Sunteți pe pagina 1din 5

CREANTE COMERCIALE 1.

SCONTARE SI FORFETARE Scontul comercial reprezint operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la ordin), instituia de credit pune la dispoziia posesorului creanei valoarea nominal a efectului, mai puin agio (taxa de scont i comisioanele aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar instituia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor. Operatiunea similara in care institutia de credit nu are drept de .recurs asupra beneficiarului fondurilor se numeste forfetare. Exemplu: La 01 ianuarie 20X1 se cesioneza efecte de comert cu o valoare nominala de 100.000 lei cu taxa de scont /forfetare 5% p.a. si comision 100 lei. Scadenta efectelor de comert este 31 martie 20X1. Taxa de scont = 5%*100.000 : 4 = 1250 Valoare initiala de recunoastere este egala cu valoarea nominala din care se deduc scontul si comisionul, 98.650 lei = 100.000 1250 100. Dobanda efectiva = 1.350 /98.650 *100= 1,368% pe durata finantarii (3 luni) => 5.47% p.a) 1.1. 01 ianuarie 20X1 - Inregistrarea valorii nominale a efectelor de comert scontate
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9, 14 Scontare 20111 Scont = Forfetare 20113 Forfetare

2511 Conturi curente

100.000 lei

2511 Conturi curente

100.000 lei

1.2. 01 ianuarie 20X1 Inregistrarea taxei de scont/forfetare si a comisionului percepute


nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Scontare si Forfetare 2511 Conturi curente = 20172 Sume de amortizat

1.350 lei

1.3. 31 ianuarie 20X1 Inregistrarea pe venituri a taxei de scont/forfetare si a comisionului Recunoasterea veniturilor se efectueaza utilizand metoda dobanzii efective pentru IFRS comparativ cu metoda liniara. In cazul scontarii si forfetarii, cele doua metode conduc la acelasi rezultat datorita faptului ca ramburasrea se efectuaza intr- o singura rata/plata.
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Scontare si Forfetare 20172 Sume de = 70211 Dobanzi de la operatiunile de amortizat scont, forfetare si alte creante

450 lei = 1350:3

Aceeasi inregistrare si pentru 29 februarie 20X1 si 31 martie 20X1. 1.4. 31 martie 20X1 Inregistrarea incasarii efectelor de comert la scadenta
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Scontare 1111/121/122/2511 Conturi = curente Forfetare 1111/121/122/2511 Conturi curente

20111 Scont

100.000 lei

20113 Forfetare

100.000 lei

2. FACTORING Factoring-ul este operaiunea prin care clientul, denumit aderent, transfer proprietatea creanelor (facturilor) sale comerciale instituiei de credit, denumit factor, aceasta avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a asigura ncasarea creanelor aderentului. Instituia de credit, pe baza documentelor primite, pltete valoarea nominal a creanelor, mai puin agio, fr a atepta scadena. Exemplu:

La 01 ianuarie 20X1 se cesioneza facturi cu o valoare nominala de 100.000 lei, finantare 80%, comision de finantare 5% p.a.calculat la valoarea finantata si comision de factoring 100 lei. Scadenta facturilor este 30 iunie 20X1. Valoare initiala de recunoastere este egala cu valoarea finantata (80% x 100.000) din care se deduce comisionul de factoring,79.900 lei = 80.000 100. Dobanda efectiva este egala cu comisionul de finantare ( 80.000 x 5% x 6/12) la care se adauga comisionul de factoring (2.100 / 79.900 x 100 = 2,628% pe durata finantarii (6 luni) => 5.256% p.a) 2.1. 01 ianuarie 20X1 - Inregistrarea valorii nominale a facturilor achizitionate de la aderent
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9, 14 Factoring cu recurs 20112 Factoring cu recurs = Factoring fara recurs 20114 Factoring fara recurs

2621 - Alte sume datorate

100.000 lei

2621 - Alte sume datorate

100.000 lei

2.2. 01 ianuarie 20X1 Inregistrarea comisionului de factoring


nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Factoring cu recurs si fara recurs 2621 - Alte sume datorate = 20172 Sume de amortizat

100 lei

2.3. 01 ianuarie 20X1 Inregistrarea sumelor puse la dispozitia aderentului


nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Factoring cu recurs si fara recurs 2621 - Alte sume datorate = 2511 Conturi curente

79.900 lei

2.4. 31 ianuarie 20X1 Inregistrarea creantelor atasate din comisionul de finantare


nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Factoring cu recurs si fara recurs 20171 Creante atasate = 70212 Dobanzi de la operatiunile factoring

333.33 80.000 x 5% x 6/12 : 6 luni

Aceeasi inregistrare se efectueaza pentru fiecare sfarsit de luna pana la scadenta, inclusiv. 2.5. 31 ianuarie 20X1 Inregistrarea veniturilor din comisionul de factoring Recunoasterea veniturilor se efectueaza utilizand metoda dobanzii efective pentru IFRS comparativ cu metoda liniara. In cazul factoringului, cele doua metode conduc la acelasi rezultat datorita faptului ca ramburasrea se efectuaza intr- o singura rata/plata.
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Factoring cu recurs si fara recurs 20172 Sume de amortizat = 70212 Dobanzi de la operatiunile factoring

16.67 100:6

Aceeasi inregistrare se efectueaza pentru fiecare sfarsit de luna pana la scadenta, inclusiv. 2.6. 30 iunie 20X1 Inregistrarea incasarii facturilor la scadenta de la debitor
nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.9 Factoring cu recurs 1111/121/122/2511 Conturi = curente Factoring fara recurs

20112 Factoring cu recurs

100.000 lei

1111/121/122/2511 Conturi curente

20114 Factoring fara recurs

100.000 lei

Inregistrarea sumelor cuvenite aderentului si retinerea creantelor atasate


nregistrri contabile potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS (Ordin BNR nr.27/2010) IAS 39.39 Factoring cu recurs si fara recurs 2621 - Alte sume datorate =

% 20171 Creante atasate 2511 Conturi curente

20.000 lei 2.000 lei 18.000 lei