Sunteți pe pagina 1din 49

TEMA : Evidena i contabilizarea datoriilor i creanelor privind personalul i asigurrile sociale

CUPRINS Introducere Motivaia, importana i metodologia cercetrii Capitolul I: Decontrile cu persolalul prezentare general
1.1. Noiuni introductive 1.1.1. Conceptul de salariu 1.1.2. Forme de manifestare 1.2. Principiile sistemului de salarizare 1.3. Forme de salalizare 1.4. Structura drepturilor salariale 1.5. Alte drepturi persoanel

Capitolul II: Evidena, calculul i contabilitatea decontrilor cu personalul


2.1. Documente utilizate pentru evidena salariailor 2.2. Modul de calcul al impozitului i contribuiilor aferente salariilor 2.2.1. contribuiile angajatorului 2.2.2. Contribuiile salariatului 2.2.3. Impozitul pe venituri din salarii 2.3. Conturi specifice de decontri cu personalul 2.3.1. Decontri cu personalul 2.3.2. Decontri cu protecia i asigurrile sociale 2.3.3. Decontri privind impozitul pe salarii i fondurile speciale aferente salariilor

Capitolul III: S.C. DOELPAN S.R.L Baz de cercetare pentru evidena, calculul i contabilitatea decontrilor cu personalul
3.1 Scurt istoric 3.2 Obiectul de activitate al societii 3.3 Structura organizatoric 3.4 Activitatea biroului de salarizare. 3.5 Sistemul (forma) de contabilitate utilizat() 3.6 Situaia principalilor indicartori economico-financiari n perioada 2008-2010

INTRODUCERE
Munca reprezint activitatea uman specific normal i/sau intelectual prin care oamneii i utilizeaz aptitudinile fizice i/sau intelectuale n scopul producerii bunurilor cerute de satisfacerea ntrebuinrii lor. Venit fundamental prin care se remunereaz munca salarial n ntreprinderi i administraie este salariul. Un mod special de recompensare pentru activitatea desfurat de un angajat ntr-o anumit perioad de timp, respectiv preul unei munci nchiriate i ntrebuinate de un ntreprinztor pe baz de contract. Recompensarea angajailor este un instrument important al managerilor prin care se influenteaz eficiena activitii unei firme, de aceea ntreprinderile folosesc acest instrument i sunt din ce n ce mai interesate de tendinele n politicile salariale. Recompensele pot fi directe i indirecte. Recompensele directe sunt: salariul i adaosurile la salar.( sporuri, premii, indemnizaii). Recompensele indirecte pot fi: Dup natura lor pot fi: recompense de natura minimului obligatoriu, de natura pensiilor, a asigurrilor, plata timpului nelucrat ( concediu de odihna, medical, unele nvoiri, etc) i alte recompense( mas gratuit, tichete de mas, main de serviciu, etc.). Dup raportul recompenselor fa de calitatea de salariat, pot fi : recompense indirecte curente pentru angajati ( plata timpului nelucrat) si altele cum ar fi: plata srbtorilor legale, concediul natal, consultatii gratuite,etc Politica salarial la nivelul unei companiei se poate analiza lund n considerare urmtoarea structur a veniturilor salariale: salariul fix; bonusuri variabile; bonusuri fixe; beneficii. Salariul fix reprezint salariul de baz negociat, nregistrat n cartea de munc i pltit, n principiu, daca angajatul a lucrat o norm ntreag i i-a realizat atribuiile prevzute n fia postului. Bonusurile variabile sunt acele venituri acordate salariatului n funcie de ndeplinirea i depsirea indicatorilor de performan individuali. Acestea iau, de regul, forma unor prime. Bonusurile fixe reprezint acele venituri obinute de angajat far legatur cu performana individual, corelate, de obicei, cu o anume evoluie financiar a firmei. n bonusurile fixe se ncadreaz, de exemplu, al treisprezecelea salariu, primele acordate cu ocazia diferitelor evenimente, premiile de fidelitate.

Beneficiile reprezint acele avantaje acordate angajailor ca instrumente de motivare general sau specific, pentru formarea unei anumite culturi organizaionale. Proiectarea i punerea n aplicare a unui sistem de salarizare adecvat este una din cele mai complexe activiti ale managementului resurselor umane dintr-o firm, care i dorete viabilitatea prin respectarea a dou corelaii fundamentale: Iw I s (1) (2) ICA Ifs INS unde: Iw indicele productivitii muncii; I s indicele salariului mediu; ICA indicele cifrei de afaceri; IFs indicele fondului de salarii; INS indicele numrului de salariu. Interesul tot mai mare pentru o politic eficient izvorte din convingerea tot mai evident a economitilor i a altor specialiti n domeniu, c remuneraia este nu numai o consecin ci i o premis a unei activiti economico-sociale eficiente. O politic salarial elaborat i perfect armonizata cu politica generala a ntreprinderii, este de natur s stimuleze creterea eficienei economice. Principalele obiective ale politicii salariale a unei firme sunt de regul orientate ctre: recrutarea personalului care s corespund (din punct de vedere calitativ i numeric) obiectivelor asumate de firm; obinerea de ctre ageni a unui nivel de performan adecvat sub aspect calitativ i cantitativ; prevenirea unui coeficient, nedorit i costisitor, de absenteism i de fluctuaie a angajailor; meninerea unui grad dezirabil de satisfacie a salariatului fa de ctigul obinut. Muncitorii vor s obin ct mai mult, iar patronii s dea ct mai putin. Cei dinti sunt dispui s se uneasc pentru a urca salariul, iar cei din urm pentru a-l cobor. De regul triumf patronii i ei i impum conditiile lor Adam Smith. Cam aa s-ar caracteriza relaiile din ziua de astzi ntre patron i salariai. Pentru ntreprinztor salariul constituie, adesea, cel mai important element al costurilor de producie, iar minimizarea acestuia este o cerin esenial a meninerii i chiar a creterii competitivitii, capacitii concureniale i a viabilitii ntreprinderii pe pia, ns interesul salariailor n activitatea prestat i performane individuale trebuie remunerate corespunztor. De aceea, politicile salariale nu trebuie s neglijeze nevoile i scopurile fundamentale ale oamenilor, salariul fiind un mijloc de a satisface nu numai necesitile fizice i biologice de baz ale

angajailor, ci i un mijloc de a satisface nevoile sociale i personale ale acestora. Aceasta cu att mai mult cu ct, indivizii intr n organizaii cu sperana satisfacerii nevoilor lor personale. Organizaiile au obiectivul lor, ns esenialul pentru atingerea acestora const n a ti s castige serviciile angajailor, s-i motiveze pentru nivele nalte de performan, asigurndu-se astfel c acetia vor continua s-i ndeplineasc obligaii lor fa de organizaie. ntreprinderile au nevoie s diminueze costurile de producie, dar au nevoie mai ales de motivarea oamenilor n munc, ceea ce face ca atitudinea managerilor fa de angajai i reacia acestora la acest atitudine s capete o tot mai mare importan. Prin politica salarial organizaia se angajeaz n dezvoltarea unui sistem de salarizare viznd performana n munc, aceasta nseamn c urmrete sporirea caracterului incitativ al salariului, susinerea presupune realizarea unei strnse legturi ntre rezultatele muncii pe de o parte i plata acesteia pe de alt parte. O politic salarial rigid, care nu este adaptat nevoilor specifice ale firmei i contextului n care aceasta evolueaz, risc s frneze dezvoltarea companiei sau chiar s afecteze supravieuirea acesteia. Dou tipuri de variabile pot influena practicile i politicile salariale ale firmei: variabile extraorganizaionale, ca: nivelul de dezvoltare economic a rii, conjunctura economic, evoluia preurilor, situaia sectorial a pieei muncii, raporturile de fore ntre partenerii sociali, domeniul de activitate a ntreprinderii, etc. variabile intraorganizaionale, ca: talia i structura organizatoric a ntreprinderii, politica social intern, imaginea dorit a ntreprinderii, tehnologia utilizat, caracteristicile minii de lucru, etc. Salarizarea personalului firmei este influenat i de ali factori, cum sunt: climatul economic general; rata planificat a recuperrii investiiilor n comparaie cu cea a altor firme din aceeai ramur; influena deciziilor guvernamentale (legislaie, fiscalitate); efectele contractelor colective de munc i ale negocierilor n vederea ncheierii lor etc. Un sistem de salarizare poate fi corespunztor, dac: este bine proiectat n ansamblul su; este neles de salariai la toate nivelurile; este pus n practic n mod corect i echitabil de ctre conducerea firmei; este suficient de flexibil fa de solicitrile personalului angajat.

Capitolul I Decontrile cu persolalul prezentare general


1.1. Noiuni introductive 1.1.1. Conceptul de salariu Salariul, indiferent de denumirea sa, reprezint suma de bani dat de patron salariatului n temeiul unui contract individual de munc pentru munca efectuat sau ce trebuie efectuat i pentru serviciile ndeplinite sau ce trebuie ndeplinite.(A.Atanasiu) n derularea activitii oricrei unitai patrimoniale, un rol esenial l are fora de munc. Unitile patrimoniale au obligaii fa de salariaii lor pentru munca prestat de acetia. Principala forma de recompensare a muncii prestate de personal o reprezint salariul. n abordarea salariului i a formelor de manifestare se ncepe de la nite noiuni de baz: Munca reprezint cel mai important factor de productie, far de care nici o activitate economic nu ar fi posibil. Piaa muncii reprezint spaiul economic n care tranzacioneaz n mod liber utilizatorii de munc (deintorii de capital) n calitate de cumpratori i posesorii resursei de munc, n calitate de vanztori. Prin mecanismul preului muncii reiese cererea i oferta de munc. Oferta de munc constituie acele resurse de munc, acel potential de munc, care se ncadreaz n categoria de ofert pe baza criteriului salarizrii. Oferta de munc se manifest prin cerere de locuri de munc salariat, n angajarea ca salariai. Cererea de munc este o reflectare a forei de munc, generat de ansamblul activitilor economico sociale din societate, ce se satisface prin munc salarial. Salariul este venitul ce revine celor ce i inchiriaz munca, pentru activitatea depus n folosul angajatorilor. Salariul reprezint o componenta a costului total al bunului economic , dar i venit pentru cei care contribuie prin munca depus la obinerea rezultatelor economice respective. Remuneraia salarial este datorat lunar, ceea ce asigur o stabilitate a veniturilor salarilor1. La stabilirea i acordarea salariului este interzis orice discriminare pe criterii de varst, apartenen naional, ras, culoare, etnie, religie, opiune politic, origine social, sex, orientare sexual, handicap, siuatie sau reponsabilitate familial, apartenen ori activitate sindical.2 Potrivit Codului Muncii, salariul reprezint contraprestaia muncii depuse de salariat n baza contractului individual de munc. Pentru munca prestat n baza contractului colectiv de munc fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat n bani. 3

1 2

Feleag N., Tratat de Contabilitate Financiar, Vol. II, Ediura Economic, pag.155. Codul muncii, Titlul IV Salarizarea, Cap.1 Dispoziii generale, Art. 159(3). 3 Codul muncii, Titlul IV Salarizarea, Cap.1 Dispoziii generale, Art. 159 alin.1 i 2.

Sistemul de salarizare ansamblul normelor economice i juridice, principiile, formele de salarizare care constituie baza de calcul a salariaiilor individuale, precum i metodele de determinare i acordare a salariilor.

1.1.2. Forme de manifestare Salar brut toate veniturile bneti obinute n schimbul forei de munc corespunztoare cu munca prestat, fr s se scad reinerile Salar net suma de bani pe care salariatul o ncaseaz efectiv, rezultnd din salariul brut diminuat cu obligaiile conform legii (impozit pe salar, taxe, contribuii la diferite fonduri: asigurri sociale, pentru sntate, ajutor de omaj etc.) Salar nominal suma de bani pe care lucrtorul o primete n schimbul forei sale de munc, exprimat n preuri curente de pia, n termeni inflaioniti Salar real cantitatea de bunuri i servicii pe care lucrtorul i le poate procura cu salariul nominal net ncasat. Reflect puterea de cumprare a salariului nominal. Salariul social reprezint acea parte ce revine prin salariatului prin redistribuirea veniturilor. El se constituie pe seama cheltuielilor sociale curente, care au ca obiect protejarea salariailor contra bolilor, btrneii, decesului, maternitate, omaj, accidente de munc etc. Dup tipul salariului avem: salariu teoretic sau ipotetic este salariul stabilit la angajare n funcie de condiiile de ansamblu proprii unei economii, ramuri, subramuri i piee locale; salariu efectiv este salariul definit i pltit dup depunerea muncii, corespunztor situaiei reale din ntreprindere, de programul de lucru i de rezultatele obinute. n funcie de modul de acordare al salariului, acesta poate fi: salariu personal sau individual definit ca salariul ncasat de fiecare salariat pentru munca depus; salariu colectiv reprezint veniturile primite de ctre salariai din remuneraia colectiv. El este atribuit tuturor angajailor ntreprinderi pentru participarea n calitate de salariat.

Principiile sistemului de salarizare Elaborarea oricrui sistem de salarizare trebuie s aib n vedere urmtoarele principii generale considerate simultan pentru a satisface toate prile interesate n raporturile de munc: Formarea salariilor este supus mecanismelor pieei i politici agentului economic Salariul rezult din raportul care se formeaz pe piata muncii ntre cererea i oferta de munc. Principiul negocierii salariului n decursul negocierilor se vor avea n vedere posibilitile financiare reale ale unitii i bineneles respectarea prevedrilor legale cu privire la contractele colective de munc.

Principiul fixrii salariului minim Salariul minim reprezint un element al construciei unui sistem de salarizare, iar dimensiunea lui este un element modelator al numeroaselor echilibre economio-sociale; La munc egal salarii egale Declaraia Universal a Drepturilor Omului adoptat de Adunarea Generala a O.N.U. n 1948. Constituia Romniei, art.38 al. 4 ,,egalitatea salarizrii pentru o munc egal, dintre brbai i femei. Deasemenea i n legea salarizrii nr.14/1991 se precizeaz c la stabilirea salariului nu pot fii facte ,,discriminri pe criterii de: sex, politic, etnie, vrsta sau de stare material. Principiul salarizrii dup cantitatea muncii. Remunerarea n funcie de cantitatea muncii are n vedere cantitatea de produse sau lucrri realizate ntr-o perioad de timp. Aceast cantitate este determinat de mrimea normei de munc i de randamentul individual sau colectiv. Principiul n funcie de calificarea profesional Calificarea reprezint un mijloc direct pentru a plti n plus sau n minus o categorie de calificare, nsa pentru a msura cantitatea muncii trebuie evaluat exact sarcina de munc i se impune fundamentarea sarcinii de munc prin normarea muncii. Principiul salarizrii dup calitatea muncii Aplicarea acestui principiu se reflect n sistemul de salarizare prin prevederea unor premii pentru salarizare pe perioade ndelungate a unor produse de calitate superioar. Principiul salarizrii n funcie de condiiile de munc Sistemul de salarizare trebuie s ina seam de condiiile n care se desfaoar munca, acordndu-se salarii mai mari celor care i desfaoar activitatea n condiii de munc grele, diferena de salarizare reprezentnd cheltuieli mai mari strict necesare refacerii sau reproducerii forei de munc Principiul liberalizrii salariilor Fiecare societate comercial sau regie autonom are potrivit legii salarizrii, deplin libertate de a-i stabili propriul sistem de salarizare. Caracterul confidenial al salariului. Conform acestui principiu salariile de baz, adaosurile i sporurile sunt confideniale.

Forme de salarlizare Echilibrul ntre drepturile angajailor i obiectivele economico-financiare ale angajailor se realizeaz prin intermediul diverselor forme de salarizare care se pot aplica. Ca forme de salarizare mai importante, putem aminti: salarizarea n regie salarizarea n acord salarizarea pe baz de cote procentuale sau n remiz.

Salarizarea n regie Personalul ncadrat n aceasta form este platit dup timpul lucrat far a se ine seam de cantitatea sau calitatea muncii depuse. Salariul tarifar se stabilete pe ora, iar cel efectiv se obine nmulind numrul orelor lucrate ntr-o luna cu salariul orar. O anumit cantitate i calitate a rezultatelor muncii sunt subntelese pentru c ele au fost luate n calcul la ncadrarea persanalului pe posturi i trepte de salarizare. Avantajele acestei forme de salarizare sunt: Uor de nteles deoarece se calculeaza foarte simplu Induce un sentiment de siguran privind salarizarea. Dezavantajele acestei forme de salarizare sunt: Exist tendina de ncetinire a ritmului de munca n condiiile unei supravegheri neeficiente Pretinde o supraveghere mai atent a salariatilor Nu stimuleaz muncitorii pentru creterea produciei i a productiviti muncii

Salarizarea n acord Salariul efectiv se calculeaza n funcie de rezultatele obinute, nmulind salariul stabilit pentru unitatea de produs cu volumul produciei. n cazul comerului se poate aplica prin stabilirea unui procent din desfacerea realizat, salariul efectiv obinndu-se nmulind acest procent cu vanzarea efectuat ntr-o lun. Salarizarea n acord se regsete sub mai multe variante: Dup legtura salariului cu activitatea persoanei retribuite: Salariul n acord direct depinde de cantitatea de produse, subansamble, repere, lucrri realizate i tariful de acord simplu pe unitate de produs, aceleai pentru toat producia realizat. Salariul n acord indirect se determin n funcie de rezultatul muncii unui alt salariat sau grup de salariai, a cror randament este determinat i de prestaia (munca) salariatului respectiv (ex.: salariaii ce presteaz activiti de servire, ntreinere etc.) Dup numrul de persoane avute n vedere - acord individual: salariul se determin pentru fiecare salariat dup rezultatul muncii - acord colectiv: salariul se determin dup rezultatul muncii mai multor persoane, dup cum i sarcina de munc/norma de munc este colectiv. Repartizarea sumelor cuvenite membrilor echipei se face se n de salariul de baz brut al postului pe care lucreaz fiecare membru al echipei i al timpului lucrat. Dup forma de exprimare a tarifului Acordul progresiv se caracterizeaz prin aceea c la un anumit nivel, tariful de acord pe bucat se majoreaz, n anumite proporii. Pe masur ce cantitatea suplimentar de produse obinuta peste norma de producie crete, crete i tariful de acord pe bucat.

Acord global - salariul se calculeaz pentru un ir de operaii, de regul succesive, din cadrul unui proces tehnologic dat, n funcie de rezultatul obinut la ultima operaie. Tariful se determin prin nsumarea manoperei la tot irul de operaii, raportat la numrul unitilor de msur ce exprim rezultatul la ultima operaie. Salarizarea n acord are unele avantaje, cum ar fi: elimin nevoia de control, deci reduce cheltuielile administrative stimuleaz randamentul muncii nsa are si unele dezavantaje: necesit o eviden nu numai a prezenei, ci i a rezultatului muncii pot s apar probleme de calitate genereaz un exces de prestaia ( se pot ntmpla multe accidente). Salarizarea n cote procentuale Este asemanatoare cu salarizarea n acord direct i se aplic n activiti ca: comer, turism, prestri servicii. Pentru calculul salariului se opereaz cu duo elemente: Volumul valoric n perioada unei luni lucrate de ctre persoana n cauz Cota procentual aplicat la unitatea de volum

Structura drepturilor salariale n orice societate comercial, elementul de baz al sistemului de salarizare l constituie salariul de baza sau salariul de ncadrare. Salariul personalului este format din4: Salariul de baz care se stabilete n raport cu pregtirea, competenele, rspunderea i complexitatea sarcinilor funciei ocupate Sporuri la salariul de baz Adaosurile Indemnizaii salariale Salariul de baz (sinonim fiind: salariul tarifar, retribuie tarifar, salariu de ncadrare, salariu de pornire) este partea principal a salariului, cuvenit persoanei ncadrate, pentru munca depus. Se stabileste prin negocieri colective sau individuale, ori este impus n cazul bugetarilor, n raport cu calificarea, importana, complexitatea lucrrilor ce revin postului, pregtirea i competena profesional. Este partea fix a salarului total stabilit n regie, acord sau alte forme specifice unitatii. Salariul de baz minim brut pe ar, garantat n plata, corespunzator programului normal de munc se stabilete prin hotrre a Guvernului, dup consultarea sindicatelor i a patronatelor. n cazul n care programul normal de lucru este, potrivit legii, mai mic de 8 ore zilnic, salariul de baz minim
4

Popescu L., Salarizarea personalului, Editura Tribuna Economic, Bucuresti, 2007, pag.56

brut orar se calculeaz prin raportarea salariului de baz minim brut pe ar la numarul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru aprobat. Angajatorul nu poate negocia i stabili salarii de baz prin contractul individual de munc sub salariul de baz minim brut orar pe ar Conform dispoziiilor art. 40 alin. (1) din Contractul colectiv de munc unic la nivel naional pe anii 2011 2014: Salariul de baz minim brut pe or, negociat, va fi de 4,118lei/or, respectiv 700 lei pentru un program complet de lucru de 170 de ore pe lun. Potrivit ITM strict pentru anul 2011, coeficienii minimi de ierarhizare, pe categorii de salariai sunt: a) muncitori: 1. necalificai 1; 2. calificai 1,1. b) personal administrativ ncadrat n funcii pentru care condiia de pregtire este: 1. liceal 1,1; 2. postliceal 1,15; c) personal de specialitate ncadrat pe funcii pentru care condiia de pregtire este: 1. coala de maitri 1,3; 2. studii superioare de scurt durat 1,3. d) personalul ncadrat n funcii pentru care condiia de pregtire este cea de studii superioare 1,72. Coeficientii de ierarhizare se aplica la salariul minim negociat pe unitate. Sporurile la salariul de baz se acord unor categorii de angajai pentru munca prestat n condiii deosebite sau tuturor angajailor, dac experiena dobndit pe durata vechimii n munc se concretizeaz n creterea eficienei economice a muncii prestate. Pricipalele categorii de sporuri n conformitate cu Contractul Colectiv de Munc al fiecrei societi puten avea5: pentru condiii de munc grele, periculoase, nocive sau penibile 10% pentru orele suplimentare i pentru orele lucrate n zilele de repaus sptmnal sau n zilele de sarbtori legale: se acord un spor de 100 % din salariul de baz; pentru vechime n munc minimum 5% pentru trei ani vechime i maximum 25 % la o vechime de peste 20 de ani, din salariul de baz pentru lucrul n timpul nopii: se acord un spor de 25% din salariul de baz

Popescu L., Salarizarea personalului, Editura Tribuna Economic, Bucuresti, 2007, pag.66-67

pentru exercitarea unei funcii suplimentare: se acord un spor de pn la 50% din salariul de baz al funciei nlocuite; pentru folosirea unei limbi straine, dac aceasta nu este cuprins n obligaiile postului Spor de antier - domiciliu angajatului se situeaz la mai mult de 10 km de locul de munc Spor de izolare Spor de fidelitate Adaosurile la salariul de baz sunt: adaosul de acord; premiile acordate din fondul de premiere, calculate n proporie de minimum 1,5% din fondul de salarii realizat lunar i cumulat; primele de vacan i de srbtori. Indemnizaiile sume de bani ce exced salariul de baz, care se acord n funcie de condiiile concrete de munc. Indemnizaie de delegare sau detaare. Indemnizaii pentru funcii de conducere (director general, director, ef compartiment, ef birou, ef formaie de lucru etc.) fiind un procent la salariul de baz. Indemnizaii pentru membrii organismelor colective de conducere: consilii de administraie, comisii de cenzori, consilii judeene, locale.

Alte drepturi persoanel Concediu i indemnizaia pentru concediul de odihn Concediul anual de odihn este un drept pe care salariaii l au. Durata lui se exprim n zile lucrtoare, limitele fiind stabilite prin contractul colectiv de munc sau prin lege (n cazul unitilor bugetare). Limita minim este de 21 zile lucrtoare pe an ajungnd pna la 30 zile lucrtoare pe an. Tranele i zilele de concediu de odihn se efectueaz integral sau fracionat. La cererea salariatului, concediul de odihn se poate efectua fracionat, cu condiia ca una din faciuni s nu fie mai mic de 10 zile lucrtoare. Pe durata concediului de odihn, salariaii au dreptul la o indemnizaie pentru concediu anual de odihn. Concediul de odihn este solicitat de angajat cu cel puin 60 de zile anterioare efecturii acestuia. La stabilirea bazei de calcul pentru determinare indemnizaiei de concediu sunt luate n calcul urmtoarele sporuri i indemnizaii: Sporul de vechime Sporul pentru condiii grele, periculoase sau nocive Sporul de izolare

Indemnizaia de conducere etc. Concediu far plat acest concediu nu este limitat la un anumit numar de zile n urtoarele cazuri: ngrijirea copilului bolnav pna la vrsta de 3 ani, tratament efectuat n strintate, interese personale, prin acordul prilor. Acest concediu n condiiile de mai sus nu afecteaz calitatea de salariat i nu afecteaz vechimea n munc. Daca concediile far plat depasesc 30 de zile lucrtoare, pe posturile vacante se pot angaja alte persoane cu contract de munc cu durat determinat. Concediu pentru evenimente familiare deodebite salariaii au dreptul la zile libere pltite (conform prevederilor din contractul colectiv/indivual de munc) , care nu se includ n durata concediului de odihn n urmtoarele situaii: - cstoria salariatului - 5 zile; - cstoria unui copil - 2 zile; - naterea unui copil - 5 zile; - decesul soului, copilului, prinilor, socrilor - 3 zile; - decesul bunicilor, frailor, surorilor - 1 zi; - la schimbarea locului de munc n cadrul aceleiai uniti, cu mutarea domiciliului 5 zile. Concediile medical i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, la care au dreptul asigutaii, n condiiile legislaiei n vigoare sunt: Concedii medicale i indemnizaii pentru incapacitatea temporar de munc Incapacitate de munc poate fi cauzat de boli obinuite, de boli profesionale sau accidente de munc dovedite printr-un certificat medical, eliberat conform reglementrilor n vigoare. Concediul i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se suport dup cum urmeaza: de ctre angajator, din prima zi pn in a 5-a zi de incapacitate temporara de munca; din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de snatate, ncepnd cu ziua urmtoare celor suportate de angajator Pe durata ntreruperii temporare a activitii, salariaii beneficiaz de o indemnizaie platit din fondul de salarii, ce nu poate fi mai mic de 75% din salariul de ncadrare. n cazul accidentelor de munc, bolilor profesionale, urgenelor medico-chirurgicale, TBC, cancer, SIDA, procentul aplicat este de 100%. Pe durata ntreruperii temporare, salariaii se vor afla la dispoziia angajatorului. Concediul i indemnizaia de risc maternal

Pentru protecia mamei i a copilului se poate acorda, la cererea salariatei, un concediu de risc maternal, care are o durat maxim de 120 de zile. Indemnizaia se calculeaz n cota de 75% din media veniturilor lunare din ultimile 6 luni. Concediul i indemnizaia de risc maternal se acord far condiie de stagiu de cotizare. Concediul i indemnizaa pentru maternitate se suport integral din bugetul asigurrilor sociale de snatate. Durata concediului este de 126 de zile calendaristice, din cele 63 de zile nainte de natere (concediu de sarcin) i 63 de zile dup natere (concediu de lehuzie). Cele dou concedii se pot compensa ntre ele, cu condiia ca durata minim a concediului postnatal s fie de 42 de zile. Indemnizaia se acord i n cazul n care copilul se nate mort sau moare dup natere. Concediul i indemnizaia pentru creterea copilului Asiguranii au dreptul la concediu i indemnizaia pentru creterea copilului pn la mplinirea vrestei de 2 ani, n cazul copilului cu handicap, pn la vrsta de 3 ani. Condiii de acordare: persoane carea au realizat timp de 12 luni, anterior naterii copilului, venituri salariale, venituri din activiti independente supuse impozitului pe venit, pot beneficia n primul an de o indemnizaie n cuantum de 75% din media veniturilor realizate pe ultimele 12 luni, ntre 600 lei i 3400 lei, sau pna la 2 ani ntre 600 lei i 1200 lei. Concediul i indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav se suport integral din bugetul asigurrilor sociale de snatate. Indemnizaia se acord pentru ngrijirea copilului bolnav pn la vrsta de 7 ani i pentru ngrijirea copilului cu handicap pn la varsta de 18 ani. Durata concediului este de maximum 45 zile calendaristice pe an, cu excepia cazurilor privind bolile contagioase, interveniile chirurgicale, imobilizrile n gips cnd durata este stabilit de ctre medicul curant. Condiii de acordare: cel puin 6 luni de plat a contribuiei de asigurri sociale, n ultimiele 12 luni anterioare primei zile de concediu medical nscris n certificatul medical. Indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav se acord la cerere, obional, unuia dintre prini. Zilele de srbtoare legal n care nu se lucreaz sunt : 1 i 2 ianuarie; prima i a doua zi de Pate; 1 mai; 1 decembrie; prima i a doua zi de Crciun; dou zile pentru fiecare dintre cele dou srb0tori religioase anuale, declarate astfel de cultele religioase legale, altele dect cele cretine, pentru persoanele aparinnd acestor culte.

Capitolul II Evidena, calculul i contabilitatea decontrilor cu personalul


Documente utilizate pentru evidena salariailor Pentru a obine informaiile necesare referitoare la munca prestat, rezultatele muncii i remunerarea acesteia se organizeaz evidena primar i operativ a acestor aspecte deosebit de importante att pentru unitate ct i pentru fiecare salariat n parte. Documentele primare referitoare la prezena la lucru, cantitatea de munc prestat i rezultatele muncii stau la baza calcularii salariilor cuvenite fiecrui lucrtor n parte, constituind n acelai timp fundamentul pentru analizarea modului de utilizare a timpului de munc i a obligaiilor contractuale. Cunoaterea acestor informaii se realizeaz cu ajutorul urmtoarelor documente, care, n funcie de coninutul lor, se pot grupa n dou categorii, i anume: a) documente privind prezena la lucru (A1), timpul de munc prestat (A2) i producia obinut (A3): A1: fi de ceas, fi de pontaj, condica de prezen. A2: foaie colectiv de prezen, carnet de pontaj, situaia prezenelor i absenelor. A3: bon de lucru individual, bon de lucru colectiv, raport de producie i salarizare, pontajul lucrrilor manuale, pontajul lucrrilor mecanice. b) documente privind calculul drepturilor de salariu cuvenite: stat de plat a salariilor; list de avans chenzinal; list de indemniza ii pentru concediul de odihn; desfurtorul indemnizaiilor pltite n contul asigurrilor sociale de stat; fi de eviden a salariilor; centralizatorul zile de concediu efectuate/neefectuate list privind distribuirea tichetelor de mas contract colectiv de munc i contractul individual de munc. Prezentm n continuare dou din cele mai importante documente privind calculul drepturilor salariale Statul de plat servete ca document pentru calculul drepturilor bneti, cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor privind protecia social i a altor datorii. Este un document justificativ de nregistrare n contabilitate. Se ntocmete n dou exemplare, lunar, pe secii, ateliere, servicii, pe baza documentelor de eviden a muncii i a timpului efectiv lucrat, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc.m a evidenei i a documentelor privind reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale i se semneaz, pentru

confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii. Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, indemnizaiile de concediu, lichidrile etc. se include n statele de salariim pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv. Coninutul minimal obligatoriu de informa ii al formularului este urmtorul: denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; denumirea formularului, ntocmit pentru luna, anul; numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurri sociale; contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj; contribuia pentru asigurri sociale de sntate; venitul net; deducerea personal de baz; deducerile suplimentare; venitul baz de calcul; impozitul calculat i reinut; salariul net. semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar contabil, persoana care l ntocmete. Statele de plat se pstreaz tump de 50 de ani. n cazul ncetrii activitii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului n conformitate cu dispoziiile Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, dac legea nu dispune altfel. Lista de avans chenzinal servete ca document pentru calcularea drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale i pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului efectiv lucrat, a certificatelor medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de persoana care a calculat avansurile chenzinale i a ntocmit lista. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; denumirea formularului, ntocmit pentru luna, anul; numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv lucrat, concediu medical; avans de plat; semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar contabil, persoana care l ntocmete6. Modul de calcul al impozitului i contribuiilor aferente salariilor Alturi de resursele materiale, fora de munc reprezint un factor principal n producerea de bunuri i prestarea de servicii din cadrul entitilor economice. n schimbul muncii depuse, personalul angajat primete salariu, care se stabilete prin negocieri ntre angajator i salariai, reprezentai de
6

Popescu L., Salarizarea personalului, Editura Tribuna Economic, Bucuresti, 2007, pag.251-293

sindicate. n urma negocierilor se ncheie contracte colective i individuale de munc, prin care personalul se oblig s efectueze activitile prevzute n contract, iar angajatorul se oblig s-i remunereze pentru munca prestat. Att entitile care au salariai cu contract de munc, ct i angajaii respectivi trebuie s suporte anumite cheltuieli privind personalul, asigurrile i protecia social. 2.2.1. Contribuiile angajatorului Contribuia entitii la asigurrile sociale (CAS) care, n funcie de ramura de activitate, se calculeaz n urmtoarele cote, lundu-se ca baz de calcul fondul de salarii realizat: 20,8% pentru condiii normale de munc; 25,8% pentru condiii deosebite de munc; 30,8% pentru condiii speciale de munc Angajatorul datoreaz contribuia pentru asigurrile sociale i pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate cuvenite asigurailor. n acest caz, cota de CAS se aplic asupra sumei reprezentnd un salariu de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Contribuia entitii la fondul de somaj (CFS) care se calculeaz n cot de 0,5% din fondul brut de salarii n care se includ i indemnizaiile pentru incapacitate de munc suportate de angajator. Contribuia entitii la fondul de asigurri de sntate(CASS) calculat n cot de 5,2% din fondul de salarii realizat n care se includ i indemnizaiile pentru incapacitate de munc suportate de angajator. Contribuia pentru concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de snatate calculat n cot de 0,85% din fondul de salarii realizat, din care se vor suporta indemnizaiile de asigurri sociale de snatate. Baza lunar a acestei contribuii nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul salariailor i valoarea corespunztoare a 5 salarii minime brute pe ar garantate n plat. Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale se datoreaz de ctre angajatori, n cote stabilite de la 0,15 la 0,85% aplicate asupra fondului de salarii brut lunar, n funcie de clasa de risc n care se ncadreaz activitatea economic principal. Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale se calculeaza n cota de 0,25% aplicat asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de salariai. Contribuia pentru persoanele cu handicap nencadrate Angajatorii care au cel puin 50 de salariai au obligaia de a angaja personal cu handicap ntr-un procent de cel puin 4% din numrul total de salariai. Dac nu se fac angajri de persoane cu handicap, se poate opta pentru ndeplinirea uneia dintre urmtoarele obligaii: s se plateasc lunar ctre bugetul de stat o sum reprezentnd 50% din salariul de baz minim brut pe ar nmulit cu numrul de locuri n care nu s-au angajat persoane cu handicap;

s se achiziioneze produse sau servicii de la entitile protejate autorizate, pe baz de parteneriat, n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat prevzut la opiunea anterioar. 2.2.2. Contribuiile salariatului Angajatorii au obligaia legal de a reine din salariile datorate personalului angajat cu contract de munc urmtoarele sume: Contribuia personalului la asigurrile sociale se calculeaz n cot de 10,5% din salariul brut n care se includ salariul de ncadrare i sporurile reglementate prin lege sau prevzute n Contractul colectiv de munc. Baza de calcul nu poate depi 5 salarii medii brute pe economie. Pentru beneficiarii indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate, CAS 10,5% se calculeaz avnd la baz un salariu de baz minim pe ar i se reine din indemnizatiile brute. Contribuia personalului la asigurrile sociale de snatate se calculeaz n cot de 5,5% din salariul brut n care se includ salariul de ncadrare i sporurile reglementate prin lege sau prevzute n Contractul colectiv de munc Contribuia personalului la fondul de omaj se calculeaz n cot de 0,5% din salariul de baz. Impozitul pe salarii este stabilit n cot unic de 16% avnd ca baz de calcul salariul impozabil. Alte reineri datorate terilor: rate, chirii, imputaii, amenzi, popriri, pensii alimentare, etc; aceste reineri se efectueaz numai pe baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale. Achitarea drepturilor salariale se face, de regul, astfel7: avansul (chenzina I), dup data de 15 a lunii curente, n cot de 40%-45% din salariul de restul de plat (chenzina II), dup data de 1 a lunii urmtoare.

ncadrare;

2.2.3. Impozitul pe venituri din salarii Conform Codului fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. Determinarea venitului impozabil din salarii veniturilor realizate de ctre un angajat la locul unde se afl funcia de baz, prin

Prof. univ. dr. Munteanu V., Bazele contabilitii, PRO Universitaria, Bucureti, 2006, pag 250.

aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni: contribuiile personalului la asigurrile sociale (10,5%), la fondul de omaj (0,5%), la asigurrile sociale de snatate (5,5%), i urmtoarele: deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro. pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. Calculul, reinerea i plata impozitului lunar pe salarii cad n sarcina angajatorului. Acesta va completa pentru anul fiscal i va depune formularul 210 Fia fiscal privind impozitul pe salarii. Deducerea personal8 se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pan la 1.000 RON inclusiv, astfel: pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 250 RON; pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 350 RON; pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere 450 RON; pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere 550 RON; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere 650 RON; Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.001 RON i 3.000 RON inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele amintite anterior i se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor pub1ice . Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 RON, precum i pentru cei trimii n misiune permanent n strainatate nu se acord deducerea personal Printre sumele ce nu se includ n veniturile salariale si nu sunt impozabile9 se numar: ajutoarele pentru pierderi produse n gospodariile proprii ca urmare a calamitilor naturale Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului. Valoarea cadoului oferit fecrei persoane nu depete suma de 150 lei.
8 9

Codul fiscal, Titlul III Imopzitul pe venit, Cap.3 Venituri din salarii, Art. 56(2). Codul fiscal, Titlul III Imopzitul pe venit, Cap.3 Venituri din salarii, art.55(4)

contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului tichetele de mas i drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice n conformitate cu legislaia n vigoare cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sumele reprezentnd plile compensatorii pentru concedieri colective ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii. 2.3. Conturi specifice de decontri cu personalul 2.3.1. Decontri cu personalul10 Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul se realizeaz cu ajutorul grupei 42 Personal i conturi asimilate, care cuprinde urmtoarele conturi de gradul I: Contul 421 Personal-salarii datorate ine evidena decontrilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia n bani sau n natur, inclusiv a adaosurilor i a premiilor achitate. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu salariile i alte drepturi cuvenite personalului. Se debiteaz cu reinerile din salarii (contribuiile la asigurrile sociale, la asigurrile sociale de snatte, la ajutorul de omaj, impozitul pe salarii, avansurile acordate anterior, etc.) i cu salariile nete achitate personalului. Soldul creditor reprezint drepturile salariale datorate. Contul 423 Personal-ajutoare materiale datorate ine evidena ajutoarelor de boal pentru incapacitate de munc, a celor pentru nrigirea copilului, a ajutoarelor de deces, etc. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu ajutoarele materiale datorate salariailor. Se debiteaz cu reinerile din indemnizaii (contribuii privind asigurrile de sntate i ajutorul de omaj, avansul acordat anterior, impozitul pe salarii, etc.) i cu ajutoarele achitate personalului. Soldul creditor reprezint ajutoare materiale datorate salariailor. Contul 424 Participarea personalului la profit ine evidena stimulentelor acordate/ cuvenite personalului din profitul realizat. Contul 424 este un cont de pasiv. Se crediteaz cu sumele repartizate personalului din profitul realizat. Se debiteaz cu impozitul reinut i cu sumele achitate personalului. Soldul creditor reprezint stimulentele din profit datorate personalului. Contul 425 Avansuri acordate personalului ine evidena avansurilor acordate personalului.
10

Pntea I., Contabilitate Financiar Romneasc, EdituraInteleredo, 2009, pag. 245-252

Are funcia contabil de activ. Se debiteaz cu avansurile din salarii acordate salariailor. Se crediteazp cu sumele reinute pe statele de salarii reprezentnd avansurile acordate. Soldul debitor reprezint avansurile achitate personalului. Contul 426 Drepturi de personal neridicate ine evidena drepturilor de personal neridicate n termen legal. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu sumele datorate personalului, dar neridicate n termenul legal. Se debiteaz cu sumele achitate personalului i cu drepturile de personal neridicate i prescrise. Soldul creditor reprezint drepturile de personal neridicate. Contul 427Reineri din salarii datorate terilor ine evidena reinerilor i popririlor din salarii datorate terilor. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu sumele reinute de la salariai, datorate terilor. Se debiteaz cu sumele achitate terilor. Soldul creditor reprezint sumele reinute, datorate terilor. Contul 428 Alte datorii i creane n legatur cu personalul ine evidena altor datorii i creane n legatur cu personalul. Contul 428 este un cont bifuncional. Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate de unitate salariailor, iar soldul debitor, sumele datorate de salariai. Subconturile pentru "Contul 428 - Alte datorii i creane n legatur cu personalul" sunt: Contul 4281 Alte datorii n legatur cu personalul ine evidena altor datorii n legatur cu personalul, cum ar fi: garanii gestionare reinute, indemnizaiile pentru concediile de odihn neefectuate i alte sume pentru care nu s-au ntocmit state de salarii. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu alte sume datorate personalului. Se debiteaz cu sumele achitate personalului. Soldul creditor reprezinta alte sume datorate personalului. Contul 4282 Alte creane n legatur cu personalul ine evidena altor creane n legatur cu personalul, cum ar fi: cot parte din valoarea echipamentului de lucru suportata de personal, imputaii chirii, sume acordate i nejustificate i alte debite. Are funcia contabil de activ. Se debiteaz cu sumele reprezentnd creane fa de personal. Se crediteaz cu sumele ncasate sau reinute de la personal. Soldul debitor reprezint creane fa de personal. 2.3.2. Decontri cu protecia i asigurrile sociale11

11

Nae C., Noua contabilitate a ntreprinderilor mici i mijlocii, Editura Ecran Magazin, 2004, pag 135

Contabilitatea sintetic a decontarilor cu bugetele de asigurri i protecie social se realizeaz cu ajutorul grupei 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate, care cuprinde urmatoarele conturi: Contul 431 Asigurari sociale ine evidena decontrilor privind contribuia salariatului i a unitii la fondul asigurrilor sociale de stat pentru contribuia personalului pentru pensia suplimentar i incapacitate temporar de munc. Are funcia contabil de pasiv. Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate fondului asigurrilor sociale de stat i fondului asigurrilor sociale de sntate - este indicat s fie nul. Subconturile pentru "Contul 431 - Asigurri sociale" sunt: Contul 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu contribuia unitii la asigurrile sociale. Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale i cu sumele datorate personalului care se suport din bugetul asigurrilor sociale. Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale. Contul 4312 Contribuia personalului pentru pensia suplimentar. Cont de pasiv. Se crediteaz cu contribuia personalului la asigurrile sociale. Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale. Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale. Contul 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate. Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale de sntate. Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale de sntate. Contul 4314 Contribuia angajailor pentru asigurprile sociale de sntate. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu contribuia angajatilor la asigurrile sociale de sntate. Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri de sntate. Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale de sntate. Contul 437 Ajutor de omaj ine evidena decontrilor privind ajutorul de omaj datorat de unitate precum i de salariaii permaneni. Are funcia contabil de pasiv. Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate de unitate i de salariai pentru constituirea fondului de omaj - este indicat s fie nul. Subconturile pentru Contul 437 Ajutor de omaj" sunt: Contul 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu sumele datorate de unitate pentru constituirea fondului de omaj. Se debiteaz cu sumele virate, reprezentnd contribuia unitii la fondul de omaj.

Soldul creditor constituie fondul de omaj datorat. Contul 4372 Contribuia personalului la fondul de somaj. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj. Se debiteaz cu sumele virate, reprezentnd contribuia personalului la fondul de omaj. Soldul creditor constituie fondul de omaj datorat. Contul 438 Alte datorii i creane sociale ine evidena datoriilor de achitat sau a creanelor de ncasat n contul asigurrilor sociale aferente exerciiului n curs, precum i plata acestora Contul 438 este un cont bifuncional. Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate bugetului asigurrilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmeaz a se ncasa de la bugetul asigurrilor sociale. Subconturile pentru "Contul 438 - Alte datorii i creane sociale" sunt: Contul 4381 Alte datorii sociale. Are funcia contabil de pasiv. Se crediteaz cu sumele privind ajutoare materiale achitate n plus personalului. Se debiteaz cu sumele virate asigurrilor sociale. Soldul creditor reprezint alte datorii sociale. Contul 4382 Alte creane sociale. Are funcia contabil de activ. Se debiteaz cu sumele cuvenite personalului sub form de ajutoare materiale, care urmeaz a se ncasa de la bugetul de asigurri sociale. Se crediteaz cu sumele ncasate de la bugetul de asigurri sociale. Soldul creditor reprezint alte creane sociale. 2.3.3. Decontri privind impozitul pe salarii i fondurile speciale aferente salariilor Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor ine evidena impozitelor pe veniturile de natura salariilor i a altor drepturi similare datorate bugetului de stat. Are funcia contabil de pasi Se crediteaz cu impozitul pe veniturile de natura salariilor datorate. Se debiteaz cu impozitul virat bugetului. Soldul creditor exprim impozitul pe veniturile de natura salariilor datorate.

Capitolul III S.C. DOELPAN S.R.L


Baz de cercetare pentru evidena, calculul i contabilitatea decontrilor cu personalul

3.1

Scurt istoric

S.C. DOELPAN S.R.L a fost nfiinat n anul 1998 i este situat n Ploieti, judetul Prahova, str.Nicolae Blcescu nr 129, Cod Unic de Identificare: 10504935, Nr. Registrul Comerului: J29/498/1998 . Cu un efectiv de 34 angajati DOELPAN S.R.L comercializeaz o gam larg de produse de cofetri i patiserie. Produsele i serviciile firmei au ca pia principal de desfacere Romania. Clienii sunt firme importante i persoane fizice de pe plan local i naional, asigurnd pentru acetia cele mai bune servicii, un sortiment dup nevoile lor bazate pe competen n calitate i prospeime, disponibil n permanen la cele mai convenabile preuri.. Fiind un partener de ncredere, DOELPAN S.R.L, prin echipele de vnzri i distribuie, asigur prezena produselor sale n peste 50 de magazine partenere din judeul Prahova precum i n centrul de vnzare propriu DOELPAN. n cadrul societii n tot acest timp, conducerea a vizat atingerea unor obiective majore i anume: un standard ridicat de satisfacere a cerinelor impuse de clienii existeni i a celor poteniali, puem accent pe calitatea produselor i promptitudinea cu care rspundem solicitrilor pentru mulumirea clienilor cu serviciile i produsele noastre, protecia consumatorilor; grija fa de angajai i fidelizarea acestora; asigurarea calitii produselor. S.C DOELPAN S.R.L este o persoan juridic roman, avnd form juridic de societate cu rspundere limitat, care i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu prevederile contractului i al statutului propriu de funcionare. Capitalul social al societii n sum de 200 RON, asociat unic Trandafir Florin. Societatea este condus de unicul asociat, care este i administrator, acestuia i sunt subordonai: directorul economic i directorul comercial. Activitatea economico financiar a societii se desfoara conform legislaiei actuale cu ndeplinirea tuturor obligaiilor civile i fiscale. Obiectul de activitate al societii C.A.E.N 1071 - Fabricarea pinii; fabricarea

3.2

Obiectul principal de activitate este conform prjiturilor i a produselor proaspete de patiserie. Aceasta clas include: fabricarea produselor de panificaie: pine i produse de patiserie

role, prajituri, placinte, tarte, clatite, napolitane, rulouri, etc Gama de produse proaspete pe care le ofer S.C. DOELPAN S.R.L: Produse de patiserie: cozonaci, checuri, cornuri i diverse specialiti Produselor de cofetrie: batoane, prjituri, prjituri de casa, torturi pentru nuni, torturi pentru copii, torturi pentru diferite ocazii. Structura organizatoric Administratorul este cel care rspunde de evidenierea tuturor activitilor desfurate de societate, a cheltuielilor efectuate pentru desfurarea activitii i a veniturilor rezultate n urma acesteia, acesta este nevoit s organizeze o structur de conducere, subordonat lui, bazat pe cunotine de management, structur care s il ajute n ndeplinirea activitilor care sunt necesare pentru buna desfurare a societii. In cadrul S.C DOELPAN SR. persoanele din conducere sunt alese direct de ctre administratorul societii, iar ceilali angajati sunt alesi prin interviu de ctre responsabilul cu salarizarea i resursele umane. Administratorului i sunt subordonai Departamentul Economic, Departamentul Comercial, Laborator cofetrie i Laborator patiserie. Atribuiile Directorului Economic sunt de a organiza i conduce activitatea economico-financiar. Directorul Economic este un specialist contabil, absolvent de studii superioare care are n subordine serviciul, biroul contabilitate i departamentul de resurse umane i salarizare. Vnztorul ef se ocup de relaiile societii cu furnizorii i clienii, de meninerea relaiilor de colaborare deja existente i dezvoltarea de noi relaii de colaborare. Departamentul Comercial este condus de un absolvent de marketing, care are n subordinea sa, departamentul de vnzri i departamentul de aprovizionare. Laborator cofetrie se ocup cu relizarea de batoane, prjituri, prjituri de casa, torturi pentru nuni, torturi pentru copii, torturi pentru diferite ocazii. Personalul specializat bucatar, cofetar-patiser debutant; bucatar, cofetar-patiser specilaist, maistru in arta culinara-cofetara calificat n coli profesionale, cursuri de calificare. Personalul este ncadrat n funciile, potrivit specializrii, calificrii, categoriei profesionale i corespunztoare vechimii n specialitate. Laborator patiserie se ocup cu realizarea de cozonaci, checuri, cornuri i diverse specialiti.

3.3

3.4

Activitatea biroului de salarizare.

S.C. DOELPAN SRL, aplic ca form de salarizare cea n regie, pentru toi salariaii din cadrul firmei. . n cadru acestei forme de salarizare, ceea ce se salarizeaz este timpul lucrat, adic numarul de ore lucrate.

n cadrul societii DOELPAN S.R.L salariile de baz pentru muncitorii calificai i necalificai se stabilesc prin negocieri, innd seam de condiiile de munc i de posibilitile firmei, ncercnd n acest sens s respecte corelaiile dintre salarii i productivitate muncii. Pentru personalul TESA salariul se negociaz individual, ntre salariat i administrator si difer n funcie de : Experiena i pregtire profesional Activitile zilnice conform fiei postului Funcia ocupat Responsabilitate pe care o implic ocuparea acelui post.

La SC DOELPAN S.R.L plata salariilor se face n dou trane: Chenzina I, care reprezint 40% din valoarea salariului net i aceasta se platete n ziua a 15-a a fiecrei luni Chenzina II, care reprezint de fapt avansul, este n valoare de 60% din salariul net cstigat Salariul se nmaneaz numai titularului sau persoanei mputernicite de acesta. n caz de deces al salariatului, drepturile salariale datorate pn la data decesului sunt pltite n ordine, soului supravieuitor, copiilor majori ai defunctului sau prinilor acestuia. Dac nu exist nici una din aceste categorii de persoane, drepturile salariale sunt pltite altor motenitori, n condiiile dreptului comun. Plata salariului se dovedete prin semnarea statului de plat, precum i prin orice alte documente justificative care demonstreaz efectuarea plii ctre salariatul ndreptit. n cadrul societii DOELPAN S.R.L se acrd sporuri doar n cazul orelor lucrate peste programul normal de lucru, iar n cazul zilelor luctrate n zilele libere i zilele de srbtori legale, angajatului ii se ofer liber n perioada imediat urmtoare. Fiecare angajat al firmei S.C. DOELPAN S.R.L are dreptul la un concediu de odihn n conformitate cu prevederile legale i cu cele prevzute n contractul individual de munc. Durata minim a concediului de odihn este de 21 zile. Adaosurile acordate de S.C. DOELPAN S.R.L const premii pentru merite deosebite pltite din fondul de salarii i cadouri constnd n couri cu produse din producia proprie oferite cu ocazia Patelui, Crciunului, anivrsri. Valoarea cadoului oferit fecrei persoane nu depete suma de 150 lei. Sistemul (forma) de contabilitate utilizat()

3.5

S.C. DOELPAN S.R.L organizeaz i conduce o contabilitate n partid dubl. Fiecare operaie realizat de unitate este consemnat n documente justificative. Pe baza acestora se realizeaz nregistrarea n contabilitate a operaiilor respective, ele reprezentnd, totodat, dovada conform creia, aceste operaiuni au avut loc.

Lunar, societatea ntocmete balana de verificare pe baza datelor nregistrate n contabilitate, realizandu-se astfel gruparea, sistematizarea datelor. La finele fiecrui exercitiu financiar, S.C. DOELPAN S.R.L ntocmete situaiile financiare cu ajutorul crora se poate determina evoluia societii n cursul exerciiului respectiv, precum i valoarea rezultatului economico-financiar. Contabilitatea este organizat n cadrul biroului financiar-contabil, rspunderea pentru modul de organizare i conducere al acesteia revenind directorului economic i contabilului ef. S.C. DOELPAN S.R.L , folosete forma de nregistrare maestru-sah, fiind apreciat ca o form de nregistrare simpl, uor accesibil persoanelor. Se bazeaz pe nregistrarea bilateral n conturi a operaiilor economice, respectiv n debitul ct i n creditul conturilor, fiecare avnd i conturi corespondente. Formularistica de lucru este format din: note de contabilitate, jurnal de nregistrare, registru jurnal, fie sintetice sah, fie de cont analitic, balana de verificare, bilanul contabil, registrul de inventar. Datele (informaia contabil) sunt prelucrate n sistem automat. Situaia principalilor indicartori economico-financiari n perioada 2008-2010 Analiza financiar are ca obiectiv stabilirea unui diagnostic asupra situaiei financiare i a rentabilitii prezente i viitoare a societii. Analiza financiar intern servete conducerii societii, care o folosete ca baz a politicii sale financiare pentru buna gestionare a societii privind stpnirea echilibrelor financiare, rentabilitii, solvabilitii i riscului financiar.

3.6

CAPITOLUL IV STUDIU DE CAZ privind calculul i contabilizarea decontrilor cu personalul la S.C. DOLEPAN S.R.L
4.1. Modalitatea de calcul a salariilor i altor drepturi salariale 4.1.2. Documentele i evidena operativ a muncii i salariilor la S.C. DOELPAN S.R.L Pentru evidena prezenei la locul de munc S.C. DOELPAN S.R.L n vederea calculrii salariului, este utilizat Fia colectiv de prezen. Aceasta este ntocmit n cadrul fiecrei departament: TESA, Departamentul comercial, Laborator cofetrie i Laborator patiserie, de ctre eful departamentului. n luna Aprile 2011 fiele colective de prezen sunt urmtoarele:

Unitatea S.C. DOELPAN S.R.L Compartimentul: LABOARTOR COFETRIE

Foaie colectiv de prezen


pe luna APRILE 2011

Co Bo Bp Am M

concedii de odihn boal obinuit boal profesional accidente de munc maternitate

I O N Prm Prb

nvoiri i concedii fr salariu obligaii ceteneti absene nemotivate program redus maternitate program redus boal

ORE ZILNIC 9 10 11 12 13 14 15 TOTAL 1-15

din care

din care

16 17 18 19 20 21 22 X 23 X 24 X 25 26 27 28 29 X 30 31 Total ore lucrate Ore supl. 50% Ore supl. 100% Ore de noapte Total ore nelucrate Ore de ntrerupere Co

Meseria sau funcia

Numele i prenumele Nr. crt.

2 3

4 5 6 7 8

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Nicolae Maria Median Nicoleta Grigorescu Maria Dagomir Vasilica Rou Eugenia Bteiescu Nicoleta Neculai Liliana Simion Luminia Stoica Veronica

COFETAR EF COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR EF COFETAR COFETAR COFETAR

8 8 8 8 4 C 8 8 8 8 C C C C 8 8

L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 4 4 4 4 4 C C C C C 8 8 8 L 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 C C C C 8 8 B B B B B 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 4 4 4 4 4 C C C C 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 B B B B B L 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8

8 L 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8

L 8 8 8 8 L 8 8 8 L 4 4 4 4 8 L 8 8 8 8 L 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 L L 8 8 B B B B 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

160 160 80 80 160 160 152 120 8 152 160 160 8 40 8 8 144 80

4 8 8 8

L L 4 4 4 4 8 L 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 B B B B B 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8

10. Rixilescu Daniela 11. Jipa Georgeta 12. Carpu Luminia

L 8 8 8 8

Am M I O N Prm Prb

Bo

Bp

X X

X X

X X

Unitatea S.C. DOELPAN S.R.L Compartimentul: TESA

Foaie colectiv de prezen


pe luna APRILE 2011

Co Bo Bp Am M

concedii de odihn boal obinuit boal profesional accidente de munc maternitate

I O N Prm Prb

nvoiri i concedii fr salariu obligaii ceteneti absene nemotivate program redus maternitate program redus boal

ORE ZILNIC 4 5 6 7 8 9 X X 10 11 12 13 14 15 TOTAL 1-15

din care

din care

16 17 18 19 20 21 22 X 23 X 24 X 25 26 27 28 29 X 30 31 Total ore lucrate Ore supl. 50% Ore supl. 100% Ore de noapte Total ore nelucrate Ore de ntrerupere Co

Meseria sau funcia

Numele i prenumele Nr. crt.

1 2 3

1. 2. 3. 4. 5.

Tranfadir Florin Trandafir Doina Gonsoc Elena Ene Mariana Popa Carmen

ADMINISTRATOR ASISTENT ADMINISTRATOT ASISTENT ADMINISTRATOR DIRECTOR ECONOMIC CONTABIL

8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 C C C C C 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 C C C C C 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

160 160 160 80 160 80

Am M I O N Prm Prb

Bo

Bp

X X

X X

Unitatea S.C. DOELPAN S.R.L Compartimentul: LABORATOR PATISERIE

Foaie colectiv de prezen


pe luna APRILE 2011

Co Bo Bp Am M

concedii de odihn boal obinuit boal profesional accidente de munc maternitate

I O N Prm Prb

nvoiri i concedii fr salariu obligaii ceteneti absene nemotivate program redus maternitate program redus boal

ORE ZILNIC 9 10 11 12 13 14 15 TOTAL 1-15

din care

din care

16 17 18 19 20 21 22 X 23 X 24 X 25 26 27 28 29 X 30 31 Total ore lucrate Ore supl. 50% Ore supl. 100% Ore de noapte Total ore nelucrate Ore de ntrerupere Co

Meseria sau funcia

Numele i prenumele Nr. crt.

2 3

4 5 6 7 8

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Faru Elena Ion Mariana Tudorache Paula Rotaru Mariana Farago Daniela Tudosie Daniela Satnciu Elena

PATISER EF PATISER PATISER PATISER PATISER PATISER PATISER

8 8 C 8 8 8 8 8

L 8 8 8 8 8 C C C C C 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 C C C C

L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 L 8 C L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8

L 8 8 8 8 L 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L L 8 8 8

160 112 160 160 160 120 160 40 48

8 8 8 L L 8 8 8

Am M I O N Prm Prb

Bo

Bp

X X

X X

X X

Unitatea S.C. DOELPAN S.R.L Comaprtimentul: DEP. COMERCIAL

Foaie colectiv de prezen


pe luna APRILE 2011

Co Bo Bp Am M

concedii de odihn boal obinuit boal profesional accidente de munc maternitate

I O N Prm Prb

nvoiri i concedii fr salariu obligaii ceteneti absene nemotivate program redus maternitate program redus boal

ORE ZILNIC 9 10 11 12 13 14 15 TOTAL 1-15

din care

din care

16 17 18 19 20 21 22 X 23 X 24 X 25 26 27 28 29 X 30 31 Total ore lucrate Ore supl. 50% Ore supl. 100% Ore de noapte Total ore nelucrate Ore de ntrerupere Co

Meseria sau funcia

Numele i prenumele Nr. crt.

2 3

4 5 6 7 8

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Nicolae Mihaela Duc Ecaterina Alecu Vasilica Zaharia Olga Domnica Ionel Mihai Camelia Chicorian Elena Grigovici Loredana Rusu Andreea

MUNCITOR MUNCITOR MUNCITOR MUNCITOR CONDUCTOR AUTO VNZTOR EF VNZTOR VNZTOR VNZTOR MUNCITOR

8 8 C 8 8 8 8 8

L 8 8 8 8 C C C C C 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 L L 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

8 8

L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

L 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 L 8 8 L 8 8 8 8 L 8 8 8 8 L 8 8 8 8 8 L 8 8 8 L 8 8 8 8 L 8

160 112 160 160 160 160 160 160 160 160 48

8 L 8 8 8 8

8 8 L L 8 8 8 8 8 L L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8

8 8 8 L L 8 8 8 8 8 8

8 8 8 8 8 8 8 L L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L L 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 L 8 8

10. Comorod Mariana

Am M I O N Prm Prb

Bo

Bp

X X

X X

X X

4.1.2. Calculul salariilor i a veniturilor asimilate Salariaii din cadrul S.C. DOELPAN S.R.L primesc salariile conform contractului de munc semnat, nu sunt acordate sporuri iar personalul care lucreaz n zilele libere are dreptul la o zi liber n perioada imediat urmtoare. Personalul direct productiv primete 1% pentru participarea la profit, din salariu de baz ncadrat ce se regsete n statul de funcii dup cum urmeaz:

S.C. DOELPAN S.R.L PLOIETI Stat de funcii


Nume i prenume Funcia

Nr Crt. 1. 2. 3. 4. 5.

Nivel studii

Salar de ncadrare

Ene Mariana Gonsoc Elena Popa Carmen Trandafir Doina Tranfadir Florin

DIRECTOR ECONOMIC ASISTENT ADMINISTRATOR CONTABIL ASISTENT ADMINISTRATOT ADMINISTRATOR

S S S S S

1200 2000 1500 2000 2000 8700

Total locuri de munc TESA: 5 Bteiescu Nicoleta Carpu Luminia Dagomir Vasilica Grigorescu Maria Jipa Georgeta Median Nicoleta NeculaiLiliana Nicolae Maria Rixilescu Daniela Rou Eugenia Simion Luminia Stoica Veronica

6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR EF COFETAR COFETAR COFETAR COFETAR EF

M M M M M M M S M M M S

800 800 800 400 800 800 800 800 800 800 800 800 9200

Total locuri de munc LABORATOR COFETRIE: 12

18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.

Farago Daniela Faru Elena Ion Mariana Rotaru Mariana Satnciu Elena Tudorache Paula Tudosie Daniela

PATISER PATISER EF PATISER PATISER PATISER PATISER PATISER

M S M M M M M

800 800 800 800 800 800 800 5600

Total locuri de munc LABORATOR PATISERIE: 7

25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34.

Alecu Vasilica Chicorian Elena Comorod Mariana Domnica Ionel Duc Ecaterina Grigovici Loredana Mihai Camelia Nicolae Mihaela Rusu Andreea Zaharia Olga

MUNCITOR VNZTOR MUNCITOR CONDUCTOR AUTO MUNCITOR VNZTOR VNZTOR EF MUNCITOR VNZTOR MUNCITOR

M M M M M M M M M M

670 700 670 800 670 700 800 670 700 670 7050

Total locuri de munc DEPARTAMENT COMERCIAL: 10 Total general locuri de munc: 34

30550

4.1.3. Avansurile chenzinale Avansurile chenzinale reprezint 40% din valoarea salariului net, dup cum se regsete n Statul de avans i aceasta se platete n ziua a 15-a a fiecrei luni.

S.C. DOELPAN S.R.L STAT DE AVANS APRILIE 2011


Nr Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. Nume i prenume Tranfadir Florin Trandafir Doina Gonsoc Elena Ene Mariana Popa Carmen Bteiescu Nicoleta Carpu Luminia Dagomir Vasilica Grigorescu Maria Jipa Georgeta Median Nicoleta Neculai Liliana Nicolae Maria Rixilescu Daniela Rou Eugenia Simion Luminia Stoica Veronica Farago Daniela Faru Elena Ion Mariana Rotaru Mariana Satnciu Elena Tudorache Paula Tudosie Daniela Alecu Vasilica Chicorian Elena Comorod Mariana Domnica Ionel Duc Ecaterina Grigovici Loredana Mihai Camelia Nicolae Mihaela Rusu Andreea Zaharia Olga TOTAL Avans 800 800 800 400 500 300 300 300 150 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 250 250 300 300 250 250 300 250 250 250 11450 Semntura

4.1.4. Calculul concediilor medicale i de odihn Salariatul Ene Mariana a lucrat n luna Aprilie 2011 10 zile, restul de 10 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 1200 Salariu ncadrare luna februarie: 1200 Salariu ncadrare luna martie: 1200 Salariu mediu = 3600 lei : 64 zile = 56,3 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 10 zile x 56,3 lei = 563 lei Salariatul Dragomir Vasilica a lucrat n luna Aprilie 2011 10 zile, restul de 10 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 64 zile = 37,5 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 10 zile x 37,5 lei = 375 lei Salariatul Neculai Liliana a lucrat n luna Aprilie 2011 19 zile, 1zi i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 60 zile = 40 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 1 zi x 40 lei = 40 lei Salariatul Simion Luminia a lucrat n luna Aprilie 2011 15 zile, restul de 5 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 64 zile = 37,5 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 5 zile x 37,5 lei = 188 lei Zile lucarte: 64 Zile lucarte: 60 Zile lucarte: 64 Zile lucarte: 64

Salariatul Staica Veronica a lucrat n luna Aprilie 2011 19 zile, 1zi i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 60 zile = 40 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 1 zi x 40 lei = 40 lei Salariatul Rixilescu Daniela a lucrat n luna Aprilie 2011 19 zile, 1zi i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 60 zile = 40 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 1 zi x 40 lei = 40 lei Salariatul Neculai Liliana a lucrat n luna Aprilie 2011 14 zile, 6 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 60 zile = 40 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 6 zi x 40 lei = 240 lei Salariatul Tudosie Daniela a lucrat n luna Aprilie 2011 15 zile, restul de 5 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 800 Salariu ncadrare luna februarie: 800 Salariu ncadrare luna martie: 800 Salariu mediu = 2400 lei : 64 zile = 37,5 Indemnizaia pentru concediu de odihn = 5 zile x 37,5 lei = 188 lei Zile lucarte: 64 Zile lucarte: 60 Zile lucarte: 60 Zile lucarte: 60

Salariatul Simion Luminia a lucrat n luna Aprilie 2011 14 zile, restul de 6 zile i-a luat concediu de odihn. Avnd n vedere faptul c lucreaz de mai mult de 3 luni n ntreprindere, indemnizaia pentru condediul de odihn se calculeaz astfel: Salariu ncadrare luna ianuarie: 670 Salariu ncadrare luna februarie: 670 Salariu ncadrare luna martie: 670 Salariu mediu = 2010 lei : 64 zile = 31,4 lei Indemnizaia pentru concediu de odihn = 6 zile x 31,4 lei = 201 lei Zile lucarte: 64

S.C. DOELPAN S.R.L PLOIETI Concedii de odihn Aprile 2011


Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Ene Mariana Dagomir Vasilica Neculai Liliana Simion Luminia Stoica Veronica Rixilescu Daniela Ion Mariana Tudosie Daniela Duc Ecaterina Nume i Prenume Zile 64 64 60 64 60 60 60 64 64 Baza de calcul Lei 3600 2400 2400 2400 2400 2400 2400 2400 2010 Salariul mediu 56,3 37,5 40 37,5 40 40 40 37,5 31.4 Zile de concediu 10 10 1 5 1 1 6 5 6 Plata concediului 563 375 40 188 40 40 240 188 201

Total general

45

1.875

Salariatul Stoica Veronica are n luna Aprile 2011, 18 zile concediu medical, procentul de plat pentru boal obinuit de 75%, luna are 20 zile, n ultimile 6 luni a lucrat 128 de zile iar salariile brute pe ultimile 6 luni sunt urmtoarele: - luna octombrie 400 lei - luna noiembrie 400 lei - luna decembrie 400 lei - luna ianuarie 400 lei - luna februarie 720 lei - luna martie 800 lei Salariul mediu din ultimele 6 luni: 3120 lei : 128 zile = 24,4 lei/zi - primele 5 zile sunt suportate de unitate: 5 zile x 24,4 lei = 122 lei - urmtoarele zile sunt suportate din bugetul FNUASS: 18 zile x 24,4 lei = 318 Indemnizaia total de boal: 122 lei + 318 lei = 440 lei

Concedii medicale Aprile 2011 Nr. Crt. 1. Nume i Prenume Stoica Veronica Total general 5 122 19 318 Baza de calcul zile 128 lei 3120 Salariu mediu 24,4 % CM 75 Societate zile 5 lei 122 FNUASS zile 13 lei 318

4.2. Operaii contabile privind contabilitatea decontrilor cu personalul la S.C. DOELPAN S.R.L n cursul lunii aprilie, anul 2011, SC. DOELPAN S.R.L a efectuat urmtoarele operaii economice: 1. n data de 15.04.2011 se nregistreaz salariile brute conform stat plat n valoare de 30.396 lei. 641 = 421 30.396 lei

2. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale (20,8 % x 30.396) n valoare de 6.322 lei. 6451 = 4311 6.322 lei

3. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale de sntate (5,2% x 30.396 lei) n valoare de 1.581 lei. 6453 = 4313 1.581 lei

4. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj (0,5% x 30396 lei) n valoare de 153 lei 6452 = 4371 153 lei

5. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia unitii la concedii i indemnizaii (0,85% x 30.396 lei) n valoare de 258 lei. 6451 = 4311 258 lei. 6. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia unitii la fondul de accidente i boli profesionale (0,776% x 30396 lei) n valoare de 236 lei. 6451 = 4311 236 lei

7. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia unitii la fondul de garantare al creanelor (0,25 x 30.396 lei) n valoare de 76 lei. 6458 = 447 76 lei

8. n data de 15.04.2011 se nregistreaz comisionul datorat ITM-ului (0,75% x 30.396 lei) n valoare de 228 lei. 635 = 447 228 lei

9. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia personalului la asigurrile sociale (10,5% x 30.396 lei) n valoare de 3.214 lei. 421 = 4312 3.214 lei

10. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribiia personalului la asigurrile sociale de sntate (5,5% x 30.396 lei) n sum de 1.640 lei. 421 = 4314 1.640 lei

11. n data de 15.04.2011 se nregistreaz contribuia personalului la fondul de omaj (0,5% x 30.396 lei) n sum de 153 lei. 421 = 4372 153 lei

12. n data de 15.04.2011 se nregistreaz impozitul pe veniturile din salarii n sum de 2.757 lei 421 = 444 2.757 lei 13. n data de 15.04.2011 se nregistreaz ridicarea de la banc a numerarului pentru plata avansului: ridicarea de disponibil din contul de la banc: 581 = 5121 11.450 lei

depunerea numerarului n casierie: 5311 = 581 11.450 lei

14. n data de 15.04.2011 se face prin cas, plata avansului acordat salariailor n sum de 11.450 lei 425 = 5311 11.450 lei

15. n data de 15.04.2011 se nregistreaz avansurile acordate n sum de 11.450 lei. 421 = 425 11.450 lei

16. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata impozitului pe veniturile din salarii n valoare de 2.757 lei. 444 = 5121 2.757 lei

17. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei personalului la asigurrile sociale (10,5% x 30.396 lei) n valoare de 3.214 lei. 4312 = 5121 3.214 lei

18. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribiiei personalului la asigurrile sociale de sntate (5,5% x 30.396 lei) n sum de 1.672 lei. 4314 = 5121 1.640 lei

19. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei personalului la fondul de omaj (0,5% x 30.396 lei) n sum de 153 lei. 4372 = 5121 153 lei

20. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei unitii la asigurrile sociale (20,8 % x 30.396) n valoare de 6.322 lei. 4311 = 5121 6.322 lei

21. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei societii la asigurrile sociale de sntate (5,2% x 30.396 lei) n valoare de 1.581 lei. 4313 = 5121 1.581 lei

22. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei unitii la fondul de omaj (0,5% x 30.396 lei) n sum de 153 lei. 4371 = 5121 153 lei

23. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei unitii la concedii i indemnizaii (0,85% x 30.396 lei) n valoare de 258 lei. 4311 = 5121 258 lei prin banc plata contribuiei unitii la fondul de

24. n data de 30.04.2011 se face

accidente i boli profesionale (0,776% x 30396 lei) n valoare de 236 lei. 4311 = 5121 236 lei

25. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei unitii la fondul de garantare al creanelor (0,25 x 30.396 lei) n valoare de 76 lei. 447 = 5121 76 lei

26. n data de 30.04.2011 se face prin banc plata contribuiei datorat ITM-ului (0,75% x 30.396 lei) n valoare de 228 lei. 447 = 5121 228 lei

27. n data de 30.04.2011 se nregistreaz ridicarea de la banc a numerarului pentru plata salariilor nete: ridicarea de disponibil din contul de la banc: 581 = 5121 11.182 lei

depunerea numerarului n casierie: 5311 = 581 11.182 lei

28. n data de 30.04.2011 se face prin cas plata salariilor nete (rest de plat) n valoare de 11.182 lei. 421 = 5311 11.182 lei

29. n data de 30.04.2011 se nchid conturile de cheltuieli. 121 = % 641 6451 6453 6452 635 6458 30.396 lei 6.816 lei 1.581 lei 153 lei 228 lei 76 lei

REGISTRUL JURNAL APRILIE 2011


Explicaia

Nr. Crt.

Data nregistrrii

Simbol cont

Sume

D 1. 2. 2 3 4 5 6 7 8 05/02/2010 12/02/2010 12/02/2010 12/02/2010 12/02/2010 12/02/2010 12/02/2010 05/02/20010 Ridicare numerar din banc Depunere numerar casierie Plat avans salarii nregistrare salarii brute nregistrare CAS angajator nregistrare CASS angajator nregistrare Somaj angajator nregistrare Cci angajator nregistrare contribuie pentru accidente profesionale 9 12/02/2010 nregistrare Fond garantare 6458 munc i boli 581 5311 425 641 6451 6453 6452 6451 6451

C 5121 581 5311 421 4311 4313 4371 4311 4311

D 11.450 11.450 11.450 30.396 6.322 1.581 153 258 236

C 11.450 11.450 11.450 30.396 6.322 1.581 153 258 236

447

76

76

creante salariale 10 11 12/02/2010 12/02/2010 nregistrare comision ITM nregistrare reineri salariai Impozit pe salarii CAS angajat CASS angajat omaj angajat Avansuri acordate Ridicare disconibil din banc Depunere numerar casierie 12 13 12/02/2010 23/02/2010 Plata rest plat salarii Plat datorii Impozit venit salarii CAS angajat CASS angajat omaj angajat CAS angajator CASS angajator Somaj angajator CCI angajator 581 5311 421 % 444 4312 4314 4372 4311 4313 4371 4311 622 421 447 % 444 4312 4314 4372 425 5121 581 5311 5121 2.757 3.214 1.640 153 6.322 1.581 153 258 11.182 11.182 11.182 228 19.214 2.757 3.214 1.640 153 11.450 11.182 11.182 11.182 16.618 228

Contribuie

pentru

accidente

4311

236

munc i boli profesionale Fond garantare creante salariale Comision ITM 14. 28/02/2010 Inchidere conturi cheltuieli 447 447 121 % 641 6451 6453 6452 622 6458 TOTAL 182228 76 228 39.250 30.396 6.816 1.581 153 228 76 182228

REGISTRUL CARTEA-MARE LA S.C. DOELPAN S.R.L


421 ,, Personal remuneratii datorate D 19.214 11.182 SIC = 0 30.396 RD = 11.450 RD = 30. 396 TSD = 30.396 RC = 30.396 TSC = 30.396 TSD = 11.450 C D 11.450 SIC = 0 11.450 RC = 11.450 TSC =11.450 425 ,, Avansuri acordate personalului C

4311 Contribuia unitaii la asigurrile sociale D 6.322 258 236 SIC = 0 6.322 258 236 RD = 6.816 TSD = 6.816 RC = 6.816 TSC = 6.816 RD = 3.214 TSD = 3.214 C D 3.214 SIC = 0 3.214 RC =3.214 TSC = 3.214 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale C

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate D 1.581 SIC = 0 1.581 RD = 1.581 TSD = 1.581 RC =1.581 TSC =1.581 C D 1.640

4314 Contribuia angajatilor pentru asigurrile sociale de sntate C SIC = 1.640 RD = 1.640 TSD = 1.640 RC =1.640 TSC =1.640

4371 Contribuia unitii la fondul de omaj

4372 Contribuia personalului la fondul de omaj

D 153 SIC =0 153

D 153 SIC =0 153

RD =153 TSD = 153

RC = 153 TSC = 153

RD = 153 TSD = 153

RC = 153 TSC = 153

444 Impozit pe venituri de natura salariilor D 2.757 SIC = 0 2.757 RD = 2.757 TSD = 2.757 RC = 2.757 TSC = 2.757 C 76 228

447 Reineri din salarii datorate terilor

D SIC = 0 76 228 RD = 304 TSD = 304 RC = 304 TSC = 304

5121 Conturi la bnci n lei D SID = 50.000 11.450 11.182 16.618 RD = 0 TSD = 50.000 RC = 39.250 TSC = 39.250 SFD = 10.750 C D SID = 4.000 11.450 11.182 RD = 22.632 TSD = 26.632

5311 Casa n lei C

11.450 11.182 RC =22.632 TSC = 22.632 SFD = 4.000

622 ,,Cheltuielile privind comisioanele 581 Viramente interne D 11.450 11.182 RD = 22.632 TSD = 22.632 11.450 11.182 RC = 22.632 TSC = 22.632 RD = 228 TSD = 228 RC = 228 TSC =228 C D 228 228 i onorariile C

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale 641 Cheltuieli cu salariile personalului D 6.322 D 30.396 RD = 30.396 TSD = 30.396 30.396 RC =30.396 TSC =30.396 C 258 236 RD = 6.816 TSD = 6.816 RC = 6.816 TSC = 6.816 6.816 C

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj D 153 RD = 153 TSD = 153 153 RC = 153 TSC = 153 C

6453 Contribuia unitii pentru asigurrile sociale de sntate D 1.581 RD = 1.581 TSD = 1.581 1.581 RC =1.581 TSC = 1.581 C

6458 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social D 76 76 C D C

RD = 76 TSD = 76

RC = 76 TSC = 76

RD = TSD =

RC = TSC =