Sunteți pe pagina 1din 14

CONTABILITATE BANCARA

APLICAII PRACTICE II APLICATIA NR.1 CALCULUL DOBNZILOR LA CONTURILE CURENTE n practica bancar se ntlnesc 2 metode de calcul ale dobnzii bancar pentru conturile curente, respectiv: metoda direct i metoda indirect. direct indirect Metoda direct - se utilizeaz rata reciproc a dobnzii i necesit direct parcurgerea urmtorilor pai: se va determina numrul de zile ca diferen ntre data nchiderii perioadei num i data efecturii operaiunii; i efectu se va determina numrul de dobnzi ca produsul dintre numrul de zile i num rul num sumele nscrise pe debit sau credit, dup caz; dup se va determina dobnda cuvenit sau datorat dup una din relaiile: cuvenit rela Ddat= Dcuv= Metoda indirect - se utilizeaz rate difereniate ale dobnzii, indirect diferen respectiv o rat a dobnzii pentru debit i o rat a dobnzii pentru credit i obnzii necesit parcurgerea urmtorilor pai: urm - se vor determina numrul de zile ca diferen ntre data efectu num efecturii operaiunii data efecturii urmtoarei operaiuni; iunii i - se vor determina num rul de dobnzi ca produs ntre num numrul numrul de zile i soldul contului; se va determina dobnda pentru debit dup relaia:

Dd= i dobnda pentru credit Dc= se va determina dobnda cuvenit sau datorat dup una din rela cuvenit relaia: Ddat=Dc-Dd D Dcuv=Dd Dc =D

52

CONTABILITATE BANCARA S se calculeze dobnda pentru un agent economic aferent lunii aferent septembrie 2010 pentru contul curent tiind c: 10 - sold iniial disponibil 5.000 ial n 05.04.2010 se depune numerar n contul curent n sum de 4.000 05.04.20 sum n 11.04.2010 se fac pli pentru furnizorii n sum de 6.000 11.04.20 n 17.04.2010 se fac pli ctre salarii n sum de 7.000 17.04.20 n 21.04.2010 se retrage numerar n sum de 2.000 21.04.20 n 24.04.2010 se ncaseaz un CEC n sum de 7.000 24.04.20 n 28.04.2010 se depune numerar 3.000 28.04.20 Rata dobnzii reciproce = 12% Metoda direct direct Nr.c Data rt 1 2 3 4 5 6 7 01.04 05.04 11.04 17.04 21.04 24.04 28.04 TOTAL Explicaie Explica Sume D 6.000 7.000 2.000 x C 5.000 4.000 7.000 3.000 x Sold (Nz) Nr.zile 29 25 19 13 9 6 2 x Nd dobnzi) D 114.000 91.000 18.000 223.000 (numar C 145.000 100.000 42.000 6.000 293.000

S. Iniial ncasare Plat Plat Plat ncasare ncasare X

5.000 9.000 3.000 (4.000) (6.000) 1.000 4.000 x

Dcuv= Dcuv= S se calculeze dobnda pentru contul curent al unui agent economic aferent lunii aprilei 2010 pentru contul curent tiind c c: = 16% i = 10% Agentul economic prezint n cont urmtoarea situaie lunar: prezint ie lunar - sold iniial mprumut primit de la banc 4.000 ial - se fac pli pentru salarii n 07.04 3.000 - n 12.04 se achit furnizori de servicii 2.000 achit - n 17.04 se ncaseaz clieni n sum de 8.000 ncaseaz 53

CONTABILITATE BANCARA - n 21.04 se depune numerar n sum de 6.000 sum - n 26.04 se ncaseaz un CEC n sum de 3.000 ncaseaz - n 29.04 se fac pl furnizor 10.000 pli Metoda indirect Nr.crt Data Explicaie Explica Sume D 4.000 3.000 2.000 10.000 X C 8.000 6.000 3.000 x Sold (Nz) Nr.zil e 6 5 5 4 5 3 2 30 Nd dobnzi) D 24.000 35.000 45.000 4.000 4.000 112.000 (numar C 25.000 24.000 49.000

1 2 3 4 5 6 7

01.04 07.04 12.04 17.04 21.04 26.04 29.04 TOTAL

S. Iniial Plat Plat ncasare ncasare ncasare Plat X

(4.000) (7.000) (9.000) (1.000) 5.000 8.000 (2.000) X

(30-29) + 1 - se poate verifica prin totalul Numr zile. 29) r

Dd=

Dd=

Dc=

Dc=

D dat = Dd

Dc = 49,09 13,42 = 35,67

54

CONTABILITATE BANCARA APLICATIA NR. 2 CALCULUL DOBANZILOR LA DEPOZITE

Lupu Horia, persoan fizic, domiciliat n localitatea Alba Iulia str Cuza Voda, nr. 127, jud. Alba posesor a buletinului de identitate seria HT, nr. 324532, a constituit un depozit la data de 14.02.2010 n valoare de 325 000 lei, pe termen de 90 de zile.La data constutuirii depozitului dobnda este de 9,5 % pn la data de 07.03.2010 iar din data de 08.03.2010 dobnda este de 11 % pn la lichidarea depozitului. Dobnda la vedere depozitului. este de 0,75 % pe toat durata

1.nregistrarea constituirii depozitului la data de 14.02.2010:

101 = 2532

325 000

1.Calculul i nregistrarea dobnzii la sfritul lunii februarie, respectiv n 28.02.2010:


D= 325 000 9 . 5 15 = 1 269 36 500

6025 = 2537

1 269

2.Calculul i nregistrarea dobnzii n ziua precedent schimbrii ratei dobnzii, n 07.03.2010:


D = 325 000 9 . 5 7 = 592 36 500

6025537

592

3. Calculul i nregistrarea dobnzi la o lun dup nfiinarea depozitului, n 13.03.2010:


325 000 11 6 = 588 36 500

D =

6025 = 2537

588

55

CONTABILITATE BANCARA

4. Concomitent, dup prima lun de depozit, dobnzile cumulate din prima lun se trec pe depozite la vedere: 1 269 + 592 + 588 = 2 449 2537 = 2531 2 449

5. Calculul i nregistrarea dobnzii la sfritul lunii martie, n 31.03.2010:


D = 325 000 11 18 = 1 763 36 500

6025 = 2537

1 763

Calculul i nregistrarea dobnzi la vedere la sfritul lunii martie:


DV = 2 449 0 .75 19 = 0 ,96 36 500

6025 = 2537

6. Calculul i nregistrarea dobnzii la a doua lun de depozit, n 13.04.2010:


D = 325 000 11 13 = 1 273 36 500

6025 = 2537

1 273

Cumularea dobnzilor i trecerea lor de la datori ataate depozitelor la termen n depozite la vedere. 1 763 + 1 + 1 273 = 3 037 2537 = 2531 3 037

7. Calcularea i nregistrarea dobnzi la sfritul lunii aprilie, n 30.04.2010:


D = 325 000 11 17 = 1 665 36 500

6025 = 2537

1 665

56

CONTABILITATE BANCARA

8. Calculul i nregistrarea dobnzii pentru depozitele la vedere la sfritul lunii aprilie, n 30.04.2010:
DVI = 2 4489 0 . 75 12 = 0 ,6 36 500 5 486 0 . 75 18 = 2 , 03 36 500

D V II =

0,6 + 2,03 =2,63 6025 = 2537 3

Se calculez i se nregistreaz dobnda la data scadenei depozitului bancar, n 13.05.2010:


325 000 11 13 = 1 273 36 500

D =

6025 = 2537
5 48 0 . 75 13 = 1, 47 36 500

1 273

Tot acum se calculeaz i dobnda pentru depoziul la vedere, care este:


DV =

6025 = 2537

Cumularea dobnzilor cuvenite clientului n ultima lun de depozit: 1 665 + 3 + 1 273 + 1 = 2 942 2537 = 2531 2 942

Situaia conturilor de depozite i a conturilor de dobnd: D 325 000 2532 325 000 C

Sf : 0

57

CONTABILITATE BANCARA D 7.428 2531 C 2 449 3 037 2 942 Sf : 0

D 2 449

2537 1 269 592 588 3 037 1 763 1 1 273

2 942

1 665 3 1 273 1 Sf : 0

Evidenierea dobnzilor datorate clientului societii bancare pe cele trei luni pentru ct a fost constituit depozitul:

Explicatia
6025 = 2537 6025 = 2537 6025 = 2537 6025 = 2537

LUNA I
1269 592 588 2449

LUNA II
1763 1 1273

LUNA III
1665 3 1273 1

TOTAL

3037

2942

58

CONTABILITATE BANCARA Evidenierea dobnzilor pe luni calendaristice de ctre instituia de credit:

Data
28/02/2009 31/03/2009 30/04/2009 13/05/2009

Depozitul
325 325 325 325 000 000 000 000

Dobanda la termen la vedere


1269 2943 2938 1273 1 3 1

Suma totala
326 269 329.213 332 153 333 428

TOTAL

8423

59

CONTABILITATE BANCARA APLICATIA NR. 3 CALCULUL DOBANZILOR LA PLASAMENTE Banca Comerciala Romana acorda un credit pentru un echipament tehnologic in valoare de 200.000 RON la data de 15.01.2012.La data acordarii dobanda este de D1= 7% (15.01.-22.02.2012) iar incepand din 23.02.2012 pana la lichidare dobanda este de 10%.Dobanda pentru creante restante este egala cu dobanda pentru creante curente+ 4 puncte procentuale.Rambursarea e prevazuta a se efectua in 2 rate: -rata 1 in valoare de 80.000 RON la data de 20.02.2012 -rata 2 de 120.000 RON in 12.03.2012 Sa se inregistreze in contabilitatea institutiei de credit urmatoarele operatiuni contabile: Acordarea prin cont curent a acestui credit. 2041 Credite pentru import = 2511 Conturi curente Se vor calcula dobanzile la 31.01.2012 din care se va incasa 60%. D31.01.2012 = 200.000 x 7 x 17 = 661 360x100 2047Creante atasate = 7021 Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei % = 2047 Creante atasate 2511 Conturi curente 2812 Dobanzi restante 661 RON 200.000 RON

661 RON 397 RON 264 RON

In 20.02.2012 agentul economic prezinta in cont disponibil in suma de 60.000 RON. 2511 Conturi curente = % 2812 Dobanzi restante 2041 Credite pentru import 2811 Creante restante = 2041 Credite pentru import Se va calcula dobanda la 29.02.2012. D1= 200.000 x 7 x 19 = 739 RON 360 x 100 D2= 120.000 x 7 x 3 = 70 RON 360 x 100 60.000 RON 264 RON 59736 RON 20.264 RON

60

CONTABILITATE BANCARA D3= 120.000 x 10 x 7 = 233 RON 360 x 100 D4= 20.264 x 1 x 3 = 19 RON 360 x 100 D5 =20.264 x 14 x 7 = 55 RON 360 x 100 2812 Dobanzi restante = 2047 Creante atasate 2047 Creante atasate = 7021 Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei 1.042 RON 1.042 RON

2817 Creante atasate = 7028 Dobanzi din creante restante si indoielnice

74 RON

In 03.03.2012 agentul economic prezinta in cont disponibil in suma de 15.000 RON. 2511 Conturi curente = % 2817 Creante atasate 2812 Dobanzi restante 2811 Creante restante 15.000 RON 74 RON 1.042 RON 13.884 RON

In 06.03.2012 agentul economic are in cont disponibilitati de 20.000 RON. 2511 Conturi curente = 2811 Creante restante In 08.03.2012 agentul economic are 10.000 RON in cont. Intrucat institutia de credit nu are creante restante asupra cheltuielilor nici creante curente la aceasta scadenta intreaga suma ramane la dispozitia agentului economic. In 10.03.2012 institutia de credit va incasa creante in suma de 40.000 RON. 2511 Conturi curente = 2041 Credite pentru import In 12.03.2012 agentul economic prezinta in cont 50.000 RON. D1= 120.000 x 10 x 9 = 300 360 x 100 D2= 80.000 x 2 x 10 = 44 360 x 100 D3= 20.264 x 14 x 2 = 16 360 x 100 40.000 RON 6.116 RON

61

CONTABILITATE BANCARA D4= 6.380 x 14 x 3 = 7 360 x 100 2047 Creante atasate = 7021 Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei

344 RON

2817 Creante atasate = 7028 Dobanzi din creante restante si indoielnice 23 RON 2511 Conturi curente = % 2817 Creante atasate 2047 Creante atasate 2041 Credite pentru import 50.000 RON 23 RON 344 RON 49.633 RON 30.367 RON

2811 Creante restante = 2041 Credite pentru import

In 12.03.2012 in urma analizei inspectiei bancare institutia de credit constata incertitudinea creantelor,motiv pentru care constituie provizioane : - pentru risc de credit in suma de 15.000 RON - pentru risc de dobanda in suma de 150 RON.

6621 Cheltuieli cu provizioane = 2911 Provizioane specifice specifice de risc de credit de risc de credit 6622 Cheltuieli cu provizioane = 2912 Provizioane specific specific cu risc de dobanda de risc de dobanda Orice rata restanta va fi provizionata.

15.000 RON

150 RON

In 20.03.2012 institutia de credit inchide operatiunea astfel: -se vor incasa creante de 100 RON -se vor utiliza provizioanele constituite -se va efectua rezerva generala constituita pentru risc de credit din profitul net cu suma de 2.500 RON. Dl= 30.367 x 14 x 8 = 94 360 x 100 2817 Creante atasate = 7028 Dobanzi din creante restante si indoielnice % 2511 Conturi curente 667 Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane 5142 Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat dupa deducerea impozitului pe profit = 2811 Creante restante 94 RON

30.367 RON 6 RON 15.000 RON

2.500 RON

62

CONTABILITATE BANCARA 668 Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane 2511 Conturi curente = 2817 Creante atasate 2911 Provizioane specific = 7621 Venituri din provizioane specific de risc de credit de risc de credit 2912 Provizioane specific = 7622 Venituri din provizioane specific de risc de dobanda de risc de dobanda

12.861 RON 94 RON 15.000 RON

150 RON

Sa se stabileasca pierderea realizata de institutia de credit in urma acestei tranzactii neglijand restul cheltuielilor. Pf1= 30.367 + 94 10 = 30.451 Pf2= 15.000 + 2500 + 12.861 = 30.361

63

CONTABILITATE BANCARA TEMA DE CONTROL 2 Calculai dobnda dup ambele metode pentru contul curent al unui agent economic care prezint urmtoarea situaie n cont pe luna octombrie 2010: - sold iniial disponibil 5000 ron - la data de 05.10.2010 se va ridica suma de 6.000 ron pentru plata salariilor i se va ncasa un CEC n sum de 4.000 ron - la data de 10.10.2010 se va achita un bilet la ordin de 7.000 ron i se va depune numerar din ncasri n sum de 3.000 ron - la data de 12.10.2010 se va achita un CEC n sum de 10.000 ron i se vor achita furnizori de servicii n sum de 4.000 ron - la data de 20.10.2010 se depune numerar 5.000 ron i se va achita un bilet la ordin de plat n sum de 6.000 ron - la data de 26.10.2010 se ncaseaz un client n sum de 4.000 ron - la data de 3o.10.2010 se va depune numerar n sum de 5.000 ron i se va achita un CEC n sum de 7.000 ron. Dobnda se va stabili de dvs.

64

CONTABILITATE BANCARA POP GHEORGHE, persoan fizic, domiciliat n localitatea ARAD str Cuza Voda, nr. 127, jud. Arad posesor a buletinului de identitate seria AR, nr. 324532, a constituit un depozit la data de 14.02.2011 n valoare de 420 000 lei, pe termen de 90 de zile.La data constutuirii depozitului dobnda este de 6,5 % pn la data de 07.03.2011 iar din data de 08.03.2011

dobnda este de 8% pn la lichidarea depozitului. Dobnda la vedere este de 0,75 % pe toat durata depozitului. Sa se calculeze dobanda cuvenita dupa 90 de zile.

Banca Comerciala Romana acorda un credit pentru un echipament tehnologic in valoare de 180.000 RON la data de 15.03.2012. La data acordarii dobanda este de D1= 7% (15.03.-22.04.2012) iar incepand din 23.04.2012 pana la lichidare dobanda este de 10%.Dobanda pentru creante restante este egala cu dobanda pentru creante curente+ 4 puncte procentuale.Rambursarea e prevazuta a se efectua in 2 rate: -rata 1 in valoare de 80.000 RON la data de 20.04.2012 -rata 2 de 100.000 RON in 12.05.2012 Sa se calculeze pierderea inregistrata de institutia de credit in urma acestei tranzactii neglijand celelalte cheltuieli

65