Sunteți pe pagina 1din 81

Ministerul Educaiei i tiinei al Republicii Moldova Universitatea Tehnic a Moldovei

Facultatea Inginerie economic i business Catedra Economie i Management Industrial

Tez de an Sisteme de Planificare SA Franzelu a

A efectuat: studentul gr. A verificat: conf. univ., Bugaian Larisa

Chiinu 2007

Planul proiectului de an
Introducere .3 Capitolul 1. Coninutul i etapele de elaborare a planurilor n ntreprinderile industriei alimentare5 1.1 Esena i sarcinile planificrii n ntreprinderile industriei alimentare..5 1.2 Tipologia planurilor n ntreprinderile industriei alimentare.6 1.3 Informaia iniial pentru elaborarea planurilor.7 1.4 Etapele de elaborare a planurilor n ntreprinderile industriei alimentare10 Capitolul 2. Caracteristica tehnico-economic a ntreprinderii....14 2.1 Caracteristica general a ntreprinderii.14 2.2 Analiza indicatorilor tehnico-economici de baz ai ntreprinderii....17 Capitolul 3. Elaborarea planului annual al seciei de baz....20 3.1 Planul de producere...20 3.1.1 Planificarea fabricrii produciei n expresie natural. Calculul capacitii de producie a seciei..21 3.1.2 Planificarea fabricrii produciei n expresie valoric26 3.2 Planul dezvoltrii tehnice..30 3.2.1 Msuri de introducere a tehnologiilor progresive i tehnicii performante i evaluarea eficienei lor economice...30 3.2.2 Msuri de perfecionare a organizrii produciei, muncii, managementului...31 3.3 Planul aprovizionrii tehnico-materiale.....33 3.3.1 Calculul necesarului de materie prim i materiale de baz...33 3.3.2 Calculul necesarului de materiale auxiliare, energie elctric, termic ...35 3.4 Planul muncii i al fondului de salarizare..38 3.4.1 Planificarea sporirii productivitii muncii n baza factorilor tehnicooragnizatorici...38 3.4.2 Fia manoperei produciei...40 3.4.3 Calculul numrului personalului industrial-productiv din secie42 3.4.4 Calculul fondului de salarii.43 3.5 Planului costului de producie i al rezultatelor financiare48 3.5.1 Calculul costului de producie a produselor fabricate.48 3.5.2 Calcularea cheltuielilor indirecte............51 3.5.3 Produsele-cheie. Calculul marjei de contribuie.53 Concluzii..55 Bibliografie..57 Anexe ..58

Introducere
Planificarea const n elaborarea unui sistem de msuri, succesivitatea i termenii de ndeplinire, contient schiate de oameni pentru atingerea obiectivelor propuse. Planificarea presupune luarea cunotinei cu tipurile de planuri, metode de planificare, msuri de atingere a planurilor. Dimensiunea planificrii, coninutul acesteia i nivelul probabilitii atingerii obiectivelor prevzute n plan vor fi diverse n dependen de caracterul obiectivelor, condiiile social-economice ale vieii, nivelul de ncadrare a colectivelor de munc, implicai n ndeplinirea planului elaborat, termenii, pentru care se alctuiete planul. Societatea i pune diverse scopuri, printre care important este ct mai deplin satisfacerea a necesitilor lor materiale i spirituale aflate n continu cretere. Spre atingerea acestui scop este orientat activitatea colectivelor de munc, acestui scop i snt supuse planificarea ramural i teritorial, planificarea activitii unitilor i ntreprindelor productoare.n acest context planificarea la ntreprindere joac un rol subordonat, sarcina ei const n ai aduce aportul atingerea scopurilor. Pe lng acestea n planurile ntreprinderilor se fixeaz i sarcini independente, care reies din necesiti i snt condiionate numai de posibilitile colectivului dat. Influena decisiv asupra caracterului planificrii o au condiiile social-economice i mai nti de toate formele proprietii asupra mijloacelor de producie. De calitatea planificrii depinde n mare parte activitatea reuit a organelor gospodreti n atingerea obiectivelor prevzute i a sarcinilor propuse, utilizarea raional a resurselor, ritmurile dezvoltrii economice i sociale a statului. De asemenea eficiena administrrii n orice form a sa i la orice nivel este determinat de aceea ntruct contribuie la ndeplinirea sarcinilor, prevzute n plan. n prezent atenie deosebit se atrage prii tiinifice a planurilor. Planurile curente i cele de perspectiva unitilor de produciee necesar de a elabora n baza calculelor

economice i inginereti, nepermind stabilirea sarcinilor de plan numai din dinamica creat a indicatorilor respectivi. Partea tiinific a planificrii presupune luarea n consideraie a particularitilor ramurale i a posibilitilor reale a ntreprinderii i utilizarea la maxim a rezervelor interne pentru atingerea obiectivului indicat n plan, implimentarea n calculele de plan a sistemului de norme i normative progresive, avnd suport tiinific, luarea deciziilor optime n baza analizei multilaterale a activitii productiv-gospodreti i a prognozelor tiinifice. Argumentarea tiinific a planificrii reprezint legtura reciproc dintre indicatorii diferitor compartimente ale planului, legtura strns a planului unitii productoare i unitile lui de producie, a ntreprinderii cu seciile, subdiviziunile. Nivelul nalt al argumentrii tiinifice planurile l vor atinge n acel caz, dac la elaborarea compartimentelor acestuia i a indicatorilor vor fi utilizate diverse metode moderne cum snt cea a balanelor, normativ, economico-matematic, factorial, etc. n sistemul de msuri, menite s asigure sporirea eficienei produciei publice, un rol de vaz aparine perfecionrii planificrii att la nivel naional i ramural, ct i la nivelul unitii de producie i a ntreprinderii. Etapa modern a dezvoltrii economiei statului se caracterizeaz prin dimensiunea sporit a produciei, relaii economice internaionale dintre state, utilizarea pe larg n producie a performanelor din domeniul tehnic i tiinific. n aceste condiii sporete rolul planificrii pe durat medie ca important instrument de realizare a politicii economice, cresc cerinele fa de calitatea elaborrii planurilor de perspectiv i a celor curente: asigurarea echilibrrii lor, o mai mare orientare spre rezolvarea sarcinilor de ordin social, mbuntirea sistemului indicatorilor planificai prin aceea ca s fie integral cointeresate colectivele de munc n procesul de sporire a productivitii muncii, utilizarea deplin a resurselor materiale.

Capitolul 1: Coninutul i etapele de elaborare a planurilor n ntreprinderile industriei alimentare 1.1 Esena i sarcinile planificrii n ntreprinderile industriei alimentare
Planificarea nu reprezint doar etapa iniial, dar i etapa cu cel mai nalt grad de responsabilitate n sistemul de management. Aceasta e precedat de stabilirea sarcinilor de perspectiv i a celor curente, volumul i tipul crora determin coninutul i structura planurilor, iar lizibilitatea formulrii lor determin funcionalitatea acestora. Unitile de producie moderne i ntreprinderile industriei alimentare rezolv o complexitate de probleme, care-i gsesc exprimarea n sistemul de indicatori. Stabilirea acestor sarcini este bazat pe ndeplinirea urmtoarelor cerine: acestea trebuie s corespund direciilor principale ale politicii social-economice la etapa dezvoltrii moderne, sarcinile trebuie s poarte un caracter real, reieind din posibilitile de producie i cele financiare, i sarcinile trebuie s fie lizibil formulate pentru a fi inteligibile pentru muncitori. n plan sarcinile snt expuse n form exact, sub forma unor anumii indicatori. Spre exemplu, ritmurile de sporire a volumului de producie pentru un anumit an se exprim n procente fa de perioada de baz, nsi volumul de producie se exprim prin indicatorul producia-marf n preuri comparabile. Dup tipul sarcinilor planurile se divizeaz n economice i sociale, dup perioada de funcionare- de perspectiv i curente. Principalele sarcini economice, care includ toate aspectele activitii ntreprinderilor, se stabilesc de ctre organele de conducere a acestora. ntreprinderile i asum responsabilitatea n fabricarea suplimentar a produciei i atingerea unui nivel mai nalt al calitii. Sarcinile de ordin social se stabilesc de ctre ntrepridere: este evident care-s
5

problemele sociale cu care se confrunt ntreprinderea i care ar fi cile optimale de soluionare a acestora, reieind din posibilitile materiale i cele financiare.

1.2

Tipologia i structura planurilor

Managementul activitii din punct de vedere economic, social i tehnic se realizeaz cu ajutorul sistemului de planuri , care dup termenul lor de funcionare se divizeaz n planuri de perspectiv, curente i operaionale. Planurile de lung durat (de perspectiv) permit previziunea schimbrilor n nomenclatorul produciei, tehnic i tehnologii; observarea direciilor de mbuntire a organizrii produciei i muncii, dezvoltrii relaiilor de munc; deteminarea posibilelor necesiti n resurse materiale, financiare i de munc i stabilirea surselor de satisfacere a acestei necesiti, determinarea direciilor principale de dezvoltare a bazei de materie prim pentru acele ntreprinderi, activitatea crora are legtur nemijlocit cu prelucrarea produciei agricole. Planurile de perspectiv prin esena lor sporesc argumentarea tiinific a planurilor de durat medie (2-5 ani). Planurile de durat medie ce includ divizarea sarcinilor de baz n parte pentru fiecare an, joac un rol deosebit n sistemul de planificare a activitii multilaterale a ntreprinderii. n baza acestor planuri se determin ritmul de cretere a volumului de producie, structura produciei fabricate, volumul a investiiilor capitale necesare pentru sporirea productivitii utilajului, direciile dezvoltrii tehnice i sporirii eficienei produciei, se ncheie contracte cu furnizorii i consumatorii. Planurile curente se ntocmesc pentru un termen de un an cu divizare trimestrial. Menirea acestora const in detalierea sarcinilor menionate n planul de durat medie pentru anul respectiv i ntocmirea sistemului de msuri, necesare pentru realizarea sarcinilor prevzute n planul de durat medie. Programul de activitate a ntreprinderii pentru perioade mai scurte de timp (lun, decad, zi, schimb) poart denumirea de planuri operaionale. Acestea se elaboreaz sub forma unor grafice de eliberare a produciei, zilnice sau pe schimburi, graficele dinamicii procesului de producie. n acetse planuri se stabilete volumul de lucru, care trebuie s fie ndeplinit zilnic de ctre subdiviziunile de baz i auxiliare a ntreprinderii, pentru a
6

asigura activitatea ritmic a ntreprinderii n ansamblu. Sarcina planificrii operaionale const n asigurarea ndeplinirii obiectivelor stabilite n planurile trimestriale i cele curente. Planurile ntreprinderilor moderne reprezint n sine un sistem de indicatori, complex de programe sociale i diverse msuri, ndreptate spre realizarea sarcinilor propuse, care snt divizate n 12 grupe. Cerinele nalte fa de funcionalitatea i argumentarea planurilor impune precticilor s gseasc forme mult mai ideale de elaborare a acestora, incluznd totodat noi compartimente.

1.3

Informaia iniial pentru elaborarea planurilor

Pentru o ntocmire calitativ a planurilor ntreprinderilor e necesar un volum mare de informaie divers i veridic. Insuficiena acesteia determin reducerea nivelului de argumentare tiinific i funcionalitate a planului. De aceea colectarea informaiei, prelucrarea acesteia, sistematizarea, pstrarea i rennoirea periodic reprezint in element de baz n organizarea muncii de plan. La alctuirea bazei de date trebuie de determinat exact pentru ce este necesar informaia, care trebuie s fie volumul acesteia, n ce form trebuie ea prezentat, care snt sursele ei. ntreprinderilor industriei alimentare informaia e necesar pentru determinarea perspectivelor de dezvoltare i stabilirea sarcinilor suplimentare att pentru ntreaga ntreprindere ct i pentru subdiviziunile acesteia; pentru realizarea unei analize sistematice a activitii i relevarea pe aceast baz a rezervelor interne de producie; aprecierea nivelului tehnic, tehnologic, calitatea produciei, organizarea producerii i a muncii, a nivelului dezvoltrii sociale a colectivului; alegerea, determinarea coninutului i argumentarea multilateral a msurilor de dezvoltare tehnic incluse n plan, a celor legate de mbuntirea organizrii producerii, muncii, managementului, planificrii, stimulrii materiale.

Informaia apare sub diverse forme, n special sub forma de sarcini, sistem de norme i normative, informaie despre progresele tehnico-tiinifice n domeniul de activitate al ntreprinderii date, diverse dispoziii, standarde, cerine tehnice fa de materia prim. n corespundere cu tipurile de planuri, deosebim informaie de perspetiv, curent i operativ. Informaia de perspectiv reprezint datele despre direciile i tendinele de dezvoltare tehnic, economic i social, despre relaiile cu furnizorii de materie prim i consumatorii produciei finite, folosite la ntocmorea planurilor de perspectiv i celor de durat medie. Informaia curent reprezint un ansamblu de norme i normative, date, obinute n rezultatul analizei activitii de producere pentru perioada precedent, informaii despre experienile anterioare de producie. Informaia operativ include datele evidenei operative i rezultatele prelucrrii acestora, care caracterizeaz cursul ndeplinirii graficelor de aprovizionare cu materie prim, de eliberare a produciei, a planului de realizare, utilizrii materiei prime i a materialelor n afara normelor in baza crora se introduc corectri n anumii indicatori ai planului, se realizeaz un control zilnic asupra activitii de produciei a ntreprinderii. Dup izvoarele de formare, informaia poate fi devizat n intern i extern. Informaia intern include datele din rapoartele statistice, evidena contabil i cea operativ, n baza crora se realizeaz n mod regulat analiza activitii ntreprinderii, se determin nivelul atins al producerii, gradul de ndeplinire a sarcinilor planificate, se contureaz experiena anterioar, cauzele nendeplinirii normelor i toate rezervele interne de producie. E important de menionat c un rol de vaz n acumularea informaiei veridice i actule revine activitii analitice. Cu regret, ns, aceast activitate continu n prezent s fie realizat la un nivel sczut n unele ntreprinderi ale industriei alimentare: datele iniiale nu snt analizate n profunzime i din toate punctele de vedere. n special se relizeaz o analiz insuficient a gradului tehnic i organizaional al produciei cu determinarea eficienei economice a msurilor tehnico-organizaionale introduse. De asemenea, n cadrul ntreprinderii apare o serie de alt informaie, aa cum normele de munc, normele de consum a resurselor materiale i energetice, normele de pierderi,
8

normele productivitii utilajului, ncrcrii suprafeii, normele i normativele de organizare a procesului de producie. O parte nsemnat a informaiei necesare pentru elaborarea planului i pentru un management eficient al produciei, ntreprinderile obin din exterior: de la organele administraiei publice, instituiile de cercetare tiinific, instituiile de informaie tehnicotiinific, organizaiile gospodreti i financiare de stat, furnizorii de materie prim, materiale, utilaje, consumatorii produciei finite. Informaia primit din exterior apare sub forma sarcinilor de fabricare a produciei, de dezvoltare tehnic, de efectivitate a produciei, finane, limitele satbilite la investiiile capitale, numrul scriptic a muncitorului sub form de norme i normative. Normativele economice susinute de organizaiile superioare ntreprinderilor industriei alimentare:

Planuri de durat medie

Planuri curente

Pe producie: sporul produciei marf fabricarea produciei n expresie natural (inclusiv producia pentru export) fabricarea tipurilor de baz de producie n expresie natural, inclusiv pentru volumul produciei realizate export volumul produciei marf sporul fabricrii produciei de calitate sporul fabricrii produciei de calitate superioar superioar Pe introducerea tehnicii noi: sarcinile de baz de ralizare a sarcini de introducere a proceselor programelor tehnico-tiinifice, de tehnologice noi, de nalt eficien i tipuri introducere a proceselor tehnologice i noi de produse, ndeplinirea programelor tipurilor noi de producie cu eficien tehnico-tiinifice nalt indicatorii de baz ai nivelului tehnic al produciei efectul economic de la introducerea msurilor tehnico-economice Pe munc: sporul productivitii muncii sporul productivitii muncii normativul de plat ce revine la 1 leu de numrul scriptic al muncitorilor i producie funcionarilor numrul scriptic al muncitorilor i fondul de salarizare funcionarilor sarcina de reducere a utilizrii muncii manuale normativele de formare a fondurilor 9

Pe finane: venitul total venitul total plile bugetare (impozitele) plile bugetare (impozitele) asigurrile sociale i medicale asigurrile sociale i medicale Pe construcii capitale: punerea n funciune a fondurilor de baz, punerea n funciune a fondurilor de baz, puterilor productive i obiectelor, inclusiv puterilor productive i obiectelor, inclusiv puterile adugate din contul reutilrii puterile adugate din contul reutilrii tehnice i reconstruirii ntreprinderilor tehnice i reconstruirii ntreprinderilor normativele de formare a fondului de dezvoltare a produciei Asigurarea tehnico-material: volumul furnizrilor resurselor tehnico volumul furnizrilor resurselor tehnicomateriale de baz, necesare ndeplinirii materiale, necesare ndeplinirii planului planului de durat medie curent sarcina de micorare medie a normelor de consum a resurselor materiale de baz

1.4

Etapele de elaborare a planurilor n ntreprinderile industriei alimentare

ntocmirea planurilor de perspectiv ncepe de sus, a celor curente- de jos. La ntocmirea planurilor ntreprinderilor de producie, ct i la nfptuirea controlului asupra executrii lor, implicare activ au colectivele de munc. Utiliznd experiena anterioar acumulat, poate fi recomandat urmtoarea succesivitate de ntocmire a planurilor ntreprinderilor industriei alimentare. Pn la obinerea datelor de control de sus sau a sarcinilor se realizeaz o analiz multilateral a activitii de producie pentru perioada anterioar la elaborarea planurilor de perspectiv sau a modalitii de ndeplinire a planurilor de durat medie. O analiz deosebit de ampl se face asupra mijloacelor de producie de baz, nivelului productivitii muncii, starea i perspectivele de dezvoltare a fundalului materiei prime, nivelul de utilizare a materiei prime i a materialelor, nivelul tehnico-organizaional al produciei. n procesul analizei se evideniaz posibilitile de mbuntire a sortimentului i calitii produciei. n baza datelor de control primite de la organizaia superioar pentru urmtoarea perioad de planificare, se clarific sarcinile ntreprinderii pentru perioada planificat, se
10

avalueaz posibilitile de ndeplinire a acestor sarcini i se determin direciile de baz a soluionrii lor (n baza factorilor intensivi i extensivi). Dup elucidarea sarcinilor i evalurii posibilitilor se ncepe elaborarea planului dezvoltrii tehnice i organizrii produciei. n baza datelor analizei i a planului dezvoltrii tehnice i se clarific normele i normativele tehnico-economice pentru perioada planificat. La elaborarea planului curent n baza rezervelor interne de producie, a msurilor planificate legate de mbuntirea organizaiei i ridicrii nivelului tehnic de producie. n continuare, compartimente separate a planurilor de durat medie i a celor curente snt elaborate n urmtoarea consecutivitate: planul deservirii tehnico-materiale a produciei; planul fabricrii i realizrii produciei; planul asigurrii tehnico-materiale; planul muncii; planul costurilor i a rentabilitii; planul mijloacelor de stimulare economic; planul financiar; indicatorii sporirii eficienei economice a produciei. n final se completeaz un tabel recapitulativ cu indicatorii de baz. n perioada de pregtire a datelor iniiale pentru calculul nemijlocit al indicatorilor planului de perspectiv i a celui curent, un rol extrem de important joac clarificarea sarcinilor impuse de ctre ntreprindere. La studierea sarcinilor conducerea ntreprinderii trebuie s atrag atenie la urmtoarele ntrebri: cu ct trebuie majorat volumul de producie, se va schimba n perioada planificat sortimentul produciei, care vor fi noile produse fabricate, cu ct va spori productivitatea muncii, care-s obiectivele de dezvoltare tehnic, micorarea normelor de consum a materialelor de baz i a celor auxiliare, care va fi nivelul planificat al profitului, care va fi volumul investiiilor capitale necesare, care e necesarul de resurse materiale, a resurselor de munc i a fondului de salarizare. Clarificarea sarcinii e n strns legtur cu evaluarea posibilitilor ntreprinderii i determinarea cilor de realizare a sarcinilor stabilite:
Mijloacele de care Cile de realizare dispune ntreprinderea Extensive Intensive Asigurarea fabricrii Capacitile de Sporirea capacitilor mbuntirea utilizrii produciei n expresie producie existente de producie capacitilor de natural n volumul producie existente stabilit Fondurile la materia Implicarea n producie Micorarea normelor 11 Sarcinile stabilite

prim i resursele a resurselor tehnico- de consum a materiei tehnico-materiale de materiale suplimentare prime i a materialelor, baz majorarea eliberrii produciei finite dintr-o unitate de materie prim Numrul scriptic al Implicarea n producie Creterea muncitorilor a resurselor productivitii muncii suplimentare de munc Asigurarea ritmului Sporirea volumului fizic de fabricare a stabilit de cretere a produciei, schimbri n structura sortimentului volumului de produciei producie Asigurarea ritmului Mijloace financiare Creterea volumului Sporirea nivelului planificat de cretere a pentru utilaj nou, general de fabricare a tehnic al produciei productivitii muncii mijloace de mecanizare produciei i automatizare Schimbri de structur Perfecionarea n sortimentul organizrii produciei i produciei muncii Majorarea perioadei Majorarea coninutului sezonului de munc (la de substane utile n ntreprinderile materia prim sezoniere) ndeplinirea sarcinilor Reducerea pierderilor de reducere medie a i deeurilor la materia normelor de consum prim i materiale din la resursele materiale contul introducerii n de baz producie a tehnicii noi i a tehnologiilor progresive Reducerea pierderilor materiei prime i materialelor n timpul pstrrii lor, pregtirii pentru fabricare i fabricrii, din contul msurilor organizate Prelucrarea complex a materiei prime Asigurarea sporului Sporirea volumului Reducerea costurilor de planificat al profitului produciei realizate; producie creterea preurilor engros de realizare a produciei; profitul obinul n afara operaiunilor de realizare

Evaluarea posibilitilor de ndeplinire a sarcinilor stabilite se efectueaz dup capacitile de producie, resursele de materie prim i a celor de munc. Iniial, n baza sarcinii pe volumul de fabricare a produciei n asortiment i coeficientului de utilizare a
12

capacitii de producie i a nivelului productivitii muncii se determin necesarul n resurse pentru perioada planificat, dup care datele obinute se compar cu fondul alocat i disponibilitile. Se elaboreaz bilanuri anticipate ale capacitii de producie, materiei prime i a resurselorde munc separat pentru fiecare an n cazul planificrii de perspectiv i pentru anul planificat n cazul planificrii curente. Comparnd necesarul n resurse cu existena lor se determin: snt suficiente resursele alocate pentru atingerea obiectivelor propuse de fabricare a produciei; snt oare posibiliti suplimentare de majorare a volumului produciei eliberate. Posibilitile aprute permit, n final, de determinat n ce msur e posibil realizarea obiectivelor din contul factorilor intensivi i extensivi. La determinarea cilor de realizare a obiectivelor se stabilete n ce msur trebuie s fie asigurat ndeplinirea sarcinilor propuse n baza factorilor intensivi i extensivi. Un rol important n planificarea curent joac elaborarea planurilor individuale i a celor colective, ceea ce prezint o form individual de participare activ a fiecrui muncitor n depistarea i utilizarea rezervelor interne. Obligaiile suplimentare n baza planului individual se primesc n baza unei utilizri mai eficiente a resurselor de munc i a celor materiale la fiecare loc de munc, subdiviziune, secie, i ntreprindere n ansamblu. La ntreprinderile industriei alimentare planurile individuale includ obligaiile colectivului de munc n sporirea calitii produciei, economia materiei prime i resurselor termo-energetice, sporirea productivitii muncii, reducerea costului de producie, de asemenea la eliberarea suplimentar a produciei din contul utilizrii mai eficiente a capacitilor de producie, materiei prime, materialelor i forei de munc. n primirea planurilor individuale colectivele de munc snt cointeresate material. n acelai timp cu consolidarea lor se corecteaz n direcia majorrii mrimii fondurilor suplimentare (fondul suplimentar de salarizare .a.). Organizarea muncii de planificare n unitile de producie presupune o diviziune exact a funciilor legate de planificare ntre executani separat. nainte de nceperea elaborrii, aceste funcii se ntresc de un ordin special al conducerii de vrf, unde se specific termenii exaci de elaborare a diviziunilor i subdiviziunilor separate, executorii responsabili, slujbele i persoane n parte care particip n aceasta.
13

Organizarea metodic i coordonarea muncii de ntocmire a planului este realizat de economistul ntreprinderii, iar dac nu exist, atunci managerul seciei de planificare i economice.

Capitolul 2: Caracteristica tehnico-economic a ntreprinderii 2.1 Caracteristica general a ntreprinderii


Combinatul de panificaie din Chiinu Franzelua a fost nregistrat ca Societate pe aciuni de ctre Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Justiiei la 12 septembrie 1995,numrul de nregistrare 10405656. Temelia industriei de panificaie a fost pus n primii ani dup cel de-al II-lea rzboi mondial.Pn la nceperea procesului de mecanizare a industriei de panificaie din republic,n cele 42 de brutrii existente,procesele tehnologice erau executate manual. Anul 1947 marcheaz nceputul campaniei de construcie a unor noi ntreprinderi i de modrnizare a celor existente.Astfel,n acest an,este dat n exploatare n Chiinu prima fabric de pine,n baza unei brutrii particulare renovate. Din anul 1959,odat cu intrarea n funciune a unor noi linii mecanizate,se declaneaz o alt campanie de reconstrucie i reutilare tehnic,la fabrica de pine nr.1,capacitatea de productivitate atingnd cota de 50 tone n 24 ore. La 24 februarie 1960,prin asocierea organizaiilor de profil din capital,a fost creat Combinatul de panificaie.Fondarea acestuia a dat posibilitatea centralizrii serviciilor,organizrii unui birou de comand,ce determin cantitatea i tipul produselor pentru fiecare subunitate n parte pe baza solicitrilor din partea clienilor.Trecerea la regimul de autofinanare a contribuit la mrirea volumului de producie i la lrgirea gamei sortimentale. Automatizarea intensiv n anii 70 a proceselor de fabricare a devenit direcia prioritar,avnd drept efect mbuntirea condiiilor de munc i ridicarea eficienei de producie.Astfel,n baza introducerii tehnologiilor progresiste au fost mecanizate procesele de depozitare,transportare i dozare a materiilor prime,modul de preparare i dospire a aluatului,coacerea pinii.n urma nlocuirii vechilor cuptoare cu alte noi de tip
14

tunel,cu nclzire electric,a devenit posibil i crearea la toate ntreprinderile a unui mediu de munc adecvat din punct de vedere ecologic. Ca urmare a reconstruciilor succesive a fabricilor nr.1 i nr.4,precum i a construirii noilor fabrici nr.2,nr.3 i fabricii de paste finoase,combinatul a devenit o ntreprindere modern a industriei de panificaie din Republica Moldova. La 1 iulie 1999,combinatul devine ntreprindere de arend,iar de la 15 august 1995,Franzelua este transformat n societate pe aciuni cu proprietate mixt,56% din capitalul statutar constituind aportul statului. n anul 2001 a fost pus temelia organizrii reale a ntreprinderii,conform cerinelor internaionale de calitate,care a dat posibiliti mai mari n vederea exportului i eficienei activitii ntreprinderii.Aceast temelie se numete ISO 90012000-sistem de management al calitii i sistemul 20 de Keys-sistem de mbuntire continuu a calitii. Toat producia este certificat n Sistemul Naional de Certificare al Departamentului Moldova-Standart i de Ministerul Sntii al Republicii Moldova,ceea ce contribuie la protecia intereselor consumatorilor i alegerea just a lor. S.A.Franzelua pentru calitatea produselor fabricate a fost decorat cu urmtoarele premii internaionale:

International Gold Star for Quality,Elveia,Geneva,1999 International Platinum Star for Quality,Spania,Madrid,2000 Arch of Europe for Quality and Technology Diamond

Category,Germania,2001 Astzi Combinatul de panificaie din Chiinu Franzelua reprezint o societate pe aciuni,ce include 4 fabrici moderne de pine,fabrica de paste finoase nzestrat cu echipament Briuler i Bassano,complex eneregetic cu instalaie modern de producere a bioxidului de carbon a firmei daneze Union Engineering,ateliere mecanice experimentale,o reea de magazine specializate ale firmei. S.A.Franzeluaeste specializat n fabricarea,comercializarea cu ridicata i cu amnuntul a diverselor sortimente de produse de panificaie,patiserie,cofetrie i a pastelor finoase.Gama sortimental a produselor prezint un diapazon
15

larg.S.A.Franzeluapropune un sortiment de peste 600 de produse,care include pine i produse de panificaie,produse de patiserie,paste finoase,bioxid de carbon.Trebuie de meniionat faptul c sortimentul de produse permanent se rennoiete.Numai n anul 2007 au fost introduse mai bine de 90 de feluri de produse noi,ceea ce vorbete despre lucrul peramanent n domeniul perfecionrii sortimentului.n viitor se prevede continuarea cu aceleai ritmuri a acestui lucru,mbuntirea produselor cu diferite adausuri,ce sporesc valoarea nutritiv a lor.Ingredientele naturale folosite la prepararea produselor,condiiile igienice de pstrare i deutilizare a materiei prime protejeaz consumatorul,oferindu-i totodat posibilitatea de a a alege.Pe lng aceasta S.A.Franzelua produce utilaj experimental i diferite construcii metalice. Fabrica de paine nr.1 Fondat n anul 1947, n rezultatul reconstruciei brutriei private.n anul 1955 s-a dat n exploatare secia de producere a covrigilor i pesmeilor.n prezent, fabrica de pine dispune de apte linii n flux cu capacitatea de producere de 118 tone pe zi, dou din care sunt destinate fabricrii produselor de covrigrie, precum i de o secie pentru fabricarea produselor de patiserie. Fabrica se specializeaz n producerea sortimentelor de pine din fin de secar, precum i n asortimentul bogat de produse de covrigrie: covrigi, covrigei, covrigei uscai de diferite mrimi i forme. Pe lng aceast, aici, din aluat pentru covrigei, se fabric produse originale sub form de coulee, cu porumbei sau fr.

Fabrica de paine nr.2 Dat n exploatare n luna decembrie a anului 1973. Capacitatea de producere a fabricii de pine este de 135 tone n 24 de ore.n anul 1975 i s-a conferit titlul de "ntreprindere de nivel nalt ", datorit introducerii schemelor tehnologice avansate de producere. La etapa actual, la fabrica functioneaz 6 linii, care asigur un flux nentrerupt de pine.n secia de patiserie a fabricii de pine se produc chifle mrunte. Fabrica se bazeaz pe tehnologiile clasice, verificate n timp,de asemenea se introduc noi tehnologii, conform cerinelor cumprtorilor.
16

Fabrica de paine nr.3 Fondat n anul 1978, este alcatuit din secia de panificaie i cofetrie. Secia de panificaie este echipat cu trei linii complex-mecanizate n flux pentru fabricarea pinii i dou linii pentru fabricarea produselor de patiserie, inclusiv a sortimentelor de produse mpletite i a produselor cu destinaie dietetic.Sectia de cofetrie dispune de utilaj modern i de cadre calificate pentru fabricarea pn la 8 tone de produse de cofetrie pe zi: torturi, prjituri, rulade, biscuii s.a. Aici se pot comanda produse de cofetrie pentru ceremonii, cu inscripii si prezentri la dorina clientului. Fabrica de paine nr.4 A fost ntemeiat n anul 1956. Dup reconstrucie i numeroase reutilri, fabrica de pine numar 5 linii complex-mecanizate n flux pentru fabricarea diverselor produse de panificaie.O particularitate distinctiv a acestei fabrici de pine este secia de fabricare a produselor din vafe, echipat cu linii moderne germane "Nagema" pentru coacerea foilor crocante din vafe si "Jupiter" - pentru fabricarea conurilor si cornetelor din vafe. Secia produselor din vafe lanseaz peste 40 de denumiri de produse din vafe: torturi, prjituri, napolitane, conuri si cornete, care au fost nalt apreciate de ctre cumprtori, att pe piata intern, ct i peste hotare. De asemenea, aici se fabric bomboane i figurine din glazur ciocolat. Fabrica de paste finoase Dat n exploatare n anul 1975. Este nzestrat cu linii tehnologice moderne a firmelor europene recunoscute "Buhler", "Bossano" si "Dominioni". Pastele finoase de tip "spaghetti" i cele tiate scurt de diverse forme (cornioare, taieei, figurine i macaroane pentru sup), sunt ambalate la automatele firmei "Zamboni" n ambalaj atractiv din pelicul de polipropilen i carton.n anul 1985 a fost fondat secia de cofetrie, care dispune de dou linii n flux pentru fabricarea turtelor dulci i a biscuiilor, cu capacitatea general de producere de 1,6 mii tone pe an.n anul 2005 a fost instalat o linie de fabricare a fursecurilor i o line de filtrare i mbuteliere a apei
17

potabile. La fabric se produc astfel de concentrate alimentare,precum:muesli i dou tipuri de amestecuri pentru blini si blinele. Complexul energetic n anul 1998, pentru prima dat n republic a fost organizat producerea bioxidului de carbon alimentar cu ajutorul utilajului firmei daneze "Union". Bioxidul de carbon se utilizeaz n diferite domenii:la gazeificarea buturilor nealcoolice,apei minerale,berii,ampaniei i vinurilor spumoase,precum i la executarea lucrrilor de sudare i n alte ramuri.De asemenea,se fabric i ghea uscat-bioxid de carbon n stare solid,folosit n scopuri de congelare. Complexul energetic produce i vapori de aburi dens uscat,ntrebuinai la umectarea cu abur a produselor de panificaie,n calitate de agent termic i pentru sterilizare. Ateliere experimentale mecanice Au fost ntemeiate n 1977.Atelierele experimentale mecanice presteaz urmatoarele servicii:echipeaz seciile,desfoar controale tehnice,reparaii capitale a utilajului,acord ajutor tehnic,efectueaz lucrri de montaj.n plus, atelierele produc utilaj nestandard.Deseori,n baza comenzilor,fabric o gam larg de agregate i echipament pentru diverse ntreprinderi de profil. Laboratorul central Laboratorul este acreditat n sistemul naional de certificare pentru competena tehnica i conformitatea cerinelor SM EN ISO/CEI 17025:2002. Specialitii acestui laborator in cont de interesele consumatorului - efectueaz ncercri de certificare i controlul periodic al produciei fabricate,precum i a materiei prime folosite pentru producerea ei,garantnd,astfel,calitatea produciei.Aici se elaboreaz acte normative i reete pentru tipurile noi de produse. Comerul de firm ncepnd cu anul 1988,combinatul de panificaie deine dreptul de a-i crea reeaua comercial proprie.n prezent,n republic activeaz 36 puncte specializate
18

de comert.Personalul comerului de firm "Franzelua" ofer permanent consultaii de nalta calificare n ceea ce privete sortimentul fabricat la S.A. "Franzelua".Tot aici se pot comanda produse de panificaie i cofetrie pentru ceremonii familiale.

2.2 Analiza indicatorilor tehnico-economici de baz


SA "Franzelua" fabrica pine si produse de franzelrie conform diferitor tehnologii de preparare a aluatului, alese in dependenta de tipul si de reteta produsului finit. La intreprindere se practica tehnologia clasica de preparare a aluatului, cu fermentarea deplina a plamadelii si a aluatului, care contribuie la ameliorarea calitatii structurale a glutenului din aluat si conditioneaza obtinerea painii cu o porozitate mai dezvoltata, cu un continut mai bogat de substante, de care depind aroma si gustul produselor. Sortimentele din faina de secara si amestec secara-grau se fabrica conform tehnologiei clasice, prin metoda "cu opareala", care reda painii un miros caracteristic si contribuie la pastrarea prospetimii sale un timp mai indelungat. Tinand cont de faptul, ca mediul naturii Republicii Moldova se caracterizeaza printr-un continut scazut de iod in produsele de origine vegetala si ca problema profilaxiei bolilor cauzate de lipsa iodului este foarte acuta, la intreprinderile SA "Franzeluta" toate produsele de panificatie sunt imbogatite cu iod. Produsele de covrigarie se fabrica la liniile moderne complexe-mecanizate, cu capacitatea de producere pana la 8 tone pe zi. In procesul fabricarii se respecta toate cerintele tehnologice si toti parametrii specifici. Produsele se prepara numai din ingrediente naturale, despre continutul carora puteti afla citind marcajul de pe ambalaj. Turtele dulci se fabrica conform diferitor tehnologii: prin metoda bruta si prin metoda de oparire. Se fabrica cu umplutura sau fara umplutura, figurine comercializate cu bucata si comercializate la cantar sau preambalate. Turtele dulci comercializate cu bucata se modeleaza manual, cele comercializate la cantar - linii mecanizate in flux, cu capacitatea de producere pana la 4 tone in 24 de ore. Toata productia se fabrica din materii prime naturale, cu respectarea stricta a cerintelor tehnologice si a parametrilor.
19

Pastele fainoase se produc pe liniile renumitelor firme europene: "Dominioni", "Bossano" si "Buhler", cu capacitatea de producere pana la 15 mii tone pe an, conform tehnologiilor clasice, cu respectarea tuturor cerintelor tehnologice necesare pentru obtinerea produsului calitativ, din materii prime naturale, fara folosirea aditivilor artificiali si a colorantilor. Productia este ambalata la automatele firmei "Zamboni" intr-un ambalaj expresiv modern din carton sau polipropilena. Produsele din vafe fabricate la SA Franzeluta intotdeauna au fost deosebit de fine, crocante si gustoase. La intreprindere se produc atat torturi din vafe de diferite greutati, cat si conuri si cornete din vafe. Torturile, conurile si cornetele din vafe se fabrica la liniile mecanizate in flux continuu de origine germana NAGEMA si WALTER. Specialistii intreprinderii ae elaborat multe retete originale pentru bomboane fabricate atat la linii in flux continuu, cat si modelate manual. In sortiment sunt bomboane cu diferita compozitie si cele mai gustoase umpluturi: cu halva, arahide, stafide, glazurate cu glazura de ciocolata, precum si bomboane pe baza de nuci si caramela. Concepia de dezvoltare a S.A. trebuie s fie bazat pe factorii mediului de marketing,ntreprinderea trebuie s reacioneze la orice modificare a mediului,imediat sau n mod sistematic. Principiile de activitate a ntreprinderii S.A.Franzelua presupune 4 politici de baz: Politica de produs Politica de pre Politica de distribuie Politica de promovare Politica de Produs Sortimentul S.A.Franzelua poate fi grupat n 5 grupe generale de produse: Pine i produse de panificaie pine din secar pine din fin de gru de calitatea II(masa > 500 g) pine din fin de gru de calitatea I(masa > 500 g) pine din fin de gru de calitatea superioar(masa > 500 g)
20

produse de patiserie din fin de gru de calitatea II(masa <= 500 g) produse de patiserie din fin de gru de calitatea I(masa <= 500 g) produse de patiserie din fin de gru de calitatea superioar (masa<= 500g) covrigei produse de cozonac pesmei,friganele,piniu uscat pine i produse de panificaie dietice pateuri,gogoae,plcinte Produse de cofetrie turte dulci biscuii torte napoletane prjituri checuri rulade dulciuri orientale ciocolat i produse din ciocolat Produse de paste finoase fidea tiei paste finoase figure cornioare CO2 Alte produse

21

Atributele produsului constituie acele caracteristici ale produsului care l fac atractivpentru client i care trebuie permanent studiate i mbuntite:calitatea,designul,ambalajul,marca,dimensiunile,culoarea. Calitatea nalt este preuit de cumprtori i contribuie la sporirea imaginii produselor n lupta concurenial.Prosperitatea vnzrilor depinde direct de ridicarea calitii produselor.Reputaia S.A.Franzelua este anume calitatea nalt a produselor.Sarcina Seciei de aprovizionare este de a asigura achiziiile de materie prim de nalt calitate.Este necesar de diversificat comenzile de materie prim:pentru export i pentru piaa intern,pentru covrigi i paste finoase. Ambalajul ndeplinete 2 funcii_de protecie i de promovare.Protecia este necesar i esenial pentru majoritatea produselor.Ambalajul estevnztorul mut al produsului. Politica de Pre Formarea preurilor este un process destul de dificil,ntruct trebuie s se in cont de interesele contradictorii ale productorului i consumatorului,s se gseasc soluii de compromises pentru ambele pri.Preurile se determin,de regul,astfel nct s acopere cheltuielile de producie,distribuie,vnzare. Principala sarcin a politicii de pre este asigurarea profitabilitii produciei i cererea produsului pe pia. Un pre aparte la produsele de cofetrie,paste finoase i covrigrie au clienii din grupa Distribuitori i reeauaMetro,avnd reducere de la 0,8% pn la 5% de la preul de baz,ndeplinind anumite condiii de volume de realizare.Contractele de distribuie sunt ncheiate doar cu personae de ncredere care au artat pe parcursul anilor ndeplinirea total a obligaiunilor contractuale. Politica de distribuie Politica de distribuie prezint activitatea care genereaz canalele de distribuie ctre client i metodele de comunicare cu clienii. Principalele volume de vnzri se efectueaz pe piaa municipiului. Magazinele specializate a S.A.Franzelua ndeplinesc nu numai rolul de realizare a produciei,ci i rolul de promovare,recepionare a modificrilor pe pia,crearea imaginii firmei.
22

Distribuitorii sunt intermediarii ntre Combinat i consumatori.Prin intermediul lor produsele sunt realizate pe teritoriul Republicii. S.A."Franzelua" colaboreaz cu peste 2000 clieni din Chiinu i Republic. Analiza efectuat demonstreaz,c 75% din producie se comercializeaz n Chiinu i 25 % n Republic. Produsele sunt cunoscute i peste hotarele republicii. Geografia larg a livrrilorGermania,Canada,Italia,USA,Grecia,Portugalia,Romnia, Estonia,Irlanda caracterizeaz pe deplin succesul de care se bucur produsele.Exportul produciei este n permanent cretere.Dac n anul 2006 olumul exportului a constituit 787 tone,apoi n anul 2006 volumul exportului a crescut pn la 1 238 tone n valoare de 1 034 540 EURO. Politica de promovare Politica de promovare cuprinde: publicitatea-activitile de prezentare i promovare a produselor promovarea vnzrii-totalitatea modalitilor de a atrage cumprtorii relaiile cu publicul-realizri n mass-media sau de persoane responsabile vnzrile-demonstraii vnzri,trguri,expoziii 3. Analiza economico-financiar a S.A.Franzelua Analiza economico-financiar are ca obiectiv aprecierea strii de performan financiar a S.A.Franzelua la 31.03.2009 Principalele scopuri urmrite sunt: -aprecierea rezultatelor financiare obinute -evidenierea modalitilor de realizare a echilibrului financiar -examinarea randamentului capitalului investit -evaluarea riscurilor Rezultatele analizei pot fi utilizate pentru_ -fundamentarea deciziilor de gestiune -elaborarea unui diagnostic global strategic -fundamentarea politicilor de dezvoltare Sursele utilizate au fost:
23

-rapoartele financiare anuale(2008-2010) -alte materiale de documentare din evidena contabil

Tab.1 Nr 31.03.2008 Categoria Suma Pondere 31.03.2009 Suma mii lei a% 193.864. 158 31.12.2010 Pondere mii lei a% 182.455. 841 Pondere Suma

mii lei a % activelor 1. Active pe termen lung 198.173. Inclusiv: bilan 1.1 Active termen lung Active 1.2 termen lung Alte active pe termen 195 450 lung 1.3 1 964 1.4 Active curente 33.26 763 912 0.9 financiare 98.62 materiale 958 219 0.48 095 Active nemateriale pre

0.5 961 011 98.66 191 267 945 0.84 1 202 39.25 635 1 0005 636 179 898 017 921 819

0.5

98.6

0.9

44
24

Inclusiv: Stocuri de mrfuri i materiale 98 744 125 220 757 144 339 298 Creane pe termen scurt 590 Mijloace bneti Alte active curente Total Activ 72.9 52.62 43.68

21.4 71 486 5.1 26 21 675 168 0.6 915 495 982 65 333 896

21.16 62 210 25.76 37 499 0.46 159 613

25.92

29.71

0.69

32 100 5 150 042 121

257 100

42 651

588 100

571 388

977 938

25

319 084 551 279 915

325 795 139

296 917 685

Analiza de structur a bilanului


100 80 60 40 20 0 1 3

26

Structura activelor pentru anul 2008

Structura activelor pe anul 2009

Active pe termen lung Active curente

Active pe termen lung Active curente

Active pe termen lung Active curente

Ponderea activelor pe termen lung-msoar gradul de investire a capitalului fix i se micoreaz n 2009 la 60,75% fa de 66.74% n 2008, iar ponderea activelor pe termen lung continua sa scada si in 2010 pina la 56%. La capitolul stocuri putem meniona,c stocurile de materie prim i mrfuri s-au micsorat cu 6 086 153 lei.La sfritul perioadei supuse analizei stocurile de materie prim n sum de 62 613 210 lei vor genera veniturile perioadei urmtoare i abia atunci valoarea lor va putea fi sczut din venituri,pentru a afla profitul.

27

Analiza mijloacelor bneti pentru 2008- 2010 Tab.2 Denumirea 2008 Soldul mijloacelor bneti la nceputul 3 466 584 perioadei de gestiune Intrri de mijloace bneti -din vnzri -dividente ncasate -din mprumuturi -alte ncasri Total intrri de numerar n cursul anului Ieiri de mijloace bneti -pentru procurarea materiei prime -pentru cheltuieli operaionale -pentru impozit pe venit -pentru achitarea cu salariaii i contribuii sociale -pentru credite i dobnzi -pentru reparatia mijloacelor fixe Total ieiri de numerar n cursul anului Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune Fluxul mijloacelor bneti Fluxul mijloacelor bneti arat c disponibilul bnesc a crescut n anul 2009 cu 27 214 971 lei comparativ cu perioada corespunztoare a anului precedent, iar in 2010 continua sa creasca cu inca 10 331 530 lei. El ns nu determin: -profitul la sfritul perioadei de gestiune deoarece nu includ veniturile i cheltuielile complete Venitul din vnzri constituie 541 598 598 lei in anul 2010. ncasrile din vnzri constituie 599 693 730 lei. Tab.3 Nr Categoria . pasivelor 2008 Suma mii lei Pond erea % 2009 Suma mii lei Pond erea % 2010 Suma mii lei Ponde rea %
28

2009 5 042 150

2010 32 257 121

664 541 482 91 132 34 789 538 11 903 452 711 325 604 391 937 684 27612309 3520 121 243 415 37 576 019 1084600 579457547 5042150

594 084 229 0 0 8 825 254 602 909 483 290 154 812 51092515 0 132 066 787 0 2043706 475357820 32257121

599 693 730 0 0 14 660 798 614 354 528 314 190 193 36605359 0 133 949 938 0 284784 485029774 42588651

1. 2. 3. 4.

Capital propriu Datorii Capital Datorii

241.214.543 81,24 2,36

274.325.972 6.959.946 281.285.918 37.798.997 319.084.915

85,97 2,18 88,15 11,85 100

278.660.374 5.588.967 284.249.341 41.545.798 325.795.139

85,53 1,72 87,25 12,75 100

termen 6.993.373

lung 248.207.916 83,6 termen 48.709.769 16,4 permanent scurt Total pasiv 296.917.685 100

Componena i structura sursei financiare

Structura pasivelor pe anul 2008

Structura pasivelor pe anul 2009

29

Capital propriu Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

Capital propriu Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

Capital propriu Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

Structura pasivelor pe anul 2010

Din tabel,rezult c sursa principal de finanare n activitatea operaional este capitalul propriu.n anul 2009 ponderea capitalului propriu a constituit 85,97 %,a crescut cu 4,73 % fa de capitalul propriu n 2008, ce se explica prin obinerea profitului. In anul 2010 ponderea capitalului propriu scade nesemnificativ fata de 2009 cu 0,44 %, insa continua sa ramina principala sursa de finantare. Micorarea ponderii datoriilor pe termen lung fa de anul trecut se lmurete prin achitarea unor transe de mprumut.

Tab.4 Nr. Indicatorii 2008 2009 Rezultat(+-)


30

1. 2. 3. 4. Tab.5 Nr. 1. 2. 3. 4.

Total active 296 917 685 319 084 915 Datorii termen lung 6 993 373 6 959 946 Datorii termen scurt 48 709 769 37 798 997 Active nete 241 214 543 247 325 972 Evidena activelor pe anii 2008-2009 Indicatorii 2009 2010 Total active 319 084 915 325 795 139 Datorii termen lung 6 959 946 5 588 967 Datorii termen scurt 37 798 997 41 545 798 Active nete 247 325 972 278 660 374 Evidena activelor pe anii 2009-2010 Datorii pentru perioada 2008-2010
60000000

+22 167 230 -33 427 -10 910 772 11 223 031

Rezultat(+-) +6 710 224 -31 370 979 + 3 746 801 9 086 046

40000000 Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

20000000

2008

2009

2010

Indicatorul prezentat n tabelele de mai sus reflect mrimea patrimoniului care este format numai de schema surselor proprii i nu este mpovrat cu datorii.Acest indicator este important pentru evaluarea patrimoniului ntreprinderii n scopul acionrii,gajrii,asigurrii activitii economice,la stabilirea atractivitii aciunilor de ctre acionari. Tab.6 Nr. 1. 2. 3. Indicatorii 2008 2009 Active curente 98 744 590 125 220 757 Datorii pe termen scurt 48 709 769 37 798 997 Active curente nete 50 034 821 87 421 760 Asigurarea cu active curente nete 2008-2009 Rezultat(+-) +26 476 167 -10 910 772 +37 386 939
31

Tab.7 Nr. Indicatorii 2009 1. Active curente 125 220 757 2. Datorii pe termen scurt 37 798 997 3. Active curente nete 87 421 760 Asigurarea cu active curente nete 2009-2010 Active curente nete 2008-2010
160000000 140000000 120000000 100000000 80000000 60000000 40000000 20000000 0 2008 2009 2010

2010 143 339 298 41 545 798 101 793 500

Rezultat(+-) +18 118 541 +3 746 801 +14 372 040

Active curente D atorii termen lung Active curente nete

Se apreciaza pozitiv rezerva de mijloace circulante a intreprinderii atingand valoarea de 14 372 040 lei.

Analiza factorilor de strategie Rata lichiditii mijloace bneti+investiii pe termen scurt absolute= Total datorii pe termen scurt Rata lichiditii absolute 2008 = 5 042 150 48 709 769 Rata lichidrii absolute 2009 = 125 220 757 =3,3 37 798 997 Rata lichidrii absolute 2010 = 42 588 651 =1,02 41 545 798 =0,1

32

Examinnd calculul observm c la S.A.Franzelua la fiecare leu datorii pe termen scurt n anul 2009 ntreprinderea dispune de 3 lei n numerar,pe cnd n anul 2008 dispune de 10 bani.Se observ o cretere a capacitii de plat esentiala, anume prin meninerea unui echilibru financiar dintre ncasri i pre. Rata lichiditii intermediare= Suma total a activelor curente-suma total a stocurilor Datorii pe termen scurt

Rata lichiditii intermediare 2008 = 98 744 590-71 982486 = 0,54 48 709769 Rata lichiditii intermediare 2009 = 125 220 757-65 896 333 = 1,56 37 798 997 Rata lichiditii intermediare 2010 = 143 339 298-62 613 210= 1,94 41 545 798 Rata lichiditii intermediare sau capacitatea ntreprinderii de a-i achita datoriile pe termen scurt fr a fi obligat s vnd stocurile de mrfuri i materiale n anul 2009 s-a mrit cu aproximativ un punct comparativ cu 2008. Concomitent se observa o usoara crestere de circa 0,4 puncte a ratei lichiditatii intermediare si in 2010 ceea ce se explica prin marirea stocurilor de marfuri si materiale la sfarsitul anilor 2009-2010. Rata lichiditii totale = Suma total a activelor curente Datorii pe termen scurt Rata lichiditii totale 2008 = 98 744 590 = 2,02 48 709 769 Rata lichiditii totale 2009 = 125 220 757 = 3,31 37 798 997 Rata lichiditii totale 2010 = 143 339 298 = 3,45 41 545 798
33

Rata lichiditii totale sau posibilitatea activelor curente, de care dispune ntreprinderea de a se transforma ntr-un termen scurt n lichiditi necesare pentru a satisface obligaiile de plat n anul 2009 a crescut comparativ cu 2008 cu 0,7 puncte. Iar in 2010 continua sa creasca cu 0,14 puncte in comparatie cu 2009. De regul se apreciaz o lichiditate total favorabil n condiiile cnd acest indice are o mrime supraunitar i este analizat mai des de acionari.

Analiza factorilor de potenial Rata autonomiei financiare= capitalul propriu .

capitalul permanent(capital propriu+datorii termen lung) = 0,97

Rata autonomiei financiare 2008 = 241 214 543 248 207 916

Rata autonomiei financiare 2009 = 274 325 972 =0,975 281 285 918 Rata autonomiei financiare 2010 = 278 660 374= 0,98 284 249 341

Rata autonomiei financiare n anul 2009 a crescut cu 0,005 puncte fa de anul 2008, iar in 2010 sporirea este cu 1,005 puncte mai mare decat anul precedent. Gradul nalt al acestui indice reflect riscul financiar minim i posibilitatea favorabil pentru aderarea la surse suplimentare fie credite sau alte mprumuturi pe termen lung. Rata datoriilor globale = Datorii pe termen lung+datorii pe termen scurt Stocuri de mrfuri i materiale Rata datoriilor globale 2008 = 6 993 373+48 709 769 =0,78 71 982 486
34

Rata datoriilor globale 2009 = 6 959 946+37 698 997 = 0,68 65 896 333 Rata datoriilor globale 2010 = 5 588 967+41 545 798 = 0,75 62 613 210 De regul,trebuie s fie subunitar.Cu ct este mai mic,cu att securitatea financiar a ntreprinderii este mai stabil. Astfel in toti anii putem observa securitatea financiara inalta si o stabilitate evidenta a intreprinderii care este mult mai evidentiata in anul 2009 cand gradul de risc se reduce cu 0,1 puncte. Tab.8 Nr. Denumirea 1 Venituri din vnzri 2 3 4 5 6 Costul vnzrilor Rezultat brut(1-2) Rentabilitatea % Alte venituri Cheltuieli administrative, 2008 2009 582.528.346 538.979.325 8 527.933.199 439.790.459 5 54.595.147 9,4 40.930.890 80.000.399 99.188.865 18,4 23.450.057 86.650.734 35.988.188 4.318.582,6 31.669.605,4 5,87 61.816.293 11,4 29.850.998 84.760.226 6.907.065 828.847,8 6.072.817,2 1,12 479.782.30 2010 541.598.59

comerciale, operaionale 7 Rezultatul perioadei pn 15.525.638 la impozitare(3-4-5-6) 8 Impozit pe venit 9 Profit net 10 1.863.076,6 13.662.561,

4 Rentabilitatea la 1 leu 2,34

venit din vnzri % Situaia veniturilor 2008-2010

35

Vnzri pentru perioada 2008-2010


600000000 500000000 400000000 300000000 200000000 100000000 0 2008 2009 2010 Venituri din vnzri Costul vnzrilor Profit

n rezultatul analizei indicatorul rezultativ,care reflect activitatea operaional a S.A.Franzelua observm o cretere a venitului din vnzri pentru anul 2009 n comparaie cu anul 2008 n cifre absolute cu 95 621 146 lei dub influena urmtorilor factori: Modificarea soldului produciei n stocuri la nceputul perioadei de gestiune Modificare volumului produciei fabricate Modificarea preurilor la produsele vndute Creterea profitului nseamn c S.A.Franzelua nu va avea dificulti n finanarea investiiilor viitoare.

36

Tab.9 Nr . 1 2 Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale 47.298.854 i 28.092.384 Denumirea indicatorilor 2008 2009 Abaterea absolut 49.905.261 -1.975.407 32.716.327 4.623.943

administrative 3 Alte cheltuieli operaionale 3.978.161 4.029.246 50.985 4 Cheltuielile perioadei total 80.000.399 86.650.734 6.650.335 Situaia cheltuielilor comerciale,administrative i operaionale 2008-2009 Tab.10 Nr . 1 2 Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale 49.905.261 i 32.716.327 Denumirea indicatorilor 2009 2010 Abaterea absolut 50.282.585 377.324 28.754.895 -3.961.432

administrative 3 Alte cheltuieli operaionale 4.029.246 5.722.746 1.693.600 4 Cheltuielile perioadei total 86.650.734 84.760.226 -1.490.508 Situaia cheltuielilor comerciale,administrative i operaionale 2009-2010

Structura cheltuielilor pentru 2008


Cheltuieli comerciale

Structura cheltuielilor pentru 2009


Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale i administrative Cheltuieli operaionale

Cheltuieli generale i administrativ e Cheltuieli operaionale

Structura cheltuielilor pe anul 2010

37

Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale i administrative Cheltuieli operaionale

Cheltuieli administrative,comerciale i operaionale n perioada 2008-2010


88000000 86000000 84000000 82000000 80000000 78000000 76000000 2008 2009 2010 Cheltuieli

Examinnd structura cheltuielilor perioadei, observm c cheltuielile generale i administrative pentru activitatea de baz pe anul 2009 n comparaie cu 2008 au crescut cu 1 975 407 lei, iar cele operaionale cu 50 985 lei, iar in anul 2010 se observa o reducere a cheltuielilor generale si administrative cu 3 961 432 lei si o semnificativa crestere a celor operationale cu 22 969 486 lei. Remarcm c, datorit cresterii cheltuielilor ntr-o msur oarecare nivelul profitului net a crescut concomitent pentru anul 2009 n comparaie cu anul 2008 si respectiv in anul 2010 datorita reducerii cheltuielilor s-a redus si profitul semnificativ. Concluzie Societile pe aciuni au o importan vital pentru antrenarea populaiei n activitatea economic,crearea noilor locuri de munc,saturarea pieei cu mrfuri i servicii,dezvoltarea regional i reducerea srciei,deoarece ele de obicei sunt foarte mari i astfel pot asigura un numr mare de populaie cu locuri de munc.
38

Putem spune c totalul activelor au crescut n anul 2009 cu 22 167 230 lei fa de anul 2008, iar cresterea continua si in 2010 cu 6 710 224 lei, ceea ce se datoreaza majorarii semnificative a ponderii mijloacelor banesti din Total activ. La capitolul stocuri putem meniona c stocurile de materie prim i mrfuri s-au mrit cu 5 327 240lei in 2009, dar cresterea cea mai semnificativa se observa in 2010 cand stocurile de materie prima se majoreaza cu 36 117 295lei. Majoritatea stocurilor de materie prim demonstreaz,c Combinatul a depus eforturi pentru acoperirea necesarului de materii prime i resurse materiale pentru producie din punct de vedere cantitativ,calitativ i la termen. Creanele pe termen scurt s-au marit n anul 2009 cu 5 327 320 lei n comparaie cu anul 2008, iar in 2010 se mai maresc cu inca 10 663 584 lei ceea ce contribuie la marirea creditului de comer acordat. Fluxul mijloacelor bneti arat c disponibilul bnesc a crescut n anul 2009 cu 27 214 971 lei si in 2010 cu inca 10 331 530 comparativ cu perioada corespunztoare a anului precedent. Sursa principal de finanare n activitatea operaional este capitalul propriu,care n 2009 constituie 85,97% din totalul pasivelor. Aceeasi tendinta se manifesta si in anul 2010 unde ponderea capitalului propriu constituie 85,53 %. De asemenea, cresc activele nete n 2009 cu 1 122 303lei. Scad datoriile pe termen lung de la 6 993 373 lei n 2008 la 6 959 946 mii lei n 2009. La datoriile pe termen scurt se observ o scdere considerabila de la 48 709 769 lei n 2008 la 37 798 997 n 2009. Aceleasi modificari se observa si in anul 2010 cu exceptia datoriilor pe termen scurt care se maresc cu 3 746 801. Referitor la avansuri, investitii, imprumuturi si decontari cu clientii externi in anul 2010 se observa o abatere semnificativa de 3 251 421 lei a datoriilor fata de clientii din strainatate in comparatie cu creantele aceleiasi categorii de clienti. Putem afirma cu ncredere c S.A.Franzelua este o ntreprindere care se dezvolta bine desi scaderea profitului in ultimii ani ar arata contrariul. S.A. Franzeluta i distribuie produsele pe tot teritoriu i practic deine monopolul fabricrii produselor de patiserie n Republica Moldova.
39

Totui nu exist limit pentru perfecionare i din acest motiv conducerea S.A.Franzelua caut mereu ci pentru a mri productivitatea ntreprinderii.

Capitolul 3: Elaborarea planului anual al seciei de baz 3.1 Planul de producere


Un plan al produciei industriale necesit respectarea unei serii de cerine de baz, dintre care cele mai importante snt: o asigurarea executrii unor produse de calitate superioar, n condiiile unor capaciti de producie existente; o executarea unor astfel de produse care s asigure folosirea raional a resurselor materiale i nlocuirea materialelor deficitare fr a diminua calitatea produselor fabricate; o introducerea n fabricaie a unor produse noi, modernizate, care s asigure o reducere a costurilor de producie; o asigurarea specializrii ntreprinderii i a subunitilor sale, pentru executarea unor grupe de produse sau faze de proces tehnologic, n concordan cu baza tehnico-material existent;
o lrgirea cooperrii ntreprinderii prin asigurarea folosirii optime a

capitalului existent. Elaborarea planului de producere are la baz o serie de date de pornire, din care enumerm: a) produsele care vor fi fabricate cu urmtoarele specificaii: -nomenclatorul de produse; -cantitatea; -calitatea; -termenele de execuie.

40

Pe baza acestor date se poate ntocmi un proiect de plan de producie industrial n care, pentru fiecare produs ce se va executa, se vor preciza unitatea de msur, preul unitar, cantitatea anual ce se va fabrica cu defalcarea acesteia pe trimestre. b) date din programul de pregtire a fabricaiei noilor produse. Astfel, termenele de ncheiere a etapei de pregtire a fabricaiei noilor produse, trebuie s se constituie n date de nceput pentru fabricarea acestora; c) date referitoare la punerea n funciune a unor noi capaciti de producie, cuprinse n planul de investiii al ntreprinderii. Pentru folosirea eficient a acestor date, trebuie s existe lista de investiii definitiv pe anul considerat; d) date referitoare la durata ciclului de producie al proceselor ce vor fi executate; e) date despre capacitile de producie ale diferitelor subuniti de producie; f) date din contractele economice pentru perioada pentru care se ntocmete planul de producie industrial. Aceste date vor face referire la: -nomenclatura produselor executate; -cantitatea de produse; -calitatea acestora. g) date din programul de msuri tehnico-organizatorice, care vor aduce informaii despre efectele acestor msuri asupra capacitii de producie, a calitii produselor i a costului acestora. Determinarea volumului de rezultate obinute ntr-o anumit perioad n ntreprinderea industrial se face utiliznd metodele: - metoda exprimrii n uniti fizice; - metoda exprimrii n uniti natural-convenionale; - metoda exprimrii n uniti de timp de munc; - metoda exprimrii n uniti valorice.

3.1.1 Planificarea fabricrii produciei n expresie natural. Calculul capacitii de producie a seciei
Metoda de exprimare a produciei industriale n uniti fizice se utilizeaz n ntreprinderile industriale cu producie omogen, att din punct de vedere al utilitii, ct i
41

al caracteristicilor tehnico-economice, astfel nct cantitilor aferente diferitor produse s poat fi nsumate. Utilizarea metodei are un caracter limitat, mai ales n condiiile complexitii rezultatelor activitii dintr-o ntreprindere. Deci, lund n consideraie specificul produciei fabricate la fabrica de pine, aceast metod poate fr ezitare sa fie utilizat n acest caz. Procesul de planificare a ntregii activiti a fabricii se va ncepe de la planificarea produciei n expresie natural. Acest indicator natural are o importan incontestabil pentru ntreaga planificare, deoarece servete pentru fundamentarea celorlali indicatori ai activitii economice a fabricii. ntocmirea planului de fabricare i realizare a produciei se ncepe de la determinarea volumului i sortimentului de eliberare a acesteia n expresie natural. Indicatorii naturali de fabricare a volumului de producie snt determinani n raport cu indicatorii valorici ai acestei seciuni, de asemenea n raport cu muli ali indicatori ai planului. n baza indicatorilor naturali ai planului se ntocmesc bilanurile de fabricare i utilizare a produselor. Fundamentul contractelor economice, ncheiate ntre uniti i ntreprinderile industriei alimentare, pe de o parte, i organizaii de comercializare pe de alt parte, reprezint furnizarea produciei n expresie natural i-n asortiment. Pentru a planifica corect fabricarea produciei n expresie natural, e necesar de tiut, ce se refer la producia unitii. n sens statistic, producia ntreprinderii alimentare reprezint rezultatul direct al activitii ei industrial-productive, exprimat n form de produse sau lucrri cu caracter industrial. Din aceast determinare urmeaz, c producia ntreprinderilor industriale trebuie referit numai la rezultatul activitii seciilor de baz, auxiliare i de servire a lor. Aa producie a seciilor de servire, ca energi electric, termic, abur, ap se includ n volumul produciei n cantitatea eliberat deoparte pentru construciile sale capitale i activitilor neproductive ale ntreprinderii sale. Nu poate fi referit rebutul la producia ntreprinderii, aa cum el nu poate fi utilizat n direcia sa exact, i deeurile produciei de baz, obinerea crora nu prezint scopul activitii ntreprinderii. ns deeurile, care au trecut deja la ntreprindere procesul de prelucrare primar, se includ n componena produciei, ca i produsele obinute din deeuri ( n cazul ntreprinderii de panificaie la acestea se refer).
42

Trebuie de facut diferena ntre deeuri i produse ......., obinute concomitent cu produsele de baz n rezultatul prelucrrii complexe a materiei prime. Aceast producie se include n producia ntreprinderii. Aceast producie lipsete n ntreprinderile de panificaie. Producia ntreprinderii nu include numai produsele fabricate cu anumite proprieti de consum, dar i lucrrile cu caracter industrial, care prezint prin sine sau restabilirea costului de consum utilizat sau mrirea acestuia, aducerea produselor fabricate la alte ntreprinderi, pn la starea, necesar pentru realizare n reeaua de comer. n condiiile industriei alimentare la ele se refer, spre exemplu, reparaia capital a utilajului i mijloacelor de transport. Dup gradul de finisare produsele ntreprinderilor industriei alimentare se divid n produse finite, semifabricate i producie neterminat. Aceast divizare este condiionat de continuitatea procesului de producie. Dac de presupus c ntr-un oarecare moment procesul de producie va fi ntrerupt, atunci, obiectele de munc intrate n acest proces, se vor situa la diferite etape ale transformrii lor n produs finit: unele deja vor reui s fie transformate n produse finite, aa cum procesul de producie asupra lor va fi finisat; pe cnd altele doar vor fi finisate prin prelucrare n una din secii i, pentru ca s devin produse finite, acestea trebuie s treac prelucrarea final n alte secii ale ntreprinderii respective; i altele se vor afla la acea etap cnd asupra lor se vor exercita procesele prevzute de tehnologia aleas. Divizarea produciei n produse finite, semifabricate i producie neterminat are mare importan n planificarea volumelor generale ndeosebi n producia cu ciclu ndelungat. Clasificarea produciei dup gradul de finisare se utilizeaz de asemenea i la ntocmirea calculaiei de plan a costurilor de producie, elaborarea bugetului cheltuielilor de producie, la normarea mijloacelor circulante i calcularea altor indicatori ai planului. Pentru ntocmirea planului de fabricare a produciei n expresie natural n calitate de date iniiale, n cadrul elaborrii planurilor curente, se utilizeaz: sortimentul produciei inclus n planul de durat medie a ntreprinderii pentru anul respectiv; obligaiile de furnizare a produciei ctre clieni n concordan cu acordurile ncheiate; coninutul i caracteristicile calitative ale materiei prime, intrate la prelucrare n perioada planificat, de asemenea normele de eliberare a produciei finite dintr-o unitate de materie prim.
43

Volumul produciei n expresie natural se determin, de regul, dup emiterea global, i numai n cazuri separate, prevzute de plan,- dup emiterea marfar. Coninutul planului de fabricare a produciei n expresie natural pentru ntreprinderile industriei alimentare este urmtorul:

Producia finit- de baz, concomitent, energia electric de producie proprie, energia termic, ap, materiale pentru ambalaj (dac costul acestora nu este inclus n preul produselor), producia din deeurile produciei de baz, deeurile care au trecut prelucrarea primar, .a.

Semifabricatele de producie proprie- semifabricatele utilizate n interiorul ntreprinderii pentru emiterea produciei finite, semifabricatele emise aparte; Producia neterminat- produsele aflate operioad ndelungat de timp n producie; Lucrri cu caracter industrial- ambalarea produselor alimentare intrate din afar, reparaia capital a utilajului.

Elaborarea planului de fabricare a produciei n expresie natural nu se limiteaz la indicarea nomenclaturii, ci e necesar planificarea sortimentului acesteia, adic de determinat ct producie trebuie s fie fabricat (n uniti fizice) dup tipuri i varietate. Aa cum sortimentul produciei emise are mare influen asupra multor indicatori cantitativi i calitativi ai activitii ntreprinderii, trebuie de referit foarte precaut fa de elaborarea acestuia. Acesta trebuie planificat astfel, nct lundu-se n consideraie capacitile de producie existente i resursele de materie prim, s fie ndeplinit sarcina propus spre ndeplinire n planul curent sau cel de durat medie. Soluionarea acestei probleme este imposibil prin utilizarea metodelor tradiionale. n planificarea actual a sortimentului optim al produciei se realzeaz prin intermediul metodelor economico-matematice. n planificarea curent, pentru asigurarea activitii ritmice i uniforme a ntreprinderii, o importan major are repartizarea corect a volumului de producie pe trimestre. La ntreprinderile i unitile cu regim de lucru non-stop, ccum ar fi n cazul nostru fabrica de pine, emisiunea trimestrial a produciei se divizeaz n baza obligaiilor legate de termenele de furnizare a produciei n asortiment, datele despre introducerea i scoaterea
44

capacitilor de producie pe trimestre, fondul trimestrial de timp de munc a ntregii ntreprinderi i a subdiviziunilor ei separate n corespundere cu regimul de lucru adoptat. Planul de fabricare a produciei n expresie natural pentru anul 2008, la SA Fabrica de pine din Orhei este prezentat n tabelul 3.1. Aici se indic ntreg sortimentul de prodTabelul 3.1.1

Planul de fabricare a produciei n expresie natural


Denumirea produsului Vol.productie an precedent, tone 473 359 55 1,5 0,7 2,9 0,7 892,8 1,7 4,2 1,3 2,8 5,4 2,9 6,2 6,5 0,6 4 3,3 0,3 39,2 1,5 19,4 16,2 19,9 14 8 1,8 3,6 0,2 0,6 4,4 2,2 0,5 0,4 0,5 93,2 1,7 0,7 0,7 0,7 0,3 0,4 4,5 0,3 Total 480 360 25 10 5 9 6 895 3 5 5 4 9 3,5 6 10 1 4 3,5 0,5 54 2,4 25 17 20 15 5 2 10 5 5 8 4 3 4 5 128 2 1,5 1,5 2 1 1 9 2 Volumul de producie n anul planificat,tone Inclusiv pe trimester I II III 107,52 112,8 136,8 80,64 84,6 102,6 5,6 5,875 7,125 2,24 2,35 2,85 1,12 1,175 1,425 2,016 2,115 2,565 1,344 1,41 1,71 0,672 1,12 1,12 0,896 2,016 0,784 1,344 2,24 0,224 0,896 0,784 0,112 0,5376 5,6 3,808 4,48 3,36 1,12 0,448 2,24 1,12 1,12 1,792 0,896 0,672 0,896 1,12 0,448 0,336 0,336 0,448 0,224 0,224 2,016 0,448 0,705 1,175 1,175 0,94 2,115 0,8225 1,41 2,35 0,235 0,94 0,8225 0,1175 0,564 5,875 3,995 4,7 3,525 1,175 0,47 2,35 1,175 1,175 2,35 0,94 0,705 0,94 1,175 0,47 0,3525 0,3525 0,47 0,235 0,235 2,115 0,47 0,855 1,425 1,425 1,14 2,565 0,9975 1,71 2,85 0,285 1,14 0,9975 0,1425 0,684 7,125 4,845 5,7 4,275 1,425 0,57 2,85 1,425 1,425 2,85 1,14 0,855 1,14 1,425 0,57 0,4275 0,4275 0,57 0,285 0,285 2,565 0,57 IV 122,88 92,16 6,4 2,56 1,28 2,304 1,536 0,768 1,28 1,28 1,024 2,304 0,896 1,536 2,56 0,256 1,024 0,896 0,128 0,6144 6,4 4,352 5,12 3,84 1,28 0,512 2,56 1,28 1,28 2,56 1,024 0,768 1,024 1,28 0,512 0,384 0,384 0,512 0,256 0,256 2,304 0,512

Pine de gru 0,6 Pine de gru 0,4 Pine cu tre 0,6 Pine cu tre0,6(franzel) Pine cu tre 0,4 Pine mpletit 1,2 Pine mpletit 0,6 Total pine Colac ceremonial 2,0 Colac Ceremonial 1,5 Colac Ceremonial 1,1 Colac mpletit 1,0 Colac mpletit 0,5 Colac mpletit 0,4 Colac mpletit 0,3 Colac mpletit 0,25 Colac mpletit 0,2 Ciur 4,2 Poman 1,5 Jemn 1,5 Total colaci Chifl Romania 0,48 Chifl cu presrtur 0,14 Cornule 0,14 Cornule 0,1 Cornule cu mac 0,1 Covrigi de cozonac 0,1 Cozonac Rulada cu magiun 0,5 Rulada cu magiun 0,3 Rulada cu magiun 0,1 Rulada cu mac 0,5 Rulada cu mac 0,3 Rulada cu mac 0,1 Pliuc cu mac 0,1 Pliuc cu magiun 0,1 Total produse de cozonac Foietaj cu cacaval 0,07 Croissant cu ciocolat 0,07 Crossant cu cremfil 0,07 Crossan cu magiun 0,07 Foietaj cu stafide 0,07 Aluat foietaj 1,0 Total produse aluat din foi Biscuii de casa 1,0

45

Total

1030

1100

uciei care urmeaz a fi fabricat n perioada planificat, precum i cantitile n care se vor fabrica, cu divizare trimestrial. Ne propunem s calculm capacitatea de producie a SA Fabrica de pine din Orhei n baza datelor din tabelul de mai jos, dup formula:

CP= P*T*k
Utilajul BN-50 BN-25 BN-25 Total Zile de reparaii pe an 24 17 17 Nr. de utilaje 2 1 1 Timp efectiv de lucru 341 348 348 Productivitatea, tone/zi 14,4 11 7,2 Capacitatea de producie anual, t/an 4910,4 3828 2505,6 11244

3.1.2 Planificarea fabricrii produciei n expresie valoric


Pe lng indicatorii naturali n planul de fabricare a produciei se calculeaz un ir de indicatori valorici: producia global, producia marf n preuri curente, producia marf n preuri comparabile, producia realizat. Evaluarea volumului de fabricare a produciei dup valoare e condiionat de necesitatea primirii datelor iniiale recapitulative. Indicatorii naturali pentru acest scop nus potrivite, acestea nu snt comparabile, aa cum, n primul rnd diferite tipuri de produse se msoar cu diferite uniti de msur, i n al doilea rnd, gradul de finisare a produciei, incluse n plan, este diferit. Indicatorii valorici ofer posibilitatea obinerii datelor generale pe fabricarea produciei nu numai n limitele ntreprinderii separate, ci i a ramurii, i a economiei naionale n ntregime. Cu ajutorul acestor indicatori se determin dinamica fabricrii produciei pentru un ir de ani, n baza lor se calculeaz muli ali indicatori ai planului, ca productivitatea muncii, cheltuieli la 1 leu producie marf, profitul, rentabilitatea, .a.; dup ndeplinirea indicatorilor valorici separai se evalueaz munca colectivelor ntreprinderilor, se corecteaz fondurile de stimulare economic. Indicatorii, cu toate c se
46

numesc valorici, ns n realitate nu reflect valoarea produciei, aa cum snt calculai n baza preurilor en-gross, care deseori nu coincid cu valoarea produselor. Volumul general al produciei se determin cu ajutorul a doi indicatori: producia global i producia-marf n preuri comparabile. Valoarea oricrui produs, se compune din valoarea resurselor consumate de producie, valoarea produsului necesar i valoarea produsului adugat. Prima parte constituie valoarea transferat, iar celelalte dou- valoarea din nou creat. La evaluarea volumului de producie pe producia-marf n rezultatele activitii ntreprinderii se include valoarea transferat, i cea din nou creat. ns valoarea transferat este aportul n producia altor ntreprinderi, furnizorilor de materie prim, materiale, semifabricatelor cumprate i altor mijloace de producie. Aporul real al ntreprinderii respective este valoarea din nou creat. Aprecierea produciei ntreprinderilor de producie n baza valorii depline ddea posibilitatea sporirii volumului ei, asigurarea sporirii productivitii muncii, nu din contul creterii fireti, ci pe calea utilizrii materiei prime scumpe sau a majorrii masei specifice n volumul total de fabricare cu producie cu capacitate material mai mare. Neajunsurile indicatorului producia-marf se elimin prin utilizarea indicatorului producia global, aa cum aceasta caracterizeaz valoarea din nou creat, adic numai acea parte din valoarea produciei, care este creat n perioada respectiv de ctre muncitorii din ntreprindere. Prioritile produciei globale apar n ntregime numai la ntreprinderile, care produ un sortmint larg de producie. n producerea monoproductiv practic nu exist diferen n ritmurile de cretere a volumului de producie, calculate n baza produciei-marf i a produciei globale. Pentru planificarea volumului de realizare, precum i a indicatorilor de cost i a profitului se efectueaz calculul produciei-marf n preuri curente, precum i se determin indicatorul volumului produciei realizate. Prin producie realizat se subnelege producia furnizat ctre consumatori, care a fost n ntregime achitat. Valoarea produciei, achitat de consumatori, dar care nc n-a fost furnizat n perioada de plan, n volumul produciei realizate nu se include, n afara cazului, cnd producia achitat, este lsat n ntreprinderea productoare pentru pstrarea corespunztoare.
47

Coninutul produciei globale i a produciei-marf n preuri comparabile este acelai; producia realizabile se deosebete de producia marf prin aceea c aceasta nu include producia finit, destinat pentru realizare, iar la sfritul perioadei planificate i producia aflat la depozit, de asemenea producia care nc nu fusese achitat de ctre consumatori; n afar de aceasta, numai n componena produciei realizabile se include producia finit nerealizat a perioadei precedente. n componena produciei globale i a produciei-marf n preuri comparabile, se include sporul sau pierderea numai a celor semifabricate de producie proprie, care snt luate la evidena n micarea semifabricatelor. Toi indicatorii valorici se determin prin calcul direct, ca suma produselor dintre volumul produciei i preul la fiecare categorie de produse n parte.
Tabelul 3.1.2

Planul de fabricare a produciei n expresie valoric


Denumirea produciei Pre comp. Lei/kg
4,77 4,76 4,55 250,25 4,55 4 5,11 5,3 3,71 8,86 15,062 9 37,8 8,88 11,544 7,95 22,26 8,18 44,172 8,07 23,403 8,16 50,592 8,56 55,64 9,1 5,46 7,47 8,18 29,88 26,994 9,1 29,8 8 28,6 85,6 31,8 73,6 2 28,2 45 48,9 6 44,4 45 31,8 26,5 8 6,825 2,8 14,819 45,5 20 45,9 9

Producia marf n preuri comparabile,mii lei PM PM anul planificat anul Total Inclusiv pe trimestre prec. I II III IV
2256,2 1 1708,8 4 228 9,6 171 3,6 113, 75 512, 87 383, 846 25,4 8 10,1 92 4,48 10,3 0176 7,12 32 5,95 392 10,0 8 9,94 56 7,12 32 16,4 9088 6,32 688 10,9 6704 19,1 744 2,03 84 6,69 312 6,41 538, 056 402, 696 26,7 3125 10,6 925 4,7 10,8 0765 7,47 3 6,24 63 10,5 75 10,4 34 7,47 3 17,3 007 6,63 7575 11,5 056 20,1 16 2,13 85 7,02 18 6,72 652, 536 488, 376 32,4 1 12,9 675 5,7 13,1 0715 9,06 3 7,57 53 12,8 25 12,6 54 9,06 3 20,9 817 8,04 9825 13,9 536 24,3 96 2,59 35 8,51 58 8,15

Pine de gru 0,6 Pine de gru 4,0 Pine cu tre 0,6 Pine cu tr. fran Pine cu tr. 0,4 Pine mpl. 1,2 Pine mpl. 0,6 Colac cerem 2,0 Colac Cerem 1,5 Colac Cerem 1,1 Colac mpletit 1,0 Colac mpletit 0,5 Colac mpletit 0,4 Colac mpletit 0,3 Colac mplet 0,25 Colac mpletit 0,2 Ciur 4,2 Poman 1,5

13 438, 681 29,1 2 11,6 48 5,12 11,7 7344 8,14 08 6,80 448 11,5 2 11,3 664 8,14 08 18,8 4672 7,23 072 12,5 3376 21,9 136 2,32 96 7,64 928 7,32

Pre Producia marf n preuri curente, mii lei curent PM anul panificat lei/kg Total Inclusiv pe trimestre I II III IV 586, 4,8 516, 541, 656, 589,
2304

4,78 4,6 4,6 4 5,13 5,5 8,9 9 8,88 7,95 8,18 8,1 8,16 8,56 9,1 7,47 8,2

1720,8 115 46 20 46,17 33 26,7 45 44,4 31,8 73,62 28,35 48,96 85,6 9,1 29,88 28,7

096 385, 459 25,7 6 10,3 04 4,48 10,3 42 7,39 2 5,98 1 10,0 8 9,94 6 7,12 3 16,4 91 6,35 10,9 67 19,1 74 2,03 8 6,69 3 6,42

44 404, 388 27,0 25 10,8 1 4,7 10,8 5 7,75 5 6,27 5 10,5 75 10,4 34 7,47 3 17,3 01 6,66 2 11,5 06 20,1 16 2,13 9 7,02 2 6,74

64 490, 428 32,7 75 13,1 1 5,7 13,1 58 9,40 5 7,61 12,8 25 12,6 54 9,06 3 20,9 82 8,08 13,9 54 24,3 96 2,59 4 8,51 6 8,18

824 440, 525 29,4 4 11,7 76 5,12 11,8 2 8,44 8 6,83 5 11,5 2 11,3 66 8,14 1 18,8 47 7,25 8 12,5 34 21,9 14 2,33 7,64 9 7,34

48

Jemn 1,5 Chifl Romania 0,48 Chifl cu pr 0,14 Cornule 0,14 Cornule 0,1 Corn cu mac 0,1 Covrigi de c 0,1 Cozonac Rulada cu m 0,5 Rulada cu m 0,3 Rulada cu m 0,1 Rulada cu m 0,5 Rulada cu m 0,3 Rulada cu m 0,1 Pliuc cu m 0,1 Pliuc cu ma 0,1 Foietaj cu cacaval 0,07 Croissant cu ciocolat 0,07 Crossant cu crmfil 0,07 Crossan cu magiun 0,07 Foietaj cu st 0,07 Aluat foietaj 1,0 Biscuii de casa 1,0 Total

9 2,7 9,48 14,22 9,1 8,78 9,1 181,09 10 140 10 80 5,12 9,216 3,18 11,448 12,72 2,544 14,1 8,46 11,36 49,984 12,86 28,292 13,2 6,6 14,5 5,8 14,5 7,25 22,71 38,607 26 18,2 26 18,2 26 18,2 22,71 6,813 13,2 5,28 17,6 5,28 35,2 13,2 52 22,7 1 39 39 72,5 45,4 2 58 39,6 70,5 90,8 8 51,4 4 63,6 31,8 50 10,2 4 150 182 176,54 142,23 6 4,5 22,7 52 227, 5 149, 26

312 1,00 8 5,09 6448 50,9 6 0 0 33,6 11,2 2,29 376 7,12 32 14,2 464 15,7 92 20,3 5 11,5 2256 8,87 04 12,9 92 16,2 4 10,1 7408 8,73 6 8,73 6 11,6 48 5,08 704 2,95 68 7,88 48

805 1,05 75 5,34 672 53,4 625 0 0 35,2 5 11,7 5 2,40 64 7,47 3 14,9 46 16,5 675 26,6 9 12,0 884 9,30 6 13,6 3 17,0 375 10,6 737 9,16 5 9,16 5 12,2 2 5,33 685 3,10 2 8,27 2

955 1,28 25 6,48 432 64,8 375 0 0 42,7 5 14,2 5 2,91 84 9,06 3 18,1 26 20,0 925 32,3 7 14,6 604 11,2 86 16,5 3 20,6 625 12,9 447 11,1 15 11,1 15 14,8 2 6,47 235 3,76 2 10,0 32

928 1,15 2 5,82 4512 58,2 4 0 0 38,4 12,8 2,62 144 8,14 08 16,2 816 18,0 48 29,0 8 13,1 6864 10,1 376 14,8 48 18,5 6 11,6 2752 9,98 4 9,98 4 13,3 12 5,81 376 3,37 92 9,01 12

9 9,48

4,5 22,752

9,1 8,78 9,1 10 10 5,15 3,2 12,72 14,1 11,4 12,9 13,2 14,5 14,5 22,71

227,5 149,26 182 150 50 10,3 32 63,6 70,5 91,2 51,6 39,6 58 72,5 45,42

9 1,00 8 5,09 6 50,9 6 33,4 34 40,7 68 33,6 11,2 2,30 7 7,16 8 14,2 46 15,7 92 20,4 2 11,5 58 8,87 12,9 92 16,2 4 10,1 74 8,73 6 8,73 6 11,6 48 5,08 7 2,95 7 7,88 5

5 1,05 8 5,34 7 53,4 63 35,0 76 42,7 7 35,2 5 11,7 5 2,42 1 7,52 14,9 46 16,5 68 26,7 9 12,1 26 9,30 6 13,6 3 17,0 38 10,6 74 9,16 5 9,16 5 12,2 2 5,33 7 3,10 2 8,27 2

1,28 3 6,48 4 64,8 38 42,5 39 51,8 7 42,7 5 14,2 5 2,93 6 9,12 18,1 26 20,0 93 32,4 9 14,7 06 11,2 86 16,5 3 20,6 63 12,9 45 11,1 15 11,1 15 14,8 2 6,47 2 3,76 2 10,0 32

7 1,15 2 5,82 5 58,2 4 38,2 11 46,5 92 38,4 12,8 2,63 7 8,19 2 16,2 82 18,0 48 29,1 8 13,2 1 10,1 38 14,8 48 18,5 6 11,6 28 9,98 4 9,98 4 13,3 12 5,81 4 3,37 9 9,01 1

26
39

26
39

26
52

22,71 13,2 17,6

22,71 13,2 35,2

5543,2

623 3

6258, 9

49

3.2 Planul dezvoltrii tehnice 3.2.1 Msuri de introducere a tehnologiilor progresive i tehnicii noi
Planul dezvoltrii tehnice reprezint un ansamblu de msuri tehnice, organizaionale i altele, o parte dintre care reprezint mijlocul de realizare a programelor proprii complexe, iar altele nu au legtur cu programele tehnico-tiinifice, avnd importan individual. Msura de dezvoltare tehnic propus pentru a fi introdus la SA Fabrica de pine din Orhei, este de a introduce tehnic nou, i anume urmeaz a face alegerea corect, ntre cuptorul LC UNIVERSAL i cuptorul SPT-20. Datele referitoare la aceaste cuptoare snt prezentate mai jos:
Tabelul 3.2.1

Caracteristica variantelor propuse


INDICATORII 1. Capacitatea de producie, t/an: - nr. de cuptoare - productivitatea cuptorului, kg/h - fondul anual de timp, ore - capacitatea de producie, kg/or 2. Cheltuieli capitale, lei: - preul de achiziie, lei - valoarea total a cuptorului, lei - cheltuieli de transport i montare, lei - costul suprafeei de producie, lei 3. Cheltuieli curente totale, lei: - salarii tarifare - premii i adaosuri - salariul suplimentar - CAS i CAM - amortizarea utilajului - cheltuieli p-u energie electric - ntreinerea i reparaia curent a utilajului LC UNIVERSAL 1215,2 2 350 1736 700 571840 253500 507000 60840 4000 394199.8 132550 66275 31812 63425 56784 31997 11356.8 SPT-20 1666,56 3 320 1736 960 782472 230200 690600 82872 9000 401826,62 122650 61325 29436 58688,02 78247,2 35831 15649,4

Pentru a alege varianta optim din cele propuse, se determin cheltuielile recuperabile pentru fiecare variant propus n parte, dup formula:
50

CR=CC+k*En, unde CR cheltuieli recuperabile; CC cheltuieli curente; En coeficientul normativ de eficien a investiiilor capitale; k investiii capitale. Varianta optim se consider aceea pentru care cheltuielile recuperabile snt minimale. Efectund calculele se obin rezultatele pentru cheltuielile recuperabile de 451383,8 lei pentru I variant propus, i 480073,82 lei pentru a II-a variant propus (pentru unitate de producie fabricat vom avea 410,35lei i 436,43 lei pentru fiecare variant n parte). Prin compararea datelor obinute, concludem c varianta optim este introducerea tehnicii noi propuse de I variant, adic procurarea cuptorului LC UNIVERSAL. Vom prezenta n tabelul 3.2.2 eficiena relativ de la implimentarea tehnicii noi, pe tipuri de indicatori:
Tabelul 3.2.2

Indicatorii eficienei msurilor tehnico-organizatorice propue n proiect


Msuri tenico- Investiii Efectu oragnizatorice capitale, l ec-ic mii lei anual relativ, mii lei Introducerea 571,84 tehnicii noicuptor LC UNIVERSAL 28,688 Efectul pu toat perioada de exploatare, mii lei 35327,1 Termen de Economia Creterea recuperare personalului, productivitii a om muncii, % investiiilor, ani 4 2 135

3.2.2 Msuri de perfecionare a organizrii produciei, muncii, managementului


Din cauza cererii sczute la produsele de panificaie a fabricii, nivelul de utilizare a capacitii de producie disponibile este relativ sczut, estimndu-se la 22,4% pentru cuptorul BN-25, i 38,3% pentru BN-50. astfel, ntreprinderea dispune de o rezerv enorm de capacitate de producie fapt care cere o soluionare imediat a problemei.
51

O solie ar putea fi extinderea reelei de distribuie a produselor proprii fabricate prin includerea noilor regiuni din mprejurimi (se au n vedere satele i comunele din apropierea or. Orhei) n segmentul de pia ocupat de SA Fabrica de pine din Orhei. ns, trebuie de mneionat faptul c concurena pe piaa local a produselor de panificaie este acut, deoarece se atest un numr mare de brutrii private din care majoritatea ofer produse omogene consumatorilor i deci, cererea este n mare parte dictat de alegerea fcut de ctre clienii fideli. O alt soluie, ce nu ine de domeniul sporirii numrului consumatorilor i nici de ridicarea nivelului de utilizare a capacitii de producie la utilajul existent la ntreprindere. Aceasta const n propunerea spre comercializare a utilajului existent i anume a cuptoarelor BN-25 i BN-50, a cror capacitate de producie este foarte nalt fa de volumul de producie cerut pe pia, altor ntreprinderi antrenate n sfera dat de activitate i n special celor ce activeaz pe segmente de pia largi (municipiile Chiinu sau Bli; alte orae mari din Republica Moldova). n cazul comercializrii acestora este evident c se vor lua n consideraie gradul de uzur a utilajului pentru a putea fi determinat preul utilajului sau aa zisa valoare restant. Aceste cuptoare au fost achiziionate n anii 90, cnd numrul concurenilor din domeniul de activitate al acesteia era nespus de redus i fabrica practic deinea minim 50% din vnzrile de pe piaa local a produselor de panificaie. ns, odat cu apariia unui numr mai mare de concureni, poziia ntreprinderii pe piaa local a avut de suferit, astfel nct aceasta nu mai putea produce aceleai cantiti de produse ca i anterior, astfel, treptat reducndu-se gradul de utilizare a capacitii de producie a ntreprinderii pn la nivelul actual. n prezent la SA Fabrica de pine din Orhei, subfuncia reparaii este ntr-o oarecare msur neglijat, motivul de baz fiind necesitatea efecturii unor cheltuieli suplimentare. Din ntreg ciclu al sistemului de profilactic planificat, la ntreprindere se efctueaz doar examinrile periodice ale strii utilajului i uneori, n cazul depistrii unor deficiene tehnice reparaii medii i curente. Responabili de aceast funcie snt muncitorii seciei mecanice a ntreprinderii.
52

3.3 Planul aprovizionrii tehnico-materiale 3.3.1 Calculul necesarului de materie prim i materiale auxiliare
Pentru organizarea aprovizionrii nentrerupte a tuturor subdiviziunilor unitii de producie cu resursele materiale necesare de calitate corespunztoare, n cantitatea cerut i n termenii stabilii, de asemenea, pentru a efectua controlul asupra utilizrii eficiente a acestora, n planurile curente i cele de durat medie, se elaborez o seciune special aprovizionarea tehnico-material. Desfurarea procesului de producie n contextul cerinelor economiei de pia prevede necesitatea formrii i utilizrii unui sistem mobil de aprovizionare i asigurare cu materii prime i resurse materiale la fiecare ntreprindere n parte. Este cunoscut c Republica Moldova nu dispune de resurse minerale industrializabile, iar unitile de producie funcioneaz n baza resurselor materiale, majoritatea crora nu snt de import i foarte costisitoare. n ce privete situaia n cauz exist viziunea nou privind verigile de funcionare i dezvoltare a sistemului de aprovizionare i asigurare a fiecrei ntreprinderi cu materii prime i resurse materiale n parte. Principiul fundamental al acestui sistem este cumprarea avantajoas de la furnizorii resurselor materiale necesare pentru activitile desfurate, precum i folosirea lor cu un grad de eficien mult mai nalt. n condiiile unei activiti durabile fiecare unitate de producie trebuie s elaboreze de sinestttor un program bine chibzuit de aprovizionare i asigurare cu resurse materiale. De regul, n cazul cnd agentul economic este cointeresat s satisfac necesitile curente ale ntreprinderii n resurse materiale, trebuie s fie excluse problemele privind asigurarea integral i oportun cu aceste resurse. n realitate, ns, snt foarte frecvente cazurile cnd disponibilitile bneti reduse, lipsa resurselor materiale necesare, precum i costul lor exagerat pe piaa de desfacere
53

creeaz unele probleme obiective i subiective privind aprovizionarea i asigurarea ntreprinderii cu resurse materiale. n astfel de condiii devine evident necesitatea gestionrii eficiente a tuturor resurselor materiale de care dispune ntreprinderea la un moment dat. Acest lucru poate fi efectuat n baza normrii justificate a stocurilor de materii prime i materiale la depozitele ntreprinderii, precum i elaborrii unor norme rezonabile de consum pe unitate de produse. Aprovizionarea i asigurarea integral i oportun a ntreprinderii cu materii prime i resurse materiale necesare influeneaz direct att activitile desfurate, ct i rezultatul acestor activiti. Desfurarea normal a procesului de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materiale nu se poate realiza fr un program (plan) de aprovizionare care s prevad asigurarea necesarului respectiv n mod ritmic i operativ cel puin pentru un an. De modul n care se deruleaz procesul de aprovizionare depinde constituirea rezervelor pentru materii prime i materiale, precum i ritmicitatea produciei. De regul, n orice unitate economic de producie mecanismul aprovizionrii i asigurrii cu resurse materiale trebuie s funcioneze ireproabil. Orice abatere afecteaz desfurarea normal a procesului de producie i declaneaz dereglri intersistemice n lan. La SA Fabrica de pine din Orhei la calcularea normelor de consum necesare pentru determinarea necesarului de materie prim i resurse materiale pentru tot volumul de producie se utilizeaz metoda statistic. Aceasta const n aceea c normele de consum a tipurilor separate de materii prime i materiale se determin n baza datelor a consumului lor de facto pe unitate de produs pentru anii precedeni lund n considerarefactorii, care influeneaz reducerea n perioada planificat. n procesul elaborrii normelor de consum se iau n consideraie datele din receptura produselor de panificaie a fabricii aprobat de catre eful de laborator, unde snt indicate randamentul fiecrui produs i cosumurile de materiale pentru fiecare produs n parte. n tabelul urmtor snt calculate necesarul de materie prim i materiale de baz pentru fabricarea unei tone de pine din fin de gru cu gramaj 0,6 i 0,4. Costul total al materiei
54

prime, materialelor auxiliare, energiei termice, electrice necesare pentru fabricarea restului produciei snt prezentate n anexa 1.

Tabelul 3.3.1

Calculul necesarului de materie prim i materiale de baz


Tipul mat. prime i mat. de baz, u.m. Pre pe unitate, lei Costul unitii de producie Norma de Suma, lei consum Pine de gru 0,6 819 3115,66 8 72 12 21,6 1,5 19,5 1 18,18 10 308,3 3555,24 Pine de gru 0,4 953 3623,99 8 72 12 21,6 1,5 19,5 1 18,18 10 308,3 Cost p-u tot volumul de producie Cantitatea Suma, mii necesar lei 393120 3840 5760 720 480 4800 1495,51 34,56 10,36 9,36 8,72 147,98 1706,51 1304,63 25,92 7,77 7,02 8,72 110,98 1465,04

Fin calit. sup, kg Drojdie Orion, kg Sare, kg Ulei, kg Apa, m3 Ameliorator, kg Total Fin calit. sup, kg Drojdie Orion, kg Sare, kg Ulei, kg Apa, m3 Ameliorator, kg Total

3,8 8,75 1,12 7,5 18,18 30,83

3,8 8,75 1,12 7,5 18,18 30,83

343080 2880 4320 540 480 3600

3.3.2 Calculul necesarului de materiale auxiliare, energie electric, termic, frig, ambalaj
Necesitatea n resurse materialo-energetice se determin dup tipurile de baz a acestora n expresie natural. Necesarul n resurse materiale se determin dup direciile lor de ntrebuinare . Calculul necesitii n resurse materiale se realizeaz deobicei prin metoda calculrii directe: prin nmulirea normei de consum la volumul planificat de producie. n calitate de date iniiale se utilizeaz volumele planificate de fabricare a produciei n asortiment, volumul de lucrri, efectuate de seciile auxiliare i de servire ale ntreprinderii, volumul
55

planificat al investiiilor capitale dup izvoarele lor de finanare i metodele de introducere a construciilor capitale, i, n final, normele individuale progresive i cele de grup de consum a materiei prime, materialelor, combustibilului, energiai electrice. La faricarea porduciei de baz, necesarul n toate tipurile de materale auxiliare se determin preponderent n baza normelor individuale de consum, iar n ntreprinderile cu sortiment larg al produciei se admite calculul pe norme de grup. n acel caz cnd un material sau altul se consum pentru fabricarea mai multor produse, necesarul general n acesta se determin prin sumarea necesitilor pe produse separate, adic: M= Nc i*Qplan i, unde Nc i norma de consum a materialului pe unitate de produs; Qplan i - volumul planificat de producie pe tipuri de produse. n cazul obiectelor de inventar, necesarul valoric pentru ndeplinirea planului, se fundamenteaz innd cont de normativele de consum de obiecte de nventar la 1000 tone de produs. Necesarul de energie electric pentru fora motrice se fundamenteaz cu ajutorul relaiei: Nec=(Fplt*Pi*Ks/R)*(1+Kp), unde Fplt timpul necesar total pentru realizarea produciei planificate; Pi puterea instalat a motoarelor; Ks coeficientul de simultanietate a ncrcrii utilajelor; R randamentul motoarelor; Kp coeficientul pierderilor n reea. n cazul procurrii energiei electrice din afar, cum este n cazul SA Fabrica de pine din Orhei necesarul acesteia se determin dup relaia: Nec= Nc i*Qplan i Aceeai relaie este valabil pentru calculul necesarului de energie termic i gaz. Fabrica de pine n producere utilizeaz pe larg aburul, acesta se obine cu ajutorul apei, norma de consum i necesarul ei snt calculate n subcapitolul 3.3.2. n tabelul 3.3.2 este prezentat lista tuturor tipurilor de materiale auxiliare utilizate de ctre secia de baz a fabricii de panificaie, precum i necesarul n acestea pentru obinerea volumului de producie planificat.
56

Tabelul 3.3.2

Calculul necesarului de materiale auxiliare, energie termic i electric


Tipul de materiale auxiliare, u.m. Abur(ap) En. electric, kw/h Gaz, m3 Total Abur(ap) En. electric, kw/h Gaz, m3 Total Pre/Tarif pe unitate, lei Costul unitii de producie Norma de Suma, lei consum Pine de gru 0,6 2,5 45,45 150 453,3 600 576 1074,75 Pine de gru 0,4 2,5 45,45 150 453,3 600 576 1074,75 Cost p-u tot volumul de producie Cantitatea Suma, mii necesar lei 1200 72000 288000 21,81 217,58 276,48 515,87 16,36 163,18 207,36 386,91

18,18 0,96 3,022

18,18 0,96 3,022

900 54000 216000

57

3.4 Planul muncii i a fondului de salarizare 3.4.1 Planificarea sporirii productivitii muncii n baza factorilor tehnicoorganizatorici
Elaborarea planului muncii se ncepe cu planificarea productivitii muncii, aa cum restul indicatorilor acestei seciuni a planului au legtur direct sau indirect i depind de indicatorii productivitii muncii. Productivitatea muncii se exprim prin cantitatea produciei, fabricat ntr-o unitate de timp calculat pentru un muncitor din personalul industrial-productiv (PIP). Att n planurile de durat medie ct i n cele curente idicatorul productivitii anuale a muncii este exprimat n uniti absolute- sub forma fabricrii produciei n uniti monetare (lei; mii lei) la un muncitor mediu scriptic, iar ritmul de cretere a acesteia se determin n procente fa de perioada de baz. Pe lng productivitatea anul este de asemenea calculat i productivitatea pe or i pe zi a muncii, care deobicei snt utilizate n cazul analizei activitii economice de producere a ntreprinderii i pentru delimitarea rezervelor interne. n unele ramuri ale industriei alimentare pe lng indicatorul valoric de baz, se mai utizeaz calculul productivitii muncii n uniti fizice, convenional-fizice i de munc. La ntreprinderile industriei alimentare se utilizeaz metoda factorial de planificare a sporului productivitii muncii. Esena acestuia se reduce la: iniial se determin numrul PIP, necesar n perioada planificat, dac acesta ar rmne la nivelul periodei de baz , apoi pe factori separai se calculeaz economia relativ a numrului de personal, i n final, se calculeaz sporul productivitii muncii, numrul PIP planificat i nivelul planificat al productivitii muncii. Deci, prima etap n planificarea sporirii productivitii muncii va fi determinarea necesarului de personal pentru realizarea productivitii muncii pentru perioada de plan, obinem: PIP=PM(plan)/W(baza)
58

unde PM(plan) - producia marf planificat; W(baza) productivitatea muncii, perioada de baz. n continuare vom analiza modul de influenare a diverilor factori asupra sporului productivitii muncii: Schimbrile de structur n producie au loc n rezultatul modificrii greutii specifice a tipurilor separate de produse n volumul total al produciei i modificarea cotei de semifabricate procurate n valoarea produciei-marf. Economia numrului PIP din contul schimbrilor de structur n asortiment se determin pe baza deosebirilor n capacitatea medie de munc a produciei perioadelor planificate i de baz, calculat dup una i aceeai norm de cheltuieli de munc pe unitate de producie. Sporul productivitii muncii n baza creterii volumului de producie sau a schimbrii sortimentului, se determin astfel: Ep=PIP(baza) *kspor PIP(const) Modificarea volumului de producie presupune mai nti de toate sporul volumului de producie, care nemijlocit duce la reducerea relativ a numrului muncitorilor condiionatpermaneni.la aceti se refer acea parte a personalului, numrul crora n condiii normale, se majoreaz ntr-o msur mai mic, dect crete volumul de producie. Ridicarea nivelului tehnic al produciei este o msur de introducere a proceselor tehnologice progresive, a utilajelor mai productive, materiale mai eficiente, tipuri noi de materiale pentru ambalare, de asemenea msurile de mecanizare a muncii manuale i de automatizare a produciei. Dup toate aceste msuri modificarea numrului de muncitori are loc din contul micorrii cheltuielilor de munc dintr-o unitate de produs sau de munc. La introducerea tehnicii mult mai productive se reduce norma cheltuielilor timpului de munc la acele operaiuni, n care se introduce tehnica nou. ntrebuinarea tehnologiilor noi influeneaz numrul muncitorilor: dac se reduce ciclul de producie, atunci se micoreaz cheltuielile tehnologice de munc a produsului; dac se majoreaz calitatea produciei, se majoreaz volumul de producie n indicatori valorici n condiiile cheltuielilor de munc precednte; dac tehnologia progresiv prevede reducerea locurilor de munc n producia n flux, scade necesitatea n personalul de servire. Economia numrului muncitorilor antrenai n grupul dat de factori se determin dup formula:
59

Ep= (Nt(baza)-Nt(plan))*VP(plan) / Ft an, unde Nt(baza), Nt(plan) normele de timp n perioada de baz i planificat; Ft an fond anual de timp. Perfecionarea mangementului, organizrii produciei i muncii. n acest grup de factori se includ msurile de perfecionare a managementului produciei, organizarea tiinific a muncii, de asemenea msurile de reducere a pierderilor de timp de munc. Msurile acestui factor influeneaz n primul rnd modificarea numrului de personal tehnic i ingineresc. Msurile de organizare tiinific a muncii influeneaz modificrile numrului de muncitori din contul sporirii normelor de emitere i a celor de servire n rezultatul revizuirii normelor de emitere nvechite, nlocuirii normelor statistico-experimentale cu norme tehnico-fundamentate, rezizuirea normelor la produsele noi pe parcursul nsuirii emiterii lor, de asenea din contul altor msuri organizatorice de specializare a produciei i majorrii loturilor separate de producie. Ep= [ kn*Cp/ (100+kn)]*PIP, unde kn coeficientul de majorare a normelor de emitere sau a celor de servire n urma introducerii msurii; Cp ponderea muncitorilor n numrul total PIP. Factori ramurali in de schimbrile condiiilor geografice i a masei specifice de dobndire a srii; majorarea emisiunii produciei finite dintr-o unitate de materie prim din contul ridicrii calitii acesteia; schimbri n durata sezonului de prelucrare a materiei prime. Aceti factori influeneaz numrul PIP prin modificarea cheltuielilor de munc pentru o unitate de producie sau prin modificarea fondului real de timp de munc a unui muncitor.

3.4.2 Fia manoperei de producie


Prin manoper se nelege suma tuturor cheltuielilor de munc la unitate de producie. n dependen de coninutul cheltuielilor de munc, a rolului lor n procesul de producie deosebim manoper tehnologic, manoper de servire a produciei i manoper de conducere a produciei.
60

Manopera tehnologic prezint cheltuielile de munc a muncitorilor de baz, antrenai nemijlocit n procesul de producie, indiferent de forma de plat. Manopera de servire a produciei snt cheltuielile de munc a muncitorilor auxiliari n seciile de baz i a tuturor muncitorilor antrenai n seiile auxiliare i de servire. Manopera tehnologic i cea de servire constituie mpreun manopera productiv, care constituie cheltuielile de munc a tuturor muncitorilor seciilor de baz i a celor auxiliare. Manopera de conducere reprezint cheltuielile de munc restului categoriilor de personal industrial-productiv, n afara muncitorilor. Manopera total este suma celor trei tipuri de manoper. Manopera de plan se ia din fiele individuale ale manoperei de producie, n care pe lng cheltuielile de munc snt reflectate i tarifarea n acord la fabricarea unitii de fiecare tip de produs, ceea ce faciliteaz pe viitor calculul fondului de salarii.
Tabelul 3.4.2

Calculul manoperei pentru tot volumul de producie planificat i a fondului tarifar de salarii a muncitorilor direct productivi
Denumirea produciei,u.m. Volumul P-u o unitate de producie P-u tot volumul de producie de Manopera, Tarif pe Manopera Salariul tarifar, produciei om-ore unitate, lei total, om-ore mii lei planificat Secia de producere a pinii i produselor de panificaie (12 ore) Pine de gru 0,6 480 14,77 91,12 7089,6 43,73 Pine de gru 4,0 360 14,77 91,12 5317,2 32,80 Pine cu tre 0,6 25 15 92,54 375 2,31 Pine cu tre0,6 fran 10 16 98,71 160 0,98 Pine cu tre 0,4 5 14,5 90 72,5 0,45 Pine mpletit 1,2 9 36,92 227,8 332,28 2,05 Pine mpletit 0,6 6 48 257,51 288 1,54 Colac ceremonial 2,0 3 112,94 461,39 338,82 1,38 Colac Ceremonial 1,5 5 112,94 461,39 564,7 2,30 Colac Ceremonial 1,1 5 103,23 421,7 516,15 2,10 Colac mpletit 1,0 4 62,75 256,33 251 1,02 Colac mpletit 0,5 9 70,59 288,37 635,31 2,59 Colac mpletit 0,4 3,5 80,67 329,56 282,345 1,15 Colac mpletit 0,3 6 93,2 380,76 559,2 2,28 Colac mpletit 0,25 10 96 390 960 3,9 Colac mpletit 0,2 1 103,23 421,7 103,23 0,42 Ciur 4,2 4 97,96 400,18 391,84 1,60 Poman 1,5 3,5 112,94 461,39 395,29 1,61 Jemn 1,5 0,5 112,94 461,39 56,47 0,23 ChiflRomania0,48 2,4 103,23 421,7 247,752 1,01 Chifl cu presr. 0,14 25 97,96 435,76 2449 10,8 Cornule 0,14 17 87,27 435 1483,59 7,39 Cornule 0,1 20 101,05 395 2021 7,9 61

Cornule cu mac 0,1 Covrigi de cozonac 0,1 Rulada cu magiun 0,5 Rulada cu magiun 0,3 Rulada cu magiun 0,1 Rulada cu mac 0,5 Rulada cu mac 0,3 Rulada cu mac 0,1 Pliuc cu mac 0,1 Pliuc cu magiun 0,1 Foietaj cu cacaval 0,07 Croissant cu ciocolat 0,07 Crossant cu cremfil 0,07 Crossan cu magiun 0,07 Foietaj cu stafide 0,07 Aluat foietaj 1,0 Biscuii de casa 1,0

15 5 10 5 5 8 4 3 4 5 2 1,5 1,5 2 1 1 2

106,67 435,76 Secia de cofetrie 218,2 783,91 151,9 542,99 176,5 542,99 218,2 783,91 151,9 542,99 176,5 542,99 218,2 783,91 282,4 960,01 282,4 960,01 600 2327,47 600 600 600 600 192 140,5 2327,47 2327,47 2327,47 2327,47 674,08 783,91

1600,05 1091 1519 882,5 1091 1215,2 706 654,6 1129,6 1412 1200 900 900 1200 600 192 281 27634,11

6,53 3,91 5,42 2,71 3,91 4,34 2,17 2,35 3,84 4,8 4,65 3,49 3,49 4,65 2,32 0,67 1,56 192,35

Total

3.4.3 Calculul numrului personalului industrial-productiv din secie


Fora de munc la orice ntreprindere constituie un factor important de producie. Numrul acesteia n perioada planificat trebuie s fie minimal, ns suficient pentru organizarea efectiv a muncii tuturor subdiviziunilor. De aceea planificarea numrului de muncitori prevede soluionarea a aa probleme ca asigurarea utilizrii raionale a resurselor de munc, repartizarea corct a lor pe uniti de producie i subdiviziuni separate. n planurile curente i de perspectiv se determin numrul mediu scriptic al muncitorilor pe grupe i categorii. Acesta include tot personalul, att cel aflat la moment la locurile de munc, ct i cel menionat n listele ntreprinderii. n dependen de sfera de activitate toi muncitorii ntreprinderilor alimentare se divid n dou grupe: personal industrial-productiv i personalul organizaiilor nendustiale. n dependen de funciile ndeplinite PIP se divizeaz n urmtoarele categorii: muncitori, ucenici, muncitori tehnico-inginereti, slujbai, personal inferior de serviciu, paza.

62

Numrul de muncitori se determin pe grupe separate. Numrul PIP se calculeaz n baza volumului de producie prevzut n plan i a ritmurilor de cretare a productivitii muncii. Formula de calcul este urmtoarea: PIP= PMplan/Wbaz*Kspot n planul curent calculul numrului de personal se realizeaz nu numai pe grupe, ci i pe categorii separate cu divizarea lor pe trimestre. Pentru asigurarea ndeplinirii la timp i efective a sarcinilor stabilite, este necesar de divizat numrul total al personalului industrial-productiv nu numai pe categorii ci i pe subdiviziunile structurale ale ntreprinderii: uniti de producie, secii, gospodrii.

3.4.4 Calculul fondului de salarii


Aceast seciune, elborat plecnd de la obiectivele de producie, cuprinde fundamentarea numrului de salariai pe categorii i a fondului de salarii. Pentru fundamentarea numrului de muncitori direct productivi, ntr-o prim etap, se va determina bilanul timpului de munc planificat al unui muncitor, calculele fiind prezentate n tabelul de mai jos:
Tabelul 3.4.4

Bilanul timpului de munc pentru un muncitor


Indicatorii 1.Fondul calendaristic de timp 2.Zile nelucrtoare, total: 2.1 srbtori 2.2 de odihn 3.Fondul nominal de timp de munc 4.Neprezentarea la lucru, total: 4.1 concedii curente i suplimentare 4.2 concedii de maternitate 4.3 concedii pentru studii 4.4 cauze de boal 4.5 ndeplinirea obligaiilor de stat i obteti 4.6 alte neprezentri 5.Fondul real al timpului de munc 6.Durata medie a zilei de munc 7.Fondul efectiv de munc a unui muncitor U/m zile zile zile zile zile zile zile zile zile zile zile zile zile ore ore Total anual 366 113 12 101 253 36 22 1 1 10 1 1 217 8 1736 I 91 28 2 26 63 10 5 4 1 53 8 424 Inclusiv pe trimestre II III IV 91 92 92 30 27 28 6 2 2 24 25 26 61 65 64 8 11 7 5 9 3 1 1 1 1 4 1 53 8 424 54 8 432 57 8 456

63

Importana bilanului timpului de munc n planificare este enorm. Aceasta este dat de faptul c n baza bilanului se analizeaz eficiena utilizrii timpului de munc, se delimiteaz rezervele extensive de cretere a productivitii muncii, se determin fondurile de timp nominal i efectiv de munc a unui muncitor. Bilanul timpului de munc se ntocmete unul pentru pentru toi muncitorii pentru un an i pe trimestre. Sarcina de baz a bilanului const n determinarea numrul neprezentrilor planificate la lucru, numrul zilelor de lucru ce urmeaz a fi lucrate n perioada planificat, durata medie a zilei de munc. i n sfrit fondul efectiv de timp de munc a unui muncitor pe an n ore. n baza acestui bilan se determin fondul de salarizare pentru muncitorii salarizai n regie, adica pentru muncitorii auxiliari. Fondul de salarizare prezint exprimarea n form bneasc suma mijloacelor alocate de ctre ntreprindere pentru a fi divizate pe munc printre muncitori i funcionari, suficient pentru ndeplinirea sarcinii de producie stabilite n perioada planificat. Scopul planificrii fondului de salarizare este de a asigura utilizarea ct mai eficient a resurselor alocate pentru plata muncii, i a le diviza corect pe subdiviziuni structurale i categorii de muncitori. Planificarea fondului de salarizare se realizeaz pe elemente structurale. Fondul total de salarizare se compune din fondul de baz i fondul suplimentar. Fondul de baz se costituie din plile pentru munca efectuat incluznd toate tipurile de premii i adaosuri. Fondul suplimentar este retribuirea timpului nelucrat, prevzut de lege. Aici se atribuie remunerarea concediilor anuale, a celor suplimentare, concedii de studii, plata pentru lucrrile cu caracter social efectuate, .a. Fondul planificat de remunerare a PIP poate fi calculat prin dou metode: dup salariul mediu i dup normativul de salarizare pentru 1 leu producie-marf. Fondul de salarizare pentru muncitorii neproductivi se determin n baza numrului de state, premiilor de fucie i fondului efectiv de timp de munc. n planul curent fondul de salarizare se calculeaz n felul urmtor. Iniial se fundamenteaz mrimea total a fondului de salarizare a PIP, apoi se determin fondul de salarizare pe categorii de muncitori i subdiviziuni , dup care se calculeaz fondul de salarizare a muncitorilor neproductivi, i, n final, se determin mrimea total a fondului ntregului personal.
64

Tabelul 3.4.5

Fondul total de salarizare a muncitorilor de baz


Denumire produciei Fondul de Premii i Fondul de salarizare adaosuri, salarizare de tarifar, mii mii lei baz, mii lei lei 43,73 21,865 65,595 32,8 16,4 49,2 2,31 1,155 3,465 0,98 0,49 1,47 0,45 0,225 0,675 2,05 1,025 3,075 1,54 0,77 2,31 1,38 0,69 2,07 2,3 1,15 3,45 2,1 1,05 3,15 1,02 0,51 1,53 2,59 1,295 3,885 1,15 0,575 1,725 2,28 1,14 3,42 3,9 1,95 5,85 0,42 0,21 0,63 1,6 0,8 2,4 1,61 0,805 2,415 0,23 0,115 0,345 1,01 0,505 1,515 10,8 5,4 16,2 7,39 3,695 11,085 7,9 3,95 11,85 6,53 3,265 9,795 3,91 1,955 5,865 5,42 2,71 8,13 2,71 1,355 4,065 3,91 1,955 5,865 4,34 2,17 6,51 2,17 1,085 3,255 2,35 1,175 3,525 3,84 1,92 5,76 4,8 2,4 7,2 4,65 2,325 6,975 3,49 1,745 5,235 3,49 1,745 5,235 4,65 2,325 6,975 2,32 1,16 3,48 Fondul de Fondul total de salarizare salarizare, mii suplimentar, lei mii lei
10,5 7,87 0,55 0,24 0,11 0,49 0,37 0,33 0,55 0,5 0,24 0,62 0,28 0,55 0,94 0,1 0,38 0,39 0,06 0,24 2,59 1,77 1,9 1,57 0,94 1,3 0,65 0,94 1,04 0,52 0,56 0,92 1,15 1,12 0,84 0,84 1,12 0,56 76,095 57,07 4,015 1,71 0,785 3,565 2,68 2,4 4 3,65 1,77 4,505 2,005 3,97 6,79 0,73 2,78 2,805 0,405 1,755 18,79 12,855 13,75 11,365 6,805 9,43 4,715 6,805 7,55 3,775 4,085 6,68 8,35 8,095 6,075 6,075 8,095 4,04

Pine de gru 0,6 Pine de gru 4,0 Pine cu tre 0,6 Pine cu tre0,6 fran Pine cu tre 0,4 Pine mpletit 1,2 Pine mpletit 0,6 Colac ceremonial 2,0 Colac Ceremonial 1,5 Colac Ceremonial 1,1 Colac mpletit 1,0 Colac mpletit 0,5 Colac mpletit 0,4 Colac mpletit 0,3 Colac mpletit 0,25 Colac mpletit 0,2 Ciur 4,2 Poman 1,5 Jemn 1,5 ChiflRomania0,48 Chifl cu presr. 0,14 Cornule 0,14 Cornule 0,1 Cornule cu mac 0,1 Covrigi de cozonac 0,1 Rulada cu magiun 0,5 Rulada cu magiun 0,3 Rulada cu magiun 0,1 Rulada cu mac 0,5 Rulada cu mac 0,3 Rulada cu mac 0,1 Pliuc cu mac 0,1 Pliuc cu magiun 0,1 Foietaj cu cacaval 0,07 Croissant cu ciocolat 0,07 Crossant cu cremfil 0,07 Crossan cu magiun 0,07 Foietaj cu stafide 0,07

65

Aluat foietaj 1,0 Biscuii de casa 1,0 Total

0,67 1,56
192,35

0,335 0,78

1,005 2,34

0,16 0,37

1,165 2,71 334,695

n tabelul de mai sus snt prezentate datele cu privire la planificarea fondului de salarii

pentru muncitorii de baz ai SA Fabrica de pine din Orhei. Acesta se compune din fond tarifar, premii i adaosuri(50% din salariul tarifar) i fond suplimentar(16% din salariul de baz). Ponderea nalt a premiilor i adaosurilor la salariul tarifar se explic prin aceea c muncitorii activeaz preponderent n schimbul de noapte.
n tabelul urmtor este calculat fondul de salarizare a muncitorilor auxiliari. Specificul

salarizrii acestei categorii de muncitori este c remunerarea se realizeaz n baza fondului de timp lucrat, retribuirea muncii n regie. Cota premiilor i adaosurilor i a salariului suplimentar este aceeai pentru toat ntreprinderea.
Tabelul 3.4.6

Fondul total de salarizare a muncitorilor auxiliari


Tariful pe or, lei Fond efectiv de munc a unui muncitor, ore Premii i adaosuri, mii lei Fond de salarizare tarifar, mii lei Fond de salarizare de baz, mii lei Numrul de muncitori Fond de salarizare suplimentar, mii lei leiFond total de salarizare, mii 343,13 68,56 95 27,84 46,28 580,81 66 Categoria tarifar 4 4 5 2 3 5 1 1 1 1

Profesia muncitorului

Lctu Fochist Strungar Tmplar Zugrav Total

5,68 5,68 6,3 4,61 5,12

1736 1736 1736 1736 1736

197,2 39,4 54,6 16 26,6 333,8

98,6 19,7 27,3 8 13,3 166,9

295,8 59,1 81,9 24 39,9 500,7

47,33 9,46 13,1 3,84 6,38 80,11

Fondul de salarizare a conductorilor i funcionarilor se calculeaz pe baza salariului de funcie. Fondul planificat de salarizare a conductorilor i funcionarilor din SA Fabrica de pine din Orhei este dat de tabelul 3.4.7:
Tabelul 3.4.7

Calculul fondului de retribuire pentru conductorii i funcionarii din secie


Funcia Nr. de persoane Salariul de funcie, lei Lunile lucrate Salariul anual, mii lei

Inginer programist ef de laborator Economist eful seciei Contabil Inginer-chimist Personal inferior de serviciu Maistru de secie Total

1 1 1 1 1 1 4 1 11

1890 1900 2000 1500 1400 1320 900 1400

12 12 12 12 12 12 12 12

22,68 22,8 24 18 16,8 15,84 43,2 16,8 180,12

Informaia generalizatoare din tabelele 3.4.5-3.4.7este prezentat n tabelul de mai jos cu calculul fondului total de salarizare i a numrului planificat de personal industrialproductiv.
Tabelul 3.4.8

Numrul PIP i fondul total de retribuire a muncii


Categoria Muncitori, total: m. de baz m. auxiliari Conductori Slujbai Personal inf. de serviciu Total Nr. angajailor 64 55 9 3 4 4 75 Fondul total de salarizare, mii lei 915,5 334,69 580,81 57,6 79,32 43,2 1095,62

67

3.5 Planul costului de producie i a rezultetelor financiare 3.5.1 Calculul costului de producie a produselor fabricate
Scopul nemijlocit al planificrii costului reprezint fundamentarea determinrii volumului consumurilor, necesare pentru fabricarea produciei, asigurarea sporului profitului n mrimea stabilit i majorarea rentabilitii. Costul reprezint exprimarea bneasc a prii consumurilor, ce acoper cheltuielile pentru mijloacele de producie i fondul de salarizare a muncitorilor n procesul de fabricare i realizare a produciei. n cost se includ urmtoarele: cheltuielile pentru pregtirea fabricrii, asimilarea emiterii tipurilor noi de produse; cheltuielile nemijlocit legate de fabricarea produciei, fundamentate de tehnologie i organizrii produciei, incluznd cheltuielile pentru management; cheltuielile legate de perfecionarea tehnologiei i organizrii produciei, realizate n timpul procesului de producie, mbuntirii calitii produciei; cheltuielile pentru mbuntirea condiiilor de munc i tehnicii de securitate, ridicrii calificrii muncitorilor; cheltuielile de desfacere. n dependen de volumul cheltuielilor se dosebesc costuri de secie, de productivitate i totale. Calculul cheltuielilor planificate pentru fabricarea i realizarea produciei la unitile de producie se realizeaz prin dou metode: dup factorii tehnico-economici i dup norme. Metoda normativ permite determinarea mai exact a costului de plan unitar i a celui pentru ntreg volumul de producie. Metoda factorial se utilizeaz n paralel cu cea normativ la elaborarea planurilor curente. Scopul acesteia se reduce la aceea c, n primul rnd, aigur comparabilitatea indicatorilor costului n perioada de baz i cea palnificat, n al doilea, considerarea n
68

ntregime a eficienei msurilor dezvoltrii tehnice ale planului, n al treilea, s fac legtura ntre calculele costului efectuate dup norme i dup factori, n al patrulea, determin aporul fiecrei subdiviziuni structurale ale ntreprinderii n micorarea reinerilor de producie i determin n aceast baz mrimile recompensei materiale. Poziiile de baz n planificarea, evidena i calculul costului de producie la ntreprinderile industriei alimentare snt prevzute n ordinea ce urmeaz: se determin costul produciei-marf pentru perioada planificat, reieind din nivelul cheltuielilor pentru perioada de baz, pentru care volumul produciei-marf a perioadei planificate se nmulete la cheltuielile la 1 leu PM a perioadei de baz; se calculeaz economia n cheltuieli, condiionat de influena factorilor tehnicoeconomici; din costul produciei-marf a perioadei planificate, calculate la nivelul cheltuielilor perioadei de baz, se scade suma total a economiei, obinut dup toi factorii, i n acest mod se determin costul produciei-marf n preurile perioadei de baz n xondiiile perioadei planificate; se calculeaz nivelul cheltuielilor la 1 leu PM n perioada planificat n preurile perioadei de baz i reducerea acestor cheltuieli n comparaie cu nivelul perioadei de baz; se stabilete modificarea preurilor en-gross la producia i materiale i influena acesteia asupra volumului produciei-marf i costul, calculate n preurile anului de baz; se determin nivelul planificat al cheltuielilor la 1 leu PM n preuri curente actuale pentru anul planificat. Costul total al produsului include costul lui direct i o poriune adecvat de cheltuieli indirecte. Costurile directe snt acelea care pot fi identificate direct pentru u produs sau serviciu. Ele pot fi subdivizate n materiale directe (toate materialele incluse ca componente n produsul final), munc direct (toate salariile personalului implicat direct n fabricarea produselor de panificaie, testarea produselor, ambalarea acestora) i cheltuieli directe (acestea snt suportate mai rar, dar ele reprezint uzura utilajului, redevene i alte cheltuieli direct asociate produsului finit). Totalul costurilor directe este numit cost primar.
69

n tabelul 3.5.1 este prezentat calculaia de plan pentru dou produse fabricate la SA Fabrica de pine din Orhei i anume pentru produsele pine din fin de gru de 0,6 kg i franzela de acelai gramaj. n tabel snt incluse toate articolele ce fac parte din calculaie, acestea prezint n primul rnd materiile prime i materialele de baz, fiind urmate de materialele auxiliare, energia termic, electric. Calculul costului de producie pe tipuri de produse se realizeaz n baza normelor de consum pe unitate de produs, dup care se determin cantitatea necesar de materie prim i mai apoi se calculeaz suma necesar de investit n producie pentru a obine volumul de producie planificat.
Tabelul 3.5.1

Calculaia de plan a costului de producie pentru produsul pine de gru


Articole de calculaie Unitatea de msur Pre pe unitate, lei Cost pe unitate de producie Norma de Suma, lei consum Pine de gru 0,6 819 8 12 1,5 10 1 2,5 150 600 3115,66 72 21,6 19,5 308,3 18,18 45,45 453,3 576 136,6 21,9 158,5 43,58 4832,07 434,6 5266,67 Pine de gru 0,4 1. materia prim(fina) 2. materiale auxiliare: drojdie orion sare kg kg kg 3,8 9 1,8 953 8 12 3623,99 72 21,6 343080 2880 4320 1304,63 25,92 7,77 70 Cost p-u tot volumul de producie Cantitatea Suma, mii lei 393120 3840 5760 720 4800 480 1200 72000 288000 1495,51 34,56 10,36 9,36 147,98 8,72 21,81 217,58 276,48 65,59 10,5 76,09 20,93 2319,39 208,61 2528

1. materia prim(fina) 2. materiale auxiliare: drojdie orion sare ulei ameliorator 3. ap 4.abur(ap) 5.en. termic(gaz) 6.en. electric 7. salarizarea muncii: - de baz - suplimentar - total 8. contributii la asig. sociale Total cost direct: 9. Cheltuieli ind. de producie Total cost de producie:

kg kg kg kg m3 m3 m3 kwt lei lei lei lei lei lei

3,8 8,75 1,12 7,5 30,83 18,18 18,18 3,022 0,96

ulei ameliorator 3. ap 4.abur(ap) 5.en. termic(gaz) 6.en. electric 7. salarizarea muncii: - de baz - suplimentar - total 8. contributii la asig. sociale Total cost direct: 9. Cheltuieli ind. de producie Total cost de producie:

kg m3 m3 m3 kwt lei lei lei lei lei lei

13 30,83 18,18 18,18 3,022 0,96

1,5 10 1 2,5 150 600

19,5 308,3 18,18 45,45 453,3 576 136,6 21,9 158,5 43,58 5340,4 434,6 5775

540 3600 360 900 54000 216000

7,02 110,98 6,54 16,36 163,18 207,36 49,2 7,87 57,07 156,88 1922,54 156,46 2079

3.5.2 Calcularea cheltuielilor indirecte


Toate cheltuielile care nu pot fi definite ca cheltuieli directe, snt cheltuieli indirecte. Exist mult mai multe articole de cheltuieli indirecte dect articole de costuri directe i se observ c ponderea cheltuielilor indirecte are tendina de cretere n totalul cheltuielilor. La aceste se pot referi: salariile administrative, cheltuielile de ntreinere a mainilor, cheltuielile pentru ntreinerea subdiviziunilor de producere i funcionale, cheltuielile telefonice, taxe, etc. Cheltuielile indirecte nu snt cheltuieli ineficiente. Acestea susin esenial organizarea produciei i nseamn c costul total al unui produs trebuie s includ deopotriv costurile directe identificabile i o proporie convenabil de cheltuieli indirecte. Prin natura lor, costurile directe ale produsului pot fi uor identificate, dar pentru a determina ce sum de cheltuieli indirecte trebuie inclus n costul produsului snt necesare cteva etape. Dificultatea major legat de cheltuielile indirecte poate fi ilustrat prin analiza unui exemplu particular articolul de cheltuieli pentru ntreinerea cldirilor. Aceste cheltuieli snt percepute ca o sum n ansamblu, deoarece, fr ndoial, toate departamentele i seciile beneficiaz de ncperi pentru a ndeplini o activitate i, de aceea, trebuie s
71

suporte o proporie din totalul cheltuielilor de ntreinere a cldirilor. Ca urmare, pentru fiecare departament i secie apare necesitate unui sistem de cumulare a tuturor cheltuielilor indirecte care snt specifice departamentului respectiv plus o pondere de cheltuieli comune pe companie. Prima etap este de a diviza ntreaga ntreprindere n centre de cost care, n scopuri de control, n mod normal snt n gestiunea unei singure persoane. Un centru de cost este o locaie pentru cumularea att a costurilor directe, ct i a cheltuielilor indirecte, care pot fi asociate direct sau indirect cu centrul de cost. Aciunea prin care cheltuielile indirecte snt repartizate ntre cenrele de cost se numete alocarea cheltuielilor. Acolo unde snt dou sau mai multe centre de cost sau produse care suport cheltuieli comune, este rezonabil ca aceste cheltuieli s fie divizate ntre lel n proporia n care beneficiaz de activitate. Mai nti, cheltuielile indirecte snt colectate de centrele de cost, apoi, cheltuielile indirecte ale centrului de cost se repartizeaz pe toate produsele care trec prin acest centru de cost printr-un calcul cunoscut ca distribuirea cheltuielilor indirecte. Astfel, fiecare unitate de produs urmeaz s includ o poriune din cheltuielile indirecte care reflectcu mai mult exactitate volumul de munc pe care o necesit producerea acestei uniti. n realitate aceasta este greu de atins. Obiectivul alocrii cheltuielilor indirecte este de a repartiza cheltuielile indirecte ale unui centru de cost pe produse, ntr-un mod care reflect univoc cheltuielile pa care centrul de cost le atribuie produsului. Metoda ordinar prin care se atinge acest obiectiv este calcularea ratei de absorbie a cheltuielilor indirecte (RACI) pentru fiecare centru de cost de producie, metod care ulterior este folosit pentru determinarea cheltuielilor aplicabile produsului sau activitii de munc. Cota-parte a cheltuielilor indirecte determinat utilizndu-se RACI se calculeaz pentru centrul de cost respectiv nmulit la orele cheltuite n centru de cost. n cazul alocrii directe a cheltuielilor indirecte pe tipuri de produse la SA Fabrica de pine din Orhei, iniial se determin bugetul cheltuielilor indirecte (considerndu-se datele anului de baz). Dup care, se alege criteriul de alocare a cheltuielior indirecte, care la ntreprinderea dat este volumul anual de producie i se determin valoarea RACI: RACI = Bugetul chelt. indirecte/ Volumul anual de producie=478073/1100= 434,6 lei
72

Valoarea obinut a RACI (care n ntreprinderea dat constituie 434,6 lei pentru o unitate de produs) se nmulete la volumul anual planificat a fiecrui tip de produs i se determin, n acest mod, suma cheltuielilor indirecte din totalul acestora ce revine fiecrui tip de produs separat.

3.5.3 Produsele-cheie. Calculul marjei de contribuie


Marja de contribuie reprezint valoarea care a fost adugat la costul produciei n procesul stabilirii preului la produsele fabricate. Cu alte cuvinte ea arat cu ct depete preul produsului respectiv costul acestuia. Deci, marja de contribuie se determin ca diferena dintre preul produsului i costul de producie a lui: MC=P ChP Marja de contribuie permite planificarea unei structuri mai raionale de producie i vnzri, n scopul maximizrii profitului. Aflnd marja de contribuie pe tipuri de produse separat determinm cele mai profitabile produse, aa numitele produse-cheie. Pentru aceste produse marja de contribuie este cea mai nalt comparativ cu restul produselor din sortimentul fabricii. n cazul SA Fabrica de pine din Orhei, produsul-cheie este pinea din fin de gru cu gramajul 0,6 i 0,4 kg. Marja de contribuie calculat pentru ntreg volumul de producie, lundu-se n consideraie sortimentul de producie poart denumirea de marj operaional i se calculeaz n felul urmtor: MO=(Pi-ChPi)*Qi
Tabelul 3.5.2

Calculul marjei operaionale de contribuie pe produse


Denumirea produciei Preul pe unitate, lei
5680 6250 4461,58 4552,44 4725,43 5462,9 5462,9

Costul de producie pe unitate, lei


5266,67 5775 3781 3858 4004,6 4629,58 4629,58

Marja de contribuie unitar , lei


413,33 475 680,58 694,44 720,83 833,32 833,32

Volumul de producie planificat, tone


480 360 25 10 5 9 6

Marja de contribuie total, mii lei


198,39 171 17,01 6,9 3,6 7,5 4,9

Pine de gru 0,6 Pine de gru 0,4 Pine cu tre 0,6 Pine cu tre0,6(franzel) Pine cu tre 0,4 Pine mpletit 1,2 Pine mpletit 0,6

73

Colac ceremonial 2,0 Colac Ceremonial 1,5 Colac Ceremonial 1,1 Colac mpletit 1,0 Colac mpletit 0,5 Colac mpletit 0,4 Colac mpletit 0,3 Colac mpletit 0,25 Colac mpletit 0,2 Ciur 4,2 Poman 1,5 Jemn 1,5 Chifl Romania 0,48 Chifl cu presrtur 0,14 Cornule 0,14 Cornule 0,1 Cornule cu mac 0,1 Covrigi de cozonac 0,1 Cozonac Rulada cu magiun 0,5 Rulada cu magiun 0,3 Rulada cu magiun 0,1 Rulada cu mac 0,5 Rulada cu mac 0,3 Rulada cu mac 0,1 Pliuc cu mac 0,1 Pliuc cu magiun 0,1 Foietaj cu cacaval 0,07 Croissant cu ciocolat 0,07 Crossant cu cremfil 0,07 Crossan cu magiun 0,07 Foietaj cu stafide 0,07 Aluat foietaj 1,0 Biscuii de casa 1,0 Marja operaional

7812,01 8012,28 8124,83 7265,73 7429,52 7648,17 7830,09 7954,14 7921,34 7439,98 7611,71 8012,32 9332,5 8974,74 8818,81 9013,43 9123,17 9506,08 14160 11909,27 13110,98 13110,98 11909,27 13110,98 13110,98 14750 14750 23412,88 27315,47 27315,47 27315,47 23412,38 13657,32 14750

6620,35 6790,07 6885,45 6157,4 6296,2 6481,5 6635,67 6740,8 6713 6305,07 6450,6 6790,1 7908,9 7605,71 7473,57 7638,5 7731,5 8056 12000 10092,6 11111 11111 10092,6 11111 11111 12500 12500 19841,43 23148,57 23148,57 23148,57 19841 11574 12500

1191,66 1222,21 1239,38 1108,33 1133,32 1166,67 1194,42 1213,34 1208,34 1134,91 1161,11 1222,22 1423,6 1369,03 1345,24 1374,93 1391,67 1450,08 2160 1816,67 1999,98 1999,98 1816,67 1999,98 1999,98 2250 2250 3571,45 4166,9 4166,9 4166,9 3571,38 2083,32 2250

3 5 5 4 9 3,5 6 10 1 4 3,5 0,5 2,4 25 17 20 15 5 2 10 5 5 8 4 3 4 5 2 1,5 1,5 2 1 1 2 1100

3,57 6,11 6,19 4,43 10,19 4,08 7,16 12,13 1,21 4,53 4,06 0,61 3,41 34,22 22,86 27,49 20,87 7,25 4,32 18,16 9,99 9,99 14,53 7,99 5,99 9 11,25 7,14 6,25 6,25 8,33 3,57 2,08 4,5 719,32

Informaia din tabelul de mai jos se refer la indicatorii tehnico-economici de baz ai ntreprinderii, i anume:
Tabelul 3.5.3

Indicatorii tehnico-economici de baz ai seciei Indicatorii


1. Fabricarea produciei n expresie natural, tone 2. Producia-marf n preuri comparabile, mii lei 3. Producia-marf n preuri curente, mii lei 4. Numrul PIP, persoane: 5. Fondul de salarii total, mii lei 6. Productivitatea muncii, mii lei 7. Salariu mediu lunar, lei 8. Costul de producie al

Valoarea efectiv
1030 5543,2 5366,3 77 843,37 85,86 750,6 1100 6233

Valoarea planificat
70

Abatere absolut
689,8 892,6 -2 252,25 30,47 228,8 74

6258,9 75 1095,62 116,33 979,4

produsului-cheie, mii lei - unitar - p-u tot volumul de producie 9. Marja de contribuie produsului-cheie, mii lei - unitar - p-u tot volumul de producie

5,18 2454,3 a 0,415 196,3

5,26 2528 0,413 198,39

0,08 73.7 -0,002 2,09

Concluzii:
Scopul elaborrii proiectului planului anual al seciei de baz a SA Fabrica de pine din Orhei este ntocmirea planului activitii acestei secii pentru perioada de plan. Acest plan ajut la planificarea exact pe etape a activitii seciei, lundu-se n consideraie circumstanele de pe pia, modificarea preurilor de achiziie a materiilor prime, materialelor, .a. Este bine cunoscut faptul c obiectivul de baz al oricrei uniti economice este obinerea profitului, deoarece profitul este motivaia material care impulsioneaz agenii economici s fie cointeresai n continuitatea activitii lor de producere, dar odat cu obinerea profitului, agentul economic va cuta s gseasc calea optim spre maximizarea acestuia. n ajutor, evident c vine activitatea de planificare. Nu ntmpltor funcia de planificare a managementului dup gradul su de importan ocup locul prioritar n comparaie cu restul funciilor. Etapa iniial n elaborarea planului (de orice tip) se reduce la stabilirea elului ce urmeaz a fi atins pe parcurs, i, la finele perioadei pentru care se ntocmete planul. i, desigur, acest scop este obinerea profitului, ns, pentru a fi obinut, acesta din urm trebuie planificat. Planificarea profitului presupune n primul rnd planificarea componentelor sale de baz, i anume a veniturilor i cheltuielilor ce urmeaz a fi suportate n peroada planificat de ctre ntreprindere. Planificnd activitatea de baz a ntreprinderii, am parcurs etapele crora trebuie de atribuit atenie special i care n ansamblu vizeaz toate laturile activitii economice a seciei de baz. Elabornd planul activitii seciei de baz a SA Fabrica de pine din
75

Orhei am estimat totalul cheltuielilor preconizate i necesare pentru realizarea scopului propus, i anume maximizarea profitului cu costuri pe ct de minim posibile, pentru perioada de plan. O treapt de importan nsemnat n direcia dat este sporirea volumului produciei fabricate. Odat cu sporirea acestuia sporete concomitent i volumul vnzrilor i producia-marf. n acelai timp, nu trebuie de lipsit de atenie capitolul legat de introducerea msurilor de dezvoltare tehnic, deoarece acest capitol contribuie cu o cot procentual sporit la eficiena economic anual. Datorit introducerii tehnicii noi poate fi facilitat procesul de atingere a obiectivelor propuse, i anume sporirea volumului de producie cu cheltuieli minime, de asemenea creterea nivelului de utilizare a capacitii de producie concomitent cu reducerea rezervelor acesteia. De asemenea n procesul elaborrii planului se urmrete obiectivul reducerii costului produciei fabricate prin gsirea surselor de furnizare a materialelor la preuri mai reduse. Tot aici se calculeaz fondul total de salarizare a muncitorilor industrial-productivi. De asemenea se iau msuri de economie a fondului de salarii, economisindu-se numrul de salariai. n baza datelor generalizatoare se calculeaz rezervele interne formate ale ntreprinderii. Astfel n baza datelor obinute concludem c datorit sporirii fondului te timp efectiv de munc, obinem o rezerv de 3,81tone a capacitii de producie neutilizate. Iar, datorit creterii productivitii muncii avem o rezerv de 112,84 tone. Rezerva total a capacitii de producie constituie 116,65 tone.

76

Bibliografie:
Badea Florica, Strategii economice ale ntreprinderilor Badea Florica, Managementul produciei industriale, Blnu Vladimir, Analiza gestionar, Chiinu, 2003 Bugaian Larisa, Managementul costurilor i contabilitatea managerial, Chiinu, 2003 Puiu Tatiana, Managementul produciei industriale .. , Mocka, 1985

77

Anexe
Anexa 1

Calculul necesarului de materiale auxiliare, energie termic i electric

Materia prim, materiale de baz Fin Tre Drojdii Sare Materia Ulei prim, Ap materiale Ameliorator de baz Zahr Fin Margarin Tre Ou Drojdii Lapte uscat Sare Decor Ulei Mac Ap Stafide Ameliorator Zahr Cacaval Margarin Ciocolat Ou Cremfil Lapte uscat Magiun Decor Vanilin Mac Bicarbonat de sodiu Stafide Colorant Cacaval Total Ciocolat En. Cremfil electric Magiun abur Vanilin Total Bicarbonat de sodiu Colorant Total En. electric Abur Total

Unit.de msur

Preul

kg kg kg Kg Unit.de Kg msur Kg Kg Kg kg Kg kg Kg kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg kg Kg Kg Kw/h Kg Kg m3 Kg Kg kg Kw/h m3

3,0 0,6 6,9 0,72 Preul 9,45 18,18 30,83 7 3,0 7,14 0,6 1,02 6,9 24,8 0,72 26,7 9,45 27,72 18,18 20,48 30,83 7 39,7 7,14 34,05 1,02 25 24,8 8,52 26,7 174,2 27,72 5,35 20,48 259,24 39,7 34,05 0,96 25 8,52 18,18 174,2 5,35 259,24 0,96 18,18

Rulad cu magiun Lei la La 1 ton volum, mii lei 1450 21,75 69 1,035 3,6 0,054 Pine 0,212 14,2 cu tre 5,6 0,084 Lei la 1 0,395 La 26,3 ton volum, 740 11,1 mii lei 1503,7 60,14 357 5,355 4 69,24 2,77 382,5 5,74 106,26 4,25 8,28 0,33 14,17 0,567 5,6 0,224 21,08 0,843

Rulad cu magiun 0,1 Lei la La 1 volum, ton mii lei 1450 14,5

Foietaj cu cacaval Lei la 1 La ton volum, mii lei 1705,8 3,411

Foietaj cu stafide Lei la 1 ton 1705,8 La volum, mii lei 1,705

croissant cu ciocolat Lei la 1 La ton volum, mii lei 1705,8 2,558 202,86 0,304 8,496 0,012 Cornulei 8,505 0,012 5,6 0,008 Lei la 0,047 La 31,61 1 ton volum, 174,05 0,261 mii lei 2230,7 87,88 4227,2 6,34 6 449,82 0,674 212,52 8,37 5,54 0,218 21,74 0,856 5,6 0,22 21,08 0,83 455,25 17,93 439,11 3983,8 5 17,3 5,97

Croissant cu cremfil Lei la 1 La ton volum, mii lei 1705,8 2,558 202,86 0,304 8,496 0,012 Cornulei cu 8,505 0,012 5,6 mac 0,008 Lei la La 31,614 0,047 1 ton volum, 174,05 0,261 mii lei 2230,7 89,23 4227,2 6,34 6 449,82 0,674 212,52 8,5 5,54 0,221 21,73 0,869 5,6 0,224 21,08 0,843 455,25 18,209 439,11 5352,5 17,56 8,028 8,527

Croissant cu magiun Lei la 1 La ton volum, mii lei 1705,8 3,411 202,86 0,405 8,496 0,017 Rulad mac 8,505 cu 0,017 5,6 0,011 Lei la 1 La 31,61 0,063 ton volum, 174,05 0,384 mii lei 1611,2 19,33 4227,2 8,454 6 449,82 0,899 76,59 0,92 3,96 0,047 16,07 0,192 5,6 0,067 28,98 0,347 822,28 9,867 396,98 425,34 2505 4,76 5,14 5,011 18,49

Aluat n foi Lei la 1 ton 1405 La volum, mii lei 1,405

69 0,69 202,86 0,405 202,86 0,202 3,6 0,036 8,5 0,017 8,5 0,008 Pine 0,141 Colaci mpletii 8,51Covrigi de 14,18 mpletit 8,51 0,017 0,008 5,6 0,056 5,6 0,011 5,6 cozonac 0,005 Lei la 0,263 La 31,61 la 1 0,063 Lei La 31,61 la 0,031 Lei La 26,35 1 ton volum, ton volum, 1 ton volum, 740 7,4 174,04 0,384 174,05 0,174 mii lei mii lei mii lei 8 1923 28,84 2230,6 120,45 2155 10,77 357 3,57 4227,2 8,454 4227,2 4,227 8 6 6 510 5,1 449,82 0,899 449,82 0,449 79,35 1,19 79,35 4,28 59,34 0,29 8,28 0,12 8,28 0,45 9,29 0,046 21,73 0,326 21,73 1,173 16,06 0,08 5,6 0,084 5,6 0,302 5,6 0,028 1566,7 1,566 21,08 0,316 2,63 0,142 21,08 0,105 2 182,34 4,2 9,846 356,9 1,784 2100,1 8 3 137,09 7,4 430,5 2,152 4 2130 21,3

202,86 0,202 8,5 0,008 Pliuc cu mac 5,6 Lei la 1 31,61 ton 174,05 1611,24 4227,2 6 76,59 3,96 16,07 5,6 28,97 822,28 396,98 567,12 0,005 La 0,032 volum, 0,174 mii lei 11,28 4,227 0,53 0,027 0,112 0,039 0,202 5,76 2,77 3,97

2130

31,95

213,44 28,52 2600 0,427 56,35 19 19 28,52 1400 0,285 38,84 7 7

1541,2 3

1541,2 3

10,79

2223

14,416 4,45 4,45

2223 69,68

6,674 2,22 0,348 2,22

2223

13,638 3,33 3,33

2223

15,691 3,33 3,33

2223 52,26

15,227 4,45 0,627 4,45

800 52,26

4,649 0,8 0,365 0,8

1260 450

8,985 16,8 6 22,8

1680 300

2,084 11,76 2,25 14,01

2520 300

23,599 14,07 1,3 15,37

834,6

4,842 4,17 4,17

1260 300

45,74 16,38 5,55 21,93

840 150

54,971 14,57 2,25 16,95

5400

40,432 25 25

1400

79 5,6
5,6

24,577

Materia prim, materiale de baz Fin Tre Drojdii Sare Ulei Ap Ameliorator Zahr Margarin Ou Lapte uscat Decor Mac Stafide Cacaval Ciocolat Cremfil Magiun Vanilin Bicarbonat de sodiu Colorant Total En. electric Abur Total

Unit.de msur kg kg kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg kg Kw/h m3

Preul 3,0 0,6 6,9 0,72 9,45 18,18 30,83 7 7,14 1,02 24,8 26,7 27,72 20,48 39,7 34,05 25 8,52 174,2 5,35 259,24 0,96 18,18

Biscuii de cas Lei la 1 La volum, ton mii lei 1993,8 3,987

Cozonac Lei la 1 La volum, ton mii lei 1813 3,625

Total La volum, mii lei 2129,2 2,77 102,5 8,6 24 6,1 22,5 97,4 67,6 38 31,3 0,9 0,5 37,8 4,1 4,2 6 8 58,3 1,2 1,3 523,37 522,72 157,5 680,22

2,736

0,005

2 4 163 666 446 1594 471 1280

0,004 0,008 0,327 1,332 0,893 3,189 0,942 2,56

1332 1606,5 2295

2,664 3,213 4,59

52,26 20,06

0,104 0,04 10,617 2 2 10,222 1 0,3 1,3

1000

500 150

80

81