo plazo para financiar operaciones a largo plazo. Aumenta la estabilidad de la banca, promovida por la diversificacin de las fuentes de ingresos consecuencia de prestar diferentes servicios. Esta solidez tambin se puede obtener realizando operaciones en un mercado de valores bien desarrollado, por medio de la diversificacin de su cartera que genera una disminucin del riesgo.

Desventajas:

Altos costos para la supervisin por parte del Estado ya que la cantidad de actividades que puede desarrollar un banco generara una importante interconexin entre todos los servicios que brinda, interconexin que es difcil de controlar. Posibilidad de un descalce en los plazos de sus operaciones pasivas y activas. Esto se debe a que el banco al poder obtener y prestar fondos de diversas formas generar que este deba realizar una armonizacin de

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plazos, armonizacin que genera riesgo y problemas, dificultades que en la Argentina han sucedido. Esta mayor cantidad de servicios que puede prestar un banco desplaza otras fuentes de financiacin como el de un mercado de valores. En consecuencia este mercado no se desarrollar.

Clasificacin de las operaciones bancarias

Las Operaciones Bancarias son todas aquellas operaciones de crdito practicadas por un banco de manera profesional, como parte de una serie de operaciones activas y pasivas similares. Sin embargo existen autores que clasifican las operaciones bancarias en tres categoras, dichas categoras son: operaciones activas, operaciones pasivas y operaciones conexas y accesorias. Las operaciones activas son aquellas en las cuales el banco se convierte en un acreedor. Las operaciones pasivas, por el contrario, son aquellas que estn dirigidas a captar recursos del pblico. Las operaciones conexas y accesorias son aquellas que no son tpicas o exclusivas de la banca, se trata de operaciones que los bancos prestan a sus clientes como un servicio adicional a los tpicamente bancarios.

Operaciones Activas
- Contrato de crdito: es la operacin activa por excelencia dentro de las instituciones financieras, podemos definir de forma ampliada el contrato de crdito como la operacin en la que el banco coloca recursos financieros con la obligacin a cambio de quien los recibe de devolverlos, en un tiempo que puede ser determinado o no, el mismo tiene implcito el pago de una contraprestacin por el uso de ese dinero. La Ley general de Bancos y Otras Instituciones Financieras en su Artculo 189, establece diferente contratos de crdito, entre ellas se encuentran: - Crdito: las operaciones de arrendamiento financiero, descuento de facturas, prstamos, cartas de crdito, descuentos, anticipos, garantas y cualesquiera otras modalidades de financiamiento u operaciones activas realizadas por los bancos, entidades de ahorro y prstamo u otras instituciones financieras. - Crditos al Consumo: el financiamiento rotativo a corto plazo, realizado por los bancos, entidades de ahorro y prstamo, y dems instituciones financieras, otorgado por cualquier medio a personas naturales, para efectuar de manera directa operaciones de compra en establecimientos comerciales o pago de servicios, dentro y fuera del territorio nacional, hasta por la cantidad de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.), y cuyo monto es recuperable a travs

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del pago de cuotas consecutivas. Dicha categora se refiere a la utilizacin de las Tarjetas de crdito. - Crditos a Largo Plazo: son aquellos con vigencia superior a cinco (5) aos. - Crditos a Mediano Plazo: son aquellos cuya vigencia excede el plazo de tres (3) aos sin superar los cinco (5) aos. - Crditos a Corto Plazo: son aquellos cuya vigencia no exceder el plazo de tres (3) aos. - Contrato de descuento y redescuento: El descuento es un contrato por el cual un banco o institucin financiera a cambio de un titulo valor que le es endosado previamente en propiedad, anticipa al cliente el importe de un crdito no vencido contra un tercero. Para que pueda darse esta figura de descuento es necesario que exista un crdito no vencido contra un tercero, que el banco anticipe el monto de dicho crdito y que a cambio reciba el ttulo de propiedad. El banco al momento de abonar en la cuenta del cliente el monto por concepto del descuento, deducir del mismo, un monto que es el inters cobrado por la operacin. - El Leasing: en el artculo 120 de la Ley General de Banco se define como la operacin mediante la cual una arrendadora financiera adquiere un bien mueble o inmueble conforme a las especificaciones indicadas por el interesado, quien lo recibe para su uso, por un perodo determinado, a cambio de una contraprestacin dineraria que incluye amortizacin del precio, intereses, comisiones y recargos previstos en el contrato. La figura del leasing solamente puede ser llevada a cabo por las arrendadoras financieras, o por los bancos universales, debido a las limitaciones que tienen las otras instituciones del sector para adquirir bienes que no sean los requeridos para sus operaciones normales. - Factoring: es un contrato mediante el cual una entidad financiera se obliga frente a una empresa a adquirir los crditos que se originen normalmente y de forma constante de sus operaciones, producto de la venta de mercancas. En esta operacin la entidad financiera puede reservarse la facultad de seleccionar esos crditos y abonar por los mismos un precio fijado mediante una proporcin establecida sobre sus importes, los riesgos de las operaciones contables quedan a cargo de la entidad financiera. En la operacin de factoring la entidad que adquiere la factura puede encargarse de las operaciones de cobranza. Si el deudor de la factura no cancela la misma el cliente debe responder ante la institucin financiera por dicha deuda. - Mesa de Dinero: Es un mecanismo formal de intermediacin entre empresas con excedentes transitorios y aquellas que requieran recursos monetarios para cubrir deficiencias transitorias de tesoreras otorgando simultneamente facilidades de inversin a personas naturales o jurdicas, a corto plazo, en ttulos valores.
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- Reporto: las operaciones de reporto se encuentran definidas en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en su art. 46 el mismo establece lo siguiente: Los bancos, las entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras podrn efectuar operaciones de reporto, ya como reportadores o como reportados, en virtud de las cuales el reportado, por una suma de dinero convenida, transfiere la propiedad de ttulos de crdito o valores al reportador, quien se obliga a transferir al reportado en un lapso igualmente convenido, la propiedad de otros ttulos de la misma especie, contra devolucin del precio pagado, ms un premio. El reporto debe celebrarse por escrito y se perfecciona con la entrega de los ttulos, y cuando se trate de acciones con el asiento en el libro de accionistas de la transferencia de dichos ttulos.

Operaciones Pasivas
Existen diferentes tipos de operaciones pasivas entra las cuales se encuentran: los depsitos, cesiones, mesa de dinero, adquisicin de obligaciones, prestamos en donde el banco es el obligado, emisin de obligaciones, etc. Sin embargo la ms comn y aquella que representa la columna vertebral de las operaciones bancarias son los depsitos: - El depsito: se define como el acto por el cual una persona entrega a una institucin financiera una suma de dinero con la obligacin para esta de restituirla a la primera solicitud o a la en que su hubiere convenido, el banco deber cancelar a dicha persona, segn las condiciones acordadas, un inters por el manejo de dicho dinero. Existen diferentes tipos de depsitos de acuerdo, segn el destino y manejo de los mismos por parte del ahorrista. Estos son: - Depsito de ahorro: se define como un depsito irregular de dinero efectuado por el cliente en una institucin financiera, es movilizado a travs de una libreta de ahorros. Los depsitos de ahorro pueden ser simples, en cuenta, a la vista, a plazo, de ahorro peridico y conjuntos - Simples: es aquel que se realiza a travs de la elaboracin del depsito y finaliza con el retiro del mismo. - En cuenta: es aquel en el que el ahorrador puede efectuar depsitos y retiros de forma ininterrumpida durante el tiempo que dure el contrato. Este tipo de depsito tiene movimiento por medio de una cuenta de ahorros.

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- A la vista: en este tipo de depsito el ahorrista no se somete a ningn plazo por parte del banco para que le sea restituido el dinero depositado, el ahorrista puede disponer de su dinero en el momento que lo desee sin previo aviso a la institucin. - A plazo o con preaviso: implica la existencia de un plazo para la restitucin del depsito contado a partir del momento en el que el depositante notifica su voluntad de obtener la devolucin. - De ahorro peridico: esta clase de depsito implica el aporte de una suma de dinero inicial y depsitos peridicos posteriores hasta alcanzar una suma final previamente determinada. Esta modalidad de depsito tiene como finalidad obtener de la entidad bancaria una cierta prestacin, como sera el caso de un prstamo para adquisicin de vivienda, vehculo, etc. - Conjuntas o plurales: se relaciona con el nmero de personas que participan en la consignacin de los depsitos y con las personas que estn facultadas para efectuar los retiros. Cualquiera de las personas relacionadas podrn efectuar depsitos, pero solamente las personas podrn realizar los retiros. - Depsito en cuenta corriente: es aquel en el que la persona adquiere la facultad de depositar sumas de dinero y cheques en una institucin financiera y puede disponer de esta total o parcialmente mediante la emisin de cheques. - Depsito a plazos: implica la entrega por parte del cliente de una determinada cantidad de dinero, la cual solo puede ser retirada al vencimiento del plazo previamente establecido entre el cliente y la institucin. Se documenta a travs de un ttulo.

Operaciones accesorias y conexas

Existen diferentes tipos de operaciones accesorias y conexas, las mismas son establecidas en el Articulo 45 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, entre las que se mencionan: fideicomisos, cartas de crdito, transferencias, servicios de caja de seguridad, servicio de fianzas y garanta, agentes recaudadores del estado, pago de servicios pblicos, entre otros. De este tipo de operaciones, las ms importantes son: el fideicomiso, mandato y otros encargos de confianza, las cuales estn reguladas en la Ley antes mencionada, desde el artculo 45 al 66. Otra de las operaciones conexas que es importante mencionar son aquellas relacionadas con la intermediacin en el mercado de divisas, las cuales estn expresadas en la Ley General de Banco y Otras Instituciones Financieras, en el art. 147, el cual establece que los bancos universales, los bancos comerciales, las entidades de ahorro y prstamo y las

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casas de cambio podrn dedicarse a realizar operaciones de corretaje o intermediacin en el mercado de divisas y anunciar esta actividad.

Entes Reguladores del Sistema Bancario de Venezuela

Banco Central de Venezuela La proposicin de crear el Banco Central de Venezuela se presenta dentro de un ambiente de grandes cambios polticos, sociales y econmicos coincidentes con una situacin mundial convulsionada. No slo eran los inicios de la Segunda Guerra Mundial, sino tambin y por sobre todo, los comienzos del gran debate en el pas sobre el rumbo poltico y econmico que deba seguirse despus de los 27 aos del gobierno del General Juan Vicente Gmez. El nuevo gobierno elabor un plan nacional llamado Programa de Febrero que contempl una serie de medidas de poltica econmica, entre las cuales una de las ms importantes fue la de fundar el Banco Central. El Banco Central de Venezuela se cre mediante una ley promulgada el 8 de septiembre de 1939, publicada en la Gaceta Oficial No. 19.974 del 8 de septiembre de 1939, durante la presidencia de Eleazar Lpez Contreras. Este hecho tuvo una enconada oposicin por parte de sectores nacionales conservadores, que no entendan los cambios experimentados tanto a nivel interNacional como a nivel nacional. Consideraban que era una amenaza para la estabilidad monetaria de la nacin, dada su asociacin con el peligro de un fcil e incontrolable financiamiento del gasto pblico por parte del Banco Central. De tal confrontacin surgieron demandas fallidas de inconstitucionalidad del proyecto despus de promulgada la Ley por el Congreso Nacional, en medio de una polmica recogida en los medios de comunicacin, as como tambin la resistencia de un slo banco comercial para cumplir con la nueva legislacin, que estableca la centralizacin y exclusividad de emisin de billetes por el BCV y la obligacin de los bancos privados de entregar el oro que respaldaba sus billetes en circulacin. La emisin y circulacin de billetes en todo el territorio nacional era derecho exclusivo del Banco Central. El BCV slo podra poner en circulacin billetes y monedas: mediante la compra de oro, de divisas y de la realizacin de las operaciones de crdito, especificadas en la ley, con los bancos y con el pblico. Los billetes del Banco Central eran convertibles en moneda legal venezolana, en barras de oro o en letras o giros a la vista sobre fondos depositados en el exterior. El Banco estaba obligado a respaldar el 50 por ciento de los billetes emitidos en oro amonedado, nacional o extranjero y en barras depositadas en sus propias bvedas o en custodia en bancos en el exterior, as como en depsitos a la vista en bancos forneos.
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La Ley del BCV ha experimentado reformas a lo largo de la historia en 1943, la fallida de 1948, las de 1960, 1974, 1983, 1984,1987, 1992 y por ltimo la de 2001 que es la vigente. Todas las reformas respondieron a exigencias internas derivadas del acelerado cambio experimentado por la nacin y a las nuevas orientaciones que la banca central adoptaba en las economas ms desarrolladas, las cuales resultaban de la estructuracin de un nuevo orden financiero internacional. El primer cambio significativo de la Ley del BCV se produjo en medio de la severa crisis econmica de los aos sesenta, cuando tambin por iguales razones, se adecu la Ley General de Bancos a la necesaria transformacin que imponan las circunstancias internacionales y nacionales por las que atravesaba el pas y el mundo occidental. Se trataba no de modificar una ley aisladamente, sino de modernizar la legislacin financiera del pas como parte del proceso de cambio y transformacin poltico institucional que daba inicio a la era de la democracia actual. La otra reforma sustantiva que se produjo en su ley fue el 4 de diciembre de 1992, la cual incorpor el principio de la autonoma en la administracin del BCV y le dio al Banco Central el carcter de persona jurdica pblica de naturaleza nica. Asimismo se elimin el carcter corporativo que hasta la fecha mantena la composicin del Directorio, en su lugar, se estableci un cuerpo colegiado de siete miembros, un Presidente y seis directores, designados por el Presidente de la Repblica por un perodo de seis aos, que evita la coincidencia con los perodos constitucionales. La designacin del Presidente se somete a la aprobacin de las dos terceras partes del Senado, mientras que la representacin del Ejecutivo en el Directorio se redujo a un Director, el cual en ningn caso puede ser el Ministro de Hacienda. Otro aspecto novedoso que introdujo la reforma fue la prohibicin expresa de otorgar crdito directo al Gobierno Nacional, y el establecimiento de una disposicin que obliga a la Repblica a reponer el patrimonio del Banco cuando ste incurra en prdidas debido a la aplicacin de sus polticas. El marco normativo actual se ha adecuado a las nuevas concepciones y corrientes existentes en la Banca Central de un mundo globalizado, donde las instituciones de este carcter valoran la autonoma como una manera de enfrentar los grandes cambios que han ocurrido y que siguen ocurriendo en la esfera financiera, bancaria y monetaria de un modo integrado. Es decir, sobre el BCV recae una tarea muy bien delimitada con relacin a tres variables o medios: el dinero, el crdito y la tasa de cambio, con miras a contribuir al logro de tres supremos objetivos: la estabilidad de la moneda, el equilibrio econmico y el desarrollo ordenado de la economa. Las transformaciones en la misin y filosofa del Banco Central vinieron acompaadas con cambios en los espacios y edificaciones, dada la complejidad de las funciones, as como la expansin de su influencia y cobertura, que
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implicaron la proyeccin de ellas sobre la sociedad. Adems al convertirse en un sujeto de la sociedad financiera internacional, debi alternar con instituciones o centros de poder econmico albergados en espacios cnsonos con la funcin que desempean. Es decir la imagen tanto hacia el interior del pas y hacia el exterior, habra de tener rasgos trascendentes asociados a su misin pblica. Las sedes del Banco Central: La primera sede que ocup el Banco Central estuvo ubicada entre las esquinas de Veroes y Jesuitas. En este local abri sus puertas al pblico el 15 de Octubre de 1940 y all se inici el proceso de canje de billetes emitidos con anterioridad por los bancos comerciales autorizados, por los nuevos billetes del Banco Central. De esta manera se concret la centralizacin de las reservas monetarias internacionales del pas. Posteriormente, el 1 de enero de 1941 fue inaugurado el Banco Central oficialmente en acto solemne que cont con la presencia del Presidente de la Repblica, Gral. de Divisin Eleazar Lpez Contreras. El 19 de octubre de 1943, se coloc la primera piedra para la construccin de un edificio propio. El diseo de la obra le fue confiado al arquitecto Gustavo Wallis L., quien concibi y construy un edificio sobrio, elegante, funcional y de gran solidez. En menos de cuatro lustros esta sede fue insuficiente dada la expansin de las actividades provenientes del rpido crecimiento econmico del pas, que demandaron una mayor capacidad de sus bvedas, as como a las facilidades para la recepcin y entrega de numerario en condiciones ptimas de seguridad. Hacia la mitad de la dcada de los cincuenta surgi la necesidad de un nuevo local. Se hizo un proyecto bajo la responsabilidad del Arquitecto Toms Sanabria, para construir un edificio en dos etapas. En la primera se hara la sede para los ms altos niveles de decisin del Banco y tambin parte de las bvedas de seguridad y otros servicios especficos de la Institucin. Se construy en el terreno ubicado en el ngulo noroeste de la esquina de Carmelitas, sobre la avenida Urdaneta. Su diseo mereci el Premio Nacional de Arquitectura y el edificio fue inaugurado en 1965, con asistencia del Presidente de la Repblica Dr. Ral Leoni. Tiene aproximadamente 27.000 metros cuadrados de construccin que comprenden cinco stanos en la zona de estacionamiento, tres en la zona seguridad y de oficinas, la planta baja, la mezzanina, tres pisos generales para oficinas y un cuarto piso para comedores y sala de asambleas. La segunda fase, abarcara una torre de vastas proporciones, originalmente destinada a ser compartida con otros organismos financieros afines al BCV, tales como la Bolsa de Valores de Caracas, la Comisin Nacional de Valores y el Fondo de Inversiones de Venezuela. La Torre Financiera, como fue denominada, se construy y fue inaugurada por el Presidente Rafael Caldera el 14 de Septiembre de 1973 con un total de 26 pisos sobre el nivel de la calle, destinados a dependencias del BCV y a los organismos
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financieros que inicialmente fueron ubicados en el edificio sede. La edificacin est interconectada con el edificio sede con el cual forma una sola unidad arquitectnica y funcional que embellece la ciudad capital. Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN) La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), es un organismo autnomo, de carcter tcnico y especializado, con personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional que tiene como funcin principal supervisar, controlar y vigilar las instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, con el objetivo de determinar la correcta realizacin de sus actividades a fin de evitar crisis bancarias y permitir el sano y eficiente funcionamiento del Sistema Financiero venezolano. Esta Superintendencia es un ente adscrito al Ministerio de Finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa, gozando de las prerrogativas, privilegios y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal, que la ley otorga a la Repblica. La SUDEBAN gozar de autonoma funcional, administrativa y financiera en el ejercicio de sus atribuciones en los trminos establecidos en la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. Slo estar sujeta al control posterior de la Contralora General de la Repblica. Como se desprende de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, debe ejercer inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de los Bancos Universales, Comerciales, de Inversin, Hipotecarios, Sociedades de Capitalizacin, Casas de Cambio, Almacenes Generales de Depsito, Oficinas de Representacin de Bancos Extranjeros, Arrendadoras Financieras, Fondos de Activos Lquidos y Entidades de Ahorro y Prstamo. La Supervisin ejercida por SUDEBAN se realiza a travs de las funciones desarrolladas por seis Gerencias claves de Inspeccin, las cuales tienen la responsabilidad de instrumentar dos tipos de controles fundamentales: el Control Directo (Inspeccin In Situ) y el Control Indirecto (Inspeccin extra situ). La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, fue creada por la Ley de Bancos del 24 de enero de 1940. Con su creacin se sustituy a la Fiscala General del Ministerio de Fomento a cuyo cargo haban estado las funciones de vigilancia y revisin de la actividad bancaria. Es as como nace el Ente que vino a fiscalizar, inspeccionar y vigilar a la banca, casas de cambio y dems instituciones de carcter financiero. Sus primeras funciones contaron con una estructura precaria y un limitado presupuesto y no contaba con una infraestructura adecuada que permitiera inspecciones eficaces; solamente las casas matrices que se encontraban

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instaladas en la ciudad capital podan hacerlo. Posteriormente, se incluyeron visitas a las oficinas bancarias ubicadas en el interior del pas. Con el propsito de unificar las operaciones bancarias se elabor un instructivo que permitira estandarizar la presentacin de los resultados de la banca. Entre los aos 1949 y 1958 se produjo la mayor apertura de agencias bancarias en la historia financiera venezolana, con la que se increment el nmero de visitas de inspeccin a sesenta y cuatro por ao, detectndose para ese momento como principal inconveniente el incumplimiento fiel del encaje legal mnimo exigido por el Banco Central de Venezuela . Al finalizar la dictadura en nuestro pas, se produjeron hechos que alteraron el desarrollo del sistema financiero, de all que la labor de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras fue determinante para encaminar hacia un buen destino la banca. La excesiva bonanza que present la economa venezolana puso en una difcil situacin al sistema bancario, poniendo en prctica las primeras medidas de emergencia por las autoridades venezolanas. Un crtico cuadro de retiros masivos, compra de divisas y una notable disminucin de depsitos, hizo temblar el piso financiero. Para 1962 el sistema comenz a dar signos de recuperacin luego del auxilio recibido por el Banco Central de Venezuela. Ya para 1965 el crecimiento de la banca venezolana registr un incremento en cuanto a instituciones, debido a la bonanza presentada en esos aos, respaldada por la aparicin de nuevos productos de inversin y una mayor demanda crediticia. Una nueva etapa inici la SUDEBAN despus de esta crisis marcada por la fuga de capitales y grandes desequilibrios macroeconmicos que luego terminaran en intervenciones bancarias, situacin propicia para la creacin del Fondo de Garantas de Depsitos y Proteccin Bancaria (FOGADE) el 20 de marzo de 1985. Por otro lado, la reforma parcial que recibi la Ley de Bancos en febrero de 1988, le otorg a la Superintendencia de Bancos potestad exclusiva en la prctica de medidas de intervencin, en caso de ser detectadas irregularidades en el manejo de alguna entidad bancaria. Esto a raz de la crisis financiera de 1994 donde las medidas adoptadas no llegaron al fondo de la solucin de los problemas que colapsaron el sistema financiero y los organismos de vigilancia y control no escaparon de esa realidad. All qued evidenciada la debilidad estructural y funcional de la Superintendencia de Bancos de esa dcada, que a pesar de los esfuerzos realizados no pudo evitar el fatal desenlace del cierre de varias instituciones financieras. Luego de culminar la crisis de 1994, la Superintendencia de Bancos y el Estado a travs de la Superintendencia para la Promocin y Proteccin de la libre

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Competencia, decidi reforzar su desempeo, trazndose tres (3) objetivos fundamentales para iniciar su reestructuracin: Asegurar mediante la vigilancia y control, que las instituciones financieras lleven a cabo sus actividades de acuerdo a la normativa establecida. Velar por la transparencia y estabilidad del sistema financiero. Garantizar a los depositantes, la inversin de sus ahorros en operaciones propias de las instituciones financieras, para disminuir as el riesgo moral. Para llevar a cabo estos objetivos, la Superintendencia de Bancos se propuso un programa de evaluacin de su personal, as como la exigencia de mayor responsabilidad a las juntas directivas de las entidades, a travs de inspecciones peridicas, a las mismas, por tcnicos de la superintendencia, entre otras. La aplicacin del nuevo enfoque de supervisin por parte de la Superintendencia, con apoyo de la Junta de Emergencia Financiera, y la actuacin responsable de los accionistas y administradores de la banca, son factores que han contribuido al mejoramiento del sistema bancario nacional como lo evidencian los resultados producidos a partir de 1994. Despus de normalizada la crisis bancaria se realiz una profunda reestructuracin de la SUDEBAN con relacin a los aspectos tecnolgicos, una mejor planificacin de las inspecciones y mejor capacitacin del recurso humano. Tambin se ejecutaron medidas de carcter externo como la implementacin de regulaciones para las fusiones bancarias, constitucin de provisiones bancarias, normativas para presentar y registrar las informaciones financieras, supervisin preventiva, mecanizacin de la informacin, entre otros aspectos. Hoy en da la SUDEBAN presenta nuevos aires de modernidad que abarcan desde la remodelacin de sus instalaciones hasta programas que automatizan la presentacin e interpretacin de los resultados obtenidos en las inspecciones, estos son algunos de los aspectos que harn de la SUDEBAN un ente regulador bancario a la altura de los mejores organismos del mbito internacional. La ley actual le da una autonoma e independencia de tal carcter que constituye una institucin dotada para ejercer un control amplio sobre todas las instituciones financieras Misin Le corresponde a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras ejercer la supervisin y regulacin, mediante la inspeccin de los sujetos sometidos a su control, con el objetivo de fortalecer la estabilidad y transparencia del sistema financiero de la Repblica Bolivariana de Venezuela, respondiendo a las necesidades sociales, econmicas y de justicia de los

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ciudadanos y ciudadanas, consagrando as los fines supremos del Estado y la Nacin. Visin Ser una institucin emprendedora, solidaria y comprometida con los usuarios del Sistema Bancario Venezolano y con quienes ejercen por ley dicha actividad econmica especial, con el fin de obtener un servicio pblico eficaz, eficiente y efectivo, integrada por funcionarias y funcionarios con valores ticos y morales, dotada con tecnologa de vanguardia, y que ejerza una supervisin y regulacin de los sujetos sometidos a su control, bajo esquemas preventivos y correctivos conforme a los estndares universalmente establecidos y en concordancia con los postulados de justicia social, transparencia, equidad y dignidad consagrados en la Constitucin Bolivariana Funciones Conforme lo consagra el Art., 213 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras tendr como funciones: La inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio, operadores cambiarios fronterizos y empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crdito. Para satisfacer los extremos previstos en esta norma, su actuacin deber comprender (segn lo consagra el Art. 217, ejusdem) como mnimo, los siguientes aspectos: Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y prstamo e instituciones financieras tengan sistemas y procedimientos adecuados para vigilar y controlar sus actividades a escala nacional e internacional, si fuere el caso. Obtener informacin sobre el grupo financiero a travs de inspecciones regulares, estados financieros auditados y otros informes. Obtener informacin sobre las transacciones y relaciones entre las empresas del grupo financiero, tanto nacionales como internacionales, si fuere el caso. Recibir estados financieros consolidados a nivel nacional e internacional, si fuere el caso, o informacin comparable que permita el anlisis de la situacin del grupo financiero en forma consolidada. Evaluar los indicadores financieros de la institucin y del grupo. Obtener informacin sobre la respectiva estructura accionaria, incluyendo los datos que permitan determinar con precisin la identidad de las personas naturales, propietarias finales de las acciones o de las compaas que las detentan. Obtener la informacin necesaria, mediante inspecciones in situ o extra situ, a los fines de verificar que las agencias, sucursales, oficinas, filiales y
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afiliadas en el exterior, de bancos o instituciones financieras venezolanos, cumplen con las regulaciones y disposiciones aplicables del lugar donde funcionan. Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y prstamo, instituciones financieras y dems empresas sujetas a la Ley, tengan sistemas y procedimientos adecuados para evitar que sean utilizados para legitimar capitales provenientes de actividades ilcitas. La actual Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras adems de proporcionarle una mayor autonoma a la Superintendencia de Bancos al punto de convertirla en un organismo autnomo, la ha dado las ms variadas atribuciones en su artculo 235, la autoridad y competencia de promulgar normas para: Autorizacin para la promocin y la apertura de bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y dems personas regidas por el presente Decreto Ley. Autorizacin para el establecimiento en el pas de sucursales u oficinas de representacin de bancos e instituciones financieras extranjeros, as como la exigida por la Ley para la participacin de capitales extranjeros en bancos y otras instituciones financieras venezolanos. Procedimientos de fusin y transformacin. Estatizacin, o la intervencin de bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y sus empresas relacionadas, as como la decisin de acordar su rehabilitacin o liquidacin. Modificar los capitales mnimos requeridos para la constitucin y funcionamiento de los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y dems empresas sometidas a su control Procedimientos de aumento, reduccin y reintegro de capital social. Suspensin de operaciones ilegales, no autorizadas, o que constituyan un riesgo de crdito de alta peligrosidad que, a juicio de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, pudiere afectar gravemente la situacin financiera de la institucin que las estuviere realizando, o de aquellas en las cuales se presuma su utilizacin para la legitimacin de capitales. Inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control, cuando lo juzgue necesario, de las personas naturales o jurdicas a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley, as como de las empresas en las cuales instituciones financieras u otras personas sometidas a su vigilancia y control tengan participacin superior al diez por ciento (10%) del capital social, o con las cuales constituyan unidad de decisin o gestin o sobre las cuales ejerzan, por cualquier medio, el control de sus decisiones. Solicitar a las autoridades competentes, de acuerdo con las disposiciones constitucionales y legales, que se acuerden las medidas preventivas de inmovilizacin de cualquier tipo de cuenta, colocacin o transaccin financiera; as como la prohibicin de salida del pas, y la de enajenar y
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gravar bienes, a los miembros de la junta administradora, directores, administradores de los bancos, entidades de ahorro y prstamo o instituciones financieras que sean objeto de medidas de estatizacin o intervencin, o cualquier mecanismo extraordinario de transferencia. Asegurar la sana competencia del sistema bancario, la transparencia de sus operaciones y el trato adecuado a sus usuarios. Promulgar regulaciones de carcter contable, que sean necesarias sobre la informacin financiera que deban suministrar los sujetos regulados por esta Ley. Autorizacin, suspensin o revocatoria, a empresas no financieras reguladas por esta Ley, para efectuar servicios de transferencia de fondos, sin perjuicio de las atribuciones del Banco Central de Venezuela. Determinacin de grupos financieros y de instituciones financieras regionales. Establecer vnculos de cooperacin con organismos de regulacin y supervisin bancaria de otros pases para fortalecer los mecanismos de control, actualizar las regulaciones preventivas e intercambiar informaciones de utilidad para el ejercicio de la funcin supervisora. Asignar a los funcionarios que requiera el Ministerio Pblico o los organismos jurisdiccionales que conozcan sobre los delitos bancarios, para que acten como expertos o peritos. Establecimiento de las reglas conforme a las cuales debern practicarse las auditoras prescritas por la ley o las ordenadas por la propia Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, si fuere el caso; as como, directrices sobre el uso de tecnologas, para una mejor integracin de las operaciones bancarias. Normas relativas a: 1. Clasificacin de inversiones y crditos. 2. Contenido de los prospectos de emisin de ttulos hipotecarios. 3. Reestructuracin y reprogramacin de crditos. 4. Valuacin de inversiones y otros activos. 5. Exposicin y cobertura de grandes riesgos y concentracin de crditos. 6. Riesgos fuera del balance y formas de cubrirlo. 7. Transacciones internacionales. 8. Adecuacin patrimonial. 9. Mesas de dinero. 10. Riesgos de liquidez, inters y cambio extranjero. 11. Adecuacin de garantas. 12. Castigo de crditos. 13. Devengo de intereses. 14. Controles internos. 15. Divulgacin de propagandas.

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Asimismo, estarn bajo la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las sociedades de garantas recprocas y los fondos nacionales de garantas recprocas, conforme lo consagra el Art. 2 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Por otra parte, conforme lo establece el Art. 216 La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras ejercer la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin, control y en general, las facultades sealadas en el artculo 235 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en forma consolidada, abarcando el conjunto de bancos, entidades de ahorro y prstamo, dems instituciones financieras y a las otras empresas, incluidas sus filiales, afiliadas y relacionadas, estn o no domiciliadas en el pas, cuando constituyan una unidad de decisin o gestin. De igual manera, segn el Art. 114 ejusdem, SUDEBAN ejercer las funciones de inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de los bancos de desarrollo y de los bancos de segundo piso; sin perjuicio de lo que dispongan las respectivas leyes de creacin, de ser el caso. A estos efectos, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dictar las normas prudenciales que permitan regular sus operaciones. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario (Sudeban), fue creada a travs de la Ley de Bancos de 1940. Sustituyendo las funciones de vigilancia y revisin de la actividad bancaria que hacia hasta la fecha la Fiscala General del Ministerio de Fomento. Es as, como nace el Ente que vino a fiscalizar, inspeccionar y regular a la banca, casas de cambio y dems instituciones de carcter financiero. Entre los aos 1949 y 1958 se produjo la mayor apertura de agencias bancarias en la historia financiera venezolana, con la que se increment el nmero de visitas de inspeccin a sesenta y cuatro por ao, detectndose para ese momento como principal inconveniente el incumplimiento fiel del encaje legal mnimo exigido por el Banco Central de Venezuela. Al finalizar la dictadura en nuestro pas, se produjeron hechos que alteraron el desarrollo del sistema financiero, de all que la labor de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario (Sudeban) fue determinante para encaminar hacia un buen destino a la banca. La excesiva bonanza que present la economa venezolana puso en una difcil situacin al sistema financiero, por lo que las autoridades bancarias decidieron poner en prctica las primeras medidas de emergencia venezolanas. Un crtico cuadro de retiros masivos, compra de divisas y una notable disminucin de depsitos, hizo temblar el piso financiero. Para 1962 el sistema comenz a dar signos de recuperacin, luego del auxilio recibido por el Banco Central de Venezuela. Ya para 1965 el crecimiento de la banca venezolana registr un incremento en cuanto a instituciones, debido al desarrollo favorable de la
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economa presentado en esos aos, respaldado por la aparicin de nuevos productos de inversin y una mayor demanda crediticia. Una nueva etapa inici la Sudeban despus de esta crisis marcada por la fuga de capitales y grandes desequilibrios macroeconmicos, que luego terminaran en intervenciones bancarias, situacin propicia para la creacin del Fondo de Garantas de Depsitos y Proteccin Bancaria (FOGADE) el 20 de marzo de 1985. Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria (FOGADE) Durante la gran depresin de los aos 1929-39, en los Estados Unidos, un gran nmero de bancos, especialmente los de menor tamao, quebraron por insolvencia de sus prestatarios, pequeos agricultores que no pudieron hacerle frente a la baja de los precios agrcolas. Para aumentar los efectos de esta crisis, la administracin de Franklin Delano Roosveldt, cre la Federal Deposit Insurance Corporation entidad encargada de administrar el seguro de los depsitos bancarios. Entre los aos 1934 y 1977, esa agencia federal tuvo que asumir el cierre de 541 bancos. En 238 casos este organismo tuvo que adquirir los bancos para luego revenderlos; mientras que en los casos restantes liquid los bancos compensando a sus depositantes. El seguro de depsito bancario es una garanta para el depositante de un banco, en el sentido de que aunque un banco a algn otro instituto de crdito haya tenido prdida derivadas de sus operaciones activas, los depositantes podrn recuperar sus fondos. El establecimiento del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria surge en Venezuela como consecuencia de una serie de intervenciones y posteriormente liquidaciones que se suceden con institutos bancarios, tales como el Banco Nacional de Descuento, (cuya liquidacin emprendida desde hace varios aos aun no ha sido finalizada), el Banco de Comercio, y el costoso salvamento del Banco de los Trabajadores de Venezuela y el pago de los depsitos a sus clientes, fue hecho con fondos de la Hacienda Pblica Nacional, la cual no tena ninguna obligacin de hacerlo. Por estas razones se establece en 1985 el Fondo de Garanta y Proteccin de los Depsitos Bancarios, mediante Decreto N 540 del 20-3-1985 (que fue modificado por el Decreto N 651), contentivo de su Estatuto Orgnico. En la actualidad su rgimen legal est contenido en el Ttulo III de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras que entr en vigencia el 19 de noviembre de 1993. En el Artculo 280 de dicha Ley se contempla que el Fondo de Garanta de Dep6sitos y Protecci6n Bancaria es un Instituto Autnomo con personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional. Dicho Fondo est adscrito al Ministerio de Finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa.
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Funciones Las funciones confiadas a este organismo son las consagradas en el Art. 281 de la Ley de General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, a saber: Garantizar los depsitos del pblico realizados en los bancos e instituciones financieras regidos por esta Ley. Prestar auxilio financiero para restablecer la liquidez y solvencia de los bancos e instituciones financieras regidos por esta Ley. Ejercer la funcin de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos e instituciones financieras regidos por esta Ley. Estructura El Art. 282 de la Ley de Bancos y Otras Instituciones Financieras, define la estructura de funcionamiento del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria cuando seala que el mismo tendr una Asamblea General, integrada por: El Ministro de Finanzas, quien la presidir. El Presidente del Banco Central de Venezuela. El Director Ejecutivo del Consejo Superior. El Presidente del Consejo Bancario Nacional

De igual manera, el Art. 286, ejusdem, establece que La Junta Directiva es el mximo rgano de direccin y administracin del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria y estar integrada por un (1) Presidente y cuatro (4) Directores principales con sus respectivos suplentes. El Presidente y los cuatro (4) Directores principales y sus respectivos suplentes, sern designados por el Presidente de la Repblica. Uno (1) de los cuatro (4) Directores principales designado por el Presidente de la Repblica, y su respectivo suplente ser escogido de una terna que al efecto deber presentar el Consejo Bancario Nacional. Las personas incluidas en dicha terna no podrn ser funcionarios o empleados pblicos nacionales, estadales o municipales, segn lo establecido en el Art. 287 ejusdem. Funcionamiento FOGADE garantiza los depsitos realizados en Venezuela, en instrumentos nominativos en moneda nacional (bolvares), en los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras domiciliadas en la Repblica, que adopten la forma de depsitos a la vista, de ahorro, a plazo fijo, certificados de ahorro, certificados de depsito a plazo y bonos quirografarios, inversiones en los

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fondos de mercado monetario o fondos de activos lquidos, y ttulos de capitalizacin, todos ellos nominativos; y aquellos otros instrumentos financieros nominativos de naturaleza similar, que califiquen a estos fines el Consejo Superior, previa opinin del Directorio del Banco Central de Venezuela, la cual ser vinculante. La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, seala que pueden garantizarse otros instrumentos financieros nominativos, de naturaleza similar a los anteriores, si as lo decide la junta directiva de FOGADE. Actualmente, esta potestad recae sobre el Presidente de la Repblica, previa opinin favorable de la Junta de Regulacin Financiera. As mismo, la junta directiva de FOGADE puede autorizar el pago de ttulos con garantas reales, como son las cdulas hipotecarias y los bonos financieros. La garanta de FOGADE slo cubre depsitos en moneda nacional hasta un monto de 9.000.000,00 de bolvares, realizados en instituciones financieras constituidas en Venezuela de acuerdo con la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. En los avisos o anuncios publicitarios, los bancos e instituciones financieras deben sealar claramente si el instrumento ofrecido al pblico se encuentra amparado por la garanta de FOGADE. Al igual que el Banco Central de Venezuela, el Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria realiza funciones de eminente contenido pblico, que por las caractersticas de las mismas corresponde ejecutarlas el Estado. Ello explica su carcter de Instituto Autnomo, que goza, segn el Artculo 330 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, de los privilegios, franquicias, prerrogativas y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal que la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional otorga al Fisco Nacional. Tambin, al igual que el Banco Central de Venezuela, el Fondo no persigue fines de lucro y legalmente se le ha reconocido la posibilidad de tener prdidas patrimoniales como consecuencia del ejercicio de sus funciones. A este respecto, la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras contempla que 1os estados financieros del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria, se elaboraran segn el cdigo de cuentas, normas e instrucciones que dicte la Superintendencia, los cuales incluirn, entre otras, las reglas para la clasificacin de activos, los castigos de cartera y la amortizacin de prdidas por parte del Fondo. Por su parte la misma ley establece que en los casos en los cuales el Fondo adquiera el control accionario de un banco o institucin financiera, como resultado de las operaciones previstas en la ley, deber ofrecer en venta las correspondientes acciones. Esta venta se deber realizar mediante oferta pblica, previo avalu de 1os bienes ofrecidos. De igual manera, contempla supuestos en
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los que Fogade puede transferir a ttulo gratuito la propiedad de bienes que adquiera, lo cual implica una prdida para dicho organismo. Instituciones amparadas por Fogade Las instituciones financieras que estn respaldadas por FOGADE son: Bancos Universales Bancos Comerciales Bancos de Inversin Bancos Hipotecarios Fondos del Mercado Monetario Sociedades de Capitalizacin Arrendadoras Financieras Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, as como a las Entidades de Ahorro y Prstamo, reguladas por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo. Los mandatos, los fideicomisos, los contratos de prstamo, las aceptaciones bancarias, transferencias, reportos y cualquier otro instrumento no contemplado en el artculo 309 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, no estn amparados por FOGADE. Tampoco los cheques en moneda nacional y extranjera, de cuenta corriente y de gerencia, estn garantizados. Los cheques son medios de pago y no instrumentos de captacin o depsitos, por tanto, no estn comprendidos dentro de los instrumentos enunciados por el artculo 309 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

Marco Legal
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV) En la Constitucin de la Repblica se consagran los principios y derechos fundamentales tanto de la Nacin como de los entes pblicos territoriales y los deberes, derechos humanos y garantas constitucionales que privan sobre esos mismos derechos. Ttulo III: De los derechos humanos y garantas y de los deberes, Captulo VI: De los Derechos Econmicos, Artculo 112: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las previstas en esta Constitucin y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del ambiente u otras de inters social. El Estado promover la iniciativa
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privada, garantizando la creacin y justa distribucin de la riqueza, as como la produccin de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad del trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la economa e impulsar el desarrollo integral del pas. Ttulo II: De los derechos humanos y garantas y de los deberes, Captulo VI: De los Derechos Econmicos, Artculo 114: El ilcito econmico, la especulacin, el acaparamiento, la usura, la cartelizacin y otros delitos conexos, sern penados severamente de acuerdo con la ley. Artculo 115. Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposicin de sus bienes. La propiedad estar sometida a las contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de utilidad pblica o de inters general. Slo por causa de utilidad pblica o de inters social, mediante sentencia firme y pago oportuno de justa indemnizacin, podr ser declarada la expropiacin de cualquier clase de bienes. Cdigo Civil de Venezuela (Actualizado segn la Ley de Reforma Parcial del Cdigo Civil) El Cdigo Civil es una fuente de derecho privado, en virtud que regula las relaciones que se establecen o pueden establecerse entre particulares, y stos con el Estado. Dispone las bases legales en lo que respecta a las personas naturales y jurdicas, establece derechos y deberes civiles que se derivan de esas relaciones. Artculo 15: Las personas son naturales y jurdicas. Artculo 19: son personas jurdicas y por lo tanto, capaces de obligaciones y derechos: () numeral 3: las asociaciones, corporaciones y fundaciones lcitas de carcter privado. La personalidad la adquirirn con la protocolizacin de su acta constitutiva en la Oficina Subalterna de Registro del Departamento o Distrito en que hayan sido creadas, donde se archivar un ejemplar autntico de sus Estatutos. El acta constitutiva expresar el nombre, domicilio, objeto de la asociacin, corporacin y fundacin, y la forma en que ser administrada y dirigida. Las sociedades civiles y las mercantiles se rigen por las disposiciones legales que les conciernen.

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Cdigo de Comercio de Venezuela: Libro Primero: Del comercio en general, Ttulo I: De los comerciantes, Seccin Primera: Artculo 1:El Cdigo de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes. Libro Primero: Del comercio en general, Ttulo I: De los comerciantes, Seccin Segunda: De las obligaciones de los comerciantes, 3.- De la contabilidad mercantil: Artculo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. Libro Primero: Del comercio en general, Ttulo VII: De las compaas de comercio y de las cuentas en participacin, Seccin Primera: Disposiciones generales: Artculo 201: Las compaas de comercio son de las especies siguientes: () La compaa annima, en la cual las obligaciones sociales estn garantizadas por un capital determinado y en la que los socios no estn obligados sino por el monto de su accin. Libro Primero: Del comercio en general, Ttulo VII: De las compaas de comercio y de las cuentas en participacin, Seccin Primera: Disposiciones generales: Artculo 202: La compaa annima y la compaa de responsabilidad limitada deben girar bajo una denominacin social, la cual puede referirse a su objeto, o bien formarse con cualquier nombre de fantasa o de persona, pero deber necesariamente agregarle la mencin de Compaa Annima o Compaa de Responsabilidad Limitada, escritas con todas sus letras o en la forma en que usualmente se abrevian, legibles sin dificultad. Cdigo Orgnico Tributario El Cdigo Orgnico Tributario (COT) tiene por objeto regular los tributos nacionales y las relaciones jurdico - tributaria entre el Estado y los particulares, vale decir, personas naturales y jurdicas de hecho y de derecho, que se derivan de esos tributos nacionales. El encabezado del artculo primero del COT establece que:
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Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos. Asimismo seala las fuentes de derecho tributario en el pas, entre otros: Las disposiciones constitucionales. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica. Las leyes y los actos con fuerza de ley. los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales, estadales y municipales. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos administrativos facultados para tal efecto. Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas generales de este Cdigo en las siguientes materias: Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.

Segn el artculo 13 del COT: La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. Articulo 19: Las personas naturales y jurdicas que por motivos de la naturaleza de sus actividades y operaciones econmicas son consideradas como sujetos pasivos en las obligaciones tributarias, como lo es el caso de las empresas que funcionan bajo la figura de Compaas Annimas, son consideradas como sujetos pasivos pues son las obligadas al cumplimiento de las prestaciones tributarias, y estos pueden ser en calidad de contribuyentes o de responsables. Articulo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Articulo 25: Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.

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Ley de Impuesto sobre la Renta La Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) tiene por objeto gravar los enriquecimientos netos, anuales, lquidos y disponibles obtenidos por toda persona natural y jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Esta ley constituye una de las de mayor importancia y significacin en el Sistema Tributario del pas, por ser el impuesto sobre la renta la principal fuente de ingresos pblicos del Estado. 126 Ttulo I: Disposiciones fundamentales, Captulo I: Del impuesto y su objeto: Artculo 1: Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposicin en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estn u ocurran dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. Ttulo I: Disposiciones fundamentales, Captulo II: De los contribuyentes y de las personas sometidas a esta Ley: Artculo 7: Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta Ley: () b. Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Artculo 9: Las compaas annimas y los contribuyentes asimilados a stas, que realicen actividades distintas a las sealadas en el artculo 11 de esta Ley, pagarn impuesto por todos los enriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el artculo 52 y a los tipos de impuestos fijados en sus pargrafos. A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, les ser aplicado el rgimen previsto en este artculo. Ttulo III: De las tarifas y su aplicacin y del gravamen proporcional a otros enriquecimientos:
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Artculo 52: El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artculo 9 de esta Ley, se gravar salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarios (U.T.): Tarifa N 2 1. Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00 2. Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00 3. Por la fraccin que exceda de 3.000,00 Ley Orgnica del Trabajo Las empresas deben apegarse a la Ley Orgnica del Trabajo para normar sus relaciones con los trabajadores, pues esta contiene el marco regulatorio para determinar los derechos y obligaciones de cada parte. Segn el artculo nmero 12, es el Ejecutivo Nacional quien dicta las normas sobre el trabajo, mediante leyes, reglamentos y afines. La LOT en su artculo primero establece: Esta ley regir las situaciones y relaciones jurdicas derivadas del trabajo como hecho social. Posteriormente en sus artculos 23 y 24 respectivamente dispone que Toda persona apta tener el deber de trabajar, dentro de su capacidad y posibilidades, para asegurar su subsistencia y en beneficio de la comunidad y Toda persona tiene derecho al trabajo. El Estado procurar que toda persona apta pueda encontrar colocacin que le proporcione una subsistencia digna y decorosa. En cuanto a las consideraciones salariales, el artculo 129 establece que se estipularn libremente siempre y cuando se cumpla con el mnimo establecido en Gaceta Oficial. En el artculo 133 se define el salario como a continuacin se indica: se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda. Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT) Sancionada originalmente en julio de 1986, esta ley fue derogada por la nueva LOPCYMAT en julio de 2005. Es un instrumento legal que pretende garantizar los derechos y hacer cumplir los deberes de los trabajadores y empleadores en materia de seguridad y salud laboral.
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15% 22% 34%

La ley promueve la implementacin del rgimen de seguridad y salud en el trabajo, en el marco del nuevo Sistema de Seguridad Social, abarca la promocin de la salud de los trabajadores, la prevencin de enfermedades ocupacionales y accidentes de trabajo, la atencin, rehabilitacin y reinsercin de los trabajadores y establece igualmente las prestaciones dinerarias que correspondan por daos que ocasiones enfermedades ocupacionales y accidentes de trabajo. Asimismo, El Instituto Nacional de Prevencin, Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL), es un organismo autnomo adscrito al Ministerio del Trabajo, cuya gestin se centra en la ejecucin de la poltica nacional de seguridad y salud en el trabajo, conforme a lo establecido en su articulado. Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, (LOCTI) Segn la LOCTI, las empresas deben hacer aporte a un fondo para investigacin e innovacin tecnolgica, difusin, capacitacin y transferencia de tecnologa entre otros. El objetivo de la misma es canalizar las inversiones en ciencia y tecnologa e innovacin de las empresas pblicas y privadas, hacia las actividades previstas internamente y hacia centros de investigacin, universidades e institutos de formacin, entre otros, para crear el Sistema Nacional de Ciencia y Tecnologa. Art. 37 Aportes: Las grandes empresas debern aportar anualmente una cantidad del 0.5 % del ingreso bruto obtenido en el territorio nacional. Art. 44 Grandes Empresas son todas aquellas que tengan Ingresos Brutos superiores a 100.000 UT. Art. 73 Multas por incumplimiento del aporte: los que incumplan con la obligacin de aportar los montos establecidos en la ley, sern sancionados con multa del 50% del monto que deben aportar. Ley de Instituciones del Sector Bancario Ttulo I. Disposiciones generales, definiciones y principios Artculo 1 mbito de la Ley La presente Ley establece el marco legal para la constitucin, funcionamiento, supervisin, inspeccin, control, regulacin, vigilancia y sancin de las instituciones que operan en el sector bancario venezolano, sean stas pblicas, privadas o de cualquier otra forma de organizacin permitida por esta Ley y la Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional. Artculo 2 Objeto

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El objeto principal de esta Ley consiste en garantizar el funcionamiento de un sector bancario slido, transparente, confiable y sustentable, que contribuya al desarrollo econmico-social nacional, que proteja el derecho a la poblacin venezolana a disfrutar de los servicios bancarios, y que establezca los canales de participacin ciudadana; en el marco de la cooperacin de las instituciones bancarias y en observancia a los procesos de transformacin socio econmicos que promueve la Repblica Bolivariana de Venezuela. Artculo 3 Sector Bancario Pblico y Privado El sector bancario privado comprende el conjunto de instituciones privadas, que previa autorizacin del ente regulador se dedican a realizar actividades de intermediacin financiera y que se denominarn en la presente Ley instituciones bancarias. Tambin forman parte de este sector las casas de cambio y los operadores cambiarios fronterizos, as como las personas naturales y jurdicas que prestan sus servicios financieros auxiliares, los cuales se denominan como instituciones no bancarias definidas en los artculos 13, 14 y 15 de la presente Ley. El sector bancario pblico comprende el conjunto de entidades bancarias en cuyo capital social la Repblica Bolivariana de Venezuela posee la mayora accionaria, que estarn reguladas por la presente Ley en aquellos aspectos no contemplados en su marco legal. Las actividades y operaciones a que se refiere esta Ley se realizarn de conformidad con sus disposiciones, la Constitucin de la Repblica, el Reglamento de la presente Ley, la Ley que regula la materia mercantil, la Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional, la Ley del Banco Central de Venezuela, las dems leyes aplicables, los reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional, la normativa prudencial que dicte la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario; as como a las resoluciones emanadas del Banco Central de Venezuela. Las instituciones financieras del poder comunal y popular se encuentran exentas de la aplicacin de este artculo y sern reguladas en sus operaciones por el marco normativo que les corresponda. Artculo 4 De los Institutos Autnomos Regidos por esta Ley La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y el Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, se regirn por las disposiciones de la presente Ley. Artculo 5 Intermediacin financiera

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Se entiende por intermediacin financiera a la actividad que realizan las instituciones bancarias y que consiste en la captacin de fondos bajo cualquier modalidad y su colocacin en crditos o en inversiones en ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin o empresas del Estado, mediante la realizacin de las operaciones permitidas por las Leyes de la Repblica. Artculo 6 Ente de regulacin Para los efectos de la presente Ley la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es el ente de regulacin del sector bancario bajo la vigilancia y coordinacin del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. En esta Ley se entiende por normativa prudencial emanada de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, todas aquellas directrices e instrucciones de carcter tcnico contable, legal y tecnolgico de obligatoria observancia, dictada mediante resoluciones de carcter general y a travs de las circulares enviadas a las personas naturales o jurdicas sometidas a su control. Artculo 7 Actividades que requieren autorizacin Toda persona natural o jurdica que realice actividades de intermediacin o de servicios financieros auxiliares, requiere de autorizacin previa de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario de acuerdo con las normas establecidas en la presente Ley. En consecuencia, aquella que carezca de esta autorizacin, no podr: 1. Dedicarse al giro propio de las instituciones bancarias, y en especial, a captar o recibir en forma habitual dinero de terceros, en depsito, especies o cualquier otra forma, y colocar habitualmente tales recursos en forma de crditos o inversin en ttulos valores, bajo cualquier modalidad contractual. 2. Usar en su razn social, en formularios y en general en cualquier medio, trminos que induzcan a pensar que su actividad comprende operaciones que slo pueden realizarse con autorizacin de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y bajo su fiscalizacin. 3. Efectuar anuncios o publicaciones en los que se afirme o sugiera que practica operaciones y servicios que le estn prohibidos conforme a los numerales anteriores, incluso en medios electrnicos. Artculo 8 Servicio Pblico Las actividades reguladas en la presente Ley constituyen un servicio pblico y deben desarrollarse en estricto cumplimiento del marco normativo sealado en el artculo 3 de la presente Ley y con apego al compromiso de solidaridad social. Las personas jurdicas de derecho privado y los bienes de cualquier naturaleza, que permitan o sean utilizados para el desarrollo de tales actividades, sern considerados de utilidad pblica, por tanto deben cumplir con los principios de
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accesibilidad, igualdad, continuidad, universalidad, progresividad, no discriminacin y calidad. De conformidad con lo sealado y en procura de salvaguardar los intereses generales de la Repblica, la idoneidad en el desarrollo de las actividades reguladas en esta Ley, as como, la estabilidad del sistema financiero y el sistema de pagos, el Presidente o Presidenta de la Repblica en Consejo de Ministros, podr acordar la intervencin, liquidacin o cualquier otra medida que estime necesarias, sobre las instituciones del sector bancario, as como sobre sus empresas relacionadas o vinculadas de acuerdo a los trminos de la presente Ley. Ttulo II. Constitucin y organizacin de las instituciones del sector bancario Captulo I. Constitucin de las instituciones del sector bancario Artculo 9 Forma de constitucin Las instituciones del sector bancario deben constituirse bajo la forma de sociedad annima o bajo la forma de organizacin permitida por el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con las leyes respectivas. El procedimiento de su constitucin ante el ente regulador ser realizado por personas naturales denominadas organizadores y la autorizacin para su promocin estar condicionada a los resultados que emanen del estudio de necesidad econmica que al efecto realice la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, el cual ser aprobado por el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Las instituciones que soliciten su transformacin, conversin, fusin o escisin, solicitarn a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario las autorizaciones de organizacin y de funcionamiento respecto del nuevo tipo de actividad. Artculo 10 Modificaciones estatutarias Toda modificacin estatutaria debe contar con la aprobacin previa de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, sin la cual no procede la inscripcin en los Registros Mercantiles. El pronunciamiento debe emitirse en el plazo de quince (15) das hbiles de presentada la respectiva solicitud. Artculo 11 Banco Universal Para los efectos de la presente Ley se entiende por Banco Universal a las instituciones que realizan todas las operaciones de intermediacin financiera y sus servicios conexos, sin ms limitaciones que las expresamente establecidas en la presente Ley. Para operar requieren de un capital social mnimo suscrito y pagado de CIENTO SETENTA MILLONES DE BOLVARES (Bs. 170.000.000,00), si tienen su asiento principal en el rea Metropolitana de Caracas, as como en las ciudades de Guarenas, Guatire, San Antonio de los Altos, Carrizal, Los Teques,
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Los Valles del Tuy y en el Estado Vargas; y de ochenta y cinco millones (Bs. 85.000.000,00), si estn situados en cualquier otra jurisdiccin del pas y han obtenido de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario la calificacin de banco regional. Artculo 12 Banco Microfinanciero Los Bancos Microfinancieros tienen por objeto principal fomentar, financiar o promover las actividades de produccin de bienes y servicios de las pequeas empresas industriales y comerciales, de la economa popular y alternativa, de los microempresarios y microempresas. Otorgan crditos bajo parmetros de calificacin y de cuanta diferentes del resto de las instituciones bancarias y realizan las dems actividades de intermediacin financiera y servicios financieros compatibles con su naturaleza, salvo las prohibiciones previstas en la presente Ley. Para operar se exige para su constitucin un capital social mnimo suscrito y pagado de treinta y cinco millones de bolvares (Bs. 35.000.000,00). Artculo 13 Casa de Cambio Las casas de cambio no tendrn el carcter de instituciones bancarias y su objeto es realizar operaciones de cambio vinculadas al servicio de encomienda electrnica y aquellas operaciones cambiaras que hayan sido autorizadas por el Banco Central de Venezuela, con las limitaciones que este organismo establezca. Incluirn en su denominacin social la indicacin "Casa de Cambio", la cual es de su uso exclusivo. Para operar se requiere un capital social mnimo suscrito y pagado de un milln doscientos mil bolvares (Bs. 1.200.000,00). Las casas de cambio constituirn y mantendrn una fianza de fiel cumplimiento expedida por una institucin bancaria o una empresa de seguros, conforme lo determine la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario mediante normas de carcter general, con el objeto de garantizar las operaciones que realice. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, elevar peridicamente el monto de la mencionada garanta, y requerir su sustitucin y ampliacin, cuando a su juicio sea conveniente. Artculo 14 Operador cambiarlo fronterizo Los operadores cambiarios fronterizos no son instituciones bancarias y tienen por objeto la compra y venta de divisas en efectivo, con las limitaciones que el Banco Central de Venezuela establezca, los cuales solamente operarn en las zonas fronterizas terrestres del pas y en las regiones insulares fronterizas autorizadas por el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Se les exige para su constitucin un capital mnimo suscrito y pagado de DOSCIENTOS MIL BOLVARES (Bs. 200.000,00). Los operadores cambiarios fronterizos constituirn y mantendrn una fianza de fiel cumplimiento expedida por una institucin bancaria o una empresa de seguros,
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conforme lo determine la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario mediante normas de carcter general, con el objeto de garantizar las operaciones que realice. La garanta ser depositada en un banco universal domiciliado en la Repblica Bolivariana de Venezuela. El monto de la fianza ser del veinticinco por ciento (25%) del capital mnimo o de novecientas unidades tributarias (900 U.T.) cuando se trate de personas naturales. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, elevar peridicamente el monto de la mencionada garanta, y requerirn su sustitucin y ampliacin, cuando a su juicio sea conveniente. Artculo 15 Otras instituciones no bancarias Forman tambin parte del sector bancario las personas naturales o jurdicas que presten servicios financieros o servicios auxiliares a las instituciones bancarias, casas de cambio y operadores cambiarios fronterizos, entendindose por stos a las sociedades de garantas recprocas, fondos nacionales de garantas recprocas, sociedades y fondos de capital de riesgo, compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, dbito, prepagadas y dems tarjetas de financiamiento o pago electrnico, transporte de especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, las arrendadoras financieras y los almacenes generales de depsitos, cuyo objeto social sea exclusivo a la realizacin de esas actividades. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar normas aplicables a este tipo de instituciones en cuanto a su funcionamiento y sus relaciones entre s y con las instituciones bancarias, casas de cambio y operadores cambiarios fronterizos. Artculo 16 Actualizacin de los lmites de capital social La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, fijar niveles de capital social distintos a los sealados en los artculos 11, 12, 13 y 14 de la presente Ley, cuando las condiciones macroeconmicas as lo justifiquen. Artculo 17 Instituciones bancarias regionales A los efectos de esta Ley, se consideran instituciones bancarias regionales aquellas instituciones autorizadas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario que cumplan los siguientes requisitos: 1. Tener su asiento principal en zonas fuera del rea Metropolitana de Caracas, Guarenas, Guatire, San Antonio de los Altos, Carrizal, Los Teques, Los Valles del Tuy y el Estado Vargas.

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2. Sus oficinas no se deben concentrar en ms de un tercio (1/3) en el rea Metropolitana de Caracas, Guarenas, Guatire, San Antonio de los Altos, Carrizal, Los Teques, Los Valles del Tuy y en el Estado Vargas. 3. La mayora de los miembros de su junta directiva deben estar domiciliados en el Estado que le sirva de sede. 4. Destinar ms del cuarenta por ciento (40%), de los recursos que capten, al financiamiento de actividades econmicas en zonas fuera del rea Metropolitana de Caracas, Guarenas, Guatire, San Antonio de los Altos, Carrizal, Los Teques, Los Valles del Tuy y en el Estado Vargas. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario establecer, por normas generales, con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, los componentes del porcentaje establecido en este numeral. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr exigir el cumplimiento de requisitos adicionales, a travs de normas de carcter general, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Artculo 18 Organizacin y funcionamiento La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es la nica institucin facultada para autorizar la organizacin y el funcionamiento de las instituciones de este sector segn el procedimiento sealado en su normativa prudencial y en el Reglamento de la presente Ley. En el caso de fusiones o transformaciones, las cuales slo podrn ser efectuadas por los bancos universales y microfinancieros, debern presentar la solicitud ante Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario acompaada de un estudio con los siguientes aspectos: 1) Estado de situacin de las instituciones bancarias que proyectan fusionarse o transformarse, de ser ste el caso. 2) La viabilidad del proyecto. 3) Un plan de distribucin de las acciones, as como la proporcin a ser suscrita a travs de oferta pblica, de ser el caso. 4) El plan de fusin o transformacin, con indicacin de las etapas en que se efectuar. 5) El proyecto de estatutos de la institucin bancaria que resultare de la fusin o transformacin. 6) Los planes de negocios, de organizacin, de plataforma tecnolgica, y de funcionamiento de la institucin bancaria. 7) Cualquier otra informacin que solicite la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. La informacin y el plan previsto en los numerales 2, 3 y 4 de este artculo, conjuntamente con el proyecto de estatutos indicado en el numeral 5, deben ser previamente aprobados por las asambleas generales de accionistas correspondientes.

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Las decisiones respecto a la fusin o transformacin deben ser adoptadas en una asamblea donde estn representadas las tres cuartas partes del capital social de los respectivos bancos con el voto favorable de por lo menos, las dos terceras partes (2/3) de las acciones representadas en la asamblea. Las fusiones o transformaciones surtirn efecto a partir de la inscripcin en el Registro Mercantil de los acuerdos respectivos, de los estatutos del banco y de la correspondiente autorizacin de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, la cual deber publicarse en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. En el supuesto de la fusin no se aplicar lo establecido en la Ley que regule la materia mercantil para las fusiones. La autorizacin de los bancos universales y los bancos microfinancieros, as como la fusin o transformacin de las instituciones bancarias, contarn con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Artculo 19 Impedimentos para ser organizador No pueden ser organizadores de las instituciones bancarias: 1. Las personas condenadas por delitos de trfico ilcito de drogas, legitimacin de capitales, financiamiento al terrorismo, terrorismo, atentado contra la seguridad nacional y traicin a la patria y dems delitos dolosos. 2. Las personas que, por razn de sus funciones, estn prohibidos de ejercer el comercio, de conformidad con las normas legales vigentes. 3. Las personas sometidas a beneficio de atraso, juicio de quiebra y los fallidos no rehabilitados. 4. Los y las accionistas, directores o directoras, tesoreros o tesoreras, asesores o asesoras, comisarios o comisarias, gerentes y ejecutivos o ejecutivas de una persona jurdica que se encuentre en proceso de insolvencia o quiebra. 5. Las personas que ejerzan funciones pblicas. 6. Los directores o directoras y trabajadores o trabajadoras de una institucin de la misma naturaleza. 7. Los y las accionistas, directores o directoras, gerentes y ejecutivos o ejecutivas principales de personas jurdicas a quienes se les haya cancelado su autorizacin de operacin, o su inscripcin en cualquier registro requerido para operar o realizar oferta pblica de valores, por infraccin legal en la Repblica Bolivariana de Venezuela o en el extranjero. 8. Los y las accionistas, directores o directoras, gerentes y ejecutivos o ejecutivas principales de una persona jurdica a la que se le haya cancelado su autorizacin de operacin, o su inscripcin en cualquier registro requerido para operar o realizar oferta pblica de valores, por infraccin legal, en la Repblica Bolivariana de Venezuela o en el extranjero. 9. Las personas que en los ltimos diez aos, contados desde la fecha de la solicitud de autorizacin hayan sido accionistas mayoritarios directamente o a travs de terceros, hayan ocupado cargos de administracin o de direccin,
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consejeros o consejeras, asesores o asesoras, consultores o consultoras, auditores internos y externos, gerentes de reas, secretarios o secretarias de la junta directiva o cargos similares, de hecho o de derecho, en una institucin del Sistema Financiero Nacional que haya sido intervenida por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario o los entes de regulacin del mercado de valores y de las empresas de seguros. No se considerar para estos efectos la participacin de una persona por un plazo inferior a un ao, acumulado dentro del plazo de los diez aos. 10. Las personas que, como directores o directoras o gerentes de una persona jurdica, en los ltimos diez aos, contados desde la fecha de la solicitud de autorizacin hayan resultado administrativamente responsables por actos que han merecido sancin. 11. Las personas que participen en acciones, negociaciones o actos jurdicos de cualquier clase, que contravengan las leyes o las sanas prcticas financieras o comerciales establecidas en la Repblica Bolivariana de Venezuela o en el extranjero. 12. Las personas que han sido inhabilitados para el ejercicio de cargos u oficios pblicos, sea por una infraccin penal o administrativa. 13. Los y las accionistas, directores o directoras, administradores o administradoras, comisarios o comisarias o factores mercantiles de empresas que desarrollen las materias de comunicacin, informacin y telecomunicaciones, de conformidad con la Constitucin de la Repblica, las leyes y la normativa vigente. Se entiende por accionista mayoritario, para los efectos de la presente Ley, aquellos que posean directa o indirectamente una participacin accionaria igual o superior al diez por ciento (10%) del capital social o del poder de voto de la Asamblea de Accionistas. Artculo 20 Pago del capital suscrito y pagado El capital social deber estar totalmente suscrito y pagado al momento de comenzar las operaciones, y deber mantenerse durante el ejercicio de la autorizacin conferida. El capital pagado no podr ser inferior al capital mnimo requerido para cada tipo de institucin. Los aportes de capital social debern pagarse totalmente en dinero efectivo. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sector bancario del pas. Este depsito se har bajo una modalidad que devengue intereses. Artculo 21 Utilizacin del capital social inicial El importe del capital social inicial slo podr ser utilizado durante la etapa de organizacin, para: 1. Cobertura de los gastos que dicho proceso demande. 2. Compra o construccin de inmuebles para uso de la institucin.

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3. Compra del mobiliario, equipo y mquinas requeridos para el funcionamiento de la institucin. 4. Contratacin de servicios necesarios para dar inicio a las operaciones. El resto del capital inicial deber ser invertido ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin, empresas del Estado, obligaciones del Banco Central de Venezuela, o depositado en otra institucin bancaria del pas. Ttulo IV. Capital, reservas y dividendos Captulo II. De las reservas de capital Artculo 44 Reserva legal Las instituciones bancarias deben alcanzar una reserva no menor del cincuenta por ciento (50%) de su capital social. La reserva en mencin se constituye trasladando semestralmente no menos del veinte por ciento (20%) de sus utilidades despus de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere la Ley que regula las operaciones mercantiles o cualquier otra Ley relacionada aplicable. Cuando la reserva legal haya alcanzado el cincuenta por ciento (50%) del capital social, deber destinarse no menos del diez por ciento (10%) de las utilidades del ejercicio al aumento de la misma, hasta que sta sea igual al ciento por ciento (100%) del capital social.

Artculo 45 Reservas voluntarias No podr acordarse la transferencia anual de utilidades a la cuenta de reserva voluntaria, sin que previamente se cumpla con la aplicacin preferente dispuesta por esta Ley para la constitucin de la reserva legal en el porcentaje semestral establecido en el artculo anterior de esta Ley o para la reconstitucin de la reserva legal en la forma dispuesta en el siguiente artculo. Artculo 46 Aplicacin de reservas Si la institucin bancaria registra prdidas, se aplica a su cobertura el monto de las utilidades no distribuidas y de las reservas voluntarias, si las hubiere, en caso de que los montos antes indicados no fueren suficientes los accionistas debern reponer las prdidas a travs de aportes en dinero en efectivo. Artculo 47 Creacin del Fondo Social para Contingencias

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Las instituciones bancarias, debern constituir un Fondo Social para Contingencias mediante la transferencia en efectivo a un fideicomiso en otra institucin bancaria equivalente al diez por ciento (10%) del capital social, que garantizar a los trabajadores y trabajadoras el pago de sus acreencias laborales, en el caso que se acuerde la liquidacin administrativa de la institucin bancaria en la cual prestan sus servicios. El porcentaje previsto en este artculo, se alcanzar con aportes semestrales del cero coma cinco por ciento (0,5%) del capital social hasta alcanzar el diez por ciento (10%) requerido. Cuando se efecten incrementos del capital social, las instituciones bancarias debern realizar el ajuste correspondiente, a los fines de garantizar el porcentaje sealado. Slo cuando la institucin bancaria entre en liquidacin, se distribuir este fondo fiduciario entre los trabajadores y trabajadoras activos, segn lo indicado en la normativa prudencial de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Captulo III. Aplicacin de las utilidades Artculo 48 Aporte social Las instituciones bancarias destinarn el cinco por ciento (5%) del "Resultado Bruto Antes de Impuesto" al cumplimiento de la responsabilidad social que financiar proyectos de Consejos Comunales u otras formas de organizacin social de las previstas en el marco jurdico vigente. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, previa opinin vinculante del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de las Comunas, establecer mediante normativa prudencial los mecanismos de asignacin, ejecucin y distribucin de estos recursos entre las regiones del territorio nacional. Artculo 49 Dividendos Las utilidades de las instituciones bancarias que resulten en cualquier ejercicio semestral, despus de constituir todas las provisiones y reservas previstas en esta Ley, se aplicarn y distribuirn conforme lo determine la Asamblea General de Accionistas, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: 1) Haberse constituido todas las provisiones, ajustes y reservas exigidas incluyendo las correspondientes al pago de impuestos, Fondo Social para Contingencias, aporte social y apartado de utilidades en beneficio de los trabajadores. 2) Haber cumplido con lo establecido en las disposiciones del artculo 50 de la presente Ley, as como cualquier otra normativa emitida por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario sobre el patrimonio requerido.

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Las instituciones del sector bancario estn obligadas a presentar a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario un informe explicativo de los acuerdos que hubiera adoptado sobre la declaracin de dividendos u otra forma de aplicacin de utilidades o de disposiciones de recursos. El plazo para la entrega del referido informe es de 10 (diez) das hbiles, contados a partir de la fecha de adopcin del acuerdo, debiendo transcurrir un plazo similar para que el contenido del mismo pueda hacerse efectivo. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario suspender los acuerdos de aplicacin de utilidades en tanto no reciba explicaciones que absuelvan satisfactoriamente las observaciones que, con relacin a ellos, hubiere formulado. Captulo IV. Adecuacin patrimonial y liquidez Artculo 50 Coeficiente de adecuacin patrimonial Las instituciones bancarias deben mantener un patrimonio que en ningn caso puede ser inferior al doce por ciento (12%) de su activo ms el monto de las operaciones a que se refiere el numeral 4 de este artculo, aplicando los criterios de ponderacin de riesgos emanados de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. A los efectos previstos en este artculo, la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, establecer: 1. Los elementos integrantes del patrimonio. 2. Los elementos integrantes del activo. 3. Las partidas computables de los ingresos, de ser el caso. 4. Las operaciones que no estando reflejadas en el activo puedan comportar riesgos conocidos como contingentes. 5. Los criterios de ponderacin de riesgos, a los efectos de determinar los coeficientes aplicables, de acuerdo con la mayor o menor gravedad de dichos riesgos. 6. El tratamiento aplicable a las instituciones bancarias que transitoriamente no cumplan el requerimiento patrimonial a que se refiere el encabezamiento de este artculo. Artculo 51 Modificacin del Coeficiente de adecuacin patrimonial La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, modificar el requerimiento patrimonial previsto en el artculo anterior, tomando en cuenta las condiciones econmicas, financieras y tecnolgicas del pas, as como las prcticas y estndares internacionales de aceptacin general aplicables a la materia y a la administracin de los riesgos.

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Artculo 52 Indicadores de liquidez y solvencia La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, fijar mediante normas de carcter general los indicadores de liquidez y solvencia de las instituciones bancarias. Dichas normas determinarn el porcentaje mnimo que deben mantener las instituciones bancarias para la ponderacin de los indicadores de liquidez y solvencia. Ttulo V. Operaciones, funcionamiento y atencin al pblico Captulo I. Operaciones Artculo 53 Operaciones de intermediacin Las modalidades y condiciones de los depsitos, en moneda nacional o en divisas, el crdito, el fideicomiso, las estipulaciones contractuales, las inversiones en ttulos valores y cualquier otra modalidad de intermediacin propias de la actividad bancaria as como los servicios prestados al usuario o usuaria, sern establecidas y reguladas en el Reglamento de la presente Ley, en la normativa prudencial que la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dicte al efecto y en las normas que determine el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Las instituciones bancarias que mantengan posiciones en ttulos o valores emitidos o avalados por la Nacin o empresas del Estado, custodias de terceros, fideicomisos y garantas en moneda nacional o extranjera, los mantendrn en custodia en el Banco Central de Venezuela. Artculo 54 Captacin de Depsitos Las instituciones bancarias, dentro de las limitaciones establecidas en esta Ley, podrn recibir depsitos a la vista, a plazo y de ahorro, los cuales sern nominativos. Artculo 55 Modalidad de Depsitos A los efectos de la presente Ley, se considerarn depsitos a la vista los exigibles en un trmino igual o menor de treinta (30) das continuos, y depsitos a plazo los exigibles en un trmino mayor de treinta y un das continuos. Los depsitos a plazo se documentarn mediante certificados negociables o no, emitidos por la institucin depositara en ttulos de numeracin sucesiva, que debern inscribir en los registros llevados al efecto. Las instituciones bancarias, se obligan a cumplir las rdenes de pago del cuenta corrientista, hasta la concurrencia de la cantidad de dinero que hubiere depositado en la cuenta corriente o del crdito que ste le haya concedido, la cuenta
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corriente, ser movilizada por cheques, rdenes de pago, o por cualquier medio electrnico de pago aplicado al efecto. Las instituciones bancarias, estn obligados a llevar sus cuentas corrientes al da con el objeto de determinar los saldos deudores o acreedores de las mismas, e informar a sus cuentacorrientistas mensualmente, dentro de los quince das continuos siguientes a la fecha de terminacin de cada mes, de los movimientos de sus cuentas correspondientes al perodo de liquidacin de que se trate, por medio de un estado de cuenta, enviado a la direccin que a tal efecto se indique en el contrato respectivo, el cual puede ser va electrnica. Si l o la titular de la cuenta corriente tiene observaciones que formular al estado de cuenta, deber hacerlas llegar a la institucin bancaria por escrito a su direccin o por va electrnica, en forma detallada y razonada, dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de recepcin del estado de cuenta. Dentro del referido plazo de seis meses siguientes a la fecha de terminacin del respectivo mes, tanto el usuario o usuaria como la institucin bancaria podrn, bajo pena de caducidad, impugnar el respectivo estado de cuenta por errores de clculo o de escritura, por omisiones o duplicaciones y por falsificaciones de firmas en los correspondientes cheques. Vencido el plazo antes indicado sin que la institucin bancaria, haya recibido ni las observaciones ni la conformidad del usuario o usuaria o sin que se haya impugnado el estado de cuenta, se tendr por reconocido en la forma presentada, sus saldos deudores o acreedores sern definitivos en la fecha de la cuenta y las firmas estampadas en los cheques se tendrn como reconocidas por el o la titular de la cuenta. Los cheques relacionados en un estado de cuenta, conformados por el o la cuentacorrientista en forma expresa o tcita, podrn ser devueltos al o la titular de la cuenta una vez transcurrido el lapso para las impugnaciones a que se refiere esta Ley, salvo que hayan sido propuestas vlidamente. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar normas prudenciales relacionadas con las obligaciones del o la cuentacorrientista y de la institucin bancaria relacionadas a la cuenta corriente. Artculo 56 Proteccin de las cuentas de ahorro Los depsitos en cuentas de ahorro de las personas naturales son inembargables hasta por el monto y forma garantizados por el Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, salvo en los juicios de pensin de alimentos, o de divorcio y liquidacin de la sociedad conyugal de gananciales o liquidacin de la comunidad concubinaria.

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Salvo autorizacin expresa del titular de una cuenta de depsito, no podrn ser objeto de dbito automtico por concepto de cuotas o pagos mensuales de deudas crediticias. Artculo 57 Cuentas de ahorro de los nios, nias y adolescentes Los y las adolescentes emancipados o emancipadas pueden movilizar libremente sus cuentas de ahorro. Los nios, nias y adolescentes, podrn movilizar sus cuentas de ahorro, con el acompaamiento y firma conjunta de un representante mayor de edad. En caso de que dicho representante no sea padre o madre su designacin para estos fines deber ser acordada por el juez o jueza del Tribunal competente en la materia, de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgnica para la Proteccin de Nios, Nias y el Adolescente. Artculo 58 Prohibicin de constituir garanta con las prestaciones sociales En ningn caso las prestaciones sociales deben servir de garanta para el pago de aquellas deudas originadas por operaciones de crdito, salvo lo contemplado en la Ley Orgnica del Trabajo. Artculo 59 Prohibicin de realizar dbitos en las cuentas sin autorizacin del usuario o usuaria Salvo autorizacin expresa del o la titular, las instituciones bancarias no podrn efectuar descuentos o dbitos por cualquier concepto de las cuentas denominadas nmina y aquellas cuentas a travs de las cuales se paguen pensiones y jubilaciones, sean estas corrientes o de ahorro. Artculo 60 Crditos y plazos A los efectos de la presente Ley, se consideran como: 1. Crdito: todas aquellas operaciones en moneda nacional, que comprenden el arrendamiento financiero, descuento de facturas, prstamos, cartas de crdito, descuentos, anticipos, reportos, garantas y cualesquiera otras modalidades de financiamiento u operaciones activas realizadas por las instituciones bancarias. En todo caso, las instituciones bancarias, podrn emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior, en cumplimiento de las normas establecidas por el Banco Central de Venezuela. Las instituciones bancarias podrn efectuar operaciones de reporto nicamente con ttulos valores emitidos o avalados por la Repblica Bolivariana de Venezuela o por empresas del Estado, ya como reportadores o como reportados. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar las normas prudenciales para regular estas operaciones con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional.
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2. Crditos al consumo: el financiamiento rotativo en corto plazo, realizado por las instituciones bancarias, otorgado por cualquier medio a personas, para efectuar de manera directa operaciones de compra en establecimientos comerciales o pago de servicios, dentro y fuera del territorio nacional, hasta por siete mil quinientas Unidades Tributarias (7.500 U.T.), y cuyo monto es recuperable a travs del pago de cuotas consecutivas, que contengan pagos de intereses y capital. Se incluyen dentro de este tipo de crditos, las operaciones realizadas a travs del sistema de tarjetas de crdito o cualquier medio informtico, magntico o telefnico, por personas naturales o jurdicas. 3. Crditos a corto plazo: son aquellos cuya vigencia no exceder el plazo de cinco aos. Se incluyen en este supuesto los crditos dirigidos a la adquisicin de vehculos. 4. Crditos a mediano plazo: son aquellos cuya vigencia no exceder el plazo de diez aos. 5. Crditos a largo plazo: son aquellos con vigencia superior a diez aos. En todo caso la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, mediante normativa prudencial de carcter general, podr modificar los criterios de temporalidad para calificar los crditos como de corto, mediano y largo plazo. Artculo 61 Prohibicin de cobro de intereses sobre intereses Se prohbe el cobro de intereses sobre intereses y la capitalizacin de los mismos en las operaciones de crdito. Los intereses a cobrar se calcularn solamente sobre el saldo de capital y no sobre todo el capital inicialmente adeudado. En el caso de los crditos a travs del sistema de tarjetas de crdito o cualquier medio informtico, magntico o telefnico, a los consumos del mes en curso no le sern aplicables intereses financieros o corrientes; estos sern aplicables slo a partir del mes siguiente si el usuario opta por el financiamiento. Las instituciones bancarias, que incumplan esta prohibicin estarn obligadas a rembolsar al usuario las cantidades percibidas que excedieran del monto que resulte de calcular los intereses aplicables sin la capitalizacin, y debern indemnizar los daos ocasionados por el cobro indebido de estos intereses; todo ello sin perjuicio de la responsabilidad penal y administrativa que corresponda a la institucin, sus directivos, sus socios, administradores o empleados, segn la presente Ley. Artculo 62 Intereses, comisiones y tarifas Las instituciones del sector bancario no aplicarn para las operaciones activas, tasas de inters, superiores a las mximas establecidas por el Banco Central de Venezuela y para las operaciones pasivas menores a las mnimas establecidas
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por el mismo ente. Las comisiones, y dems tarifas que cobren, no podrn ser mayores a las que establezca el Banco Central de Venezuela. Estas tasas de inters, comisiones y tarifas, sern publicadas de acuerdo con las normas que dicte la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 63 Encaje legal Las instituciones bancarias estn sujetas a encaje de acuerdo a la naturaleza de las obligaciones o a la naturaleza de sus operaciones, segn lo determine el Banco Central de Venezuela. Corresponde al Banco Central de Venezuela determinar las tasas de encaje, las normas para su constitucin y clculo, controlar su cumplimiento, reportes e imponer las sanciones a que hubiere lugar, sin perjuicio de la funcin fiscalizadora que corresponde a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 64 Requisitos y procesos en el otorgamiento crediticio La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario establecer las normas prudenciales que cumplirn las instituciones bancarias para la agilizacin y efectividad del proceso crediticio, requisitos, gestiones de cobranza, ejecucin de garantas y clculo de sus provisiones. Para la evaluacin crediticia las instituciones bancarias desarrollarn modelos especficos de pronstico de riesgos para cada tipo de usuario o usuaria, siguiendo lo establecido en las normas que dicte la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario e informarn por escrito las razones por las cuales ha sido rechazada, negada, o no aceptada la solicitud del crdito. El criterio bsico es la capacidad de pago del deudor. Las garantas tienen carcter subsidiario. Artculo 65 Normativa sobre operaciones fiduciarias La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario autorizar a las instituciones bancarias para desempearse como fiduciarios y dictar normas prudenciales sobre los diversos tipos de negocios fiduciarios. Artculo 66 Participacin en Ttulos de Deuda Pblica Nacional El rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, establecer con base a las condiciones y requerimientos instituidos en la poltica financiera nacional, los lmites mximos y mnimos de Ttulos de Deuda Pblica Nacional que debern tener en su cartera de inversiones las instituciones del sector bancario, con la excepcin de los utilizados por el Banco Central de Venezuela para la realizacin
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de operaciones de mercado abierto y para operar como prestamista de ltima instancia en el sector bancario nacional. Artculo 67 Normas para transacciones internacionales y riesgo de cambio extranjero. El Banco Central de Venezuela establecer los trminos, limitaciones y modalidades de las operaciones en divisas de las instituciones bancarias, casas de cambio y operadores cambiarios fronterizos, autorizados para actuar en dicho mercado, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. El Banco Central de Venezuela, entre otros aspectos, definir la forma de medicin de las posiciones en divisas, los lmites respectivos de tales posiciones y sus plazos, la cobertura de riesgo, los mecanismos de informacin y verificacin, as como cualquier otra medida que estime conveniente para asegurar el cumplimiento de la normativa dictada relacionada con el mercado bancario; igualmente, podr efectuar inspecciones en las instituciones bancarias, casas de cambio y operadores cambiarios fronterizos autorizados para actuar en dicho mercado. Artculo 68 Suministro de Informacin El Banco Central de Venezuela instruir acerca de la naturaleza y periodicidad de la informacin y documentacin de las operaciones en divisas, que debern suministrar las instituciones del sector bancario, as como aquella que stos deban solicitar a sus usuarios y usuarias, sin perjuicio de la documentacin o informacin que el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional o la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario les requiera. Captulo III De los fideicomisos, mandatos, comisiones y otros encargos de confianza Artculo 73 Instituciones autorizadas La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario autorizar a los bancos universales para desempearse como fiduciarios, mandatarios, comisionistas o realizar otros encargos de confianza. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar normas generales sobre los diversos tipos de negocios fiduciarios, mandatarios, comisionistas o de otros encargos de confianza y su proceso de constitucin y remocin de la autorizacin, as como el establecimiento de los lmites mximos de la totalidad de los fondos fideicometidos con base al patrimonio de la institucin fiduciaria, informacin financiera, auditoras, registros contables, supervisin y control.

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Los bancos universales autorizados para actuar como fiduciarios, mandatarios, comisionistas o realizar otros encargos de confianza, darn estricto cumplimiento a todas las regulaciones que rijan la materia, no pudiendo eludirlas basndose en el cumplimiento de las instrucciones dadas por el fideicomitente. Artculo 74 Obligaciones del fiduciario Las instituciones autorizadas para actuar como fiduciarios estn obligadas, adems de las contempladas en la Ley de Fideicomisos, a: 1. Crear un departamento de fideicomiso que incluya la estructura organizativa separada de la institucin bancaria. 2. Cuidar y administrar los bienes y derechos que constituyen el patrimonio del fideicomiso de manera eficaz, eficiente y transparente aplicando los principios tico-morales de una sana gestin. Cuando el fiduciario acte siguiendo instrucciones expresas del fideicomitente previstas en el contrato de fideicomiso, el fiduciario slo ser responsable por la prdida o deterioro de los fondos fiduciarios, si se comprueba que hubo de su parte dolo, negligencia, imprudencia, impericia o incumplimiento de las obligaciones contractuales. Las instituciones autorizadas para actuar como fiduciario debern mantener la evidencia o documentacin necesaria donde se verifique la notificacin al fideicomitente de los riesgos que pudiesen tener las colocaciones efectuadas por su mandato. 3. Defender el patrimonio del fideicomiso preservndolo de daos que pudieran afectar o mermar su integridad. 4. Proteger con plizas de seguro, los riesgos que corran los bienes fideicometidos, de acuerdo a lo pactado en el contrato de fideicomiso, previa autorizacin de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y en los casos que as lo requiera el fideicomitente, a cargo de ste. 5. Cumplir los encargos que constituyen la finalidad del fideicomiso, realizando para ello los actos, contratos, operaciones, inversiones o negocios que se requiera, con la misma diligencia que la propia institucin bancaria aplica en sus asuntos. 6. Dar cuenta a los fideicomitentes, mandantes o comisionantes, por lo menos semestralmente, de los fondos invertidos o administrados 7. Presentar para su aprobacin ante la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario los modelos de contratos de fideicomiso, mandato, comisin u otros encargos de confianza y posteriormente inscribirlos en el Registro Mercantil correspondiente. 8. Protocolizar en la oficina u oficinas subalternas de Registro respectivas los bienes inmuebles o derechos sobre stos transferidos en el contrato de fideicomiso, as como la revocatoria o reforma de los mismos. 9. Llevar el inventario y la contabilidad de cada fideicomiso con arreglo a la ley, y cumplir conforme a la legislacin de la materia las obligaciones tributarias del patrimonio fideicometido, tanto las sustantivas como las formales. 10. Llevar contabilidad separada por cada patrimonio fideicometido bajo su dominio fiduciario en libros debidamente legalizados, sin perjuicio de las cuentas y

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registros que corresponden en los libros de la institucin bancaria, cuentas y registros que deben mantenerse conciliados con aqulla. 11. Preparar balances y estados financieros de cada fideicomiso, de forma mensual, as como un informe o memoria semestral, y poner tales documentos a disposicin de los fideicomitentes, sin perjuicio de su presentacin a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y remitirlos a esta Superintendencia, conforme a las reglas establecidas, los Estados Financieros del departamento de fideicomiso, auditados por Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. 12. Valorar mensualmente los activos que conforman los fondos fiduciarios de acuerdo con las normas dictadas al efecto por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. 13. Adoptar las mismas polticas de anlisis de crdito y valoracin por deterioro del activo, aplicadas por la institucin autorizada para actuar como fiduciario. Regirn para estas operaciones las mismas prohibiciones que correspondan a la institucin fiduciaria; salvo que en los fideicomisos de inters social el fideicomitente establezca condiciones distintas o estn enmarcados dentro de los objetivos estratgicos del Estado. 14. Guardar reserva respecto de las operaciones, actos, contratos, documentos e informacin que se relacionen con los fideicomisos, con los mismos alcances que esta Ley establece para el secreto bancario. 15. Notificar a los fideicomitentes de la existencia de bienes y servicios disponibles a su favor, dentro del trmino de cinco das hbiles de que el beneficio est expedito. 16. Transmitir al nuevo fiduciario, en los casos de subrogacin, los recursos, bienes y derechos del fideicomiso. 17. Rendir cuenta a los fideicomitentes y a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario al trmino del fideicomiso o de su intervencin en l. 18. Cuando conforme a las normas que rijan el fideicomiso, queden en poder de la institucin fiduciaria fondos lquidos provenientes o resultantes del fideicomiso, dicha institucin deber informar de manera inmediata al fideicomitente y esperar su instruccin, dichos fondos estarn depositados en cuenta especial remunerada en la misma institucin bancaria. 19. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario requerir de las instituciones bancarias el envo peridico de una relacin detallada de los bienes recibidos en fideicomiso. Artculo 75 Inversiones en moneda extranjera La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, podr condicionar, restringir o limitar la inversin, de los fondos recibidos en fideicomiso o administrados por cuenta ajena, incluyendo mandatos, comisiones y otros encargos de confianza en el exterior, as como la que se realice en el pas en
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divisas o en ttulos denominados en moneda extranjera, sin perjuicio de lo sealado en los artculos 66 y 67 de la presente Ley. Artculo 76 Prohibiciones del fiduciario Se prohbe a la institucin fiduciaria afianzar, avalar o garantizar en forma alguna ante el fideicomitente los resultados del fideicomiso o de las operaciones, actos y contratos que realice con los bienes fideicometidos. Las instituciones fiduciarias no actuarn como fiduciario o fideicomitente con personas naturales o jurdicas vinculadas a la respectiva institucin bancaria, conforme a los parmetros previstos en esta Ley. Los fideicomisos de prestacin de antigedad de sus empleados se constituirn en otras instituciones bancarias autorizadas para actuar como fiduciarios. La institucin fiduciaria no podrn realizar operaciones, actos y contratos con los fondos y bienes de los fideicomisos, en beneficio de: 1. La propia institucin. 2. Sus directores o directoras y empleados o empleadas y los empleados contratados o empleadas contratadas para el fideicomiso de que se trate. 3. Sus auditores externos o auditoras externas, incluidos los profesionales socios que integran la firma de auditora externa y los profesionales que participen en las labores de auditora externa de la propia institucin. Las prohibiciones a que se refiere este artculo alcanzan al o la cnyuge y a los parientes de las personas indicadas, as como a las personas jurdicas en que el o la cnyuge y los parientes en conjunto, tengan personalmente una participacin superior al cincuenta por ciento (50%).

Artculo 77 Otras prohibiciones y limitaciones del fiduciario Las instituciones autorizadas para actuar como fiduciaria no podrn realizar las siguientes operaciones con los fondos recibidos en fideicomiso o mediante otros encargos de confianza: 1. Otorgar crditos, salvo que se concedan a los beneficiarios o beneficiarias, o cuando se trate de aquellos fideicomisos con recursos provenientes del sector pblico, siempre que no contravengan las limitaciones establecidas en la presente Ley. 2. Otorgar garantas, dar en prenda o establecer cualquier otro tipo de gravamen sobre el fondo fiduciario, sin la expresa autorizacin del fideicomitente, beneficiario, mandatario o afn. 3. Emitir ttulos, certificados o participaciones con cargo a un fondo fiduciario. 4. Asegurar, ni registrar la revalorizacin de los activos que integren los fondos, sino hasta el momento de su realizacin y de conformidad con la normativa dictada al efecto por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario.
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5. Realizar con recursos provenientes de fondos fiduciarios contratos a futuro y sus derivados. 6. Adquirir o invertir en ttulos u obligaciones, que no estn inscritos en el Registro Nacional de Valores. 7. Adquirir o invertir en obligaciones, acciones o bienes de instituciones con las cuales hayan acordado mecanismos de inversin recproca. 8. Invertir o colocar en moneda o valores extranjeros una cantidad que exceda del lmite que fije el Banco Central de Venezuela o incumplir con las normas contempladas en los artculos 66, 67 y 75 de la presente Ley. 9. Realizar, con recursos provenientes de fondos fiduciarios contratos de mutuos, futuros y derivados. 10. Realizar operaciones con empresas o instituciones situadas o domiciliadas en los pases de baja imposicin fiscal. 11. Invertir recursos en otros fideicomisos. 12. Suscribir o renovar contratos de fideicomisos con empresas de seguros y/o reaseguros. 13. Realizar operaciones activas u otorgar crditos de cualquier tipo con la propia institucin bancaria autorizada para actuar como fiduciario, para la realizacin del objeto del fideicomiso; salvo lo dispuesto en leyes especiales. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr suspender aquellas operaciones que realice una institucin bancaria autorizada para actuar como fiduciario mediante un contrato de fideicomiso, mandato, comisin u otro encargo de confianza, no compatibles con la naturaleza de dichas figuras jurdicas, en cuyo caso, el fiduciario, mandatario, o comisionista deber informar de inmediato la decisin del ente regulador al fideicomitente o beneficiario, mandante o comisionante. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario informar a los usuarios y usuarias y al pblico en general de la negativa u omisin del fiduciario, mandatario o comisionista. En caso de infracciones graves o recurrentes a las disposiciones contractuales, o las normativas legales o prudenciales la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, referidas a los fideicomisos, mandatos, comisiones y otros encargos de confianza, revocar la autorizacin otorgada a la institucin bancaria autorizada. Ttulo VI. De la informacin Captulo I. Contabilidad, informacin y publicidad Artculo 78 Contabilidad Las instituciones del sector bancario se sometern a las normas contables dictadas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias. Las instituciones del sector bancario, presentarn a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, segn lo que sta disponga, sobre su forma,
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contenido y dems requisitos, para cada tipo de institucin del sector bancario, lo siguiente: 1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince das continuos siguientes al respectivo mes. 2. Una relacin de indicadores sobre su situacin financiera al final de cada trimestre, la cual deber enviarse dentro de los primeros quince das continuos siguientes al respectivo trimestre. 3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince das continuos siguientes al final de cada ejercicio. 4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, de acuerdo a las reglas que para la realizacin de tales auditoras sta establezca, dentro de los noventa das continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos debern ser publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artculo, sern publicados en un diario de circulacin nacional, dentro de los primeros quince das continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral y semestral. Las casas de cambio solamente publicarn los estados financieros, dentro de los primeros quince das continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artculo, correspondientes a las oficinas en el exterior, debern remitirse a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la periodicidad all indicada. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artculo, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artculo. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) das continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones establecidas en este artculo. Artculo 79 Revisin de la contabilidad, remisin de informacin

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La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario est autorizada para acceder, sin restriccin alguna, a los registros contables de las instituciones del sector bancario en los sistemas electrnicos y su evidencia fsica, correspondencia, archivos, actas o documentos justificativos de sus operaciones. Asimismo, las instituciones del sector bancario estn obligadas a suministrar toda la informacin requerida por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y de otros entes de regulacin del sector, as como del auditor externo o auditora externa, en la forma y lapsos que stos la soliciten. Las instituciones del sector bancario, debern registrar en sus sistemas de informacin contable la totalidad de sus operaciones pasivas y activas; para ello los sistemas de informacin debern contar con procesos automatizados que validen que estas operaciones queden registradas en las cuentas contables que les corresponde. Artculo 80 Exhibicin de tasas y comisiones Las instituciones del sector bancario deben proporcionar informacin fidedigna al pblico. Para ello en todo tipo de publicidad, en todos los documentos que respalden sus operaciones, y en sus oficinas de atencin al pblico, debern especificar las tasas nominales anuales de las operaciones pasivas, las comisiones y cargos por cada servicio financiero, adems de cualquier otra informacin necesaria para que el usuario y usuaria pueda determinar con facilidad el costo total de la operacin activa. Artculo 81 Memoria Semestral Las instituciones bancarias presentarn a los accionistas y tener a disposicin del pblico en general su memoria semestral, sta cumplir los requisitos que a tales efectos establezca la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Sin menoscabo de los recaudos que fije la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dicha memoria debe contener adems la siguiente informacin: 1) Informe de la Junta Directiva. 2) Estados financieros comparativos de los dos ltimos aos. 3) Participacin porcentual en los sectores productivos del pas a travs de su cartera crediticia; 4) Informe sobre los reclamos y denuncias que presenten los usuarios y usuarias de los servicios bancarios, y forma en la cual fueron resueltas 5) Disposicin de canales electrnicos y de oficinas bancarias 6) Informe del auditor externo 7) Posicin del coeficiente de adecuacin patrimonial Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad. Captulo II. Auditoras

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Artculo 82 Auditora Interna Las instituciones bancarias tendrn una unidad de auditora interna, debidamente certificada por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Los auditores internos sern nombrados por la Asamblea General de Accionistas. En caso de ausencia definitiva y comprobada, la Asamblea General de Accionistas proceder a designar su reemplazo, dentro del plazo no mayor de treinta das. Artculo 83 Auditora Externa Las instituciones bancarias tendrn un auditor externo, persona jurdica que ser designada de una terna que presentar la Asamblea General de Accionistas a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. La designacin del auditor externo recaer en aquella que resulte electa de un proceso de seleccin que contar con la participacin de por lo menos el veinte por ciento (20%) de los usuarios y usuarias activos con antigedad no menor de un ao de la institucin bancaria de que se trate, segn el procedimiento tanto de la seleccin como de la contratacin, que a tal efecto dicte la Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario. El auditor externo, durar en sus funciones hasta un mximo de tres (3) aos consecutivos, podr ser contratado nuevamente luego de transcurridos tres (3) aos de la culminacin del perodo antes sealado, y para ser removido se aplicar lo dispuesto por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Las funciones del auditor externo son incompatibles con la prestacin de cualquier otro servicio o colaboracin a la institucin auditada. El auditor externo no podr, dentro de los tres (3) aos siguientes a la terminacin de sus funciones, prestar otra clase de servicios a la institucin. No puede ser auditor externo la persona jurdica que hubiese prestado servicios remunerados a la institucin en el ao inmediatamente anterior, as como las personas naturales vinculadas a sta. Los socios de la firma de auditora externa, no podrn tener parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo grado de afinidad con el Superintendente o Superintendenta, Intendentes o Intendentas y el personal gerencial de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 84 Fiscalizacin de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, respecto de las auditoras que se realicen, tendr plenas facultades fiscalizadoras sobre ellas y exigir los requisitos mnimos que cumplirn.
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Tanto el auditor interno como el externo, presentarn a la Junta Directiva y a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la periodicidad que stos lo determinen, cualquier informacin que se les solicite y aquellas que los auditores consideren necesaria. Artculo 85 Responsabilidad del auditor interno El auditor interno velar porque las operaciones y procedimientos de la institucin del sector bancario se ajusten a la Ley, la normativa prudencial, los manuales internos de procesos de las instituciones bancarias y a los principios contables aprobados por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Adems son responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas de control interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la Asamblea General de Accionistas, de la Junta Directiva y de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario; y, suscribir los estados financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general. Si el auditor interno se negase a firmar los estados financieros, deber sustentar su negativa, por escrito, ante la institucin del sector bancario y a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 86 Funciones del auditor externo El auditor externo tendr las funciones que se determinan en esta Ley as como en las disposiciones que dicte la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. El auditor externo deber emitir opinin y remitir informacin sobre los siguientes aspectos a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y a la Asamblea General de Accionistas de la institucin bancaria de que se trate: 1) La veracidad o exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y soportes. 2) La suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la estructura y procedimientos administrativos de la institucin auditada. 3) La informacin pormenorizada de las inversiones en acciones que la institucin bancaria mantenga en otras instituciones bancarias del exterior y comentar sobre la naturaleza y monto de las operaciones entre la institucin bancaria y la institucin receptora de la inversin, sus relaciones existentes y los efectos que ejerce la consolidacin sobre el patrimonio de la institucin auditada. 4) El detalle de las operaciones o transacciones que requiera la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario o la institucin auditada. 5) El cumplimiento de las medidas correctivas que hubiesen sido recomendadas en el informe anterior sobre los aspectos indicados en los numerales anteriores. 6) Evaluar el control interno de la infraestructura, plataforma tecnolgica y sistemas de informacin.
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Artculo 87 Obligaciones de los acreditados para emitir informes La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario llevar un registro de las personas naturales y jurdicas acreditadas, de acuerdo con el procedimiento que sta determine, para realizar actividades complementarias a la actividad bancaria y poder emitir informes. En dicho registro se inscribirn: las personas jurdicas encargadas de realizar auditoras externas, los contadores pblicos o contadoras pblicas en el ejercicio independiente, los comisarios o comisarias, los peritos valuadores, los custodios de ttulos valores, empresas asesoras en materia de Prevencin y Control de Legitimacin de Capitales, as como cualquier otra empresa asesora para el cumplimiento de Leyes, las compaas calificadoras de riesgo y cualquier otro servicio que la Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario determine. Captulo III. Sigilo Bancario Artculo 88 Alcance de las prohibiciones Est prohibido a las instituciones bancarias, as como a sus directores o directoras y trabajadores o trabajadoras, suministrar a terceros cualquier informacin sobre las operaciones pasivas y activas con sus usuarios y usuarias, a menos que medie autorizacin escrita de stos o se trate de los supuestos consignados en el artculo 89 de la presente Ley.

Tambin se encuentran obligados a cumplir el secreto bancario: 1. El Superintendente o Superintendenta de las Instituciones del Sector Bancario y los trabajadores o trabajadoras de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. 2. Los directores o directoras y trabajadores o trabajadoras del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. 3. Los directores o directoras y trabajadores o trabajadoras del Banco Central de Venezuela. 4. Los directores o directoras y trabajadores o trabajadoras de las empresas de auditora externa. La institucin bancaria est obligada a comunicar la informacin que requieran los organismos competentes contemplados en la Ley que regula la prevencin de legitimacin de capitales. Artculo 89 Levantamiento del secreto bancario

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El secreto bancario no rige cuando la informacin sea requerida para fines oficiales por: 1. El Presidente o Presidenta de la Repblica, el Vicepresidente Ejecutivo o Vicepresidenta Ejecutiva de la Repblica, el Presidente o Presidenta de la Asamblea Nacional, los Magistrados o Magistradas Presidentes o Presidentas de las Salas del Tribunal Supremo de Justicia, el Ministro o Ministra del rea financiera, el Fiscal o la Fiscal General de la Repblica, el Defensor o Defensora del Pueblo, el Procurador o Procuradora General de la Repblica, el Contralor o Contralora General de la Repblica, el Presidente o Presidenta del Consejo Nacional Electoral, el Presidente o Presidenta del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, el Presidente o Presidenta del Banco Central de Venezuela, el Presidente o Presidenta del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, el Superintendente o Superintendenta del mercado de valores y el Superintendente o Superintendenta del sector seguros. 2. El Ministro o Ministra del Poder Popular con competencia en materia para Interior y Justicia, el Ministro o Ministra del Poder Popular con competencia en materia para la Defensa, los rganos del Poder Judicial, la administracin aduanera y tributaria, y la autoridad administrativa con competencia en materia cambiara, segn las leyes. 3. Los jueces o juezas y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con especfica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el usuario y usuaria de la institucin del sector bancario a quien se contrae la solicitud. 4. La Fiscala General de la Repblica, en los casos de presuncin de enriquecimiento ilcito de funcionarios o funcionaras y servidores pblicos o servidoras pblicas de quienes administren o hayan administrado recursos del Estado o de organismos a los que ste otorga soporte econmico. 5. El Superintendente o la Superintendente de las Instituciones del Sector Bancario, en el ejercicio de sus funciones de supervisin. 6. Los organismos competentes del gobierno de un pas con el que se tenga celebrado convenio para combatir, reprimir y sancionar el trfico ilcito de drogas o el terrorismo y la legitimacin de capitales. 7. El Presidente o Presidenta de una Comisin Investigadora de la Asamblea Nacional, con acuerdo de la Comisin de que se trate y en relacin con hechos que comprometan el inters pblico. En los casos de los numerales 2, 3 y 4, la solicitud de informacin se canaliza a travs de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Los receptores o receptoras de la informacin a que se refiere el presente artculo, debern utilizarla slo a los fines para los cuales fue solicitada, y respondern de conformidad con las leyes por el incumplimiento de lo aqu establecido. Captulo IV. Del Sistema de Informacin Central de Riesgo Artculo 90 Definicin y uso del Sistema

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El Sistema de Informacin Central de Riesgos es una base de datos o registro de la actividad crediticia del sector bancario nacional bajo la responsabilidad de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, el cual permite consultar la situacin crediticia de los distintos usuarios y usuarias de las instituciones y cuya finalidad es precisar los niveles de riesgo. El Sistema de Informacin Central de Riesgos ser utilizado por las instituciones bancarias para realizar consultas automticas de la informacin consolidada en el Sistema. Queda terminantemente prohibido el uso del Sistema de Informacin Central de Riesgos para fines distintos a los previstos en esta Ley, incluyendo el ser requerido como requisito para tramitacin de prstamos o crditos, aperturas de cuentas de ahorros o corrientes u otros instrumentos o modalidades de captacin. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario solicitar informacin a otras instituciones pblicas y privadas sobre el comportamiento en la cancelacin oportuna de servicios pblicos de las personas naturales o jurdicas, sean usuarios o no del sector bancario nacional, a fin de recopilar informacin adicional para facilitar la evaluacin de riesgos, contribuir con las normas de identificacin del usuario y usuaria para la prevencin de legitimacin de capitales, y facilitar el acceso a productos crediticios a las personas sin historial bancario. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar la normativa prudencial mediante la cual regular, lo relacionado con la forma y oportunidad de transmisin, calidad de los datos transmitidos, exclusin o inclusin de usuarios, tiempo de permanencia en el Sistema de Informacin Central de Riesgos, verificacin de la veracidad de la informacin y tramitacin de reclamos.

Artculo 91 Obligacin de suministrar la informacin Las instituciones bancarias y las instituciones sealadas en el artculo anterior, suministrarn peridica y oportunamente, la informacin que se requiere para mantener actualizado el registro de que trata el artculo 90 de esta Ley. Deben contar con sistemas computarizados que les permitan proporcionar dicha informacin con la periodicidad que determine la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 92 Prohibicin de informar Las instituciones bancarias, en consonancia con la presente Ley tienen prohibido informar los antecedentes financieros personales de sus usuarios o usuarias a cualquier persona natural o jurdica u Organismos Pblicos o Privados, exceptuando al mismo usuario o usuaria, a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, al rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, al Banco Central de Venezuela y dems entes autorizados por la
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presente Ley o Leyes Especiales, salvo que el usuario o usuaria autorice por escrito a la institucin, autorizacin que en cualquier momento podr ser revocable por el usuario o usuaria. Ttulo VIII. Del fondo de proteccin social de los depsitos bancarios Captulo I. De la constitucin y funcionamiento Artculo 114 Rgimen de personal Los funcionarios o funcionaras del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios tendrn el carcter de funcionarios y funcionaras pblicas con las atribuciones que les fije esta Ley, su estatuto funcionarial interno, el manual descriptivo de cargos y la Ley que regule la materia funcionarial y su reglamento. Los funcionarios o funcionaras del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios sern de libre nombramiento y remocin del Presidente o Presidenta del Fondo de acuerdo con lo previsto en la excepcin establecida en el artculo 146 de la Constitucin de la Repblica y de conformidad con las categoras de cargos de alto nivel y de confianza que se indiquen en el reglamento interno y estatuto funcionarial interno; ello sin perjuicio de la aplicacin de los principios constitucionales sobre la funcin pblica. El estatuto funcionarial interno, contar con la aprobacin del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia para las finanzas y contemplar todo lo relativo al perodo de prueba, ingreso, clasificacin y remuneracin de cargos, beneficios sociales, salariales y especiales, capacitacin, sistema de evaluacin de actuacin, compensaciones, ascenso, traslados, licencias, retiro, prestaciones por antigedad y vacaciones. Los rganos jurisdiccionales del contencioso funcionarial previsto para la funcin pblica, sern competentes para conocer, tramitar y decidir las reclamaciones que formulen los funcionarios o funcionarias del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios cuando consideren lesionados los derechos previstos en esta Ley, su reglamento interno y su estatuto funcionarial interno. Los obreros y obreras al servicio del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios se regirn por la Ley Orgnica del Trabajo. Artculo 115 Del Sistema de Ahorro Los funcionarios o funcionaras del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios tendrn un sistema de ahorros conforme a lo que establezca su estatuto funcionarial. Artculo 116 Del Rgimen de Jubilaciones

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Los funcionarios o funcionarias del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, estarn sujetos al rgimen de jubilaciones establecido en la Ley sobre el Estatuto de Jubilaciones y Pensiones de los Funcionarios o Empleados de la Administracin Pblica Nacional, de los Estados y de los Municipios. Artculo 117 De las Sanciones de los funcionarios y funcionaras Las infracciones a la presente Ley en que incurran los funcionarios y funcionaras del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios sern sancionadas conforme a lo establecido en la ley que regule la funcin pblica, sin perjuicio de lo dispuesto en las sanciones establecidas en esta Ley. Captulo II. Del Patrimonio Artculo 118 Del Patrimonio El patrimonio del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios estar integrado por: 1. Los aportes efectuados por las instituciones bancarias. 2. Los aportes efectuados por el Ejecutivo Nacional. 3. Los beneficios obtenidos como resultado de las operaciones del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios. 4. Las reservas de capital, incluidas las reservas de garanta. 5. Cualquier otro ingreso, bien o derecho, que por cualquier ttulo, entre o se destine a formar parte del patrimonio del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios.

Artculo 119 Aporte Las instituciones bancarias debern efectuar aportes mensuales al Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios. Los referidos aportes debern hacerse efectivos dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes. La tarifa para la determinacin de los aportes para las instituciones bancarias pblicas ser de no menos del cero coma veinticinco por ciento (0,25%) del total de los depsitos del pblico que estas instituciones tengan para el cierre de cada semestre inmediatamente anterior a la fecha de pago, y se pagar mediante primas mensuales equivalentes cada una de ellas a un sexto (1/6) de dicho porcentaje. La tarifa para la determinacin de los aportes para las instituciones bancarias privadas ser de no menos del cero coma setenta y cinco por ciento (0,75%) del total de los depsitos del pblico que estas instituciones tengan para el cierre de cada semestre inmediatamente anterior a la fecha de pago, y se pagar mediante

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primas mensuales equivalentes cada una de ellas a un sexto (1/6) de dicho porcentaje. Tales aportes sern computados como gastos de las instituciones respectivas, correspondientes al ejercicio dentro del cual sean efectuados. El Banco Central de Venezuela, el Banco de Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as como las instituciones del sector bancario creadas por el Estado que acten en el sistema microfinanciero, no estarn obligados al pago del aporte especial establecido en este artculo. El Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional determinar las cuentas del balance y los tipos de depsitos que sern considerados para la determinacin de la base del clculo, a los fines previstos en el encabezamiento de este artculo, de acuerdo con la naturaleza y el origen de los correspondientes recursos, excluyendo aquellos provenientes de otras instituciones bancarias y respecto a los cuales se hayan efectuado aportes. El rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, por iniciativa propia o a solicitud del Ejecutivo Nacional, oda la opinin del Banco Central de Venezuela, podr modificar el porcentaje sealado en este artculo, as como establecer un mecanismo de aportes diferenciados por parte de las instituciones bancarias pblicas y privadas. Tal rgimen especial de aportes diferenciados, tambin abarcar a las instituciones bancarias objeto de medidas de intervencin sin cese de intermediacin financiera, rehabilitacin o aqullas a las cuales se les hayan establecido mecanismos extraordinarios de transferencia de depsitos. Las instituciones bancarias sujetas a intervencin con cese de la intermediacin financiera o en proceso de liquidacin administrativa, estn exceptuados de cancelar los aportes contemplados en el presente artculo al Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios. En caso de que el aporte previsto en este artculo no fuese efectuado dentro del plazo fijado al efecto, la institucin bancaria de que se trate deber pagar, adems, intereses por el tiempo que dure la demora, los cuales se calcularn a la tasa activa promedio de los seis bancos del pas con mayor volumen de depsitos, publicada por el Banco Central de Venezuela. El atraso en el aporte no podr exceder de quince das continuos posteriores al vencimiento del pago sin perjuicio de las responsabilidades administrativas y penales, establecidas en los artculos 207 y 208 de la presente Ley. Artculo 120 Anticipos otorgados por el Banco Central de Venezuela A solicitud del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios y a los fines del cumplimiento de su objeto, el Banco Central de Venezuela podr otorgarle
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anticipos hasta por un plazo de un (1) ao, con garanta sobre los activos del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios o los aportes futuros. La tasa de inters que devengarn estos anticipos ser la aplicada por el Banco Central de Venezuela en sus operaciones ordinarias. Las operaciones que el Banco Central de Venezuela realice con el Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, no estarn sujetas a las limitaciones que su Ley le establece. Artculo 121 Emisin de ttulos El Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios podr emitir ttulos de crditos, en los trminos y condiciones que determine su Presidente, previa opinin del Directorio del Banco Central de Venezuela, la cual ser vinculante. Captulo III. Del ejercicio, balance e informes Artculo 122 Ejercicio econmico El Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios liquidar y cerrar sus cuentas los das 30 de junio y 31 de diciembre de cada ao. Los estados financieros semestrales del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, debern ser auditados por contadores pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, conforme a las reglas que para la realizacin de tales auditoras sta establezca.

Artculo 123 Normativa prudencial contable. Los estados financieros del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios se elaborarn segn el cdigo de cuentas, normas e instrucciones que dicte la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Artculo 124 Lapso de presentacin Dentro de los noventa das siguientes al cierre de cada ejercicio semestral, el Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios presentar ante el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, a los fines de su aprobacin, el balance final de sus operaciones y los estados financieros con el informe de los auditores externos. Artculo 125 Publicacin de los estados financieros
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Los estados financieros auditados semestrales del Fondo de Proteccin Social de los Depsitos Bancarios, debern ser publicados en un diario de circulacin nacional dentro de los quince (15) das continuos siguientes de su aprobacin por el rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. Decreto con rango, valor y fuerza de ley de crdito para el sector agrario Objeto Artculo 1. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por objeto fijar las bases que regulan el financiamiento otorgado por los bancos comerciales y universales a travs de crditos en el sector agrario, a los fines de promover y fortalecer la soberana y seguridad agroalimentaria de la Nacin. mbito de aplicacin Artculo 2. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley se aplicar para todo el sector agrario nacional, estadal, municipal y local y atender los requerimientos de los sectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola forestal pesquero y acucola, as como operaciones de financiamiento para adquisicin de insumos, acompaamiento, infraestructura, tecnologa, transporte, mecanizacin, almacenamiento y comercializacin de productos alimenticios y cualquier otro servicio conexo vinculado al sector agrario. As mismo, velar por el correcto uso, destino e inversin que hagan los bancos comerciales y universales sobre la cartera de crdito agraria asignada, conforme a los principios y reglas establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Principios Artculo 3. Los principios que rigen la aplicacin del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley se fundamentan en la justicia social, solidaridad, corresponsabilidad, complementariedad, cooperacin, transparencia, eficiencia, eficacia, y la proteccin al ambiente, a los fines de asegurar el desarrollo humano integral, una existencia digna para la colectividad y garantizar la soberana y seguridad agroalimentaria. Los servicios financieros y no financieros Artculo 4. A los efectos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el financiamiento otorgado por los bancos comerciales y universales, contempla las operaciones y servicios financieros y no financieros, que contribuyan con el desarrollo integral del sector agrario. Estos servicios no financieros incluyen la

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formacin para el manejo de las reas administrativas y legales, propias del proyecto a ser financiado, as como la asistencia tcnica en materia agraria. Porcentaje obligatorio Artculo 5. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, fijar mediante Resolucin Conjunta, previa opinin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, dentro del primer mes de cada ao, los trminos, condiciones, plazos y porcentajes mnimos obligatorios de la cartera de crdito agraria, incluyendo los porcentajes para el sector primario, la agroindustria y los fundos estructurados, que los bancos comerciales y universales, destinarn al sector agrario tomando en consideracin los ciclos de produccin y comercializacin, el cual en ningn caso podr exceder del treinta por ciento (30%) de su cartera de crditos bruta. A tales efectos, el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras establecer los rubros de cada uno de los sectores agrcolas que comprender la cartera de crdito agraria, mediante Resolucin que dicte para tal efecto. Colocaciones Artculo 6. Las colocaciones efectuadas por los bancos comerciales y universales, de conformidad con lo establecido en el Artculo 8 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern consideradas en el porcentaje obligatorio de la cartera de crdito agraria, una vez verificado el desembolso y destino para el cual fueron realizadas.

Tasa de inters Artculo 7. La tasa de inters mxima aplicable por los bancos comerciales y universales a las colocaciones crediticias que destinen al sector agrario, ser calculada y publicada semanalmente por el Banco Central de Venezuela. En ningn caso la tasa de inters agraria podr ser inferior a la tasa agraria de referencia que establezca el Banco Central de Venezuela. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, podr fijar mediante Resolucin Conjunta, una tasa de inters especial en aquellos rubros que determine, por debajo de la tasa agraria establecida por el Banco Central de Venezuela.

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La tasa de inters agraria fijada debe ser cancelada por el prestatario al vencimiento de cada cuota de crdito y no por anticipado. Destino del porcentaje de colocaciones Artculo 8. El porcentaje de las colocaciones de los bancos universales y comerciales, a que se refiere el Artculo 6 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deber destinarse a operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrario para satisfacer requerimientos de los sectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola forestal, pesquero y acucola, referido a: 1. Operaciones de produccin realizadas directamente por los productores y productoras agrarios, como adquisicin de insumos, asistencia tcnica y bienes de capital, operaciones de almacenamiento, tecnologa, transformacin y transporte. 2. Operaciones complementarias de la produccin agraria y servicios conexos realizadas con participacin mayoritaria de los productores y productoras agrarias. 3. Operaciones de procesamiento, intercambio, distribucin y comercializacin de la produccin, siempre y cuando el producto sea adquirido directamente por empresas de propiedad colectiva y otras formas asociativas comunitarias, constituidas para desarrollar la mutua cooperacin y la solidaridad, en articulacin con instituciones pblicas y por la agroindustria, para lo cual se deber presentar constancia de conformidad otorgada por el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras. 4. Las inversiones que realicen en instrumentos de financiamiento, las colocaciones, obligaciones u otras operaciones pasivas que se realicen en bancos del estado destinados al sector agrario, tales como certificados de depsitos, bonos de prenda, obligaciones y certificados ganaderos. 5. La construccin de infraestructuras requeridas para optimizar procesos productivos en el sector agrario. 6. El fomento y desarrollo de los Fundos Estructurados previstos en la normativa que rige la materia. 7. El cultivo y aprovechamiento de las especies acuticas conforme a las tcnicas de acuicultura, para lo cual se deber presentar Constancia de Conformidad otorgada por el ente de adscripcin del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras. 8. Plantaciones forestales para la cual debern presentar la permisologa otorgada por el rgano o ente competente. En ningn caso las operaciones de intercambio, distribucin y comercializacin financiadas por cada banco exceder del quince por ciento (15%) de la cartera agraria de cada una de las instituciones financieras, ni podr exceder de este porcentaje de la cartera agraria de cada banco, las inversiones que se realicen en certificados de depsitos y bonos de prenda, operaciones de reporto de los mismos y certificados ganaderos. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras podr establecer mediante Resolucin, los rubros y dems requerimientos
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de los respectivos sectores a los que prioritariamente le ser aplicable el financiamiento a que se refiere este artculo, adems cualquier otra condicin que considere necesaria de acuerdo a las polticas, planes y programas de la Comisin Central de Planificacin. Otras colocaciones Artculo 9. Se consideran igualmente como colocaciones destinadas al sector agrario, a los efectos del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las operaciones de financiamiento realizadas con los bancos del Estado destinados al sector agrario y los Fondos Nacionales o Regionales Pblicos de Financiamiento del Sector Agrario; as como, sus participaciones en los Fondos y Sociedades de Garantas Recprocas que otorguen fianzas al sector agrario. Servicios no financieros Artculo 10. Los recursos destinados por los bancos comerciales y universales, a los servicios no financieros dirigidos a la formacin, capacitacin, acompaamiento y asistencia tcnica a las personas que reciban financiamiento, sern considerados como parte del porcentaje a que se refiere el artculo 5 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, fijar mediante Resolucin Conjunta, el porcentaje mximo de la cartera de crdito agraria destinado a los servicios no financieros, dentro del primer mes de cada ao. Condiciones de financiamiento Artculo 11. Para el otorgamiento de los crditos a los que se refiere el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se deben cumplir los procedimientos y requisitos aplicables establecidos en la Ley que rige la materia de bancos y otras instituciones financieras y dems actos normativos derivados de su aplicacin. El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, previa opinin del Comit de Seguimiento de la Cartera de Crdito Agraria, podr establecer condiciones especiales para el otorgamiento de los crditos, entre otras, reduccin de requisitos y fijacin de plazos mximos especiales para crditos a largo plazo. En funcin de la actividad o proyecto a financiar, el ciclo productivo o del perodo de maduracin, el plazo mximo para crditos a largo plazo podr ser de hasta veinte (20) aos.

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Los bancos universales y comerciales, podrn conceder crditos no garantizados, por montos que en su conjunto no excedan del cinco por ciento (5%) de la cartera bruta obligatoria agraria, los cuales en ningn caso podrn otorgarse a una misma persona natural o jurdica, o empresas relacionadas o vinculadas. Incentivos Artculo 12. El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, podr establecer los incentivos a ser otorgados por los bancos universales y comerciales a las personas que reciban financiamiento que cumplan cabalmente con las obligaciones financieras y no financieras derivadas del mismo, entre otros, la disminucin de puntos de la tasa de inters para futuros crditos, otorgamiento de crditos sin garanta y aprobacin inmediata de nuevos crditos, sin perjuicio a lo establecido en el ARTCULO anterior. Condiciones especiales Artculo 13. El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, fijar el porcentaje de la cartera bruta agraria cuyos beneficiarios sean: 1. Personas con discapacidad o que tengan necesidades especiales. 2. Jvenes con edades comprendidas entre dieciocho (18) aos y veinticinco (25) aos de edad. 3. Adolescentes mayores de catorce (14) aos de edad emancipados. 4. Personas mayores de sesenta y cinco (65) aos de edad. 5. Mujeres que tengan bajo su responsabilidad el sustento del hogar; cuya fuente principal de ingreso para la manutencin de su grupo familiar provenga del trabajo en el sector agrario. Los crditos otorgados a travs del porcentaje a que se contrae el presente artculo, debern estar destinados a los fines previstos en el artculo 8 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Decreto con rango, valor y fuerza de ley de atencin al sector agrcola Artculo 1 Objeto El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por objeto atender integralmente a los productores, campesinos y pescadores, que resultaron afectados por las contingencias naturales acaecidas durante el ltimo trimestre del ao 2010. Afectacin que trajo consigo una situacin de vulnerabilidad y de impactos a la soberana alimentaria. Siendo deber del Estado democrtico y social de derecho y de justicia ayudar y enfrentar las eventualidades como consecuencia
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de la prdida de la capacidad de pago de los recursos otorgados por parte de la banca pblica o privada. El Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley coadyuvar a garantizar a los productores, campesinos y pescadores afectados un nivel adecuado de bienestar, as como su incorporacin al desarrollo nacional, fomentando la actividad agrcola, pecuaria y pesquera mediante normas que regularn la reestructuracin y condonacin total o parcial de financiamientos agrcolas concedidos para la produccin de rubros estratgicos para la seguridad y soberana alimentaria. Se incorpora la creacin de fondos especiales que desarrollen las actividades en rubros estratgicos para el pas. Artculo 2 mbito de Aplicacin Sern beneficiarios, a los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las personas naturales y jurdicas que hubieren recibido crditos agrcolas para el financiamiento de la siembra, adquisicin de insumos, maquinarias, equipos, semovientes, construccin y mejoramiento de infraestructura, reactivacin de centros de acopio y capital de trabajo, con ocasin de la produccin de los siguientes rubros estratgicos: a. Cereales: arroz, maz y sorgo. b. Frutales tropicales: cambur, pltano, ctricos y meln. c. Hortalizas: tomate, cebolla y pimentn. d. Races y tubrculos: yuca, papa y batata. e. Granos y leguminosas: caraotas, frijol y quinchoncho. f. Textiles y oleaginosas: palma aceitera, soya, girasol y algodn. g. Cultivos tropicales: caf, cacao y caa de azcar. h. Pecuario: ganadera doble propsito (bovino y bufalino), ganado porcino, ovino y caprino, pollos de engorde, huevos de consumo, conejos, miel y huevos de codorniz. i. Pesca y Acuicultura. Pargrafo nico: Las personas naturales y jurdicas que produzcan bienes o servicios con aprovechamiento sobre la propiedad de un tercero, podrn de acuerdo a lo previsto en este artculo optar a la reestructuracin o condonacin de deuda agrcola dispuestas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, siempre que cuenten con la autorizacin del Instituto Nacional de Tierras (INTI) a que se refiere la Disposicin Final Dcima de la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario. Artculo 3 Beneficios y Facilidades Se otorgar a los beneficiarios de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos, los siguientes beneficios y facilidades:

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1. Por parte de la Banca Pblica o Privada: la reestructuracin o condonacin de deuda de crditos otorgados al sector agrcola para el financiamiento de los rubros estratgicos mencionados en el artculo 2 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos: a) Que se encuentren vencidos a la fecha de publicacin del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. b) Que, an encontrndose vigentes a la fecha de publicacin del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el beneficiario demuestre que enfrent contingencias o eventualidades ajenas a su voluntad, las cuales hubieren provocado la prdida de capacidad de pago para satisfacer las deudas contradas con la Banca Pblica o Privada. c) Se entender que el obligado carece de capacidad de pago cuando para la satisfaccin de la deuda que mantuviere con la respectiva Banca Pblica o Privada, deba efectuar la disposicin o gravamen de bienes de su propiedad indispensables para el desarrollo de la actividad agrcola financiada, o bienes necesarios para su subsistencia, o la de su familia. 2. Por parte del Directorio del Fondo para el Desarrollo Agrario Socialista (FONDAS): la condonacin de deudas propias o gestionadas provenientes del Fondo de Desarrollo Agropecuario, Pesquero, Forestal y Afines (FONDAFA), por crditos vencidos o por vencerse, siempre y cuando el beneficiario demuestre situaciones de emergencia producto de catstrofes naturales que afecten la produccin agrcola, circunstancias econmicas excepcionales o prdida de la produccin agrcola por circunstancias no previsibles, conforme a los planes especiales dictados para tal efecto por el Gobierno Bolivariano mediante Decreto. Artculo 4 Definiciones A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se entiende por: 1. Reestructuracin: Procedimiento mediante el cual el acreedor de un crdito agrcola y su correspondiente deudor convienen en la modificacin de las condiciones del crdito o prstamo originalmente pactadas, acordando nuevos trminos para el pago de las obligaciones, con las cuales el deudor se coloque en condiciones ms favorables, que le permitan el pago de dicha deuda, con la finalidad de que pueda reactivar su actividad productiva. 2. Condonacin: Es el deber por parte de la Banca Pblica o Privada o del Directorio del Fondo de Desarrollo Agrario Socialista (FONDAS), de renunciar a los derechos de crdito que poseen con esa Entidad o con el Fondo en contra de un deudor, liberando a ste ltimo, total o parcialmente de la obligacin. En los casos de la Banca Pblica o Privada la condonacin de la deuda proceder por la gravedad del dao que a consecuencia de las contingencias o eventualidades ajenas a la voluntad del deudor hubieren provocado la prdida total de los bienes, insumos o equipos que le impidan de tal manera reactivar su capacidad productiva. A tal efecto, la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, podr establecer un rgimen gradual de constitucin de provisiones para cobertura de riesgo de la cartera de crdito agrcola reestructurada o remitida.

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3. Desvo del Crdito: Se considera desvo del crdito la utilizacin de los fondos obtenidos para un fin distinto al que fue otorgado, o aun habiendo utilizado los recursos para la adquisicin de los bienes y servicios descritos en la solicitud de crdito, se adquieran menor cantidad a la declarada o se utilicen stos bienes o servicios en circunstancias distintas a las sealadas en la aprobacin del crdito. Artculo 5 Reestructuracin de crditos vigentes Cuando la reestructuracin versare sobre crditos que se encuentren vigentes a la fecha de publicacin de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, el Comit de Seguimiento de Cartera Agrcola, previa evaluacin de las solicitudes de reestructuracin o condonacin de deuda, autorizar a la Banca Pblica o Privada a la tramitacin de la correspondiente solicitud, estableciendo, de ser el caso, condiciones especiales de financiamiento o condonacin de deuda. Artculo 6 Trminos y condiciones de financiamiento Los Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de planificacin y finanzas y de agricultura y tierras, mediante Resolucin Conjunta, establecern los trminos y condiciones especiales que aplicarn la Banca Pblica o Privada para la reestructuracin o condonacin de deudas conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Tales trminos y condiciones estarn relacionados con los plazos, perodos de gracia, periodicidad de pagos, procedimientos y requisitos para la reestructuracin o condonacin de deuda, garantas y pago de otros compromisos generados por los crditos. En todo caso, el plazo mximo para el pago del crdito reestructurado podr ser de diez (10) aos, contado a partir de la fecha de otorgamiento del beneficio de reestructuracin contemplado en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Artculo 7 Tasa de inters La tasa de inters aplicable a los crditos objeto de beneficios y facilidades conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser la fijada por el Banco Central de Venezuela. Resolucin mediante la cual se establecen los trminos y condiciones especiales que aplicarn las entidades de la banca pblica y privada para la reestructuracin y condonacin de deudas, as como el procedimiento y requisitos para la presentacin y notificacin de respuesta de la solicitud de reestructuracin y condonacin de deudas. Objeto de la presente Resolucin
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Artculo 1: La presente Resolucin tiene por objeto establecer los trminos y condiciones especiales que aplicarn las Entidades de la Banca Universal Pblica y Privada, para la reestructuracin y condonacin de deudas agrcolas ordenadas mediante el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Atencin al Sector Agrcola, as como el procedimiento y los requisitos para la presentacin y notificacin de respuesta de la solicitud de reestructuracin y condonacin de deudas agrcolas. Composicin de la Deuda a Reestructurar Artculo 2: La deuda objeto de reestructuracin que debern tomar en cuenta las Entidades de la Banca Universal Pblica y Privada, para dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 1, de la presente Resolucin, comprenden: En los casos de crditos vencidos: El capital adeudado ms los intereses ordinarios y los intereses de mora causados y no cancelados para los crditos vencidos al 31 de diciembre de 2010. En los casos de crditos vigentes: El capital adeudado ms los intereses ordinarios para los crditos vigentes a la fecha de publicacin del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Atencin al Sector Agrcola. No forman parte de las deudas objeto de reestructuracin de deudas agrcolas conforme a la presente Resolucin, los honorarios profesionales por servicios judiciales y extrajudiciales de cobranzas. Condonacin Artculo 3: La deuda objeto de condonacin que debern tomar en cuenta las Entidades de la Banca Universal Pblica y Privada, para dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 1 de la presente Resolucin, podrn ser de carcter total o de carcter parcial. Para determinar qu tipo de condonacin ser efectiva, es necesario que las Entidades de la Banca Universal Pblica y Privada o funcionarios del Ministerio del Poder Popular para la Agricultura y Tierras, segn sea el caso, realicen la evaluacin tcnica a las unidades de produccin afectadas y posteriormente, realicen el anlisis correspondiente que establece el grado de afectacin que determinar si la condonacin ser total o parcial. De cualquier manera, debe ser dentro del plazo establecido en el Artculo 10 de esta Resolucin. No forman parte de las deudas objeto de condonacin de deudas agrcolas conforme a la presente Resolucin, los honorarios profesionales por servicios judiciales y extrajudiciales de cobranzas. Condiciones de financiamiento en los casos de crditos otorgados para siembra, adquisicin de insumos y capital de trabajo

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Artculo 4: Las condiciones de financiamiento aplicables a la reestructuracin de deudas por crditos otorgados para siembra, adquisicin de insumos y capital de trabajo, segn el rubro para el cual fue otorgado el respectivo crdito, sern las siguientes:
PERIODICIDAD DE LAS CUOTAS DE PAGO Semestral

GRUPOS

RUBRO Arroz

PLAZO MXIMO DE PAGO Hasta 3 aos Hasta 3 aos Hasta 3 aos

PERODO DE GRACIA 8 meses 8 meses 8 meses

Cereales

Maz Sorgo

Cambur Frutales Tropicales Pltano

Hasta 4 aos

Hasta 4 aos

Aplica nicamente 12 meses para Fundacin o Renovacin

Tomate Hortalizas Cebolla Pimentn Yuca Races y Tubrculos Papa Batata Caraota Granos y Leguminosas Frijol Quinchoncho

Hasta 3 aos Hasta 3 aos Hasta 3 aos Hasta 5 aos Hasta 5 aos Hasta 4 aos Hasta 4 aos Hasta 4 aos Hasta 4 aos

4 Meses 4 Meses 4 Meses 12 Meses 6 Meses Semestral 6 Meses 7 Meses 4 Meses 4 Meses Aplican nicamente 24 meses para Fundacin o Renovacin 7 Meses 7 Meses 7 meses Aplican nicamente 24 meses para Fundacin o Renovacin Aplican nicamente 12 meses para plantilla 6 Meses Trimestral Anual Semestral

Palma Aceitera Textiles y Oleaginosas

Hasta 5 aos

Soya Girasol Algodn Caf

Hasta 3 aos Hasta 3 aos Hasta 3 aos Hasta 4 aos

Cultivos Tropicales

Cacao

Hasta 5 aos

Caa de Azcar

Hasta 3 aos

Conucos y

Conuco

Hasta 2 aos

Anual

Anual

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Unidades Agroecolgicas

Unidad Agroecolgica

Hasta 2 aos

6 Meses

Semestral

GRUPOS

SISTEMA DE PRODUCCION Cra

Bovino

Levante Ceba Cra

PLAZO Hasta 10 aos Hasta 5 aos Hasta 2 aos Hasta 10 aos Hasta 5 aos Hasta 2 aos Hasta 5 aos Hasta 5 aos Hasta 5 aos Hasta 5 aos Hasta 5 aos Hasta 3 aos

PERODO DE GRACIA 24 meses 24 meses 12 meses 24 meses 24 meses 12 meses 24 meses 24 meses 24 meses 12 meses 6 meses 6 meses

PERIODICIDAD DE LAS CUOTAS DE PAGO Bimestral Bimestral Bimestral Bimestral Bimestral Bimestral Semestral Bimestral Bimestral Cuatrimestral Mensual Semestral

Bufalino

Levante Ceba

Porcino Ovino Caprino

Cra Cra Cra Engorde Huevos de Consumo

Pollos

Conejos Huevos de Codorniz

Cra

Cra

Hasta 3 aos

6 meses

Mensual

En todo caso, el plazo de pago y el nmero de cuotas para el pago dependern del monto de la deuda a reestructurar, hasta el lmite mximo establecido para cada rubro. Condiciones de financiamiento en los casos de crditos otorgados para otros usos. Artculo 5: Las condiciones de financiamiento aplicables a la reestructuracin de deudas por crditos otorgados para adquisicin de maquinaria, adquisicin de equipos, construccin y mejoramiento de infraestructura, adquisicin de semovientes y reactivacin de centros de acopio, asociados a los rubros mencionados en el Artculo anterior, sern las siguientes:
PLAZO MXIMO USOS Adquisicin de maquinarias Adquisicin de equipos DE PAGO Hasta 8 aos Hasta 4 aos PERODO DE GRACIA 24 meses 12 meses

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Construccin y mejoramiento de infraestructura Adquisicin de semovientes Reactivacin de centros de acopio

Hasta 8 aos

24 meses

Hasta 10 aos Hasta 8 aos

24 meses 24 meses

Para la aplicacin de las condiciones de financiamiento establecidas en el presente Artculo se observarn adems las siguientes reglas: El nmero mximo de cuotas para el pago depender del anlisis financiero realizado al productor por el ente financiero; La periodicidad de las cuotas para el pago depender del rubro que se produce y de la evaluacin financiera del productor efectuada por el ente financiero. Crditos otorgados para varios conceptos Artculo 6: Cuando la deuda objeto de reestructuracin corresponda a un crdito otorgado para varios rubros, o para varios usos agrcolas, las condiciones de financiamiento aplicables a la reestructuracin de la deuda sern aqullas que resulten ms beneficiosas al deudor, en cuanto le otorguen condiciones ms favorables para el pago de dicha deuda, considerando los plazos sealados en los Artculos 4 y 5 de la presente Resolucin.

Tasa de inters aplicable Artculo 7: La tasa de inters aplicable a los crditos reestructurados conforme a lo dispuesto en la presente Resolucin, ser equivalente a la fijada por el Banco Central de Venezuela. Resolucin mediante la cual se fijan los porcentajes mnimos mensuales y las condiciones aplicables a la cartera agraria obligatoria para el ejercicio fiscal 2011. Objeto de la presente Resolucin Artculo 1. La presente Resolucin tiene por objeto establecer los trminos, condiciones y porcentaje mnimo obligatorio de la cartera de crdito agraria que los bancos
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universales pblicos y privados del pas debern destinar al financiamiento del sector agrario durante el Ejercicio Fiscal 2011. Los plazos de los crditos destinados al sector agrario, otorgados en cumplimiento de la presente Resolucin, deben ser fijados con base en los correspondientes planes de inversin y de retorno del capital invertido. Definiciones Artculo 2. A los efectos de la correcta interpretacin de la presente Resolucin, se establecen las siguientes definiciones: a) Actividad agroindustrial: Se refiere a la transformacin de materia prima proveniente de la actividad agrcola (vegetal, pecuaria, pesquera, acucola y forestal), tanto para consumo directo (humano y animal) o productos intermedios. b) Banco universal: Son las instituciones que realizan operaciones de intermediacin financiera y sus servicios conexos, sin ms limitaciones que las establecidas en la Ley de Instituciones del Sector Banca rio. Los bancos comerciales que se encuentren en proceso de transformacin, debern cumplir con esta norma hasta tanto obtengan la autorizacin correspondiente para transformarse en banco universal o banco microfinanciero y se le aplicar el rgimen vigente de acuerdo a su naturaleza. c) Cartera agraria: Es el monto mnimo de crditos que, por mandato de Ley, cada uno de los bancos universales pblicos y privados del pas debe destinar al financiamiento del sector agrario, durante un ejercicio fiscal determinado. Dicho monto corresponde a una porcin del promedio entre las carteras de crditos brutas que cada banco comercial y universal mantuvo al cierre de los ejercicios fiscales 2009 y 2010. d) Cartera agraria mensual: Es el monto que resulta de la aplicacin del porcentaje mnimo de cartera agraria correspondiente a determinado mes,, sobre el promedio de cierre de cartera bruta de crdito relativa a tos aos 2009 y 2010, para cada uno de los bancos universales pblicos y privados. La cartera agraria mensual es de obligatorio cumplimiento y sus porcentajes son fijados mediante la presente Resolucin. e) Cartera bruta de crditos: Comprende el total de crditos sin deducir las correspondientes provisiones por incobrabilidad de los prstamos, que mantiene cada- banco universal pblico o privado en un ejercicio fiscal determinado. f) Otras colocaciones en el sector agrario: Se refieren a las inversiones que realicen las instituciones financieras (bancos universales pblicos y privados) en instrumentos de financiamiento, tales como: Certificados de depsitos, bonos agrcolas y bonos de la deuda, operaciones de reporto de los mismos y certificados ' ganaderos, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 4o del Artculo 8 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario. g) Comercializacin: Se refiere a las operaciones de comercializacin de la cosecha, siempre y cuando el producto sea adquirido directamente por la agroindustria, para lo cual se deber presentar constancia de la conformidad otorgada por el Ministerio del Poder Popular para la Agricultura y Tierras, de
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acuerdo con lo dispuesto en el numeral 3o del Artculo 8 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario. h) Comit de seguimiento: Comit creado de conformidad con el Artculo 19 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario, el cual realiza actividades de medicin, seguimiento y control de la cartera de crdito agraria. Este Comit funge, adems, como asesor de los mencionados Ministerios en materia de cartera de crdito agraria. i) Financiamiento agrario: Aportacin dineraria que recibe el prestatario para dedicarla al desarrollo de una actividad agraria, sufragar gastos o realizar inversiones en el sector agrario. j) Infraestructura agraria: Se refiere al conjunto de elementos (sistemas de riego, galpones de almacenamiento, torrefactoras, silos, plantas de procesamiento, aserraderos, lagunas, entre otras) o servicios necesarios para el desarrollo de las actividades agrarias. k) Medicin: Consiste en verificar mensualmente el cumplimiento del porcentaje mnimo establecido para la cartera de crdito agraria, por parte de los bancos universales pblicos y privados, mediante la presente Resolucin. Los incumplimientos aqu determinados, estarn sujetos a las sanciones a que hubiere lugar. I) Porcentaje mnimo de cartera agraria: Es el mnimo porcentaje de la cartera bruta que los bancos universales pblicos y privados del pas deben destinar mensualmente, de manera obligatoria, al financiamiento del sector agrario. m) Prestatario: Persona natural o jurdica que, en calidad de cliente, recibe un crdito o financiamiento agrcola por parte de un banco universal pblico y privado, con la obligacin de realizar inversiones en la produccin agraria de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario. n) Nuevo prestatario: Se considera nuevo prestatario aquel que a la fecha del otorgamiento del crdito no mantenga relacin crediticia con la banca ante la cual formula la solicitud de crdito. o) Produccin agraria primaria: Cantidad de productos obtenidos de la actividad agrcola (vegetal, pecuaria, pesquera, acucola y forestal) que son administrados en su estado natural, sin procesamiento. p) Produccin agroindustrial: Cantidad de productos obtenidos a travs del procesamiento de la materia prima de origen agrcola (vegetal, pecuario, pesquero, acucola y forestal), tanto para consumo directo (humano y animal) o productos Intermedios. q) Rubros estratgicos: Son rubros agrcolas, correspondientes a determinados subsectores, a los cuales les es aplicable de manera prioritaria el financiamiento agrcola, de conformidad con el aparte ltimo del Artculo 8 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario. Estos rubros sern declarados como estratgicos mediante Resolucin del Ministerio del Poder Popular para la Agricultura y Tierras, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

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r) Sector agrario: Componente de la economa del pas que integra y desarrolla actividades inherentes al aprovechamiento integral de los recursos de origen animal, vegetal, pesquero, acucola y forestal. 5) Subsector vegetal: Actividades orientadas al desarrollo, manejo, control y aprovechamiento de la produccin primaria de rubros de origen agrcola vegetal. t) Subsector pecuario: Actividades orientadas al desarrollo, manejo, control y aprovechamiento de la produccin primaria de rubros de origen agrcola animal. u) Subsector pesquero y acucola: Actividades orientadas al desarrollo, manejo, control y aprovechamiento de la produccin primaria de los recursos pesqueros y acucolas. v) Subsector forestal: Actividades orientadas al desarrollo, manejo, control y aprovechamiento de la produccin primaria de los recursos forestales. Fijacin de porcentajes mnimos para el ao 2011 Artculo 3. Se fijan los porcentajes mnimos de la cartera de crdito que cada uno de los bancos universales pblicos y privados del pas deber destinar mensualmente al sector agrario durante el Ejercicio Fiscal 2011, en los siguientes trminos:

El monto de la cartera agraria mensual, a que refiere el encabezado del presente Artculo, se calcular a partir de los porcentajes mensuales anteriormente indicados, aplicados al promedio de los saldos reflejados por cada banco universal pblico y privado como cartera de crdito bruta, al 31 de diciembre del ao 2009 y al 31 de diciembre de 2010. El monto de la cartera agraria mensual incluir los crditos de corto, mediano y largo plazo, conforme a lo establecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario y, sin perjuicio de lo establecido en la Ley de Instituciones del Sector Bancario. Distribucin de la Cartera agraria Artculo 4.

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El monto total de la cartera de crdito agraria trimestral de cada banco universal pblico o privado deber estar distribuido de la siguiente forma: 1. Un mnimo de cuarenta y nueve por ciento (49%) del total de la cartera agraria trimestral, deber destinarse al financiamiento de la produccin agrcola primarla de rubros estratgicos. 2. Un mximo de diez coma cinco por ciento (10,5%) del total de la cartera agraria trimestral, deber destinarse al financiamiento de infraestructura para la agroindustria de los rubros estratgicos. 3. Un mximo de diez coma cinco por ciento (10,5%) del total de la cartera agraria trimestral, deber destinarse al financiamiento de actividades de comercializacin de rubros estratgicos. 4. Hasta un veintiuno por ciento (21%), como mximo, del total de la cartera agraria trimestral, podr destinarse al financiamiento de la produccin agrcola primaria de rubros no declarados estratgicos. 5. Hasta un cuatro coma cinco por ciento (4,5%), como mximo, del total de la cartera agraria trimestral, podr destinarse al financiamiento de infraestructura para la agroindustria de rubros no declarados como estratgicos. 6. Hasta un cuatro como cinco por ciento (4,5%), como mximo, del total de la cartera agraria trimestral, podr destinarse al financiamiento de actividades de comercializacin de rubros no declarados estratgicos. 7. La estructura de la cartera agraria Indicada en el presente Artculo se resume en el siguiente cuadro:

En todo caso el porcentaje de la cartera agraria destinada al financiamiento de rubros estratgicos no podr ser inferior al setenta por ciento (70%) del total de la cartera agraria trimestral. Los bancos universales pblicos y privados, debern colocar en crditos de mediano y largo plazo un porcentaje mnimo del diez por ciento (10%) del total de la cartera agraria. Crditos No Garantizados Artculo 5.

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El total del cinco por ciento (5%) de crditos no garantizados a que refiere el ltimo aparte del Artculo 11 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario, slo podr ser destinado al financiamiento de la produccin agrcola primaria de rubros prioritarios, efectuada por prestatarios que cumplan las siguientes condiciones: 1. Ser persona natural y pequeo productor.2. No poseer crdito agrario vigente con algn banco universal pblico y privado a la fecha de la solicitud del crdito agrario. 3. Que el proyecto de financiamiento de produccin primaria manifieste capacidad de pago. De la obligatoriedad de incorporar nuevos prestatarios Artculo 6. El nmero de nuevos prestatarios, personas naturales, de la cartera agraria, deber incrementarse al menos un treinta por ciento (30%) con respecto al total de prestatarios de la cartera agraria correspondiente al cierre del ao Inmediato anterior. A los efectos de la medicin, control y seguimiento, el monto de la cartera de crditos agrarios alcanzado por cada banco universal pblico y privado, deber discriminar el nmero de prestatarios de la cartera agraria mantenidos al cierre del ao inmediato anterior y el nmero de prestatarios nuevos al trmino del ejercicio fiscal sujeto a medicin. Normas relativas al rgimen especial de requisitos de informacin y constitucin de provisiones para la cobertura de riesgo de la cartera agrcola Ttulo I. Disposiciones generales. Captulo I. Definiciones Artculo 1: Las presentes Normas estn dirigidas a todos los Bancos Universales que se encuentran sometidos a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, quien en lo adelante y a los nicos efectos de estas Normas se denominar "La Superintendencia"; que otorgan crditos a los sectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola forestal, pesquero y acucola; as como, a operaciones de financiamiento para adquisicin de insumos, acompaamiento, infraestructura, tecnologa, transporte, mecanizacin, almacenamiento y comercializacin de productos alimenticios y cualquier otro servicio conexo vinculado al sector agrario, para atender los requerimientos de los pequeos, medianos y grandes productores, campesinos, pescadores bancarizados y no bancarizados, a nivel nacional, estadal, municipal y local. Artculo 2: Las presentes Normas tienen como objeto establecer un rgimen especial que deben considerar los Bancos Universales en cuanto a los requisitos de informacin, documentacin, constitucin de garantas y constitucin de
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provisiones para la cobertura de riesgo de los crditos destinados al sector agrcola, a los fines de promover y fortalecer la soberana y seguridad agroalimentaria de la Nacin. Artculo 3: A los efectos de esta norma los trminos indicados en este Artculo, tanto en mayscula como en minscula, singular o plural, masculino o femenino, tendrn los siguientes significados: Cartera Agrcola: Es el monto mnimo de la cartera bruta de crditos que, por mandato de Ley, cada uno de los bancos universales del pas debe destinar al financiamiento de las distintas fases del proceso de produccin de los subsectores agrcola-vegetal, agrcola-animal, agrcola-pesquero, agrcola-acucola y agrcola forestal; as como, para impulsar activamente programas de desarrollo rural, su transformacin primaria y/o comercializacin. Cartera Bruta de Crditos: Comprende el total de crditos sin deducir las correspondientes provisiones por incobrabilidad, que mantiene cada banco universal en un perodo determinado. Categora de Riesgo: Se refiere a los niveles de clasificacin de los crditos en funcin del Riesgo Crediticio asignndoles una categora desde "A" Riesgo Normal hasta "E" Riesgo Irrecuperable. Colocaciones Obligatorias: Son todas aquellas colocaciones que la Institucin Bancaria deber destinar a operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo de los sectores agrcola (animal, vegetal, forestal, pesquero y acucola), las cuales sern consideradas en el porcentaje obligatorio de la cartera de crdito, una vez verificado el desembolso y destino para el cual fueron realizadas; se consideran igualmente las operaciones de financiamiento realizadas con los bancos del Estado destinados al sector agrario y los Fondos Nacionales o Regionales Pblicos de Financiamiento del Sector Agrario; as como, sus participaciones en los Fondos y Sociedades de Garantas Recprocas que otorguen fianzas al sector agrario. Crdito: Se entiende como tal tanto el capital adeudado como los rendimientos por cobrar de toda operacin en moneda nacional. Comprende el arrendamiento financiero, plazo fijo, descuento de facturas, prstamos, cartas de crditos, descuentos, anticipos, reportos, garantas y cualquier otra modalidad de financiamiento realizada por las Instituciones Bancadas. Se incluyen las operaciones que de acuerdo con el Manual de Contabilidad emitido por este Organismo estn registradas en las cuentas contingentes deudoras que se encuentren relacionadas con alguna de las operaciones anteriormente mencionadas.

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Desvo del Crdito: Es la utilizacin de los fondos obtenidos para un fin distinto al que fue otorgado, o aun habiendo utilizado los recursos para la adquisicin de los bienes y servicios descritos en la solicitud de crdito, se adquieran en menor cantidad a la declarada o se utilicen stos bienes o servicios en circunstancias distintas a las sealadas en la aprobacin del crdito. Garantas: Son aquellas legalmente constituidas y debidamente perfeccionadas, que ofrezcan un respaldo jurdicamente eficaz al pago de la obligacin garantizada al otorgar a la Institucin Bancaria una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de la obligacin. Porcentaje de Provisin Individual: Es el porcentaje que representa el riesgo de prdida de los crditos en una determinada Categora de Riesgo. Porcentaje de Riesgo: Es el que resulta de dividir el total de las provisiones individuales de la cartera de crditos entre los saldos adeudados de los crditos evaluados. Este porcentaje de riesgo se aplicar tanto a la cartera evaluada como al resto de la cartera que no haya sido clasificada. Provisin Especfica: Es aquella que se constituye al cierre de cada mes, aplicando el porcentaje de provisin individual sobre el monto de los crditos, segn lo establecido en las presentes Normas. Este porcentaje se aplicar de igual forma para las garantas otorgadas; as como, a otras operaciones contingentes que determine la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Se excluyen del clculo de esta provisin aquellas operaciones contingentes que estn garantizadas en efectivo, cartas de crdito stand by y las concedidas a particulares a favor del Fisco Nacional, cuando la Superintendencia lo considere prudente. En este caso, dicha excepcin ser comunicada en forma general al Sistema Bancario. Provisin Individual: Es la que se le asigna a los crditos de un determinado deudor, producto de multiplicar el saldo de sus crditos por el Porcentaje de Provisin Individual correspondiente a la Categora de Riesgo en la que ha sido clasificado. Reestructuracin: Procedimiento mediante el cual el acreedor de un crdito y su correspondiente deudor convienen en la modificacin de las condiciones del crdito originalmente pactadas, acordando nuevos trminos para el pago de las obligaciones, con las cuales el deudor se coloque en condiciones ms favorables, que le permitan el pago de dicha deuda, con la finalidad de que pueda reactivar su actividad productiva. Riesgo Crediticio: Es la posibilidad que se produzcan prdidas como resultado del incumplimiento de pago de clientes y/o contrapartes, con el contrato estipulado. Este riesgo se encuentra no slo en prstamos sino tambin en otras exposiciones fuera del balance como las garantas otorgadas.
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Condiciones de administracin de riesgo para los crditos objeto de reestructuracin conforme al decreto n 8.012 con rango, valor y fuerza de ley de atencin al sector agrcola Artculo 1: La presente Resolucin est dirigida a las Instituciones Bancarias Pblicas y Privadas, que se encuentran sometidas a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, que otorgaron crditos agrcolas a las personas naturales y jurdicas que resultaron afectadas por las contingencias naturales acaecidas en el pas durante el ltimo trimestre del ao 2010. Artculo 2: La presente Norma tiene como objeto establecer las condiciones de administracin de riesgo y constitucin gradual de provisiones para los crditos objeto de reestructuracin, de acuerdo con lo establecido en el Decreto N 8.012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Atencin al Sector Agrcola del 25 de enero de 2011, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.603 del 27 de enero de 2011, en concordancia con la Resolucin conjunta del Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas y el Ministerio del Poder Popular Para la Agricultura y Tierras, N 2.991 y S/N/2011 de fecha 02 de febrero de 2011, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.627 del 02 de marzo del presente ao. Artculo 3: A los efectos de esta norma los trminos indicados en este Artculo, tanto en mayscula como en minscula, singular o plural, masculino o femenino, tendrn los siguientes significados: Cartera Agrcola: Es el monto mnimo de crditos que, por mandato de Ley, cada uno de los bancos universales del pas debe destinar al financiamiento de las distintas fases del proceso de produccin de los subsectores agrcola-vegetal, agrcola-animal, agrcola-pesquero, agrcola-acucola y agrcola forestal; as como, para impulsar activamente programas de desarrollo rural, su transformacin primaria y/o comercializacin. Condonacin: Es la renuncia a los derechos de crdito que posee la Institucin Bancaria en contra de un deudor, liberando a este ltimo, total o parcialmente de la obligacin. La condonacin proceder por la gravedad del dao que a consecuencia de las contingencias o eventualidades ajenas a la voluntad del deudor, tales como condiciones climticas adversas o siniestro, hubieren provocado la prdida total de los bienes, insumos o equipos que le impidan de tal manera reactivar su capacidad productiva.

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Desvo del Crdito: Es la utilizacin de los fondos obtenidos para un fin distinto al que fue otorgado, o aun habiendo utilizado los recursos para la adquisicin de los bienes y servicios descritos en la solicitud de crdito, se adquieran menor cantidad a la declarada o se utilicen estos bienes o servicios en circunstancias distintas a las sealadas en la aprobacin del crdito. Instituciones Bancarias: A los efectos de la presente Norma se consideran Instituciones Bancarias a todos los Bancos Universales y Bancos Comerciales tanto pblicos como privados, que se encontraban activos en sus operaciones en el ltimo trimestre de 2010. Reestructuracin: Procedimiento mediante el cual el acreedor de un crdito y su correspondiente deudor convienen en la modificacin de las condiciones del crdito originalmente pactadas, acordando nuevos trminos para el pago de las obligaciones, con las cuales el deudor se coloque en condiciones ms favorables, que le permitan el pago de dicha deuda, con la finalidad de que pueda reactivar su actividad productiva. Riesgo Crediticio: Es la posibilidad que se produzcan prdidas como resultado del incumplimiento de pago de clientes y/o contrapartes, con el contrato estipulado. Este riesgo se encuentra no slo en prstamos sino tambin en otras exposiciones fuera del balance como las garantas otorgadas. Artculo 4: Las Instituciones Bancarias debern solicitar nicamente a los beneficiarios de reestructuracin o condonacin de deudas una carta explicativa de las razones que motivaron el atraso en el cumplimiento de los pertinentes pagos. Artculo 5: La deuda objeto de reestructuracin que debern tomar en cuenta para dar cumplimiento a lo dispuesto en esta Resolucin comprende: Crditos Vigentes: El capital adeudado ms los intereses ordinarios para los crditos vigentes a la fecha de publicacin del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Atencin al Sector Agrcola. Crditos Vencidos: El capital adeudado ms los intereses ordinarios y los intereses de mora causados y no cancelados al 31 de diciembre de 2010. Artculo 6: Los crditos a que hace referencia el Artculo anterior debern ser previamente evaluados por el Comit de Seguimiento de Cartera Agrcola, el cual est conformado de acuerdo con lo sealado en el Artculo 19 del Decreto N 6.219, con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crdito para el Sector Agrario, del 15 de julio de 2008, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.890 Extraordinario del 31 de julio de 2008; quien autorizar a la Institucin Bancaria la tramitacin de la correspondiente solicitud.

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Artculo 7: Los crditos objeto de reestructuracin durante el perodo de gracia, cancelarn slo los intereses en cuotas mensuales iguales y consecutivas. Finalizado dicho perodo, se iniciar el pago de las cuotas compuesta por el capital y sus respectivos intereses. Artculo 8: No forman parte de las deudas objeto de reestructuracin o condonacin de deudas agrcolas conforme a la presente Resolucin los honorarios profesionales por servicios judiciales y extrajudiciales de cobranzas. Artculo 9: Para la reestructuracin y condonacin de estos crditos las Instituciones Bancarias considerarn las condiciones y requisitos establecidos en la Resolucin conjunta emitida por el Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas y el Ministerio del Poder Popular para la Agricultura y Tierras, N 2.991 y S/N/2011 de fecha 02 de febrero de 2011, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.627 de fecha 02 de marzo de 2011.

Artculo 10: La reestructuracin de los montos adeudados debe establecer la necesaria distincin entre capitales e intereses, a objeto de evitar la prctica legalmente prohibida de calcular intereses sobre intereses. Artculo 11: A los fines de la clasificacin de riesgo especfica de cada uno de los crditos agrcolas por cuotas efectivamente reestructurados, se realizar de acuerdo con lo establecido en la siguiente tabla:
Cuotas no Pagadas Categora de Riesgo (despus de vencido el perodo de gracia establecido por c/crdito) A (Normal) B (Potencia) C (Real) D (Alto Riesgo) E (Irrecuperable) 1 2 3a5 6 a 11 12 o ms Porcentaje mnimo de provisin especfica individual 0% 5% 35% 50% 95%

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Para los efectos de la presente Resolucin, se considera que el nmero de das de vencida la cuota se contar a los treinta (30) das siguientes de la fecha en la cual debi haber sido cancelada la misma. En el caso de crditos agrcolas distintos a los anteriores, se aplicarn los siguientes parmetros: Categora A. Crditos de Riesgo Normal: Se asigna esta clasificacin a los prestatarios que hayan cumplido a cabalidad con los trminos de la obligacin, y cuyos flujos ordinarios de caja y de ingresos propios permitan presumir que su comportamiento no variar desfavorablemente, o que dispongan de garantas adecuadas y que su expediente est conforme y actualizado de acuerdo a las presentes Normas. Para los crditos otorgados a prestatarios clasificados bajo esta categora no ser necesaria la constitucin de provisiones individuales. Categora B. Crditos de Riesgo Potencial: Esta categora comprende a los prestatarios que presentan por lo menos alguna de las siguientes caractersticas: a) Incumplimiento ocasional con los trminos de la obligacin que originalmente fueron pactados, causado por situaciones financieras u otras que afecten al deudor o al proyecto financiado en forma transitoria. b) Reflejen alguna dificultad para generar los recursos propios que le permitan pagar sus crditos, con debilidades en los flujos de caja, prdidas en el ltimo ejercicio econmico e ndices de liquidez y solvencia desfavorables. c) Falta de alguna informacin financiera y/o legal requerida en los expedientes de crdito, o que sta se encuentre desactualizada, la cual se considere necesaria para evaluar el crdito. A los crditos otorgados a prestatarios clasificados bajo esta categora se les debe constituir una provisin individual que oscile entre el uno por ciento (1%) y el quince por ciento (15%). Categora C. Crditos de Riesgo Real: En esta categora se incluyen a los prestatarios que aparte de manifestar alguna de las deficiencias indicadas en la Categora "B" de Riesgo Potencial, adicionalmente presenten por lo menos alguna de las siguientes caractersticas: a) b) Crditos vencidos. Seales claras de que existen dificultades ciertas para dar cumplimiento al pago de capital o intereses, determinadas por: Insuficiencias en los flujos de ingresos o de utilidad operacional.

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 Patrimonio no cnsono respecto a la cuanta del crdito, con excepcin de las personas naturales. Prdidas acumuladas o del ejercicio que ubiquen al deudor en los supuestos previstos en el Artculo 264 del Cdigo de Comercio. Causas internas o externas que afectan el buen funcionamiento de la empresa o el sector econmico en el que se desenvuelve. c) Desvo de fondos; as como, ausencia de documentacin que demuestre que el destino del crdito fue aplicado conforme lo establecido por el deudor en la solicitud del crdito. d) Ausencia de anlisis del crdito o el mismo no es concluyente o no contiene un estudio adecuado sobre la situacin del deudor, sin considerar, entre otros aspectos, lo siguiente: Documentacin accionaria o sta es de difcil comprobacin, informacin que demuestre la experiencia financiera y econmica del deudor; as como, aquella relacionada con sus proveedores y/o clientes. e) Ausencia de informes y estudios de los proyectos de inversin con el detalle de las operaciones o actividades a desarrollar que permitan determinar la viabilidad del proyecto a financiar, de ser el caso. f) Que exista aprobacin de crditos sin considerar los resultados determinados en el anlisis de crdito. g) Que no cuenten con garantas o que stas no sean suficientes, o que presenten dificultad para hacerse lquidas o su valor esperado en caso de ejecucin sea menor que los montos de los crditos garantizados. A los crditos otorgados a prestatarios clasificados bajo esta categora se les debe constituir una provisin individual que oscile entre el diecisis por ciento (16%) y el treinta y nueve por ciento (39%). Categora D. Crditos de Alto Riesgo: En esta categora se incluye a los clientes que aparte de manifestar alguna de las deficiencias indicadas en las anteriores Categoras de Riesgo, presenten por lo menos alguna de las siguientes caractersticas: a) Difcil situacin financiera demostrada por la falta de generacin de ingresos, producindose prrrogas de los vencimientos o capitalizaciones de todo o parte de los montos adeudados, sin que existan posibilidades ciertas de revertir el continuo deterioro en sus flujos de ingresos y en su patrimonio. b) Clientes respecto de los cuales el instituto bancario haya iniciado la cobranza extrajudicial o judicial y se espera que de la liquidacin de sus activos y/o de las garantas constituidas, quedar un importante remanente sin cobrar. c) Clientes sobre los que se comprobare que la documentacin suministrada sea de dudosa confiabilidad o falsa. d) Inconsistencias entre los ingresos declarados en los estados financieros y el flujo de caja, con relacin a los indicados en la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta, de ser el caso.

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e) Sin evidencia del origen de los fondos con los que se cancelan los crditos, o que los pagos provengan de terceros sin que el deudor demuestre suficientemente la relacin econmica existente con las personas naturales y/o jurdicas que realizan los pagos por su cuenta. Se incluyen en esta categora aquellos prestatarios que hayan utilizado los recursos otorgados por el banco para cancelar, total o parcialmente, capital o intereses, de crditos de otros clientes, relacionados o no con l. A los crditos otorgados a prestatarios clasificados bajo esta categora se les debe constituir una provisin individual entre el cuarenta por ciento (40%) y el setenta por ciento (70%). Categora E. Crditos Irrecuperables: Esta categora agrupa a los prestatarios cuyos crditos se consideran irrecuperables o de tan escaso valor de recuperacin que su mantenimiento como activo en el balance no se justifica. Corresponden a esta categora los prestatarios de reconocida insolvencia que: a) Presenten graves problemas operacionales y financieros. b) En situacin de quiebra o de liquidacin. c) Que enfrenten cobros judiciales por parte de sus acreedores o que su actividad productiva est paralizada o muy limitada. d) No poseen garantas o stas sean insuficientes, de difcil liquidacin o existen acreedores preferencia les que las limitan. A los crditos otorgados a prestatario clasificados bajo esta categora se les debe constituir una provisin individual entre el setenta y un por ciento (71%) y el noventa y cinco por ciento (95%). Una vez terminado el plazo de vigencia establecido en el Decreto N 8.012 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Atencin al Sector Agrcola, anteriormente mencionado, el cual culmina el 30 de junio de 2012, las Instituciones Bancarias dentro de los seis (6) meses siguientes debern adecuarse a lo indicado en la Resolucin que se encuentre vigente a esa fecha contentiva de las Normas para la Clasificacin de Crditos, a razn de un sexto (1/6) mensual. Artculo 12: El registro contable de los ingresos relacionados con los crditos agrcolas reestructurados de acuerdo con las referencias contenidas en la presente Resolucin, deber cumplir las siguientes instrucciones: a) Intereses por cobrar de crditos agrcolas vigentes al momento de la reestructuracin: Se seguir aplicando el mtodo del devengado durante el plazo de amortizacin de capital y/o intereses. b) Intereses por cobrar de crditos agrcolas vencidos al momento de la reestructuracin e intereses de mora por crditos agrcolas: Se registrarn como ingresos una vez que sean efectivamente recaudados. c) Los ingresos capitalizados de los crditos agrcolas refinanciados por
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disposiciones del Ejecutivo Nacional, deben registrarse en la cuenta 278.00 "Ingresos devengados por crditos". En caso que durante el proceso de anlisis de factibilidad del otorgamiento de la reestructuracin a los crditos agrcolas, no se produzca el pago de intereses adeudados, stos debern registrarse como ingresos slo en el momento en que sean efectivamente lquidos y cobrados. Ministerio del poder popular para las obras pblicas y vivienda despacho del ministro. Consultora jurdica nmero: 050 caracas, 04 de mayo de 2010gaceta oficial n 39.416 Caracas, (NL).- Resolucin N 050 de Ministerio para las Obras Pblicas y Vivienda, por la cual se establece en un diez por ciento (10%) el porcentaje mnimo de la cartera de crdito bruta anual, que con carcter obligatorio deben colocar con recursos propios las instituciones financieras obligadas a conceder Crditos Hipotecarios destinados a la adquisicin y construccin de vivienda principal. Dicha resolucin fue publicada en la Gaceta Oficial N 39.416 de fecha 4 de abril de 2010. A efectos de esta Resolucin, la cartera de crdito bruta anual ser la correspondiente al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al perodo en el cual se efecte la medicin correspondiente. Las instituciones financieras debern distribuir el porcentaje establecido en el Artculo anterior, de la siguiente manera: 1.- No menos de un treinta y dos por ciento (32%), para crditos hipotecarios para la construccin de vivienda. 2.- No menos de un cincuenta y ocho por ciento (58%), para crditos hipotecarios para la adquisicin de vivienda principal. 3.- No menos de un seis por ciento (6%) para crditos hipotecarios para la Remodelacin de vivienda principal. 4.- No menos de un cuatro por ciento (4%) para crditos hipotecarios para la Autoconstruccin de vivienda principal. 5.- Quedan excluidos, de la cartera de crdito bruta anual, los crditos otorgados con recursos regulados por los regmenes en materia de vivienda y hbitat. Las instituciones financieras debern distribuir el porcentaje establecido en el numeral 1 del Artculo 2 de esta Resolucin, de la manera siguiente: 1. El sesenta por ciento (60%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios que financie la construccin de viviendas destinadas a grupos familiares con Ingresos mensuales que no excedan de tres (3) salarlos mnimos. 2. El cuarenta por ciento (40%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios que financie la construccin de viviendas destinadas a grupos familiares con ingresos mensuales.
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Las instituciones financieras debern distribuir el porcentaje establecido en el numeral 2 del Artculo 2 de esta Resolucin, de la manera siguiente: 1. El ochenta por ciento (80%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios a grupos familiares con ingresos mensuales que no excedan de tres (3) salarios mnimos, los cuales deben ser distribuidos de la manera siguiente: 2. El sesenta por ciento (60%) para el Mercado Primario. 3. El cuarenta por ciento (40%) para el Mercado Secundario. 4. El veinte por ciento (20%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios a grupos familiares con ingresos mensuales que superen los tres (3) salarios mnimos en adelante los cuales deben ser distribuidos de la manera siguiente: a) El cincuenta por ciento (50%) para el Mercado Primario. b) El cincuenta por ciento (50%) para el Mercado Secundario. Artculo 5.: Las instituciones financieras debern distribuir el porcentaje estableado en el numeral 3 del Artculo 2 de esta Resolucin, de la manera siguiente: 1.-El sesenta por ciento (60%) para el otorgamiento de prstamos hipotcanos para las mejoras y reparacin de vivienda principal a grupos familiares con ingresos mensuales que no excedan de cinco (5) salarios mnimos. 2. El cuarenta por ciento (40%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios para la ampliacin de vivienda principal a grupos familiares con ingresos mensuales que no excedan de cinco (5) salarios mnimos. Las instituciones financieras debern otorgar el cien por ciento (100%) para la Autoconstruccin de vivienda principal a grupos familiares con ingresos mensuales que no excedan de cinco (5) salarios mnimos de acuerdo a lo establecido en el numeral 4 del Artculo 2 de esta Resolucin. Para el caso de Remodelacin y Autoconstruccin de vivienda principal entrar en vigencia una vez se publique el Instructivo correspondiente. Ministerio del poder popular para vivienda y hbitat despacho del ministro. Consultora jurdica nmero: 104 caracas, 19 de julio de 2011 Artculo 1: Establecer en doce por ciento (12%) el porcentaje mnimo de la cartera de crdito bruta anual, que con carcter obligatorio deben colocar con recursos propios las Instituciones del sector bancario obligadas a conceder crditos hipotecarios destinados a la construccin, adquisicin, ampliacin, mejoras y autoconstruccin de vivienda principal. A efectos de esta Resolucin, la cartera de crdito bruta anual ser la correspondiente al 31 de diciembre del ao 2010.
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Artculo 2: Las instituciones del sector bancario debern distribuir el diez por ciento (10%) del porcentaje establecido en el Artculo anterior, de la siguiente manera: 1. No menos de cincuenta por ciento (50%), destinado a crditos hipotecarios para la construccin de vivienda. 2. No menos de cuarenta por ciento (40%), destinado a crditos hipotecarios para la adquisicin de vivienda principal. 3. No menos de diez por ciento {10%} destinado a crditos hipotecarios para la Mejoras, Ampliacin y Autoconstruccin de vivienda principal. El dos por ciento {2 %) de la cartera de crdito bruta anual, deber destinarse en un cien por ciento (100%) al otorgamiento de crditos hipotecarios para la construccin de viviendas. Artculo 3: La distribucin del porcentaje establecido en el numeral 1 y en el ltimo prrafo del Artculo anterior, ser definida por el rgano Superior del Sistema Nacional de Vivienda y Hbitat.

Artculo 4: La distribucin del porcentaje establecido en el numeral 2 del Artculo 2 de esta Resolucin, ser de la manera siguiente; 1. Ochenta por ciento (80%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios a grupos familiares con ingresos mensuales menores o iguales a cuatro (4) salarios mnimos, los cuales deben ser distribuidos de la manera siguiente: a) Ochenta por ciento (80%) para la adquisicin de viviendas nuevas. b) Veinte por ciento (20%) para la adquisicin de viviendas usadas. 2. Veinte por ciento (20%) para el otorgamiento de prstamos hipotecarios a grupos familiares con ingresos mensuales mayores a cuatro (4) salarios mnimos, los cuales deben ser distribuidos de la manera siguiente: a) Ochenta por ciento (80%) para la adquisicin de viviendas nuevas. b) Veinte por ciento (20%) para la adquisicin de viviendas usadas. Artculo 5: Las instituciones del sector bancario debern otorgar cien por ciento (100%) del porcentaje establecido en el numeral 3 del Artculo 2 de la presente resolucin, a grupos familiares con ingresos mensuales menores o iguales a (5} salarios mnimos, distribuidos de la manera siguiente: a) Cuarenta por ciento (40%) destinado a crditos para mejoras y ampliacin de vivienda principal. b) Sesenta por ciento (60%) destinado a crditos para autoconstruccin de vivienda principal.

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Artculo 6: El rgano Superior del Sistema Nacional de Vivienda y Hbitat se encargar de la seleccin de los proyectos habitacionales a financiar con estos recursos a que hace referencia el numeral 1 y el ltimo prrafo del Artculo 2 de la presente Resolucin, as como las familias a las cuales se atender con las viviendas construidas con dichos recursos. Artculo 7: El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat (BANAVIH) efectuar un seguimiento mensual de lo establecida en la presente Resolucin y aplicar las sanciones previstas en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat, sin perjuicio de cualquier otra que sea aplicable. Banco central de Venezuela. Gaceta oficial 39.193 Resolucin El Directorio del Banco Central de Venezuela, en ejercicio de las facultades que le confiere al Instituto el Artculo 318 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en concordancia con lo dispuesto en el Artculo 7, numeral 3); 21, numeral 13); 49; 50 y 51 de la Ley Especial que lo rige, y en el Artculos 32 del Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, Resuelve: Artculo 1.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no podrn cobrar por sus operaciones activas, excluidas aquellas relacionadas con tarjetas de crdito, una tasa de inters anual o de descuento superior a la tasa fijada peridicamente por el Directorio del Banco Central de Venezuela para las operaciones de descuento, redescuento, reporto y anticipo del Instituto de conformidad con lo previsto en la Resolucin del Banco Central de Venezuela N 09-06-01 de fecha 4 de junio de 2009, reducida en cinco coma cinco (5,5) puntos porcentuales, excepcin hecha de los regmenes especiales. Pargrafo nico.- De conformidad con lo previsto en la Resolucin N 09-06-01 del 4 de junio de 2009, la tasa de inters que rige para las operaciones de asistencia crediticia del Banco Central de Venezuela ser anunciada y publicada peridicamente en la pgina web del Instituto. Artculo 2.Los bancos comerciales y universales no podrn cobrar por los crditos destinados a las empresas dedicadas a la actividad manufacturera, con ocasin
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de dicha actividad, una tasa de inters anual superior al diecinueve por ciento (19%). Artculo 3.Los bancos comerciales y universales no podrn disminuir la participacin que, al 31 de marzo de 2009, hayan destinado en su cartera de crdito bruta a dicha fecha, al financiamiento de la actividad que se indica en el Artculo anterior, debiendo mantener al menos el diez por ciento (10%) de la referida cartera en el mes de diciembre de 2009. Artculo 4.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no podrn pagar por los depsitos de ahorro que reciban, incluidas las cuentas de activos lquidos, una tasa de inters inferior al doce coma cinco por ciento (12,5%) anual. Artculo 5.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no podrn pagar una tasa de inters inferior al catorce coma cinco por ciento (14,5%) anual, por los depsitos a plazos que reciban, y por las operaciones mediante las cuales se emiten certificados de participaciones a plazos, en el caso de que los sujetos antes mencionados estn autorizados para realizar operaciones del mercado monetario, independientemente del plazo en que se realicen cualesquiera de las referidas operaciones. Pargrafo nico.- A los efectos previstos en el presente Artculo, la tasa de inters que debe ser pagada por los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no ser aplicable a los depsitos a plazo recibidos por los bancos de desarrollo, cuyo objeto exclusivo sea fomentar, financiar o promover las actividades microfinancieras, cuando el depositante sea otro banco o institucin financiera. Artculo 6.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, podrn cobrar como mximo tres por ciento (3%) anual, adicional a la tasa de inters anual pactada en la respectiva operacin de conformidad con lo establecido en el Artculo 1 de la presente Resolucin, por las obligaciones morosas de sus clientes. Dicha tasa de inters ser igualmente aplicable a las obligaciones morosas correspondientes a crditos pertenecientes a regmenes regulados por leyes especiales.

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Artculo 7.Las tasas de inters por operaciones activas y pasivas fijadas por el Banco Central de Venezuela en la presente Resolucin, regirn nicamente para operaciones futuras. Los crditos otorgados en los cuales se hubieren pactado intereses ajustables peridicamente, debern sujetarse a lo previsto en la presente Resolucin en lo atinente a la tasa de inters anual o de descuento aplicable. A tal efecto, los ajustes que deban realizarse se llevarn a cabo en los trminos previstos en los contratos respectivos. Artculo 8.Las disposiciones relativas al cobro o pago de tasas de inters anual por las operaciones activas y pasivas que realicen los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, contenidas en la presente Resolucin, se refieren, exclusivamente, a transacciones efectuadas en bolvares. Artculo 9.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no podrn cobrar en sus operaciones activas intereses por anticipado por perodos superiores a ciento ochenta (180) das. Artculo 10.Las tasas por operaciones activas y pasivas de los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, sern ofrecidas de modo que aseguren al pblico usuario el conocimiento exhaustivo de sus particularidades, y anunciadas en todas sus oficinas en un lugar visible al pblico, as como en las pginas web de tales instituciones. Artculo 11.Los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, debern enviar al Banco Central de Venezuela informacin peridica sobre las tasas de inters que por operaciones activas y pasivas ofrezcan a sus clientes, en los trminos y en la oportunidad que ser indicada en las circulares dictadas al efecto por el Banco Central de Venezuela. Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Nmero: 010.02 caracas, 22 de marzo de 2010. gaceta oficial n 37.164

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Visto que la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en ejercicio de las funciones que le confiere el Artculo 213 del Decreto N 1.526 con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, debe efectuar la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de las operaciones realizadas por los bancos, entidades de ahorro y prstamo y otras instituciones financieras. Visto que los servicios financieros ofrecidos al sector microfinanciero implican el otorgamiento de crditos a microempresarios con capacidad de pago y sentido emprendedor, quienes no tienen acceso a los mecanismos de financiamiento de la banca tradicional, en virtud de no contar con un patrimonio consolidado ni con garantas reales que respalden sus obligaciones. Visto que la cartera de microcrditos generalmente est conformada per montos relativamente bajos, los cuales pueden incrementarse en proporcin al cumplimiento de los pagos que se realicen sobre stos; otorgados a plazos muy cortos y con amortizaciones frecuentes previstas en funcin de los flujos operativos de los deudores; en virtud de involucrar prestatarios dedicados al desarrollo de actividades informales de la economa, las instituciones financieras requieren el establecimiento de polticas, sistemas y procedimientos orientados a flexibilizar los trmites correspondientes, as como la supervisin constante que permita la gestin oportuna de los cobros e identificacin pertinente de su deterioro, el control de la morosidad y en consecuencia, mantener la calidad de los activos. Visto que los crditos a ser otorgados a clientes del sector microfinanciero se basan principalmente en el conocimiento del deudor, su voluntad de pago, solvencia moral, su entorno social y sus potencialidades y no tanto, en su informacin financiera y en las garantas reales que puedan otorgar para cumplir con sus obligaciones; esto conlleva a que las instituciones financieras requieran de capital humano capacitado y con experiencia en microcrditos. En consecuencia, esta Superintendencia resuelve dictar las siguientes Normas: "Normas Relativas a la Clasificacin del Riesgo en la Cartera de Microcrditos y Clculo de sus Provisiones" Artculo 1: Sin perjuicio de lo establecido en el Manual de Contabilidad para Bancos, otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo, las presentes Normas tienen como objeto establecer las polticas, sistemas y controles con que deben contar las instituciones financieras que otorguen crditos a los microempresarios, destinados a identificar, medir, controlar y dar seguimiento a los riesgos asociados a los microcrditos, as como, la determinacin del riesgo y el monto de las provisiones. Artculo 2:
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A los fines de la aplicacin de las presentes Normas, se establecen las siguientes definiciones y criterios: 1. Institucin Financiera: Todo banco, entidad de ahorro y prstamo u otra institucin financiera, salvo las excepciones enmarcadas en el Artculo 2 del Decreto N 1.526 con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras de fecha 3 de noviembre de 2001, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.555 de fecha 13 de noviembre de 2001. 2. Manual de organizacin y descripcin de funciones: Documento que detalla la organizacin funcional de las diferentes unidades de la institucin financiera, as como, las obligaciones y responsabilidades de cada una de ellas y de los directores, funcionarios y dems trabajadores vinculados a las operaciones relativas a los microcrditos. 3. Manual de polticas y procedimientos: Documento contentivo de las polticas y procedimientos establecidos por la institucin financiera para la realizacin de las actividades u operaciones vinculadas con los microcrditos. 4. Manual de control de riesgo: Documento contentivo de las polticas y procedimientos para la identificacin y administracin de riesgos de las actividades vinculadas con las operaciones de microcrditos. Incluye, entre otros, los mecanismos preventivos para detectar los riesgos que la institucin financiera confronta y los lmites por riesgo para las actividades u operaciones vinculadas con los microcrditos. 5. Identificacin y administracin de riesgos: Sistema para la determinacin, medicin, seguimiento y control de los riesgos que asume la institucin financiera por las operaciones vinculadas a los microcrditos. 6. Se acogen las siguientes definiciones establecidas en el Decreto con Fuerza de Ley de Creacin, Estmulo, Promocin y Desarrollo del Sistema Microfinanciero, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.164 de fecha 22 de marzo de 2001: a) Microempresario: Persona natural o jurdica que bajo cualquier forma de organizacin o gestin productiva, desarrolle o tenga iniciativas para realizar actividades de comercializacin, prestacin de servicios, transformacin y produccin industrial, agrcola o artesanal de bienes. En el caso de persona jurdica, deber contar con un nmero total no mayor de diez (10) trabajadores y trabajadoras o generar ventas anuales hasta por la cantidad de nueve mil Unidades Tributarias (9.000 U.T.). b) Microcrdito: Crdito concedido a los usuarios del sistema microfinanciero destinado a financiar actividades de produccin, comercializacin o servicios, cuya fuente principal de pago lo constituya el producto de los ingresos generados por dichas actividades. 7. Se acogen las siguientes definiciones establecidas en el Reglamento del Decreto con Fuerza de Ley de -Creacin, Estmulo, Promocin y Desarrollo del Sistema Microfinanciero, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.223 de fecha 20 de junio de 2001:
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Modalidades de crditos: a) Crdito individual: El otorgado a personas naturales, autoempleadas o desempleadas, o a los microempresarios, individualmente considerados. b) Crdito mancomunado: El otorgado a un grupo de usuarios, de manera individual, del sistema microfinanciero, cuya caracterstica principal es el compromiso de todos los participantes del grupo en el cumplimiento de las obligaciones de pago. c) Crdito solidario: El otorgado a un grupo solidario de usuarios del sistema microfinanciero, el cual estar conformado por dos (2) a nueve (9) personas naturales o jurdicas, reunidas para respaldar en forma solidaria el crdito concedido. Artculo 3: Las instituciones financieras debern contar con diferentes Manuales, debidamente aprobados por su Junta Directiva y ser de uso obligatorio de la institucin financiera, los cuales deben considerar o reunir las siguientes caractersticas mnimas: 1) Manual de polticas y procedimientos, cuyo contenido debe ser constantemente revisado y actualizado, y contendr por lo menos: a) Especificaciones de la documentacin que los responsables de la aprobacin de los crditos deben analizar antes de emitir la aprobacin respectiva, entre las que deben constar los criterios o bases de elegibilidad o seleccin de los prestatarios y el tipo, monto, plazo, tasa de inters y garantas del crdito en funcin de las caractersticas del prestatario. Especificaciones de la documentacin que debe ser generada para evidenciar la administracin y seguimiento de los crditos, as como, la documentacin requerida para verificar la existencia y aplicacin de los mecanismos pertinentes de control interno. Igualmente, las especificaciones, de ser el caso, de la documentacin que justifique la prrroga o reestructuracin. Especificaciones que permitan evidenciar la adecuada clasificacin de los crditos y registro de su respectiva provisin. Tratamiento de los microcrditos, el cual debe estar enmarcado dentro de parmetros razonables que permitan su reestructuracin. Normas destinadas a las operaciones de microcrditos y del control interno respectivo, as como, los planes de adiestramiento del personal a cargo del otorgamiento, seguimiento, control y recuperacin de los microcrditos. Revisin de la poltica crediticia, por lo menos una vez al ao.

b)

c) d)

e)

f)

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g)

La poltica relativa al tratamiento de la reestructuracin de los crditos para los usuarios del Sistema Microfinanciero debe comprender, por lo menos: g.1) La nueva verificacin de su capacidad de pago. g.2) El comportamiento del deudor respecto del pago del microcrdito en id institucin financiera y en el resto del sistema financiero. g.3) El nmero de veces que ha sido reestructurado el microcrdito. g.4) El comportamiento del deudor en el pago a partir de la fecha de la reestructuracin concedida.

2) Manual de organizacin y descripcin de las funciones de las reas y cargos destinados a las operaciones de microcrditos y al control interno respectivo. 3) Manual de sistemas, normas y procedimientos de cobranzas que permitan el seguimiento y recuperacin oportuna de los microcrditos. 4) Manual contentivo de las estrategias de mercado que permitan a la institucin financiera cumplir con los objetivos de expansin geogrfica, conocimiento y segmentacin de mercado, rentabilidad, promocin y publicidad, entre otros. 5) Manual con la descripcin de la estructura organizativa y administrativa del rea de microcrditos y del rea encargada del control interno. 6) Manual de sistemas de organizacin y administracin que permita el establecimiento de una adecuada estructura organizativa y administrativa del rea de microcrditos, que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado de dependencia e interrelacin existente entre dichas reas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de organizacin y descripcin de funciones. 7) Manual de sistemas de informacin: a) Debe contener los mecanismos establecidos para elaborar e intercambiar informacin, tanto interna como externa, as como los procedimientos necesarios para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y actividades relacionadas con los microcrditos. b) Debe comprender las acciones previstas para la difusin de las actividades que corresponden a los diferentes niveles directivos y al personal sobre el control de sus actividades. c) Debe incluir, adicionalmente, las polticas y procedimientos contemplados para la utilizacin de los sistemas informticos y las medidas de seguridad, as como los planes a ser implementados para afrontar las contingencias que pudieran presentarse en dichos sistemas.
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d) Debe establecer mecanismos orientados hacia la automatizacin de los procedimientos de seleccin y evaluacin de microempresarios, a partir de una base de datos histrica adecuada a sus mercados. 8) Manual de sistemas de control de riesgo que: a) Sea capaz de identificar, administrar, adecuar y mantener permanentemente evaluados los mecanismos de control de riesgos de los microcrditos; referido tanto a riesgos internos como externos de la institucin, as como, de las acciones correctivas a ser implementadas y del seguimiento de las instrucciones impartidas segn sea el caso. b) Permita entre otros aspectos, la obtencin de la clasificacin de la cartera de microcrditos en las correspondientes categoras de riesgo y facilite la comparacin de esa data con la informacin que surja del Sistema de Informacin Central de Riesgos (SICRI). 9) Manual del sistema de control interno: a) Debe involucrar a los miembros de la Junta Directiva, funcionarios y trabajadores de la institucin financiera por lo que la participacin de cada uno de ellos deber estar claramente definida en los Manuales de organizacin y descripcin de funciones, de polticas y procedimientos y de control de riesgos, y en normas de carcter similar establecidas por la institucin financiera. b) Debe establecer claramente que la Junta Directiva es la responsable de la aprobacin del diseo del sistema de control interno, de su adecuado funcionamiento y apropiado seguimiento, as como, de la divulgacin o concienciacin de la cultura o poltica organizativa que enfatice la importancia del control interno para las operaciones de microcrdito dentro de la institucin financiera. c) Debe disponer expresamente que la alta gerencia o quien haga sus veces es la responsable de implementar y poner en-funcionamiento el sistema de control interno, conforme a las disposiciones de la Junta Directiva. Para tal efecto, la alta gerencia debe contar con los recursos necesarios para el adecuado desarrollo de dicho sistema. d) Debe indicar que la alta gerencia es la responsable del funcionamiento y efectividad de los procesos que permitan la identificacin y administracin de los riesgos que asuma la institucin financiera en el desarrollo de las operaciones y actividades destinadas a los microcrditos. Artculo 4: Las estrategias, polticas y procedimientos, que debern comprender las etapas de anlisis, tramitacin, aprobacin, desembolso, seguimiento y recuperacin de los microcrditos, tendrn su basamento en sanas y prudentes prcticas bancarias y crediticias, para cuyo efecto se tomarn en cuenta, entre otras, las siguientes consideraciones generales:
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a) La realizacin, desarrollo y cumplimiento de cada una de las etapas de las operaciones de microcrditos es de competencia y responsabilidad exclusiva de la institucin financiera. b) Antes de conceder un microcrdito, la institucin financiera debe cerciorarse razonablemente de que el solicitante del microcrdito est en la capacidad de cumplir sus obligaciones en la forma, condiciones y dentro del plazo del contrato. c) Los fondos prestados debern ser desembolsados al deudor slo para cumplir con la finalidad que motiv la solicitud del crdito. d) Cuando se trate de microcrditos destinados a atender actividades productivas realizables durante un plazo prolongado, segn plan presentado por el deudor (cronograma), el desembolso de estos microcrditos deber ser efectuado de acuerdo al referido cronograma, para que el deudor haga buen uso de los fondos. e) Los fines del microcrdito debern estar explcitos en los contratos respectivos. Igualmente, dicho contrato deber contener la estipulacin expresa que si la institucin financiera comprobare que los fondos hubieren sido destinados a fines distintos a los especificados, sin que hubiere mediado acuerdo previo y por escrito de la institucin financiera, sta podr dar por vencido el plazo del prstamo y su monto insoluto podra ser inmediatamente exigible, sin perjuicio de las dems responsabilidades en que el deudor pueda haber incurrido. f) La amortizacin o plan de pagos de los microcrditos concedidos por las instituciones financieras debern adaptarse a la naturaleza de la operacin ya la capacidad de pago del microempresario. Artculo 5: En los microcrditos deber darse especial importancia a la poltica que la institucin financiera emplee en la seleccin de los prestatarios, a la determinacin de la capacidad de pago del deudor y a la estabilidad de la fuente de sus recursos, sean ventas o servicios, segn corresponda, adecuadamente verificados. Artculo 6: Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 11 de estas Normas, la Superintendencia evaluar en cada institucin financiera la existencia de elementos que ameriten, excepcionalmente, la constitucin de una provisin genrica adicional a la establecida en el referido Artculo, la cual en ningn caso podr exceder del dos por ciento (2%). Este porcentaje adicional se aplicar sobre el saldo total de la cartera de microcrditos. Los elementos a considerar por esta Superintendencia sern, entre otros, la no existencia de: a) Manual de organizacin y descripcin de funciones, as como, Manual de polticas y procedimientos. b) Manual de sistemas de informacin y sistemas de control de riesgo. c) Adecuados controles internos de administracin de cartera de microcrditos.
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d) La falta de verificacin del funcionamiento de los literales b) y c) de este artculo por parte de una unidad independiente del rea de microcrditos. Artculo 7: La contabilizacin de la cartera de microcrditos se regir exclusivamente por las disposiciones contenidas en el Manual de Contabilidad para Bancos, otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo. Artculo 8: Deber existir un comit para el rea de microcrditos, el cual ser responsable de supervisar cuidadosamente las evaluaciones y calificaciones dadas a los microcrditos, asumiendo la responsabilidad por las mismas. Artculo 9: La evaluacin y calificacin de la cartera de microcrditos debe ser responsabilidad de un rea de control de riesgo crediticio, independiente del rea de microcrditos. Esta rea reportar directamente a la alta gerencia y podr ser parte del rea de auditora interna, pero siempre deber estar orientada exclusivamente a las evaluaciones y calificaciones de los microcrditos.

Artculo 10: Las instituciones financieras debern constituir las provisiones especficas individuales basadas en la morosidad de los deudores para cumplir cabalmente con el pago de las cuotas pactadas o sus eventuales reestructuraciones, de acuerdo con la tabla siguiente:
Nmero de Das de vencida la cuota semanal 7 14 21 reestructurado por una vez Nmero de Das de vencida la cuota mensual 30 60 90 reestructurado por una vez Porcentaje mnimo de provisin especifica 1% 10%

Categora de Riesgo A (Normal) B (Potencial)

Cuotas no pagadas 1 2

C (Real)

45%

D (Alto Riesgo)

42 reestructurado por segunda vez 84 reestructurado por tercera vez

180 reestructurado por segunda vez 360 reestructurado por tercera vez

60%

E (Irrecuperable)

12

96%

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Las instituciones financieras debern efectuar bimestralmente una evaluacin de los microcrditos a los fines de determinar la provisin especfica a constituir para cada crdito, fijndose una cobertura de los crditos del ciento por ciento (100%) de la cartera de crditos contemplada en esta Resolucin, por ello debern contar con sistemas de informacin que permitan la constitucin de dicha provisin. De conformidad con lo establecido en el Artculo 24 del Decreto N 1.526 con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras de fecha 3 de noviembre de 2001, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.555 de fecha 13 de noviembre de 2001, son consideradas para el cumplimiento del porcentaje de la cartera destinada al sector microfinanciero las colocaciones en aquellas instituciones establecidas o por establecerse, que tengan por objeto crear, estimular, promover y desarrollar el sistema microfinanciero y microempresarial del pas, para atender la economa popular y alternativa. A dichas colocaciones se les aplicarn los criterios de valuacin establecidos en estas Normas, por lo que las instituciones financieras velarn por el cumplimiento de las mismas y debern contar con los mecanismos adecuados que permitan suministrar a este Organismo los expedientes respectivos, as como las valoraciones de los microcrditos cuando ste lo requiera.

Artculo 11: Las instituciones financieras debern mantener como mnimo una provisin genrica del dos por ciento (2%), sobre el saldo del capital de las diferentes modalidades de crditos asociadas a los microcrditos. Artculo 12: Las instituciones financieras debern mantener en los expedientes de los prestatarios como mnimo la informacin del deudor individual, del grupo mancomunado o solidario y/o de los fiadores o avalistas, segn la modalidad de crdito correspondiente. No obstante lo anterior, las instituciones financieras podrn mantener bajo la modalidad de mensaje de datos la informacin contenida en los expedientes de los deudores, de conformidad con lo establecido en el Decreto N 1.204 con Fuerza de Ley sobre Mensajes de Datos y Firmas Electrnicas, de fecha 10 de febrero de 2001, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.148 el 28 de febrero de 2001. La informacin a mantener en los expedientes se indica a continuacin: 1. Informe elaborado por funcionarios de la institucin financiera debidamente identificados que contemple: a) El estudio socio-econmico del deudor o codeudores, segn el tipo de prstamo requerido, en el cual se analice el nivel de vida, grado de capacitacin y formalidad, nexos y confianza entre los miembros del grupo mancomunado o solidario.
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b) Verificacin de los activos declarados y el anlisis de la situacin financiera, que demuestre la capacidad de pago, considerando las posibilidades reales de honrar la garanta solidaria y/o mancomunada asumida, ante la eventualidad de mora o incumplimiento de uno o ms de sus codeudores. 2. Copia del documento de aprobacin de los crditos debidamente fechado, en el cual deber constar el importe, plazo, forma de pago, tasas de inters, las garantas requeridas y el objeto del crdito, as como, los nombres y las firmas de quienes aprueben la operacin. 3. Copia de los contratos y otros documentos que respalden los crditos otorgados y que constituyan prueba de los derechos de la institucin financiera para exigir el pago. 4. Copia de los contratos y otros documentos que sustenten las garantas recibidas; dichas garantas podrn ser reales o fiduciarias de carcter solidario, avales o fianzas personales o no. 5. Copia de toda la correspondencia enviada y recibida por la institucin financiera referida al crdito otorgado. 6. Indicacin clara de la finalidad- del crdito, si ste es producto de una reestructuracin, se deber especificar cul era la finalidad del crdito inicialmente otorgado, a los efectos de determinar las posibilidades de recuperacin y bases utilizadas que ameriten la reestructuracin. 7. Tanto para los crditos vigentes como para los reestructurados, se deber disponer de un estado de flujo de efectivo por la vigencia del crdito, elaborado por funcionarios de la institucin financiera, con base en las fuentes de los ingresos de los solicitantes que permitan determinar la capacidad de pago y de endeudamiento del cliente o codeudores. 8. Antecedentes jurdicos: 8.1. Personas jurdicas: a) Copia del documento constitutivo y de los estatutos sociales, debidamente registrados, publicados y vigentes, para la fecha de otorgamiento del crdito. b) Referencias bancarias y/o comerciales (en caso de poseerlas). c) Debern incluirse adems, todos aquellos documentos que de acuerdo con los estatutos de la sociedad, permitan determinar la persona natural que en definitiva la representar. d) Referencias del Sistema de Informacin Central de Riesgos (SICRI), efectuadas por la Institucin Financiera, 8.2. Personas naturales: a) Copia de la cdula de identidad o pasaporte. b) Referencias comerciales y/o bancadas (en caso de poseerlas). c) Solvencia moral (referencias personales). d) Referencias del Sistema de Informacin Central de Riesgos (SICRI), efectuadas por la Institucin Financiera. 9. Antecedentes econmicos:

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En esta seccin se incluir un resumen preparado por la institucin financiera de las actividades econmicas desarrolladas por el o los beneficiarios del crdito, en el cual se evidencie la experiencia de ste (os); caso contrario, debe sealarse expresamente la voluntad manifiesta del prestatario de capacitarse en el ramo de su competencia. Igualmente, el referido resumen debe mencionar entre otros, la competencia ms importante y los mercados que sirven, as como, los servicios que prestan, productos que elaboren, y distribuyan los prestatarios. 10. Antecedentes financieros: 10.1 Persona jurdica: a) Copia de los estados financieros de los tres (3) ltimos ejercicios econmicos, en caso de poseerlos. b) Copia de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los ltimos tres (3) ejercicios gravables, de ser el caso. c) Si la empresa tiene menos de tres (3) aos de constituida o de estar operando, deber presentar los estados financieros de por lo menos el ltimo ao y la ltima declaracin de impuesto sobre la renta. d) En caso de no contar con la documentacin sealada en los literales a), b), y c), la institucin financiera deber elaborar una certificacin de ingresos mensuales y/o anuales del prestatario o, en su defecto, una declaracin jurada de los activos y pasivos del prestatario a la fecha de la solicitud del crdito.

10.2 Persona natural: a) Declaracin jurada elaborada por la institucin financiera o por el prestatario, la cual contenga los activos y pasivos de ste. Dicha declaracin debe efectuarse a la fecha de solicitud del crdito y estar suscrita por el prestatario. Ley de crdito para el sector turismo Captulo I Disposiciones Generales Artculo 1 Objeto La presente Ley tiene por objeto establecer los mecanismos para promover, fomentar e impulsar la actividad turstica, mediante el otorgamiento de financiamiento oportuno, bajo una visin humanista, procurando la diversificacin socioeconmica y el equilibrio productivo, con la finalidad de vigorizar el sector con criterios de sustentabilidad, sostenibilidad, desarrollo endgeno, equidad y justicia social. Artculo 2 Definiciones
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A los efectos de esta Ley se entiende por: Prestadores o prestadoras de servicios tursticos: Aqullos que consagra el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo y aqullos que, como consecuencia del crdito, se inicien en la actividad turstica. Factibilidad sociotcnica: Al acto administrativo emanado del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Turismo, mediante oficio de aprobacin sociotcnico para los proyectos tursticos. Conformidad turstica: Al acto administrativo emanado del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Turismo, mediante oficio de aprobacin para aquellos prestadores o prestadoras de servicios tursticos que estn en perfecta capacidad productiva. Comit de mesa tcnica de turismo: A la instancia organizada por los voceros o las voceras de la comunidad, de carcter sectorial, quienes deben ser electos o electas en asamblea de ciudadanos y ciudadanas, cuyo objeto son los asuntos inherentes al turismo, de conformidad con la Ley de los Consejos Comunales. Establecimiento turstico: A todo local, espacio abierto natural, terreno, casa o edificio destinados a cualesquiera de los siguientes fines y usos: alojamiento turstico, gastronmico y similares que por sus caractersticas de calidad y servicios, formen parte de la oferta turstica nacional, regional o local, de promocin, comercializacin, mercadeo y desarrollo de los productos tursticos, fundos, fincas, haciendas, hatos y otras unidades de produccin que se crearen con conexa actividad que conformen unidades productivas agropecuarias que por su valor arquitectnico y patrimonial se incorporen a la oferta turstica; agencias de viajes y turismo relacionadas con la comercializacin, el intercambio y el mercadeo del producto turstico nacional, parques temticos, de atracciones, mecnicos, acuticos y similares; y cualquier otra realizada por los prestadores o las prestadoras de servicios tursticos que cumplan con las normas de seguridad establecidas en la normativa legal vigente, de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo. Zonas de desarrollo endgeno turstico: Aquellas reas que sean susceptibles de desarrollo de la actividad turstica por parte de las comunidades organizadas, consejos comunales y dems formas de participacin popular, las cuales sern establecidas y declaradas mediante resolucin del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Turismo, con base en lo establecido en la ley que rige el ordenamiento del territorio. Zonas con potencial turstico: Aquellas zonas con alto potencial turstico, distintas a las reas bajo rgimen de administracin especial, de menor desarrollo socioeconmico, infraestructura y con poca inversin en proyectos tursticos. Estas zonas sern determinadas por el Ministerio del Poder Popular con
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competencia en materia de Turismo, con base en lo establecido en la ley que rige la ordenacin del territorio. Turismo sustentable: Es aquel que se realiza atendiendo los principios fundamentales del desarrollo sustentable y a la zonificacin establecida en los planes de la ordenacin del territorio, sus reglamentos de uso y planes de manejo. Empresas tursticas de propiedad social: Entidades socioeconmicas del dominio de la Nacin destinadas a la produccin de bienes y a la prestacin de servicios, para la satisfaccin de necesidades colectivas en materia turstica, cuya gestin y administracin ejercida por el Estado, bajo control social de sus trabajadores y trabajadoras; as mismo, estas empresas podrn ser gestionadas y administradas directamente por una o varias comunas, mediante delegacin o asignacin realizada por la Administracin Pblica en cualquiera de sus niveles de acuerdo a la ley. Artculo 3 Cartera de crdito aplicable para las instituciones financieras, comerciales y universales Para garantizar el cumplimiento del objeto del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo y asegurar el desarrollo del turismo interno, el Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Turismo, fijar dentro del primer mes de cada ao, mediante resolucin, el porcentaje de la cartera de crdito que cada uno de los bancos comerciales y universales destinarn al sector turismo, el cual en ningn caso podr ser menor del dos coma cinco por ciento (2,5%), ni mayor del siete por ciento (7%) de la cartera de crdito. En el porcentaje de la cartera de crdito destinado al sector turismo deben estar incluidos los crditos a corto, mediano y largo plazo. Artculo 4 Cartera de crdito aplicable para las dems instituciones financieras De conformidad con lo estipulado en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras con respecto a su objeto, las instituciones financieras de desarrollo, las creadas mediante ley especial, la banca de inversin, la banca hipotecaria, las no bancarias y cualquier otra institucin que se creare para igual o conexa actividad, estarn obligadas a destinar el porcentaje de la cartera de crdito que el Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Turismo, fijar dentro del primer mes de cada ao mediante resolucin, el cual en ningn caso podr ser menor del dos coma cinco por ciento (2,5%). De esta cartera se garantizar el setenta y cinco por ciento (75%) como mnimo, a los solicitantes que se inicien en esta actividad y a aquellos prestadores o prestadoras de servicios tursticos cuyo ingreso bruto en el ejercicio econmico respectivo sea menor a cinco mil unidades tributarias (5.000 U.T.). En el porcentaje de la cartera de crditos destinados al sector turismo deben estar incluidos los crditos a corto, mediano y largo plazo.
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Artculo 5 De la tasa de inters preferencial La tasa de inters activa estipulada en la presente Ley ser preferencial y sta debe ser fijada por el Banco Central de Venezuela, previa opinin de los Ministerios del Poder Popular con competencia en materias de Turismo, y Economa y Finanzas. Captulo II Del Financiamiento Artculo 6 Del financiamiento La cartera de crdito establecida debe destinarse a operaciones de financiamiento de acuerdo a los perodos de amortizacin indicados en la presente Ley, referidas a: 1. La elaboracin de proyectos tursticos a aquellos prestadores o prestadoras de servicios tursticos que como consecuencia del crdito se inicien en la actividad turstica. 2. La dotacin, el equipamiento y la reparacin de: a) Unidades de alojamiento turstico; b) Fundos, fincas, haciendas, hatos y ncleos de desarrollo endgeno y otras unidades de produccin que se crearen con conexa actividad, que conformen unidades productivas agropecuarias que por su valor arquitectnico y patrimonial se incorporen a la oferta turstica; c) Equipos de transporte turstico terrestre, areo y acutico; d) Unidades gastronmicas y similares que por sus caractersticas de calidad y servicios, formen parte de la oferta turstica local, regional o nacional; e) Unidades de promocin, comercializacin, mercadeo y desarrollo de los productos tursticos; f) Agencias de viajes y turismo relacionadas con la comercializacin, el intercambio y el mercadeo del producto turstico nacional; g) Parques temticos, de atracciones, mecnicos, de agua y similares; h) Instrumentos, equipos y dems implementos para los servicios de seguridad, socorro y salvamento acutico, areo y terrestre para la proteccin de la vida de los usuarios o las usuarias tursticos; i) Insumos necesarios para realizar la capacitacin del personal tcnico en seguridad, socorro y salvamento acutico, areo y terrestre. La cual deber ser dictada por aquellos centros de adiestramiento inscritos y aprobados por las instancias administrativas competentes de acuerdo a la materia; j) Cualquier otra realizada por los prestadores o las prestadoras de servicios tursticos, de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo. 3. La ampliacin y la remodelacin de establecimientos de: a) Unidades de alojamiento turstico;
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b) Fundos, fincas, haciendas, hatos, ncleos de desarrollo endgeno y otras unidades de produccin que se crearen con conexa actividad y que conformen unidades productivas agropecuarias que por su valor arquitectnico y patrimonial deseen ser incorporadas a la oferta turstica; c) Unidades gastronmicas y similares que por sus caractersticas de calidad y servicios, formen parte de la oferta turstica local, regional o nacional; d) Establecimientos de promocin, comercializacin, mercadeo y desarrollo de los productos tursticos; e) Agencias de viajes y turismo relacionadas con la comercializacin, el intercambio y el mercadeo del producto turstico nacional; f) Parques temticos, de atracciones, mecnicos, de agua y similares; g) Cualquier otra realizada por los prestadores o las prestadoras de servicios tursticos, de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo. 4. La adquisicin de equipos de transporte turstico terrestre. 5. Los proyectos tursticos presentados por los comits de mesas tcnicas de turismo de los consejos comunales, comunidades y organizaciones indgenas, ajustados al Plan de Desarrollo Nacional de Turismo. 6. La adquisicin y construccin de inmuebles destinados a: a) Unidades de alojamiento turstico; b) Unidades gastronmicas y similares que por sus caractersticas de calidad y servicios, formen parte de la oferta turstica local, regional o nacional; c) Unidades de promocin, comercializacin, mercadeo y desarrollo de los productos tursticos; d) Agencias de viajes y turismo relacionadas con la comercializacin, el intercambio y el mercadeo del producto turstico nacional; e) Parques temticos, de atracciones, mecnicos, de agua y similares; f) Unidades de servicios de seguridad, socorro y salvamento acutico, areo y terrestre, de los prestadores o las prestadoras de servicios tursticos; g) Cualquier otra realizada por los prestadores o las prestadoras de servicios tursticos, de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Turismo. 7. La adquisicin de equipos de transporte turstico areo y acutico; 8. Gastos de arranque y puesta en marcha del proyecto para los emprendedores o las emprendedoras de servicios tursticos.

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Marco Contable
Manual de contabilidad para bancos, entidades de ahorro y prstamo
CAPTULO I:

otras instituciones financieras y

DISPOSICIONES GENERALES

A. INTRODUCCIN El presente "Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo", tiene como objeto uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones financieras autorizadas para operar en la Repblica Bolivariana de Venezuela. De esta manera, obtener estados financieros que reflejen de manera transparente la situacin econmica financiera y los resultados de la gestin de las mismas, y que constituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los administradores, directores y propietarios de las instituciones, de las entidades responsables de la regulacin y fiscalizacin de las mismas, del pblico depositante y usuario de servicios financieros y de otras partes interesadas. B. APLICACIN El presente Manual es de aplicacin obligatoria para todas las instituciones financieras que estn bajo la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las que realizan servicios auxiliares. Dentro de esta disposicin, no est comprendido el Banco Central de Venezuela ni el Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria. El slo hecho de que existan cuentas previstas en este Manual para el registro de algunas operaciones no implica una autorizacin tcita para que las instituciones puedan efectuarlas, sino que las instituciones deben atenerse a realizar slo las operaciones que les estn permitidas por ley y otras normas complementarias. Tambin debe tenerse en cuenta que este Manual es aplicable a diversos tipos de instituciones financieras, algunas de las cuales realizan operaciones muy particulares, propias de su giro; por lo tanto, las instituciones financieras slo utilizarn las cuentas que sean necesarias para el registro de sus operaciones en particular. C. ESTRUCTURA Y CODIFICACIN El Catlogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:

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Rubro: Grupo: Cuenta: Subcuenta: dgitos. Tipo de moneda: Subsubcuenta: dgitos.

Se identifica con el primer dgito. Se identifica con los dos primeros dgitos. Se identifica con los tres primeros dgitos. Se identifica con los cinco primeros Se identifica con el sexto dgito. Se identifica con los ocho o diez primeros

El sexto dgito, referencialmente citado en el presente Manual con la letra M, debe destinarse para la clasificacin de los saldos por tipo de moneda correspondientes a las operaciones que se incluyen. Los cdigos se deben utilizar de la siguiente forma: 0 1 2 Dgito integrador Se utiliza para las operaciones en moneda nacional. Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.

Las instituciones que no necesiten identificar con distintos cdigos contables los saldos en diferentes monedas, sino que su sistema contable les permite mantener para un mismo cdigo contable saldos en diferentes monedas, pueden prescindir de utilizar este sexto dgito en su contabilidad y generarlo nicamente a los efectos del reporte a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los rubros definidos en el presente Manual son los siguientes: Para las cuentas reales Rubro Rubro Rubro 100 200 300 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Para las cuentas nominales Rubro Rubro 400 500 GASTOS INGRESOS

Para las cuentas de otra naturaleza Rubro 600 CONTINGENTES Rubro 700 FIDEICOMISOS Y OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA Rubro 800 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

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D.

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD Las instituciones financieras deben respetar ntegramente la codificacin establecida en este Manual. Por lo tanto, no pueden abrir rubros, grupos, cuentas, subcuentas ni subsubcuentas distintas a las establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Sin embargo, podrn utilizar los niveles de dgitos posteriores, de acuerdo con sus necesidades. Cuando las instituciones financieras consideren necesario modificar algunos aspectos del Manual, como la creacin de nuevos grupos, cuentas, subcuentas o subsubcuentas o efectuar cambios en la descripcin y dinmica de alguna cuenta, subcuenta o subsubcuenta o en la forma de presentacin de los estados financieros, etc., deben presentar una solicitud debidamente fundamentada ante la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, quien analizar el caso y, si corresponde, proceder a efectuar modificaciones de aplicacin general.

E.

CIERRE DE EJERCICIO SEMESTRAL Las instituciones financieras sujetas a la supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deben cerrar su gestin econmica - contable el 30 de junio y 31 de diciembre de cada ao.

F. ESTADOS FINANCIEROS Las instituciones financieras deben presentar sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras y realizar las publicaciones de los mismos en los formatos y con la periodicidad establecidos en el Captulo V de este Manual. Dichos estados son los nicos estados financieros vlidos de la institucin para todos los efectos, ya sea para su publicacin en prensa, inclusin en la Memoria Anual y aprobacin por la asamblea general de accionistas o socios, o para cualquier otro tipo de difusin en el pas o el exterior, con excepcin de los estados financieros que deban prepararse para fines tributarios, mientras existan criterios fiscales que difieran de lo establecido en este Manual. Los estados financieros mensuales que se remitan a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras y al Banco Central de Venezuela, deben contener la firma autorizada de las personas que ejerzan los cargos que ms adelante se detallan o sus similares: Presidente, Gerente General, Contador General y Contralor o Auditor Interno, debiendo alguno de estos funcionarios ser licenciado en Contadura Pblica. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de los mismos funcionarios o equivalentes residentes en el pas. Las firmas deben aparecer identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenecen y sus
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correspondientes cargos en la institucin. En caso de ausencia de alguna de las personas que ocupan los cargos antes mencionados, los estados financieros pueden ser firmados por quien la sustituya en sus funciones. Los estados financieros para los semestres que terminen el 30 de junio y el 31 de diciembre presentado a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras y al Banco Central de Venezuela deben ser considerados y conformados por la Junta Directiva de la institucin financiera correspondiente, antes de la presentacin de los estados financieros del mes siguiente. En caso de existir observaciones para su conformacin, stas deben ser informadas de inmediato a dichos organismos rectores del sistema financiero. Los estados financieros a que se hace mencin en los prrafos precedentes deben estar expresados en bolvares sin cntimos, para efectos de la publicacin en prensa. La informacin transmitida por va electrnica, igualmente estar expresada en bolvares e incluir los cntimos. G. INFORMES DE AUDITORA EXTERNA Los estados financieros semestrales individuales de las instituciones financieras, as como los estados financieros consolidados y combinados, deben ser auditados por un Contador Pblico inscrito en el Registro que lleva la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los formatos a utilizar para la presentacin de los estados financieros examinados, son el Balance General de Publicacin y el Estado de Resultados de Publicacin, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo, establecidos en el Captulo V del presente Manual. El auditor externo debe dictaminar sobre los estados financieros que la institucin, y el grupo financiero, de conformidad con lo establecido en el Captulo V del presente Manual, ha presentado originalmente a la Superintendencia. Asimismo, debe emitir un informe especial elaborado de conformidad con las normas que al respecto emita la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. La presentacin a la Superintendencia de los estados financieros con los informes de auditora externa, debe realizarse con quince (15) das de anticipacin a la fecha de celebracin de la Asamblea General de Accionistas o Socios. H. PUBLICACIN EN PRENSA DE ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES DE AUDITORA

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La Superintendencia establecer mecanismos para la publicacin mensual de los estados financieros de los Bancos y otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo, en los formatos de publicacin establecidos en el Captulo V del presente Manual, de acuerdo a lo previsto en el artculo 194 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los Bancos, otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo, publicarn sus estados financieros de los semestres terminados al 30 de junio y al 31 de diciembre, con las notas correspondientes y el dictamen de los auditores externos, previa aprobacin por parte de la Asamblea General de Accionistas o Socios en un diario de reconocida circulacin en la localidad en que tenga su asiento principal, o en un rgano de difusin impreso distinto, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes a la fecha de cierre del semestre, previamente autorizado por esta Superintendencia. I. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS O SOCIOS Los estados financieros, con el dictamen de los auditores externos, correspondientes al cierre del ejercicio debern ser presentados a la Asamblea General de Accionistas o Socios a celebrarse dentro de los noventa (90) das siguientes al cierre del ejercicio. La copia debidamente autorizada del Acta de Asamblea deber ser remitida a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, dentro de los ocho (8) das continuos siguientes a la realizacin de la Asamblea General de Accionistas o Socios.

J.

NORMAS GENERALES El registro contable de las operaciones y la preparacin de los estados financieros se llevar a cabo siguiendo las disposiciones establecidas en el presente Manual de Contabilidad, y en normas complementarias emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. En la descripcin y dinmica de cada cuenta y subcuenta, cuando es necesario, se indican las normas particulares aplicables a cada tipo de operacin, basadas en principios y normas contables de aceptacin general cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones de una institucin financiera: 1. nfasis en el aspecto econmico:

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La contabilidad financiera enfatiza el aspecto econmico de las transacciones, an cuando la forma legal pueda diferir y sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y eventos deben ser registrados y revelados en concordancia con su realidad y sentido financiero y no meramente con su forma legal. Empresa en marcha Las normas de valuacin contenidas en este Manual de Contabilidad asumen que la institucin cumple con las condiciones para ser considerada una "empresa en marcha". Por tanto, los valores reflejados en sus estados financieros no representan valores de liquidacin. 3. Devengamiento y ajustes mensuales Con el objeto de que los estados financieros mensuales sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones de las instituciones financieras se efecte, a ms tardar, a fin de cada mes. Los siguientes son ejemplos de situaciones que requieren ser reconocidas contablemente, por lo menos, cada fin de mes: devengamiento de ingresos y causamiento de gastos, depreciacin de bienes de uso, ajuste de los saldos en moneda extranjera por variaciones en el tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, etc. 4. Reconocimiento de gastos e ingresos Para la asignacin de los gastos e ingresos, salvo aquellos casos en que esta Superintendencia establezca normas especficas, se aplica el mtodo contable "de lo causado y devengado", respectivamente; es decir, que stos se deben reconocer y registrar contablemente cuando se conocen o generan, independientemente de si se los paga o cobra, respectivamente. 5. Base para el clculo de intereses, comisiones y otros conceptos Las instituciones financieras deben utilizar, para el clculo de intereses, comisiones y otros conceptos generados por sus operaciones activas y pasivas, la base de 360 das. 6. Valuacin de activos y pasivos no expresados en moneda nacional Los saldos de los activos y pasivos que las instituciones mantengan en moneda extranjera, as como los metales preciosos, se valuarn a su
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2.

equivalente en moneda nacional, a la fecha de cierre aplicando las cotizaciones de referencia del mercado bancario informadas por el Banco Central de Venezuela, utilizndose el tipo de cambio oficial de compra, previamente determinado por el Banco Central de Venezuela. 7. Prohibicin de compensar saldos Tanto los saldos de las operaciones activas y pasivas, como los saldos acumulados de ingresos y egresos se expondrn separadamente sin efectuar compensaciones, a menos que existan disposiciones expresas al respecto. 8. Imputacin por moneda Los activos y sus correspondientes provisiones; los pasivos; las cuentas contingentes; las cuentas de fideicomisos y encargos de confianza; y las otras cuentas de orden, se registrarn discriminando entre moneda nacional y moneda extranjera, segn sea la moneda en la cual se haya pactado la transaccin correspondiente. Los activos representativos de efectivo o derechos exigibles en moneda extranjera y los pasivos por obligaciones en moneda extranjera se ajustarn por las variaciones en la cotizacin de la moneda, tal como se ha indicado en el punto 6 anterior. En cambio, los dems bienes cuya adquisicin sea efectuada en moneda extranjera, se valuarn y contabilizarn en moneda nacional, registrndose como costo de adquisicin el valor equivalente en moneda nacional utilizando para la conversin el tipo de cambio de la moneda extranjera vigente al momento de su adquisicin, segn se establece en el punto 6 anterior. Los ingresos y gastos del ejercicio tambin debern discriminarse entre moneda nacional y moneda extranjera segn se originen en activos o pasivos en moneda nacional o en moneda extranjera, respectivamente. Aquellos ingresos y gastos que no provengan directamente de activos o pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Todos los ingresos y gastos generados en moneda extranjera, se registran con el cdigo que corresponde a dicha moneda, pero no son sujetos de actualizaciones por las variaciones en la cotizacin de la moneda extranjera, sino que se exponen por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que correspondi su reconocimiento contable. 9. Plazo

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En los casos donde se mencione nmero de das, pero no se seale si son das continuos o das hbiles, significar que son das continuos. 10. Cierre Fideicomisos Las instituciones financieras autorizadas por esta Superintendencia para actuar como fiduciarios debern cerrar la gestin econmicacontable de cada fideicomiso en la fecha establecida al efecto en el contrato. No obstante lo anterior, todos los fideicomisos debern tener un cierre semestral que coincida con el cierre de la institucin financiera. 11. Cierre de las cuentas de los Fondos de Ahorro para la Vivienda El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat como administrador de los recursos de los Fondos de Ahorro para la Vivienda, deber elaborar los estados financieros mensuales y semestrales que correspondan, razn por la cual, los citados fondos debern tener cierres semestrales que coincidan con los del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat. 12. Criterios para la pronunciamientos a) aplicacin supletoria de otras normas o

Las instituciones financieras para la elaboracin de sus estados financieros deben guiarse en primer lugar por las normas establecidas en este Manual y dems normas prudenciales emitidas por esta Superintendencia, las cuales son de obligatorio cumplimiento. Entendindose por normativa prudencial emanada de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, todas aquellas directrices e instrucciones de carcter tcnico contable y legal, de obligatoria observancia, dictadas mediante resoluciones de carcter general, as como a travs de las circulares enviadas a los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y dems empresas sometidas a su control.

b)

En segundo lugar y de observancia supletoria para los aspectos no tratados por las normas de carcter prudencial emitidas por sta Superintendencia, las instituciones financieras se deben guiar por los principios de contabilidad de aceptacin general emitidos y publicados por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela (DPC).

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c)

Para los aspectos no tratados en los literales a) y b), las instituciones financieras se deben guiar en tercer lugar por las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), emitidas como definitivas por el Comit Internacional de Principios de Contabilidad. Ante las circunstancias no previstas en los literales anteriores, la supletoriedad se dar, en cuarto lugar, con los principios de contabilidad aceptados en Mxico, emitidos y publicados por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) a travs de sus boletines y circulares. En quinto lugar y de acuerdo con el mismo criterio de supletoriedad, las instituciones financieras deben aplicar los pronunciamientos contables de la Financial Accounting Standars Board (FASB), conocidos como FAS y, finalmente deben aplicar los pronunciamientos contables emitidos en pases latinoamericanos con situaciones econmicas similares a Venezuela.

d)

e)

13. Presentacin de Estados Financieros Los estados financieros de las instituciones que conforman el Sistema Bancario Nacional y de las empresas filiales en que stas tengan inversiones, as como, la participacin patrimonial deben ser presentados en cifras histricas. CAPTULO II: 100.00 110.00 111.00 111.01 111.01.M.01 111.01.M.02 111.02 111.03 111.04 111.05 112.00 112.01 112.02 112.99 CODIGO DE CUENTAS ACTIVO DISPONIBILIDADES EFECTIVO Billetes y monedas nacionales Billetes y monedas antes de la reconversin monetaria Billetes y monedas con la reconversin monetaria (Bs. F.) Billetes y monedas extranjeras Oro amonedado y en barras Certificados de tenencia de oro Caja Chica BANCO CENTRAL DE VENEZUELA Cuenta encaje BCV Cuenta depsitos especiales BCV Otros depsitos en el BCV
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113.00 113.01 113.02 113.99 114.00 114.01 114.02 115.00 115.01 116.00 116.01 116.01.M.01 116.01.M.02 116.02 116.03 116.04 116.99 119.00 119.01 119.01.M.01 119.01.M.02 120.00 121.00 121.01 121.02 121.03 121.04 121.05 121.06 121.07 121.08 121.09 121.10 121.11

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAS Depsitos en bancos y corresponsales del pas Depsitos en entidades de ahorro y prstamo Depsitos en otras instituciones financieras del pas BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR Bancos y corresponsales del exterior Nuestras oficinas en el exterior OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES Oficina matriz y sucursales EFECTOS DE COBRO INMEDIATO Cmara de compensacin Cmara de compensacin a cargo del BCV Cmara de compensacin a cargo de otros bancos rdenes de pago de la Tesorera Nacional Otros documentos para cobro directo en el pas Documentos para cobro en el exterior Otros efectos de cobro inmediato (PROVISIN PARA DISPONIBILIDADES) (Provisin para disponibilidades) (Provisin para disponibilidades en moneda nacional) (Provisin para disponibilidades en moneda extranjera) INVERSIONES EN TTULOS VALORES INVERSIONES EN TITULOS VALORES PARA NEGOCIAR Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas

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121.12 121.13 121.14 121.15 121.16 121.17 121.18 121.19 121.20 121.21 121.25 121.25.M.01 121.25.M.02 121.25.M.03 121.25.M.04 121.25.M.99 122.00 122.01 122.02 122.03 122.04 122.05 122.06 122.07 122.08 122.09 122.10 122.11 122.12

Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Participacin en instituciones financieras del pas Participacin en empresas privadas no financieras del pas Participacin en instituciones financieras del exterior Participacin en empresas privadas no financieras del exterior Participacin en otras instituciones Bonos agrcolas (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) INVERSIONES EN TTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior
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122.13 122.14 122.15 122.16 122.17 122.18 122.19 122.20 122.21 122.25 122.25.M.01 122.25.M.02 122.25.M.03 122.25.M.04 122.25.M.99 122.99 123.00 123.01 123.02 123.03 123.04 123.05 123.06 123.07 123.08 123.09 123.10 123.11 123.12

Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Participacin en instituciones financieras del pas Participacin en empresas privadas no financieras del pas Participacin en instituciones financieras del exterior Participacin en empresas privadas no financieras del exterior Participacin en otras instituciones Bonos agrcolas (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) Otras inversiones en ttulos valores disponibles para la venta INVERSIONES EN TTULOS VALORES MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior
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123.13 123.14 123.15 123.16 123.17 123.21 123.25 123.25.M.01 123.25.M.02 123.25.M.03 123.25.M.04 123.25.M.99 124.00 124.01 124.01.M.01 124.01.M.02 124.01.M.03 124.02 124.02.M.01 124.02.M.02 124.02.M.03 124.02.M.04 124.25 124.25.M.01 124.25.M.02 124.25.M.03 124.25.M.04 124.25.M.99 125.00 125.03

Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Colocaciones en sucursales en el exterior Otras inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Bonos agrcolas (Inversiones Cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) COLOCACIONES EN EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA Y OPERACIONES INTERBANCARIAS Colocaciones en el Banco Central de Venezuela Certificados de depsito afectos a reporto a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos) Otros certificados de depsito Operaciones interbancarias Certificados de ahorros en instituciones financieras del pas Depsitos a plazo en instituciones financieras del pas Otras obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas Obligaciones overnight (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA Ttulos valores cedidos en garanta

125

125.05 125.05.M.01 125.05.M.02 125.06 125.07 125.07.M.01 125.07.M.01.01 125.07.M.01.02 125.07.M.01.03 125.07.M.01.04 125.07.M.01.05 125.07.M.01.06 125.07.M.01.07 125.07.M.01.08 125.07.M.01.09 125.07.M.01.10 125.07.M.01.11 125.07.M.01.12 125.07.M.01.13 125.07.M.01.14 125.07.M.01.15 125.07.M.01.16 125.07.M.01.17 125.07.M.01.18 125.07.M.01.19 125.07.M.01.20 125.07.M.01.21 125.07.M.01.99 125.99 126.00

Fondos restringidos entregados en fideicomiso en instituciones financieras Fondos restringidos entregados en fideicomiso en instituciones financieras del pas Fondos restringidos entregados en fideicomiso en instituciones financieras del exterior Depsitos a la vista restringidos Ttulos valores afectos a reporto Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Participacin en instituciones financieras del pas Participacin en empresas privadas no financieras del pas Participacin en instituciones financieras del exterior Participacin en empresas privadas no financieras del exterior Participacin en otras instituciones Bonos agrcolas Otros ttulos valores Otras inversiones de disponibilidad restringida INVERSIONES EN OTROS TTULOS VALORES
126

126.01 126.01.M.01 126.01.M.02 126.02 126.03 126.03.M.01 126.03.M.02 126.03.M.02.01 126.03.M.02.02 126.03.M.02.03 126.03.M.02.04 126.03.M.02.05 126.03.M.02.06 126.03.M.02.07 126.03.M.03 126.03.M.03.01 126.03.M.03.02 126.25 126.25.M.01 126.25.M.02 126.25.M.03 126.25.M.04 126.25.M.99 129.00 129.01 129.02 130.00 131.00 131.01 131.02 131.03 131.04

Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidos por instituciones financieras Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidos por instituciones financieras del pas Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidos por instituciones financieras del exterior Otras obligaciones Otras colocaciones Colocaciones en instituciones destinadas al desarrollo del sistema microfinanciero y microempresarial del pas Colocaciones en el sector agrcola Certificados de depsitos Bonos de prenda Operaciones de reporto de certificados de depsitos y bonos de prenda Certificados ganaderos Colocaciones en el Fondo de Desarrollo Agropecuario, Pesquero, Forestal y Afines (FONDAFA) Colocaciones en fondos regionales de financiamiento Colocaciones en fondos ganaderos Colocaciones en el sector turismo Fondos regionales de financiamiento Fondos municipales de financiamiento (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) (PROVISIN PARA INVERSIONES EN TTULOS VALORES) (Provisin para inversiones en otros ttulos valores) (Provisin para inversiones de disponibilidad restringida) CARTERA DE CRDITOS CRDITOS VIGENTES Crditos a instituciones financieras del pas vigentes Crditos en cuenta corriente vigentes Documentos descontados vigentes Crditos a plazo fijo vigentes
127

131.05 131.05.M.01 131.05.M.01.01 131.05.M.01.02 131.05.M.01.99 131.05.M.02 131.06 131.06.M.01 131.06.M.02 131.07 131.08 131.08.M.01 131.08.M.02 131.08.M.03 131.08.M.09 131.09 131.10 131.11 131.12 131.13 131.14 131.14.M.01 131.14.M.01.01 131.14.M.01.02 131.14.M.01.03 131.14.M.02 131.14.M.02.01 131.14.M.02.02 131.14.M.02.03 131.15 131.16 131.17 131.18 131.18.M.01

Crditos en cuotas vigentes Crditos en cuotas vigentes Crditos comerciales en cuotas vigentes Crditos al consumo en cuotas vigentes Otros crditos en cuotas vigentes Intereses crditos indexados Tarjetas de crdito vigentes Tarjetas de crdito vigentes Lneas de crditos por tarjetas de crdito vigentes Arrendamientos financieros vigentes Adquisicin de vehculos vigentes Crditos de vehculos bajo la modalidad de cuota baln vigentes Crditos para adquisicin de vehculos a empleados vigentes Crditos para adquisicin de vehculos otorgados por programas especiales vigentes Otros crditos para adquisicin de vehculos vigentes Descuentos y compras de facturas vigentes Anticipos sobre documentos de exportacin vigentes Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes Otras aceptaciones vigentes Crditos de programas especiales de financiamiento vigentes Crditos con recursos provenientes de la institucin financiera vigentes Crditos a plazo fijo vigentes Crditos en cuotas vigentes Otros crditos vigentes Crditos con recursos de programas especiales de financiamiento vigentes Crditos a plazo fijo vigentes Crditos en cuotas vigentes Otros crditos vigentes Crditos a directores y empleados vigentes Crditos por venta de bienes a plazo vigentes Crditos por compra de rdenes de pago vigentes Crditos hipotecarios vigentes Para adquisicin de inmuebles

128

131.18.M.01.01 131.18.M.01.02 131.18.M.01.03 131.18.M.01.04

Para adquisicin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Para adquisicin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Crditos para adquisicin de vivienda otorgados a directores y empleados vigentes Crditos para adquisicin de vivienda rehabilitados vigentes Crditos para adquisicin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vigentes Otros crditos para adquisicin de vivienda vigentes Crditos para adquisicin de otros inmuebles vigentes Para construccin de inmuebles Para construccin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Para construccin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Crditos para construccin de vivienda otorgados a directores y empleados vigentes Crditos para construccin de vivienda rehabilitados vigentes Crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vigentes Otros crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda vigentes Crditos para construccin de otros inmuebles vigentes Para mejoras a inmuebles Para mejoras a vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Para mejoras a vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vigentes Crditos para mejoras a vivienda otorgados a directores y empleados vigentes Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda rehabilitados vigentes Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vigentes

131.18.M.01.05 131.18.M.01.07 131.18.M.01.09 131.18.M.02 131.18.M.02.01 131.18.M.02.02 131.18.M.02.03 131.18.M.02.04

131.18.M.02.05 131.18.M.02.07 131.18.M.02.09 131.18.M.03 131.18.M.03.01 131.18.M.03.02 131.18.M.03.03 131.18.M.03.04

131.18.M.03.05

129

131.18.M.03.07 131.18.M.03.09 131.18.M.04 131.20 131.22 131.22.M.01 131.22.M.01.01 131.22.M.01.02 131.22.M.01.03 131.22.M.01.04 131.22.M.01.05 131.22.M.01.06 131.22.M.01.07 131.22.M.01.99 131.22.M.02 131.22.M.02.01 131.22.M.02.02 131.22.M.02.03 131.22.M.02.04 131.22.M.02.05 131.22.M.02.06 131.22.M.02.07 131.22.M.02.99 131.22.M.03 131.22.M.03.01 131.22.M.03.02 131.22.M.03.03 131.22.M.03.04 131.22.M.03.05 131.22.M.03.06 131.22.M.03.07 131.22.M.03.99 131.25

Otros crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda vigentes Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de otros inmuebles vigentes Otros crditos hipotecarios Crditos por reporto vigentes Crditos agrcolas vigentes Crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera vigentes Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vigentes Crditos a plazos fijos mayores a un ao vigentes Crditos en cuotas vigentes Documentos agrcolas vigentes Arrendamientos financieros vigentes Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera vigentes Crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA vigentes Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vigentes Crditos a plazos fijos mayores a un ao vigentes Crditos en cuotas vigentes Documentos agrcolas vigentes Arrendamientos financieros vigentes Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA vigentes Crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes vigentes Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vigentes Crditos a plazos fijos mayores a un ao vigentes Crditos en cuotas vigentes Documentos agrcolas vigentes Arrendamientos financieros vigentes Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes vigentes Crditos otorgados con recursos de FONCREI
130

131.27 131.28 131.29 131.29.M.01 131.29.M.02 131.30 131.30.M.01 131.30.M.02 131.30.M.03 131.30.M.04 131.30.M.99 131.31 131.31.M.01 131.31.M.02 131.33 131.99 132.00 132.01 132.04 132.05 132.05.M.01 132.05.M.01.01 132.05.M.01.02 132.05.M.01.99 132.05.M.02 132.06 132.06.M.01 132.06.M.02 132.07 132.08 132.08.M.01 132.08.M.02 132.08.M.03 132.08.M.09 132.14

Crditos otorgados a tasa de inters preferencial Microcrditos vigentes Crditos otorgados a la PYME vigentes Crditos con recursos propios vigentes Crditos con otros recursos vigentes Crditos vigentes adaptados a medidas especiales Comerciales Al consumo Hipotecarios Microcrditos Otros Crditos otorgados al sector turismo vigentes Crditos otorgados al sector turismo Grupo A vigentes Crditos otorgados al sector turismo Grupo B vigentes Crditos otorgados a la actividad manufacturera vigentes Otros crditos vigentes CRDITOS REESTRUCTURADOS Crditos a instituciones financieras del pas reestructurados Crditos a plazo fijo reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Crditos comerciales en cuotas reestructurados Crditos al consumo en cuotas reestructurados Otros crditos en cuotas reestructurados Intereses crditos indexados Tarjetas de crdito reestructuradas Tarjetas de crdito reestructuradas Lneas de crditos por tarjetas de crdito reestructuradas Arrendamientos financieros reestructurados Adquisicin de vehculos reestructurados Crditos de vehculos bajo la modalidad de cuota baln reestructurados Crditos para adquisicin de vehculos a empleados reestructurados Crditos para adquisicin de vehculos otorgados por programas especiales reestructurados Otros crditos para adquisicin de vehculos reestructurados Crditos de programas especiales de financiamiento reestructurados
131

132.14.M.01 132.14.M.01.01 132.14.M.01.02 132.14.M.01.03 132.14.M.02 132.14.M.02.01 132.14.M.02.02 132.14.M.02.03 132.15 132.16 132.18 132.18.M.01 132.18.M.01.01 132.18.M.01.02 132.18.M.01.03 132.18.M.01.04

132.18.M.01.05 132.18.M.01.07 132.18.M.01.09 132.18.M.02 132.18.M.02.01 132.18.M.02.02 132.18.M.02.03 132.18.M.02.04

132.18.M.02.05

Crditos con recursos provenientes de la institucin financiera reestructurados Crditos a plazo fijo reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Otros crditos reestructurados Crditos con recursos de programas especiales de financiamiento reestructurados Crditos a plazo fijo reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Otros crditos reestructurados Crditos a directores y empleados reestructurados Crditos por venta de bienes a plazo reestructurados Crditos hipotecarios reestructurados Para adquisicin de inmuebles Para adquisicin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Para adquisicin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Crditos para adquisicin de vivienda otorgados a directores y empleados reestructurados Crditos para adquisicin de vivienda rehabilitados reestructurados Crditos para adquisicin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda reestructurados Otros crditos para adquisicin de vivienda reestructurados Crditos para adquisicin de otros inmuebles reestructurados Para construccin de inmuebles Para construccin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Para construccin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Crditos para construccin de vivienda otorgados a directores y empleados reestructurados Crditos para construccin de vivienda rehabilitados reestructurados Crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda reestructurados

132

132.18.M.02.07 132.18.M.02.09 132.18.M.03 132.18.M.03.01 132.18.M.03.02 132.18.M.03.03 132.18.M.03.04

Otros crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda reestructurados Crditos para construccin de otros inmuebles reestructurados Para mejoras de inmuebles Para mejoras a vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Para mejoras a vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados Crditos para mejoras a vivienda otorgados a directores y empleados reestructurados Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda rehabilitados reestructurados Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda reestructurados Otros crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda reestructurados Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de otros inmuebles reestructurados Otros crditos hipotecarios Crditos agrcolas reestructurados Crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera reestructurados Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao reestructurados Crditos a plazos fijos mayores a un ao reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Documentos agrcolas reestructurados Arrendamientos financieros reestructurados Cartas de crdito emitidas negociadas reestructurados Cartas de crdito confirmadas negociadas reestructurados Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera reestructurados Crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA reestructurados Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao reestructurados Crditos a plazos fijos mayores a un ao reestructurados Crditos en cuotas reestructurados
133

132.18.M.03.05 132.18.M.03.07 132.18.M.03.09 132.18.M.04 132.22 132.22.M.01 132.22.M.01.01 132.22.M.01.02 132.22.M.01.03 132.22.M.01.04 132.22.M.01.05 132.22.M.01.06 132.22.M.01.07 132.22.M.01.99 132.22.M.02 132.22.M.02.01 132.22.M.02.02 132.22.M.02.03

132.22.M.02.04 132.22.M.02.05 132.22.M.02.06 132.22.M.02.07 132.22.M.02.99 132.22.M.03 132.22.M.03.01 132.22.M.03.02 132.22.M.03.03 132.22.M.03.04 132.22.M.03.05 132.22.M.03.06 132.22.M.03.07 132.22.M.03.99 132.25 132.27 132.28 132.29 132.29.M.01 132.29.M.02 132.30 132.30.M.01 132.30.M.02 132.30.M.03 132.30.M.04 132.30.M.99 132.31 132.31.M.01 132.31.M.02 132.32 132.33 132.99 133.00

Documentos agrcolas reestructurados Arrendamientos financieros reestructurados Cartas de crdito emitidas negociadas reestructurados Cartas de crdito confirmadas negociadas reestructurados Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA reestructurados Crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes reestructurados Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao reestructurados Crditos a plazos fijos mayores a un ao reestructurados Crditos en cuotas reestructurados Documentos agrcolas reestructurados Arrendamientos financieros reestructurados Cartas de crdito emitidas negociadas reestructurados Cartas de crdito confirmadas negociadas reestructurados Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes reestructurados Crditos otorgados con recursos de FONCREI Crditos reestructurados a tasa de inters preferencial Microcrditos reestructurados Crditos otorgados a la PYME reestructurados Crditos con recursos propios reestructurados Crditos con otros recursos reestructurados Crditos reestructurados adaptados a medidas especiales Comerciales Al consumo Hipotecarios Microcrditos Otros Crditos otorgados al sector turismo reestructurados Crditos otorgados al sector turismo Grupo A reestructurados Crditos otorgados al sector turismo Grupo B reestructurados Crditos Reestructurados de conformidad con lo establecido en el Decreto N 6.240 (Capital) Crditos otorgados a la actividad manufacturera reestructurados Otros crditos reestructurados CRDITOS VENCIDOS
134

133.01 133.02 133.03 133.04 133.05 133.05.M.01 133.05.M.01.01 133.05.M.01.02 133.05.M.01.99 133.05.M.02 133.06 133.06.M.01 133.06.M.02 133.07 133.08 133.08.M.01 133.08.M.02 133.08.M.03 133.08.M.09 133.09 133.10 133.11 133.12 133.13 133.14 133.14.M.01 133.14.M.01.01 133.14.M.01.02 133.14.M.01.03 133.14.M.02 133.14.M.02.01 133.14.M.02.02 133.14.M.02.03 133.15

Crditos a instituciones financieras del pas vencidos Crditos en cuenta corriente vencidos Documentos descontados vencidos Crditos a plazo fijo vencidos Crditos en cuotas vencidos Crditos en cuotas vencidos Crditos comerciales en cuotas vencidos Crditos al consumo en cuotas vencidos Otros crditos en cuotas vencidos Intereses crditos indexados Tarjetas de crdito vencidas Tarjetas de crdito vencidas Lneas de crditos por tarjetas de crdito vencidas Arrendamientos financieros vencidos Adquisicin de vehculos vencidos Crditos de vehculos bajo la modalidad de cuota baln vencidos Crditos para adquisicin de vehculos a empleados vencidos Crditos para adquisicin de vehculos otorgados por programas especiales vencidos Otros crditos para adquisicin de vehculos vencidos Descuentos y compras de facturas vencidos Anticipos sobre documentos de exportacin vencidos Cartas de crdito emitidas negociadas vencidas Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas Otras aceptaciones vencidas Crditos de programas especiales de financiamiento vencidos Crditos con recursos provenientes de la institucin financiera vencidos Crditos a plazo fijo vencidos Crditos en cuotas vencidos Otros crditos vencidos Crditos con recursos de programas especiales de financiamiento vencidos Crditos a plazo fijo vencidos Crditos en cuotas vencidos Otros crditos vencidos Crditos a directores y empleados vencidos
135

133.16 133.17 133.18 133.18.M.01 133.18.M.01.01 133.18.M.01.02 133.18.M.01.03 133.18.M.01.04

133.18.M.01.05 133.18.M.01.07 133.18.M.01.09 133.18.M.02 133.18.M.02.01 133.18.M.02.02 133.18.M.02.03 133.18.M.02.04

133.18.M.02.05 133.18.M.02.07 133.18.M.02.09 133.18.M.03 133.18.M.03.01 133.18.M.03.02 133.18.M.03.03 133.18.M.03.04

Crditos por venta de bienes a plazo vencidos Crditos por compras de rdenes de pago vencidos Crditos hipotecarios vencidos Para adquisicin de inmuebles Para adquisicin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Para adquisicin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Crditos para adquisicin de vivienda otorgados a directores y empleados vencidos Crditos para adquisicin de vivienda rehabilitados vencidos Crditos para adquisicin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vencidos Otros crditos para adquisicin de vivienda vencidos Crditos para adquisicin de otros inmuebles vencidos Para construccin de inmuebles Para construccin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Para construccin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Crditos para construccin de vivienda otorgados a directores y empleados vencidos Crditos para construccin de vivienda rehabilitados vencidos Crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vencidos Otros crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda vencidos Crditos para construccin de otros inmuebles vencidos Para mejoras de inmuebles Para mejoras a vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Para mejoras a vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional vencidos Crditos para mejoras a vivienda otorgados a directores y empleados vencidos Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda rehabilitados vencidos
136

133.18.M.03.05 133.18.M.03.07 133.18.M.03.09 133.18.M.04 133.19 133.20 133.22 133.22.M.01 133.22.M.01.01 133.22.M.01.02 133.22.M.01.03 133.22.M.01.04 133.22.M.01.05 133.22.M.01.06 133.22.M.01.07 133.22.M.01.99 133.22.M.02 133.22.M.02.01 133.22.M.02.02 133.22.M.02.03 133.22.M.02.04 133.22.M.02.05 133.22.M.02.06 133.22.M.02.07 133.22.M.02.99 133.22.M.03 133.22.M.03.01 133.22.M.03.02 133.22.M.03.03

Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda vencidos Otros crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda vencidos Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de otros inmuebles vencidos Otros crditos hipotecarios Deudores por garantas otorgadas vencidas Crditos por reporto vencidos Crditos agrcolas vencidos Crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera vencidos Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vencidos Crditos a plazos fijos mayores a un ao vencidos Crditos en cuotas vencidos Documentos agrcolas vencidos Arrendamientos financieros vencidos Cartas de crdito emitidas negociadas vencidos Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidos Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera vencidos Crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA vencidos Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vencidos Crditos a plazos fijos mayores a un ao vencidos Crditos en cuotas vencidos Documentos agrcolas vencidos Arrendamientos financieros vencidos Cartas de crdito emitidas negociadas vencidos Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidos Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA vencidos Crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes vencidos Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao vencidos Crditos a plazos fijos mayores a un ao vencidos Crditos en cuotas vencidos
137

133.22.M.03.04 133.22.M.03.05 133.22.M.03.06 133.22.M.03.07 133.22.M.03.99 133.25 133.27 133.28 133.29 133.29.M.01 133.29.M.02 133.30 133.30.M.01 133.30.M.02 133.30.M.03 133.30.M.04 133.30.M.99 133.31 133.31.M.01 133.31.M.02 133.33 133.99 134.00 134.01 134.02 134.03 134.04 134.05 134.05.M.01 134.05.M.01.01 134.05.M.01.02 134.05.M.01.99 134.05.M.02 134.06 134.06.M.01 134.06.M.02 134.07 134.08 134.08.M.01

Documentos agrcolas vencidos Arrendamientos financieros vencidos Cartas de crdito emitidas negociadas vencidos Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidos Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes vencidos Crditos otorgados con recursos de FONCREI vencidos Crditos vencidos otorgados a tasa de inters preferencial Microcrditos vencidos Crditos otorgados a la PYME vencidos Crditos con recursos propios vencidos Crditos con otros recursos vencidos Crditos vencidos adaptados a medidas especiales Comerciales Al consumo Hipotecarios Microcrditos Otros Crditos otorgados al sector turismo vencidos Crditos otorgados al sector turismo Grupo A vencidos Crditos otorgados al sector turismo Grupo B vencidos Crditos otorgados a la actividad manufacturera vencidos Otros crditos vencidos CRDITOS EN LITIGIO Crditos a instituciones financieras del pas en litigio Crditos en cuenta corriente en litigio Documentos descontados en litigio Crditos a plazo fijo en litigio Crditos en cuotas en litigio Crditos en cuotas en litigio Crditos comerciales en cuotas en litigio Crditos al consumo en cuotas en litigio Otros crditos en cuotas en litigio Intereses crditos indexados Tarjetas de crdito en litigio Tarjetas de crdito en litigio Lneas de crditos por tarjetas de crdito en litigio Arrendamientos financieros en litigio Adquisicin de vehculos en litigio Crditos de vehculos bajo la modalidad de cuota baln en litigio
138

134.08.M.02 134.08.M.03 134.08.M.09 134.09 134.10 134.11 134.12 134.13 134.14 134.14.M.01 134.14.M.01.01 134.14.M.01.02 134.14.M.01.03 134.14.M.02 134.14.M.02.01 134.14.M.02.02 134.14.M.02.03 134.15 134.16 134.17 134.18 134.18.M.01 134.18.M.01.01 134.18.M.01.02 134.18.M.01.03 134.18.M.01.04

Crditos para adquisicin de vehculos a empleados en litigio Crditos para adquisicin de vehculos otorgados por programas especiales en litigio Otros crditos para adquisicin de vehculos en litigio Descuentos y compras de facturas en litigio Anticipos sobre documentos de exportacin en litigio Cartas de crdito emitidas negociadas en litigio Cartas de crdito confirmadas negociadas en litigio Otras aceptaciones en litigio Crditos de programas especiales de financiamiento en litigio Crditos con recursos provenientes de la institucin financiera en litigio Crditos a plazo fijo en litigio Crditos en cuotas en litigio Otros crditos en litigio Crditos con recursos de programas especiales de financiamiento en litigio Crditos a plazo fijo en litigio Crditos en cuotas en litigio Otros crditos en litigio Crditos a directores y empleados en litigio Crditos por venta de bienes a plazo en litigio Crditos por compras de rdenes de pago en litigio Crditos hipotecarios en litigio Para adquisicin de inmuebles Para adquisicin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Para adquisicin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Crditos para adquisicin de vivienda otorgados a directores y empleados en litigio Crditos para adquisicin de vivienda rehabilitados en litigio Crditos para adquisicin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda en litigio Otros crditos para adquisicin de vivienda en litigio Crditos para adquisicin de otros inmuebles en litigio Para construccin de inmuebles
139

134.18.M.01.05 134.18.M.01.07 134.18.M.01.09 134.18.M.02

134.18.M.02.01 134.18.M.02.02 134.18.M.02.03 134.18.M.02.04

134.18.M.02.05 134.18.M.02.07 134.18.M.02.09 134.18.M.03 134.18.M.03.01 134.18.M.03.02 134.18.M.03.03 134.18.M.03.04

134.18.M.03.05 134.18.M.03.07 134.18.M.03.09 134.18.M.04 134.19 134.20 134.22 134.22.M.01 134.22.M.01.01 134.22.M.01.02 134.22.M.01.03 134.22.M.01.04 134.22.M.01.05

Para construccin de vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Para construccin de vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Crditos para construccin de vivienda otorgados a directores y empleados en litigio Crditos para construccin de vivienda rehabilitados en litigio Crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda en litigio Otros crditos para construccin y autoconstruccin de vivienda en litigio Crditos para construccin de otros inmuebles en litigio Para mejoras de inmuebles Para mejoras a vivienda indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Para mejoras a vivienda fuera del Sistema de Ahorro Habitacional en litigio Crditos para mejoras a vivienda otorgados a directores y empleados en litigio Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda rehabilitados en litigio Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda bajo las condiciones de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda en litigio Otros crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de vivienda en litigio Crditos para mejoras, ampliacin y remodelacin de otros inmuebles en litigio Otros crditos hipotecarios Deudores por garantas otorgadas en litigio Crditos por reporto en litigio Crditos agrcolas en litigio Crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera en litigio Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao en litigio Crditos a plazos fijos mayores a un ao en litigio Crditos en cuotas en litigio Documentos agrcolas en litigio Arrendamientos financieros en litigio
140

134.22.M.01.06 134.22.M.01.07 134.22.M.01.99 134.22.M.02 134.22.M.02.01 134.22.M.02.02 134.22.M.02.03 134.22.M.02.04 134.22.M.02.05 134.22.M.02.06 134.22.M.02.07 134.22.M.02.99 134.22.M.03 134.22.M.03.01 134.22.M.03.02 134.22.M.03.03 134.22.M.03.04 134.22.M.03.05 134.22.M.03.06 134.22.M.03.07 134.22.M.03.99 134.25 134.27 134.28 134.29 134.29.M.01 134.29.M.02 134.30 134.30.M.01 134.30.M.02 134.30.M.03 134.30.M.04 134.30.M.99 134.31 134.31.M.01 134.31.M.02

Cartas de crdito emitidas negociadas en litigio Cartas de crdito confirmadas negociadas en litigio Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de la institucin financiera en litigio Crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA en litigio Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao en litigio Crditos a plazos fijos mayores a un ao en litigio Crditos en cuotas en litigio Documentos agrcolas en litigio Arrendamientos financieros en litigio Cartas de crdito emitidas negociadas en litigio Cartas de crdito confirmadas negociadas en litigio Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de FONDAFA en litigio Crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes en litigio Crditos a plazos fijos iguales o menores a un ao en litigio Crditos a plazos fijos mayores a un ao en litigio Crditos en cuotas en litigio Documentos agrcolas en litigio Arrendamientos financieros en litigio Cartas de crdito emitidas negociadas en litigio Cartas de crdito confirmadas negociadas en litigio Otros crditos agrcolas con recursos provenientes de otras fuentes en litigio Crditos otorgados con recursos de FONCREI en litigio Crditos en litigio otorgados a tasa de inters preferencial Microcrditos en litigio Crditos otorgados a la PYME en litigio Crditos con recursos propios en litigio Crditos con otros recursos en litigio Crditos en litigio adaptados a medidas especiales Comerciales Al consumo Hipotecarios Microcrditos Otros Crditos otorgados al sector turismo en litigio Crditos otorgados al sector turismo Grupo A en litigio Crditos otorgados al sector turismo Grupo B en litigio
141

134.33 134.99 139.00 139.01 139.02 139.03 139.04 139.05 139.06 139.06.M.01 139.06.M.02 139.06.M.03 139.06.M.04 139.06.M.05 140.00 141.00 141.01 141.02 141.03 141.04 141.99 142.00 142.01 142.02 142.03 142.04 142.05 142.05.M.01 142.05.M.99 142.06

Crditos otorgados a la actividad manufacturera en litigio Otros crditos en litigio (PROVISIN PARA CARTERA DE CRDITOS) (Provisin para crditos vigentes) (Provisin para crditos reestructurados) (Provisin para crditos vencidos) (Provisin para crditos en litigio) (Provisin genrica para cartera de crditos) (Provisin para microcrditos) (Provisin para microcrditos vigentes) (Provisin para microcrditos reestructurados) (Provisin para microcrditos vencidos) (Provisin para microcrditos en litigio) (Provisin genrica para microcrditos) INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR RENDIMIENTOS POR COBRAR POR DISPONIBILIDADES Rendimientos por cobrar por disponibilidades en B.C.V. Rendimientos por cobrar por disponibilidades en bancos y otras instituciones financieras del pas Rendimientos por cobrar por disponibilidades en bancos y corresponsales en el exterior Rendimientos por cobrar por disponibilidades en oficina matriz y sucursales Otros rendimientos por cobrar por disponibilidades RENDIMIENTOS POR COBRAR POR INVERSIONES EN TTULOS VALORES Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores para negociar Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Rendimientos por cobrar por colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias Rendimientos por cobrar por inversiones de disponibilidad restringida Por ttulos valores afectos a reporto Otros rendimientos Rendimientos por cobrar por inversiones en otros ttulos valores
142

143.00 143.01 143.02 143.02.M.01 143.02.M.02 143.03 143.04 143.05 143.06 143.07 143.07.M.01 143.07.M.02 143.07.M.03 143.07.M.04 143.07.M.05

143.08

143.32 144.00 144.01 144.02 144.03 144.04 144.05 144.06 144.07 144.99 145.00 145.01 145.02

RENDIMIENTOS POR COBRAR POR CARTERA DE CRDITOS Rendimientos por cobrar por crditos vigentes Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados. Rendimientos por cobrar diferidos por crditos reestructurados Rendimientos por cobrar por crditos vencidos Rendimientos por cobrar por crditos en litigio Rendimientos por cobrar por crditos afectos a reporto Rendimientos por cobrar (mora) Rendimientos por cobrar por microcrditos Rendimientos por cobrar por microcrditos vigentes Rendimientos por cobrar por microcrditos reestructurados Rendimientos por cobrar por microcrditos vencidos Rendimientos por cobrar por microcrditos en litigio Rendimientos por cobrar por microcrditos (mora) Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados conforme a lo dispuesto en el Decreto N 6.240 (Intereses de Mora) Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados segn lo indicado en el Decreto N 6.240 (Intereses Ordinarios) COMISIONES POR COBRAR Comisiones por cobrar por garantas otorgadas Comisiones por cobrar por lneas de crdito Comisiones por cobrar por cartas de crdito Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior Comisiones por cobrar por otras cuentas de orden Comisiones por cobrar por fideicomisos, encargos de confianza e inversiones cedidas Comisiones por cobrar a los fondos de ahorro para la vivienda Otras comisiones por cobrar RENDIMIENTOS Y COMISIONES POR COBRAR POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar por derechos por operaciones a futuro con moneda extranjera Rendimientos por cobrar por otras cuentas por cobrar varias

143

145.03 145.04 149.00 149.01 149.02 149.03 149.04 149.05 149.06 150.00 151.00 151.01 151.02 151.03 151.04 151.99 152.00 152.01 152.02 152.03

Rendimientos por cobrar por ttulos valores recibidos en pago Rendimientos por cobrar por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada (PROVISIN PARA RENDIMIENTOS POR COBRAR Y OTROS) (Provisin para rendimientos por cobrar por disponibilidades) (Provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores) (Provisin para rendimientos por cobrar por cartera de crditos) (Provisin para rendimientos por cobrar por otras cuentas por cobrar) (Provisin para comisiones por cobrar) (Provisin para rendimientos por cobrar por microcrditos) INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES, AFILIADAS Y SUCURSALES INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES Y AFILIADAS Inversiones en empresas filiales y afiliadas financieras del pas Inversiones en empresas filiales y afiliadas financieras del exterior Inversiones en empresas filiales y afiliadas no financieras del pas Inversiones en empresas filiales y afiliadas no financieras del exterior Otras inversiones en empresas filiales y afiliadas INVERSIONES EN SUCURSALES Capital asignado a sucursales en el exterior Ajustes al capital asignado a sucursales en el exterior Aportes transferidos por la casa matriz a sucursales en el exterior (PROVISIN PARA INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES, AFILIADAS Y SUCURSALES) (Provisin para inversiones en empresas filiales y afiliadas) (Provisin para inversiones en sucursales) BIENES REALIZABLES BIENES RECIBIDOS EN PAGO Inmuebles recibidos en pago Inmuebles recibidos en pago
144

159.00 159.01 159.02 160.00 161.00 161.01 161.01.M.01

161.01.M.02 161.02 161.03 161.99 162.00 162.01 162.01.M.01 162.01.M.02 163.00 163.01 163.02 163.99 164.00 164.01 164.02 164.03 164.99 168.00 168.01 169.00 169.01 169.01.M.01 169.01.M.02 169.02 169.03 169.04 169.05 170.00 171.00 171.01 172.00 172.01 172.01.M.01 172.01.M.02

Inmuebles recibidos en pago entregados en fideicomiso Muebles y equipos recibidos en pago Ttulos valores recibidos en pago Otros bienes recibidos en pago OBRAS EN PROCESO RECIBIDAS EN PAGO Obras en proceso recibidas en pago Inmuebles recibidos a remodelar Inmuebles recibidos a construir BIENES ADQUIRIDOS PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO Inmuebles adquiridos para arrendamiento financiero Muebles y equipos adquiridos para arrendamiento financiero Otros bienes adquiridos para arrendamiento financiero BIENES FUERA DE USO Edificaciones fuera de uso Obras en ejecucin fuera de uso Mobiliario y equipo fuera de uso Otros bienes fuera de uso OTROS BIENES REALIZABLES Otros bienes realizables (PROVISIN Y/O APARTADO PARA BIENES REALIZABLES) (Provisin y/o apartado para bienes recibidos en pago) (Provisin y/o apartado para bienes recibidos en pago) (Provisin y/o apartado para bienes recibidos en pago entregados en fideicomiso) (Provisin y/o apartado para obras en proceso recibidas en pago) (Provisin para bienes adquiridos para arrendamiento financiero) (Provisin y/o apartado para bienes fuera de uso) (Provisin y/o apartado para otros bienes realizables) BIENES DE USO TERRENOS Terrenos EDIFICACIONES E INSTALACIONES Edificaciones Edificaciones en uso Plusvala edificaciones en uso

145

172.01.M.03 172.01.M.04 172.02 172.02.M.01 172.02.M.02 172.49 172.49.M.01 172.49.M.02 172.49.M.03 172.49.M.04 172.49.M.05 172.49.M.06 173.00 173.01 173.02 173.03 173.04 173.05 173.05.M.01 173.05.M.02 173.49 173.49.M.01 173.49.M.02 173.49.M.02.01 173.49.M.02.02 174.00 174.01 174.02 174.49 175.00 175.01

Edificaciones entregadas en fideicomiso Plusvala edificaciones entregadas en fideicomiso Instalaciones Instalaciones en uso Instalaciones entregadas en fideicomiso (Depreciacin acumulada de edificaciones e instalaciones) (Depreciacin acumulada de edificaciones en uso) (Depreciacin acumulada de edificaciones entregadas en fideicomiso) (Depreciacin acumulada de plusvala edificaciones en uso) (Depreciacin acumulada de plusvala edificaciones entregadas en fideicomiso) (Depreciacin acumulada de instalaciones en uso) (Depreciacin acumulada de instalaciones entregadas en fideicomiso) MOBILIARIO Y EQUIPOS Mobiliario de oficina Equipos de computacin Otros Equipos de oficina Equipos reconversin monetaria Equipos relativos al proyecto de incorporacin del Chip Equipos de computacin relativos al proyecto de incorporacin del Chip Otros equipos relativos al proyecto de incorporacin del Chip (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipos) (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipos) (Depreciacin acumulada de equipos relativos al proyecto de incorporacin del Chip) (Depreciacin acumulada de equipos de computacin relativos al proyecto de incorporacin del Chip) (Depreciacin acumulada de otros equipos relativos al proyecto de incorporacin del Chip) EQUIPOS DE TRANSPORTE Vehculos Otros equipos de transporte (Depreciacin acumulada de equipos de transporte) BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Inmuebles adquiridos en arrendamiento financiero
146

175.02 175.03 175.04 175.49 176.00 176.01 177.00 177.01 177.02 177.03 180.00 181.00 181.01 181.01.M.01 181.01.M.02 181.02 181.02.M.01 181.02.M.02 181.03 181.03.M.01 181.03.M.02 181.05 181.05.M.01 181.05.M.02 181.05.M.03 181.05.M.04 181.05.M.05 181.05.M.06 181.06 181.06.M.01 181.06.M.02 181.07 181.07.M.01

Mobiliario y equipo de oficinas adquiridos en arrendamiento financiero Equipos de transporte adquiridos en arrendamiento financiero Otros bienes adquiridos en arrendamiento financiero (Depreciacin acumulada de bienes adquiridos en arrendamiento financiero) OBRAS EN EJECUCIN Obras en ejecucin OTROS BIENES Biblioteca Obras de arte Otros bienes de uso OTROS ACTIVOS GASTOS DIFERIDOS Gastos de organizacin e instalaciones Valor de origen de gastos de organizacin e instalacin (Amortizacin acumulada de gastos de organizacin e instalacin) Mejoras a propiedades tomadas en alquiler Valor de origen de mejoras a propiedades tomadas en alquiler (Amortizacin acumulada de mejoras a propiedades tomadas en alquiler) Software Valor de origen del software (Amortizacin acumulada del software) Plusvala Valor de origen de plusvala por adquisicin total o fusin (Amortizacin acumulada de plusvala por adquisicin total o fusin) Valor de origen de plusvala por adquisicin parcial (Amortizacin acumulada de plusvala por adquisicin parcial) Valor de origen de otras plusvalas (Amortizacin acumulada de otras plusvalas) Otros gastos diferidos Valor de origen de otros gastos diferidos (Amortizacin acumulada de otros gastos diferidos) Licencias compradas Valor de origen de licencias compradas
147

181.07.M.02 181.08 181.08.M.01 181.08.M.01.01 181.08.M.01.02 181.08.M.02 181.08.M.02.01 181.08.M.02.02 181.08.M.03 181.08.M.03.01 181.08.M.03.02 181.08.M.04 181.08.M.04.01 181.08.M.04.02 181.08.M.05 181.08.M.05.01 181.08.M.05.02 181.09 181.09.M.01 181.09.M.01.01 181.09.M.01.02 181.09.M.02 181.09.M.02.01 181.09.M.02.02 181.09.M.03 181.09.M.03.01 181.09.M.03.02 181.09.M.04 181.09.M.04.01 181.09.M.04.02 181.09.M.05 181.09.M.05.01 181.09.M.05.02 181.09.M.06 181.09.M.06.01 181.09.M.06.02 181.09.M.07 181.09.M.07.01 181.09.M.07.02 182.00

(Amortizacin acumulada de licencias compradas) Gastos por reconversin monetaria Asesoras Valor de origen (Amortizacin acumulada) Publicidad Valor de origen (Amortizacin acumulada) Seguridad Valor de origen (Amortizacin acumulada) Software Valor de origen (Amortizacin acumulada) Adiestramiento, viticos y otros gastos de personal Valor de origen (Amortizacin acumulada) Gastos relativos al proyecto de incorporacin del Chip Asesoras Valor de origen (Amortizacin acumulada) Publicidad Valor de origen (Amortizacin acumulada) Adiestramiento, capacitacin y otros gastos de personal Valor de origen (Amortizacin acumulada) Adecuacin de espacios fsicos Valor de origen (Amortizacin acumulada) Sustitucin o reemplazo de las tarjetas de dbito y crdito Valor de origen (Amortizacin acumulada) Software Valor de origen (Amortizacin acumulada) Licencias compradas Valor de origen (Amortizacin acumulada) BIENES DIVERSOS

148

182.01 182.01.M.01 182.01.M.02 182.02 182.02.M.01 182.02.M.02 182.03 182.03.M.01 182.03.M.02

182.03.M.03 182.04 182.05 183.00 183.01 184.00 184.01 184.02 184.03 184.04 184.04.M.01 184.04.M.02 184.99 185.00 185.01 186.00 186.01 186.02 186.03 186.04 186.99 187.00 187.01 187.02 188.00 188.01 188.02

Bienes dados en alquiler Valor de bienes dados en alquiler (Depreciacin acumulada de bienes dados en alquiler) Bienes asignados para uso del personal Valor de bienes asignados para uso del personal (Depreciacin acumulada de bienes asignados para uso del personal) Existencias de papelera y efectos varios Existencias de papelera y efectos varios Existencias de tarjetas de dbito y crdito con Chip Existencias de tarjetas de dbito y crdito que mantengan las instituciones financieras al 31 de diciembre de 2010 sin Chip Numismtica Otros bienes diversos OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES Oficina principal y sucursales PROGRAMAS ESPECIALES Programa transferencia de depsitos Rendimientos por cobrar por programa transferencia de depsitos Subsidios por cobrar Depsitos y ttulos vencidos por cobrar En instituciones financieras del pas Otros depsitos y ttulos vencidos por cobrar Otros programas especiales IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Impuesto sobre la renta diferido PARTIDAS POR APLICAR Faltantes de caja Operaciones en suspenso Operaciones en trnsito Fondos de caja chica pendientes de rendicin Otras partidas por aplicar TTULOS VALORES VENCIDOS Ttulos valores vencidos Rendimientos por cobrar por inversiones vencidas VARIOS Anticipos a proveedores Impuestos pagados por anticipado

149

188.02.M.01 188.02.M.02 188.03 188.04 188.05 188.06 188.06.M.01 188.06.M.99 188.07 188.08 188.09 188.10 188.11 188.11.M.01 188.11.M.02 188.11.M.03 188.11.M.04 188.12 188.13 188.14 188.15 188.15.M.01 188.15.M.02 188.15.M.03 188.15.M.04 188.16 188.16.M.01 188.16.M.01.01 188.16.M.01.02 188.16.M.02 188.16.M.02.01 188.16.M.02.02 188.16.M.03 188.16.M.03.01 188.16.M.03.02

I.V.A. arrendamiento financiero Otros impuestos pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado Intereses y comisiones pagadas por anticipado Anticipos de sueldos al personal Otros gastos pagados por anticipado Gastos en publicidad y mercadeo Otros Indemnizaciones reclamadas por siniestros Depsitos dados en garanta Depsitos judiciales y administrativos Depsitos en garanta por operaciones con derivados Erogaciones recuperables Por cobro judicial o extrajudicial Por servicios bancarios Por gastos de notara y registro Erogaciones recuperables varias Otras partidas a regularizar por operaciones con derivados Partidas a regularizar por operaciones de derivados de cobertura Derechos por operaciones de derivados Partidas pendientes por contabilizar Partidas deudoras en moneda nacional pendientes por contabilizar Partidas deudoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar Partidas acreedoras en moneda nacional pendientes por contabilizar Partidas acreedoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria Disponibilidades Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Inversiones en ttulos valores Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cartera de crditos Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras)
150

188.16.M.04 188.16.M.04.01 188.16.M.04.02 188.16.M.05 188.16.M.05.01 188.16.M.05.02 188.16.M.06 188.16.M.06.01 188.16.M.06.02 188.16.M.07 188.16.M.07.01 188.16.M.07.02 188.16.M.08 188.16.M.08.01 188.16.M.08.02 188.17 188.99 189.00 189.01 189.02 189.02.M.01 189.02.M.02 200.00 210.00 211.00 211.01 211.01.M.01 211.01.M.02 211.01.M.03 211.01.M.04 211.01.M.05 211.02 211.02.M.01 211.02.M.02 211.02.M.03 211.02.M.04

Intereses y comisiones por cobrar Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Bienes realizables Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Bienes de uso Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otros activos Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cuentas por cobrar a los fondos de ahorro para la vivienda Otras cuentas por cobrar varias (PROVISIN PARA OTROS ACTIVOS) (Provisin para otros activos) (Provisin para ttulos valores vencidos) (Provisin para inversiones en ttulos valores vencidas) (Provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores vencidas) PASIVO CAPTACIONES DEL PBLICO DEPSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Cuentas corrientes no remuneradas Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Cuentas corrientes remuneradas Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital

151

211.02.M.05 212.00 212.01 212.02 212.03 212.04 212.05 212.06 212.07 212.08 212.09 212.10 212.11 212.12 212.13 212.13.M.01 212.13.M.02 212.13.M.03 212.14 212.99 212.99.M.01 212.99.M.02 212.99.M.03 212.99.M.99 213.00 213.01 214.00 214.01 214.01.M.01 214.01.M.02 214.01.M.03 214.01.M.04

Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA Cheques certificados Cheques de gerencia vendidos Cobros anticipados a clientes por tarjetas de crdito Depsitos previos para cartas de crdito Depsitos judiciales Operaciones de mesa de dinero vencidas Depsitos a plazo vencidos Obligaciones emitidas por la institucin vencidas o sorteadas Giros y transferencias por pagar Obligaciones por cobranzas de servicios pblicos Cobranzas por reembolsar Obligaciones por fideicomisos Obligaciones con entidades del sector pblico Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Obligaciones de los fondos de ahorro para la vivienda Otras obligaciones a la vista Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Otras obligaciones a la vista OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE MESA DE DINERO Obligaciones por operaciones de mesa de dinero DEPSITOS DE AHORRO Depsitos de ahorro Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital

152

214.01.M.05 215.00 215.01 215.01.M.01 215.01.M.02 215.01.M.03 215.01.M.04 215.01.M.05 215.02 215.02.M.01 215.02.M.02 215.02.M.03 215.02.M.04 215.02.M.05 215.03 215.03.M.01 215.03.M.02 215.03.M.03 215.03.M.04 215.03.M.05 215.04 215.04.M.01 215.04.M.02 215.04.M.03 215.04.M.04 215.04.M.05 215.05 215.05.M.01 215.05.M.02 215.05.M.03 215.05.M.04

Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial DEPSITOS A PLAZO Depsitos a plazo hasta 30 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Depsitos a plazo de 31 a 60 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Depsitos a plazo de 61 a 90 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Depsitos a plazo de 91 a 180 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Depsitos a plazo de 181 a 360 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital
153

215.05.M.05 215.06 215.06.M.01 215.06.M.02 215.06.M.03 215.06.M.04 215.06.M.05 215.99 215.99.M.01 215.99.M.02 215.99.M.03 215.99.M.04 215.99.M.05 216.00 216.01 216.02 216.03 216.04 216.04.M.01 216.04.M.02 216.99 217.00 217.01 217.01.M.01 217.01.M.02 217.01.M.03 217.01.M.04 217.01.M.05 217.02 217.03 217.03.M.01 217.03.M.02

Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Depsitos a plazo por ms de 360 das Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial Otros depsitos a plazo Personas naturales Personas Jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial TTULOS VALORES EMITIDOS POR LA INSTITUCIN Ttulos y bonos hipotecarios Bonos financieros del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo Bonos quirografarios Ttulos de capitalizacin Valor nominal ttulos de capitalizacin (Valor pendiente de pago ttulos de capitalizacin) Otros ttulos valores no convertibles en acciones CAPTACIONES DEL PBLICO RESTRINGIDAS Cuentas corrientes inactivas Personas naturales Personas jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial Fondos embargados de depsitos en cuentas corrientes Depsitos de ahorros inactivos Personas naturales Personas jurdicas
154

217.03.M.03 217.03.M.04 217.03.M.05 217.04 217.05 217.06 217.07 217.08 217.99 217.99.M.01 217.99.M.02 217.99.M.03 217.99.M.04 217.99.M.05 218.00 218.01 220.00 221.00 221.01 221.02 221.99 230.00 231.00 231.01 231.02 231.03 231.04

Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial Fondos embargados de depsitos de ahorro Depsitos de ahorro afectados en garanta Fondos embargados de depsitos a plazo Depsitos a plazo afectados en garanta Ttulos valores emitidos por la institucin afectados en garanta Otras captaciones del pblico restringidas Personas naturales Personas jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES Derechos y participaciones sobre ttulos o valores cedidos al pblico OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA OBLIGACIONES CON EL BCV Anticipos, descuentos, redescuentos y reporto en el BCV Financiamientos para prstamos con recursos del BCV Otras obligaciones con el BCV CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT HASTA UN AO Sobregiros en cuentas a la vista en el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat Depsitos a la vista del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat Depsitos de ahorros del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat Depsitos a plazo del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat hasta un ao
155

231.06 231.99

Financiamientos para prstamos con recursos del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat hasta un ao Otras obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat hasta un ao CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT A MS DE UN AO Depsitos a plazo del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat a ms de un ao Financiamientos para prstamos con recursos del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat a ms de un ao Otras obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat a ms de un ao OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAS HASTA UN AO Sobregiros en cuentas a la vista en instituciones financieras del pas Depsitos a la vista de instituciones financieras del pas Depsitos de ahorros de instituciones financieras del pas Depsitos a plazo de instituciones financieras del pas hasta un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por instituciones financieras del pas hasta un ao Obligaciones con FOGADE hasta un ao Financiamientos de otras instituciones financieras del pas hasta un ao Financiamiento de otras instituciones financieras del pas bajo la modalidad overnight Derechos y participaciones sobre ttulos o valores cedidos a instituciones financieras del pas Otras obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAS A MS DE UN AO Depsitos a plazo de instituciones financieras del pas a ms de un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por instituciones financieras del pas a ms de un ao Obligaciones con FOGADE a ms de un ao

232.00 232.01 232.02 232.99 240.00 241.00 241.01 241.02 241.03 241.04 241.05 241.06 241.07 241.08 241.09 241.99 242.00 242.01 242.02 242.03

156

242.04 242.99 243.00 243.01 243.02 243.03 243.04 243.05 243.06 243.07 243.08 243.09 243.10 243.11 243.12 243.13 243.99 244.00 244.01 244.02 244.03 244.04 244.05

Financiamientos de otras instituciones financieras del pas a ms de un ao Otras obligaciones con instituciones financieras del pas a ms de un ao OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR HASTA UN AO Sobregiros en cuentas a la vista en instituciones financieras del exterior Sobregiros en cuentas a la vista en casa matriz y sucursales Depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior Depsitos a la vista de casa matriz y sucursales Depsitos de ahorros de instituciones financieras del exterior Depsitos de ahorros de casa matriz y sucursales Depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior hasta un ao Depsitos a plazo de casa matriz y sucursales hasta un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por instituciones financieras del exterior hasta un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por casa matriz y sucursales hasta un ao Financiamientos de instituciones financieras del exterior hasta un ao Financiamientos de casa matriz y sucursales hasta un ao Financiamiento de otras instituciones financieras del exterior bajo la modalidad overnight Otras obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR A MS DE UN AO Depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior a ms de un ao Depsitos a plazo de casa matriz y sucursales a ms de un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por instituciones financieras del exterior a ms de un ao Ttulos valores emitidos por la institucin adquiridos por casa matriz y sucursales a ms de un ao Financiamientos de instituciones financieras del exterior a ms de un ao
157

244.06 244.99 245.00 245.01 245.02 245.03 245.04 245.99 246.00 246.01 246.02 246.03 246.04 246.99 250.00 251.00 251.01 251.02 251.03 253.00 253.01 253.02 253.03 253.99

Financiamientos de casa matriz y sucursales a ms de un ao Otras obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao OBLIGACIONES POR OTROS FINANCIAMIENTOS HASTA UN AO Financiamientos de instituciones no financieras del pas hasta un ao Financiamientos de instituciones externas de cooperacin hasta un ao Financiamientos de otras instituciones no financieras del exterior hasta un ao Recursos recibidos para la ejecucin de programas especiales de financiamientos hasta un ao Otros financiamientos hasta un ao OBLIGACIONES POR OTROS FINANCIAMIENTOS A MS DE UN AO Financiamientos de instituciones no financieras del pas a ms de un ao Financiamientos de instituciones externas de cooperacin a ms de un ao Financiamientos de otras instituciones no financieras del exterior a ms de un ao Recursos recibidos para la ejecucin de programas especiales de financiamientos a ms de un ao Otros financiamientos a ms de un ao OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIN FINANCIERA OBLIGACIONES POR ACEPTACIONES Obligaciones por cartas de crdito emitidas Obligaciones por cartas de crdito confirmadas Obligaciones por otras aceptaciones OBLIGACIONES POR OPERACIONES CON DERIVADOS Obligaciones por garantas recibidas por operaciones con derivados Otras partidas a regularizar por operaciones con derivados Partidas a regularizar por operaciones de derivados con cobertura Otras

158

254.00 254.02 254.03 254.04 254.04.M.01 254.04.M.02 254.06 260.00 261.00 261.01 261.02 261.03 261.04 261.05 261.06 261.07 261.08 262.00 262.01

OBLIGACIONES VARIAS POR INTERMEDIACIN FINANCIERA Cheques de viajero Obligaciones por operaciones de compras de facturas Retenciones efectuadas como garanta de prstamos De crditos otorgados con recursos de programas especiales de financiamiento De otros crditos Obligaciones con establecimientos acreedores de tarjetas de crdito INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR GASTOS POR PAGAR POR CAPTACIONES DEL PBLICO Gastos por pagar por depsitos en cuentas corrientes Gastos por pagar por otras obligaciones a la vista Gastos por pagar por obligaciones por operaciones de mesa de dinero Gastos por pagar por depsitos de ahorro Gastos por pagar por depsitos a plazo Gastos por pagar por ttulos valores emitidos por la institucin Gastos por pagar por captaciones del pblico restringidas Gastos por pagar por derechos y participaciones sobre ttulos o valores GASTOS POR PAGAR POR OBLIGACIONES CON EL BCV Gastos por pagar por obligaciones con el BCV GASTOS POR PAGAR POR CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Gastos por pagar por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat hasta un ao Gastos por pagar por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat a ms de un ao GASTOS POR PAGAR POR OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS Gastos por pagar por obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao Gastos por pagar por obligaciones con instituciones financieras del pas a ms de un ao

263.00 263.01 263.02 264.00 264.01 264.02

159

264.03 264.04 264.04.M.01 264.04.M.02 264.05 264.06 265.00 265.01 265.02 265.03 265.04 265.05 265.06 266.00 266.01 267.00 267.01 270.00 271.00 271.01 271.01.M.01 271.01.M.02 271.01.M.03 271.01.M.04 271.01.M.05 271.01.M.06 271.01.M.07 271.01.M.08 271.01.M.09 271.01.M.99

Gastos por pagar por obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao Gastos por pagar por obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao Por crditos con recursos de programas especiales de financiamiento a ms de un ao Otros gastos por pagar Gastos por pagar por obligaciones por otros financiamientos hasta un ao Gastos por pagar por obligaciones por otros financiamientos a ms de un ao GASTOS POR PAGAR POR OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIN FINANCIERA Gastos por pagar por aceptaciones Gastos por pagar por operaciones de reporto Gastos por pagar por operaciones a futuro con moneda extranjera Gastos por pagar por obligaciones varias por intermediacin financiera Gastos por pagar por operaciones de reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) Gastos por pagar por operaciones con derivados GASTOS POR PAGAR POR OTRAS OBLIGACIONES Gastos por pagar por otras obligaciones GASTOS POR PAGAR POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS Gastos por pagar por obligaciones subordinadas ACUMULACIONES Y OTROS PASIVOS APORTACIONES Y RETENCIONES LABORALES POR PAGAR Aportaciones patronales por pagar Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista Fondo de ahorro obligatorio para la vivienda Caja de ahorro Prima de seguro Instituto Nacional de la Vivienda Fondo de jubilacin Paro forzoso Seguro colectivo Seguro social obligatorio Otras
160

271.02 271.02.M.01 271.02.M.02 271.02.M.03 271.02.M.04 271.02.M.05 271.02.M.06 271.02.M.07 271.02.M.08 271.02.M.09 271.02.M.99 272.00 272.01 272.02 272.03 272.04 272.05 272.06 272.07 272.08 272.09 272.10 272.11 272.12 272.12.M.01 272.12.M.02 272.12.M.04 272.12.M.99 272.13 272.14 272.14.M.01 272.14.M.02 272.14.M.99 272.15 272.16 272.17 272.18 272.19 272.20 272.20.M.01

Aportaciones laborales retenidas por pagar Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista Fondo de ahorro obligatorio para la vivienda Caja de ahorro Prima de seguro Instituto Nacional de la Vivienda Fondo de jubilacin Paro forzoso Seguro colectivo Seguro social obligatorio Otras VARIAS Proveedores Alquileres por pagar Servicios por pagar Comisiones por pagar Dividendos por pagar Sueldos de empleados por pagar Utilidades por pagar Bono vacacional por pagar Otras obligaciones contractuales con el personal por pagar Dietas y otras cuentas por pagar a directores Honorarios por pagar Impuestos por pagar Impuesto al dbito bancario I.S.L.R. por pagar Impuesto a las transacciones financieras Otros impuestos por pagar por cuenta de la institucin Impuestos retenidos al personal y accionistas Impuestos retenidos a terceros Impuesto al dbito bancario Impuesto a las transacciones financieras Otros impuestos retenidos a terceros Primas de seguro retenidas a prestatarios por pagar Retenciones por orden judicial Otras retenciones a terceros por pagar Cheques de gerencia Bonificacin por pagar Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria Captaciones del pblico
161

272.20.M.01.01 272.20.M.01.02 272.20.M.02 272.20.M.02.01 272.20.M.02.02 272.20.M.03 272.20.M.03.01 272.20.M.03.02 272.20.M.04 272.20.M.04.01 272.20.M.04.02 272.20.M.05 272.20.M.05.01 272.20.M.05.02 272.20.M.06 272.20.M.06.01 272.20.M.06.02 272.20.M.07 272.20.M.07.01 272.20.M.07.02 272.20.M.08 272.20.M.08.01 272.20.M.08.02 272.20.M.09 272.20.M.09.01 272.20.M.09.02 272.20.M.10 272.20.M.10.01 272.20.M.10.02 272.20.M.11 272.20.M.11.01 272.20.M.11.02 272.20.M.12 272.20.M.12.01 272.20.M.12.02 272.20.M.13 272.20.M.13.01 272.20.M.13.02 272.20.M.14 272.20.M.14.01

(Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Obligaciones con el Banco Central de Venezuela (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Otros financiamientos obtenidos (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Otras obligaciones por intermediacin financiera (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Intereses y comisiones por pagar (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Acumulaciones y otros pasivos (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Obligaciones subordinadas (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Otras obligaciones (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Capital social (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Obligaciones convertibles en acciones (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Aportes patrimoniales no capitalizados (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Reservas de capital (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Ajustes al patrimonio (Diferencias deudoras)
162

272.20.M.14.02 272.20.M.15 272.20.M.15.01 272.20.M.15.02 272.20.M.16 272.20.M.16.01 272.20.M.16.02 272.20.M.17 272.20.M.17.01 272.20.M.17.02 272.99 273.00 273.01 273.02 273.03 273.03.M.01 273.03.M.02 274.00 274.01 274.02 274.03 274.04 274.05 274.06 274.07 274.08 274.99 275.00 275.01 275.01.M.01 275.01.M.02 275.02 275.03 275.04 275.05 275.06 275.99

Diferencias acreedoras Resultados acumulados (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras (Acciones en tesorera) Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras cuentas por pagar varias PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES Provisin especfica por las garantas otorgadas Provisin genrica por las garantas otorgadas Provisin por operaciones con derivados Por operaciones con derivados especulativos Por operaciones con derivados de cobertura OTRAS PROVISIONES Provisiones para antigedad Provisiones para intereses sobre prestaciones sociales Provisiones para proteccin social del personal Provisiones para otras prestaciones sociales Provisiones para impuestos Provisiones por litigios pendientes Provisiones para otras contingencias Prevencin integral contra la legitimacin de capitales Otras provisiones INGRESOS DIFERIDOS Impuesto sobre la renta diferido Valor de origen de impuesto sobre la renta diferido (Amortizacin acumulada de impuesto sobre la renta diferido) Ingresos financieros cobrados por anticipado Ganancias diferidas por venta de bienes Alquileres cobrados por anticipado Operaciones de venta de activos que tengan en va de regreso la figura de Arrendamiento Ingresos diferidos por cartera de crditos Otros ingresos diferidos

163

276.00 276.01 276.02 276.03 276.04 276.04.M.01 276.04.M.02 276.04.M.03 276.04.M.04 276.99 277.00 277.01 278.00 278.01 278.03 278.04 279.00 279.01 279.02 279.03 280.00 281.00 281.01 281.02 281.03 290.00 291.00 291.01 291.99 300.00

PARTIDAS POR APLICAR Sobrantes de caja Operaciones en suspenso Operaciones en trnsito Partidas pendientes por contabilizar Partidas acreedoras en moneda nacional pendientes por contabilizar Partidas acreedoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar Partidas deudoras en moneda nacional pendientes por contabilizar Partidas deudoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar Otras partidas por aplicar OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES Oficina principal y sucursales INGRESOS DEVENGADOS POR CRDITOS Ingresos devengados por crditos agrcolas refinanciados Ingresos devengados por otros crditos refinanciados Ingresos devengados por crditos indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional vigentes RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CRDITOS REESTRUCTURADOS Rendimientos devengados por crditos reestructurados Rendimientos devengados por otros crditos refinanciados Rendimientos devengados por crditos indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional reestructurados OBLIGACIONES SUBORDINADAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS Obligaciones subordinadas con instituciones financieras del pas Obligaciones subordinadas con instituciones financieras del exterior Otras obligaciones subordinadas OTRAS OBLIGACIONES OTRAS OBLIGACIONES Bonos Otras obligaciones PATRIMONIO

164

310.00 311.00 311.01 311.02 311.03 311.03.M.01 320.00 321.00 321.01 330.00 331.00 331.01 331.02 331.03 332.00 332.01 332.02 333.00 333.01 334.00 334.01 340.00 341.00 341.01 342.00 342.01 342.02 343.00 343.01 350.00 351.00 351.01 351.02

CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO Capital comn Capital preferido Otros aportes de capital Capital aportado por el Ejecutivo Nacional OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Obligaciones convertibles en acciones APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS APORTES PARA INCREMENTOS DE CAPITAL Aportes pendientes de capitalizacin Donaciones pendientes de capitalizacin Otros aportes patrimoniales no capitalizados PRIMAS SOBRE APORTES DE CAPITAL Primas sobre aportes de capital en efectivo Primas sobre otros aportes de capital DONACIONES NO CAPITALIZABLES Donaciones no capitalizables DONACIONES CAPITALIZABLES Donaciones Capitalizables RESERVAS DE CAPITAL RESERVA LEGAL Reserva legal OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS Reserva estatutaria Reserva por otras disposiciones RESERVA VOLUNTARIA Reserva voluntaria AJUSTES AL PATRIMONIO AJUSTES POR REVALUACIN DE BIENES Ajustes por revaluacin de bienes de uso Ajustes por revaluacin de otros bienes GANANCIA O PRDIDA POR FLUCTUACIONES CAMBIARIAS POR TENENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA Ganancia por fluctuaciones cambiarias Prdida por fluctuaciones cambiarias

352.00 352.01 352.02

165

353.00 353.01 360.00 361.00 361.01 361.02 361.03 362.00 362.01

AJUSTES POR TRADUCCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE FILIALES O AFILIADAS EN EL EXTERIOR Ajustes por traduccin de los estados financieros de filiales o afiliadas en el exterior RESULTADOS ACUMULADOS SUPERVIT Supervit no distribuible Supervit restringido Supervit por aplicar (PRDIDA ACUMULADA) (Prdida acumulada) GANANCIA O PRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA GANANCIA O PRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta (ACCIONES EN TESORERA) (ACCIONES EN TESORERA) (Acciones en tesorera) GASTOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS POR CAPTACIONES DEL PBLICO Gastos por depsitos en cuentas corrientes remuneradas Gastos por otras obligaciones a la vista Gastos por obligaciones por operaciones de mesa de dinero Gastos por depsitos de ahorro Gastos por depsitos a plazo y certificados de ahorro Gastos por ttulos valores emitidos por la institucin Gastos por derechos y participaciones sobre ttulos o valores Ttulos o valores para negociar Ttulos o valores disponibles para la venta Ttulos o valores mantenidos hasta su vencimiento Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias
166

370.00

371.00 371.01 390.00 391.00 391.01 400.00 410.00 411.00 411.01 411.02 411.03 411.04 411.05 411.06 411.07 411.07.M.01 411.07.M.02 411.07.M.03 411.07.M.04

411.07.M.05 412.00 412.01 413.00 413.01 413.02 414.00 414.01 414.02 414.03 414.04 414.05 414.06 415.00 415.01 415.02 415.03 415.04 415.05 415.06 416.00 416.01 417.00 417.01 418.00 418.01

Otros ttulos o valores GASTOS POR OBLIGACIONES CENTRAL DE VENEZUELA Gastos por obligaciones con el BCV CON EL BANCO

GASTOS POR CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat hasta un ao Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat a ms de un ao GASTOS POR OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS Gastos por obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao Gastos por obligaciones con instituciones financieras del pas a ms de un ao Gastos por obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao Gastos por obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao Gastos por obligaciones por otros financiamientos hasta un ao Gastos por obligaciones por otros financiamientos a ms de un ao GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIN FINANCIERA Gastos por obligaciones por aceptaciones Gastos por obligaciones por operaciones de reporto Gastos por obligaciones varias por intermediacin financiera Gastos en operaciones de cobertura Gastos en operaciones con derivados Gastos por obligaciones por operaciones de reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) GASTOS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS Gastos por obligaciones subordinadas GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES Gastos por otras obligaciones GASTOS POR OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES Gastos por oficina principal y sucursales

167

419.00 419.01 419.02 419.99 420.00 421.00 421.01 421.01.M.01 421.01.M.02 421.02 421.02.M.01 421.02.M.02 421.02.M.03 421.03 421.04 421.04.M.01 421.04.M.02 421.05 421.06 421.06.M.01 421.06.M.02 423.00 423.01 423.02 430.00 431.00 431.01 431.02 431.03 431.04 431.05 431.99 431.99.M.01

OTROS GASTOS FINANCIEROS Comisiones por lneas de crdito obtenidas Comisiones por garantas contratadas Otros gastos financieros diversos GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS GASTOS POR INCOBRABILIDAD DE CRDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Constitucin de provisin para cartera de crditos Constitucin de provisin para la porcin del capital Constitucin de provisin para los rendimientos Constitucin de provisin y ajustes para otras cuentas por cobrar Constitucin de provisin para la porcin del capital Constitucin de provisin para los rendimientos Ajustes a otras cuentas por cobrar Constitucin de provisin para crditos contingentes Constitucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Constitucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores vencidas Constitucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Constitucin de provisin para comisiones por cobrar Constitucin de provisin para microcrditos Constitucin de provisin para la porcin del capital Constitucin de provisin para los rendimientos CONSTITUCIN DE PROVISIN Y AJUSTES DISPONIBILIDADES Constitucin de provisin de disponibilidades Ajustes de disponibilidades OTROS GASTOS OPERATIVOS COMISIONES POR SERVICIOS Comisiones por corresponsala Comisiones por giros y transferencias Comisiones por cobranzas Comisiones por servicios burstiles Comisiones por cmara de compensacin Comisiones por otros servicios Cajeros automticos DE

168

431.99.M.02 431.99.M.03 431.99.M.04 431.99.M.99 432.00 432.01 432.97 432.97.M.01 432.97.M.02 432.97.M.03 432.97.M.04 432.97.M.05 432.97.M.06 432.97.M.07 432.98 432.98.M.01 432.98.M.02 432.98.M.03 432.98.M.04 432.98.M.05 432.98.M.06 432.98.M.07 432.98.M.08 432.98.M.09 433.00 433.01 433.02 433.03 433.04 433.05 433.06 433.07

Tarjetas de crdito Custodia de valores Servicios de fotocopiado Comisiones por otros servicios GASTOS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO OPERACIONES CON DERIVADOS Prdidas por arbitraje de moneda extranjera Y

Diferencias de cambio originadas por las cuentas del activo Disponibilidades Inversiones en ttulos valores Cartera de crditos Intereses y comisiones por cobrar Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales Bienes realizables Otros activos Diferencias de cambio originadas por las cuentas del pasivo Captaciones del pblico Obligaciones con el Banco Central de Venezuela Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat Otros financiamientos obtenidos Otras obligaciones por intermediacin financiera Intereses y comisiones por pagar Acumulaciones y otros pasivos Obligaciones subordinadas Otras obligaciones GASTOS POR BIENES REALIZABLES Constitucin de provisin y/o apartado para bienes recibidos en pago Constitucin de provisin y/o apartado para obras en proceso recibidas en pago Constitucin de provisin para bienes adquiridos para arrendamiento financiero Constitucin de provisin y/o apartado para bienes fuera de uso Constitucin de provisin y/o apartado para otros bienes realizables Gastos por bienes recibidos en pago Gastos por obras en proceso recibidas en pago
169

433.08 433.09 433.10 433.11 433.99 434.00 434.01 434.02 434.03 435.00 435.01 435.02 435.03 436.00 436.01 436.02 438.00 438.01 438.01.M.01 438.01.M.03 438.01.M.04 438.01.M.04.01 438.01.M.04.02 438.01.M.05 438.01.M.06 438.01.M.07 438.01.M.08

Gastos por bienes adquiridos para arrendamiento financiero Gastos por bienes fuera de uso Gastos por otros bienes realizables Gastos de mantenimiento de bienes realizables Otros gastos por bienes realizables GASTOS POR INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES Y AFILIADAS Prdidas por participacin patrimonial en empresas filiales y afiliadas Constitucin de provisin para inversiones en empresas filiales y afiliadas Prdidas en venta de inversiones en empresas filiales y afiliadas GASTOS POR DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DESVALORIZACIN DE BIENES DIVERSOS Depreciacin de bienes dados en alquiler Depreciacin de bienes asignados para uso del personal Prdidas por desvalorizacin de bienes diversos GASTOS POR INVERSIONES EN SUCURSALES Participacin en los resultados Constitucin de provisin para inversiones en sucursales PRDIDA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES Desvalorizacin, constitucin de provisin y prdidas de las inversiones en ttulos valores Constitucin de provisin para inversiones en otros ttulos valores Inversiones en ttulos valores para negociar Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Amortizacin de primas en inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Otras prdidas en inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Desvalorizacin permanente de las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Desvalorizacin permanente de las inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Constitucin de provisin para inversiones en ttulos valores vencidas
170

438.01.M.09 439.00 439.01 439.02 439.03 439.04 439.99 439.99.M.01 439.99.M.02 439.99.M.03 439.99.M.04 439.99.M.05 439.99.M.06 439.99.M.99 440.00 441.00 441.01 441.02 441.03 441.04 441.05 441.06 441.07 441.08 441.09 441.10 441.11 441.12 441.13 441.14 441.15 441.16 441.17 441.18 441.19 441.20 441.21 441.22

Inversiones de disponibilidad restringida GASTOS OPERATIVOS VARIOS Sanciones por incumplimiento de disposiciones legales y normativas Prdidas por programas especiales Constitucin de provisin para otros activos Gastos de prevencin integral contra la legitimacin de capitales Gastos operativos varios Prdida en cobranzas Apartado para contingencias futuras Mantenimiento de cajeros automticos Centro de atencin telefnica Sistema electrnico de transacciones Gastos de registro por aumento de capital social Otros gastos operativos GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS GASTOS DE PERSONAL Sueldos de personal permanente Sueldos de personal contratado Sueldos de personal en perodo de prueba Pasantas Suplencias Utilidades y bonificaciones Horas extras Bonos por horas extras Bonos por decreto Bono especial de cajeros Bonos de incentivos Vacaciones Primas Dietas de directores Viticos y asignaciones por viajes Comisiones por cobranzas Otras comisiones al personal Gastos de representacin Otras retribuciones Aportes al sindicato Prestaciones sociales del personal Aportaciones patronales

171

441.23 441.24 441.25 441.26 441.27 441.28 441.29 441.99 441.99.M.01 441.99.M.02 441.99.M.99 442.00 442.01 442.02 442.03 442.04 442.05 442.06 442.07 442.08 442.99 442.99.M.01 442.99.M.02 442.99.M.99 443.00 443.01 443.02 443.03 443.99 443.99.M.01 443.99.M.02 443.99.M.03 443.99.M.04 443.99.M.99 444.00 444.01 444.02 444.03 444.04 444.05

Intereses sobre prestaciones sociales Actividades recreativas y deportivas Atenciones y eventos especiales al personal Uniformes Capacitacin Otros gastos de Proteccin social del personal Seguros para el personal Otros gastos de personal Gastos de alimentacin Gastos de transporte Otros gastos de personal GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS Servicios de vigilancia y proteccin Servicios de transporte y custodia de valores Servicios de informacin Servicios de aseo, limpieza y fumigacin Asesora jurdica Asesora tcnica y gerencial Auditora externa Consultora externa Otros servicios externos contratados Licencia mantenimiento de software Servicios de compensacin Otros servicios externos contratados GASTOS DE TRASLADOS Y COMUNICACIONES Pasajes y transporte Telfonos, telex, fax Combustibles Otros gastos de traslados y comunicaciones Acceso a Internet Mudanzas y otros traslados Servicios de busca personas Servicios de radio porttil Otros gastos de traslados y comunicaciones GASTOS DE SEGUROS Seguros para bienes de uso Seguros para bienes realizables Seguros para bienes diversos Seguro sobre fidelidad y fiel cumplimiento Seguro sobre dinero y valores

172

444.99 445.00 445.01 445.02 445.03 445.99 446.00 446.01 446.02 446.03 447.00 447.01 447.02 447.02.M.01 447.02.M.02 447.03 447.04 447.05 447.06 448.00 448.01 448.02 448.03 448.05 448.06 448.07 448.08 448.08.M.01 448.08.M.02 448.08.M.03 448.08.M.04 448.08.M.05 448.09 448.09.M.01 448.09.M.02

Otros seguros IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Impuestos municipales Impuesto al dbito bancario Impuesto a las transacciones financieras Otros impuestos y contribuciones MANTENIMIENTO Y REPARACIONES Mantenimiento y reparaciones para bienes de uso Mantenimiento y reparaciones para bienes diversos Condominio DEPRECIACION Y DESVALORIZACIN DE BIENES DE USO Depreciacin de edificaciones e instalaciones Depreciacin de mobiliario y equipos Depreciacin de mobiliario y equipos Depreciacin de equipos relativos al proyecto de incorporacin del Chip Depreciacin de equipos de transporte Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero Prdidas por desvalorizacin de bienes de uso Depreciacin de equipos para la reconversin monetaria AMORTIZACIN DE GASTOS DIFERIDOS Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin Amortizacin de mejoras a propiedades tomadas en alquiler Amortizacin de software Amortizacin de plusvala Amortizacin de otros gastos diferidos Amortizacin de licencias compradas Amortizacin de gastos por la reconversin monetaria Asesoras Publicidad Seguridad Software Adiestramiento, viticos y otros gastos de personal Amortizacin de gastos relativos al proyecto de incorporacin del Chip Asesoras Publicidad

173

448.09.M.03 448.09.M.04 448.09.M.05 448.09.M.06 448.09.M.07 449.00 449.01 449.02 449.03 449.04 449.05 449.06 449.07 449.08 449.09 449.10 449.11 449.12 449.13 449.14 449.15 449.16 449.17 449.99 450.00 451.00 451.01 451.02 451.03 451.99 470.00 471.00 471.01 471.02 471.03 500.00 510.00 511.00

Adiestramiento, capacitacin y otros gastos de personal Adecuacin de espacios fsicos Sustitucin o reemplazo de las tarjetas de dbito y crdito Software Licencias compradas OTROS GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS Agua, electricidad y gas Alquiler de bienes Arrendamiento de bienes de uso Otros gastos de infraestructura Papelera y efectos de escritorio Materiales y tiles de aseo Portes y estampillas fiscales Gastos por emisin e impresin de ttulos valores Gastos legales Suscripciones Propaganda y publicidad Aportes al Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria Aportes a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras Aportes a la Asociacin Bancaria Aportes a otras instituciones Multas Relaciones pblicas Gastos generales diversos GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS Donaciones efectuadas por la institucin Prdidas por siniestros Prdidas por robos, asaltos y fraudes Otros gastos extraordinarios IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Impuesto sobre la renta (Impuesto sobre la renta diferido activo) Impuesto sobre la renta diferido pasivo INGRESOS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS POR DISPONIBILIDADES

174

511.01 511.02 511.03 511.04 512.00 512.01 512.01.M.01 512.01.M.02 512.01.M.03 512.01.M.04 512.01.M.05 512.01.M.06 512.01.M.07 512.01.M.08 512.01.M.09 512.01.M.10 512.01.M.11 512.01.M.12 512.01.M.13 512.01.M.14 512.01.M.15 512.01.M.16 512.01.M.17 512.01.M.18 512.01.M.19 512.01.M.20 512.01.M.21 512.01.M.25

Rendimientos por depsitos en el Banco Central de Venezuela Rendimientos por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del pas Rendimientos por depsitos en bancos y corresponsales del exterior Rendimientos por depsitos en oficina matriz y sucursales INGRESOS POR INVERSIONES EN TTULOS VALORES Rendimientos de inversiones en ttulos valores para negociar Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Participacin en instituciones financieras del pas Participacin en empresas privadas no financieras del pas Participacin en instituciones financieras del exterior Participacin en empresas privadas no financieras del exterior Participacin en otras instituciones Bonos agrcolas (Inversiones Cedidas)
175

512.01.M.25.01 512.01.M.25.02 512.01.M.25.03 512.01.M.25.04 512.01.M.25.99 512.02 512.02.M.01 512.02.M.02 512.02.M.03 512.02.M.04 512.02.M.05 512.02.M.06 512.02.M.07 512.02.M.08 512.02.M.09 512.02.M.10 512.02.M.11 512.02.M.12 512.02.M.13 512.02.M.14 512.02.M.15 512.02.M.16 512.02.M.17 512.02.M.18 512.02.M.19 512.02.M.20 512.02.M.21 512.02.M.25 512.02.M.25.01

(Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) Rendimientos de inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Participacin en instituciones financieras del pas Participacin en empresas privadas no financieras del pas Participacin en instituciones financieras del exterior Participacin en empresas privadas no financieras del exterior Participacin en otras instituciones Bonos agrcolas (Inversiones Cedidas) (Administracin Central)

176

512.02.M.25.02 512.02.M.25.03 512.02.M.25.04 512.02.M.25.99 512.02.M.99 512.03 512.03.M.01 512.03.M.02 512.03.M.03 512.03.M.04 512.03.M.05 512.03.M.06 512.03.M.07 512.03.M.08 512.03.M.09 512.03.M.10 512.03.M.11 512.03.M.12 512.03.M.13 512.03.M.14 512.03.M.15 512.03.M.16 512.03.M.17 512.03.M.21 512.03.M.25 512.03.M.25.01 512.03.M.25.02

(Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) Otras inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Rendimientos por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Letras del Tesoro Bonos del Tesoro Bonos y obligaciones de la Deuda Pblica Nacional Bonos y obligaciones de Gobiernos Estatales Bonos y obligaciones de Entidades Municipales Bonos y obligaciones de Organismos de la Administracin Descentralizada Bonos y obligaciones emitidos por el Banco Central de Venezuela Otros ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Depsitos a plazo en instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del pas Obligaciones emitidas por empresas privadas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del pas Obligaciones emitidas por entidades pblicas no financieras del exterior Obligaciones emitidas por instituciones diversas Colocaciones en sucursales en el exterior Otras inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Bonos agrcolas (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital)

177

512.03.M.25.03 512.03.M.25.04 512.03.M.25.99 512.04 512.04.M.01 512.04.M.01.01 512.04.M.01.02 512.04.M.01.03 512.04.M.02 512.04.M.02.01 512.04.M.02.02 512.04.M.02.03 512.04.M.02.04 512.04.M.25 512.04.M.25.01 512.04.M.25.02 512.04.M.25.03 512.04.M.25.04 512.04.M.25.99 512.05 512.05.M.01 512.05.M.03 512.05.M.05 512.05.M.05.01 512.05.M.05.02 512.05.M.06 512.05.M.99 512.06 512.06.M.01

(Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) Rendimientos por colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias Colocaciones en el Banco Central de Venezuela Certificados de depsito afectos a reporto a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos) Otros certificados de depsito Operaciones interbancarias Certificados de ahorro en instituciones financieras del pas Depsitos a plazo en instituciones financieras del pas Otras obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas Obligaciones overnight (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) Rendimientos por inversiones de disponibilidad restringida Rendimientos por ttulos valores afectos a reporto Rendimientos por ttulos valores cedidos en garantas Rendimientos por fondos restringidos entregados en fideicomisos en instituciones financieras Rendimientos por fondos restringidos entregados en fideicomisos en instituciones financieras del pas Rendimientos por fondos restringidos entregados en fideicomisos en instituciones financieras del exterior Rendimientos por depsitos a la vista restringido Rendimientos por otras inversiones de disponibilidad restringida Rendimientos por inversiones en otros ttulos valores Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidas por instituciones financieras

178

512.06.M.01.01 512.06.M.01.02 512.06.M.02 512.06.M.03 512.06.M.25 512.06.M.25.01 512.06.M.25.02 512.06.M.25.03 512.06.M.25.04 512.06.M.25.99 513.00 513.01 513.01.M.01 513.01.M.02 513.01.M.03 513.01.M.04 513.01.M.05 513.01.M.06 513.01.M.07 513.01.M.08 513.01.M.09 513.01.M.10 513.01.M.11 513.01.M.12 513.01.M.13 513.01.M.14 513.01.M.15 513.01.M.16

Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidas por instituciones financieras del pas Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidas por instituciones financieras del exterior Otras obligaciones Otras colocaciones (Inversiones cedidas) (Administracin Central) (Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital) (Entes descentralizados y otros Organismos con rgimen especial) (Instituciones financieras del pas) (Otros inversionistas) INGRESOS POR CARTERA DE CRDITOS Rendimientos por crditos vigentes Rendimientos por crditos a instituciones financieras del pas vigentes Rendimientos por crditos en cuenta corriente vigentes Rendimientos por documentos descontados vigentes Rendimientos por crditos a plazo fijo vigentes Rendimientos por crditos en cuotas vigentes Rendimientos por tarjetas de crdito vigentes Rendimientos por arrendamientos financieros vigentes Rendimientos por adquisicin de vehculos vigentes Rendimientos por descuentos y compras de facturas vigentes Rendimientos por anticipos sobre documentos de exportacin vigentes Rendimientos por cartas de crdito emitidas negociadas vigentes Rendimientos por cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes Rendimientos por otras aceptaciones vigentes Rendimientos por crditos de programas especiales de financiamiento vigentes Rendimientos por crditos a directores y empleados vigentes Rendimientos por crditos por venta de bienes a plazo vigentes

179

513.01.M.17 513.01.M.18 513.01.M.20 513.01.M.22 513.01.M.25 513.01.M.27 513.01.M.28 513.01.M.29 513.01.M.29.01 513.01.M.29.02 513.01.M.30 513.01.M.31 513.01.M.33 513.01.M.99 513.02 513.03 513.04 513.32 514.00 514.01 514.01.M.01 514.01.M.02 514.01.M.03 514.01.M.04 514.01.M.99 514.02 514.03 515.00 515.01 515.02

Rendimientos por crditos por compras de rdenes de pago vigentes Rendimientos por crditos hipotecarios vigentes Rendimientos por crditos por reporto vigentes Rendimientos por crditos agrcolas vigentes Rendimientos por crditos otorgados con recursos de FONCREI Rendimientos por crditos otorgados a tasa de inters preferencial Rendimientos por microcrditos vigentes Rendimientos por crditos otorgados a la PYME vigentes Rendimientos por crditos con recursos propios vigentes Rendimientos por crditos con otros recursos vigentes Rendimientos por crditos vigentes adaptados a medidas especiales Rendimientos por crditos otorgados al sector turismo vigentes Rendimientos por crditos otorgados a la actividad manufacturera vigentes Rendimientos por otros crditos vigentes Rendimientos por crditos reestructurados Rendimientos por crditos vencidos Rendimientos por crditos en litigio Rendimientos por crditos reestructurados de conformidad con lo establecido en el Decreto N 6.240 INGRESOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR Comisiones Comisiones por garantas otorgadas Comisiones por lneas de crdito de utilizacin automtica Comisiones por cartas de crdito Comisiones por servicios de comercio exterior Otras comisiones financieras Rendimientos por otras cuentas por cobrar varias Comisiones por manejo de los recursos de los fondos de ahorro para la vivienda INGRESOS POR INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES, AFILIADAS Y SUCURSALES Rendimientos por obligaciones emitidas por empresas filiales y afiliadas Rendimientos por obligaciones emitidas por sucursales

180

516.00 516.01 519.00 519.01 519.04 519.05 519.06 520.00 521.00 521.01 521.02 521.03 522.00 522.01 522.01.M.01 522.01.M.02 522.02 522.02.M.01 522.02.M.02 522.03 522.04 522.04.M.01 522.04.M.02 522.05 522.06 522.06.M.01 522.06.M.02 523.00 523.01 530.00 531.00 531.01

INGRESOS POR OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES Rendimientos por oficina principal y sucursales OTROS INGRESOS FINANCIEROS Otros ingresos financieros Ingresos en operaciones de cobertura Ingresos en operaciones con derivados Ingresos por operaciones de reporto INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS CASTIGADOS Recuperaciones de crditos castigados Recuperaciones de otras cuentas por cobrar castigadas Recuperaciones de inversiones castigadas DISMINUCIN DE PROVISIN PARA CRDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Disminucin de provisin para cartera de crditos Disminucin de provisin para la porcin de capital Disminucin de provisin para los rendimientos Disminucin de provisin para otras cuentas por cobrar Disminucin de provisin para la porcin de capital Disminucin de provisin para los rendimientos Disminucin de provisin para crditos contingentes Disminucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Disminucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores vencidas Disminucin de provisin para rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Disminucin de provisin para comisiones por cobrar Disminucin de Provisin para crditos otorgados a microempresarios Disminucin de provisin para la porcin de capital Disminucin de provisin para los rendimientos DISMINUCIN DE PROVISIN DE DISPONIBILIDADES Disminucin de provisin de disponibilidades OTROS INGRESOS OPERATIVOS COMISIONES POR SERVICIOS Comisiones por otras lneas de crdito

181

531.02 531.03 531.04 531.05 531.06 531.07 531.08 531.09 531.99 531.99.M.01 531.99.M.02 531.99.M.03 531.99.M.04 531.99.M.05 531.99.M.05.01 531.99.M.05.02 531.99.M.05.03 531.99.M.05.05 531.99.M.05.06 531.99.M.06 531.99.M.06.01 531.99.M.06.02 531.99.M.07 531.99.M.08 531.99.M.09 531.99.M.12 531.99.M.13 531.99.M.15 531.99.M.16 531.99.M.17 531.99.M.18 531.99.M.18.01 531.99.M.18.02 531.99.M.18.03 531.99.M.19 531.99.M.20 531.99.M.21 531.99.M.22 531.99.M.22.01 531.99.M.22.02

Comisiones por encargos de confianza e inversiones cedidas Comisiones por fideicomisos Comisiones por giros y transferencias Comisiones por bloqueo y certificacin de cheques Comisiones por tarjetas de crdito Comisiones por operaciones burstiles Comisiones por administracin de plizas de seguro. Comisiones por custodia Otras comisiones no financieras Estados de cuenta de los clientes Cheques devueltos Sobregiro en cuentas corrientes Emisin de cheques de gerencia Emisin, renovacin y reposicin de tarjetas Emisin tarjetas de dbito Emisin tarjetas de crdito Tarjetas de dbito cuota de renovacin Reposicin tarjetas de dbito Reposicin tarjetas de crdito Uso de tarjetas internacionales Tarjetas de dbito Tarjetas de crdito Abonos de nmina Pago de servicios Uso de autobanco y taquillas externas Descuento comercial Emisin de chequeras Consulta de saldos por taquilla Cheques de viajero Transferencias entre cuentas Operaciones por redes electrnicas Suiche 7B Conexus Otras Comisin por servicios a pensionados del S.S.O. y otros Comisin por otros servicios a empresas relacionadas Comisin por pagos a proveedores Comisin por operaciones en moneda extranjera Compra-venta de dlares Importaciones y exportaciones
182

531.99.M.22.03 531.99.M.23 531.99.M.24 531.99.M.25 531.99.M.26 531.99.M.27 531.99.M.28 531.99.M.29 531.99.M.29.01 531.99.M.29.03 531.99.M.30 531.99.M.99 532.00 532.01 532.97 532.97.M.01 532.97.M.02 532.97.M.03 532.97.M.04 532.97.M.05 532.97.M.06 532.97.M.07 532.98 532.98.M.01 532.98.M.02 532.98.M.03 532.98.M.04 532.98.M.05 532.98.M.06 532.98.M.07 532.98.M.08 532.98.M.09 533.00 533.01 533.02

Compra-venta de otras monedas Comisin por emisin de ltimos movimientos Comisin por transferencias entre cuentas de un mismo titular Comisin por servicios de representacin Comisin por servicios en lnea CANTV Comisin por horario extendido Ingresos por recaudaciones especiales Comisin por mantenimiento de cuentas Corrientes Otras Comisin por cuentas inactivas Otras comisiones no financieras INGRESOS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO OPERACIONES CON DERIVADOS Ganancias por arbitraje en moneda extranjera Y

Diferencias de cambio originadas por las cuentas del activo Disponibilidades Inversiones en ttulos valores Cartera de crditos Intereses y comisiones por cobrar Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales Bienes realizables Otros activos Diferencias de cambio originadas por las cuentas del pasivo Captaciones del pblico Obligaciones con el Banco Central de Venezuela Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat Otros financiamientos obtenidos Otras obligaciones por intermediacin financiera Intereses y comisiones por pagar Acumulaciones y otros pasivos Obligaciones subordinadas Otras obligaciones INGRESOS POR BIENES REALIZABLES Ingresos por bienes recibidos en pago Ingresos por obras en proceso recibidas en pago

183

533.03 533.04 533.05 533.06 534.00 534.01 534.02 534.03 536.00 536.01 536.02 537.00 537.01 538.00 538.01 538.03 538.04 538.04.M.01 538.04.M.02 538.05 538.06 538.07 538.08 539.00 539.01 539.02 539.03 539.04 539.99 540.00

Ingresos por bienes adquiridos para arrendamiento financiero Ingresos por bienes fuera de uso Ingresos por otros bienes realizables Disminucin de provisin de bienes realizables INGRESOS POR INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES Y AFILIADAS Ganancia por participacin patrimonial en empresas filiales y afiliadas Disminucin de provisin para inversiones en empresas filiales y afiliadas Ganancia en venta de inversiones en empresas filiales y afiliadas INGRESOS POR INVERSIONES EN SUCURSALES Participacin en los resultados Disminucin de la provisin para inversiones en sucursales INGRESOS POR PROGRAMAS ESPECIALES Ingresos por programas especiales GANANCIA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES Disminucin de provisin para inversiones en otros ttulos valores Inversiones en ttulos valores para negociar Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Amortizacin de descuentos en inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Otras ganancias en inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Disminucin de provisin para inversiones en ttulos valores vencidas Inversiones de disponibilidad restringida Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias INGRESOS OPERATIVOS VARIOS Ingresos por alquiler de bienes Ingresos por servicios de asesora Ingresos por recuperacin de gastos Disminucin de provisin de otros activos Ingresos operativos varios INGRESOS EXTRAORDINARIOS
184

541.00 541.01 541.02 541.03 541.99 600.00 610.00 611.00 611.01 611.02 611.99 612.00 612.01 612.02 612.03 612.99 613.00 613.01 613.02 614.00 614.01 615.00 615.01 615.02 616.00 616.01 616.01.M.01 616.01.M.02 616.02 617.00 617.01 617.01.M.01 617.01.M.02 617.01.M.05 617.01.M.06 617.02 617.02.M.01

INGRESOS EXTRAORDINARIOS Donaciones para cobertura de gastos Venta de activos Donaciones para cobertura de terceros Otros ingresos extraordinarios CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS GARANTAS OTORGADAS Avales Fianzas Otras garantas LNEAS DE CRDITO DE UTILIZACIN AUTOMTICA Lneas de crdito para crditos en cuenta corriente Lneas de crdito para tarjetas de crdito Lneas de crdito para descuento y compra de facturas Otras lneas de crdito de utilizacin automtica CARTAS DE CRDITO EMITIDAS NO NEGOCIADAS Cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista Cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas CARTAS DE CRDITO CONFIRMADAS NO NEGOCIADAS Cartas de crdito confirmadas no negociadas DOCUMENTOS DESCONTADOS Documentos descontados en el Banco Central de Venezuela Documentos descontados en otras instituciones financieras TTULOS VALORES AFECTOS A REPORTO Inversiones en valores afectas a reporto Inversiones en valores afectas a reporto Inversiones en ttulos valores afectas a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) Crditos afectos a reporto OPERACIONES CON DERIVADOS OPERACIONES CON DERIVADOS Compra - venta de divisas Ventas de divisas a plazo Compra de contratos de futuros en divisas Ventas de contratos de futuros en divisas Compra - venta de activos financieros Compras a plazo
185

617.02.M.02 617.03 617.03.M.01 617.03.M.02 617.04 617.04.M.01 617.04.M.02 617.04.M.03 617.04.M.04 617.04.M.05 617.04.M.06 617.05 617.05.M.01 617.05.M.02 617.99 618.00 618.01 618.02 619.00 619.01 619.02 619.02.M.01 619.02.M.01.01 619.02.M.01.02 619.02.M.02 619.02.M.02.01 619.02.M.02.02 619.02.M.03 619.02.M.03.01 619.02.M.03.02 619.02.M.04 619.02.M.04.01 619.02.M.04.02 619.02.M.05 619.02.M.05.01 619.02.M.05.02 619.02.M.06 619.02.M.06.01 619.02.M.06.02

Ventas a plazo Futuros financieros sobre valores y tipos de inters Compradas Vendidas Opciones Compradas - Valores Compradas - Tipos de inters Compradas - Divisas Emitidas - Valores Emitidas - Tipos de inters Emitidas - Divisas Otras operaciones sobre tipos de inters SWAP (Permutas financieras) Otros Otras COMPROMISOS DE CRDITOS Sector turismo con documentos autenticados Sector turismo con documentos protocolizados OTRAS CONTINGENCIAS Cuotas no pagadas de acciones suscritas por la institucin en otras instituciones Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las cuentas contingentes deudoras Garantas otorgadas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Lneas de crdito de utilizacin automtica Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cartas de crdito emitidas no negociadas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cartas de crdito confirmadas no negociadas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Documentos descontados Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Ttulos valores afectos a reporto Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras)
186

619.02.M.07 619.02.M.07.01 619.02.M.07.02 619.02.M.08 619.02.M.08.01 619.02.M.08.02 619.02.M.09 619.02.M.09.01 619.02.M.09.02 619.99 620.00 621.00 622.00 623.00 624.00 625.00 626.00 627.00 628.00 629.00 629.01 629.02 629.02.M.01 629.02.M.02 700.00 710.00 711.00 711.02 711.03 712.00

Operaciones con derivados Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Compromisos de crditos Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras Contingencias Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras contingencias CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS RESPONSABILIDADES POR GARANTAS OTORGADAS RESPONSABILIDADES POR LNEAS DE CRDITO DE UTILIZACIN AUTOMTICA RESPONSABILIDADES POR CARTAS DE CRDITO EMITIDAS NO NEGOCIADAS RESPONSABILIDADES POR CARTAS DE CRDITO CONFIRMADAS NO NEGOCIADAS RESPONSABILIDADES DESCONTADOS RESPONSABILIDADES AFECTOS A REPORTO RESPONSABILIDADES DERIVADOS RESPONSABILIDADES CRDITOS POR POR POR POR DOCUMENTOS VALORES CON DE

TTULOS

OPERACIONES COMPROMISOS

RESPONSABILIDADES POR OTRAS CONTINGENCIAS Responsabilidades por otras contingencias Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las cuentas contingentes acreedoras (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras FIDEICOMISOS Y ENCARGOS DE CONFIANZA ACTIVOS DE LOS FIDEICOMISOS DISPONIBILIDADES Depsitos en la institucin Otras disponibilidades INVERSIONES EN TTULOS VALORES
187

713.00 713.01 713.01.M.01 713.01.M.02 713.02 713.02.M.01 713.02.M.02 713.03 713.03.M.01 713.03.M.02 713.04 713.04.M.01 713.04.M.02 714.00 716.00 717.00 718.00 718.01 718.01.M.01 718.01.M.02 718.01.M.03 718.01.M.04 718.02 718.02.M.01 718.02.M.01.01 718.02.M.01.02 718.02.M.02 718.02.M.02.01 718.02.M.02.02 718.02.M.03 718.02.M.03.01 718.02.M.03.02 718.02.M.04 718.02.M.04.01 718.02.M.04.02 718.02.M.05 718.02.M.05.01 718.02.M.05.02 718.02.M.06

CARTERA DE CRDITOS Crditos vigentes Prstamos por cobrar vigentes Prstamos a beneficiarios por cobrar vigentes Crditos reestructurados Prstamos por cobrar reestructurados Prstamos a beneficiarios por cobrar reestructurados Crditos vencidos Prstamos por cobrar vencidos Prstamos a beneficiarios por cobrar vencidos Crditos en litigio Prstamos por cobrar en litigio Prstamos a beneficiarios por cobrar en litigio INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR BIENES REALIZABLES BIENES RECIBIDOS PARA SU ADMINISTRACIN OTROS ACTIVOS Fideicomisos de garantas Garantas inmobiliarias Garantas mobiliarias Garantas de ttulos valores Otros fideicomisos de garanta Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria Disponibilidades Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Inversiones en ttulos valores Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cartera de crditos Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Intereses y comisiones por cobrar Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Bienes realizables Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Bienes recibidos para su administracin

188

718.02.M.06.01 718.02.M.06.02 718.02.M.07 718.02.M.07.01 718.02.M.07.02 718.99 720.00 721.00 722.00 723.00 724.00 724.01 724.02 724.02.M.01 724.02.M.01.01 724.02.M.01.02 724.02.M.02 724.02.M.02.01 724.02.M.02.02 724.02.M.03 724.02.M.03.01 724.02.M.03.02 724.02.M.04 724.02.M.04.01 724.02.M.04.02 724.02.M.05 724.02.M.05.01 724.02.M.05.02 724.02.M.06 724.02.M.06.01 724.02.M.06.02 724.02.M.07 724.02.M.07.01 724.02.M.07.02 724.02.M.08 724.02.M.08.01 724.02.M.08.02 730.00 731.00

Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otros activos Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otros PASIVOS DE LOS FIDEICOMISOS OBLIGACIONES FINANCIERAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES OTROS PASIVOS Otros pasivos Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria Obligaciones financieras (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Otras cuentas por pagar (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Provisiones (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Otros pasivos (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Patrimonio asignado de los fideicomisos (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Reservas (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Ajustes al patrimonio (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Resultados acumulados (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS PATRIMONIO ASIGNADO DE LOS FIDEICOMISOS

189

731.01 731.02 731.02.M.01 731.02.M.02 731.02.M.03 731.02.M.04 731.02.M.05 731.02.M.06 731.02.M.07 731.02.M.08 731.02.M.99 731.03 731.03.M.01 731.03.M.02 731.03.M.03 731.03.M.04 731.04 731.05 732.00 733.00 734.00 740.00 741.00 742.00 743.00 744.00 745.00 747.00 750.00 751.00 752.00 753.00 754.00 760.00 761.00 762.00

Fideicomisos de inversin Fideicomisos de administracin Prestaciones sociales Fondos o cajas de ahorros Cooperativas y similares Desarrollos inmobiliarios Programas de financiamiento Clubes y asociaciones similares Sociales y asistenciales Testamentarios Otros de administracin Fideicomisos de garanta Garantas inmobiliarias Garantas mobiliarias Garantas de ttulos valores Otros fideicomisos de garantas Fideicomiso caractersticas mixtas Otros fideicomisos RESERVAS AJUSTES AL PATRIMONIO RESULTADOS ACUMULADOS GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS GASTOS OPERATIVOS GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS GASTOS EXTRAORDINARIOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS OPERATIVOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN COMISIONES Y OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA

190

763.00 763.01 763.01.M.01 763.01.M.02 763.02 763.02.M.01 763.02.M.02

BIENES RECIBIDOS POR LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PROVENIENTES DEL RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Bienes recibidos en administracin Fondos de ahorro para la vivienda Otros fondos Bienes recibidos para su inversin Fondos de ahorro para la vivienda Otros fondos Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de otros encargos de confianza Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA Responsabilidades por otros encargos de confianza Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las responsabilidades por otros encargos de confianza (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) DISPONIBILIDADES Depsitos en instituciones financieras Cuenta recaudadora mtodo tradicional Cuenta recaudadora F.A.O.V. EN LINEA INVERSIONES EN TTULOS VALORES Fideicomiso de los Fondos de Ahorro para la Vivienda Transferencias por el mtodo tradicional Transferencias por F.A.O.V. EN LINEA Ttulos valores CARTERA DE CRDITOS Crditos vigentes Crditos reestructurados Crditos vencidos
191

764.00 764.01 764.02 770.00 771.00 771.01

771.02 771.02.M.01 771.02.M.02

780.00 781.00 781.02 781.02.M.01 781.02.M.02 782.00 782.01 782.01.M.01 782.01.M.02 782.02 783.00 783.01 783.02 783.03

783.04 784.00 784.01 784.01.M.01 784.01.M.02 784.01.M.02.01 784.01.M.02.02 784.01.M.03 784.01.M.04 784.02 785.00 785.01 786.00 786.01 786.02 786.03

Crditos en litigio INTERESES POR COBRAR Rendimientos por cobrar por cartera de crditos Rendimientos por cobrar por crditos vigentes Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados Rendimientos por cobrar por crditos reestructurados Rendimientos por cobrar diferidos por crditos reestructurados Rendimientos por cobrar por crditos vencidos Rendimientos por cobrar por crditos en litigio Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores BIENES REALIZABLES Bienes inmuebles recibidos en pago OTROS ACTIVOS Erogaciones recuperables Primas del Fondo de Garanta y Rescate por cobrar a los prestatarios Indemnizaciones reclamadas al Fondo de Garanta y Fondo de Rescate Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las cuentas deudoras (activo) por otros encargos de confianza (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Varios GASTOS Remuneracin del ahorro habitacional Gastos operativos varios Comisin a pagar por manejo de los recursos del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat Gastos de mantenimiento de bienes recibidos en pago Otros gastos GARANTAS RECIBIDAS Garantas recibidas OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA Crditos vigentes Crditos reestructurados Crditos vencidos

786.04 786.04.M.01 786.04.M.02 786.99 787.00 787.01 787.02 787.02.M.01 787.02.M.03 787.03 788.00 788.01 789.00 789.01 789.02 789.03

192

789.04 789.05

789.06 789.06.M.01 789.06.M.01.01 789.06.M.01.02 789.06.M.02 789.06.M.02.01 789.06.M.02.02

Crditos en litigio Rendimientos por cobrar por crditos vencidos o en litigio Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de otras cuentas deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda Garantas recibidas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras cuentas deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) CUENTAS ACREEDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) APORTES DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA Personas naturales Personas jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial Depsitos no identificados (Saldos con corte al 30-09-2008) Depsitos en proceso (Movimientos a partir del 01-10-2008) Depsitos recibidos por las instituciones financieras no disponibles Personas naturales Personas jurdicas Administracin Central Administraciones Pblicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital Entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Y CON OTRAS INSTITUCIONES Fondo de garanta por pagar Fondo de rescate por pagar
193

790.00 791.00 791.01 791.02 791.03 791.04 791.05 791.06 791.07 791.09 791.09.M.01 791.09.M.02 791.09.M.03 791.09.M.04 791.09.M.05 792.00 792.01 792.02

792.03 792.05 792.99 793.00 793.01 793.02

Aporte de los Fondos de Ahorro para la Vivienda para cubrir colocaciones de crditos Obligaciones por pagar a otras instituciones Otras obligaciones INGRESOS DIFERIDOS Ingresos financieros cobrados por anticipado Otros ingresos Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las cuentas acreedoras (pasivo, aportes y resultados) de otros encargos de confianza (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) Pasivo (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras Aportes de los fondos de ahorro para la vivienda y resultados (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras TITULOS VALORES EMITIDOS Cdulas o Ttulos Hipotecarios emitidos RESULTADOS Resultados del ejercicio INGRESOS Ingresos por inversiones en ttulos valores Rendimientos por fideicomiso de los Fondos de Ahorro para la Vivienda Rendimientos por ttulos valores Rendimientos por cartera de crditos Rendimientos por crditos vigentes Rendimientos por crditos reestructurados Rendimientos por crditos vencidos Rendimientos por crditos en litigio INGRESOS POR BIENES REALIZABLES Ganancia en la venta de bienes recibidos en pago OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA Garantas recibidas per contra Crditos per contra Rendimientos por crditos vencidos o en litigio per contra

794.00 794.01 794.01.M.01 794.01.M.02 794.02 794.02.M.01 794.02.M.02 795.00 795.01 796.00 796.01 797.00 797.01 797.01.M.01 797.01.M.02 797.02 797.02.M.01 797.02.M.02 797.02.M.03 797.02.M.04 798.00 798.01 799.00 799.01 799.02 799.03

194

799.04 799.04.M.01 799.04.M.02 800.00 810.00 811.00 811.01 811.01.M.01 811.01.M.01.01 811.01.M.01.02 811.01.M.02 811.02 811.03 812.00 812.01 812.02 813.00 813.01 813.02 813.03 813.04 813.04.M.01 813.04.M.02 813.05 813.06 813.07 813.08 813.09 813.10 813.11 813.12 813.99 814.00 814.01 814.02 814.03 814.04

Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de otras cuentas acreedoras de los fondos de ahorro para la vivienda (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras OTRAS CUENTAS DE ORDEN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUSTODIAS RECIBIDAS Valores y bienes recibidos en custodia Valores Valores recibidos de personas residentes Valores recibidos de personas no residentes Bienes Cajas de seguridad Depsitos cerrados COBRANZAS Cobranzas recibidas Cobranzas remitidas GARANTAS RECIBIDAS Garanta de instituciones financieras Garanta de ttulos valores Garanta de retenciones Garantas hipotecarias Garantas mobiliarias Garantas inmobiliarias Garantas prendarias Bienes embargados Documentos mercantiles Garanta de prenda sin desplazamiento de posesin Garanta fiduciaria Aval Fianza Co-solicitante Otras garantas recibidas CONSIGNACIONES RECIBIDAS Cheques de Viajero Valores recibidos en consignacin Bienes recibidos en consignacin Efectivo recibido en consignacin del Banco Central de Venezuela (Bolvares Fuertes)

195

814.04.M.01 814.04.M.02 815.00 815.01 816.00 816.01 817.00 817.01 817.02 817.03 817.99 818.00 818.01 818.02 819.00 819.01 819.02 819.03 819.03.M.01 819.03.M.02 819.03.M.03 819.03.M.04 819.03.M.99 819.04 819.04.M.01 819.04.M.02 819.04.M.03 819.04.M.04 819.05 819.06 819.07 819.08 819.09 819.09.M.01 819.10 819.10.M.01

Billetes recibidos en consignacin Monedas recibidas en consignacin LNEAS DE CRDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACIN Lneas de crdito otorgadas pendientes de utilizacin LNEAS DE CRDITO OBTENIDAS NO UTILIZADAS Lneas de crdito obtenidas no utilizadas GARANTAS CEDIDAS Ttulos valores Cartera de crditos Bienes muebles e inmuebles Otras garantas cedidas TTULOS VALORES AUTORIZADOS Ttulos valores autorizados no emitidos Ttulos valores autorizados, emitidos y no colocados OTRAS CUENTAS DE REGISTRO Refinanciamiento de la deuda externa Documentos y valores de la entidad Cuentas incobrables castigadas Cuentas incobrables por tarjetas de crdito Cuentas incobrables por adquisicin de vehculos Cuentas incobrables por crditos hipotecarios Otras cuentas incobrables por cartera de crditos Otras cuentas incobrables castigadas Rendimientos por cobrar Rendimientos por cobrar por crditos de vehculos bajo la modalidad de cuota baln Rendimientos por cobrar por crditos indexados bajo el Sistema de Ahorro Habitacional Rendimientos por cobrar por crditos hipotecarios fuera del Sistema de Ahorro Habitacional Otros rendimientos por cobrar Planes de capitalizacin Convenios de recompra de bienes Seguros contratados Cartas de crdito notificadas Compra de divisas Spot Compra de divisas Spot Venta de divisas Spot Venta de divisas Spot

196

819.11 819.12 819.12.M.01 819.12.M.01.01 819.12.M.01.02 819.12.M.02 819.12.M.02.01 819.12.M.02.02 819.12.M.03 819.12.M.03.01 819.12.M.03.02 819.12.M.04 819.12.M.04.01 819.12.M.04.02 819.12.M.05 819.12.M.05.01 819.12.M.05.02 819.12.M.06 819.12.M.06.01 819.12.M.06.02 819.12.M.07 819.12.M.07.01 819.12.M.07.02 819.12.M.08 819.12.M.08.01 819.12.M.08.02 819.12.M.09 819.12.M.09.01 819.12.M.09.02 819.99 819.99.M.01 819.99.M.02 819.99.M.03 819.99.M.09 819.99.M.09.01 819.99.M.09.02 819.99.M.09.99 820.00

Capital suscrito y no pagado Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las otras cuentas de orden deudoras Custodias recibidas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Cobranzas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Garantas recibidas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Consignaciones recibidas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Lneas de crdito otorgadas pendientes de utilizacin Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Lneas de crdito obtenidas no utilizadas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Garantas cedidas Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Ttulos valores autorizados Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras cuentas de registro Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) Otras cuentas de registro Bienes muebles desincorporados Bienes inmuebles desincorporados Garantas pendientes de liberacin Otras cuentas de registro Compras de divisas segn Circular N SBIF-GTNP-DNP02752 Ventas de divisas segn Circular N SBIF-GTNP-DNP02752 Otras cuentas de registro OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
197

821.00 822.00 823.00 824.00 825.00 826.00 827.00 828.00 829.00 829.01 829.02 829.02.M.01 829.02.M.02 830.00 831.00 831.01 831.02 831.03 831.04 831.04.M.01 831.04.M.02 840.00

RESPONSABILIDADES POR CUSTODIAS RECIBIDAS RESPONSABILIDADES POR COBRANZAS RESPONSABILIDADES POR GARANTAS RECIBIDAS RESPONSABILIDADES RECIBIDAS POR CONSIGNACIONES

RESPONSABILIDADES POR LNEAS DE CRDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACIN CONTRACUENTA DE LNEAS DE OBTENIDAS NO UTILIZADAS CONTRACUENTA DE GARANTAS CEDIDAS CONTRACUENTA AUTORIZADOS DE TTULOS CRDITO

VALORES

CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE REGISTRO Contracuenta de otras cuentas de registro Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las otras cuentas de orden acreedoras (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS POR OPERACIONES DE FIDEICOMISO Cuentas incobrables castigadas Rendimientos por cobrar de crditos vencidos Otras cuentas deudoras Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las otras cuentas de registro deudoras Diferencias deudoras (Diferencias acreedoras) OTRAS CUENTAS DE REGISTRO ACREEDORAS CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS POR OPERACIONES DE FIDEICOMISO Contracuenta de otras cuentas de registro deudoras por operaciones de fideicomiso Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversin monetaria de las otras cuentas de registro acreedoras (Diferencias deudoras) Diferencias acreedoras

841.00 841.01 841.02 841.02.M.01 841.02.M.02

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Descripcin de los Principales Rubros del Plan de Cuentas: Activo, N cuenta 100. Comprende las cuentas representativas de los bienes de propiedad de la institucin y los derechos que la misma tiene frente a terceros. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: Disponibilidades, Inversiones en Ttulos Valores, Cartera de Crdito, Intereses y Comisiones por Cobrar, Inversiones en Empresas Filiales, Afiliadas y Sucursales, Bienes realizables, Bienes de uso y Otros Activos. Disponibilidades, N Cuenta 110. Comprende los activos que por su liquidez son de disponibilidad inmediata. Se incluyen, por lo tanto, el efectivo; los depsitos a la vista en el Banco Central de Venezuela, en otras instituciones financieras del pas y del exterior; en la oficina matriz y sucursales as como aquellos efectos de cobro inmediato. Las partidas deudoras en moneda nacional no conciliadas con antigedad superior a los ciento ochenta (180) das debern ser desincorporadas contra la provisin que se les haya constituido en la cuenta 119.01.M.01 (Provisin para disponibilidades en moneda nacional) del ciento por ciento 100% a dichas partidas a los treinta (30) das de registradas y no conciliadas. Aquellas partidas deudoras en moneda nacional con una antigedad superior a los treinta (30) das pendientes de contabilizacin, cuando no se tenga disponible la documentacin necesaria para poder contabilizarlas, debern registrarse en la subsubcuenta 188.15.M.01 Partidas deudoras en moneda nacional pendientes por contabilizar con crdito a la subsubcuenta 276.04.M.03 Partidas deudoras en moneda nacional pendientes por contabilizar y debern provisionarse en la subcuenta 189.01 (Provisin para otros activos), en un ciento por ciento (100%) con cargo a la cuenta de gastos correspondiente, a los treinta (30) das siguientes de su registro, si an no se tiene disponible la documentacin respectiva. Esta provisin se mantendr en el tiempo hasta tanto la Institucin obtenga la documentacin necesaria para su conciliacin. Las partidas deudoras en moneda extranjera no conciliadas con una antigedad superior a los ciento ochenta (180) das debern ser desincorporadas contra la provisin que se les haya constituido en la cuenta 119.01.M.02 (Provisin para disponibilidades en moneda extranjera) del ciento por ciento (100%) a dichas partidas a los sesenta (60) das de registradas y no conciliadas. Aquellas partidas deudoras en moneda extranjera con una antigedad superior a los sesenta (60) das pendientes de contabilizacin, cuando no se tenga disponible la documentacin necesaria para poder registrarlas, debern contabilizarse en la subsubcuenta 188.15.M.02 Partidas deudoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar con crdito a la subsubcuenta 276.04.M.04 Partidas deudoras en
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moneda extranjera pendientes por contabilizar y debern provisionarse en la subcuenta 189.01 (Provisin para otros activos), en un ciento por ciento (100%) con cargo a la cuenta de gastos correspondiente a los sesenta (60) das siguientes de su registro, si an no se tiene disponible la documentacin respectiva. Esta provisin se mantendr en el tiempo hasta tanto la Institucin obtenga la documentacin necesaria para su conciliacin. Aquellas partidas acreedoras, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, pendientes de contabilizacin cuando no se tenga disponible la documentacin necesaria para registrarlas, las instituciones financieras podrn reflejarlas en la subsubcuenta 276.04.M.01 Partidas acreedoras en moneda nacional pendientes por contabilizar y 276.04.M.02 Partidas acreedoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar con dbito en las subsubcuentas 188.15.M.03 Partidas acreedoras en moneda nacional pendientes por contabilizar y 188.15.M.04 Partidas acreedoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar, segn corresponda. Estas partidas se mantendrn en el tiempo hasta tanto la Institucin obtenga la documentacin necesaria para su conciliacin. Igualmente, a fin de cada mes, por lo menos, deben conciliarse los saldos contables reflejados en las cuentas 113.00 Bancos y otras instituciones financieras del pas y 114.00 Bancos y corresponsales del exterior con los reportados por la institucin depositaria. Efectivo N Cuenta 111 Se registran las existencias de billetes y monedas, nacionales y extranjeras, el oro de propiedad de la institucin financiera en forma de monedas o barras y los certificados por tenencia de oro. Incluye los fondos fijos o caja chica constituidos para afrontar erogaciones menores que por su naturaleza no justifique la emisin de un cheque, sujetos a rendicin de cuentas peridica, los cuales deben ser repuestos por lo menos al cierre de cada mes, cuando estos fondos no estn restituidos se deben registrar en partidas por aplicar en la subcuenta "186.04 - Fondos de caja chica pendientes de rendicin" Registro.Se debita: 1. 2. Por los ingresos de efectivo y oro a la institucin. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y del oro, cuando sta ha aumentado respecto a la anterior actualizacin, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.01 Disponibilidades".

Se acredita:
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1. 2.

Por las salidas del efectivo y oro. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y oro, cuando sta ha disminuido respecto a la anterior actualizacin, con dbito a la subsubcuenta "432.97.M.01 Disponibilidades".

Banco Central de Venezuela N Cuenta 112 Se registran todos los saldos de las cuentas a la vista que la institucin mantiene en el Banco Central de Venezuela, entre los que se incluye el encaje legal, en moneda nacional y en moneda extranjera, los montos de encaje por exceso de endeudamiento; as como, los depsitos para cubrir el diferencial cambiario y otros Los saldos deben conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Venezuela, no admitindose partidas no conciliadas por ms de sesenta (60) das. Registro.Se debita: 1. 2. 3. 4. Por los depsitos efectuados. Por las notas de crdito recibidas. Por las transferencias recibidas. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.01 - Disponibilidades".

Se acredita: 1. 2. 3. 4. Por los retiros efectuados o cheques emitidos. Por las transferencias ordenadas. Por las notas de dbito recibidas. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.97.M.01 - Disponibilidades".

Banco y otras instituciones financieras del pas, N Cuenta 113.

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Se registran los saldos de las cuentas corrientes y otras cuentas a la vista que la institucin mantiene en bancos y otras instituciones financieras del pas. Los saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen mediante la modalidad "overnight", deben registrarse en la subcuenta 124.02.M.04 Obligaciones overnight. La modalidad overnight debe entenderse como operaciones del mercado interbancario. Cuando alguna cuenta a la vista en otra institucin financiera presente saldo acreedor, el mismo debe reclasificarse a la subcuenta 241.01 Sobregiros en cuentas a la vista en instituciones financieras del pas, a menos que en la misma institucin se tenga otras cuentas de naturaleza similar, con saldo deudor, en tal caso, pueden presentarse los saldos acreedores neteados de los saldos deudores. A fin de cada mes, por lo menos, deben conciliarse los saldos contables reflejados en esta cuenta con los reportados por la institucin depositaria. Registro.- Igual a Banco Central de Venezuela N112 Bancos y Corresponsales de exterior, N Cuenta 114. Se registran los saldos de las cuentas corrientes y otras cuentas a la vista que la institucin mantiene en instituciones financieras del exterior o en sus propias oficinas en el exterior. Los saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen mediante la modalidad "overnight", deben registrarse en la subcuenta 124.02.M.04 Obligaciones overnight. En caso que alguna subcuenta a la vista en otra institucin financiera del exterior o en sus propias oficinas en el exterior presente saldo acreedor, el mismo debe reclasificarse a la subcuenta 243.01 Sobregiros en cuentas a la vista en instituciones financieras del exterior, a menos que en la misma institucin se tenga otras cuentas de naturaleza similar, con saldo deudor, en tal caso, pueden presentarse los saldos neteados. Los depsitos en instituciones financieras que operan bajo licencia que les permita realizar solamente operaciones de banca extraterritorial (off-shore) deben contabilizarse en el grupo 130.00 Cartera de crditos y estn sujetos a todas las regulaciones sobre la misma. Registro.- Igual a Banco Central de Venezuela N112 Efectos de cobro inmediato, N cuenta 116. Se registra el importe de los cheques y otros documentos similares, cuyo cobro se efecta a su sola presentacin, recibidos por la institucin que han sido girados

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contra otras instituciones financieras del pas o del exterior o contra la Tesorera Nacional. No se incluyen aquellos cheques y otras rdenes de pago sobre las cuales la institucin ha adelantado los fondos o los ha aplicado con algn fin especfico, como es la cancelacin de otro activo o la constitucin de un depsito, los cuales se deben registrar en la subcuenta "131.17 - Crditos por compra de rdenes de pago vigentes", excepto cuando se trate de depsitos y stos hayan sido restringidos hasta recibir los fondos. En esta cuenta estn incluidas: Cmara de compensacin, Ordenes de pago de la Tesorera Nacional, Otros documentos para cobro directo en el pas, Documentos para cobro en el exterior, Otros efectos de cobro inmediato. Provisin para Disponibilidades: se registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante cualquier eventualidad. Las provisiones se deben contabilizar en los montos equivalentes en bolvares, en las mismas monedas en que fueron pactadas las cuentas de disponibilidades. Inversiones En Ttulos Valores, N cuenta 120 Es una forma de utilizar el efectivo con el fin de obtener una utilidad, en un plazo determinado, protegindose de la inflacin y obteniendo ganancias adicionales. Ttulos Valores: son las acciones de sociedades, las obligaciones y los dems ttulos emitidos en masa que posean iguales caractersticas y otorguen los mismos derechos dentro de su clase. Se clasifican en ttulos de deuda y ttulos de capital. Ttulo de deuda: es un ttulo (documento) representante de la relacin entre un ente emisor y el instituto financiero. Pueden citarse ejemplos de valores de deuda: Ttulos emitidos o avalados por la Nacin y el BCV, Bonos empresariales, Deuda Convertible, Documentos negociables y todos los instrumentos de deuda adecuadamente respaldados. Igualmente, se consideran ttulos de deuda los pagars cuando dichos ttulos estn inscritos en el Registro Nacional de Valores, excepto los pagars en moneda nacional o extranjera emitidos o avalados por la nacin, en caso contrario se deben contabilizar en el grupo 130.00 Cartera de Crditos. No se consideran deuda los siguientes valores: Contratos de opciones, contratos adelantados (contratos para un intercambio futuro a precio ya pactado), Contratos de arrendamiento, Cuentas a cobrar al comercio por ventas hechas por empresas industriales, comerciales, prstamos a cobrar hechos para financiar actividades de consumo, comerciales o relacionadas con bienes races. Ttulos de capital: Representa la participacin en la propiedad de una empresa (acciones comunes, preferidas o de algn otro tipo) o el derecho a adquirir una participacin en la propiedad de la empresa a precio fijo o determinable [certificados, derechos y opciones de compra (call options) o de venta (put options)].

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Valor de Mercado: es el valor cotizado en la bolsa de valores. Para efectos de este Manual este trmino es similar al de Valor Razonable. Las compras y ventas de ttulos valores as como las ganancias o prdidas se registran a la fecha de la operacin. Al momento de su adquisicin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su inversin segn la intencin por la que adquiere el ttulo valor en: Para Negociar: Se clasifican las inversiones en ttulos de deuda y de capital representadas por valores o instrumentos de inversin negociable, convertible en efectivo en el corto plazo (90 das) y que tienen un mercado activo tal como las bolsas de valores, en el cual puede obtenerse un valor de mercado o algn indicador que permita calcular ese valor. Su valor razonable es fcilmente determinable. Los referidos ttulos valores, independientemente de su vencimiento, debern ser necesariamente negociados y desincorporados, en un lapso que no podr exceder de noventa (90) das desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta; es decir, no podrn mantenerse por ms de noventa (90) das desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta. Disponibles Para La Venta: Son aquellas inversiones en ttulos de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intencin de mantenerlas disponibles para la venta. Se clasifican en esta categora aquellos ttulos que no pueden incluirse como inversiones en ttulos valores para negociar, inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento o inversiones en empresas filiales y afiliadas. Estas inversiones no podrn tener un lapso de permanencia en esta cuenta mayor a un (1) ao, contado desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta. Mantenidas Hasta Su Vencimiento: Estn constituidas por aquellos ttulos de deuda que han sido adquiridos con la intencin firme y la capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento. Colocaciones En El Banco Central De Venezuela Y Operaciones Interbancarias: En esta cuenta se deben incluir las colocaciones de excedentes que efecten las instituciones en el Banco Central de Venezuela, en obligaciones overnight y en obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas. Inversiones De Disponibilidad Restringida: Incluye, entre otras, aquellas inversiones adquiridas en operaciones de reporto, ttulos valores dados en garanta, los fondos restringidos entregados en fideicomiso; as como, cualquier otro valor cuya disponibilidad se encuentre restringida. Inversiones En Otros Ttulos Valores: En esta cuenta se deben contabilizar los fideicomisos de inversin, as como, aquellas inversiones que no han sido incluidas en las categoras anteriores.

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Derechos Cedidos Sobre Ttulos Valores Para Negociar, Disponibles Para La Venta, Mantenidos Hasta Su Vencimiento, Colocaciones En El Banco Central De Venezuela Y Colocaciones Interbancarias Y Sobre Otros Ttulos Valores. Las instituciones financieras autorizadas para ceder derechos de participacin al pblico sobre ttulos o valores, debern mantener en fideicomiso o en custodia en un banco comercial o universal, los ttulos o valores adquiridos por ellas con motivo de tales actividades y slo podrn ceder derechos al pblico sobre los ttulos o valores mantenidos hasta el vencimiento, disponibles para la venta, aquellos para negociar, colocaciones en el Banco Central de Venezuela y colocaciones interbancarias u otros ttulos emitidos por instituciones financieras conforme al Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, cuyo monto no exceda el valor de mercado de los ttulos o valores que respaldan la cesin. Igualmente, no podrn ceder derechos al pblico sobre ttulos valores cuya adquisicin haya sido efectuada mediante financiamiento de terceros, mientras exista la obligacin. Asimismo, las instituciones financieras al efectuar este tipo de cesin deben establecer una correspondencia adecuada entre el vencimiento de las participaciones y los respectivos derechos cedidos. Los bancos universales podrn mantener en su custodia los ttulos y valores adquiridos para su posterior venta al pblico de los derechos y participaciones sobre los mismos, de acuerdo a lo indicado en el artculo 84 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Las inversiones en ttulos valores para negociar y disponibles para la venta, se deben valorar a su valor razonable de mercado. Para aquellos ttulos de deuda que no se cotizan en bolsa, se considerar como valor razonable o valor razonable fcilmente determinable (valor de mercado) el valor presente del flujo de efectivo futuro que generar la inversin. La tasa de descuento a utilizar para este clculo ser el porcentaje de rendimiento actual por el cual se negocian estos ttulos en el mercado, o la vigente para otros ttulos de deuda de naturaleza similar, o en su defecto, la mayor tasa de inters vigente en los ttulos emitidos por el BCV para el control de la liquidez (ttulos de estabilizacin monetaria, certificacin de depsitos, etc.). Para estos ttulos se admitir como valor razonable o valor razonable fcilmente determinable (valor de mercado) el precio promedio obtenido del Reuters o cualquier otro sistema similar. Si de la revisin efectuada por esta Superintendencia se determina que la institucin financiera utiliz un precio promedio (diario o mensual) que desvirta la correcta valoracin de un ttulo valor, la Superintendencia instruir los ajustes a que hubiere lugar. El detalle de la clasificacin inicial de las inversiones deber ser aprobado por la Junta Directiva y remitido a la Superintendencia y mensualmente la Junta Directiva o la Comisin designada por sta, debe revisar el adecuado cumplimiento de las normas establecidas por la Superintendencia y dejar constancia por escrito de ello.
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Toda transferencia entre las diferentes categoras de inversiones, o cuando se vendan por circunstancias distintas a las indicadas en el Manual de Contabilidad o se reclasifiquen a otra categora debe ser autorizada por esta Superintendencia, anexando a la solicitud de autorizacin los soportes que evidencien el valor razonable de mercado o valor en libros segn corresponda y los comprobantes contables respectivos, que se generen al efecto, conjuntamente con la aprobacin del comit de tesorera de la institucin financiera o por quien haga sus veces, entre otros. Las Gerencias de Inspeccin de este Organismo tramitarn dicha solicitud, siempre y cuando las Instituciones consignen toda la documentacin antes sealada. Una vez decidida y documentada por la gerencia la intencin por la que adquiere cualquier tipo de valores, los cambios de clasificacin deben estar adecuadamente documentados. Cuando se transfieran las inversiones mantenidas hasta su vencimiento o se vendan por las circunstancias que se indican a continuacin, no deber calificarse la operacin o el cambio como inconsistente con su clasificacin original: a) b) c) evidencia de un deterioro significativo en la solvencia del emisor; cambios en las disposiciones o leyes impositivas que elimina o reduce el tratamiento de los intereses del valor como libre de impuesto; ocurre una combinacin o liquidacin de negocios y es necesaria la transferencia o venta de las inversiones al vencimiento para mantener los riesgos de intereses o crediticios acorde con las polticas del instituto financiero. cambios en los estatutos o regulaciones que modifiquen significativamente ciertos tipos de inversin o la mxima inversin que puede tenerse en ciertos tipos de valores; incrementos significativos por entes reguladores en cuanto al capital requerido por la industria; y, incremento significativo en los ndices de capital de riesgo usados por los entes reguladores. En adicin a los evidentes cambios en circunstancias, otros eventos que son aislados, exgenos, no recurrentes e inusuales para la compaa reportante, que no pudieron haber sido razonablemente anticipados, puede causar que el instituto venda o transfiera valores mantenidos hasta su vencimiento, sin necesariamente cuestionar su intencin de mantener hasta su vencimiento otros valores de deuda.

d)

e) f)

Las inversiones que sean vendidas antes de vencimiento y que hayan cumplido cualquiera de las siguientes condiciones, podrn considerarse como inversiones mantenidas al vencimiento (sin afectar su clasificacin original); a) cuando la venta ocurre tan cerca de la fecha de vencimiento que cualquier riesgo de tasa de inters est extinguido; esto quiere decir, que cualquier cambio en las tasas de inters de mercado, no tendr un efecto significativo en el valor de la realizacin de la inversin o b) la venta de la inversin ocurre despus de haberse cobrado
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una porcin sustancial (ms del 85%) del monto de capital pendiente al momento de la adquisicin. Valuacin: Las ganancias o prdidas por reclasificacin entre categoras tienen el siguiente tratamiento contable: De negociables a disponible para la venta mantenidas hasta su vencimiento, el valor a registrar cuando existan transferencias entre estas categoras se calcular a su valor razonable al momento de la transferencia y la diferencia con el valor razonable anterior, se registrar en los resultados del ejercicio puesto que la ganancia o prdida no realizada ya se reconoci en resultados y este tratamiento no se revierte. De disponible para la venta mantenidas hasta su vencimiento a para negociar, el valor a registrar se calcular a su valor razonable al momento de la transferencia, se reconoce inmediatamente en resultados la ganancia o prdida no realizada a la fecha de la transferencia. De disponible para la venta a mantenidas hasta su vencimiento, el valor a registrar se calcular a su valor razonable al momento de la transferencia, la ganancia o prdida no realizada se contina reportando por separado en el patrimonio y se va amortizando durante la vida del valor de deuda como un ajuste de su rendimiento. De mantenidas hasta su vencimiento a disponible para la venta, el valor a registrar se calcular a su valor razonable al momento de la transferencia, la ganancia o prdida no realizada a la fecha de la transferencia se reconoce y el saldo neto se presenta por separado dentro del patrimonio. Custodios de los ttulos valores Las instituciones financieras deben solicitar en forma semestral a los custodios de sus ttulos valores, que remitan directamente a la Gerencia General de Inspeccin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras la informacin sobre los ttulos valores que tengan en custodia de terceros, segn el Modelo de Cartas de Confirmacin Nro. 1 Certificacin de Custodios del captulo VI Modelos de Cartas de Confirmacin del presente Manual. Dicha informacin ser remitida a este Organismo directamente por los custodios dentro de los quince (15) das hbiles bancarios siguientes al semestre que se informa. En este sentido, las certificaciones que vengan acompaadas de comunicaciones dirigidas a la institucin financiera o no contengan toda la informacin solicitada en el Modelo de Cartas de Confirmacin Nro. 1 Certificacin de Custodios, sern causales de sancin a la Institucin Financiera de conformidad con lo establecido en la legislacin vigente. Razn por la cual las Instituciones comunicarn a sus custodios lo aqu establecido.

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Inversiones En Ttulos Valores Para Negociar, N cuenta 121. En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores emitidos y avalados por la Nacin, Banco Central de Venezuela, obligaciones y acciones de compaas privadas y otras instituciones financieras del exterior, siempre y cuando se les haya clasificado como para negociar al momento de su adquisicin. Se incluye en esta clasificacin las inversiones en ttulos de deuda y de capital representadas por valores o instrumentos de inversin negociables, convertibles en efectivo en el corto plazo (hasta 90 das) y que tienen un mercado activo tal como las bolsas de valores, en el cual puede obtenerse un valor de mercado o algn indicador que permita calcular ese valor. Su valor razonable es fcilmente determinable. Los referidos ttulos valores, independientemente de su vencimiento, debern ser necesariamente negociados y desincorporados, en un lapso que no podr exceder de noventa (90) das desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta; es decir, no podrn mantenerse por ms de noventa (90) das desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta. Estas inversiones deben valorarse a su valor razonable de mercado, registrndose las prdidas realizadas en resultados en la subsubcuenta 438.01.M.03 Inversiones en ttulos valores para negociar y la ganancia realizada en la subcuenta 538.03 Inversiones en ttulos valores para negociar. La actualizacin del valor de mercado no debe registrarse en el estado de resultado en la misma cuenta que los intereses. Si las inversiones en ttulos valores para negociar corresponden a instrumentos denominados en moneda extranjera, en primer lugar se debe obtener el valor razonable en dicha moneda y luego traducirlo a moneda nacional al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio, para as obtener el valor razonable en moneda nacional. En este sentido, ambas diferencias se registran en resultados de la siguiente manera: -Por valoracin en la subsubcuenta 438.01.M.03 Inversiones en ttulos valores para negociar o en la subcuenta 538.03 Inversiones en ttulos valores para negociar, segn corresponda. -Por diferencial cambiario en la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores o en la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores, segn corresponda. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectan. 2. Por las actualizaciones al valor de mercado. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la

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actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se realizan o se castigan, cuando son cedidas o se reclasifican a la cuenta 187.00 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones al valor de mercado. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. Inversiones En Ttulos Valores Disponibles Para La Venta, N cuenta 122 En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intencin de mantenerlas disponibles para la venta. Se clasifican en esta categora aquellos ttulos que no pueden incluirse como inversiones en ttulos valores para negociar, inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento o inversiones en empresas filiales y afiliadas. Estas inversiones no podrn tener un lapso de permanencia en esta cuenta mayor a un (1) ao, contado desde la fecha de su incorporacin a esta cuenta. Para aquellas inversiones contabilizadas en esta cuenta antes de la entrada en vigencia de las presentes modificaciones, el plazo de un (1) ao antes indicado comenzar a contarse a partir del 1 de enero de 2008. Las inversiones en ttulos valores que cotizan en bolsa deben valorarse a su valor razonable y la ganancia o prdida neta no realizada, se incluye en una cuenta separada formando parte del patrimonio, en la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. La variacin entre el valor razonable al cierre anterior y el valor razonable a la fecha de cierre actual, representa una prdida o ganancia no realizada y en consecuencia no debe ser incluida en los resultados del ejercicio y debe presentarse por separado como un saldo neto dentro del patrimonio, hasta tanto se realicen mediante la venta o transferencia a la categora de inversiones en ttulos valores para negociar. Si la transferencia es a la categora de mantenidas hasta su vencimiento la ganancia o prdida no realizada en inversiones disponibles para la venta se mantendr en forma separada en el patrimonio, amortizndose durante la vida restante de la inversin. Las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta que no cotizan en bolsas de valores se registran al costo de adquisicin y deben valuarse a su valor razonable o valor razonable fcilmente determinable (valor de mercado), entendindose por ste el valor presente del flujo de efectivo futuro que generar
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la inversin. Para estos ttulos se admitir como valor razonable o valor razonable fcilmente determinable (valor de mercado) el precio promedio obtenido del Reuters o cualquier otro sistema similar. Si de la revisin efectuada por esta Superintendencia se determina que la institucin financiera utiliz un precio promedio (diario o mensual) que desvirta la correcta valoracin de un ttulo valor, la Superintendencia instruir los ajustes a que hubiere lugar. Cualquier aumento o disminucin posterior en su valor justo ser reconocido como ganancia o prdida no realizada, en el patrimonio, en la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. El saldo neto reflejado en la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones disponibles para la venta al momento de la venta o transferencia a la categora de inversiones en ttulos valores para negociar deber reclasificarse segn corresponda a la subsubcuenta 438.01.M.05 Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta o en la subcuenta 538.05 Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Si la transferencia es a la categora de inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento el saldo neto reflejado en la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones disponibles para la venta al momento de la transferencia se mantendr en forma separada en el patrimonio, amortizndose durante la vida restante de la inversin. Si se evidencia deterioro permanente en el valor de las inversiones, tal deterioro debe ser registrado en los resultados del ejercicio en el cual ocurren, en la subsubcuenta 438.01.M.06 Desvalorizacin permanente de las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Cualquier recuperacin subsecuente del costo no afecta a la nueva base contable. La recuperacin se muestra directa y separadamente en el Patrimonio mientras no se realicen las inversiones. Los ttulos valores adquiridos para ceder derechos sobre los mismos, debern poseer las mismas caractersticas asociadas al rendimiento de los ttulos valores permitidos por el Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Si las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta corresponden a instrumentos denominados en moneda extranjera, en primer lugar deber actualizarse su valor en libros al tipo de cambio a la fecha de cierre y si se trata de Ttulos de Deuda se reconoce el efecto que ello origine en los resultados del perodo, registrndolo en la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores o 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores segn corresponda; posteriormente se ajusta a su valor razonable asignando este efecto al patrimonio, registrndolo en la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Si se trata de ttulos de capital todos los efectos de la valoracin a su valor razonable incluyendo las diferencias en cambio se presentan en una cuenta separada en el patrimonio sin pasar por los resultados del ejercicio, es decir se registran en la subcuenta 371.01

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Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Para determinar el valor razonable en moneda nacional al cual hace referencia el prrafo anterior, se determina el valor razonable en moneda extranjera y se convierte al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectan. 2. Por las actualizaciones al valor de mercado con crdito a la cuenta 371.00 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera de los ttulos de deuda, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera de los ttulos de capital, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se realizan o se castigan, cuando son cedidas o se reclasifican a la subcuenta 187.01 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones al valor de mercado con dbito a la cuenta 371.00 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera de los ttulos de deuda, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera de los ttulos de capital, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subcuenta 371.01 Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Inversiones En Ttulos Valores Mantenidas Hasta Su Vencimiento, N cuenta 123 En esta cuenta slo se incluyen los ttulos de deuda cuando se tiene la intencin firme de mantenerlos hasta su vencimiento.

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Estas inversiones deben registrarse al costo de adquisicin, el cual debe guardar consonancia con el valor de mercado a la fecha de adquisicin o compra, ajustado posteriormente por la amortizacin de las primas o de los descuentos. Las primas o descuentos en adquisicin de inversiones mantenidas hasta su vencimiento, deben amortizarse en el plazo de vigencia del ttulo, aplicando el modelo de contabilizacin No. 8 de este Manual. Si se evidencia un deterioro permanente en el valor de las inversiones, tal deterioro debe ser registrado en los resultados del ejercicio en el cual ocurren, en la subsubcuenta 438.01.M.07 Desvalorizacin permanente de las inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento. Cualquier recuperacin subsecuente del costo no afecta a la nueva base contable. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por la amortizacin del descuento. Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se realizan o se castigan, cuando son cedidas o se reclasifican a la subcuenta 187.01 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por la amortizacin de la prima. Colocaciones En El Banco Central De Venezuela Y Operaciones Interbancarias, N cuenta 124. En esta cuenta se deben incluir las colocaciones de excedentes que efecten las instituciones en el Banco Central de Venezuela, en obligaciones overnight y en obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas. Estas inversiones deben registrarse a su valor de realizacin. Para las inversiones en ttulos emitidos por instituciones financieras conforme al Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y los emitidos por el Banco Central de Venezuela, el valor de realizacin es su costo o valor nominal.

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Igualmente, en esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores, que han sido compradas al Banco Central de Venezuela bajo compromiso contractual en firme de revenderlos en un plazo y a un precio convenido; las cuales se contabilizan al valor pactado, mantenindose ste durante la vigencia del contrato. Las colocaciones y operaciones interbancarias se deben incluir para el clculo de los ndices financieros que se publican trimestralmente, especficamente para los indicadores de liquidez. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones cuanto se efectan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito de la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por el importe de los saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen mediante la modalidad overnight Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o se castigan, o cuando son cedidas o se reclasifican a la cuenta 187.01 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por el importe contabilizado de los saldos colocados mediante la modalidad overnight cuando se recuperan. Inversiones De Disponibilidad Restringida, N cuenta 125 En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores emitidos por instituciones nacionales o extranjeras, que cumplan con las caractersticas establecidas en la descripcin del grupo Inversiones en Valores y que a la fecha de la informacin su disponibilidad est restringida, debido a que se los ha cedido en garanta, la institucin ha captado fondos para invertir exclusivamente en stos o existe otro motivo para que no se tenga libre disponibilidad sobre estos ttulos. En esta cuenta tambin se registran los fondos entregados a otra institucin en fideicomiso siempre que su disponibilidad est restringida, as como, aquellos depsitos a la vista en otra institucin financiera, que se encuentren bloqueados, congelados o cedidos en garanta. Igualmente, se registran las inversiones en ttulos valores adquiridas en operaciones de reporto. A las inversiones en ttulos valores que se registren en esta cuenta, que provengan de las otras categoras de inversiones en ttulos valores, se les debern aplicar los criterios de valuacin existentes para las inversiones en ttulos valores que dieron origen al registro de las mismas.
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Las inversiones en ttulos valores adquiridas en operaciones de reporto donde la institucin financiera acte con el carcter de reportadora se les debern aplicar los criterios de valuacin existentes para las inversiones en ttulos valores para negociar. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones en ttulos valores, cuando se adquieren en operaciones de reporto o se limite la disponibilidad sobre las mismas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por las actualizaciones al valor de mercado. Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones en ttulos valores, cuando se desincorporan, cuando se liberan de la restriccin o cuando se reclasifican a la cuenta 187.01 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. 3. Por las actualizaciones al valor de mercado. El saldo que mantenga la subsubcuenta 125.01.M.01 antes denominada Compra de ttulos valores afectos a reporto Repos (Reportadora), a la entrada en vigencia de las presentes modificaciones, que corresponda a inversiones en ttulos valores, que han sido compradas al Banco Central de Venezuela bajo compromiso contractual en firme de revenderlas en un plazo y a un precio convenido incluyendo las realizadas a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto (operaciones de absorcin de liquidez), deber ser reclasificado a la subsubcuenta 124.01.M.02 Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos). El saldo que mantenga la subsubcuenta cdigo 125.01.M.02 antes denominada Venta de ttulos valores afectos a reporto Repos (Reportada), a la entrada en vigencia de las presentes modificaciones deber ser desincorporado contra el pasivo registrado por la operacin de reporto en la subcuenta 252.03 Obligaciones por inversiones en ttulos valores afectos a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos), mantenindose el compromiso en las cuentas de orden. Inversiones En Otros Ttulos Valores, N cuenta 126 En esta cuenta se registran los fideicomisos de inversin, as como, aquellas inversiones que no han sido incluidas en las categoras anteriores.

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En la subcuenta 126.01 Obligaciones por fideicomisos de inversin emitidos por instituciones financieras se registran los montos entregados en fideicomiso a otras instituciones financieras, que no tenga ningn tipo de restriccin y cuyo activo subyacente sea efectivo o ttulos valores; en el caso de ser en ttulos valores, deber ajustarse mensualmente dicha inversin siguiendo los parmetros de valoracin de acuerdo al tipo de ttulo valor y segn la clasificacin inicial asignada a la inversin, antes de ser entregada en fideicomiso. Igualmente, se registran en esta cuenta las colocaciones que efecten las instituciones financieras de conformidad con lo dispuesto en: a) El Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, especficamente en aquellas instituciones que tengan por objeto crear, estimular, promover y desarrollar el sistema microfinanciero y microempresarial del pas. b) En la Ley de Crdito para el Sector Agrcola. c) En la legislacin que regula el sector turismo. Se debita: 1. Por el importe de las inversiones cuanto se efectan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito de la subsubcuenta 532.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. Se acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o se castigan, o cuando son cedidas o se reclasifican a la cuenta 187.01 Ttulos valores vencidos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.02 Inversiones en ttulos valores. Provisin Para Inversiones En Ttulos Valores, N cuenta 129 En esta cuenta se registra el monto necesario para cubrir la eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin y, en su caso, por la irrecuperabilidad de las inversiones. Esta provisin debe constituirse contra la cuenta de gastos respectiva, en cuanto la institucin tenga conocimiento de cualquier circunstancia que afecte el valor o recuperabilidad de una inversin, siguiendo lo establecido en la descripcin de este grupo. Si la institucin considera que la provisin especfica de alguna inversin se encuentra en exceso debido a que las circunstancias para su constitucin han cambiado y las actuales se mantienen en el tiempo, el dbito o reverso de dicha provisin debe realizarse con autorizacin de la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras salvo que se trate de reclasificacin o traslado dentro del mismo grupo de provisin.
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Se debita: 1. Por el importe de la provisin, cuando se vende o se castiga una inversin. 2. Por la reversin del total o parte del importe de la provisin, cuando se determina que la misma se encuentra en exceso, con crdito a la cuenta 538.00 Ganancia en inversiones en ttulos valores. Se acredita: 1. Por la constitucin de la provisin, cuando el valor contabilizado de la inversin supera el valor recuperable de la misma, con dbito a la subcuenta 438.01 Desvalorizacin, constitucin de provisin y prdidas de las inversiones en ttulos valores. Cartera De Crditos, N cuenta 130 Comprende los saldos de capital por las operaciones de crdito que la institucin otorga a sus clientes. Incluye todos los financiamientos otorgados por la institucin, cualquiera sea la modalidad de pacto o documentacin, con excepcin de las operaciones que corresponde registrar en los grupos de Inversiones en Valores, de acuerdo con las definiciones descritas para cada uno de stos. Se incluye tambin la correspondiente provisin por incobrabilidad de los prstamos registrados en este grupo, la cual se determina siguiendo las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras sobre la evaluacin de la cartera de crditos. Los crditos se registran en las distintas cuentas de acuerdo al comportamiento que tengan respecto al cumplimiento de las condiciones de plazo inicialmente pactadas y en las subcuentas dentro de cada cuenta atendiendo a su modalidad. Otra informacin de la cartera de crditos, que sea til a la institucin o a terceros se la puede manejar a travs de subsubcuentas, para las que no se prev esta apertura, o extracontablemente. El plazo para castigar la cartera vencida no podr ser superior a veinticuatro (24) meses, contados a partir de la fecha de registro de la totalidad del crdito en la cuenta 133.00 Crditos vencidos. La institucin financiera podr mantener cartera en litigio por aquellos crditos a los cuales se les hayan iniciado las acciones judiciales de cobro, siempre y cuando estn pendientes por decisin los juicios por el tribunal respectivo. Sin embargo, a los veinticuatro (24) meses, contados a partir de la fecha de registro del crdito en la cuenta 134.00 Crditos en litigio, debern estar provisionados en un ciento por ciento (100%). Los desembolsos que no deben incluirse en inversiones en valores o depsitos a la vista en instituciones financieras que operan bajo licencia que les permite realizar solamente operaciones de banca extraterritorial, deben contabilizarse como cartera de crditos.
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Solo se reconocen los intereses y comisiones devengados sobre la cartera de crditos vigente y reestructurada, sobre la base de lo devengado (Vase cuenta 143.00 Rendimientos por cobrar por cartera de crditos). Los intereses devengados sobre cartera vencida y en litigio, se reconocern sobre la base de lo efectivamente cobrado. Aquellos rendimientos que origina la cartera de crditos vigente y reestructurada, que tengan un plazo para su cobro igual o mayor a seis meses, debern registrarse mensualmente en la porcin que le corresponda como ingresos diferidos en la cuenta 275.00 Ingresos diferidos, hasta tanto stos sean efectivamente cobrados. Con excepcin de lo previsto en la subcuenta 221.01 Anticipos, descuentos, redescuentos y reporto en el B.C.V., los bancos y dems instituciones financieras, no podrn vender o de alguna manera enajenar su cartera de crditos, sin la previa autorizacin de la Superintendencia. Cuando en un crdito por cuotas mensuales se encuentre vencido o en litigio y el deudor se ponga al da con el pago de las cuotas atrasadas, la institucin financiera lo reclasificar a la categora de origen (vigente o reestructurado) segn corresponda. Cuando se trate de cartera de crditos cuya naturaleza est vinculada con operaciones agrcolas, las instituciones financieras podrn efectuar la venta pura y simple sin retorno de dicha cartera sin autorizacin alguna; no obstante, debern notificarlo a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dentro de los cinco (5) das hbiles bancarios siguientes a la fecha de la operacin, sealando como mnimo lo siguiente por cada deudor: a) monto del crdito b) tasa de inters c) nombre del deudor d) tipo y monto de las garantas e) fecha de otorgamiento y vencimiento f) cualesquieras otros datos que sirvan para precisar la naturaleza de la operacin realizada. Asimismo, remitirn dentro del plazo antes indicado la documentacin respectiva y los asientos contables generados al efecto. Cuando existan crditos clasificados por la institucin financiera que sean desincorporados mediante cualquier mecanismo de venta, cesin o traspaso, los cuales hayan sido autorizados por la Superintendencia, y posteriormente retornen

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a la institucin, se deber mantener la provisin que presentaban en la clasificacin inicial. Los crditos financiados a travs de los lineamientos establecidos en el convenio suscrito entre la Asociacin Bancaria y el Fondo de Crdito Industrial (FONCREI) denominado Programa Especial de Financiamiento para el Apoyo y Sostenimiento de la Pequea y Mediana Empresa Manufacturera en Operacin, siempre que el plazo de los mismos no sea superior a los cinco (5) aos, sern considerados como prstamos otorgados a travs de programas de financiamiento para sectores econmicos especficos, a los fines previstos en el numeral 4 del artculo 80 y numeral 1 del artculo 89 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los crditos antes mencionados, estarn sujetos a la constitucin de la provisin genrica establecida en el literal g del artculo 2 de la Resolucin N 009-1197 Normas Relativas a la Clasificacin del Riesgo en la Cartera de Crditos y Clculo de sus Provisiones del 28 de noviembre de 1997, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela (ahora Repblica Bolivariana de Venezuela) N 36.433 de fecha 15 de abril de 1998; es decir que dicha provisin genrica ser del uno por ciento (1%) del saldo de la cartera de estos crditos. Igualmente, a dichos crditos (los cuales deben corresponder al sector de la pequea y mediana empresa PYME, pertenecer al ramo manufacturero, requerir capital de apoyo y encontrarse ya operando, pero con dificultades para autofinanciarse), las instituciones financieras debern constituirles la provisin especfica que cada crdito requiera segn los riesgos estipulados en la Resolucin N 009-1197, antes identificada. En aquellos crditos otorgados a tasa de inters preferencial, la institucin financiera mantendr a disposicin de esta Superintendencia las polticas y parmetros que utiliz por producto para establecer dicha tasa de inters preferencial, los cuales deben estar debidamente aprobados por las instancias respectivas. La cartera de crditos puede verse clasificada segn su modalidad de la siguiente manera: 1.- Crditos vigentes 2.- Crditos reestructurados 3.- Crditos vencidos 4.-Crditos en litigio 5.- Provisin para cartera de crditos Crditos vigentes, N cuenta, 131 Los crditos vigentes contemplan todos aquellos que se encuentran vigentes a la fecha de pago segn el plan de pago pactado originalmente. Es importante que la

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compaa cuente con la mayor cantidad de crditos entre los vigentes y reestructurados que posteriormente veremos. Registro.Se debita: 1. Por los crditos otorgados. 2. Por los reingresos a esta cuenta de aquellas operaciones pagaderas en cuotas que se encontraban con retraso en sus pagos, pero que han sido regularizadas. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Se acredita: 1. Por los cobros efectuados. 2. Por las transferencias a la cuenta "132.00 - Crditos reestructurados". 3. Por las transferencias a la cuenta "133.00 - Crditos vencidos" (tanto de la parte del capital de las cuotas vencidas, como por la totalidad del crdito vencido). 4. Por los castigos de crditos, con dbito a la subcuenta "139.01 (Provisin para crditos vigentes)". 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Crditos reestructurados, N cuenta 132. En esta cuenta se registran todos aquellos crditos que hayan sido reestructurados con relacin a su forma inicial como se originaron, es decir, un crdito que haya modificado su fecha de pago con previo anlisis y estudio debe ser reclasificado a crditos reestructurados al igual que cualquier otra modificacin que se le realice a partidas especficos. El Manual de la SUDEBAN establece que para reestructurar el crdito el deudor debe pagar con sus propios recursos, al
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menos el cincuenta por ciento (50%) del monto de los intereses devengados y vencidos a la fecha. Registro.Se debita: 1. Por las transferencias de la subcuenta correspondiente de la cuenta "131.00 - Crditos vigentes" de los crditos a los cuales se ha reestructurado o reprogramado el plan de pagos original o el vencimiento, sin estar vencidos. 2. Por las transferencias de la subcuenta correspondiente de las cuentas "133.00 - Crditos vencidos" o "134.00 - Crditos en litigio" de los crditos vencidos o a los cuales ya se haba iniciado las acciones judiciales, que han sido reestructurados o reprogramados. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Se acredita: 1. Por los cobros efectuados. 2. Por las transferencias a la cuenta 133.00 - Crditos vencidos, ante el incumplimiento con el nuevo plazo establecido. 3. Por los castigos de crdito, con dbito a la subcuenta 139.02 Provisin para crditos reestructurados. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.03 Cartera de crditos. excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Crditos vencidos, N cuenta 133. Este tipo de crditos se clasifica en este rubro debido a que posee retrasos en los pagos y no han sido reestructurados, por lo que sern dados como vencidos hasta que se reclasifiquen, bien sea por el pago del deudor o por clasificarlo como reestructurado. Sern contabilizados como vencidos cuando sobrepasen los 30 das luego de la fecha en que debe ser pagada ese crdito y todos stos crditos vencidos no producirn ingresos por intereses sino sern reclasificados a rendimiento por cobrar. Igualmente planteamos un punto del manual que dice: La
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totalidad del crdito ser considerada vencida, cuando exista por lo menos una cuota con noventa (90) das de vencida y no cobrada, es decir, a los ciento venta (120) das de la fecha de emisin de la primera cuota vencida. Registro.Se debita: 1. Por las transferencias de las cuentas "131.00 - Crditos vigentes" y "132.00 - Crditos reestructurados" (tanto por la parte del capital vencido de la cuota, como por la totalidad del crdito) 2. Por el registro de las operaciones que, habiendo estado registradas en Cuentas contingentes, ante el incumplimiento del cliente, la institucin ha asumido la obligacin por cuenta de ste. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. 4. Por las transferencias, tanto por la parte del capital vencido de la cuota, como por la totalidad del crdito cuando se considere vencido. De los crditos que fueron reestructurados, que se encontraban con atraso en sus pagos. Se acredita: 1. Por los cobros efectuados. 2. Por los reingresos a las cuentas "131.00 - Crditos vigentes" y "132.00 Crditos reestructurados", segn corresponda, de aquellas operaciones pagaderas en cuotas que se encontraban con atraso en sus pagos pero que han sido regularizadas.

3. Por las transferencias a la cuenta "132.00 - Crditos reestructurados", cuando a travs de un nuevo contrato se renegocia una operacin, cumpliendo con las condiciones establecidas en la mencionada cuenta. 4. Por las transferencias a la cuenta "134.00 - Crditos en litigio", cuando se presenta la demanda para su cobro por va judicial. 5. Por los castigos de crditos, con dbito a la subcuenta "139.03 (Provisin para crditos vencidos)". 6. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares.
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Crditos en litigio, N cuenta 134 Como bien menciona el nombre del crdito, se refiere a todos aquellos cobros que se tengan pendientes de cobro y que se estn llevando por la va judicial. Esta cartera de crditos en litigio no generar intereses que fuesen contabilizados como ingresos, sino sern registrados como rendimientos por cobrar. En caso de que el cliente deudor cancele el total del monto de la deuda, dicho crdito debe ser reclasificado a crditos vigentes o reestructurados. Registro.Se debita: 1. Por las transferencias de las dems cuentas del grupo Cartera de crditos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.97.M.03 Cartera de crditos", excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Se acredita: 1. Por los cobros efectuados. 2. Por las transferencias a la cuenta "132.00 - Crditos reestructurados", cuando a travs de un nuevo contrato se renegocie la operacin cumpliendo con las condiciones sealadas en la mencionada cuenta. 3. Por los castigos de crditos, con dbito a la subcuenta "139.04 (Provisin para crditos en litigio)". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.97.M.03 Cartera de crditos excepto para los crditos hipotecarios indicados en el artculo 23 de la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda, que slo pueden otorgarse en bolvares. Provisin para cartera de crditos, N cuenta 139 Como bien se explico antes, la provisin va a ser creada para realizar una estimacin de las cuentas que no sern cobradas en caso de futuras prdidas, por lo que la misma representar el saldo razonable a presentarse en el estado financiero del cual se espera obtener beneficios futuros en el corto plazo sin ninguna otra prdida extra.
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Para los clculos de las carteras de crditos tanto vencidas como en litigio, se debe provisionar hasta el 100% del saldo de la cuenta. Es de importancia resaltar que stas provisiones pueden ser clasificadas como genricas o especficas, donde la genrica cubre las perdidas por el saldo total de la cuenta y la especfica cubre el saldo de una partida en especfico que integra el saldo en general, de la cual se espera tener prdidas por incobrabilidad. Estas clases de provisiones sern explicadas ms a fondo posteriormente. Una vez explicado cada uno de los tipos de crditos existentes segn su modalidad, podemos destacar ciertos aspectos mencionados en el Manual de la SUDEBAN, entre los cuales se sealan: El plazo para castigar la cartera de crditos vencida no podr ser superior a veinticuatro meses (24) meses, contados a partir de la fecha de registro de la totalidad del crdito de la cuenta 133.00 Crditos vencidos Sin embargo, a los veinticuatro (24) meses, contados a partir de la fecha de registro del crdito en la cuenta 134.00 Crditos en litigio, debern estar provisionados en un ciento por ciento (100%) Los crditos antes mencionados, estarn sujetos a la constitucin de la provisin genrica establecida en el literal g del artculo 2 de la Resolucin N 009-1197 Normas Relativas a la Clasificacin del Riesgo en la Cartera de Crditos y Clculo de sus Provisiones del 28 de noviembre de 1997, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela (ahora Repblica Bolivariana de Venezuela) N 36.433 de fecha 15 de abril de 1998; es decir que dicha provisin genrica ser del uno por ciento (1%) del saldo de la cartera de estos crditos. Registro.Se debita: 1. Por el importe de la provisin cuando se castiga un crdito. 2. Por la reversin de los importes de provisiones en exceso, cuando corresponda segn las normas sobre evaluacin de cartera. Se acredita: 1. Por la constitucin de provisin para incobrabilidad consecuencia de la evaluacin de la cartera de crditos. Intereses Y Comisiones Por Cobrar, N cuenta 140 Comprende los intereses, comisiones y otros productos devengados por las partidas registradas en las cuentas del grupo Disponibilidades, Inversiones en Valores, Cartera de crdito y por los devengos de ciertas cuentas registradas en el grupo de Otros Activos.
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como

La forma de devengo y registro se detalla en la cuenta 143.00, Rendimientos por cobrar por cartera de crdito, la cual sirve de base para el registro al resto de las cuentas, siempre y cuando le sea aplicable. Los montos reflejados en esta cuenta por concepto de intereses de la cartera de ttulos valores y los de la cartera de crdito (Crdito a plazo fijo o por cuotas), que no se hayan cobrado a los treinta (30) das desde la fecha en que debi haberse hecho efectivo el cobro, se debern provisionar en un ciento por ciento (100%). Los rendimientos cobrados por anticipado de cualesquiera ttulos valores se registrarn como ingreso sobre la base de lo devengado, debiendo la institucin contabilizar inicialmente el monto cobrado en la subcuenta 275.02 Ingresos financieros cobrados por anticipado Rendimientos Por Cobrar Por Disponibilidades, N cuenta 141. En esta cuenta se registran los intereses y otros productos devengados por las partidas registradas en las cuentas del grupo Disponibilidades y que a la fecha de la informacin se encuentran pendientes de cobro. Se debita: 1. Por los intereses devengados an no cobrados de las cuentas de Disponibilidades, con crdito a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 511.00 - Ingresos por disponibilidades. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Se acredita: 1. Por el cobro de los rendimientos contabilizados. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Rendimientos Por Cobrar Por Inversiones En Ttulos Valores, N cuenta 142 En esta cuenta se registra el monto de los rendimientos que se han devengado pero estn pendientes de cobro, generados por las inversiones en ttulos valores. Los rendimientos que generen las inversiones en valores tienen el mismo tratamiento que se indica en la cuenta 143.00 - Rendimientos por cobrar por cartera de crditos. Se debita:

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1. Por el devengamiento de los rendimientos, con crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 512.00 - Ingresos por inversiones en ttulos valores. 2. Por los importes pagados en concepto de intereses ya generados sobre los ttulos adquiridos, desde la fecha de cobro del ltimo cupn hasta la fecha de la compra. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Se acredita: 1. Por los rendimientos contabilizados, cuando se cobran. 2. Por los rendimientos contabilizados, cuando se consideran vencidos. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Rendimientos Por Cobrar Por Cartera De Crditos, N cuenta 143 En esta cuenta se registran los rendimientos generados por la cartera de crditos vigente y reestructurada (inters, comisiones, etc.) que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro. Los rendimientos por cobrar deben registrarse en la subcuenta correspondiente en la cual se encuentra contabilizado el capital del crdito. Los rendimientos que origina la cartera de crditos vigente y reestructurada, se reconocen como ingresos con base al mtodo devengado, los rendimientos que origina la cartera desde el momento que ingresa a vencida o en litigio se reconocen como tales slo cuando son efectivamente cobrados. A los intereses provenientes de cartera clasificada A y B, se les aplicar como mnimo, el mismo porcentaje de estimacin para posibles prdidas que se aplique al capital, siempre y cuando estn vigentes. Los rendimientos por cobrar de los crditos clasificados en la categora C, sern provisionados en su totalidad. Los crditos clasificados en las categoras (D) alto riesgo o (E) irrecuperables de acuerdo a la clasificacin de la cartera, no devengan ingresos por rendimientos, aun en caso de estar vigentes o reestructurados. As mismo, los rendimientos devengados de dichos crditos, una vez reclasificados a las categoras (D) y (E) debern ser provisionados en un ciento por ciento (100%) es decir, en su totalidad. Los rendimientos que se generen posteriormente a las referidas clasificaciones se contabilizarn en la cuenta de orden 819.04 Rendimientos por cobrar, los cuales se consideraran como ganados en la fecha de su cobro.

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Aquellos rendimientos que origina la cartera de crditos vigente y reestructurada, que tengan un plazo para su cobro igual o mayor a seis meses, debern registrarse mensualmente en la porcin que le corresponda como ingresos diferidos en la cuenta 275.00 Ingresos diferidos, hasta tanto stos sean efectivamente cobrados. Los rendimientos que origina la cartera de crditos contabilizada como reestructurada, se reconocen como ingresos con base al mtodo devengado, los rendimientos que origina la cartera desde el momento que ingresa a vencida o en litigio se reconocen como tales slo cuando son efectivamente cobrados. Una vez que el crdito (plazo fijo) o la cuota (en los prstamos pagaderos por cuotas) se considera vencida, se debe constituir la provisin correspondiente por el monto de los intereses devengados y no cobrados, registrndose la misma en la subcuenta (149.03 - Provisin para rendimientos por cobrar por cartera de crditos). Cuando el crdito (plazo fijo) o el crdito por cuotas se considere vencido o en litigio no devengar contablemente intereses como ingresos, registrndose este importe en la correspondiente cuenta de orden 819.04 - Rendimientos por cobrar, en la cual adems se van registrando los posteriores devengos. Los intereses causados, vencidos y no pagados de los crditos que son objeto de reestructuracin o reprogramacin, deben registrarse en la subsubcuenta 143.02.M.02 Rendimientos por cobrar diferidos por crditos reestructurados. El nuevo plazo que se establezca para el pago de los intereses causados y vencidos, no podr ser mayor al estipulado para el pago del capital y los intereses causados en el nuevo plazo. Los intereses causados, vencidos y no pagados cuyo cobro ha sido diferido en las nuevas condiciones establecidas en el refinanciamiento del crdito, no podrn ser registrados como ingreso por el banco o institucin financiera, hasta tanto hayan sido efectivamente pagados por el deudor.

Se debita: 1. Por el devengamiento de los rendimientos, con crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 513.00 - Ingresos por cartera de crditos. 2. Por las transferencias de los rendimientos entre las distintas cuentas, cuando el capital de los crditos se transfiere de una subcuenta a otra dentro del grupo Cartera de Crditos. 3. Por los intereses causados, vencidos y no pagados, con crdito a la subcuenta 279.01 Rendimientos devengados por crditos reestructurados. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a las subsubcuentas que integran la subsubcuenta 532.97.M.04 - Intereses y comisiones por cobrar.
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Se acredita: 1. Por los rendimientos contabilizados cuando se cobran. 2. Por los rendimientos contabilizados cuando se castigan los crditos que los generan 3. Por las transferencias de rendimientos entre las distintas subcuentas, cuando el capital de los crditos se transfiere de una cuenta a otra dentro del grupo Cartera de crditos. 4. Por los intereses causados y vencidos, con dbito a la subcuenta 279.01 Rendimientos devengados por crditos reestructurados, cuando se cobran. 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta que corresponda de la subsubcuenta 432.97.M.04 - Intereses y comisiones por cobrar. Comisiones Por Cobrar, N cuenta 144. En esta cuenta se registran las comisiones devengadas que estn pendientes de cobro generadas en crditos contingentes, servicios prestados y otras que, por no ser producto de una operacin de crdito directo, no corresponde registrar en la cuenta 143.00 Rendimientos por cobrar por cartera de crditos. Se debita: 1. Por el devengamiento de las comisiones, con crdito a la subcuenta 514.01 - Comisiones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Se acredita: 1. Por el cobro de las comisiones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Rendimientos Y Comisiones Por Cobrar Por Otras Cuentas Por Cobrar, N cuenta 145 En esta cuenta se registran los rendimientos que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro, generados por las cuentas que se registran en el grupo Otros activos. Igualmente, se registran en esta cuenta los rendimientos que se han devengado por los ttulos valores recibidos en pago contabilizados en la subcuenta 161.03
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Ttulos valores recibidos en pago y que se encuentran pendientes de cobro; as como, aquellos por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada, siempre y cuando el contrato de reporto establezca que dichos rendimientos sern de la institucin reportada. El devengamiento de los rendimientos que se contabilizan en esta cuenta tienen el mismo tratamiento, que el indicado en la cuenta 143.00 - Rendimientos por cobrar por cartera de crditos. Se debita: 1. Por el devengamiento de los rendimientos, con crdito a la subcuenta 532.01 - Ganancias por arbitraje en moneda extranjera para este tipo de operaciones y para el resto a la subcuenta correspondiente de la cuenta 514.00 - Ingresos por otras cuentas por cobrar. 2. Por el devengamiento de los rendimientos de los ttulos valores recibidos en pago con crdito a la subcuenta 533.01 - Ingresos por bienes recibidos en pago. 3. Por el devengamiento de los rendimientos de los ttulos valores entregados en las operaciones de reporto cuando se establece en el contrato respectivo que los rendimientos sern de la institucin financiera reportada. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Se acredita: 1. Por los rendimientos contabilizados, cuando se cobran. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar. Provisin Para Rendimientos Por Cobrar Y Otros, N cuenta 149 En esta cuenta se deber registrar la provisin correspondiente a los intereses devengados de los crditos cuando el crdito (plazo fijo) o la cuota tenga ms de 30 das de vencida y el inters est pendiente de cobro. Asimismo se crear provisin para otros rendimientos por cobrar y comisiones cuando tengan ms de 60 das de haberse devengado. Inversiones En Empresas Filiales, Afiliadas Y Sucursales, N cuenta 150 Se registran en esta cuenta las inversiones que mantienen las Instituciones Financieras en empresas filiales y afiliadas, tanto en el pas como en el exterior. Adems, se registran las inversiones en sucursales.

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Estas inversiones se presentarn dependiendo del porcentaje de posesin en el capital de la entidad receptora de la inversin, como sigue: Porcentaje de propiedad o control Del 50% o ms Del 20% o ms pero menos del 50% Menos del 20% Propietarios o gerencia comn Mtodo de presentacin Consolidacin Participacin patrimonial Costo Combinacin (opcional)

Se excepta la aplicacin de la consolidacin y de la participacin patrimonial en los siguientes casos: 1. El control es temporal. 2. La filial o afiliada est en quiebra o en reorganizacin legal 3. La filial tiene operaciones dismiles cuya consolidacin puede conducir a interpretaciones errneas; en este caso, la exclusin es opcional. 4. La filial o afiliada est en un pas con controles de cambio, restricciones para la remisin de utilidades o incertidumbre en la estabilidad monetaria. Las inversiones donde el control de propiedad sea menor del veinte por ciento (20%) y la intencin de la institucin financiera no sea mantenerla en el tiempo, se registran en la cuenta que corresponda del grupo 120.00 y se le aplicarn las normas de valuacin que le corresponda. Las inversiones en el capital de otras empresas registradas en este Grupo se valan de acuerdo a los criterios que se establecen a continuacin: De acuerdo con el principio del costo, las inversiones a largo plazo en acciones de otra compaa se miden y se registran, a la fecha de adquisicin de las acciones, por el monto total pagado por ellas; este total incluye el costos de adquisicin ms todas las comisiones y otros costos incurridos para comprarlas, siempre que el total no exceda al valor de mercado. Subsecuentemente a la adquisicin, la medicin del monto de la inversin y el ingreso de ella proveniente, depende generalmente del grado en que la compaa inversora pueda ejercer influencia significativa o control sobre las polticas operacionales y financieras de la otra compaa. La influencia significativa y el control guardan relacin con el nmero de acciones posedas por la inversora en proporcin al nmero total de tales acciones que se encuentran en circulacin. Las participaciones en instituciones sobre las que se ejerce el control total, as como aquellas donde el control de propiedad sea menor del 20%, pero exista influencia significativa en la administracin de la misma, se valan aplicando el mtodo de la participacin patrimonial. Se considera que existe control de una entidad con respecto a otra, cuando se tiene directa e indirectamente la mayora de los votos para tomar decisiones operacionales y financieras y existe influencia significativa, cuando an sin tener la mayora, se est en condiciones de influir en
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estas decisiones. Igualmente, esta Superintendencia puede establecer parmetros diferentes a los aqu establecidos para determinar si existe o no influencia significativa por parte de la institucin en la administracin de la inversionista. Bajo el mtodo de la participacin patrimonial la inversin original se registra al costo y se ajusta peridicamente para contabilizar desde la fecha de la adquisicin, la porcin de las utilidades o prdidas de la filial o afiliada que corresponden al inversionista. Razn por la que, por lo menos al cierre de su ejercicio semestral, la institucin inversora debe efectuar el clculo del valor de su inversin en base a estados financieros auditados a costo histrico a la misma fecha de cierre de la institucin emisora o a la ltima fecha de cierre anterior, si stas no fueran coincidentes. En caso de no contar con esta documentacin, dicho clculo debe hacerse con base a informacin financiera sin auditar proporcionada por la entidad emisora, que le permita realizar la mejor estimacin posible del valor actual de su inversin. Independientemente de lo expresado, los estados financieros auditados a costo histrico de la institucin emisora deben obtenerse en un plazo no mayor a noventa (90) das continuos contados desde la fecha de cierre del ejercicio anual de dicha institucin, y calcular nuevamente el valor de la inversin, realizando el ajuste correspondiente, si fuese necesario. A los efectos de este clculo deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos: a. Las utilidades o prdidas originadas por transacciones entre la entidad emisora y la inversora deben ser eliminadas en la proporcin de la participacin que tiene sta en aquella, antes de efectuar dicho clculo; b. Si la entidad emisora tuviera acciones preferidas con dividendo acumulado, la institucin inversora debe computar su proporcin en los resultados, despus de deducir los dividendos preferidos, hubieran o no sido declarados; c. Los principios y prcticas de contabilidad aplicados en ambas instituciones deben ser uniformes ante situaciones similares; caso contrario, su impacto en el patrimonio de la entidad emisora deber ajustarse de acuerdo a los principios establecidos por este Manual. Se debita: 1. Por el costo de adquisicin, cuando se realiza la inversin. 2. En la proporcin que corresponda, por los incrementos producidos en el patrimonio de las instituciones sobre las que ejerce control total o influencia en su administracin con crdito a la subcuenta 534.01 Ganancia por participacin patrimonial en empresas filiales y afiliadas. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre, de las inversiones en instituciones del exterior por incremento en el tipo de cambio, con

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crdito a la subsubcuenta 532.97.M.05 Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales. Se acredita: 1. Por el valor contabilizado, cuando se venden las inversiones o se castigan. 2. Por las prdidas producidas en las instituciones sobre las que se ejerce control total o influencia en la administracin que ocasionan una disminucin en el valor patrimonial de la inversin, con dbito a la subcuenta 434.01 Prdidas por participacin patrimonial en empresas filiales y afiliadas. 3. Por las disminuciones en el valor de las inversiones en instituciones sobre las que no se ejerce control total o influencia en la administracin, ocasionadas por la decisin de disminuir el capital para absorber prdidas acumuladas. 4. Por la distribucin de dividendos en efectivo en instituciones sobre las que se ejerce control total o influencia en su administracin y se haya registrado previamente como participacin patrimonial. 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre, de las inversiones en sociedades del exterior por disminuciones en el tipo de cambio, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.05 Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales. Debe tenerse tambin presente que en el caso de distribucin de dividendos en efectivo, los mismos reducen el valor de la inversin y se registran en rendimientos por cobrar hasta tanto sean recibidos. Las inversiones en instituciones radicadas en otros pases en los que existan controles de cambio, restricciones para la remisin de utilidades o incertidumbre sobre la estabilidad monetaria deben valuarse al costo o a travs del mtodo de participacin, el que sea menor. En general, el mtodo de costo deber emplearse en los casos en que las inversiones no renan los requisitos para ser registradas bajo el mtodo de participacin patrimonial o consolidado. De acuerdo con el mtodo del costo, la compaa inversora registra la inversin a su costo de adquisicin y reconoce como ingreso, los dividendos o intereses recibidos que se distribuyen de las utilidades retenidas de la compaa receptora de la inversin desde la fecha en que la compaa inversora efectu la adquisicin. Deber registrarse una reduccin por debajo del costo cuando una serie de prdidas de operacin u otros factores indiquen que ha ocurrido una baja en el valor, que no sea temporal. Las siguientes inversiones generalmente no se registran por el mtodo de participacin patrimonial: a) Inversiones temporales.
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b) Inversiones de ms del veinte por ciento (20%) del capital social pero donde no existe la posibilidad de ejercer influencia significativa. c) Inversiones en filiales y afiliadas cuando existen restricciones de cambio, controles gubernamentales u otras incertidumbres. d) Inversiones en poder de compaas de inversin y corredores de valores. e) Inversiones en poder de entidades no comerciales, como parte de sus carteras de inversiones: a. Inmobiliarias, fideicomisos y personas naturales, y. b. Organizaciones sin fines de lucro. En los registros contables de la compaa matriz, aquellas inversiones posedas en un veinte por ciento (20%) o ms, que deben registrarse de acuerdo al mtodo de participacin patrimonial o consolidado, segn sea aplicable, se puede optar por contabilizar en dichos registros la participacin patrimonial o bien mantener el registro de la inversin al costo y aadir la mencionada participacin patrimonial para fines de presentacin de los estados financieros de la matriz. Cuando se consolidan las cuentas, las acciones de la matriz en poder de la filial se presentarn como acciones en tesorera. La participacin de los intereses minoritarios en el capital consolidado y en los resultados, debe presentarse en el balance general, antes de la seccin de patrimonio y en el estado de resultados, antes de la utilidad (prdida) neta. Las compaas posedas en un cincuenta por ciento (50%) deben consolidarse si la otra parte del cincuenta por ciento (50%) restante, es posedo por ms de un accionista o si se tiene el control administrativo de la empresa. El exceso del costo sobre los activos netos de una filial al momento de la compra se debe reconocer como una Plusvala: si la misma es activo se presentar como ltimo rengln del activo en el balance general, si fuese pasivo se presentar en una cuenta separada en el patrimonio. La Plusvala activa se amortizar en un perodo que no debe exceder de cinco (5) aos y se registra en la subcuenta 181.05 Plusvala. El monto acumulado por la participacin patrimonial en los resultados de las empresas filiales o afiliadas registrado en la subcuenta 361.03 Supervit por Aplicar, debe ser identificado y reclasificado a la subcuenta 361.02 Supervit restringido, hasta tanto sean recibidos los dividendos de la empresa filial o afiliada. Tratamiento de las Sucursales En el caso de las Sucursales en el exterior, sus activos, pasivos y resultados, se deben sumar a los estados financieros de la matriz. El capital asignado por la

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institucin financiera a sucursales en el exterior se eliminar contra el capital de la Sucursal y todas las cuentas con saldos recprocos. Los estados financieros de las sucursales en el exterior, deben ajustarse a los principios contables de la matriz antes de su integracin (consolidacin). En aquellos casos en que las utilidades registradas por las operaciones de las oficinas en el exterior, tengan alguna restriccin para su remesa a la casa matriz, deber reclasificarse dicho monto a la subcuenta 361.01 Supervit no distribuible, mientras exista tal restriccin. Bienes Realizables, N cuenta 160. Los Bienes Realizables, segn la SUDEBAN, representan los bienes tangibles propiedad de la Institucin con destino de venta o arrendamiento financiero como son: los bienes recibidos en pago de crditos o adjudicados en recuperacin de los mismos, incluyendo las obras en proceso, los bienes a otorgar bajo condiciones de arrendamiento financiero, los bienes fuera de uso y otros bienes realizables; as como la provisin por desvalorizacin de estos bienes. Bienes Recibidos en Pago, N cuenta 161. En esta cuenta se registran los bienes que han sido transferidos a la institucin en pago de obligaciones a su favor o que le han sido adjudicados en remates judiciales, por juicios seguidos por ella contra sus deudores. El valor al cual se registran los bienes recibidos en recuperacin de crditos se determina como el menor entre los siguientes: a) El valor determinado por la autoridad judicial en la transferencia en pago o el de la adjudicacin en remate judicial, segn corresponda. b) El saldo contable correspondiente al capital del crdito y las erogaciones recuperables originadas por la gestin de cobranza del crdito. No se incluyen por ningn concepto intereses devengados por cobrar. c) El valor de mercado del bien determinado del avalo practicado, el cual no debe tener una antigedad mayor a un (1) ao. El artculo 190 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, indica que los bienes recibidos en pago no podrn conservarse por ms de un (1) ao, si se trata de bienes muebles o valores, ni por ms de tres (3) aos, si se trata de bienes inmuebles, contados a partir de la fecha de adquisicin. A partir del mes siguiente a la fecha de ingreso a la institucin o registro en este grupo se les debe constituir un apartado mensual del 2.778% hasta alcanzar el 100% para los bienes inmuebles incluyendo las obras en proceso y del 8.33%
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mensual, hasta alcanzar el 100% para los bienes muebles Los bienes muebles, valores, inmuebles y obras en proceso que hayan cumplido el tiempo mximo de conservacin, la institucin financiera deber cancelarlos contra el apartado especial y la diferencia ser contra los resultados del ejercicio en curso al momento de ocurrir dichos vencimientos; desincorporndolos de manera inmediata, y en consecuencia proceder a registrarlos en la subcuenta 819.99 Otras cuentas de registro. Aquellos bienes recibidos en pago que se encuentren registrados en este grupo y no se les haya constituido apartado a la fecha de entrada en vigencia de las presentes modificaciones, la institucin financiera proceder a efectuar los apartados respectivos desde dicha fecha. En este sentido, una vez cumplido el tiempo mximo de conservacin contados a partir del mes siguiente a la fecha de ingreso a la institucin o registro en este grupo, sin haber sido utilizados o sin habrseles dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta, sern cancelados contra el monto del apartado especial que se les haya constituido hasta la fecha de su desincorporacin y la diferencia ser contra los resultados del ejercicio en curso al momento de ocurrir dichos vencimientos. Igualmente, deber desincorporarlos de manera inmediata y proceder a registrarlos en la subcuenta 819.99 Otras cuentas de registro. Registro.Se debita: 1. Por el valor de incorporacin del bien. 2. Por los costos incurridos en la mejora o incorporaciones a los bienes, siempre que stos incrementen el valor neto de realizacin de los mismos. 3. Cuando se trate de ttulos valores en moneda extranjera recibidos en pago, se debita por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.06 Bienes realizables. Se acredita: 1. Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien. 2. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la institucin. 3. Cuando se trate de ttulos valores en moneda extranjera recibidos en pago, se acredita por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M.06 Bienes realizables. Obras en Proceso Recibidas en Pago, N cuenta 162. En esta cuenta se registran los bienes inmuebles que necesariamente deben ser remodelados o se encuentren en proceso de construccin, que han sido recibidos
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por la institucin en pago de obligaciones a su favor o que le han sido adjudicados en remates judiciales, por juicios seguidos por ella contra sus deudores. Dichos bienes deben ser remodelados o culminados en un lapso que no podr exceder de tres (3) aos contados a partir del registro en esta cuenta. El valor al cual se registran los bienes recibidos en recuperacin de crditos se determina como el menor entre los siguientes: a) El valor determinado por la autoridad judicial en la transferencia en pago o el de la adjudicacin en remate judicial, segn corresponda. b) El saldo contable correspondiente al capital del crdito y las erogaciones recuperables originadas por la gestin de cobranza del crdito. No se incluyen por ningn concepto intereses devengados por cobrar. c) El valor de mercado del bien determinado del avalo practicado el cual no debe tener una antigedad mayor a un (1) ao. Adicionalmente, en esta cuenta se registrar el importe de los costos de construccin o remodelacin como son la materia prima, mano de obra directa, gastos indirectos de fabricacin, etc, efectuados por la institucin financiera para terminar la obra y ponerla en condiciones de ser vendida o usada. Queda expresamente prohibido registrar en esta cuenta aquellos proyectos inmobiliarios en los cuales la institucin financiera sea inversionista o promotor. Registro. Se debita: 1. Por el valor del bien recibido o adjudicado en pago. 2. Por los costos adicionales incurridos Se acredita: 1. Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien Bienes Adquiridos para Arrendamiento Financiero, N cuenta 163 En esta cuenta se registran los bienes que han sido adquiridos por la institucin para ser otorgados bajo contratos de arrendamiento financiero a sus clientes. Como valor de costo de estos bienes se toma el precio de compra ms los gastos incurridos para ser puestos en condiciones de ser arrendados. En las operaciones con activos efectuadas bajo la figura de arrendamiento financiero realizadas con empresas no relacionadas con la institucin financiera, la utilidad se debe diferir y amortizar durante el trmino del contrato de arrendamiento y la prdida se debe registrar en el ejercicio en el cual ocurra.

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Las operaciones con activos efectuadas bajo la figura de arrendamiento financiero realizadas con empresas relacionadas con la institucin financiera no estn permitidas. Bienes Fuera de Uso, N cuenta 164. En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha dejado de usar, sin habrseles dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta. Los bienes fuera de uso deben desincorporarse de las cuentas del activo en el trmino de veinticuatro (24) meses. Cuando el valor en libros de estos bienes excede su valor de realizacin, la institucin debe ajustar inmediatamente el valor en libros. Estos bienes se incorporan a esta cuenta neto de depreciaciones con que estaban registrados en la cuenta de origen a la fecha de su desincorporacin. Si dicho valor fuese cero se les debe dar el valor de registro de Bs. 1,00 al incorporarlo en esta cuenta. Si el bien presenta saldo, se le debe constituir un apartado mensual del 4,167%, a partir del mes siguiente a la fecha de ingreso en esta cuenta hasta alcanzar el ciento por ciento (100%) de dicho saldo. Deben desincorporarse de las cuentas del activo en el trmino de veinticuatro (24) meses contados a partir de su registro en dichas cuentas, una vez que hayan cumplido el tiempo mximo de permanencia en esta cuenta sin haber sido utilizados o sin habrseles dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta, la institucin financiera deber cancelar los mismos contra el apartado especial y los resultados del ejercicio en curso al momento de ocurrir dichos vencimientos; por lo cual deber desincorporarlos de manera inmediata y proceder a registrarlos en la subcuenta 819.99 Otras cuentas de registro.

Registro Se debita: 1. Por el valor neto de depreciaciones al momento de dejar un bien fuera de uso. 2. Por los costos incurridos en la mejora o incorporaciones a los bienes, siempre que stas incrementen el valor neto de realizacin de los mismos, o su vida til. Se acredita:

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1. Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien. 2. Por el valor contabilizado al asignarse otro destino al bien. Otros Bienes Realizables, N cuenta 168. En esta cuenta se registra el valor de costo de los bienes realizables propiedad de la institucin que no corresponda incluir en las otras cuentas de este grupo. Deben desincorporarse de las cuentas del activo en el trmino de veinticuatro (24) meses contados a partir de su registro en dichas cuentas, una vez que hayan cumplido el tiempo mximo de permanencia en esta cuenta sin haber sido utilizados o sin habrseles dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta, la institucin financiera deber cancelar los mismos contra el apartado especial y los resultados del ejercicio en curso al momento de ocurrir dichos vencimientos; por lo cual deber desincorporarlos de manera inmediata y proceder a registrarlos en la subcuenta 819.99 Otras cuentas de registro. No se reconocern ingresos en las ventas de bienes realizables, hasta tanto los mismos sean cobrados. En aquellos casos en que se produzca una venta a crdito, a personas no relacionadas con la institucin, se aplicar los criterios establecidos en las operaciones por venta a plazo para registrar el ingreso, las prdidas se registran en la fecha de la transaccin. Provisin y/o Apartado para Bienes Realizables En esta cuenta se registra el importe que es necesario estimar para cubrir el riesgo de posibles prdidas originadas por la tenencia de bienes realizables; as como, la provisin y/o apartado establecido en la descripcin del grupo que se debe constituir a partir del mes siguiente al de su incorporacin. Se les debe constituir un apartado mensual del 4,167%, a partir del mes siguiente a la fecha de ingreso en esta cuenta hasta alcanzar el ciento por ciento (100%). Aquellos bienes registrados en la cuenta 168.00 Otros bienes realizables antes de la entrada en vigencia de las presentes modificaciones con una antigedad igual o superior a veinticuatro (24) meses deben ser desincorporados contra la provisin registrada en la subcuenta 169.05 Provisin para otros bienes realizables y de existir alguna diferencia contra los resultados del ejercicio, antes del 30 de junio de 2008. Los que tengan una antigedad inferior a veinticuatro (24) meses, la institucin financiera proceder a efectuar el apartado respectivo en forma mensual y cancelarlos una vez cumplido el tiempo mximo de permanencia aqu establecido contra el apartado y la provisin que se les haya constituido y la diferencia contra los resultados del ejercicio en el cual ocurra dicho vencimiento. En ambos casos, una vez cancelados, la institucin financiera deber desincorporarlos de manera inmediata y proceder a registrarlos en la subcuenta 819.99 Otras cuentas de registro

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No se reconocern ingresos en las ventas de bienes realizables, hasta tanto los mismos sean cobrados. En aquellos casos en que se produzca una venta a crdito, a personas no relacionadas con la institucin, se aplicar los criterios establecidos en las operaciones por venta a plazo para registrar el ingreso, las prdidas se registran en la fecha de la transaccin. La venta de bienes realizables a personas relacionadas con la institucin segn lo dispuesto en el Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras requiere autorizacin de la Superintendencia y para ello la institucin aportar todos los datos necesarios para poder evaluar lo procedente Registro.Se debita: 1. Por el costo de incorporacin. 2. Por los costos incurridos en la mejora o incorporaciones a los bienes, siempre que stas incrementen el valor neto de realizacin de los mismos. Se acredita: 1. Por el valor contabilizado cuando se venden los bienes. 2. Por el valor contabilizado al asignarse otro destino al bien. Bienes De Uso, N cuenta 170. Comprende los bienes que son propiedad de la institucin, que estn destinados a su uso, incluyendo los destinados a sus almacenes de depsito, aunque an no se estn usando, como es el caso de las obras en ejecucin. Igualmente comprende los bienes propiedad de la institucin que son entregados en fideicomiso, siempre y cuando el beneficiario sea:

a) El mismo fideicomitente b) Alguna filial, o afiliada c) Sucursal del exterior d) Alguna empresa perteneciente al grupo financiero. Los bienes con vida til menor a cuatro (4) aos y aquellos bienes cuyos costos de adquisicin individualmente sean inferiores a trescientas veinte (320) unidades tributarias (U.T.), se deben contabilizar en la cuenta de gastos respectiva a excepcin de aquellos desembolsos que correspondan a las adquisiciones de lotes de unidades, que aun cuando el costo del lote sea inferior a las trescientas veinte (320) unidades tributarias (U.T.), tengan una vida til de cuatro (4) o ms
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aos e individualmente su costo no sea inferior a treinta (30) unidades tributarias (U.T.). Entendindose por lote el grupo de unidades de un producto, fabricado en idnticas condiciones. Todos los bienes que, habiendo estado en uso por parte de la institucin, dejen de ser usados y no se les asigne otro destino especfico deben reclasificarse a la cuenta 164.00 Bienes fuera de uso. Todas las partidas que se incluyen en las cuentas que forman parte de este grupo deben estar registradas con el cdigo de moneda nacional. Por lo tanto, los pagos que se realicen en moneda extranjera por adquisicin o mejoras de bienes de uso se registran al equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecten los mismos. En las cuentas se exponen los saldos netos de los bienes de uso, es decir el valor de los bienes menos su correspondiente depreciacin acumulada. Los bienes de uso propiedad de la institucin financiera, no podrn ser dados en arrendamiento bajo ninguna modalidad, todo ello de conformidad en el numeral 10 del artculo 185 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Criterio de valuacin: Estos bienes se valan a su valor de costo original. El costo original de un bien de uso est determinado por su costo de adquisicin o construccin, segn sea el caso. El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y en condiciones para su uso. Por su parte, el costo de construccin incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma. Las mejoras se incorporan al valor del costodel bien siempre que tengan el efecto de aumentar su capacidad de servicio o su eficiencia, prolongar su vida til o ayudar a reducir costos de operaciones futuras. En ningn caso pueden incorporarse al costo las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no cumplen con las condiciones establecidas anteriormente. En caso de que exista una sobrevaluacin contable significativa de uno o varios bienes, cualquiera sea la causa que reduzca su valor y/o vida til asignada originalmente, debe contratar un perito para que efecte el avalo tcnico, comunicar inmediatamente a la SUDEBAN los resultados del mismo y proceder al ajuste contable correspondiente. Depreciacin: La depreciacin de los bienes de uso se calcula y contabiliza mensualmente sobre los importes obtenidos por el mtodo de lnea recta, aplicando los porcentajes de depreciacin anual que establece la SUDEBAN

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Bienes Edificio Mobiliario Equipo de computacin Otros equipos Equipo de transporte

Aos Vida til 40 10 4 8 5

Porcentaje de Depreciacin 2,5 10,0 25,0 12,5 20,0

La gerencia podr seleccionar, una vida til menor a la antes indicada, adems se exceptan aquellos bienes que como producto de avalo realizado por un perito, ste hubiese determinado que la vida til tcnica es menor a la vida til restante, determinada segn los porcentajes precedentemente enunciados, en cuyo caso debe aplicarse la vida til determinada en el avalo. La depreciacin de bienes de uso comienza a calcularse a partir del mes siguiente al de su incorporacin, independientemente que se encuentren en uso o no. Otros Activos, N cuenta, 180 En los otros activos, cada noventa (90) das, la institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo, aplicando criterios similares a los establecidos por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, para la cartera de crditos, en cuanto le sea aplicable, y como resultado de dicha evaluacin debe contabilizarse la provisin que corresponda en cada caso. Independientemente de lo expresado, las partidas que se registran en este grupo podrn permanecer como mximo trescientos sesenta (360) das contados desde el da de su vencimiento o exigibilidad, si transcurrido este perodo no han sido canceladas se debe constituir una provisin del ciento por ciento (100%) y previa autorizacin del directorio de la institucin castigarse registrndose su saldo en la cuenta de orden correspondiente. Se exceptan del tiempo mximo de permanencia en esta cuenta los bienes diversos, los cuales por su naturaleza no son exigibles en el plazo sealado de trescientos sesenta (360) das. Igualmente, se exceptan a las arrendadoras financieras y a los bancos universales de la constitucin de provisin del ciento por ciento (100%) por los saldos originados por concepto del impuesto al valor agregado (I.V.A.) resultantes de las operaciones de arrendamiento financiero. Las partidas que no tienen una fecha de vencimiento determinada, se consideran exigibles desde su origen. Gastos Diferidos, N cuenta 181. En esta cuenta se registra el monto de las erogaciones no reconocidas totalmente como gastos del ejercicio en que se incurren, sino que su reconocimiento como tal se distribuye en ste y en ejercicios futuros, debido a que los beneficios que se
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recibirn de los mismos se extienden ms all del ejercicio en el cual se efectuaron. Dentro de estos gastos diferidos se incluyen los gastos de organizacin e instalacin de la institucin, las mejoras a propiedades tomadas en alquiler, el software original adquirido por la institucin, el valor de las licencias compradas. As como, cualquier otro gasto que corresponda su diferimiento, dependiendo de la naturaleza de la erogacin realizada. La institucin financiera deber reclasificar los gastos aqu registrados en las oportunidades que la Superintendencia de Bancos as lo determine, de acuerdo a la evaluacin previamente realizada de las partidas que integren esta cuenta. Los gastos diferidos que se registran en esta cuenta se valan al costo y al igual que sus respectivas amortizaciones se contabilizan en moneda nacional. Se amortizan por el mtodo de lnea recta en cuotas mensuales, en un plazo que no deber ser superior a cuatro (4) aos a excepcin de la plusvala, registrada en la subcuenta 181.05 Plusvala, la cual se debe amortizar en un perodo no mayor de cinco (5) aos. El saldo de la subcuenta representa el valor neto de amortizaciones, el cual se desglosa a nivel de subsubcuentas, las mismas se deben cancelar cuando el valor de origen de una partida diferida haya sido amortizado totalmente. Registro. Se debita: 1. Por los gastos diferidos cuando se incurren. Se acredita: 1. Por las amortizaciones mensuales, con dbito a la subcuenta de gastos que corresponda de la cuenta 448.00 Amortizacin de gastos diferidos, segn el tipo de gasto diferido. 2. Por la amortizacin acelerada de aquellas partidas que no corresponde mantener su diferimiento. Bienes Diversos, N cuenta 182 En esta cuenta se registran los bienes que son propiedad de la institucin exceptuando aquellos que estn destinados al uso, a su venta o arrendamiento financiero u operativo o han sido recibidos en pago. Entre estos se encuentran las existencias en papelera, tiles y otros materiales que sern consumidos o utilizados en ejercicios futuros y otros bienes diversos. Impuesto Sobre La Renta Diferido, N cuenta 185
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Se deben reconocer los efectos impositivos de las diferencias temporales representadas por gastos o ingresos que se causan en perodos diferentes para los fines tributarios y los contables. Se identifican dos (2) procedimientos para reconocer el impuesto diferido: Distribucin con base en el cambio neto y cambio bruto. Una vez seleccionado un mtodo se debe usar uniformemente. En el balance general el impuesto diferido dbito o crdito se presentar en Otros Activos o Acumulaciones y Otros Pasivos, respectivamente. En el estado de resultados, se presentar formando parte de la determinacin del gasto de impuesto sobre la renta. El efecto de impuesto por prdidas fiscales compensadas debe presentarse como partida extraordinaria en el estado de resultados. El gasto de impuestos se compone de: a) la provisin de impuestos por pagar basada en la renta gravable y b) los efectos de impuesto de las diferencias temporales diferidas a otros perodos, sean stos dbitos o crditos. El impuesto diferido se crear a la tasa efectiva vigente y se recuperar o amortizar a las tasas histricas de impuesto aplicable. Slo se debe reconocer el impuesto diferido si existen expectativas razonables de realizacin o recuperacin en el tiempo, de los importes diferidos. En todo caso, no se podr reconocer impuesto diferido por un monto mayor al impuesto basado en la renta gravable. Las instituciones financieras mantienen permanentemente provisin para la cartera de crdito; por lo cual, no se podra considerar como una diferencia temporal ciertas partes de dicha provisin. En vista de ello, el impuesto sobre la renta diferido ser registrado sobre las provisiones que para los crditos clasificados como alto riesgo o irrecuperables tenga la institucin. Asimismo, las instituciones financieras debern cumplir con lo establecido en el artculo 8 de la Resolucin N 198 de fecha 17 de junio de 1999. Registro.Se debita: 1. Por el efecto impositivo originado en las diferencias temporales. Se acredita: 1. Por el efecto impositivo de la utilizacin de las diferencias temporales.
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Partidas por Aplicar, N cuenta 186 En esta cuenta se registran los saldos de las partidas que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Estas partidas deben ser regularizadas, mediante su imputacin a las cuentas en que corresponde su registro definitivo, en un perodo no mayor a los treinta (30) das continuos contados desde la fecha de origen de la misma. Las partidas no regularizadas con antigedad superior al lapso sealado, debern ser desincorporadas con cargo a la subcuenta 439.99 Gastos operativos varios. Se debita: 1. Por las partidas deudoras cuando se originan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta 532.97.M.07 Otros activos. Se acredita: 1. Por las partidas regularizadas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta 432.97.M. 07 Otros activos. Varios, N cuenta 188 En esta cuenta se registran las dems cuentas por cobrar a favor de la institucin, las que tienen varios orgenes y no se han especificado en las anteriores cuentas de este grupo. Adems, se registran ciertos gastos pagados por anticipado y que corresponde castigar en un periodo no mayor a doce (12) meses. Registro: Se debita: 1. Por la cuenta por cobrar, cuando se origina. 2. Por el gasto cuando se paga anticipadamente. Se acredita: 1. Por la recuperacin de la cuenta por cobrar. 2. Por el castigo de las partidas que se registran en esta cuenta, con dbito a la subcuenta 189.01 - (Provisin para otros activos). 3. Por la amortizacin del gasto. Provisin para Otros Activos, N cuenta 189.
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En casos que se constituya la provisin del ciento por ciento (100%) sobre las cuentas por cobrar registradas en este grupo, a deudores vinculados a la propiedad, direccin, gestin o control de la institucin, estas partidas no deben castigarse. Registro.Se debita: 1. Por el importe de la provisin cuando se da de baja el activo provisionado. Se acredita: 1. Por la contabilizacin de la provisin, cuando se reconoce la eventualidad de la prdida de algn activo registrado en este grupo. Pasivo, N cuenta 200 Comprende las cuentas que representan las obligaciones ciertas y directas de la institucin, en cambio, no incluye las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos las cuales se registran en el rubro "600.00 - Cuentas contingentes". Las cuentas incluidas en este rubro han sido clasificadas en los siguientes grupos: Captaciones del pblico, Obligaciones con el Banco Central de Venezuela, Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat, Otros financiamientos obtenidos, Otras obligaciones por intermediacin financiera, Intereses y comisiones por pagar, Acumulaciones y otros pasivos, Obligaciones subordinadas y Otras obligaciones. Captaciones Del Pblico, N cuenta 210 Comprenden las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las diferentes modalidades, se incluye los fondos captados de entidades del sector pblico, as como los del Banco Central de Venezuela y los del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria. Los depsitos de otras instituciones financieras del pas y del exterior en la institucin; as como, la inversin de stas en ttulos que emite la institucin, se registran en los grupos "230.00 Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat" y "240.00 - Otros financiamientos obtenidos". Los valores justos para depsitos en cuentas corrientes no remuneradas son, por definicin, iguales al saldo de los depsitos a la fecha de los estados financieros (esto es, las cantidades registradas). El Banco ajusta peridicamente las tasas de inters por lo que el saldo de las cuentas corrientes remuneradas, depsitos de ahorro, depsitos a plazos y, derechos y participacin sobre ttulos o valores, se
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aproximan a sus valores justos a la fecha de dichos estados financieros. Los valores justos para los certificados de depsitos de tasa fija, las otras obligaciones a la vista, se aproximan a sus valores justos, dado el corto vencimiento de los mismos. Depsitos en Cuentas Corrientes, N cuenta 211. En esta cuenta se registran las obligaciones de la institucin por concepto de captaciones del pblico mediante la modalidad de depsitos en cuenta corriente, tanto remunerado como no remunerado. Cuentas corrientes no remuneradas En esta subcuenta se registran los saldos acreedores de las cuentas de depsito constituidas mediante la modalidad de cuentas corrientes, es decir, depsitos transferibles mediante cheques. Las cuentas corrientes con saldos deudores (sobregiradas) deben reclasificarse a la subcuenta correspondiente de la Cartera de crditos Cuentas corrientes remuneradas En esta subcuenta se registran los saldos acreedores de las cuentas de depsito constituidas mediante la modalidad de cuentas corrientes remuneradas, es decir, depsitos transferibles mediante cheques, pero que por convenio especial con los cuentacorrientistas, la institucin paga una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica (diaria, semanal o mensual). Las cuentas corrientes con saldos deudores (sobregiradas) deben reclasificarse a la subcuenta correspondiente de la Cartera de crditos.

Registro.Se debita: 1. Por el pago de cheques girados contra las cuentas corrientes, excepto por los cheques bloqueados. 2. Por la certificacin de cheques, con crdito a la subcuenta "212.01 Cheques certificados". 3. Por los dbitos efectuados a las cuentas por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones; as como, el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. 4. Por las transferencias ordenadas por los titulares.

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5. Por las reclasificaciones a la subcuenta "217.01 - Cuentas corrientes inactivas" cuando han transcurrido doce meses desde la ltima operacin efectuada por el titular. 6. Por los fondos embargados con crdito a la subcuenta "217.02 - Fondos embargados de depsitos en cuentas corrientes". 7. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.98.M.01 Captaciones del pblico". Se acredita: 1. Por los depsitos recibidos. 2. Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. 3. Por la acreditacin de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de los titulares. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subcuenta "432.98.M.01 Captaciones del pblico". Otras Obligaciones a la Vista, N cuenta 212. En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista con el pblico, por conceptos diferentes a la captacin de recursos en cuenta corriente Cheques certificados En esta subcuenta se registra el monto de los cheques sobre los cuales la institucin ha procedido a la certificacin de los fondos necesarios, para su pago futuro. Si, vencido el plazo de validez del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado nuevamente a cuentas corrientes

Cheques de gerencia vendidos En esta subcuenta se registran las obligaciones por los fondos recibidos del pblico a cambio de cheques de gerencia Cobros anticipados a clientes por tarjetas de crdito En esta subcuenta se registra el monto de los pagos anticipados por los clientes de tarjetas de crdito, que sern aplicados a sus consumos futuros. Depsitos previos para cartas de crdito
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En esta subcuenta se registra el monto de los depsitos previos para la emisin de cartas de crdito de importacin, que sern aplicados en forma posterior. Obligaciones de los fondos de ahorro Obligaciones de los fondos de ahorro para la vivienda En esta subcuenta se registran los aportes a los fondos de ahorro para la vivienda, as como los montos correspondientes a las recuperaciones de crditos, los intereses y las primas recaudadas por la institucin financiera, los cuales deben ser enterados al Banco Nacional de Vivienda y Hbitat. Registro.Se debita: 1. Por el pago de cheques previamente certificados. 2. Por las transferencias a las subcuentas "211.01 - Cuentas corrientes no remuneradas" o "211.02 - Cuentas corrientes remuneradas", si vencido el plazo de validez los cheques no han sido presentados al cobro o si antes se ha comunicado a la institucin la anulacin del mismo. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.98.M.01 Captaciones del pblico". Se acredita: 1. Por el importe de los cheques cuando son certificados, con dbito a las subcuentas "211.01 - Cuentas corrientes no remuneradas" o "211.02 Cuentas corrientes remuneradas", segn corresponda. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.98.M.01 Captaciones del pblico". Depsitos de Ahorro, N cuenta 214. En esta cuenta se registran los fondos recibidos del pblico bajo las modalidades de captaciones de ahorros. Registro.Se debita: 1. Por los retiros de fondos efectuados por los clientes. 2. Por los dbitos efectuados a las cuentas por concepto de gastos, intereses, cancelaciones de otras operaciones, etc.
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3. Por las transferencias ordenadas por los titulares. 4. Por las reclasificaciones a la subcuenta "217.03 - Depsitos de ahorros inactivos" cuando han transcurrido doce meses desde la ltima operacin efectuada por el titular. 5. Por los fondos embargados con crdito a la subcuenta "217.04 - Fondos embargados de depsitos de ahorro". 6. Por los depsitos de ahorros afectados en garanta con crdito a la subcuenta "217.05 - Depsitos de ahorro afectados en garanta" 7. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.98.M.01 Captaciones del pblico". Se acredita: 1. Por los depsitos recibidos. 2. Por las transferencias recibidas para las cuentas de ahorros. 3. Por la acreditacin de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de los titulares. 4. Por la capitalizacin de intereses. 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subcuenta "432.98.M.01 Captaciones del pblico". Depsitos a Plazo, N cuenta 215. En esta cuenta se registran los saldos de las operaciones de captacin de recursos del pblico en las cuales se ha establecido un plazo al cabo del cual se tornan exigibles. Se incluyen en esta cuenta los certificados de depsitos a plazo fijo y los certificados de ahorro. La clasificacin de los depsitos en esta Cuenta se realiza en funcin de los das pendientes o por transcurrir para su vencimiento. Los depsitos a plazo que se encuentran vencidos y no han sido cancelados a los clientes ni renovados, deben reclasificarse a la subcuenta "212.07 - Depsitos a plazo vencidos". En la cuenta "217.00 - Captaciones del pblico restringidas" se registran los depsitos a plazo que se encuentran restringidos, los cuales deben mantenerse en dicha cuenta hasta que sean liberados. Registro.Se debita:

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1. Por la devolucin de los fondos captados. 2. Por las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados, segn instrucciones de los clientes. 3. Por los fondos embargados con crdito a la subcuenta "217.06 - Fondos embargados de depsitos a plazo". 4. Por los depsitos a plazo afectados en garanta con crdito a la subcuenta "217.07 - Depsitos a plazo afectados en garanta" 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.98.M.01 Captaciones del pblico". Se acredita: 1. Por el importe de los depsitos recibidos. 2. Por las renovaciones de operaciones. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.98.M.01 Captaciones del pblico". Ttulos Valores Emitidos por la Institucin, N cuenta 216. En esta cuenta se registran los saldos de las operaciones de captacin de recursos del pblico mediante la emisin de ttulos valores no convertibles en acciones El mayor o menor valor de los ttulos valores que sean colocados con prima o descuento, deben amortizarse en el plazo de los ttulos valores. Los ttulos que emite la institucin que al vencimiento se convertirn en acciones se registran en la subcuenta 321.01 Obligaciones convertibles en acciones". En la cuenta "217.00 - Captaciones del pblico restringidas" se registran los ttulos valores emitidos por la institucin que se encuentran restringidos, los cuales deben mantenerse en dicha cuenta hasta que sean liberados. Derechos y Participaciones sobre Ttulos o Valores En esta cuenta se registran los saldos de los derechos y participaciones sobre las inversiones en ttulos o valores cedidas al pblico. Registro.Se debita: 1. Por la devolucin del importe de los ttulos valores.
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2. Por los valores que se restringen en su uso con crdito a la subcuenta "217.08 - Ttulos valores emitidos por la institucin afectados en garanta". 3. Por haber vencido o haber sido sorteados y no cobrados con crdito a la subcuenta "212.08 Obligaciones emitidas por la institucin vencidas o sorteadas". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido respecto de la actualizacin anterior, con crdito a la subsubcuenta "532.98.M.01 Captaciones del pblico. Se acredita: 1. Por la colocacin de los ttulos valores. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado respecto de la actualizacin anterior, con dbito a la subsubcuenta "432.98.M.01 Captaciones del pblico". Otros Financiamientos Obtenidos, N cuenta 240. Comprende las obligaciones de la institucin frente a instituciones financieras del pas, del exterior y a otras entidades, por los financiamientos obtenidos de stas. A su vez, se las clasifica en aquellas obligaciones contraidas originalmente hasta un ao de plazo y a ms de un ao. Se excluyen de este grupo las obligaciones con las instituciones mencionadas, respecto a aceptaciones, reporto, operaciones a futuro con moneda extranjera, as como, otras obligaciones por intermediacin financiera que estn registradas en el grupo "250.00 - Otras obligaciones por intermediacin financiera Los otros financiamientos obtenidos, se aproximan a sus valores justos a la fecha de los estados financieros Intereses y Comisiones Por Pagar, N cuenta 254. En esta cuenta se registran los gastos que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y comisiones, causados por las captaciones del pblico a la vista, en operaciones de mesa de dinero, en captaciones de ahorro, a plazo y por valores emitidos no convertibles en capital; as como, las que correspondiendo a stas se encuentran restringidas en su uso Acumulaciones y Otros Pasivos N cuenta 270 Comprende las cuentas por pagar diversas originadas en las operaciones de las instituciones que no se derivan de la actividad de intermediacin o prestacin de servicios financieros, as como aquellos pasivos que no han sido incluidos en los
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dems grupos de este rubro, como son aportes y retenciones laborales, provisiones, ingresos diferidos, partidas por aplicar; as como, los saldos entre oficina principal y sucursales. Patrimonio, N cuenta 300 Es la representacin del derecho de los propietarios sobre los activos netos (activos menos pasivos) de la institucin, que se origina por aportaciones de los propietarios, por los resultados de las operaciones, por donaciones recibidas y por otros eventos o circunstancias que afectan a la institucin. Las cuentas que integran este rubro han sido clasificadas en: capital social, obligaciones convertibles en acciones, aportes patrimoniales no capitalizados, reservas de capital, ajustes al patrimonio, resultados acumulados y ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Aportes Patrimoniales no Capitalizados, N cuenta 330 Comprende los importes recibidos en concepto de aportes para incrementos de capital por parte de los propietarios de la institucin y las primas sobre acciones; as como, aquellas donaciones capitalizables y no capitalizables. Algunos de stos con destino a incrementar posteriormente el capital social y otros que por sus caractersticas no corresponde su capitalizacin Reservas De Capital, N cuenta 340 Comprende los importes que, en las distribuciones de utilidades de la institucin, han sido destinados a reservas en cumplimiento a disposiciones legales, estatutarias u otras, as como tambin, por voluntad de los dueos de la institucin.

Resultados Acumulados, N cuenta 360 Comprende los resultados acumulados generados en ejercicios anteriores, y el resultado neto del ejercicio actual que no han sido distribuidos ni aplicados a otro fin. Si habiendo un saldo de supervit acumulado se registran prdidas en otro ejercicio o viceversa, las mismas deben presentarse por separado, sin efectuarse compensacin alguna, a menos que los propietarios de la institucin decidan la absorcin de las prdidas con las utilidades acumuladas Ganancia o Prdida no Realizada en Inversiones en Ttulos Valores Disponibles para la Venta, N cuenta 370

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En esta cuenta se registra la ganancia o prdida no realizada, al valorarse las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta a su valor razonable de mercado. Se debe registrar una prdida en los resultados para reconocer las disminuciones en el valor razonable (valor presente) o valor de mercado que no sea temporal de lo cual resultar el nuevo costo. Cualquier aumento posterior en su valor justo ser reconocido como ganancia no realizada, en el patrimonio Gasto, N cuenta 400. Comprende las cuentas representativas de los gastos del ejercicio, las cuales se clasifican en los siguientes grupos: Gastos financieros, Gastos por incobrabilidad y desvalorizacin de activos financieros, Otros gastos operativos, Gastos generales y administrativos, Gastos extraordinarios e Impuesto sobre la renta. Gastos Financieros, N cuenta 410 Comprende los gastos financieros del ejercicio, tales como intereses y comisiones generadas por los pasivos de la institucin. En general, representa el costo en que incurre la institucin para el financiamiento de sus operaciones. Gastos Por Captaciones Del Pblico, N cuenta 411 En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados en las captaciones del pblico. No se abre una subcuenta especfica para los gastos que correspondan a captaciones del pblico restringidas, estos se aplican a la subcuenta que corresponda, segn su modalidad. Igualmente, se registran en esta cuenta los gastos que se originen por concepto de derechos y participaciones sobre inversiones en ttulos o valores cedidas al pblico contabilizados en la cuenta 218.00 - Derechos y participaciones sobre ttulos o valores. Registro.Se debita: 1. Por los gastos financieros cuando se causan, con crdito a las subcuentas que correspondan de la cuenta "261.00 - Gastos por pagar por captaciones del pblico". Se acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.

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Gastos Por Obligaciones Con El Banco Central De Venezuela, N cuenta 412. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados en las obligaciones con el Banco Central de Venezuela (BCV). Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Captaciones Y Obligaciones Con El Banco Nacional de Ahorro y Prstamo, N cuenta 413. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las captaciones y los financiamientos obtenidos del Banco Nacional de Ahorro y Prstamo. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Otros Financiamientos Obtenidos, N cuenta 414. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones que se registran en el grupo "240.00 - Otros financiamientos obtenidos". Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Otras Obligaciones Por Intermediacin Financiera, N cuenta 415. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las operaciones registradas en las cuentas del grupo "250.00 - Otras obligaciones por intermediacin financiera". Al igual que otros gastos causados por operaciones con derivados distintos a los originados por diferencias en cambio. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Obligaciones Subordinadas, N cuenta 416. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones subordinadas.

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Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Obligaciones Convertibles en Capital, N cuenta 417. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones contabilizadas en los Grupos 290.00 - Otras obligaciones y 320.00 Obligaciones convertibles en acciones. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Gastos Por Oficina Principal Y Sucursales, N cuenta 418 En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por los saldos acreedores con otras oficinas y de la institucin. El reconocimiento de ingresos y gastos financieros por los saldos entre oficinas de la institucin es opcional, sin embargo, es conveniente que sea establecido para evaluar la gestin de cada oficina en particular. Esta cuenta slo presenta saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con el saldo de la cuenta "516.00 - Ingresos por oficina principal y sucursales" correspondiente a los ingresos generados en las otras oficinas que presentan saldos deudores, de manera que en los estados financieros de la institucin consolidados para todas las oficinas estas cuentas queden con saldo cero. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico".

Otros Gastos Financieros, N cuenta 419. En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto de comisiones financieras, por lneas de crdito an no utilizadas, por garantas contratadas por la institucin y todas aquellas otras que no pueden imputarse al costo de una obligacin directa. Se considera una comisin financiera a aquella generada en una operacin mediante la cual la institucin que cobra la comisin asume un riesgo en la misma. En cambio las comisiones devengadas por servicios recibidos se registran en Gastos operativos diversos.

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Tambin se incluyen en esta cuenta otros gastos financieros diversos que no han sido especificados en las dems cuentas de este grupo. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del pblico". Ingresos, N cuenta 500. Comprende los grupos representativos de los ingresos devengados en el ejercicio, los cuales se clasifican en los siguientes grupos: Ingresos financieros, Ingresos por recuperaciones de activos financieros, Otros ingresos operativos e Ingresos extraordinarios. Ingresos Financieros, N cuenta 510. Comprende los ingresos financieros devengados en el ejercicio, tales como intereses, rendimientos y comisiones; as como, los generados por las operaciones financieras de la institucin. Ingresos por Disponibilidades, N cuenta 511. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros rendimientos financieros generados por los activos incluidos en el grupo Disponibilidades. Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cuando se devengan, con dbito a la subcuenta "141.01 - Rendimientos por cobrar por disponibilidades en B.C.V.". 2. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros. Ingresos por Inversiones en Ttulos Valores, N cuenta 512 En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros rendimientos financieros, generados por los activos incluidos en el grupo Inversiones en Ttulos Valores. Los rendimientos generados por los ttulos valores de disponibilidad restringida se imputan a la subcuenta que corresponda, segn el tipo de ttulo transado. Los descuentos o primas en valores mantenidos hasta su vencimiento se incluyen en la subcuenta que corresponda.
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Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cuando se devengan, con dbito a la subcuenta correspondiente de la cuenta "142.00 - Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores". 2. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cobrados que no haban sido registrado como ingresos. Ingresos por Cartera de Crdito, N cuenta 513. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados y/o cobrados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros rendimientos financieros generados por los activos incluidos en el grupo "130.00 - Cartera de crditos". Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cuando se devengan, con dbito a la subcuenta correspondiente de la cuenta "143.00 - Rendimientos por cobrar por cartera de crditos" y dbito a la cuenta "275.00 - Ingresos diferidos", cuando son cobrados por anticipado o diferido el ingreso.

Ingresos por Otras Cuentas por Cobrar, N cuenta 514. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros rendimientos financieros generados por los activos incluidos en el grupo "180.00 - Otros Activos". Igualmente se registran en esta cuenta las comisiones generadas en el manejo de los recursos de los fondos de ahorro para la vivienda. Las comisiones no financieras devengadas y cobradas por servicios prestados que no implican riesgo para la institucin se registran en la cuenta "531.00 Comisiones por servicios".

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Se considera una comisin financiera a aquella generada en una operacin en la cual la institucin asume un riesgo y como compensacin del mismo cobra dicha comisin. Por lo tanto, se registran en esta cuenta las comisiones financieras generadas en las operaciones que corresponde registrar en el grupo "600.00 Cuentas contingentes". En la subcuenta "514.01 - Comisiones", se registran las comisiones financieras devengadas y cobradas, en la subcuenta "514.02 - Rendimientos por otras cuentas por cobrar varias" se registran los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros de otras cuentas por cobrar varias. Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cuando se devengan. Ingresos por Inversiones en Empresas Filiales, Afiliadas y Sucursales, N cuenta 515. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros rendimientos financieros generados por las inversiones permanentes financieras. En las subcuentas denominadas "Rendimientos por..." se registran los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros, excepto las diferencias de cambio, que se registran en la subcuenta "532.98.M.02 - Diferencias de cambio por inversiones en ttulos valores". Los rendimientos generados por los ttulos valores de disponibilidad restringida se imputan a la subcuenta que corresponda segn el tipo de ttulo transado. Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros cuando se devengan. Ingresos por Oficina Principal y Sucursales, N cuenta 516.

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En esta cuenta se registran los ingresos financieros generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros originados por los saldos deudores con otras oficinas de la institucin. El reconocimiento de ingresos y cargos financieros por los saldos entre oficinas de la institucin es opcional; sin embargo, es conveniente que sea establecido para evaluar la gestin de cada oficina en particular. Esta cuenta slo presenta saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con el saldo de la cuenta "418.00 - Gastos por oficina principal y sucursales" correspondiente a los gastos reconocidos en las otras oficinas que presentan saldos acreedores, de manera que en los estados financieros de la institucin consolidados para todas las oficinas y sucursales, estas cuentas queden con saldo cero. En la subcuenta denominada "Rendimientos por oficina principal y sucursales" se registran los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros. Registro.- Similar a la establecida para la cuenta "514.00 - Ingresos por otras cuentas por cobrar" Otros Ingresos Financieros, N cuenta 519. En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el ejercicio, que no corresponde registrarlos en las anteriores cuentas de este grupo, al igual que otros ingresos generados por operaciones con derivados distintos a los generados por operaciones en cambio. Registro.Se debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se acredita: 1. Por los ingresos financieros cuando se generan.

Cuentas contingentes, N cuenta 600 Esta comprendido por las cuentas en las que se registran las operaciones por las cuales la institucin ha asumido riesgos crediticios que, dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros. Se utiliza el cdigo de grupo 610.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas contingentes y el cdigo de grupo 620.00 para registrar los saldos acreedores; sin embargo todas las operaciones generan un saldo deudor y otro acreedor idntico, por los derechos y las obligaciones, respectivamente. Fideicomisos, N cuenta 700
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En este rubro se registran aquellas operaciones en las cuales una persona llamada fideicomitente transfiere uno o ms bienes al fiduciario (Instituciones Financieras) quien se obliga a utilizarlo en favor de aqul o de un tercero llamado beneficiario. Este grupo est comprendido por las cuentas representativas de los activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la institucin acta como fiduciaria, as como los mandatos, comisiones y otros encargos de confianza, y las contracuentas correspondientes para estos ltimos. Se utilizan los cdigos de grupo 710.00 y 740.00 para registrar los saldos deudores del activo y gastos, respectivamente, y los cdigos 720.00, 730.00 y 750.00 para registrar los saldos acreedores del pasivo, patrimonio e ingresos de los fideicomisos. A travs de la utilizacin de las cuentas de los grupos mencionados, debe elaborarse para cada fideicomiso un Balance General y Estado de Resultados con una estructura similar a la de los estados financieros que se establece para las instituciones financieras. Los saldos de las cuentas y subcuentas representan los importes a nivel consolidado de todos los fideicomisos administrados por la institucin. Los activos que integran los estados financieros de los fideicomisos deben ser presentados y valuados segn los parmetros con que el instituto valora sus propios activos, excepto las inversiones en ttulos valores las cuales deben ser presentadas y valuadas al costo de adquisicin, ste ltimo debe guardar consonancia con el valor de mercado a la fecha de adquisicin o compra, ajustadas por la amortizacin de las primas o de los descuentos. Si se evidencia un deterioro importante en el valor de las inversiones, tal deterioro debe ser registrado en los resultados del ejercicio en el cual ocurre. La institucin deber presentar a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, un consolidado de los estados financieros de los fideicomisos, los cuales deben contar con informacin individual de cada uno de stos, la que puede ser solicitada, en cualquier momento, por el Organismo de Control. Los bienes fideicometidos constituyen un patrimonio autnomo apartado para los propsitos del fideicomiso, razn por la que, todas sus operaciones deben registrarse en forma separada de las operaciones propias de la institucin, adems los bienes y documentos representativos de derechos y obligaciones del fideicomiso deben guardarse segregados claramente de los bienes propios de la institucin. Las cuentas de los grupos 760.00 y 770.00 corresponden a las cuentas deudoras y acreedoras de los otros encargos de confianza. Las cuentas de los grupos 780.00 y 790.00 corresponden a las cuentas deudoras y acreedoras por

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otros encargos de confianza de los recursos del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. CAPTULO IV: MODELOS DE CONTABILIZACION

MODELO DE CONTABILIZACION N 2 VENTA DE BIENES A PLAZO Este modelo es aplicable a todas las ventas de bienes que se registran en el grupo "160.00 - Bienes realizables", en las cuales la institucin financia la operacin concediendo un plazo para su cancelacin. Datos: El 01.09.95 la institucin vende en Bs. 1.000 un bien adjudicado en recuperacin de crditos a cobrar el 50% a los 30 das y el saldo a 60 das. La tasa de inters pactada es del 24% anual sobre saldos. El valor en libros de dicho bien es de Bs700. A) Cuando se efecta la venta: 131.16 Crditos por venta de bienes a plazo vigentes 161.00 Bienes recibidos en pago 275.03 Ganancias diferidas por ventas de bienes B) A fin de mes (30.09.95) por los intereses devengados: 143.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 513.01.M.16 Rendimientos por crditos por venta de bienes a plazo vigentes Si el 30.09.95 al vencer la primera cuota se cobra: 111.01 Billetes y monedas nacionales 131.16 Crditos por venta de bienes a plazo vigentes 143.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 275.03 Ganancias diferidas por ventas de bienes 533.01 Ganancias en la venta de bienes recibidos en pago C) El 31.10.95 por los intereses devengados: 143.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 513.01.M.16 Rendimientos por crditos por venta de bienes a plazo vigentes

1.000 700 300 20 20 520 500 20 150 150 10 10

260

Si en la misma fecha el cliente paga la segunda cuota, se cancela el crdito y se reconoce la ganancia por la venta, al haber sido efectivamente cobrada: 111.01 211.00 214.00 275.03 131.16 143.01 Billetes y monedas nacionales Depsitos en cuentas corrientes Depsitos de ahorro Ganancias diferidas por ventas de bienes Crditos por venta de bienes a plazo vigentes Rendimientos por cobrar por crditos vigentes

510 150 500 10 150

533.01 Ganancias en la venta de bienes recibidos en pago

Si el cliente no paga la segunda cuota, el 31.10.95 la institucin reclasifica a crditos vencidos el saldo de capital de la venta a plazo y los rendimientos por cobrar: 133.16 143.03 131.16 143.01 Crditos por venta de bienes a plazo vencidos Rendimientos por cobrar por crditos vencidos Crditos por venta de bienes a plazo vigentes Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 500 10 500 10

D) La continuacin de este procedimiento es similar al de cualquier crdito vencido. MODELO DE CONTABILIZACIN N 3 OPERACIONES DE REPORTO 1. CUANDO LA INSTITUCIN ACTA COMO REPORTADA A) Cuando la institucin contractualmente vende ttulos valores o cartera de crdito, con el compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio convenido. 110.00 Disponibilidades x.xxx 120.00 Inversiones en ttulos valores x.xxx x.xxx 130.00 Cartera de crditos x.xxx x.xxx B) Por el registro del compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio convenido 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto 616.02 Crditos afectos a reporto x.xxx x.xxx
261

626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto

x.xxx

C) Por el registro del gasto causado (premio) que debe cancelar. 415.02 Gastos por obligaciones por operaciones de reporto 265.02 Gastos por pagar por operaciones de reporto x.xxx x.xxx

D) A fin de mes, en el caso que el contrato de reporto indique que los rendimientos generados por los ttulos valores, sern del reportado: 145.04 Rendimientos por cobrar por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada 519.06 Ingresos por operaciones de reporto E) Por el cobro de los rendimientos: 110.00 Disponibilidades 145.04 Rendimientos por cobrar por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

F) Al vencimiento de la operacin, se compran los ttulos valores o cartera de crditos nuevamente al reportador al precio convenido y se cancelan los respectivos gastos causados. 120.00 Inversiones en ttulos valores 130.00 Cartera de crditos 265.02 Gastos por pagar por operaciones de reporto 110.00 Disponibilidades x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

G) Por el cumplimiento del compromiso al comprar nuevamente los ttulos valores o cartera de crditos. 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto 616.02 Crditos afectos a reporto 2. CUANDO LA INSTITUCION ACTUA COMO REPORTADORA x.xxx x.xxx x.xxx

262

A) Cuando la institucin contractualmente compra ttulos valores o cartera de crditos, con el compromiso de transferirlos dentro de un plazo determinado al precio convenido: 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 131.20 Crditos por reporto vigentes 110.00 Disponibilidades x.xxx x.xxx x.xxx

B) Por el registro del compromiso de transferir los ttulos valores o cartera de crditos dentro de un plazo determinado al precio convenido. 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto 616.02 Crditos afectos a reporto 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto x.xxx x.xxx x.xxx

C) Por el registro del ingreso generado (premio): 188.99 Otras cuentas por cobrar varias 519.06 Ingresos por operaciones de reporto x.xxx x.xxx

D) A fin de mes, en el caso que el contrato de reporto indique que los rendimientos generados por los ttulos valores sern del reportador: 142.05.M.01 Por ttulos valores afectos a reporto 143.05 Rendimientos por cobrar por crditos afectos a reporto 512.05.M.01 Rendimientos por ttulos valores afectos a reporto 513.01.M.20 Rendimientos por crditos por reporto vigentes x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

Nota: S el contrato de reporto indica que el reportador cobrar los rendimientos generados por los ttulos valores y se los entregar al reportado, el asiento anterior se registrar con crdito en una cuenta de pasivo. E) Por el cobro de los rendimientos: 110.00 Disponibilidades 142.05.M.01 Por ttulos valores afectos a reporto x.xxx x.xxx
263

143.05 Rendimientos por cobrar por crditos afectos a reporto

x.xxx

Nota: S en el contrato de reporto se indica que el reportador cobrar los rendimientos generados por los ttulos valores y se los entregar al reportado, se debe registrar al momento de cancelarlos el dbito en la cuenta de pasivo y el crdito en la cuenta de disponibilidades. F) A fin de mes, para el registro de la valoracin de los ttulos valores a su valor de mercado. En el caso que el valor en libros sea menor a su valor de mercado: 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 538.07 Inversiones de disponibilidad restringida 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

En el caso que el valor en libros sea mayor a su valor de mercado: 438.01.M.09 Inversiones de disponibilidad restringida 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

G) Al vencimiento de la operacin, se venden los ttulos valores o cartera de crditos al reportado al precio convenido y se cobra el premio pactado. En el caso que el valor en libros sea menor al valor pactado: 110.00 Disponibilidades 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 131.20 Crditos por reporto vigentes 188.99 Otras cuentas por cobrar varias 538.07 Inversiones de disponibilidad restringida x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

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En el caso que el valor en libros sea mayor al valor pactado: 110.00 Disponibilidades 438.01.M.09 Inversiones de disponibilidad restringida 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 131.20 Crditos por reporto vigentes 188.99 Otras cuentas por cobrar varias x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

H) Por el cumplimiento del compromiso al transferirlos dentro del plazo determinado al precio convenido los ttulos valores o cartera de crditos al reportado: 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto 616.01.M.01 Inversiones en valores afectas a reporto 616.02 Crditos afectos a reporto x.xxx x.xxx x.xxx

I) Transcurridos treinta (30) das despus del vencimiento de las cuotas, se constituye la respectiva provisin: 421.01 Constitucin de provisin para cartera de crditos 139.03 (Provisin para crditos vencidos) x.xxx x.xxx

J) El deudor no cancela el crdito o el ente emisor no cancela el ttulo valor: se registran los ttulos valores o la cartera de crditos que se adjudica y se registran los rendimientos posteriores que generen los mismos en cuentas de orden: 161.03 Ttulos valores recibidos en pago 161.99 Otros bienes recibidos en pago 131.20 Crditos por reporto vigentes 125.07.M.01 Compra de ttulos valores afectos a reporto (Reportadora) 819.04 Rendimientos por cobrar 829.00 Contracuenta de otras cuentas de registro x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

3. CUANDO LA INSTITUCION VENDE REPOS AL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A) Cuando la institucin contractualmente vende ttulos valores con el compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio
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convenido.

110.00 Disponibilidades 120.00 Inversiones en ttulos valores

x.xxx x.xxx

B) Por el registro del compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio convenido 616.01.M.02 Inversiones en ttulos valores afectas a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto x.xxx x.xxx

C) Por el registro del gasto causado (premio) que debe cancelar. 415.06 Gastos por obligaciones por operaciones de reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) 265.05 Gastos por pagar por operaciones de reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) x.xxx x.xxx

D) A fin de mes, en el caso que el contrato de reporto indique que los rendimientos generados por los ttulos valores sern del reportado: 145.04 Rendimientos por cobrar por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada 519.06 Ingresos por operaciones de reporto E) Por el cobro de los rendimientos: 110.00 Disponibilidades 145.04 Rendimientos por cobrar por operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

F) Al vencimiento de la operacin, se compran los ttulos valores al precio convenido y se cancelan los respectivos gastos causados. 120.00 Inversiones en ttulos valores 265.05 Gastos por pagar por operaciones de reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) 110.00 Disponibilidades x.xxx x.xxx x.xxx

266

G) Por el cumplimiento del compromiso al comprar nuevamente los ttulos valores o cartera de crditos. 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto 616.01.M.02 Inversiones en ttulos valores afectas a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) x.xxx x.xxx

4. CUANDO LA INSTITUCION COMPRA REPOS AL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A) Cuando la institucin contractualmente compra ttulos valores (Repos) al Banco Central de Venezuela, con el compromiso de transferirlos dentro de un plazo determinado al precio convenido: 124.01.M.01 Certificados de depsito afectos a reporto a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto 124.01.M.02 Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos) 110.00 Disponibilidades x.xxx x.xxx x.xxx

B) Por el registro del compromiso de transferir los ttulos valores dentro de un plazo determinado al precio convenido. 616.01.M.02 Inversiones en ttulos valores afectas a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto x.xxx x.xxx

C) Por el registro del ingreso generado (premio): 188.99 Otras cuentas por cobrar varias 519.06 Ingresos por operaciones de reporto x.xxx x.xxx

D) A fin de mes, en el caso que el contrato de reporto indique que los rendimientos generados por los ttulos valores sern del reportador: 142.04 Rendimientos por cobrar por colocaciones en el Banco Central de Venezuela y Operaciones Interbancarias x.xxx

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512.04.M.01.01 Certificados de depsito afectos a reporto a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto 512.04.M.01.02 Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos)

x.xxx x.xxx

Nota: S el contrato de reporto indica que el reportador cobrar los rendimientos generados por los ttulos valores y se los entregar al reportado, el asiento anterior se registrar con crdito en una cuenta de pasivo. E) Por el cobro de los rendimientos: 110.00 Disponibilidades 142.04 Rendimientos por cobrar por colocaciones en el Banco Central de Venezuela y Operaciones Interbancarias x.xxx x.xxx

Nota: S en el contrato de reporto se indica que el reportador cobrar los rendimientos generados por los ttulos valores y se los entregar al reportado, se debe registrar al momento de cancelarlos el dbito en la cuenta de pasivo y el crdito en la cuenta de disponibilidades. F) Al vencimiento de la operacin, se venden los ttulos valores al reportado al precio convenido y se cobra el premio pactado. 110.00 Disponibilidades 124.01.M.01 Certificados de depsito afectos a reporto a travs del Sistema de Operaciones de Mercado Abierto 124.01.M.02 Ttulos valores adquiridos afectos a reporto (Repos) 188.99 Otras cuentas por cobrar varias x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

G) Por el cumplimiento del compromiso al transferir nuevamente los ttulos valores o cartera de crditos. 626.00 Responsabilidades por ttulos valores afectos a reporto 616.01.M.02 Inversiones en ttulos valores afectas a reporto con el Banco Central de Venezuela (Repos) MODELO DE CONTABILIZACIN N 4 ARRENDAMIENTO FINANCIERO x.xxx x.xxx

268

I. Cuando la institucin es la arrendadora A) Cuando se compra un bien para ser destinado a arrendamiento financiero, por el precio pagado en la adquisicin del bien: 163.00 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero 188.02.M.01 I.V.A. arrendamiento financiero 110.00 Disponibilidades B) Cuando se entrega el bien en arrendamiento financiero: 131.07 Arrendamientos financieros vigente 163.00 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero x.xxx x.xxx x.xxx

x.xxx x.xxx

Durante el periodo de vigencia de la operacin el registro es igual al de un prstamo pagadero en cuotas. El ingreso financiero, que es la diferencia entre el valor nominal de las cuotas pactadas y el valor contable del bien arrendado, se debe devengar durante el plazo de vigencia del contrato a la tasa de inters implcita en la operacin. Si el arrendatario no cumple con el pago de las cuotas obligatorias pactadas y la institucin rescinde el contrato y toma posesin del bien arrendado, ste debe registrarse como un bien recibido en pago en recuperacin del crdito. C) Al vencimiento del contrato. i) Si se hace uso de la opcin de compra, debe registrarse por el monto del valor residual. 110.00 Disponibilidades 131.07 Arrendamientos financieros vigentes x.xxx x.xxx

ii) Si no se hace uso de la opcin de compra, debe registrarse por el monto del valor residual. 160.00 Bienes realizables 131.07 Arrendamientos financieros vigentes x.xxx x.xxx

D) Si el arrendatario, no cumple con el pago de las cuotas pactadas, y la institucin rescinde el contrato y toma la posesin del bien en arrendamiento financiero:

269

i) Cuando no se cumple con el pago de las cuotas a su vencimiento. 133.07 Arrendamientos financieros vencidos 143.03 Rendimientos por cobrar por crditos vencidos 131.07 Arrendamientos financieros vigentes 143.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes ii) Cuando la institucin toma en posesin el bien. 161.00 Bienes recibidos en pago 133.07 Arrendamientos financieros vencidos xxxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

MODELO DE CONTABILIZACION N 6 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS POR LA INSTITUCION En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y contingentes, la emisin de cartas de crdito por parte de la institucin. No se ha incluido el registro contable de las comisiones y otros ingresos, ni tampoco los gastos generados por estas operaciones. I. Cartas de crdito a la vista A) Cuando se emite una carta de crdito: 613.01 Cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista 623.00 Responsabilidades por cartas de crdito emitidas no negociadas x.xxx x.xxx

Si al momento de emitirse la carta de crdito, el ordenante efecta un depsito previo: 110.00 Disponibilidades o 211.00 Depsitos en cuentas corrientes 212.04 Depsitos previos para cartas de crdito x.xxx x.xxx x.xxx

B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos y se reembolsa a ste el monto negociado: 212.04 Depsitos previos para cartas de crdito 211.00 Depsitos en cuentas corrientes, o 133.11 Cartas de crdito emitidas negociadas vencidas x.xxx x.xxx x.xxx

270

114.00 Bancos y corresponsales del exterior

x.xxx

Por la aplicacin del depsito previo a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito. Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito. Por el importe pagado al banco negociador, sin que previamente se hayan recibido los fondos del ordenante. Por el monto pagado al banco del exterior. Para revertir de la contingencia por el monto negociado: 623.00 Responsabilidades por cartas de crdito emitidas no negociadas 613.01 Cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista x.xxx x.xxx

C) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "133.11 - Cartas de crdito emitidas negociadas vencidas" tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito vencido. II. Cartas de crdito a plazo o diferidas A) Cuando se emite una carta de crdito: 613.02 Cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas 623.00 Responsabilidades por cartas de crdito emitidas no negociadas x.xxx x.xxx

Si al momento de emitirse la carta de crdito, el ordenante efecta un depsito previo: 110.00 Disponibilidades o 211.00 Depsitos en cuentas corrientes 212.04 Depsitos previos para cartas de crdito x.xxx x.xxx x.xxx

B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos: 131.11 Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes 251.01 Obligaciones por cartas de crdito emitidas x.xxx x.xxx

271

Por el monto negociado Para revertir de la contingencia por el monto negociado: 623.00 Responsabilidad por cartas de crdito emitidas no negociadas 613.02 Cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento: 251.01 Obligaciones por cartas de crdito emitidas 114.01 Bancos y corresponsales del exterior 212.04 Depsitos previos para cartas de crdito 211.00 Depsitos en cuentas corriente, o 133.11 Cartas de crdito emitidas negociadas vencidas 131.11 Cartas de crdito emitidas negociadas vigentes x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx

Por el monto pagado al banco del exterior. Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito. Por el cargo a la cuenta corriente del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito. Por el importe pagado al banco negociador, que no ha sido cancelado por el ordenante al vencimiento del plazo del diferimiento. Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido. D) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "133.11 - Cartas de crdito emitidas negociadas vencidas" tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito vencida.

MODELO DE CONTABILIZACION N 7 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS POR LA INSTITUCION En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y contingentes la confirmacin por parte de la institucin de cartas de crdito emitidas por otras entidades del exterior, no se ha incluido el registro contable de las comisiones y otros ingresos, ni tampoco los gastos generados por estas operaciones. I. Cartas de crdito a la vista
272

A) Cuando se confirma una carta de crdito: 614.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas 624.00 Responsabilidades por cartas de crdito confirmadas no negociadas x.xxx x.xxx

B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte de beneficiario de la misma y se paga a ste el monto negociado: 114.00 Bancos y corresponsales del exterior, o 133.12 Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas 110.00 Disponibilidades x.xxx x.xxx x.xxx

Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito. Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito. Por el monto pagado al beneficiario de la carta de crdito. Para revertir la contingencia por el monto negociado: 624.00 Responsabilidad por cartas de crdito confirmadas no negociadas 614.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas x.xxx x.xxx

C) El saldo registrado en la cuenta "133.12 Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas" tiene el mismo tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito vencida. II. Cartas de crdito a plazo o diferidas A) Cuando se confirma una carta de crdito: 614.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas 624.00 Responsabilidades por cartas de crdito confirmadas no negociadas x.xxx x.xxx

B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte del beneficiario de la misma:

273

131.12 Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes 251.02 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas Por el monto negociado - Para revertir de la contingencia por el monto negociado:

x.xxx x.xxx

624.00 Responsabilidades por cartas de crdito confirmadas no x.xxx negociadas 614.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento: 251.02 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas 110.00 Disponibilidades Por el monto pagado al beneficiario. 114.00 Bancos y corresponsales del exterior, o 133.12 Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas 131.12 Cartas de crdito confirmadas negociadas vigentes x.xxx x.xxx x.xxx

x.xxx

x.xxx

x.xxx

Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito. Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito. Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.

MODELO DE CONTABILIZACIN N 8 ADQUISICIN DE INVERSIONES EN TTULOS VALORES MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO Al momento de la compra las inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento deben registrarse al costo de adquisicin, el cual debe guardar consonancia con el valor de mercado a la fecha de adquisicin o compra, ajustado posteriormente por la amortizacin de las primas o de los descuentos.

274

Ejemplos: A) Cuando las inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento se adquieren con prima: Expresado en Miles de Bs. Valor Nominal de los Ttulos 1000 Costo de los Ttulos 1100 Prima 100 Fecha de adquisicin 01/01/xx Fecha de vencimiento 30/12/xx Pago de intereses mensuales: Tasa de Inters: 15% anual Amortizacin de la prima 100 = 8.33 mensual 12 Inters 1.000 x 15% = 150 inters anual 150=12.50 inters mensual 12 1) Al momento de la compra, se registran las inversiones por su costo de adquisicin: 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su 1.100 vencimiento 110.00 Disponibilidades 1.100 2) Amortizacin de la prima en forma mensual: 438.01.M.04.01 Amortizacin de primas en Inversiones en ttulos 8.33 valores mantenidas hasta su vencimiento 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento 3) Registro de intereses en forma mensual: 142.03 Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos 12.50 valores mantenidas hasta su vencimiento 512.03 Rendimientos por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento 4) Por el cobro de los rendimientos:

8.33

12.50

275

110.00 Disponibilidades 12.50 142.03 Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento 5) Al vencimiento, redencin o venta de los ttulos 110.00 Disponibilidades 1.000 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento

12.50

1.000

B) Cuando las inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento se adquieren con descuento: Expresado en miles de Bs. Valor Nominal de los Ttulos 1000 Costo de los Ttulos 900 Descuento 100 Fecha de adquisicin 01/01/ XX Fecha de vencimiento 30/12/ XX Pago de intereses mensuales Tasa de inters: 15% anual Amortizacin del descuento 100/12 = 8.33 mensual Inters 1.000 x 15% = 150 Inters anual = 150 = 12.50 inters mensual 1) Al momento de la compra, se registran las inversiones por su costo de adquisicin. 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su 900 vencimiento 110.00 Disponibilidades 2) Amortizacin del descuento en forma mensual: 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su 8.33 vencimiento 538.04.M.01 Amortizacin de descuentos en Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento

900

8.33

276

3) Registro de intereses en forma mensual: 142.03 Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos 12.50 valores mantenidas hasta su vencimiento 512.03 Rendimientos por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento 4) Por el cobro de los rendimientos: 110.00 Disponibilidades 12.50 142.03 Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento 5) Al vencimiento, redencin o venta de los ttulos 110.00 Disponibilidades 1.000 123.00 Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento MODELO DE CONTABILIZACIN N 9 TRASPASO DE LOS DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES A LAS CUENTAS DE PASIVO. Forma de calcular el monto a transferir: Monto a transferir = Saldo de las inversiones cedidas al cierre del mes de junio de 2006/Nmero de Trimestres por transcurrir

12.50

12.50

1.000

1. Forma de calcular el monto a transferir para el 1er. Trimestre: Ejemplo: Saldo de las inversiones cedidas al cierre del mes de junio de 2006 Bs. 500.000,00 Monto a transferir (1er. Trimestre) = 500.000,00/20=25.000 a) Registro contable de la transferencia correspondiente al primer trimestre:2 121.25 (Inversiones Cedidas) 10.000

277

122.25 (Inversiones Cedidas) 123.25 (Inversiones Cedidas) 124.25 (Inversiones Cedidas) 126.25 (Inversiones Cedidas) 218.01 Derechos y participaciones sobre ttulos valores cedidos al pblico 218.02 Derechos y participaciones sobre ttulos valores cedidos a instituciones financieras del pas b) Saldo de las cuentas de activo: Saldo de las cuentas de activo al 30-06-2006 Monto transferido (1era. Transferencia) a las cuentas de pasivo Saldo de las cuentas de activo despus de la transferencia Movimiento de las cuentas de activo del mes de julio 2006 Saldo al cierre del mes de julio de 2006

5.000 2.000 3.000 5.000 10.00 0 15.00 0

500.00 0 -25.000 475.00 0 12.000 487.00 0

c) Saldo de las cuentas de pasivo: Monto transferido (1era. Transferencia) Movimiento de las cuentas de pasivo en el mes de Julio Saldo de las cuentas de pasivo al 31-07-2006 25.000 0 25.000

d) Al final de cada mes y hasta la siguiente transferencia se registran los gastos respectivos: Gastos de todas las inversiones cedidas mantenidas por la institucin financiera: 512.01.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.02.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.03.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.04.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.06.M.25 (Inversiones Cedidas) 261.08 Gastos por pagar por derechos y participaciones sobre ttulos o valores Gastos de las inversiones cedidas registradas en el pasivo: 120 75 100 90 70 455

278

411.07 Gastos por derechos y participaciones sobre ttulos o 90 valores 512.01.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.02.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.03.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.04.M.25 (Inversiones Cedidas) 512.06.M.25 (Inversiones Cedidas) 2) Forma de calcular el monto a transferir para el 2do. Trimestre: Saldo de las cuentas de activo al 30-06-2006 Monto transferido (1era. Transferencia) a las cuentas de pasivo Saldo de las cuentas de activo despus de la transferencia 500.00 0 -25.000

20 10 20 25 15

475.00 0 Movimiento de las cuentas de activo del mes de julio 2006 12.000 Saldo al cierre del mes de julio de 2006 487.00 0 Movimiento de las cuentas de activo del mes de agosto y 20.000 septiembre 2006 Saldo de las inversiones cedidas (registradas en el activo) al 507.00 cierre del mes de septiembre de 2006. 0 Monto a transferir 2do Trimestre = 507.000,00/19 = 26.684,00

a) Registro contable de la transferencia correspondiente al segundo trimestre (al 1-10-2006): 121.25 (Inversiones Cedidas) 122.25 (Inversiones Cedidas) 123.25 (Inversiones Cedidas) 124.25 (Inversiones Cedidas) 126.25 (Inversiones Cedidas) 218.01 Derechos y participaciones sobre ttulos o valores cedidos al pblico 218.02 Derechos y participaciones sobre ttulos o valores cedidos a instituciones financieras del pas 3.000 2.000 6.684 8.000 7.000 16.00 0 10.68 4

279

b) Saldo de las cuentas de activo despus de la segunda transferencia: Saldo de las cuentas de activo al 30 de septiembre de 2006 507.00 0 Monto transferido (2da. Transferencia el 1-10-2006) a las -26.684 cuentas de pasivo Saldo de las cuentas de activo despus de la 2da. transferencia 480.31 6 Movimiento de las cuentas de activo del mes de octubre 2006 2.000 Saldo de las cuentas de activo al cierre del mes de octubre 2006 482.31 6 c) Saldo de las cuentas de pasivo despus de la segunda transferencia: Saldo de las cuentas de pasivo al 30 de septiembre de 2006 25.000

Monto transferido (2da. Transferencia el 1-10-2006) 26.684 Saldo de las cuentas de pasivo despus de la 2da. transferencia 51.684 Movimiento de las cuentas de pasivo en el mes de octubre 2006 0

Saldo de las cuentas de pasivo al cierre del mes de octubre 2006 51.684 d) Al final de cada mes y hasta la siguiente transferencia se registran los gastos respectivos tal como se indic en el literal d del punto 1. Para el registro de las transferencias posteriores se deben efectuar los clculos y los registros contables aqu establecidos. El registro de la ltima transferencia correspondiente al Trimestre Nro. 20, se debe efectuar el 1 de abril de 2011. Para esa fecha, se transferir a las cuentas de pasivo la totalidad del saldo existente en las cuentas de activo, realizando el respectivo registro contable. CAPTULO V: ESTADOS FINANCIEROS A. Periodicidad Los bancos y otras instituciones financieras sujetas al control y supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deben elaborar los siguientes estados financieros con la periodicidad indicada: En forma mensual:

280

BALANCE GENERAL DE PUBLICACION Forma A ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACION Forma B BALANCE GENERAL Forma E ESTADO DE RESULTADOS Forma F

En forma semestral, al 30 de junio y 31 de diciembre: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Forma C ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Forma D

Las notas a los estados financieros auditados, cuyo contenido mnimo se describe en el presente captulo, forman parte integrante de los correspondientes estados financieros semestrales, los cuales sern publicados conforme se indica en el captulo I, literal H de este Manual. B. Forma y plazos de presentacion Las formas A y B deben enviarse mensualmente, a esta Superintendencia: 1) por va electrnica, dentro de los diez (10) das continuos siguientes al mes que se informa. Las formas correspondientes a los cierres semestrales, se transmitirn dentro de los doce (12) das continuos siguientes al mes que se informa. La transmisin va electrnica en el ltimo da de los plazos antes sealados se recibirn slo hasta las 12:00 del medioda; y, 2) en forma impresa, dentro de los quince (15) das continuos siguientes al mes que se informa; no obstante, la institucin financiera podr enviar dichas formas impresas dentro de los lapsos establecidos para la transmisin va electrnica. Las formas E y F deben transmitirse por va electrnica a esta Superintendencia en forma mensual, hasta el da diez (10) del mes siguiente al que se informa; cuando se trate de las formas relativas a los cierres semestrales, stas se transmitirn dentro de los doce (12) das continuos siguientes al mes que se informa, siempre cumpliendo la condicin del horario indicada anteriormente, para la transmisin por va electrnica de las formas A y B. Las formas E y F, deben enviarse al Banco Central de Venezuela (BCV), en la forma y condiciones que ste les indique. Los estados financieros transmitidos por va electrnica a la Superintendencia y al BCV, sern los reflejados en los registros contables antes de su integracin con las sucursales en el exterior. Adicionalmente, los bancos y otras instituciones financieras con sucursales en el exterior, debern enviar a este Organismo en forma mensual, en diskette o por va electrnica, los estados financieros integrados (consolidados) con sus sucursales en el exterior, hasta el da diez (10) del mes siguiente al que se informa y hasta el

281

da doce (12) cuando dichos estados financieros se refieran a los cierres semestrales. Las formas C y D deben presentarse a la Superintendencia, en forma semestral, en impresos, hasta el da quince (15) del mes siguiente al que se informa; no obstante, la institucin financiera podr enviarlas dentro del lapso establecido para la transmisin va electrnica de las formas A, B, E y F. Los bancos y otras instituciones financieras observarn las normas y mecanismos para el envo de los estados financieros por va electrnica, que al efecto haya establecido la Superintendencia. Respecto a la forma de presentacin debe destacarse: En las formas A, B y C la comparacin se har en los cierres de semestre nicamente, entendindose por Semestre 2 el semestre actual y Semestre 1 el semestre inmediato anterior. Para la publicacin mensual en prensa de las formas A y B se deben mostrar todas las cuentas y subcuentas incluidas en dichas formas, tengan o no movimiento y deben estar expresados en bolvares. Las instituciones financieras que tengan sucursales en el exterior, debern publicar sus estados financieros mensuales en dos columnas, en la primera se presentan las cifras de las operaciones de la matriz en Venezuela y en la segunda se presenta la integracin lineal (consolidacin) con los estados financieros de las sucursales en el exterior. En la publicacin semestral se presentan comparativos con el semestre anterior y, por lo tanto, sern cuatro (4) columnas. Los estados financieros auditados semestrales individuales de publicacin (que incluirn como informacin complementaria dichos estados ajustados por inflacin) y los estados financieros consolidados o combinados, segn corresponda, con el dictamen del auditor externo y sus respectivas notas, preparados de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general debern remitirse a la Superintendencia con quince (15) das de anticipacin a la fecha de la realizacin de la Asamblea General de Accionistas o Socios. La institucin financiera colocar en los estados financieros citados en el prrafo anterior solamente para los semestres finalizados el 30 de junio de 2008 y 31 de diciembre 2007, que a los nicos efectos de su comparacin y presentacin las cifras correspondientes al cierre del segundo semestre del ao 2007 fueron convertidas a bolvares fuertes. Igualmente, los estados financieros auditados con sus respectivas notas de las sucursales en el exterior, debern presentarse debidamente traducidos al idioma espaol por un intrprete pblico en el plazo antes sealado.

282

Las instituciones financieras no deben suministrar al pblico la informacin contenida en los estados financieros formas A y B en forma preliminar, as como los datos y estadsticas que deriven de los referidos estados financieros. Dicha informacin debe ser la misma que se suministre a esta Superintendencia. C. Notas a los estados financieros semestrales Los estados financieros auditados correspondientes al semestre finalizado el 30 de junio y el 31 de diciembre, deben estar acompaados de las correspondientes notas explicativas. Debe indicarse al lado del rubro, grupo o cuenta, el nmero de la nota donde se explica, detalla o revela algn aspecto importante relacionado con la misma. A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que se debe incluir en las notas a los estados financieros: 1. Datos generales sobre la institucin En esta nota debe enunciarse el tipo de institucin, los principales objetivos y actividades de la misma; as como, toda informacin relevante que ayude a comprender de la mejor manera el contenido de los estados financieros. 2. Principales polticas contables Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos. Por lo tanto debe indicarse que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las cuales en general, estn de acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General. En los casos que no se d esta ltima situacin, y su efecto sea importante, debe indicarse claramente cul es el aspecto no previsto por las normas emitidas por el organismo de control y que tratamiento se le di al caso en particular y cuantificar su efecto. De todos modos, siempre debe explicarse sucintamente los principales mtodos y criterios empleados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos: a) Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera y oro. b) Reconocimiento de los ingresos y gastos, principalmente los financieros. c) Determinacin de las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad y desvalorizacin. d) Valuacin de los bienes realizables. e) Valuacin de los distintos tipos de inversiones, ya sean para negociar, o para la venta, mantenidas hasta su vencimiento u otras. f) Valuacin de los bienes de uso y el mtodo de depreciacin utilizado.

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g) Contabilizacin de otros gastos diferidos y el mtodo de amortizacin utilizado. h) Tratamiento contable del impuesto sobre la renta. i) Mtodos de contabilizacin de las absorciones o fusiones con otras instituciones, que se hubieren producido en el ejercicio. j) Detalle de las operaciones de reporto. k) Detalle de los contratos a futuro l) Indicacin de los ndices de precios al consumidor (IPC) utilizados en el ajuste por inflacin y metodologa aplicada. Si se trata de estados financieros consolidados de la institucin y sus subsidiarias o de estados financieros combinados debe indicarse: 1) Nombre de las sociedades 2) Criterios adoptados 3) Tratamiento contable de las divisas involucradas en la consolidacin con subsidiarias en el exterior. 3. Cambios en las politicas y practicas contables

Deben indicarse los cambios introducidos en los mtodos y criterios utilizados para la preparacin de los estados financieros, respecto a los aplicados en el ejercicio anterior, fundamentando las razones de los cambios y cuantificando los efectos que ellos produjeron en el resultado del ejercicio. 4. Activos sujetos a restricciones

Cuando la institucin posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo del cual se trate, su valor contable y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, los saldos en instituciones del exterior congelados por restricciones cambiarias o por demandas seguidas contra la institucin, los bienes gravados en garanta de obligaciones de la institucin o que le han sido embargados, etc. 5. Composicin de los grupos de los estados financieros

Debe indicarse para cada grupo presentado en los estados financieros la composicin de los mismos presentando su desagregacin, por lo menos, a nivel de cuentas; destacando en el grupo de inversiones en valores, aquellas de disponibilidad restringida; incluyendo las cuentas contingentes y las de orden que impliquen una responsabilidad frente a terceros, no deben incluirse las cuentas de orden que se utilizan slo para los efectos de control interno de la institucin. En aquellos casos en que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben identificarse las mismas indicando las condiciones pactadas, tales como moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc. Esta informacin es necesaria para todos los financiamientos de largo plazo
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obtenidos por la institucin, incluyendo las obligaciones subordinadas, las otras obligaciones y las convertibles obligatoriamente en acciones. Para las cuentas o subcuentas que tengan el calificativo de "Otros", "Diversos" o "Varios", cuyos saldos superen el diez por ciento (10%) del saldo del grupo o cuenta respectivamente, debe informarse en una nota los conceptos de las operaciones ms significativas que las integran. 6. Inversiones en valores

Detalle de todas las inversiones por categoras en el cual se evidencie: Valor de mercado, valor nominal, valor en libros, plazo, tasa de inters y ganancias y prdidas no realizadas, esta ltima solamente para las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta. Detalle de los vencimientos para las inversiones disponibles para la venta y mantenidas al vencimiento, categorizando: hasta seis meses, 1 ao, entre 1 y 5 aos, entre 5 y 10 aos y ms de 10 aos, incluyendo el valor razonable y el costo amortizado segn corresponda. Tipos de instrumentos financieros y vencimiento promedio. Para los fideicomisos de inversin debe revelarse el objeto del fideicomiso y la composicin detallada de los activos del mismo. Para las inversiones disponibles para la venta: Efectivo recibido y las ganancias o prdidas brutas obtenidas en la venta de este tipo de inversiones. Bases para determinar el costo de la inversin al calcular las ganancias o prdidas realizadas. Ganancias y prdidas obtenidas en las transferencias de: Inversiones disponibles para la Venta a Inversiones para Negociar. Cambios durante el semestre en la cuenta de ganancias (prdidas) no realizadas incluida en el patrimonio, originada por la valuacin de las Inversiones Disponibles para la Venta. Descripcin de las circunstancias que originaron ventas o transferencias de las Inversiones Mantenidas al Vencimiento y efecto en resultados, del cambio de decisin. Operaciones de reporto - Inversiones cedidas bajo acuerdos de recompra (esto puede incluirse en nota separada, vase Nota 13). Concentraciones de riesgo. Inversiones cedidas por FAL o participaciones. Inversiones restringidas. A continuacin se presenta un ejemplo de Nota para este rubro: Ejemplo:

285

Las inversiones en ttulos de deuda, acciones y otros han sido clasificadas en los estados financieros de acuerdo con la intencin de la Gerencia. Al 31 de diciembre y al 30 de junio de 1998, las inversiones en valores comprenden:

31/12/XX

30/06/XX

(En bolvares) Colocaciones en el Banco Central de Venezuela operaciones interbancarias Para negociar Disponibles para la venta Mantenidas hasta el vencimiento En otros ttulos valores Menos - Inversiones cedidas a travs de activos lquidos y participaciones Disponibilidad restringida: - Provisin: ( ) ( ) cuentas de ( ) ( ) y

El valor segn libros de las Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias, presentadas a su valor de realizacin es el siguiente:

31/12/XX Colocaciones en el Banco Central de Venezuela Operaciones interbancarias Depsitos a plazo fijo con rendimientos anuales entre el xx% y xx% Certificados de ahorro con rendimientos anuales entre el xx% y xx% Otras obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas Menos - Inversiones cedidas a travs de cuentas de activos lquidos con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx% ( )

30/06/XX

(En bolvares)

286

Menos - Inversiones cedidas a travs de cuentas de participaciones con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx% ( ) ( )

Las inversiones en ttulos valores para negociar, presentadas al valor razonable de mercado, se detallan a continuacin: 31/12/XX Ttulos valores emitidos y avalados por la Nacin Gobierno de Venezuela, con valor nominal de Bs. xx, con rendimiento anual del xx % Gobierno de EE.UU., con valor nominal de Bs. xx, con rendimiento anual del xx % Otros Papeles comerciales corporativos, con valor nominal de Bs. xx, con rendimiento anual del xx % Papeles comerciales otros bancos, con valor nominal de Bs. xx, con rendimiento anual del xx % Acciones en compaas privadas con valor nominal de Bs. xx, con participacin en el capital del xx % Otros 30/06/XX

(En bolvares)

La ganancia o (prdida) neta no realizada registrada durante el semestre finalizado el xx de xx de xx, como producto de la valuacin de las inversiones en ttulos valores para negociar a su valor razonable de mercado, fue de unos Bs. xxx y Bs. xxx respectivamente, los cuales fueron registrados en el estado de resultados en la cuenta de xxx. Durante el semestre finalizado el xx de xx del xx, el Banco vendi algunas inversiones en ttulos valores para negociar por unos Bs. xx y Bs xx, respectivamente, registr en la cuenta otros ingresos operativos unos Bs. xx y Bs xx, respectivamente, de ganancia realizada como producto de dicha venta.Las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta estn presentadas a su valor razonable de mercado y el detalle de las mismas al xx de xx del xx es el siguiente:
Al 31 de diciembre del XX (En bolvares)

287

Inversiones disponibles para la venta

Costo de adquisicin

Ganancia bruta no realizada

Prdida bruta no realizada

Valor razonable de mercado

Ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin: Gobierno de Venezuela, con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y un valor nominal de Bs. Xx Gobierno de EE.UU. con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y un valor nominal de Bs. Xx Otros Papeles comerciales corporativos con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y un valor nominal de Bs. xx Participaciones en instituciones financieras del pas, nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Participacin en empresas privadas no financieras del pas, nombre de la empresa, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Participaciones en empresas privadas no financieras del exterior, nombre de la empresa, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Otros

Al 30 de junio del XX (En bolvares)

Inversiones disponibles para la venta Ttulos valores emitidos o Avalados por la Nacin: Gobierno de Venezuela, con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y valor nominal de Bs. xx

Costo de adquisicin

Ganancia bruta no realizada

Prdida bruta no realizada

Valor razonable de mercado

288

Gobierno de EE.UU. con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y un valor nominal de Bs. Xx Otros Papeles comerciales corporativos con rendimientos anuales entre el xx% y xx%, valor nominal de Bs. xx y % de participacin en el capital Participaciones en instituciones financieras del pas, nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Participacin en empresas privadas no financieras del pas, nombre de la empresa, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Participaciones en empresas privadas no financieras del exterior, nombre de la empresa, cantidad de acciones, valor nominal de cada una y % de participacin en el capital Otros

Los vencimientos de las inversiones en ttulos valores disponibles para la venta, son los siguientes: xx de xx de xx (En bolvares) Costo de Valor adquisicin razonable de mercado Hasta seis meses Entre seis meses y un ao Entre uno y cinco aos Entre cinco y diez aos Ms de diez aos Costo de Valor adquisicin razonable de mercado

289

Durante el semestre finalizado el xx de xx del xx el Banco, vendi algunas inversiones en ttulos valores disponibles para la venta por unos Bs. xx y registr en la cuenta de otros ingresos operativos unos Bs. xx de ganancia realizada como producto de dicha venta.

Las inversiones en ttulos valores mantenidos hasta el vencimiento corresponden a ttulos sobre los cuales el Banco tiene la intencin firme y la capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento, y el detalle de las mismas al xx de xx del xx es el siguiente: Al xx de xx de 19XX (En bolvares) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Costo de Costo Valor adquisicin amortizado razonable de mercado

Ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin, con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y valor nominal de Bs. xx Papeles comerciales corporativos, nombre del emisor, valor nominal, vencimiento y % de intereses

Otros Menos-Inversiones cedidas a travs de cuentas de activos lquidos, con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx%

Menos-Inversiones cedidas a travs de participaciones, con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx%

Al xx de xx de 19XX (En bolvares) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Costo de Costo Valor adquisicin amortizado razonable de mercado

Ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin, con rendimientos anuales entre el xx% y xx% y valor nominal de Bs. xx

290

Papeles comerciales corporativos, nombre del emisor, valor nominal, vencimiento y % de intereses

Otros Menos-Inversiones cedidas a travs de cuentas de activos lquidos Menos-Inversiones cedidas a travs de participaciones, con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx%

Los vencimientos de las inversiones en ttulos valores mantenidos hasta el vencimiento son los siguientes: xx de xx de xx (En bolvares) Costo de Valor amortizado razonable de mercado Menos de un ao Entre uno y cinco aos Entre cinco y diez aos Ms de diez aos Costo de Valor amortizado razonable de mercado

La custodia de los ttulos valores sobre los cuales el Banco ha cedido derechos de participacin la tiene xxxxx.

Las inversiones de disponibilidad restringida estn conformadas por: xx de xx de xx (En bolvares) Costo Valor Nominal Valor en Libros Valor de Mercado Provisin constituida Costo Valor Valor Valor Nom en de Libros Mcdo Provisin constituida xx de xx de xx

Afectos a reporto Cedidos en garantas Fideicomiso de inversin

Los vencimientos de las inversiones de disponibilidad restringida, son los siguientes:

291

xx de xx de xx (En bolvares) Costo Hasta seis meses Entre seis meses y un ao Entre uno y cinco aos Entre cinco y diez aos Ms de diez aos Valor de mercado Costo Valor de mercado

El valor segn libros de los otros ttulos valores, presentados a su valor de realizacin es el siguiente: 31/12/XX 30/06/XX (En bolvares) Obligaciones por fideicomisos de inversin Otras Obligaciones Menos - Inversiones cedidas a travs de cuentas de activos lquidos con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx% ( Menos - Inversiones cedidas a travs de cuentas de participaciones con una tasa de inters anual ponderada entre un xx% y un xx% ( ) ( ) ) ( )

La provisin que mantiene el Banco para los ttulos valores xxxx producto de xxxxxxx al xx de xx de xx es la siguiente: xx de xx de xx (En bolvares) xx de xx de xx

7.

Cartera de crditos

Debe revelarse:

292

Concentraciones de riesgo por actividad econmica de los deudores, por vencimiento, por tipo de garanta y por tipo de crdito. Saldo y movimiento de la cuenta provisin para prdidas en el semestre. Montos incluidos en los resultados del semestre por prdidas y por recuperaciones de cartera de crditos. Operaciones de reporto. Compra y venta de cartera. Monto de intereses dejados de reconocer sobre cartera vencida y en litigio e intereses reconocidos en el semestre que se haban mantenido como diferidos en semestres anteriores. Monto de la cartera sobre la que no se acumula intereses (vencida o en litigio). Cartera recuperada en el semestre mediante la adjudicacin de bienes. En los crditos indexados: monto inicial del crdito, saldo del crdito al cierre del ejercicio, saldo del crdito antes del reclculo, saldo acumulado de los intereses recalculados no satisfechos por el deudor al cierre del ejercicio y plazo del crdito. En los crditos cuota baln: monto inicial del crdito, saldo al cierre del ejercicio y antes del reclculo y plazo del crdito. Carteras dirigidas, sealando como mnimo por cada una: porcentaje de cumplimiento, nmero de deudores, cantidad de crditos otorgados y saldos de los crditos al cierre del semestre.

8.

Bienes de uso

Debe revelarse en esta nota: Saldos de propiedades y equipos, clasificados por naturaleza. Monto de la depreciacin acumulada y monto llevado a gastos de depreciacin en el semestre. Cuando se hayan reconocido prdidas en activos: descripcin de los activos deteriorados, circunstancias que ocasionaron el deterioro, monto de la prdida, determinacin del valor razonable, cuenta de ganancias y prdidas en que se reconoce la prdida. Monto total de intereses por financiamiento de los activos capitalizados. Ganancias o prdidas por venta de activos. Monto de activos adquiridos bajo contrato de arrendamiento financiero. Pagos y cobros futuros por arrendamientos y subarrendamientos financieros y operativos.
293

9.

Participaciones en otras instituciones filiales y afiliadas

Para las participaciones en otras instituciones en las cuales la institucin tiene el control o influencia en su administracin, debe revelarse para cada institucin emisora lo siguiente: a) Nombre y razn social. b) Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones posedas. c) Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la institucin, o de prdidas no cubiertas. d) La cifra de utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el Estado de Resultados del ejercicio de la institucin. e) El importe de los dividendos recibidos de la emisora durante el ejercicio. f) Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo en el futuro deterioren el patrimonio de la misma. g) Para las instituciones presentadas bajo el mtodo de participacin, debe incluirse un resumen de la situacin financiera y de los resultados de las mismas, que incluya como mnimo lo siguiente: i) El total de los principales rubros del activo y pasivo. ii) El total de patrimonio neto. iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario y neto. Las inversiones en instituciones filiales, afiliadas se presentan a su valor patrimonial e incluyen lo siguiente:
xx de xx de xx xx de xx de xx

(En bolvares) Inversiones en instituciones financieras del pas, nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una de las acciones y su equivalente porcentual del capital social

Inversiones en instituciones financieras del exterior nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una de las acciones y su equivalente porcentual del capital social

294

Inversiones en empresas no financieras del pas nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una de las acciones y su equivalente porcentual del capital social

Inversiones en empresas no financieras del exterior nombre de la institucin, cantidad de acciones, valor nominal de cada una de las acciones y su equivalente porcentual del capital social Menos provisin para inversiones en filiales y afiliadas.

10.

Estados financieros de las sucursales en el exterior.

Los bancos con sucursales en el exterior deben presentar en una nota a los estados financieros o como informacin complementaria los estados financieros de dichas oficinas en bolvares y en moneda extranjera. 11. Otros activos.

Esta nota debe revelar: Partidas que integran este grupo, por naturaleza y monto. Monto de las amortizaciones acumuladas estimaciones para prdidas, cargos a resultados en el semestre. Cuando se hayan reconocido prdidas en los activos destinados para la venta o en los bienes recibidos en pago, deben revelarse las circunstancias que llevaron al traspaso, valor en libros de los activos y fecha, cuenta del Estado de Resultados donde se incluye la prdida, segmento del negocio afectado, si aplica, y prdidas originadas por deterioro de los activos, si las hubiere. 12. Captaciones del pblico

Esta nota debe revelar: Categoras Vencimiento Tasas de intereses pasivas por tipo de instrumento Restricciones, si las hubiere 13. Valores vendidos con compromisos de recompra

295

Esta nota debe revelar: Monto total de operaciones actuando como reportada. Tipos de instrumentos de reporto. Plazos promedio en la contratacin de operaciones de reporto. Caractersticas de las operaciones celebradas, incluyendo el promedio de las tasas de inters aplicables. Valor razonable de los instrumentos financieros y forma de clculo (puede revelarse en nota separada). 14. Obligaciones con el BCV y con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat

Esta nota debe revelar: Categoras de los pasivos Vencimiento de los pasivos Tasas de intereses pasivas por tipo de instrumento Restricciones, si las hubiere Garantas otorgadas 15. Otros financiamientos obtenidos

Esta nota debe revelar: Para los contratos de arrendamiento financiero: pagos mnimos futuros e ingresos mnimos por subarrendamiento. Categoras de los pasivos, tipos de instrumentos financieros emitidos y montos. Plazo original. Vencimiento de los pasivos. Tasas de intereses pasivas por tipo de instrumento. Restricciones, si las hubiere. Para los ttulos emitidos: primas, descuentos, plazos de amortizacin restante. 16. Otros pasivos

Esta nota debe revelar: Partidas significativas, naturaleza y monto. Caractersticas de acuerdos contractuales o asuntos que originen pasivos de importancia. Depsitos recibidos en garanta o a cuenta de operaciones a futuro pactadas.

296

17

Ingresos diferidos por venta de activos que tengan en va de regreso la figura de arrendamiento

Revelaciones en los estados financieros del arrendatario: Se debe identificar por separado en los estados financieros los activos amparados con contratos de arrendamiento, se recomienda presentarlos de acuerdo con cada tipo principal de activo. El total de los pasivos relacionados con los activos arrendados se deben mostrar por separado, diferenciando las porciones a corto y largo plazo, o el total de los pagos mnimos por arrendamiento, deducido separadamente por los cargos futuros, o el valor presente neto de los pasivos, revelando en forma resumida las tasas de inters que se emplearon como factores de descuento. No se deben presentar los pasivos por activos arrendados en los estados financieros como una deduccin de dichos activos. En forma resumida deben presentarse los montos de los pagos futuros y los perodos en que se vencern. La naturaleza de cualquier opcin de renovacin o de compra, y de las clusulas de escalacin. Las restricciones financieras impuestas por el contrato de arrendamiento, tales como limitaciones sobre prstamos o arrendamientos adicionales. La naturaleza de cualquier renta contingente, tales como aquellas que se basan en la utilizacin o en las ventas. La naturaleza de cualquier pasivo de contingencia en cuanto a los costos que se esperan al trmino del perodo de arrendamiento.

18.

Impuestos

Esta nota debe revelar: Conciliacin del gasto de impuesto contable y fiscal. Razones de las variaciones importantes en los porcentajes normales entre el gasto de impuesto y la utilidad contable antes de impuesto. Monto de las prdidas fiscales trasladables no compensadas, incluyendo los ejercicios en que se incurrieron, fechas de vencimiento. Adicionalmente, deben revelarse las prdidas compensadas en el ejercicio. Impuestos a los activos empresariales. Monto del impuesto diferido y las diferencias temporales importantes que originan el impuesto diferido.
297

Rebajas por nuevas inversiones trasladables a ejercicio futuros, indicando fechas de vencimiento. Identificar el gasto de impuesto aplicable a la renta gravable y el gasto de impuesto diferido.

19.

Plan de pensiones y beneficios basados en acciones

Para los planes de pensiones debe revelarse, entre otros aspectos, lo siguiente: Descripcin de los planes indicando: empleados que cubre, base para la determinacin de contribuciones, efecto de asuntos importantes que afectan la comparabilidad de la informacin presentada. Monto del costo neto de pensiones reconocido en el semestre. Conciliacin de la situacin financiera al inicio y al final del plan con los importes incluidos en los balances generales del Banco, revelando: valor de mercado de los activos del plan, beneficios proyectados, tasa de cambio para activos en moneda extranjera, contribucin del patrono y del participante, beneficios pagados, clases de valores del banco o de sus partes vinculadas, conciliacin de negocios y liquidaciones. Promedio ponderado supuesto para la tasa de descuento y tasa de aumento de compensacin de los empleados utilizada para los beneficios proyectados y tasa promedio de rendimiento de los activos del plan. Costos reconocidos y no reconocidos del plan incluyendo, servicio anterior no amortizado, ganancias o prdidas no reconocidas, remanentes no amortizados, obligacin neta no reconocida, activos existentes a la fecha de aplicacin inicial, mtodo de amortizacin del costo no reconocido por servicios anteriores, activos pagados por anticipado por pensiones netas, otros beneficios post-retiro o pasivos acumulados, otros activos diferidos e ingresos globales reconocidos. Monto de los beneficios anuales de empleados y retirados cubiertos por contratos de anualidades.

En relacin a los beneficios basados en acciones, debe revelarse, para cada clase de acciones, lo siguiente: Opciones cedidas en el semestre Opciones ejercidas en el semestre Dividendos en acciones Opciones vencidas no ejercidas Promedio ponderado de precios del semestre. 20 Cuentas de orden: contingencias, compromisos, instrumentos financieros con riesgo fuera del balance general y otras cuentas de orden

298

a) Cuentas de orden contingentes: Deben describirse las contingencias por reclamaciones legales, fiscales, laborales, civiles u otros y los compromisos asumidos por la Institucin Financiera existentes a la fecha del balance general y sus respectivos importes. Partidas que integran las cuentas de orden distinguiendo las cuentas deudoras contingentes, activos en fideicomiso y otras. b) Fideicomisos: Aparte de los estados financieros auditados del fideicomiso previstos en el artculo 66 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras; en las notas a los estados financieros del banco o institucin financiera debe incluirse: El Balance general consolidado del fideicomiso, el cual debe estar valuado bajo los mismos parmetros que las cuentas del balance general del banco o instituto, excepto las inversiones en ttulos valores las cuales deben ser presentadas y valuadas al costo de adquisicin, ajustadas por la amortizacin de las primas o de los descuentos. Si se evidencia un deterioro permanente en el valor de las inversiones, tal deterioro debe ser registrado en los resultados del ejercicio en el cual ocurre. Cuadro demostrativo de las inversiones en ttulos valores en el cual se seale: ente emisor, tipo, plazo, monto de la inversin, tasa de rendimiento, valor segn libros y valor de mercado. Debe indicarse que los recursos fideicometidos utilizados para otorgar prstamos a terceros estn registrados (la cartera de crditos) de acuerdo a lo sealado en el Manual de Contabilidad para Bancos, otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo y su valuacin se debe realizar segn lo establecido en la Resolucin N 009-1197. Se debe reflejar por cada cuenta del fideicomiso cunto de cada uno de los montos se corresponde a operaciones en moneda nacional y cunto a operaciones en moneda extranjera. Presentar los prstamos otorgados a los beneficiarios de los fideicomisos por tipo de actividad econmica, por tipo de garanta y por vencimiento, excepto los relativos a prestaciones sociales. En los recursos fideicometidos, invertidos en moneda extranjera, debern identificarse el tipo de moneda e instrumentos de inversin. La forma de inversin de los recursos fideicometidos. Clasificacin de los fideicomisos de acuerdo a su propsito en: Administracin, Inversin, Prestaciones Sociales, Testamentario, Garanta, Otros.

299

Clasificacin de los recursos fideicometidos en pblicos y/o privados, segn corresponda. Mencionar el porcentaje que representan los fondos fideicometidos aportados por entes del Estado.

c)

Instrumentos financieros con riesgo fuera del balance general:

Debe revelarse la siguiente informacin concerniente a los instrumentos financieros con riesgo fuera de balance. Derivados: Categoras de instrumentos financieros, valor nominal o contractual, naturaleza, plazos o vencimientos. Distincin de los derivados con fines especulativos de los de otros propsitos. Riesgo crediticio y de mercado en caso de que alguna de las partes incumpla con los trminos del contrato, polticas de la institucin financiera para controlar el riesgo, respaldo que apoya los instrumentos financieros y tipos de garantas. Concentracin de riesgo. A continuacin se presenta un ejemplo de nota para los derivados: Ejemplo: La institucin financiera celebra contratos a futuro a corto plazo con terceros para manejar su riesgo de exposicin as como para asistir a los clientes en el manejo de su riesgo de exposicin. Estos derivados se presentan a continuacin:

31/12/XX (En bolvares) Para Negociar Swaps De tasas de inters De divisas Contratos a futuro De tasas de inters Compras Ventas De tasas de cambio (divisas) Compras De cobertura Para

30/06/XX De cobertura

negociar

300

Ventas Indexados Compras Ventas Opciones De moneda Compras Ventas De valores Compras Ventas

d)

Cuentas deudoras y acreedoras por otros encargos de confianza (Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat):

Esta nota debe revelar: 1) Las cuentas que presenten saldos (slo debe colocarse el nombre y saldo de la cuenta): 781.00 Disponibilidades 782.00 783.00 784.00 785.00 786.00 787.00 791.00 792.00 Inversiones en ttulos valores Cartera de crditos Intereses por cobrar Bienes realizables Otros activos Gastos Aportes de los fondos de ahorro para la vivienda Obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat y con otras instituciones 793.00 795.00 796.00 797.00 798.00 Ingresos diferidos Ttulos valores emitidos Resultados Ingresos Ingresos por bienes realizables

301

2)

El cumplimiento: De la Ley de Reforma Parcial de la Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. De la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda. De las Normas de Operacin de dicho Decreto De las Normas emitidas sobre la materia por esta Superintendencia

3)

Tasa de inters promedio de: Prstamos otorgados Inversiones en ttulos valores Aportes de ahorro para la vivienda

4) Monto de la comisin cobrada por la institucin financiera al Banco Nacional de Vivienda y Hbitat por el manejo de los recursos de las operaciones vinculadas con los fondos de ahorro para la vivienda. 5) N de deudores de los Fondos de ahorro para la vivienda.

6) N de aportantes del los Fondos de ahorro para la vivienda (cuentas de ahorro correspondientes a personas naturales). 21. PATRIMONIO Capital social autorizado, suscrito, no pagado. Composicin accionaria, incluyendo: nombre y el nmero de acciones de al menos el ochenta por ciento (80%) de los accionistas, tipos de acciones y caractersticas, capital social, nmero de acciones reservadas para opciones de compra de acciones en circulacin, certificados para la compra de acciones, derechos de voto no usuales y valor nominal. Derechos en participacin. Preferencias sobre acciones del banco o instituto: preferencias en liquidacin, precio por accin o total al que se puede redimir en un fondo de redencin y el importe por accin y los dividendos acumulados y atrasados de las acciones preferidas. Dividendos decretados.

302

Restricciones para el pago de dividendos o de otra naturaleza. Acciones en tesorera, nmero, monto y motivo de restriccin. Criterios para la creacin de reservas. Explicaciones de otros movimientos importantes en las cuentas de patrimonio. Indices de capital de riesgo (mantenido y requerido). Monto del superavit restringido y no distribuible y detalle de su composicin. Monto de las ganancias en cambio no realizadas. Monto de las utilidades incluidas en los resultados acumulados que hayan sido registrados a travs del mtodo de participacin patrimonial.

Monto de las utilidades provenientes de las oficinas en el exterior que tengan restricciones para su remesa e indicar que no estn disponibles para el reparto de dividendos.

Cantidad de obligaciones emitidas y colocadas, valor nominal, nombre de los adquirentes de al menos el ochenta por ciento (80%) y caractersticas.

22.

VALOR RAZONABLE DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Debe revelarse el valor razonable para todos los instrumentos financieros con riesgo dentro y fuera del balance general, las bases utilizadas para la determinacin de tales valores razonables y las concentraciones de riesgo. A continuacin se presenta un ejemplo de Nota para este rubro: Ejemplo : A continuacin se presenta un cuadro comparativo de los valores segn libros contra los valores razonables de los instrumentos financieros, al 31 de diciembre y al 30 de junio de 19XX: 31/12/XX 30/06/XX

303

(En bolvares) Valor Valor en Valor en Valor libros razonables libros razonable Activos: Disponibilidades Inversiones en valores Cartera de crditos Intereses y comisiones por cobrar Pasivos: Depsitos Valores vendidos con compromisos de compra Obligaciones Otros financiamientos Intereses y comisiones por pagar Cuentas de orden: Cuentas contingentes deudoras Instrumentos financieros fuera del balance

Al 31 de diciembre y al 30 de junio de 19XX, el Banco utiliz los siguientes mtodos y supuestos para estimar el valor razonable de los instrumentos financieros para los cuales resulta prctico calcular dicho valor. Instrumentos financieros de crdito Durante el curso normal de sus operaciones, la institucin financiera mantiene instrumentos financieros de crdito con riesgo fuera del balance para satisfacer las necesidades financieras de sus clientes. Al 31 de diciembre y al 30 de junio de 19XX, la exposicin mxima de la institucin financiera por crditos con riesgo fuera de balance est representada por los compromisos detallados a continuacin: 31/12/XX 30/06/XX (En bolvares) Lneas de crdito no utilizadas Avales y fianzas otorgadas

304

Cartas de crdito emitidas no negociadas (standby) Cartas de crdito confirmadas no negociadas Otras contingencias 23. VENCIMIENTOS DE ACTIVOS Y PASIVOS

En esta nota se debe incluir el perfil de vencimientos, con base a los cierres semestrales, de los activos y pasivos financieros de la institucin, disgregados al nivel de cuentas del balance general y distribuido de acuerdo al vencimiento contractual. 24. OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS

Se deben revelar los detalles y saldos de activos y pasivos individualizados por cada una de las instituciones y personas vinculadas a la institucin, segn la normativa vigente, as como los ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio generados por operaciones con dichas partes vinculadas. A continuacin se presenta un ejemplo del resumen de nota para las operaciones con empresas relacionadas o vinculadas: Los saldos que mantiene el Banco con empresas relacionadas o vinculadas, son los siguientes:

xx de xx de xx Activo: Disponibilidades Inversiones en ttulos valores (Nota x) Intereses y comisiones por cobrar Pasivo: Captaciones del pblico Otros financiamientos obtenidos

xx de xx de xx (En bolvares)

305

Obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao Intereses y comisiones por pagar Ingresos: Contratos de arrendamiento Intereses sobre depsitos plazo fijo Gastos: Contratos de arrendamiento Contratos de Asistencia Tcnica

Comentar cada una de las operaciones no recurrentes y los detalles de los contratos que generen ingresos o gastos a la institucin.

25.

INVERSIONES Y CRDITOS OTORGADOS EN EXCESO A LOS LMITES LEGALES

Se deben informar todas las operaciones efectuadas excediendo las limitaciones establecidas en el Artculo 185 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. 26. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA

Se deben presentar los saldos, a nivel de grupos del Balance General, para cada una de las monedas extranjeras en las cuales la institucin mantiene saldos activos y pasivos al cierre del ejercicio, obteniendo por diferencia la posicin neta para cada una de las monedas extranjeras, comparndolo con el monto autorizado por el Banco Central de Venezuela.

306

27.

OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las dems explicaciones que se consideren necesarias o que sean requeridas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, para una adecuada interpretacin de los estados financieros. 28. ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS POR LA INFLACIN

Los estados financieros semestrales individuales de publicacin deben incluir como informacin complementaria dichos estados ajustados por inflacin segn el mtodo del Nivel General de Precios (NGP) o de Precios Constantes. 29. INDICADORES FINANCIEROS

Los estados financieros consolidados o combinados segn corresponda de las instituciones financieras integrantes de un grupo financiero, incluidas las no domiciliadas en el pas, deben reflejar el ndice patrimonial del doce por ciento (12%) establecido en el artculo 17 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, as como, el ndice del diez por ciento (10%) indicado en la Resolucin Nro. 015.03 del 22 de enero de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 37.617 del 24 de enero de 2003. 30. RECONVERSIN MONETARIA

Se debe sealar el impacto financiero producto de la implantacin de la reconversin monetaria, especificando como mnimo el monto de las erogaciones realizadas por cada concepto y el plazo de amortizacin. Igualmente, se indicar que los saldos reflejados en las notas que acompaan a los estados financieros correspondientes al semestre finalizado el 31 de diciembre de 2007, fueron convertidos a bolvares fuertes solo a los efectos de presentacin y comparacin con los saldos de los estados financieros finalizados el 30 de junio de 2008. FORMA A BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN EN FORMA MENSUAL
(Forma A) NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL --------------

307

(Expresado en Bs.) ACTIVO 110.00 111.00 112.00 113.00 114.00 115.00 116.00 119.00 120.00 124.00 121.00 122.00 123.00 125.00 126.00 129.00 130.00 131.00 132.00 133.00 134.00 139.00 140.00 141.00 142.00 143.00 144.00 145.00 149.00 150.00 151.00 152.00 159.00 DISPONIBILIDADES Efectivo Banco Central de Venezuela Bancos y otras instituciones financieras del pas Bancos y corresponsales del exterior Oficina matriz y sucursales Efectos de cobro inmediato (Provisin para disponibilidades) INVERSIONES EN TTULOS VALORES Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias Inversiones en ttulos valores para negociar Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento Inversiones de disponibilidad restringida Inversiones en otros ttulos valores (Provisin para inversiones en ttulos valores) CARTERA DE CRDITOS Crditos vigentes Crditos reestructurados Crditos vencidos Crditos en litigio (Provisin para cartera de crditos) INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR Rendimientos por cobrar por disponibilidades Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Rendimientos por cobrar por cartera de crditos Comisiones por cobrar Rendimientos y comisiones por cobrar por otras cuentas por cobrar (Provisin para rendimientos por cobrar y otros) INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES, AFILIADAS Y SUCURSALES Inversiones en empresas filiales y afiliadas Inversiones en sucursales (Provisin para inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx (xxx)

308

160.00 170.00 180.00 100.00

BIENES REALIZABLES BIENES DE USO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO (Forma A) NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL -------------(Expresado en Bs.) PASIVO Y PATRIMONIO

xxxx xxxx xxxx xxxx

PASIVO 210.00 211.00 211.01 211.02 212.00 213.00 214.00 215.00 216.00 217.00 218.00 220.00 230.00 240.00 241.00 242.00 243.00 244.00 245.00 246.00 250.00 260.00 261.00 262.00 263.00 CAPTACIONES DEL PBLICO Depsitos en cuentas corrientes Cuentas corrientes no remuneradas Cuentas corrientes remuneradas Otras obligaciones a la vista Obligaciones por operaciones de mesa de dinero Depsitos de ahorro Depsitos a plazo Ttulos valores emitidos por la institucin Captaciones del pblico restringidas Derechos y participaciones sobre ttulos o valores OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS Obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del pas a ms de un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao Obligaciones por otros financiamientos hasta un ao Obligaciones por otros financiamientos a ms de un ao OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION FINANCIERA INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR Gastos por pagar por captaciones del pblico Gastos por pagar por obligaciones con el BCV Gastos por pagar por captaciones y obligaciones con el BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx 309

264.00 265.00 266.00 267.00 270.00 280.00 290.00 200.00

Gastos por pagar por otros financiamientos obtenidos Gastos por pagar por otras obligaciones por intermediacin financiera Gastos por pagar por otras obligaciones Gastos por pagar por obligaciones subordinadas ACUMULACIONES Y OTROS PASIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS OTRAS OBLIGACIONES TOTAL DEL PASIVO (Forma A) NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL -------------(Expresado en Bs.) GESTIN OPERATIVA PATRIMONIO

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

310.00 311.00 320.00 330.00 340.00 350.00 360.00 370.00 390.00 300.00 610.00 710.00 760.00 780.00

CAPITAL SOCIAL Capital pagado OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES AL PATRIMONIO

RESULTADOS ACUMULADOS xxxx GANANCIA O PRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA xxxx (ACCIONES EN TESORERA) TOTAL DE PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS ACTIVOS DE LOS FIDEICOMISOS OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx

789.00 810.00 830.00

PATRIMONIO ASIGNADO DE LOS FIDEICOMISOS (Detalles)

310

Tipos de fideicomisos

Administraciones Entes Pblicas, Descentralizados Personas Personas Administracin Estatales, y otros naturales jurdicas Central Municipales y organismos con del Distrito rgimen especial Capital

Total

Inversin Garanta Administracin Caractersticas mixtas Otros TOTAL

Inversiones cedidas (1) Cartera agrcola del mes (2) Cartera agrcola acumulada (3) Captaciones de entidades oficiales (4) Microcrditos (5) Crditos al Sector Turismo segn la legislacin vigente (6) Crditos hipotecarios segn la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda (7) ndice de Solvencia Patrimonial (8) Crditos otorgados a la actividad manufacturera (9) ____________ Presidente ______________ Gerente General _________________ _______________ Contralor o Auditor Contador General

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

(1)

En esta nota se deben incluir los derechos y participaciones sobre las inversiones en ttulos o valores cedidas al pblico que se encuentren contabilizadas en las cuentas de activo, en el grupo 120 Inversiones en ttulos valores especficamente en las subcuentas: 121.25 (Inversiones cedidas), 122.25 (Inversiones cedidas), 123.25 (Inversiones Cedidas), 124.25 (Inversiones cedidas) y 126.25 (Inversiones cedidas). (2) Se debe incluir los montos de los crditos otorgados y/o las colocaciones efectuadas por la institucin financiera durante el mes que reporta, destinadas a las operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrcola del pas, para satisfacer requerimientos de los subsectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola pesquero y forestal, referidos en los numerales 1 al 7 del artculo 4 de la Ley de Crdito para el Sector Agrcola. Igualmente, se incluyen los montos de las operaciones de financiamiento sealadas en el artculo 5 de dicha Ley realizadas durante el mes que reporta; as como, las colocaciones efectuadas en bonos agrcolas.

311

(3)

Se debe incluir los saldos de los crditos otorgados y/o de las colocaciones efectuadas por la institucin financiera destinadas a las operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrcola del pas, para satisfacer requerimientos de los subsectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola pesquero y forestal, referidos en los numerales 1 al 7 del artculo 4 de la Ley de Crdito para el Sector Agrcola. Igualmente, se incluyen los saldos de las operaciones de financiamiento sealadas en el artculo 5 de dicha Ley; as como, las colocaciones efectuadas en bonos agrcolas. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en las subcuentas 121.21 Bonos agrcolas, 122.21 Bonos agrcolas, 123.21 Bonos agrcolas y en la subsubcuenta 126.03.M.02 Colocaciones en el sector agrcola; as como, los saldos presentados en las subcuentas 131.22 Crditos agrcolas vigentes , 132.22 Crditos agrcolas reestructurados, 133.22 Crditos agrcolas vencidos, 134.22 Crditos agrcolas en litigio y 132.32 Crditos Reestructurados de conformidad con lo establecido en el Decreto N 6.240 (Capital). (4) Se debe incluir las captaciones efectuadas que provengan de los entes u organismos que conforman el sector pblico, enmarcados como administracin central, administraciones pblicas estatales, municipales y del Distrito Capital, entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial. (5) Se debe incluir los saldos de los microcrditos otorgados, as como, las colocaciones en aquellas instituciones establecidas o por establecerse que tengan por objeto crear, estimular, promover y desarrollar el sistema microfinanciero y microempresarial del pas, para atender la economa popular y alternativa. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en la subsubcuenta 126.03.M.01 Colocaciones en instituciones destinadas al desarrollo del sistema microfinanciero y microempresarial del pas y en las subcuentas 131.28 Microcrditos vigentes, 132.28 Microcrditos reestructurados, 133.28 Microcrditos vencidos y 134.28 Microcrditos en litigio. (6) Se deben incluir las colocaciones efectuadas en el sector turismo registradas en la subsubcuenta 126.03.M.03 Colocaciones en el sector turismo , as como los saldos de los crditos otorgados a dicho sector contabilizados en las subcuentas 131.31 Crditos otorgados al sector turismo vigentes y 132.31 Crditos otorgados al sector turismo reestructurados, 133.31 Crditos otorgados al sector turismo vencidos y 134.31 Crditos otorgados al sector turismo en litigio . Igualmente, deben incluir los saldos reflejados como compromisos de crditos contabilizados en las subcuentas 618.01 Sector Turismo con documentos autenticados y 618.02 Sector Turismo con documentos protocolizados. (7) Se deben incluir los saldos de los crditos hipotecarios otorgados de conformidad con lo establecido en la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda.

312

(8) Se debe sealar el ndice de Solvencia Patrimonial de conformidad con lo establecido en la Resolucin Nro. 233.06 del 12 de abril de 2006, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 38.439 del 18 de mayo de 2006. (9) Se debe incluir los saldos de los crditos otorgados por la institucin financiera a las empresas dedicadas a la actividad manufacturera conforme con lo establecido en la Resolucin N 08-04-03 emanada del Banco Central de Venezuela en fecha 24 de abril de 2008 y publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.920 del 29 de abril de ese mismo ao. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en las subcuentas 131.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera vigentes, 132.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera reestructurados, 133.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera vencidos y 134.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera en litigio. FORMA A BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN EN FORMA SEMESTRAL
(Forma A) NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL -------------(Expresado en Bs.) Semestre 2 ACTIVO 110.00 111.00 112.00 113.00 114.00 115.00 116.00 119.00 120.00 124.00 121.00 122.00 123.00 125.00 DISPONIBILIDADES Efectivo Banco Central de Venezuela Bancos y otras instituciones financieras del pas Bancos y corresponsales del exterior Oficina matriz y sucursales Efectos de cobro inmediato (Provisin para disponibilidades) INVERSIONES EN TITULOS VALORES Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx Semestre 1

Inversiones en ttulos valores para negociar xxxx Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta xxxx Inversiones en ttulos valores mantenidas hasta su vencimiento xxxx Inversiones de disponibilidad restringida xxxx

313

126.00 129.00 130.00 131.00 132.00 133.00 134.00 139.00 140.00 141.00 142.00 143.00 144.00 145.00 149.00 150.00 151.00 152.00 159.00 160.00 170.00 180.00 100.00

Inversiones en otros ttulos valores (Provisin para inversiones en ttulos valores) CARTERA DE CREDITOS Crditos vigentes Crditos reestructurados Crditos vencidos Crditos en litigio (Provisin para cartera de crditos) INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR Rendimientos por cobrar por disponibilidades Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores Rendimientos por cobrar por cartera de crditos Comisiones por cobrar Rendimientos y comisiones por cobrar por otras cuentas por cobrar (Provisin para rendimientos por cobrar y otros) INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES, AFILIADAS Y SUCURSALES Inversiones en empresas filiales y afiliadas Inversiones en sucursales (Provisin para inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales) BIENES REALIZABLES BIENES DE USO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx (xxxx) xxxx xxxx xxxx xxxx

(Forma A) NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL -------------(Expresado en Bs.) Semestre 2 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO 210.00 211.00 211.01 CAPTACIONES DEL PBLICO Depsitos en cuentas corrientes Cuentas corrientes no remuneradas xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx Semestre 1 xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

314

211.02 212.00 213.00 214.00 215.00 216.00 217.00 218.00 220.00 230.00 240.00 241.00 242.00 243.00 244.00 245.00 246.00 250.00 260.00 261.00 262.00

Cuentas corrientes remuneradas Otras obligaciones a la vista Obligaciones por operaciones de mesa de dinero Depsitos de ahorro Depsitos a plazo Ttulos valores emitidos por la institucin Captaciones del pblico restringidas

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

Derechos y participaciones sobre ttulos o valores xxxxx OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA xxxxx CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS Obligaciones con instituciones financieras del pas hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del pas a ms de un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del exterior a ms de un ao Obligaciones por otros financiamientos hasta un ao Obligaciones por otros financiamientos a ms de un ao OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION FINANCIERA INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR Gastos por pagar por captaciones del pblico Gastos por pagar por obligaciones con el BCV Gastos por pagar por captaciones y obligaciones con el BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Gastos por pagar por otros financiamientos obtenidos Gastos por pagar por otras obligaciones por intermediacin financiera Gastos por pagar por otras obligaciones Gastos por pagar por obligaciones subordinadas ACUMULACIONES Y OTROS PASIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS OTRAS OBLIGACIONES TOTAL DEL PASIVO xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

263.00 264.00 265.00 266.00 267.00 270.00 280.00 290.00 200.00

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

NOMBRE DE LA INSTITUCIN BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN AL -------------(Expresado en Bs.)

315

Semestre 2 GESTIN OPERATIVA PATRIMONIO 310.00 311.00 320.00 330.00 340.00 350.00 360.00 CAPITAL SOCIAL Capital pagado OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES AL PATRIMONIO RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIA O PRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA (ACCIONES EN TESORERA) TOTAL DE PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 610.00 710.00 760.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS ACTIVOS DE LOS FIDEICOMISOS OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT) (*) OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS OTRAS CUENTAS DE REGISTRO DEUDORAS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

Semestre 1 xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

370.00 390.00 300.00

xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

780.00 789.00 810.00 830.00

xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx

PATRIMONIO ASIGNADO DE LOS FIDEICOMISOS (Detalles)

Tipos de fideicomisos Administraciones Entes Pblicas, Descentralizados Personas Personas Administracin Estatales, y otros naturales jurdicas Central Municipales y organismos con del Distrito rgimen especial Capital

Total

Inversin Garanta Administracin

316

Caractersticas mixtas Otros TOTAL

Inversiones cedidas (1) Cartera agrcola del mes (2) Cartera agrcola acumulada (3) Captaciones de entidades oficiales (4) Microcrditos (5) Crditos al Sector Turismo segn la legislacin vigente (6) Crditos hipotecarios segn la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda (7) ndice de Solvencia Patrimonial (8) Crditos otorgados a la actividad manufacturera (9) ____________ Presidente ______________ Gerente General _________________ _______________ Contralor o Auditor Contador General

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

(*) (1)

780.00 excepto 787.00, 788.00, 789.00. En esta nota se deben incluir los derechos y participaciones sobre las inversiones en ttulos o valores cedidas al pblico que se encuentren contabilizadas en las cuentas de activo, en el grupo 120 Inversiones en ttulos valores especficamente en las subcuentas: 121.25 (Inversiones cedidas), 122.25 (Inversiones cedidas), 123.25 (Inversiones Cedidas), 124.25 (Inversiones cedidas) y 126.25 (Inversiones cedidas). Se debe incluir los montos de los crditos otorgados y/o las colocaciones efectuadas por la institucin financiera durante el mes que reporta, destinadas a las operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrcola del pas, para satisfacer requerimientos de los subsectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola pesquero y forestal, referidos en los numerales 1 al 7 del artculo 4 de la Ley de Crdito para el Sector Agrcola. Igualmente, se incluyen los montos de las operaciones de financiamiento sealadas en el artculo 5 de dicha Ley realizadas durante el mes que reporta; as como, las colocaciones efectuadas en bonos agrcolas. Se debe incluir los saldos de los crditos otorgados y/o de las colocaciones efectuadas por la institucin financiera destinadas a las operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrcola del pas, para satisfacer requerimientos de los subsectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola pesquero y forestal, referidos en los numerales 1 al 7 del artculo 4 de la Ley de Crdito para el Sector Agrcola. Igualmente, se

(2)

(3)

317

incluyen los saldos de las operaciones de financiamiento sealadas en el artculo 5 de dicha Ley; as como, las colocaciones efectuadas en bonos agrcolas. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en las subcuentas 121.21 Bonos agrcolas, 122.21 Bonos agrcolas, 123.21 Bonos agrcolas y en la subsubcuenta 126.03.M.02 Colocaciones en el sector agrcola; as como, los saldos presentados en las subcuentas 131.22 Crditos agrcolas vigentes , 132.22 Crditos agrcolas reestructurados, 133.22 Crditos agrcolas vencidos, 134.22 Crditos agrcolas en litigio y 132.32 Crditos Reestructurados de conformidad con lo establecido en el Decreto N 6.240 (Capital). (4) Se debe incluir las captaciones efectuadas que provengan de los entes u organismos que conforman el sector pblico, enmarcados como administracin central, administraciones pblicas estatales, municipales y del Distrito Capital, entes descentralizados y otros organismos con rgimen especial. (5) Se debe incluir los saldos de los microcrditos otorgados, as como, las colocaciones en aquellas instituciones establecidas o por establecerse que tengan por objeto crear, estimular, promover y desarrollar el sistema microfinanciero y microempresarial del pas, para atender la economa popular y alternativa. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en la subsubcuenta 126.03.M.01 Colocaciones en instituciones destinadas al desarrollo del sistema microfinanciero y microempresarial del pas y en las subcuentas 131.28 Microcrditos vigentes, 132.28 Microcrditos reestructurados, 133.28 Microcrditos vencidos y 134.28 Microcrditos en litigio. (6) Se deben incluir las colocaciones efectuadas en el sector turismo registradas en la subsubcuenta 126.03.M.03 Colocaciones en el sector turismo , as como los saldos de los crditos otorgados a dicho sector contabilizados en las subcuentas 131.31 Crditos otorgados al sector turismo vigentes y 132.31 Crditos otorgados al sector turismo reestructurados, 133.31 Crditos otorgados al sector turismo vencidos y 134.31 Crditos otorgados al sector turismo en litigio . Igualmente, se deben incluir los saldos reflejados como compromisos de crditos contabilizados en las subcuentas 618.01 Sector Turismo con documentos autenticados y 618.02 Sector Turismo con documentos protocolizados. (7) Se deben incluir los saldos de los crditos hipotecarios otorgados de conformidad con lo establecido en la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda. (8) Se debe sealar el ndice de Solvencia Patrimonial de conformidad con lo establecido en la Resolucin Nro. 233.06 del 12 de abril de 2006, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 38.439 del 18 de mayo de 2006.

318

(9) Se debe incluir los saldos de los crditos otorgados por la institucin financiera a las empresas dedicadas a la actividad manufacturera conforme con lo establecido en la Resolucin N 08-04-03 emanada del Banco Central de Venezuela en fecha 24 de abril de 2008 y publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.920 del 29 de abril de ese mismo ao. Este monto debe coincidir con la suma de los saldos reflejados en las subcuentas 131.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera vigentes, 132.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera reestructurados, 133.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera vencidos y 134.33 Crditos otorgados a la actividad manufacturera en litigio. FORMA B ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACION EN FORMA MENSUAL
(Forma "B") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACIN POR EL PERODO...... (Expresado en Bs.) 510.00 INGRESOS FINANCIEROS 511.00 Ingresos por disponibilidades 512.00 Ingresos por inversiones en ttulos valores 513.00 Ingresos por cartera de crditos 514.00 Ingresos por otras cuentas por cobrar 515.00 Ingresos por inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales 516.00 Ingresos por oficina principal y sucursales 519.00 Otros ingresos financieros 410.00 GASTOS FINANCIEROS 411.00 Gastos por captaciones del pblico 412.00 Gastos por obligaciones con el Banco Central de Venezuela Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y 413.00 Hbitat 414.00 Gastos por otros financiamientos obtenidos 415.00 Gastos por otras obligaciones por intermediacin financiera 416.00 Gastos por obligaciones subordinadas 417.00 Gastos por otras obligaciones 418.00 Gastos por oficina principal y sucursales 419.00 Otros gastos financieros xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) 319

MARGEN FINANCIERO BRUTO 520.00 Ingresos por recuperaciones de activos financieros 420.00 Gastos por incobrabilidad y desvalorizacin de activos financieros 421.00 Gastos por incobrabilidad de crditos y otras cuentas por cobrar 423.00 Constitucin de provisin y ajustes de disponibilidades MARGEN FINANCIERO NETO 530.00 Otros Ingresos operativos (1) 430.00 Otros gastos operativos (2) MARGEN DE INTERMEDIACIN FINANCIERA (Forma "B") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACIN POR EL PERODO...... (Expresado en Bs.)

xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx

GASTOS DE TRANSFORMACIN: 441.00 440.00 449.12 449.13 533.00 537.00 539.00 433.00 435.00 439.00 540.00 450.00 470.00 Gastos de personal

(xxxx) (xxxx)

Gastos Generales y Administrativos (3) (xxxx) Aportes al Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria (xxxx) Aportes a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (xxxx) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx (xxxx) xxxxx Ingresos por bienes realizables Ingresos por programas especiales Ingresos operativos varios Gastos por bienes realizables Gastos por depreciacin, amortizacin y desvalorizacin de bienes diversos Gastos operativos varios Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios Impuesto sobre la renta

MARGEN OPERATIVO BRUTO

MARGEN OPERATIVO NETO

RESULTADO BRUTO ANTES DE IMPUESTOS RESULTADO NETO

____________ Presidente

______________ Gerente General

_________________ _______________ Contralor o Auditor Contador General

320

(1) 530 excepto 533.00, 537.00, 539.00 (2) 430 excepto 433.00, 435.00, 439.00 (3) 440 excepto 441.00, 449.12, 449.13 FORMA B ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACION EN FORMA SEMESTRAL
(Forma "B") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACIN POR LOS PERODOS...... (Expresado en Bs.) Semestre 2 510.00 INGRESOS FINANCIEROS 511.00 Ingresos por disponibilidades 512.00 Ingresos por inversiones en ttulos valores 513.00 Ingresos por cartera de crditos 514.00 Ingresos por otras cuentas por cobrar Ingresos por inversiones en empresas filiales, afiliadas y 515.00 sucursales 516.00 Ingresos por oficina principal y sucursales 519.00 Otros ingresos financieros 410.00 GASTOS FINANCIEROS 411.00 Gastos por captaciones del pblico Gastos por obligaciones con el Banco Central de 412.00 Venezuela Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco 413.00 Nacional de Vivienda y Hbitat 414.00 Gastos por otros financiamientos obtenidos xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) Semestre 1 xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx)

415.00 Gastos por otras obligaciones por intermediacin financiera (xxxx) 416.00 Gastos por obligaciones subordinadas 417.00 Gastos por otras obligaciones 418.00 Gastos por oficina principal y sucursales 419.00 Otros gastos financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO 520.00 Ingresos por recuperaciones de activos financieros Gastos por incobrabilidad y desvalorizacin de activos 420.00 financieros (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx)

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Gastos por incobrabilidad de crditos y otras cuentas por 421.00 cobrar 423.00 Constitucin de provisin y ajustes de disponibilidades MARGEN FINANCIERO NETO 530.00 Otros Ingresos operativos (1) 430.00 Otros gastos operativos (2) MARGEN DE INTERMEDIACIN FINANCIERA

(xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx

(xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx

(Forma "B") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE RESULTADOS DE PUBLICACIN POR LOS PERODOS...... (Expresado en Bs.) Semestre 2 GASTOS DE TRANSFORMACIN: 441.00 Gastos de personal 440.00 Gastos Generales y Administrativos (3) Aportes al Fondo de Garanta de Depsitos y 449.12 Proteccin Bancaria Aportes a la Superintendencia de Bancos y Otras 449.13 Instituciones Financieras MARGEN OPERATIVO BRUTO 533.00 Ingresos por bienes realizables 537.00 Ingresos por programas especiales 539.00 Ingresos operativos varios (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx Semestre 1 (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx (xxxx) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

433.00 Gastos por bienes realizables (xxxx) Gastos por depreciacin, amortizacin y desvalorizacin 435.00 de bienes diversos (xxxx) 439.00 Gastos operativos varios MARGEN OPERATIVO NETO 540.00 Ingresos extraordinarios 450.00 Gastos extraordinarios RESULTADO BRUTO ANTES DE IMPUESTOS 470.00 Impuesto sobre la renta RESULTADO NETO Aplicacin del Resultado Neto Reserva legal Utilidades estatutarias Junta directiva Funcionarios y empleados Otras reservas de capital Resultados acumulados xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx xxxxx (xxxx) xxxxx (xxxx) xxxxx

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Aporte LOSEP (4) ____________ Presidente ______________ Gerente General

xxxxx

xxxxx

_________________ _______________ Contralor o Auditor Contador General

(1) 530 excepto 533.00, 537.00, 539.00 (2) 430 excepto 433.00, 435.00, 439.00 (3) 440 excepto 441.00, 449.12, 449.13 (4) Para la determinacin de esta aplicacin se tomar el 1% del monto del Resultado Neto del ejercicio FORMA C ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EN FORMA SEMESTRAL
(Forma "C") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los perodos........ (Expresado en Bs.) Semestre 2 Flujo de efectivo de actividades de operacin Resultado neto del ejercicio Ajustes para conciliar el resultado del ejercicio con el efectivo provisto por las operaciones Provisiones para incobrabilidad Provisiones para desvalorizacin de inversiones Otras provisiones Depreciaciones y amortizaciones Variacin neta de inversiones para negociar Variacin neta de otros activos Variacin neta de intereses y comisiones por cobrar Variacin neta de otros pasivos Variacin neta de intereses y comisiones por pagar Efectivo neto provisto (usado) por las operaciones Flujo de efectivo de actividades de financiamiento Variacin neta de captaciones del pblico Variacin neta de obligaciones con el BCV xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx Semestre 1

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Variacin neta de obligaciones con el BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT Variacin neta de otros financiamientos obtenidos Variacin neta de otras obligaciones por intermediacin financiera Variacin neta de obligaciones subordinadas Variacin neta de otras obligaciones Aportes de capital Pago de dividendos Efectivo neto provisto (usado) en actividades Flujo de efectivo de actividades de inversin Crditos otorgados en el perodo Crditos cobrados en el perodo Variacin neta de inversiones disponibles para la venta Variacin neta de inversiones mantenidas hasta su vencimiento Incorporaciones de bienes de uso Incorporaciones (ventas) de bienes realizables Efectivo neto provisto (usado) en actividades de inversin Variacin neta de disponibilidades Disponibilidades al inicio Disponibilidades al final

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx (xxx) xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx

FORMA D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO EN FORMA SEMESTRAL

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(Forma "D") NOMBRE DE LA INSTITUCIN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por los perodos ............... (Expresado en Bs.)

Resultados Acumulados Obligaciones Reservas Capital Aportes no Ajustes al Supervit Supervit Convertibles de Supervit Social Capitalizados Patrimonio no por en Acciones Capital restringido distribuible aplicar

Ganancia o prdida no realizada en inversiones en ttulos valores disponibles para la venta

(Acciones Total en Patrimonio tesorera)

Saldos al....... Asignacin de utilidades Aumentos de capital Dividendos Otros (especificar) Saldos al........ Asignacin de utilidades Aumentos de capital Dividendos Otros (especificar) Saldos al........

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Marco Referencial
Antecedentes. Mercantil, C.A. Banco Universal Hace ochenta y cinco aos, el 23 de marzo de 1925, por iniciativa de un grupo de 89 empresarios venezolanos, se constituy con el nombre de Banco Neerlando Venezolano, la institucin que hoy es Mercantil Banco Universal. Ubicado en la Gran Casa de Camejo, en la esquina del mismo nombre en la ciudad de Caracas, inici sus operaciones el 3 de abril del mismo ao, con un capital social de Bs. 3 millones 200 mil y una nmina de 16 empleados, bajo la conduccin de su primera junta directiva, presidida por Francisco A. Guzmn Alfaro. Fue el comienzo de una larga trayectoria de progreso que, al 31 de diciembre de 2010, sita a Mercantil Banco Universal, con un patrimonio de Bs. 4.582 millones de bolvares, activos de Bs. 46.271 millones; una nmina de ms de 6.500 empleados; una red de 273 oficinas en Venezuela; sucursales en Estados Unidos y Curazao; 5 Oficinas de Representacin en Bogot, Lima, Mxico, Sao Paulo y Nueva York; ms de 3,6 millones de clientes y una plataforma tecnolgica que procesa ms de 44 millones de transacciones mensuales. Mercantil Banco Universal hoy forma parte de Mercantil Servicios Financieros, corporacin proveedora de servicios financieros con presencia en 10 pases de Amrica, Europa y Asia. En 1926, el entonces Banco Neerlando Venezolano cambi su denominacin social para adoptar la de Banco Mercantil y Agrcola y ampli su capital a 8 millones de bolvares. En esa poca y consciente de la importancia que para el momento tena la actividad agrcola para el pas, la junta directiva (adelantndose a la legislacin que posteriormente se promulgara), decidi impulsar este importante sector productivo mediante el otorgamiento de crditos agropecuarios, posicionndose como un instituto financiero de destacada presencia en este campo. En el ao 1927, el entonces Banco Mercantil y Agrcola ya figuraba como uno de los cuatro institutos bancarios existentes en Venezuela, que emitan su propio papel moneda de circulacin legal. Diez aos despus, en 1936, inici su expansin geogrfica en el territorio nacional mediante la apertura de una oficina en la ciudad de Valencia, estado Carabobo, convirtindose en la primera sucursal de la institucin en el interior del pas. Para 1951, el banco contaba con 14 oficinas, de las cuales nueve estaban ubicadas en el rea metropolitana y cinco en el interior del pas. Ese mismo ao, la institucin adquiri el terreno ocupado por el entonces conocido Pan Grande en la esquina caraquea de San Francisco, levantando all el edificio marcado con el nmero 5, donde estrena su nueva sede principal el 25 de abril de ese mismo ao. Ya para finales de los aos 60 el banco contaba con 28 sucursales y agencias en todo el pas para atender la expansin de sus operaciones, y por ende, ofrecer un mejor servicio a toda su clientela y pblico en general. En 1960, se instal el primer equipo electrnico de centralizacin mecnica de datos. El Banco Mercantil

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y Agrcola se asoci, en 1962, con el Chase Manhattan Bank, N.A. de los Estados Unidos de Amrica, institucin que adquiri 49% de las acciones del Banco. En el transcurso de los aos, esta participacin se reduce a menos de 20% debido a los cambios introducidos en la legislacin venezolana, y, posteriormente, en 1980, este porcentaje es adquirido por un grupo de inversionistas venezolanos. En 1969, el desarrollo de la plataforma tecnolgica de Mercantil facilita la entrega a sus clientes de sus estados de cuenta procesados electrnicamente. Para entonces, ya estaban automatizados los sistemas de cobranzas, las operaciones de cambio y la contabilidad de la Institucin. En 1972, Mercantil celebr el primer contrato de Fideicomiso de Prestaciones Sociales que lo convierte en pionero de esta actividad en Venezuela. La confianza creciente en la Institucin hace que, para el ao 1973, alcance sus primeros mil millones de bolvares en depsitos. En 1975, el Banco, con el propsito de acompaar las actividades de su clientela en otros pases, inici su expansin internacional y abri oficinas de representacin en Nueva York, Londres y Frankfurt. En el marco de este proceso de expansin, en 1981 estableci una sucursal en Panam y se abren en Latinoamrica Oficinas de Representacin en Bogot y Lima. En 1976, se suscribi el primer contrato colectivo de trabajo con la Unin Sindical de los trabajadores del Banco Mercantil y Agrcola, suscrito por el entonces Presidente del Banco, Alfredo Machado Gmez y el Secretario General de la organizacin sindical, Jos L. Milano con importantes beneficios econmicos y sociales para los empleados de la Institucin. En 1982, el Banco cambi de nombre y adopt el de Banco Mercantil, C.A. Ese ao, la institucin ampli su cartera de servicios ofreciendo crditos personales, crditos al consumidor y crditos para viajes. Adquiere la franquicia de la Tarjeta de Crdito Diners del Diners Club de Venezuela, C.A. y la emisin y operacin de la tarjeta pas a ser realizada directa y exclusivamente por el banco. Tambin en 1982 se abri una sucursal en Curazao y oficinas de representacin en Sao Paulo y Quito. En 1983, y luego de tres dcadas en la esquina de San Francisco en Caracas, traslad su sede principal a la direccin actual, en la Avenida Andrs Bello N 1 y adopt una nueva identidad grfica corporativa. En 1986, Banco Mercantil comenz a ofrecer la tarjeta de crdito MasterCard, al adquirir su franquicia. Para 1987, Mercantil se posiciona como lder de la banca electrnica en el pas con la instalacin de sus primeros 20 cajeros automticos denominados ABRA 24, aumentando a 50 en 1988. Ese ao, la institucin se ubicaba entre los tres primeros bancos privados en Venezuela con mayor presencia nacional e internacional. Desde sus inicios, el banco ha fomentado la ayuda a organizaciones de desarrollo social a travs del apoyo a programas de carcter institucional. Para darle continuidad a estas iniciativas, en 1987 se cre la Fundacin Banco Mercantil con el objetivo de desarrollar e incentivar iniciativas solidarias a la comunidad entre las cuales destaca su programa de apoyo a la educacin bsica, Ponle Cario a tu Escuela, el cual estaba vigente desde el ao 1982 y que hoy en da, despus de 28 aos, sigue beneficiando a las escuelas del

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pas. En 1991, el Banco lanza al mercado la tarjeta Visa Mercantil que se suma a MasterCard y Diners. De esta forma, el Mercantil se posiciona como lder en esta rea de negocios y se convierte en el nico banco con la franquicia de 3 de las 4 tarjetas de crdito presentes en el mercado venezolano. Ese mismo ao, se inaugur la oficina de representacin en Ciudad de Mxico. En 1996, el Banco cambi su condicin de banco comercial a banco universal, a fin de ofrecer a su clientela una atencin integral con nuevos productos y servicios, entre los que destacan alternativas de financiamiento a mediano y largo plazo. Ese mismo ao, con miras a brindar mayor liquidez a las acciones del Banco Mercantil y del Consorcio Inversionista Mercantil, y tener presencia en los mercados internacionales, se procede al establecimiento de un programa de Recibos Americanos de Depsito (ADR). Este programa se mantiene, hoy en da, a travs de Mercantil Servicios Financieros, casa matriz del banco, con motivo de la transformacin corporativa que se especifica ms adelante. En 1997, con el fin de contar con una nueva estructura corporativa, mejor preparada para competir y aprovechar las oportunidades de crecimiento del sector financiero venezolano y de otras latitudes, se cre Mercantil Servicios Financieros y el Banco Mercantil se convirti en su principal subsidiaria. Este proceso se denomin Transformacin Corporativa. Ese ao, la institucin se convirti en la pionera de la banca por Internet en Venezuela con el lanzamiento de su pgina web www.bancomercantil.com y su servicio Mercantil en Lnea. En el transcurso de los aos, la banca en Internet de Mercantil Banco Universal fue creciendo cada vez ms con nuevas funcionalidades y servicios, aadiendo progresivamente diversas transacciones: se incorporaron los pagos con tarjetas virtuales (e-card), de las cuales tambin Mercantil fue pionero en el mercado, as como el pago de servicios y transferencias, entre otras. En el ao 2000, Mercantil adquiri Interbank, C.A. Banco Universal y procedi a efectuar una fusin por absorcin entre ambas instituciones, en virtud de la cual Mercantil Banco Universal sucedi en todos sus activos, pasivos y patrimonio a Interbank. Con este proceso, Mercantil ampli su presencia en Venezuela al incorporar las oficinas de Interbank a su ya extensa red de agencias distribuidas en todo el pas. En 2006, el Banco ofreci a sus tarjetahabientes un sistema totalmente automatizado para el otorgamiento de crdito, mediante una lnea de crdito paralela, denominada Prstame Mercantil, que facilit el acceso de la poblacin general a los crditos personales. En el ao 2007, desarroll una nueva estrategia de marca y cambi su nombre a Mercantil Banco Universal, con una nueva identidad grfica corporativa. En 2008, Mercantil Banco Universal lanz la banca de las grandes mayoras destinada a ofrecer productos y servicios en zonas que, para ese momento, no tenan presencia bancaria. Esta red de puntos de atencin lleva el nombre de Mercantil Aliado, los cuales estn ubicados en comercios establecidos en reas de alta densidad demogrfica comenzando por la Gran Caracas y extendindose progresivamente a otras regiones de Venezuela. Al ao siguiente, en 2009, y

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dentro de sus lineamientos orientados hacia la vanguardia tecnolgica en la prestacin de sus servicios, el Banco introdujo la tecnologa chip a su red de cajeros automticos, puntos de venta y tarjetas de dbito y de crdito, lo que permiti incrementar la seguridad de las transacciones de toda su clientela. Fundacin Mercantil Banco Universal, fundado en 1925, con 85 aos de actividad financiera, es una institucin lder en el sistema financiero venezolano con un patrimonio de Bs. 4.583 millones (US$ 1.069 millones). Es la principal subsidiaria venezolana de Mercantil Servicios Financieros, la primera y ms completa empresa de servicios financieros en Venezuela con presencia en 10 pases en Amrica, Europa y Asia. Mercantil Banco Universal ofrece a su clientela, ubicada en distintos segmentos del mercado, una amplia variedad de productos y servicios financieros de alta calidad, reafirmando con ello su misin de satisfacer las aspiraciones del individuo y la comunidad donde acta. Al 31 de diciembre de 2010, es el primer banco en trminos de depsitos de ahorro con una participacin de mercado de 20,1%. Adems, destaca en el cumplimiento de los porcentajes regulatorios establecidos para las carteras de crdito dirigidas y es el lder en Venezuela en el otorgamiento de crditos al sector hipotecario y manufacturero, con una participacin de mercado de 14,7% y 18,6%, respectivamente. Mercantil Banco Universal ofrece sus productos principalmente en Venezuela, mediante una red de canales que cuenta, al 31 de diciembre de 2010, con 273 oficinas a nivel nacional, 1.319 cajeros automticos y 40.427 puntos de venta, adems de acceso 24 horas a travs de banca telefnica e Internet. Como complemento a estos servicios, y con el objeto de atender a sus clientes en el exterior, Mercantil Banco Universal cuenta con una agencia en Estados Unidos (Coral Gables, Florida), una sucursal en Curazao y cinco oficinas de representacin ubicadas en Bogot, Lima, Mxico, Sao Paulo, Londres y Nueva York. Desde su fundacin, Mercantil Banco Universal participa activamente en el desarrollo de los distintos mercados donde opera, mediante el financiamiento al comercio, la agricultura y la industria en el pas. A travs de la Fundacin Mercantil, desarrolla en forma permanente una importante labor en distintos sectores de la comunidad, ratificando su compromiso social con Venezuela. Misin Satisfacer las aspiraciones del individuo y la comunidad donde acta, mediante la prestacin de excelentes productos y servicios financieros en diferentes segmentos del mercado, agregando valor a sus accionistas mediante la utilizacin eficiente de los recursos disponibles. Visin

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Ser la corporacin de servicios financieros independiente de referencia en el negocio de banca, en los mercados que servimos. Principios y Valores Ser el mejor proveedor de servicios financieros medido por el grado de satisfaccin integral de las necesidades y expectativas de sus clientes, mediante productos y servicios considerados por ellos mismos como los mejores del mercado. Ser la institucin financiera de referencia en excelencia en calidad de servicio. Ser reconocida por su solidez y sus principios ticos comprobados. Ser una institucin solidaria y factor importante en el desarrollo de las comunidades y geografas donde acta. Disponer del mejor y ms capacitado grupo de recursos humanos. Desarrollar una adecuada gestin de riesgos, conjuntamente con una excelente administracin de activos y pasivos. Mantener enfoque continuo en el incremento de la eficiencia operativa de la organizacin como un todo, utilizando la tecnologa como apoyo integral a la gestin. Ser una institucin de vanguardia e innovadora, que se anticipa tanto a los requerimientos de sus clientes como a las acciones de su competencia. Mercantil contina implantando una estrategia de negocios basada en el desarrollo de propuestas de valor diferenciadas por segmentos de clientes, destinadas a satisfacer de forma integrada sus necesidades bancarias. Productos y Servicios En el ao 2010 el Banco continu con el desarrollo de nuevos productos y servicios a los fines de atender los requerimientos de los clientes, que al cierre del segundo semestre suman 3.630.000. Apoyando la estrategia de bancarizacin de las Grandes Mayoras, el Banco prosigui en el semestre con la expansin de su red Mercantil Aliado, contando al cierre del mismo con 140 puntos de atencin, 46 taquillas y 94 comercios ubicados en los estados Aragua, Sucre, Vargas y Miranda, adems del Distrito Capital, reafirmando de esta manera su estrategia y compromiso de ofrecer productos y servicios a las comunidades de bajos ingresos que permitan su incorporacin como nuevos clientes. Para ello Mercantil Aliado dispone de una serie de productos especialmente diseados para atender las necesidades de ese sector, tales como CrediSan Mercantil y Tarjeta Efectivo. Conservando el liderazgo en expansin y posicionamiento de mercado, el Banco continu con el proceso de migracin de su plataforma de las tarjetas de dbito hacia la nueva tecnologa chip. Igualmente, durante el ao 2010, Mercantil inici el proceso de sustitucin de las tarjetas de crdito de banda a fin de adaptarlas a la tecnologa chip, recibiendo la certificacin correspondiente de las marcas Visa y

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MasterCard. Asimismo, para el mes de diciembre complet el proceso de modernizacin de 1.319 cajeros automticos adecundolos a la tecnologa chip, convirtindose de esta manera en la primera Institucin del pas en disponer de una red nacional con este importante mecanismo de seguridad. El canal de internet sigue consolidndose en la preferencia de los clientes, alcanzando la mayor transaccionalidad con respecto al resto de los canales, siendo esta para diciembre de 2010 de ms del 46%. Esta preferencia de los clientes por el canal internet responde a la estrategia de agregar valor mediante la oferta continua de productos y servicios innovadores basados en las facilidades, fundamentalmente de pagos y cobranzas entregados con rapidez, comodidad, seguridad y disponibilidad. A fin de mejorar los niveles de servicio, el Banco implement en el 2010, un nuevo esquema de atencin por citas a travs de Mercantil en Lnea para la entrega de las solicitudes de autorizacin de divisas. Para el cierre de 2010, la red de oficinas totaliz 273; la de los cajeros automticos 1.319 y la de puntos de venta 40.427 ubicados en 27.933 establecimientos. Por otra parte la Tarjeta de Alimentacin Electrnica (TAE de Cestaticket Accor Services) cuenta con 18.402 puntos de venta en 10.153 establecimientos. Resultados altamente satisfactorios arroj la auditora de mantenimiento y renovacin de las certificaciones ISO 9001:2008 de Mercantil, C.A. Banco Universal, realizada por el Fondo para la Normalizacin y Certificacin de la Calidad (Fondonorma), la cual concluy con cero no conformidades. Se renov la certificacin del Centro de Atencin Mercantil (CAM), que ahora pasar a ser evaluada por el Comit de Certificacin de Fondonorma y se hizo el mantenimiento de otras 8 lneas de servicio, entre las que destacan Taquilla Oficinas, Mercantil en Lnea, Red ATM, Ttulos Valores Clientes Corporativos, solicitud, grabacin y entrega de tarjetas de crdito, chequeras domiciliadas, Prstame y Fideicomiso Prestaciones Sociales.

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CAPITULO III. MARCO METODOLOGICO

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Marco Metodolgico
Etimolgicamente la palabra mtodo proviene del latn meta y significa camino o procedimiento hacia algo. El mtodo segn Gonzlez (1997), significa camino, vas, viene del griego met y odos, en la aceptacin comn de la palabra significa el medio a travs del cual se alcanza un objetivo. En el plano de la filosofa, el trmino ha estado asociado a la cuestin de descubrir la va ms racional para conquistar la realidad. (p. 14) Segn Zorrilla (2001), considera que la palabra mtodo deriva de los vocablos griegos, met y odos que significa el camino que se sigue para alcanzar a un objetivo. (p. 29) Tamayo y Tamayo (1990), sealan que el mtodo es un conjunto de procedimientos sistemticos para lograr el desarrollo de una ciencia o parte de ella. Manera determinada de procedimientos para ordenar la actividad a fin de lograr un objetivo. (p. 141) Segn Tamayo y Tamayo (1990), metodologa es el tratado del mtodo, ciencia del mtodo. Investigacin sistemtica y formulacin de mtodos que debe usarse en la investigacin cientfica. (p. 144) Segn Sierra Bravo (1991), genricamente la investigacin es una actividad del hombre orientada a descubrir algo desconocido. (p. 27) Segn Sabino (2000), una investigacin puede definirse como un esfuerzo que se emprende para resolver un problema, claro est, un problema de conocimiento. (p. 47) La investigacin es un proceso que, mediante la aplicacin del mtodo cientfico, procura obtener informacin relevante y fidedigna, para entender, verificar, corregir o aplicar el conocimiento. (Tamayo y Tamayo, 2002,) Segn Cervo y Bervian (1989) se define la investigacin como una actividad encaminada a la solucin de problemas; su objetivo consiste en hallar respuestas a preguntas mediante el empleo de procesos cientficos. (p. 41) El siguiente captulo est enfocado en la determinacin del tipo de investigacin realizada, as como su diseo. Adicionalmente se especificarn los instrumentos a ser utilizados en la recoleccin de datos y las tcnicas para su procesamiento.

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Tipo de Investigacin
Existen distintos tipos o niveles de investigacin y antes de clasificar la presente investigacin dentro de alguno de ellos, es necesario definir los ms importantes y en base a eso, lograr un panorama ms amplio que permita delimitar la investigacin. Segn Tamayo y Tamayo (1990), la investigacin histrica se trata de la experiencia pasada; se aplica no slo a la historia sino tambin a () cualquier otra disciplina cientfica () y se presenta como una bsqueda crtica de la verdad que sustenta los acontecimientos del pasado. Segn Arias (2006), la investigacin exploratoria es aquella que se efecta sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados constituyen una visin aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial de conocimientos. (p. 23). La investigacin exploratoria en busca de objetos, datos que se suponen relacionadas a algn hecho. (Gonzlez, 1997) La investigacin exploratoria, tiene lugar cuando el objetivo es examinar un tema poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o no se ha abordado antes. (Hernndez Sampieri, 2003) Segn Gonzlez (1997), la investigacin descriptiva persigue ofrecer las caractersticas fisonmicas del objeto de estudio, su morfologa. (p.33) Segn Arias (2006), investigacin descriptiva consiste en la caracterizacin de un hecho, fenmeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de investigacin se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere. (p. 24) Segn Arias (2006), la investigacin explicativa se encarga de buscar el porque de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causa efecto; en este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la determinacin de las causas (investigacin post facto), como de los efectos (investigacin experimental). (p. 26) Sabino (1978), considera que la investigacin explicativa se centra en determinar los orgenes o las causas de un determinado conjunto de fenmenos donde el objetivo es conocer por que suceden ciertos hechos a travs de la delimitacin de las relaciones causales existentes, o al menos en las condiciones en que ellos se producen. Segn Gonzlez (1997) la investigacin causal busca encontrar las causas que explican el comportamiento de un fenmeno. (p. 34).

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Segn Sabino (2000), la tarea investigadora de un problema no tiene por qu concebirse a uno solo de estos campos de accin, pues hay casos en que pueden llevarse a cabo trabajos exploratorio-descriptivos o descriptivos-explicativos, de acuerdo a la naturaleza del problema y del estado de los conocimiento en esa rea temtica. Se debe sealar, que de acuerdo a la bibliografa consultada, los tipos de investigacin no son excluyentes, por eso se considera que la presente investigacin est clasificada como descriptiva- explicativa, debido a que su intencin es analizar el impacto generado en la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera en los Estados Financieros del banco Mercantil los cuales se rigen bajo la normativa de SUDEBAN por medio de un anlisis comparativo entre las NIIF y la SUDEBAN. Adicionalmente, se describirn los principales aspectos de ambos sistemas.

Diseo de la Investigacin
Con la finalidad de ubicar la investigacin en alguna de ellas, presentamos a continuacin las definiciones ms importantes sobre el Diseo de la Investigacin. Los distintos autores que tratan el tema coinciden en dividir el diseo de la investigacin en documental, de campo y experimental. Segn Arias (2006), el diseo de investigacin es la estrategia general que adopta el investigador para responder al problema planteado. En atencin al diseo, la investigacin se clasifica en: documental, de campo y experimental. (p. 26). De igual modo, Sampieri (2003) considera que el beneficio del diseo bibliogrfico es que posibilita al investigador cubrir una amplia gama de fenmenos, ya que, no slo debe basarse en los hechos a los cuales l mismo tiene acceso sino que puede extenderse para abarcar una experiencia inmensamente mayor.. Asimismo Arias (2006) define la investigacin documental como un proceso basado en la bsqueda, recuperacin, anlisis, critica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: empresas, audiovisuales o electrnicos. Como en toda investigacin el propsito de este diseo es el aporte de nuevo conocimiento. (p. 27). La investigacin documental es definida segn el Manual UPEL (2005), como aquella que busca el estudio de problemas con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente, en trabajos previos, informacin y datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos. La originalidad del estudio se refleja en el enfoque,

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criterios, conceptualizaciones, reflexiones, conclusiones, recomendaciones y, en general, en el pensamiento del autor. (p. 15) Por su parte Tamayo y Tamayo (1990), desarrolla la investigacin documental como la utilizacin de datos secundarios, es decir, aquellos que han sido obtenidos por otros y nos llegan elaborados y procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente los elaboran y manejan. Tamayo y Tamayo (1990); indica que el diseo de campo es un proceso de recoleccin de datos de la realidad, es decir, se fundamenta en el uso de datos primarios, tambin expresa que el principal valor de este diseo permite cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido esos datos. Segn Arias (2006) la investigacin de campo es aquella que consta en la recoleccin de datos directamente de los sujetos investigados o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular ni controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la informacin pero no altera las condiciones existentes. De all su carcter de investigacin no experimental. (p. 31) Segn Arias (2006) la investigacin experimental es un proceso que consiste en someter a un objeto o grupo de individuos a determinadas condiciones, estmulos o tratamientos (variable independiente), para observar los efectos o reacciones que se producen (variable dependiente). (p. 31) El presente trabajo investigativo se ubica dentro del diseo de campo, adems de contener ciertos aspectos de un diseo documental. De campo debido a que los datos fueron obtenidos de la realidad, a travs de la utilizacin de instrumentos de recoleccin de datos como entrevistas, encuestas y reuniones con los gerentes involucrados de forma directa en los procesos de inters para la presente investigacin. La base documental de esta investigacin se centra en la bsqueda, consulta, recoleccin, anlisis y revisin de fuentes secundarias de datos que proporcionaron un marco de conocimiento del tema. Adems de ser til como marco referencial para futuras investigaciones relacionadas con el objeto de estudio.

Poblacin y Muestra
Segn Sabino (2000), la poblacin o universo se refiere al conjunto para el cual sern validadas las conclusiones que se obtengan a los elementos o unidades (personas, instituciones, o cosas) a los cuales se refiere la investigacin.

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Sabino menciona tambin que de la poblacin es conveniente, por razones prcticas, extraer muestras o partes representativas del universo. La poblacin, segn Tamayo y Tamayo (1990), es la totalidad del fenmeno a estudiar y cuyas unidades poseen una caracterstica comn que se estudia, dando origen a los datos de la investigacin. Arias (2004), por su parte indica que la poblacin se refiere al conjunto de elementos con caractersticas comunes que son objeto de anlisis y para los cuales sern vlidas las conclusiones de la investigacin (p. 98) De acuerdo a Balestrini (1998) la poblacin est referida a cualquier conjunto de elementos sobre los cuales se pretende indagar y conocer todas sus caractersticas o una de ellas. La muestra es una proporcin significativa del universo que es seleccionada para el desarrollo de la investigacin (Mercado, 2002). Segn Hernndez (p. 305) la muestra es un subconjunto de elementos que pertenecen a la poblacin. La muestra es una porcin del universo que se selecciona para estudiar una determinada caracterstica. Segn Gabaldn, (citado por Balestrini, 1998), seala que la muestra estadstica es una parte de la poblacin, o sea, el nmero de individuos u objetos seleccionados cientficamente, cada uno de los cuales es un elemento del universo. La muestra es obtenida con el fin de investigar, a partir del conocimiento de sus caractersticas particulares, las propiedades de una poblacin. (p. 126) Entonces, la poblacin es la totalidad de los elementos que comparten una caracterstica comn, mientras que la muestra es una parte de esa poblacin que refleja dicha caracterstica, hecho que la hace representativa. Para fines de la presente investigacin, la poblacin se encuentra definida por el Sistema Bancario Venezolano, por su parte la muestra extrada de dicha poblacin est constituida por Mercantil, C.A., Banco Universal.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Las tcnicas, de acuerdo a Tamayo y Tamayo (2001), se refieren desde sus orgenes a la produccin de cosas, a hacer algo, a la habilidad para hacer cosas, que implica un conocimiento emprico de cmo hacerlas.

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En lo que se refiere a los instrumentos de recoleccin de datos, Sabino (2002) los define como cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin.(p. 99) Segn Morles, la tcnica explica el procedimiento, lugar y condiciones de la recoleccin de datos. Esta accin es la expresin operativa del diseo de investigacin, la especificacin concreta de cmo se har la investigacin. Entre las tcnicas de recoleccin de datos ms utilizadas se encuentran la observacin, el cuestionario y la entrevista. Segn Hernndez, la observacin un esta tcnica que permite explorar ambientes, describir contextos y las actividades que se desarrollan en ellos, comprender procesos e interrelaciones entre personas o situaciones, e identificar problemas. (p. 458). Segn Bravo (2003) la observacin directa simple es la inspeccin de y el estudio realizado por el investigador, mediante el empleo de sus propios sentidos, especialmente de la vista, con o sin ayuda de aparatos tcnicos, de las cosas y hechos de inters cientfico, tal y como tienen lugar espontneamente, en el sentido en que acaecen y con arreglo a las exigencias de la investigacin cientfica (P. 366) Balestrini acota sobre la observacin documental que: consiste en la lectura general de los textos para iniciar la observacin de los hechos que son de inters para la investigacin, lo cual, debe continuarse con varias lecturas ms detenidas de los textos, a fin de captar sus planteamientos esenciales. El resumen analtico se utiliza para descubrir la estructura de los textos y delimitar sus contenidos bsicos en funcin de los datos que se precisan conocer. En este aspecto, la observacin documental Bravo(2003) la define como aquel tipo de observacin que versa sobre todas las realizaciones que dan cuenta de los acontecimientos sociales y las ideas humanas o son producto de la vida social y, por tanto, en cuanto registran o reflejan esta, pueden ser utilizados para estudiarla indirectamente (P. 368). La observacin por encuesta segn Bravo (2003) . Consiste en la obtencin de datos mediante la interrogacin a los miembros de la sociedad (P. 369). Otros autores como Zorrilla S. (2001) clasifica la observacin en dos grandes clases: observacin estructurada o controlada y en observacin no estructurada no controlada (P. 67). La observacin estructurada segn Zorrilla S (2001) consiste en establecer de antemano los aspectos que se han de observar. Para esta clase de observacin se recurre al apoyo de diversos instrumentos que ayudaran a observar con mayor precisin los datos; por ejemplo, la fotografa, las pelculas, los planos, las

338

entrevistas, las cedulas, los cuestionarios y las escalas socio mtricas, que permitan describir el comportamiento de los individuos, grupos o instituciones (P. 68). La observacin no estructurada segn Zorrilla S (2001) se anotan los hechos observados sin recurrir a la ayuda de tcnicas especiales. Es decir, se hacen apuntes de aquello que, en lo personal, se considere significativo para, posteriormente, clasificar y utilizar los datos que requieran los objetivos de la investigacin. (P. 68). Hernndez seala que un cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o ms variables a medir. (p. 391). Zorrilla (2001) seala que el cuestionario es el instrumento escrito que debe resolverse sin intervencin del investigador (P.72). Zorrilla clasifica las preguntas de los cuestionarios en tres categoras abiertas, cerradas (dicotmicas, tricotmicas) y de eleccin mltiple. Las preguntas abiertas segn Zorrilla S (2001) son aquellas en las que el informante responda a su libre arbitrio. Generalmente se redactan para emitir una opinin las cerradas como las que pueden contestarse con un s o no (dicotmicas); cuando se abre tercera opinin, no s o sin opinin, son tricotmicas. Las de eleccin mltiple, llamada tambin en abanico, son preguntas cerradas, pero admiten una serie de matices fijados de antemano (P. 74-76). Segn Hernndez, la entrevista consiste en la recopilacin de informacin por medio de la conversacin entre dos sujetos: el entrevistador y el entrevistado. (p. 455) Hernndez clasifica las entrevistas en estructuradas, semi-estructuradas y no estructuradas. En la entrevista estructurada el entrevistador sigue nicamente una gua de preguntas especficas, no trata temas que no estn incluidos en la misma. En la semi-estructurada el entrevistador tambin se basa en una gua de preguntas pero tiene la libertad de realizar preguntas adicionales para obtener mayor informacin. En la entrevista no estructurada, tambin denominada abierta, el entrevistador se basa en una gua general de temas no especficos, los cuales se encuentra en total libertad de manejar. (p. 455) Adicionalmente Hernndez expresa que la entrevista puede tener preguntas abiertas y cerradas. Las preguntas cerradas son aquellas que presentan alternativas de respuesta a las cuales deben circunscribirse los sujetos

339

entrevistados, y pueden ser dicotmicas (presentas dos alternativas) o incluir varias posibilidades de respuesta; estas preguntas requieren un menor esfuerzo por parte por parte del entrevistado y son fciles de codificar pero limitan las respuestas y hacen difcil capturar lo que realmente pasa por la mente de las personas. Las preguntas abiertas no delimitan anticipadamente las alternativas de respuesta, por lo cual el entrevistado se encuentra en total libertad de expresar su opinin; este tipo de preguntas son tiles cuando no se posee informacin sobre las posibles respuestas de las personas, pero resultan difciles de codificar. (p. 393) Para desarrollar la investigacin, se utilizaron los siguientes instrumentos de recoleccin de datos: Observacin por encuesta y Entrevista Semi-Estructurada. La observacin por encuesta, surge por la obtencin de datos mediante la realizacin de preguntas a los trabajadores de Mercantil, C.A., Banco Universal. Por otra parte la Entrevista fue de tipo Semi-Estructuradas debido a que adems de realizar las preguntas preestablecidas, durante la aplicacin de las mismas surgieron nuevas incgnitas relevantes para la investigacin y se mantuvo la libertad suficiente para realizar dichas preguntas adicionales.

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos

En esta seccin se presentan las pautas principales para efectuar el anlisis cuantitativo y cualitativo de los datos recabados en el desarrollo del estudio. Una vez que se han recolectado los datos, stos deben someterse a un conjunto de procedimientos para organizarlos y resumirlos, con el objetivo de facilitar su interpretacin y obtener resultados que sirvan de base para conseguir conclusiones vlidas. (Balestrini, 1998) Segn Arias (1999), "en este punto se describen las distintas operaciones a las que sern sometidos los datos que se obtengan: clasificacin, registro, tabulacin y codificacin si fuere el caso." Segn Arias, (1999) "En lo referente al Anlisis, se definirn las tcnicas lgicas (induccin, deduccin, anlisis, sntesis) o estadsticas (descriptivas o inferenciales), que sern empleadas para descifrar lo que revelan los datos que sean recogidos." Tal como seala Hernndez, el anlisis cualitativo de los datos consiste en reducir la informacin que se ha obtenido para la investigacin, teniendo sumo cuidado de no descartar datos valiosos (p. 579).

340

Los datos cualitativos se obtuvieron mediante las entrevistas realizadas a los gerentes de los diferentes departamentos que componen el proceso del objeto de estudio, adicionalmente, han sido complementados con la obtencin de datos cuantitativos por medio de los estados financieros de Mercantil, C.A., Banco Universal., organizados de manera lgica; permitiendo su anlisis y desarrollo de informacin.

Sistema de Variables
Segn Zorrilla (1992), las variables son todo aquello que se puede medir, controlar o estudiar en una investigacin. (p. 62) Segn Gonzlez (1997) las variables son los trminos de una proposicin que se relacionan entre s, con el fin de explicar una relacin de causa efecto simple o compleja. (p. 71) Segn Arias (2006) las variables es una caracterstica o cualidad, magnitud o cantidad, que puede sufrir cambios y es objeto de anlisis, medicin, manipulacin o control en una investigacin. (p. 57) Segn Zorrilla (1992) la variable independiente condiciona, explica o determina la presencia de otro fenmeno y puede ser manipulada por el investigador (p. 62) Segn Gonzlez (1997) la variable independiente es la causa del estado de otra variable. (p. 76) Segn Arias (2006) la variable independiente son las causas que generan y explican los cambios en la variable dependiente. (p. 59) Segn Zorrilla S (1992) la variable dependiente es la conducta o fenmeno que requiere de explicacin o que debe explicarse. (p. 63) Segn Gonzlez (1997) la variable dependiente es la afectada por los cambios ocurrido en la primera. (p. 76) (variable independiente). Segn Arias (2006) la variable dependiente son aquellas que se modifican por accin de la variable independiente. Constituyen los efectos o consecuencias que se miden y dan origen a los resultados de la investigacin. (p. 59) Tomando como base los autores consultados, en esta investigacin se identificaron las siguientes variables:

341

Variables Independientes Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Resultados Integrales Estado de Flujos de Efectivo Estado de Movimientos de Cuentas de Patrimonio

Variables Dependientes NIIF SUDEBAN

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CAPTULO IV: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIN

343

Aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (BA-VEN-NIIF) en los estados financieros del Mercantil, C.A.
Para desarrollar el anlisis de los efectos relevantes sobre los estados financieros de Mercantil, Banco Universal, debemos tener presente que la NIIF 9 Instrumentos Financieros, establece los requerimientos para la clasificacin y medicin de activos financieros. En este sentido, una entidad clasificar los activos financieros segn se mida posteriormente a costo amortizado o al valor razonable sobre la base tanto del: (a) modelo de negocio de la entidad para gestionar los activos financieros, y (b) las caractersticas de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero. Un activo financiero deber medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones siguientes: (a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para obtener los flujos de efectivo contractuales. (b) Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son nicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente. En tal sentido, presentamos la estructura de presentacin de los estados financieros de una entidad bancaria respecto a una comercial, para luego adentrarnos en las aplicaciones de las normativas que se deben desarrollarse en aras de manejar un criterio de presentacin y medicin de la informacin financiera.

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Estructura de la contabilidad de banco y la contabilidad comercial. ENTIDADES BANCARIAS Rubro de los Estados Financieros Activos Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones en ttulos valores Cartera de Crditos Intereses y Comisiones por cobrar Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales Bienes realizables Bienes de Uso Otros Activos EMPRESA COMERCIAL Rubro de los Estados Financieros ACTIVO Activo Circulante Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios, netos Impuesto y gastos prepagados Total Activo Circulante INVERSIONES PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS, NETOS OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Circulante: Prstamo bancarios Cuenta por pagar Gastos acumulados por pagar Impuesto sobre la renta por pagar Total Pasivo Circulante Prstamos por pagar a largo plazo accionistas Prstamos bancarios a largo plazo Cuenta por pagar a largo plazo Apartado para indemnizaciones laborales, neto Crditos diferidos TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Ganancias retenidas Utilidad no distribuida Reserva legal Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

Pasivos Captaciones del pblico Otros financiamientos Obtenidos Otras obligaciones por intermediacin financiera Intereses y obligaciones por pagar Acumulaciones y otros pasivos Patrimonio Patrimonio

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Activo Disponibilidades
De acuerdo al Manual de cuentas de Sudeban en el Estado de Situacin Financiera es ordenado de acuerdo a su liquidez, siendo as el primer rubro Disponibilidades, lo cual no es ms que todos los activos cuya liquidez es inmediata (Efectivo en el Banco Central de Venezuela e instituciones financieras en Venezuela y en el Extranjero, Cuentas en la Casa Matriz y en la Sucursales y los efectos de cobro inmediato) De acuerdo a la legislacin vigente dentro del rubro Disponible en la cuenta de Banco Central de Venezuela se encuentran los depsitos a la vista y el Encaje Legal. El Encaje Legal es, de acuerdo a la definicin del Banco Central de Venezuela, Porcentaje de los depsitos totales que un banco debe mantener como reserva obligatoria en el Banco Central. Es legal porque la ley autoriza al Banco Central a fijar discrecionalmente dicho encaje. Mediante este instrumento, la autoridad monetaria influye sobre los fondos disponibles para el crdito por parte de los bancos. Por tratarse de un requerimiento de ley este monto no genera intereses y para la fecha de los EEFF del caso de estudio corresponden al 14% de los depsitos y otras operaciones pasivas cuyo monto asciende a Bs. 7.481.595,00 Dado que el Encaje Legal es determinado por ley, su incumplimiento pondra en riesgo la continuidad en el tiempo de la empresa. De acuerdo la NIC-7 Estados de flujo de efectivo El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. En virtud de la definicin de la legislacin venezolana, el encaje legal podra definirse como una reserva para hacer frente a posibles obligaciones por un acontecimiento futuro incierto, pero de materializarse sera ineludible y no se puede valuar de forma razonable, esta definicin permite determinar que no existe un pasivo contingente registrado para estos casos y el legislador considero necesario que se estableciera un fondo para los mismo.

346

Dado que no cumple la definicin de disponible de la NIC 7, no existe un Pasivo Contingente por no cumplir la definicin de NIC 37 y no se encuentra normado dentro del marco de las NIIF se propone realizar la reclasificacin al rubro de otros activos como reflejamos en el asiento siguiente:
Descripcin Encaje Legal Banco Central de Venezuela Otros Activos (Encaje Legal) P/R Reclasificacin de saldos del Encaje Legal de acuerdo a NIIF Debe 7.481.595,00 7.481.595,00 Haber

Inversiones en ttulos valores

En mercantil las inversiones en ttulos valores estn distribuidas:
Inversiones en ttulos valores Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias Disponibles para la venta Mantenidas hasta su vencimiento De disponibilidad restringida Total Bs. %

3.106.859,00 34,5% 5.524.641,00 61% 335.781,00 43.331,00 9.010.612,00 4% 0,5% 100%

Siendo el ms representativo el rubro de disponibles para la venta con Bs. 5.524.641,00 que representan un 61% De acuerdo a Sudaban: Las inversiones en ttulos valores se clasifican de acuerdo con la intencin para la que se adquieren, y se valan segn su clasificacin como se muestra a continuacin:
1.

Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones interbancarias: En esta clasificacin podemos encontrar las colocaciones de excedentes en el BCV, obligaciones overnight y obligaciones emitidas por instituciones financieras del pas. De la misma forma, en esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores, que han sido compradas al BCV bajo compromiso contractual de revenderlos en un plazo y a un precio convenido; las cuales se contabilizan al valor pactado, y su valuacin es al valor de realizacin. Para el caso de estudio el banco mantiene al cierre de junio 2011 las siguientes inversiones:

347

Valor segn libros

30 de junio de 2011
Colocaciones en el BCV, con vencimiento en julio de 2011 Inversin en ttulos valores afectos a reporto con el BCV, adquiridos bajo acuerdo de reventa, con vencimiento en julio de 2011 Depsitos overnight en moneda extranjera, con vencimiento en julio de 2011 1.854.500,00 (1) 1.195.500,00 (1)

56.860,00 (1)

3.106.860,00 (1) Se presentan a su valor nominal, el cual se considera su valor razonable de mercado.

Para banco mercantil las colocaciones en BCV estn compuestas por colocaciones a corto plazo, inversiones a efectos de reporto y depsitos overnight estas inversiones son altamente liquidas, con un riesgo poco significativo y fcilmente convertibles en efectivo por lo cual no existe ajuste aplicable pero por cumplir la definicin de equivalentes de efectivo de las NIIF es necesaria su reclasificacin a disponibles de la siguiente forma:
Descripcin Colocaciones en BCV y otras instituciones bancarias (Disponible) Colocaciones en BCV y otras instituciones bancarias (Inversiones en ttulos valores) Debe 3.160.860,00 3.160.860,00 Haber

P/R Reclasificacin de saldos de inversiones equivalentes de efectivo de acuerdo a NIIF

2. Inversiones en ttulos valores para negociar: De acuerdo a las legislacin vigente son de deuda y de capital, convertibles en efectivo en el corto plazo (No mayor a 90 das), y su valuacin es a valor razonable con cambios a resultados lo que no presenta diferencia con lo descrito en las NIIF (especficamente en la NIC 39). En el caso de estudio el banco no posee inversiones clasificadas de esta forma, pero de mantener este tipo de inversiones no cabria una reclasificacin ni ajuste. 3. Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta: En este rubro van todas aquellas inversiones que se estima vender en el corto plazo y su valuacin segn SUDEBAN es a valor razonable lo cual no difiere con lo dispuesto en las NIIF. En el caso de estudio el banco posee las siguientes inversiones y no es necesaria una reclasificacin:

348

30 de junio de 2011 Costo de adquisicin Ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin Ttulos de Inters Fijo emitidos por la Repblica Bolivariana de Venezuela, con vencimientos entre julio de 2011 y agosto de 2019, y valor nominal de 2.322.782.268 Bs 2.289.582.850 (vencimientos entre marzo de 2011 y agosto de 2019, y valor nominal de Bs 1.496.136.620 al 31 de diciembre de 2010) Bonos de la Deuda Pblica Nacional, con vencimientos entre marzo de 2012 y febrero de 2019, y valor nominal de Bs 1.649.525.184 (vencimientos entre febrero de 2011 y febrero de 2019, y valor 1.641.111.839 nominal de Bs 873.068.321al 31 de diciembre de 2010) Bonos de la Deuda Pblica Nacional (Bonos Agrcolas), con vencimientos entre septiembre de 2012 y marzo de 2014, y valor nominal de Bs 424.467.000 Ttulos de Inters y Capital Cubierto (TICC), con vencimientos entre noviembre de 2013 y marzo de 2019, y valor nominal referencial de US$141.257.000 (US$132.278.000 al 31 de diciembre de 2010) Bonos de la Deuda Pblica Nacional en moneda extranjera, con vencimiento en agosto de 2022 y valor nominal de US$13.959.000 Letras del Tesoro emitidas por la Repblica Bolivariana de Venezuela, con vencimientos Entre julio de 2011 y marzo de 2012, y valor nominal de Bs 29.820.002 (vencimientos entre enero de 2011 y agosto de 2011, y valor nominal de Bs 307.758.735 al 31 de diciembre de 2010) Petrobonos 2022 con vencimiento en febrero 2022 y valor nominal de US$5.000.000 Ganancia no realizada Prdida no realizada Valor segn libros

7.126.089

(476.333)

2.329.432.024 (1)

3.620.032

(7.407.089)

1.637.324.782 (1)

424.524.948

492.959

(484.266)

424.533.641 (1)

564.458.971 59.874.339

19.068.170 -

(1.183.289) (6.601.146)

582.343.852

(1)

53.273.193 (1)

28.369.789

1.114.468

29.484.257

(1)

21.446.500 5.062.568.654

31.421.718

(3.887.178) (20.039.301)

17.559.322 (1) 5.073.951.071

Obligaciones emitidas por bancos y otras instituciones financieras del exterior Obligaciones emitidas por Lloyds Bank, con vencimiento en abril de 2012, y valor nominal de US$5.000.000 Obligaciones emitidas por Goldman Sachs Group Inc. con vencimiento en enero de 2015 y valor nominal de US$4.000.000 (US$2.154.000 al 31 de diciembre de 2010) Obligaciones emitidas por Dexia Credit, con vencimiento en enero de 2014 y valor nominal de US$1.500.000

21.446.500

152.056

21.598.556 (1)

18.324.801

86.607

18.411.408 (1)

6.477.902 46.249.203

67.503 306.166

6.545.405 (1) 46.555.369

Participaciones en empresas privadas no financieras Sogampi y Alcina Corp. 1.170 1.170 (1)

349

4. Ttulos Valores Mantenidos Hasta Su Vencimiento: Segn la Sudeban, Los ttulos valores mantenidos hasta su vencimiento son aquellos que han sido adquiridos con la intencin firme de mantenerlos hasta su vencimiento. Se registran al costo de adquisicin, el cual debe ser similar al valor de mercado a la fecha de adquisicin, ajustado posteriormente por la amortizacin de las primas o de los descuentos, la cual es reconocida en el estado de resultado. El deterioro permanente en el valor de la inversin se registra con cambios en el estado de resultados. Cualquier recuperacin del valor (por ejemplo valor de mercado) no es reconocido en los estados financieros. El mtodo de amortizacin de la prima o descuento es lineal en el tiempo sin que ello sea compensado de forma directa con el ingreso que pueda generar motivo del rendimiento de la inversin. Segn las NIIF 7 Las inversiones mantenidas hasta su vencimiento son aquellos activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y de vencimientos son fijos, y adems la entidad tiene tanto la intencin efectiva como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, y que no son designadas como al valor razonable con cambios en resultados o como disponibles para la venta. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son llevadas al costo amortizado usando el mtodo de inters efectivo. Cualquier venta o reclasificacin de un monto ms que insignificante de inversiones mantenidas hasta el vencimiento no cercanas a sus vencimientos resultara en la reclasificacin de todas las inversiones mantenidas hasta el vencimiento como disponibles para la venta, y evita que el Banco clasifique instrumentos de inversin como mantenidos hasta el vencimiento durante ste y los prximos dos aos financieros. Para el caso de estudio la entidad posee las siguientes inversiones:
30 de junio de 2011 Costo Costo amortizado Valor Razonable de mercado 293.923.938 (1)

Ttulos de Inters y Capital Cubierto (TICC), con vencimientos entre abril de 2017 y marzo de 2019, y valor nominal referencial de US$76.641.296 y pagaderos en bolvares a la tasa de cambio oficial

316.712.602 320.768.400

350

30 de junio de 2011 Costo Costo amortizado Valor Razonable de mercado 15.012.550 (2)

Certificados de depsitos, con vencimientos en julio de 2011 y valor nominal de US$3.500.000 (en enero de 2011 y valor nominal de US$8.500.000 al 31 de diciembre de 2010)

15.012.550

15.012.550

331.725.152 335.780.950

308.936.488

Dado que existen diferencias significativas entre las dos normativas se deben analizar las inversiones mantenidas hasta su vencimiento que posee la entidad, motivado a la falta de informacin sobre las condiciones que poseen estas inversiones se tomara el siguiente caso para ilustrar las diferencias entre ambos mtodos. Supongamos que se adquiere una inversin con los siguientes datos:
Expresado en miles de Bs. Ttulo Vencimiento Valor Nominal Precio de Adquisicin Costo de adquisicin Plazo en aos Tasa de inters anual

TIF 13/11/2015 50.000.000 130% 65.000.000 5 10%

De acuerdo al mtodo de SUDEBAN la prima que se pago al emisor por Bs. 15.000.000,00 deben ser repartidos en partes iguales durante la vigencia restante de la inversin, por lo cual se deben amortizar anualmente Bs. 3.000.000,00 anuales para ajustar la inversin con cambio a la cuenta 438 de resultados y reconocer un ingreso de intereses por Bs. 5.000.000,00 en la cuenta de resultados 360
SUDEBAN MTODO LINEAL

Am ort. Prim a

Inters cupn

Inters efectivo

-3.000.000 -3.000.000 -3.000.000 -3.000.000 -3.000.000 -15.000.000

5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 25.000.000

2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 10.000.000

351

De acuerdo al mtodo de inters efectivo lo primero que debemos calcular es cul es el monto de la inversin y cual es el ingreso anual por el rendimiento de la inversin, en nuestro ejemplo el costo de la inversin fue Bs 65.000.000,00 y se recibirn por concepto de intereses Bs. 5.000.000,00 anuales y adicionalmente el ltimo ao recibiremos el valor nominal del titulo por Bs. 50.000.000,00

Aplicando la formula 0=-65.000.000 (5.000.000/(1+t)^2) + (5.000.000/(1+t)^3) (55.000.000/(1+t)^5)

+ +

(5.000.000/(1+t)^1) (5.000.000/(1+t)^4)

+ +

Siendo t la tasa de retorno de la inversin o lo que es lo mismo la tasa efectiva, una vez resuelta la ecuacin encontramos t = 3,3784% y con ella calculamos cuanto es el inters efectivo del monto invertido, en el primer ao 65.000.000*3,3784%=2.195.973 si tomamos este monto y lo restamos a los 5.000.000 que nos cancelaran por concepto de intereses obtendremos la amortizacin de la prima del ao (Bs. 2.804.027) con lo cual la inversin nos queda valorada a Bs. 62.195.973 continuamos la operacin por cada ao que transcurra y obtendremos algo similar a
NORMA INTERNACIONAL MTODO DEL INTERS EFECTIVO Interes efectivo (neto entre cupn y prim a) 2.195.973 2.101.242 2.003.309 1.902.068 1.797.407 10.000.000

Ao

Costo am ortizado

Inters cupn

Am ortizaci n de la prim a

Valor ajustado

Tasa de inters

Tasa efectiva (2)

1 2 3 4 5

65.000.000 62.195.973 59.297.215 56.300.524 53.202.593

5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 25.000.000

-2.804.027 -2.898.758 -2.996.691 -3.097.932 -3.202.593 -15.000.000

62.195.973 59.297.215 56.300.524 53.202.593 50.000.000

10,000% 10,000% 10,000% 10,000% 10,000%

3,3784% 3,3784% 3,3784% 3,3784% 3,3784%

A pesar de las diferencias que se presentan en los mtodos por no disponer de los datos necesarios para evaluar las inversiones mantenidas hasta su vencimiento no podemos realizar el ajuste a resultados de los montos correspondientes a la amortizacin de la prima por lineal y la amortizacin por el mtodo del inters efectivo. De igual forma se incluye dentro de los anexos un archivo detallado con los clculos correspondientes

352

5. Inversiones de disponibilidad restringida: Incluye aquellas inversiones adquiridas en operaciones de reporto, ttulos valores que se encuentren bloqueados, congelados o cedidos en garanta, fondos entregados a otra institucin en fideicomiso siempre que su disponibilidad este restringida; as como, cualquier otro valor cuya disponibilidad se encuentre restringida. incluyen, aquellas inversiones adquiridas en operaciones de reporto, ttulos valores que se encuentren bloqueados, congelados o cedidos en garanta, fondos entregados a otra institucin en fideicomiso siempre que su disponibilidad este restringida; as como, cualquier otro valor cuya disponibilidad se encuentre restringida. El banco mantiene contratos de licencia para el uso de marca de las tarjetas de crdito Visa, Mastercard y Diners Club International. Los contratos de Visa y Mastercard establecen la obligacin para el Banco de mantener, como garanta de estas operaciones, depsitos colaterales en instituciones financieras en el exterior. Al 31 de diciembre de 2010, el Banco mantiene colaterales por US$ 20.000 en el Mercantil Commercebanck N.A. Asimismo, al 31 de diciembre de 2010 el Banco Mantiene garantas adicionales, representadas por cartas de crdito Stand By, para las operaciones a favor de MasterCard Internacional y Visa Internacional por US$ 25 millones y 9 millones respectivamente, la entidad refleja estas inversiones en activos restringidos por lo cual no es necesario un ajuste, pero es necesaria la reclasificacin de las cuentas del corto plazo al largo plazo por no tener una fecha determinada para el cese de los contratos.
30 de junio de 2011

Costo

Valor Razonable de mercado

Ttulos cedidos en garanta Obligaciones emitidas y/o avaladas por instituciones del gobierno de los Estados Unidos de Amrica, con vencimientos entre diciembre de 2024 y noviembre de 2034, y valor nominal de US$5.713.920 (vencimientos entre junio de 2033 y enero de 2040, y valor nominal de US$8.021.749 al 31 de diciembre de 2010) Obligaciones emitidas por instituciones financieras del exterior, con vencimiento en junio de 2015 y valor nominal de US$3.000.000 (valor nominal de US$2.000.000 al 31 de diciembre de 2010) Fideicomiso en Banco Provincial, S.A. Banco Universal (Nota 32) Certificados de depsito a plazo fijo emitidos por Mercantil Commercebank, N.A., con vencimiento en octubre de 2011 y valor nominal de US$10.000 (vencimiento en octubre de 2011 y valor nominal de US$25.000 al 31 de diciembre de 2010) 25.730.464 26.008.673 (1)

13.647.302

13.927.031

(1)

1.340.301 42.893

1.340.301 42.893

(3) (2)

40.760.960

41.318.898

Determinado con base en el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados. (2) Se presentan a su valor nominal, el cual se considera su valor razonable de mercado.
(1)

353

(3)

Corresponde al Fideicomiso del Fondo Social para Contingencias, Nota 32.

Descripcin Debe 41.318.898,00 41.318.898,00 Haber

Titulos a largo plazo cedidos en garantia Inversiones de disponibilidad restringida P/R Reclasificacin de saldos de inversiones al largo plazo

Carteras de crditos
Las carteras de crditos que se observan en los estados financieros del Mercantil, Banco Universal, son clasificadas en base al manual de contabilidad de la SUDEBAN, esta clasificacin se basa en la situacin de cobro que con respecto a los clientes se presente, segn la capacidad de pagos y al comportamiento de la cancelacin de las cuotas que presente el deudor. La cartera de crdito que mantiene Mercantil, Banco Universal esta presentada de la siguiente manera: Vigente Reestructurada Vencidos Litigios Provisin para carteras de crdito. Segn Ven-NIF, esta clasificacin no tiene ningn impacto, ya que la Nic 1 Presentacin de estados financieros, permite la utilizacin de una estructura que sea adecuada y que permita un mejor entendimiento a los usuarios. La SUDEBAN tambin establece que para las carteras de crditos se deben registrar provisiones segn la clasificacin de riesgo de las carteras de crditos los de las siguiente manera: Provisin especfica: Es aquella que se constituye al cierre de cada mes, aplicando el porcentaje de riesgo sobre el monto de los crditos comerciales, crditos al consumo y crditos hipotecarios. Provisin genrica: Es la que se calcula mensualmente para cubrir los riesgos generales de la cartera de crditos de acuerdo al Manual de Contabilidad. Esta provisin corresponde al uno por ciento (1%) del saldo de capital de la cartera crditos. Las instituciones financieras podrn constituir provisiones genricas sobre el mnimo establecido en estas Normas.

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La NIC 37 indica que la provisin es: El Importe destinado a hacer frente a gastos que se producirn en el futuro, pero que se desconoce la cuanta exacta. Segn NIC 37 es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento. Un pasivo es una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que para cancelarla la entidad espera, desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos. p. 10. La cuanta de las provisiones deben ser estimadas de forma fiable. Esta diferencia genera un impacto significativo en las cifras de las carteras de crditos, ya que segn Ven-Nif solo se debe reconocer las provisiones si existe incertidumbre de la incobrabilidad de las cuentas y que se pueda estimar de manera fiable, sin embargo no podemos proponer un ajuste adecuado ya que no contamos con la informacin necesaria para realizar el estudio necesario de las carteras de crditos, para luego registrar la provisin adecuada, de ser necesario.

Ingresos y comisiones por cobrar

Segn las normas SUDEBAN, en esta cuenta se registran los rendimientos generados por la cartera de crditos vigente y reestructurada que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro. Se reconocen como ingresos con base al mtodo devengado. Los intereses provenientes de aquellos crditos clasificados como (C), sern provisionados en su totalidad. Los crditos clasificados en las categoras (D) alto riesgo o (E) irrecuperables no devengan ingresos por rendimientos. Los rendimientos devengados de aquellos crditos clasificados inicialmente como (A), (B), (C), que posteriormente son clasificados en las categoras (D) y (E) debern ser provisionados en un ciento por ciento (100%) y se contabilizarn en la cuenta de orden 819.04 Rendimientos por cobrar, los cuales se consideraran como ganados en la fecha de su cobro. El Marco conceptual para la preparacin y presentacin de estados financieros (NIIF) establece que los estados financieros deben prepararse sobre la base contable del devengo; es decir, los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren, y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo. Mercantil, registran los intereses sobre prstamos, inversiones y cuentas por cobrar como ingresos en la medida en que se devengan, salvo: a) los intereses devengados por cobrar sobre la cartera de crditos con ms de 30 das de vencidos; b) los intereses sobre la cartera de crditos vencida y en litigio o de aquellos crditos clasificados como de riesgo real, alto riesgo o irrecuperables; c) los intereses de la cartera vigente y reestructurada cuyo plazo de cobro se acuerden en un plazo igual o mayor a 6 meses y; d) los intereses de mora, los cuales se registran como ingresos cuando se cobran. De acuerdo con las Ven-Nif los ingresos se reconocen cuando se devengan.

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Inversiones en afiliadas
Mercantil registra las inversiones en acciones en empresas afiliadas posedas entre el 20% y 50% por el mtodo de participacin patrimonial, y se registran en el grupo Inversiones en empresas filiales y afiliadas. Asimismo, las inversiones cuya participacin sea menor al 20% y la intencin sea mantenerla en el tiempo, manteniendo influencia significativa en la administracin, se valoran por el mtodo de participacin patrimonial, de lo contrario se valoran al costo. Este tratamiento no difiere con lo establecido en las Ven-Nif.

Bienes Realizables:
Tal como lo establece el Manual de la SUDEBAN los bienes realizables son todos aquellos bienes muebles e inmuebles recibidos en pago, que por razones de operatividad el Banco las mantiene para su venta o arrendamiento financiero, entre estos estn: los bienes recibidos en pago de crditos o adjudicados en recuperacin de los mismos, incluyendo las obras en proceso, los bienes a otorgar bajo condiciones de arrendamiento financiero, los bienes fuera de uso y otros bienes realizables; as como la provisin por desvalorizacin de estos bienes. El manual indica que los bienes realizables se deben valuar al costo de adquisicin o incorporacin. As mismo, en el artculo 190 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, seala que los bienes recibidos en pago no podrn conservarse por ms de un (1) ao, si se trata de bienes muebles o valores, ni por ms de tres (3) aos, si se trata de bienes inmuebles, contados a partir de la fecha de adquisicin. En el caso de los bienes recibidos en pago a partir del mes siguiente a la fecha de ingreso a la institucin o registro en este grupo se les debe constituir un apartado mensual del 2.778% hasta alcanzar el 100% para los bienes inmuebles incluyendo las obras en proceso y del 8.33% mensual, hasta alcanzar el 100% para los bienes muebles. Aquellos bienes totalmente amortizados deben mantenerse en cuentas de orden. Para nuestro anlisis bajo Normas Internacionales de Contabilidad, con respecto a este rubro consideramos la aplicacin de la NIC 40 Propiedades de Inversin, NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas y la NIC 16 Propiedad Planta y Equipo. Como se mencion anteriormente, los bienes realizables son adquisiciones realizadas por el Banco de bienes muebles e inmuebles que forman parte del pago de crditos (recuperacin del crdito), pero como es de saberse, las operaciones normales y recurrentes de este tipo de industrias no se centra en transacciones de compra-venta de bienes y por ende, cualquier activo reconocido bajo estas condiciones deben reconocerse

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como Otros Ingresos debido a que la naturaleza del ingreso no proviene directamente de las operaciones normales y recurrentes de la institucin. La disposicin de los bienes posedos pueden realizarse bsicamente de dos maneras: 1) la venta de los mismos y 2) el arrendamiento de los mismos. Para cada caso, le es aplicable una norma. No obstante, los Bienes Realizables no se consideran como propiedades de inversin, pues la intencin sobre estos activos es la disposicin de los mismos que como bien lo menciona el prrafo N 6 de la NIIF 5, una entidad clasificar a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposicin) como mantenidas para la venta, si su importe en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de su uso continuado. Para esto, el activo debe poseer las siguientes caractersticas: a) El activo debe estar disponible. b) La venta debe ser altamente probable. Estos tipos de transacciones se registran a su valor de mercado o realizacin (valor razonable) y no se establece apartado sobre stos ya que no se consideran activos destinados a la produccin de la renta, siempre y cuando sean considerados como activos disponibles para la venta de acuerdo a las condiciones mencionadas anteriormente. Para aquellos bienes mantenidos en cuentas de orden de acuerdo a las normas de la SUDEBAN, pueden ser reconocidos como activos disponibles para la venta, siempre y cuando cumplan con las condiciones establecidas en la NIIF 5. Por tal motivo, el hecho de que haya transcurrido el tiempo de 1 a 3 aos por cada activo, no significa que deje de tener algn valor razonable con que pueda ser intercambiado. Para efectos de la transicin de principios es necesario realizar un ajuste correspondiente de dichos bienes, pues la naturaleza econmica de las transacciones que le dan origen a estos bienes aun esta sobre lo establecido el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad. La reactivacin del valor de los bienes se aplicar de la siguiente manera: a) Ajuste del valor en libros de los bienes realizables con respecto a la amortizacin acumulada y el gasto generado por esta. b) Ajuste de los bienes mantenidos en cuentas de orden contra su contrapartida. c) Ajustar el valor en libros de los bienes realizables a su valor razonable (valor de mercado). Para efectos de nuestro anlisis realizado sobre Mercantil, C.A. Banco Universal, se realizar el ajuste sobre el saldo de la cuenta de los bienes realizables:

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Descripcin Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta Bienes Realizables

Debe 34.676.380,00

Haber

34.676.380,00

P/R Reclasificacin de saldos de los bienes recibidos de acuerdo a NIIF

Bienes de uso:
Los Bienes de Uso, tal y como lo establece el Manual de la SUDEBAN, comprende los bienes que son propiedad de la institucin, que estn destinados a su uso, incluyendo los destinados a sus almacenes de depsito, aunque an no se estn usando, como es el caso de las obras en ejecucin. Igualmente comprende los bienes propiedad de la institucin que son entregados en fideicomiso, siempre y cuando el beneficiario sea: El mismo fideicomitente, alguna filial, o afiliada, sucursal del exterior o alguna empresa perteneciente al grupo financiero. La Superintendencia establece que los bienes con vida til menor a cuatro (4) aos y aquellos bienes cuyos costos de adquisicin individualmente sean inferiores a trescientas veinte (320) unidades tributarias (U.T.), se deben contabilizar en la cuenta de gastos respectiva a excepcin de aquellos desembolsos que correspondan a las adquisiciones de lotes de unidades, que aun cuando el costo del lote sea inferior a las trescientas veinte (320) unidades tributarias (U.T.), tengan una vida til de cuatro (4) o ms aos e individualmente su costo no sea inferior a treinta (30) unidades tributarias (U.T.). Entendindose por lote el grupo de unidades de un producto, fabricado en idnticas condiciones. Bajo las Normas Internacionales de Contabilidad los Bienes de Uso vienen a ser Propiedad, Planta y Equipo, por lo cual se deben reconocer y valorar segn lo establecido en la NIC 16, la cual indica que: un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocer como activo, s y slo s; a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo. b) y si el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. No obstante, existen componentes que se refieren al costo del mismo como por ejemplo: el precio de adquisicin ms todas las erogaciones necesarias para la obtencin del mismo, los costos relacionados con la ubicacin del mismo o la puesta en las condiciones necesarias para que est en funcionamiento y la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento y la rehabilitacin del lugar donde se asienta. Bajo estos principios no se evidencia mayor diferencia, excepto en lo que respecta al reconocimiento del Bien

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independientemente de la cantidad erogada y la cantidad de tiempo que dicho bien generar beneficios retribuibles a la empresa. La NIC 16 permite que se reconozcan elementos de propiedad, planta y equipo (bienes de uso) siempre y cuando cumplan las condiciones ya mencionadas anteriormente. Sin embargo, el reconocimiento inicial no es problema para efectos de migracin de principios, ya que este ser medido en funcin a la erogacin realizada por la adquisicin y puesta en marcha del bien, sino ms bien para el reconocimiento posterior al reconocimiento inicial. La SUDEBAN indica que los bienes de uso se muestran a su costo original, menos la depreciacin acumulada. El costo original de un bien de uso est determinado por su costo de adquisicin o construccin segn sea el caso. La depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta sobre la base de la vida til estimada de los distintos activos, delimitada por el rgano regulador. La NIC 16 permite dos modelos de reconocimiento: Modelo del costo: con posterioridad a su reconocimiento inicial como activo, se contabilizar por su costo menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor. Modelo de la revaluacin: Valor razonable en el momento de la revaluacin menos la depreciacin acumulada y el monto acumulado de las prdidas por deterioro del valor. Siempre y cuando el valor razonable puede medirse de manera fiable.

La frecuencia de las revaluaciones depender de los cambios que experimenten los valores razonables de los elementos de propiedades, planta y equipo que se estn revaluando, pueden ser revaluaciones entre 3 o 5 aos. En lo que respecta a la depreciacin acumulada, la SUDEBAN indica que los bienes de uso, incluyendo los que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les haya asignado otro destino, deben ser depreciados a partir del mes siguiente a su incorporacin. El plazo mximo para mantener las edificaciones e instalaciones sin uso es de ciento ochenta (180) das, transcurrido dicho plazo, deben ser transferidos a la cuenta 164.00 Bienes fuera de uso. Si posteriormente, se los utiliza, deben transferirse nuevamente a esta cuenta, adems, no se establecen criterios para la determinacin de deterioro. La NIC 16, indica que la depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, cuando se encuentre en la ubicacin y las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista. La depreciacin de un activo cesar en la fecha ms temprana entre la de su clasificacin como mantenidos para la venta y la de su venta, y la depreciacin no cesar cuando un activo est sin utilizar o se haya retirado de uso. En lo que respecta a la medicin del deterioro del valor se deben reconocer prdidas por deterioro cuando el valor contable de un activo excede su valor recuperable (bien sea el mayor entre el valor de uso o su valor neto de realizacin).

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La principal diferencia en la determinacin de la vida til en ambas normativas consiste en que, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras ya tiene establecida la vida til de sus bienes, mientras que en las Normas Internacionales de Contabilidad estiman la misma bajo el criterio y experiencia que la entidad tenga con activos similares. Entonces basados en lo planteado en los prrafos anteriores, se debe ajustar la depreciacin acumulada de los bienes de uso, por ese mes de diferencia que se genera entre lo establecido por la SUDEBAN y lo indicado en la NIC 16, quedando el ajuste de la siguiente manera:
Depreciacin Mensual V.U Segn SUDEBAN (Aos) 10 40 8 1.889.109,25 35.620.605,18 157.425,77 2.968.383,76 Depreciacin Anual Depreciacin Mensual

Descripcin

Costos

Mobiliario y equipos Edificaciones e instalaciones Obras en ejecucin Terrenos Otros bienes Totales

308.116.515,00 116.793.777,00 2.951.443,00 2.212.542,00 15.112.874,00 445.187.151,00

30.811.651,50 2.919.844,43

2.567.637,63 243.320,37

Descripcin Gasto de Depreciacin Bienes de Uso (Depreciacin Acumulada) P/R Ajuste de la Depreciacin acumulada de acuerdo a NIIF

Debe 2.968.383,76

Haber

2.968.383,76

Con respecto a los criterios de valuacin para bienes de uso, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, como ya hemos explicado, los vala a su valor de costo original, este costo est determinado por su costo de adquisicin o construccin, segn sea el caso. El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y en condiciones para su uso, tales como los derechos y gastos de importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etc. Por su parte, el costo de construccin incluye los costos directos e indirectos incurridos en la misma, tales como, materiales, mano de obra, costos de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin y administracin de la obra e impuestos. La Norma Internacional de Contabilidad N 16 en su prrafo N 16 detalla que, para realizar la valuacin de los activos se deber tomar el costo el cual comprende:

360

a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio; b. Cualquier costo directamente relacionado con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la direccin; c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurra la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos del de la produccin de existencias durante tal periodo. Es importante sealar que la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras no establece dentro del costo de adquisicin de un activo, los costos que fueron expuestos en el literal (c) antes descrito. Con respecto a la valoracin posterior al reconocimiento del bien, la NIC 16, establece que la entidad deber elegir como poltica contable el modelo del costo o el modelo de revaluacin, ya detallados anteriormente, si se elige el modelo del costo se contabilizar por su costo menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor; pero si se decide contabilizar mediante el mtodo de revaluacin un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance. A continuacin se muestra un ejemplo del tratamiento contable explicado segn la NIC N16: - Aumento por Revalorizacin: Valor S/Libros = Bs. 800.000 Valor Revaluado = Bs. 1.000.000 Aumento del Valor = Bs. 20.000
--------x-------Propiedad, planta y equipo Supervit por Revaluacin (P/R Ajuste al Valor del Activo) Debe 20.000 Haber 20.000

Tratamiento contable a la siguiente revalorizacin continuando con el caso anterior:

361

Valor S/Libros = Bs. 1.000.000 Valor Revaluado = Bs. 700.000 Disminucin del Valor = Bs. 30.000
--------x-------Prdida por Deterioro del Valor Supervit por Revaluacin Propiedad, planta y equipo (P/R Ajuste al Valor del Activo) Debe 10.000 20.000 Haber

30.000

Con respecto al tratamiento contable anterior la propiedad, planta y equipo planteado por la NIC N 16, y en comparacin con lo que establece la SUDEBAN en su normativa para los bienes de uso, se tiene que esta ltima no exige la revaluacin de los activos mencionados, de acuerdo a esta normativa los bienes de uso se presentan al costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada; segn la NIC 16 la propiedad, planta y equipo si debe revaluarse, para lo cual la entidad elegir entre los dos mtodos de revaluacin que la norma presenta: el primero es el mtodo del costo, bajo el cual los bienes se contabilizarn por su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro, por el segundo mtodo que es el de revaluacin el costo del bien ser el resultado de calcular el costo revaluado, menos la depreciacin, menos la prdida por deterioro del valor. En el caso de que los bienes de uso de Mercantil, C.A. Banco Universal, C.A., para ajustarlo bajo lo sealado en la NIC N 16, se debe elegir entre alguno de los dos mtodos que seala la misma norma; si elige el primero debera calcular y registrar el posible importe de la prdida por deterioro del valor del bien, y si elige el segundo mtodo, deber calcular el valor revaluado menos la depreciacin acumulada, menos el posible importe de la prdida por deterioro del valor del bien. Segn la NIC N 36, para calcular el importe de la prdida por deterioro del valor del bien, se deber calcular el monto recuperable y compararlo con el valor segn libros; el monto recuperable es el ms alto entre el o valor razonable menos el costo de venta y su valor en uso, entendindose por valor revaluado o valor razonable el importe por el cual podra ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre las partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua, y entendindose por valor de uso el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo. Mercantil, C.A. Banco Universal el Al 30 de junio de 2011 los edificios, instalaciones y terrenos, por Bs 97.705.000, tienen un valor de mercado estimado de Bs 1.713.067.000, determinado mediante avalos efectuados por peritos independientes en mayo de 2009. Entonces procedemos como nos indica la NIC 36 segn el mtodo de Revaluacin, motivado a las limitaciones del trabajo, no obtuvimos las fechas de adquisicin de dichos bienes, por tanto realizamos este

362

mtodo, basndonos en el supuesto que los mismos estn reexpresados por Nivel General de Precios:
Mtodo de Revaluacin Valor Razonable(segn Perito Valuador)

Descripcin

Valor segn Libros

Supervit por Revaluacin

Edificaciones e instalaciones y terrenos Totales

97.705.000,00 97.705.000,00

1.713.067.000 1.713.067.000

-1.615.362.000,00 -1.615.362.000,00

Considerando que en todos los rubros el valor segn libro fue menor al valor razonable se procedi a realizar el siguiente asiento de ajuste por revaluacin de propiedad, planta y equipo (Bienes de Uso) bajo el modelo de revaluacin:
Descripcin Bienes de Uso Supervit por revaluacin P/R Ajuste del valor de los bienes de acuerdo a NIIF Debe 1.615.362.000,00 1.615.362.000,00 Haber

Otros Activos:
Segn SUDEBAN: En otros activos se incluyen: los gastos por servicios pagados por anticipado, los cuales se amortizan por el mtodo de lnea recta en cuotas mensuales en un plazo no mayor a 1 ao; los gastos diferidos que se presentan al costo y se amortizan por el mtodo de lnea recta en cuotas mensuales, en un plazo que no debe ser superior de 4 aos, a partir del mes siguiente a aqul en el cual se origin el gasto; y las plusvalas originadas por el exceso pagado sobre el valor en libros de las inversiones de empresas y por adquisicin total y/o fusin o por adquisicin parcial que se deben amortizar por el mtodo de lnea recta en un plazo no mayor a 5 aos, a excepcin de las plusvalas contabilizadas (originadas por la fusin de 2 entidades de ahorro y prstamo) antes del 1 de abril de 2008, que se amortizan en lnea recta en un plazo de 10 y 20 aos. Adicionalmente, se incluyen los gastos incurridos por la Reconversin Monetaria (vase la nota 13), los cuales se amortizan a partir del mes de abril de 2008, por el mtodo de lnea recta, en cuotas mensuales y consecutivas, en plazos que oscilan entre 1 y 6 aos. La plusvala que se origina por la incorporacin de activos producto de una adquisicin y/o fusin de una o ms instituciones financieras, debe ser incorporada a los bienes que la originan y se contabilizan como bienes de uso. Las partidas de este grupo podrn permanecer como mximo 360 das contados desde el da de su vencimiento o exigibilidad, si transcurrido este perodo no han

363

sido canceladas se debe constituir una provisin del 100% y previa autorizacin del directorio del Banco, castigarse registrndose su saldo en la cuenta de orden correspondiente. Se excepta de este tiempo mximo, los bienes diversos y el impuesto al valor agregado (IVA) resultante de las operaciones de arrendamiento financiero. El Banco efecta una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en otros activos utilizando criterios similares, en cuanto sea aplicable, a lo establecido para la cartera de crditos y, adicionalmente, mantiene provisiones para todas aquellas partidas que por su antigedad y naturaleza, y por requerimientos de la Superintendencia, as lo requieran.
En cuanto a las NIIF,

Plusvala La plusvala aparece durante la adquisicin de subsidiarias. La plusvala representa el exceso del costo de la adquisicin sobre la participacin del Banco en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida. Cuando el exceso es negativo es reconocido inmediatamente en resultados. La plusvala reconocida en una combinacin de negocios es un activo que representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una combinacin de negocios que no estn identificados individualmente y reconocidos de forma separada. Los beneficios econmicos futuros pueden proceder de sinergias entre los activos identificables adquiridos o de activos que, individualmente, no cumplen las condiciones para su reconocimiento en los estados financieros. Programas informticos Los programas informticos adquiridos por el Banco son contabilizados al costo menos la amortizacin acumulada y el monto acumulado de las prdidas por deterioro de valor. El gasto en programas informticos desarrollados internamente es reconocido como un activo cuando el Banco es capaz de demostrar su intencin y capacidad para completar el desarrollo y usar el programa de manera que genere beneficios econmicos futuros, y pueda medir con fiabilidad los costos para completar el desarrollo. Los costos capitalizados de los programas informticos desarrollados internamente incluyen todos los costos atribuibles directamente al desarrollo del programa, y son amortizados durante sus vidas tiles. Los programas

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informticos desarrollados internamente son contabilizados al costo capitalizado menos la amortizacin acumulada y el deterioro de valor. El gasto posterior en activos de programas es capitalizado slo cuando aumentan los beneficios econmicos futuros integrados en el activo especfico con el que se relaciona. Todos los otros gastos son registrados como gastos a medida que se incurren. La amortizacin es reconocida en resultados en base al mtodo de amortizacin lineal segn la vida til estimada de los programas informticos, desde la fecha en que se encuentren disponibles para su uso. Deterioro de activos no financieros El valor en libros de los activos no financieros del Banco, excluyendo propiedades de inversin y activos por impuestos diferidos, es revisado en cada fecha de balance para determinar si existe algn indicio de deterioro. Si existen tales indicios, entonces se estima el monto recuperable del activo. El monto recuperable de la plusvala se estima en cada fecha de balance. Se reconoce una prdida por deterioro si el valor en libros de un activo o su unidad generadora de efectivo sobrepasa su monto recuperable. Una unidad generadora de efectivo corresponde al grupo de activos identificables ms pequeo que genera flujos de efectivo que son altamente independientes de los otros activos y grupos. Las prdidas por deterioro son reconocidas en resultados. Las prdidas por deterioro reconocidas en relacin con las unidades generadoras de efectivo son asignadas primero para reducir el valor en libros de cualquier plusvala asignada en las unidades y para luego reducir el valor en libros de otros activos en la unidad (grupos de unidades) en base de prorrateo. El monto recuperable de un activo o unidad generadora de efectivo es el valor mayor entre su valor en uso y su valor razonable, menos los costos de venta. Para determinar el valor en uso, se descuentan los flujos de efectivo futuros estimados a su valor presente usando una tasa de descuento antes de impuesto que refleja las valoraciones actuales del mercado sobre el valor temporal del dinero y los riesgos especficos que puede tener en el activo. Una prdida por deterioro en relacin con la plusvala no se reversa. En relacin con otros activos, las prdidas por deterioro reconocidas en periodos anteriores son evaluadas en cada fecha de balance en bsqueda de cualquier indicio de que la prdida haya disminuido o haya desaparecido. Una prdida por deterioro se reversa si ha ocurrido un cambio en las estimaciones usadas para determinar el importe recuperable. Una prdida por deterioro se reversa slo en la medida que el valor en libros del activo no exceda el valor en libros que habra sido determinado, neto de depreciacin o amortizacin, si no hubiese sido reconocida ninguna prdida por deterioro.

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En el estado de situacin de Mercantil, C.A. Banco Universal, el rubro de otros activos para Junio de 2011 estn representados en Bs. 190.336.139,00 y detallados:
Partidas 30 de junio de 2011

Plusvala neto de amortizacin acumulada por Bs 68.892.000 Gastos diferidos, Bs 143.800.000 neto de amortizacin acumulada por

62.330.616,00 68.488.185,00 22.724.400,00 2.614.729,00 33.235.249,00 942.960,00

Software, neto de amortizacin acumulada por Bs 116.071.000 Gastos por reconversin monetaria, neto de amortizacin acumulada por Bs 10.335.000 Partidas por aplicar y oficina principal, sucursales y agencias Otros Total

190.336.139,00

Considerando nuestro anlisis, se propuso:

Descripcin Plusvala Software Otros Activos Debe 62.330.616,00 22.724.400,00 85.055016,00 Haber

P/R Reclasificacin de partidas incluidas como otros activos de acuerdo a NIIF

Pasivo
Al verificar el tratamiento contable segn el Manual de Contabilidad de la SUDEBAN, y las Normas Internacionales de Informacin Financieras (VEN NIIF), no se encontraron diferencias.

Acumulaciones y otros pasivos

Segn el Manual de Contabilidad, en la cuenta 270.00 Acumulaciones y otros pasivos deben registrarse todas las cuentas por pagar originadas por cualquier operacin distinta a la de prestacin de servicios financieros, as como cualquier pasivo que no haya sido includo en ninguno de los rubros anteriores, como por ejemplo: aportes y retenciones laborales, provisiones, ingresos diferidos, partidas por aplicar y saldos entre oficinas y sucursales. Se entiende como partidas por aplicar:

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 los saldos acreedores de las operaciones que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas, as como, aquellas partidas reflejadas en los estados de cuenta bancarios pendientes de contabilizacin, cuando no se tenga disponible la documentacin necesaria para poder registrarlas. Estas partidas deben ser regularizadas, mediante su imputacin a las cuentas en que corresponde su registro definitivo, en un perodo no mayor a los treinta (30) das continuos, contados desde la fecha de origen de la misma, a excepcin de la cuenta 276.04.M.01- Partidas acreedoras en moneda nacional pendientes por contabilizar y 276.04.M.02 - Partidas acreedoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar, las cuales se mantendrn en el tiempo hasta tanto la Institucin obtenga la documentacin necesaria para su conciliacin y registro. En relacin a los saldos entre oficinas y sucursales debemos comentar que es una cuenta que al momento de la consolidacin de las operaciones de la institucin debe compensarse con la cuenta 183.00 Oficina principal y sucursales. Aunque el Manual de Contabilidad establece que en esta cuenta no se hace ningn registro correspondiente a las operaciones de servicio de la institucin, podemos evidenciar la existencia de varias cuentas que pudieran considerarse como ligadas a alguna actividad de la empresa, a saber: - 273.00 - Provisiones para crditos contingentes: En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por las garantas concedidas por la institucin. - 278.00 Ingresos devengados por crditos: En esta cuenta se registran los ingresos capitalizados de los crditos agrcolas refinanciados de conformidad con las disposiciones establecidas por el Ejecutivo Nacional, as como aquellos generados por otros crditos refinanciados. - 279.00 Rendimientos devengados por crditos reestructurados: En esta cuenta se registran los intereses causados e incluidos en los crditos reestructurados, as como aquellos capitalizados de ciertos acuerdos especiales de refinanciamiento. En relacin a las diferencias principales entre VEN-NIIF y SUDEBAN, pudimos determinar las siguientes: 1) Impuesto Diferido La NIC 12 - Impuestos a las ganancias establece que las diferencias temporarias imponibles generan un pasivo de naturaleza fiscal y que las diferencias temporarias deducibles generan un activo por impuestos diferidos, siempre y cuando se dispongan de ganancias fiscales futuras contra las que se cargaran las diferencias temporarias deducibles. Sin embargo, segn la SUDEBAN en la

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Resolucin N198, establece que la provisin para cartera de crditos no debe tratarse como una partida temporaria comn, por lo que define que el clculo de impuesto diferido debe hacerse tomando en cuenta solamente el monto considerado como alto riesgo o irrecuperable de la provisin antes mencionada. Por lo tanto, debe hacerse un ajuste en el clculo del impuesto diferido. El movimiento de la provisin para cartera de crditos al 30 de junio de 2011 est compuesto de la siguiente manera:
30 de junio de 2011 VEN-NIIF (En miles de bolvares constantes) Saldos al inicio del semestre Provisin registrada en gasto Castigos de prstamos Reclasificacin de provisin Recuperacin de prstamos Diferencial cambiario Efecto por inflacin en saldos al inicio del ejercicio Saldos al final del semestre 1.342.024,00 438.751,00 -108.442,00 -10.600,00 57.495,00 -3,00 -181.657,00 1.537.568,00 1.479.600,00 SUDEBAN (En miles de bolvares nominales) 1.171.627,00 427.016,00 -108.443,00 -10.600,00 Diferencia 170.397,00 11.735,00 1,00 0,00 57.495,00 -3,00 -181.657,00 57.968,00

El impacto que tiene este cambio en el criterio para el clculo de la provisin es considerable, sin embargo se ve un poco compensado con el efecto del ajuste por inflacin, por lo que la diferencia slo es de BsF 57.968M y su efecto en el impuesto diferido es de BsF19.709M De igual manera, la Resolucin N 198 de la SUDEBAN establece que el impuesto diferido a registrar no debe ser mayor al gasto de impuesto. Por su parte, la NIC 12 Impuesto a las ganancias no establece ninguna limitacin al respecto. En relacin a la informacin a revelar, La NIC 12 en los prrafos 79 y 80 establece que los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, se revelarn por separado, en los estados financieros y pueden incluir los siguientes conceptos: (a) el gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto correspondiente al periodo presente, por el impuesto; (b) cualesquiera ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores; (c) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversin de diferencias temporarias; (d) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparicin de nuevos impuestos; (e) el importe de los beneficios de carcter fiscal, procedentes de prdidas fiscales, crditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos

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anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo; (f) el importe de los beneficios de carcter fiscal, procedentes de prdidas fiscales, crditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos diferidos; (g) el impuesto diferido surgido de la baja, o la reversin de bajas anteriores, de saldos de activos por impuestos diferidos, de acuerdo con lo establecido en el prrafo 56; y (h) el importe del gasto (ingreso) por el impuesto, relacionado con los cambios en las polticas contables y los errores, que se ha incluido en la determinacin del resultado del periodo, de acuerdo con la NIC 8 porque no ha podido ser contabilizado de forma retroactiva. Igualmente en el prrafo 81 de la misma norma se establece que la siguiente informacin deber tambin revelarse, por separado: (a) el importe agregado de los impuestos, corrientes y diferidos, relacionados con las partidas cargadas o acreditadas directamente a patrimonio (vase el prrafo 62A); (b) el importe del ingreso por impuestos relativo a cada componente del otro resultado integral [vase el prrafo 62 y la NIC 1 (revisada en 2007)]; (c) una explicacin de la relacin entre el gasto (ingreso) por el impuesto y la ganancia contable, en una de las siguientes formas, o en ambas a la vez: (i) una conciliacin numrica entre el gasto (ingreso) por el impuesto y el resultado de multiplicar la ganancia contable por la tasa o tasas impositivas aplicables, especificando tambin la manera de computar las tasas aplicables utilizadas, o bien o (ii) una conciliacin numrica entre la tasa media efectiva y la tasa impositiva aplicable, especificando tambin la manera de computar la tasa aplicable utilizada; (d) una explicacin de los cambios habidos en la tasa o tasas impositivos aplicables, en comparacin con las del periodo anterior; (e) el importe (y fecha de validez, si la tuvieran), de las diferencias temporarias deducibles, prdidas o crditos fiscales no utilizados para los cuales no se hayan reconocido activos por impuestos diferidos en el estado de situacin financiera; (f) la cantidad total de diferencias temporarias relacionadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos, para los cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos (vase el prrafo 39);

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(g) con respecto a cada tipo de diferencia temporaria, y con respecto a cada tipo de prdidas o crditos fiscales no utilizados: (i) el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos reconocidos en el estado de situacin financiera, para cada periodo presentado; (ii) el importe de los gastos o ingresos por impuestos diferidos reconocidos en el resultado del periodo, si esta informacin no resulta evidente al considerar los cambios en los importes reconocidos en el estado de situacin financiera; (h) con respecto a las operaciones discontinuadas, el gasto por impuestos relativo a: (i) la ganancia o prdida derivada de la discontinuacin; y (ii) la ganancia o prdida del perodo por las actividades ordinarias de la operacin discontinuada, junto con los importes correspondientes para cada uno de los periodos anteriores presentados; (i) el importe de las consecuencias en el impuesto sobre las ganancias de los dividendos para los accionistas de la entidad que hayan sido propuestos o declarados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su emisin, pero no reconocidos como pasivos en los estados financieros; (j) si una combinacin de negocios en la que la entidad es la adquirente produce un cambio en el importe reconocido de su activo por impuestos diferidos anterior a la adquisicin (vase el prrafo 67), el importe de ese cambio; y (k) si los beneficios por impuestos diferidos adquiridos en una combinacin de negocios no estn reconocidos en la fecha de la adquisicin pero lo hayan sido tras dicha fecha (vase el prrafo 68), una descripcin del suceso o del cambio en las circunstancias que dieron lugar al reconocimiento de beneficios por impuestos diferidos. Por su parte, el Captulo 5 del manual de contabilidad establece que se debe revelar la siguiente informacin en las notas a los EEFF: Conciliacin del gasto de impuesto contable y fiscal. Razones de las variaciones importantes en los porcentajes normales entre el gasto de impuesto y la utilidad contable antes de impuesto. Monto de las prdidas fiscales trasladables no compensadas, incluyendo los ejercicios en que se incurrieron, fechas de vencimiento. Adicionalmente, deben revelarse las prdidas compensadas en el ejercicio. Monto del impuesto diferido y las diferencias temporales importantes que originan el impuesto diferido. Rebajas por nuevas inversiones trasladables a ejercicios futuros, indicando fechas de vencimiento. Identificar el gasto de impuesto aplicable a la renta gravable y el gasto de impuesto diferido.

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2) Partidas por aplicar: Dentro de esta cuenta pudo ser registrada alguna operacin realizada en moneda extranjera (276.04.M.04 Partidas deudoras en moneda extranjera pendientes por contabilizar). Con respecto a esta situacin las VEN-NIIF establecen 2 opciones para el registro de estas operaciones: 1) a los tipos de cambio establecidos por el Banco Central de Venezuela a travs de sus convenios cambiarios y 2) a la tasa con mejor expectativa de flujos futuros de bolvares obtenidos bajo mecanismos legalmente establecidos (SITME). Por otra parte, la SUDEBAN slo permite la utilizacin de la tasa legal (Bs.F4,30). Por lo tanto, en los Estados Financieros preparados para el ente regulador en cuestin, todas las operaciones en moneda extranjera estn tasados a Bsf 4,30, mientras que en los Estados Financieros preparados bajo VEN-NIIF la tasa depender si fueron adquiridas o piensan ser convertidas a tasa oficial o bajo el Sistema de Transacciones con Ttulos en Moneda Extranjera (SITME), en cuyo caso la tasa de conversin debe ser Bs.F 5,30.

Patrimonio:
La ley de las instituciones del sector bancario deja claro en su artculo 11 que para los efectos de la presente Ley se entiende por Banco Universal a las instituciones que realizan todas las operaciones de intermediacin financiera y sus servicios conexos... Para operar requieren de un capital social mnimo suscrito y pagado de CIENTO SETENTA MILLONES DE BOLVARES (Bs. 170.000.000,00), si tienen su asiento principal en el rea Metropolitana de Caracasy de ochenta y cinco millones (Bs. 85.000.000,00), si estn situados en cualquier otra jurisdiccin del pas y han obtenido de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario la calificacin de banco regional. El capital social pagado de Mercantil, Banco Universal es de Bs. 268.060.233, y cuyo componente accionario asciende a 146.198.516 acciones comunes, conformado por acciones tipo A acciones tipo B con voto limitado, siendo el principal accionista Mercantil Servicios Financieros, C.A. A la fecha de anlisis de la informacin financiera Mercantil, Banco universal cumple con lo establecido para ser denominado Banco Universal. En 1999 la Superintendencia de Bancos estableci la obligacin de efectuar un apartado patrimonial equivalente al 50% de los resultados de cada semestre en el supervit restringido, los cuales slo podrn ser utilizados para aumentar el capital social. En el semestre finalizado el 30 de junio de 2011 el Banco reclasific a la cuenta de Supervit restringido Bs 373.468.000 (Bs 456.795.000 en el semestre finalizado el 31 de diciembre de 2010), equivalente al 50% del resultado neto del semestre finalizado a esa fecha

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Dentro de las reservas de capital, encontramos la reserva legal normada en el artculo 44 de la ley de las instituciones del sector bancario: Las instituciones bancarias deben alcanzar una reserva no menor del cincuenta por ciento (50%) de su capital social. La reserva en mencin se constituye trasladando semestralmente no menos del veinte por ciento (20%) de sus utilidades despus de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere la Ley que regula las operaciones mercantiles o cualquier otra Ley relacionada aplicable. Cuando la reserva legal haya alcanzado el cincuenta por ciento (50%) del capital social, deber destinarse no menos del diez por ciento (10%) de las utilidades del ejercicio al aumento de la misma, hasta que sta sea igual al ciento por ciento (100%) del capital social.

Otras consideraciones Ajuste por Inflacin

Como bien sabemos Venezuela es un pas que se ve afectado por la inflacin, por ello existen normas que regulan este tipo de fenmenos, nos referimos a la BA VEN NIF 2, las cuales nos indican que debemos reflejar y presentar en nuestros estados financieros en base a dicha realidad, as reflejar la informacin fiable a los usuarios con respecto a la situacin financiera y de esta manera se puedan tomar decisiones de manera fiable. Segn BA VEN NIF 2, en uno de sus prrafos indica que en el caso de grandes entidades se utiliza el caso detallado en la NIC 29, evaluando el caso en estudio: Banco Mercantil, la cual est considerada una gran entidad y considerando que su moneda funcional es la moneda correspondiente a una economa hiperinflacionaria, nos basaremos en la NIC 29. La nota 29 de los estados financieros de Banco Mercantil, corresponde a los Estados Financieros Consolidados En Valores Actualizados Por Los Efectos De La Inflacin Presentados Como Informacin Complementaria, segn SUDEBAN, deben ser presentados como informacin complementaria con base en el IPC, los Estados que conforman el juego de Estados Financieros bsicos, se presentan en cifras histricas incluyendo como informacin suplementaria a los estados financieros semestrales, la presentacin de los estados financieros ajustados por efecto de la inflacin han sido preparados mediante la utilizacin del mtodo del NGP de acuerdo con el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas. sin embargo segn VEN-NIF, se deben reconocen los efectos de la inflacin en los Estados Financieros, cuando la inflacin del ejercicio sea superior a un dgito, basndose en el ndice Nacional de Precios al Consumidor. La Superintendencia de Bancos establece que Los ndices utilizados para el clculo de la actualizacin de las cifras para los semestres finalizados el 30 de junio de 2010 es 14.63% y al 31 de diciembre de 2010 fue de 10.91%,

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Activos y Pasivos Monetarios y Resultado Monetario Neto. Se busca la posicin monetaria neta, ac se incluyen aquellas partidas que por su naturaleza se consideran monetarias, entre las que se estn incluidas los montos en moneda extranjera, las cuales estn expresadas en trminos de poder adquisitivo del 30 de junio de 2011. Bienes realizables y bienes de uso. Estas partidas han sido actualizadas con base al IPC de su fecha de origen, netos de las amortizaciones acumuladas. Impuesto sobre la renta. En esta partida se evidencia un saldo deudor que, en opinin de la gerencia esperan se realice en resultados fiscales futuros. Patrimonio. Se presentan actualizados, segn la fecha de pago o de su origen. Resultados. Las cuentas de ingresos o gastos financieros, han sido re-expresados en base a la fecha en que se originaron.

Fideicomisos
Segn la SUDEBAN, en el rubro de Fideicomisos se registran aquellas operaciones en las cuales una persona llamada fideicomitente transfiere uno o ms bienes al fiduciario (Instituciones Financieras) quien se obliga a utilizarlo en favor de aqul o de un tercero llamado beneficiario, en este apartado veremos su contabilizacin y el plan de cuentas propuesto por SUDEBAN, se debe tener en cuenta que las subcuentas sern creadas segn la necesidad de la institucin, excepto las subcuentas de disponibilidades, las cuales son las nicas que deben mantener los fideicomisos. Deben ser presentados a parte de las operaciones de la entidad fiduciaria. Plan de Cuentas para Fideicomisos de acuerdo a SUDEBAN: Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza, en este rubro se encuentran las cuentas que representan los activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los que la institucin acta como fiduciaria Grupo: Cdigo: 700.00 Nombre: Fideicomisos Y Encargos De Confianza 710.00 Se utilizan para registrar los saldos del activo 720.00 Se utilizan para registrar los saldos del pasivo 730.00 Se utilizan para registrar los saldos del patrimonio 740.00 Se emplean para registrar los saldos de gastos 750.00 Se utilizan para registrar los saldos de los ingresos

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Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza, Comprende las cuentas y subcuentas que representan los activos del fideicomiso con las mismas caractersticas de los activos. Grupo: cdigo: 710.00 Nombre: Activos De Los Fideicomisos 710.00 Activo 711.00 Disponibilidades 711.02 Depsitos En La Institucin 711.03 Otras Disponibilidades 712.00 Inversiones En Ttulos Valores 713.00 Cartera De Crditos 713.01 Prstamos por cobrar 713.02 Prstamos a beneficiarios por cobrar 714.00 Intereses Y Comisiones Por Cobrar 716.00 Bienes Realizables 717.00 Bienes Recibidos Para Su Administracin 718.00 Otros Activos 718.01 Fideicomisos De Garantas 718.01. M.01 Garantas inmobiliarias 718.01. M.02 Garantas mobiliarias 718.01. M.03 Garantas de ttulos valores 718.01. M.04 Otros fideicomisos de garanta 718.99 Otros Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza Cdigo: 720.00 Nombre: Pasivos De Los Fideicomisos 720.00 Pasivo

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721.00 722.00 723.00 724.00

Obligaciones Financieras Otras Cuentas Por Pagar Provisiones Otros Pasivos

Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza Cdigo: 730.00 Nombre: Patrimonio De Los Fideicomisos, Comprende las cuentas y subcuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la institucin acta como fiduciaria, as como los importes capitalizados provenientes de los resultados acumulados generados por los fideicomisos. 730.00 731.00 731.01 731.02 Patrimonio Patrimonio Asignado De Los Fideicomisos Fideicomisos De Inversin Fideicomisos De Administracin Prestaciones sociales Fondos o cajas de ahorros Cooperativas y similares Desarrollos inmobiliarios Programas de financiamiento Clubes y asociaciones similares Sociales y asistenciales Testamentarios Otros de administracin

731.02. M.01 731.02. M.02 731.02. M.03 731.02. M.04 731.02. M.05 731.02. M.06 731.02. M.07 731.02. M.08 731.02. M.99 731.03

Fideicomisos De Garantas Garantas inmobiliarias Garantas mobiliarias Garantas de ttulos valores Otros fideicomisos de garantas

731.03. M.01 731.03. M.02 731.03. M.03 731.03. M.04

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731.04 731.05 732.00 733.00 734.00

Fideicomiso Caractersticas Mixtas Otros Fideicomisos Reservas Ajustes Al Patrimonio Resultados Acumulados

Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza, aqu estn incluidas aquellas cuentas en las que se registran los gastos del ejercicio, las cuales vienen originadas de las actividades desarrolladas en la administraci6n de los fideicomisos. Grupo: Cdigo: 740.00 Nombre: Gastos De Los Fideicomisos 740.00 741.00 Gastos Gastos Financieros.

742.00 Gastos Por Incobrabilidad Y Desvalorizacin De Activos Financieros. 743.00 744.00 745.00 747.00 Otros Gastos Operativos Gastos Generales Y Administrativos Gastos Extraordinarios Impuesto Sobre La Renta

Rubro: Fideicomisos Y Encargos De Confianza, en este rubro se ven afectadas las cuentas que registran los ingresos del ejercicio, los cuales al contrario de los gastos provienen de las actividades desarrolladas por la administracin de los fideicomisos. Grupo: Cdigo: 750.00 Nombre: Ingresos De Los Fideicomisos 751.00 752.00 753.00 754.00 Ingresos Financieros Ingresos Por Recuperaciones De Activos Financieros Otros Ingresos Operativos Ingresos Extraordinarios

Los fideicomisos aumentan y disminuyen de la siguiente manera:

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Se debitan: a) Por la reduccin del monto de los fideicomisos. b) Por la entrega a los fideicomisarios de los resultados generados por el fideicomiso. c) Por la cancelacin de los fideicomisos. Se acredita: a) Por los importes aportados por los fideicomitentes. b) Por los importes de los resultados generados por las operaciones de los fideicomisos

En el BANCO MERCANTIL el fideicomiso est compuesto de la siguiente manera: Activo: Disponibilidades Inversiones en Ttulos Valores Cartera de Crditos Intereses y comisiones por cobrar Bienes recibidos para su administracin Otros Activos Total Activo Pasivo y Patrimonio Pasivo Remuneraciones y otras cuentas por pagar Otros Pasivos Total Pasivo Patrimonio, el monto total de este pasivo coincide con el monto del total del patrimonio Total Pasivo y Patrimonio El Patrimonio del Fideicomiso esta clasificado as:

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Fideicomiso de Indemnizaciones Laborales Administracin Garanta y Custodia Inversin Caja y fondo de ahorros Fideicomiso de Sector Pblico Sector Privado

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CONCLUSIONES
La aplicacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera en la dinmica comercial de nuestro pas, tiene un peso relevante sobre los paradigmas gerenciales respecto a la toma de decisiones sobre informacin fiable. El entorno bancario, canal de intercambio y motor del comercio nacional, no est exento de esta regulacin informativa, por lo que las entidades bancarias estn orientando sus estados financieros hacia la presentacin bajo VEN-NIF, en principio como informacin complementaria, dada una regulacin especial establecida por el ente que regula esta actividad (SUDEBAN) y sus normas contables especficas. Mas sin embargo, esta clara la direccin hacia donde las instituciones deben apuntar a fin de obtener una mejor participacin en los mercados mundiales, as como la aceptacin del pblico interesado en invertir sobre estas instituciones financieras. En la presente investigacin hemos logrado identificar algunas diferencias relacionadas con la presentacin de Estados Financieros sobre la base de las normas emitidas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN), y los lineamientos planteados en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) En la NIC 1: Presentacin de Estados Financieros el juego de estados financieros incluyen un estado del resultado integral del periodo informacin que no es considerada por la SUDEBAN As mismo, consideramos importante resaltar el tratamiento aplicado en distintos rubros del balance de situacin, tal como es el caso del compendio de disponibilidades del banco Mercantil, donde se incluye el encaje legal, concepto no considerado dentro de la presentacin de este rubro tomando en cuenta los elementos citados en la NIC 7: Efectivo y Equivalentes de Efectivo Por otra parte, la NIC 39: Reconocimiento y Medicin de Instrumentos Financieros establece el clculo del costo amortizado mediante el mtodo de la tasa de inters efectiva, pero dado que para los mese de la investigacin el banco se encontraba bajo la revisin de los auditores de la SUDEBAN, no logramos obtener evidencia cuantitativa que nos permitiera determinar los impactos en la cartera de crdito y el rea de inversiones mantenidas hasta su vencimiento. Solo obtuvimos informacin respecto a la entidad en estudio, a travs de las publicaciones financieras del banco en la pgina web www.bancomercantil.com,

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donde se encuentran los estados financieros auditados bajo la normativa de la SUDEBAN y los estados financieros bajo NIIF como informacin complementaria. Otros elementos son de considerable participacin en las diferencias que se presentan en el tratamiento contable segn las normativas establecidas para el sector bancario y las NIIF sobre la informacin de Mercantil C.A., Banco Universal y sus Filiales, pero queda solo sugerir y sustentar nuestra propuestas sobre los conocimientos adquiridos en nuestro desarrollo estudiantil. Bajo nuestro criterio profesional, existen elementos consistentes en el procedimiento contable que norma la SUDEBAN respecto a VEN-NIF sobre los estados financieros de Mercantil C.A., Banco Universal y sus Filiales S.A, que poden tener impacto significativo en la valoracin y presentacin de la cuanta producto de las operaciones del banco, y como la toma de decisiones de los usuarios de la informacin financiera, puede verse afectada. El sistema econmico venezolano pronto estar emitiendo informacin financiera bajo las VEN-NIF y brindar una informacin ms til para la toma de decisiones de los usuarios. Queda de parte de los entes reguladores del sistema financiero nacional considerar las propuestas emitidas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, respecto a la presentacin, anlisis y consideraciones a adoptar para unificar los criterios contables, en pro de un desarrollo productivos de las instituciones financieras.

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Bilbiografia
Arias, F. (2004). El Proyecto de investigacin. Introduccin a la metodologa cientfica. Caracas, Venezuela: 4ta edicin. Editorial Episteme Gonzlez M., A. El mtodo de la investigacin cientfica. Editorial Contexto Editores. Hernndez, R. (1991). Metodologa de la investigacin. Mxico D.F.: 3ra edicin. Mc Graw Hill Interamericana Tamayo Tamayo, M. El proceso de la investigacin cientfica. Incluye evaluacin y administracin de proyectos de investigacin. Mxico D. F, Mxico: Editorial Limusa. 4ta edicin.. Sabino, C. (1980). El proceso de investigacin. El Cid Editor. Zorrilla A., S. y Torres X., M. (2001). Gua para elaborar la tesis. 2da edicin. Mxico D. F.: M Mc Graw Hill. http://www.bancomercantil.com/ http://sudeban.gob.ve/ http://www.cbn.org.ve/ http://www.bcv.org.ve/ http://www.mf.gov.ve/

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ANEXOS
CUADRO COMPARATIVO ENTRE SUDEBAN Y VEN-NIF

PARTIDA

SUDEBAN

VEN NIF

CONSOLIDACION

Se consolidan las filiales posedas mas del 50%.

Se consolidan las filiales posedas en mas del 50% y entidades creadas con propsitos especficos donde el banco tenga el control y/o sea considerado el principal beneficiario de sus resultados.

AJUSTE POR INFLACION

Presentados como informacin complementaria con base en el IPC.

Se reconocen los efectos de la inflacin en los Estados Financieros, cuando la inflacin del ejercicio sea superior a un digito, basndose en el ndice Nacional de Precios al Consumidor.

INVERSIONES CEDIDAS MEDIANTE CUENTAS DE ACTIVOS LQUIDOS Y PARTICIPACIONES

Se presenta una porcin disminuyendo el saldo de las inversiones en ttulos valores. Asimismo una porcin global de los intereses causados por las cuentas de activos lquidos y participaciones se presenta disminuyendo la cuenta de ingresos por inversiones en ttulos valores. Se presenta en cuentas de orden. Las ganancias por fluctuacin en el valor de mercado de los derivados provenientes de contratos con empresas relacionadas se registran en la cuenta de otros ingresos diferidos, hasta que sean cobrados.

Deben presentarse como un pasivo. Los intereses causados por las inversiones cedidas deben presentarse como un gasto financiero.

OPERACIONES CON DERIVADOS

Deben presentarse en el balance general. Las ganancias por fluctuacin en el valor de mercado de los derivados se reconocen en los resultados

PROVISIN PARA CARTERA DE CRDITOS

Se constituye en funcin de la evaluacin de cada crdito, un porcentaje global de riesgo para los crditos no evaluados individualmente y una provisin genrica del 1% sobre los saldos de la cartera de crditos al cierre de cada mes, con excepcin de los microcrditos que tienen provisin genrica del 2%

El banco debe evaluar si existe evidencia objetiva individual de deterioro del valor de la cartera de crditos que sean individualmente significativos o colectivamente para grupos que no sean individualmente significativos. Igualmente la provisin por incobrabilidad de los crditos se determina en funcin de la posible recuperacin de los activos, considerando el valor razonable de las garantas, y no contempla la provisin genrica, la cual, de registrarse, debe ser contabilizada como una disminucin de las ganancias retenidas en el patrimonio.

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BIENES DE USO

El costo original de un bien de uso esta determinado por su costo de adquisicin o construccin. Los bienes recibidos en pago se registran al menor valor entre el monto adjudicado, el saldo en libros, el valor de mercado, o monto del avalo aplicado con antigedad igual o inferior a un ao y se amortizan entre uno y tres aos con base al mtodo de lnea recta. Los bienes fuera de uso deben desincorporarse de las cuentas del activo al termino de 24 meses Tienen lapsos de permanencia establecidos en dichas categoras. Las inversiones para negociar no podrn permanecer en esta categora mas de 90 das, desde la fecha de incorporacin, igualmente ocurre con las inversiones disponibles para la venta, SUDEBAN: a) inversiones mantenidas con anterioridad al 1 de abril de 2008, su plazo mximo ser 31 de diciembre de 2008, b)Inversiones adquiridas entre el 1abril 2008 y 31 de marzo de 2009, ser de 18 meses contados de su incorporacin y c) las inversiones adquiridas a partir 1abril 2009, no podrn permanecer en esta categora mas de un ao, desde la fecha e su incorporacin, exceptuando los ttulos valores emitidos y avalados por la Nacin y todas aquellas inversiones en ttulos de capital en sociedades de garantas reciprocas Se registran como ingresos al momento del cobro Se reconoce por todas las diferencias temporales existentes entre el balance fiscal y financiero, exceptuando la provisin para cartera de crditos, para la cual solo las provisiones para los crditos clasificados como alto riesgo o irrecuperables generan un impuesto diferido activo. No se reconoce ISLR diferido por un monto que exceda el impuesto basado en la renta gravable Los ttulos valores y/o sus rendimientos que no han sido cobrados transcurridos 30 das desde la fecha de su vencimiento son provisionados totalmente Se difirieron y se estn amortizando, segn su naturaleza, en un lapso entre 1 y 6 aos

Se permite la revaluacin de los bienes de uso registrndose dicho incremento en el valor del activo como un supervit por revaluacin del patrimonio

BIENES RECIBIDOS EN PAGO POR CANCELACION DE CREDITOS INCOBRABLES Y BIENES FUERA DE USO, CORRESPONDIENTES A ACTIVOS DESINCORPORADOS DE SU OPERACIN

Se presentan al costo o valor de mercado, el que sea menor y se registran como bienes de uso o activos para la venta dependiendo de su destino

INVERSIONES PARA NEGOCIAR Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

No hay limitaciones en el tiempo en que se mantengan en esta categora

COMISIONES COBRADAS EN EL OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS

Se registran como ingreso durante la vigencia del prstamo

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Se reconoce sobre las diferencias temporales que se originen entre el balance fiscal y financiero siempre que exista una expectativa razonable de recuperacin

TITULOS VALORES VENCIDOS

Se registran en base a su cobrabilidad

GASTOS RELATIVOS A LA IMPLANTACION DEL PROCESO DE

Se registran como gastos del ao en el cual se incurran

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RECONVERSION MONETARIA MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

en base al mtodo de lnea recta

Se registran como gastos amortizables y se presentan como Otros Activos El banco mantiene un plan a largo plazo de opciones para adquirir acciones de MERCANTIL para aquellos funcionarios que ocupan posiciones estratgicas. El banco otorga aportes a la fundacin BMA para la adquisicin de las acciones, los cuales se registran en los resultados del ao en que ocurren

Forman parte de los bienes de uso El gasto se registra determinando el valor razonable de mercado de las opciones que se otorgan a los empleados y se amortiza durante el periodo de permanencia establecido para el ejercicio de las mismas, reconociendo tambin los efectos en la situacin financiera de las acciones adquiridas para el plan No se amortiza pero se revisa anualmente o antes de cumplirse el ao desde la ltima revisin si existen eventos o circunstancias que indiquen algn potencial deterioro del valor en la unidad de reporte a que se ha asignado la plusvala. El anlisis de deterioro se realiza comparando el valor en libros con el valor recuperable del patrimonio de la unidad generadora de efectivo y si el valor en libros es inferior al valor al valor recuperable se reconoce el deterioro de su valor en el estado de resultados

PLAN DE ADQUISICION DE ACCIONES

PLUSVALIA

Se amortiza por el mtodo de lnea recta en un lapso entre 10 y 20 aos, y por instrucciones de la SUDEBAN a partir de abril 2008 las nuevas plusvalas debern ser amortizadas en un periodo no mayor de 5 aos

INGRESO POR INTERESES

Los intereses sobre prstamos, inversiones y cuentas por cobrar se registran como ingresos a medida que se devengan, salvo: a) los intereses devengados por cobrar sobre la cartera de crditos con mas de 30 das vencidos. B) los intereses sobre la cartera de crditos vencida y en litigio o de aquellos crditos clasificados como riesgo real, alto riesgo o irrecuperables. C) los intereses de la cartera vigente y reestructurado cuyo plazo de cobro se acuerde en un plazo igual o mayor a 6meses. D) Los intereses de mora, los cuales se registran como ingresos cuando se cobran. Se debe crear una provisin por el monto total de los intereses devengados y no cobrados cuando el crdito a plazo se considere vencido. Los intereses provenientes de los prestamos por cuotas sern provisionados cuando la cuota tenga 30 das de vencida Se considera como equivalente de efectivo el grupo de disponibilidades Se amortiza durante la vigencia del titulo con debito o crdito a la cuenta de ganancias o perdidas en inversiones en ttulos valores, en los grupos de otros ingresos operativos y otros gastos

Se reconocen como ingresos cuando se devengan, hasta que e; crdito se considera incobrable. Los intereses se provisionan en base a la posibilidad de cobro

FLUJO DE EFECTIVO

Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones y colocaciones por plazos menores o iguales a 90dias Son parte del rendimiento del titulo valor, por lo que se presentan como parte de los ingresos financieros.

PRIMA O DESCUENTO EN INVERSIONES MANTENIDAS AL VENCIMIENTO

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operativos, respectivamente El manual de contabilidad establece plazos para el registro de provisiones para las partidas incluidas en las conciliaciones bancarias, para las partidas transitorias y cuentas por cobrar incluidas en el grupo de otros activos, los intereses por cobrar y para la desincorporacin de determinados activos, entre otros. Aquellos crditos cuyo plan de pago original, plazo y dems condiciones acordados previamente hayan sido, modificados atendiendo a solicitud de refinanciamiento del crdito, efectuada por el deudor deben ser reclasificados a las cuentas de crditos reestructurados El plazo para castigar la cartera vencida no podr ser superior a 24 meses, contados a partir de la fecha de registro de la totalidad del crdito en dicha categora. Los crditos en litigio, a los 24 meses debern estar provisionados en su totalidad. Cuando un crdito por cuotas mensuales se encuentre vencido y el deudor pague las cuotas atrasadas, el banco debe reclasificarlo a la categora que tenia antes de vencido, al igual que si una persona natural paga las cuotas en litigio y el banco retire la demanda. En los casos en que se hayan registrado contablemente perdidas consideradas permanentes originadas por una disminucin del valor razonable de mercado de las inversiones en ttulos valores, cualquier recuperacin posterior del valor razonable de mercado no afecta la nueva base de costo

REGISTRO DE PROVISIONES

Se registran con base a la posibilidad de cobro o recuperacin y no establecen plazos para la constitucin de provisiones por este tipo de conceptos

CARTERA DE CREDITO REESTRUCTURADA

No establecen criterios especficos de contabilizacin, sin embargo, establecen que para los activos llevados al costo amortizado se reconocern perdidas en los resultados del ao cuando dicho activo haya perdido valor

CARTERA DE CREDITOS VENCIDA Y EN LITIGIO

Se registran en base a su cobrabilidad

PERDIDAS CONSIDERADAS PERMANENTES EN INVERSIONES MANTENIDAS AL VENCIMIENTO

Se permite llegar a ingresos cualquier recuperacin del deterioro del valor de mercado previamente llevado a resultados en el caso de ttulos de deuda

TRANSFERENCIA DE INVERSIONES EN TITULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO

El valor a registrar se calculara a valor razonable al momento de la transferencia, la ganancia o perdida no realizada se continua presentando por separado por separado en el patrimonio y se amortiza durante la vida restante del titulo de deuda como un ajuste de su rendimiento

El valor razonable de la inversin a la fecha de la transferencia pasara a ser su nuevo costo amortizado y cualquier resultado previamente reconocido en el patrimonio se contabilizara como inversin con vencimiento fijo, la ganancia o perdida se llevara a resultado durante la vida restante de la inversin y cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizara igualmente en el resto de la vida restante b)inversin sin vencimiento, la ganancia o perdida permanecer en el patrimonio hasta que el activo sea vendido o se disponga del mismo por otra va, en el que se reconocer en el resultado del ao

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TRANSFERENCIA DE INVERSIONES EN TITULOS VALORES MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DISPONIBLES PARA LA VENTA

Las reclasificaciones de ttulos valores mantenidos hasta su vencimiento deben ser previamente aprobadas por la SUDEBAN

Cuando sean por un monto significativo y la transferencia se origine por cambio en la intencin original para la que fueron adquiridas que no lo califique, entre otros, como un evento aislado o exgeno, no recurrente e inusual al banco, todas las inversiones que permanezcan en dicha categora debern reclasificarse a inversiones disponibles para la venta

MONEDA EXTRANJERA

Las transacciones en monedas extranjera, principalmente en dlares, se registran a cambio oficial vigente a la fecha de la operacin

Las VEN NIF establecen dos opciones para la valoracin aplicable a las transacciones: los tipos de cambio oficiales establecidos en los convenio cambiarios del BCV o b) en funcin a la mejor estimacin de las expectativas de los flujos futuros de bolvares obtenidos utilizando mecanismos legalmente establecidos como SITME

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