DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 1.

Distincia dintre finanele publice i finanele private Finanele publice: au ca element constant asocierea cu statul, cu unitile administrativ teritoriale sau cu alte instituii de drept public, n legtur cu resursele, cheltuielile, mprumuturile i datoria acestora; se caracterizeaz cel mai adesea ca relaii referitoare la formarea i ntrebuinarea fondurilor bneti care se acumuleaz n bugetele publice i se utilizeaz pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii ntodeauna sunt folosite n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii gestiunea finanelor publice e supus normelor juridice de drept public Finanele private: sunt, de regul, asociate cu unitile economice, bncile i societile de asigurare private, n legatur cu veniturile i cheltuielile acestora, cu mprumuturile primite sau acordate, cu creanele de ncasat si obligaiile de plat, cu asigurrile i reasigurrile de bunuri, de persoane sau de rspundere civil, etc de regul sunt folosite n scopul realizrii de venituri sau profituri de ctre ntreprinztorii particulari(persoane fizice sau juridice)gestiunea urmeaz regulile dreptului privat, ale dreptului comercial gestiunea finanelor private urmeaz regulile dreptului privat, mai exact, ale dreptului comercial 2. Etapa finanelor publice clasice( sfritul sec. XIX-nceput sec.XX)-statul liberal, dezinteresat Concepii politico-economice: Liberalismul politic domina dezvoltarea economico-social a rilor europene Statul liberal era puin preocupat de activitile private Atenia statului era concentrat i intervenia limitat lafunciile tradiionale: apararea naional, ordinea public, justiia i diplomaia Condiii : Evitarea oricror intervenii ale autoritilor publice ce ar fi putut perturba iniiativa particular Libera concuren Aciunea legilor obiective ale pieei Activitatea economic era preocuparea exclusiv a ntreprinztorilor particulari Orice intervenie(intrusiune)a statului n viaa economic fiind considerat contraindicat, duntoare Rolul finanelor publice: Asigurarea resurselor financiare necesare funcionrii instituiilor publice Taxele, impozitele, mprumuturile i celelalte modaliti de preocupare a resurselor financiare trebuiau concepute i reglementate n aa fel nct s aib un caracter neutru, s nu afecteze relaiile social-economice existente Mijloc simplist de asigurare a acoperirii cheltuielilor statului 3. Etapa finanelor publice private/moderne(dup primul rzboi mondial)-statul intervenionist, interesat Concepii politico-economice: Statul intervenionist ce i-a manifestat intenia i preocuparea n domeniile economic i social, determinat de necesitatea procurrii unor fonduri bneti consistente, pentru acoperirea cheltuielilor publice care sunt mai mari de la un an la altul Condiii : Crete rolul autoritilor publice n influenarea proceselor economice: cercetarea evoluiei ciclice a produciei, prevenirea crizelor/luarea de msuri de nlturare a efectelor negative a acestora dac se produceau nfiinarea unor ntreprinderi publice i SC cu capital mixt 1

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN acordarea de subvenii i faciliti unitilor economice private msuri pentru combaterea omajului i redresarea economiei stagnante Rolul finanelor publice: mijloc de intervenie pe plan social i economic, continund s acopere i sarcinile administrative, respectiv finanarea cheltuielilor statului sistemul de venituri publice(taxe i impozite)permite: acoperirea cheltuielilor publice o anumit egalizare a condiiilor sociale(impozitarea veniturilor mari, faciliti pt categoriile defavorizate stimularea dezvoltrii economice(a activitilor rentabile) printr-o politic fiscal corect, bugetul de venituri i cheltuieli publice poate deveni un mijloc eficient de preluare(prin taxe i impozite) a unei pri din venitul naional i redistribuirea acestuia(cheltuieli) pentru obiective economice i sociale de importan major pentru societate 4. Structura finanelor publice Definitia dreptului finanelor publice. Poate fi definit ca ansamblu de norme i reguli care reglementeaz n mod complex i unitar-relaiile sau raporturile care se stabilesc pentru(sau n legtur cu) constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului i ale colectivitilor publice locale, n vederea satisfacerii trebuinelor generale, cu caracter preponderent social-economice, ale societii. Structura finanelor publice(toate componentele au o existen de sine stttoare, dar sunt strns legate): Venituri publice Cheltuieli publice Bugetul statului-procedeu i act de corelare a veniturilor cu cheltuielile publice Finanele locale i bugetele unitilor administrativ-teritoriale-pt asig anumitei autonomi a acestora mprumuturile de stat/creditul public-modalitate excepional de completare a veniturilor publice necesare satisfacerii trebuinelor generale ale societii Finanele organizaiilor internaionale-contribuii bneti ale statelor membre, utilizate/destinate acoperirii cheltuielilor de ntreinere i funcionare a acestor organizaii internaionale, n beneficiul tuturor rilor lumii 5. Trsaturi caracteristice ale finanelor publice Sunt relaii/raporturi cu un preponderent caracter economic(apar n procesul formrii, repartizrii i utilizrii produsului social Se prezint n form bneasc(producia, circulaia mrfurilor, repartiia produsului social, relaiile de schimb, retribuirea muncii, relaiile dintre ag ec se exprim prin intermediul banilor) Sunt relaii far echivalent(nu presupun o contraprestaie direct din partea subiectului beneficiar al mijloacelor bneti) Mijloacelor bneti sub care se prezint relaiile financiare nu se ramburseaz(nu atrag n sarcina beneficiarului obligativitatea restituirii sumelor, ntruct acestea urmeaz, de regul, regimul juridic al crediterlor/alocaiilor bugetare, neavnd caracterul unor mprumuturi) 6. Izvoarele finanelor publice(forma de exprimare a normelor juridice/a actelor normative) Izvoare ale dreptului finanelor publice-totalitatea actelelor normative ce reglementeaz raporturile juridice incidente n domeniul finanelor publice(numeroase i ntr-o continu modificare). Acestea pot fi grupate n 2 categorii: Izvoare comune-actele normative a cror obiect excede(depete) problematica strict a finanelor publice(cuprinde i alte ramuri de drept): Constituia Romniei(art. 135-art. 141)-legea fundamental ce cuprinde o serie de reglementri de direcionare a activitilor din domeniul finanelor publice(elaborarea, aprobarea, executarea bugetului de stat i a contului general de execuie bugetar, controlul execuiei bugetare, politica fiscal a statului, etc. Legi, ordonane, hotrri guvernamentale prin care sunt reglementate arii problematice mai vaste, dar care cuprind i dispoziii referitoare la finanele publice: o Legea 215/2001 privind administraia public local(administraia local gestioneaz bugetele unitilor administrativ teritoriale) 2

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN o Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei o O.U.G. nr. 99/2006 privind instituiile de credit, etc. Izvoare speciale-actele normative prin care se aduc reglementrii exclusiv domeniului finanelor publice: Legea 500/2002 a finanelor publice(stabilete principiile, cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice, precum i responsabilitile instituiilor publice implicate n procesul bugetar). Este circumscris i definit sfera de cuprindere a finanelor publice n Romnia. Conceput ca un act normativ general, n care se regsete cadrul general de reglementare n materie. St la baza altor legi cu un coninut mai concret Acte normative prin care sunt reglementate sectorial diferite activiti din domeniul finanelor pubice: o Legea 273/2006 privind finanele publice locale o Legea 30/1991 pt organizarea i funcionarea controlului financiar i a Grzii Financiare o O.G.119/1999 privind controlul intern i financiar preventiv o Legea 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi a Romniei o O.G. 64/2007 privind datoria public o Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale o Codul fiscal adoptat prin Legea 571/2003 o Codul de procedur fiscal adoptat prin O.G. 92/2003 o Legea 146/1997 privind taxele judiciare de timbru o O.G. 32/1995 privind timbrul judiciar Acte normative de rang inferior: o Norme juridice cuprinse n ordine ministeriale o Norme metodologice/instruciuni 7. Definiia dreptului finanelor publice(format din dreptul financiar i dreptul fiscal) Dreptul finanelor publice poate fi definit ca ansamblu de norme i reguli care reglementeaz n mod complet i unitar-relaiile sau raporturile care se stabilesc pentru(sau n legtur cu) constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului i ale colectivitilor publice locale, n vederea satisfacerii trebuinelor generale, cu caracter preponderent social-economice, ale societii. Prin intermediul finanelor publice se asigur constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului i ale colectivitilor publice locale, pentru sporirea produciei de mrfuri, dezvoltarea forelor de producie, promovarea cercetrii tiinifice, dezvoltarea nvmntului, culturii i ocrotirea sntii 8. Raportul de drept financiar. Particulariti Raporturile juridice financiare sunt formate de relaiile sociale care iau natere, se modific i se sting n procesul constiturii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului i care sunt reglementate de normele juridice financiare. Particulariti ntotdeauna unul dintre subiecte este statul, poziie de subordonare a tuturor celorlalte subiecte participante manifestarea unilateral de voin a statului reglementate de norme juridice adoptate de puterea legislativ raporturi a cror executare e asigurat prin aplicarea legii de ctre autoritatea statal raporturile se nasc numai n cadrul activitilor financiare nfptuite de organele de stat raporturi ce se disting prin elemente lor specifice, constitutive i definitorii: subiecte, coninut, obiect 9. Aparatul financiar al statului Aparatul financiar al statului desfoara activitatea financiar a statului. Este format din organe de stat i instituii publice, dispuse n sistem piramidal, cu atribuii n constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului: Organe ale statului cu competen general-au atribuii n multe domenii, inclusiv finane publice- Parlamentul i Guvernul Romniei, Consiliile locale, ministerele i alte organe de stat 3

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Organe ale statului cu competen special-au atribuii exclusiv n domeniul finanelor publice. Pot fi: o Organe centrale de specialitate: Curtea de Conturi, Ministerul Finanelor Publice, Trezoreria public, Garda Financir i Agenia Naional de Administrare Fiscal o Organe locale de specialitate-reprezentate de subunitile organelor centrale de specialitate: Camerele de Conturi Judeene, Direciile Generale Judeene ale Finanelor Publice, Seciile teritoriale ale Garzii Financiare Rolul aparatului financiar al statului: o Administreaz finanele publice o Realizeaz echilibrul financiar, monetar i valutar al rii o Asigur eficiena economiei naionale Ministerul Finanelor Publice=organ de specialitate al administraiei publice centrale ce contribuie la elaborarea i implementarea Programului de guvernare n domeniul finanelor publice;are ca principal funcie administrarea generala a finanelor publice, colabornd cu celelalte ministere i organe de specialitate. Are n subordine: o Agentia Naional de Administrare Fiscal-instituie public ce are ca principale atribuii colectarea veniturilor publice, aplicarea unitar a legislaiei fiscale, informarea i asistarea contribuabililor privind aplicarea legislaiei fiscale)cuprinde Autoritatea Naional Vamal, Garda Financiar,i direciile judeene ale finanelor publice o Trezoreria Statului-instituia prin care se deruleaz toate operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice 10. Definiia bugetului public naional. Bugetul public naional reprezint planul financiar al statului prin care sunt prevzute veniturile i cheltuielile publice pentru o perioad determinat de timp(1 an). E un act de corelare a veniturilor cu cheltuielile. Se prezint sub forma unei balane, care poate fi: Buget public deficitar=veniturile mai mici dect cheltuielile, pt echilibrare sunt necesare credite bugetare Buget public echilibrat = veniturile sensibil egale cu cheltuielile, Buget public excedentar = veniturile mai mari dect cheltuielile, situaia ideal 11. Bugetul public national. Cuprins Bugetul public naional cuprinde totalitatea bubetelor existente n sistemul bugetar central i local(mii de bugete) 1) Bugetul statului 2) Bugetul asigurrilor sociale de stat i ale bugetului asigurrilor pentru omaj 3) Bugetele fondurilor speciale 4) Bugetul trezoreriei statului 5) Bugetele instituiilor publice autonome 6) Bugetele instituiilor publice finanate integral/parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale 7) Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 8) Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate/garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri speciale 9) Bugetul fondurilor externe nerambursabile 10) Bugetele locale ale administraiei locale, care au personalitate juridic 12. Dreptul bugetar. Definire. Dreptul bugetar-parte component a dreptului financiar- este acel ansamblu de norme juridice n care sunt cuprinse dispoziiile referitoare la cuprinsul bugetului de stat, ct i la procedura elaborrii, aprobrii, executrii i ncheierii fiecrui buget anual. Dreptul bugetar nu se suprapune reglementrilor referitoare la cuprinsul bugetului de stat(venituri bugetare)i nici a mprumuturilor de stat, dar sunt n strns legtur cu acestea(executarea bugetului anual presupune perceperea impozitelor i taxelor i, uneori, mprumuturi de stat pentru completarea veniturilor realizate din taxe i impozite 4

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN n aplicarea dreptului bugetar treuie avute n vedere unele principii ce jaloneaz desfurarea unitar i corect a activitilor ce aceast procedur le presupune: anualitate, unitate, universalitate, echilibrarea, specializarea, unitatea monetar i publicitatea bugetului de stat 13. Prezentarea fiecarui principiu al dreptului bugetar 1)Principiul anualitii bugetului-impune realizarea unui buget n care s se regseasc nscrise cifrele de venituri i cheltuieli corespunztoare unei perioade de timp de un an(prevederi care s se i nfptuiasc n respectivul interval de timp). Aceasta nseamn necesitatea elaborrii fiecrui buget pentru o perioad de timp limitat la un an. Perioada de un an este apreciat ca fiind cea mai corespunztoare att din punct de vedere tehnicofinanciar, ct i din acela al autorizrii (aprobrii) bugetului de ctre puterea legislativ: D.p.v. tehnico-financiar, un an rspunde posibilitilor reale de prevedere/stabilire prealabil a cuantumului veniturilor i cheltuielilor bugetare D.p.v. al autorizrii(aprobrii) bugetului de puterea legislativ asigur un control eficient n timp(exercitat de puterea legislativ) asupra puterii executive Principiul anualitii bugetului e expres nscris n dispoziiile Legii finanelor(veniturile i cheltuielile sunt aprobate pe un an=exerciiu bugetar) Reglementrile plurianuale sunt excepii stric reglementate(angajarea funcionarilor publici pe perioad nedeterminat, datoria public pe termen mediu/lung- produc efecte juridice bugetare i dup ce legea bugetar prin care au fost aprobate nu se mai afl n vigoare) 2)Principiul unitii bugetului-elaborarea unui buget unic, n fiecare an, n care s fie nscrise toate veniturile i cheltuielile publice ale statului. Se raporteaz la fiecare dintre bugetele ce formeaz sistemul bugetar(bugetul public naional) D.p.v. financiar bugetul reflect starea real a situaiei financiare a rii D.p.v.politic, prin controlul pe care-l exercit asupra bugetului, parlamentul are o vedere mai clar i de ansamblu asupra cheltuielilor publice a statului n unele state s-a introdus pluralitatea bugetar: pe lng bugetul ordinar, general i bugete anexe, speciale, autonome, extraordinare-ca urmare a necesitii impuse de viaa social-economic Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pt utilizarea eficient i monitorizarea fondurilor publice Prin Legea finanelor publice i Legea privind sistemul asigurrilor pt omaj i stimularea ocuprii forei de munc s-a stabilit ca bugetele asigurrilor pt omaj, fondurilor speciale s se aprobe de Parlament S-a statuat dreptul unitilor administrativ-teritoriale i regiilor autonome de-a avea bugete autonome 3)Principiul universalitii bugetului e acela care impune elaborarea n fiecare an a unui buget unic, n buget s se cuprind-n extenso-toate veniturile i toate cheltuielile statului din fiecare exerciiu financiar Avantaje politice prezentarea detailat, spre aprobare Parlamentului, ofer cunoaterea exact a evoluiei i orientrii politicii financiare a guvernului pentru fiecare an, ceea ce permite un controltemeinic asupra practicii bugetare Dezavantaje-bugetul brut are proporii prea mari ce ngreuneaz evidena contabil bugetar(bugetul net permite camuflarea cuantumurilor bneti reale) n practic s-a recurs la bugetul mixt/pluralitatea bugetar-datorit unor necesiti impuse de viaa social-economic a diferitelor ri. Astfel, declarndu-se bugetul statului ca buget ordinar, general sau central, s-a admis ca alturi de acesta s se elaboreze i alte bugete: anexe, speciale, autonome, extraordinare etc., care sunt de regul mai mici i de o importan mai puin general dect bugetul ordinar sau central. : n bugetul anual, pentru unele sectoare se nscriu toate veniturile i cheltuielile, iar pentru alte sectoare de activitate numai soldurile nete Reguli n vederea aplicrii principiului universalitii bugetului: Necompensarea cheltuielilor proprii cu veniturile proprii Neafectarea unor venituri pentru cheltuielile necesare ntreinerii instituiilor publice/pentru desfurarea unor activiti care se finaneaz de la bugetul de stat 5

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Principiului universalitii bugetului st la baza legislaiei finanelor publice romne: veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute. Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor, care au stabilite destinaii distincte Aplicarea principiului unitii bugetare trebuie vzut i neleas ca o necesitate raportat la fiecare dintre bugetele care formeaz sistemul bugetar (care intr n cuprinsul bugetului public naional), regula pe care o impune respectivul principiu neputnd viza ansamblul bugetar de la nivelul societii. 4)Principiul echilibrrii bugetului de stat impune realizarea unei echivalene cantitative/a unei apropieri sensibile a cifrelor veniturilor i cheltuielilor, cu preconizarea unui excedent simbolic al veniturilor fa de cheltuieli. Echilibrul bugetar=echilibrul economiei naionale(corecta orientare a activitii financiare a statului, n acord dezvoltarea economic general) bugetul elaborat i executat n raport direct cu posibilitile i necesitile reale ale statului. o Veniturile sunt prevzute n buget n limita lor minim care este obligatorie de ndeplinit, dar ea poate fi depit o Cheltuielile al cror volum e stabilit n funcie de obiectivele i aciunile preconizatea se realiza, precum i de volumul veniturilor planificate-sunt prevzute n buget n limita lor maxim Pprincipiului echilibrrii bugetare este o necesitate i un deziderat legiferat 5)Principiul realitii bugetare se are n vedere-cu ocazia ntocmirii proiectului de buget-variantele cele mai apropiate de realitate(venituri ce se pot realiza efectiv, respectiv a unor cheltuieli ce pot fi acoperite)Realitatea bugetar e strns legat de echilibrul bugetar: bugetul elaborat i executat n raport direct cu posibilitile i necesitile reale ale statului. Veniturile sunt prevzute n buget n limita lor minim care este obligatorie de ndeplinit, dar ea poate fi depit Cheltuielile al cror volum e stabilit n funcie de obiectivele i aciunile preconizatea se realiza, precum i de volumul veniturilor planificate-sunt prevzute n buget n limita lor maxim 6)Principiul specializrii bugetului-pt Romnia: veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare 7)Principiul unitii monetare a bugetului: toate operaiunile bugetare se exprim n moneda naional. Pn la adoptarea noii Legi a finanelor publice acest principiul avea aplicabilitate n temeiul unor reglementri bancare, care prevedeau de o manier indirect obligativitatea exprimrii operaiunilor bugetare exclusiv n moneda naional. 8)Principiul publicitii bugetului: informarea prompt-att intern(pt proprii ceteni), ct i internaional despre situaia financiar a rii. sistemul bugetar este deschis i transparent, acstea realizndu-se prin: Dezbaterea public a proiectului de buget, cu prilejul aprobrii Dezbaterea public a conturilor generale anuale de execuie a bugetelor, cu prilejul aprobrii Publicarea in MO al Romniei, Partea I a actelor normative de aprobare a bugetelor i conturilor de execuie a acestora Mijloacele de informare n mas, pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului, exceptnd informaiile i documentele nepublicate, prevzute de lege. 14. Coninutul bugetului public naional e format din venituri i cheltuieli publice: Venituri publice-se realizeaz difereniat- n raport cu necesitatea repartizrii venitului naional, de structura economiei naionale, de gradul de dezvoltare teritorial a rii i de nivelul de dezvoltare al forelor de producie. Sunt alctuite din: Venituri publice curente(ordinare, ncasate cu regularitat )reprezentate prin: o Venituri fiscale formate din taxe i impozite(se ncaseaz cu regularitate la buget=surs permanent a acestuia) Impozite directe stabilite pe criterii exterioare; au ca obiect al impunerii terenuri, cladiri, activiti economice i micarea capitalului bnesc; ncasate direct i nemijlocit de la contribuabili 6

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Impozite indirecte realizate sub forma impozitelor de consum prin vnzare mrfuri/servicii; percepute procentual n raport de valoare(TVA)/n sum fix pe unitatea de msur; suportate n momentul consumului; ncasate indirect de la un contribuabil nedeterminat o Venituri nefiscale obinute de stat de la ntreprinderile i/ de pe domeniile sale(se ncaseaz n etapa repartiiei primare a venitului naional;sunt realizate de stat n calitatea sa de proprietar i organizator al activitii i domeniilor sale) Venituri publice extraordinare la acestea se apeleaz numai n situaii excepionale, cnd veniturile curente nu pot acoperii integral cheltuielile bugetare. Fac parte: o mprumuturile de stat(genereaz datoria public).se acord pe baza unor capitaluri bneti acumulate anterior i care sunt disponibile temporar pantru cei care le dein o Suplimentarea masei monetare aflat n circulaie(stimuleaz inflaia) o nstrinarea unor bunuri din proprietatea privat/chiar a unei pri din rezervele de aur ale statului Cheltuieli publice sunt modaliti de repartizare i utilizare a fondurilor bneti bugetare, n vederea satisfacerii trebuinelor generale ale societii. Sunt repartizate de la bugetul de stat n funcie de importana i urgena lor , pentru acoperirea nevoilor militare, ntreinerea aparatului de stat, plata datoriei publice, acordarea de subvenii sectorului economic de stat, acoperirea nevoilor social-culturale, tiinifice,etc. Se manifest o dinamic ascedent a cheltuielilor publice. Repartizarea cheltuielilor publice bugetare pe aceste domenii se face, n fiecare stat, n mod diferit, inndu-se seama de nivelul de dezvoltare economic i social Factorii ce determin creterea cheltuielilor bugetare: Sporul demografic, creterea preteniilor populaiei, Sporirea cheltuielilor militare Creterea numeric a aparatului de stat, nzestrarea cu mijloace moderne de aciune 15. Cheltuielile publice. Clasificare Gruparea cheltuielilor bugetare pe criterii: Criteriul economic/clasificarea economic-raportate la venitul naional: a. Cheltuieli publice productive-reprezint o avansare de venit naional(cheltuieli pt construcii, dezvoltare, modernizare uniti economice/cele destinate constituirii rezervelor de stat) b. Cheltuieli publice neproductive-reprezentnd un consum de venit naional(au ca finalitate asigurarea funcionrii organelor de stat, pt nvmnt, cultur, sntate, protecie social, mediu) a. cheltuieli reprezentnd o avansare de venit naional b. cheltuieli reprezentnd un consum de venit naional a. Cheltuieli publice curente:cheltuieli de personal, materiale i de servicii, subveniile, transferurile i plata dobnzilor b. Cheltuieli publice de capital: cheltuieli de investiii separat de cele pentru rezerva naional Criteriul destinaiei specifice/clasificarea funcional a. Cheltuieli publice pentru nvmnt, cultur, sntate, protecie social b. Cheltuieli publice pentru economia naional c. Cheltuieli publice pentru ntreinerea organelor de stat Clasificarea funcional a cheltuielilor n Romnia d. Partea I-cheltuieli social-culturale e. Partea II-asigurrile sociale i protecie social(ch asig soc, ch pensie suplimentar,ch omaj) f. Partea III-gospodrie comunal i locativ g. Partea IV-aprare naional h. Partea V-ordine public i. Partea VI-putere i administraie de stat j. Partea VII-aciuni economice k. Partea VIII-alte aciuni l. Partea IX- transferuri din bugetul de stat catre bugetele locale m. Partea X-datorie public n. Partea XI-fondul de rezerv bugetar 7

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 16. Cuprinsul bugetului. Pentru a-l identifica i delimita corect se face difereniere ntre statele de tip federal i cele de tip unitar Statele de tip federal(formate dintr-o federaie o Caracteristicile statului federal - Exista o ordine constituionala comuna statelor federate, ceea ce nseamn ca exist o constituie la nivelul federaiei. i statele federate au o constituie proprie dar aceasta este subordonat celei centrale - Populaia federaiei are 2 cetenii , una a statului federal i cealalt a statului federat - Att la nivelul federaiei cat i la nivel federat exista organe legiuitoare, executive i judectoreti , doar ca cele de la nivel federat sunt subordonate celor centrale. - Statele federale au parlamente bicamerale , intr-una dintre camere este reprezentata in ntregime populaia federaiei, iar in cealalt camera sunt reprezentate interesele particulare ale statelor federate. - In raporturile de drept internaional statul federal este subiect distinct de drept internaional dar in anumite limite i statele federate pot participa ca actori juridici in astfel de raporturi. -n statele federale bugetul public general cuprinde: o Bugetul federal(al federaiei) o Bugetele componentelor federaiei(al statelor federate) o Bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale Statele de tip unitar. Spunem despre un stat ca este unitar atunci cnd asupra tuturor indivizilor care populeaz teritoriul, acioneaz un singur rnd de autoriti publice nzestrate cu suveranitate deplina intern i extern. o Caracteristicile statului unitar: - statul unitar se constituie dintr-o singur formaiune teritorial. - statul unitar presupune o singur ordine constituional , statul unitar are o singur constituie - la nivel central statul unitar are un singur rnd de autoriti publice, adic un singur legislativ, un singur executiv i un singur rnd de organe judectoreti - populaia are de regula o singura cetenie, - dei statul unitar presupune o putere centrala, sau o putere centralizat, acesta nu este incompatibil cu descentralizarea i desconcentrarea (sunt sisteme administrative care presupun un transfer de atribuii (prerogative) de la nivelul puterii centrale la nivel local) - in raporturile de drept internaional statul unitar, el i numai el, poate fi subiect al acestor raporturi - unitile administrativ teritoriale sunt subordonate celor centrale.(judete, orase, comune) -n statele unitare, inclusiv Romnia, bugetul public general cuprinde: o Bugetul central-ordinar al statului(venituri i cheltuieli publice la nivel central): Bugetul statului-ansamblu coerent de bugete ce alctuiesc bugetul public naional. Potrivit Legii finanelor publice, acesta cuprinde: Bugetul celor 2 camere ale Parlamentului Bugetul Preedeniei Romniei Bugetul Guvernului Bugetele altor instituii publice care nu au organe ierarhic superioare Bugete anexe-precis reglementate i autorizate de lege-sunt fonduri speciale aprobate de Parlament odat cu aprobarea bugetului general Bugetul asigurrilor sociale de stat-ca buget anex al bugetului statului, dar care se realizeaz distinct de bugetul statului, n bugetul naional o Bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic(comun, ora, municipiu i jude cu bugete proprii, n condiii de autonomie funcional financiar). o Bugetele anexe, ca bugete distincte de cel general.sunt aprobate de Parlament odat cu cel general. o Bugetele autonome-ntocmite de entiti publice cu larg autonomie financiar; sunt elaborate i executate far a fi necesar aprobarea parlamentului o Bugetele extraordinare-ntocmite n momente de dificultate financiar(mprumuturi de stat/emisiuni monetare) 8

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 17. Ordonatorii de credite. Definitie Procedura bugetar reprezint totalitatea aciunilor pt elaborarea, aprobarea, executarea, ncheierea execuiei bugetare i controlul execuiei bugetare. Se ntinde pe trei ani. Ordonatorii de credite sunt acele persoane fizice investite cu dreptul de a dispune-n condiiile legii-asupra creditelor bugetare, n virtutea funciei pe care o dein n conducerea unei instituii publice sau a unui organ de stat. Acetia au obligaia s: Elaboreze i aprobe bugetul instituiei pe care o conduc(faz premergtoare) ncheierea i controlul execuiei bugetare sunt ulterioare(Urmreasc folosirea cu eficien a sumelor de bani primite din bugetul statului; in evidena contabil; prezint dri de seam contabile asupra execuiei bugetare) Potrivit legii, ordonatorii de credite rspund pentru: Realizarea veniturilor proprii Modul n care utilizeaz creditele bugetare 18. Ordonatorii de credite(conductorii instituiilor publice). Clasificare Clasificare n funcie de locul instituiilor publice i a organelor de stat finanate din bugetul statului n cadrul administraiei de stat: 1) Ordonatori principali-conductorii ministerelor i celorlalte organe centrale de stat, ce au dreptul: o s cear MFP deschiderea creditelor bugetare ce se cuvin instituiilor pe care le reprezint, precum i celor din subordinea lor o s repartizeze creditele bugetare ce se cuvin instituiilor pe care le reprezint, precum i celor din subordinea lor o s aprobe efectuarea cheltuielilor din bugetul ministerului/organului central de stat o sunt ndreptii s delege aceste prerogative nlocuitorilor lor 2) Ordonatori secundari se gsesc n ramuri administrative n care exist 2 categorii de instituii publice cu personalitate juridic i buget propriu, aflate n raport de subordonare. Conductorii instituiilor de rang superior sunt ordonatori secundari 3) Ordonatori teriari se gsesc n ramuri administrative n care exist 2 categorii de instituii publice cu personalitate juridic i buget propriu, aflate n raport de subordonare. Conductorii instituiilor de rang inferior sunt ordonatori teriari, au dreptul numai de a aproba efectuarea cheltuielilor din creditele bugetare pe care le primesc de la ordonatorii principali/secundari D.p.v. al rspunderii juridice care le este antrenat pt nerespectarea dispoziiilor legale referitoare la utilizarea creditelor bugetare toi ordonatorii de credite au o situaie juridic egal 19. M.F.P.(Ministerul Finanelor Publice). Atribuii principale 1) Coordonarea aciunilor care sunt n responsabilitatea Guvernului cu privire la sistemul bugetar: o Pregtirea proiectelor legilor bugetare anuale o Pregtirea proiectelor legilor de rectificare o Pregtirea proiectelor legilor privind aprobarea contului general anual de execuie bugetar 2) ntreprinderea msurilor necesare pt aplicarea politicii fiscal-bugetare 3) Elaborarea i emiterea normelor metodologice, a precizrilor i instruciunilor prin care se stabilesc practicile i procedurile pt ncasarea veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor 20. Guvernul . Atribuii principale 1) Realizarea politicii fiscal-bugetare, lund n considerare perspectivele economice i prioritile politice cuprinse n Programul de guvernare acceptat de Parlament 2) Elaborarea raportului privind situaia macroeconomic pt anul bugetar respectiv i proiecia acestuia n urmtorii 3 ani 3) Elaborarea proiectelor legilor bugetare anuale(inclusiv de rectificare) 4) Transmiterea proiectelor legilor bugetare anuale spre adoptare Parlamentului 5) Exercitarea conducerii generale a activitii executive n domeniul finanelor publice 21. Parlamentul. Atribuii principale 9

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 1) Adopt legile bugetare anuale 2) Adopt legile de rectificare bugetar 3) Adopt legile contului general anual de execuie, elaborate de Guvern 4) n timpul dezbaterilor din Parlament nu pot fi aprobate amendamente la legile bugetare anuale, care determin majorarea nivelului deficitului bugetar 22. Elaborarea proiectului de buget. Prezentarea pe scurt a acestei etape a procedurii bugetare Elaborarea proiectului de buget intr n sarcina Guvernului. n cadrul acestuia MFP rspunde de elaborarea proiectului bugetului de stat(pe baza unor estimri i date cuprinse n documentele ce alctuiesc Programul de guvernare acceptat de parlament. BNR colaboreaz cu MFP n vederea stabilirii indicatorilor macroeconomici ce stau la baza proiectului anual de buget), iar M Muncii Familiei i Proteciei Sociale coordoneaz activitatea de ntocmire a proiectului bugetului asigurrilor sociale Elaborarea proiectelor de bugete i a proiectelor legilor bugetare anuale de ctre Guvern cuprinde activitatea de determinare a veniturilor i a cheltuielilor bugetului public naional. (prin Ministerul Finanelor Public) se bazeaz pe o serie de estimri i date cuprinse n documentele care alctuiesc Programul de guvernare acceptat de Parlament. Banca Nationala a Romaniei colaboreaza cu Ministerul Finantelor Publice n vederea stabilirii indicatorilor macroeconomici n baza carora se va elabora proiectul anual de buget. 23. Indrumari metodologice in cadrul elaborarii proiectului de buget. ndrumarea metodologic n cadrul elaborarii proiectului de buget . Pn la data de 01. Iunie .an curs MFPn calitatea sa de organ administrativ de specialitate financiar, e abilitat s elaboreze norme metodologice obligatorii pt toi agenii economici, instituiile publice i organele de stat ce-i ntocmesc bugete proprii. Normele metodologice-dau ndrumrile necesare pentru asigurarea unei maniere unitare de abordare a aspectelor comune pe care le pretind activitile reclamate de procesul bugetar 24. Evaluarea veniturilor Metode de evaluare a veniturilor bugetare: Metoda evalurii directe: o Ofer perspectiva estimrii reale a veniturilor cu condiia ca aceasta s se fac cu sinceritate i temeinicie o Aplicat cu preferin n Germania i SUA, n ultimii ani i-n Frana Metoda reportrii, cu anumite majorri, a veniturilor din anul precedent o Mai simpl i mai operativ o Utilitatea ei const n stabilirea ct mai judicioas a proporiei cu care se majoreaz cuantumul veniturilor reportate, deci tot pe baza unei estimri reale a evoluiei probabile a veniturilor i consumrilor supuse impozitelor directe i indirecte o Se aplic parial n Frana, Belgia, Spania Metode de evaluare a veniturilor bugetare n ara noastr- metode combinate, mixte. Aceste presupun compararea cifrelor de venituri i cheltuieli care se propun cu cele din anul i exerciiul bugetar precedent. Cifrele de venituri i cheltuieli rezultate din evaluarea direct se prevd comparativ cu exerciiul bugetar precedent. Conform Legii finanelor publice nscrierea n proiectul anual al bugetului de stat a veniturilor i cheltuielilor bugetare se grupeaz, pe baza clasificaiei stabilite de MFP, n : o Venituri ordinare: curente i de capital, fiscale, nefiscale i diverse o Venituri extraordinare 25. Evaluarea cheltuielilor Metode de evaluare a cheltuielilor bugetare. Cel mai frecvent se utilizeaz metoda cvasi-automatic, care const n reportarea-n mod automat cuantumului cheltuielilor din anul precedent, cu excepia cheltuielilor pt care se cer modificri temeinic justificate. Metode de evaluare a cheltuielilor bugetare n ara noastr- metode combinate, mixte. Aceste presupun compararea cifrelor de venituri i cheltuieli care se propun cu cele din anul i exerciiul bugetar precedent. Cifrele de venituri i cheltuieli rezultate din evaluarea direct se prevd comparativ cu exerciiul bugetar precedent. Conform Legii finanelor publice nscrierea n proiectul anual al bugetului de stat a veniturilor i cheltuielilor bugetare se grupeaz, pe baza clasificaiei stabilite de MFP, n : o Cheltuieli curente: 10

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Cheltuieli curente de personal(salarii, impozite pe salarii, contribuii asigurri sociale de stat, constituire fondului de omaj, deplasri, detari i transferuri) Cheltuieli curente materiale pentru servicii(ntreinere, gospodrire, obiecte de inventar de mic valoare, cri, publicaii) o Cheltuieli de capital Cheltuieli de capital pentru investiii Cheltuieli de capital pentru rezerva de stat 26. ntocmirea proiectului de buget n sistem piramidal(venituri i cheltuieli) La baza propunerilor bugetare formulate de ordonatorii principali de credite stau datele i estimrile(pregtite i cuantificate de ctre unitile din subordine i naintate pe cale ierarhic) care se concentreaz ntr-un sistem piramidal la nivelul conductorilor ministerelor i celorlalte organe centrale de stat/instituii publice centrale. Locul cel mai important n elaborarea proiectului de buget de stat l ocup elaborarea proiectului de bugete ale ministerelor i celorlale organe centrale de stat

Propunerile de bugete se transmit de ordonatorii de credite principali la MFP, ntocmite pe formulare care sunt indicate prin ndrumrile metodologice Propunerile de cheltuieli se calculeaz pe baza detelor de fundamentare comunicate de MFP i pe baza fundamentrilor proprii ale ordonatorilor principali de credite, fundamentri ce nsoesc proiectul de buget Propunerile de cheltuielile avnd natura de investiii ale ministerelor i altor organe centrale de stat i a celor subordonate acestora, este necesar o documentaie tehnico-economic, pentru care e prevzut o procedur special de aprobare: Investiiile ce se finaneaz din bugetul statului. Este reglementat ntocmirea unei liste de lucrri, utilaje, mobilier i alte obiecte de investiii, n cuprinsul lor fiind specificat categoria lor, sumele de bani ce reprezint costul lor(pe baza devizelor de calcul al costului). Aceste liste de investiii sunt nsoite de proiecte, devize de cost, rapoarte de necesitate, centralizate pe fiecare minister/organ central de stat, se anexeaz la bugetele lor anuale i se aprob dup o procedur special 27. nsuirea proiectului de buget de ctre Guvern. Dup depunerea proiectului de buget de stat i a proiectului legii bugetare anuale la Guvern, acesta procedeaz la nsuirea lui nsuirea proiectului de buget de ctre Guvern comport: O ultim verificare a cifrelor bugetare de venituri i cheltuieli Aprobarea acestuia cu/fr modificri cu acordul unanim al membrilor si 11

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN nsuirea proiectului de buget de ctre Guvern nseamn: Asumarea rspunderii de ctre executiv pentru continutul documentului nsuirea proiectului de buget de ctre Guvern se face numai dac i n msura n care: Proiectul i raportul nsoitor exprim politica fiscal-bugetar a Executivului(din Programul de guvernare) 28. Trimiterea la Parlament a proiectului de buget Se face de Guvern pentru aprobare i adoptare, pn la 15 octombrie a fiecrui an Proiectului de buget trimis parlamentului trebuie nsoit de documente anexe: Raportul privind situaia macroeconomic a rii pentru anul urmtor i proiecia n urmtorii 3 ani Proiectul legii bugetare anuale Forul legislativ suprem e investit cu dreptul de-a aproba bugetul: Verificarea pe ansamblu a bugetului, n funcie de conjunctura social-economic ce se prefigureaz pt anul urmtor i msura n care acoper corespunztor nevoile societii Analizarea i dezvoltarea acestuia de o manier detaliat Adoptarea bugetului de stat, printr-o lege special consacrat acestuia 29. Dezbaterea i aprobarea bugetului statului Dezbaterea i aprobarea proiectului de buget se face n edin comun a celor dou camere parlamentare Legile finanelor publice stabilesc c bugetul statului se aprob de Parlament pn cu 3 zile nainte de expirarea exerciiului financiar(pe ansamblu, articole, aliniate, ordonatori principali, credite de angajament pentru aciuni multinaionale): Parlamentul trebuie s aprobe bugetul pn n antepenultima zi a exerciiului bugetar anterior Bugetul anual al statului trebuie aprobat: global, pe ansamblu(venituri i cheltuieli anuale), pe capitole de venituri i cheltuieli pe ministere i alte organe centrale de stat pentru fiecare articol n parte al legii bugetare anuale 30. Soluii aplicabile n cazul n care bugetul nu poate fi adoptat n termenul legal(finele exerciiului financiar n curs). Soluii: Aprobarea unor dousprezecimi bugetare provizorii ncredinarea Guvernului de a ndruma execuia bugetar(activitile economico-sociale) ghidndu-se dup cifrele de venituri i cheltuieli din exerciiul financiar care tocmai a expirat, pn la data adoptrii bugetului. 31. Dousprzecimile bugetare-soluie aplicabile n cazul n care bugetul nu poate fi adoptat n termenul legal Aprobarea unor dousprezecimi bugetare provizorii sunt bugete ale cror cuantum de venituri i cheltuieli reprezint a dousrezecea parte din cifrele prevzute i propuse n legea de adoptare a bugetului de stat(care nu s-a putut adopta pn n antepenultima zi a exerciiului financiar-termen legal). Aceste dousprezecimi bugetare(forma unor mini-bugete)sunt: examinate de consiliile de specialitate ale celor dou camere, discutate i aprobate de plenul(camere unite)forului legislativ suprem odat aprobate se pun n executare de ctre guvern, pentru a asigura continuitatea fireasc a ntergii activiti la nivelul societii 32. Soluia care se aplic n Romnia n cazul neadoptrii bugetului la termen ncredinarea Guvernului de a ndruma execuia bugetar(activitile economico-sociale) ghidndu-se dup cifrele de venituri i cheltuieli din exerciiul financiar care tocmai a expirat, pn la data adoptrii bugetului. Adoptat i de legislaia noastr post revoluionar. Este preferat i mai des utilizat. 12

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Const n aplicarea, n continuare, a prevederilor bugetului anual precedent, dac bugetul nu a fost adoptat pn la data expirrii exerciiului bugetar(din 1989-2001 Romnia nu s-a ncadrat n termenele legale cu adoptarea bugetului) Dup 2001 Parlamentul i Guvernul Romniei au reuit s urmeze procedurile de elaborare i adoptare a bugetului de stat i bugetului asigurrilor sociale de stat n termenul prevzut de Constituie(1 ianuarie) Ca o msur de prevedere, legiuitorul a prevzut-n mod expres-ca-n cazul n care legile bugetare anuale nu sunt adoptate naintea ncheierii exerciiului bugetar, Guvernul v-a ndeplini sarcini echivalente cu cele prevzute n bugetul precedent, cu precizarea c limitele lunare de cheltuieli nu vor putea depi 1/12 parte din prevederile bugetului anterior sau 1/12 parte din bugetul anual propus(dac acestea nu sunt mai mici dect anul anterior) 33. Prezentarea etapei executrii bugetului Executarea bugetului reprezint realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare. n vederea execuiei bugetare sunt ndeplinite acte, fapte i operaiuni cu privire la ncasarea, pstrarea i echilibrarea fondurilor bneti n i din bugetul public naional, pentru ndeplinirea sarcinilor i atribuiilor statului Executarea bugetului cuprinde ansamblul actelor i operaiunilor destinate a conduce la realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor prevzute n legea bugetar anual. Succesiunea actelor i operaiunilor e asigurat de procedura execuiei bugetare. Procedura execuiei bugetare: Implic att funcionari cu atribuii de conducere(ordonatori credite), ct i funcionari cu atribuii executive(contabili) Fazele execuiei bugetare: 1. Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare aprobate 2. Executarea de cas a bugetului(operaiuni de trezorerie 3. Realizarea veniturilor bugetare. Execuia prii de venituri 4. Efectuarea cheltuielilor bugetare e supus unor reguli nscrise n Legea finanelor publice Efectuarea cheltuielilor bugetare aprobate prin legea bugetar, pt ndeplinirea aciunilor i obiectivelor social-economice, presupune un ansamblu de acte si operaiuni care cuprinde: 1) Solicitarea i punerea la dispoziia ordonatorilor de credite a fondurilor bugetare alocate 2) Repartizarea fondurilor bugetare instituiilor publice, regiilor autonome, SC cu capital majoritar/integral de stat 3) Transferuri pentru unitile administrativ teritoriale, daca acestea nu-i pot acoperii cheltuielile din venituri proprii, stabilite legal 4) Utilizarea efectiv a fondurilor de ctre beneficiari Baza legal a cheltuielilor bugetare e cuprinderea ei n Legea bugetar anual i presupune: 1) Prevederea cheltuielilor n bugetul instituiilor publice, a ministerului/organului central de stat, n folosul creia urmeaz a se efectua 2) Deschiderea/repartizarea creditului bugetar necesar acoperirii respectivei cheltuieli 34. Repartizarea pe trimestre-faz a executiei bugetare Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare aprobate prin bugetul de stat, al asigurrilor sociale, bugetele fondurilor speciale, ale creditelor externe contractate/garantate de stat, ale fondurilor externe nerambursabile i bugetele instituiilor publice autonome, n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor, termenele de asigurare a surselor de finanare a deficitului bugetar i de perioada care e necesar pentru efectuarea cheltuielilor Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor se aprob de: 1) MFP pe capitole de cheltuieli, n cadrul acestora pe titluri, la propunerea ordonatorilor principali de credite pe capitole i subcapitole la venituri pe capitole(n cadrul acestora pe titluri) pt bugetul asigurrilor de stat i ale fondurilor speciale, la propunerea ordonatorilor principali de credite 13

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN sumele defalcate din venituri ale bugetului de stat i transerurile din buget stat n bugete locale, la propunerea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, transmise de direciile generale ale finanelor publice din MFP 2) Ordonatorii principali de credite pentru celelalte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, pt bugetele de venituri i cheltuieli proprii, bugetele ordonatorilor secundari/teriari 3) Ordonatorii secundari de credite pentru bugetele de venituri i cheltuieli proprii i bugetele ordonatorilor teriari de credite Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor are ca scop: 1) Stabilirea unui echilibru trimestrial ntre veniturile i cheltuielile bugetare 2) Evitarea/atenuarea eventualelor diferene ntre volumul veniturilor i cel al cheltuielilor. Dac apar diferene mai uor sesizabile i n cuantumuri ce permit acoperirea din fonduri speciale 35. Execuia prii de venituri-faz a executiei bugetare. Reguli Realizarea veniturilor bugetare(faz a procedurii execuiei bugetare). Execuia prii de venituri Realizarea veniturilor programate constituie premisa elementar i necesar a efecturii cheltuielilor prevzute prin legea bugetar anual Principii de realizare a veniturilor bugetare. Reguli: 1) Legalitatea. Nici un impozit, tax/alte obligaii de natura acestora nu pot fi ncasate dac nu au fost stabilite de lege 2) Aprobarea listei de venituri i a cotelor acestora prin legea bugetar anual. Lista tuturor impozitelor i taxelor , precum i a cotelor acestora trebuie s fie aprobat prin legea bugetar anual 3) Ilegalitatea perceperii, sub orice titlu/denumire, a altor contribuii- directe / indirecte - dect cele stabilite de puterea legislativ Realizarea prii de venituri din impozite directe presupune: ntocmirea actelor i operaiunilor de constatare a veniturilor i bunurilor impozabile ntocmirea i emiterea titlurilor de crean ale statului plata integral i la termen a impozitelor individualizate i debitate n rolurile fiscale urmrirea silit a debitorilor pt recuperarea restanelor Realizarea prii de venituri din impozite indirecte i cele ce se obin prin reinere i plat de ctre debitorii de venituri impozabile presupune: Includerea acestor impozite n preuri i tarife Calcularea i reinerea impozitelor pe salarii i alte drepturi bneti impozabile Urmrirea i recuperarea impozitelor neachitate, n termenele prestabilite Realizarea veniturilor programate a se obine din taxe de timbru/alte venituri diverse: Exactitatea calculului sumei de bani cuvenite bugetului statului i achitarea acestora integral Contabilul ce ncaseaz veniturile e ndreptit s verifice legalitatea realizrii veniturilor bugetare 36. Efectuarea cheltuielilor- faz a executiei bugetare. Reguli 1) Cheltuielile trebuie sa aib o destinaie precis i limitat, n acord cu autorizrile coninute n legile speciale i n legile bugetare anuale 2) Nici o cheltuial nu poate fi nscris n buget i nici angajat i efectuat, dac nu exist o baz legal pentru respectiva cheltuial 3) Nici o cheltuial din fondurile publice nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu e aprobat potrivit legii i nu are prevederi bugetare 37. Credite bugetare. Definire. Creditele bugetare/alocaiile bugetare sunt sume de bani puse la dispoziia unor beneficiari i n limita crora se poate decide efectuarea de cheltuieli pe seama resurselor provenite de la bugetul statului 38. Credite bugetare. Trsturi caracteristice. Finanarea de la bugetul statului prin intermediul creditelor bugetare prezint urmtoarele trsturi: 1) Beneficiarii de credite/alocaii bugetare pot fi numai instituii publice, organe de stat i unele uniti economice 2) Scopul prin care sunt alocate fondurile bugetare trebuie s fie bine precizat prin lege 14

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 3) Fondurile bugetare se acord beneficiarilor cu titlu gratuit(fr echivalent) 4) Creditele acordate de la bugetul de stat nu se ramburseaz Creditele bugetare se primesc de beneficiari n cadrul unei proceduri speciale ce implic deschiderea, repartizarea i utilizarea acestora pe baza actelor fcute de ordonatorii de credite bugetare 39. Etapele procedurii creditelor bugetare 1) Deschiderea creditelor bugetare 2) Angajarea creditelor bugetare 3) Constatarea lichiditii creditelor bugetare 4) Ordonanarea creditelor bugetare 5) Utilizarea(plata) creditelor bugetare 40. Deschiderea creditelor bugetare-de competena MFP MFP, la nceputul exerciiului bugetar i al fiecrui trimestru, dispune trimiterea-prin unitile de trezorerie-a sumelor de bani corespunztoare creditelor bugetare cuvenite ordonatorilor principali de credite. n temeiul acestor dispoziii, sumele reprezentnd creditele bugetare sunt trecute din conturile bugetului de stat n conturile ordonatorilor principali de credite Din creditele bugetare, astfel obinute, ordonatorii principali repartizeaz i transmit-prin dispoziii bugetare-creditele bugetare cuvenite ordonatorilor secundari/teriari. n temeiul acestor dispoziii, sumele sunt trecute din conturile ordonatorilor principali de credite n conturile bancare ale celor secundari, respectiv teriari. Deschiderea creditelor bugetare)conform procedurii prezentate)ofer posibilitatea ordonatorilor principali de credite de-a folosi sumele alocate prin aceste credite,se poate trece la efectuarea cheltuielilor pt care au fost alocate Ordonatorii principali de credite pot dispune pn la 25 a fiecrei luni retragerea creditelor bugetare deschise i neutilzate din conturile proprii/subordonate, dar numai temeinic justificat i cu acordul MFP 41. Angajarea creditelor bugetare se face n conformitate cu dispoziiile Legii finanelor publice, numai n limita creditelor bugetare aprobate. Toate cheltuielile scadente vor putea fi efectuate numai n limita creditelor bugetare puse la dispoziia ordonatorilor ce angajeaz aceste cheltuieli 42. Constatarea lichiditii creditelor bugetare este operaiunea constnd n verificarea cuantumurilor bneti ale fiecrei cheltuieli bugetare, pt stabilirea, cu certitudine, dac acestea sunt reale, certe, exigibile, deoarece numai ntrunind aceste condiii sumele de bani pot trece n folosul subiectelor de drept crora le sunt destinate 43. Ordonanarea creditelor bugetare reprezint actul administrativ-financiar prin care se dispune plata sumelor de bani ctre beneficiarul fiecrei cheltuieli. Legea finanelor publice stabilete unele rigori: Efectuarea cheltuielilor de la buget se poate face numai prin acte justificative, legal ntocmite Ordonatorii de credite bugetare pot aproba efectuarea cheltuielilor numai dac au fost avizate prealabil de conductorul compartimentului financiar-contabil/persoane ncredinate cu exercitarea controlului finaciar preventiv nclcarea acestor prevederi-dac nu ntrunete elementele constitutive ale unei infraciuni-se calific infraciune la disciplina bugetar i se sancioneaz cu amend 44. Utilizarea(plata) creditelor bugetare const n remiterea sumelor de bani n folosul beneficiarului legal al alocaiei bugetare i n folosirea efectiv a acestuia; plata constituie modalitatea de stingere a obligaiei statului n raport cu subiectul de drept titular al creditului bugetar n cazul neplii sumelor de bani datorate de stat beneficiarilor legali, n cadrul procedurii utilizrii creditelor bugetare este posibil iniierea unor aciuni repercutorii din partea titularilor creditelor ndreptii s primeasc respectivele sume de bani 15

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN utilizarea creditelor bugetare este subordonat, potrivit Legii finanelor publice, Principiul afeciunii speciale a creditelor bugetare 45. Principiul afeciunii speciale utilizarea creditelor bugetare este subordonat, potrivit Legii finanelor publice, Principiul afeciunii speciale a creditelor bugetare. CREDITELE BUGETARE AU O DESTINATIE PRECISA/LEGALA CARE NU POATE FI MODIFICATA. Aplicarea conform acestui principiu impune respectarea unor reguli: 1) Creditele bugetare aprobate unui ordonator principal nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor altui ordonator 2) Cheltuielile aprobate pt acoperirea unui capitol nu pot fi utilizate pentru acoperirea altui capitol de cheltuieli 3) Cheltuielile aprobate prin legea bugetar anual pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar nu pot fi utilizate pt finanarea altui exerciiu financiar De la aceste reguli sunt admise excepii, determinate de unele situaii ce nu au putut fi prevzute n perioada ntocmirii i aprobrii proiectului bugetului de stat, dar care impun reconsiderarea i reaezarea cifrelor de cheltuieli stabilite. n practica execuiei bugetare se utilizeaz mijloace excepionale de modificare a destinaiei iniiale a creditelor(excepii de la Principiul afeciunii speciale a creditelor bugetare): 1) Virrile de credite bugetare 2) Transferarea creditelor bugetare 3) Suplimentarea creditelor bugetare 4) Blocarea creditelor bugetare 5) Anularea creditelor bugetare 46. Execuia de cas(operaiunile de trezorerie)a bugetului- faz a executiei bugetare. Se realizeaz prin trezoreria statului, pe baza normelor emise de MFP BNR ine n evidenele sale Controlul curent general al trezoreriei statului. Controlul curent general al trezoreriei statului e deschis pe seama serviciilor publice descentralizate ale MFP i trezoreriei generale din MFP Funcionarea contului curent general al trezoreriei statului i nregistrarea n acest cont se stabilesc prin convenie ncheiat ntre MFP i BNR. n contul curent general al trezoreriei statului BNR nregistreaz ncasrile de venituri i efectueaz plile n limita disponibilitilor existente n acest cont 47. Evidena execuiei bugetare Execuia bugetului anual de stat e controlat i ndrumat cu ajutorul evidenei contabile bugetare(se aplic bugetului de stat, a ministerelor i celorlalte organe centrale de stat, instituiilor publice, unitilor administrativ teritoriale i bugetul asigurrilor de stat) Evidena contabil bugetar const n nregistrarea i sintetizarea datelor contabile privind veniturile i cheltuielile bugetare ale tuturor organelor i instituiilor publice finanate de la bugetul statului, precum i operaiunile de caserie ale execuiei acestui buget MFP- sintetiznd datele contabile privind veniturile i cheltuielile bugetare formuleaz concluzii periodice privind execuia bugetului de statcare sunt prezentate Guvernului Guvernul-n funcie de situaia execuiei bugetare-dispune ntreprinderea aciunilor ce se impun.n cazul n care concluzia MFP este : Existena unor goluri temporare de cas. Guvernul dispune: Utilizarea unei pri din resursele aflate n contul trezoreriei statului(mprumut de stat intern)/ Emiterea unor bonuri de tezar(mprumut de stat intern) Existena unui excedent bugetar(realizarea unor venituri peste cele prevzute de buget). Guvernul dispune: Alocarea acestor fonduri pt finanarea unor aciuni din domeniile: aprarea ordinii publice, sntate, nvmnt, agricultur, cercetare tiinific, etc 48. ncheierea axerciiului bugetar ncheierea exerciiului bugetar anual const, n esen, n elaborarea i aprobarea contului general anual de execuie bugetar. 16

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Contul general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetelor fondurilor speciale este elaborat de ctre Ministerul Finanelor Publice, pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite bugetare, a conturilor privind execuia de cas a bugetului statului, precum i n urma verificrilor i analizelor pe care acest minister este dator a le efectua. Astfel ntocmit, contul general de execuie a bugetului de stat este prezentat Guvernului, Guvernul dup ce-l analizeaz l prezint spre aprobare Parlamentului, pn la data de 1 iulie a anului urmtor. Conturile generale anuale de execuie ale bugetului statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale i ale ordonatorilor de credite trebuie s cuprind, fiecare n parte n momentul n care este naintat Parlamentului: o la venituri: prevederile bugetare iniiale, prevederile bugetare definitive i ncasrile realizate, iar o la cheltuieli: creditele bugetare iniiale, creditele bugetare definitive i plile efectuate. n cazul n care, n cursul exerciiului bugetar supus aprobrii Parlamentului, s-a recurs la mprumuturi de stat interne sau externe, potrivit dispoziiilor Legii Finanelor publice, Ministerul Finanelor Publice este obligat ca la sfritul exerciiului financiar s ntocmeasc i s prezinte Parlamentului un cont general de execuie al datoriei publice (ca anex la contul general de execuie al bugetului de stat) n care s se cuprind i situaia garaniilor guvernamentale constituite pentru toate mprumuturile de stat existente la acea dat. Cu privire la bugetele locale, organele de decizie ale unitilor administrativ-teritoriale (primriile) ntocmesc i prezint conturile anuale ale bugetelor locale spre aprobare consiliilor locale, pn la data de 1 iunie a anului urmtor. 49. Controlul execuiei bugetare Execuia bugetului public naional se realizeaz sub controlul unor organe de stat, crora le revin prin lege rspunderi specifice n legtur cu activitatea bugetar. Aceste organe cu atribuii de control a execuiei bugetare sunt: Ministerul Finanelor Publice, care exercit un control administrativ specializat, control ce se realizeaz n fapt prin intermediul organelor sale: aparatul de inspecie al ministerului, Agenia Naional de Administrare Fiscal, organele de inspecie judeene i Garda Financiar. Prin acest control de specialitate (care se ntinde practic pe ntreaga perioad a procesului bugetar) se urmrete modul de realizare a veniturilor i de efectuare a cheltuielilor bugetare, limitarea cheltuielilor de funcionare, eliminarea cheltuielilor inoportune i neeconomicoase, utilizarea fondurilor bugetare potrivit destinaiilor pe care acestea le au. Curtea de Conturi, care exercit un control de specialitate financiar, denumit control ulterior extern, asupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Curtea de Conturi n uema controlului financiar ulterior ntocmete un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului public naional din exerciiul bugetar expirat, pe care trebuie s l prezinte anual Parlamentului. Parlamentul, care exercit un control politic, constnd n urmrirea evoluiei bugetare, cu privire la realizarea veniturilor i la efectuarea cheltuielilor bugetare. Controlul Parlamentului asupra bugetului se realizeaz n dou momente: prima faz atunci cnd se aprob bugetul i se adopt legea bugetar anual (ocazie cu care se verific corectitudinea, oportunitatea i necesitatea prevederilor estimative cuprinse n proiectul de buget) i faza a doua atunci cnd se aprob contul general anual de execuie (prilej cu care se analizeaz modul n care au fost puse n aplicare prevederile legii bugetare anuale). Aprobarea de ctre Parlament a contului general anual privind execuia bugetar are semnificaia descrcrii de gestiune pentru Guvern (care, pn la acea dat, purta rspunderea pentru modul n care a fost executat bugetul). 50. Finanele publice locale. Definitie Finanele publice locale - fonduri bneti de interes public local limitate teritorial la nivelul unitilor administrativ teritoriale, care ca i cele centrale-se formeaz i se ntrebuineaz prin intermediul unor procedee i mijloace specifice, financiare 51. Autonomia local. Concept 17

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Autonomia local - dreptul i capacitatea autoritilor locale de a soluiona i gestiona n nume propriu i n interesul populaiei locale principalele probleme publice. Pt a avea autonomie locel, unitile administrativ teritoriale beneficiaz de autonomia financiar care e parte integrant a acestui principiu alturi de autonomia administrativ i fr de care nu ar putea exista. 52. Bugetele locale. Noiune Bugetele locale, componenta principal a finanelor publice locale, principala prghie de realizare a autonomiei locale a unitilor administrativ teritoriale- modalitatea prin care se obin veniturile necesare acoperirii cheltuielilor publice locale. Bugetele locale sunt -conform legii finanelor publice (Legea 500/2002) locale -documente prin care sut prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale; dispoziiile prezentei legi aplicndu-se bugetelor comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor i municipiului Bucureti. 53. Principiul solidaritii-principiu al bugetelor locale, conform Legii 273/2006 Presupune c din fondul de rezerv bugetar constituit la nivelul bugetelor locale se poate realiza ajutorarea unitilor administrativ teritoriale aflate n situaie de extrem dificultate prin alocarea de sume, la cererea primarilor sau din proprie iniiativ 54. Principiul autonomiei financiare-principiu al bugetelor locale, conform Legii 273/2006 Se refer la dreptul unitilor administrativ teritoriale de a avea resurse financiare suficiente, pe care autoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitarea atribuiilor lor, pe baza i n limitele prevzute de lege, avnd totodat competena stabilirii nivelului impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii dreptul unitilor administrativ teritoriale de a avea resurse financiare suficiente resursele financiare le pot utiliza(autoritile administraiei publice locale) n exercitarea atribuiilor lor, pe baza i n limitele prevzute de lege autoritile administraiei publice locale au competena stabilirii nivelului impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii 55. Principiul proporionalitii-principiu al bugetelor locale, conform Legii 273/2006 Impune ca resursele financiare ale unitilor administrativ-teritoriale s fie proporionale cu responsabilitile autoritilor administraiei publice locale 56. Principiul consultrii-principiu al bugetelor locale, conform Legii 273/2006 Prevede c autoritile administraiei publice locale vor fi consultate asupra procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul de stat ctre bugetele locale 57. Aprobarea bugetului local. Procesul bugetar local ntr-un termen de 5 zile de la publicarea n MO a legii bugetului de stat, MFP transmite direciilor generale ale finanelor publice judeene cotele defalcate din veniturile bugetului de stat i transferurile consolidabile aprobate prin legea bugetar, n vederea definitivrii proiectelor de bugete locale. Pe baza scrisorii-cadru a MFP i a informaiilor provenite de la ordonatorii de credite care au obligaia de a efectua transferuri ctre bugetele locale n anul urmtor (informaii cu privire la cuantumul acestor transfe-ruri), ordonatorii principali de credite ntocmesc proiectele bugetelor locale, pe care le transmit direciilor generale ale finanelor publice (i mai departe, MFP). Proiectele bugetelor locale trebuiesc definitivate n termen de 15 zile de la data publicrii legii bugetului de stat n MO, innd cont de veniturile i transferurile consolidabile provenite din bugetul de stat. Bugetele locale astfel ntocmite vor fi aduse la cunotina locuitorilor din unitatea administrativ-teritorial n cauz, prin publicare n presa local sau prin afiare la sediul consiliului local. Locuitorii au la dispoziie un termen de 15zile pentru a formula contestaii privind proiectul de buget. Proiectul bugetului local i eventualele contestaii se supun dezbaterii consiliului local, consiliului judeean sau Consiliului General al municipiului Bucureti, dup caz, n termen de 5 zile de la expirarea termenului de depunere a contestaiilor. Pentru aprobarea proiectului de buget este necesar ntrunirea unei majoriti absolute a consilierilor, conform Legii nr. 215/2001. Anterior aprobrii proiectului de buget se realizeaz aprobarea nivelului taxelor i impozitelor locale pentru anul urmtor, adic a celor mai importante venituri ale bugetelor locale. n principiu, potrivit 18

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN prevederilor Codului fiscal, pentru anul 2009 nivelul impozitelor i taxelor locale trebuie stabilit n termen de 45 de zile de la data publicrii n MO a hotrrii Guvernului privind actualizarea nivelului taxelor i impozitelor locale n funcie de rata inflaiei. Momentul n care sunt stabilite taxele i impozitele locale prezint importan, ntruct el influeneaz n mod evident momentul dezbaterii i adoptrii bugetului local, ale crui venituri estimate se bazeaz tocmai pe sumele provenite din aceste surse, iar neadoptarea bugetului local n termen de 45 de zile de la data publicrii legii bugetului de stat d dreptul direciilor generale ale finanelor publice s sisteze alimentarea bugetelor locale cu cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i cu transferuri consolidabile, pn la adoptarea bugetelor locale. n fine, ordonatorii principali de credite au obligaia s transmit n termen de 5 zile de la aprobare direciilor generale ale finanelor publice judeene bugetele aprobate, iar acestea din urm la rndul lor au obligaia s ntocmeasc i s transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe ansamblul judeului respectiv municipiul Bucureti n termen de 10 zile de la primirea bugetelor locale. Soluionarea eventualelor contestaii formulate de locuitori trebuie s fie i ea fcut nainte de adoptarea bugetului, individual, prin hotrre a consiliului local sau judeean, pentru fiecare contestaie n parte. Potrivit art.51 din Constituia Romniei, dreptul de petiionare este un drept fundamental, iar n cazul n care acest drept este exercitat, autoritile publice au obligaia de a rspunde petiiilor astfel formulate. Prin urmare, nu s-ar putea susine c adoptarea bugetului n sine reprezint un mod de soluionare a contestaiei, contestatarul urmnd s aprecieze prin lecturarea dispoziiilor bugetare dac cererea sa a fost soluionat i mai ales n ce mod. Prin bugetele locale se cuprind i se aprob veniturile i cheltuielile (creditele bugetare) n structura clasificaiei bugetare, acestea fiind autorizate pe durata exerciiului financiar 58. Exemple de venituri locale(3 exemple) Impozite i taxe locale - Reglementate de Codul Fiscal romn: impozite pe cldiri, terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pt eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, etc Cotele defalcate din impozitul pe venit - n 5 zile de la ncheierea lunii n care s-a pltit impozitul pe venit, (SE INTORC LA BUGETELE LOCALE DE UNDE SE INCASEAZA DIN IMPOZITE DIRECTE PE VENIT)se aloc bugetelor locale: 47% la bugetele locale, ale localitii pe teritoriul crora i desfoar activitatea 23% la bugetul propriu al judeului 22% ntr-un cont deschis pt echilibrarea bugetelor locale ale localitilor din jude Transferuri consolidabile provenite de la bugetul de stat pentru: proiecte comune ale Guvernului i autoritilor administraiei publice locale, finanate din mprumuturi externe programe de dezvoltare de interes naional, judeean/local programe sociale de interes naional, judeean/local Administrarea domeniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale: concesionarea, nchirierea, vnzarea unor astfel de bunuri 59. Categorii de cheltuieli ale bugetelor locale(3 exemple) Cheltuieli pentru investiii publice locale pot fi angajate n baza unui program de investiii publice locale, cuprins n o anex la bugetul local Cheltuieli pentru nvmnt Cheltuieli pentru finanarea unor instituii i aciuni sanitare Cheltuieli pentru finanarea bibliotecilor publice judeene Cheltuieli aresate asistenei sociale(centre de ngrijire, cantine de ajutor social) Cheltuieli pt servicii publice Cheltuieli pentru susinerea programelor de dezvoltare regional Cheltuieli pentru agricultur i silvicultur 60. Distincia dintre asigurri sociale i asisten social Asigurrile sociale - mijloc de realizare a proteciei cetenilor mpotriva unor riscuri sociale, prin constituirea unor fonduri bneti din contribuii ale subiectelor de drept interesate i repartizarea acestor fonduri asigurailor n momentul intervenirii riscului. 19

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Asistena social ansamblu de instituii, programe, msuri, activiti profesionalizate de protejare a unor persoane, grupuri, comuniti cu probleme sociale, aflate temporar n dificultate, n criz, i deci vulnerabile Deosebiri: ASIGURRILE SOCIALE ASISTENA SOCIAL Funcioneaz pe principiul punerii n comun a Funcioneaz i e finanat pe principiul riscurilor-fiecare asigurat vars o contribuie i are solidaritii naionale-din fondurile publice se dau dreptul la o indemnizaie ajutoare pentru cei aflai n nevoie: orfani, invalizi, vduve de rzboi Acoper o categorie determinat de riscuri sociale Are o arie de cuprindere vast - cei ce au nevoie De ele beneficiaz numai persoanele asigurate Are vocaie de universalitate din momentul n care starea de nevoie e dovedit(Legea 46/2006), beneficieaz toi cei defavorizai 61. Principalele contribuii sociale obligatorii-orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate/asigurri sociale IN PREZENT SUNT REGLEMENTATE DE Codul Fiscal
Denumirea contribuiei Asigurri sociale de stat Legea 571/2003, HG 44/2004 Actualizat OG 15/2012, Legea 19/2000 actualizat Asigurri accidente de munc i boli profesionale. Legea 346/2002 Asigurri sociale de omaj Legea 76/2002 Asigurri sociale de sntate.L95/07 Concedii i indemnizaii de asig. sociale de de sntate OUG158/05 Contribuia angajatului (% din baza de calcul) 10,5 Din acesta 2,5%e virat n fondul privat de pensii(2009) Nu se datoreaz 0,5 5,5 Nu se datoreaz Contribuia angajatorului (% din baza de calcul) 20,8%-cond. normale munc 25,8%-cond. deosebite munc 30,8%-cond. speciale munc 0,15-0,85 0,75 include i fondul pt garantarea creanelor salariale(0,5%+0,25%) 5,2 0,85

62. Contribuia de asigurri sociale de stat Este o contribuie social obligatorie E compus din contribuia individual a persoanei fizice angajate(CIM, funcionari publici, persoane ce-i desfoar activitatea n funcii elective/numite n executiv, legislativ, justiie, membrii cooperatori din organizaiile meteugreti-a cror drepturi i obligaii sunt asimilate cu ale salariailor) i contribuia persoanelor fizice/juridice angajatoare/cele asimilate angajatorilor(autoriti executive, legislative, judectoreti i cooperative meteugreti) Determinarea contribuiei se face prin efectul legii 1. Contribuia pt asigurri sociale - individual a persoanei fizice angajate-potrivit legii 19/2000 se stabilete prin aplicarea unei cote procentuale asupra bazei de calcul constituite din salariul individual lunar brut(baza de calcul nu e limitat. Cod Fiscal, ART. 296^4) Nivelul contribuie individuale a persoanei fizice angajate pt asigurrile sociale este stabilit anual prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. n 2012, cota contribuiei individuale e de 10,5%, din care 2,5 e virat n fondul privat de pensii 1. Contribuia pt asigurri sociale a angajatorilor. Baza de calcul pentru determinarea contribuiei angajatorilor o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de salariaii lor. Asupra acestei baze se aplic o cot procentual determinat ca diferen dintre cotele difereniate stabilite n funcie de condiiile de munc i cota individual de contribuie de 10,5%( Cod Fiscal, ART. 296^5)
Cotele stabilite n funcie de condiiile de munc 31,3% cond. normale munc 36,3% cond. deosebite munc 41,3% cond. speciale munc Contribuia la asigurrile sociale a angajatorului 20,8%-cond. normale munc 25,8%-cond. deosebite munc 30,8%-cond. speciale munc

20

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Reguli speciale pentru alte categorii de persoane care au calitatea de asigurat n sistemul de asigurri sociale de stat: 1. Pentru omeri contribuia pt asigurri sociale se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj, la nivelul cotei stabilite pt condiii normale de munc. Calitatea de contribuabil o are Agenia Naional de Ocupare a Forei de Munc 2. Pentru persoane fizice ce nu au calitatea de angajat(membri unei asociaii familiale, persoanele autorizate s desfoare activiti independente, asociatul unei SC), dar sunt asigurai obligatoriu, contribuia la asigurrile sociale de stat e suportat integral de acetia 3. Persoanele care nu sunt asigurate n alte sisteme de asigurri sociale i ncheie un contract de asigurare, indiferent dac are/nu venituri Destinaiile cheltuielilor ce se efectueaz din bugetul asigurrilor sociale de stat: 1. Indemnizaii pt plata concediilor pt ngrijirea copilului n vrst de pn la 2 ani 2. Indemnizaii pt concediul de maternitate 3. Plata diferitelor categorii de pensii de asigurri sociale(pensii pt limit de vrst, anticipate, de urma, de invaliditate) 4. Indemnizaii pt incapacitate temporar de munc din cauz de boal obinuit/accident n afara muncii 5. Ajutoare acordate asigurailor pentru decese 6. Acordarea de bilete de tratament, odihn, etc 63. Asigurri de pensii private obligatorii Prin Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale a fost reglementat componena obligatorie a asigurrilor de stat, prin care statul ofer un nivel minim de protecie. Reforma sistemului de pensii trebuie s conduc la crearea, alturi de componenta public obligatorie a dou noi componente: componenta privat obligatorie i componenta privat opional Componenta privat obligatorie se bazeaz pe contribuiile obligatorii ale membrilor asigurai, Contribuiile urmeaz s fie investite i capitalizate de fondurile de pensii administrate privat Contribuiile i rezultatele fructificrii acestora sunt contabilizate n regim individual pe numele celor care au contribuit la fond Fondurile de pensii sunt administrate de instituii private special autorizate i supravegheate de o autoritate public Aceast component a fost reglementat prin Legea 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, care a intrat n vigoare n iulie 2006, i numai din septembrie 2007 a nceput perioada de aderare la unul din fondurile de pensii administrate privat autorizate Orice persoan devine participant la un fond de pensii privat prin semnarea unui act de aderare individual/n urma repartizrii sale de ctre instituia de eviden Dup aderare/repartizare, participanii sunt obligai s contribuie la un fond de pensii i nu se pot retrage pe toat durata n care datoreaz contribuia de asigurri sociale de stat n sistem public de pensii, pn la deschiderea dreptului de pensie privat. Participanii se pot transfera, dup o perioad, la alt fond de pensii Componenta privat obligatorie a sistemului naional de pensii nu presupune contribuii financiare suplimentare, ci face parte din contribuia individual de asigurri sociale de stat de 10,5 %. Cota ce se transfer e de 2,5 % n 2009, urmnd s creasc cu 0,5 % pe an, pn la 8 % Virarea contribuiilor la fondurile de pensii se realizeaz de instituia de colectare, n 3 zile lucrtoare de la primirea lor, pe baza informaiilor primite de la instituia de eviden 64. Contribuia de asigurri sociale pentru somaj n Romnia fiecrei persoane i sunt garantate dreptul de a-si alege liber profesia i locul de munc, precum i dreptul la asigurri pentru omaj Legea 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de muncreglementeaz msurile pt realizarea strategiilor i politicilor elaborate n vederea proteciei persoanelor pt riscul de omaj, asigurarea unui nivel ridicat al ocuprii i adaptrii forei de munc la cerinele pieei muncii Asigurrile pentru omaj se regsesc n cadrul asigurrilor sociale de stat. Sunt reglementate de lege 21

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Asiguraii au obligaia s plteasc contribuiile de asigurri pentru omaj i au dreptul s beneficieze de indemnizaie pentru omaj, conform legii 76/2002 Veniturile necesare funcionrii sistemului public de asigurri pt omaj i cheltuielile care trebuiesc susinute n acest domeniu sunt prevzute n bugetul asigurrilor pentru omaj. Bugetul asigurrilor pt omaj e cuprins n bugetul asigurrilor sociale de stat i se aprob prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat Veniturile (contribuiile) bugetului asigurrilor pt omaj. Constituire: Contribuiile angajatorilor/a persoanelor juridice la care i desfoar activitatea asiguratiiasimilate angajatorilor. Pentru 2012 contribuia angajatorilor e de 0,5% din fondul total de salarii brute lunare realizate de persoanele asigurate obligatoriu Contribuiile individuale ale persoanelor ncadrate n munc n baza unui CIM sau asimilate salariailor. Pentru 2012 contribuia individual e stabilit la nivelul de 0,5% din salarul de baz brut lunar pentru anumite categorii de salariai Contribuiile individuale ale altor categorii de persoane care nu sunt asigurate obligatoriu prin efectul legii, dar ncheie contracte de asigurare pt omaj. Pentru 2009 contribuia individual pt persoane care nu sunt asigurate obligatoriu prin efectul legii, dar ncheie contracte de asigurare pt omaj e stabilit n cuantum de 1,5% din venitul lunar declarat n contractul de asigurare pentru omaj. Venituri din alte surse, inclusiv din finanare extern. Din 2006 s-a constitui fondul de garantare pt plata creanelor salariale(asigur plata creanelor salariale pt cei cu CIM, CCM). Angajatorii au obligaia de a plti lunar o contribuie la fondul de garantare pt plata creanelor salariale n cot de 0,25% din fondul total de salarii brute lunare realizate de persoanele asigurate obligatoriu Destinaia cheltuielilor din bugetul asigurrilor pt omaj: plata indemnizaiilor pt omaj, plata indemnizaiilor pt omaj pt absolveni/omeri, pli pt stimularea angajatorilor care ncadreaz absolveni, pli compensatorii, pt stimularea mobilitii forei de munc, etc. 65. Contribuia pentru sntate Sistemul asigurrilor sociale de sntate se afl n strns legtur cu bugetul asigurrilor de stat, dar nu face parte din bugetul asigurrilor de stat.Importan n respectarea dreptului la via a ceteanilor Legea 95/2007- privind reforma n domeniul sntii, contribuiile sociale de sntate datorate Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate- reglementeaz sistemul public de asigurri de sntate Componena fondului naional unic de asigurri de sntate. Venituri: Contribuii ale persoanelor fizice i juridice; Subvenii de la bugetul de stat; Dobnzi, donaii, sponsorizri, venituri obinute din exploatarea patrimoniului CNAS i caselor de asigurri, precum i alte venituri, n condiiile legii; Sume din veniturile proprii ale Ministerului Sntii Contribuii ale persoanelor fizice i juridice: Contribuii ale persoanelor fizice asigurate. ncepnd cu 2009 persoanelor fizice asigurate datoreaz o contribuie lunar n cot de 5,5% ce se aplic asupra: 1. Veniturilor din salarii/asimilate acestora care se supun impozitului pe venit 2. Veniturile impozabile realizate de persoane ce desfoar activiti independente ce se supun impozitului pe venit(venitul nu poate fi <ca un salariu minim de baz brut, lunar 3. Veniturilor din agricultur, silvicultur supuse impozitului pe venit, pt persoanele ce nu au calitatea de angajator i nu se incadreaz la 2.; 4. Indemnizaiilor de omaj 5. Veniturilor din pensiile ce depesc limita supus impozitului pe venit 6. Veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, veniturilor din dividende i dobnzi, drepturi de proprietate intelectual i altor venituri ce se supun impozitului pe venit, numai n cazul n care nu sunt menionate mai sus Contribuii ale persoanelor fizice i juridice ce au calitatea de angajator. ncepnd cu 2009 persoanelor fizice i juridice ce au calitatea de angajator datoreaz o contribuie lunar la bugetul 22

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN asigurrilor de sntate, n cuantum de 5,2% din fondul total de salarii brute lunare realizate de persoanele asigurate obligatoriu. Colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice ce au calitatea de angajator se face de MFP, prin ANFM, n contul unic deschis la CNAS Contribuii pt concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate(se achit de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate), destinat exclusiv finanrii cheltuielilor cu plata acestor drepturi este de 0,85% aplicat la: fondul total de salarii brute lunare realizate de persoanele asigurate obligatoriu sau la drepturile reprezentnd indemnizaie de omaj-pt omeri sau asupra veniturilor supuse impozitului- persoane ce desfoar activiti independente Cheltuielile din bugetul de asigurri de sntate se fac pt plata medicamentelor, a serviciilor medicale, a materialelor sanitare, a dispozitivelor medicale, inclusiv a celor date n baza documentelor internaionale cu privire la domeniul sntii, la care Romnia e parte, pt plata indemnizaiilor de asigurri de sntate 66. Prezentai toate sensurile cuvntului credit pe care le cunoatei Credit bugetar-suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pt angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i/din exerciii anterioare pt aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pt celelalte aciuni (ALOCATIE BUGETARA) Credit de angajament-limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate Credit public- mprumuturile contractate de stat/alte colectiviti publice(uniti administrativteritoriale) pentru acoperirea unor deficite bugetare, la el apelndu-se de regul pentru acoperirea unor cheltuieli publice extraordinare. Credit public intern - este acel mprumut de stat contractat de la cetenii autohtoni/capitalitii autohtoni/de la ali deintori interni de disponibiliti bneti; reprezint modalitatea cea mai la ndemna statului pentru acoperirea unor deficite bugetare, la el apelndu-se de regul pentru acoperirea unor cheltuieli publice extraordinare Credit public extern(internaional) - este acel mprumut de stat contractat de la alte state, de la organizaii financiar-bancare internaionale, precum i de la grupuri de bnci i de la capitaliti din alte state; este creditul acordat de ctre state, instituii financiare internaionale, bnci (sau consorii bancare) ori de ctre alte persoane juridice i/sau fizice unor ri, bnci sau alte persoane juridice ori fizice strine Credit fiscal extern operatiunea de diminuare a impozitului ce se stabileste in Romania prin scaderea impozitului platit in starinatatein situatia in care o persoana realizeaza venituri atat in romania cat si in strainatate 67. Explicai noiunea de credit public Credit public- mprumuturile contractate de stat/alte colectiviti publice(uniti administrativ-teritoriale) pentru acoperirea unor deficite bugetare, la el apelndu-se de regul pentru acoperirea unor cheltuieli publice extraordinare. n funcie de locul/sediul n care se afl creditorul poate fi mprumut public intern(reprezint modalitatea cea mai la ndemna statului pentru acoperirea unor deficite bugetare, la el apelndu-se de regul pentru acoperirea unor cheltuieli publice extraordinare) sau mprumut public extern (internaional-este creditul acordat de ctre state, instituii financiare internaionale, bnci (sau consorii bancare) ori de ctre alte persoane juridice i/sau fizice unor ri, bnci sau alte persoane juridice ori fizice strine ) Trbuie aprobat de puterea legiuitoare Parlament, executivului(Guvern)i revine iniiativa 68. mprumutul public intern. Definiie Credit public intern - este acel mprumut de stat contractat de la cetenii autohtoni/capitalitii autohtoni/de la ali deintori interni de disponibiliti bneti; reprezint modalitatea cea mai la ndemna statului pentru acoperirea unor deficite bugetare, la el apelndu-se de regul pentru acoperirea unor cheltuieli publice extraordinare. Genereaz datoria public 23

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 69. Formele mprumutului public intern. Enumerare Formele sau procedeele prin care se realizeaz mprumutul de stat intern sunt: 1. emiterea i vnzarea unor titluri de stat n moned naional (denumite i bonuri de tezaur), 2. mprumuturile de la banca central a statului ori de la bncile comerciale, 3. preluarea pentru trezorerie a unor disponibiliti bneti ale diferitelor instituii publice (acestea reprezentnd forme ale mprumuturilor de stat interne pe termen scurt), precum i 4. emiterea i vnzarea de obligaiuni sau alte titluri valorice de mprumut (ca forme distincte ale mprumutului de stat pe termen lung). 70. Titlurile de stat- procedeu prin care se realizeaz mprumutul de stat intern Titlurile de stat: se emit de ctre Ministerul Finanelor Publice la valori nominale stabilite n raport de necesitile bneti de echilibrare a executrii bugetului pe anul respectiv. se pot prezenta fie: n form materializat (ca nscrisuri imprimate, cuprinznd meniuni referitoare la emitent, valoarea nominal, rata dobnzii, scadena etc.), fie n form dematerializat (ca titluri pentru care emisiunea, probaiunea i transmisiunea drepturilor ncorporate se evideniaz prin nscrierea n sistemul de nregistrare n cont). Titlurile de stat exprimate n moned naional pot fi emise: pe termen scurt (bonurile de tezaur, certificatele de trezorerie etc., purttoare de dobnd sau cu discont) ori pe termen mediu sau lung (obligaiunile de stat, purttoare de dobnd sau cu discont i cu scaden de peste un an de la emisiune). Titlurile de stat sunt instrumente negociabile, regimul lor juridic find stabilit prin regulamante elaborate de ctre Ministerul Finanelor Publice. Valoarea titlurilor de stat se ramburseaz la scaden, termenul de rscumprare trebuind s fie precizat n condiiile de emisiune. Odat rambursat valoarea titlurilor de stat, obligaiile statului se sting. Obligaiunile pe termen lung emise i vndute de stat reprezint modalitatea curent a mprumutului public pe termen lung care se poate realiza n mai multe forme: vnzarea obligaiunilor ctre diferii bancheri sau consorii bancare, vnzarea obligaiunilor prin subscripie public sau vnzarea respectivelor titluri de valoare prin intermediul bursei de valori. 71. Creditul public extern. Definire Credit public extern(internaional) - este acel mprumut de stat contractat de la alte state, de la organizaii financiar-bancare internaionale, precum i de la grupuri de bnci i de la capitaliti din alte state; este creditul acordat de ctre state, instituii financiare internaionale, bnci (sau consorii bancare) ori de ctre alte persoane juridice i/sau fizice unor ri, bnci sau alte persoane juridice ori fizice strine. Genereaz datoria public 72. FMI. Prezentarea instituiei Din categoria larg a instituiilor care compun sistemul financiar-bancar internaional reinem, pentru a scurt prezentare, pe cele care au cea mai mare importan i pondere n creditul extern, adic: instituiile financiar-bancare din sistemul Organizaiei Naiunilor Unite: Fondul Monetar Internaional i Grupul Bncii Mondiale, precum i alte instituii financiar-bancare cu arie de cuprindere regional sau cu specializri direcionate pe anumite domenii. FMI este cea mai important instituie specializat din sistemul ONU care dateaz din 1945 i are sediul la Washington. n prezent FMI are 180 de membri. Obiectivele FMI: 1. Supravegherea sistemului monetar internaional 2. Promovarea cooperrii monetare internaionale 3. Promovarea stabilitii valutare i evitarea deprecierii competitive a cursului valutar 4. Scurtarea duratei i reducerea gradului de dezechilibru al balanei de pli externe 5. Eliminarea restriciilor valutare ce stnjenesc creterea comerului mondial 6. Facilitarea expansiunii i creterii echilibrate a comerului internaional 24

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN 7. Propagarea ncrederii n rndul membrilor si(garanii adecvate) rile membre FMI dein cte o cot din capitalul social al acestei instituii financiar-bancare internaionale, cot constnd ntr-un vrsmnt de 25% n aur i respectiv 75% n moned naional n limita cotei de capital deinute, fiecare stat dispune de drepturi speciale de tragere(nu sunt menite a remedia/nltura deficienele balanei de pli a statului membru respectiv, ci doar de a-i acorda posibilitatea acestuia s-i creeze noi rezerve utilizabile pt acordurile internaionale de plat ale rii respective) care i confer posibilitatea de a obine devize la alegerea n schimbul monedei naionale Acordarea creditelor de ctre FMI este condiionat de ndeplinirea unor cerine: obligaia unei ri de a pune n aplicare un program de politic economic menit s redreseze balana sa de pli ntr-o perioad corespunztoare(nelegeri ncheiate cu FMI prin care se stabilesc nlturarea cauzelor ce produc dezechilibrele balanelor de pli: creditul intern, rata dobnzilor, sistemul preurilor, cursul valutar, finanarea sectorului public, niveluri minime ale rezervelor nete n devize) 73. Enumerai 3 instituii de credit internaionale 1. Instituiile financiar-bancare din sistemul Organizaiei Naiunilor Unite: Fondul Monetar Internaional i Grupul Bncii Mondiale, 2. Instituiile financiar-bancare internaionale cu caracter regional: Banca European pt Reconstrucie i Dezvoltare(BERD), Banca Inter-American de Dezvoltare(BID) 3. Instituiile financiar-bancare internaionale cu caracter subregional: B anca Americii Centrale pentru Integrare Economic(BCIE), Banca Nordic de Investiii(BNI) 74. Datoria public. Definiie mprumutul public intern i/extern genereaz datorie public(indice sintetic de apreciere a situaiei financiare a statelor din acest punct de vedere) Datoria public reprezint totalul obligaiilot juridice bneti care revin statului la un moment dat n virtutea datoriilor fcute pn n acel moment de la orice alt subiect de drept Serviciul datoriei publice are nelesul de comensurare a costului bnesc al datoriei publice, distinct pt creditele interne, respectiv externe 75. Datoria public. Clasificare n funcie de tipul debitorului: intern sau extern 1. Datorie public intern-parte din datoria public ce reprezint obligaiile statului necondiionate i irevocabile de rambursare a mprumuturilor contractate n lei, de plat a dobnzilor i a altor costuri aferente, provenite din mprumuturi contractate direct i garantate de stat de pe piaa intern 2. Datorie public extern-parte din datoria public ce reprezint obligaiile statului necondiionate i irevocabile de rambursare a mprumuturilor contractate n valut, de plat a dobnzilor i a altor costuri aferente, provenite din mprumuturi contractate direct i garantate de stat de pe piaa extern n funcie de termenele pe care se contracteaz mprumuturile 3. Datoria public flotant - creat de mprumutul public pe termen scurt-trebuie rambursat, de regul, n acelai an/exerciiu bugetar, putnd fi amnat cel mult de la un exerciiu bugetar la altul 4. Datoria public consolidat - creat de mprumutul public pe termen lung. Aceasta poate fi: a. Datoria public rambursabil poate fi restituit la termen fr a fi necesar contractarea altor mprumuturi b. Datoria public perpetu - poate fi restituit, dar e necesar s se apeleze la noi mprumuturi publice 76. Control financiar. Definire Termenul control poate fi explicat ca o analiz permanent sau periodic a unei activiti, a unei situaii pentru a urmrii mersul acesteia i pentru a lua msuri de mbuntire Controlul financiar - aciunea de verificare, periodic sau permanent, prealabil, concomitent sau posterioar, desfurat de ctre organe special abilitate asupra unor activiti, n scopul stabilirii legalitii sau oportunitii operaiunilor material-tehnice sau a actelor emise de autoritile administrative n 25

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN domeniul financiar. Controlul urmrete descoperirea faptelor, dar i a cauzelor care au condus la nclcarea prevederilor legale. Controlul financiar instrument (preventiv,de restabilire a situaiei) de cunoatere a realitii modului n care sunt cheltuii banii publici 77. Control financiar. Clasificare Dup sfera de aciune i dup organul care-l efectueaz: 1. Controlul intern 2. Controlul extern Dup termenul n care se efectueaz: 3. Controlul financiar permanent 4. Controlul financiar periodic Dup volumul lucrrilor controlate: 5. Controlul financiar complet 6. Controlul financiar parial Dup felul activitii controlate: 7. Controlul financiar de cas 8. Controlul financiar de magazie 9. Controlul financiar de gestiune 10. Controlul financiar de execuie Dup termenul n care se efectueaz: 11. Controlul financiar preventiv. 12. Controlul financiar operativ/ concomitent/ curent 13. Controlul financiar ulterior/ posterior/ postoperativ Dup ntinderea controlului: 14. Control financiar general 15. Control financiar specializat Auditul public intern - o activitate independent i obiectiv, n vederea consilierii conducerii unei entiti publice pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice. 78. Funcia preventiv a controlului financiar Funcia preventiv Const n luarea, de ctre organele de control, a msurilor necesare pt evitarea unor fraude, nainte de a se produce efectele negative ale acestora, prin identificarea i nlturarea cauzelor care lear putea genera/favoriza. De aceea, aciunea preventiv se manifest naintea emiterii actelor/efecturii operaiunilor, astfel nct s se poat prentmpina eventualele prejudicii. n fine, funcia preventiv a controlului financiar permite stabilirea oportunitii, necesitii i economicitii actelor i operaiunilor ce urmeaz a se efectua 79. Enumerai funciile controlului financiar Datorit modului su de organizare i exercitare i datorit obiectivelor pe care le urmrete, controlul financiar ndeplinete urmtoarele funcii: 1. Funcia de evaluare-estimarea situaiei de fapt n raport cu starea de drept(realizri-scopuri) 2. Funcia preventiv-msuri pt evitarea fraudelor 3. Funcia de documentare-cunoaterea proceselor, rezultatelor, fraudelor din activitatea economic 4. Funcia recuperatorie-descoperirea i recuperarea pagubelor i stabilirea rspunderii juridice 5. Funcia educativ-aciuni educative pt persoanele ce au drepturi i obligaii 80. Definii controlul financiar intern Controlul intern - exercitat la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilit de conducere n concordan cu obiectivele acestuia i cu reglementrile legale, n scopul asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace. Acest control include de asemenea i structurile organizatorice, metodele i procedurile 81. Controlul financiar preventiv propriu 26

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Controlul financiar preventiv activitatea prin care se verific legalitatea i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor publice/a patrimoniului public nainte de aprobarea acestora Controlul financiar preventiv se prezint sub 2 forme: Controlul financiar preventiv propriu Controlul financiar preventiv delegat Controlul financiar preventiv propriu/intern. Se exercit de conductorii entitilor publice Obiectul. Conductorii entitilor publice au obligaia de a organiza: Controlul financiar preventiv propriu(s stabileasc proiectele de operaiuni, documentele justificative, circuitul acestora cu respectarea dispoziiilor legale) i Evidena angajamentelor n cadrul n cadrul compartimentului contabil(se actualizeaz i raporteaz) Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv propriu Plata cheltuielilor din fonduri publice se face de contabil Controlul financiar preventiv include i elaborarea normelor metodologice Organizarea controlului revine MFP care va proceda n consecin i pt bugetul trezoreriei statului operaiunile privind datoria public alte operaiuni specifice Organizarea controlului financiar preventiv intern Se face n cadrul compartimentelor financiar contabile, putnd fi extins i la alte compartimente Se exercit prin viz, de persoane desemnate n acest sens(act de numire), de ctre conductorul entitilor publice, care va stabili i limitele de competen Se exercit, obligatoriu, de alte persoane dect cele care aprob i efectueaz operaiuni supuse vizei Viza de control financiar preventiv se exercit prin semntura persoanei desemnate i aplicarea sigiliul funcionarului nsrcinat cu aceast activitate Toate documentele prezentate la viz se nscriu n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control preventiv Refuzul de viz. Dac n urma verificrii se constat c operaiunile nu ntrunesc condiiile de legalitate, regularitate i ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare i/de angajament, viza poate fi refuzat Viza se refuz motivat, n scris, fapt ce se va consemna n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control preventiv Refuzul de viz se aduce la cunotina conductorului entitii publice Conductorul entitilor publice poate dispune efectuarea operaiunilor refuzate la viz, dar pe propria sa rspundere. Excepie de la aceasta fac cazurile n care refuzul la viz e datorat depirii creditelor bugetare i /de angajament Operaiile efectuate pe rspunderea conductorilor entitilor publice trebuie aduse la cunotina Curii de Conturi, MFP i, dup caz, organului ierarhic superior al entitii publice Persoanele care exercit controlul financiar preventiv propriu, rspund n raport de culpa lor, n mod solidar, alturi de conductorii compartimentelor de specialitate, pt realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor i a ncadrrii n limitele creditelor bugetare/creditelor de angajament aprobate, dup caz, pt care au acordat viza de control financiar preventiv propriu 82. Controlul financiar preventiv delegat Se exercit de MFP, prin controlori delegai(funcionar din MFP), la unele entiti publice(la ageniile de implementare i la Fondul Naional de Preaderare) asupra unor operaiuni ce pot afecta 27

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN execuia n condiii de echilibru a bugetelor/care sunt asociate unor categorii de riscurideterminate prin metodologia specificanalizei riscurilor Obiectul acestui tip de control: Ordonatorii principali de credite ai bugetelor Operaiunile derulate prin bugetul trezoreriei statului Operaiunile privind datoria public Alte operaiuni specifice MFP Operaiunile finanate/cofinanate din fonduri publiceale unor ordonatori secundari/teriari de credite sau alte persoane de drept privat dac prin acestea se deruleaz un volum mare de credite bugetare, iar operaiunile presupun un grad mare de risc aceasta e excepia Scopul este asigurarea legalitii, economicitii i eficienei n privina fondurilor acordate de UE Atribuiile controlorului delegat: Formularea de avize consultative cu privire la confirmarea, economicitatea, eficiena i eficacitatea unor operaiuni/proiecte de acte normative referitoare la fondurile publice Analiza legalitii pt includerea n programul de investiii, anex la proiectul de buget Supravegherea execuiei bugetare: deschiderile de credite, repartizri, retrageri de credite, modificarea repartizrii de credite bugetare pe trimestre Supravegherea organizrii, inerii, actualizrii i raportrii evidenei angajamentelor; ndrumarea metodologic a controlului financiar preventiv intern Exercitarea controlului financiar preventiv intern d.p.v.al legalitii, regularitii i al ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare Controlului financiar preventiv delegat se exercit: numai n limita fixat pe ordinul de numire a controlorului delegat numai dup ce s-a efectuat controlului financiar preventiv intern, dar operaiunile refuzate la viza de controlului financiar preventiv intern nu sunt supuse controlului financiar preventiv delegat Dac operaiunile supuse controlului financiar preventiv delegat nu ntrunesc condiiile legalitii, regularitii i al ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare, controlorul delegat va comunica n scris ordonatorului de credite motivele pt care operaiunea nu poate efectuat. Acest lucru se consemneaz n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control preventiv Operaiune retras de la viz. Dac ordonatorul de credite nu mai solicit acordarea vizei, operaiunea se consider retras de la viz Refuzul de viz. Dac controlorul delegat consider imposibil acordarea vizei Controlorii delegai ntocmesc rapoarte lunare care le transmit controlorului financiar ef 83. Controlul financiar concomitent/simultan/curent Controlul concomitent se exercit inopinat, cel puin o dat pe lun, prin verificri faptice, pe baz de documente, de regul prin sondaj. (control efectuat de membrii consiliului de administraie, cenzorii, inspectorii sau alte persoane avnd atribuii similare Controlul concomitent se exercit n timpul desfurrii proceselor economice i financiare, n acelai timp/paralel cu efectuarea actelor i operaiunilor pe care le presupun aceste activiti, n scopul de a se putea interveni pt corectarea/eliminarea deficienelor ori a inegalitilor Controlul concomitent se efectueaz de membrii consiliului de administraie, cenzorii, inspectorii/alte persoane cu atribuii similare 84. Controlul financiar posterior Controlul financiar posterior se exercit asupra actelor i operaiunilor economico-financiare, dup ce acestea au fost executate e controlul cel mai eficient-se realizeaz temeinic, amnnit, fr a fi stnjenite activitile curente ale unitilor controlate, asupra actelor i operaiunilor deja ncheiate. Are i un rol preventiv-el permite tragerea unor concluzii care pot fi utile pt activitile viitoare 85. Explicai noiunea de audit public intern 28

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Auditul public intern - o activitate funcional independent i obiectiv, care d asigurri i consiliere conducerii unei entiti publice pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile acestuia; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evolueaz i mbogete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate public/asupra entitilor subordonate ierarhic Auditul public intern presupune c funcionarii angrenai n aceast activitate s nu fie implicai n elaborarea procedurilor de control intern i n desfurarea activitilor supuse auditului public intern Auditul public intern este organizat-potrivit legii-n organisme de evaluare i stabilire a strategiei, cu un rol consultativ, Comitetul pt Audit Intern i Unitatea Central de Armonizare pt Auditul Public Intern precum i organisme responsabile cu desfurarea activitilor de audit-la nivelul fiecrei entiti publice 86. Enumerai organele de control financiar 1.Ministerul Finanelor Publice - este ndrituit a exercita controlul financiar pe ntreaga economie, avnd la dispoziie n acest scop un aparat specializat: Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control(cuprinde Corpul controlorilor delegai) Direcia General de Inspecie Financiar-Fiscal din cadrul Agenia Naional de Administrare Fiscal cuprinde n structura ei Direcia de control financiar, iar prin Direcia de audit public intern -exercit controlul fiscal pe ntreg teritoriul naional Autoritatea Naional a Vmilor (are personalitate juridic) din cadrul Agenia Naional de Administrare Fiscal-controlul legislaiei vamale, pe ntreg teritoriul rii-prin direciile regional vamale i birouri vamale Garda Financiar corp de control financiar (are personalitate juridic) din subordinea MFP 2.Curtea de Conturi - controlul asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public - prin proceduri de audit public extern Autoritatea de audit auditul extern ce revine Romniei n calitate de stat membru al UE pt fondurile nerambursabile de preaderare acordate Romniei de UE; organism independent d.p.v. operaional de Curtea de Conturi 87. Controlul exercitat de M.F.P. Ministerul Finanelor Publice, potrivit Legii 500/2000 privind finanele publice, are rolul principal n domeniul finanelor publice, emind i normele metodologice n domeniul controlului financiar; i revine rolul de a aplica strategia i programul de guvernare n domeniul finanelor publice Ministerul Finanelor Publice manager financiar al economiei-este ndrituit a exercita controlul financiar pe ntreaga economie, avnd la dispoziie n acest scop un aparat specializat. Controlul financiar al statului se exercit de MFP prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control. Se organizeaz i funcioneaz la nivel de direcie general. Cuprinde Corpul controlorilor delegai. Exercit controlul intern i controlul financiar preventiv Direcia General de Inspecie Financiar-Fiscal din cadrul Agenia Naional de Administrare Fiscal cuprinde n structura ei Direcia de control financiar, iar prin Direcia de audit public intern exercit controlul fiscal pe ntreg teritoriul naional, privind respectarea legislaiei n domeniul impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale i a celorlalte venituri bugetare exercit controlul operativ inopinat(aplicarea i respectarea legislaiei fiscale) exercit controlul financiar preventiv propriu(constituirea i utilizarea legal i eficient a fondurilor publice) exercit funcia de audit public intern 29

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Autoritatea Naional a Vmilor- organ de specialitate a administraiei publice centrale; are personalitate juridic;e subordonat MFP - Agenia Naional de Administrare Fiscal. Unul dintre vicepreedinii Agenia Naional de Administrare Fiscal va conduce Autoritatea Naional a Vmilor Exercit un control de specialitate- urmrirea i supravegherea, pe ntreg teritoriul rii, a respectrii legislaiei vamale prin direciile regional vamale i birouri vamale Garda Financiar e organizat ca instituie public de control, cu personalitate juridic, constituind un corp de control financiar din subordinea MFP, finanat de la bugetul de stat Se organizeaz i funcioneaz pe ntreg teritoriul rii prin Comisariatul General, comisariatele regionale(cu personalitate juridic), secii judeene arondate(fr personalitate juridic) i Comisariatul Municipiului Bucureti Efectueaz operaiuni de control curent-operativ i inopinant-pe baza legitimaiei de control, a insignei de mputernicire i a ordinului de serviciu Efectueaz operaiuni de control tematic-se exercit de comisarii(funcionari publici cu statut special) Grzii Financiare n baza ordinelor date de conducerea MFP Persoana care dispune controlul tematic stabilete obiectivele de verificat, entitile supuse controlului, perioada asupra creia se efectueaz verificarea i durata controlului Particip minim 2 comisari, iar la aciunile cu grad sporit de periculozitate vor fi nsoii de membri subunitilor specializate de intervenie rapid ale poliiei Nu poate efectua aciuni de control privind stabilirea, urmrirea i ncasarea veniturilor vugetare Exercit controlul cu privire la: Respectarea actelor normative pt prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte interzise de lege Respectarea actelor de comer pt prevenirea, descoperirea i combaterea operaiunilor ilicite Modul de producere, depozitare, circulaie i valorificare a bunurilor n toate locurile i spaiile n care se desfoar activitatea agenilor economici Participarea, n colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere i instituii specializate, la aciuni de depistare i combatere a activitilor ilicite care genereaz fenomene de evaziune fiscal i fraud fiscal Actele administrative de control operativ i inopinat(ntocmite de comisarii Grzii Financiare) se comunic direciilor generale ale finanelor publice n a cror raz teritorial se afl sediul social al agentului economic controlat, pt luarea msurilor fiscale, sau organelor de urmrire penal, dup caz 88. Controlul exercitat de Curtea de Conturi Curtea de Conturi instituie suprem de audit exercit controlul asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public - prin proceduri de audit public extern Funcia de control a Curii de Conturi se realizeaz prin proceduri de audit public extern, prevzute n standardele proprii de audit, n conformitate cu standardele internaionale general acceptate Curtea de Conturi i desfoar activitatea autonom, n conformitate cu Legea 94/1992(republicat n 2009) privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi controalele se iniiaz din oficiu i nu pot fi oprite dect de Parlament pt depirea competenelor stabilite prin lege Guvernul poate cere prin hotrri efectuarea unor controale cu privire la modul de gestionare a resurselor publice Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului general consolidat din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd i neregulile constatate(se public n MO) Ori de cte ori consider necesar, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului rapoarte n domeniile n care e competent

30

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Autoritatea de audit auditul extern ce revine Romniei n calitate de stat membru al UE pt fondurile nerambursabile de preaderare acordate Romniei de UE; organism independent d.p.v. operaional de Curtea de Conturi Curtea de Conturi exercit: Funcia de control asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public - prin proceduri de audit public extern, furniznd Parlamentului i unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n conformitate cu principiile: legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii Auditul performanei (cu respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internaional general acceptate) asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum i a oricror fonduri publice. Urmrete diminuarea costurilor, sporirea eficienei utilizrii resurselor i ndeplinirea obiectivelor propuse Prin verificarea conturilor Curtea de Conturi constat: Dac conturile supuse verificrii sunt conforme cu realitatea Dac inventarierea patrimoniului public a fost fcut n condiiile stabilite de lege Dac veniturile statului, a unitilor administrativ-teritoriale, asigurrilor sociale au fost legal stabilite i ncasate, la termenele stabilite de lege Dac cheltuielile au fost angajate, ordonanate, pltite i nregistrate conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare De asemenea Curtea de conturi analizeaz: Analizeaz legalitatea concesionrii/nchierii de bunuri proprietate public Analizeaz calitatea gestiunii financiare Utilizarea fondurilor provenite din asistena dat de UE i alte surse de finanare internaional Dac n urma controlului se constat fapte cauzatoare de prejudicii se ncheie un PV de constatare, ce se trimite procurorului financiar, n msur s se pronune dac sesizeaz instana de contencios administrativ, organele de urmrire penal/claseaz actul 89. Coninutul bugetului general al U.E. Descrierea i analizarea bugetului general al UE presupune abordarea lui din cel puin 2 perspective: bugetul trebuie vzut de sus-prin prisma instituiilor comunitare i de jos-de la nivelul statelor membre. Din orice perspectiv ar fi vzut cuprinde veniturile i cheltuielile bugetare, nscrise n buget n conformitate cu forma prescris prin reglementrile financiare Sub aspectul structurii sale, bugetul multianual al UE este alctuit din dou volume: volumul I cuprinznd descrierea detaliat a veniturilor bugetare unionale, precum i veniturile i cheltuielile fiecrei instituii (cu excepia Comisiei Europene) acoper Parlamentul (seciunea I), Consiliul (seciunea a II-a), Curtea de Justiie (seciunea a IV), Curtea de conturi (seciunea a V-a), Comitetul Economic i Social (seciunea a VI-a), Comitetul Regiunilor (seciunea a VII-a), Mediatorul european i Controlorul european pentru protecia datelor (seciunea a VIII-a); trebuie fcut precizarea c toate creditele ncrise n seciunile sus-menionate sunt de natur administrativ. volumul II cuprinznd, n fapt, bugetul operaional acoper toate veniturile i cheltuielile Comisiei Europene (seciunea a III-a), destinate ndeplinirii politicilor Uniunii Europene (care cuprind circa 30 de domenii, descrise fiecare n cte un titlu distinct mprit dup caz pe capitole, paragrafe i articole). Cheltuielile destinate funcionrii corespunztoare a UE acestea sunt supuse unor regului comune -n cea mai mare parte, dar exist anumite cheltuieli supuse unor reguli speciale, complementare celor ce stabilesc regimul general al cheltuielilor comunitare Cheltuielile bugetului general al UE Fac obiectul unor previziuni multianuale Sunt destinate a asigura exercitarea unor competene ce sunt limitate de principii fundamentale: Principiul atribuirii-Comunitile Europene acioneaz n limitele competenelor trasate 31

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Principiul subsidiaritii-UE i exercit competenele cu care a fost investit Principiul proporionalitii-aciunile UE trebuie s nu excead ce e strict necesar Bugetul general al UE se constituie ntr-un buget de sedimentare, de coeziune i/de solidaritate, rspunznd ntro msur corespunztoare misiunii sale: aceea de a asigura cheltuirea a mai mult de o treime din venituri pentru estomparea i nlturarea inegalitilor regionale Estimarea volumului cheltuielilor bugetare depinde de perspectivele financiare(stabilesc o dubl plafonare: la nivelul cheltuielilor aprobate i n mod global) Categorii de cheltuieli din bugetul general: Cheltuieli de garanie agricol(nevoia primordial a statelor membre; n 2006-49%)-subvenii date agricultorilor/cresctorilor de animale Cheltuieli structurale(dezvoltarea regiunilor, omaj, reconversie profesional;1999-35%); Fondul Social European-restructurare proprieti agricole, Fond de coeziune-pt Probus Naional Brut sub nivelul statelor comunitare Cheltuieli interne(programe destinate tinerilor, cercetare-dezvoltare tehnologic-10%) Cheltuieli destinate aciunilor externe(colaborarea cu statele extracomunitare) Cheltuieli administrative(absorbite de Comisia European-6%) Cheltuielile UE urmeaz un regim juridic clar conturat, delimitat prin statut: Cheltuieli obligatorii-se nscriu exact n buget pt a respecta obligaiile interne i externe-luate de Consiliu Cheltuieli facultativese nscriu n condiii elastice-stabilite de Parlament Veniturile. E remarcabil c bugetul general al UE este finanat din patru surse proprii, create special pt al alimenta cu ritmicitate, precum i din alte venituri diverse(curente/ocazionale): Resurse proprii ale bugetului general al UE: Prelevrile agricole-prelevate din realizrile cu obiect agricol-2,4% Produsul tarifului vamal comun-la limitele exterioare ale Europei, integral pt UE-10%) Prelevarea unei pri din TVA naionale-0,5% /tar comunitar, n 2004 Cota parte din PNB(Produs Naional Brut)-se adun toate cheltuielile bugetului general, se deduc sumele din primele trei surse proprii i cele posibil de recuperat din venituri diverse. Soldul se repartizeaz ca sarcin fiscal statelor membre, n funcie de PNB Veniturile diverse(35-49%) sunt plasate sub sarcina exclusiv a Comisiei. Sunt formate din: excedente bugetare reportate contravaloarea unor servicii prestate de organisme europene amenzile pt sancionarea statelor membre pt nclcarea normelor de drept comunitar impozitul comunitar pe venit(funcionarii administraiei europene) expiedentele necomunitare-unele state membre au acoperit aceste venituri alte mijloace financiare Romnia urmeaz a primi (pe perioada celor apte ani avui n vedere de bugetul Uniunii Europene) 29,2 miliarde care vor fi repartizai astfel: 17,3 miliarde pentru aplicarea politicii regional i de coeziune, 11 miliarde pentru politica agricol comun i dezvoltare rural, iar restul va acoperi cheltuielile privind securizarea frontierelor i unele finanri directe la bugetul de stat (ca ajutor financiar acordat n primii ani dup aderare). 90. Ce reprezint frauda la U.E. Bugetul UE e voluminos, dar - respectndu-se cu strictee principiul echilibrului bugetar el e conceput i se execut n strict conformitate cu prevederile sale. Aceasta nseamn c orice nerealizare la veniturile prognozate afecteaz partea de acoperire a cheltuielilor prevzute a se efectua n fiecare an. O problem dificil, folosit de unele state membre e frauda: Frauda la venituri-se nregistreaz la primele dou categorii de venituri proprii(excedente bugetare reportate i contravaloarea unor servicii prestate de organisme europene) Tehnicile fraudei: 32

DREPT FINANCIAR SUBIECTE EXAMEN Violarea acordurilor prefereniale-introducerea unor mrfuri clandestin/pe ci ocolite pt a se evita plata drepturilor normale Clasificarea intenionat eronat a mrfurilor ca fiind n tranzit(mrfuri extracomunitare pe care nu se pltete taxa de import) Frauda la cheltuieli-primirea i acceptarea de ctre unele state membre a unor ajutoare la care nu erau ndreptite Aa fiind, se impune organizarea unui control riguros, sistematic de ctre instituiile UE prin care s se domoleasc acest fenomen.

33