Sunteți pe pagina 1din 78

Viorel Dandara, Marina Dandara

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Nr. 4, 2010

Politici Publice

Institutul pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale (IDIS) Viitorul

Politici Publice
Nr. 4, 2010

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO


Viorel Dandara, Marina Dandara Coordonatorul studiului: Viorel Furdui, Dr. n drept

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Seria Politici Publice reprezint o colecie de studii, lansat de ctre Institutul pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale (IDIS) Viitorul, cu ncepere din iarna anului 2002, cu sprijinul Think Tank Fund al Open Society Institute (LGI/OSI). Studiile de Politici Publice apar cu regularitate n Biblioteca IDIS Viitorul, alturi de alte cercetri n probleme considerate a fi importante pentru interesul public. Opiniile exprimate aparin autorilor. Nici Administraia IDIS Viitorul, i nici Consiliul Administrativ al Institutului pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale Viitorul nu poart rspundere pentru estimrile i opiniile prezentate n cadrul acestei publicaii. Pentru orice informaie legat de acest raport, contactai Coordonatorul studiului Viorel Furdui: viorel.furdui@viitorul.org. Pentru mai multe informaii asupra acestei publicaii ori asupra abonamentului de recepionare a publicaiilor editate de ctre IDIS, v rugm s contactai direct Serviciul de Pres i Comunicare Public al IDIS Viitorul. Persoana de contact: Laura Bohanov laura.bohantov@viitorul.org. Adresa de contact: Chiinu, Iacob Hncu 10/1, 2004, Republica Moldova Telefon: (373-22) 22 18 44 Fax: (373-22) 24 57 14 www.viitorul.org Orice utilizare a unor extrase ori opinii ale autorului acestui Studiu trebuie s conin o referin la seria de Politici Publice i IDIS Viitorul.

Dandara, Viorel Studiu asupra situaiei economico-financiare a M Exdrupo / Viorel Dandara, Marina Dandara ; coord. studiului: Viorel Furdui ; Inst. pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale (IDIS) Viitorul. Ch. : IDIS Viitorul, 2010 (Tipogr. MS Logo SRL). 77 p. (Politici Publice ; Nr 4, 2010, ISBN 978-9975-4007-6-3). 50 ex. ISBN 978-9975-4156-0-6. 338.47 D 15

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

SuMar

Lista abrevierilor .............................................................................................................................. 6 Sumar executiv............................................................................................................................... 7 I. Prezentarea general, succint a ntreprinderii ............................................................................... 9 1.1. Scurt istoric al ntreprinderii ................................................................................................... 9 1.2. Coninutul succint al activitii ntreprinderii ............................................................................ 9 1.3. Scopul ultimilor modificri ale statutului ntreprinderii ............................................................. 10 II. analiza cadrului juridico-instituional ............................................................................................ 12 2.1. analiza formei juridico-instituionale actuale sub aspectul compatibilitii i eficienei .............. 12 2.2. analiza cadrului regulator actual. Sfera de reglementare. Identificarea lacunelor i contradiciilor normative ................................................................................................................................. 13 III. Prezentarea bazei tehnico-materiale disponibile a .M. Exdrupo ................................................. 18 3.1. Terenuri ............................................................................................................................. 18 3.2. Cldiri i construcii speciale............................................................................................... 19 3.3. utilaje i mijloace de transport ............................................................................................ 21 3.3.1 utilaje .......................................................................................................................... 21 3.3.2. Transport i automecanisme ........................................................................................ 23 3.4. Bunurile domeniului public de interes local .......................................................................... 24 IV. resursele umane i managementul ntreprinderii ........................................................................ 25 4.1. Organigrama ntreprinderii i componena echipei de conducere.......................................... 25 4.2. Numrul i structura personalului n funcie de pregtirea profesional. Posturi vacante. Potenialul de munc i gradul de utilizare a acestuia .................................................................. 27 4.3. Mrimea salariilor n funcie de posturi ................................................................................. 28 4.4. Schimbul de experien i perfecionarea personalului ......................................................... 30 V. Scurt diagnostic comercial i economico-financiar al ntreprinderii................................................ 31 5.1. analiza veniturilor M Exdrupo i evidenierea factorilor ce influeneaz structura lor .............. 31 5.1.1. Dinamica evoluiei vnzrilor .M. Exdrupo pe ultimii 3 ani ............................................ 31 5.1.2. analiza relaiilor cu beneficiarii .M. Exdrupo ................................................................ 33 5.1.3. analiza calitii serviciilor acordate, cu evidenierea punctelor forte i slabe .................... 36 5.2. analiza cheltuielilor M Exdrupo i evidenierea factorilor ce influeneaz structura lor ........... 39 5.2.1. aprecierea oportunitii efecturii anumitor categorii de cheltuieli ................................... 40
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

5.2.2. analiza relaiilor cu furnizorii i creditorii ntreprinderii. Evidenierea ntreprinderilor furnizoare de mrfuri/ servicii ca obiect al procesului de aprovizionare a ntreprinderii ............................ 42 5.2.3. Metodele de achiziionare a mrfurilor i valoarea achiziiilor........................................... 44 5.2.4. activitatea i componena grupului de lucru pentru achiziiile ntreprinderii ...................... 45 5.2.5. analiza relaiilor cu Bugetul Public Naional (BPN) ......................................................... 46 5.3. aprecierea i analiza indicatorilor economico-financiari ......................................................... 51 5.3.1. analiza indicatorilor rezultatelor financiare...................................................................... 51 5.3.2. analiza rentabilitii ...................................................................................................... 52 5.3.3. analiza lichiditii i solvabilitii ..................................................................................... 54 5.3.4. Evaluarea indicatorilor de structur ai pasivelor ............................................................. 55 5.3.5. Evaluarea indicatorilor capacitii de finanare ............................................................... 57 5.3.6. Evaluarea indicatorilor gestionrii activelor..................................................................... 58 VI. Diagnostic juridic ...................................................................................................................... 61 6.1. analiza efectelor litigiilor finalizate la momentul iniierii studiului ............................................... 61 6.2. analiza efectelor litigiilor nefinalizate la momentul iniierii studiului ........................................... 62 VII. Generalizarea concluziilor, recomandrilor i identificarea direciilor de dezvoltare ale M Exdrupo ...64 7.1. Generalizarea concluziilor i recomandrilor......................................................................... 64 7.2. Identificarea direciilor i perspectivelor de dezvoltare a M Exdrupo .................................... 68 anexe .......................................................................................................................................... 71

Lista abrevierilor
.M. Exdrupo ANCRF DCC DGTPCC SA SRL CM al RM BPN DACM
6
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

ntreprinderea Municipal Regia Exploatare a Drumurilor i Podurilor Exdrupo Ageniei Naionale Cadastru i Resurse Funciare Direcia Construcii Capitale a Primriei municipiului Chiinu Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii Societate pe aciuni Societate cu Rspundere Limitat Codul Muncii al Republicii Moldova Bugetul Public Naional Direcia Administrarea Contribuabililor Mari

SuMar ExECuTIV
Majoritatea ntreprinderilor municipale din republic, inclusiv din municipiul Chiinu au fost formate preponderent n baza unor servicii (direcii, subdiviziuni structurale) ale primriilor, care pn la instituire nu au fost distinct apreciate ca o form de antreprenoriat, dar care n realitate efectuau un anumit spectru de lucrri i servicii pentru comunitate. Deoarece, M Exdrupo analogic unei mare pri a ntreprinderilor municipale, se confrunt cu anumite impedimente i probleme, att de ordin juridico-instituional, ct i economico-financiar, scopul studiului n cauz este de a evalua situaia existent la ntreprindere i de a identifica cile de soluionare a dificultilor existente sau celor ce pot interveni n perspectiv. Constrngerile financiare bugetare la compartimentul investiii capitale i specificul lucrrilor i serviciilor prestate de ctre M Exdrupo n domeniul ntreinerii i reparrii drumurilor, n ultima perioad gestionar genereaz riscuri din diverse puncte de vedere. O parte din riscuri, n mod vdit, sunt determinate de specializarea ngust a ntreprinderii, de cadrul legal imperfect referitor la reglementarea raporturilor de drept i patrimoniale cu autoritile de administrare public local, precum i la capitolul ntreinerii i reparaiei drumurilor locale i naionale, care nu sunt bine delimitate sub aspect legislativ, ca apartenen i gestionare. Prin prisma veniturilor realizate n dinamic, inclusiv n anul 2009, se atest o dependen destul de mare - 93%, de trei beneficiari i anume de Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii a Primriei municipiului Chiinu (71 %), de SA Termocom n procedura planului (10%) i SA Ap-Canal Chiinu (12%). n aceste condiii, ntreprinderea ntr-un termen relativ mic poate intra n incapacitate de plat, mai ales c ultimii doi beneficiari se afl ntr-o situaie economic instabil. Unele probleme, n condiiile financiare existente la ntreprindere, sunt condiionate de imposibilitatea procurrii din surse proprii a mijloacelor fixe necesare procesului de producere a lucrrilor (serviciilor) i, respectiv, de renzestrarea modest, n dinamic, cu utilaje i maini performante. Spre exemplu, gradul de uzur la utilaje constituie pn la 68 la sut, iar la transport i autospeciale 40 la sut. O caracteristic negativ reprezint i neconcordana dintre principiile de remunerare a muncii i productivitatea muncii, mai ales c raportul dintre indicatorii n cauz la M Exdrupo este invers celui ce condiioneaz dezvoltarea ntreprinderii. Astfel, n condiiile cnd ritmul de cretere a productivitii muncii nu depete cu 3-4 % nivelului de remunerare a muncii, generarea pierderilor n cadrul activitii de antreprenoriat este practic inevitabil, n dinamic. Practica de antreprenoriat denot c, reducerile efectuate n cadrul retribuirii muncii, precum i micorarea efectivului de personal reprezint un factor destul de sensibil, dar pentru un antreprenor dilema e destul de simpl, ori admii riscul de a activa n pierdere, ori convingi salariaii i sindicatele despre necesitatea promovrii raionalizrilor. Referitor la evaluarea calitii lucrrilor i serviciilor se poate meniona, c aceasta se respect doar din punct de vedere formal. n realitate, ns, calitatea nu se apreciaz prin evaluri tehnice (tehnologice) complexe, inclusiv din cauza trgnrii implementrii utilajului performant de msurare a calitii, disponibil la ntreprindere, att la produsele oferite, ct i la cele procurate. Indicatorii economico-financiari vin s confirme nc odat starea problematic n
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

care activeaz ntreprinderea. Astfel, unicul an din perioada analizat n care s-a obinut profit net este 2007, cnd rentabilitatea activelor a nregistrat nivelul de 0,11%, nivel foarte sczut din punct de vedere a teoriilor economice (conform parametrilor internaional, acest indicator trebuie s nregistreze cel puin 25%). n perioadele ulterioare, 2008 i 2009, nivelul rentabilitii activelor, n general, nregistreaz valori negative, respectiv (-0,65%) i (-0,14%), ceea ce nseamn c ntreprinderea nu poate fi competitiv pe pia i depinde, n mare msur, de ofertele Primriei mun. Chiinu. Drumurile i obiectele de amenajare a teritoriului aflate la bilanul ntreprinderii genereaz un ir de probleme. Sub aspect juridic, .M. Exdrupo nu dispune de dreptul de a administra aceste obiecte n scopul de a obine venituri, deoarece reprezint proprietatea Primriei mun. Chiinu i darea lor n arend se efectueaz de ctre DGTPCC, prin decizia Consiliului Municipal Chiinu. Rspunderea

pentru gestionarea drumurilor, o deine .M. Exdrupo i sumele despgubirilor pentru litigiile n care este atras M Exdrupo, n cea mai mare parte, se datoreaz faptului administrrii infrastructurii drumurilor din mun. Chiinu de ctre aceasta. Se poate meniona c, ntreprinderea d n arend doar unele obiecte de amenajare social, iar ponderea veniturilor din arend n totalul veniturilor obinute constituie 0,04% - n anul 2007, 0,07% - n anul 2008 i 0,05% - n anul 2009. n contextul imperfeciunilor juridicoinstituionale i, reieind din caracteristicile indicatorilor economico-financiari, care demonstreaz c, n forma sa actual, ntreprinderea nu se dezvolt i nici nu se contureaz perspective de mbuntire esenial a activitii, n perspectiv este vdit necesitatea revizuirii principiilor de gestionare a ntreprinderii i de reformare (restructurare) a acesteia, prin implementarea a noi forme de organizare i metode de cointeresare a personalului n rezultatul final al activitii de ntreprinztor.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

I. PrEzENTarEa GENEraL, SuCCINT a NTrEPrINDErII


1.1. Scurt istoric al ntreprinderii
ntreprinderea Municipal Regia Exploatare a Drumurilor i Podurilor Exdrupo- (denumirea complet n calitate de persoan juridic) a fost fondat i asigurat cu patrimoniu n baza ordinului Ministerului Gospodriei Comunale a RSS Moldoveneti nr.60 din 26.03.1964 i, ulterior, prin Decizia Primriei municipiului Chiinu nr.4/16 din 11.02.1993 Cu privire la schimbarea denumirilor de ntreprinderi. Adresa juridic a ntreprinderii este: Republica Moldova, MD-2023, or. Chiinu, strada Varnia 22. Conform actelor de constituire ntreprinderea a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat cu nr. 1003600161002 la data de 23.02.1993. ntreprinderea este constituit i activeaz, n exclusivitate, pe baza proprietii municipale, capitalul social constituind 79599762 lei active fixe (tehnic specializat pentru reparaia drumurilor). ntreprinderea dispune de urmtoarele conturi bancare: Cont de decontare (n lei) 222470300177, MFO-BSOCMD2X n BC Banca Social SA; Cont curent (n lei) 22518014982898, MFO-BECOMD2X609 n Banca de Economii SA (Filiala nr.1 Chiinu). n perioada studiului, conductor al ntreprinderii este Cheptenar Efim Ion, care a fost numit n funcie prin Dispoziia Primriei municipiului Chiinu nr. 131-dc din 27 martie 2007. n ultimii trei ani n cadrul ntreprinderii activeaz n mediu 315 angajai.

1.2. Coninutul succint al activitii ntreprinderii


Att, pn n anul 1993, ct i n perioada urmtoare ntreprinderea efectueaz practic aceleai activiti, ce rezult n executarea de lucrri si servicii n domeniul construciei i exploatrii infrastructurii drumurilor i podurilor, inclusiv ce in de reparaia, ntreinerea, deservirea i amenajarea strzilor i podurilor, care sunt amplasate n raza municipiului Chiinu. n conformitate cu statutul n vigoare, la momentul efecturii studiului ntreprinderea practic urmtoarele genuri de activitate: Reparaia curent, capital, exploatarea i ntreinerea drumurilor, trotuarelor, podurilor, viaductelor, sistemelor de canalizare pluvial; Lucrrile de reparaie i a comunicaiilor inginereti; ntreinerea pasajelor pietonale subterane; Lucrrile de reparaie a parapetului de protecie a pietonilor; Terasamentele i lucrrile de teren, inclusiv: - Lucrri de terasament; - Consolidarea i compactarea terenurilor; - Lucrri de drenaj. Executarea construciilor, inclusiv: - Lucrri de amenajare a teritoriului; - Construcii rutiere de categoriile I-V. Toate lucrrile sunt executate n baza licenei seria A MMII Nr. 012963 eliberat de ctre Camera de Liceniere la 21.08.2004 cu termen de valabilitate pn la 21.08.2009, care a fost prelungit pn la 21.08.2014.
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

1.3. Scopul ultimilor modificri ale statutului ntreprinderii


Este necesar de menionat c, la ntreprindere a fost elaborat o nou variant a statutului, care are ca obiectiv nlturarea neconcordanelor, att de ordin redacional, ct i a celor de ordin normativ. 1) Astfel, proiectul statutului n redacie nou conine un spectru mai larg al genurilor de activitate i o concretizare mai clar a specificului acestora dup cum urmeaz: Exploatarea strzilor i altor instalaii rutiere; Alte activiti conexe transporturilor terestre. inclusiv: - Servicii de exploatare a autostrzilor, podurilor, viaductelor, estacadelor, pasajelor pietonale, inclusiv subterane, a reelelor de canalizare pluvial, staiilor publice, parapetului de protecie rutier; Construcii inginereti; Construcii de autostrzi i drumuri: - construcii rutiere (categoriile I-V), reconstrucii de autostrzi, osele, drumuri pentru pietoni, - marcarea nveliurilor drumurilor, a parcrilor i staiilor de transport public pentru autovehicule etc., - reparaia (curent, medie i capital) i ntreinerea autostrzilor, podurilor, pasajelor pietonale, inclusiv subterane, a reelelor de canalizare pluvial, viaductelor, estacadelor, staiilor de transport public, parapetelor de protecie rutier, trotuarelor, trecerilor i pistelor pentru pietoni, indicatoarelor rutiere i altor mijloace i dispozitive de dirijare i organizare a circulaiei rutiere, - instalarea, reinstalarea, demonta10
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

rea, restabilirea i nlocuirea indicatoarelor de semnalizare rutier, a parapetului de protecie rutier i a altor mijloace tehnice i dispozitive de dirijare i organizare a circulaiei rutiere, lucrri urgente de lichidare a deteriorrilor accidentale ale drumurilor i instalaiilor rutiere, amenajarea indicatoarelor rutiere, parapetelor de dirijare rutier, trecerilor i pistelor pentru pietoni, a staiilor de transport public etc., amenajarea teritoriului;

Executarea stratului de fundaie: - definitivarea terenului n mod manual; - consolidarea i compactarea solului (terenului); - executarea tlpii de pietri sub temelie .a. Lucrri de terasament: - sparea i astuparea gropilor cu pmnt, nivelarea i gradaia terenurilor de construcii, lucrri de excavaii i alte lucrri de organizare a teritoriului; - lucrri de drenaj al terenurilor de construcii. Lucrri de antisurpare: - drenajul de suprafa (pante forate de beton); - instalarea rambleurilor pe fundaii slabe etc. Construcii hidrotehnice: lucrri de curare a fundului acvatic. Asanarea i ndeprtarea gunoaielor, salubritate i activiti similare: - mturarea, stropirea i splarea strzilor, drumurilor, staiilor de transport auto etc., nlturarea (curarea) zpezii i gheii, presrarea ma-

terialelor antiderapante, inclusiv mprtierea nisipului i a srii pe pistele de aterizare ale aerodromurilor; ngrijirea tehnic a sistemelor de asanare i drenaj, vidanjarea i curarea haznalelor i gropilor septice, prelucrarea sanitar a apelor; - curarea, colectarea, transportarea gunoaielor de pe partea carosabil a drumurilor. Tratarea i acoperirea metalelor: - vopsirea i imprimarea pe metal. nchirierea echipamentelor pentru construcii cu personal de deservire: - nchirierea mainilor i echipamentelor pentru construcii, inclusiv autocamioanelor nzestrate cu macara i operator. 2) n statutul nou, spre deosebire de cel n redacie veche, este clar definit fondatorul -

Consiliul municipal Chiinu, relaiile cu acesta i abilitile pe care la are n cadrul organelor de conducere a ntreprinderii, precum i unele funcii ce in de primirea deciziilor de o importan major pentru ntreprindere (De exemplu: referitor la nstrinarea patrimoniului ntreprinderii, desemnarea membrilor consiliului de administrare, nfiinarea i restructurarea subdiviziunilor ntreprinderii, comercializarea activelor acesteia etc.). 3) De asemenea, sunt stipulate obligaiunile ntreprinderii, n partea ce se refer la relaiile cu angajaii, cu bugetul, cu beneficiarii i alte entiti, care anterior nu au fost reflectate. 4) n acelai context se poate meniona, c sunt mai reuit delimitate drepturile i obligaiunile directorului ntreprinderii, Consiliului municipal, a Primarului i Direciei de profil a primriei.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

11

II. aNaLIza CaDruLuI jurIDICO-INSTITuIONaL


2.1. Analiza formei juridico-instituionale actuale sub aspectul compatibilitii i eficienei
Din punct de vedere a formei juridicoinstituionale, ntreprinderea municipal are cteva avantaje din momentul organizrii, deoarece aceasta, de regul, se formeaz n baza unor servicii (direcii, subdiviziuni structurale), care anterior nu au mbrcat sau nu au fost clar delimitate ca o form de antreprenoriat, dar care, de fapt, efectuau un anumit set de lucrri i servicii pentru Primrie i, respectiv, pentru comunitate. Astfel, din considerentul sus menionat, pentru ntreprinderea municipal chiar de la momentul iniierii activitii sub aspect de compatibilitate i eficien pot fi evideniate urmtoarele pri pozitive: - Existena abilitilor i experienei referitoare la acordarea anumitor lucrri i servicii specifice unui anumit domeniu; - Asigurarea integral sau parial cu personal calificat; - Probabilitatea destul de accentuat n ce privete ocuparea unui segment (ni) bine determinat al pieei de servicii i lucrri, ce urmeaz a fi acordate comunitii respective; - Asigurarea minim cu anumit patrimoniu necesar activitii (terenuri, cldiri, maini i utilaje, etc.), precum i posibile alte avantaje. Aceste puncte forte, ns, pot fi realizate ntr-un mod optimal cu condiia, c conducerea ntreprinderii va promova, n mod prioritar, msuri eficiente de dezvoltare a genurilor de activitate practicate i i va diversifica spec12
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

trul de servicii i lucrri sau produse prestate pe piaa municipal sau regional, va asigura perfecionarea calificrii personalului la un nivel necesar modernizrii procesului de producere i/sau prestare a lucrrilor (serviciilor), va cuta noi piee de desfacere a produselor, lucrrilor (serviciilor), va fi destul de insistent n dezvoltarea procesului de renzestrare a ntreprinderii ntr-un mod ct mai rapid cu tehnologii, utilaj i tehnic performant. Cu regret, la majoritatea ntreprinderilor municipale principiile n cauz nu se respect sau nu funcioneaz la nivelul cuvenit i forma organizatorico-juridic dat foarte repede i pierde avantajele menionate anterior, n comparaie cu alte forme de activitate, unde preponderent figureaz proprietatea privat, fie sub model de societate pe aciuni sau societate cu rspundere limitat. De regul, cele din urm reacioneaz prompt la conjunctura pieelor de desfacere, promoveaz politici mult mai dure n condiiile ce impun necesitatea optimizrii anumitor articole de cheltuieli, obinerea beneficiului din activitate, fiind sarcina de baz, care concentreaz tot potenialul ntreprinderii ntru atingerea acestui scop. Fiind mult mai iui i mai mobile n ce privete procesul decizional acestea, n multe cazuri, fac o concuren destul de rigid ntreprinderilor de stat sau municipale, care sunt destul de lente n procesul decizional sau de optimizare a anumitor categorii de cheltuieli, de studiere i analiz a pieii i, respectiv, de promovare a intereselor ntreprinderii. La compartimentul dat nu are sens s facem o comparaie cu oricare form de funcionare pe piaa regional a companiilor transnaionale, care, n general, pot dispune de un potenial enorm de promovare a lucrrilor (serviciilor) i produselor pe oricare pia.

Practica demonstreaz, c n multe cazuri ntreprinderile municipale sau de stat se transform ntr-un fel de consumatori dependeni (cronic) permanent, din punct de vedere financiar, de unele articole de cheltuieli ale bugetelor de diferite nivele, mai ales la capitolul investiii capitale.

2.2. Analiza cadrului regulator actual. Sfera de reglementare. Identificarea lacunelor i contradiciilor normative
n mod evident M Exdrupo n activitatea sa este obligat s respecte legislaia ca oricare alt antreprenor, att a actelor normative ce reglementeaz direct activitatea de ntreprinztor, ct i a celor ce au doar unele tangene cu aceast activitate. n compartimentul dat se va analiza cadrul regulator sub cteva aspecte (categorii) principiale, inclusiv: - Evidenierea reglementrilor de baz conform actelor normative ce reglementeaz formarea i funcionarea

ntreprinderii municipale, cum ar fi Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. 845-XII din 03.01.921 i Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului-model al ntreprinderii municipale nr. 387 din 06.06.942; - Evaluarea actelor normative ce stabilesc modul de interaciune i nivelul de influen (implicare sau reglementare) de ctre consiliul local i primar a activitii ntreprinderii municipale, cum ar fi Legea administraiei publice locale, nr. 436-XVI din 28.12.063; - Aprecierea cadrului legal ce reglementeaz obiectul activitii practicate de ntreprinderea M Exdrupo, cum ar fi Legea drumurilor nr. 509-XIII din 22.06.954 i Hotrrea Guvernului privind msurile de realizare a prevederilor legii drumurilor nr. 247 din 03.05.965. n tabelul ce urmeaz au fost extrase reglementri din actele normative prin prisma principiilor menionate anterior.
1 2 3 4 5 Monitorul Parlamentului nr.2/33 din 28.02.1994 Monitorul Oficial al RM nr. 2/16 din 20.09.1994 Monitorul Oficial al RM nr. 32-35/116 din 09.03.2007 Monitorul Oficial al RM nr. 62-63/690 din 09.11.1995 Monitorul Oficial al RM nr. 40-41/328 din 20.06.1996

Tabelul 1
Denumirea actului normativ 1 1) Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. 845-XII din 03.01.92 Extrase din articol/alineat/punct ce conine reglementri aferente activitii M Exdrupo 2 Articolul 20. ntreprinderea de stat i ntreprinderea municipal 1......... ntreprinderea municipal se nfiineaz i se doteaz cu bunuri de organul de autoadministrare local. 2. ntreprinderea de stat i ntreprinderea municipal sunt persoane juridice i poart rspundere pentru obligaiile asumate cu ntreg patrimoniul lor. Autoritile administraiei publice i autoritile administraiei publice locale nu poart rspundere pentru obligaiile ntreprinderii de stat i ale ntreprinderii municipale. Aceste ntreprinderi nu poart rspundere pentru obligaiile autoritilor administraiei publice i ale autoritilor administraiei publice locale. 3............. Particularitile nfiinrii, funcionrii i ncetrii activitii ntreprinderii municipale sunt determinate de autoritile administraiei publice locale, n baza prezentei Legi, legislaiei civile i a statutului ntreprinderii.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

13

2) Hotrrea III. Patrimoniul ntreprinderii Guvernului cu pri11. Bunurile municipale, pe care fondatorul le-a transmis ntreprinderii, aparin acesteia vire la aprobarea Regulamentului- numai n limitele dreptului gestiunii lor economice. model al ntre12. Patrimoniul ntreprinderii se constituie din fonduri fixe i mijloace circulante, precum i prinderii municidin alte valori, costul crora este reflectat n balana autonom a ntreprinderii. pale nr. 387 din 06.06.94 13. ntreprinderea i poate nstrina fondurile fixe (cldirile, construciile, utilajele, mijloacele de transport i alte valori materiale) numai n baza deciziei fondatorului, cu excepia cazurilor cnd n statutul ntreprinderii nu se prevede altceva. .................... 15. Pentru obligaiile sale ntreprinderea poart rspundere cu ntreg patrimoniul su. Fondatorul nu poart rspundere pentru obligaiile ntreprinderii, iar ntreprinderea nu este rspunztoare pentru obligaiile fondatorului. IV. Administrarea ntreprinderii 16. Administrarea ntreprinderii este efectuat, n conformitate cu statutul ei, de ctre conductorul (managerul) acesteia (n continuare - conductorul), pe care l numete i elibereaz din funcie fondatorul. n caz de necesitate, n structura administrativ a ntreprinderii poate fi inclus consiliul-director. Principiile de instituire i funcionare a consiliului-director n aceste cazuri se definesc n regulamentul cu privire la activitatea consiliului-director al ntreprinderii, care se aprob de ctre fondator. ................. 19. Conductorul poart rspundere material pentru obligaiunile ntreprinderii pe care o conduce, precum i pentru neexecutarea sau executarea neconform a obligaiunilor sale, stipulate n contract. 20. n termenul de valabilitate al contractului, fondatorul sau oricare alt ter persoan nu au dreptul s se amestece n activitatea conductorului, exceptnd cazurile prevzute n condiiile contractuale sau de legislaia n vigoare. 21. Conductorul poate fi eliberat din funcie nainte de expirarea termenului contractului potrivit temeiurilor prevzute n contract sau de lege. V. Activitatea economic i social a ntreprinderii 23. ntreprinderea i organizeaz activitatea i i determin perspectivele producerii de sine stttor, reieind din cererea populaiei i gospodriei locale la producia, lucrrile i serviciile sale, precum i din necesitatea de a-i asigura dezvoltarea economic i social i sporirea veniturilor salariailor si. Temelia programelor de producere o constituie contractele ncheiate cu beneficiarii produciei, lucrrilor, serviciilor i cu furnizorii de resurse tehnico-materiale, alte valori i materii consumabile. 24. ntreprinderea, n baza studiului conjuncturii pieei, fluctuaiei preurilor i a posibilitilor partenerilor, inclusiv ale celor poteniali, i organizeaz asigurarea tehnico-material a procesului su de producere i construcie capital, procurndu-i resursele necesare pe piaa de mrfuri i servicii. Articolul 29. Atribuiile de baz ale primarului (1) Pornind de la domeniile de activitate ale autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti, stabilite la art.4 alin.(1) din Legea privind descentralizarea administrativ, primarul exercit n teritoriul administrat urmtoarele atribuii de baz: ........ c) numete, stabilete atribuiile i elibereaz din funcie efii de subdiviziuni, de servicii, de ntreprinderi municipale din subordine, personalul primriei, conduce i controleaz activitatea acestora, contribuie la formarea i reciclarea profesional;

3) Legea privind administraia public local nr. 436-XVI din 28.12.06

14

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

4) Legea drumuri- Articolul 2. Clasificarea drumurilor lor nr. 509-XIII din (2) n funcie de tipuri de proprietate, drumurile se mpart n: 22.06.95 a) drumuri de stat; b) drumuri private. (3) Din punct de vedere funcional, drumurile publice se mpart n: a) drumuri naionale; b) drumuri locale; c) strzi. .................. (5) Drumurile locale asigur legtura dintre oraele-reedin, dintre un astfel de ora i satele (comunele) din componena raionului, precum i dintre sate (comune), inclusiv accesul spre ele de la drumurile naionale. .................. (6) Strzi sunt drumurile publice din interiorul localitilor. Articolul 5. Administrarea, ntreinerea i repararea drumurilor ................... (2) Administrarea, ntreinerea i repararea drumurilor locale i strzilor se efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale. Articolul 13. Responsabilitatea proprietarului sau administratorului drumului (1) Proprietarul sau administratorul drumului poart rspundere pentru nclcarea prevederilor prezentei legi, inclusiv pentru starea tehnic a drumului pe care l deine sau administreaz. (2) Responsabilitatea material a proprietarului sau administratorului drumului n faa participanilor la trafic este stabilit de legislaie. (3) Proprietarul sau administratorul drumului nu poart rspundere pentru obstacolele create circulaiei i pentru pagubele aduse participanilor la trafic din motive independente de el. (4) Proprietarul sau administratorul drumului nu restituie participanilor la trafic cheltuielile suplimentare, condiionate de restriciile de circulaie legate de executarea lucrrilor planificate i lucrrilor de restabilire a sectoarelor de drum degradate de avarii sau calamiti naturale.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

15

5) Hotrrea Guvernului privind msurile de realizare a prevederilor Legii drumurilor nr. 247 din 3.05.96

R E G U L I L E de nlturare a obstacolelor pentru circulaia pe drumuri, aprute n urma avariilor, calamitilor naturale, schimbrii brute a condiiilor climaterice sau altor cazuri fortuite ........... 2. n componena sectoarelor de exploatare a drumurilor se constituie servicii rutiere de patrulare, crora li se pune n sarcin revizia strii tehnice a drumurilor, construciilor rutiere, mijloacelor tehnice de organizare i dirijare a circulaiei rutiere. Revizia se va efectua: pe drumurile magistrale cel puin o dat pe zi; pe drumurile republicane cel puin o dat n dou zile. 3. Sursele de informare despre apariia obstacolelor pe drumuri sunt comunicrile: serviciului rutier de patrulare prin intermediul mijloacelor de telecomunicaii; lucrtorilor Direciei Poliiei Rutiere a Ministerului Afacerilor Interne; participanilor la trafic, ale reprezentanilor organelor administraiei publice locale, altor persoane. 6. n cazul apariiei obstacolelor n urma nzpezirilor, formrii poleiului pe partea carosabil a drumului, administraia serviciului rutier este obligat: s informeze organele administraiei publice locale i Poliia Rutier despre apariia obstacolului i s asigure continuitatea traficului pe rute ocolitoare; s organizeze deszpezirea i nlturarea obstacolelor pentru circulaia mijloacelor de transport auto, antrennd n acest scop tehnica rutier i de construcii a altor organizaii, inclusiv a unitilor militare.

Din datele tabelului se observ vdit imperfeciunea cadrului normativ din mai multe puncte de vedere. n continuare vom elucida doar unele din cele mai principiale i anume: - Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi, n articolul 20, stabilete numai unele reglementri generale referitoare la formarea i activitatea ntreprinderilor municipale, iar Regulamentul-model al ntreprinderii municipale, care ar urma s explice (comenteze) prevederile ce nu sunt dezvluite n lege, n genere, este deja depit ca coninut i actualitate. n plus, cel din urm nu reglementeaz, cel puin, relaiile dintre ntreprinderea municipal, Consiliul Municipal i Primarul General al capitalei nici sub aspect de reglementri clare referitor la patrimoniul ntreprinderii i nici sub aspect de interaciune a acestor subieci de drept n procesul de conducere i gestionare
16
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

a ntreprinderii. Ca consecin procesul decizional se complic att pentru ntreprindere, ct i pentru Consiliul; Legea privind administraia public local n articolul 29 prevede dreptul primarului de a numi efii ntreprinderilor municipale i, la rndul su, nu reglementeaz rolul sau funciile Consiliului n partea ce se refer la delimitarea competenelor n ce privete conducerea i coordonarea activitii ntreprinderii municipale; Legea drumurilor i Hotrrea Guvernului privind msurile de realizare a prevederilor legii drumurilor nu prevd o clasificare clar a drumurilor locale i a modului de administrare i gestionare a acestora de ctre administraia public local. n situaia cnd la bilanul M Exdrupo se afl majoritatea drumurilor, strzilor i altor obiecte aferente acestora din mun. Chiinu,

chiar genereaz riscuri majore pentru ntreprindere, mai ales sub aspect de probabilitate a iniierii anumitor litigii cu utilizatorii de drumuri, strzi etc. Suplimentar este necesar de menionat c, la ntreprindere nu a fost posibil evaluarea ntr-un registru integral i complex a drumurilor aflate la bilan, acestea fiind trecute n gestiune (administrare) treptat prin mai multe decizii ale Primriei mu. Chiinu. Acestea sunt doar o parte din principalele imperfeciuni i probleme cu caracter normativ, dac nu se ia n consideraie procesul de reglementare a principiilor de finanare a lucrrilor de reparaie capital, curent i de ntreinere a drumurilor locale, care constituie un subiect aparte a studiilor efectuate de IDIS Viitorul.

Drumurile aflate la bilanul ntreprinderii genereaz doar riscuri, mai ales n condiiile de finanare modest din buget a lucrrilor la capitolul respectiv, cu att mai mult c acestea urmeaz a fi efectuate doar cu condiia respectrii Legii cu privire la achiziiile publice.

Concluzii i recomandri intermediare


Din contextul capitolului dat rezult urmtoarele concluzii: ntreprinderile municipale persist La probabilitatea de a fi mai puin flexibile i exist tendina de reacionare moderat la condiiile pieii de desfacere a produselor i lucrrilor prestate, i de optimizare a potenialului de producere, comparativ cu alte forme organizatorico-juridice; Cadrul normativ aferent fondrii i activitii ntreprinderilor municipale este imperfect i depit de timp;

Pentru depirea problemelor de ordin regulator sunt evidente urmtoarele recomandri: n regim prioritar, este necesar aprecierea oportunitii reformrii ntreprinderii municipale; Este vdit necesitatea crerii unui grup de specialiti, att din cadrul Primriei municipiului Chiinu, ct i cu implicarea experilor n domeniul juridic i economico-financiar, care vor efectua un studiu detaliat a cadrului normativ existent, ca, ulterior, prin promovarea unui proiect de lege privind reglementarea activitii ntreprinderilor municipale, precum i modificarea legislaiei referitoare la drumuri i activiti conexe (clasificare, finanare, gestionare etc.), s asigure eliminarea lacunelor i imperfeciunilor de ordin legislativ; n mod ct mai operativ urmeaz a fi elaborat modalitatea de transmitere de la bilanul M Exdrupo la cel al primriei a drumurilor i strzilor municipale i inventarierea acestora, posibil, cu aportul i susinerea Ageniei Naionale Cadastru i Resurse Funciare.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

17

III. PrEzENTarEa BazEI TEhNICO-MaTErIaLE DISPONIBILE a .M. ExDruPO


Baza tehnico-material a ntreprinderii este compus din: terenuri, cldiri i construcii speciale, utilaje, mijloace de transport i automecanisme, obiecte de amenajare social i alte mijloace fixe. terenurilor respective. Suprafaa aflat n gestiune de 5,03 ha din str. Varnia, 22 este utilizat n modul urmtor: 1,02 ha sunt amplasate blocul adPe ministrativ, osptria cu sal de edine, blocul de producere, punctul de control tehnic, garajele, centrul tehnic cu spltorie; ha sunt destinate parcrii mijloa2,0 celor de transport; ha este destinat pstrrii utilajului 0,7 i metalului uzat; 0,03 ha sunt amplasate 3 staii de Pe epurare; 0,01 ha sunt amplasate: un depozit Pe pentru lubrifiani i o staie de alimentare cu petrol; 1,27 ha sunt destinate cilor de acces i amenajrii spaiilor verzi. mbuntiri aduse unor categorii de terenuri nu s-au efectuat, regia utiliznd terenurile n starea, n care au fost primite la bilan. .M. Exdrupo transmite n arend urmtoarele suprafee: 1) suprafaa de 90 m2, situat pe adresa: mun. Chiinu, sectorul Rcani, str. Doina, 187, conform contractului 22/09 din 02.03.2009 cu destinaia nchiriere pentru secia de producere a monumentelor; 2) suprafaa de 69 m2, situat pe adresa: mun. Chiinu, sectorul Rcani, str. Doina, 187, conform contractului 17/09 din 02.01.2009 cu destinaia nchiriere pentru secia de producere a monumentelor;

3.1. Terenuri
Suprafaa total a terenurilor aflate n gestiunea .M. Exdrupo constituie 5,03 ha, ce aparin Primriei mun. Chiinu, pe care este amplasat baza regiei din str. Varnia, 22. Totodat n patru sectoare ale mun. Chiinu .M. Exdrupo exploateaz cte o baz de producere: a) Baza sectorului de exploatare a drumurilor din sectorul Buiucani, din str. Mesager, 13, care are o suprafa de circa 8500 m2; b) Baza sectorului de exploatare a drumurilor din sectorul Rcani, din str. Doina, 189, care are o suprafa de circa 530 m2; c) Baza sectorului de exploatare a drumurilor din sectorul Botanica, din str. Drumul Bacioiului, 303, care are o suprafa de circa 8500 m2 ; d) Baza sectorului de exploatare a drumurilor din sectorul Ciocana, din str. Varnia, 20, care are o suprafa de circa 9200 m2. Pe aceste terenuri se pstreaz material antiderapant, deeurile rezultate n urma reparaiei drumurilor, gunoaiele colectate la curarea drumurilor. Menionm, c pentru bazele sectoarelor de exploatare a drumurilor indicate mai sus, regia nu deine documente ce ar confirma dreptul de gestiune sau de proprietate asupra
18
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

3.2. Cldiri i construcii speciale


n componena cldirilor i construciilor speciale ale .M. Exdrupo se includ: cldiri n curs de execuie, construcii finisate i construcii speciale. Conform Deciziei nr. 28/16-1 din 17.12.1998 Cu privire la transmiterea funciilor de beneficiar la construcia obiectivului Baza de exploatare i reparaie a gospodriilor specializate din str. Varnia, 22 de la Direcia Construcii Capitale i predarea la bilan a reelelor serviciilor respective s-a efectuat transmiterea obiectului nominalizat la balana .M. Exdrupo, pentru finalizare, n baza actului de predare-primire din 28.02.2002, nsoit de avizul Direciei Construcii Capitale a Primriei municipiului Chiinu nr. 3 din 28.02.2002. Obiectul a fost constatat i reflectat n evidena contabil ca construcie n curs de execuie, stare n care se afl i pn n prezent.

Toate bunurile imobiliare sunt obiecte n curs de execuie (nefinisate) i la ele nu se calculeaz uzura, cu toate c o parte din cldiri sunt folosite nemijlocit n activitatea ntreprinderii. Patrimoniul dat este nregistrat la organul cadastral teritorial i urma a fi dat n exploatare n anul 2010. Deoarece nu s-au efectuat investiii pentru finisarea acestor obiecte i, pe parcursul studiului, nu s-au depistat posibiliti din partea ntreprinderii (nici intenii) de a cuta mijloace financiare pentru finisarea obiectelor n cauz, termenul de dare n exploatare nu poate fi stabilit. Analiznd informaia prezentat n tabelul 2, observm c nu toate bunurile imobiliare sunt utilizate pe deplin. Astfel, etajele 2 i 4 ale blocului administrativ cu o suprafa de 1906,2 m2 nu se exploateaz, deoarece necesit reparaie capital. Efectiv, reparaie capital nu s-a fcut nici ntr-un obiect, dar la etajele 1 i 3 s-au efectuat reparaii curente. La etajul 3 al blocului administrativ sunt amplasate birourile aparatului administrativ al Regiei. La etajul 1 este ampla-

Tabelul 2: Bunuri imobiliare aflate n gestiunea .M. Exdrupo din str. Varnia 22, n curs de execuie, la situaia din 01.01.2010
Nr. d/o Denumirea bunului imobiliar Nr. de Suprafaa nivele total pe nivele (m2) Suprafaa utilizat n procesul tehnologic (m2) 5257,9 1601,7 2760,2 792 665,2 130 53,6 53,6 253,8 Costul Costul iniial Uzura reparaiei (mii lei) (mii capitale, lei) (mii lei) 5614,9 3506,9 4968,10 1867 731,4 1053,6 225,2 151,8 371,2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Costul rezidual, (mii lei)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Blocul de producere Blocul administrativ Blocul auxiliar cu pasaje de trecere Osptria cu sala de edine Punctul de control tehnic Staie de epurare a reelei de ap reversibil Staie de epurare a apelor pluviale N-2 Staie de epurare a apelor pluviale N-1 Centrul tehnic cu spltorie

1 4 1 2 2 1 1 1 1

5257,9 3507,9 2760,2 1741,4 665,2 130 53,6 53,6 253,8

5614,9 3506,9 4968,10 1867,0 731,4 1053,6 225,5 151,8 371,2

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

19

sat o osptrie (un bufet) care nu funcioneaz. Din suprafaa de 1741,4 m2 , pe care este amplasat osptria cu sala de edine, se utilizeaz, ocazional, doar sala de edine (792 m2). Totodat, n osptrie, care la moment nu se utilizeaz, s-au fcut reparaii curente, respectiv s-au cheltuit mijloace financiare din contul .M. Exdrupo. Iniial, s-a planificat c osptria va funciona, deoarece regia se afl la o distan mare de la orice punct de alimentaie public, magazine alimentare .a. Ulterior, s-a dovedit c majoritatea lucrtorilor nu se afl n blocul administrativ pe parcursul zilei i serviciile osptriei sunt nerentabile. n blocul de producere sunt amplasate secii de reparaii a transportului - secia reparaia automobilelor, secia motoare, acumulatoare, sudare, electric, pentru reparaia periilor, pentru reparaia anvelopelor, radiatoarelor, secia sculrie i secia strungrie. n cadrul blocului de producere urma s fie amplasat secia diagnostic, dar, pn n prezent, aceasta nu exist, din cauza lipsei mijloacelor financiare. n blocul auxiliar este amplasat spltoria auto i secia pentru pstrarea i repararea tehnicii. n punctul de control sunt amplasate: dispeceratul, mecanicul punctului de control tehnic, narcologul, camere de odihn a oferilor i mecanizatorilor. Centrul tehnic cu spltorie nu se utilizeaz conform destinaiei, i se folosete ca secie pentru marcarea i deservirea semnelor rutiere. n rezultatul studiului, s-a constatat c, n anul 2003, n contul stingerii datoriilor fa de bugetul de stat n sum de 1396,4 mii lei, de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat a fost iniiat procedura de sechestrare, n rezul-

tatul creia au fost sechestrate bunurile imobiliare ale .M. Exdrupo n valoare de 888,9 mii lei, inclusiv: Spaii din blocul administrativ etajul I cu suprafaa 215 m2 i valoarea de 220,2 mii lei; depozite de construcii metalice de 2 tip ORSC, cu suprafaa de 1728 m2 situate pe terenul de 0,422 ha, anul drii n exploatare 1993, cu valoarea de 153,6 mii lei; baza de odihn din Vadul lui Vod, cu suprafaa de 312,3 m2 cu valoarea de 32,8 mii lei (lipsesc documentele de confirmare a primirii n proprietate); blocul parcrilor acoperite cu suprafaa de 426,2 m2 i valoarea de 482,3 mii lei. Totodat menionm faptul c, ncperile sechestrate i vndute ulterior n anul 2003 SRL Rumeon, ncepnd cu anul 1996, conform contractului nr.4 din 30.04.1996 au fost arendate de aceiai firm. Din categoria bunurilor imobiliare fac parte i construciile finisate (vezi tabelul 3). Analiznd informaia din tabel observm c, valoarea de bilan a construciilor finisate la 01.01.2010 constituie 118792 lei, ceea ce constituie cca. 68% din valoarea iniial, astfel fiind calculat uzura n mrime de 56798 lei sau 32% din valoarea iniial. n prezent o parte din bunurile imobiliare aflate la bilanul regiei sunt date n arend, i anume: ncperea cu suprafaa de 9 m2, situat pe adresa: mun. Chiinu, sectorul Ciocana, str. A. Russo, conform contractului 48/08 din 16.08.2008 cu destinaia nchiriere pentru reparaia nclmintei, confecionarea cheilor;

Tabelul 3: Construcii finisate ale .M. Exdrupo din str. Varnia 22, la situaia din 01.01.2010
Nr. Denumirea bunului imobiliar d/o 1 Cazangeria blocului administrativ et.3 2 Cazangeria punctului de control tehnic 3 Obiect sanitar-igienic Total
20
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Valoarea iniial 55616 65959,96 54014 175590

Uzura calculat 16550,14 32258,52 7989,63 56798

Valoarea de bilan 39065,86 33701,44 46024,37 118792

Tabelul 4: Construcii speciale ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010


Nr. Tipuri de construcii d/o speciale 1 Alimentare auto 2 Csu vagon 3 Vagon de du Total Cantitatea, buc. 3 9 4 16 Valoarea iniial Uzura calculat 49267,88 133891,88 129772,66 312932,42 20311,38 131493,88 128072,66 279878 Valoarea de bilan 28956,50 2398 1700 33054,50

ncperea cu suprafaa de 9 m2, situat pe adresa: mun. Chiinu, sectorul Buiucani, str. I. Creang, conform contractului 16/09 din 02.03.2009 cu destinaia magazin. Pe teritoriul bazei sectorului de exploatare a drumurilor din sectorul Ciocana, din str. Varnia, 20 este amplasat o construcie neautorizat de 114 m2, care a fost construit de ctre .M. Exdrupo. n afar de construcii capitale ntreprinderea dispune de construcii speciale, i anume (vezi tabelul 4). n baza datelor prezentate, observm c gradul de uzur a staiilor de alimentare auto constituie circa 41%. Referitor la csuele vagon i vagoanelor de du, remarcm faptul c gradul de uzur al lor este de 98%, valoarea rmas n mrime de 4098 lei, fiind valoarea lor de lichidare.

3.3. Utilaje i mijloace de transport


3.3.1 Utilaje n cadrul studiului utilajele sunt divizate

n utilaje de baz, care nemijlocit particip n procesul de producie i utilaje secundare, ce indirect particip n procesul tehnologic. n componena utilajelor de baz se includ: remorci, pompe, agregate de sudare, ciocane pneumatice, diferite tipuri de strunguri, compresoare, etc. Cantitativ i valoric aceste utilaje pot fi vizualizate n tabelul 5. n baza datelor din tabelul de mai sus se observ c, din totalul utilajului de baz se utilizeaz doar 66%, restul urmeaz a fi casate. Utilajele ce sunt deja naintate spre casare conform registrului ct i cele ce urmeaz a mai fi casate n timpul apropiat, nu sunt n stare de funcionare, gradul de uzur al lor la moment constituind 98%. ntr-o situaie puin mai favorabil se afl utilajele n funciune, gradul de uzur al lor constituind 64%. Din valoarea de bilan a utilajului n funciune la data de 01.01.2010, cota cea mai mare o deine un singur utilaj, i anume remorca-trailer Obermaier, ce are o valoare de 490525,24 lei, ceea ce constituie 72% din total utilajul n funciune. Dac am structura utilajele de baz dup perioada procurrii lor atunci obinem urmtoarea situaie:

Tabelul 5: Structura utilajului de baz ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Indicatorii Utilaj de baz total, din care: - n funciune - naintate spre casare - urmeaz a fi naintat spre casare 53 13 14 1873400 89735 141465 1196203 87485 139490 677197 2250 1975 Cantitatea, buc 80 Valoarea iniial, lei 2104600 Uzura, lei 1423178 Valoarea de bilan, lei 681422

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

21

Tabelul 6: Dinamica procurrilor de utilaj ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Perioada Uniti Ponderea n total, % 2006-2010 5 6,25% 2001-2005 28 35% 1996-2000 2 2,5% pn n anul 1995 45 56,25%

Tabelul 7: Structura utilajului secundar ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Indicatorii Utilaj secundar total, din care: - n funciune - naintate spre casare - urmeaz a fi naintate spre casare 82 20 10 404960 55726 25286 300927 55304 23847 104033 421 1440 Cantitatea, buc 112 Valoarea iniial, lei 485972 Uzura, lei 380078 Valoarea de bilan, lei 105894

Informaia din tabel, de asemenea, ne reflect gradul nalt de nvechire al utilajelor, deoarece cea mai mare parte a lor au o vrst de peste 15 ani, ponderea lor constituind 56,25%. n afar de utilajele de baz, ntreprinderea dispune i de utilaje secundare, care indirect sunt folosite n procesul de producere. n componena acestor utilaje se includ: tehnic de calcul, telefoane mobile, aparate foto, mobil, aparate electrice, staiile de radio, etc. Conform datelor din tabelul de mai sus observm c gradul de funcionalitate a utilajului secundar constituie 73 %, respectiv nu se utilizeaz 27% din total utilaj secundar i anume utilajul naintat spre casare, conform registrului i cel care urmeaz a fi naintat spre casare din cauza incapacitii de funcionare a acestuia. Gradul de uzur al utilajului n funciune constituie 74%, respectiv cea mai mare parte din acest utilaj este nvechit, coeficientul de utilitate al acestuia fiind de 26%. Aceste date ne confirm faptul c utilajele secundare au un grad avansat de uzur, unele dintre ele avnd valoarea de bilan zero. Din totalul utilajelor aflate la balana ntreprinderii, utilajele ce sunt n stare de funcionalitate se utilizeaz la capacitate maxim, neutilizate fiind doar acele utilaje ce sunt defecte i nu pot fi reparate. n afar de utilaje de baz i secundare
22
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

ntreprinderea dispune i de utilaje i mecanisme n curs de execuie (ce nu sunt date n exploatare) n valoare total de 19054173,18 lei. n componena lor se includ: 1. Ciocane vibrator AVS-70 5 uniti n valoare de 270515,09 lei; 2. Detectoare 6 uniti 451678,14 lei; 3. ncrctor frontal SL 4220 1212848,61 lei; 4. Rulouri articulante DV40 4 uniti 2109749,57 lei; 5. Plci vibrante AVR-1850 4 uniti 240211,92 lei; 6. Remorc specializat H-4270-2 2028477,81 lei; 7. Rulouri compactoare AR-65 - 4 uniti 717008,15 lei; 8. Rulou pneumatic GRW10 1796126,76 lei; 9. Finisor Super 5943343,46 lei; 10. Laborator mobil pentru drumuri 3972946 lei; 11. Altele 309267,67 lei. La situaia din 01.01.2010 aceste utilaje i mecanisme nu au fost date n exploatare din cauza lipsei mijloacelor financiare sau a unor deficiene tehnice, sau a imposibilitii de utilizare, deoarece capacitatea mare de producie a lor nu este compatibil cu lucrrile ce le ndeplinete ntreprinderea. Astfel o parte din

ele, nu au posibilitatea de a fi puse n funciune i de a contribui la majorarea productivitii i calitii lucrrilor efectuate de ctre .M. Exdrupo. Toate utilajele i automecanismele ce poart un caracter sezonier de efectuare a lucrrilor sunt conservate n perioada de staionare. Aceast procedur permite de a menine starea lor tehnic la un nivel corespunztor, astfel majornd durata de folosire a acestora. 3.3.2. Transport i automecanisme n cadrul M Exdrupo cota cea mai mare din mijloacele fixe o dein transportul i automecanismele, cu ajutorul crora ntreprinderea ndeplinete lucrrile n domeniul construciei, reparaiei i exploatrii infrastructurii drumurilor i podurilor. Parcul de transport i automecanisme al ntreprinderii este destul de variat, ceea ce i permite s efectueze lucrrile necesare calitativ i operativ. Componena parcului auto i automecanismelor este prezentat n tabelul de mai jos: Tabelul 8: Componena parcului auto i a automecanismelor ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Nr 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Denumirea Camion GAZ Autoturisme Camion ZIL Camion Camaz Tractoare Autobuze Camioane IVECO Autogreider Excavator Rulouri Freza ncrctoare Main de marcat Vibrocompactor Autocran Finisor Super Stivuitor de asfalt Altele Cantitatea, Va l o a r e a buc de bilan, lei 22 10048 6 118614,3 92 49183,59 15 4840040 33 253086,9 5 1580 7 7711500 6 822535 3 221347,4 16 13619893 6 14379882 7 1081662 5 1698815 3 1144994 3 4530 1 5463097 1 0 7 5429

Din datele tabelului de mai sus se observ c, cota cea mai mare din parcul auto o dein camioanele ZIL, GAZ i tractoarele, valoarea de bilan a crora este foarte mic, care ne confirm despre faptul c ele sunt nvechite. n componena parcului auto, ntreprinderea are transport i automecanisme ce nu pot fi utilizate, deoarece ele sunt ntr-o stare avansat de uzur, care urmeaz a fi casate pe parcurs. Conform datelor tabelului 9, observm c, gradul de funcionalitate a transportului i automecanismelor este de 90%, ceea ce ne vorbete despre faptul c ele au o capacitate de exploatare ridicat ca urmare a unei stri tehnice satisfctoare. Restul 10% sunt destinate casrii, conform registrului ntreprinderii, sau mai urmeaz a fi casate n timpul apropiat, deoarece ele sunt ntr-o stare defect, avnd o uzur moral i fizic avansat, ce constituie 99%. Tabelul 9: Structura transportului i automecanismelor ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Indicatorii Transport i automecanisme total, din care: - n funciune - naintate spre casare - urmeaz a fi ndreptate spre casare 214 10 14 83514087 32114938 51399149 1222900 738040 1201462 731840 21438 6200 Cantitatea, Valoarea Uzura, lei Valoarea buc iniial, de bilan, lei lei 238 85475027 34048240 51426787

Gradul de uzur al transportului i automecanismelor este de 40%, ceea ce-i permite ntreprinderii s le utilizeze la maximum, astfel coeficientul de utilitate constituind 60%. Aceti coeficieni sunt influenai de investiiile efectuate n perioada anilor 2001-2010, cnd parcul de transport i automecanisme al M Exdrupo a fost modernizat esenial, ceea ce permite sporirea eficienei i calitii
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

23

Tabelul 10: Dinamica dezvoltrii parcului auto ale .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010
Indicatorii Numrul transportului i automecanismelor, buc Suma investit Uzura calculat la 01.01.2010 Valoarea de bilan la 01.01.2010 2006-2010 24
41637899 9381032 32256867

2001-2005 35
32223399 13323059 18900340

1996-2000 3
1659894 1617894 42000

pn n anul 1995 176


9953834 9726254 227580

serviciilor prestate de Regie. Investiia dat a fost efectuat de ctre Consiliul Municipal Chiinu, care a fost ndreptat att la procurarea transportului i automecanismelor ct i a utilajelor. Cantitativ situaia este puin altfel, fapt observat i n tabelul 10. Datele din tabel ne confirm faptul c, cele mai mari investiii au fost fcute n perioada anilor 2001-2010. n aceast perioad la decizia Consiliului Municipal s-au investit cca. 73861298 lei n dezvoltarea parcului auto i a automecanismelor, ceea ce constituie o cretere de 6,4 ori fa de situaia de pn la 2001. Cota transportului i automecanismelor procurate n aceast perioad fa de numrul total al lor constituie 25%, ceea ce ne spune despre faptul c, o mare parte a parcului auto al ntreprinderii este nvechit, fiind nc de pe timpurile sovietice, gradul de uzur al crora constituie 98%. Totodat, ntreprinderea utilizeaz la maximum transportul i automecanismele, gradul de funcionalitate fiind de 90%, fapt confirmat i de datele din tabelul 9. Acest coeficient nu este de lung durat, deoarece, tehnica veche de care dispune regia ntr-o perioad scurt de timp va iei din funciune, astfel crend un deficit de tehnic de lucru. Pentru prentmpinarea acestei situaii ntreprinderea va fi nevoit s ntreprind msuri de nnoire a parcului auto. n cazul n care ntreprinderea va decide s rennoiasc parcul auto i automecanisme n proporie de 75%, atunci ea va avea nevoie de cel puin 85-100 mil. lei. Aceast sum s-a obinut n rezultatul unui calcul estimativ a nlocuirii tehnicii vechi cu alta nou din acelai segment de calitate, estimat la preurile actuale. Pentru minimizarea sumei investiionale, o soluie ar fi organizarea licitaiilor de vnzare a tehnicii vechi, ceea ce ar permite ntreprinderii s economiseasc pn la 10 mil. lei.
24
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

3.4. Bunurile domeniului public de interes local

La balana .M. Exdrupo, n componena mijloacelor fixe se afl bunurile domeniului public de interes local (drumuri publice, pasaje subterane, canalizri pluviale, etc.), valoarea de bilan a crora la data de 01.01.2010 constituie 2008591112 lei. n componena acestor bunuri se includ. Tabelul 11: Informaie cu privire la bunurile domeniului public (de interes local) transmise n gestiune .M. Exdrupo, la situaia din 01.01.2010

Denumirea mijlocu- Cantitatea, Valoarea iniial, lei lui fix buc Strzi 496 528440570 Stradele 271 25838411 Pavilioane 198 4922773 Piee 9 18623882 Subterane 18 105527323 Bulevarde 21 189156816 Canalizri pluviale 361 1136081337 Total 2008591112

Uzura bunurilor domeniului public de interes local se calculeaz la un cont extrabilanier. Bunurile menionate nu particip n activitatea economico-financiar a .M. Exdrupo i, respectiv, nu aduc avantaje economice ntreprinderii. Mai mult ca att, ntreprinderea nu poate valorifica aceste bunuri, n scopul de a obine profit. Informaia analizat n capitolul dat, demonstreaz necesitatea renzestrrii ntreprinderii cu utilaj nou, mai performant, n baza unui plan coordonat cu Primria mun. Chiinu, bazat pe o analiz minuioas a strii fizice a fiecrei uniti de utilaj sau tehnic. Aceasta va permite nu doar rennoirea mijloacelor fixe doar pe un segment al activitii, ci n, mod complex, la nivel de necesitate integral a ntreprinderii.

IV. rESurSELE uMaNE I MaNaGEMENTuL NTrEPrINDErII


De potenialul resurselor umane depinde, n mare parte, rezultatul activitii oricrei ntreprinderi, acesta fiind unul din factorii de baz, ce influeneaz procesul de producere, inclusiv a serviciilor i lucrrilor. Resursele umane i managementul ntreprinderii pot fi caracterizate din mai multe puncte de vedere de specialitii n acest domeniu, ns, n prezentul studiu ne vom concentra la examinarea principalelor caracteristici, utilizate n cadrul evalurii calitative i cantitative a sectorului n cauz, i anume: - analiza organigramei ntreprinderii, cu evidenierea segmentelor ce nu-i gsesc reflectare n aceasta, dar care pot mbunti direct sau indirect potenialul de producere al lucrrilor i serviciilor; - aprecierea nivelului de pregtire profesional, ndeosebi, a echipei de conducere a ntreprinderii; - schimbul de experien i perfecionarea cadrelor; - evaluarea motivrii salariailor n obinerea unei productiviti ridicate de munc; - determinarea nivelului de asigurare a ntreprinderii cu personal, prin prisma posturilor vacante etc. Directorul are n subordine direct seciile de cadre i contabilitate i patru specialiti (juristul, inginerul pe protecia civil, inspectorul narcolog i inginerul pe tehnica de calcul). Restul componentelor organizaionale a ntreprinderii se gestioneaz prin eful (directorul)-adjunct i inginerul-ef. Directorului-adjunct i se subordoneaz seciile planificare i de producere. De asemenea el mai coordoneaz activitatea a ase sectoare de producere cu subdiviziuni delimitate, n dependen de structura municipiului, i un inginer pentru construcii artificiale. Inginerul-ef patroneaz patru secii (comercial, transport auto, mecanizare i reparaie) i mai are n subordine inginerul pe tehnica securitii i maistrul pe salubrizri mecanizate.Cu excepia seciilor specializate, cum ar fi de planificare, cadre i de producere din oficiul central al ntreprinderii, restul seciilor la rndul lor se ramific n subdiviziuni, n dependen de rolul lor n procesul de producere. Potenialul de producere, din punct de vedere a distribuirii resurselor de munc a ntreprinderii, este concentrat n sectoarele de producere din municipiu (147 angajai), n secia transport (102 angajai), n secia mecanizare (48 angajai) i secia reparaie (24 angajai). O reflectare mai detaliat a structurii organizatorice a M Exdrupo este expus n organigrama ce urmeaz.

4.1. Organigrama ntreprinderii i componena echipei de conducere


Analiznd organigrama ntreprinderii observm c, aceasta este destul de complex. Top-managementul ntreprinderii este constituit din director, director-adjunct i ingineref.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

25

26

Director
ef (Director) - adjunct
Sec. planif. Secretara Depozit Depozit SED 2 Dispecerat Paza Deservirea SED 4 oferi Mecanizatori Lucrtori reparaii SED 6 Lucrtori rutieri Inginer construcii artificiale SED 5 SED 3 Lucrtori rutieri Paza
Lucrtori rutieri Paza Salubriz. subteranelor Lucrtori rutieri Paza Salubriz. subteranelor Lucrtori rutieri Paza Salubriz. subteranelor

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Inginer-ef

Sec. producere

Inginer TS ((1)
SED 1
Lucrtori rutieri Salubriz. subteranelor

Secia comercial

Contabilitatea

Garaj

Secia cadre

Inginer protecia civil Inspector narcolog. Jurist Inginer tehnica de calcul Inginer energetician

Secia transp. auto

Secia mecanizare

Secia reparaie

Maistru salubrizrii mecanizate

n general, organigrama este determinat de necesitatea concentrrii resurselor de munc, reieind din specificul activitii ntreprinderii i la o analiz preliminar nu apar obiecii serioase. ns, din punct de vedere a oricrei activiti de antreprenoriat, un loc aparte n organigram se rezerveaz unei subdiviziuni specializate, care urmeaz s asigure promovarea pe pia a produselor i serviciilor ntreprinderii. O astfel de subdiviziune organigrama actual a M Exdrupo nu conine, ceea ce considerm c influeneaz negativ dezvoltarea acesteia. Secia comercial, practic, asigur achiziionarea mrfurilor i materialelor necesare funcionrii mijloacelor de producere i nu are funcii de promovare (organizare a msurilor de publicitate etc.) a lucrrilor i serviciilor. De regul, dac ntreprinderea nu are posibilitatea s formeze o secie aparte, n mod obligatoriu, cel puin 1-2 persoane urmeaz a fi antrenate n procesul de promovare a produselor i de analiz a noi piee de desfacere a lucrrilor i serviciilor.

4.2. Numrul i structura personalului n funcie de pregtirea profesional. Posturi vacante. Potenialul de munc i gradul de utilizare a acestuia
Numrul i structura personalului, precum i calificarea profesional a acestuia vom analiza n baza datelor din tabelul ce urmeaz.

Indicatorii din tabel reflect o diminuare, n dinamic, a numrului de angajai de la 334 persoane n 2007 la 301 persoane n 2009, acesta avnd loc n urma micorrii cu 44 de uniti a numrului muncitorilor sau cu 15,23 puncte procentuale. Numrul salariailor cu studii superioare este n cretere de la 21 persoane n 2007 la 34 persoane n 2009, iar a celor cu studii medii descrete cu 2 persoane n termenii respectivi de referin. Majorarea, n dinamic, a numrului de specialiti calificai (din punct de vedere a studiilor deinute) este un indicator pozitiv pentru ntreprindere. Acetia preponderent sunt antrenai n sectorul administrativ de conducere. Respectiv, eliminnd posturile vacante, care n ponderea totalului lucrtorilor variaz de la 0,89 % la 1,66 %, i care, de asemenea, sunt parte component a personalului administrativ, este vdit concluzia c optimizrii n condiiile de criz este supus preponderent numrul muncitorilor. De regul, potenialul de munc i gradul de utilizare a acestuia poate fi analizat sub diferite aspecte. De exemplu: se analizeaz volumul de lucrri ndeplinit pe parcursul zilei de munc sau o alt perioad de timp de un angajat, se efectueaz fotografia zilei de munc pentru un angajat remunerat dup principiul timpului lucrat la ntreprindere sau alte modaliti de evaluare, toate acestea ns pot fi efectuate la moment i nu post-factum. Din aceste considerente analiza potenialului de munc i gradului de utilizare n majoritatea cazurilor se efectueaz n raport cu veniturile obinute de agentul economic.

Tabelul 12: Informaie referitoare la structura personalului, pregtirea profesional i posturile vacante
Indicatori Numrul i ponderea personalului la situaia din: 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 persoane % persoane % persoane % 334 100 310 100 301 100 21 6,28 25 8,06 34 11,3 24 7,18 23 7,42 22 7,31 289 86,54 262 84,52 245 81,39 3 0,89 3 0,97 5 1,66
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

1. Efectivul de salariai n total, inclusiv: - salariai cu studii superioare - salariai cu studii medii de specialitate - muncitori i alte categorii similare de salariai 2. Posturi vacante

27

Tabelul 13: Informaie privind gradul de utilizare a potenialului de munc


Indicatori 1. Venitul global (brut), (lei)* 2. Venitul din vnzri, (lei) 3. Fondul de retribuire a muncii (salariul total), (lei) 4. Efectivul total de salariai, (uniti) 5. Raportul venitului global la fondul de retribuire a muncii (r.1/r.3) 6. Raportul venitului din vnzri la fondul de retribuire a muncii (r.2/r.3) 7. Raportul venitului global la efectivul de salariai (r.1/r.4) 8. Raportul venitului din vnzri la efectivul de salariai (r.1/r43) 2007 65347022 55369473 13594087 334 4,8 4,07 195649,77 165776,86 2008 71204702 70081638 14767888 310 4,82 4,74 229692,59 232829,36 2009 55635789 55082734 11937027 301 4,66 4,61 184836,51 182999,12 2009/2007 (%) 85,13 99,48 87,81 90,11 97,98 113,26 94,47 110,38 2009/2008 (%) 78,13 78,59 80,83 97,09 96,68 97,25 80,47 78,59

Not: * Venitul global n 2007 include alte venituri operaionale n sum de 9977549 lei, ceea ce face mai puin comparabil acest indicator fa de cei obinui n perioada 2008 i 2009. Astfel, n tabelul ce urmeaz vom reflecta indicatorii i coraportul dintre veniturile globale i cele din vnzri fa de numrul de angajai, precum i fa de nivelul de retribuire a muncii. Analiznd datele tabelului observm, c tendina de micorare n anul 2009 a venitului global (cu 21,87 % - fa de 2008 i 14,87 % fa de 2007) i respectiv celui din vnzri depete dinamica de micorare a fondului de retribuire a muncii n aceiai perioad (n mediu cu circa 2 puncte procentuale). In raport cu efectivul de angajai depirea e i mai mare (n mediu cu circa 9 puncte procentuale). Acesta ne permite sa conchidem, c la ntreprindere a fost dus o politic de a reduce nu numai efectivul de angajai dar i nivelul de retribuire a muncii pentru a corela cheltuielile pentru retribuirea muncii cu veniturile ntreprinderii. Dac aparent acest proces are un aspect pozitiv din punct de vedere social, atunci n privina gradului de utilizare a forei de munc apar caracteristici negative (att veniturile la un leu cheltuit pentru retribuirea muncii, ct i la un angajat se diminueaz n dinamic).

4.3. Mrimea salariilor n funcie de posturi


Sistemul de remunerare a salariailor ntreprinderii se stabilete n conformitate cu urmtoarele acte legislative: Legea salarizrii nr. 847-XV din 14.02.20026; Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Despre aprobarea Regulamentului cu privire la salarizarea conductorilor ntreprinderilor de stat, ntreprinderilor cu capital majoritar de stat i ai celor monopoliste, indicate de Guvern nr.985 din 27.09.20007; Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la salarizarea angajailor din unitile cu autonomie financiar nr.743 din 11.06.20028; Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la salariul tarifar pentru categoria 1 de calificare a angajailor din unitile cu autonomie financiar i cuantumul sporului de
6 7 8 Monitorul Oficial al RM nr. 50-52/336 din 11.04.2002 Monitorul Oficial al RM nr. 124/1089 din 05.10.2000 Monitorul Oficial al RM nr. 079/841 din 20.06.2002

28

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Tabelul 14: Informaie privind remunerarea conducerii i a principalelor categorii ale personalului administrativ (efii de secii sau subdiviziuni similare)
Denumirea funciei Director Director-adjunct Inginer-ef eful seciei aprovizionare eful seciei de producere eful seciei planificare Contabilul-ef eful seciei transport auto eful seciei mecanizare eful seciei reparaie eful seciei cadre Salariul tarifar anual (lei) 55320/54000 48600 48600 45000 45000 45000 48600 45000 45000 41580 34440
*

2007 117631,08 19077,16** 91716,95 75747,17 91026,4 67514,74 81969,57 81415,75 82804,86 73035,75 62070,61

Salariul real anual (lei) 2008 147802,64 113626,28 115249,9 83043,17 84869,98 78740,43 113919,36 89833,42 90903,73 82878,59 71151,77

2009 137609,99 103289,13 96714,27 69294,44 77943,0 65286,2 89432,31 60761,58 77498,55 69503,34 58244,74

Not: * Salariul tarifar anual al directorului din 2009 s-a redus cu 1320 lei. ** n 2007 directorul-adjunct nu a activat ntreg anul gestionar. compensare pentru munca prestat n condiii nefavorabile nr. 152 din 19.02.20049. Premierea lucrtorilor, specialitilor i funcionarilor pentru rezultatele activitii ntreprinderii se efectueaz conform Regulamentului de premiere, aprobat de ctre conductor, n coordonare cu comitetul sindical. n tabelul 14 sunt reflectate datele referitoare la remunerarea muncii conducerii i a efilor seciilor (sectoarelor) de baz a ntreprinderii. Din informaia prezentat n tabel observm c n 2009 nivelul de retribuire a muncii la persoanele din efectivul aparatului de conducere este n descretere, dac ne referim la sumele efectiv achitate acestor categorii de angajai. Totodat e necesar de menionat, c practic la toi angajaii din segmentul dat, suplimentele (adaosurile, premiile etc.) la salariul tarifar ating i chiar depesc pragul de 100 % (sau cu alte cuvinte l dubleaz) fa de acesta. Acest, indicator ar fi unul pozitiv n cazul cnd ar fi condiionat de creterea profitului net, care n dinamic trebuie s indice un temp mai rapid de cretere n raport cu stimulentele la salariul de baz. ns, n situaia cnd n ultimii doi ani ntreprinderea nregistreaz
9 Monitorul Oficial al RM nr. 39-41/299 din 05.03.2004
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

pierderi nete (870201 lei n 2008 i 182339 lei n 2009), rezult, c de ctre conducerea acesteia nu este asigurat o dezvoltare a activitii corelat cu motivarea angajailor din punct de vedere a nivelului de salarizare. n continuare, n mod selectiv (aleatoriu), este prezentat informaia privind salarizarea muncitorilor ce activeaz n diferite sectoare ale ntreprinderii. Tabelul 15: Informaie privind remunerarea muncitorilor
Denumirea funciei Salariul real anual (lei) 2007 2008 2009 Muncitor din secia 41628,18 43612,6 32686,7 reparaii Muncitor din secia 44760,23 46069,99 33573,84 reparaii Muncitor de 36493,33 41769,65 38751,27 la reparaia drumurilor Muncitor de 28672,71 25636,86 39504,29 la reparaia drumurilor ofer 50321,63 59399,75 48951,73 Mecanizator 29872,58 50827,51 41364,45

O tendin de micorare se nregistreaz i la aceste categorii de angajai, ponderea fiind chiar puin mai mare ca la categoriile expuse n tabelul 14.
29

4.4. Schimbul de experien i perfecionarea personalului


Pentru evaluarea procesului de perfecionare a personalului i schimbului de experien vom analiza informaia generalizat n tabelul 16. Indicatorii din tabel ne demonstreaz, c din ultimii trei ani o atenie deosebit s-a acordat perfecionrii profesionale n 2007 i n 2008. n 2009 ponderea salariailor care au urmat cursuri de perfecionare profesional nregistreaz o descretere de la 10% -12% la 1,32%. Este clar c, n condiiile anului 2009, i chiar, n prezent, este problematic de a gsi surse pentru acoperirea cheltuielilor respective. Totodat, menionm c, e nevoie, cel puin de a aloca surse pentru cursurile necesare lucrtorilor ce vor activa n laboratorul de apreciere a calitii lucrrilor efectuate (a asfaltului bituminos utilizat la momentul lucrrilor de

reparaie a drumurilor, precum i a celui folosit anterior n cadru lucrrilor respective, i a altor lucrri de msurare i analiz). Ct privete schimbul de experien peste hotarele rii observm c n perioada analizat acesta nu a avut loc. n sensul generalizri la capitolul dat se poate meniona c, din punct de vedere al utilizrii resurselor de munc, ntreprinderea urmeaz s modifice modalitatea de motivare a salariailor, n scopul obinerii rezultatelor pozitive n urma activitii de antreprenoriat. Este demonstrat, c optimizrile efectuate n domeniul retribuirii muncii angajailor, precum i modificrii efectivului acestora este un factor destul de sensibil, dar, de regul, pentru un antreprenor dilema e destul de simpl, ori majorezi la maximum riscul de a deveni falit, ori gseti modaliti de convingere a salariailor i a sindicatelor acestora n necesitatea promovrii raionalizrilor i optimizrilor pe acest segment de importan major pentru ntreprindere.

Tabelul 16: Informaie privind schimbul de experien i perfecionarea personalului


Indicatori 1. Efectivul total de salariai, (uniti) 2. Funcionari ce au urmat cursuri de perfecionare (uniti), (n total), inclusiv: - n ar - peste hotare 3. Muncitori ce au urmat proceduri de perfecionare, (uniti) 4. Numrul total de salariai ce au urmat perfecionarea profesional 5. Ponderea salariailor ce au urmat perfecionarea profesional fa de efectivul total de salariai, (%) 2007 334 17 17 27 34 10,18 2008 310 5 5 33 38 12,25 2009 301 3 3 1 4 1,32

30

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

V. SCurT DIaGNOSTIC COMErCIaL I ECONOMICO-fINaNCIar aL NTrEPrINDErII


5.1. Analiza veniturilor M Exdrupo i evidenierea factorilor ce influeneaz structura lor
Venitul reprezint, pentru ntreprindere, un indicator relevant care reflect efectul economic al activitii economico-financiare ntr-o perioad dat. Obinerea unui cuantum de venituri, capabil s asigure att recuperarea integral a consumurilor i cheltuielilor efectuate, ct i obinerea unui profit suficient pentru finanarea dezvoltrii ntreprinderii reprezint un obiectiv major al fiecrei ntreprinderi10. Activitatea operaional a ntreprinderii poate fi ngust specializat sau multilateral diversificat. Fiecare din aceste forme are anumite avantaje i dezavantaje. Specializarea permite ridicarea eficienei activitii operaionale datorit procurrii utilajului special, angajrii i instruirii personalului calificat, crerii cercului de clieni permaneni datorit acumulrii unei experiene n domeniu. Dezavantajul acestei forme de activitate este dependena ntreprinderii de anumii factori, care pot genera insolvabilitatea ei, n anumite condiii ale pieei. Printre factorii, care pot condiiona apariia efectelor nedorite se numr: dependena ntreprinderii de un numr redus de beneficiari, micorarea cererii la produsul final pe pia, capacitatea redus de plat a principalilor beneficiari .a. Diversificarea activitii permite reducerea riscurilor, n condiii de incertitudine, prin asigurarea unei structuri mai variate a veniturilor provenite din mai multe tipuri de activiti. Respectiv, n cazul dificultilor parvenite ntr10 N. Botnari Finanele ntreprinderii, Editura Prim, Chiinu, 2008, pag.163

un domeniu de activitate, ntreprinderea poate depi situaia pe seama veniturilor provenite din alte activiti. La M Exdrupo activitatea operaional este ngust specializat, de aceia studiul va fi axat pe analiza acelor factori care ar putea influena, n mod direct, structura veniturilor. innd cont de specificul activitii ntreprinderii, analiza veniturilor se va efectua prin evaluarea ponderii acestora pe tipuri de lucrri i servicii, precum i pe categorii de beneficiari. Totodat, lund n consideraie, c n mare msur, situaia ntreprinderii la compartimentul venituri este determinat de un numr redus de beneficiari, analiza se va efectua i sub aspectul evoluiei datoriei debitoare. 5.1.1. Dinamica evoluiei vnzrilor .M. Exdrupo pe ultimii 3 ani n procesul analizei structurale a veniturilor .M. Exdrupo constatm specializarea ngust a activitii operaionale, ceea ce reflect informaia din tabelul 17. Reieind din specificul activitii, cea mai mare pondere o dein veniturile din vnzarea produselor finite (de la 84,73 % n 2007 pn la 99,01% n 2009), care includ: Reparaia curent, capital, exploatarea i ntreinerea drumurilor, trotuarelor, podurilor, viaductelor, sistemelor de canalizare pluvial; Lucrri de reparaie i de amplasare a comunicaiilor inginereti; ntreinerea pasajelor subterane pietonale; Lucrri de reparaie a parapetului de protecie a pietonilor;
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

31

Tabelul 17: Structura veniturilor n dinamic pe anii 2007-2009


Tipurile de venituri Venituri, total, din care: 1.Venituri din vnzarea produselor finite (prestarea serviciilor), inclusiv: - lucrri efectuate - servicii (inclusiv auto) - aviz la recepia final 2. Alte venituri operaionale, inclusiv: - venituri din arend; - venituri din vnzarea altor active; - alte venituri operaionale 3. Venituri din ieirea activelor materiale 4. Venituri din activele intrate cu titlu gratuit Anul 2007 Anul 2008 Anul 2009 suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, % % % 65347022 100% 71204702 100% 55635789 100% 55369473 51488766 3880707 1103139 28486 781118 293535 138992 8735418 0,21% 13,37% 84,73% 70081638 66225639 3855999 561532 50280 54188 457064 98,42% 55082734 53855863 1219851 7020 553055 31103 235032 286920 99,01%

1,69%

0,79%

0,99%

Terasamentele i lucrrile de teren; Executarea construciilor n afar de veniturile din activitatea de baz, o cot nensemnat (de la 1,69% n 2007 cu o diminuare pn la 0,99%, n 2009) o dein veniturile operaionale, care se compun din: a. Venit din darea n arend a ncperilor, terenurilor i automecanismelor; b. Venituri din vnzarea altor active. Aceste venituri, n realitate, nu genereaz profit, deoarece ele sunt obinute n rezultatul stingerii datoriilor reciproce cu ali ageni economici n baza contractelor de cesiune i sunt reflectate, n aceiai sum, att la venituri, ct i la cheltuieli.

Alte venituri operaionale care rezult din acordarea unor servicii angajailor i altor ageni economici, din refacturarea anumitor tipuri de servicii (livrare de energie electric, apa, telecomunicaii, etc.), precum i din casarea datoriilor creditoare. Pentru a analiza ponderea veniturilor n dependen de beneficiarii de lucrri si servicii n cadrul studiului a fost efectuat identificarea beneficiarilor ce se ncadreaz ntr-un diapazon mai mare de 9-10 % din valoarea total a acestora (exceptnd TVA). Aceast delimitare s-a efectuat din considerentele evalurii riscului ce caracterizeaz dependena maxim de potenialii (cei mai mari) ofertani de servicii a ntreprinderii i este reflectat n tabelul ce urmeaz.

c.

Tabelul 18: Structura veniturilor din lucrrile efectuate n dinamic pe anii 2007-2009
Tipurile de venituri 1.Venituri din lucrri efectuate n folosul: Direciei Generale Transport Public i Ci de Comunicaii Termocom n procedura SA planului Ap-Canal Chiinu SA Altor beneficiari Anul 2007 Anul 2008 Anul 2009 suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, % % % 51488766 36408106 5829815 4952532 4298313 100% 71% 11,33% 9,62% 8,05% 66225639 45392079 6494806 6621481 7717273 100% 68,55% 9,81% 10% 11,64% 53855863 38721894 5339604 6089817 3704548 100% 71,90% 10% 12% 6,1%

32

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Din informaia prezentat n tabel, observm c, pe parcursul perioadei analizate, veniturile din lucrrile efectuate variaz, nregistrnd o cretere n anul 2008 fa de anul 2007 de 14736873 lei i o diminuare n anul 2009 fa de anul 2008 de 12369776 lei. n totalul lucrrilor efectuate de ctre .M. Exdrupo, ponderea cea mai mare o dein lucrrile efectuate n folosul Direciei Generale Transport Public i Ci de Comunicaii. Astfel, veniturile nregistrate din lucrrile efectuate Direciei menionate anterior constituie circa 70 % din total venituri de la lucrrile efectuate, variind neesenial n dinamic (de la 71 % n 2007 la 68,55 % n 2008, cu o revenire la 71,9 % n 2009). Valoric ns veniturile obinute de la beneficiarul n cauz, n anul 2009 nregistreaz o diminuare semnificativ de 6670185 lei fa de anul 2008. Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii este urmat de ali doi importani beneficiari de lucrri ai M Exdrupo SA Termocom i SA Ap-Canal Chiinu. Astfel, dei ponderea veniturilor nregistrate de la SA Termocom n anii 2008 i 2009 constituie respectiv 9,81 % i 10 %, n sum absolut aceasta scade n ultimul an gestionar cu 490211 lei fa de anul 2007 i cu 1155202 lei fa de anul 2008. Referitor la SA Ap-Canal Chiinu, de asemenea, se nregistreaz o descretere n anul 2009 fa de anul 2008 cu 531664 lei, chiar dac, ca pondere, aceasta crete cu 2 % n dinamic. Analiza informaiei generalizate n tabelul 18, denot faptul c veniturile .M. Exdrupo depind, n mare msur, de ofertele ce parvin din partea Direciei Generale Transport Public i Ci de Comunicaii. Menionm, c alegerea ntreprinderilor care vor efectua lucrri de reparaie curent, capital i de ntreinere a drumurilor se efectueaz n baza tenderelor organizate de ctre Primrie. Obinerea ofertelor publice (municipale) devine din an n an tot mai problematic pentru .M. Exdrupo din cauza costurilor mari a lucrrilor. Acest fapt constituie un risc major privind perspectivele de activitate i de

dezvoltare n viitor a ntreprinderii. Dependena de urmtorii doi beneficiari de servicii de asemenea reprezint un risc, mai ales innd cont de situaia financiar dificil n care se afl SA Termocom i SA ApCanal Chiinu. Restul beneficiarilor de lucrri nu ating o pondere major n structura veniturilor i n total aceasta variaz, constituind respectiv n anul 2007 8,05 %, 2008 11,64 % i n 2009 6,01 %. 5.1.2. Analiza relaiilor cu beneficiarii .M. Exdrupo Structura beneficiarilor .M. Exdrupo este determinat, n mare parte, de tipul lucrrilor i serviciilor acordate. Deoarece setul de lucrri i servicii este specific unui spectru ngust din cadrul Clasificatorul activitilor economice al Republicii Moldova, iar periodicitatea efecturii repetate a lucrrilor i serviciilor este de circa 4-5 ani, numrul beneficiarilor nu este foarte variat (vezi tabelul 19). Analiznd informaia prezentat n tabel, remarcm c majoritatea lucrrilor se efectueaz n folosul instituiilor finanate de la bugetele de diferite nivele (Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii, Primria com. Vrzreti, Primria Durleti, Aparatul Parlamentului RM, i altele). Astfel, circa 71% din volumul total de lucrri n anii 2007-2009 au fost efectuate pentru 7-8 beneficiari. n anul 2009 se observ micorarea semnificativ a numrului de beneficiari cu 38 fa de anul 2008 i, respectiv, micorarea volumului de lucrri efectuate cu 14841280 lei. Aceast situaie a fost condiionat, n mare parte, de posibilitile modeste de finanare din buget a lucrrilor i serviciilor aferente capitolului de investiii capitale, n condiiile crizei economice i micorarea numrului agenilor economici care au posibilitatea de a beneficia de serviciile M Exdrupo. Totodat, principalul beneficiar de lucrri al M Exdrupo rmne Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii, care
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

33

Tabelul 19: Informaie generalizat privind beneficiarii de lucrri i servicii a M Exdrupo


Indicatorii Nr. benefi ciarilor 99 7 86 6 330 4 208 118 5 4 1 anul 2007 Valoarea, incl.TVA (lei) 61786527 45149554 16556403 50570 5914008 26285 5805136 82587 34183 31871 2312 % n total 100% 73% 26,91% 0,09% 100% 0,44% 98,16% 1,4% 100% 93,24% 6,76% Nr. benefi ciarilor 126 8 104 14 392 7 299 86 5 4 1 anul 2008 Valoarea, incl.TVA (lei) 79470758 54969112 24452904 48742 5149213 34836 5011621 102756 60336 59758 578 % n total 100% 69,17% 30,77% 0,06% 100% 0,68% 97,33% 1,99% 100% 99,38% 0,62 Nr. benefi ciarilor 88 7 71 10 277 4 181 92 5 4 1 anul 2009 Valoarea, incl.TVA (lei) 64629478 46615844 17872420 141214 2054528 13380 1930073 111075 37324 34626 2698 % n total 100% 72,13% 27,66% 0,21% 100% 0,66% 93,95% 5,39% 100% 92,78% 7,22%

1. Nr. beneficiarilor de lucrri, inclusiv: instituii finanate de la bugete de diferite nivele ageni economici i alte instituii persoane fizice 2. Nr. beneficiarilor de servicii (inclusiv auto), inclusiv: instituii finanate de la bugete de diferite nivele ageni economici i alte instituii persoane fizice 3. Nr. beneficiarilor de servicii de arend, inclusiv: instituii finanate de la bugete de diferite nivele ageni economici i alte instituii persoane fizice

influeneaz, n mod direct, volumul lucrrilor efectuate. n condiiile date o soluie ar fi intensificarea promovrii serviciilor i lucrrilor prestate i n afara razei municipiului Chiinu. n mod evident, criza economic a afectat considerabil activitatea ntreprinderii. Astfel, volumul de servicii acordate, inclusiv auto, de ctre M Exdrupo s-a micorat de 2,5 ori n anul 2009 fa de anul 2008, diminundu-se, totodat, cu 115 numrul beneficiarilor de aceste servicii. Principalii beneficiari de servicii (inclusiv auto) a M Exdrupo sunt ageni economici care dein o pondere, n mediu, de 96,48% n valoarea total serviciilor acordate. Dar, deoarece valoarea serviciilor, n ansamblu, nu ocup o pondere mai mare de 7-9 la sut din valoarea total a veniturilor, influena lor nu schimb esenial structura veniturilor ntreprinderii.

Serviciile de arend ocup o pondere nesemnificativ n spectrul de servicii acordate de ctre M Exdrupo, numrul beneficiarilor rmnnd stabil pe perioada analizat (20072009), diminundu-se, totodat, valoarea serviciilor acordate cu 23012 lei n anul 2009 fa de anul 2008. Un alt factor care influeneaz veniturile ntreprinderii ine de nivelul onorrilor obligaiilor beneficiarilor fa de .M. Exdrupo. Analiza n dinamic a datoriilor debitoare va permite de a evalua corelaia dintre veniturile nregistrate n contabilitate, conform metodei de calcul, i veniturile real ncasate, care pot participa, n mod coerent, n circuitul economic al ntreprinderii. n diagramele de mai jos se prezint evoluia datoriilor debitoare a beneficiarilor de lucrri i servicii prestate de ctre .M. Exdrupo.

34

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Diagrama 1. Evoluia datoriilor debitoare a beneficiarilor de lucrri prestate de ctre .M. Exdrupo pe anii 2007 - 2009

Diagrama 2. Evoluia datoriilor debitoare a beneficiarilor de servicii prestate de ctre .M. Exdrupo pe anii 2007 - 2009

Conform situaiei din 01.01.2008 datoria debitoare pentru lucrrile efectuate constituia 13406730 lei, fiind format de la 16 beneficiari. Pe parcursul perioadei analizate se observ o cretere brusc a sumei datoriilor debitoare cu 10126745 lei n anul 2008 fa de anul 2007. Majorarea de 2 ori a datoriei debitoare n anul 2008 a fost condiionat de majorarea numrului beneficiarilor datori pn la 28. n anul 2009 se remarc o uoar stabilizare a situaiei, suma datoriilor debitoare diminundu-se cu 4549424 lei, fiind acumulat de la 37 beneficiari. Referitor la situaia datoriilor debitoare acumulate de la prestarea serviciilor, observm o tendin similar celei de la executarea lucrrilor, prezentat mai sus. Astfel, la 01.01.2008 suma datoriei debitoare de la serviciile prestate (inclusiv auto) constituia 265604 lei, fiind acumulat de la

33 beneficiari. O majorare brusc a datoriei se constat pentru anul 2008. La situaia din 01.01.2009 suma datoriei debitoare a constituit 1036383 lei, fiind n cretere de 3,9 ori fa de perioada corespunztoare a anului precedent. Totodat a crescut i numrul datornicilor de la 33 la 51, n anul 2008 fa de anul 2007. Pe parcursul anului 2009 se remarc micorarea datoriilor debitoare de 2,6 ori fa de anul 2008, numrul beneficiarilor fiind de 55. Situaia dat se explic prin sume nesemnificative a datoriilor aferente fiecrui beneficiar. Situaia datoriilor debitoare de la serviciile de arend nu a nregistrat fluctuaii radicale, fiind acumulat de la un numr redus de beneficiari (5 beneficiari n anul 2007, 6 n 2008 i 4 n 2009). Pentru o analiz mai detaliat a datoriilor debitoare pe tipuri de beneficiari vom utiStUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

35

Tabelul 20: Evoluia celor mai mari datorii debitoare pe tipuri de beneficiari
N d/o 1 2 3 4 5 6 Denumirea beneficiarului Direcia General TPCC SA Termocom SA Termocom n procedura planului SA Ap-Canal Chiinu SRL Liga-2 Ali beneficiari Total datorii debitoare datoria la 01.01.2008, lei 9930550 591625 1296272 845505 742778 13406730 % n total 74,1% 4,4% 9,7% 6,3% datoria la 01.01.2009, lei 15893075 591625 4177429 2288280 2417140 1165926 26533475 % n total 59,9% 2,2% 15,8% 8,6% 9,1 4,4% 100% datoria la 01.01.2010, lei 12823817 591625 725268 4825103 1722076 1296162 21984051 % n total 58,3% 2,7% 3,3% 22% 7,8% 5,9% 100%

5,5% 100%

liza informaia prezentat n anexa nr. 1 i 2 la prezentul studiu. Conform anexei nr.1 remarcm c, cele mai mari datorii debitoare s-au format de la 4 beneficiari n anul 2007, constituind 94,5% din totalul datoriilor beneficiarilor de lucrri. n anii 2008 i 2009 cele mai mari datorii fa de .M. Exdrupo le aveau 5 beneficiari, care deineau 95,6% i, respectiv, 94,1% din totalul datoriilor. Informaia generalizat cu privire la evoluia celor mai mari datorii debitoare pe tipuri de beneficiari pentru anii 2007 2009 este prezentat n tabelul 20. n conformitate cu datele tabelului de mai sus, observm c cea mai mare pondere a datoriilor debitoare o deine Direcia General TPCC, care este i principalul beneficiar de lucrri ale .M. Exdrupo. n aceste condiii, se manifest efectele negative ale specializrii nguste a activitii .M. Exdrupo, prin dependena major de un numr redus de beneficiari, care pune n pericol stabilitatea financiar a ntreprinderii. Trebuie de menionat c, n componena datoriilor debitoare se includ creanele n sum de 591625 lei, aferente facturilor comerciale ale SA Termocom, care se afl n proces de reorganizare. Din tabelul de mai sus, observm c aceast datorie nu se stinge pe parcursul perioadei analizate, iar SA Termocom n procedura planului acumuleaz noi datorii. Totodat, .M. Exdrupo continue
36
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

s efectueze lucrri pentru beneficiarii care nu s-au achitat pentru perioadele precedente. Astfel, cei mai importani beneficiari de lucrri, specificai n tabelul 20, au permanent datorii fa de .M. Exdrupo. n anexa nr. 2 este prezentat informaia detaliat cu privire la situaia datoriilor debitoare format din acordarea serviciilor (inclusiv auto) pe tipuri de beneficiari. Analiznd informaia, remarcm c 20 beneficiari de servicii au permanent datorii fa de .M. Exdrupo. Cele mai mari datorii le au SRL Octopus, SA Ap-Canal Chiinu, SRL Furgon, SRL Constrans .a. 5.1.3. Analiza calitii serviciilor acordate, cu evidenierea punctelor forte i slabe Pentru determinarea calitii lucrrilor efectuate de .M. Exdrupo este elaborat i aprobat de conductorul ntreprinderii Manualul de asigurare a calitii lucrrilor de producere, care reprezint un document care enun politica calitii i despre dispoziiile i prevederile generale ale sistemului de conducere i asigurare a calitii, concretizat n programul de asigurare a calitii, care dirijeaz i efectueaz, verific i analizeaz probleme ce influeneaz calitatea. Prin documentul dat ntreprinderea i formeaz oficial politica n domeniul calitii pentru toate tipurile de lucrri.

Manualul menionat a fost elaborat n anul 2001 (fiind periodic actualizat) n baza: Regulamentului privind Conducerea i Asigurarea Calitii NCM A. 02.0296; Standardul Internaional SR ISO 10013; Etalonul Manualului Calitii, aprobat prin Hotrrea Colegiului Departamentului Arhitecturii i Construciilor din 26.12.1995 nr.266. Controlul de calitate, verificri i ncercri este executat i consemnat n corelaie cu cerinele redate n planul de control al calitii ntocmit de dirigintele de antier anual pentru .M. Exdrupo. Controlul de calitate este condiionat de regulile, metodele i mijloacele prevzute n Programul de Asigurare a Calitii lucrrilor de producere: reguli, regulamente, grafice, scheme; metode: tehnologia; mijloace: utilaj, aparataj de msurare, instrumente. .M. Exdrupo organizeaz controlul de calitate, verificri i ncercri cu scopul de a menine nivelul stabil al calitii lucrrilor de producere n conformitate cu cerinele de standard. Pentru nfptuirea controlului de calitate, verificri i ncercri ntreprinderea elaboreaz documentaia: documentaia tehnologic, documentaia normativ; documentaia contractual. nainte de executarea lucrrilor de producere, ntreprinderea elaboreaz i aprob reguli tehnologice. Activitatea de aprovizionare a .M. Exdrupo e supus unui control, i punctele principale pentru controlul aprovizionrii sunt: evaluarea furnizorilor; controlul datelor de aprovizionare; controlul certificatelor conform Legii privind calitatea n construcii;

verificarea produsului aprovizionat; ncercarea i nregistrarea materialelor; relaii cu furnizorii. La ncheierea contractului (spre exemplu, la procurarea asfaltului), furnizorul prezint Certificatul de conformitate pentru asfalt de diferite tipuri. Concomitent, se mai elibereaz Certificat de calitate a produciei. Determinarea, de facto, a calitii produciei este posibil doar la efectuarea propriuzis a lucrrilor. Calitatea asfaltului primit de la furnizori este apreciat de ctre eful de sector sau maistrul cu termometre speciale, care msoar temperatura amestecului de asfalt. Conform tehnologiei, temperatura amestecului de asfalt trebuie s se ncadreze n limitele 1600C - 1800C. Nencadrarea n limitele respective d dovad de calitatea joas a amestecului de asfalt, aceasta fiind o prim metod de apreciere a calitii. O alt metod de evaluare a calitii amestecului de asfalt practicat n cadrul efecturii lucrrilor este aprecierea vizual. eful de sector urmrete procesul de turnare a asfaltului n manoper i la momentul compactrii acestuia se poate observa calitatea joas a amestecului de asfalt. Astfel, asfaltul de calitate joas poate fi returnat la faza iniial furnizorului. Menionm c, ntreprinderea dispune de un laborator de verificare a calitii, care a fost procurat de ctre Consiliul Municipal n anul 2008 i care a fost inclus n capitalul nevrsat, dar pn n prezent nu funcioneaz din cauza neachitrii integrale a ultimei trane, indicate n contractul cu furnizorul n sum de 450000 lei. Calitatea lucrrilor executate de .M. Exdrupo este verificat de ctre Inspecia de Stat n Construcii i de ctre persoane cu funcii de rspundere din cadrul Primriei. Controlul calitii de ctre Inspecia de Stat n Construcii este efectuat periodic i selectiv i nu reflect situaia real pe toate poriunile de drumuri. Respectiv, verificarea calitii n timpul efecturii lucrrilor este efectuat nemijloStUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

37

cit de ctre subdiviziunile specializate ale .M. Exdrupo. n urma generalizrii compartimentului veniturilor ntreprinderii pot fi evideniate urmtoarele puncte forte i slabe: Puncte forte: 1) .M. Exdrupo activeaz pe pia de circa 40 de ani i are o practic bogat de acordare a serviciilor i prestare a lucrrilor n domeniul dat; 2) Reieind din durata ndelungat de activitate, ntreprinderea este asigurat cu personal calificat de munc, att la capitolul tehnico-ingineresc, ct i sub aspect de lucrtori simpli; 3) Se remarc formarea unor tradiii de continuitate, prin transmiterea experienei din generaie n generaie; 4) n ultimii ani Consiliul municipal a depus efort considerabil pentru nzestrarea ntreprinderii cu tehnic nou, ceea ce are, de regul, ca consecin ridicarea productivitii muncii i, respectiv, a calitii lucrrilor executate i a serviciilor prestate; 5) .M. Exdrupo dispune de Laborator performant pentru aprecierea calitii lucrrilor efectuate, bazat pe tehnic german. Acesta poate fi considerat un punct forte, din punct de vedere a perspectivelor de utilizare, dar, n condiiile cnd utilajul dat o perioad de aproape trei ani nu a fost pus n funciune poate fi considerat un punct slab. Puncte slabe: 1) La momentul studiului ntreprinderea dispune de un set complet de utilaje de laborator care poate asigura: luarea probelor de pe teren i verificarea materialului sub dou aspecte: calitatea materialului i calitatea lucrrilor executate; prepararea etaloanelor care pot fi utilizate ca abloane; Efectiv, acest Laborator nu funcioneaz din cauza unor dificulti financiare de achita38
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

re final a acestuia. Chiar dac, aparent, exist anumite argumente din partea administraiei ntreprinderii cu privire la imposibilitatea punerii n funciune a acestui laborator, nu au fost dezvluite posibilitile de soluionare mai rapid a acestei probleme. Nici pn n prezent ntreprinderea nu a organizat instruirea personalului specializat, care va putea utiliza eficient posibilitile acestui Laborator. 2) n prezent, pentru determinarea calitii asfaltului procurat de la furnizori, .M. Exdrupose bazeaz pe rezultatele laboratoarelor altor ageni economici, ceea ce genereaz cheltuieli suplimentare. 3) Determinarea calitii n timpul executrii lucrrilor este efectuat nemijlocit de ctre subdiviziunile specializate ale .M. Exdrupo, ceea ce constituie un factor subiectiv i aprecierea nu poate fi ntotdeauna obiectiv. Astfel, la capitolul calitii se confirm respectarea formal a cerinelor legale, dar nu se ntreprind careva msuri radicale de evaluare a calitii n baza msurrilor reale.

Concluzii i recomandri intermediare


Analiza veniturilor sub aspect de evoluie pe ultimii trei ani, relaii cu beneficiarii serviciilor M Exdrupo i calitii serviciilor i lucrrilor efectuate rezult n urmtoarele concluzii: Ponderea serviciilor i lucrrilor constituie un segment ngust de activitate din punct de vedere a pieii de desfacere i indiferent de faptul, c specializarea ntr-un domeniu are un ir de avantaje n condiiile de criz acesta poate genera riscuri majore pentru ntreprindere, deoarece consumatorii fie ei persoane fizice, ageni economici sau instituii bugetare pe prim plan pun alte cheltuieli (consumuri curente, alimentare, salariale etc.), dect cele de mbuntire i perfecionare a infrastructurii cilor de comunicaii (drumuri, construcii etc.). Atingerea n

anul 2009 a nivelului de 99,01 % n ponderea lucrrilor i serviciilor de reparaie i ntreinerea drumurilor demonstreaz, nc o dat n plus, c, n dinamic, nu se fac ncercri de a diversifica spectrul de lucrri i produse oferite de ntreprindere; Din punct de vedere a ponderii veniturilor obinute de la anumite grupuri de beneficiari, n dinamic, i, inclusiv n 2009, se observ o dependen destul de mare - 93%, de trei beneficiari i anume de Direcia General Transport Public i Ci de Comunicaii a Primriei municipiului Chiinu (cu 71 %), de SA Termocom n procedura planului (cu 10%) i SA ApCanal Chiinu (cu 12%). n asemenea cazuri n anumite perioade ntreprinderea se poate trezi n prag de faliment ntr-un termen foarte scurt, mai ales c ultimii doi beneficiari nu se afl ntr-o situaie economic prosper; alt risc constituie i datoriile debitoaUn re generate n ultimii trei ani, care desinestttor influennd negativ activitatea ntreprinderii prin admiterea de insuficien de mijloace circulante, mai amplifica i influena primilor doi factori; Dac ne referim la evaluarea calitii lucrrilor i serviciilor se poate meniona c, aceasta din punct de vedere formal, se respect. n realitate, ns, calitatea nu se apreciaz prin msurri tehnice (tehnologice) complexe, din mai multe considerente obiective ct i subiective, cum ar fi: finanarea insuficient a capitolelor respective de cheltuieli bugetare, care ntr-o mare msur a condiionat imposibilitatea implementrii utilajului performant de msurare a calitii, disponibil la ntreprindere att la produsele oferite ct i la cele procurate. n acest context, pot fi recomandate urmtoarele msuri pentru a asigura stabilitatea financiar i dezvoltarea ntreprinderii: n regim prioritar urmeaz a fi precuta-

te posibilitile de diversificare i lrgire a spectrului de lucrri i servicii prestate de M Exdrupo pentru ca la apariia diferitor constrngeri pe un segment al pieii, pierderile s fie cel puin parial compensate cu venituri obinute de la alte genuri de activitate, ce pot fi practicate n condiiile potenialului disponibil n prezent la ntreprindere; Alt direcie de minimizare a riscului, ce rezult din dependena foarte mare de resursele bugetare prevzute pentru lucrrile de reparaie i ntreinere a drumurilor n municipiul Chiinu, poate fi promovarea unei politici mai agresive de obinere a volumelor de lucrri n raz de pn la 100 km deprtare de ora, evident c cu optimizarea concomitent a costurilor de producere; Pentru a mbunti real calitatea lucrrilor este necesar n regim de urgen organizarea instruirii personalului necesar i punerea n funciune n termeni proxim a laboratorului cu utilajul disponibil de a efectua testri tehnologice respective; O recomandare ar fi i neadmiterea generrii datoriilor debitoare sau, cel puin, minimizarea lor la un nivel, care s nu admit paralizarea procesului de achitare cu salariaii, furnizorii de bunuri i n ansamblu activitatea de baz a ntreprinderii; innd cont de faptul c, la moment, la ntreprindere nu este aplicat o politic de publicitate i promovare a produselor i lucrrilor oferite, ar fi cazul ca conducerea acesteia s gseasc metode de valorificare a acestor rezerve.

5.2. Analiza cheltuielilor M Exdrupo i evidenierea factorilor ce influeneaz structura lor


Indiferent de tipul de activitate al agentului economic, efectuarea cheltuielilor este ineStUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

39

vitabil. Cheltuielile ntreprinderii sunt absolut necesare pentru organizarea procesului de producere, pentru nzestrarea cu mijloace fixe, pentru gestiunea tuturor activitilor, care, n final, vor genera profit. Sistemul de cheltuieli din cadrul ntreprinderii este unul dintre cele mai importante i dificile sectoare, care arat efortul depus de ntreprindere n vederea realizrii obiectivului final obinerea profitului i maximizarea valorii ntreprinderii. Obinerea rezultatului financiar negativ (pierderi) pe parcursul ultimelor dou perioade gestionare de ctre M Exdrupo este influenat, n mod direct, de efectuarea cheltuielilor peste suma veniturilor obinute. n aceste condiii, analiza cheltuielilor se va efectua n contextul aprecierii oportunitii efecturii anumitor categorii de cheltuieli, n vederea optimizrii acestora. 5.2.1. Aprecierea oportunitii efecturii anumitor categorii de cheltuieli Pentru aprecierea oportunitii efecturii cheltuielilor este necesar de a analiza fiecare tip de cheltuieli, n dependen de structura acestora. Reieind din specificul activitii, cea mai mare pondere din structura cheltuielilor o deine costul vnzrilor (de la 84,85 % n 2007 pn la 87,25% n 2009), care include: Consumurile de materiale care cuprind costurile materialelor de baz, carburanilor i lubrifiani-

lor consumai, pieselor de schimb utilizate n procesul prestrii serviciilor. Referitor la consumurile de carburani i lubrifiani, au fost sesizri din partea angajailor despre furturile de benzin. Post-factum acest lucru este greu de depistat. Pentru a confirma sau a infirma acuzaiile este necesar de a efectua verificri operative (inopinate) de ctre organe abilitate cu funcii de control, att din cadrul Primriei, ct i tere. Consumurile privind retribuirea muncii care cuprind salariile de baz i suplimentare ale muncitorilor ncadrai n procesul executrii lucrrilor, premiile, adaosurile, contribuiile de asigurri sociale calculate n baza salariului personalului care particip la procesul de producie; Consumurile indirecte de producie care sunt legate de deservirea i gestiunea subdiviziunilor regiei Sectorul de Ateliere Reparaie Auto, Garaj, Sectorul Construcii etc. i includ: - cheltuieli de ntreinere i uzura mijloacelor fixe cu destinaia productiv; - amortizarea activelor nemateriale utilizate n procesul de producie; - uzura obiectelor de mic va-

Tabelul 21: Structura cheltuielilor M Exdrupo


Anul 2007 Tipurile de cheltuieli Cheltuieli, total, din care: 1. costul vnzrilor 2. cheltuieli comerciale 3 cheltuieli generale i administrative 4. alte cheltuieli operaionale 5. cheltuieli din activitatea de investiii
40
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Anul 2008
suma, lei ponderea, %

Anul 2009
suma, lei ponderea, %

suma, lei

ponderea, %

65131720 55266605

8946780 917720 615

100% 84,85% 0% 13,73% 1,41% 0,01%

73653358 65735400

7798048 119910 -

100% 89,25% 0% 10,6% 0,16% 0%

55817438 48699377 558 6496650 620886 -

100% 87,25% 0,01% 11,63% 1,11% 0%

loare i scurt durat; - salariile i contribuiile de asigurri sociale ale personalului subdiviziunilor regiei; - alte cheltuieli aferente procesului de producie. Cheltuielile generale i administrative ocup o pondere important n totalul cheltuielilor atingnd nivelul maxim de 13,73 % n anul 2007 i nivelul minim de 10,6 % n anul 2008. n componena cheltuielilor generale i administrative, care reprezint cheltuieli aferente deservirii i gestiunii M Exdrupo n ansamblu, se includ: salariile, sporurile la salarii, primele, contribuiile de asigurri sociale i medicale ale aparatului administrativ al regiei; amortizarea activelor nemateriale i uzura mijloacelor fixe utilizate n scopuri generale; cheltuieli de sponsorizare i binefacere care se efectueaz prin transfer organizaiilor necomerciale i persoanelor fizice n baza scrisorilor de adresare ale acestora sau n alte cazuri prevzute de legislaia n vigoare; impozite i taxe; cheltuieli privind protecia muncii. n baza listelor nominale este distribuit angajailor antrenai la efectuarea lucrrilor cu condiii nocive i duntoare sntii echivalentului 0,5l lapte conform art.242 din CM al RM; art.6,1 alin.12 din CCM al Regiei; cheltuieli de reprezentare; cheltuieli de deplasare; i canalizarea n scopuri admiapa nistrative; combustibil utilizat la automobilele ce deservesc personalul administrativ; energia electric; pregtirea i perfecionarea cadrelor; asigurarea personalului i patrimoniului;

cheltuieli bancare, audit, notariale i juridice; Comunicaii. n tabelul de mai jos vom prezenta evoluia n dinamic a cheltuielilor generale i administrative pentru perioada analizat 20072009. Descifrarea cheltuielilor generale i administrative, prezentat n tabelul 21 demonstreaz c, cea mai mare pondere din cadrul acestor cheltuieli revine cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere. Observm c, n condiiile cnd suma cheltuielilor generale i administrative este n descretere pe parcursul perioadei analizate, ponderea cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere este n continu cretere (de la 57,58% n anul 2007 pn la 74,24% n anul 2009), chiar dac n sum absolut aceste cheltuieli s-au micorat n anul 2009 fa de anii precedeni. O situaie analogic se remarc, dac analizm tendina de descretere a venitului brut n anul 2009 fa de anul 2008 (vezi tabelul 17) n comparaie cu tendina de descretere a cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere. Astfel, venitul brut n anul 2009 s-a micorat cu 21,87% fa de anul 2008, pe cnd cheltuielile pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere s-au diminuat doar cu 14,26%. n aceste condiii, considerm c este necesar revizuirea cheltuielilor respective, n vederea optimizrii lor. Din cadrul altor cheltuieli generale i administrative, vom analiza oportunitatea efecturii cheltuielilor de telecomunicaii. n componena cheltuielilor de comunicaii se includ achitarea serviciilor pentru telefonie fix, GSM (telefonie mobil) i Internet. Cheltuielile de telefonie mobil sunt suportate de regie n sum total pentru: directorul, directorul adjunct, inginerul-ef i contabil-ef i parial, n sum de 300 lei lunar, pentru efii de sectoare. Calculnd prin metoda indirect cheltuielile de telefonie mobil ce revin, n mediu, la o persoan din personalul de conducere (directorul, directorul-adjunct, inginerul-ef i
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

41

Tabelul 22: Evoluia cheltuielilor generale i administrative pentru anii 2007-2009


Tipul de cheltuieli Cheltuieli generale i administrative, total inclusiv: 1. uzura mijloacelor fixe 2. reparaia mijloacelor fixe 3. ntreinerea mijloacelor fixe 4. amortizarea activelor nemateriale 5. ntreinerea personalului administrativ i de conducere 6. impozite i taxe, cu excepia impozitului pe venit 7. donaii n scopuri de binefacere i sponsorizare 8. privind protecia muncii 9. de deplasare 10. alte cheltuieli generale i administrative, din care: cheltuieli de telecomunicaii anul 2007 suma, lei % n total 8946780 100% anul 2008 suma, lei % n total 7798048 100% anul 2009 suma, lei % n total 6496650 100%

93223 3334 8268 5151834 195393 8500 75196 2297 3408735

1,04% 0,04% 0% 0,09% 57,58% 2,18% 0,1% 0,84% 0,03% 38,1%

90243 2206 7873 3110 5625087 200137 8100 83804 1208 1776280

1,16% 0,03% 0,1% 0,04% 72,13% 2,57% 0,1% 1,07% 0,02% 22,78%

105873 5733 4823359 176188 5000 70369 1310128

1,63% 0% 0% 0,09% 74,24% 2,71% 0,08% 1,08% 0% 20,17%

126558

115850

111313

Tabelul 23: Evoluia cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere pentru anii 2007-2009
anul 2007 Tipul de cheltuieli
Cheltuieli de ntreinere a personalului administrativ i de conducere, total inclusiv: suma, lei 5151834 % n total 100%

anul 2008
suma, lei 5625087,43 % n total 100%

anul 2009
suma, lei 4823359 % n total 100%

1. ntreinerea automobilelor 2916,67 0,05% 2. combustibilul pentru 140786,75 2,73% automobile 3. reparaia automobilelor 5132,88 0,09% 4. salariul personalului 76,46% administrativ i de conducere 5. contribuiile de asigurri sociale 6. primele de asigurri medicale 7. alte cheltuieli 984834,75 19,11% 78786,83 38 1,52% 0,04%

220698,39 2404 4287289,74 1028949,56 85745,74 -

0% 3,92% 0,06% 76,21% 18,29% 1,52% 0%

4590,6 260685,43 2096,67 3599646,40 827918,72 128420,92 -

0,1% 5,4% 0,06% 74,62% 17,16% 2,66% 0%

contabil-ef ) suma cheltuielilor constituie 735 lei/lunar n anul 2007, 717 lei/lunar n anul 2008 i 767 lei/lunar n anul 2009. n situaia financiar dificil, n care se afl ntreprinderea, considerm c pot fi op42
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

timizate aceste tipuri de cheltuieli, inclusiv i cheltuielile pentru telefonia fix. n acest context, este necesar de a precauta posibilitatea de trecere la pachete corporative de telefonie mobil, care ar permite reducerea acestor cheltuieli.

Pentru o analiz mai ampl, n continuare, vom prezenta informaia detaliat despre structura cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere i evoluia acestora n dinamic. Analiznd informaia prezentat n tabel, observm c, cea mai mare pondere n structura cheltuielilor pentru ntreinerea personalului administrativ i de conducere o dein cheltuielile pentru remunerarea muncii personalului administrativ i de conducere i a contribuiilor sociale aferente lor. Dac ne referim la anul 2009, atunci constatm o reducere a acestor cheltuieli de 1,59% fa de anul 2008, n condiiile cnd venitul brut n anul 2009 s-a micorat cu 21,87% fa de anul 2008. O tendin de cretere nregistreaz cheltuielile pentru combustibilul automobilelor, care deservesc personalul administrativ i de conducere. Astfel, ponderea acestor cheltuieli s-a majorat de la 2,73% n anul 2007 pn la 5,4% n anul 2009, iar n mrime absolut suma lor practic s-a dublat. Dac inem cont de faptul c, n anul 2009, preul benzinei s-a micorat, n mediu, cu 2 lei fa de anul 2008, atunci majorarea acestor cheltuieli poate fi considerat nejustificat. 5.2.2. Analiza relaiilor cu furnizorii i creditorii ntreprinderii. Evidenierea ntreprinderilor furnizoare de mrfuri/ servicii ca obiect al procesului de aprovizionare a ntreprinderii Datoriile reprezint angajamente de plat ale ntreprinderii fa de furnizori pentru bunurile procurate i serviciile prestate fa de personalul angajat privind retribuirea muncii, fa de stat privind plata impozitelor i taxelor, fa de alte persoane fizice i juridice. Toate relaiile ntre furnizorii de materiale sunt ntreinute n baz de contract. Principalii furnizori ai M Exdrupo sunt: Furnizori de asfalt i bitum SA Edilitate, SRL Sadina i SRL Dromas Cons; Furnizorii de produse petroliere SRL Parstar Petrol, SRL Defoil i

SRL Vero Nadina; Furnizorii de vopsea M Green International Grup, CS GreenNF Grup; Furnizorii de nisip Direcia Lucrrilor Speciale de Construcie; Furnizorii de sare tehnic SRL Rozmarin; Furnizorii de pietri - SRL Tehcar Service. Informaia detaliat despre relaiile cu principalii furnizori ai regiei este prezentat n anexa nr. 3. Analiza informaiei din anexa nr. 3 relev faptul c, n condiiile nivelului nalt de ndatorare, ntreprinderea, totui, se achit parial cu furnizorii. Nivelul de achitare a datoriilor creditoare depinde, n mare msur, de stingerea datoriilor debitoare a beneficiarilor pentru lucrrile i serviciile prestate de ctre M Exdrupo. Remarcm c, dificultile de achitare a datoriilor fa de furnizori nu influeneaz relaiile regiei cu principalii furnizori, materialele fiind vndute, n continuare, n avans. Analiza relaiilor cu furnizorii se va efectua n baza datoriilor comerciale, care cuprind angajamentele regiei fa de furnizori, antreprenori, privind materiile prime, mrfurile procurate, i serviciile de care a beneficiat regia. n tabelul 24 sunt specificai furnizorii, fa de care M Exdrupo are permanent datorii. Analiznd informaia prezentat n tabel observm c, cele mai mari datorii creditoare, pe parcursul perioadei analizate ntreprinderea le are fa de SA Edilitate, SRL Sadina i SRL Dromas-Cons. Anume aceti ageni economici sunt principalii furnizori de asfalt i bitum pentru M Exdrupo. Remarcm o cretere a datoriilor creditoare ale M Exdrupo, n anul 2008, cu 11414493 lei (sau de 2,4 ori ), fa de anul 2007. Majorarea datoriilor creditoare a fost, n mare parte, condiionat de majorarea datoriilor debitoare (de 2 ori) pentru lucrrile efectuate de M Exdrupo, n anul 2008, fa de anul 2007.
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

43

Tabelul 24: Evoluia datoriilor creditoare ale M Exdrupo pentru anii 2007 - 2009
Denumirea furnizorului Datoria la 01.01.2008 7640,21 4921270,33 103688 71206,2 487351,72 48766,4 1774282,73 598221,12 122442 55000 12979,36 202625,29 8405473,36 n % fa de total 0,1% 59% 1,2% 0,8% 5,8% 0,6% 21,1% 7,1% 1,4% 0,6% 0,15% 2,15% 100% Datoria la 01.01.2009 7640,21 954441,78 519976,2 23200,5 931682,21 118553,5 6216806,44 7960002,25 281021 55000 17129,9 486965,2 575829,05 1671717,86 19819966,1 n % fa de total 0,03% 4,8% 2,6% 0,11% 4,7% 0,6% 31,4% 40,2% 1,41% 0,27% 0,1% 2,4% 2,9% 8,48% 100% Datoria la 01.01.2010 7640,2 3263806,1 652597,7 1024,0 293942,7 701,8 2941847,0 5745547,8 321943,0 55000,0 24165,2 115582,0 74061,0 437933,9 13935792,4 n % fa de total 0,05% 23,4% 4,7% 0,007% 2,1% 0,005% 21,1% 41,2% 2,3% 0,39% 0,2% 0,82% 0,53% 3,19% 100%

Nr.

1 SAMidgard-Terra 2 SA Edilitate 3 SRL Rozmarin 4 SRL Sanatrix 5 SRL Vero-Nadina 6 SRL ACIT-TRANS 7 SRL Sadina 8 SRL Dromas-Cons 9 SRL Dorador-Lux 10 SRL Eudocos-Service CS Red Union 11 FenosaSA 12 M Postal-Petrol SRL 13 SRLDefoil 14 Alte datorii Total datorii

Volumul serviciilor i lucrrilor efectuate de ctre M Exdrupo depete sursele financiare alocate din partea Primriei pentru reparaia i ntreinerea drumurilor, ceea ce duce la apariia lucrrilor nencadrate n planul financiar al Direciei Generale TPCC i influeneaz negativ situaia financiar a regiei. n anul 2009 se observ micorarea datoriilor regiei fa de furnizori cu 5884173,7 lei, n comparaie cu anul 2008. Situaia dat se explic prin mbuntirea nivelului de achitare a datoriilor beneficiarilor fa de M Exdrupo n aceast perioad. n anul 2008, cele mai mari datorii creditoare s-au nregistrat fa de SRL DromasCons, constituind 7960002,25 lei (sau 40,2% din totalul datoriilor). Acest fapt a determinat SRL Dromas-Cons la 15.04.2009 s nainteze o pretenie M Exdrupo pentru suma de 10178008,38 lei (n suma dat fiind incluse penalitatea , coeficientul inflaiei, procentul bancar, taxa de stat i servicii de avocatur) cu cerina de a achita n termen de 30 zile suma datoriei. Conflictul dat a fost aplanat de ctre conducerea M Exdrupo pe cale amical, determinnd SRL Dromas-Cons s-i retrag pretenia i s nu intenteze procedura de judecat. Nectnd la atitudinea nelegtoare a
44
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

conducerii SRL Dromas-Cons referitor la situaia dificil a M Exdrupo, datoriile regiei fa de acest furnizor rmn a fi, n continuare, cele mai mari i constituie, n anul 2009, circa 41,2% din totalul datoriilor. 5.2.3. Metodele de achiziionare a mrfurilor i valoarea achiziiilor Studiind modul i principiile de achiziionare a mrfurilor i serviciilor la M Exdrupo s-a stabilit c, procesul n cauz nu are prestabilite forme standard de procurare, prevzute n instruciuni, regulamente, ordine sau alte documente obligatorii spre executare pentru persoanele cu funcii de rspundere a ntreprinderii, inclusiv cele, n obligaiunile funcionale ale crora este inclus sarcina dat. Acest proces, n ultimii trei ani, are loc mai mult bazat pe principii, care ar putea fi numite tradiionale sau neformale (neoficializate), i, ca form, poate fi divizat n urmtoarele trei etape: - Iniial se efectueaz analiza informaiei despre mrfurile i preurile oferite de furnizori, periodic (de regul, o dat n an), abateri pot fi doar la unele detalii, piese sau obiecte de mic valoare i scurt durat, la care ofertele se anali-

zeaz mai des, n dependen de necesitate; - Ulterior, are loc stocarea i filtrarea informaiei, n dependen de pre, calitate, origine de producere i furnizor; - Informaia obinut se aduce la cunotin conducerii, care, la rndul su, dup o analiz suplimentar, primete decizia final privind procurarea mrfurilor i serviciilor necesare activitii ntreprinderii. Aceast form se practic la procurarea combustibilului, pietriului, nisipului, pieselor de schimb i altor materiale, cu excepia asfaltului bituminos, care este procurat, tradiional, de la SA Edilitate i a fntnilor i grilajelor, care sunt procurate de la SA Tracom (Uzina de tractoare). n procesul de achiziionare nu se utilizeaz Internetul, deoarece secia de aprovizionare (comercial) nu dispune de calculator, iar, n unele cazuri, se folosete telefonul pentru a face comenzi, preponderent la piese de schimb necesare reparaiilor curente a utilajului i mainilor antrenate n procesul de efectuare a lucrrilor (serviciilor). Referitor la procurarea utilajului i mijloacelor de transport, este necesar de menionat, c procedural se efectueaz cu aprobarea prealabil a Consiliului de administraie a ntreprinderii, la decizia Consiliului municipal Chiinu. Astfel, s-a stabilit, c drept procedur de achiziie, excepie face doar procurarea mijloacelor fixe cu o valoare relativ ridicat. 5.2.4. Activitatea i componena grupului de lucru pentru achiziiile ntreprinderii n prezent, la ntreprindere este elaborat un proiect de ordin privind formarea grupului pentru achiziiile ntreprinderii, dar pentru a implementa principiile aplicate pentru achiziiile publice, conducerea ntreprinderii este n ateptarea indicaiilor suplimentare de la Primarul General i/sau de la Consiliul municipal Chiinu. Este necesar de menionat, c Legea privind achiziiile publice nr. 96-XVI din

13.04.200711 nu prevede expres obligaiunea ntreprinderilor municipale de a efectua achiziiile de mrfuri i/sau servicii, conform procedurii stabilite pentru autoritile administraiei publice, ceea ce, la prima vedere, argumenteaz inoportunitatea efecturii achiziiilor n conformitate cu legea n cauz. Totodat observm, c alineatul (5) al articolului 12 din Legea privind achiziiile publice prevede c, dei entitatea nu ntrunete condiiile de autoritate public sau persoan juridic de drept public, ea poate fi calificat ca autoritate contractant, la dorina sau decizia organelor de conducere competente, cu condiia efecturii achiziiilor n strict conformitate cu legea susmenionat, iar autoritile contractante, la rndul lor, sunt obligate s asigure respectarea procedurilor stabilite pentru achiziiile publice. Astfel, rezult c, rmne la discreia Consiliului municipal Chiinu sau a Primarului General al capitalei decizia de a obliga ntreprinderile municipale s efectueze achiziiile de mrfuri conform principiilor i metodelor stabilite pentru achiziiile publice. Aceast opinie, evident, urmeaz a fi discutat i analizat cu concursul serviciului juridic al Primriei, precum i cu alte instituii competente n domeniul de expertizare a legislaiei. Dar, indiferent de concluziile ce vor veni n urma analizei, un lucru este cert, c aplicarea mecanismului stabilit pentru achiziiile publice are un ir de avantaje, dintre, care cele mai principale ar fi urmtoarele: - Asigurarea unei transparene maxime a procesului de achiziie a mrfurilor i serviciilor; - Eliminarea, n mare msur, a examinrii subiective a unor oferte i prestabilirea, din start, a aplicrii principiul celei mai avantajoase, din punct de vedere economic, oferte. Cu toate acestea sunt i unele dezavantaje, ce rezult din perioada destul de mare (aproximativ de dou - trei luni), necesar pentru efectuarea achiziiilor, conform legii n cauz. Aceasta, ns, poate fi redus la mini11 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 107-111/470 din 27.07.2007
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

45

mum, mai ales c achiziiile de bunuri i servicii de o valoare ce nu depesc respectiv 20000 lei i 25000 lei, conform articolului 2 al legii, nu sunt supuse procedurilor standarde stabilite de aceasta. Deci, n caz c este necesitatea de a procura careva piese de schimb pentru utilaje sau alte produse de mic valoare nu este un risc deosebit de a stopa pe o perioada mare de timp procesul de prestare a lucrrilor (serviciilor). Un argument n plus la acest capitol constituie i opinia specialitilor din secia de aprovizionare (comercial) a ntreprinderii, care consider binevenit aplicarea Legii privind achiziiile publice i pentru M Exdrupo. 5.2.5. Analiza relaiilor cu Bugetul Public Naional (BPN) M Exdrupo este pltitoare de urmtoarele impozite i taxe: 1. Impozitul pe venit, inclusiv Impozitul pe venit reinut din salariu; Impozitul pe venit reinut la sursa de plat din surse, altele dect salariul; Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor din anul 2008 este stabilit cota zero, dar pot aprea pli n cazul cnd obligaia fiscal se determin prin metode i surse indirecte (la depistarea cazurilor de evaziune fiscal); 2. Contribuii de asigurri sociale obligatorii de stat; 3. Prime de asigurri medicale obligatorii; 4. Impozit funciar; 5. Impozit pe bunurile imobiliare; 6. Taxa pe valoare adugat; 7. Taxa pentru folosirea drumurilor; 8. Taxa pentru ap; 9. Taxa pentru amenajarea teritoriului; 10. Alte taxe Menionm c, din punct de vede46
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

re fiscal, M Exdrupo se afl la eviden la Direcia Administrarea Contribuabililor Mari a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (DACM). Ultimul control fiscal a fost efectuat la finele anului 2006, n perioada 28.09.2006 16.10.2006, fiind verificat perioada 01.01.2003 31.07.2006. n rezultatul controlului s-au depistat nclcri fiscale la capitolul: Prezentarea drilor de seam cu informaie neautentic, pentru care s-a aplicat amenda n mrime de 1300 lei; Neachitarea n termen a diferitor impozite i taxe, pentru care s-a aplicat amenda n mrime total de 58791 lei; Pentru neachitarea n termen a impozitelor i taxelor s-a mai aplicat penalitatea (majorarea de ntrziere) n sum de 4502 lei. ntreprinderea nu a contestat decizia organului fiscal, a achitat timp de trei zile lucrtoare suma impozitelor, taxelor i a penalitilor i a beneficiat de reducerea sumei amenzii cu 50%. M Exdrupo a mbuntit situaia fiscal, dup iniierea procedurii de sechestrare a unor bunuri imobiliare, n anul 2003. Astfel, conform Hotrrii Inspectoratului Fiscal de Stat din 21.01.2003 Cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale a contribuabilului n contul stingerii datoriilor la bugetul de stat n sum de 1396,4 mii lei au fost sechestrate bunurile M Exdrupo n valoare de 888,9 mii lei. n aceste condiii, din cauza gestiunii ineficiente a ntreprinderii i lipsa msurilor de prevenire a apariiei restanelor la buget, a fost prejudiciat patrimoniul municipal. n perioada analizat 2007 2009 situaia plilor fiscale este mai bun, la nceputul anului 2007 regia nu avea restane fa de buget. Lipsa restanelor la buget a fost o condiie obligatorie, impus de Primrie, pentru transmiterea n folosin M Exdrupo a mijloacelor tehnice performante achiziionate de ctre

Tabelul 25: Informaie generalizat privind obligaiile fiscale ale M Exdrupo pentru anul 2007 lei
Tipul impozitului, taxei
Impozit pe venit reinut din salariu Impozit pe venit reinut la sursa din venituri altele dect salariul
+ 153 1373,12 1498,18 +125,06 +278,06 1,82 1,82 -

Impozite, taxe
01.01.2007

penalitatea
Sold la 31.12.2007 Sold la 01.01.2007 calculat achitat restanasupraplata+ Sold la 31.12.2007

Sold la

calculat

achitat

restanasupraplata

+122521

1229392

1111000

-118392

+4129

Impozit pe venit din activitatea de 38182 ntreprinztor Contribuii de asigurri sociale +79671 virate angajailor Contribuii individuale de +11681 asigurri sociale Prime de asigurri +55737 medicale Impozit funciar -0,35 Impozitul pe bunurile imobiliare -1051094 TVA Taxa pentru folosirea drumurilor -4,50 Taxa pentru ap Taxa pentru amenajarea teritoriului Alte taxe

-1211

+36971

2866949

2780000

- 86949

-7278

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal

526525 678351 12546 23873,47 2957956

507000 658000 12546 23873,82 2711094

- 19525 - 20351 + 0,35 - 246862

- 7844 + 35386 -1297956 -

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal 52615,8 53316,6 +700,8 +700,8

137214 8249

137250 8254

+ 36 + 5,00

+ 36 + 0,50

+13788,3 + 0,50

13788,3 0,28

0,78

-13788,3 + 0,50

+1,00

13510 -

13510 1518

+ 1518 + 1518

Primria mun. Chiinu de la firma german Wirtgen International Gmbh n anul 2007. Analiza relaiilor cu BPN n perioada 2007-2009 se va efectua pe fiecare perioad fiscal, fiind depistate cauzele apariiei sanciunilor fiscale aplicate de ctre Serviciul Fiscal de Stat. Analiznd informaia prezentat n tabel, observm c, cele mai mari restane se nregistreaz la TVA, ceea ce cauzeaz calcularea penalitilor pentru neachitarea n termen a TVA. Remarcm, c cheltuielile privind amenzile i penalitile suportate de ctre ntreprindere nu se deduc din venitul brut i influeneaz asupra profitului. Penalitatea n sum de 52615,8 lei a fost aplicat pentru neachitarea n termen a sumei TVA de 1051093,5 lei pentru luna decembrie 2006, termenul de achitare constituind 31 ianuarie 2007. Suma impozitului a fost achitat parial pe parcursul anului, restana fiind achitat integral la 25 mai 2007.

Analiznd informaia din tabelul 26 remarcm c, se repet situaia anului precedent, cele mai mari restane n sum de 1188218 nregistrndu-se la plata TVA. Dificulti la plata impozitului se nregistreaz n prima jumtate a anului 2008, restana fiind nchis la 24.06.2008. Pentru aceast perioad s-a calculat penalitatea n sum de 73997,4 lei, care nu a fost achitat de M Exdrupo. O situaie alarmant se observ i n cazul plilor sociale. Astfel, restana la BASS pentru neachitarea contribuiilor de asigurri sociale virate angajailor constituie 178872 lei, iar restana la FAOAM pentru neachitarea primelor de asigurri medicale constituie 70150,7 lei. Penalitatea pentru neachitarea contribuiilor de asigurri sociale virate angajailor va fi calculat doar n rezultatul controlului fiscal, iar pentru neachitarea primelor de asigurri medicale s-a calculat o penalitate de 1587,7 lei, care
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

47

Tabelul 26: Informaie generalizat privind obligaiile fiscale ale M Exdrupo pentru anul 2008 lei
Tipul impozitului, taxei
Impozit pe venit reinut din salariu Impozit pe venit reinut la sursa din venituri altele dect salariul Impozit pe venit din activitatea de ntreprinztor Contribuii de asigurri sociale virate angajailor Contribuii individuale de asigurri sociale Prime de asigurri medicale Impozit funciar Impozitul pe bunurile imobiliare TVA Taxa pentru folosirea drumurilor Taxa pentru ap Taxa pentru amenajarea teritoriului Alte taxe

Impozite, taxe
restanaSold la 01.01.08 +4129 calculat 1132132 achitat 1284000 supraplata+ +151868 Sold la 31.12.2008 155997 Sold la 01.01.2008 calculat 75,58

penalitatea
restanaachitat supraplata+ - 75,58 Sold la 31.12.2008 - 75,58

+278,06

1056,55

607

- 449,55

- 171,49

12,81

1,82

- 12,81

+36971

1215

- 1215

+ 35756

-7278

2923594,3

2752000

- 171594

- 178872

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal

- 7844

740112,6

775000

+ 34887,4

+ 27043,4

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal

+ 35386 -1297956

886536,7 12546 23865,8 4041017

781000 12546 23865,8 4150755

- 105536,7 + 109738

- 70150,7 - 1188218

+ 1,98 +700,8

1587,7 73997,4

- 1587,7 +700,8

- 1585,72 - 73296,30

+ 36 + 0,50

150498 -

150498 -

+ 36 0,50

+1,00

+1,00

13170 -

13170 3763,99

Tabelul 27: Informaie generalizat privind obligaiile fiscale ale M Exdrupo pentru anul 2009
Tipul impozitului, taxei
Impozit pe venit reinut din salariu Impozit pe venit reinut la sursa din venituri altele dect salariul Impozit pe venit din activitatea de ntreprinztor Contribuii de asigurri sociale virate angajailor Contribuii individuale de asigurri sociale Prime de asigurri medicale Impozit funciar Impozitul pe bunurile imobiliare TVA Taxa pentru folosirea drumurilor Taxa pentru ap Taxa pentru amenajarea teritoriului Alte taxe 48

lei

Impozite, taxe
restanaSold la 01.01.2009 155997 calculat 699004,77 achitat 625156 supraplata+ - 73848,77 Sold la 31.12.09 +82148,2 Sold la 01.01.2009 - 75,58 calculat -

penalitatea
restanaachitat 75,58 supraplata+ Sold la 31.12.2009 -

- 171,49

92,50

295,9

+ 203,4

+ 31,9

- 12,81

1,84

14,65

+ 35756

+ 35756

+ 35756

- 178872

2142119

2660462

+518343

+178872

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal

+ 27043,4 - 70150,7 - 1188218 + 36 +0,50

705679 837708 12546 23858 4054352 127314 -

668811 931113 12546 23858 4973237 140306 -

- 36868 + 93405 +918885 +12992 -

- 9824,6 +23254,3 -269333 +13028 +0,50

Se calculeaz doar la efectuarea controlului fiscal - 1585,72 + 80,49 - 73296,30 +1,00 5010,91 137968 4599,91 141772 -411 + 3804 -1996,7 + 80,49 - 69492,3 +1,00

12470 -

12470 3382,99

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

nu a fost achitat de ctre ntreprindere. Din informaia prezentat n tabelul 27 remarcm, din nou, cele mai mari restane la plata TVA, care au aprut n prima jumtate a anului i au fost stinse la data de 16.10.2009. Aceast situaie se lmurete prin faptul c, anume n perioada de iarn sunt efectuate cele mai multe lucrri, iar plata pentru aceste lucrri nu se efectueaz n termenii stabilii de ctre beneficiari. Anume datoriile debitoare mari condiioneaz lipsa de mijloace financiare pentru achitarea obligaiilor fiscale n termen. Acest lucru a fost confirmat i prin efectuarea vizitei fiscale de ctre colaboratorii Direciei Administrarea Contribuabililor Mari a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat n luna iunie 2009, cu scopul examinrii situaiei financiar economice cu privire la determinarea mecanismelor de ncasare a restanelor fa de BPN. Totui, n anul 2009, se observ diminuarea semnificativ a sumei restanei la TVA de 4,4 ori, fa de anul 2008. Chiar dac M Exdrupo a achitat integral penalitatea calculat pentru anul 2009 la TVA, restana la penalitatea calculat, n anul 2008, mai persist n sum de 69492,3 lei. Remarcm c M Exdrupo nu are restane la impozitele i taxele locale, care afecteaz direct veniturile Primriei. Penalitile calculate de ctre organele fiscale afecteaz situaia financiar a regiei i majoreaz nivelul cheltuielilor. Tabelul 28: Ponderea cheltuielilor privind penalitile la impozite i taxe n total cheltuieli n dinamic pentru anii 2007 2009
Indicatorii
Penalitatea calculat pentru neplata n termen a impozitelor i taxelor, lei Total cheltuieli, lei Ponderea penalitii n total cheltuieli, %

cesar o monitorizare permanent a plilor la buget pentru neadmiterea supraplilor la unele impozite i restana la altele, n scopul reducerii cheltuielilor la plata penalitilor.

Concluzii i recomandri intermediare


Analiza cheltuielilor M Exdrupo creeaz impresia c activitatea ntreprinderii se reduce, n prioritate, doar la acoperirea cheltuielilor i nu se observ o tendin de a cuta posibiliti de optimizare a acestora. Aceasta contravine principiilor activitii de ntreprinztor, scopul de baz a cruia este obinerea profitului. Afirmaia dat rezult din urmtoarele concluzii: condiii financiare dificile, ntreprinn derea nu reacioneaz prompt ntru optimizarea cheltuielilor proprii, mai ales n condiiile cnd nu obine profit. De regul, se caut explicaii referitor la argumentarea unor cheltuieli, dar nu se studiaz oportunitatea efecturii lor. La ntreprinderile private apariia astfel de situaii sunt reduse la minim i ele reacioneaz mult mai operativ la conjunctura pieei, manevrnd permanent cu optimizarea cheltuielilor, lucru ce nu se observ la M Exdrupo. discuii cu angajaii regiei, au fost Din sesizri despre furturile de benzin, fapt care este greu de depistat post-factum. Acest lucru, parial, se confirm prin majorarea ponderii cheltuielilor pentru combustibilul automobilelor n total cheltuieli (n deosebi a celor administrative n anul 2009), dar nu poate servi, la moment, drept acuzaie (scopul studiului a fost reflectarea problemei i nu n efectuarea investigaiilor). Cheltuielile privind telecomunicaiile, care fac parte din cheltuielile pentru ntreinerea aparatului administrativ i de conducere sunt relativ mari pentru o ntreprindere care se afl ntr-o situaie financiar dificil. momentul studiului, procesul de La
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

anul 2007 anul 2008 anul 2009


66406,2 75673,5 142980,8

65131720

73653358

55817438

0,1%

0,1%

0,3%

Conform calculelor efectuate n tabel, constatm c plata penalitii majoreaz nivelul cheltuielilor cu 0,1% n anii 2007 i 2008 i cu 0,3% - n anul 2009. n acest context considerm c este ne-

49

achiziionare a mrfurilor nu este transparent i, n final, decizia este primit de ctre conducerea M Exdrupo. Acest lucru are, drept consecin, influena procesului decizional de anumii factori subiectivi. Conform informaiei obinute la ntreprindere, datele cu privire la preurile i ofertele la achiziiile regiei nu sunt permanent analizate i actualizate, fapt ce poate atrage dup sine efectuarea unor cheltuieli nejustificate. Lipsa unor studii despre ofertele propuse pe pia i argumentarea alegerii n favoarea unor furnizori, creeaz impresia despre unele relaii i nelegeri neformale a unor persoane cu funcii de rspundere a M Exdrupo cu furnizorii ntreprinderii. Despre existena unor relaii neformale ne vorbete i lipsa preteniilor din partea furnizorilor ntreprinderii pentru neachitarea n termen a datoriilor creditoare. O singur pretenie a fost naintat de ctre SRL Dromas-Cons n anul 2008 pentru datoria n sum de 7960002,25 lei, dar a fost retras i nu a ajuns n instana de judecat. Acest lucru a fost condiionat, din afirmaiile conducerii, de nelegeri amicale ntre conductorii M Exdrupo i SRL Dromas-Cons. Lipsa unui monitoring permanent a cheltuielilor M Exdrupo a cauzat admiterea unor cheltuieli nejustificate privind penalitile pentru neachitarea n termen a impozitelor i taxelor la buget. n baza concluziilor menionate mai sus, se propun urmtoarele recomandri: Situaia financiar dificil a M Exdrupo este, n mare msur, condiionat de forma organizatorico juridic, care presupune dependena de mai muli factori de decizie. De asemenea, dependena de un numr limitat de beneficiari i furnizori nu ofer
50
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

posibilitatea de manevrare n situaii complicate. n aceste condiii, este oportun examinarea posibilitii de modificare a formei juridice de organizare a M Exdrupo prin fuzionare sau privatizare. n scopul confirmrii sau infirmrii acuzaiilor privind furturile de benzin, att la autovehiculele antrenate direct n procesul de efectuare a lucrrilor, ct i la cele utilizate n scopuri administrative, propunem instituirea unor posturi specializate de control pentru o perioad de, cel puin, o lun, n perioade sezoniere diferite. Aceste posturi urmeaz a fi formate din persoane independente de activitatea ntreprinderii, cu care se va coordona eliberarea de facto a consumului de combustibil. Aciunea dat ar permite evaluarea consumului real de benzin la un anumit volum de lucrri efectuate. Prin metode indirecte de calcul, exist posibilitatea de a aprecia posibilul consum de combustibil i pentru perioadele anterioare. Schema de funcionare a posturilor de control ar urma s fie urmtoarea: la oricare autovehicul, selectiv, prin deplasare la faa locului, se analizeaz datele spedometrului, soldul de benzin la nceputul zilei de munc i se contrapun cu soldul la momentul verificrii. Efectuarea repetat a acestor aciuni pe parcursul unei anumite perioade va permite reflectarea situaiei reale privind consumul de benzin. Este important s nu fie scurgeri de informaie, prealabil efecturii controlului, n caz contrar, rezultatele nu vor fi obiective. n situaia financiar dificil, n care se afl ntreprinderea, considerm c pot fi optimizate anumite tipuri de cheltuieli, inclusiv i cheltuielile pentru telefonia fix i mobil. n acest context, este necesar de a examina posibilitatea de trecere la pachete corporative de telefonie mobil, care ar permite reduce-

rea acestor cheltuieli. n scopul eficientizrii cheltuielilor privind achiziiile ntreprinderii i alegerii celor mai convenabile, din punct de vedere financiar, oferte este necesar de a efectua cercetri de marketing a pieei. Este cert faptul c, n cadrul ntreprinderii, se va gsi, cel puin, o persoan cu studii superioare economice, care ar putea s se perfecioneze n acest domeniu. Avantajele economice a acestor aciuni vor acoperi din plin cheltuielile suportate pentru instruirea acestei persoane.

deoarece ele nu particip n activitatea ntreprinderii i nu se obine nici un avantaj economic n urma utilizrii acestor active. Prin urmare, activele materiale pe termen lung se vor micora cu valoarea de bilan a obiectelor de amenajare a teritoriului dup cum urmeaz: 1215819668 lei n anul 2007 1215819668 lei n anul 2008 1275435021 lei n anul 2009 Totodat, pentru echilibrarea bilanului contabil, capitalul propriu va fi micorat cu aceeai sum n perioadele corespunztoare. 5.3.1. Analiza indicatorilor rezultatelor financiare Indicatorii rezultatelor activitii economico-financiare sunt orientai spre studierea performanelor ntreprinderii i aprecierea perspectivelor evoluiei n viitor. Acest grup de indicatori corespund att intereselor i nevoilor gestionarilor interni, ct i intereselor partenerilor externi. Din datele prezentate n tabelul 29 rezult c .M. Exdrupo a obinut un rezultat financiar negativ (pierderi) n ultimele dou perioade de gestiune. n anul 2009 suma pierderii se diminueaz cu 687862 lei, sau cu 79% fa de anul 2008, ceea ce, n mare msur, a fost condiionat de majorarea profitului brut n anul 2009 cu 2037152 lei. Remarcm c, n ultimele dou perioade de gestiune ntreprinderea obine venituri exclusiv din activitatea operaional. Costul vnzrilor este apropiat valorii veniturilor din vnzri, lucru care ne vorbete despre eficiena joas a activitii ntreprinderii. Totodat, nivelul redus al altor venituri operaionale, lipsa veniturilor din activitatea de investiii i financiar n corelaie cu nivelul ridicat al cheltuielilor generale i administrative genereaz, n final, pierderile ntreprinderii pentru anii 2008 i 2009. Profitul net n sum de 141583 lei, obinut n anul 2007, a fost folosit la acoperirea pierderilor anilor precedeni. Astfel, la 01.01.2008 pierderea neacoperit a anilor precedeni a constituit 194428 lei. innd cont
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

5.3. Aprecierea i analiza indicatorilor economicofinanciari


Analiza financiar constituie un instrument managerial care contribuie la cunoaterea situaiei financiare a ntreprinderii, a factorilor i cauzelor care au determinat-o, n vederea fundamentrii obiectivelor strategice de meninere i de dezvoltare a ntreprinderii ntr-un mediu concurenial. Prin intermediul analizei financiare, se stabilesc punctele forte i punctele vulnerabile ale gestiunii financiare, se d o explicare a cauzelor obinerii unor rezultate nesatisfctoare i se propun msuri de mbuntire a lor. Pentru efectuarea analizei financiare a .M. Exdrupo, s-au utilizat surse interne de informaii, care reflect activitatea propriu-zis a ntreprinderii, strile acesteia n anumite momente i este asigurat de sistemul de eviden contabil, ce conine patru documente financiare de baz: 1) Bilanul contabil; 2) Raportul privind rezultatele financiare; 3) Raportul fluxului mijloacelor bneti; 4) Raportul fluxului capitalului propriu. Menionm c la balana .M. Exdrupo se afl obiecte de amenajare a teritoriului (drumuri publice, pasaje), care au fost transmise n administrare acesteia, dar care nu se vor lua n calculul indicatorilor financiari,

51

Tabelul 29: Evoluia rezultatelor financiare ale M Exdrupo n perioada 2007 2009 lei
n/o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Indicatorii Venituri din vnri Costul vnzrilor Profitul brut (pierdere global) Alte venituri operaionale Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale i administrative Alte cheltuieli operaionale Profit (pierdere) din activitatea operaional Profit (pierdere) din activitatea de investiii Profit (pierdere) din activitatea financiar Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit Profit (pierdere) net anul 2007 55369473 55266605 102868 1103139 8946780 917720 (8658493) 138377 8735418 215302 73719 141583 anul 2008 70081638 65735400 4346238 561532 7798048 119910 (3010188) (3010188) (2139987) (870201) anul 2009 55082734 48699344 6383390 553055 558 6496650 620886 (181649) (181649) 750 (182339)

de pierderile obinute pe parcursul anilor 2008 i 2009, la situaia din 01.01.2010 pierderea neacoperit a anilor precedeni s-a majorat de 10 ori i constituie 1981210 lei. Reieind din cele menionate mai sus, considerm c situaia financiar a ntreprinderii este foarte complicat. n cazul cnd nu se vor ntreprinde msuri radicale pentru mbuntirea indicatorilor rezultatelor financiare, se poate ajunge la starea de faliment. 5.3.2. Analiza rentabilitii Rentabilitatea reprezint capacitatea ntreprinderii de a realiza profit necesar reproduciei, dezvoltrii i remunerrii capitalurilor ntreprinderii. Msura rentabilitii este redat de un sistem de rate de eficien, care msoar gradul n care se utilizeaz diverse resurse ale ntreprinderii. Rentabilitatea se determin ca raportul dintre efectele economice i financiare obinute de ntreprindere i eforturile depuse pentru obinerea acestora. Sistemul de rate de rentabilitate include:
52
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Rata rentabilitii vnzrilor; Rata rentabilitii activelor (rentabilitatea economic); Rata rentabilitii capitalului (rentabilitatea financiar). Rata rentabilitii vnzrilor indic profitul care se obine la un leu vnzri i reflect capacitatea ntreprinderii de a obine profit din vnzarea produselor finite, efectuarea lucrrilor, prestarea serviciilor. Din informaia prezentat n tabelul 30, observm o cretere (cu 6,2%) a ratei rentabilitii vnzrilor n anul 2008 fa de anul 2007, fiind nsoit de creterea volumului vnzrilor. Aceast situaie este favorabil pentru ntreprindere. Totodat, n anul 2009, creterea ratei rentabilitii vnzrilor (cu 5,38%) este nsoit de reducerea volumului vnzrilor, ceea ce denot faptul c ntreprinderea ncearc s-i menin un nivel satisfctor de profit, promovnd o politic de preuri nalte. Acest lucru este confirmat de preurile nalte oferite de .M. Exdrupo, inclusiv n cadrul licitaiilor de achiziii publice organizate de Primrie, privind

Tabelul 30: Calculul rentabilitii vnzrilor pentru anii 2007 2009


Indicatorii Profitul brut, lei Venitul din vnzri, lei Rentabilitatea vnzrilor, % (r.1/r.2 *100%) anul 2007 102868 55369473 0,18 anul 2008 4346238 70081638 6,20 anul 2009 6383390 55082734 11,58

lucrrile de reparaii i ntreinere a drumurilor. n caz de meninere a acestei tendine n viitor, ntreprinderea risc s piard o parte esenial din ofertele publice ale principalului beneficiar de lucrri (Primria municipiului Chiinu). Principalele rezerve de cretere a rentabilitii vnzrilor vizeaz: sporirea vnzrilor, creterea puterii de negociere a ntreprinderii cu furnizorii i obinerea unor preuri de achiziie avantajoase, i, nu n ultimul rnd - optimizarea cheltuielilor. Rentabilitatea economic exprim gradul de valorificare al capitalului total, al capitalului fix i al capitalului circulant. Nivelul rentabilitii economice se msoar prin intermediul ratelor de rentabilitate a activelor i a resurselor consumate, pornind de la un rezultat financiar (profit pn la impozitare, profit din activitatea operaional, profit net) i ansamblul mijloacelor economice utilizate. Calculul ratelor de rentabilitate economic este prezentat n tabelul urmtor. Rentabilitatea activelor este considerat ca unul din cei mai importani indicatori ai competitivitii i reflect mrimea profitului obinut de la fiecare leu al mijloacelor investite n circuitul ntreprinderii, indiferent de

sursa de finanare a acestora. ntreprinderile la care rentabilitatea activelor este cea mai nalt se consider cele mai competitive pe pia i pot face fa concurenei n domeniul respectiv. n rile cu economie dezvoltat, se consider satisfctoare o rentabilitate a activelor mai mare de 25%, ceea ce nseamn c, n maximum 4 ani, ntreprinderea i poate rennoi capitalurile angajate prin profitul obinut12. Din informaia prezentat n tabel remarcm un nivel foarte sczut al rentabilitii activelor la .M. Exdrupo. n anul 2007, unicul an n care s-a obinut profit net, rentabilitatea activelor nregistreaz nivelul de 0,11%, nivel foarte sczut dup parametrii internaionali (un nivel suficient se consider 25%). n perioadele ulterioare, anii 2008 i 2009 nivelul rentabilitii activelor nregistreaz valori negative, ceea ce nseamn c ntreprinderea nu poate fi competitiv pe pia i depinde doar de ofertele ce i se propun din partea Primriei mun. Chiinu. Competitivitatea ntreprinderii pe pia este determinat i de nivelul rentabilitii fa de resursele consumate. Producerea de bunuri i servicii competitive reprezint principalul factor care determin evoluia pozitiv
12 N. Botnari Finanele ntreprinderii, Editura Prim, Chiinu, 2008, pag.193

Tabelul 31: Calculul nivelului rentabilitii economice pentru anii 2007 2009
Indicatorii 1. Profitul brut, lei 2. Profitul net (pierderea net), lei 3. Costul vnzrilor, lei 4. Total active, lei 5. Rata rentabilitii activelor, % (r.2/r.4 *100%) 6.Rata rentabilitii resurselor consumate, % (r.1/r.3 *100%) anul 2007 102868 141583 55266605 122439540 + 0,11 + 0,19 anul 2008 4346238 (870201) 65735400 133746094 - 0,65 + 6,61 anul 2009 6383390 (182339) 48699344 126576190 - 0,14 + 13,11

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

53

Tabelul 32: Calculul nivelului rentabilitii financiare pentru anii 2007 2009
Indicatorii 1. Profitul net (pierderea net), lei 2. Capital propriu, lei 3. Rentabilitatea financiar, % (r.1/r.2 *100%) anul 2007 141583 71879833 + 0,19 anul 2008 (870201) 74205185 - 1,17 anul 2009 (182339) 74015787 - 0,25

a acestui indicator i situarea pe o treapt superioar fa de concureni. Calculul rentabilitii resurselor consumate, prezentat n tabelul 31 reflect un nivel sczut al acesteia, nregistrndu-se, totui, o cretere n dinamic de la 0,19%, n anul 2007, pn la 13,11%, n anul 2009. Nivelul redus al rentabilitii resurselor consumate depinde, n mare parte, de durata mare de ncasare a creanelor pe termen scurt a ntreprinderii. Rentabilitatea resurselor consumate este condiionat de rentabilitatea vnzrilor i constituie o problem managerial fundamental, care determin caracterul activitii ntreprinderii pe viitor. Rentabilitatea financiar exprim capacitatea ntreprinderii de a realiza profit net prin capitalurile proprii angajate n activitatea sa i reflect scopul final al proprietarilor. Calculul rentabilitii financiare este prezentat n tabelul 32. Analiznd rezultatele obinute n tabel, observm o reducere substanial a nivelului rentabilitii financiare. Dac, n anul 2007, la fiecare leu capital propriu .M. Exdrupo obinea cte 0,19 lei profit net, atunci, n anul 2008 cte 1,17 lei pierderi nete. innd cont c proprietarul (fondatorul) .M. Exdrupo este Primria mun. Chiinu remarcm c, la ntreprindere nu se utilizeaz eficient mijloacele proprii, iar efortul depus nu asigur efectul scontat. Nivelul rentabilitii financiare depinde de justeea politicii comerciale (rentabilitatea vnzrilor), fapt care a fost menionat anterior n cadrul analizei cheltuielilor. Astfel, lipsa unor msuri de promovare a produselor (serviciilor, lucrrilor) din partea .M. Exdrupo are ca efect final - micorarea nivelului rentabi-

litii financiare. 5.3.3. Analiza lichiditii i solvabilitii Lichiditatea reprezint capacitatea ntreprinderii de a transforma activele sale n bani, iar gradul de lichiditate caracterizeaz capacitatea de plat a ntreprinderii. Gradul n care ntreprinderea poate face fa datoriilor pe termen scurt se numete solvabilitate, care se msoar prin intermediul ratelor de lichiditate: Rata lichiditii imediate (absolute), care caracterizeaz capacitatea ntreprinderii de a-i achita imediat datoriile pe termen scurt, utiliznd doar mijloacele bneti disponibile la moment; Rata lichiditii relative (intermediare) caracterizeaz capacitatea ntreprinderii de a-i achita datoriile pe termen scurt prin mobilizarea mijloacelor bneti, a investiiilor pe termen scurt i a creanelor pe termen scurt; Rata lichiditii curente (generale) relev posibilitile ntreprinderii de a-i transforma, ntr-un termen scurt, toate activele curente n mijloace bneti pentru achitarea deplin a datoriilor pe termen scurt. Calculul coeficienilor de lichiditate i solvabilitate n dinamic pe perioada anilor 2007 2010 este prezentat n tabelul 33. Conform calculelor prezentate n tabel, toate ratele de lichiditate au valori sczute, situate sub limita inferioar. Acest fapt se datoreaz includerii n componena datoriilor pe termen scurt a datoriilor fa de fondatori n

54

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Tabelul 33: Calculul coeficienilor de lichiditate i solvabilitate pentru anii 2007 2009
Indicatorii
1. Total active, lei 2. Total active curente, lei 3. Creane pe termen scurt, lei 4. Investiii pe termen scurt, lei 5. Mijloace bneti, lei 6. Total datorii pe termen scurt, lei 7. Lichiditatea imediat, (r.5/r.6) 8. Lichiditatea relativ, ((r.5+r.4+r.3)/r.6) 9. Lichiditatea curent, (r.2/r.6)

anul 2007
122439540 21510938 14748886 2544783 48419720 (11777116*) 0,05 (0,22*) 0,36 (1,47*) 0,44 (1,83*)

anul 2008
133746094 34902135 28152056 140964 59540909 (22898305*) 0,002(0,006*) 0,48 (1,24*) 0,58 (1,52*)

anul 2009
126576190 31441522 23661142 1919416 52560403 (15917799*) 0,04(0,12*) 0,49 (1,61*) 0,60 (1,97*)

Not: * ratele lichiditii au fost recalculate, excluznd din datoriile pe termen scurt suma datoriilor fa de fondatori de 36642604 lei. sum de 36642604 lei, care reprezint valoarea mijloacelor fixe primite de la Primria mun. Chiinu i care urmeaz a fi incluse n capitalul statutar. Recalculnd ratele lichiditii, s-a observat o modificare esenial a situaiei, indicatorii incluzndu-se n limitele rezonabile. Astfel, n anul 2007, rata lichiditii de 0,22 reflect un nivel suficient de lichiditate pentru a achita datoriile pe termen scurt din contul mijloacelor bneti. Situaia se nrutete n anul 2008, resimindu-se o insuficien acut de mijloace bneti, att n conturile curente, ct i n casieria ntreprinderii, rata lichiditii de 0,006 situndu-se mult sub limita inferioar (limita inferioar constituie 0,2). n anul 2009 situaia se stabilizeaz treptat, dar rata de lichiditate n mrime de 0,12 nu ajunge la nivelul minim de rezonabilitate de 0,2. Recalcularea ratelor lichiditilor relative i curente a permis de a obine valori rezonabile, care se ncadreaz n limitele prevzute pentru aceste rate. n aceste condiii, doar dup corectarea bilanului este posibil de a aprecia real situaia financiar a ntreprinderii. Totodat, n procesul studiului, nu au fost stabilite cauzele neincluderii acestor datorii fa de fondatori n sum de 36642604 lei n fondul statutar, n condiiile cnd pe parcursul anului 2009 s-au efectuat modificri n statut i a fost completat fondul statutar cu 59615353 lei. 5.3.4. Evaluarea indicatorilor de structur ai pasivelor Din punct de vedere al coninutului economic, sursele de finanare a activelor (pasivul), reprezint totalitatea drepturilor proprietarilor i totalitatea obligaiilor ntreprinderii. Componena sursele de finanare a activelor, predominarea anumitor componente asupra altora, evoluia structurii pasivelor, n mod direct, determin stabilitatea i independena financiar a ntreprinderii. n anexa 4 este prezentat evoluia structurii pasivelor ale .M. Exdrupo pentru perioada 2007 2009. Analiznd informaia din anexa 4, remarcm o structur foarte neuniform i controvers a pasivului. La prima vedere, situaia financiar a .M. Exdrupo ar prea foarte bun, n condiiile cnd capitalul propriu deine circa 96% din total pasiv. Realitatea, ns, este mult mai nefavorabil pentru ntreprindere. Un indicator relevant, care ngreleaz structura capitalului propriu sunt rezervele, care nsumeaz circa 94% din capitalul propriu. Rezervele date includ obiecte de amenajare a teritoriului (drumuri publice, pasaje), care au fost transmise n administrare .M. Exdrupo, dar care nu partiStUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

55

cip n circuitul economic al ntreprinderii i nu genereaz venit. Includerea obiectelor de amenajare a teritoriului la bilanul ntreprinderii genereaz un ir de probleme pentru regie. Pe de o parte, .M. Exdrupo nu are dreptul s administreze aceste obiecte de amenajare a teritoriului n scopul de a obine venituri, deoarece acestea sunt considerate proprietate a Primriei mun. Chiinu i darea lor n arend se efectueaz de ctre DGTPCC, prin decizia Consiliului Municipal Chiinu. Pe de alt parte, rspunderea pentru gestionarea drumurilor o deine .M. Exdrupo i sumele despgubirilor pentru litigiile naintate n judecat sunt suportate de ctre regie (vezi capitolul VI). Menionm c .M. Exdrupo d n arend doar cteva din obiecte de amenajare social (vezi capitolul III), veniturile obinute din arenda acestora fiind foarte mici. Astfel, ponderea veniturilor din arend n total venituri constituind doar 0,04% - n anul 2007, 0,07% - n anul 2008 i 0,05% - n anul 2009. Structura pasivului este influenat i de includerea n datoriile pe termen scurt a datoriilor fa de fondatori n sum de 36642604 lei, care reprezint valoarea mijloacelor fixe primite de la Primria mun. Chiinu. Aceste datorii sunt considerate istorice, care, la momentul apariiei lor, nu au fost reflectate corect n bilan i, cel mai corect, ar fi includerea lor n capitalul propriu. Analiza structurii capitalului propriu al .M. Exdrupo ne permite s apreciem drept ineficient utilizarea acestuia n activitatea n-

treprinderii, dar pentru a aprecia situaia real vom recurge la calcularea indicatorilor de structur ai pasivelor, fr a lua n calcul valoarea obiectelor de amenajare a teritoriului. Rata de ndatorare global msoar ponderea datoriilor n patrimoniul ntreprinderii. Se consider normal ca partea datoriilor n patrimoniul ntreprinderii s nu fie mai mare de 2/3, respectiv rata de ndatorare global s nu depeasc 0,67. Din calculul prezentat n tabel, remarcm ncadrarea ratei de ndatorare global a .M. Exdrupo n limita stabilit. Menionm c, nivelul de ndatorare al ntreprinderii nu este mare, iar datoriile sunt formate din obligaii pe termen scurt, n mare parte, din contul: datoriilor pe termen scurt fa de fondatori n sum de 36642604 lei (despre care s-a menionat mai sus); datoriilor te termen scurt privind facturile comerciale, unde se includ datoriile creditoare ale ntreprinderii fa de furnizori (vezi subcapitolul 5.2.2); datoriilor privind decontrile cu bugetul, n special, fa de TVA (vezi subcapitolul 5.2.5). Aparent, lipsa datoriilor pe termen lung, a creditelor i mprumuturilor att pe termen scurt, ct i pe termen lung constituie un avantaj pentru .M. Exdrupo, dar, n realitate, nu se ntreprind msuri pentru redresarea situaiei financiare complicate, n care se afl regia, chiar i cu asumarea unor riscuri. n cazul cnd mijloacele fixe sunt nvechite, din lips de mijloace circulante nu pot fi puse n funciune utilajele performante, pentru care

Tabelul 34: Calculul indicatorilor de structur ai pasivelor pentru anii 2007 2009
n/o 1 2 3 4 5 6 7 8
56

Indicatorii Total pasiv, lei Total datorii pe termen lung, lei Total datorii pe termen scurt, lei Capital propriu, lei Capital permanent, lei (r.4 + r.2 ) Rata de ndatorare global ((r.2+r.3)/r.1) Rata autonomiei financiare globale (r.4/r.1) Levierul financiar, lei (r.2+r.3)/r.4

anul 2007
122439540 2139987 48419720

anul 2008
133746094 59540909

anul 2009
126576190 52560403

71879833 74019820 0,41 0,59 0,7

74205185 74205185 0,44 0,55 0,8

74015787 74015787 0,41 0,58 0,7

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

s-au cheltuit bani din bugetul Primriei mun. Chiinu, n situaia cnd nu se studiaz piaa de desfacere, nu se ncearc promovarea noilor servicii, care ar putea aduce venituri suplimentare, nivelul redus de ndatorare nu poate servi drept un avantaj. Rata autonomiei financiare globale msoar ponderea capitalului propriu n patrimoniul ntreprinderii. Pentru echilibrul financiar al ntreprinderii este necesar ca capitalul propriu s fie egal sau mai mare ca 1/3 din pasivul bilanului, respectiv rata autonomiei financiare globale s fie mai mare de 0,3. Mrimea ratei autonomiei financiare globale, calculat pentru .M. Exdrupo, denot c ponderea capitalului propriu depete 55% din pasivul bilanului, ceea ce ne vorbete despre un nivel nalt al autonomiei financiare, pe de o parte. Pe de alt parte, autonomia financiar poate fi asigurat prin structura calitativ a capitalului propriu. innd cont c capitalul statutar al .M. Exdrupo este format integral din active fixe (tehnic specializat pentru reparaia drumurilor), care au un procent de uzur fizic mai mare de 50 la sut, nu putem vorbi despre eficiena de finanare a activitii ntreprinderii doar din surse proprii. Levierul financiar, calculat n tabelul 34 reflect c, n anii 2007 i 2009 la un leu capital propriu revine 70 bani capital mprumutat, iar n anul 2008 80 bani. 5.3.5. Evaluarea indicatorilor capacitii de finanare Una din condiiile fundamentale ale activitii reuite a ntreprinderii o constituie atingerea i meninerea echilibrului financiar dintre patrimoniul i sursele de finanare a activelor. Indicatorii capacitii de finanare caracterizeaz capacitatea de acoperire financiar a activelor ntreprinderii. Calculul acestor indicatori pentru .M. Exdrupo este prezentat n tabelul de mai jos. Rata autofinanrii activelor indic gradul de acoperire a activelor cu capital pro-

priu. Calculul acestui indicator este identic calculului ratei autonomiei financiare globale, calculat anterior n subcapitolul 5.3.4 i depinde de calitatea structurii capitalului propriu. Rata autofinanrii activelor curente exprim capacitatea de acoperire a activelor curente cu fond de rulment. Pentru a prezenta o situaie real, am exclus din cadrul datoriilor pe termen scurt datoriile fa de fondatori. Nivelul acestui indicator, cuprins ntre 0,5 i 1 indic despre o gestionare eficient a stocurilor i creanelor, care permite crearea la ntreprindere a unei marje de siguran necesar asigurrii continuitii procesului de producie. innd cont de corectarea bilanului, am obinut valoarea acestei rate pentru .M. Exdrupo aproape de limita de jos, cu o diminuare, n anul 2008. Ponderea cea mai mare n structura activelor curente o dein creanele pe termen scurt, care necesit o gestionare mai eficient. Rata finanrii datoriilor comerciale pe seama creanelor comerciale exprim gradul de acoperire a datoriilor privind facturile comerciale din contul creanelor comerciale. Valorile acestui indicator, prezentate n tabelul 35 scot n eviden problemele ntreprinderii n ceea ce privete gestionarea creanelor. Astfel, dac s-ar ncasa la timp creanele, .M. Exdrupo nu ar avea datorii fa de furnizori, fa de buget i ar evita cheltuielile suplimentare privind penalitile. Dup cum s-a menionat n subcapitolul 5.1.2, .M. Exdrupo nu ntreprinde msuri radicale, care ar reduce datoriile debitoare i nici o pretenie naintat de regie nu a ajuns n instana de judecat. 5.3.6. Evaluarea indicatorilor gestionrii activelor Pentru aprecierea eficienei gestionrii activelor este necesar de a determina structura patrimoniului ntreprinderii i a factorilor ce influeneaz elementele lui. Structura activului .M. Exdrupo n dinamic este prezentat n anexa 5. Analiznd informaia prezentat n anexa 5, remarcm c, patrimoniul
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

57

Tabelul 35: Calculul indicatorilor capacitii de finanare pentru anii 2007 2009
n/o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Indicatorii Capital propriu, lei Total datorii pe termen scurt, lei Total active, lei Active curente, lei Fondul de rulment, lei (r.4 r.2) Datorii fa de furnizori , lei Creane aferente facturilor comerciale, lei Rata autofinanrii activelor, (r.1/r.3) Rata autofinanrii activelor curente (r. 5/r.4) Rata finanrii datoriilor comerciale pe seama creanelor comerciale (r. 7 / r. 6) anul 2007 71879833 11777116* 122439540 21510938 9733822 8405473 13672334 0,59 0,45 1,63 anul 2008 74205185 22898305* 133746094 34902135 12003830 19819966 27569858 0,55 0,34 1,39 anul 2009 74015787 15917799* 126576190 31441522 15523723 13935792 22382513 0,58 0,49 1,61

Not: * datoriile pe termen scurt au fost diminuate cu suma datoriilor fa de fondatori de 36642604 lei ntreprinderii este influenat de valoarea mijloacelor fixe, din care fac parte i obiectele de amenajare a teritoriului (drumuri, pasaje, .a.) i care nu particip n circuitul economic al ntreprinderii. De asemenea, o pondere considerabil ocup creanele pe termen scurt aferente facturilor comerciale, care sunt considerate drept mijloace bneti ngheate pe o perioad de timp i care nu vor genera venituri suplimentare. Indicatorii gestionrii activelor caracterizeaz gradul de eficien cu care ntreprinderea utilizeaz activele pe care le are la dispoziie. Reinerea mijloacelor la orice faz de circulaie a activelor duce la ncetinirea rotaiei acestora, la atragerea suplimentar a mijloacelor n circuit, i, ca rezultat, la agravarea considerabil a situaiei financiare a ntreprinderii. Analiznd calculele prezentate n tabel, remarcm reducerea numrului de rotaii ale activelor curente i, respectiv, creterea duratei de rotaie ale activelor curente. Astfel, dac n anul 2007 perioada de timp ce revenea pentru o rotaie a activelor curente constituia 142 zile, atunci n anul 2009 208 zile. Reducerea vitezei de rotaie a activelor curente are drept consecin micorarea volumului ncasrilor, n rezultatul blocrii resurselor financiare n diferite faze ale circuitului economic. Ca rezultat, apare deficitul de mijloace circulante, se reduce rentabilitatea ntreprinderii i crete riscul de insolvabilitate.

Tabelul 36: Calculul indicatorilor gestionrii activelor pentru anii 2007 2009
n/o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Indicatorii Volumul vnzrilor, lei Valoarea activelor curente, lei Valoarea stocurilor, lei Creane aferente facturilor comerciale, lei Numrul de rotaii ale activelor curente (r1 /r.2) Durata de rotaie a activelor curente, zile (r.2 / r.1)*365 zile Rata rotaiei stocurilor (r. 1 / r. 3) Vnzrile medii zilnice (r. 1 / 365 zile) Durata medie de ncasare a creanelor, zile (r. 4 / r. 8) anul 2007 55369473 21510938 3626237 13672334 2,6 142 15,3 151697 90 anul 2008 70081638 34902135 5941598 27569858 2,0 182 11,8 192004 144 anul 2009 55082734 31441522 5144013 22382513 1,8 208 10,7 150912 148

58

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

O situaie similar se observ i la creane. n situaia cnd volumul vnzrilor crete, n anul 2008 fa de anul 2007, viteza de ncasare a creanelor scade, majornd durata de ncasare a acestora de la 90 zile n anul 2007 pn la 144 zile, n anul 2008. n anul 2009 volumul vnzrilor scade, dar durata de ncasare a creanelor se majoreaz, ceea ce reflect gestionarea ineficient a creanelor de ctre ntreprindere.

Concluzii i recomandri intermediare


n rezultatul analizei indicatorilor economico-financiari s-au conturat urmtoarele concluzii: Remarcm c, n ultimele dou perioade de gestiune ntreprinderea obine venituri exclusiv din activitatea operaional. Costul vnzrilor este apropiat valorii veniturilor din vnzri, lucru care ne vorbete despre eficiena joas a activitii ntreprinderii. Totodat, nivelul redus al altor venituri operaionale, lipsa veniturilor din activitatea de investiii i financiar, n corelaie cu nivelul ridicat al cheltuielilor generale i administrative genereaz, n final, pierderile ntreprinderii pentru anii 2008 i 2009. innd cont de pierderile obinute pe parcursul anilor 2008 i 2009, la situaia din 01.01.2010 pierderea neacoperit a anilor precedeni s-a majorat de 10 ori fa de anul 2007 i constituie 1981210 lei, fapt ce poate conduce M Exdrupo ntr-un termen scurt la stare de faliment. Reieind din faptul c proprietarul (fondatorul) .M. Exdrupo este Primria mun. Chiinu, remarcm c la ntreprindere nu se utilizeaz eficient mijloacele proprii, iar efortul depus nu asigur efectul scontat. Dac n anul 2007 la fiecare leu capital propriu .M. Exdrupo obinea cte 0,19 lei profit net, atunci n anul 2008 cte 1,17 lei

pierderi nete. Aparent, lipsa datoriilor pe termen lung, a creditelor i mprumuturilor att pe termen scurt, ct i pe termen lung constituie un avantaj pentru .M. Exdrupo, dar, n realitate, nu se ntreprind msuri pentru redresarea situaiei financiare complicate, n care se afl ntreprinderea, chiar i cu asumarea unor riscuri. n cazul cnd mijloacele fixe sunt nvechite, din lips de mijloace circulante nu pot fi puse n funciune utilajele performante, pentru care s-au cheltuit bani din bugetul Primriei mun. Chiinu, n situaia cnd nu se studiaz piaa de desfacere, nu se ncearc promovarea noilor servicii, care ar putea aduce venituri suplimentare, nivelul redus de ndatorare nu poate servi drept un avantaj. innd cont de faptul c, capitalul statutar al .M. Exdrupo este format integral din active fixe (tehnic specializat pentru reparaia drumurilor), care au un procent de uzur fizic mai mare de 50 la sut, nu putem vorbi despre eficiena de finanare a activitii ntreprinderii doar din surse proprii. Analiza indicatorului finanrii datoriilor comerciale pe seama creanelor comerciale, scot n eviden problemele ntreprinderii n ceea ce privete gestionarea creanelor. Astfel, dac s-ar ncasa la timp creanele, .M. Exdrupo nu ar avea datorii fa de furnizori, fa de buget i ar evita cheltuielile suplimentare privind penalitile. n acest context pot fi recomandate urmtoarele msuri pentru a asigura stabilitatea financiar i dezvoltarea ntreprinderii: n condiiile cnd ntreprinderea obine profit brut, dar care nu acoper cheltuielile generale i administrative se obin pierderi nete. Deoarece mrimea pierderilor neacoperite a perioadelor precedente crete cu un temp foarte rapid,
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

59

este evident necesitatea optimizrii cheltuielile generale i administrative. Deoarece mrimea suplimentelor aferente salariului de baz pentru aparatul administrativ i de conducere constituie, n mediu, 100%, considerm oportun stabilirea acestora n dependen de rezultatele financiare obinute. De asemenea optimizrii urmeaz a fi supuse i alte articole de cheltuieli. n contextul nivelului nalt al datoriilor debitoare, este necesar de a revizui procedura de ncasare a creanelor. Deoarece, cele mai mari creane parvin din partea Primriei, iar activitatea ntreprinderii este influenat direct de ofertele municipale, se resimte necesitatea determinrii oportunitii pstrrii statutului de ntreprindere municipal pentru .M. Exdrupo. n cazul cnd Primria intenioneaz s efectu-

eze lucrrile de reparaie i ntreinere a drumurilor exclusiv n baza achiziiilor publice, dup cele mai avantajoase oferte, considerm oportun studierea posibilitii de reorganizare a .M. Exdrupo (privatizare, fuzionare sau concesiune). Necesitatea reorganizrii .M. Exdrupo este condiionat i de parametrii indicatorilor financiari calculai n prezentul capitol, care demonstreaz c, n forma sa actual, ntreprinderea nu nregistreaz performane economico-financiare i nici nu se contureaz tendine de mbuntire radical a indicatorilor respectivi.

60

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

VI. DIaGNOSTIC jurIDIC


De regul, diagnosticul juridic se efectueaz dup diferite criterii i caracteristici, ns majoritatea antreprenorilor apreciaz influena acestuia, din punct de vedere al efectelor economice pe care le produce asupra activitii ntreprinderii. Astfel, se apreciaz prejudiciul sau cheltuielile ce rezult n urma finalizrii procedurilor pn n ultima instana de judecat, precum i pierderile evitate sau alte avantaje economice obinute n urma procesului. n acest context, este oportun de a evalua att efectele cazurilor finalizate, ct i a celor nefinalizate, la un anumit interval de timp, pentru ca managerii de diferite nivele, n baza unei analize bine argumentate, s ntreprind msuri de evitare sau, cel puin, de minimizare a efectelor negative a litigiilor. n acest scop, este necesar identificarea celui mai frecvent factor care genereaz sau creeaz premize de atragere n procese judiciare a ntreprinderii.

6.1. Analiza efectelor litigiilor finalizate la momentul iniierii studiului


Conform informaiilor prealabile oferite de ntreprindere n cadrul analizei rezult c, majoritatea litigiilor finalizate pn n prezent se datoreaz faptului ndeplinirii atribuiilor de administrator i gestionar al drumurilor de ctre M Exdrupo . Astfel, persoanele care au comis accidente rutiere, din cauza calitii joase a drumurilor, nainteaz pretenii ctre ntreprindere, pe cnd, n realitate, calitatea drumurilor depinde i de nivelul de finanare limitat la capitolul respectiv a bugetului municipal. n tabelul ce urmeaz sunt generalizate datele ce caracterizeaz litigiile finalizate la momentul efecturii studiului.

Tabelul 37: Informaie privind litigiile finisate la situaia din 31.03.2010, aferente perioadei 2007-2009
N/o Data finisrii Data iniierii Denumirea (Numele prenumele) Prtului / copreclamanrtului tului 2 -M Exdrupo -DTPCCMC - Serviciul de supraveghere a Poliiei Rutiere a mun. Chiinu (intervenient) -M Exdrupo -DTPCCMC 3 CA Artas SRL 12.05.05 Coninutul succint al litigiului Prejudiciu (cheltuieli) M Exdrupo (lei) Pierderi evitate de M Exdrupo (lei) 8 -

1 1.

2.

Cet. Alexandr Postic 10.03.06 03.12.08

14.03.09

6 Reclamantul a naintat pretenii n legtur cu prejudiciul cauzat n urma accidentului rutier ce a avut loc din cauza carosabilului deteriorat pe strada Calea Basarabiei a autocamionului de model Volvo nr.im. LPAH 652 i a semiremorcii HNAB 139

7 59866,69

3.

- Serviciul de supraveghere a Poliiei Rutiere a mun. Chiinu (intervenient) SA Mold-Itel M Exdrupo

Reclamantul cet. Alexandru Postic a naintat pretenii n legatur cu prejudiciul cauzat n urma accidentului rutier ce a avut loc din cauza carosabilului deteriorat pe strada Florilor cu autoturismul Honda Concerto nr.m. CJX 469

5959

22.01.03

10.04.09

M Exdrupo a naintat cererea n judecat pentru ncasarea datoriei neachitate de SA Mold-Itel. Din cauza insolvabilitii ultimului M Exdrupo a fost prejudiciat cu suma de 67686,4 lei.

65714,95 (+ 1971,45 - taxa de stat)

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

61

Din datele tabelului observm c, n dou din cele trei litigii ale M Exdrupo finisate pn la moment, au fost soluionate n defavoarea ntreprinderii, chiar dac calitatea drumurilor depinde doar parial de aceasta. n total, pierderile ntreprinderii n urma acestor litigii constitue 65825,69 lei. Al treilea litigiu a fost finisat n favoarea ntreprinderii, ns, din cauza insolvabilitii SA Mold-Itel, nu a fost evitat prejudiciul de 67686,4 lei. Astfel, statistica informaiei privind litigiile finisate la moment confirm faptul c, riscul major este condiionat de accidentele rutiere pe drumurile locale aflate n gestiune la ntreprindere.

6.2. Analiza efectelor litigiilor nefinalizate la momentul iniierii studiului


Un factor poate fi considerat c are o influen major asupra unui proces, n cazul cnd se repet n mai mult de 50 la sut din ca-

zurile examinate i, ca pondere n totalul sumei prejudiciului ce poate fi cauzat ntreprinderii. Astfel, pentru a analiza tendina n dinamica a riscului posibilelor noi pierderi, condiionate de litigiile nefinisate pn la 31.03.2010 vom studia datele generalizate n tabelul ce urmeaz. Datele tabelului demonstreaz i din punct de vedere valoric, i ca numr de cazuri (ase din ase) aflate n proces de examinare, c litigiile survin ca urmare a reclamrii n instan a persoanelor ce au suferit prejudicii n urma accidentelor rutiere pe drumurile mun. Chiinu. Dac ne bazm pe principiul precedentului judiciar, suma posibilelor pierderi ale ntreprinderii poate atinge cifra de 1676694,1 lei plus 64673,02 euro. Chiar i n cazul excluderii sumei despgubirii prejudiciului moral n mrime de 1475000 lei, posibilele pierderi pot fi n valoare de 201694,1 lei plus suma n euro la data achitrii. Se poate meniona, c numai suma posibilului prejudiciu, evaluat n lei, poate acoperi pn la 70 % din salariul total mediu lunar al aparatului administrativ de conducere al ntreprinderii.

62

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Tabelul 38: Informaie privind litigiile nefinisate la situaia din 31.03.2010 aferente perioadei 2007-2009
Data iniierii N/o Denumirea (Nunele prenumele) Prtului / copreclamantului rtului 2 -M Exdrupo -DTPCCMC - Comisariatul General de Poliie, Secia Poliiei Rutiere a mun. Chiinu -M Exdrupo -DTPCCMC - Comisariatul General de Poliie, Secia Poliiei Rutiere a mun. Chiinu - M Exdrupo - Ap-Canal ChiinuSA 3 CIA ASITO SA 29.01.10 Coninutul succint al litigiului 5 Reclamantul a naintat pretenii n legtur cu prejudiciul cauzat n urma accidentului rutier, care a avut loc la 25.12.2008 pe strada Petricani, 84 din motivul strii tehnice nesatisfctoare a carosabilului Posibilul prejudiciu (cheltuieli) M Exdrupo (lei) 6 23558,61

1 1

CIA ASITO SA 03.02.10

Reclamantul a naintat pretenii privind ncasarea n mod solitar de la pri suma de 14981,13 lei, n ordin de regres, n legtur cu accidental rutier, care s-a produs la data de 16.03.2009 la intersecia srt. Florilor i srt. M. Costin

14981,13

-M Exdrupo - SC TandemGrup SRL - Rspanu Constantin - SA Auto Sigurana

Sclearov Eugeniu

-M Exdrupo -DTPCCMC - Ap-CanalSA -- Comisariatul General de Poliie, Secia Poliiei Rutiere a mun. Chiinu (intervenient accesoriu)

CA Artas SRL

anul 2008

anul 2008

-M Exdrupo -DTPCCMC - Comisariatul General de Poliie, Secia Poliiei Rutiere a mun. Chiinu

CA AutoSigurana SA

07.10.09

anul 2009

Galuc Larisa, or.Durleti, str. Toma Alimo, 9

Reclamantul cere repararea prejudiciului material n sum de 24534,87 lei, cauzat n rezultatul accidentului rutier comis la 04.07.2009 pe str. Bucureti, n care a fost implicat microbuzul VWLT-35 nr. nmatriculare C MX-429 la volanul cruia se afla oferul 24534,87 Dragan Valentin, pe cursa de transportare a pasagerilor nr. 103. Dosarul se afla pe rol n Judectoria Rcani. La data de 26.04.09 Constantin Rspanu, conducnd taximetru Dacia Logan, nr. nmatriculare K AB 303 pe os. Hnceti str. Spicului a comis un accident rutier, n rezultatul cruia a produs vtmri corporale grave , ce prezint pericol de via, pasagerului Sclearov Eugeniu. Reclamantul a naintat pretenii privind ncasarea urmtoarelor sume: 20860,07 lei n mod solidar de la SC Tandem- Grup SRL i Regia Exdrupo; 1485430,04(lei) + 129346,04 Euro - n mod solidar de la SC Tandem- Grup 64673,02 (euro) SRL i Regia Exdrupo; 2950000 lei - n mod solidar prejudiciul moral cauzat de la SC Tandem- Grup SRL i Regia Exdrupo; 350000 lei de la compania de asigurri Auto Sigurana SA; 350000 lei prejudiciul moral cauzat de la Rspanu Constantin n edina de judecat din 25.03.2010 reclamantul a cerut o pauz pentru a caracteriza preteniile ctre pri, inclusiv i ctre DTPCCMC, care a fost atras la dosar ca prt. Reclamantul a naintat pretenii privind ncasarea sumei de 98070 lei i a cheltuielilor de judecat, n sum de 13277,39 lei, n urma achitrii despgubirii de asigurare cet. Roitman Maria, care a svrit un accident rutier la 111347,39 data de 03.11.2006 pe srt. P. Rare, 54. Conform Deciziei Curii de Apel Economic a RM , n urma apelului depus de ctre Regia Exdrupo, sumele menionate mai sus vor fi ncasate n mod solidar de la DTPCCMC i Comisariatul General de Poliie. Decizia cu recurs n Colegiul Economic al Curii Supreme de Justiie urmeaz a fi executat n termen de dou luni (pn la 22.04.2010) Reclamantul a naintat pretenii de a ncasa n mod solidar de la pri a sumei de 16842,06 lei n beneficiul CA Artas SRL, care a achitat plata de despgubire de 16842,06 asigurare facultativ, n urma accidentului rutier din 21.09.2008 autoturismul Crysler-Neon cu nr. de nmatriculare C MO 894 a tamponat capacul fntnii de canalizare la intersecia str. M. Bnulescu-Bodoni i str. M. Dosoftei. Instana de judecat a stabilit vinovia Regiei Ap-Canal Chiinu SA.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

63

VII. GENEraLIzarEa CONCLuzIILOr, rECOMaNDrILOr I IDENTIfICarEa DIrECIILOr DE DEzVOLTarE aLE M ExDruPO


n cadrul studiului au fost expuse anumite concluzii i recomandri intermediare, ce s-au evideniat n urma analizei anumitor segmente din activitatea economico-financiar a ntreprinderii. Capitolul dat are destinaia de a forma un tablou integrat al strii n care se afl M Exdrupo pentru a identifica anumite recomandri, ce pot asigura o perspectiv de dezvoltare a capacitilor i parametrilor economici optimali, caracteristici unui ntreprinztor i nu unei simple subdiviziuni structurale a Primriei mun. Chiinu. Este evident c, prezentul studiu conine anumite concluzii i propuneri ce rezult, exclusiv, din nivelul i dinamica anumitor indicatori economico-financiari, precum i unele viziuni ale autorului, care au la baz experiena de comparaie a situaiilor similare celei n care se afl agentul economic. Esenial, ns, este de a utiliza rezultatele analizei n scopul mbuntirii activitii M Exdrupo i nu n sens invers. utilizare a acestora; 3) Diagnosticarea ntreprinderii sub aspect al indicatorilor comerciali i economico-financiari; 4) Evidenierea riscurilor aferente litigiilor, ce rezult din cadrul relaiilor patrimoniale cu primria i/sau de alt ordin cu tere persoane. Pe parcursul principalelor capitole ale studiului au fost expuse concluzii i recomandri mai detaliate, axate pe tematica analizat n acestea, n continuare, ns, le vom expune pe cele mai principiale dup clasificarea susmenionat. 1) Evaluarea competitivitii, din punct de vedere al cadrului juridico-instituional demonstreaz, c M Exdrupo - ca ntreprindere municipal nu mai are avantaje n comparaie cu alte ntreprinderi, ce practic aceleai genuri de activitate, dar sub o alt form juridico-organizatoric (societi pe aciuni, societi cu rspundere limitat etc.). Dimpotriv, ultimele sunt mult mai flexibile i agresive n politicile de dezvoltare i promovare a lor pe pieele de lucrri i servicii. Cadrul juridicoinstituional, ce reglementeaz principiile de activitate a ntreprinderilor municipale este imperfect, depit de timp i nu asigur claritate maxim referitoare la raporturile patrimoniale cu Primria i, respectiv, Consiliul municipal Chiinu, precum i referitor la nivelul de implicare a acestora, prin msuri de dirijare direct sau indirect a procesului gestionar i decizional al ntreprinderii. Aceste momente se amplific, mai ales prin prisma administrrii de ctre ntreprindere a drumurilor publice

7.1. Generalizarea concluziilor i recomandrilor


Concluziile i recomandrile intermediare ce rezult din capitolele studiului pot fi grupate n patru compartimente principale: 1) Evaluarea competitivitii, din punct de vedere al cadrului juridico-instituional; 2) Aprecierea nivelului de asigurare cu mijloace de producie (mijloace fixe i for de munc) i a gradului de
64
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

din capital, n situaia cnd, n general, nu sunt bine delimitate atribuiile i abilitile Primriei referitoare la drumurile locale, inclusiv i sub aspect de legislaie n domeniul politicilor i infrastructurii domeniului cilor de comunicaie (drumurilor). n acest context sunt evidente urmtoarele recomandri: este necesar, n mod prioritar, de eliminat neclaritile i impedimentele de ordin legislativ i normativ, ce nu asigur ntreprinderilor municipale un mediu concurenial adecvat altor forme organizaionale ale antreprenoriatului prin promovarea modificrilor la cadrul legal existent; urmeaz a fi definitivat modalitatea de transmitere de la bilanul M Exdrupo la cel al primriei a drumurilor i strzilor municipale i inventarierea acestora posibil cu aportul i susinerea Ageniei Naionale Cadastru i Resurse Funciare, precum i realizat efectiv procedura n cauz; n regim prioritar, se cere a fi examinat oportunitatea modificrii modelului juridico-organizatoric a formei actuale n care activeaz ntreprinderea, prin reorganizarea acesteia n societate pe aciuni, ori n alt form n care predomin proprietatea privat sau este destul de pronunat cointeresarea ntreprinztorului ntr-o activitate profitabil, care s asigure dezvoltarea agentului economic. 2) n urma aprecierii nivelului de asigurare cu mijloace de producie i a gradului de utilizare a acestora s-a stabilit, c mijloacele fixe (utilajele, mijloacele de transport i automecanismele) au un procent ridicat de uzur fizic i moral. n limita parametrilor actuali de funcionare, ntreprinderea nu poate acumula desinestttor surse investiionale pentru rennoirea uniform a mijloacelor fixe. Resursele de munc nu sunt utilizate

corespunztor criteriilor de motivare bazate pe obinerea rezultatului final al ntreprinztorului. Principiile de dezvoltare a procesului de producie, inclusiv a serviciilor i lucrrilor demonstreaz, c ntreprinderea se dezvolt normal n cazul cnd ritmul de cretere a productivitii muncii depete cu 4-7 la sut ritmul de remunerare a muncii. Acest indicator la M Exdrupo este de fapt diametral opus normei n cauz. Pentru a redresa situaia la acest compartiment se propune: De analizat minuios necesitile de utilaje, mijloace de transport, automecanisme i starea (gradul) de funcionare a celor disponibile i, n baza unui plan de reutilare (nnoire), de iniiat msuri de atragere a investiiilor, fie prin intermediul primriei sau direct prin modificarea formei organizatorico-juridice i cedarea unor cote pri din capitalul social investitorilor strini sau celor naionali; De corelat nivelul de remunerare a muncii cu volumul lucrrilor ndeplinite i, respectiv, veniturile din vnzri (veniturile de la prestarea serviciilor i lucrrilor), paralel, de revizuit modalitatea de stabilire a suplimentelor la salariul de baz (adausuri, prime, etc.) n dependen de rezultatele financiare obinute pe parcursul perioadelor gestionare; De optimizat schema de personal prin evaluarea volumului de lucru real ndeplinit de fiecare subdiviziune i, din contul optimizrii, de creat o secie, care se va ocupa cu promovarea ntreprinderii pe noi piee de realizare a lucrrilor i serviciilor sale. Raionalizrile de personal urmeaz s includ nu doar numrul de muncitori dar i de specialiti i personal administrativ. 3) Diagnosticul ntreprinderii, sub aspect al indicatorilor comerciali i ecoStUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

65

nomico-financiari, reflect o situaie destul de complicat. Dependena de peste 90 la sut (n mediu) de patru beneficiari de servicii, unde cea mai mare parte (circa 71 la sut) revine Primriei mun. Chiinu demonstreaz o influen inadmisibil, din punct de vedere a riscurilor, referitoare la compartimentul veniturilor ntreprinderii. Situaia se complic i mai mult n cazul cnd ali ageni economici prezent oferte mult mai atractive n cadrul licitaiilor publice organizate de primrie pentru efectuarea lucrrilor de reparaie capital i de ntreinere a drumurilor. Riscul generat de specializarea ngust a ntreprinderii i de dependena de numrul mic de beneficiari de lucrri i servicii crete n condiiile datoriilor debitoare acumulate, pe parcursul ultimilor trei ani de M Exdrupo. Referindu-ne la aprecierea calitii lucrrilor i serviciilor remarcm c, s-au efectuat investiii pentru procurarea utilajului german, necesar laboratorului de apreciere a calitii asfaltului, ns punerea n funciune a acestuia se tergiverseaz. La compartimentul analizei cheltuielilor e necesar de menionat c, la ntreprindere, n condiiile financiare dificile, nu sunt ntreprinse msuri adecvate pentru optimizarea cheltuielilor, mai ales a celor generale i administrative. Cheltuielile pentru ntreinerea aparatului administrativ i de conducere (remunerarea muncii, cheltuielile de telecomunicaii, cheltuielile de lubrifiani pentru automobilele ce deservesc administraia etc.) nu sunt racordate situaiei financiare problematice n care activeaz ntreprinderea n ultimii doi ani. Lipsa unui monitoring permanent a cheltuielilor M Exdrupo a cauzat admiterea unor cheltuieli nejustificate privind penalitile pentru neachitarea n termen a impozitelor i taxelor la buget.
66
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Lipsa transparenei procesului de achiziionare a mrfurilor i serviciilor de ctre M Exdrupo, precum i a studiilor periodice despre ofertele propuse pe pia poate atrage unele cheltuieli nejustificate. n acest context, se creeaz impresia unor relaii neformale a unor persoane cu funcii de rspundere din cadrul ntreprinderii cu furnizorii acesteia. Sub aspectul analizei indicatorilor economico-financiari observm c, n ultimele dou perioade de gestiune ntreprinderea obine venituri exclusiv din activitatea operaional. Costul vnzrilor este apropiat valorii veniturilor din vnzri, lucru care ne vorbete despre eficiena joas a activitii ntreprinderii. Totodat, nivelul redus al altor venituri operaionale, lipsa veniturilor din activitatea de investiii i financiar, n corelaie cu nivelul ridicat al cheltuielilor generale i administrative genereaz, n final, pierderile ntreprinderii pentru anii 2008 i 2009. innd cont de pierderile obinute pe parcursul anilor 2008 i 2009, la situaia din 01.01.2010 pierderea neacoperit a anilor precedeni s-a majorat de 10 ori fa de anul 2007 i constituie 1981210 lei, fapt ce poate conduce M Exdrupo ntr-un termen scurt la stare de faliment. Reieind din faptul c proprietarul (fondatorul) .M. Exdrupo este Primria mun. Chiinu, remarcm c la ntreprindere nu se utilizeaz eficient mijloacele proprii, iar efortul depus nu asigur efectul scontat. Dac n anul 2007 la fiecare leu capital propriu .M. Exdrupo obinea cte 0,19 lei profit net, atunci n anul 2008 cte 1,17 lei pierderi nete. Aparent, lipsa datoriilor pe termen lung, a creditelor i mprumuturilor att pe termen scurt, ct i pe termen lung constituie un avantaj pentru .M. Exdrupo, dar, n realitate, nu se n-

treprind msuri pentru redresarea situaiei financiare complicate, n care se afl ntreprinderea, chiar i cu asumarea unor riscuri. n cazul cnd mijloacele fixe sunt nvechite, din lips de mijloace circulante nu pot fi puse n funciune utilajele performante, pentru care s-au cheltuit bani din bugetul Primriei mun. Chiinu, n situaia cnd nu se studiaz piaa de desfacere, nu se ncearc promovarea noilor servicii, care ar putea aduce venituri suplimentare, nivelul redus de ndatorare nu poate servi drept un avantaj. Analiza indicatorului finanrii datoriilor comerciale pe seama creanelor comerciale, scoate n eviden problemele ntreprinderii, n ceea ce privete gestionarea creanelor. Astfel, dac s-ar ncasa la timp creanele, .M. Exdrupo nu ar avea datorii fa de furnizori, fa de buget i ar evita cheltuielile suplimentare privind penalitile. n acest context pot fi recomandate urmtoarele msuri de stabilizare financiar i dezvoltare a ntreprinderii:

n regim prioritar urmeaz a fi precuta-

te posibilitile de diversificare i lrgire a spectrului de lucrri i servicii prestate de M Exdrupo pentru ca, la apariia diferitor constrngeri pe un segment al pieii, pierderile s fie, cel puin, parial compensate cu venituri obinute de la alte genuri de activitate, ce pot fi practicate n condiiile potenialului disponibil n prezent la ntreprindere; n scopul minimizrii riscului, ce rezult din dependena foarte mare de resursele bugetare prevzute pentru lucrrile de reparaie i ntreinere a drumurilor n municipiul Chiinu, se poate promova o politic mai dur de obinere a volumelor de lucrri, n raz de pn la 100 km deprtare de ora, evident, cu optimizarea concomitent a costurilor de producere. innd cont de faptul, c la moment la n-

treprindere nu este aplicat o politic de publicitate i promovare a produselor i lucrrilor oferite, ar fi cazul ca conducerea acesteia s gseasc metode de valorificare a acestor rezerve; Pentru a mbunti real calitatea lucrrilor este necesar, n regim de urgen, organizarea instruirii personalului necesar i punerea n funciune n termeni proxim a laboratorului cu utilajul disponibil de a efectua testri tehnologice respective; O recomandare ar fi i neadmiterea generrii datoriilor debitoare sau, cel puin, minimizarea lor la un nivel, care s nu admit paralizarea procesului de achitare cu salariaii, furnizorii de bunuri i, n ansamblu, activitatea de baz a ntreprinderii; Situaia financiar dificil a M Exdrupo este, n mare msur, condiionat de forma organizatorico juridic, care presupune dependena de mai muli factori de decizie. De asemenea, dependena de un numr limitat de beneficiari i furnizori nu ofer posibilitatea de manevrare n situaii complicate. n aceste condiii, este oportun examinarea posibilitii de modificare a formei juridice de organizare a M Exdrupo prin fuzionare sau privatizare; n situaia financiar dificil, n care se afl ntreprinderea, considerm c pot fi optimizate anumite tipuri de cheltuieli, inclusiv i cheltuielile pentru telefonia fix i mobil. n acest context, este necesar de a precuta posibilitatea de trecere la pachete corporative, mai ieftine, de telefonie mobil, care ar permite reducerea acestor cheltuieli. De asemenea, este necesar instituirea unei monitorizri mai stricte a consumului de combustibil, inclusiv i pentru transportul personalului administrativ; n scopul eficientizrii cheltuielilor privind achiziiile ntreprinderii i alegerii celor mai convenabile, din punct de vedere financiar, oferte este necesar de a efectua cercetri de marketing a pieei. n condiiile cnd ntreprinderea obine profit brut, dar care nu acoper cheltuielile generale i administrative se obin pierderi
StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

67

nete. Deoarece mrimea pierderilor neacoperite a perioadelor precedente crete cu un temp foarte rapid, este evident necesitatea optimizrii cheltuielile generale i administrative. Deoarece mrimea suplimentelor aferente salariului de baz pentru aparatul administrativ i de conducere constituie, n mediu, 100%, considerm oportun stabilirea acestora n dependen de rezultatele financiare obinute; n contextul nivelului nalt al datoriilor debitoare, este necesar de a revizui procedura de ncasare a creanelor. Deoarece, cele mai mari creane parvin din partea Primriei, iar activitatea ntreprinderii este influenat direct de ofertele municipale, se resimte necesitatea determinrii oportunitii pstrrii statutului de ntreprindere municipal pentru .M. Exdrupo. 4) n cadrul trecerii n revist a riscurilor aferente litigiilor ce rezult din relaiile patrimoniale cu primria i/sau de alt ordin cu tere persoane, se evideniaz repetat concluzia referitoare la problematica aflrii n gestiune (administrare) a drumurilor i strzilor mun. Chiinu la .M. Exdrupo. Toate litigiile juridice n care este antrenat n prezent ntreprinderea au la baz preteniile persoanelor care au suferit accidente, din cauza drumurilor de calitate joas din municipiu. O situaie similar, doar cu un caz de abatere, a avut loc i pe parcursul litigiilor finalizate la momentul studiului.

7.2. Identificarea direciilor i perspectivelor de dezvoltare a M Exdrupo


Necesitatea reorganizrii .M. Exdrupo, sau, cel puin, a modernizrii modului de activitate a acesteia, rezult din concluziile intermediare i generalizatoare efectuate pe parcursul studiului i, nu n ultimul rnd, din parametrii indicatorilor economicofinanciari, care demonstreaz c, n forma sa actual, ntreprinderea nu nregistreaz performane economice i nici nu se contureaz tendine de mbuntire radical a activitii, n perspectiv. ntru aprecierea vectorului de dezvoltare n viitor a ntreprinderii vom ncerca s dezvluim avantajele i riscurile a trei posibile direcii (scenarii) i anume: 1) ntreprinderea va continua s activeze n continuare, analogic principiilor practicate pn n prezent, fr modificri eseniale a formei juridice de organizare, dup un scenariu convenional numit pesimist; 2) Se va efectua concesionarea ntreprinderii pe un termen i n condiii bine definite ceia ce reprezint un scenariu raional; 3) Se va modifica forma organizatoricojuridic a ntreprinderii i se va efectua reorganizarea ei n societate pe aciuni sau alt form de organizare, unde va predomina proprietatea privat. Acest scenariu ar fi optimal, dac nu ar fi supus pericolului de a elimina ntreprinderea de pe pia de ctre concureni.

Pentru a evita pe viitor posibi-

le pierderi, care, conform datelor disponibile la moment, pot atinge deja cifra de 1676694,1 lei plus 64673,02 euro, nc o dat revenim la propunerea de a exclude de la bilanul ntreprinderii i, respective, din gestiune drumurile, strzile i alte bunuri aferente acestora, care n afar de faptul c genereaz riscuri nu aduc nici un avantaj economic .M. Exdrupo.

68

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

n rezultatul aplicrii primului scenariu pot fi evideniate urmtoarele principale avantaje i riscuri:
Avantaje
1. Se va asigura controlul (monitorizarea) M Exdrupo de ctre Primrie (Consiliul Municipal). Va fi pstrat, n mare majoritate, colectivul de munc al ntreprinderii. Chiar i n lipsa resurselor financiare necesare ntr-o oricare perioad de timp, primria, ca fondator al ntreprinderii, prin diferite metode de influena va asigura un nivel minim de ntreinere i reparaie curent a infrastructurii drumurilor i strzilor municipale 1. 2. 3. 4. 5.

Riscuri
Cadrul juridico-instituional nu asigur un mediu concurenial favorabil activitii ntreprinderii. ntreprinderea nu dispune de potenial de rennoire, din surse proprii, a mijloacelor de producere a lucrrilor i serviciilor. Uzura fizic i moral a mijloacelor fixe poate atinge un nivel n care ntreprinderea nu va fi n stare sa execute, n termeni prestabilii, volumele de lucrri i servicii. Destul de rapid poate interveni starea de faliment, mai ales n situaia cnd ntreprinderea nu-i va corela cheltuielile cu veniturile obinute. Genernd datorii mari, inclusiv fa de bugetul public naional, la iniiativa creditorilor ntreprinderii persist riscul iniierii procedurii de sechestrare a bunurilor, ceia ce indirect va prejudicia patrimoniul municipal, investit n ntreprindere (precedent analogic deja a avut loc n anul 2003, cnd au fost sechestrate imobile n valoare de 888,9 mii lei). n cazul efecturii lucrrilor i serviciilor necalitative pentru municipiu, de regul, primria nu este interesat de a nainta pretenii ntreprinderii, care, indirect revin ei nsi, tolernd n continuare calitatea joas a lucrrilor i serviciilor (n majoritatea cazurilor drept argument al calitii joase servete nivelul insuficient de finanare a anumitor categorii de lucrri).

2. 3.

6.

O alternativ scenariului menionat anterior ar fi concesionarea ntreprinderii pe o perioad determinat de timp cu stabilirea detaliat a condiiilor i monitorizarea permanent a ntreprinderii. n literatura de specialitate concesionarea este definit ca transmitere de ctre concedent a unui patrimoniu sau bun concesionarului pentru o perioada determinaAvantaje

t, care acioneaz pe riscul i rspunderea sa, n schimbul unei redevene (rente), n condiii delimitate prin contractul de concesiune. Caracteristicile pozitive (avantajele) i riscurile aferente acestei forme de reformare a ntreprinderii le vom reflecta prin prisma definiiei acestei noiuni dup cu urmeaz:

Riscuri
1. n urma unor posibile imperfeciuni a clauzelor contractuale exist riscul unor litigii ce pot influena negativ perspectiva de dezvoltare a ntreprinderii. 2. n cazul unei monitorizri insuficiente a respectrii cerinelor de concesiune pot fi admise prejudicii patrimoniului ntreprinderii i respectiv fondatorului (Consiliului Municipal).

1. Exist posibilitatea negocierii unor condiii avantajoase primriei i ntreprinderii, cum ar fi: - efectuarea investiiilor pentru nnoirea mijloacelor fixe (ncperi de producie, utilaje, transport i automecanisme etc.); - neadmiterea concedierilor masive de personal i respectiv pstrarea parial a colectivului de munc a ntreprinderii. 2. Consiliul Municipal i menine dreptul de proprietate, ct i posibilitatea de mbuntire a patrimoniului investit anterior n activitatea ntreprinderii. 3. Prin prestabilirea unei redevene pot fi asigurate venituri suplimentare bugetului municipal.

3. Consiliul Municipal nu va avea posibilitatea s intervin cu cerine de efectuare a lucrrilor i serviciilor, fr acoperire financiar, n dependen de necesitile 5. ntreprinderea va dispune de premise majore pentru a face fa condiiilor concureniale dure impuse de alte ntreprinderi private, ce activeaz pe piaa respectiv urgente de executare a unor lucrri neprevzute n planurile de lucrri de lucrri i servicii. aprobate pentru anumite perioade 6. Consiliul Municipal va dispune de posibilitatea stabilirii condiiilor stricte referitor la gestionare. nivelul calitii lucrrilor i serviciilor, fr anumite riscuri indirecte pentru primrie, n calitatea sa de fondator. 4. Concesionarul este interesat n depunerea efortului maxim pentru asigurarea unei activiti profitabile a ntreprinderii, din contul optimizrii cheltuielilor, ct i prin diversificarea spectrului de lucrri i servicii prestate. 7. n caz de nerespectare a unor condiii contractuale fondatorul (Consiliul Municipal) dispune de posibilitatea de a reveni cu pierderi minime la starea iniial a procesului de concesiune.

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

69

Referitor la restructurarea ntreprinderii prin intermediul la cel de al treilea scenariu care presupune admiterea privatizrii cotei-pri deinute de fondator (Consiliul Municipal), pot fi menionate urmtoarele principale avantaje i riscuri:
Avantaje
1. De regul, privatizarea unei ntreprinderi creeaz posibiliti reale de atragere a investiiilor (strine i/sau autohtone) necesare pentru dezvoltarea de perspectiv a ntreprinderii. Bugetul municipal va beneficia de surse suplimentare de venituri, rezultate n urma privatizrii ntreprinderii. n urma privatizrii n majoritatea cazurilor are loc raionalizarea i optimizarea procesului decizional, minimiznd influena factorilor subiectivi i asigurnd o posibilitate mai rapid de reacionare la conjunctura pieei lucrrilor i serviciilor. Proprietatea privat impune optimizarea cheltuielilor corespunztor veniturilor obinute, prin neadmiterea cheltuielilor nejustificate din punct de vedere economico-financiar. n condiiile proprietii private are loc creterea productivitii muncii i reducerea concomitent a costurilor de producie, cu oferirea unor preuri corespunztoare conjuncturii pieei de desfacere. Consiliul Municipal va dispune de posibilitatea investirii resurselor financiare doar n reparaia i reconstrucia drumurilor i nu n procurarea mijloacelor fixe necesare ntreprinderii.

Riscuri
1. n unele cazuri investitorii procur unele ntreprinderi doar cu scopul nlturrii unui concurent de pe piaa regional. 2. n condiiile de criz economic privatizarea poate avea loc cu subestimarea valorii reale a ntreprinderii. 3. Consiliul Municipal pierde controlul asupra ntreprinderii i, respectiv, se lipsete de posibilitatea de a ntreprinde masuri de intervenie operativ n caz de necesitate stringent de anumite lucrri i servicii. 4. n condiiile unor nelegeri de cartel, pot fi dictate preuri exagerate (nefavorabile) pentru lucrrile de reparaie i ntreinere a infrastructurii drumurilor mun. Chiinu. 5. Persist riscul eliberrilor masive de personal, fapt ce poate genera probleme de ordin social pentru municipiu.

2. 3.

4.

5.

6.

Avantajele i riscurile enumerate, conform scenariilor propuse mai sus nu sunt exhaustive i pot fi dezvoltate, dar, din caracteristicile expuse, n viziunea autorului, este cert, c mai oportun, att pentru ntreprindere, ct i pentru primrie este cel de al doilea scenariu, adic concesiunea.

Totui considerm, c decizia final rmne la discreia Consiliului Municipal Chiinu, care, n calitate de fondator, n dependen de prioritile municipiului se va pronuna n favoarea variantei finale de reformare a ntreprinderii.

70

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

aNExE
Anexa 1

Datorii debitoare pe tipuri de beneficiari pentru lucrrile efectuate n anii 2007-2009


Nr. Denumirea Beneficiarului Direcia General Transport 1 Public i Ci de Comunicaii Direcia Municipal 2 Telecomunicaii Chiinu 3 CS Red Union Fenosa S.A. 4 S.A. Macon 5 SA Moldtelecom 6 SA Monolit 7 SA Termocom SA Termocom n procedura 8 planului 9 SRL Andronix Din 10 SRL Exfactorgroup 11 SRL NNC Traversa SRL Poleg 12 Investconstraction 13 SA Ap Canal Chiinu 14 SA Mold-Itel 15 SA Monolit 16 SC Tisolt Electra 17 SRL Basconslux 18 SRL Freesia 19 M Tehnorut 20 M Uzina Topaz SA 21 Primria Durleti 22 Primria sat Colonia 23 Regia Transport Electric 24 SA DSRM -3 25 SC Poduri Prim SRL 26 SA Sli 27 SRL IAL Electroserv 28 SRL Liga -2 29 SRL MG Cons-Gaz 30 SRL Vinot-Petrol 31 SRL Identconst 32 SRL Magic VS 33 SRL Naiman Com 34 SC SP-Com SRL 35 SA Confort-AM 36 ACC 50/476 COOP Lara Syti Firma Magic Integral 37 NC SRL 38 FPC Lctu SRL 39 Galatan-LexSRL 40 GlorinalSRL 41 Primria com Budeti SA Lusmecon filiala Terra 42 Dac 26 43 Serviciul Naional Locuine 44 SRL Alpecons 45 SRL Bimcom-Service 46 SRL Electrotehsan Construct 47 SRL Gonvaro-Con 48 SRL Tenconst 49 Primria Com Cruzti 50 SRL Profconstruct-M 51 SRL Bicomplex 52 SRLMecenergo 4390121 58540895 49524286 13406730 100% 75456148 62329403 26533475 100% Datoria (selectiv) la 01.01.07 1703692 71107 12997 8637 2885 0 591625 1104492 0 0 0 30804 797305 65715 0 862 Lucrri efectuate 2007 43689727 145904 433933 973566 0 99626 0 6995780 33394 39950 39559 0 5943041 0 143633 2782 suma achitat 2007 35462869 170326 434385 508335 0 80000 0 6804000 25590 39755 16013 0 5894841 0 85390 2782 Datoria la 01.01.08 9930550 46685 12545 473868 2885 19626 591625 1296272 7804 195 23546 30804 845505 65715 58243 862 N % fa de total 74% 0% 0% 4% 0% 0% 4% 10% 0% 0% 0% 0% 6% 0% 0% 0% Lucrri efectuate 2008 54470497 0 0 0 319698 0 0 7793764 0 0 395003 0 7945778 0 0 0 24983 555532 160520 17985 254721 18797 45111 24722 26076 354920 18722 2831948 6352 22248 5467 101892 28469 23156 9787 suma achitat 2008 48507972 46685 12545 473868 316277 10000 0 4942607 7804 195 378549 0 6503003 0 58243 0 11347 222214 27423 0 229241 0 0 18000 0 0 15602 414808 5000 20116 2717 53126 28468 16593 7000 Datoria la 01.01.09 15893075 0 0 0 6306 9626 591625 4147429 0 0 40000 30804 2288280 65715 0 862 13636 333318 133097 17985 25480 18797 45111 6722 26076 354920 3120 2417140 1352 2132 2750 48766,5 0,8 6563 2787 N % fa de total 60% 0% 0% 0% 0% 0% 2% 16% 0% 0% 0% 0% 9% 0% 0% 0% 0% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 0% 9% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0 2445 0 9865 91721 2670 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1447 12058 0 9512 0 39934 140001 25755 249923 62911 31623 41619 143358 26994 25000 30900 100812 123394 3857 13312 11404 22226 61635801 49465 28150 0 0 0 3581 54920 0 695064 0 0 4197 26000 0 11489 2787 29951 0 25685 243000 51432 4293 10667 128358 22269 351 20875 63319 35000 0 10240 5472 0 65534315 0 16081 149800 0 0 7307780 0 15000 30804 4770957 65715 231484 0 0 6407523 237790 7300 0 9829684 Lucrri efectuate 2009 46466273 suma achitat 2009 49535531 Datoria la 01.01.10 12823817 0 0 0 0 2326 591625 725268 0 0 25000 0 4825103 0 0 862 0 183518 142962 60241 0 18797 45111 6722 22495 300000 3120 1722076 1352 2132 0 34825 1 4586 0 9984 140001 70 6923 11479 27330 30952 15000 4725 24649 10026 37493 88394 3857 3072 5932 22226 21984051 N % fa de total 58% 0% 0% 0% 0% 0% 3% 3% 0% 0% 0% 0% 22% 0% 0% 0% 0% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 0% 8% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

71

Anexa 2

Datorii debitoare pe tipuri de beneficiari pentru serviciile prestate n perioada 2007-2009


Datoria (selectiv) la 01.01.07 420 2429 0 0 0 0 1087 5437 3250 0 0 4400 1058 8404 199 3665 0 238 0 6854 400 7752 10480 2200 25650 0 75617 0 0 559 0 1087 0 30378 Lucrri efectuate 2007 61298 0 suma achitat 2007 54587 0 Datoria la 01.01.08 7131 2429 23140 199 2400 2471 1087 5437 3250 900 33396 4400 1058 22980 199 3665 34430 722 9000 6854 3800 3804 5480 2200 11650 23178 12420 4330 2886 1682 4993 1087 254 22690 N % fa de total 3% 1% 9% 0% 1% 1% 0% 2% 1% 0% 13% 2% 0% 9% 0% 1% 13% 0% 3% 3% 1% 1% 2% 1% 4% 9% 5% 2% 1% 1% 2% 0% 0% 9% 6000 0 0 0 0 3300 0 3300 0 0 0 0 0 1024 18000 0 3300 5564 0 0 0 43386 141850 264787 31950 3606 69168 0 0 279241 7456 15556 489 19524 60343 3255 27467 2506678 26158 Lucrri efectuate 2008 71343 0 suma achitat 2008 54041 0 Datoria la 01.01.09 24433 2429 22487 0 400 0 1087 5437 3250 600 0 7700 0 0 199 683 0 237 27000 1634 5100 0 5480 0 7650 43386 10957 0 10937 3240 74161 1087 254 45012 7456 1385 489 1286 9865 3255 2926 404343 8318 N % fa de total 2% 0% 2% 0% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 3% 0% 0% 0% 1% 0% 1% 4% 1% 0% 1% 0% 7% 0% 0% 4% 1% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 39% 1% 9293 546 0 0 0 146368 0 4470 0 0 0 588 3690 1022645 2722 74161 0 0 159660 0 5855 489 0 9865 0 0 1426988 11040 0 0 31428 0 0 42385 563 17700 0 3000 2552 0 800 25000 1634 0 1276 0 0 0 0 0 3600 0 0 0 7800 2400 0 0 3250 2700 6000 0 Lucrri efectuate 2009 0 0 suma achitat 2009 18400 2429 Datoria la 01.01.10 6033 0 22483 0 6400 0 1087 5437 7800 300 0 11300 0 0 199 683 0 0 19700 0 8100 1276 5480 0 7650 43386 0 0 20230 3785 0 1087 254 31720 7456 0 0 1286 0 3843 6616 0 0 N % fa de total 2% 0% 6% 0% 2% 0% 0% 1% 2% 0% 0% 3% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 5% 0% 2% 0% 1% 0% 2% 11% 0% 0% 5% 1% 0% 0% 0% 8% 2% 0% 0% 0% 0% 1% 2% 0% 0%

Nr.

Denumirea Beneficiarului

1 SRL Bet Auto 2 SA Autocomtrans CSIM Regia de Exploatare a drumurilor i 3 podurilor Exdrupo 4 II Gasnos Ion M Arcada International 5 SRL M Odescabeli 6 MoldovaSRL 7 M Piaa Central 8 M SL Botanica 9 Matei Ion 10 Mndru S 11 SA Moldovahidroma 12 Neaga V 13 Regia Autosalubritate 14 SA Macon SA Medias Health 15 Center 16 SC FBM SRL 17 SRL DAFSAN 18 SRL Defoil 19 SRL Furgon SRL Meterul Manole 20 RBE 21 Until Ion Combinatul Servicii 22 funerare 23 COOP Meter 24 Mndru Ion 25 Regia Locativ Cricova 26 SA Ap Canal Chiinu SA Lusmecon fil 27 Tehmocons-39 28 SA Summa 29 SRL Constrans 30 SRL Florizon Direcia Lucrrilor 31 Speciale de Construcie 32 M PSL Buiucani 33 SA Gheolaris 34 SRL Octopus Plus 35 CVC Miletii Mici CS Shan Lian 36 International Group SRL 37 II PA Gherasimenco M Farmec CV 38 Construction SRL 39 M Tehnorut 40 I Marinov Eugeniu 41 SA Drumuri Chiinu 42 SA Edilitate 43 SA Lusmecon fil Asbet

23140 199 6000 2471 0 0 0 3600 126000 1500 0 67454 5832 0 34430 1575 18000 0 3600 3804 0 0 0 23178 157979 362546 2886 3536 12993 0 254 172170

0 0 3600 0 0 0 0 2700 92604 1500 0 52878 5832 0 0 1090 9000 0 200 7752 5000 0 14000 0 221176 358216 0 2413 8000 0 0 179857

22487

23140 199 8000 2471 0 0 0 3600 33396 0 1058 22980 0 2982 34430 1509 0 5221 2000 9368 0 2200 4000 23178 143313 269117 23899 2048 0 0 0 256920 0 14171 0 18238 50478 0 24541 2102335 17840

22483

22487

72

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

SA Lusmecon fil Terra 44 Dac 26 45 SA Verilarproiect 46 SC PoduriPrimSRL 47 SRL Dromas-Cons 48 SRL Gaudas Group 49 SRL Inrecons 50 SRL Liga 2 51 SRL Acit-Trans 52 SRL Fivils 53 Trifan Constantin 54 SRL Ucvesciv Group 55 Primria Sngera 56 SA Drumuri Streni 57 SC Rostal SRL 58 SRL Victacon-Plus 59 Freesia 60 NouconstSRL 61 Buctari Gheorghe Petru 62 DS ARC-2M Fil Pota Moldovei 63 direcia de pot Chiinu 64 Grile i Staiile Auto S S Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i 65 certificrii 66 Plmdeal Gheorghe 67 Radu tefan 68 SA Agregat 69 Savan Ivan Tudor 70 SC Public Designe SRL 71 SC Soltransvic SRL 72 SC SP-Com SRL 73 chiopu Anatolie Arsenie 74 SRL Bandaira 75 SRL Bimcom-Service 76 SRL Interbascon 77 SRL Conmetal-Com 78 SRL Lapmol 79 SRL Nadin-SC Universitatea Tehnic a 80 Moldovei Serviciul Asistena Beneficiari la Obiectele 81 SocialeM 191565 1094444 1020405 265604 100%

9782 4326 347938 29725 4645 52482 116553 14274 11580 5376 1141 2078 10537 978 15835 55504 61229

824 0 221623 24183 499 42482 39251 0 2392 2700 0 0 0 489 9501 55304 52516

8958 4326 126315 5542 4146 10000 77302 14274 9188 2676 1141 2078 10537 489 6334 200 8713

1% 0% 12% 1% 0% 1% 7% 1% 1% 0% 0% 0% 1% 0% 1% 0% 1%

2404 0 72082 33911 5226 0 46634 4286 0 0 0 0 0 0 0 0 3794 454 59584 159,6 11627

9363 4326 197171 39453 0 0 123936 18560 0 0 0 0 0 489 0 200 12507 0 32342 0 4769

1999 0 1226 0 9372 10000 0 0 9188 2676 1141 2078 10537 0 6334 0 0 454 27242 160 6858 489 106 1358 0 1300 50407 300 25013 600 351 351 1406 355 1937 959 185

1% 0% 0% 0% 2% 3% 0% 0% 2% 1% 0% 1% 3% 0% 2% 0% 0% 0% 7% 0% 2% 0% 0% 0% 0% 0% 13% 0% 6% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

489 360 1358 1467 1800 112933 3900 25013 963 702 840 1406 355 5399 959 489

0 254 0 1467 500 62526 3600 0 363 351 489 0 0 3462 0 304

489 4379215 3608437 1036382 100% 1686931

0 2324851

489 398462

0% 100%

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

73

Anexa 3

Datoriile creditoare ale IM Exdrupo fa de furnizori n anii 2007-2009


Nr. Denumirea furnizorului Procurrile efectuate Suma Datoria la n anul achitat n Datoria la N % fa 01.01.07 2007 anul 2007 01.01.08 de total 43738 17246 35420 526752 11945147 195559 1532948 47429 38980 297482 374555 266940 0 587096 797210 1814510 8542087 1540177 235032 7181448 4000047 19514 39 1217756 79020 317993 624116 58738 536357 7023876 160472 2157064 47429 732502 2040786 8429290 1758350 211928 5994261 3401826 1114828 24059 305013 20420 7640 4921270 35088 0 0 103688 71206 487352 48766 23104 1774283 598221 122442 55000 12979 0% 0% 59% 0% 0% 0% 1% 1% 6% 1% 0% 21% 7% 1% 1% 0% 400508 396357,5 1531448 412632 7674330 118554 254069 13684501 14334185 1178579 1115160 460638 7230000 48766 157264 9241977 6972404 1020000 2186164 6152992 35088 Procurrile efectuate Suma n anul achitat n Datoria la N % fa 2008 anul 2008 01.01.09 de total 20420 0 7640 954442 0 0 0 519976 23200 931682 118554 119908 6216806 7960002 281021 55000 17130 0% 0% 5% 0% 0% 0% 3% 0% 5% 1% 1% 31% 40% 1% 0% 0% 379148 372113 992621 27824 3152261 860708 44938 860000 50000 3790000 978560 164846 4929774 2620410 Procurrile efectuate Suma n anul achitat n Datoria la N % fa 2009 anul 2009 01.01.10 de total 0,0 7640 3263806 0 0 0 652598 1024 293943 702 0 2941847 5745548 321943 55000 24165 0% 0% 23% 0% 0% 0% 5% 0% 2% 0% 0% 21% 41% 2% 0% 0%

1 CA ASIVITSRL 2 SAMidgard-Terra 3 SA Edilitate 4 SA ITA-1 SRL Gandas5 Group 6 SRL Norton 7 SRL Rozmarin 8 SRL Sanatrix 9 SRL Vero-Nadina 10 SRL ACIT-TRANS 11 SA Extra-k 12 SRL Sadina SRL Dromas13 Cons 14 SRL Dorador-Lux SRL Eudocos15 Service CS Red Union 16 FenosaSA Direcia lucrrilor speciale de 17 Construcie M Postal-Petrol 18 SRL 19 SA Ap Canal SRLTehcar20 Service 21 SRLDefoil 23 Alte datorii Total datorii

7934802 11209761 11389499 13603953 1160922 1120000

809250 2406965 651865 2723807 5411862 131049 3357015 39052272 33996779 124014 8405473 1% 100%

230000 1920000 485827 2351104 4836033

579250 486965 166038 372703 575829 433818

3% 2% 1% 2% 3% 2% 100% 5461428 1564217 250739

579250 1935600 416777 372703 5963196

0 115582 0 0 74061 437934

0% 1% 0% 0% 1% 3% 100%

53778719 42674031 19819966

38148880 44037170 13935792

74

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

Anexa 4

Structura surselor de finanare a activelor a M Exdrupo pe anii 2007-2009


Elemente de pasiv 1. capital statutar i suplimentar, din care: capital statutar capital suplimentar capital nevrsat prevzute de statut alte rezerve anul 2007 77070159 75240692 1829467 1210460519 8895584 1201564935 (194428) (2650) anul 2008 80992895 79599762 1843133 (450000) 1210460519 8895584 1201564935 (1791812) (727183) anul 2009 80992895 79599762 1843133 (450000) 1270075872 8895584 1261180288 (1981210) (6999)

2. rezerve, din care:

3. profit nerepartizat (pierdere neacoperit), din care: - corectarea rezultatelor perioadelor precedente - profit nerepartizat (pierdere neacoperit) a anilor precedeni - profit nerepartizat (pierdere neacoperit) a perioadei de gestiune

(333361)

(194428)

(1791812)

141583 4. capital secundar, din care: diferene din reevaluarea activelor pe termen lung subvenii 1287699501 2139987 363251 363251

(870201) 363251 363251

(182399) 363251 363251

6. Capital propriu (1+2+3+4) 7. datorii financiare pe termen lung 8. datorii pe termen lung calculate, din care: - datorii amnate privind impozitul pe venit

1290024853 -

1349450808 -

2139987 9. Total datorii pe termen lung 10. datorii financiare pe termen scurt 11. datorii comerciale pe termen scurt, din care: - datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - avansuri pe termen scurt primite 431698 12. datorii pe termen scurt privind facturile comerciale calculate, din care: - datorii fa de personal privind retribuia muncii; - datorii fa de personal privind alte operaii; - datorii privind asigurrile; - datorii privind decontrile cu bugetul; - datorii fa de fondatori i ali participani; - alte datorii pe termen scurt. 1899146 36642604 76841 13. Total datorii pe termen scurt (10+11+12) 14. Total datorii (9+13) Total general pasiv (6 + 14) 48419720 50559707 1338259208 39582548 963957 2139987 8837172 8405474

20296089 19819966 476123 39244820 1006562

14232112 13935792 296320 38328291 825222

223575 1256762 36642604 115317 59540909 59540909 1349565762

290 740430 36642604 119745 52560403 52560403 1402011211

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

75

Anexa 5

Structura patrimoniului (activului) M Autosalubritate pe anii 2007-2009


Elemente de activ
1. Valoarea de bilan a activelor nemateriale: - active nemateriale amortizarea activelor nemateriale

anul 2007
40879 123782

anul 2008
29341 123782

anul 2009
21770 123782

2. Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung: - active materiale n curs de execuie mijloace fixe uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung

(82903) 9084607 343343

(94441) 12264163 209881

(102012) 22724949 5131244

46400206

52346937

61260870

3. Active financiare pe termen lung 4. Total active pe termen lung (1+2+3) 5. stocuri de mrfuri i materiale, din care: - materiale OMVSD

(37658942) 9125486 2317824 1691188 625122 1514 11543722 10767233

(40292655) 12293504 3431368 2659381 770879 1108 13693113 12906848

(43667165) 22746719 5847195 5042998 803428 769 17956411 16052759

- mrfuri 6. creane pe termen scurt, din care: - creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale avansuri pe termen scurt acordate creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul creane pe termen scurt ale personalului creane pe termen scurt privind veniturile calculate alte creane pe termen scurt

1498142

116585

119970

109193

6644

2928

7422

37917

75045

113354

7. investiii pe termen scurt 8. mijloace bneti, din care: - casa - conturi curente n valut naional 9. alte active curente 10. Total active curente (5+6+7+8+9)

615343 72239 2662 69577 984393 14918178

588322 191692 17583 174109 1105873 18422046

175541 25394 996 24398 1133136 24962136

Total general activ (4 + 10)


StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

24043664

30715550

47708855

76

NOTE

StUDIU ASUPRA SItUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A M EXDRUPO

77

IDIS Viitorul

reprezint o instituie de cercetare, instruire i iniiativ public, care activeaz pe o serie de domenii legate de: analiz economic, guvernare, cercetare politic, planificare strategic i management al cunotinelor. IDIS activeaz n calitate de platform comun care reunete tineri intelectuali, preocupai de succesul tranziiei spre economia de pia i societatea deschis n Republica Moldova. Institutul pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale (IDIS) Viitorul este succesorul de drept al Fundaiei Viitorul, i pstreaz n linii mari tradiiile, obiectivele i principiile de aciune ale fundaiei, printre care se numr: formarea de instituii democratice i dezvoltarea unui spirit de responsabilitate efectiv printre oamenii politici, funcionari publici i cetenii rii noastre, consolidarea societii civile i spiritului critic, promovarea libertilor i valorilor unei societi deschise, modernizate i pro-europene.

Institutul pentru Dezvoltare i Iniiative Sociale (IDIS) Viitorul

str. Iacob Hncu 10/1, Chiinu MD-2005 Republica Moldova

373 / 22 221844 tel 373 / 22 245714 fax

office@viitorul.org www.viitorul.org