Sunteți pe pagina 1din 2

CURS 4 Formatul bilanului conform OMFP 3055/2009 A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale II. Imobilizri corporale III.

Imobilizri financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creane III. Investiii pe termen scurt IV. Casa i conturi la bnci C. Cheltuieli n avans D. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un an E. Active circulante nete/datorii curente nete (B+C-D-I.2.a) F. Total active minus datorii curente (A+E) G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an H. Provizioane I. Venituri n avans 1.Subvenii pentru investiii 2. Venituri nregistrate n avans a) sume de reluat ntr-o perioad de pn la un an b) sume de reluat ntr-o perioad mai mare de un an J. Capital i rezerve (Capitaluri proprii) I. Capital II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Profitul sau pierderea reportat() VI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar OBSERVAII : 1. Activele sunt prezentate n bilan la valoarea net contabil. Valoarea net contabil = Valoare de intrare - amortizarea cumulat - ajustri pentru depreciere 2. Datoriile cu scaden cunoscut sunt mprite n funcie de scaden (posturile D i G). 3. Cheltuielile n avans nu se mpart n funcie de perioada pentru care au fost angajate. 4. Provizioanele i subveniile pentru investiii nu se delimiteaz n funcie de scaden. 5. n categoria datoriilor intr elementele din posturile bilaniere: D, G, H i I. 6. Indicatorul Active circulante nete/datorii curente nete (fond de rulment) reprezentint suma net de lichiditi de care dispune ntreprinderea pentru a face fa plilor imediate, n cursul exerciiului financiar, exprimnd lichiditatea imediat. 7. Indicatorul Total active minus datorii curente reprezint capitalurile permanente (sursele de finanare pe termen lung utilizate att n finanarea imobilizrilor, ct i n finanarea activelor pe termen scurt). Indicatorul poate fi determinat :
1

a. Active imobilizate + Active circulante nete/datorii curente nete b. Capitaluri proprii + Datorii sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an + Provizioane + Venituri n avans (fr sumele de reluat ntr-o perioad de pn la un an)

Probleme bilan Exemplul 1 Se dau urmtoarele elemente (n mii lei): creane fa de clieni 60, conturi curente la bnci 48, capital social 500, datorii fa de furnizori 70, cheltuieli de constituire 10, mrfuri 40, rezultat reportat 25, cheltuieli privind mrfurile 20, credite bancare pe termen lung 190 (din care credite n valoare de 50 vor fi rambursate anul viitor), rezultatul exerciiului x, utilaje 400, licene 40, creditori diveri 65, impozit pe profit datorat 25, terenuri 380, obligaiuni 50 (din care deinute pe termen scurt 30), rezerve legale 120, salarii datorate 15, casa 5, avansuri pltite furnizorilor de servicii 50, provizioane pentru litigii 10, avansuri ncasate de la clieni 20, cheltuieli n avans 12. S se determine capitalurile proprii i rezultatul exerciiului. Exemplul 2 Se cunosc urmtoarele informaii la sfritul exerciiului N pentru Societate comercial Mobex S.A. (sumele sunt exprimate n mii u.m.): materii prime 140, programe informatice 50, amortizarea programelor informatice 10, capital social (80.000 aciuni cu o valoare nominal de 10 u.m./aciune), calculatoare 120, amortizarea calculatoarelor 20, mijloace de transport 340, amortizarea mijloacelor de transport 40, rezerve legale 280, echipamente tehnologice 700, aciuni deinute la o alt societate 60 (din care aciuni n valoare de 20 vor fi vndute anul viitor), rezultatul exerciiului 100, avansuri acordate salariailor 180, ajustri pentru deprecierea materiilor prime 10, mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 100 (din care vor fi rambursate 30 anul viitor), amortizarea echipamentelor tehnologice 100, conturi curente la bnci 100, acreditive 10, avansuri acordate furnizorilor 50 (din care 20 pentru stocuri), furnizori 135, dividende de plat 30, credite bancare pe termen lung 120 (din care cu scadena sub un an 20), chirii ncasate n avans 40 (din care 30 pentru exerciiul viitor), clieni 190 (din care 50 cu scadena peste un an), provizioane pentru litigii 10, subvenii pentru investiii 25, prime de emisiune 130, abonamente pltite n avans 10 (din care 6 pentru exerciiul urmtor). S ntocmeasc bilanul la 31.12.N conform OMF 3055/2009.