Sunteți pe pagina 1din 3

Tema I: Coninutul finanelor ntreprinderii Plan: 1. Coninutul disciplinei 2. Funciile finanelor ntreprinderii 1. Coninutul disciplinei.

La etapa actual, principalul instrument economic de influenare asupra sistemului de reforme, precum i de depire a crizei economice n societate sunt finanele. Finanele, la rndul lor, sunt nite fluxuri economice exprimate n bani prin care se formeaz, se repartizeaz i se folosesc resurse bneti necesare finanrii activitii. Finanarea este o activitate de asigurare a mijloacelor bneti necesare acoperirii cheltuielilor cerute de realizarea unui proiect sau a unei activiti economice i sociale. Sistemul financiar al unui stat se mparte n 3 domenii importante: 1. finanele statului la baza crora sunt bugetele statului i locale, fondurile extrabugetare i speciale. Scopul principal al finanelor statului este formarea resurselor financiare centralizate i repartizarea acestora pentru finanarea anumitor necesiti ale societii. 2. finanele ntreprinderii, care sunt bazate pe finanele persoanelor juridice, au drept scop formarea volumului necesar de resurse financiare pentru a le ntrebuina n procesul activitii. 3. finanele gospodriilor casnice care au drept baz finanele persoanelor fizice ce au ca scop formarea veniturilor din bugetul familiei i ntrebuinarea lor. Baza sistemului financiar al statului este sprijinit de finanele ntreprinderii. Prioritatea lor n sistema general a finanelor se apreciaz de un volum mare de resurse financiare generate din contul surselor proprii, precum i de acoperire a unei pri eseniale din veniturile bugetului statului. Finanele ntreprinderii reprezint un ansamblu de msuri i activiti ale persoanelor juridice care in de formarea, repartizarea i ntrebuinarea resurselor monetare n procesul activitii economice. Finanele ntreprinderii dein un loc important nu numai n sistemul financiar al statului, ci i n asigurarea dezvoltrii sociale i economice. n plan suprastructural finanele ntreprinderii se reprezint ca o ramur a tiinei financiare care analizeaz metode i norme de procurare i gestionare a resurselor financiare, sursele i destinaia lor n vederea satisfacerii diferitor nevoi i obinerea de profituri. Indiferent de faptul cine iniiaz i coordoneaz activitatea financiar la nivelul ntreprinderii, esenial este faptul ca aceast activitate presupune existena permanent a unor fluxuri financiare pozitive i negative care sunt programate de a avea loc n condiii care s serveasc interesele ntreprinderii. n mod deosebit, finanele ntreprinderii sunt organizate pentru a satisface realizarea obiectului activitii n condiii de rentabilitate. Aceasta nseamn dimensionarea riguroas a nevoilor de fonduri pentru exerciii financiare date i procurarea la timp i n mrime necesar a resurselor de acoperire n condiii avantajoase pentru ntreprindere. Procurarea fondurilor se poate realiza din resurse interne (din beneficiul propriu, amortizarea activelor imobilizate) sau din surse externe (aportul adus de acionari, mprumuturi obligatare, credite bancare). Fiecare din aceste dou categorii de resurse presupun costuri, fapt pentru care n cadrul activitii financiare este necesar o gestionare judicioas a fiecrei resurse n parte. Fluxurile pozitive de formare a fondurilor necesare pentru finanarea proiectelor sunt urmate de fluxuri de ieire (dividende pltite, dobnzi, rambursri la credite, plata furnizorilor, pli n contul impozitelor i taxelor). Analistul din cadrul ntreprinderii este obligat s gestioneze atent aceste fluxuri financiare i s le coreleze cu fluxurile de intrare pentru a le face compatibile. Echilibrul dintre resurse i nevoi este la nivel de rentabilitate care se consider cel mai important indicator al finanelor ntreprinderii. Echilibrul financiar la nivel microeconomic se realizeaz numai n condiiile pstrrii capacitii de plat, a lichiditii financiare i a solvabilitii care sunt caracteristici permanente ale activitii ntreprinderii. Lipsa capacitii de plat sau a lichiditii creeaz greuti financiare foarte mari care pot duce ntreprinderea n stare de insolvabilitate. Rolul finanelor ntreprinderii este de supraveghea i de a corecta operativ orice dezechilibru iniiind fluxuri corespunztoare de intrare i de ieire nainte ca dezechilibrul s obin forme ireparabile. Finanele ntreprinderii mai au rolul de a stimula creterea produciei, mbuntirea structurii acesteia, modernizarea continu a produselor, introducerea noilor tehnologii avansate, organizarea raional a aprovizionrii tehnico-materiale, a producerii i desfacerii, reducerea cheltuielilor de producie i de circulaie, accelerarea vitezei de rotaie a activelor circulante innd cont de cerinele pieei care sunt evideniate prin studii de marketing. Finanele ntreprinderii sunt chemate s acioneze permanent ntreaga

activitate economic n baza unei nalte rentabiliti contribuind la consolidarea gestiunii economicofinanciare. 2. Funciile finanelor ntreprinderii Finanele ntreprinderii ca orice subsistem financiar ndeplinesc 2 funcii: 1. funcia de repartiie 2. funcia de control Funcia de repartiie const n formarea capitalurilor, n folosirea i alocarea lor n scopul realizrii obiectivului ntreprinderii. Ea reflect colectarea capitalurilor iniiale din diferite surse, circuitul lor i repartizarea pe destinaii precum i utilizarea acestora. n acelai timp, ntruct constituirea i gestionarea capitalurilor, desfurarea activitii economice i obinerea de rezultate financiare dau natere unor obligaii bneti, funcia de repartiie le reflect i pe acestea. Procurarea i dezvoltarea activului economic reclam existena unor izvoare de resurse bneti ce corespund finanrii. Fondurile bneti proprii i mprumutate sunt avansate i ncorporate n elemente de activ trecnd prin diferite faze ale circuitului economic ntorcndu-se cu un surplus monetar. n aceste condiii funcia de repartiie reflect att reconstituirea capitalurilor iniiale, ct i ale celor ce sunt destinate expansiunii i satisfacerii altor obligaiuni ale ntreprinderii cu meniunea c aceste categorii de capital i iau izvorul din surplusul monetar n urma unei activiti rentabile. n acest context funcia de repartiie se concretizeaz n constituirea capitalurilor proprii i mprumutate, alocarea i folosirea lor potrivit nevoilor ciclurilor operaionale i de investiii, formarea i repartizarea profiturilor, restituirea mprumuturilor i achitarea diferitor obligaii ale ntreprinderii. Prin intermediul funciei de repartiie se formeaz i utilizeaz un ir de fonduri pentru satisfacerea nevoilor proprii ale ntreprinderii, ale asociailor sau acionarilor, a salariailor i societii. Astfel, pe lng capitalurile proprii i mprumutate ce corespund activelor bilaniere se mai creeaz anumite fonduri din profit: 2. fondul de rezerv 3. fondul de dezvoltare 4. fondul pentru necesiti sociale, culturale i sportive 5. fondul pentru cointeresare prin premiere a personalului 6. fondul de participare a angajailor la profit .a. Funcia de repartiie a finanelor vizeaz toate fluxurile financiare (intrri i ieiri) determinate de micrile ce au loc n patrimoniul ntreprinderii, de fenomenele i procesele economice. Funcia de repartiie se realizeaz printr-o diversitate de mecanisme i tehnici de procurare i gestionare a fondurilor dnd natere la diferite raporturi financiare interne i externe. Funcia de control a finanelor are o larg sfer de aciuni mbrind toate laturile i fazele economice i financiare ale circuitului economic, toi indicatorii prevzui i efectivi din programele economice i bugetele de venituri i cheltuieli, ce impune organizarea unei evidene sistemice, corecte i reale precum i a unei previziuni fundamentale. Controlul trebuie s fie astfel organizat nct s constituie un instrument de prevenire i lichidare a cauzelor care provoac risip i proast gospodrire i s asigure aplicarea unui regim sever de economii, descoperirea i prevenirea aciunilor perturbatorii, ncasarea la timp a tuturor drepturilor bneti ale ntreprinderii i achitarea obligaiilor, finanarea oportun i raional a cheltuielilor, mobilizarea rezervelor interne, asigurarea echilibrului, creterea veniturilor i eficienei, lichidarea aspectelor deficitare ale activitii economico-financiare, repararea prejudiciilor i tragerea la rspundere a celor vinovai, atragerea n circuitul economic a tuturor resurselor posibile i alocarea corect a acestora. Controlul se execut prin diferite prghii economico-financiare (costuri, preuri, profit, impozite i taxe i poate fi din punct de vedere al timpului de efectuare preventiv, concomitent i postoperativ). Funcia de control a finanelor ntreprinderii se exercit prin anumite organisme care difer printr-o oarecare msur de la ntreprindere la alta cu meniunea c fora deintorului de capital sau a pachetului de aciuni i pune amprenta asupra formelor de manifestare a controlului i competenelor organelor de control. Societile i alte uniti cu personalitate juridic se pot afla n anumite grade de angajare asociative cu organe superioare, ceea ce determin intervenia, efectuarea controlului al unor grupuri de acionari i a Consiliului Director. Ca membru de baz a Consiliului Director contabilul-ef are rolul hotrtor n organizarea i funcionarea controlului, a gestionrii capitalului n condiii de eficien i rentabilitate ridicat. Acest control se exercit personal sau prin delegai, sau organisme subordonate

consiliului. Controlul activitii de administrare a gospodriei trebuie s vizeze n special urmtoarele obiective: 1. respectarea regulilor generale, financiar-contabile; 2. asigurarea utilizrii eficiente a capitalului economic i a fondurilor; 3. identificarea i mobilizarea rezervelor interne; 4. urmrirea i asigurarea eficienei n fundamentarea programelor de producie, investiii i financiare; 5. prevenirea, descoperirea i recuperarea pagubelor; 6. tragerea la rspundere a celor vinovai de nclcarea disciplinei economico-financiare. ntreprinderile pot atrage n exercitarea aciunilor de control i unele organe exterioare specializate care pot analiza i expertiza anumite domenii sau ntreaga activitate economic i financiar. Sub anumite aspecte activitatea ntreprinderii poate fi analizat i de ctre bnci, mai ales n ceea ce privete gradul de lichiditate, solvabilitate i rentabilitate n vederea acordrii creditelor, respectarea regimurilor decontrilor, a formelor i instrumentelor de plat, volumul creditelor solicitate i garania acestora, rata dobnzilor i rambursarea la timp a resurselor mprumutate. Activitatea ntreprinderii mai poate fi controlat de organele financiare locale, centrale, care urmresc i verific aplicarea legilor n domeniul economic i financiar. n special asemenea organe verific modul de stabilire i plat la timp a impozitelor, taxelor i altor obligaii ale ntreprinderii fa de stat. Respectarea normelor de stabilire a bilanului contabil i conturi de profit i pierderi, aplicarea de preuri i tarife legale, verificarea de cont a activitii economico-financiare ale regiilor autonome. Scopul general al controlului efectuat prin finane const n organizarea i funcionarea ntreprinderii la cotele cele mai nalte de eficien i respectarea cadrului legislativ economico-financiar fiscal.