Taxa pe Valoarea Adaugata Colectata (4427) TVA Colectata este reglementata in Codul Fiscal, titlul VI, art. 125-161.

1. Notiuni generale Taxa pe valoarea adaugata reprezinta un impozit indirect datorat statului si care este colectat conform prevederilor prezentului titlu. Taxa pe valoarea adaugata colectata reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pe care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-151. Taxa pe valoarea adaugata colectata este reprezentata prin contul 4427 in contabilitatea cu ajutorul caruia se tine evidenta taxei si este un cont de Pasiv. In creditului contului 4427 se inregistreaza: TVA colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si prestarilor de servicii TVA aferenta lipsurilor imputate TVA neexigibila devenita exigibila TVA aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consum propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate personalului sub forma de avantajelor in natura TVA aferenta avansurilor incasate In debitul contului 4427 se inregistreaza: TVA de plata, datorata bugetului statului Sumele reprezentand TVA deductibila, potrivit legii TVA aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari Decontarea TVA aferenta avansurilor incasate 2. Aplicare teritoriala (Art. 125) TVA colectata se aplica in toata comunitatea si teritoriul comunitar al statelor membre Uniunii Europene exceptie facand urmatoarele teritorii: a) Republica Federala Germana: a. Insula Heligoland b. Teritoriul Busingen b) Regatul Spaniei a. Ceuta b. Melilla c) Republica Italiana a. Livigno b. Campione dItalia c. Apele italiene ale lacului Lugano d) Insulele Canare e) Republica Franceza: teritoriile din strainatate f) Muntele Athos g) Insulele Channel

Se considera ca fiind incluse in Uniunea Europeana urmatoarele teritorii: Principatul Monaco, Insula Man, zonele Akrotiri si Dhekelia. 3. Operatiuni impozabile (Art.126) TVA colecatata se aplica tuturor operatiunilor care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei. 3.1. Livrarea de bunuri (Art. 128) Se considera livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri: a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executari silite; c) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. 3.2. Prestarea de servicii (Art. 129) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri. Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt: a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing; b) transferul si/sau trasnmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare; c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune sau o situatie; d) prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau in numele unei autoritati publice sau potrivit legii; e) servicii de intermediere efectuate de persone care actioneaza in numele sau in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. 3.3. Schimbul de bunuri sau servicii (Art. 130) In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata. 4. Persoana impozabila (Art. 127) Persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile, conform prevederilor prezentului titlu, cu exceptia cazurilor pentru care clientul este obligat la plata taxei este obligata la plata taxei. Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi. Institutiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele activitati: a) telecomunicatii b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termina, agent frigorific etc

transport de bunuri si de persoane servicii prestate in porturi si aeroporturi livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare activitatea targurilor si expozitiilor comerciale depozitarea activitatile organismelor de publicitate comerciala activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte locuri asemanatoare activitatile agentilor de calatorie operatiunile posturilor publice de radio si televiziune Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturi sau declaratii. 5. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoare adaugata (Art. 134) Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Prin exceptie in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. 6. Baza de impoztitare (Art. 137) Baza de impozitare a taxei cuprinde: impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata, cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii. Baza de impozitare nu cuprinde: rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, sumele reprezentand daune-interese, dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere, valoarea amabalajelor fara facturare, sumele achitate de furnizor sau prestator. 7. Cotele de taxa (Art. 140) Cota standard de impozitare pentru TVA este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse. Cota reduse este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: a) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe;

c) d) e) f) g) h) i) j) k)

b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii; c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; f) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping Cota aplicabila pentru exportul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei. 8. Operatiuni scutite de taxa (Art. 141) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: a) spitalizarea, ingrijirile medicale, operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati (spitale, sanatorii, centre de sanatare rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale etc.); b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehinicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si tehnicieni dentari; c) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social; d) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial, recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor; e) activitarile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala; f) serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferent acestora; 9. Obligatii Persoana impozabila care este stabilita in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent. (Art. 153) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care facutra a fost deja emisa. (Art. 155) Perioada fiscala in care fiecare persoana trebuie sa isi achite obligatiile este luna calendaristica. (Art. 156) Fiecare persoana trebuie sa isi depuna la sediul organelor fiscale o declaratie a taxei sau un decont al taxei dupa care acestea se obliga sa achite taxa de plata la data la care are obligatia depunerii unuia dintre cele doua documente. (Art. 157)