Academia de Studii Economice

Facultatea de Finane, Asigurri, Bnci i Burse de Valori An II

Resurse financiare publice -Studiu de caz: Aspecte privind fiscalitateaImpozitarea

Bucureti Ianuarie 2013

Resurse financiare publice -Studiu de caz: Aspecte privind fiscalitateaImpozitarea

n ciuda faptului c exist numeroi economiti care afirm c guvernul poate s tot cheltuiasc fr a apela la vreun impozit, c poate continua s acumuleze datorii fr s le plteasc vreodat, ntruct ne ndatorm fa de noi nine, realitatea este c toate cheltuielile publice ajung, n cele din urm, s fie acoperite din veniturile obinute prin impozite, c inflaia nsi este doar o form de impozitare. Subliniind rolul impozitelor, economistul francez, Pierre Lalumiere, afirma c impozitele pot fi folosite pentru a ncuraja (sub forma exonerrii) sau pentru a descuraja (pe calea suprataxrii) o anumit activitate economic. Fr s nceteze de a fi un mijloc de acoperire a cheltuielilor publice, impozitul a devenit un mijloc de intervenie in domeniul social i economic1. Henry Hazzllit evideniaz n capitolul Lucrrile publice nseamn impozite,care face parte din lucrarea Economie ntr-o lecie, faptul c de cele mai multe ori populaia i aintete privirea asupra a ceea ce face Guvernul cu banii pe care i aloc n diverse proiecte de "lucrari publice", puini fiind aceia care acord atenie "alternativei", adica bunurilor care s-ar fi produs dac banii respectivi ar fi rmas in buzunarele proprietarilor lor de drept. Cnd este luat n considerare o investiie public, promotorii acesteia susin dou dintre cele mai invocate argumente n favoarea oricrei forme de lucrri publice. Unul se refer la faptul c acestea creeaz locuri de munc, cellalt la faptul c se creeaz valori care altfel nu ar fi fost produse. Aceste argumente sunt amndou false ntruct trec cu vederea ceea ce se pierde prin impozitare. Lund ca exemplu construcia de locuine, impozitarea pentru acest tip de proiect din fonduri
1

Pagina 367- Iulian VCREL, Tatiana MOTEANU, Maria BODNAR, Finane publice, Editura didactic i pedagogic.

publice distruge tot attea locuri de munc n alte direcii cte creeaz n construcia de locuine. n cazul n care un proiect ce urmeaz a fi construit rspunde unor cereri publice insistente, dac soluionez o problem care nu ar putea fi altfel rezolvat, dac este chiar mai necesar contribuabililor dect lucrurile pe care i-ar fi cheltuit fiecare banii n parte dac acetia nu le-ar fi fost luai prin impozite, nu se poate face nicio obiecie, ns exist sute de proiecte lipsite de sens a caror utilitate devine un scop secundar. Astfel spus, este foarte puin probabil ca proiectele, gndite de nite birocrai, s asigure aceeai cretere net de valoare i bunstare pe dolar cheltuit ca i cea care ar fi fost asigurat de contribuabilii nii, dac i-ar fi putut cumpra sau confeciona, fiecare n parte, ceea ce doreau, n loc s fie forai s cedeze o parte din ctigurile lor n favoarea statului2. Ludwig von Mises trateaz n lucrarea sa Aciunea uman , n capitolul Intervenia prin impozitare conceptul impozitului neutru pe baza existenei unei economii uniforme repetitive, n care veniturile sunt egale. n cadrul construciei imaginare a economiei uniform repetitive, bugetul prelev continuu impozite i cheltuiete ntreaga sum ridicat, nici mai mult, nici mai puin, n vederea acoperirii costurilor suportate datorit activitilor funcionarilor guvernamentali. O parte din venitul fiecrui cetean este consacrat cheltuielilor publice. Dac presupunem c, n cadrul unei astfel de economii uniform repetitive, exist o egalitate perfect a veniturilor, astfel nct venitul fiecrei gospodrii este proporional cu numrul membrilor si, atunci att impozitul pe numr de persoane, ct i un impozit proporional cu veniturile ar fi impozite neutre. Dar aceast idee este irealizabil, ntruct sistemul economic de pia real este tocmai acela caracterizat de schimbrile continue i inegalitatea veniturilor. Politicile fiscale dup care se ghideaz Guvernele din zilele noastre sunt orientate spre acceptarea principiului capacitii de plat, principiu care evideniaz ideea c impozitele ar trebui determinate n funcie de capacitatea de plat a fiecarui cetean. Acest principiu a fost

Henry HAZLITT, Economie ntr-o lecie, cap. Lucrrile publice nseamn impozite, traducere de Irina Nicoleta Scarlat

ridicat la rangul de postulat al justiiei sociale. Rolul principal al impozitrii este considerat a fi reformarea condiiilor sociale dupa criteriul echitii. Astfel de criterii au fost formulate pentru prima dat de Adam Smith, reprezentant de seam al economiei politice clasice din secolul al XVIII-lea i primul ptrar al secolului al XIX-lea. Dup prerea lui A. Smith, la baza politicii fiscale a statului ar trebui s stea mai multe principii, dup cum urmeaz: principiul justeii impunerii (echitii fiscale), principiul certitudinii impunerii, principiul comoditii perceperii impozitelor, principiul randamentelor impozitelor. Ludwig von Mises introduce n discuie noiunea de impozit total,care este opusul conceptului de impozit neutru. Impozitul total presupune impozitarea complet (confiscarea) tuturor veniturilor si proprietilor.Apoi statul acord tuturor alocaii n vederea acoperirii costurilor traiului lor sau, ceea ce revine la acelai lucru, statul las neimpozitat acea sum pe care o consider partea echitabil cuvenit fiecruia i completeaz prile acelora care au venituri mai mici, pn la atingerea cuantumului unei pri echitabile3. Impozitul total pe venit ar fi un mijloc deosebit de inept pentru transformarea capitalismului n socialism. Dac impozitul total afecteaz avuia nu mai puin dect veniturile, atunci el nu mai este un impozit, adic un mijloc de colectare a veniturilor guvernamentale n cadrul unei economii de pia. El devine o msur n vederea tranziiei la socialism. ndat ce va fi adoptat, capitalismul va fi nlocuit de socialism. Impozitarea este o chestiune care privete economia de pia. Una din trsturile caracteristice ale economiei de pia este c statul nu se amestec n sfera fenomenelor de pia i c aparatul su tehnic este att de redus, nct meninerea sa nu absoarbe dect o fraciune modest a sumei totale a veniturilor cetenilor individuali. n acest caz, impozitele reprezint vehiculul adecvat pentru asigurarea veniturilor necesare statului. El este adecvat deoarece impozitele sunt reduse i nu tulbur perceptibil producia i consumul.

Ludwig von MISES, Aciunea uman, cap. XII Intervenia prin impozitare.

Adevrata problem a impozitrii ine de faptul c, pe msur ce impozitele cresc, ele submineaz tot mai mult economia de pia, afectnd n acelai timp i sistemul de impozitare. Fiecare impozit specific devine auto-distructiv n cazul n care depete un anumit nivel al ratelor de prelevare. Tot n aceeasi lucrare, Ludwig von Mises clasific cele trei tipuri de intervenionalism fiscal, metode de impozitare care pot fi ntrebuinate n vederea regelmentrii unei economii: impozitul urmrete suprimarea sau restricionarea complet a produciei anumitor bunuri (scutirea de impozite este ntrebuinat ca un mijloc intervenionalist n cazul taxelor vamale, produsul autohton nefiind mpovrat de tarifele care afecteaz doar mrfurile importate din strintate), impozitul expropriaz o parte din venit sau din avere, impozitul expropriaz n ntregime venitul si averea (acesta este doar un mijloc de realizare a socialismului). Impozitarea are ntotdeauna dou efecte: distorsioneaz alocarea resurselor n societate, astfel nct consumatorii nu-i mai pot satisface dorinele eficient i ,pentru prima dat, separ distribuia de producie. Astfel Murray N.Rothbard aduce i el n discuie n lucrarea Man, Economy, and State with Power and Market noiunea de impozit neutru. Neutralitatea poate fi realizat doar ntr-o economie de piaa pur n cazul n care veniturile guvernamentale sunt obinute prin achiziionarea voluntar. n subcapitolul Binary Intervention: Taxation al lucrrii mai sus amintite, Murray Rothbard susine faptul c cea mai mare parte a veniturilor guvernamentale trebuie sa vin din dou surse: impozitare i inflaie. Impozitarea este o prelevare forat pe care guvernul o reine de la populaie, pe cnd inflaia este practic problema frauduloas a pseudo-ncasrilor pentru bani sau bani noi. Unii economiti susin c numai cheltuielile guvernamentale , nu veniturile , constituie o povar pentru restul societii. Dar guvernul nu poate cheltui banii pn nu i obine sub forma veniturilor, chiar dac acestea vin din impozite, inflaie sau mprumuturi publice. Pe de alt parte , toate veniturile sunt cheltuite. Acestea pot diferi de cheltuieli numai n cazul deflaiei a unei

pri din fondurile guvernamentale. Astfel chletuielile guvernamentale sunt mai mpovortoare dect ar indica valoarea lor monetar, deoarece proporia real a cheltuielilor guvernamentale la venitul naional va fi crescut. Aadar, impozitarea este necesar ntr-o societate aflat ntr-o permanent dezvoltare. Acestea reprezint un mijloc de procurare a veniturilor, care sunt folosite la rndul lor pentru a satisface nevoile sociale.

Bibliografie
1.Iulian VCREL, Tatiana MOTEANU, Maria BODNAR, Finane publice, Editura didactic i pedagogic. 2.Henry HAZLITT, Economie ntr-o lecie, cap. Lucrrile publice nseamn impozite, traducere de Irina Nicoleta Scarlat 3.Ludwig von MISES, Aciunea uman, cap. IV Intervenia prin impozitare 4. Ludwig von MISES, Aciunea uman, cap. XII Intervenia prin impozitare