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Presidncia da Repblica
Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio,
DECRETA:
Art. 1o O processo de determinao e exigncia de crditos tributrios da Unio, o processo de consulta sobre a aplicao da
legislao tributria federal e outros processos administrativos relativos s matrias de competncia da Secretaria da Receita Federal do
Brasil sero regidos conforme o disposto neste Decreto.
TTULO I
CAPTULO I
Seo I
Da Forma
Art. 2o Os atos e termos processuais, quando a lei no prescrever forma prpria, contero somente o indispensvel sua finalidade e
sero lavrados sem espao em branco, no devendo conter entrelinhas, rasuras ou emendas no ressalvadas (Decreto no 70.235, de 6 de maro
de 1972, art. 2o).
Pargrafo nico. Os atos e termos processuais a que se refere o caput podero ser encaminhados de forma eletrnica ou
apresentados em meio magntico ou equivalente, conforme disciplinado em ato da administrao tributria (Decreto n 70.235, de 1972, art.
2, pargrafo nico, includo pela Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, art. 113).
Art. 3o Os termos decorrentes de atividade fiscalizadora sero lavrados, sempre que possvel, em livro fiscal, extraindo-se cpia
para anexao ao processo.
Pargrafo nico. Na hiptese de o termo no ser lavrado em livro fiscal, dever ser entregue cpia autenticada pessoa sob
fiscalizao (Decreto n 70.235, de 1972, art. 8).
Art. 4o dispensado o reconhecimento de firma em peties dirigidas administrao pblica, salvo em casos excepcionais ou
naqueles em que a lei imponha explicitamente essa condio, podendo, no caso de dvida sobre a autenticidade da assinatura ou quando a
providncia servir ao resguardo do sigilo, antes da deciso final, ser exigida a apresentao de prova de identidade do requerente (Lei no
4.862, de 29 de novembro de 1965, art. 31).
Art. 5o O processo ser organizado em ordem cronolgica e ter suas folhas numeradas e rubricadas ou autenticadas
eletronicamente (Decreto n 70.235, de 1972, pargrafo nico do art. 2 e art. 22).
Seo II
Subseo I
Do Local
Art. 6o Os atos sero lavrados por servidor competente no local de verificao da falta (Decreto no 70.235, de 1972, art. 10).
Pargrafo nico. Considera-se local de verificao da falta aquele em que for apurada a existncia da infrao, podendo ser,
inclusive, a repartio fazendria, em face dos elementos de prova disponveis.
Subseo II
Dos Prazos
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Art. 7o O prazo para a autoridade local fazer realizar os atos processuais que devam ser praticados em sua jurisdio, por
solicitao de outra autoridade preparadora ou julgadora, de trinta dias, contados da data do recebimento da solicitao (Decreto n
70.235, de 1972, art. 3).
Art. 8o Salvo disposio em contrrio, o prazo para o servidor executar os atos processuais de oito dias, contados da data da
cincia da designao (Decreto n 70.235, de 1972, art. 4).
Art. 9o Os prazos sero contnuos, com incio e vencimento em dia de expediente normal da unidade da Secretaria da Receita
Federal do Brasil em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (Decreto n 70.235, de 1972, art. 5).
Pargrafo nico. Na contagem dos prazos, excludo o dia de incio e includo o de vencimento.
Seo III
Das Intimaes
Subseo I
Da Forma
I - pessoal, pelo autor do procedimento ou por agente do rgo preparador, na repartio ou fora dela, provada com a assinatura
do sujeito passivo, seu mandatrio ou preposto, ou, no caso de recusa, com declarao escrita de quem o intimar (Decreto no 70.235, de
1972, art. 23, inciso I, com a redao dada pela Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art. 67);
II - por via postal ou por qualquer outro meio ou via, com prova de recebimento no domiclio tributrio eleito pelo sujeito passivo
(Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, inciso II, com a redao dada pela Lei n 9.532, de 1997, art. 67);
b) registro em meio magntico ou equivalente utilizado pelo sujeito passivo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, inciso III, com a
redao dada pela Lei n 11.196, de 2005, art. 113); ou
IV - por edital, quando resultar improfcuo um dos meios previstos nos incisos I a III do caput ou quando o sujeito passivo tiver sua
inscrio declarada inapta perante o cadastro fiscal, publicado (Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, 1, com a redao dada pela Lei n 11.941,
de 27 de maio de 2009, art. 25):
1o A utilizao das formas de intimao previstas nos incisos I a III no est sujeita a ordem de preferncia (Decreto n 70.235,
de 1972, art. 23, 3, com a redao dada pela Lei n 11.196, de 2005, art. 113).
2o Para fins de intimao por meio das formas previstas nos incisos II e III, considera-se domiclio tributrio do sujeito passivo
(Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, 4, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 67):
II - o endereo eletrnico atribudo pela administrao tributria, desde que autorizado pelo sujeito passivo (Decreto n 70.235, de
1972, art. 23, 4, inciso II, com a redao dada pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113).
3o O endereo eletrnico de que trata o inciso II do 2o somente ser implementado com expresso consentimento do sujeito
passivo, e a administrao tributria informar-lhe- as normas e condies de sua utilizao e manuteno (Decreto n 70.235, de 1972, art.
23, 5, com a redao dada pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113).
4o A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir atos complementares s normas previstas neste artigo (Decreto n 70.235,
de 1972, art. 23, 6, com a redao dada pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113).
Subseo II
Do Momento
Art. 11. Considera-se feita a intimao (Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, 2o, com a redao dada pela Lei no 11.196, de 2005,
art. 113):
I - se pessoal, na data da cincia do intimado ou da declarao de recusa lavrada pelo servidor responsvel pela intimao;
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II - se por via postal, na data do recebimento ou, se omitida, quinze dias aps a data da expedio da intimao (Decreto n 70.235,
de 1972, art. 23, 2, inciso II, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 67);
III - se por meio eletrnico, quinze dias contados da data registrada (Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, 2, inciso III, com a
redao dada pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113):
IV - se por edital, quinze dias aps a sua publicao (Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, 2, inciso IV, com a redao dada pela Lei no
9.532, de 1997, art. 67, e pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113).
Seo IV
Das Nulidades
II - os despachos e decises proferidos por autoridade incompetente ou com preterio do direito de defesa.
1o A nulidade de qualquer ato s prejudica os atos posteriores que dele diretamente dependam ou sejam consequncia.
3o Quando puder decidir o mrito em favor do sujeito passivo a quem aproveitaria a declarao de nulidade, a autoridade
julgadora no a pronunciar, nem mandar repetir o ato, ou suprir-lhe a falta.
Art. 13. As irregularidades, incorrees e omisses diferentes das referidas no art. 12 no importaro em nulidade e sero sanadas
quando resultarem em prejuzo para o sujeito passivo, salvo se este lhes houver dado causa, ou quando no influrem na soluo do litgio (Decreto
n 70.235, de 1972, art. 60).
Art. 14. A nulidade ser declarada pela autoridade competente para praticar o ato ou julgar a sua legitimidade (Decreto no 70.235,
de 1972, art. 61).
CAPTULO II
Art. 15. O preparo do processo compete autoridade local da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil encarregada da
administrao do tributo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 24).
Pargrafo nico. Quando o ato for praticado por meio eletrnico, a administrao tributria poder atribuir o preparo do processo
a unidade da administrao tributria diversa da prevista no caput (includo pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
Art. 16. A autoridade preparadora determinar que seja informado, no processo, se o infrator reincidente, conforme definio em
lei especfica, se essa circunstncia no tiver sido declarada na formalizao da exigncia, reabrindo-se o prazo de impugnao (Decreto
n 70.235, de 1972, art. 13).
CAPTULO III
Art. 17. Para o efeito da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito
de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos empresrios e das sociedades, ou da
obrigao destes de exibi-los (Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, art. 195; Lei no 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 - Cdigo Civil, art. 1.179).
1o Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero
conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram (Lei n 5.172, de
1966 - Cdigo Tributrio Nacional, art. 195, pargrafo nico; Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, art. 32, 11, com a redao dada pela
Lei no 11.941, de 2009, art. 26).
2o Os comprovantes da escriturao comercial e fiscal relativos a fatos que repercutem em lanamentos contbeis de exerccios
futuros sero conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos tributrios relativos a esses
exerccios (Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, art. 37).
Art. 18. So tambm passveis de exame os documentos mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, encontrados no local
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da verificao, que tenham relao direta ou indireta com a atividade exercida pelo sujeito passivo (Lei n 9.430, de 1996, art. 34).
Art. 19. Os livros e documentos podero ser examinados fora do estabelecimento do sujeito passivo, desde que lavrado termo
escrito de reteno pela autoridade fiscal, em que se especifiquem a quantidade, espcie, natureza e condies dos livros e documentos
retidos (Lei n 9.430, de 1996, art. 35).
Pargrafo nico. Os originais dos livros e dos documentos retidos devem ser devolvidos, mediante recibo, salvo se constiturem prova da
prtica de ilcito penal ou tributrio, hiptese em que permanecero retidos, extraindo-se cpia para entrega ao interessado (Lei n 9.430, de 1996,
art. 35, 1 e 2).
Art. 20. A autoridade fiscal encarregada de diligncia ou fiscalizao poder promover a lacrao de mveis, caixas, cofres ou
depsitos onde se encontrarem arquivos e documentos, toda vez que ficar caracterizada a resistncia ou embarao fiscalizao, ou
ainda quando as circunstncias ou a quantidade de documentos no permitirem a sua identificao e conferncia no local ou no momento
em que foram encontrados (Lei n 9.430, de 1996, art. 36).
Pargrafo nico. O sujeito passivo e demais responsveis sero previamente notificados para acompanharem o procedimento de
rompimento do lacre e de identificao dos elementos de interesse da fiscalizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 36, pargrafo nico).
Art. 21. O sujeito passivo usurio de sistemas de processamento de dados dever manter documentao tcnica completa e
atualizada do sistema, suficiente para possibilitar sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso
grfica, quando solicitada (Lei n 9.430, de 1996, art. 38).
Art. 22. As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades
econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal ficam obrigadas a manter, disposio
da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislao
tributria (Lei no 8.218, de 29 de agosto de 1991, art. 11, com a redao dada pela Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, art. 72).
1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer prazo inferior ao previsto no caput, que poder ser
diferenciado segundo o porte da pessoa jurdica (Lei n 8.218, de 1991, art. 11, 1, com a redao dada pela Medida Provisria no
2.158-35, de 2001, art. 72).
2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir os atos necessrios para estabelecer a forma e o prazo em que os
arquivos digitais e sistemas devero ser apresentados (Lei n 8.218, de 1991, art. 11, 3, com a redao dada pela Medida Provisria no
2.158-35, de 2001, art. 72).
3o Os atos a que se refere o 2o podero ser expedidos por autoridade designada pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil
(Lei n 8.218, de 1991, art. 11, 4, com a redao dada pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72).
CAPTULO IV
Art. 23. Os rgos da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e os Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil, no uso de suas
atribuies legais, podero solicitar informaes e esclarecimentos ao sujeito passivo ou a terceiros, sendo as declaraes, ou a recusa
em prest-las, lavradas pela autoridade administrativa e assinadas pelo declarante (Lei no 2.354, de 29 de novembro de 1954, art. 7o;
Decreto-Lei no 1.718, de 27 de novembro de 1979, art. 2o; Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, arts. 196 e 197; Lei no
11.457, de 16 de maro de 2007, art. 10).
Pargrafo nico. A obrigao a que se refere o caput no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o
informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso (Lei n
5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, de 1966, art. 197, pargrafo nico).
CAPTULO V
DAS PROVAS
Art. 24. So hbeis para comprovar a verdade dos fatos todos os meios de prova admitidos em direito (Lei no 5.869, de 11 de
janeiro de 1973, art. 332).
Pargrafo nico. So inadmissveis no processo administrativo as provas obtidas por meios ilcitos (Lei no 9.784, de 29 de janeiro
de 1999, art. 30).
Art. 25. Os autos de infrao ou as notificaes de lanamento devero estar instrudos com todos os termos, depoimentos, laudos
e demais elementos de prova indispensveis comprovao do ilcito (Decreto n 70.235, de 1972, art. 9, com a redao dada pela Lei no
11.941, de 2009, art. 25).
Art. 26. A escriturao mantida com observncia das disposies legais faz prova a favor do sujeito passivo dos fatos nela
registrados e comprovados por documentos hbeis, segundo sua natureza, ou assim definidos em preceitos legais (Decreto-Lei no 1.598,
de 26 de dezembro de 1977, art. 9o, 1o).
Pargrafo nico. Cabe autoridade fiscal a prova da inveracidade dos fatos registrados com observncia do disposto no caput
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Art. 27. O disposto no pargrafo nico do art. 26 no se aplica aos casos em que a lei, por disposio especial, atribua ao sujeito
passivo o nus da prova de fatos registrados na sua escriturao (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 9, 3).
Art. 28. Cabe ao interessado a prova dos fatos que tenha alegado, sem prejuzo do dever atribudo ao rgo competente para a
instruo e sem prejuzo do disposto no art. 29 (Lei n 9.784, de 1999, art. 36).
Art. 29. Quando o interessado declarar que fatos e dados esto registrados em documentos existentes na prpria administrao
responsvel pelo processo ou em outro rgo administrativo, o rgo competente para a instruo prover, de ofcio, obteno dos
documentos ou das respectivas cpias (Lei n 9.784, de 1999, art. 37).
TTULO II
CAPTULO I
DO PROCEDIMENTO FISCAL
Seo I
Art. 30. Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, tenha
institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das autoridades fiscais ou
outorgado ao crdito tributrio maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade
tributria a terceiros (Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, art. 144, 1).
Seo II
I - a Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, quando a exigncia do crdito tributrio for formalizada em auto de infrao
(Decreto n 70.235, de 1972, arts. 7 e 10; Lei no 10.593, de 6 de dezembro de 2002, arts. 5o e 6, com a redao dada pela Lei no 11.457,
de 2007, art. 9o); ou
II - ao chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil encarregado da formalizao da exigncia ou ao Auditor-Fiscal
da Receita Federal do Brasil por ele designado, mediante delegao de competncia, quando a exigncia do crdito tributrio for
formalizada em notificao de lanamento (Decreto n 70.235, de 1972, art. 11; Lei n 10.593, de 2002, art. 6).
Pargrafo nico. O servidor que verificar a ocorrncia de infrao legislao tributria federal e no for competente para
formalizar a exigncia decorrente comunicar o fato, em representao circunstanciada, a seu chefe imediato para adoo das
providncias necessrias (Decreto n 70.235, de 1972, art. 12).
Art. 32. A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional e
para verificar a ocorrncia das hipteses de excluso de ofcio da Secretaria da Receita Federal do Brasil e das Secretarias de Fazenda
ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios
includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio (Lei Complementar no 123, de 14 de
dezembro de 2006, art. 33).
Seo III
Art. 33. O procedimento fiscal tem incio com (Decreto n 70.235, de 1972, art. 7):
I - o primeiro ato de ofcio, por escrito, praticado por servidor competente, cientificado o sujeito passivo da obrigao tributria ou
seu preposto;
II - a apreenso de mercadorias;
1o O incio do procedimento exclui a espontaneidade do sujeito passivo em relao aos atos anteriores e, independentemente de
intimao, a dos demais envolvidos nas infraes verificadas.
2o O ato que determinar o incio do procedimento fiscal exclui a espontaneidade do sujeito passivo em relao ao tributo, ao
perodo e matria nele expressamente inseridos.
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3o Para os efeitos do disposto nos 1o e 2o, os atos referidos nos incisos I, II e III do caput valero pelo prazo de sessenta
dias, prorrogvel, sucessivamente, por igual perodo contado a partir do trmino, com qualquer outro ato escrito que indique o
prosseguimento dos trabalhos, desde que lavrado e cientificado ao sujeito passivo dentro do prazo anterior.
I - por iniciado o despacho aduaneiro de importao na data do registro da declarao de importao (Decreto n 6.759, de 5 de
fevereiro de 2009, art. 545); e
II - por registro da Declarao de Importao a sua numerao pela Secretaria da Receita Federal do Brasil no Sistema Integrado
de Comrcio Exterior - SISCOMEX ou, quando dispensado o registro com a utilizao desse meio, na forma estabelecida por esse rgo
(Decreto no 6.759, de 2009, art. 545, 1o e 2o).
Art. 34. O procedimento de fiscalizao ser iniciado pela intimao ao sujeito passivo para, no prazo de vinte dias, contados da
data da cincia, apresentar as informaes e documentos necessrios ao procedimento fiscal, ou efetuar o recolhimento do crdito
tributrio constitudo (Lei no 3.470, de 28 de novembro de 1958, art. 19, com a redao dada pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001,
art. 71).
1o O prazo a que se refere o caput ser de cinco dias teis, nas situaes em que as informaes e os documentos solicitados
digam respeito a fatos que devam estar registrados na escriturao contbil ou fiscal do sujeito passivo, ou em declaraes apresentadas
administrao tributria.
2o No enseja a aplicao da penalidade prevista no 2o do art. 44 da Lei no 9.430, de 1996, o desatendimento intimao para
apresentar documentos cuja guarda no esteja sob a responsabilidade do sujeito passivo, ou no caso de impossibilidade material de seu
cumprimento.
Seo IV
Art. 35. A realizao de diligncias e de percias ser determinada pela autoridade julgadora de primeira instncia, de ofcio ou a
pedido do impugnante, quando entend-las necessrias para a apreciao da matria litigada (Decreto no 70.235, de 1972, art. 18, com a
redao dada pela Lei no 8.748, de 9 de dezembro de 1993, art. 1o).
Pargrafo nico. O sujeito passivo dever ser cientificado do resultado da realizao de diligncias e percias, sempre que novos fatos ou
documentos sejam trazidos ao processo, hiptese na qual dever ser concedido prazo de trinta dias para manifestao (Lei no 9.784, de 1999, art.
28).
Art. 36. A impugnao mencionar as diligncias ou percias que o sujeito passivo pretenda sejam efetuadas, expostos os motivos
que as justifiquem, com a formulao de quesitos referentes aos exames desejados, e, no caso de percia, o nome, o endereo e a
qualificao profissional de seu perito devero constar da impugnao (Decreto no 70.235, de 1972, art. 16, inciso IV, com a redao dada
pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
1o Deferido o pedido de percia, ou determinada de ofcio sua realizao, a autoridade designar servidor para, como perito da
Unio, a ela proceder, e intimar o perito do sujeito passivo a realizar o exame requerido, cabendo a ambos apresentar os respectivos
laudos em prazo que ser fixado segundo o grau de complexidade dos trabalhos a serem executados (Decreto no 70.235, de 1972, art. 18,
com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
2o Indeferido o pedido de diligncia ou de percia, por terem sido consideradas prescindveis ou impraticveis, dever o
indeferimento, devidamente fundamentado, constar da deciso (Decreto no 70.235, de 1972, arts. 18 e 28, com as redaes dadas pela Lei
no 8.748, de 1993, art. 1o).
3o Determinada, de ofcio ou a pedido do impugnante, diligncia ou percia, vedado autoridade incumbida de sua realizao
escusar-se de cumpri-las.
Art. 37. No mbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil, compete ao Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil a realizao
de diligncias e de percias (Decreto no 70.235, de 1972, art. 20, com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o; Lei no 10.593,
de 2002, art. 6o, com a redao dada pela Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).
Seo V
Da Exigncia Fiscal
Subseo I
Da Formalizao
Art. 38. A exigncia do crdito tributrio e a aplicao de penalidade isolada sero formalizados em autos de infrao ou
notificaes de lanamento, distintos para cada tributo ou penalidade (Decreto no 70.235, de 1972, art. 9o, com a redao dada pela Lei no
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1o Os autos de infrao ou as notificaes de lanamento, em observncia ao disposto no art. 25, devero ser instrudos com
todos os termos, depoimentos, laudos e demais elementos de prova indispensveis comprovao do fato motivador da exigncia.
2o Os autos de infrao e as notificaes de lanamento de que trata o caput, formalizados em relao ao mesmo sujeito
passivo, podem ser objeto de um nico processo, quando a comprovao dos ilcitos depender dos mesmos elementos de prova.
3o A formalizao de que trata este artigo ser vlida, mesmo que efetuada por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil com
exerccio em unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio diversa do domiclio tributrio do sujeito passivo.
4o A formalizao da exigncia, na hiptese prevista no 3o, previne a jurisdio e prorroga a competncia da autoridade que
dela primeiro conhecer.
5o O disposto no caput aplica-se tambm nas hipteses em que, constatada infrao legislao tributria, dela no resulte
exigncia de crdito tributrio.
6o Os autos de infrao e as notificaes de lanamento de que trata o caput, formalizados em decorrncia de fiscalizao
relacionada a regime especial unificado de arrecadao de tributos, podero conter lanamento nico para todos os tributos por eles
abrangidos.
7o O disposto no caput no se aplica s contribuies de que trata o art. 3o da Lei no 11.457, de 2007.
Subseo II
Do Auto de Infrao
Art. 39. O auto de infrao ser lavrado no local da verificao da falta, devendo conter (Decreto no 70.235, de 1972, art. 10; Lei
n 10.593, de 2002, art. 6o):
o
I - a qualificao do autuado;
V - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de trinta dias, contados da data da cincia; e
VI - a assinatura do Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil responsvel pela autuao e o nmero de sua matrcula.
Subseo III
Da Notificao de Lanamento
Art. 40. A notificao de lanamento ser expedida pela unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil encarregada da
formalizao da exigncia, devendo conter (Decreto no 70.235, de 1972, art. 11; Lei no 10.593, de 2002, art. 6o):
I - a qualificao do notificado;
IV - a assinatura do chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil que emitir a notificao ou do Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil por ele designado, mediante delegao de competncia, e a indicao de seu cargo ou de sua funo e o
nmero de matrcula.
Pargrafo nico. A notificao de lanamento emitida por processamento eletrnico prescinde da assinatura referida no inciso IV,
sendo obrigatria a identificao do chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil que a emitir ou do Auditor-Fiscal da
Receita Federal do Brasil por ele designado.
Subseo IV
Do Lanamento Complementar
Art. 41. Quando, em exames posteriores, diligncias ou percias realizados no curso do processo, forem verificadas incorrees,
omisses ou inexatides, de que resultem agravamento da exigncia inicial, inovao ou alterao da fundamentao legal da exigncia,
ser efetuado lanamento complementar por meio da lavratura de auto de infrao complementar ou de emisso de notificao de
lanamento complementar, especficos em relao matria modificada (Decreto no 70.235, de 1972, art. 18, 3o, com a redao dada
pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
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I - em que seja afervel, a partir da descrio dos fatos e dos demais documentos produzidos na ao fiscal, que o autuante, no
momento da formalizao da exigncia:
II - em que forem constatados fatos novos, subtrados ao conhecimento da autoridade lanadora quando da ao fiscal e
relacionados aos fatos geradores objeto da autuao, que impliquem agravamento da exigncia inicial.
2o O auto de infrao ou a notificao de lanamento de que trata o caput ter o objetivo de:
II - substituir, total ou parcialmente, o lanamento original nos casos em que a apurao do quantum devido, em face da legislao
tributria aplicvel, no puder ser efetuada sem a incluso da matria anteriormente lanada.
3o Ser concedido prazo de trinta dias, contados da data da cincia da intimao da exigncia complementar, para a apresentao de
impugnao apenas no concernente matria modificada.
4o O auto de infrao ou a notificao de lanamento de que trata o caput devem ser objeto do mesmo processo em que for tratado o
auto de infrao ou a notificao de lanamento complementados.
5o O julgamento dos litgios instaurados no mbito do processo referido no 4o ser objeto de um nico acrdo.
Subseo V
Art. 42. Em relao ao mesmo exerccio, s possvel um segundo exame, mediante ordem escrita do Superintendente, do
Delegado ou do Inspetor da Receita Federal do Brasil (Lei no 2.354, de 1954, art. 7o, 2o; Lei no 3.470, de 1958, art. 34).
Seo VI
Subseo I
Art. 43. O arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo ser procedido pelo chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal
do Brasil responsvel pela exigncia do crdito tributrio, sempre que o valor dos crditos tributrios de sua responsabilidade for superior a
trinta por cento do seu patrimnio conhecido (Lei no 9.532, de 1997, art. 64).
1o Se o crdito tributrio for formalizado contra pessoa fsica, no arrolamento devem ser identificados, inclusive, os bens e
direitos em nome do cnjuge, no gravados com a clusula de incomunicabilidade (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 1o).
2o Na falta de outros elementos indicativos, considera-se patrimnio conhecido o valor constante da ltima declarao de
rendimentos apresentada (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 2o).
3o A partir da data da notificao do ato de arrolamento, mediante entrega de cpia do respectivo termo, o proprietrio dos bens
e direitos arrolados, ao transferi-los, alien-los ou oner-los, deve comunicar o fato unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil
em cuja jurisdio o domiclio tributrio do sujeito passivo estiver (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 3o).
4o A alienao, onerao ou transferncia, a qualquer ttulo, dos bens e direitos arrolados, sem o cumprimento da formalidade
prevista no 3o, autoriza o requerimento de medida cautelar fiscal contra o sujeito passivo (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 4o).
5o O termo de arrolamento de que trata o 3o ser registrado independentemente de pagamento de custas ou emolumentos (Lei
n 9.532, de 1997, art. 64, 5o):
o
II - nos rgos ou entidades, onde, por fora de lei, os bens mveis ou direitos sejam registrados ou controlados; ou
III - no Cartrio de Ttulos e Documentos e Registros Especiais do domiclio tributrio do sujeito passivo, relativamente aos demais
bens e direitos.
6o As certides de regularidade fiscal expedidas devero conter informaes quanto existncia de arrolamento (Lei no 9.532,
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7o Liquidado o crdito tributrio que tenha motivado o arrolamento antes do seu encaminhamento para inscrio em dvida ativa
da Unio, o chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil responsvel pelo registro do respectivo termo comunicar o fato ao
rgo em que o termo foi registrado, para que sejam anulados os efeitos do arrolamento (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 8o).
8o Liquidado ou garantido, nos termos da Lei no 6.830, de 22 de setembro de 1980, o crdito tributrio que tenha motivado o
arrolamento, aps seu encaminhamento para inscrio em dvida ativa da Unio, a comunicao de que trata o 8o ser feita pela
autoridade competente da Procuradoria da Fazenda Nacional (Lei no 9.532, de 1997, art. 64, 9o).
Art. 44. O arrolamento de que trata o art. 43 recair sobre bens e direitos suscetveis de registro pblico, com prioridade aos
imveis, e em valor suficiente para cobrir o montante do crdito tributrio de responsabilidade do sujeito passivo (Lei no 9.532, de 1997, art.
64-A, includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 75).
1o O arrolamento somente poder alcanar outros bens e direitos para fins de complementar o valor referido no caput.
2o Os bens constantes do arrolamento podero ser substitudos, mediante prvia autorizao do chefe da unidade da Secretaria
da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio do sujeito passivo.
Subseo II
Art. 45. A Procuradoria da Fazenda Nacional poder instaurar procedimento cautelar fiscal aps a constituio do crdito,
inclusive no curso da execuo judicial da dvida ativa da Unio (Lei no 8.397, de 6 de janeiro de 1992, art. 1o, com a redao dada pela
Lei no 9.532, de 1997, art. 65).
Pargrafo nico. O requerimento da medida cautelar independe da prvia constituio do crdito tributrio quando o sujeito passivo
(Lei no 8.397, de 1992, art. 1o, pargrafo nico, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 65):
I - notificado pela Fazenda Pblica para que proceda ao recolhimento do crdito tributrio, pe ou tenta por seus bens em nome de
terceiros (Lei no 8.397, de 1992, art. 2o, inciso V, alnea b, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 65); ou
II - aliena bens ou direitos sem proceder devida comunicao ao rgo da Fazenda Pblica competente, quando exigvel em
virtude de lei (Lei no 8.397, de 1992, art. 2o, inciso VII, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 65).
Subseo III
Art. 46. Quando a medida cautelar fiscal for concedida em procedimento preparatrio, dever a Fazenda Nacional propor a execuo
judicial da dvida ativa no prazo de sessenta dias, contados da data em que a exigncia se tornar irrecorrvel na esfera administrativa (Lei no 8.397,
de 1992, art. 11).
Seo VII
Art. 47. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil formalizar representao fiscal para fins penais em autos separados,
protocolizada na mesma data da lavratura do auto de infrao, sempre que, no curso de procedimento de fiscalizao de que resulte
lavratura de auto de infrao relativo a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil ou decorrente de apreenso de
bens sujeitos pena de perdimento, constatar fato que configure, em tese (Decreto no 2.730, de 10 de agosto de 1998, art. 1o):
I - crime contra a ordem tributria tipificado nos arts. 1o ou 2o da Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990;
II - crime de contrabando ou de descaminho tipificado no art. 334 do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo
Penal; ou
III - crime contra a Previdncia Social tipificado nos arts. 168-A ou 337-A do Decreto-Lei no 2.848, de 1940.
Art. 48. As representaes fiscais para fins penais relativas aos crimes contra a ordem tributria definidos nos arts. 1o e 2o da Lei
n 8.137, de 1990, e aos crimes contra a Previdncia Social, definidos nos arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei no 2.848, de 1940 - Cdigo
o
Penal acrescentados pela Lei no 9.983, de 14 de julho de 2000, sero formalizadas e protocolizadas em at dez dias contados da data da
constituio do crdito tributrio, devendo permanecer no mbito da unidade de controle at que o referido crdito se torne definitivo na
esfera administrativa, respeitado o prazo para cobrana amigvel (Lei no 9.430, de 1996, art. 83).
Pargrafo nico. Caso o crdito tributrio correspondente ao ilcito penal seja integralmente extinto pelo julgamento administrativo
ou pelo pagamento, os autos da representao, juntamente com cpia da respectiva deciso administrativa, quando for o caso, devero ser
arquivados.
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Art. 49. A representao fiscal para fins penais relativa aos crimes de contrabando ou descaminho, definidos no art. 334 do
Decreto-Lei no 2.848, de 1940 - Cdigo Penal , ser formalizada em autos separados e protocolizada na mesma data da lavratura do auto
de infrao, devendo permanecer na unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de lavratura at o final do prazo para
impugnao.
1o Se for aplicada a pena de perdimento de bens, inclusive na hiptese de converso em multa equivalente ao valor aduaneiro da
mercadoria que no seja localizada ou que tenha sido consumida, a representao de que trata o caput dever ser encaminhada pela
autoridade julgadora de instncia nica ao rgo do Ministrio Pblico Federal que for competente para promover a ao penal, no prazo
mximo de dez dias, anexando-se cpia da deciso.
2o No aplicada a pena de perdimento, a representao fiscal para fins penais dever ser arquivada, depois de incluir nos autos
cpia da respectiva deciso administrativa.
Art. 50. A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar os procedimentos necessrios execuo do disposto nesta
Seo.
Seo VIII
Art. 51. Alm dos casos de representao previstos no art. 47, os servidores em exerccio na Secretaria da Receita Federal do
Brasil, observadas as atribuies dos respectivos cargos, devero formalizar representao para fins penais, perante os titulares das
unidades centrais, superintendentes, delegados ou inspetores da Secretaria da Receita Federal do Brasil aos quais estiverem vinculados,
sempre que identificarem situaes que, em tese, configurem crime contra a administrao pblica federal ou em detrimento da Fazenda
Nacional.
I - levada a registro em protocolo pelo servidor que a elaborar, no prazo de dez dias, contados da data em que identificar a situao
caracterizadora de crime;
II - remetida no prazo de dez dias, contados da data de sua protocolizao, ao rgo do Ministrio Pblico Federal que for
competente para promover a ao penal.
2o Dever ser dado conhecimento da representao ao titular da unidade do domiclio fiscal do sujeito passivo, na hiptese de o
servidor formalizar representao perante outra autoridade a quem estiver vinculado.
CAPTULO II
Seo I
Art. 52. Ser concedida reduo de cinquenta por cento do valor da multa de lanamento de ofcio ao sujeito passivo que,
notificado, efetuar o pagamento ou a compensao do crdito tributrio no prazo previsto para apresentar impugnao (Lei no 8.218, de
1991, art. 6o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28; Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o).
1o Apresentada impugnao tempestivamente, a reduo ser de trinta por cento se o pagamento ou a compensao forem
efetuados no prazo de trinta dias, contados da data da cincia da deciso de primeira instncia (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso III,
com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28; Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o).
2o No caso de provimento a recurso de ofcio interposto pela autoridade julgadora de primeira instncia, ser aplicada a reduo
de trinta por cento se o pagamento ou a compensao for efetuado no prazo de trinta dias contados da cincia da deciso (Lei no 8.218,
de 1991, art. 6o, 1o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28).
Seo II
Art. 53. Ser concedida reduo de quarenta por cento do valor da multa de lanamento de ofcio, ao sujeito passivo que,
notificado, requerer o parcelamento do crdito tributrio no prazo previsto para apresentar impugnao (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o,
inciso II, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28; Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o).
1o Apresentada impugnao tempestivamente, a reduo ser de vinte por cento se o parcelamento for requerido no prazo de
trinta dias, contados da data da cincia da deciso de primeira instncia (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso IV, com a redao dada
pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28; Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o).
2o No caso de provimento a recurso de ofcio interposto pela autoridade julgadora de primeira instncia, ser aplicada a reduo
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de vinte por cento se o parcelamento for requerido no prazo de trinta dias contados da cincia da deciso (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o,
1o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28).
3o A resciso do parcelamento, motivada pelo descumprimento das normas que o regulam, implicar restabelecimento do
montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita e que exceder o valor obtido com a garantia apresentada (Lei no
8.218, de 1991, art. 6o, 2o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 28).
Seo III
Da Revelia
Art. 54. No sendo cumprida nem impugnada a exigncia, a autoridade preparadora declarar a revelia, permanecendo o processo no
rgo preparador, pelo prazo de trinta dias, para cobrana amigvel (Decreto no 70.235, de 1972, art. 21, com a redao dada pela Lei no 8.748,
de 1993, art. 1o).
1o No caso de identificao de impugnao parcial, no cumprida a exigncia relativa parte no litigiosa do crdito, o rgo
preparador, antes da remessa dos autos a julgamento, providenciar a formao de autos apartados para a imediata cobrana da parte no
contestada, consignando essa circunstncia no processo original.
2o Esgotado o prazo de cobrana amigvel sem que tenha sido pago ou parcelado o crdito tributrio, o rgo preparador
encaminhar o processo autoridade competente para promover a cobrana executiva.
Art. 55. Tratando-se de apreenso de mercadoria para fins de aplicao da pena de perdimento ou de declarao de abandono,
em que no tenha sido apresentada impugnao, a autoridade preparadora, aps declarar a revelia, dever, em observncia s normas
que regem a matria e, mediante o competente ato administrativo, aplicar a pena de perdimento ou declarar o abandono, para fins de
destinao da mercadoria (Decreto no 70.235, de 1972, arts. 21, 2o, e 63).
CAPTULO III
DA FASE LITIGIOSA
Seo I
Da Impugnao
Art. 56. A impugnao, formalizada por escrito, instruda com os documentos em que se fundamentar e apresentada em unidade
da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio do sujeito passivo, bem como, remetida por via postal,
no prazo de trinta dias, contados da data da cincia da intimao da exigncia, instaura a fase litigiosa do procedimento (Decreto no
70.235, de 1972, arts. 14 e 15).
2o Eventual petio, apresentada fora do prazo, no caracteriza impugnao, no instaura a fase litigiosa do procedimento, no
suspende a exigibilidade do crdito tributrio nem comporta julgamento de primeira instncia, salvo se caracterizada ou suscitada a
tempestividade, como preliminar.
3o No caso de pluralidade de sujeitos passivos, caracterizados na formalizao da exigncia, todos devero ser cientificados do
auto de infrao ou da notificao de lanamento, com abertura de prazo para que cada um deles apresente impugnao.
4o Na hiptese do 3o, o prazo para impugnao contado, para cada sujeito passivo, a partir da data em que cada um deles
tiver sido cientificado do lanamento.
5o Na hiptese de remessa da impugnao por via postal, ser considerada como data de sua apresentao a da respectiva
postagem constante do aviso de recebimento, o qual dever trazer a indicao do destinatrio da remessa e o nmero do protocolo do
processo correspondente.
6o Na impossibilidade de se obter cpia do aviso de recebimento, ser considerada como data da apresentao da impugnao
a constante do carimbo aposto pelos Correios no envelope que contiver a remessa, quando da postagem da correspondncia.
7o No caso previsto no 5o, a unidade de preparo dever juntar, por anexao ao processo correspondente, o referido
envelope.
Art. 57. A impugnao mencionar (Decreto no 70.235, de 1972, art. 16, com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o,
e pela Lei no 11.196, de 2005, art. 113):
II - a qualificao do impugnante;
III - os motivos de fato e de direito em que se fundamenta, os pontos de discordncia e as razes e provas que possuir;
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IV - as diligncias ou percias que o impugnante pretenda sejam efetuadas, expostos os motivos que as justifiquem, com a
formulao de quesitos referentes aos exames desejados, bem como, no caso de percia, o nome, o endereo e a qualificao profissional
de seu perito; e
V - se a matria impugnada foi submetida apreciao judicial, devendo ser juntada cpia da petio.
1o Considera-se no formulado o pedido de diligncia ou percia que deixar de atender aos requisitos previstos no inciso IV.
2o defeso ao impugnante, ou a seu representante legal, empregar expresses injuriosas nos escritos apresentados no
processo, cabendo ao julgador, de ofcio ou a requerimento do ofendido, mandar risc-las.
3o Quando o impugnante alegar direito municipal, estadual ou estrangeiro, incumbe-lhe o nus de provar o teor e a vigncia, se
assim o determinar o julgador.
4o A prova documental ser apresentada na impugnao, precluindo o direito de o impugnante faz-lo em outro momento
processual, a menos que:
I - fique demonstrada a impossibilidade de sua apresentao oportuna, por motivo de fora maior;
5o Considera-se motivo de fora maior o fato necessrio, cujos efeitos no era possvel evitar ou impedir (Lei no 10.406, de
2002, art. 393).
6o A juntada de documentos depois de apresentada a impugnao dever ser requerida autoridade julgadora, mediante petio
em que se demonstre, com fundamentos, a ocorrncia de uma das condies previstas no 4o.
7o Os documentos apresentados aps proferida a deciso devero ser juntados, por anexao, aos autos para, se for interposto
recurso, serem apreciados pela autoridade julgadora de segunda instncia.
Art. 58. Considera-se no impugnada a matria que no tenha sido expressamente contestada pelo impugnante (Decreto no
70.235, de 1972, art. 17, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 67).
Seo II
Art. 59. No mbito do processo administrativo fiscal, fica vedado aos rgos de julgamento afastar a aplicao ou deixar de
observar tratado, acordo internacional, lei ou decreto, sob fundamento de inconstitucionalidade (Decreto no 70.235, de 1972, art. 26-A,
com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos casos de tratado, acordo internacional, lei ou ato normativo (Decreto no
70.235, de 1972, art. 26-A, 6o, includo pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25):
I - que j tenha sido declarado inconstitucional por deciso plenria definitiva do Supremo Tribunal Federal; ou
a) dispensa legal de constituio ou de ato declaratrio do Procurador-Geral da Fazenda Nacional, na forma dos arts. 18 e 19 da
o
Lei n 10.522, de 19 de junho de 2002;
b) smula da Advocacia-Geral da Unio, na forma do art. 43 da Lei Complementar no 73, de 10 de fevereiro de 1993; ou
c) pareceres do Advogado-Geral da Unio aprovados pelo Presidente da Repblica, na forma do art. 40 da Lei Complementar no
73, de 1993.
Art. 60. O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo julgador integrante da estrutura
administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos
processos administrativos fiscais desse ente (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 39).
Seo III
Subseo I
Da Competncia
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Decreto n 7574 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2011/De...
Art. 61. O julgamento de processos sobre a aplicao da legislao referente a tributos administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil, e os relativos exigncia de direitos antidumping e direitos compensatrios, compete em primeira instncia, s
Delegacias da Receita Federal do Brasil de Julgamento, rgos de deliberao interna e natureza colegiada da Secretaria da Receita
Federal do Brasil (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, inciso I; Lei no 9.019, de 30 de maro de 1995, art. 7o, 5o).
Pargrafo nico. A competncia de que trata o caput inclui, dentre outros, o julgamento de:
I - impugnao a auto de infrao e notificao de lanamento (Decreto no 70.235, de 1972, art. 14);
II - manifestao de inconformidade do sujeito passivo em processos administrativos relativos a compensao, restituio e ressarcimento
de tributos, inclusive crditos de Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI (Lei no 8.748, de 1993, art. 3o, inciso II; Lei no 9.019, de 1995, art.
7o, 1o e 5o); e
III - impugnao ao ato declaratrio de suspenso de imunidade e iseno (Lei no 9.430, de 1996, art. 32, 10).
Subseo II
Do Julgamento
Art. 62. Tero prioridade no julgamento os processos em que estiverem presentes as circunstncias de crime contra a ordem
tributria ou de elevado valor, este definido em ato do Ministro de Estado da Fazenda, bem como, mediante requisio do interessado,
aqueles em que figure como parte interveniente (Decreto no 70.235, de 1972, art. 27, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art.
67; Lei no 10.741, de 1o de outubro de 2003, art. 71; Lei no 9.784, de 1999, art. 69-A, com a redao dada pela Lei no 12.008, de 29 de
julho de 2009, art. 4o):
III - pessoa portadora de tuberculose ativa, esclerose mltipla, neoplasia maligna, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante,
cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de
Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome de imunodeficincia adquirida, ou outra doena grave, com base em concluso
da medicina especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada aps o incio do processo.
Pargrafo nico. Os processos sero julgados na ordem estabelecida em ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil,
observada a prioridade de que trata o caput.
Art. 63. Na apreciao das provas, a autoridade julgadora formar livremente sua convico, podendo determinar, de ofcio ou a
requerimento do impugnante, a realizao de diligncias ou de percias, observado o disposto nos arts. 35 e 36 (Decreto no 70.235, de
1972, arts. 29 e 18, com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
Art. 64. Os laudos e os pareceres do Laboratrio Nacional de Anlises, do Instituto Nacional de Tecnologia e de outros rgos
federais congneres sero adotados nos aspectos tcnicos de sua competncia, salvo se comprovada a improcedncia desses laudos ou
pareceres (Decreto no 70.235, de 1972, art. 30, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 67).
2o A existncia no processo de laudos ou de pareceres tcnicos no impede a autoridade julgadora de solicitar outros a qualquer
dos rgos referidos neste artigo.
3o Atribui-se eficcia aos laudos e aos pareceres tcnicos sobre produtos, exarados em outros processos administrativos fiscais
e transladados mediante certido de inteiro teor ou cpia fiel, quando tratarem:
II - de mquinas, aparelhos, equipamentos, veculos e outros produtos complexos de fabricao em srie, do mesmo fabricante,
com iguais especificaes, marca e modelo.
Subseo III
Do Acrdo
Art. 65. O acrdo conter relatrio resumido do processo, fundamentos legais, concluso e ordem de intimao, devendo
referir-se, expressamente, a todos os autos de infrao e notificaes de lanamento objeto do processo, bem como s razes de defesa
suscitadas pelo impugnante contra todas as exigncias (Decreto no 70.235, de 1972, art. 31, com a redao dada pela Lei no 8.748, de
1993, art. 1o).
Art. 66. No acrdo em que for julgada questo preliminar, ser tambm julgado o mrito, salvo quando incompatveis (Decreto no
70.235, de 1972, art. 28, com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
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Pargrafo nico. O indeferimento de pedido de diligncia ou de percia dever ser fundamentado e constar da deciso (Decreto no
70.235, de 1972, art. 28, com a redao dada pela Lei no 8.748, de 1993, art. 1o).
Art. 67. As inexatides materiais devidas a lapso manifesto e os erros de escrita ou de clculo existentes na deciso devero ser
corrigidos de ofcio ou a requerimento do sujeito passivo, mediante a prolao de um novo acrdo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 32).
Art. 68. O rgo preparador dar cincia da deciso ao sujeito passivo, intimando-o, quando for o caso, a cumpri-la no prazo de
trinta dias, contados da data da cincia, facultada a apresentao de recurso voluntrio no mesmo prazo (Decreto no 70.235, de 1972,
arts. 31 e 33).
Art. 69. Da deciso de primeira instncia no cabe pedido de reconsiderao (Decreto no 70.235, de 1972, art. 36).
Subseo IV
Do Recurso de Ofcio
Art. 70. O recurso de ofcio deve ser interposto, pela autoridade competente de primeira instncia, sempre que a deciso exonerar
o sujeito passivo do pagamento de tributo e encargos de multa de valor total (lanamento principal e decorrentes) a ser fixado em ato do
Ministro de Estado da Fazenda, bem como quando deixar de aplicar a pena de perdimento de mercadoria com base na legislao do IPI
(Decreto no 70.235, de 1972, art. 34, com a redao dada pela Lei no 9.532, de 1997, art. 67).
2o Sendo o caso de interposio de recurso de ofcio e no tendo este sido formalizado, o servidor que verificar o fato representar
autoridade julgadora, por intermdio de seu chefe imediato, no sentido de que seja observada aquela formalidade.
Art. 71. No cabe recurso de ofcio das decises prolatadas, pela autoridade fiscal da jurisdio do sujeito passivo, em processos
relativos a restituio, ressarcimento, reembolso e compensao de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei
no 10.522, de 2002, art. 27).
Art. 72. Enquanto no decidido o recurso de ofcio, a deciso a ele correspondente no se torna definitiva (Decreto no 70.235, de
1972, art. 42, pargrafo nico).
Subseo V
Do Recurso Voluntrio
Art. 73. O recurso voluntrio total ou parcial, que tem efeito suspensivo, poder ser interposto contra deciso de primeira instncia
contrria ao sujeito passivo, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia da deciso (Decreto no 70.235, de 1972, art. 33).
Art. 74. O recurso voluntrio total ou parcial, mesmo perempto, dever ser encaminhado ao rgo de segunda instncia, que
julgar a perempo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 35).
Seo IV
Subseo I
Da Competncia
Art. 75. O julgamento de recursos de ofcio e voluntrios de deciso de primeira instncia, e de recursos de natureza especial,
compete ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, inciso II, com a redao dada pela Lei no
11.941, de 2009, art. 25).
1o O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ser constitudo por sees e pela Cmara Superior de Recursos Fiscais
(Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, inciso II, 1o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
2o As sees sero especializadas por matria e constitudas por cmaras (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 2o, com a
redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
3o A Cmara Superior de Recursos Fiscais ser constituda por turmas, compostas pelos Presidentes e Vice-Presidentes das
cmaras (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 3o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
4o As cmaras podero ser divididas em turmas (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 4o, com a redao dada pela Lei no
11.941, de 2009, art. 25).
5o O Ministro de Estado da Fazenda poder criar, nas sees, turmas especiais, de carter temporrio, com competncia para
julgamento de processos que envolvam valores reduzidos ou matria recorrente ou de baixa complexidade, que podero funcionar nas
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cidades onde esto localizadas as Superintendncias Regionais da Receita Federal do Brasil (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 5o,
com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
6o As turmas da Cmara Superior de Recursos Fiscais sero constitudas pelo Presidente do Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais, pelo Vice-Presidente, pelos Presidentes e pelos Vice-Presidentes das cmaras (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25,
7o, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
7o A presidncia das turmas da Cmara Superior de Recursos Fiscais ser exercida pelo Presidente do Conselho Administrativo
de Recursos Fiscais e a vice-presidncia, por conselheiro representante dos contribuintes (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 8o, com
a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
8o Os cargos de Presidente das Turmas da Cmara Superior de Recursos Fiscais, das cmaras, das suas turmas e das turmas
especiais sero ocupados por conselheiros representantes da Fazenda Nacional, que, em caso de empate, tero o voto de qualidade, e os
cargos de Vice-Presidente, por representantes dos contribuintes (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 9o, com a redao dada pela Lei
no 11.941, de 2009, art. 25).
9o Os conselheiros sero designados pelo Ministro de Estado da Fazenda para mandato, limitando-se as recondues, na forma
e no prazo estabelecidos no regimento interno (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 10, com a redao dada pela Lei no 11.941, de
2009, art. 25).
10. O Ministro de Estado da Fazenda, observado o devido processo legal, decidir sobre a perda do mandato, para os
conselheiros que incorrerem em falta grave, definida no regimento interno (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, 11, com a redao dada
pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
Art. 76. O acrdo de segunda instncia dever observar o disposto nos arts. 65, 66, 67 e 69.
Art. 77. O julgamento no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ser feito conforme dispuser o regimento interno (Decreto no
70.235, de 1972, art. 37, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
Subseo II
Art. 78. Os Procuradores da Fazenda Nacional sero intimados pessoalmente das decises do Conselho Administrativo de Recursos
Fiscais na sesso das respectivas cmaras subsequente formalizao do acrdo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, 7o, includo pela Lei no
11.457, de 2007, art. 44).
1o Se os Procuradores da Fazenda Nacional no tiverem sido intimados pessoalmente em at quarenta dias contados da
formalizao do acrdo do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, os respectivos autos sero remetidos e entregues, mediante
protocolo, Procuradoria da Fazenda Nacional, para fins de intimao (Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, 8o, includo pela Lei no
11.457, de 2007, art. 44).
2o Os Procuradores da Fazenda Nacional sero considerados intimados pessoalmente das decises do Conselho Administrativo
de Recursos Fiscais, com o trmino do prazo de trinta dias contados da data em que os respectivos autos forem entregues Procuradoria
na forma do 1o (Decreto no 70.235, de 1972, art. 23, 9o, includo pela Lei no 11.457, de 2007, art. 44).
Subseo III
Art. 79. Caber recurso especial Cmara Superior de Recursos Fiscais, no prazo de quinze dias da cincia do acrdo ao
interessado, de deciso que der lei tributria interpretao divergente da que lhe tenha dado outra cmara, turma de cmara, turma
especial ou a prpria Cmara Superior de Recursos Fiscais (Decreto no 70.235, de 1972, art. 37, 2o, inciso II, com a redao dada pela
Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
Pargrafo nico. cabvel recurso especial de divergncia, previsto no caput, contra deciso que der ou negar provimento a
recurso de ofcio (Decreto no 70.235, de 1972, art. 37, 2o, inciso II, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
CAPTULO IV
I - de primeira instncia, esgotado o prazo para recurso voluntrio sem que este tenha sido interposto;
II - de segunda instncia, de que no caiba recurso ou, se cabvel, quando decorrido o prazo sem a sua interposio; ou
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Pargrafo nico. Sero tambm definitivas as decises de primeira instncia na parte que no for objeto de recurso voluntrio ou
no estiver sujeita a recurso de ofcio.
Art. 81. A deciso definitiva contrria ao sujeito passivo ser cumprida no prazo para cobrana amigvel fixado no art. 54,
aplicando-se, no caso de descumprimento, o disposto no 2o (Decreto no 70.235, de 1972, art. 43).
1o Na hiptese do cumprimento de deciso administrativa definitiva contrria ao sujeito passivo, a quantia depositada para evitar
acrscimos moratrios do crdito tributrio ou para liberar mercadoria ser convertida em renda se o sujeito passivo no comprovar, no
prazo legal, a propositura de ao judicial (Decreto no 70.235, de 1972, art. 43, 1o).
2o Se o valor depositado no for suficiente para cobrir o crdito tributrio, ser aplicado o disposto no caput cobrana do
restante; se exceder o exigido, a autoridade competente determinar o levantamento da quantia excedente, na forma da legislao
especfica (Decreto no 70.235, de 1972, art. 43, 2o).
Art. 82. Mediante ordem da autoridade judicial ou, no caso de depsito extrajudicial, da autoridade administrativa competente, o
valor do depsito, aps o encerramento da lide ou do processo litigioso, ser (Lei no 9.703, de 17 de novembro de 1998, art. 1o, 3o):
I - devolvido ao depositante pelo estabelecimento bancrio em que foi feito o depsito, no prazo de vinte e quatro horas, contadas
da hora da cincia da ordem da autoridade judicial ou administrativa competente, quando a sentena ou a deciso administrativa lhe for
favorvel ou na proporo em que o for, acrescido de juros, na forma estabelecida pelo 4o do art. 39 da Lei no 9.250, de 26 de dezembro
de 1995; ou
II - transformado em pagamento definitivo, proporcionalmente exigncia do correspondente tributo, inclusive seus acessrios,
quando se tratar de sentena ou deciso favorvel Fazenda Nacional, cessando, no caso de deciso em processo administrativo regulado
pelo Decreto no 70.235, de 1972, a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio a que se refere o 1o do art. 86.
Art. 83. A deciso que aplicar a pena de perdimento ou declarar o abandono de mercadoria ou de outros bens ser executada,
pela unidade preparadora, aps o prazo de trinta dias, segundo o que dispuser a legislao aplicvel (Decreto no 70.235, de 1972, arts. 21
e 44).
Art. 84. A destinao de mercadorias ou de outros bens apreendidos, declarados abandonados ou dados em garantia de
pagamento de crdito tributrio obedecer s normas estabelecidas na legislao aplicvel (Decreto no 70.235, de 1972, art. 63).
Pargrafo nico. As mercadorias ou outros bens referidos no caput, ainda que relativos a processos pendentes de apreciao
judicial, inclusive os que estiverem disposio da Justia como corpo de delito, produto ou objeto de crime, salvo determinao em
contrrio, em cada caso, de autoridade judiciria, sero destinadas conforme as normas aplicveis (Decreto-Lei no 1.455, de 7 de abril de
1976, art. 30, com a redao dada pela Lei no 12.350, de 20 de dezembro de 2010).
Art. 85. No caso de deciso definitiva favorvel ao sujeito passivo, cumpre autoridade preparadora exoner-lo, de ofcio, dos gravames
decorrentes do litgio (Decreto no 70.235, de 1972, art. 45).
CAPTULO V
Seo I
Art. 86. O lanamento para prevenir a decadncia dever ser efetuado nos casos em que existir a concesso de medida liminar em
mandado de segurana ou de concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial (Lei no 5.172, de
1966 - Cdigo Tributrio Nacional, arts. 142, pargrafo nico, e 151, incisos IV e V; Lei no 9.430, de 1996, art. 63, com a redao dada
pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 70).
1o O lanamento de que trata o caput deve ser regularmente notificado ao sujeito passivo com o esclarecimento de que a
exigibilidade do crdito tributrio permanece suspensa, em face da medida liminar concedida (Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio
Nacional, arts. 145 e 151; Decreto no 70.235, de 1972, art. 7o).
2o O lanamento para prevenir a decadncia deve seguir seu curso normal, com a prtica dos atos administrativos que lhe so
prprios, exceto quanto aos atos executrios, que aguardaro a sentena judicial, ou, se for o caso, a perda da eficcia da medida liminar
concedida.
Seo II
Art. 87. A existncia ou propositura, pelo sujeito passivo, de ao judicial com o mesmo objeto do lanamento importa em renncia
ou em desistncia ao litgio nas instncias administrativas (Lei no 6.830, de 1980, art. 38, pargrafo nico).
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Pargrafo nico. O curso do processo administrativo, quando houver matria distinta da constante do processo judicial, ter
prosseguimento em relao matria diferenciada.
TTULO III
CAPTULO I
DO PROCESSO DE CONSULTA
Seo I
Art. 88. O sujeito passivo poder formular consulta sobre a aplicao da legislao tributria e aduaneira em relao a fato
determinado, bem como sobre classificao fiscal de mercadorias (Decreto no 70.235, de 1972, art. 46; Lei no 9.430, de 1996, art. 50).
Pargrafo nico. A consulta de que trata o caput facultada aos rgos da administrao pblica e s entidades representativas
de categorias econmicas ou profissionais (Decreto no 70.235, de 1972, art. 46, pargrafo nico).
Seo II
Art. 89. Nenhum procedimento fiscal ser instaurado, relativamente espcie consultada, contra o sujeito passivo alcanado pela
consulta, a partir da apresentao da consulta at o trigsimo dia subsequente data da cincia da deciso que lhe der soluo definitiva.
(Decreto no 70.235, de 1972, arts. 48 e 49; Lei no 9.430, de 1996, art. 48, caput e 3o).
1o A apresentao da consulta:
I - no suspende o prazo:
a) para recolhimento de tributo, retido na fonte ou declarado (autolanado), antes ou depois da data de apresentao; e
II - no impede a instaurao de procedimento fiscal para fins de apurao da regularidade do recolhimento de tributos e da
apresentao de declaraes.
2o No caso de consulta formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, os efeitos referidos neste
artigo s alcanam seus associados ou filiados depois de cientificada a entidade consulente da deciso (Decreto no 70.235, de 1972, art.
51).
Art. 90. Em se tratando de consulta eficaz e formulada antes do vencimento do dbito, no incidiro encargos moratrios desde
seu protocolo at o trigsimo dia subsequente data da cincia de sua soluo (Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, art.
161, 2).
Seo III
Dos Requisitos da Consulta
Art. 91. A consulta dever ser apresentada por escrito, no domiclio tributrio do consulente, unidade da Secretaria da Receita
Federal do Brasil incumbida de administrar a matria tributria ou aduaneira sobre a qual versa (Decreto no 70.235, de 1972, art. 47).
Seo IV
Art. 92. A competncia para solucionar a consulta ou para declarar sua ineficcia, (Lei no 9.430, de 1996, art. 48, 1o):
I - da unidade central da Secretaria da Receita Federal do Brasil, quando o consulente for rgo central da administrao pblica
federal ou entidade representativa de categoria econmica ou profissional de mbito nacional; ou
II - da unidade regional da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio do consulente, nos
demais casos.
Art. 93. A competncia para solucionar consultas relativas ao Simples Nacional da Secretaria da Receita Federal do Brasil
quando se referir a tributos administrados por esse rgo (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 40).
Seo V
Da Ineficcia da Consulta
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Art. 94. No produzir qualquer efeito a consulta formulada (Decreto no 70.235, de 1972, art. 52):
II - por quem tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta;
III - por quem estiver sob procedimento fiscal iniciado para apurar fatos que se relacionem com a matria consultada;
IV - quando o fato j houver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida em consulta ou litgio em que tenha
sido parte o consulente;
V - quando o fato estiver disciplinado em ato normativo, publicado antes de sua apresentao;
VIII - quando no descrever, completa ou exatamente, a hiptese a que se referir, ou no contiver os elementos necessrios sua
soluo, salvo se a inexatido ou omisso for escusvel, a critrio da autoridade julgadora.
Seo VI
Da Soluo da Consulta
Art. 95. Os processos administrativos de consulta sero solucionados em instncia nica (Lei no 9.430, de 1996, art. 48, caput).
Pargrafo nico. No cabe recurso nem pedido de reconsiderao da soluo da consulta ou do despacho que declarar sua
ineficcia (Lei no 9.430, de 1996, art. 48, 3o).
Art. 96. Na soluo da consulta sero observados os atos administrativos, expedidos pelas autoridades competentes, relativos
matria consultada (Lei no 9.430, de 1996, art. 48, 2o).
Art. 97. As solues das consultas sero publicadas no Dirio Oficial da Unio, na forma disposta em ato normativo da Secretaria
da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.430, de 1996, art. 48, 4o).
Art. 98. O envio de concluses decorrentes de decises proferidas em processos de consulta sobre classificao fiscal de mercadorias
para rgos do Mercado Comum do Sul - MERCOSUL ser efetuado exclusivamente pela unidade indicada no inciso I do art. 92 (Lei no 9.430, de
1996, art. 50, 4o).
Seo VII
Da Mudana de Entendimento
Art. 99. O entendimento manifestado em deciso relativa a processo de consulta sobre classificao fiscal de mercadorias poder
ser alterado ou reformado, de ofcio, pela unidade indicada no inciso I do art. 92 (Lei no 9.430, de 1996, art. 50, 1o a 3o).
2o Aplica-se o entendimento manifestado em deciso proferida por Superintendncia Regional da Receita Federal do Brasil aos
atos praticados pelo sujeito passivo at a data da cincia, ao consulente, da alterao ou da reforma de que trata o caput.
Art. 100. Se, aps a resposta consulta, a administrao alterar o entendimento expresso na respectiva soluo, a nova orientao
atingir apenas os fatos geradores que ocorrerem aps ser dada cincia ao consulente ou aps a sua publicao na imprensa oficial (Lei
no 9.430, de 1996, art. 48, 12).
Pargrafo nico. Na hiptese de alterao de entendimento expresso em soluo de consulta, a nova orientao alcana apenas
os fatos geradores que ocorrerem aps a sua publicao na Imprensa Oficial ou aps a cincia do consulente, exceto se a nova orientao
lhe for mais favorvel, caso em que esta atingir, tambm, o perodo abrangido pela soluo anteriormente dada.
Seo VIII
Do Recurso Especial
Art. 101. Cabe recurso especial, sem efeito suspensivo, junto unidade indicada no inciso I do art. 92, nos casos em que se
verificar a ocorrncia de concluses divergentes entre solues de consulta relativas a idntica matria, fundada em idntica norma jurdica
(Lei no 9.430, de 1996, art. 48, 5o a 8o, 10 e 11).
1o O recurso especial pode ser interposto pelo destinatrio da soluo divergente, no prazo de trinta dias, contados da data da
cincia da soluo.
2o O sujeito passivo que tiver conhecimento de soluo divergente daquela que esteja observando em decorrncia de resposta a
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consulta anteriormente formulada, sobre idntica matria, poder adotar o procedimento previsto no caput, no prazo de trinta dias,
contados da data da respectiva publicao.
3o Cabe a quem interpuser o recurso comprovar a existncia das solues divergentes sobre idnticas matrias.
4o O juzo de admissibilidade do recurso ser feito pela unidade regional da Secretaria da Receita Federal do Brasil que
jurisdiciona o domiclio tributrio do recorrente.
5o A soluo da divergncia acarretar, em qualquer hiptese, a edio de ato administrativo especfico, uniformizando o
entendimento, com imediata cincia ao destinatrio da soluo reformada, aplicando-se seus efeitos a partir da data da cincia, respeitado
o disposto no pargrafo nico do art. 100.
Seo IX
Da Representao
Art. 102. Qualquer servidor da administrao tributria dever, a qualquer tempo, formular representao ao rgo que houver
proferido a deciso, encaminhando as solues divergentes sobre idntica matria, de que tenha conhecimento (Lei no 9.430, de 1996, art.
48, 8o e 9o).
Pargrafo nico. O juzo de admissibilidade da representao ser efetuado pela Superintendncia Regional da Receita Federal do
Brasil a que estiver subordinado o servidor.
CAPTULO II
Seo I
Art. 103. Quando dados, atuaes ou documentos solicitados ao interessado forem necessrios apreciao de pedido formulado,
o no atendimento no prazo fixado pela administrao para a respectiva apresentao implicar arquivamento do processo (Lei no 9.784,
de 1999, art. 40).
Seo II
Do Processo de Compensao
Subseo I
Da Declarao de Compensao
Art. 104. O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive os judiciais com trnsito em julgado, relativo a tributo administrado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios
relativos a quaisquer tributos administrados por esse rgo (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, com a redao dada pela Lei no 10.637, de 30
de dezembro de 2002, art. 49).
Pargrafo nico. A compensao de que trata o caput ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de Declarao de
Compensao na qual constaro informaes relativas aos crditos utilizados e aos respectivos dbitos compensados.
Subseo II
Art. 105. vedada a compensao de dbitos, mediante entrega da Declarao de Compensao, alm das hipteses previstas
nas normas especficas de cada tributo:
I - com o crdito relativo ao saldo a restituir apurado na Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica
(Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 3o, inciso I, com a redao dada pela Lei no 10.637, de 2002, art. 49); e
II - com crditos relativos s contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo nico do art. 11 da Lei no 8.212,
de 1991, e s contribuies institudas a ttulo de substituio (Lei no 11.457, de 2007, art. 26, pargrafo nico).
Art. 106. O valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento que tenha sido indeferido pela autoridade competente da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, ainda que pendente de deciso definitiva na esfera administrativa, no pode ser utilizado para fins
de compensao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 3o, inciso VI, includo pela Lei no 11.051, de 2004, art. 4o).
Subseo III
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Art. 107. No podero ser objeto de compensao, mediante entrega da Declarao de Compensao (Lei no 9.430, de 1996, art.
o
74, 3 ):
II - os dbitos relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil que j tenham sido encaminhados
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em dvida ativa da Unio;
III - o dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;
IV - o dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada, ainda que a compensao se encontre pendente de
deciso definitiva na esfera administrativa; e
V - os dbitos relativos s contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de
1991, e s contribuies institudas a ttulo de substituio (Lei no 11.457, de 2007, art. 26, pargrafo nico).
Subseo IV
Art. 108. A Declarao de Compensao entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil extingue o crdito tributrio, sob
condio resolutria de sua ulterior homologao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 2o, com a redao dada pela Lei no 10.637, de 2002,
art. 49).
Art. 109. A Declarao de Compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos
indevidamente compensados (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 6o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 17).
Art. 110. No homologada a compensao, a autoridade administrativa dever cientificar o sujeito passivo e intim-lo a efetuar, no
prazo de trinta dias, contados da data da cincia do ato que no a homologou, o pagamento dos dbitos indevidamente compensados (Lei
no 9.430, de 1996, art. 74, 7o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 17).
Art. 111. No efetuado o pagamento no prazo previsto no art. 110, o dbito ser encaminhado Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
para inscrio em dvida ativa da Unio, ressalvado o disposto no art. 120 (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 8o, includo pela Lei no 10.833, de
2003, art. 17).
Subseo V
Art. 112. A autoridade administrativa competente para promover a homologao da compensao declarada ser definida em ato
da Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 2o e 7o).
Art. 113. O prazo para homologao da compensao ser de cinco anos, contados da data da entrega da Declarao de
Compensao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 5o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 17).
Subseo VI
Da Compensao No Declarada
Art. 114. Ser considerada no declarada a compensao nas hipteses (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 12, com a redao
dada pela Lei no 11.051, de 2004, art. 4o):
II - em que o crdito:
a) seja de terceiros;
f) tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em que a lei (Lei no 9.430, de 1996, art. 74,
12, inciso II, alnea f, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 30):
1. tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta de inconstitucionalidade ou em ao
declaratria de constitucionalidade;
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3. tenha sido julgada inconstitucional em sentena judicial transitada em julgado a favor do contribuinte; ou
4. seja objeto de smula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos termos do art. 103-A da Constituio.
Pargrafo nico. O disposto nos arts. 108 a 111, 113 e 119 no se aplica s hipteses previstas neste artigo (Lei no 9.430, de
1996, art. 74, 13, com a redao dada pela Lei no 11.051, de 2004, art. 4o).
Subseo VII
Disposies Complementares
Art. 115. A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o disposto nesta Seo, inclusive quanto fixao de critrios de
prioridade para apreciao de processos de compensao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 14, com a redao dada pela Lei no 11.051,
de 2004, art. 4o).
Art. 116. Ocorrendo manifestao de inconformidade contra a no homologao da compensao e impugnao quanto ao
lanamento das multas a que se refere o art. 18 da Lei no 10.833, de 2003, as peas sero reunidas em um nico processo, devendo as
decises respectivas s matrias litigadas serem objeto de um nico acrdo (Lei n 10.833, de 2003, art. 18, 3).
Seo III
Subseo I
Da Competncia
Art. 117. A competncia para apreciar pedidos de restituio, de ressarcimento e de reembolso de tributos administrados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, e de pedidos de restituio relativos a direitos antidumping e direitos compensatrios do chefe
da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio do sujeito passivo.
Subseo II
Da Compensao de Ofcio
Art. 118. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, antes de proceder restituio ou ao ressarcimento de tributos, dever
verificar se o sujeito passivo devedor Fazenda Nacional (Decreto-Lei no 2.287, de 23 de julho de 1986, art. 7o, com a redao dada
pela Lei no 11.196, de 2005, art. 114).
Pargrafo nico. Existindo dbito em nome do sujeito passivo, o valor da restituio ou do ressarcimento ser compensado, total ou
parcialmente, com o valor do dbito.
Seo IV
Dos Recursos
Subseo I
Art. 119. facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no art. 110, apresentar manifestao de inconformidade contra a no
homologao da compensao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 9o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 17).
1o Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 10, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 17; Decreto no 70.235, de 1972, art. 25,
inciso II, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009, art. 25).
2o A manifestao de inconformidade e o recurso de que tratam o caput e o 1o obedecero ao rito processual do Decreto no
70.235, de 1972 (Ttulo II deste Regulamento), e enquadram-se no disposto no inciso III do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo
Tributrio Nacional, relativamente ao dbito objeto da compensao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 11, includo pela Lei no 10.833, de
2003, art. 17).
Subseo II
Art. 120. facultado ao sujeito passivo, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia da deciso que indeferiu seu pedido
de restituio, ressarcimento ou reembolso, apresentar manifestao de inconformidade, junto Delegacia da Receita Federal do Brasil de
Julgamento competente, contra o no reconhecimento do direito creditrio (Lei no 8.748, de 1993, art. 3o, inciso II; Lei no 9.019, de 1995,
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Pargrafo nico. Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade, caber recurso ao Conselho
Administrativo de Recursos Fiscais.
Art. 121. Compete ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, observada sua competncia por matria, julgar recurso voluntrio de
deciso de primeira instncia nos processos relativos a restituio, ressarcimento e reembolso de tributos administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (Decreto no 70.235, de 1972, art. 25, inciso II, com a redao dada pela Lei no 11.941, de 2009).
Subseo III
Disposies Complementares
Art. 122. A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o disposto nesta Seo, inclusive quanto fixao de critrios de
prioridade para apreciao de processos de restituio, de ressarcimento e de reembolso (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 14, com a
redao dada pela Lei no 11.051, de 2004, art. 4o).
CAPTULO III
Seo I
Art. 123. A suspenso da imunidade tributria, em virtude de falta de observncia de requisitos legais, deve ser procedida em
conformidade com o disposto nesta Seo (Lei no 9.430, de 1996, art. 32).
1o Constatado que entidade beneficiria de imunidade de tributos federais, de que trata a alnea c do inciso VI do caput do art.
150 da Constituio, no est observando requisitos ou condies previstos no 1 do art. 9 e no art. 14 da Lei n 5.172, de 1966 - Cdigo
Tributrio Nacional, a fiscalizao tributria expedir notificao fiscal, na qual relatar os fatos que determinaram a suspenso do
benefcio, indicando inclusive a data em que os requisitos legais deixaram de ser atendidos. 151, incisos IV e V
2o O disposto no 1o no se aplica no caso de descumprimento de requisito estabelecido no art. 12 da Lei no 9.532, de 1997.
3o A entidade poder, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia da notificao, apresentar as alegaes e provas que
entender necessrias.
4o O delegado ou inspetor da Receita Federal do Brasil decidir sobre a procedncia das alegaes, expedindo o ato
declaratrio suspensivo do benefcio no caso de improcedncia, dando cincia de sua deciso entidade.
5o Ser igualmente expedido o ato suspensivo se decorrido o prazo previsto no 3o sem qualquer manifestao da parte
interessada.
6o A suspenso da imunidade ter como termo inicial a data em que os requisitos legais deixaram de ser atendidos.
I - a entidade interessada poder, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia, apresentar impugnao ao ato declaratrio,
a qual ser objeto de deciso pela Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento competente; e
8o A impugnao relativa suspenso da imunidade obedecer s demais normas reguladoras do processo administrativo
fiscal.
9o A impugnao e o recurso apresentados pela entidade no tero efeito suspensivo em relao ao ato declaratrio contestado.
10. Caso seja lavrado auto de infrao, as impugnaes e os recursos contra o ato declaratrio e contra a exigncia do crdito
tributrio sero reunidos em um nico processo, devendo as decises respectivas s matrias litigadas serem objeto de um nico acrdo.
11. Somente se inicia o procedimento que visa suspenso da imunidade tributria dos partidos polticos aps trnsito em
julgado de deciso do Tribunal Superior Eleitoral que julgar irregulares ou no prestadas, nos termos da Lei, as devidas contas Justia
Eleitoral (Lei no 9.430, de 1996, art. 32, 11, includo pela Lei no 11.941, de 2009, art. 73).
12. A entidade interessada dispor de todos os meios legais para impugnar os fatos que determinam a suspenso do benefcio
(Lei no 9.430, de 1996, art. 32, 12, includo pela Lei no 11.941, de 2009, art. 73).
Seo II
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Art. 124. Os procedimentos estabelecidos no art. 123 aplicam-se tambm s hipteses de suspenso de isenes condicionadas
quando a entidade beneficiria estiver descumprindo as condies ou requisitos impostos pela legislao de regncia (Lei no 9.430, de
1996, art. 32, 10).
Art. 125. No caso da iseno das contribuies sociais previstas nos arts. 22 e 23 da Lei no 8.212, de 1991, constatado o
descumprimento, pela entidade beneficiria, dos requisitos impostos pela legislao de regncia, a fiscalizao da Secretaria da Receita
Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos que demonstram o no atendimento de
tais requisitos para o gozo da iseno (Lei no 12.101, de 27 de novembro de 2009, arts. 29 e 32).
1o Considera-se automaticamente suspenso o direito iseno das contribuies referidas no caput durante o perodo em que
se constatar o descumprimento de requisito na forma deste artigo, devendo o lanamento correspondente ter como termo inicial a data da
ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
2o O disposto neste artigo obedecer ao rito processual do Decreto no 70.235, de 1972 (Ttulo II deste Regulamento).
CAPTULO IV
Art. 126. O contribuinte optante pela aplicao de parcelas do imposto sobre a renda devido em incentivos fiscais poder pedir
reviso da ordem de emisso de incentivos fiscais emitida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, quando no atendida a opo
formalizada na Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - Lucro Real.
1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil, com base nas opes exercidas pelos contribuintes e no controle dos
recolhimentos, expedir, em cada exerccio, pessoa jurdica optante, extrato de conta corrente contendo os valores efetivamente
considerados como imposto e como aplicao nos fundos de investimento (Decreto-Lei no 1.752, de 31 de dezembro de 1979, art. 3o).
2o O pedido de reviso da ordem de emisso de incentivos fiscais deve ser apresentado, salvo prazo maior concedido pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil:
I - no prazo de trinta dias, contados da cincia do extrato no qual as opes no aparecem formalizadas ou se apresentam com
divergncias (Decreto-Lei n 1.752, de 1979, art. 3; Decreto no 70.235, de 1972, art. 15); ou
II - at o dia 30 de setembro do segundo ano subsequente ao exerccio financeiro a que corresponder a opo, no caso de no
recebimento do extrato (Decreto-Lei no 1.376, de 12 de dezembro de 1974, art. 15, 5o, com redao dada pelo Decreto-Lei no 1.752, de
1979, art. 1o).
3o O disposto neste artigo obedecer ao rito processual do Decreto no 70.235, de 1972 (Ttulo II deste Regulamento).
CAPTULO V
Seo I
Art. 127. As infraes a que se aplique a pena de perdimento sero apuradas mediante processo administrativo fiscal, cuja pea
inicial ser o auto de infrao acompanhado de termo de apreenso e, se for o caso, de termo de guarda fiscal (Decreto-Lei no 1.455, de
1976, art. 27, caput).
1o Feita a intimao, pessoal ou por edital, a no apresentao de impugnao no prazo de vinte dias, contados da data da
cincia, implica revelia (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 27, 1o).
2o A revelia do autuado, declarada pela autoridade preparadora, implica o envio do processo autoridade competente, para
imediata aplicao da pena de perdimento, ficando a mercadoria correspondente disponvel para destinao, nos termos da legislao
especfica.
3o Apresentada a impugnao, a autoridade preparadora ter o prazo de quinze dias, contados da data do protocolo, para
remessa do processo a julgamento (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 27, 2o). Decreto-Lei no 37, de 1966
4o O prazo mencionado no 3o poder ser prorrogado quando houver necessidade de diligncia ou percia (Decreto-Lei no
1.455, de 1976, art. 27, 3o).
5o Aps o preparo, o processo ser submetido deciso do Ministro de Estado da Fazenda, em instncia nica (Decreto-Lei no
1.455, de 1976, art. 27, 4o).
6o As infraes mencionadas nos incisos II e III do caput do art. 23 do Decreto-Lei no 1.455, de 1976, quando referentes a
mercadorias de valor inferior a US$ 500.00 (quinhentos dlares dos Estados Unidos da Amrica), e no inciso IX do caput do art. 105 do
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Decreto-Lei no 37, de 18 de novembro de 1966, sero apuradas em procedimento simplificado, no qual (Decreto-Lei no 1.455, de 1976,
art. 27, 5o, includo pela Lei no 12.058, de 13 de outubro de 2009, art. 31):
I - as mercadorias sero relacionadas pela unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o local de
depsito, devendo a relao ser afixada em edital na referida unidade por vinte dias; e
a) sem manifestao por parte de qualquer interessado, sero declaradas abandonadas e estaro disponveis para destinao,
dispensada a formalidade a que se refere o caput, observado o disposto nos arts. 28 a 30 do Decreto-Lei no 1.455, de 1976; ou
b) com manifestao contrria de interessado, ser adotado o procedimento previsto no caput e nos 1o a 4o.
7o O Ministro de Estado da Fazenda poder complementar a disciplina do disposto no 6o, e aumentar em at duas vezes o
limite nele estabelecido (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 27, 6o, includo pela Lei no 12.058, de 2009, art. 31).
8o O disposto nos 6o e 7o no se aplica na hiptese de mercadorias de importao proibida (Decreto-Lei no 1.455, de 1976,
art. 27, 7o, includo pela Lei no 12.058, de 2009, art. 31).
I - delegar a competncia para a deciso de que trata o 5o (Decreto-Lei no 200, de 25 de fevereiro de 1967, art. 12); e
Seo II
Do Processo de Reteno e de Perdimento de Veculo Transportador de
Art. 128. Caber recurso contra os atos que formalizarem a exigncia da multa pelo transporte de mercadoria sujeita a pena de
perdimento e a reteno do veculo transportador, com efeito exclusivamente devolutivo, a ser apresentado no prazo de vinte dias, contados
da data da cincia da reteno, ao chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil responsvel pela reteno, que o
apreciar em instncia nica (Lei n 10.833, de 2003, art. 75, 3).
1o Decorrido o prazo de quarenta e cinco dias, contados da data da aplicao da multa ou da cincia do indeferimento do
recurso, e no recolhida a multa prevista, o veculo ser considerado abandonado, caracterizando dano ao Errio e ensejando a aplicao
da pena de perdimento, observado o rito estabelecido na Seo I deste Captulo.
2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil dever representar contra o transportador que incorrer na infrao prevista no
caput ou que seja submetido aplicao da pena de perdimento de veculo autoridade competente para fiscalizar o transporte terrestre.
Seo III
Art. 129. O processo administrativo de apurao e de aplicao da pena de perdimento de moeda obedecer ao disposto no art.
127 e seus 1o, 3o e 4o (Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 89, 1 a 4; Decreto no 6.759, de 2009, art. 700).
Pargrafo nico. Da deciso proferida pela autoridade competente, no processo a que se refere o caput, no caber recurso
(Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 89, 5).
Art. 130. As moedas retidas antes de 27 de agosto de 2001 tero seu valor convertido em renda da Unio (Medida Provisria n
2.158-35, de 2001, art. 89, 6, inciso II).
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica nos casos em que o interessado tenha apresentado manifestao de
inconformidade, hiptese em que sero adotados os procedimentos a que se refere o art. 128 (Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art.
89, 6, inciso I).
Seo IV
Art. 131. O Ministro de Estado da Fazenda, em despacho fundamentado, poder relevar penalidades relativas a infraes de que
no tenha resultado falta ou insuficincia de recolhimento de tributos federais, atendendo (Decreto-Lei n 1.042, de 21 de outubro de 1969,
art. 4):
II - equidade, em relao s caractersticas pessoais ou materiais do caso, inclusive ausncia de intuito doloso.
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1o A relevao da penalidade poder ser condicionada correo prvia das irregularidades que tenham dado origem ao
processo administrativo fiscal (Decreto-Lei n 1.042, de 1969, art. 4, 1).
2o O Ministro de Estado da Fazenda poder delegar a competncia atribuda por este artigo (Decreto-Lei no 1.042, de 1969, art.
4o, 2o).
CAPTULO VI
Art. 132. A determinao e a exigncia dos crditos tributrios decorrentes de infrao s medidas de salvaguarda obedecero ao
rito processual do Decreto no 70.235, de 1972 (Ttulo II deste Regulamento) (Decreto n 6.759, de 2009, arts. 768 a 773).
CAPTULO VII
Art. 133. O cumprimento das obrigaes resultantes da aplicao dos direitos antidumping e dos direitos compensatrios,
provisrios ou definitivos, ser condio para a introduo no comrcio do Pas de produtos objeto de dumping ou subsdio (Lei no 9.019,
de 1995, art. 7o).
1o Ser competente para a cobrana dos direitos antidumping e compensatrios, provisrios ou definitivos, quando se tratar de
valor em dinheiro, e, se for o caso, para sua restituio, a Secretaria da Receita Federal do Brasil.
2o Os direitos antidumping e os direitos compensatrios so devidos na data do registro da Declarao de Importao (Lei no
9.019, de 1995, art. 7o, 2o, com a redao dada pela Lei no 10.833, de 2003, art. 79).
4o O julgamento dos processos relativos exigncia de que trata o 3o, observado o disposto no Decreto no 70.235, de 1972,
compete:
5o A restituio de valores pagos a ttulo de direitos antidumping e de direitos compensatrios, provisrios ou definitivos, enseja
a restituio dos acrscimos legais correspondentes e das penalidades pecunirias, de carter material, prejudicados pela causa da
restituio (Lei no 9.019, de 1995, art. 7o, 7o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 79).
Art. 134. Os direitos antidumping ou compensatrios, provisrios ou definitivos, somente sero aplicados sobre bens despachados
para consumo a partir da data da publicao do ato que os estabelecer, excetuando-se os casos de retroatividade previstos nos Acordos
Antidumping e nos Acordos de Subsdios e Direitos Compensatrios (Lei no 9.019, de 1995, art. 8o).
1o Nos casos de retroatividade, a Secretaria da Receita Federal do Brasil intimar o contribuinte ou responsvel para pagar os
direitos antidumping ou compensatrios, provisrios ou definitivos, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia, sem a incidncia
de quaisquer acrscimos moratrios (Lei no 9.019, de 1995, art. 8o, 1o, includo pela Lei no 10.833, de 2003, art. 79).
2o Vencido o prazo previsto no 1o sem que tenha havido o pagamento dos direitos, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
dever exigi-los de ofcio, mediante a lavratura de auto de infrao, aplicando-se a multa e os juros de mora previstos no inciso II do 3o
do art. 7o da Lei no 9.019, de 1995, a partir do trmino do prazo previsto no 1o (Lei no 9.019, de 1995, art. 8o, 2o, includo pela Lei no
10.833, de 2003, art. 79).
CAPTULO VIII
Art. 135. A exigncia de ofcio de direitos de natureza comercial de que trata a Lei no 12.270, de 24 de junho de 2010, dos
acrscimos moratrios e das penalidades ser formalizada em auto de infrao lavrado por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil,
observados os procedimentos previstos no Ttulo II deste Regulamento, e o prazo de cinco anos contados da data da remessa, pagamento
ou crdito da remunerao a que fizer jus o titular de direitos de propriedade intelectual (Lei n 12.270, de 2010, art. 7, 8).
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1o Verificado o inadimplemento da obrigao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil encaminhar o dbito Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional, para inscrio em dvida ativa da Unio e respectiva cobrana, observado o prazo de prescrio de cinco anos (Lei n 12.270,
de 2010, art. 7, 9).
2o Somente sero passveis de ressarcimento os valores recolhidos a ttulo de cobrana de direitos de que trata o caput nos
casos de pagamento indevido ou em valor maior que o devido, observados os procedimentos estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (Lei n 12.270, de 2010, art. 7, 10).
CAPTULO IX
Art. 136. Ressalvado o regime de entreposto industrial previsto no Decreto-Lei no 37, de 1966, as obrigaes fiscais relativas
mercadoria sujeita a regime aduaneiro especial sero constitudas em termo de responsabilidade (Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 72).
1o O termo de responsabilidade ttulo representativo de direito lquido e certo da Fazenda Nacional com relao s obrigaes
fiscais nele constitudas (Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 72, 2, includo pelo Decreto-Lei no 2.472, de 1o de setembro de 1988, art. 1o).
2o No cumprido o compromisso assumido no termo de responsabilidade, o crdito nele constitudo ser objeto de exigncia,
com os acrscimos legais cabveis (Decreto n 6.759, de 2009, art. 760, pargrafo nico).
Art. 137. A exigncia do crdito tributrio constitudo em termo de responsabilidade deve ser precedida de (Decreto n 6.759, de
2009, art. 761):
I - intimao do responsvel para, no prazo de dez dias, contados da data da cincia, justificar o descumprimento, total ou parcial,
do compromisso assumido; e
II - reviso do processo vinculado ao termo de responsabilidade, vista da justificativa do interessado, para fins de ratificao ou
liquidao do crdito.
1o A exigncia do crdito, depois de notificada a sua ratificao ou liquidao ao responsvel, dever ser efetuada mediante:
I - converso do depsito em renda da Unio, na hiptese de prestao de garantia sob a forma de depsito em dinheiro; ou
II - intimao do responsvel para efetuar o pagamento, no prazo de trinta dias, contados da data da cincia, na hiptese de
dispensa de garantia, ou da prestao de garantia sob a forma de fiana idnea ou de seguro aduaneiro.
2o Quando a exigncia for efetuada na forma prevista no inciso II do 1o, ser intimado tambm o fiador ou a seguradora.
Art. 138. Decorrido o prazo fixado no inciso I do caput do art. 137, sem que o interessado apresente a justificativa solicitada, ser
efetivada a exigncia do crdito na forma prevista nos 1o e 2o do referido artigo (Decreto no 6.759, de 2009, art. 762).
Art. 139. No efetuado o pagamento do crdito tributrio exigido, o termo ser encaminhado Procuradoria da Fazenda Nacional
para inscrio em dvida ativa da Unio (Decreto n 6.759, de 2009, art. 763).
Art. 140. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder editar normas complementares para disciplinar a exigncia do crdito
tributrio constitudo em termo de responsabilidade (Decreto n 6.759, de 2009, art. 764). Decreto-Lei no 37, de 1966
Art. 141. O termo no formalizado por quantia certa ser liquidado vista dos elementos constantes do despacho aduaneiro a que
estiver vinculado (Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 72, 3, com a redao dada pelo Decreto-Lei no 2.472, de 1988, art. 1o).
1o Na hiptese do caput, o interessado dever ser intimado a apresentar, no prazo de dez dias, contados da data da cincia, as
informaes complementares necessrias liquidao do crdito (Decreto n 6.759, de 2009, art. 765, 1).
2o O crdito liquidado ser exigido na forma prevista nos 1o e 2o do art. 137 (Decreto n 6.759, de 2009, art. 765, 2).
Art. 142. A exigncia do crdito tributrio apurado em procedimento posterior apresentao do termo de responsabilidade, em
decorrncia de aplicao de penalidade ou de ajuste no clculo de tributo devido, ser formalizada em auto de infrao, lavrado por Auditor-Fiscal
da Receita Federal do Brasil, observado o disposto no Decreto no 70.235, de 1972 (Decreto n 6.759, de 2009, art. 766).
Art. 143. Aplicam-se as disposies deste Captulo, no que couber, ao termo de responsabilidade para cumprimento de
formalidade ou de apresentao de documento (Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 72, 4, includo pelo Decreto-Lei no 2.472, de 1988, art.
1o).
CAPTULO X
Art. 144. O direito reduo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas e adicionais no restituveis incidentes sobre o
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Decreto n 7574 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2011/De...
lucro da explorao, na rea de atuao da extinta Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste - SUDENE ser reconhecido pela
unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio da pessoa jurdica, instrudo com o laudo
expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional (Decreto no 4.213, de 26 de abril de 2002, art. 3o).
1o O chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil competente decidir sobre o pedido de reduo no prazo de cento e
vinte dias, contados da data da apresentao do requerimento.
2o Expirado o prazo indicado no 1o sem que a requerente tenha sido notificada da deciso contrria ao pedido e enquanto no
sobrevier deciso irrecorrvel, a interessada ser considerada automaticamente no pleno gozo da reduo pretendida.
3o Caber impugnao de Julgamento para a Delegacia da Receita Federal do Brasil, no prazo de trinta dias, contados da data
da cincia do despacho que denegar, parcial ou totalmente, o pedido da requerente.
4o No cabe recurso na esfera administrativa da deciso da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento que denegar
o pedido.
5o Na hiptese do 4o, a unidade competente proceder ao lanamento das importncias que, at ento, tenham sido reduzidas
do imposto devido, efetuando-se a cobrana do dbito.
6o A cobrana prevista no 5o no alcanar as parcelas correspondentes s redues feitas durante o perodo em que a pessoa
jurdica interessada esteja em pleno gozo da reduo de que trata o 2o.
CAPTULO XI
Art. 145. O direito reduo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas e adicionais no restituveis incidentes sobre o
lucro da explorao, na rea de atuao da extinta Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia - SUDAM, ser reconhecido pela
unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre o domiclio tributrio da pessoa jurdica, instrudo com o laudo
expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional (Decreto n 4.213, de 2002, art. 3).
1o O chefe da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil decidir sobre o pedido em cento e vinte dias contados da
respectiva apresentao do requerimento repartio fiscal competente.
2o Expirado o prazo indicado no 1o sem que a requerente tenha sido notificada da deciso contrria ao pedido e enquanto no
sobrevier deciso irrecorrvel, a interessada ser considerada automaticamente no pleno gozo da reduo pretendida.
3o Caber impugnao de Julgamento para a Delegacia da Receita Federal do Brasil, dentro do prazo de trinta dias, a contar da
cincia do despacho que denegar, parcial ou totalmente, o pedido da requerente.
4o irrecorrvel, na esfera administrativa, a deciso da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento que denegar o
pedido.
5o Na hiptese do 4o, a repartio competente proceder ao lanamento das importncias que, at ento, tenham sido
reduzidas do imposto devido, efetuando-se a cobrana do dbito.
6o A cobrana prevista no 5o no alcanar as parcelas correspondentes s redues feitas durante o perodo em que a pessoa
jurdica interessada esteja em pleno gozo da reduo de que trata o 2o.
TTULO IV
DISPOSIES FINAIS
Art. 146. Os processos administrativos fiscais relativos a tributos e a penalidades isoladas e as declaraes no podero sair das
unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, salvo quando se tratar de (Lei no 9.250, de 1995, art. 38):
1o Nos casos a que se referem os incisos I e II do caput, dever ficar cpia autenticada dos documentos essenciais na
respectiva unidade (Lei no 9.250, de 1995, art. 38, 1o).
2o facultado o fornecimento de cpia do processo ao sujeito passivo ou a seu mandatrio (Lei no 9.250, de 1995, art. 38,
o
2 ).
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Decreto n 7574 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2011/De...
4o O processo administrativo correspondente inscrio de dvida ativa, execuo fiscal ou ao proposta contra a Fazenda
Nacional ser mantido na unidade competente, dele se extraindo as cpias autenticadas ou certides, que forem requeridas pelas partes ou
requisitadas pelo Juiz ou pelo Ministrio Pblico (Lei no 6.830, de 1980, art. 41).
5o Mediante requisio do Juiz repartio competente, com dia e hora previamente marcados, poder o processo
administrativo ser exibido em sede do Juzo, pelo funcionrio para esse fim designado, lavrando o serventurio termo da ocorrncia, com
indicao, se for o caso, das peas a serem transladadas (Lei no 6.830, de 1980, art. 41, pargrafo nico).
Art. 147. Os documentos apresentados pelo sujeito passivo e que instruem o processo podero ser substitudos por cpia e
restitudos, em qualquer fase, a requerimento do sujeito passivo, desde que a medida no prejudique a instruo do processo e que deles
fique cpia autenticada no processo (Decreto no 70.235, de 1972, art. 64).
Pargrafo nico. Caso a medida prejudique a instruo do processo, os documentos no podero ser restitudos, sendo facultado
o fornecimento de cpias na forma prevista na legislao.
Art. 148. Este regulamento incorpora a legislao editada sobre a matria at 25 de junho de 2010.
DILMA ROUSSEFF
Guido Mantega
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