Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ghidul Tanarului Intreprinzator3doc
Ghidul Tanarului Intreprinzator3doc
Muli dintre cei care lanseaz o afacere cunosc faptul c buna pregtire n ceea ce intenionezi s ntreprinzi, reprezint, ntotdeauna, jumtate din calea ctre succes. GHIDUL TNRULUI NTREPRINZTOR, realizat de ctre Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, v va fi util pentru aceast pregtire. A deveni ntreprinztor este o excelent ocazie pentru persoanele dornice s creeze, s inoveze, care sunt pregtite s desfoare o munc de excepie i care ar dori s-i ia soarta n propriile mini. Cu toate acestea, drumul ctre o activitate independent nu este o cltorie de plcere. Ea va fi presrat cu probleme care trebuie rezolvate. Din nefericire, succesul n afaceri nu este garantat. Aproape jumtate din totalul falimentelor s-a produs pe parcursul primilor patru ani de la lansare. Omul de afaceri ar trebui s fie contient att de oportunitile care i se ofer, ct i de riscurile care pot aprea. Ghidul concentreaz n paginile sale principalele probleme crora viitorul ntreprinztor trebuie s le gseasc rezolvare. Desigur c acest Ghid poate fi util i celor care i-au creat deja o firm dar vor s-i dezvolte n continuare propriile afaceri. Astfel, Ghidul abordeaz, punnd un accent deosebit pe aspectele practice, urmtoarele probleme: Personalitatea ntreprinztorului; Formalitile necesare nfiinrii unei firme; Planul de afaceri; Tehnici de marketing ; Elemente de legislaie fiscal ; Surse de finanare ale unei afaceri; Indicatori financiari; Costuri i bugetare; Bilanul, contul de profit i pierderi, calculul de lichiditi; Lista organizaiilor suport pentru IMM-uri. Suntem contieni c aceast lucrare este perfectibil. Se dorete ca prezentul Ghid s reprezinte o modalitate practic imediat de sprijinire a sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, important pentru prezentul i viitorul economiei romneti. Ne-am bucura s tim c succesul afacerilor dumneavoastr viitoare s-a datorat i informaiilor puse la dispoziie de prezentul Ghid. Suntem n orice moment alturi de dumneavoastr i v urm succes i multe realizri!
Pentru informaii suplimentare va rugm s ne contactai la adresa: Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM, Str. Poterai, nr. 11, sector 4, Bucureti Telefon 021-335.26.20; Fax 021-336.18.43 Email: agentia.imm@mimmc.ro; WEB: www.aippimm.ro
1 2 3 4 8 9 10 11 12
vrei s nfiinezi propria ta firm test pentru ntemeietorii de ntreprinderi 12 ntrebri pentru ntemeietorul unei firme greeli tipice la nfiinarea unei firme recomandri pe drumul nfiinrii firmei tale 20 de ntrebri pentru amplasarea afacerii tale factori de succes la nfiinarea unei firme
2 3 4 5 6 7 8 9
Care sunt formalitile necesare nfiinrii unei firme Planul de afaceri Despre marketing n faza de lansare a unei afaceri Elemente de legislaie fiscal Cum se poate finana afacerea mea Indicatori financiari ai unei afaceri Calculaia costurilor i bugetarea Bilanul, contul de profit i pierderi, fluxul de numerar Anex
13
19
37
40
44
49
54
57
Organizaii
62
A fi
sau
a nu fi ...
ntreprinztor?
vrei s i nfiinezi propria ta firm test pentru ntemeietorii de ntreprindere 12 ntrebri pentru ntemeietorul unei firme greeli tipice la nfiinarea unei firme recomandri pe drumul nfiinrii firmei tale 20 de ntrebri pentru amplasarea afacerii tale factori de succes la nfiinarea unei firme
Vrei s iti nfiinezi propria ta firm ! Ideea ta de afaceri este nemaipomenit ! Produsul la care te gndeti - o capodoper tehnic ! Serviciul oferit de tine este original, oferta ta n ansamblu extraordinar !
Iar tu vrei s fii propriul tu ef. Vrei s-i transpui ideea n practic cu profesionalism. i tii c doar o idee bun nu este suficient pentru a avea succes pe pia. Ai descoperit cereri ale pieei care nu sunt acoperite de o ofert mulumitoare. Prin activitatea ta profesional de pn acum i experiena ta ai identificat anumite nie de pia pe care le poi acoperi prin oferta ta. Trebuie ns s tii c statutul de ntreprinztor independent nseamn mai mult dect faptul c activitatea pe care pn acum o realizai n calitate de salariat ne-independent s o desfori n continuare pe propria ta responsabilitate i socoteal.
O decizie . . .
i . . .mai multe ntrebri
Eti pe punctul de a face un pas decisiv:
VREI s-i iei soarta n propriile tale mini ! VREI s devii ntreprinztorul care i asigur existena proprie ! VREI s depeti toate dificultile din calea ta !
Sunt afirmaii asupra crora trebuie s reflectezi. Noi suntem alturi de tine i vrem s te ajutm ca propria ta analiz s fie ct mai la obiect. De aceea am pregtit pentru tine o serie de ntrebri pe care le prezentm n cadrul unui Test pentru ntemeietorii de ntreprinderi".
Piaa
Pentru ideea nfiinrii unei firme, piaa reprezint momentul adevrului. Produse sau servicii pentru care nu exist posibilitate de desfacere, potenialul redus sau ansele sczute de dezvoltare ale pieei, vor conduce n scurt timp la eec.
Mijloacele financiare
Mijloacele financiare strict necesare ntemeierii unei ntreprinderi se refer att la dotarea cu echipamente i utilaje, ct i la mijloacele circulante (reprezentate de stocurile de materii prime, materiale i semifabricate i produse finite) ca i la fondul de rezerv (tampon") de care orice ntreprinztor trebuie s dispun n perioada de lansare a afacerii sale cnd ncasrile nu vor acoperi cheltuielile. Acest test este alctuit dintr-un set de ntrebri (check-list") prin care pot fi verificate premisele care trebuie avute n vedere la ntemeierea unei ntreprinderi. ntrebrile trebuie parcurse de regul n faza de pregtire a demarrii afacerii deoarece fiecare pasi trebuie bine gndit pn la decizia final. Desigur, ntrebrile sunt utile i n cazul unei ntreprinderi deja existente cnd anumite probleme cu implicaii negative pot fi identificate i corectate.
Personalitatea ntreprinztorului
DA cu certitudine NU cu certitudine
Nr 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28.
ntrebare
Eti contient c n etapa de ntemeiere a firmei tale, te poi confrunta cu situaii uneori extrem de dificile? Eti n msur s realizezi i s ntreii contacte cu clienii? Dispui, nainte de nfiinarea firmei, de timp suficient pentru toate pregtirile necesare? Eti capabil s convingi pe alii utiliznd argumentele tale? Eti n msur s te adaptezi la partenerul tu de discuie i la argumentele acestuia? Poi discerne aspectele eseniale de cele neeseniale, altfel spus s identifici rapid ceea ce este necesar pentru o decizie? Eti suficient de nzestrat din punct de vedere intelectual pentru a putea aborda simultan un numr mai mare de probleme? Eti un om de aciune? i face plcere s realizezi ceva nou? Eti capabil s planifici o activitate, s-i fixezi nite obiective i s stabileti etapele intermediare de atingere ale acestora? Dispui de aptitudinea de conducere i de motivare a colaboratorilor ti? Eti capabil de a improviza, n cazul n care deodat a intervenit ceva imprevizibil? Eti capabil i n situaii de stres s te concentrezi i s acionezi n mod raional? Eti dispus s-i asumi riscurile uneori inerente demarrii oricrei afaceri? Eti capabil s-i asumi din proprie iniiativ responsabiliti i s acionezi n consecin fr ca cineva s-i solicite acest lucru? Starea sntii tale i permite ca pe perioada punerii pe roate" a firmei s lucrezi 10-12 ore/zi, uneori mai mult, 6 poate 7 zile pe sptmn? Medicul tu apreciaz drept corespunztoare starea sntii tale? Familia este dispus s-i acorde sprijin i nelegere n aceast perioad de ntemeiere a firmei? Din punct de vedere financiar, pentru tine se justific nfiinarea unei firme? Eti dispus tu i familia ta s-i asumi riscul unor venituri incerte i neregulate care pot influena negativ nivelul de trai al tu i al familiei? Dispui de rezerve financiare suficiente pentru ca pe perioada de secet" s poi asigura o existen mulumitoare pentru tine i familia ta Eti dispus ca pe perioada ntemeierii firmei s supori privaiunile renunrii la concediu, ale multor drumuri obositoare? ndeplineti prevederile pe care legea le stabilete pentru ntemeierea unei ntreprinderi? (de ex. studii de specialitate) Dispui de suficient experien n bran pentru a introduce pe pia, mpotriva concurenei produsele i serviciile tale? Dispui de suficiente cunotine n domeniul financiar i al conducerii afacerilor? Ai posibilitatea s-i completezi anumite cunotine care-i lipsesc prin participarea la diferite cursuri de perfecionare? Dac nu ntruneti toate aptitudinile sau nu dispui de cunotinele de specialitate necesare, accepi posibilitatea de a nfiina firma cu un partener? n cazul n care intenionezi s nfiinezi firma mpreun cu un partener, eti sigur c vei coopera n mod armonios cu acesta?
parial
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Piaa
DA cu certitudine NU cu certitudine
Nr 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45.
ntrebare
Produsele/serviciile oferite de tine, privite din punct de vedere al clientului sunt peste cele ale concurenei? tii ce trebuie s faci ca performanele produselor/serviciilor tale s se situeze n mod vizibil deasupra celor ale concurenei? Ai identificat nie ale pieei pe care concurena nu le acoper? Ai definit cu claritate segmentul de pia pe care intenionezi n mod strategic s acionezi? Oferta ta este adresat unei piee care are anse i de viitor? Accesul spre pia al produselor/serviciilor tale poate fi n prezent sau viitor ngrdit prin anumite modificri de natur tehnic sau legal? Ai analizat grupele de clieni care urmeaz s constituie principalii ti beneficiar? Ai analizat pe baza unui studiu, cu exactitate care sunt problemele, dorinele i ateptrile clienilor ti poteniali? Cunoti modalitile de influenare a comportamentului de cumprare a clienilor ti (pre, calitate, reclam, servicii acordate clienilor, etc)? Eti capabil s realizezi o estimare a cererii pentru produsele i serviciile oferite de tine? Cunoti care sunt obiceiurile de consum sau de utilizare ale clienilor poteniali n raport cu produsele/serviciile tale? Dispui de suficiente cunotine despre pia pentru a putea delimita i cuantifica diferite segmente de pia? Poi aprecia n ce msur diferitele segmente de pia prezint interes din punct de vedere al potenialului pieei i al capacitii de absorbie? Dintre concurenii ti i cunoti pe acei care au cea mai asemntoare ofert pentru clienii ti? Cunoti punctele tari i slabe ale concurenilor ti? tii n ce msur sunt cunoscute de ctre clienii ti, produsele i serviciile concurenei? Poi aprecia n ce mod v-a reaciona concurena atunci cnd vei intra pe pia?
parial
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Resursele financiare
Nr 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. ntrebare
Ai efectuat un calcul ct de ct exact al resurselor financiare care sunt necesare n stadiul de demarare a afacerii tale? Dispui de resurse proprii pentru acoperirea mcar parial a necesarului (economii sau aport n natur: echipamente, construcii sau altele)? Exist posibilitatea de a obine capital de la rude sau cunotine, n condiii avantajoase? Dispui de garanii ce urmeaz a fi oferite unei bnci pentru un eventual credit? Capitalul de start de care dispui este suficient pentru perioada n care cheltuielile vor depi ncasrile? Calculele tale referitoare la veniturile previzionate sunt fundamentate pe baza unor date certe de pia? Ai luat n calcul toate cheltuielile posibile? DA cu certitudine parial NU cu certitudine
5 5 5 5 5 5 5
4 4 4 4 4 4 4
3 3 3 3 3 3 3
2 2 2 2 2 2 2
1 1 1 1 1 1 1
3,80 - 5,00
Ai caliti de ntreprinztor i eti pregtit s faci fa unei viei nu foarte line care te poate atepta
2,80 - 3,79
2,20 - 2,79
Ai putea s faci fa provocrilor pe care viaa de ntreprinztor le implic. Pentru a lua o decizie analizeaz cu atenie i celelalte 2 aspecte
1,20 - 2,19
Poate c i doreti foarte mult s fii stpn pe propria ta soart economic. Nu este ns suficient. Trebuie s i poi. Este bine s fii prudent nainte de a lua o decizie
sub 1,19
Viaa de ntreprinztor plin de riscuri nu pare s fie potrivit pentru tine. Poate e bine ca deocamdat s-i construieti o altfel de strategie personal
Personalitatea ta
2,00 - 3,59
Sub 1,99
Se pare c piaa nu-i este favorabil. Nu uita c acolo unde pia nu e, nimic nu e" i nici profit! Poate este bine s-i reorientezi afacerea ctre o alt pia
Piaa nu e nici bun dar nu e nici rea. Ea exist! De tine depinde cum i poi valorifica ansele. Nu uita c piaa poate fi i stimulat.
3,80 - 5,00
Dac sunt realiste calculele tale nseamn c dispui de banii necesari lansrii n afaceri. Fii atent s-i cheltuieti de la nceput cu chibzuin chiar dac nu-i lipsesc.
2,60 - 3,79
Nu dispui n totalitate de banii necesari. Dar bani se gsesc. Dac ideile tale sunt bune, dac piaa merge" atunci i businessul tu va merge
1,40 - 1,59
Din punct de vedere financiar nu stai prea bine. nainte de a te lansa n afaceri fr o asigurare financiar corespunztoare trebuie s mai reflectezi. Sigur vei lua decizia cea mai potrivit.
Sub 1,4
Fr s dispui de capitalul necesar este extrem de greu s reueti de la nceput. Poate dup o mic ateptare lucrurile se vor mbunti. Niciodat nu e prea trziu atunci cnd vrei s mai gseti o alt soluie.
12 ntrebri
pentru ntemeietorul unei firme
Exist multe probleme care-l preocup pe un ntreprinztor. Se pot referi de cele mai multe ori la lipsa de lichiditi, la reducerea vnzrilor, la incapacitatea de a returna datoriile ctre stat, creditori sau furnizori i la multe alte aspecte care fac farmecul" vieii cotidiene ale ntreprinztorului. Pentru ca aceste probleme s nu existe sau n orice caz s nu devin de necontrolat este necesar ca viitorul ntreprinztor s gseasc din timp, n faza de ntemeiere a propriei sale firme, rspunsuri la ntrebrile de mai jos:
CINE este utilizatorul produselor/serviciilor mele? CINE este clientul pentru produsele/serviciile mele? CARE este amplasamentul adecvat pentru afacerea mea? CE pre este dispus s plteasc piaa? CUM ajung produsele mele la client? CARE sunt perspectivele pieei pe termen scurt i lung? CUM pot s-mi extind gama de produse/servicii? CINE sunt concurenii mei i care sunt punctele lor tari i slabe? DE CE un client va cumpra un produs de la mine? CARE este conceptul meu de marketing prin care mi conduc firma ? CARE este necesarul meu de capital? CARE este forma juridic cea mai potrivit pentru firma mea?
Greeli tipice
frecvente la nceputul nfiinrii unei firme
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Aptitudini i calificare profesional ale ntreprinztorului sunt insuficiente Nu exist o strategie clar de pia Insuficient cunoatere a competitorilor Cunotinele cu privire la organizarea intern a firmei sunt insuficiente Dependen excesiv de anumii furnizori Capacitate insuficient de recrutare i selecie a personalului Necunoaterea reglementrilor legale Resurse financiare insuficiente Evaluare greit a cheltuielilor operaionale Incapacitate de rambursare din profit a creditelor Supraestimarea capacitii de a realiza profit Politic imprudent n domeniul investiiilor Planificare eronat a lichiditilor Calculaie greit a costurilor Contabilitate necorespunztoare i incomplet Necunoaterea obligaiilor fiscale Alegere neadecvat a partenerilor de afaceri Alegere necorespunztoare a amplasamentului
10
Cteva recomandri
1. Verific n mod autocritic aptitudinile tale personale ca i calificarea ta profesional. 2. Analizeaz cu exactitate piaa i posibilitile de desfacere. 3. Analizeaz ce este mai indicat: nfiinarea unei firme noi sau preluarea uneia existent. 4. Alegei cu grij viitorii colaboratori. 5. Alegei cu grij amplasamentul i dotrile. 6. Analizeaz reglementrile legale cu care te poi confrunta. 7. Determin cu exactitate necesarul de capital. 8. Planific cifra de afaceri, costurile i profiturile viitoare. 9. Verific dac dispui de lichiditile necesare. 10. Apeleaz la un colaborator calificat pentru activitatea de contabilitate. 11.Verific posibilitile de utilizare ale tehnicii de calcul . 12.Informeaz-te cu privire la obligaiile tale fiscale viitoare. 13.Alege cea mai potrivit form de organizare pentru firma ta. 14.Verific riscurile posibile i ia msuri de asigurare corespunztoare. 15.ndeplinete cu grij toate formalitile de nfiinare necesare. 16.Apeleaz din timp la un specialist care poate s-i acorde consultan.
11
10
1.
2. Accesul la materii prime 3. Distana fa de pieele de desfacere 4. Puterea de cumprare n zon 5. Servicii tehnice accesibile 6. Starea cilor rutiere (acces la autostrad) 7. 8. Comunicaii (pot, telefon, servicii de curierat, internet, etc.) Alte servicii pentru ntreprinderi (bnci, alte instituii financiare)
9. Aglomerarea de firme similare 10. Posibiliti de reclam din partea instituiilor publice 11. Factori de mediu (clim, topografie etc.) 12. Condiii speciale pentru cldiri (ex. seismicitate, regim de nlime)
13. Compatibilitatea cu planul de urbanism la zonei 14. Implicaii juridice (regim de proprietate, norme i taxe pentru obinerea autorizaiilor de construcie/amenajare)
15. Acces la alimentarea cu energie electric 16. Posibiliti de alimentare cu ap 17. Acces la reeaua de canalizare, epurarea apelor uzate
18. Transport public (autobuz, cale ferat) 19. Aspecte de imagine" a zonei 20. Posibiliti de dezvoltare n viitor
12
11
Factori de succes
la nfiinarea unei firme
13
12
I. Introducere
au obligaia s solicite nregistrarea n registrul comerului i autorizarea funcionrii, nainte de nceperea activitii economice,
ca persoane fizice autorizate, denumite n continuare PFA, respectiv ntreprinztori persoane fizice titulari ai unei ntreprinderi individuale;
reprezentantul ntreprinderii familiale are obligaia s solicite nregistrarea n registrul comerului i autorizarea funcionrii, nainte de nceperea activitii economice; Se constituie ca persoan juridic, conform prevederilor Legii nr. 31/1990 republicat (3) privind societile comerciale, prin asociere ntre dou sau mai multe persoane fizice sau juridice, pentru a efectua acte de comer. Societatea comercial dobndete personalitate juridic de la data nregistrrii n registrul comerului. Societile comerciale se pot constitui n una din urmtoarele forme juridice : a) societate n nume colectiv (SNC) b) societate in comandit simpl (SCS) c) societate pe aciuni (SA) d) societate n comandit pe aciuni (SCA); e) societate cu rspundere limitat (SRL). Societatea n comandit simpl i n comandit pe aciuni se caracterizeaz prin existena a dou categorii de asociai: - comanditai (asociaii care administreaz societatea i rspund nelimitat i solidar pentru obligaiile societii) i - comanditari (asociaii care rspund numai pn la concurena capitalului subscris).
Filialele sunt societi comerciale cu personalitate juridic care se nfiineaz ntr-una din formele de societate enumerate mai sus. Filialele vor avea regimul juridic al formei de societate n care s-au constituit. O societate comerciala poate s deschid n aceeai localitate cu sediul principal sau n alte localiti, sedii secundare sub diferite forme : sucursale, depozite, magazine, agenii, etc.
SNC SCS
minimum 2 - nelimitat i solidar, cu excepia asociailor comanditari - asociaii nu pot lua parte ca asociai cu rspundere nelimitat n alte societi concurente, fr consimmntul celorlali asociai
SA SCA
minimum 2 90.000 lei - numai cu capitalul subscris, cu excepia asociailor comanditari
SRL
1 - 50 asociai 200 lei - numai cu capitalul subscris - asociatul unic nu poate avea calitatea de unic asociat dect ntr-o singur societate
14
13
Criterii
Autorizarea primriei Rezervare firm Redactare act constitutiv Dovada sediu Depunere capital social Constituire dosar nregistrare n Registrul Comerului Autorizarea funcionrii La ce instituii trebuie s mearg ntreprinztorul Evidena financiar contabil Sistemul de impozitare
SNC SCS
x x x x x
SA SCA
x x x x x
SRL
x x x x x
x Se obine personal de la autoritile competente Primrie i CCI Contabilitate n partid simpl Impozit pe venitul anual
x Se obine prin Biroul Unic CCI Contabilitate n partid dubl Impozit pe profit
Biroul Unic
Biroul Unic
CCI Contabilitate n comandit dubl Impozit pe profit Unic administrator sau consiliu de administraie
Administrarea
ncepnd de la activitile
Include toate activitile prevzute de lege ce trebuie ndeplinite de la data cnd un ntreprinztor s-a decis s constituie o form de organizare a unei afaceri i data cnd a depus la Biroul Unic dosarul complet pentru nregistrarea i autorizarea funcionrii. Informare iniial privind procedura i obligaiile ntreprinztorului ; Verificarea i rezervarea firmei/emblemei (obligatoriu) ; Cercetarea firmei/emblemei la OSIM pentru verificarea similitudinii cu mrci nregistrate n registrul de mrci (opional) ; Redactarea actului constitutiv (obligatoriu) ; Obinerea autentificrii pentru actul constitutiv (obligatoriu) ; Redactarea i obinerea declaraiei pe proprie rspundere a fondatorilor, administratorilor i a cenzorilor c ndeplinesc condiiile prevzute de lege (obligatoriu) ; Completarea cererii de nregistrare (obligatoriu) ; Obinerea evalurii prin expertiz, a bunului imobil subscris ca aport n natur la capitalul social (dup caz) ; Obinerea certificatului constatator al sarcinilor cu care, eventual este grevat bunul imobil subscris la capitalul social (dup caz) ; Vrsmntul n numerar la capitalul social (direct la banca dorit sau la unitile CEC de la CCI) (obligatoriu) ; ntocmirea dosarului de nregistrare i autorizare a funcionarii (obligatoriu) ; Dosarul de nregistrare i autorizare a funcionarii trebuie s conin:
15
14
Nr crt
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Tip organizaie
Denumire act
Cerere de nregistrare i autorizare Dovada disponibilitii firmei/emblemei (original) Reproducerea emblemei (4 exemplare) Dovada sediului (n copie) Declaraia pe proprie rspundere- original Autorizaia emis de Primrie conform Decretului Lege 54/1990 (copie) Actul constitutiv (original) Dovezile privind efectuarea vrsmintelor aporturilor subscrise i/sau vrsate (copii) Facturi Expertiza de evaluare a aportului n natur la capitalul subscris Certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate imobilele Dovada intabulrii bunurilor imobile
PF AF
x x x x x x
SNC SCS
x x x x x
SA SCA
x x x x x
SRL
x x x x x
x x x x x
x x x x x
x x x x x
Obligatoriu pentru persoane juridice Este obligatoriu s existe capital vrsat n numerar Se utilizeaz pentru produse noi achiziionate ca aport n natur Numai n cazul bunurilor imobile aportate la capitalul social Pentru bunurile imobile aduse ca aport n natur la capitalul social subscris Pentru bunurile mobile aduse ca aport la capitalul social subscris Cnd sunt aduse creane ca aport la capitalul social. Nu sunt permise la SA i SCA constituite prin subscripie public i la SRL-uri Obligatoriu pentru asociaii care rspund nelimitat i solidar pentru obligaiile sociale n lipsa acestora se depune actul privind nivelul studiilor absolvite
13.
15.
Declaraie cu privire la averea deinut (original, sub semntura privata) Acte privind activitatea comercial anterioar (copii) Specimenul de semntur (original) Certificatul cenzorilor privind depunerea garaniei legale de ctre administratori Actele constatatoare ale operaiunilor ncheiate n contul societii (copii) Contractul de administrare (copie) Acte de identitate (cu CNP) n copie Actul de nregistrare a fondatorilor persoane juridice (copie) Hotrrea organului statutar al persoanei juridice privind participarea la constituirea societii (original) Mandatul persoanei care a semnat actul constitutiv n numele i pe seama fondatorului, persoan juridic (original) Certificat de bonitate (original) Avize prealabile prevzute de lege Actele pentru autorizarea funcionrii din punct de vedere: al PSI; sanitar; sanitar-veterinar; al proteciei de mediu; al proteciei muncii. Diverse taxe i onorarii
x x x x x
x x x x x x x x x x x Numai n cazul cnd societatea este administrat de o persoan juridic Paaport pentru rezideni n copie tradus i legalizat pentru nerezideni n copie tradus i legalizat pentru nerezideni n copie tradus i legalizat pentru nerezideni n copie tradus i legalizat Pentru societile bancare, de asigurare reasigurare, operaiuni cu valori mobiliare
23.
x x -
x x x
x x x
27. 28.
x x
x x
2. nregistrarea comerciantului
Include activitile obligatorii ndeplinite dup data depunerii dosarului la Biroul Unic i data nregistrrii comerciantului n Registrul Comerului, incluznd : autorizarea constituirii comerciantului de ctre judectorul delegat ;
16
15
obinerea, pe cale electronic a codului unic de nregistrare de la Ministerul Finanelor Publice; redactarea ncheierii judectorului delegat; nregistrarea comerciantului n registrul comerului; editarea certificatului de nregistrare.
Certificatul de nregistrare este un formular tipizat, cu regim special i securizat. Pe certificat sunt nscrise urmtoarele date :
firma/sucursala respectiv denumirea comerciantului, aa cum este nscrisa n actul constitutiv i n Registrul Comerului ; sediul social conform actelor doveditoare depuse n dosarul de nregistrare ; activitatea principal exprimat prin cod CAEN i un text sumar de descriere ; CUI - codul unic de nregistrare - cod numeric constituind codul unic de identificare a unui comerciant ; atribut fiscal - este un cod alfanumeric avnd semnificaia categoriei de pltitor de taxe i impozite la bugetul de stat ; numr de ordine n registrul comerului - cuprinde numrul i data unui comerciant n registrul comerului ; data emiterii certificatului ; seria i numrul de ordine - informaie specific regimului special al documentului.
Anexele la Certificatul de nregistrare se emit att pentru sediul social i sedii secundare ct i pentru fiecare activitate desfurat la sediul principal i sediu secundar care sunt supuse avizrii/autorizrii. La un certificat de nregistrare se ataeaz una sau mai multe anexe. Fiecare Anex conine: informaii de conexiune la certificat (seria, nr, cod unic de nregistrare, firma i sediul social) ; informaii de identificare a sediilor secundare (adresa i/sau activitate supus autorizrii) ; avizul i/sau autorizaia pentru prevenirea i stingerea incendiilor ; avizul i/sau autorizaia sanitar ; autorizaia sanitar veterinar ; acordul i/sau autorizaia de mediu ; autorizaia de funcionare din punct de vedere a proteciei muncii ;
III. Efectele juridice ale fazelor obligatorii din procedura de nregistrare a unei societi comerciale
Semnarea actului constitutiv de ctre asociai reprezint etapa consensual, care produce efecte prile semnatare. Autorizarea legalitii constituirii unei societi comerciale revine judectorului delegat. Acesta autoriza constituirea comerciantului, persoan juridic i dispune nregistrarea n registrul comerului. nregistrarea (nmatriculare) societii comerciale n registrul comerului are rol constitutiv. De la data nregistrrii n registrul comerului societatea a dobndit personalitate juridic. Publicarea n Monitorul Oficial a ncheierii judectorului delegat produce efecte fa de teri.
16
17
Autorizarea funcionarii este n competena instituiilor publice abilitate. De la data obinerii autorizaiei, comerciantul poate ncepe activitatea economic pentru care a fost autorizat.
IV. Actele normative care reglementeaz materia nregistrrii i autorizrii funcionrii comercianilor
Legea nr.359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice (M. Of. nr. 839/2004) cu modificarile si completarile ulterioare; Legea nr. 26 din 5 noiembrie 1990 privind registrul comerului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 49 din 4 februarie 1998); Legea nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 681 din 29 iulie 2004); Normele metodologice nr. P/608-773 din 15/21 aprilie 1998 privind modul de tinere a registrelor comerului i de efectuare a nregistrrilor, emise de Camera de Comer i Industrie a Romniei mpreun cu Ministerul Justiiei (M. Of. nr.176 din 11 mai 1998); Hotrrea Guvernului nr. 991/2004 pentru stabilirea modelului cererii de nregistrare i al certificatului de nregistrare n registrul comerului (M. Of. 590/2004); Hotrrea Guvernului nr. 616 din 27 iunie 2001 privind aprobarea taxelor percepute pentru publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, a ncheierii judectorului delegat la nregistrarea comercianilor i a actului constitutiv, vizat de judectorul delegat (M. Of. nr. 373 din 10 iulie 2001); Ordonana Guvernului nr. 92 /2003 republicat privind Codul de procedur fiscal (M. Of. nr. 313 din 27 august 1998); Ordinul ministrului finanelor nr. 2116 /1998 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe (M. Of. nr. 485 din 17 decembrie 1998) Hotrrea Guvernului nr. 573/2002 pentru aprobarea procedurilor de autorizare a funcionrii comercianilor (M. Of. nr. 414/ 2002); Legea nr.307/2006 privind aprarea mpotriva incendiilor, cu modificrile i completrile ulterioare (M.Of. nr. 633 din 21 iulie 2006); Ordinul MAI nr. 80/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de avizare i autorizare privind securitatea la incendiu i protecia civil (M. Of. nr. 326/2009);
Ordinul MS nr. 1030/2009 privind aprobarea procedurilor de reglementare sanitar pentru proiectele de amplasare, amenajare, construire i pentru funcionarea obiectivelor ce desfoar activiti cu risc pentru starea de sntate a populaiei cu modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 603 din 1 septembrie 2009); Ordinul MADR nr. 261/2003 pentru aprobarea Normei sanitare veterinare privind procedura de autorizare sanitar veterinar a unitilor i de aprobare a activitii de export, precum i definirea unitilor supuse controlului sanitar veterinar (M.Of. nr. 302/2003); H.G. nr. 1076/2006 privind stabilirea procedurii de realizare a evalurii de mediu pentru planuri i programe, cu modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 707/2004);
18
17
Legii nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 1066 din 17 noiembrie 2004);
Precizare
Noile reglementri prevd simplificarea procedurii de autorizare a funcionarii prin introducerea, n anumite situaii expres revzute de lege, a Declaraiei pe proprie rspundere n condiiile extinderii activitilor CAEN pentru care se aplic aceast procedur. Totodat, se prevede simplificarea coninutului cererii de nregistrare i autorizare, precum i reducerea cuantumurilor taxelor i tarifelor aferente nregistrrii. Efectul imediat al acestor modificri, la care se adaug trecerea la sistemul de lucru cu verificarea dosarelor, pe loc, este de reducere a timpului consumat de comerciant pentru solicitarea nregistrrii i, n acelai timp, de reducere a termenului de eliberare a certificatului de nregistrare cu anexele aferente la mai puin de 20 zile.
19
18
3 ntrebri despre:
Planul de afaceri . . .
i mai multe rspunsuri pentru ntemeietorul unei firme
Pentru a putea aborda problematica (aparent teoretic i formal) a planului de afaceri, prezentul capitol este structurat n cadrul a 3 ntrebri simple, la care rspunsurile ncearc s conving ntreprinztorul - ntemeietor al unei firme - cu privire la utilitatea acestui plan de afaceri, ca instrument viu de conducere a propriei sale afaceri. ntrebrile sunt:
CE este un plan de afaceri ? DE CE este nevoie de un plan de afaceri ? CARE este coninutul unui plan de afaceri ?
1.
Pentru a nelege ce este un plan de afaceri trebuie definit nti conceptul de afacere". O definiie neconvenional a acestui concept, poate fi:
intenia unei persoane (fizice sau juridice) de a face/a ntreprinde anumite activiti n scopul obinerii unui profit
O afacere trebuie aadar bine pregtit, din timp, exact aa ca atunci cnd i construieti o cas; trebuie ca nainte de a te apuca de construcia efectiv, s pui pe hrtie sub forma unui proiect concepia i calculele tale. Acest proiect este planul de afaceri: proiectul afacerii tale. i, evident o afacere bun necesit un plan de afaceri bine conceput.
Un plan de afaceri se bazeaz pe urmtoarele elemente: 2. un ntreprinztor (omul de afaceri), care i asum contient anumite riscuri i dorete s obin un anumit profit ; mai multe activiti care consum resurse i care genereaz profit (ideea de afacere); un mediu n care se desfoar aceste activiti (mediul de afaceri).
nainte ca zidurile halei de fabricaie sau oricare alte spaii ale firmei tale s fie construite, conceptul firmei se nate n mintea oricrui ntreprinztor parcurgnd cteva etape:
20
19
la nceput a fost ideea ta de afacere apoi din idee s-a nscut viziunea ta la care pentru a ajunge ai nevoie de o strategie i n final pentru a aplica strategia ta ai nevoie de planul afacerii tale. Iat de ce acest plan reprezint pe de o parte instrumentul intern prin care tu poi conduce i controla, ntregul proces de demarare a firmei tale. n egal msur planul de afaceri reprezint i un instrument extern, fiind i un instrument excelent de comunicare cu mediul economic. Acesta transmite" tuturor celor din jurul tu, clieni, furnizori, parteneri strategici, finanatori, acionari, c tu tii cu certitudine ce ai de fcut, iar ntr-o economie de pia funcional, partenerii ti de afaceri serioi apreciaz acest lucru i te vor percepe ca pe un actor pertinent al mediului economic. 3. A treia ntrebare CARE este coninutul unui plan de afaceri ?
Nu exist dou afaceri la fel. Nu exist dou organizaii la fel. i de asemenea nu exist formule magice pentru elaborarea planurilor de afaceri. Planul de afaceri trebuie s fie un instrument de lucru simplu, sugestiv i pragmatic. Anumite aspecte tipice este bine s fie atinse n elaborarea planului de afaceri. Prin abordarea acestora, ntreprinztorul demonstreaz c are o percepie global asupra afacerii, c nelege toate aspectele ei, att cele tehnice ct i cele financiare sau de resurse umane. Demonstreaz mediului exterior (dar i celui interior) c stpnete situaia. Principalele aspecte (v. modelul prezentat n cadrul acestui capitol) care pot fi avute n vedere n cadrul unui plan de afaceri sunt: a. Viziune, strategie b. Istoric, management, resurse umane, activitatea curent c. Analiza pieei d. Analiza costurilor de operare e. Investiii necesare f. Proiecii financiare g. Anexe
a. Viziune, strategie Cuvinte pretenioase, dar n esen att de simple. Totul pleac de la viziune. Fiecare ntreprinztor are o viziune.
21
20
Vreau s produc subansamble auto pe care s le vnd Uzinei Dacia" Vreau s fabric confecii pentru copii" Vreau s produc i s comercializez sucuri din fructe de pdure" Vreau s nfiinez o reea de Internet - cafe" Vreau, vreau, vreau . . . " Vreau - iat o viziune. Aceast viziune e de fapt obiectivul final ctre care vrei s te ndrepi prin afacerea ta. Calea pe care ai hotrt s porneti pentru a atinge i mplini viziunea este strategia firmei tale. Pentru a clarifica noiunea de strategie trebuie s rspunzi la urmtoarele ntrebri:
Care este esena afacerii tale ? Ce anume va genera bani i profit ? Cum vrei s arate produsele/serviciile tale ? Ai deja un model sau un prototip ? Cine vor fi clienii ti ? Exist o ofert comparabil pe pia ? Unde vrei s ajungi ntr-un interval de 5 ani. Fixeaz-i obiective cuantificabile! Care este punctul tu tare care te determin s crezi c vei avea succes ? Exist un consens ntre asociai/acionari referitor la problemele mai sus menionate?
b. Istoric, management, resurse umane, activitatea curent Istoricul unei afaceri este foarte important pentru a nelege afacerea n sine, afacerea din prezent. Iar afacerile nu se nasc din neant. Ele se nasc n jurul voinei unui/unor oameni, apoi se dezvolt i funcioneaz, conduse de acei oameni. Parafraznd zicala popular "omul sfinete locul" putem fr ndoial afirma c "managerul sfinete afacerea". Managerul sau viitorul manager ar trebuie s-i pun ntrebri de genul: Ce experien practic aduci n afacere ? De ce cunotine teoretice dispui ? Ce referine poi prezenta ? Este familia ta dispus s te sprijine ? Dispui de mijloace financiare pentru a ntreine familia n perioada dificil de nceput a afacerii ? Dispui de mijloace financiare pentru a sprijini afacerea ? Dispui de aport n natur pentru a sprijini afacerea ? Cunotinele/experiena ta sau a partenerului tu acoper domeniile cheie ale afacerii ? Unde vei localiza sediul organizaiei ? De ci angajai ai nevoie ? Ce calificri trebuie s aib angajaii ? Ce nivel de salarizare trebuie prevzut ? Poi gsi pe piaa muncii specializrile necesare ? Ai schiat o structur organizatoric ? O ntrebare special cu o semnificaie deosebit se refer la:
22
Unde va fi localizat afacerea ta ? Pentru a putea avea n vedere toate criteriile ce privesc alegerea amplasamentului (locaia) afacerii tale, v. chestionarul din capitolul 2. c. Analiza pieei
De ce exist o afacere ? Ca s vnd anume produse/servicii ctre pia. O analiz a pieei, a modului n care a evoluat n trecut i a modului n care se anticipeaz pe viitor evoluia acesteia, sunt pilonii fundamentali pentru determinarea veniturilor viitoare pe care afacerea le va genera. Este important s rspundem la ntrebri referitoare la: Clienii notri Cine sunt clienii ti ? Firme sau persoane fizice ? Cum se poate segmenta piaa ta ? Cum este piaa potenial mprit din punct de vedere geografic ? tii ct de mare este volumul pieei poteniale ? Ai un plan de aciune pentru atragerea clienilor ? Concurena Ce tii despre concuren ? Ci angajai au ? Ce for de vnzare ? Ce cote de pia au ? Ce avantaje competitive au comparativ cu tine ? Ce strategii de pre are concurena ? Dar strategii de comunicare/reclam ? Piaa Cum apreciezi c vor evolua vnzrile ? Care este prognoza cererii ? Politici de marketing Ai o strategie de produs ? Ai stabilit o politic de distribuie ? Ai o politic de pre i condiii de plat ? Te-ai gndit la o politic de imagine, de comunicare cu piaa ? Activitile de marketing i politicile de marketing sunt prezentate pe larg n capitolul "Despre marketing n faza de lansare a unei afaceri". d. Analiza costurilor de operare Acest capitol este dedicat nelegerii i evidenierii costurilor de funcionare curent a activitii. Realizarea lui demonstreaz deopotriv nelegerea aspectelor tehnologice, economice i manageriale ale activitii curente. Demonstreaz c nelegem fluxul tehnologic, c tim de ce infrastructur de utiliti avem nevoie, ci oameni trebuie s angajm i n ce structur trebuie s i dispunem. 22
23
Este bine s avem n vedere i s nu omitem costuri ca de exemplu: 1. Costuri de nfiinare a firmei: Autorizaii nscrierea n Registrul Comerului. 2. Costuri curente: Materii prime Materiale consumabile, materiale auxiliare, Costuri de personal (salarii, costuri sociale), salarii personal de conducere, prime i bonusuri Costuri de training i formare personal Impozite i taxe locale Servicii externe - Contabilitate - Consultan fiscal - Consultan juridic - Consultan n management - Consultan IT - Consultant PR Costuri de spaiu - Spaiu de birouri - Spaiu de producie - Spaiu de vnzri - Spaiu de depozitare Cheltuieli de nclzire, gaz, curent, curenie, reparaii, asigurare, ap/canal, gunoi Costuri cu echipamentele Reparaii ntreinere 3. Costuri cu mijloacele de transport Combustibil Revizie ntreinere/Reparaii Asigurare de rspundere civil & asigurare toate riscurile Impozite 4. Costuri legate de procesul de vnzare Deplasri Materiale de prezentare Participri la trguri 5. Costuri administrative Deplasare Materiale de birou Comunicaii: telefon, fax, mobil, e-mail Copiere documente Eviden primar i calculul salariilor Abonamente (ex. reviste, legislaie, ntreinere echipamente birou, etc.) Literatur de specialitate Impozite i taxe
24
23
e. Investiii necesare De foarte multe ori planul de afaceri este necesar la nceputul unei noi activiti. i, de cele mai multe ori, o nou activitate presupune o investiie nou. Din acest motiv, n acest capitol trebuie s fundamentm n mod pragmatic, onest i realist investiia. A diminua sau a ignora aspecte conexe investiiei (de. ex. infrastructura de utiliti) sau de a o supradimensiona nejustificat (introducerea unor echipamente foarte scumpe, de lux) sunt greeli frecvente care ridic imediat semne de ntrebare (justificate) n mintea acionarilor, partenerilor, finanatorilor.
Costuri conexe investiiei : - infrastructura - ap - gaz - curent - canalizare - drum de acces - reabilitri - amenajri - asigurarea normelor de protecia muncii, de protecia mediului
Alte costuri : - Cheltuieli de project/investment management - Cheltuieli pentru iniializare n scopul utilizrii noilor echipamente - Cheltuieli pentru probe tehnologice
f. Proiecii financiare Proieciile financiare nu sunt altceva dect anticipri/planificri pe viitor ale situaiilor financiare ale afacerii. Proieciile financiare sunt modelri matematice viitoare ale bilanului, contului de profit i pierdere i a calculului de lichiditi (cash-flow) pe baza crora se calculeaz eventual i anumite rate de profitabilitate a afacerii. Proieciile sunt indisolubil legate de punctele c, d i e de mai sus. Aceste puncte furnizeaz datele de intrare n modelul matematic i dac aceste date sunt eronate, rezultatele modelului matematic al proieciilor financiare nu poate fi dect tot eronat i deci complet inutil.
g. Anexe Evident c nu pot fi propuse formate-cadru, limitative, pentru planul de afaceri. ns n cazul anumitor programe de finanare pot fi puse la dispoziia solicitanilor formate cadru specifice. Ca manager - ntreprinztor trebuie s-i alctuieti planul afacerii tale. Poi introduce acele materiale care te pot ajuta s-i prezini mai bine afacerea, ca de exemplu: certificate de studii/calificri ale echipei manageriale i ale resurselor umane, certificate de calitate, aprecieri de la clieni, aprecieri de la banc, detalii tehnologice sau constructive i orice alte materiale sau documente pe care managerul - ntreprinztorul le consider relevante n prezentarea propriei afaceri.
25
24
DATE DE IDENTIFICARE
1. Numele firmei: 2. Codul unic de nregistrare: 3. Forma juridic de constituire: 4. Activitatea principal a societii i codul CAEN al activitii principale: 5. Natura capitalului social:
Public
Privat
6. Valoarea capitalului: 7. Adresa, telefon/fax, e-mail : 8. Persoan de contact: 9. Conturi bancare deschise la: 10. Asociai, acionari principali:
Numele Pondere n Capital social %
Adresa (sediul)
26
25
Clieni/grupe de clieni
Mii EURO
100
100
100
100
100
Obiective (Indicatori int) Cifr de afaceri Din care Export Profit Nr. de salariai
Anul 1
Anul 2
Anul 3
Anul 4
Anul 5
Care sunt punctele tari" care te determin s crezi c vei avea succes ?
B. Istoric, management, resurse umane, activitatea curent B1. ISTORIC n aceast seciune ncercai s rspundei succint la ntrebri de genul: Cum a aprut ideea Dvs. de afacere ? Care au fost principalele etape de dezvoltare pn n prezent ? Ce activiti genereaz astzi profitul firmei i sursele de dezvoltare ?
27
26
Nume i prenume
Funcia
Studii/Specializri
Ataai un Curriculum Vitae pentru fiecare persoan relevant. Managementul unei organizaii este determinant pentru evoluia acesteia. ncercai s evideniai felul n care cunotinele/specializrile/experiena fiecruia dintre manageri va influena n mod pozitiv evoluia firmei.
B3. ACTIVITTEA CURENT 1. Produsele/serviciile actuale : (putei descrie tipul de produse/servicii, caracteristicile acestora, procentul din cifra de afaceri, nivelurile de preuri)
Materie prim/serviciu
Materie prim/serviciu
28
27
4. Date tehnice cu privire la principalele maini, utilaje i mijloace de transport aflate n proprietatea agentului economic:
Mijloc fix Caracteristici tehnice An fabricaie Valoare de pia estimat
5. Imobile existente:
Denumire Destinaie Valoare Proprietate Ipoteci Val. chirie nchiriate Perioada de nchiriere
Prezentai locul unde firma i desfoar activitatea i cum sunt asigurate utilitile necesare (energie electric, ap, canal). NOT :Pot fi anexate, n copie, acte de proprietate/contracte de nchiriere, liste de inventar, facturi de achiziie, etc.
2. Principalii concureni :
Produs/serviciu oferit pieei
1 2 3 4 5 6 Firm concurent Denumirea firmei/ firmelor Ponderea pe pia( %)
29
28
1. Clieni poteniali:
(Descriei ce strategie de marketing ai gndit s aplicai, cum ai identificat clienii poteniali, cum vei extinde piaa sau identifica noi piee, etc.)
Anul N+1
Vnzri preconizate pe (principalii) clieni Mii EURO 1 Clieni interni 2 3 Total piaa intern 1 Clieni externi 2 3 Total export Total intern + export Grupe de produse/servicii ( mii EURO) Produsul 1 Produsul 2 Produsul 3 Produsul 4 Total Mii EURO %
30
29
Anul N+2
Vnzri preconizate pe (principalii) clieni Mii euro 1 Clieni interni 2 3 Total piaa intern 1 Clieni externi 2 3 Total export Total intern + export (se pot ataa studii de cercetare de pia sau statistici la care se face referire, precum i cereri de ofert/pre-contracte de la potenialii clieni) (Grupe de) produse/servicii, mii EURO Produsul 1 Produsul 2 Produsul 3 Produsul 4 Total Mii EURO %
2. Concureni poteniali:
Firme concurente n condiiile lansrii pe pia a produselor/serviciilor noi Denumirea firmei/firmelor 1 2 3 4 5 6 Ponderea pe pia(%)
Alte avantaje :
31
30
Anul 1
Anul 2
Anul 3
Total cheltuieli
1. Produsele noi :
(descriei tipul de produse/servicii i caracteristici, procentul din total vnzri, pre vnzare) Produs Produsul 1 Produsul 2 Produsul 3 Produs Nou 1 Produs Nou 2 Pondere n vnzrile totale
Materie prim/serviciu
Materie prim/serviciu (Descriei cum v-ai propus s facei aprovizionarea, cine va asigura transportul, etc.)
Putei anexa oferte de la furnizorii de materii prime principale. 3. Descrierea pe scurt a procesului tehnologic:
(Descriei pe scurt procesul tehnologic i mbuntirea adus prin proiectul de investiii, dac e cazul)
32
31
Cheltuieli de producie directe Materii prime Materiale auxiliare Manoper direct (salarii + taxe i contribuii sociale) Energie, alte utiliti Subansamble Servicii sau lucrri subcontractate Alte cheltuieli directe Cheltuieli de producie indirecte Administraie / Management Cheltuieli de Birou / Secretariat Cheltuieli de Transport Cheltuieli de Paz Cheltuieli de protecia muncii i a mediului Alte chetuieli indirecte TOTAL
Suma
E. Investiii necesare 1. Descrierea investiiei propuse n contextul procesului tehnologic descris anterior
Obiectul investiiei Furnizor Valoarea estimat Durata de amortizare (ani)
TOTAL :
33
32
(Se pot anexa oferte de la principalii furnizori, precum i proiectul, autorizaiile i avizele necesare, dup caz.)
F. Proiecii financiare
(Bilanurile contabile pe ultimii trei ani i pe ultimul semestru pot fi ataate. Situaiile financiare pe ultimul trimestru pot fi ataate).
100
34
33
Proiecii financiare ale Fluxului de Numerar (prezentm mai jos un model realizat n conformitate cu Standardele Romneti de Contabilitate).
AN Fluxuri de numerar din activiti de exploatare
ncasrile n numerar din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri plile n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii plile n numerar ctre i n numele angajailor plile n numerar sau restituiri de impozit pe profit plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung ncasrile de numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung plile n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi avansurile n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri veniturile n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar
Proiecii financiare integrate ale Bilanului, Contului de Profit i Pierdere i ale Fluxului de Numerar
(modelul Bncii Europene pentru Reconstrucie i Dezvoltare, BERD, realizat n conformitate cu normele contabile IAS International Accounting Standards)
BILAN SIMPLIFICAT
Mii EUR N-2 ACTIVE Active circulante Numerar existent la nceputul perioadei Numerar generat de activitatea de exploatare Creane Stocuri Alte active circulante Total Active Circulante Active fixe nete (inclusiv financiare i necorporale) Total Active Fixe TOTAL ACTIVE CAPITAL I DATORII Datorii Curente Descoperit de cont la nceputul perioadei Credite pe termen scurt Furnizori Alte datorii Total Datorii Curente 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
35
34
Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM Datorii pe Termen Lung Credite pe termen lung Total Credite pe Termen Lung Alte Datorii pe Termen Lung i Provizioane TOTAL DATORII CAPITALURI Capital social Profit repartizat n cursul anului Profituri repartizate n anii anteriori TOTAL CAPITALURI TOTAL CAPITALURI I DATORII 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Mii EUR N-2 SURSE Din Activitatea de Exploatare Profituri repartizate Amortizare Numerar din Activitatea de Exploatare Numerar din Activitatea Financiar Profit din Activitatea Financiar Numerar din Alte Surse Numerar din Vnzarea de Active Injecii de Capital TOTAL SURSE UTILIZRI Activiti de investiii 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Actual N-1
N+1
N+5
36
35
Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM Investiii totale Din activiti financiare Pierdere din Activitatea Financiar Creteri ale Capitalul de Lucru TOTAL UTILIZRI SURPLUSUL / DEFICITUL ANUAL DE NUMERAR SURPLUS/DEFICIT CUMULAT 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Ghidul tnrului ntreprinztor 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
n continuare, pe baza proieciilor financiare de mai sus, este necesar s se realizeze: O analiz a Fluxului de Numerar Actualizat cu calcularea Valorii Actualizate Nete (VNAT) i a Ratei Interne de Rentabilitate (RIR) ; O analiz a pragului de rentabilitate ; Un flux de numerar detaliat lunar / sptmnal, pe termen scurt, pentru primele luni dup ncepere a investiiei ; O analiz de senzitivitate .
37
36
1. Ce este marketingul ?
Un ntreprinztor aflat la nceput de drum trebuie s contientizeze c, din momentul nceperii afacerii sale, clienii si vor trebui s reprezinte centrul preocuprilor sale. ntr-adevr, nici o afacere nu poate supravieui fr clieni - ei reprezint principala surs de finanare a activitilor organizaiei - orice afacere va exista atta timp ct vor exista clieni.
Astfel, Marketingul este procesul de management responsabil pentru anticiparea, identificarea i satisfacerea necesitilor clientului, n mod profitabil.
Acest deziderat de satisfacere a clienilor este nsi raiunea de existen a afacerii. Iar aceasta trebuie realizat mod profitabil - altfel nu mai este vorba de o afacere, ci de o aciune, instituie caritabil. Activitatea de marketing este o activitate important, reprezentnd o investiie n dezvoltarea viitoare a afacerii. Dac n prima faz, a nceputului, ne vom stabili probabil singuri strategia de marketing, dup ce trecem de greutile startului trebuie s avem n vedere a apela la un profesionist, la un consultant n management.
Politica de produs Politica de promovare Politica de pre i condiii de pre Politica de distribuie 2.1 Politica de produs
Cea mai important idee a politicii de produs este orientarea ctre client. Produsul trebuie astfel conceput nct s satisfac ct mai bine necesitile clientului. nainte de a concepe orice produs este esenial s tim dac exist o cerere pentru acest produs. Apoi, este important s aflm dac produsul respect cerinele existente din punct de vedere tehnic, al siguranei n exploatare sau cerinele legale. Tehnicile cele mai utilizate n cadrul politici de produs sunt: analiza ciclului de via al produsului analiza gamei de produse marca / numele produsului ambalarea produsului
38
37
Politica de comunicare ncepe cu numele firmei, cu numele produselor, cu tot ce nseamn identitate grafic a firmei (logo, hrtie cu antet, cri de vizit, oferte ale firmei) i continu cu materialele de prezentare a firmei i cu modul de ambalare al produselor. Desigur, n funcie de posibilitile financiare ale firmei pot fi realizate i diverse materiale de reclam sau obiecte promoionale. Totodat, participarea la trguri, seminare sau prezentri, implicarea n diferite manifestri tiinifice, de cercetare sau chiar sponsorizarea unor aciuni cu caracter cultural, social, sportiv, etc pot constitui modaliti subtile dar deseori foarte eficiente de comunicare cu piaa int. Ce este important de reinut este c mesajul coninut de materialele de promovare trebuie s sugereze (mai subtil sau mai explicit) clientului utilitatea produsului / serviciului Dvs. i, poate i mai important, prin ce v difereniai Dvs. fa de concuren.
39
38
40
39
1. O prim lege care reglementeaz modul de organizare a ntreprinderilor este: Legea nr. 31 din 16 noiembrie 1990 republicat, privind societile comerciale, care prezint formele de organizare.
Dispoziii generale : Art. 1. - n vederea efecturii de acte de comer, persoanele fizice i persoanele juridice se pot asocia i constitui societi comerciale, cu respectarea dispoziiilor prezentei legi. Societile comerciale cu sediul n Romnia sunt persoane juridice romne. Art. 2. - Societile comerciale se vor constitui n una din urmtoarele forme: a) societate n nume colectiv, ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul social i cu rspunderea nelimitat i solidar a tuturor asociailor; b) societate n comandit simpl, ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniu social i cu rspunderea nelimitat i solidar a asociailor comanditai; comanditarii rspund numai pn la concurena aportului lor; c) societate n comandit pe aciuni, al crei capital social este mprit n aciuni, iar obligaiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social i cu rspunderea nelimitat i solidar a asociailor comanditai; comanditarii sunt obligai numai la plata aciunilor lor; d) societatea pe aciuni, ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul social; acionarii sunt obligai numai la plata aciunilor lor; e) societate cu rspundere limitat, ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul social; asociaii sunt obligai numai la plata prilor sociale."
2. Alt lege cu importan n organizarea unei firme este: Lege nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare;
Art. 2. - n sensul prezentei legi, prin ntreprindere se nelege orice form de organizare a unei activiti economice i autorizat potrivit legilor n vigoare s fac acte i fapte de comer, n scopul obinerii de profit, n condiii de concuren, respectiv: societi comerciale, societi cooperative, persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent i asociaii familiale autorizate potrivit dispoziiilor legale n vigoare. Art. 3. - (1) ntreprinderile mici i mijlocii sunt definite ca fiind acele ntreprinderi care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) au un numr mediu anual de salariai mai mic de 250; b) realizeaz o cifr de afaceri anual net de pn la 50 milioane euro, echivalent n lei, sau dein active totale care nu depesc echivalentul n lei a 43 milioane euro, conform ultimei situaii financiare aprobate. Prin active totale se nelege active imobilizate plus active circulante plus cheltuieli n avans. Plafonul cifrei de afaceri prevzut la alin. (1) lit. b) poate fi modificat, n funcie de evoluia indicatorilor macroeconomici, prin hotrre a Guvernului. Art. 4. - (1) ntreprinderile mici i mijlocii se clasific, n funcie de numrul mediu anual de salariai i de cifra de afaceri anual net sau de activele totale pe care le dein, n urmtoarele categorii: a) microntreprinderi - au pn la 9 salariai i realizeaz o cifr de afaceri anual net sau dein active totale de pn la 2 milioane euro, echivalent n lei;
41
b) ntreprinderi mici - au ntre 10 i 49 de salariai i realizeaz o cifr de afaceri anual net sau dein active totale de pn la 10 milioane euro, echivalent n lei; c) ntreprinderi mijlocii - au ntre 50 i 249 de salariai i realizeaz o cifr de afaceri anual net de pn la 50 milioane euro, echivalent n lei, sau dein active totale care nu depesc echivalentul n lei a 43 milioane euro. (2) Termenii microntreprindere, ntreprindere mic i ntreprindere mijlocie, precum i termenul derivat ntreprinderi mici i mijlocii vor fi utilizai n toate reglementrile, statisticile i alte documente oficiale emise de ctre autoriti sau instituii publice.
Dup ce ai gsit forma ideal pentru viitoarea ta societate comercial, ce mai trebuie s tii? Ce impozite trebuie s plteti
3. Conform Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare privind impozitul pe profit:
Art. 13. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn; f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. Art. 17. - Cota de impozit pe profit este de 16%, cu excepiile prevzute de prezenta lege. Art. 18. - (1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. (2) Contribuabilii, cu excepia celor prevzui la alin. (1), la art. 13 lit. c) - e), art. 15 i 38, n cazul crora impozitul pe profit este mai mic dect suma impozitului minim pentru trana de venituri totale corespunztoare, prevzute la alin. (3), sunt obligai la plata impozitului la nivelul acestei sume. (3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunztoare impozitului minim, stabilite n funcie de veniturile totale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmtoarele:
42
| Venituri totale anuale | Impozit minim anual | | (lei) | (lei) | |__________________________|_____________________| | 0 - 52.000 | 2.200 | |__________________________|_____________________| | 52.001 - 215.000 | 4.300 | |__________________________|_____________________| | 215.001 - 430.000 | 6.500 | |__________________________|_____________________| | 430.001 - 4.300.000 | 8.600 | |__________________________|_____________________| | 4.300.001 - 21.500.000 | 11.000 | |__________________________|_____________________| | 21.500.001 - 129.000.000 | 22.000 | |__________________________|_____________________| | Peste 129.000.001 | 43.000 | |__________________________|_____________________|
(4) Pentru ncadrarea n trana de venituri totale prevzut la alin. (3), se iau n calcul veniturile totale, obinute din orice surs, nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementrilor legale; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare; g) veniturile prevzute la art. 20 lit. d). Anul fiscal al fiecrui contribuabil este anul calendaristic. Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Art. 20. - (1) Plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial in conformitate cu art.34 din prezenta lege . Art. 34. - (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35 alin. (1); b) contribuabilii, alii dect cei prevzui la lit. a), au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu se prevede altfel. ncepnd cu anul 2010, aceti contribuabili urmeaz s aplice sistemul plilor anticipate prevzut pentru contribuabilii menionai la lit. a).
43
Art. 35. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impunere pe profit n condiiile legii la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art.34, alin. 4), 5) i 11) care depun declaraiile anuale de impunere pe profit pn la termenele prevzute n cadrul alineatelor sus-menionate. Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitelor.
4. Prevederi referitoare la taxa pe valoarea adugat (Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal):
1. - Cota standard de TVA este de 19% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru bunurile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotei reduse. 2. Pentru toate celelalte situaii n care se aplic obligativitatea plii TVA, se vor aplica prevederile Legii nr.571 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Normele metodologice de aplicare ale acestuia prevzute n H.G. nr.44/2004 publicat n M.Of. nr.112 din 6 februarie 2004 cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Foarte importante de asemenea sunt impozitele i taxele aferente salariilor, care conform legislaiei n vigoare prevd urmtoarele:
Depunerea declaraiilor de impozit pe profit 1. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la termenele prevzute n cadrul acestor alineate. 2. Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit. n conformitate cu dispoziiile: - Legii nr. 11/2010 Legea bugetului de stat pe anul 2010, i - Legii nr. 12/2010 Legea bugetului asigurrilor sociale de stat, cotele de contribuii aplicabile ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2010, sunt: Cotele de contribuii pentru asigurrile de sntate: - 5,5 % pentru cota datorat de angajat; - 5,2 % pentru cota datorat de angajatori; - 10,7 % pentru cota datorat de persoanele care se asigur facultativ. Cotele de contribuie de asigurri sociale: - 31,3 % pentru condiii normale de munc, din care 10,5 % datorat de angajai i 20,8 % datorat de angajatori; - 36,3 % pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5 % datorat de angajai i 25,8 % datorat de angajatori; - 41,3 % pentru condiii speciale de munc, din care 10,5 % datorat de angajai i 30,8 % datorat de angajatori. n cota de contribuie individual de asigurri sociale este inclus i cota de 2,5 % aferent fondurilor de pensii administrate privat, prevzut de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cotele de contribuii ale asigurrilor pentru omaj: - 0,5 % contribuia datorat de angajatori; - 0,5 % contribuia individual datorat de angajat; - 1 % contribuia datorat la bugetul asigurrilor pentru omaj de ctre persoanele asigurate n baza contractului de asigurare pentru omaj; - 0,25 % contribuia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale. Cotele de contribuii datorate de angajatori n funcie de clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, se stabilesc de la 0,15 % la 0,85 % , aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar
44
6
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Pentru determinarea surselor de finanare adecvate afacerii pornind de la necesarul determinat n baza planului de afaceri, trebuie avute n vedere urmtoarele surse de finanare:
Capitalul propriu Creditul bancar Finanri obinute prin programe de promovare a IMM-urilor Fonduri de capital de risc Leasing Credite de la furnizori i de la clieni Credite pe efecte de comer (factoringul i scontarea)
1. Capitalul propriu
n aceast categorie sunt incluse resursele proprii sau cele atrase de la parteneri privai, altele dect instituiile financiare.
2. Creditul bancar
Pentru firmele nou nfiinate, bncile sunt reticente n a acorda credite. Banca are nevoie de sigurana c va primi napoi banii acordai drept credit, i firmele nou-nfiinate nu ofer aceast garanie, din diferite motive (nu au istoric, nu au experien, nu au foarte multe elemente care s fac din aceste firme elemente stabile n cadrul economiei). Cu toate acestea (sau poate tocmai din acest motiv) prezentarea unei firme nou-nfiinate la o banc trebuie s se fac astfel nct firma s fie pus n cea mai bun lumin posibil n faa bncii.
2. 3. 4. 5.
45
Garanii
Evident, pentru obinerea de la banc a unei finanri, ntreprinztorul trebuie s ofere bncii anumite garanii reale pentru rambursarea creditului. Garaniile reale sunt reprezentate de imobilele, echipamentele, automobilele pe care ntreprinztorul sau firma sa le au n posesie i pe care sunt dispuse s le ipotecheze sau gajeze n favoarea bncii n vederea acordrii creditului. Prin normele legale n vigoare, bncile nu pot oferi credite rambursabile fr a-i securiza investiiile. Aadar, bncile solicit garanii (de preferin imobiliare) care s acopere aproximativ 120% din valoarea creditului plus dobnda. Gsirea acestor garanii, n special pentru firmele tinere, aflate pe pia de doi - trei ani este practic imposibil, dac firma nu are n patrimoniul su astfel de garanii. Pe de alt parte, bncile doresc o garanie ct mai lichid i exigibil, pentru c nu doresc s se transforme n agenii imobiliare. Pentru oferirea altor tipuri de garanii dect cele imobiliare exist diverse formule (fonduri de garantare, re- garantare, scrisori de garanie din partea altor bnci, etc.). Cele mai cunoscute sunt fondurile de garantare de credite. Aceste fonduri garanteaz prin scrisori de garanie firmele care doresc s obin un credit rambursabil. n Romnia, exist trei fonduri de garantare: Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru IMM Fondul Romn de Garantare a Creditului Fondul de Garantare a Creditului Rural.
Investiii, contracte de leasing, scrisori de garanie: 300 000 EURO (echivalent n lei) Finanarea capitalului de lucru, linii de credit: 150 000 EURO (echivalent n lei) Persoane fizice autorizate: Investiii, contracte de leasing, scrisori de garanie: 75 000 EURO (echivalent n lei) Finanarea capitalului de lucru, linii de credit: 40 000 EURO (echivalent n lei) Fondul poate emite garanii n urmtoarele procente: a) pentru beneficiarii (aa cum au fost definii) deja constituii: 75% din valoarea creditelor pentru finanarea unui proiect de investiii, scrisorilor de garanie bancar, ratelor de leasing cu termen de rambursare mai mare de 12 luni .
Procentul de garantare:
Sunt considerate investiii realizarea de noi obiective i/sau capaciti de producie, dezvoltarea, modernizarea i/sau retehnologizarea obiectivelor de investiii, a capacitilor de producie, utilajelor i mainilor, instalaiilor, a cldirilor i construciilor existente, procurarea de maini i utilaje, mijloace de transport, inclusiv achiziii de produse n sistem leasing.
46
60% din valoarea unui credit/linii de credit pentru finanarea nevoilor de fond de rulment ale ntreprinztorilor, scrisori de garanie bancar, cu termen de rambursare mai mic de 12 luni b) pentru beneficiarii (aa cum au fost definii) societi nou nfiinate: 80% din valoarea creditelor pentru investiii, scrisorilor de garanie bancar, contractelor de leasing cu termen de rambursare mai mare de 12 luni 70% din valoarea creditelor pentru investiii, capital de lucru, linii de credit, contractelor de leasing cu termen de rambursare mai mic de 12 luni
Se consider societate nou nfiinat societatea comercial care a fost nmatriculat n Registrul Comerului cel mult de 6 luni, perioada n care nu a desfurat nici o activitate. Pentru societile nou nfiinate (start-up) se solicit participarea cu fonduri proprii, minim 25% din valoarea proiectului de investiii. Pentru diferena de pn la 100% din valoarea finanrii, negarantat de Fond este necesar prezentarea altor garanii potrivit normelor proprii ale bncii finanatoare. 1,5% din valoarea garaniei aferent creditelor, scrisorilor de garanii bancare, contractelor de leasing la care termenul de rambursare este de cel mult 12 luni ; 2,5% pe an din soldul garaniei aferent creditelor, scrisorilor de garanii bancare, contractelor de leasing la care termenul de rambursare este mai mare de 12 luni ; Documentele solicitare de garantare din partea unitilor teritoriale a bncii/instituiei finanatoare pentru obinerea dosarul de credite ntocmit conform normelor bncii/instituiei finanatoare solicitante garaniei declaraia clientului n cazul operaiunilor de leasing: solicitarea de garantare dosarul de finanare declaraia utilizatorului Bnci partenere Bncile cu care FNGCIMM are convenii de mprire a riscului sunt: Banca Comercial Romn, BRDGSG, Banca Romneasc, Banca Comercial Carpatica, Raiffeisen Bank, CEC, Bank Post, EXIMBANK, CreditEurope Bank, ING Bank, Bank Leumi Romania, Libra Bank, Reiffeisen Bank, Romanian International Bank, MKV Romexterra Bank, Banca Transilvania, Unicredit Tiriak Bank, Volksbank Romania, OTP Bank Romania, Banca C.R. Firenze Romania, Piraeus Bank, Intesa SanPaolo
Romania, Emporiki Bank Romania, Garanti Bank, Banca Italo-Romena, ATE Bank, Millennium Bank, Bank of Cyprus
Comisioane percepute:
Informaii suplimentare: FNGCIMM Calea Victoriei 155, Tronson 5, etaj 6, Sector 1 - Bucureti Tel.: 021/310 18 74 Fax: 021/310 18 57
47
Detalii suplimentare putei gsi n brourile editate de AIPPIMM, pentru programele cu finanare de la bugetul de stat ce se vor derula pe parcursul anului 2010, programe disponibile i pe site-ul www.aippimm.ro
Prin sistemul fondurilor de capital de risc, ntreprinztorul primete un partener n afacere, care aduce o suma important de bani ca aport la capitalul social al societii. n general, fondul dorete s fie acionar minoritar la societate i si retrag participarea n aproximativ cinci ani. Acest tip de asociere cu un fond de capital de risc prezint un mare inconvenient: ntreprinztorul trebuie s participe cu o sum mai mare dect a fondului, pentru ca fondul s-i pstreze poziia de acionar minoritar. n afar de acest lucru, n Romnia, fondurile de capital de risc nu sunt destinate n special IMM-urilor, ci mai ales firmelor mari care doresc o infuzie de capital pentru o anumit perioad. Evident, exist posibilitatea ca un fond de risc s doreasc s fie partener i cu o firm nou-nfiinat. n cazul n care un ntreprinztor convinge un fond de capital de risc s i se alture ntr-o afacere, atunci firma respectiv are trei mari avantaje: 1. 2. Primete o infuzie de capital pe o perioad ndelungat, timp n care nu trebuie s plteasc dobnzi Aceast infuzie de capital nu figureaz n evidenele firmei ca datorii ci ca surse financiare proprii (este aport la capitalul social) 3. Odat cu banii, fondul aduce i specialitii si care vor asista ntreprinztorul la managementul firmei.
5. Leasingul
Leasingul (crdit-bail) este o form special de realizare a operaiei de creditare pe termen mediu i lung pentru procurarea de echipament industrial. Leasingul se poate realiza prin societile de leasing unde solicitantul de echipament industrial poate apela la aceast form de creditare. Echipamentul se cumpr de ctre societatea de leasing i se nchiriaz ulterior solicitantului. De multe ori, solicitantul nsui este mandatat n numele societii de leasing s cumpere echipamentul de care are nevoie. Contractul de leasing se va ncheia apoi ntre societatea de leasing i solicitant i prin acest contract solicitantul primete n folosin echipamentul. Aceast form de leasing se mai numete i leasing comercial, i reprezint forma principal de leasing. Alte forme de leasing sunt lease-back i time-sharing. 1. 2. n forma de lease-back, posesorul echipamentului se confund cu solicitantul care are nevoie urgent de n forma de time-sharing sunt mai muli solicitani care vor s utilizeze acelai echipament, dar fiecare l bani. n acest caz, el vinde utilajul unei societi de leasing, nchiriindu-l apoi de la aceasta. folosete o anumit perioad de timp. De exemplu, trei societi vor s construiasc fiecare cte o hal de producie. Pentru aceasta nu vor cumpra fiecare cte o macara, ci vor nchiria toate trei o singur macara urmnd s o foloseasc cu rndul. Indiferent de forma n care se face leasingul, la sfritul perioadei, solicitantul are opiuni: 1. ncetarea contractului; 2. continuarea lui pentru o nou perioad de timp; 3. cumprarea utilajului la preul prestabilit. Leasingul se face de ctre banc sau de ctre o societate specializat de credit. Documentele care se vor prezenta vor fi cererea de creditare, ultimele dou bilanuri, ultimele dou balane, factura pro-form a obiectului leasingului, extrasele de cont. Societatea de leasing va cumpra pe numele su obiectul leasingului prin contract de vnzare-cumprare, i apoi l va nchiria societii creditoare prin contract de nchiriere.
48
Un cumprtor cumpr un produs de la un furnizor, i se oblig s-l plteasc peste o perioad de timp. n tot acest timp, el folosete n interesul firmei proprii banii pe care ar fi trebuit s-i achite furnizorului. Invers, un cumprtor achit unui furnizor o sum de bani, iar acesta livreaz bunul sau presteaz serviciul la o dat ulterioar. n toat aceast perioad, furnizorul poate s foloseasc banii clientului n interesul firmei proprii. Aceste forme de credit se numesc credite reale. Acest tip de finanri reciproce este foarte rspndit n Europa i cunoate extindere i n Romnia, datorit mecanismelor economiei de pia. Evident, acest tip de finanare reciproc se face ntre parteneri de afaceri care prezint ncredere unul pentru cellalt, iar sumele care se vehiculeaz nu sunt foarte mari, dar sunt suficiente pentru a optimiza fluxul de numerar al unei firme pentru o perioad scurt de timp.
Ce este factoringul
Factoringul reprezint o form de creditare pe termen scurt acordat de bnci comerciale prin compensarea creditului furnizor. Creditul se garanteaz cu o factur nainte de scaden. Factura apare dintr-un contract de vnzare cumprare ntre un furnizor i un cumprtor. De fapt, din punct de vedere juridic factoringul reprezint un contract ncheiat ntre banc (factor) i client (aderent) prin care factorul (banca) se oblig s plteasc la prezentarea documentelor care atest o crean comercial o anumit sum de bani n schimbul unui comision. Suma de bani pe care o pltete banca la prezentarea facturilor poart denumirea de finanare imediat sau factoring disponibil. Suma de bani pe care banca o achit n momentul ncasrii facturilor poart denumirea de finanare la ncasare sau factoring indisponibil. n cazul n care exist o factur achitabil la scaden, dar necesitatea de bani apare nainte de scaden, atunci factura va fi achitat de ctre banc la un pre mai mic dect cel nscris pe factur, urmnd ca banca s ncaseze preul total. Din diferena ntre preul pltit de banc i cel ncasat de ea la scadena facturii, banca i acoper cheltuielile i se formeaz profitul ei. Banca va cumpra, practic, factura la un pre mai mic.
Ce este scontarea
Scontarea reprezint o form de creditare pe termen scurt acordat de bnci comerciale prin achitarea nainte de scaden a unor efecte comerciale (trate, bilete la ordin, etc.). Scontarea reprezint o operaiune de cumprare de ctre bnci a efectelor de comer deinute de clienii lor n schimbul acordrii creditului de scont i reinerii de ctre banc a unei sume denumit agio format din valoarea scontului adunat cu comisioanele. Ca orice operaiune de creditare, scontarea presupune depunerea unei garanii stabilite de comun acord i concretizate printr-un procent aplicat la valoarea nominal a efectelor scontate. Un efect comercial reprezint un angajament pe care un trgtor l ia n numele unui tras n favoarea unui beneficiar. De exemplu, un pltitor (trgtor), depune banii la o banc comercial (trasul) i emite un cec (efectul comercial) ctre un furnizor (beneficiarul), urmnd ca furnizorul (beneficiarul) s recupereze banii de la banca comercial (trasul) la scaden prin prezentarea cecului (efectul comercial). n cazul n care beneficiarul are nevoie de bani nainte de scaden, el poate sconta efectul comercial respectiv la o banc comercial, urmnd ca banca s-l onoreze la o sum mai mic dect cea nscris pe efectul comercial, i s recupereze la scaden banii de la tras, sau s resconteze efectul comercial nainte de scaden la alt banc sau chiar la Banca Naional. Scontarea, rescontarea i factoringul se fac din raiuni financiare (un leu pe care l avem astzi, valoreaz mai mult n valoare actual dect cinci lei peste doi ani, chiar dac nu sunt erodai de inflaie).
Totui, care este cea mai bun surs de finanare n momentul nfiinrii unei firme, cel mai bun lucru posibil este startul prin fore proprii. De aceea, este recomandat un nceput, posibil mai modest, dar care s fie continuat printr-o dezvoltare susinut a activitii firmei.
49
Atunci cnd mergem la doctor, doctorul ne evalueaz starea sntii spunndu-ne o serie de indicatori" (tensiunea, temperatura, greutatea, numrul de globule albe, roii, etc). La fel ca indicatorii de sntate pe care doctorul ni-i prezint, firma are o sntate financiar". Aceast sntate financiar poate fi exprimat printr-o serie de indicatori simpli i pe care oricine i-i poate calcula. Evident, lista de indicatori care urmeaz nu-i propune s fie exhaustiv, oricnd aceti indicatori pot fi combinai ntro infinitate de moduri, n funcie de aspectul pe care dorim s-l evideniem. Se pune ntrebarea ce relevan au aceti indicatori n cazul unei firma aflat n faza de elaborare a planului de afaceri?" Iar rspunsul poate fi foarte mare, pot face diferena dintre succes i faliment". n faza de plan de afaceri, dup ce toate previziunile au fost realizate, indicatorii importani ce trebuie calculai sunt n principal doi:
(1 + i )
Fn = fluxul neactualizat F0 = fluxul actualizat n = numr de uniti de timp; i = rata de actualizare (mai mare cu 1-2% dect costul capitalurilor pe termen lung, la piaa financiar, la resursele plasate i permanent mai mare dect rata inflaiei)
Pentru nelegerea actualizrii, vom folosi urmtorul exemplu:
50
Firma ABC SRL calculeaz valoarea actualizat a unui flux financiar (vom considera c este ncasare) n valoare de 1.000.000 de lei, flux ce va apare peste 5 luni. Pentru a calcula coeficientul de actualizare, firma folosete pentru i o valoare anual de 40%, ceea ce nseamn o valoare lunar de 3,33%, respectiv de 16,66% pentru 5 luni
Astfel, a = ( 1+
16,66 100
= 0,462
Iat cum, un flux n valoare de 1.000.000 de lei pe care l voi ncasa peste 5 luni, valoreaz n acest moment numai 462.664 de lei, pentru o rat a capitalurilor de 40%. Altfel spus, dac solicii plata sumei de 1.000.000 de lei cu cinci luni nainte, ai dreptul s primeti suma de 462.664 lei. Orice leu n plus peste aceast sum este profit, orice leu sub aceast sum este pierdere.
Datele de mai sus sunt prezentate n tabelul urmtor: Moment n timp Activitate Actualizri Comentarii Este mai mare la valoare actualizat pentru c n-1 Prima investiie - 853.333,33 este investiie i a fost fcut nainte de momentul actual; dac ai fi investit cei 750.000 de lei cu 40% anual la o banc, asta este suma pe care ai fi obinut-o. este la momentul actual ctigi mai puin, de fapt, din cauza mecanismului prezentat anterior
n n+1 n+2
NEGATIV!
Cele patru fluxuri sunt calculate dup metoda descris anterior. VNAT este calculat ca fiind suma algebric a tuturor valorilor. Exemplul demonstreaz cum o afacere care la prima vedere prea foarte rentabil, de fapt, se va ncheia cu pierdere. Semnificaia economic a VNAT este urmtoarea: 1. n cazul n care VNAT > 0, se reconstituie fondurile iniiale i se degaj un surplus. Proiectul exercit o influen favorabil asupra societii i trebuie acceptat. 2. n cazul n care VNAT = 0, se reconstituie fondurile iniiale, dar nu se degaj surplus. 3. n cazul n care VNAT < 0, nu se reconstituie fondurile iniiale, i proiectul trebuie respins.
51
Privind exemplul de mai sus, nelegem cum un proiect care la prima vedere prea c aduce un profit de 50% din investiie, de fapt, se va ncheia cu pierdere. Aplicarea acestui indicator are dou dificulti: 1. Previzionarea cash-flow-rilor n viitor este foarte dificil n lipsa contractelor ferme de desfacere. Sunt necesare atunci, studii tehnice i comerciale. 2. Alegerea ratei de actualizare i (costul capitalurilor) este foarte dificil i se modific la rndul ei, iar VNAT este foarte sensibil la actualizare. n cazul n care avem dou proiecte, fiecare poate fi mai bun dect cellalt, pentru dou rate de actualizare diferite. Este posibil s ajungem chiar la rezultate contradictorii. Rata de actualizare care se constituie n costul resurselor apare sub form de dividende pltite acionarilor, n cazul resurselor proprii, i ca dobnd pltit creditorilor, n cazul resurselor mprumutate. VNAT se poate calcula pentru perioade indiferent ct de mari sau scurte, dar alegerea i este foarte dificil, pentru c i se poate modifica de-a lungul timpului, influennd n mod decisiv valoarea VNAT. Rata intern de rentabilitate (RIR) Rata intern de rentabilitate este acea valoare a lui i pentru care VNAT este 0. Altfel spus, rata intern de rentabilitate este costul maxim pe care ntreprinderea ar putea s-l suporte pentru finanarea unei investiii. Pentru aflarea ratei interne de rentabilitate se vor calcula dou valori ale valorii nete actualizate totale n funcie de dou rate de actualizare astfel nct cele dou valori ale valorii nete actualizate totale s fie de semn opus i la o diferen de cel mult 5%. Apoi se va aplica urmtoarea formul de calcul:
RIR = i min + (i
max
- i min )=
VNAT VNAT
(+)
- VNAT
( - )
Aceast formul de calcul este prezentat doar cu titlu informativ, pentru c exist foarte multe programe informatice care calculeaz aceast rat foarte rapid, oferind datele necesare pentru calculul VNAT. Rata intern de rentabilitate trebuie s fie comparat cu costul mediu ponderat al resurselor de finanare ale investiiei (dobnzi, comisioane bancare, etc.) - CMPR. Rata intern de rentabilitate are urmtoarele semnificaii: n cazul n care RIR > CMPR nseamn c investiia este justificat ntruct se compenseaz costurile de finanare. n cazul n care RIR < CMPR nseamn c investiia este dezavantajoas pentru societate, pentru c nu permite costuri de finanare. Este util, avnd n vedere incertitudinea din mediul economic, s calculezi att VNAT ct i RIR folosind diferite rate de actualizare i diferii timpi de efectuare a investiiilor i de realizare a ncasrilor. Att rata de actualizare ct i timpii de plat sau ncasare influeneaz VNAT, care, la rndul ei, influeneaz RIR. Valoarea net actualizat total i rata intern de rentabilitate aduc informaii foarte precise, dar pariale. Concluziile evalurii financiare nu decid singure oportunitatea investiiei, sunt necesare studii de pia, studii tehnice, etc. Dup nceperea investiiei, sunt foarte muli indicatori care trebuie s fie calculai. Cei mai importani sunt indicatorii de 3. Lichiditate 4. Solvabilitate 5. Rentabilitate. 3. Rata de lichiditate total i rata de lichiditate imediat Rata de lichiditate total reprezint pur i simplu raportul dintre activele bilaniere lichide sau uor de transformat n bani i obligaiile de plat pe termen scurt:
L t =
Apl P
E
52
Apl = activele patrimoniale bilaniere lichide (se vor lua n calcul conturile 531, 512, titluri de credite, etc. ) sau care pot fi transformate n scurt timp n bani lichizi (se vor lua conturile 300, 301, 331, 332, 361, 371, 411); PE = pasive bilaniere, care reprezint obligaii de plat pe termene scurte: credite pe termen scurt i ratele aferente creditelor pe termen lung i mediu scadente n cursul anului, dobnzi, datorii, mprumuturi, furnizori, salarii, impozite asimilate, etc. Cnd calculm lichiditatea total nu se vor lua n calcul urmtoarele active: 1. valoarea materiilor prime, materiale, producia net semnificativ inutilizabil i fr posibiliti certe de valorificare (comenzi sistate, contracte reziliate, etc.) 2. valoarea produciei finite fr comenzi sau contracte, care nu au desfacerea asigurat, servicii, bunuri, producie facturat, mrfuri cu caracter litigios i fr posibiliti certe de ncasare. 3. debitori litigioi, greu de ncasat. Lichiditatea total arat capacitatea economic a clientului de a acoperi obligaiile de plat exigibile sau cu scaden imediat prim mijloacele sale bneti sau/i prin elementele patrimoniale active care se pot transforma, de regul, pn la 12 luni n mijloace bneti. Lichiditatea total trebuie s fie de minimum 100 %. Rata de lichiditate imediat reprezint raportul dintre activele bilaniere lichide i obligaiile de plat pe termen scurt. Diferena fa de rata de lichiditate general o reprezint faptul c aici nu se mai iau n calcul activele ce pot fi transformate n bani. Pentru firmele care au pierderi, valoarea activelor luate n calcul se va diminua cu valoarea pierderilor nregistrate. Valoarea optim a lichiditii imediate trebuie s fie minim 90%, dar trebuie s tind spre 100%.
4. Solvabilitatea patrimonial
Solvabilitatea patrimonial arat gradul n care capitalul social i rezervele firmei asigur acoperirea creditelor i mprumuturilor.
S.P. =
S.P. = indicatorul solvabilitii patrimoniale; C.S. = capitalul social vrsat; R = rezerve; C.I. = volumul total al creditelor pe termen scurt, mediu i lung i al datoriilor asimilate.
Valoarea optim a solvabilitii patrimoniale trebuie s fie cuprins ntre 40% i 60%.
5. Rentabilitatea
Acest indicator se va calcula n dou etape: rentabilitatea capitalului social i rentabilitatea n funcie de cifra de afaceri.
cs
PN = CS + R
X 100
Rcs = indicatorul ratei rentabilitii capitalului social; PN = profitul net din exploatare;
53
R r =
PN CA
X100
Rr = indicatorul ratei rentabilitii n funcie de cifra de afaceri; PN = profitul net de exploatare; CA = cifra de afaceri.
Un nivel bun al rentabilitii depete n ambele cazuri valoare de 10 %. Nivelul diferit al rentabilitii clienilor n cadrul aceleiai ramuri impune cunoaterea poziiei lor n cadrul ramurii, se face util compararea rezultatelor obinute cu indicatorul mediu pe ramur, dac acesta se cunoate. Indicatorii prezentai la punctele 3 - 5 sunt cei mai frecvent utilizai, dar trebuie aplicai ntr-o manier selectiv i nu automat. Folosirea acestor indicatori nu are dect o utilizare limitat dac nu este nsoit de interpretri iobservaii asupra lor. Administratorul firmei, care reprezint decidentul ntr-o afacere, trebuie s tie c aceti indicatori trebuie analizai i evaluai n lumina caracteristicilor sectorului de activitate n care firma lucreaz, tipul proiectului analizat i conjuncturii economice la momentul respectiv.
Evident, c toi indicatorii sunt foarte sensibili la micile greeli; de aceea, este foarte util ca pentru calcularea acestor indicatori, s apelai la specialiti. Aceste firme, pot realiza pentru afacerea ta i diferite analize de sensibilitate, care arat cum se va comporta firma ta, n cazul n care apar schimbri n mediul economic (schimbri inerente i independente de voina noastr). Aadar, astfel vei putea fi pregtit pentru orice.
54
1. Calculaia costurilor
Costurile reprezint consumuri de resurse determinate de activitile firmei, exprimate monetar. Aceste resurse pot fi de materii prime, personal, capaciti de producie, etc i sunt exprimate n mod sintetic prin aceeai unitate de msur - leul.
Tipuri de costuri
Costuri directe - indirecte n funcie de legtura cu produsul final costurile se mpart n: Costuri directe (sunt costuri care pot fi regsite n totalitate n produsul finit sau n serviciul prestat) Ex. materii prime, manoper, energie. Costuri indirecte (sunt costuri care apar n procesul de realizare a produsului dar nu se regsesc direct i complet n produsul finit / serviciul oferit) Exemplu : salarii, management, cheltuielile biroului Costuri variabile - fixe n funcie de variaia relativ la volumul produciei costurile se mpart n: Costuri variabile: variaz direct proporional cu volumul produciei (materii prime, materiale, manoper) Costuri fixe: rmn relativ fixe odat cu modificarea volumului produciei (chirie spaii, amortizare echipamente) Costurile, calculaia i controlul costurilor fac obiectul unei ramuri a managementului, contabilitatea managerial sau, utiliznd terminologia de provenien francez, contabilitate de gestiune. n Romnia, contabilitatea de gestiune este reglementat potrivit Legii nr.82/1991, republicat n 2002 : Art. 1. - (1) Societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale de cercetare-dezvoltare, societile
cooperatiste i celelalte persoane juridice cu scop lucrativ au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiar, potrivit prezentei legi, i contabilitatea de gestiune adaptat la specificul activitii. Deci contabilitatea de gestiune este o obligaie a fiecrui agent economic, n principal n scopul determinrii valorii stocurilor de producie finit sau neterminat, date pe care contabilitatea de gestiune le furnizeaz ctre contabilitatea financiar, dar i n scopul furnizrii de informaii ctre managementul firmei n ceea ce privete rentabilitatea unui produs sau a unei activiti. Totodat, conform regulamentului de aplicare a Legii nr.82/1991, Contabilitatea de gestiune se organizeaz de ctre fiecare unitate patrimonial in funcie de specificul activitii si necesitile proprii, avnd ca obiective principale urmtoarele: calcularea costurilor, stabilirea rezultatelor si a rentabilitii produselor, lucrrilor i serviciilor executate; ntocmirea bugetului de venituri si cheltuieli pe feluri de activiti, urmrirea si controlul executrii acestora in scopul cunoaterii rezultatelor i furnizrii datelor necesare fundamentrii deciziilor privind gestiunea unitii patrimoniale si altele.
55
Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM Ghidul tnrului ntreprinztor
metoda absorbiei metoda costurilor directe metoda ABC (costurilor n funcie de activiti)
Aceste trei metode prezint fiecare avantaje i dezavantaje, alegerea uneia dintre metode fiind determinat de specificul activitii firmei. Este recomandabil ca pentru proiectarea sistemului potrivit de contabilitate managerial i eventual a sistemului informatic adecvat s se apeleze la un consultant n management.
2. Bugetarea
Realizarea unui buget reprezint o planificare a firmei pentru o perioad viitoare (cel mai curent un an), exprimat n termeni monetari. Realizarea bugetului este util pentru c: Permite cuantificarea obiectivele viitoare ale organizaiei n expresii monetare; Oblig managementul sa proiecteze evoluia organizaiei n viitor; Este un mecanism de alocare a resurselor existente; Asigur un cadru de control ; Exist dou metode principale de a realiza un buget: Metoda incremental Este metoda tradiional de a realiza un buget. Ea se bazeaz pe volumul de cheltuieli din anul curent care se ajusteaz n funcie de creterea / descreterea prevzut a activitilor firmei sau se corecteaz cu indicele inflaiei. Aceasta este o metod rezonabil, atta timp ct cheltuielile din exerciiul curent sunt fcute cu maximum de eficien. Este o metod adecvat pentru a bugeta de exemplu volumul salariilor din anul viitor, care pot fi estimate pornind de la salariile curente ajustate cu inflaia i cu eventualele mriri pe care le preconizm n anul viitor. n general este o metod ineficient, deoarece stimuleaz cheltuirea unor bani chiar dac nu este nevoie, doar pentru a ne ncadra n buget. Iar ineficienele din trecut sunt perpetuate pentru c nivelele de costuri nu se schimb de la un an la altul. Din acest motive au fost dezvoltate i alte metode de bugetare: Metoda n care pornim de la 0" n cadrul acestei metode pornim de la o cheltuial de baz egal cu 0. Fiecare element de cheltuial din buget trebuie justificat n ntregime pentru a fi prins n bugetul viitor. n realitate nu este totdeauna nevoie s pornim de la 0, ci putem porni de la nivelul curent al cheltuielilor i ne putem ntreba ce s-ar ntmpla dac respectivul element de buget ar fi modificat: sczut, mrit sau eliminat ?". n acest fel fiecare element de buget este evaluat prin prisma costului sau beneficiului care-l genereaz. Implementarea unui sistem de bugetare pornind de la 0" implic mai muli pai - este recomandabil s apelai la un profesionist n cazul n care activitatea Dvs. este complex. Important este c aceast metod de bugetare v va determina ca, n procesul de realizare a bugetului viitor, s v punei ntrebri de genul: Activitatea respectiv este necesar n realitate ? Care ar fi consecinele dac activitatea nu ar fi derulat ? Nivelul curent de cheltuieli este suficient ? Exist alte modaliti de a derula / finana activitatea ? Oare ct ar trebui s coste n realitate activitatea ? Cheltuial induce un beneficiu ntr-adevr valoros ?
56
dac n ultimul timp ai constatat c profitul realizat este prea mic sau chiar inexistent, dac ai remarcat o scdere a profitabilitii i productivitii pe ansamblul afacerii tale, dac ai constatat c nu reueti s gseti clieni pe o pia pe care concurena totui i gsete dac nu poi s-i returnezi creditele dac dividendele tale sunt sub ateptri
ncearc s reflectezi asupra necesitii introducerii n firma ta a unui sistem de calculaie a costurilor i de bugetare
57
9
1.
pe nelesul tuturor . . .
La aceast ntrebare pot exista mai multe rspunsuri pe care le delimitm ntre urmtoarele extreme: ntreprinztorul expeditiv" pe mine nu m intereseaz ce scrie n aceste hrtii pe care le semnez ca primarul" . Asta e treaba contabilului meu! De aia l pltesc, ca s le fac, la timp i s mi le pun sub nas s le semnez. Eu am alte treburi mai importante! ntreprinztorul super-meticulos" toate rapoartele contabile, fie c e vorba de bilan sau de altele, le fac eu cu mna mea. Trebuie s tiu tot ce scrie n ele. n definitiv e afacerea mea, nu a contabilului! Desigur c nici una dintre cele 2 situaii extreme nu este de recomandat. Pentru un ntreprinztor este util s cunoasc esena acestor rapoarte contabile, nu fiindc legea l oblig s le ntocmeasc, ci fiindc prin ele poate lua pulsul propriei sale afaceri. n cele ce urmeaz se prezint sintetic, pe nelesul tuturor, ntr-o formula simplificat cele 3 tipuri de rapoarte care sunt relevante pentru oricare ntreprinztor i anume: Bilan Cont de profit i pierdere Calculul lichiditilor
2.
Bilanul
reprezint situaia patrimonial a ntreprinderii arat sursele de finanare ale firmei pe de o parte (PASIV) i pe de alt parte modul n care acestea au fost utilizate (ACTIV)
n ce scop
s-au cheltuit banii firmei tale?
ACTIV PASIV
De unde
provin banii firmei tale? Capital propriu
Capital social Rezultatul exerciiului Rezerve
Active imobilizate
Imobilizri necorporale Imobilizri corporale Imobilizri financiare Stocuri Creane Disponibiliti
Active circulante
Datorii totale
58
PASIVUL reprezint acea parte a bilanului care arat sursele de finanare ale firmei. Ordinea de aezare n bilan este de la sursele permanente i pe termen lung la cele pe termen scurt. Capitalul propriu, format din: Capital social Rezultatul exerciiului Rezerve Reprezint cea mai stabil surs de finanare: sunt banii proprietarilor, care se presupune c se vor retrage ultimii din afacere". Provizioane pentru riscuri i cheltuieli: rezerve ale firmei pentru posibile viitoare pierderi: bani albi pentru zile negre". Datoriile sunt grupate n dou categorii: Datorii pe termen lung (credite de la bnci) Datorii pe termen scurt (credite pe termen scurt, datoriile ctre furnizori, etc). Conturile de regularizare: reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar. ACTIVUL reprezint acea parte a bilanului care arat cum au fost consumate resursele atrase de firm. Active imobilizate Imobilizri necorporale Imobilizri corporale Imobilizri financiare
sunt reflectate toate investiiile pe termen lung pe care le-a fcut firma: de la cldiri, utilaje, mijloace de transport, pn la licenele i brevetele pe care le deine. Active circulante Stocuri Creane Disponibiliti fondul circulant al firmei care se schimb de la un an la altul, n funcie de procesul de producie. n general, activitatea firmei este reflectat n aceast poziie bilanier. Conturile de regularizare: reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar. Prime privind rambursarea obligaiunilor: este poziie bilanier care apare doar n cadrul societilor care emit obligaiuni.
3.
Formular Cont de profit i pierderi simplificat (+) Venituri din exploatare Venituri din vnzarea mrfurilor Producia exerciiului Alte cheltuieli de exploatare (-) Cheltuieli pentru exploatare Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli materiale Cheltuieli cu servicii Cheltuieli cu personalul Cheltuieli cu amortizrile Alte cheltuieli de exploatare (=) REZULTATUL DIN EXPLOATARE (+) Venituri financiare (-) Cheltuieli financiare (=) REZULTATUL FINANCIAR
59
REZULTATUL CURENT AL EXERCITIULUI = REZULTATUL DIN EXPLOATARE + REZULTATUL FINANCIAR (+) Venituri excepionale (-) Cheltuieli excepionale (=) REZULTATUL EXCEPIONAL REZULTATUL BRUT = REZULTATUL DIN EXPLOATARE + REZULTATUL FINANCIAR + REZULTATUL EXCEPIONAL (-) Impozit pe profit REZULTATUL NET Contul de profit i pierderi reflect situaia fiscal a firmei. Acesta este mprit n cele trei capitole importante ale activitii firmei: 1. 2. 3. activitatea de producie (exploatare) activitatea financiar activitatea excepional (evenimente care apar n mod excepional n exerciiul financiar respectiv)
4.
Calcul de lichiditi
Prezentarea celor dou formule: a) Metoda direct Fluxuri de numerar din activiti de exploatare: ncasrile n numerar din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii; ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri; plile n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii; plile n numerar ctre i n numele angajailor; plile n numerar sau restituiri de impozit pe profit, doar dac nu pot fi identificate n mod specific cu activitile de investiii i de finanare. Fluxuri de numerar din activiti de investiii: plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung ncasrile de numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung; plile n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi; ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi; avansurile n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri; ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri. Fluxuri de numerar din activiti de finanare: veniturile n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu; plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii; veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi; rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate; plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar. Fluxuri de numerar - total Numerar la nceputul perioadei Numerar la finele perioadei b) Metoda indirect
60
Fluxuri de numerar din activiti de exploatare: rezultat net; modificrile pe parcursul perioadei ale capitalului circulant; ajustri pentru elementele nemonetare i alte elemente incluse la activitile de investiii sau de finanare. Fluxuri de numerar din activiti de investiii: plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung; ncasrile de numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung; plile n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi; ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi; avansurile n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri; ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri. Fluxuri de numerar din activiti de finanare: veniturile n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu; plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii; veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi; rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate; plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar. Fluxuri de numerar - total Numerar la nceputul perioadei Numerar la finele perioadei Contul de profit i pierderi reprezint situaia fiscal a firmei n timp ce Fluxul de lichiditi reprezint situaia financiar al firmei.
5. Exemplu
Pentru o mai bun nelegere ilustrm cele spuse cu un exemplu: Societatea comercial ABC IMPEX SRL s-a constituit la valoare de 5.000.000 lei. 15.01.2XXX prin aportul unicului asociat, n
La 17.01.2XXX firma a achiziionat un utilaj n valoare de 2.500.000 lei, stocuri de materii prime de 1.000.000 lei, restul banilor de 1.500.000 lei fiind n banc. De asemenea, firma a contractat un credit pe termen scurt n valoare de 1.000.000 lei, din care a achiziionat o licen de fabricaie. La 31.12.2XXX, bilanul firmei se prezenta astfel
ACTIV
Active imobilizate licen fabricaie utilaj Active circulante Stocuri materii prime Disponibiliti Conturi de regularizare - activ 1.000.000 2.500.000
PASIV
Capital propriu Capital social 5.000.000
1.000.000 1.500.000
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Datorii totale Credit pe termen scurt Conturi de regularizare - pasiv 1.000.000
TOTAL
6.000.000
Societatea ABC IMPEX SRL, n luna februarie, a avut urmtoarele operaii: a cumprat materiale n valoare de 500.000 lei,
61
a pltit salarii n valoare de 350.000 lei, a pltit dobnzi la banc n valoare de 10.000 lei a nregistrat amortizri n valoare de 5.000 lei a vndut produsele realizate cu lei a ncasat dobnd pentru lichiditile din banc 8.000 lei
n aceast situaie Contul de profit i pierderi i Fluxul de numerar se prezint astfel: Contul de profit i pierderi (+) Venituri din exploatare produse (-) Cheltuieli exploatare materiale salarii amortizri REZULTAT EXPLOATARE (+) Venituri financiare dobnzi ncasate (-) Cheltuieli financiare dobnzi pltite REZULTATUL FINANCIAR REZULTATUL CURENT REZULTATUL EXCEPIONAL REZULTATUL BRUT - impozit pe profit (25%) REZULTATUL NET 8.000 10.000 -2.000 343.000 0 343.000 85.750 257.250
Not: Dac societatea comercial ABC IMPEX SRL era microntreprindere, atunci impozitul pe profit era: (1.200.000 + 8.000) X 1,5% = 18.120 lei Fluxul de numerar: SOLD INIIAL ncasri din vnzarea produselor ncasri din dobnzi bancare TOTAL NCASRI Pli materiale Pli salarii Pli dobnzi Pli impozit pe profit TOTAL PLI SOLD LUN SOLD FINAL (Sold iniial + ncasri - Pli) 1.200.000 8.000 1.208.000 500.000 350.000 10.000 85.750 945.750 262.250 262.250 0
Dup cum se poate observa rezultatul exerciiului nu este acelai cu soldul final al Fluxului de numerar. O parte dintre cheltuieli (cum ar fi amortizarea) nu reprezint i o plat.
62
63
Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM Camera de Comer, Industrie i Agricultur TIMI Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM Ghidul tnrului ntreprinztor
10. OTIMMC SATU MARE Str.Decebal nr.4, et.1, cam. 114, Satu Mare, C.P. 440006 0261-711.241 tel. 0261-711.240 fax www.aippimm.ro oficiusm@mimmc.ro 11. OTIMMC TRGOVITE Str. Radu Vrzaru Armau nr. 7A, Trgovite,C.P. 130169 0245-222.136 tel. 0245-222.135 fax www.aippimm.ro oficiutargoviste@mimmc.ro 12. OTIMMC TRGU MURE Piaa Victoriei nr.5, et.2, Trgu Mure, C.P.540029 0265-311.660 tel. 0265-260.818 fax www.aippimm.ro oficiutgmures@mimmc.ro 13. OTIMMC TIMIOARA Bd. Eroilor de la Tisa nr.22, Timioara, C.P.300575 0256-292.739 tel. 0256-292.767 fax www.aippimm.ro otimmctm@mimmc.ro
64