16. Se construieste in regie proprie o cladire, pentru.

care se efectueaza urmatoarele cheltuieli:

- in octombrie: cu materiile prime 30.000 u.m. cu materiile consumabile 15.000 u.m. cu energia si apa 5.000 u.m. (TVA 19%) cu salariile 22.000 u.m.

- in noiembrie: cu materiile auxiliare 25.000 u.m. cu salariile 8.000 u.m. cu serviciile prestate de terti 12.000 u.m. (TVA19%)

La data de 30.11.N se receptioneaza cladirea. Sa se inregistreze chetuielile efectuate pe parcursul celor 2 luni, precum si receptia constructiei. Rezolvare: Octombrie - inreg materii prime 601 = 301 - inreg mat cons - inreg curent si apa - inreg salarii - inreg construcie Noiembrie - inreg materii auxiliare 601 = 301 25.000 - inreg salarii - inreg servicii prestate - inreg construcie 641 = 421 8.000 30.000

6028 = 3028 15.000 605 = 401 641 = 421 231 = 722 4.201,68 22.000 71.201,68

628 = 401 10.084 43.084

231 = 722

- recepia construciei 212 = 231

114.285,68

26. In luna X a exerciiului N, societatea A primete materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la preul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primete factura: preul de cumprare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt nregistrrile contabile? Rezolvare: - Intrare materii prime in gestiune luna X: %= 301 4428 408 1.200 1.000 200

- Primire factura luna Y: 408 = 401 4426 = 4428 % = 401 301 4426 1000 200 240 200 40

28. La inventarul de Ia nchiderea exerciiului N s-a constatat o crean incert (dubioas) a unui client B n valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA. Grad de recuperare 60 %. In cursul i la nchiderea exerciiului N+1 s-a constatat c B a fcut o plat definitiv n contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, nregistrrile din anul N+1 sunt: Rezolvare 31.12.N - virarea creanelor clieni in categoria creanelor incerte 4118 = 4111 7.140 lei - constituirea provizioanelor pentru deprecierea creanelor clieni ( 7.140 * 40% = 2.856) 6814 = 491 31.12.N+1 - ncasarea suma 4.165 lei 5121 = 4118 4.165 lei - ajustarea provizioanelor pentru deprecierea creanelor clieni
2

2.856 lei

491 = 7814

2.856 lei

- trecerea pe cheltuieli a creanelor irecuperabile Rest creana irecuperabila = 7.140 4.165 = 2.975 lei Valoarea nominala a creanei (exclusiv TVA) = 2.975 * 100/119 = 2.500 lei % = 4118 654 4427 2.975 lei 2.500 475

36. O societate comercial emite 1000 obligaiuni, valoarea nominal 1000 lei, preul de emisiune 975 lei, rata dobnzii 15%, comisionul de intermediere pltit prin contul bancar 250.000 lei, cheltuieli cu serviciile bancare 50.000 lei, durata mprumutului 2 ani. S se efectueze nregistrrile contabile. Rezolvare - emitere obligaiuni cu prime % = 1618 1.000.000 lei 461 169 975.000 lei 25.000 lei

- ncasare c/val obligaiuni emise 5121 = 461 975.000 lei

- plata comision intermediere 622 = 5121 250.000 lei

- plata cheltuieli serv. bancare 627 = 5121 Anul 1 - nregistrare dobnda 666 = 1687 - plata dobnda 1687 = 5121 150.000 lei
3

50.000 lei

150.000 lei

- amortizare prima de emisiune ( 25.00 / 2 ani = 12.500 lei/an) 6868 = 169 Anul 2 - nregistrare dobnda 666 = 1687 150.000 lei - plata dobnda 1687 = 5121 150.000 lei - amortizare prima de emisiune 6868 = 169 12.500 lei - plata obligaiune 1618 = 5121 1.000.000 lei 43.Societatea Alfa care are ca obiect oferirea de servicii de contabilitate achiziioneaz un calculator al crui cost este de 2.000 lei. Odat cu acesta este achiziionat licena Windows XP i un program de contabilitate. Licena are valoarea de 500 lei iar programul de contabilitate cost 3.000 lei. S se nregistreze n contabilitate achiziia conform OMFP 3055/2009. Rezolvare Licena pentru un program de contabilitate se ncadreaz in categoria imobilizrilor necorporale (activelor necorporale), alturi de softuri, brevete, cheltuieli constituire si altele asemenea si nu in categoria imobilizrilor corporale . Cf OMFP 3055/2009: Concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile si activele similare reprezentnd aport, achiziionate sau dobndite pe alte ci, se nregistreaz in conturile de imobilizri necorporale la costul de achiziie sau valoarea de aport, dup caz. In aceasta situaie valoarea de aport se asimileaz valorii juste. %= 214 205 208 404 5.500 lei 2.000 500 3000 calculator licenta Windows XP program de contabilitate 12.500 lei

53. ntreprinderea Alfa majoreaz capitalul social prin aport n natur. Aportul const ntr-un teren evaluat la 10.000 euro. Cursul la data subscrierii este de 4,5 lei/euro. La data vrsrii aportului, cursul este de 5 lei/euro. Valoarea nominal a unei aciuni este de 100 lei. Se cere: a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile. Rezolvare a) Cf OMFP 3055/2009 la art. 244 alin.(3): Nu reprezint ctiguri sau pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitii, diferenele de curs valutar dintre momentul subscrierii aciunilor i momentul vrsrii contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la venituri sau cheltuieli financiare, dup caz. b)nregistrri contabile - Subscrierea 456=1011 10.000 x 4,5 = 45.000

- Vrsarea aportului si inreg. diferene curs valutar 2111 = % 456 765 1011= 1012 50.000 45.000 5.000 45.000

75. Societatea Comercial Z (din Romnia) import mrfuri dintr-o ar din afara U.E. (ex. SUA), pentru care se cunosc urmtoarele date: - valoarea extern a mrfii 50000 $ - transport extern (efectuat de furnizor) 1000$ - taxe vamale 10% - comision vamal 2% din valoarea n vam - TVA 19% - cursul de schimb 3 lei/$ S se nregistreze n contabilitate operaiunile.

Rezolvare Valoare marfa = 50.000 $ x 3 = 150.000 lei

Cheltuieli de transport = 1.000 $ x 3 = 3.000 lei Taxa vamala = (valoarea marfa+transport)= (150.000+3.000) x 10%=15.300 Lei Comision vamal=153.000 x 2%=3.060 Preul de achiziie =150.000+3.000+15.300+3.060 = 171.360 TVA de plata = 171.360 x 19%=32.558 nregistrri contabile Marfa : Cheltuieli de transport : Plata furnizorului Taxa vamala; Comision vamal: TVA : 301 = 401 301 = 401 401 = 5124 301 =5121 301 = 5121. 150.000 3.000 153.000 15.300 3.060

4426 = 5121 32.558

85. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 6.000 lei + TVA 19%, valoarea fiind stabilit conform contractului ncheiat ntre pri. Datorit unor erori de calcul factura care nsoete marfa are nscris o valoare de 6.200 lei + TVA 19%. La recepia mrfurilor, clientul constatnd greeala, refuz factura i o retrimite furnizorului pentru ntocmirea ei corect. Rezolvare Furnizorul A livreaz clientului B marf conform contractului ncheiat intre pri. Predarea cantitativa a mrfii presupunem ca s-a fcut pe baza unui Aviz de nsoire a mrfii unde era trecuta cantitatea livrata in condiiile contractului ncheiat. Clientul B recepioneaz marfa si ateapt factura fiscala cu suma corecta. La emiterea/sosirea facturii in contabilitate avem: La clientul B % = 401 371 4426 La furnizorul A 7140 lei 6000 lei 1140 lei

4111= % 707 4427

7140 lei 6000 lei 1140 lei

90. O societate comercial nregistreaz drepturi de personal neridicate n sum de 2.000 lei, compuse din 1.750 lei salarii i 250 lei indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc. Dup 2 ani un salariat se prezint i i ridic drepturile ce i se cuvin n sum de 900 lei. Restul drepturilor de personal n sum de 1.100 lei nu sunt ridicate n termenul legal de prescriere i se nregistreaz la venituri. Rezolvare - drepturi de personal neridicate % = 426 421 423 2.000 lei 1.750 lei 250 lei2 7

- ridicarea parial a drepturilor si inreg. pe venituri a restului de drepturi care sunt prescrise 426 = % 5311 7588 2.000 lei 900 lei 1.100 lei

106. Societatea Comercial X este constituit prin aportul a doi asociaii: A i B. Capitalul social al firmei este de 30.000 u.m.. Asociatul A deine 2.000 de aciuni, iar asociatul B 1.000 de aciuni. Ca urmare a unor nenelegeri asociatul B decide s se retrag, hotrre acceptat de asociatul A. Asociatul B solicit restituirea aportului prin virament bancar. Rezolvare - subscrierea 456 = 1011 - vrsarea aportului 30.000 lei 30.00 20.000 10.000

% = 456 5121 A 5121 B

- incorporarea

1011 = 1012 30.000 456 = 5121 B 10.000 10.000

- retragerea asociatului B

- micorarea capitalului social 1012 = 456

198. O societate achiziioneaz de la furnizori mrfuri conform facturii: pre de cumprare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi preul de vnzare i formulele contabile de achiziia i vnzarea mrfurilor. Rezolvare : I. Reducerile sunt nscrise pe factura: 1. Pre cumprare 2. Rabat 2% 3. 1 2 4. Remiza 3% 5. Net comercial 3 4 6. Scont de decontare 1 % 7. Net financiar 8. TVA 9. Total factura - achiziia mrfurilor % = 401 371 4426 - Scontul primit 401 = 767 - plata facturii 401 = 5121 9,51 1.119,90 1.129,41 950,60 178,81 1000 20 980 29,40 950,60 9,51 941,09 178,81 1.119,90

- inreg adaos 950,60 + 950,60 * 20% = 1.140,72 371 = 378 190,12

8

- vnzarea mrfii 4111 = % 707 4427 - descrcarea gestiunii % = 371 607 378 1.140,72 950,60 190,12 1.357,46 1.140,72 216,74

II. Reducerile se acorda ulterior facturrii - achiziia mrfurilor % = 401 371 4426 1190 1000 190

- reducerile calculate ulterior facturrii % 609 4426 = 401 70,10 58.91 11,19 1.119,90 1000 x 20% = 200

- plata facturii 401 = 5121 - inreg adaos comercial

371 = 378 200 - vnzarea mrfii 4111 = % 707 4427 - descrcarea gestiunii % = 371 607 1.200 1000 1.428 1.200 228

378

200

89. Pentru luna august anul N o societate comercial cu trei salariai, care lucreaz n condiii normale prezint, conform pontajului, urmtoarea situaie: - Salariatul A ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent luna ntreag, nsumnd un numr de 21 zile lucrate, din care 2 lucrate n zile de smbt, compensate cu timp liber corespunztor. Conform contractului individual de munc, pentru munca prestat n zilele de smbt i duminic, compensat cu timp liber corespunztor, unitatea pltete un spor de 30%. - Salariatul B ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6 zile, restul de 15 zile lucrtoare fiind n concediu de odihn. Salariatul are un copil n ntreinere. - Salariatul C, ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un concediu medical pentru incapacitate temporar de munc, pentru boal obinuit n perioada 1 21 august 2009, dup care a fost prezent, nsumnd un numr de 6 zile lucrate. Situaia stagiului de cotizare, pentru calculul indemnizaiei salariatului C, se prezint astfel: Perioada Iulie anul N Iunie anul N Mai anul N Aprilie anul N Martie anul N Nr. zile lucrtoare n lun 23 21 21 22 22 23 20 21 18 5 zile Bo 17 zile lucrate Zile luate n calcul Venit brut realizat 1.000 952 1.000 818 170 773

Februarie anul N

20

5 zile Bo 15 zile lucrate

170 750

TOTAL:

129

124

5.633

Salariaii au primit, n numerar n cursul lunii august un avans din salariu de 400 lei salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B.

10

103. O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de 15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,2500 lei. Rezolvare: 15.000 * 4,25 = 63.750 lei 1.200 * 4,25 = 5.100 lei ( 63.750 + 5.100) * 10% = 6.885 lei Total valoare ( la care se calculeaz TVA) = 75.735 lei TVA de plata = 75.735 * 24% = 18.176,40 lei 1) achiziie marfa 371 = 401 63.750

2) taxe vamale aferent mrfurilor 371 = 446 5.100

3) TVA de plata in vama 4426 = 5121 18.176,40

4) plata taxelor vamale 446 = 5121 5.100

109. n vederea diminurii capitalului social, Societatea Comercial A rscumpr 1000 de aciuni proprii la o valoare de rscumprare de 25 u.m./aciune. tiind c valoarea nominal este egal cu 25 u.m. /aciune s se nregistreze n contabilitate toate operaiunile aferente. Plata se face din cont bancar. Rezolvare 1) Rscumprare aciuni proprii 109 = 5121 25.000
11

2) Anulare aciuni la valoarea nominala pentru diminuarea capitalului social 1012 = 109 25.000

116. La o societate comercial ce are un capital social de 150.000 u.m. profitul brut este de 80.000 u.m. Se decide utilizarea sumei astfel: - se constituie rezerve legale n limita maxim admis de lege; - constituire de rezerve statutare n procent de 10 % din profitul net; - profitul net este utilizat pentru majorarea capitalului social cu suma de 900 u.m.n respectiv acordarea de dividende 50 mii. u.m.n. Presupunem c printre asociai avem doar persoane fizice. Rezolvare: 1) Constituire rezerva legala 80.000 x 5% = 4.000 150.000 x 20% = 30.000 Rezulta ca rezerva legala se constituie la valoare cea mai mica, adic este 4.000 lei. 129 = 1061 4.000

2) Reportarea profitului: Profit brut Rezerve legale = Profit brut impozabil 80.000 4.000 = 76.000 76.000 x 16% = 12.160 Profit net = 76.000 12.160 = 63.840 121 Profit = 117 Rezultata reportat 63.840 lei

3) Inreg contabila pt rezerve statutare 63.840 x 10%= 6.384 117 Rezultata reportat = 1063 Rezerve statutare 6.384 lei

4) majorarea capitalului social din profitul net 117 = 1012 900

5) acordarea din dividende din profitul net

12

117

457

50.000

6) plata dividendelor si reinerea impozitului pe dividende 457 457 = = 446 5311 8.000 42.000

13