Declararea impozitului pe venitul din salarii i pe veniturile asimilate salariilor i a contribuiilor sociale

Temei legal : 1.Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare 2.OG nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare 3.OMFP nr.262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor, cu modificrile i completrile ulterioare

Regula general
Potrivit art.296.19 din Codul fiscal , persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, formularul 112 Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
2

Excepia
Pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv : a) asociatii, fundatii sau alte entitti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu exceptia institutiilor publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3 salariati exclusiv; b) persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale de pn la 100.000 euro si au avut un numr mediu de pn la 3 salariati exclusiv; c) persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au avut un numr mediu de pn la 3 salariati exclusiv; d) persoanele fizice autorizate si ntreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercit profesii libere si asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc.
3

n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial formularul 112 - Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.

 n vederea stabilirii perioadei fiscale (lun/trimestru), n cazul impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor i contribuiilor sociale, pentru anul 2013, angajatorii i entitile asimilate angajatorilor procedeaz dup cum urmeaz : *** determin indicatorii privind numrul mediu de salariai din anul anterior i, dup caz, veniturile totale realizate n anul anterior pentru stabilirea obligaiei de declarare i plat a impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor i contribuiilor sociale, LUNAR sau TRIMESTRIAL. *** completeaz i depun la organul fiscal competent formularul 010 Declaraie de nregistrare/Declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic sau dup caz 070 Declaraie de nregistrare/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere pentru actualizarea evidenei privind vectorul fiscal, astfel :
5

1. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) : au obligaia depunerii trimestriale a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate i nu doresc s opteze pentru regimul lunar, iar n vectorul fiscal la sfritul anului 2012 figureaz cu perioad fiscal lunar potrivit legii sau lunar prin opiune trebuie s depun formularul 010/070, completnd perioada fiscal trimestru pn la data de 30 ianuarie 2013. (art.77 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare)

2. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) :

au obligaia depunerii trimestriale a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate pot opta pentru regimul lunar de declarare. Opiunea se comunic organului fiscal competent prin depunerea formularului 010/070 pn la data de 31 ianuarie 2013, completnd la perioada fiscal lunar prin opiune. (art.296.19 alin.15 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.)
7

3. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) :

au obligaia depunerii lunare a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, iar n vectorul fiscal la sfritul anului 2012 figureaz cu perioad fiscal trimestru sau lunar prin opiune trebuie s depun formularul 010 pn la data de 30 ianuarie 2013, completnd la perioada fiscal lunar potrivit legii.
8

4. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) :

au obligaia depunerii lunare a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, iar n vectorul fiscal la sfritul anului 2012 figureaz cu perioad fiscal lunar nu depun formularul 010.

5. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) :

au obligaia depunerii trimestriale a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, iar n vectorul fiscal la sfritul anului 2012 figureaz cu perioad fiscal trimestru nu depun formularul 010/070.
10

6. Angajatorii i entitile asimilate angajatorilor care, potrivit indicatorilor determinai la sfritul anului 2012 (numr mediu de salariai i, dup caz, venituri totale) :

au obligaia depunerii trimestriale a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, i doresc s opteze pentru perioad fiscal lunar, iar n vectorul fiscal la sfritul anului 2012 figureaz cu perioad fiscal lunar prin opiune nu depun formularul 010/070.
11

 Persoanele i entitile care se nfiineaz n cursul anului, cu exceptia persoanelor fizice autorizate, ntreprinderilor individuale, persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar prin formularul 010 c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
12

 Persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i persoanele fizice care exercit profesii libere, precum i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc, depun trimestrial Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, indiferent de numrul de salariai.
13

 n cazul n care platitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevazui la art. 58 alin. (2) au salariai care beneficiaza de concedii i indemnizaii de asigurari sociale de sanatate sau le nceteaza calitatea de asigurat n cursul trimestrului, depun formularul 112 pna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei n care a intervenit concediul medical sau ncetarea calitaii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitaii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima luna a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dupa ncheierea trimestrului sa se depuna numai declaraia pentru luna a treia.

14