HOTRRE nr. 1.

183 din 4 decembrie 2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 839 din 13 decembrie 2012 Data intrarii in vigoare : 13 decembrie 2012 Forma actualizata valabila la data de : 12 februarie 2013 Prezenta forma actualizata este valabila de la 13 decembrie 2012 pana la 12 februarie 2013 n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. V alin. (2) din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre. ART. 1 Se aprob Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern, prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. ART. 2 n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei hotrri, entitile publice care i asigur funcia de audit intern prin sistemul de cooperare vor proceda la actualizarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit intern cu cerinele specifice create de normele prevzute la art. 1. PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: --------------Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Florin Georgescu Ministrul administraiei i internelor, Mircea Dua Ministrul delegat pentru administraie, Radu Stroe p. Ministrul aprrii naionale, Sebastian Huluban, secretar de stat Bucureti, 4 decembrie 2012. Nr. 1.183. ANEX NORME privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern

CAP. I Dispoziii generale ART. 1 Prezentele norme stabilesc cadrul general de cooperare pentru desfurarea activitii de audit intern, criteriile de constituire, modul de organizare i funcionare a compartimentelor de audit intern, precum i atribuiile entitilor publice partenere. ART. 2 n nelesul prezentei hotrri, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) acord de cooperare - act juridic ncheiat ntre dou sau mai multe entiti publice locale, care convin s coopereze pentru asigurarea activitii de audit public intern, prin care sunt stabilite drepturile i obligaiile fiecrei entiti, precum i modalitatea de decontare a cheltuielilor generate de desfurarea activitii de audit intern; b) entitate public local - denumirea generic, incluznd comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile i serviciile publice subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea acestora, regia autonom, societatea comercial la care o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar i care are personalitate juridic, precum i cele finanate n proporie de 50% din fonduri publice locale; c) entitate public organizatoare - entitatea public local sau structura asociativ de utilitate public a autoritilor administraiei publice locale care i asum responsabilitatea local a coordonrii activitii de audit public intern, pentru toate entitile publice partenere; d) entitate public partener - entitatea public local membr a acordului de cooperare, care i asigur funcia de audit public prin utilizarea capacitii de audit intern a compartimentului de audit intern constituit la nivelul entitii publice organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz. CAP. II Condiiile i termenii cooperrii ART. 3 (1) Exercitarea activitii de audit public intern n sistem de cooperare respect urmtoarele principii: a) independena - sistemul de cooperare n realizarea activitii de audit intern respect independena juridic, decizional i financiar a fiecrei entiti publice partenere; b) confidenialitatea - auditorii interni angajai n cadrul entitilor publice/structurilor asociative organizatoare nu vor divulga date, fapte sau situaii pe care le-au constatat n cursul ori n legtur cu ndeplinirea competenelor; beneficiarul unic al informaiilor colectate, analizate i prelucrate, precum i al documentelor elaborate pe perioada de derulare a unei misiuni de audit intern este entitatea public local la nivelul creia s-a realizat misiunea de audit intern; c) echilibrul - dimensionarea compartimentului de audit intern se face astfel nct s se asigure realizarea activitii de audit intern pentru toate entitile publice partenere; d) proporionalitatea - resursele financiare previzionate i alocate pentru finanarea exercitrii funciei de audit intern sunt proporionale cu activitatea de audit intern desfurat n folosul fiecrei entiti publice partenere; e) unicitii - entitile publice care i realizeaz activitatea de audit intern n sistem de cooperare respect cadrul normativ i metodologic specific activitii de audit public intern; f) competena profesional - auditorii interni i ndeplinesc atribuiile de serviciu cu profesionalism, obiectivitate i imparialitate, aplicnd cunotinele, aptitudinile i experiena dobndite.

(2) Realizarea activitii de audit intern prin sistemul de cooperare se face pe baza acordului de cooperare liber-consimit al tuturor prilor semnatare. (3) Entitile publice locale partenere i definesc necesitile de audit intern i stabilesc resursele necesare pentru organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern, care sunt prevzute prin bugetele anuale proprii. (4) Activitile de audit intern n sistemul de cooperare sunt realizate de un compartiment de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare. ART. 4 (1) Organizarea, funcionarea i exercitarea auditului intern n sistem de cooperare se realizeaz n cadrul entitilor publice de nivel local care nu i-au constituit compartiment propriu de audit intern. (2) Cooperarea reprezint, pentru entitile publice locale, posibilitatea organizrii i asigurrii funcionrii auditului intern, n conformitate cu cadrul de reglementare n vigoare, la un nivel redus al costurilor. (3) Criteriile care stau la baza constituirii compartimentului de audit public intern n sistem de cooperare sunt urmtoarele: a) gruparea mai multor entiti publice partenere, pe zone geografice i pe principalele ci de comunicaie, n jurul unei entiti publice locale/structur asociativ organizatoare; b) apartenena la structurile asociative ale autoritilor administraiei publice locale; c) respectarea principiilor privind realizarea activitii de audit intern prin cooperare. ART. 5 (1) Activitatea de audit intern n sistem de cooperare poate fi realizat prin dou modaliti, respectiv: a) prin cooperarea a dou sau mai multe entiti publice locale care nu sunt subordonate altor entiti publice, pe baza liberului consimmnt, dintre care una ndeplinete rolul de organizator; b) prin cooperare n cadrul structurilor asociative, caz n care structura asociativ ndeplinete rol de organizator, iar entitile publice locale sunt partenere. (2) Participarea la una dintre aceste forme de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern se realizeaz n conformitate cu hotrrile consiliilor locale. (3) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare la nivelul creia se constituie compartimentul de audit intern i asum responsabilitatea organizrii i asigurrii cadrului necesar desfurrii activitii de audit pentru entitile publice partenere. ART. 6 Structurile care sunt implicate n sistemul de cooperare, cu atribuii n organizarea i exercitarea n comun a funciei de audit intern n entitile publice locale, sunt urmtoarele: a) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern; b) entitile publice locale/structurile asociative organizatoare; c) compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice/structurilor asociative organizatoare. ART. 7 Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, n procesul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern, ndeplinete urmtoarele atribuii: a) elaboreaz i actualizeaz modelul acordului de cooperare; b) asigur consultana necesar pentru ncheierea acordurilor de cooperare i sprijin implementarea acestora; c) ndrum compartimentele de audit intern nfiinate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare n implementarea sistemului de cooperare n asigurarea activitii de audit intern;

d) avizeaz normele metodologice proprii, elaborate de compartimentele de audit intern nfiinate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare; e) avizeaz numirea/destituirea efului compartimentului de audit intern, nfiinat la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; f) sprijin procesul de pregtire profesional continu al auditorilor interni care i desfoar activitatea n sistem de cooperare; g) verific respectarea, de ctre compartimentele de audit public intern, a normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern, evalueaz activitatea acestora i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare n cauz; h) asigur raportarea activitii de audit intern, desfurat n sistem de cooperare, pe baza rapoartelor anuale ale activitii de audit intern primite de la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare. ART. 8 (1) Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia constituirii unui compartiment funcional de audit intern. (2) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare are obligaia instituirii, prin sistemul de cooperare, a cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit intern. ART. 9 (1) Structura i dimensiunea compartimentului de audit intern se stabilesc, de comun acord, de ctre conductorii entitilor publice partenere. (2) Compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare au rolul de a planifica i realiza activitile de audit intern, n conformitate cu necesitile de audit ale fiecrei entiti publice partenere. (3) Activitatea compartimentului de audit intern nu trebuie supus ingerinelor conducerii entitii publice locale/structurii asociative, pe tot parcursul derulrii misiunii de audit intern, respectiv de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizarea testrilor i pn la comunicarea rezultatelor misiunilor. CAP. III Acordul de cooperare ART. 10 (1) Entitatea public local poate adera la sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern, dac exist, n prealabil, o hotrre a consiliului local. (2) Asigurarea funciei de audit public intern, prin cooperare, se realizeaz n baza unui acord de cooperare ncheiat ntre entitile publice locale partenere. (3) Termenii i condiiile acordului de cooperare intr n vigoare la data semnrii acestuia de ctre conductorii entitilor publice locale partenere. (4) Modelul-cadru al acordului de cooperare este prevzut n anexa "Acord de cooperare privind organizarea i exercitarea funciei de audit intern" la prezentele norme. ART. 11 (1) Acordul de cooperare se semneaz i de ctre entitatea public local/structura asociativ organizatoare, care i asum responsabilitile ce i revin n acest sens. (2) Modificarea acordului de cooperare se face numai prin voina prilor, prin acte adiionale semnate de toi reprezentanii entitilor publice membre ale acordului. ART. 12 (1) Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n caz contrar entitatea public n cauz asumndu-i responsabilitatea suportrii cheltuielilor care i revin pentru ntregul exerciiu financiar.

(2) Hotrrea de retragere din sistemul de cooperare devine operabil ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care aceasta a fost luat, numai dac este aprobat de consiliul local al entitii publice care se retrage. (3) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare se poate retrage din acordul de cooperare numai la ncetarea acestuia. ART. 13 (1) Acordul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern n entitile publice locale, ordonatori principali de credite se ncheie pe perioad nedeterminat. (2) ncetarea acordului de cooperare se poate realiza numai cu acordul, n unanimitate, al tuturor entitilor publice partenere. (3) Pentru ncetarea acordului de cooperare trebuie s existe hotrrea, n acest sens, a consiliului local al fiecrei entiti publice partenere. ART. 14 (1) ncheierea sau ncetarea acordului de cooperare pentru exercitarea n comun a activitii de audit intern, inclusiv atragerea de noi membri sau retragerea unora existeni, se comunic Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice, n termen de 5 zile de la data aprobrii. (2) Responsabilitatea comunicrii informaiilor prevzute la alin. (1) revine entitii publice locale/structurii asociative organizatoare. ART. 15 (1) La un parteneriat deja existent pot adera noi entiti publice, inclusiv cele retrase anterior, cu condiia respectrii cerinelor i condiiilor acordului de cooperare i a existenei hotrrii consiliului local. (2) Acordul de cooperare pentru noii membri se realizeaz prin votul reprezentanilor entitilor publice partenere, n cadrul unei edine organizate n acest scop. ART. 16 Reprezentanii entitilor publice partenere se reunesc n edine de lucru, n principal, pentru: a) organizarea i dimensionarea adecvat a compartimentului de audit intern; b) aprobarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit public intern n cadrul parteneriatului respectiv; c) retragerea sau primirea de noi membri; d) analiza i revizuirea acordului de cooperare; e) aprobarea planului multianual i anual de audit public intern, inclusiv a actualizrilor intervenite n cursul anului; f) analiza rezultatelor cooperrii i aprobarea raportului anual de activitate; g) ncetarea acordului de cooperare. ART. 17 (1) edinele de lucru cu entitile publice partenere se organizeaz anual sau ori de cte ori este nevoie, la convocarea scris a conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare. (2) Dezbaterile din edinele de lucru se consemneaz n procese-verbale, semnate de toi reprezentanii entitilor publice partenere. (3) edinele de lucru organizate sunt conduse de reprezentanii entitii publice locale/structurii asociative organizatoare. ART. 18 (1) Pentru edinele de lucru organizate cu reprezentanii entitilor publice partenere, compartimentul de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare asigur secretariatul. (2) Principalele sarcini ale secretariatului sunt de redactare a proceselorverbale ale edinelor de lucru i de a administra un registru cu hotrrile luate. CAP. IV Organizarea compartimentului de audit public intern ART. 19

(1) Organizarea compartimentelor de audit public intern n sistemul de cooperare se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, precum i a urmtoarelor reglementri specifice, astfel: a) compartimentul de audit public intern se organizeaz la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; b) compartimentul de audit public intern este constituit n directa subordine a conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare; c) dimensionarea compartimentului de audit public intern se face astfel nct s asigure necesitile de audit intern pentru toate entitile publice partenere; d) sarcina asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit intern revine conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare, n conformitate cu deciziile reprezentanilor entitilor publice partenere; e) compartimentul de audit public intern are fa de entitatea public local/structura asociativ organizatoare o subordonare administrativ, iar fa de entitile publice partenere rspunde n legtur cu planificarea i realizarea misiunilor de audit intern i comunicarea exclusiv a rezultatelor. (2) Auditul intern, la entitile publice locale aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altei entiti care nu i-au organizat propriul compartiment de audit intern, se realizeaz de compartimentul de audit intern de la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare, dac entitatea public nu decide organizarea unui compartiment propriu de audit public intern. ART. 20 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare este responsabil de selectarea i angajarea personalului n cadrul compartimentului de audit intern, n conformitate cu decizia responsabililor entitilor publice partenere. (2) eful compartimentului de audit public intern este responsabil de organizarea i desfurarea activitilor de audit intern i gestioneaz resursele umane necesare ndeplinirii planului de audit intern. CAP. V Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere ART. 21 Entitile publice partenere au dreptul: a) s propun tematici de misiuni de audit public intern, n vederea cuprinderii lor n planul anual de audit intern; b) s beneficieze de serviciile de audit intern desfurate de compartimentul de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, potrivit programului aprobat; c) s aduc la cunotina membrilor acordului de cooperare elementele de bun practic rezultate din activitatea lor; d) s solicite i alte misiuni de audit, n funcie de capacitatea de audit intern. ART. 22 Entitile publice partenere au obligaia: a) s participe, prin reprezentanii desemnai, la ntrunirile periodice n care se adopt hotrri cu privire la organizarea, funcionarea i exercitarea activitii de audit intern, potrivit legii; b) s asigure condiiile pentru desfurarea activitii auditorilor interni, numii s desfoare misiunile de audit, potrivit legii; c) s asigure accesul auditorilor interni la date, informaii i documente, n vederea realizrii obiectivelor misiunii de audit intern; d) s implementeze recomandrile nsuite i aprobate, formulate de compartimentul de audit intern, ca urmare a misiunilor de audit intern aprobate i efectuate;

e) s furnizeze date, informaii i copii ale documentelor, certificate pentru conformitate solicitate de auditorii interni, necesare n planificarea i realizarea misiunilor de audit intern; f) s ndeplineasc, integral i la termen, obligaiile financiare referitoare la plata prestaiilor legate de organizarea, funcionarea i desfurarea activitii de audit intern, potrivit hotrrilor entitilor publice membre ale cooperrii. ART. 23 Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia: a) s organizeze i s asigure funcionalitatea compartimentului de audit public intern, astfel nct s acopere necesitile tuturor entitilor publice membre ale acordului de cooperare; b) s asigure procesul de recrutare i angajare a personalului, pentru compartimentul de audit intern; c) s asigure spaiul i dotarea material necesare desfurrii activitii compartimentului de audit public intern; d) s asigure formarea profesional continu a auditorilor interni, conform prevederilor legale n vigoare. ART. 24 Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere i a entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare se cuprind i n acordul de cooperare. CAP. VI Planificarea, realizarea i raportarea activitii de audit public intern ART. 25 (1) Planificarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor generale privind exercitarea auditului public intern i normelor metodologice specifice entitii publice, precum i urmtoarele elemente specifice: a) la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz planul multianual i planul anual de audit intern, care sunt aprobate de conductorul entitii publice respective; b) la elaborarea planului multianual i a planului anual de audit intern, se au n vedere cerinele cadrului normativ n domeniu, precum i sugestiile venite din partea conductorilor entitilor publice partenere; c) planurile multianuale i planurile anuale de audit intern, elaborate la nivelul fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la compartimentul de audit intern de la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare i se aprob n edin, cu participarea tuturor entitilor publice partenere; d) referatele de justificare se ntocmesc att pentru planurile elaborate la nivelul fiecrei entiti partenere, ct i pentru planurile centralizate. (2) Planificarea misiunilor de audit public intern se realizeaz, n mod echitabil, pentru toate entitile publice partenere, n funcie de nevoile acestora i de resursele de audit disponibile. (3) Pe parcursul derulrii planului anual de audit intern, reprezentanii entitilor publice partenere, n situaii bine fundamentate, pot solicita realizarea de alte misiuni de audit intern, prin actualizarea planului. (4) eful compartimentului de audit public intern, n funcie de resursele de audit disponibile, realizeaz misiunile de audit solicitate, fr a afecta misiunile de audit intern cuprinse n planul anual de audit intern aprobat de reprezentanii entitilor publice partenere. (5) Misiunile de audit intern solicitate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern se cuprind, cu prioritate, n planurile anuale de audit public intern. ART. 26 (1) Conductorul entitii publice partenere la nivelul creia se deruleaz misiunea de audit public intern asigur, potrivit dispoziiilor art. 22: a) accesul la datele, informaiile i documentele necesare auditorilor interni, pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern;

b) condiiile necesare desfurrii misiunii de audit public intern. (2) Pe timpul derulrii misiunii de audit intern, conductorul entitii publice locale sau persoanele desemnate de acesta acord tot sprijinul necesar, n vederea realizrii obiectivelor acesteia. ART. 27 (1) Constatrile, concluziile i recomandrile formulate de auditorii interni, pe timpul derulrii misiunilor de audit intern, sunt aduse exclusiv la cunotina reprezentanilor entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit intern. (2) Raportul de audit public intern finalizat, nsoit de rezultatele concilierii, dac este cazul, este transmis exclusiv conductorului entitii publice partenere la nivelul creia s-a derulat misiunea de audit public intern. (3) Iregularitile constatate pe timpul derulrii misiunilor de audit intern sunt aduse, n cadrul termenului legal, la cunotina exclusiv a conductorului entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit intern i a structurii de control abilitate. (4) Compartimentul de audit public intern informeaz Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern asupra tuturor recomandrilor nensuite de conductorul entitii publice unde se deruleaz misiunea de audit intern. ART. 28 (1) Entitatea public local la nivelul creia a fost realizat misiunea de audit intern elaboreaz i transmite compartimentului de audit intern un plan de aciune pentru implementarea recomandrilor, aprobat de conductorul entitii publice. (2) Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor conine aciuni i termene de implementare, pentru fiecare recomandare formulat, precum i persoanele responsabile de realizarea acestora. (3) Periodic, entitatea public local care a elaborat Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor informeaz compartimentul de audit intern asupra stadiului de implementare a recomandrilor. (4) Compartimentul de audit public intern monitorizeaz implementarea recomandrilor. ART. 29 (1) Raportarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern i a normelor metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit public intern, precum i urmtoarele elemente specifice: a) la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern, care se aprob de conductorul entitii publice respective; b) rapoartele anuale ale activitii de audit public intern sunt elaborate n baza normelor generale privind exercitarea auditului public intern i a instruciunilor elaborate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern; c) rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern, elaborate la nivelul fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, se aprob n edin, cu participarea tuturor entitilor publice partenere i se transmit la Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern. (2) Elaborarea i aprobarea rapoartelor anuale privind activitatea de audit public intern se face pn cel mai trziu la data de 15 ianuarie a anului curent pentru anul precedent, la nivelul fiecrei entiti publice partenere. (3) Elaborarea i aprobarea raportului anual centralizat, la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare, se face pn la data de 30 ianuarie a anului curent pentru anul precedent. (4) Responsabilitatea elaborrii rapoartelor anuale privind activitatea de audit public intern, inclusiv a raportului centralizat, este n sarcina compartimentului de audit public intern, iar responsabilitatea transmiterii raportului centralizat la Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern este n sarcina conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare.

CAP. VII Confidenialitatea ART. 30 (1) Informaiile, datele i documentele care se refer la activitatea entitilor publice partenere, a cror activitate este supus auditrii de ctre auditorii interni din cadrul compartimentului de audit intern organizat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare, sunt confideniale. (2) Entitile publice partenere i asum respectarea reciproc a confidenialitii n derularea activitilor de audit intern i raportarea rezultatelor acestora. ART. 31 Entitile publice partenere au obligaia ca, pe toat durata acestuia, ca i dup ncetarea lui, s nu solicite de la personalul compartimentului de audit intern date i informaii care privesc pe oricare dintre celelalte entiti publice implicate n aciunea de cooperare i de care au luat cunotin, n timpul exercitrii competenelor. CAP. VIII Finanarea i decontarea cheltuielilor ocazionate de sistemul de cooperare ART. 32 (1) Entitile publice locale susin financiar funcionarea parteneriatului i achit contravaloarea cheltuielilor ocazionate de organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern. (2) Cheltuielile suportate de entitile publice locale sunt aferente activitilor de audit public intern, planificate i realizate de compartimentul de audit intern la fiecare dintre acestea. ART. 33 (1) Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public partener, n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n acordul de cooperare. (2) Entitile publice locale beneficiare ale activitii de audit intern achit contravaloarea acestor cheltuieli dup finalizarea misiunilor de audit public intern, n baza facturii emise de entitatea public/structura asociativ organizatoare. ART. 34 (1) Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ organizatoare i entitile publice partenere se refer la: a) salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat misiunile de audit intern; b) obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal; c) cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni pentru realizarea misiunilor de audit intern. (2) Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului de audit intern, sunt n sarcina entitii publice locale/structurii asociative organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de comun acord, prin acordul de cooperare. ART. 35 Entitile publice partenere estimeaz costurile necesare realizrii activitii de audit intern i prevd aceste angajamente n bugetele proprii. ART. 36 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare asigur evidena misiunilor derulate, a cheltuielilor efectuate cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern, precum i a decontrilor cu entitile publice membre ale cooperrii.

(2) Sumele ncasate de entitatea public local/structura asociativ organizatoare de la entitile publice locale partenere, aferente activitii de audit intern realizate, reprezint venituri. ART. 37 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare are obligaia s respecte procedurile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i obligaia de depunere a declaraiilor fiscale legate de acestea, potrivit legii. (2) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare elaboreaz anual un raport cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor privind organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern, care, dup aprobare de ctre responsabilii entitilor publice partenere, se integreaz n raportul anual privind activitatea de audit intern. CAP. IX Dispoziii finale ART. 38 (1) Entitile publice partenere au obligaia de a respecta prevederile acordului de cooperare, cu excepia cazurilor de for major. (2) Prin for major se nelege orice situaie imprevizibil i insurmontabil, de natur a pune una dintre entitile publice partenere n imposibilitatea de a-i exercita drepturile i obligaiile asumate. (3) Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s notifice celorlalte entiti publice partenere, n termen de 3 zile, producerea evenimentului i s ia toate msurile posibile, n vederea reducerii consecinelor acestuia. ART. 39 (1) Litigiile aprute ntre entitile publice partenere, rezultate din interpretarea sau executarea activitii de audit intern, se vor soluiona pe cale amiabil. (2) n cazul n care soluionarea litigiului pe cale amiabil nu este posibil, acesta va fi soluionat de instanele romne competente, conform reglementrilor legale n vigoare. ART. 40 Organizarea compartimentului de audit public intern, planificarea, realizarea i raportarea activitii de audit public intern respect, n totalitate, cerinele prevzute de Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, de Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern i de prezentele norme. ART. 41 Acordurile de cooperare ncheiate ntre entitile publice partenere respect prevederile Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului-cadru al Acordului de cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul realizrii unor atribuii stabilite prin lege autoritilor administraiei publice locale. ANEX la norme - Model-cadru ACORD DE COOPERARE pentru organizarea i exercitarea funciei de audit intern ncheiat astzi, .......... Preambul

Obinerea eficienei i eficacitii serviciilor publice reprezint o condiie esenial a managementului fiecrei entiti publice, iar cooperarea n asigurarea serviciilor de audit intern reprezint o oportunitate n atingerea acestui deziderat, respectnd n acelai timp independena i funciile specifice fiecreia dintre entiti. Scopul acordului de cooperare este de a facilita asigurarea serviciilor de audit intern pentru fiecare entitate public participant la acord, urmrindu-se crearea unei relaii profesionale de cooperare pentru minimizarea eforturilor umane, materiale i financiare i maximizarea aportului activitii de audit la realizarea obiectivelor entitii. n baza acordului de cooperare entitile participante se angajeaz la o colaborare pe termen lung care s asigure o mai mare sustenabilitate i coeren n realizarea activitilor de audit intern. Prezentul acord de cooperare funcioneaz pe baza unui set de reguli stabilite de comun acord, aprobate de reprezentanii legali ai entitilor publice participante la acord i prevzute n coninutul su. Prile acordului de cooperare Primria localitii .........., cu sediul n localitatea .........., str. ....... nr. .., judeul/sectorul ...., reprezentat prin domnul/doamna .........., avnd funcia de ......, mputernicit () prin Hotrrea nr. ..../..../ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare i n acelai timp i primrie organizatoare; Primria localitii ........., cu sediul n localitatea .........., str. ....... nr. .., judeul/sectorul ...., reprezentat prin domnul/doamna ............., avnd funcia de ........, mputernicit () prin Hotrrea nr. .../..../ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare; Primria localitii ........, cu sediul n localitatea ......., str. ...... nr. .., judeul/sectorul ..., reprezentat prin domnul/doamna .........., avnd funcia de ........, mputernicit () prin Hotrrea nr. .../.../ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare; Primria localitii ..........., cu sediul n localitatea .........., str. ....... nr. ..., judeul/sectorul ...., reprezentat prin domnul/doamna .........., avnd funcia de ........., mputernicit () prin Hotrrea nr. .../..../ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare; i Primria localitii ........, cu sediul n localitatea ........, str. ........ nr. .., judeul/sectorul ...., reprezentat prin domnul/doamna ........., avnd funcia de .........., mputernicit () prin Hotrrea nr. .../.../ emis de Consiliul local al localitii menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare, convin s ncheie urmtorul acord n baza cruia stabilesc s realizeze n cooperare asigurarea funciei de audit intern spre beneficiul tuturor entitilor publice locale participante, denumit n continuare acord de cooperare, prin care prevd urmtoarele: CAP. I Obiectul acordului de cooperare ART. 1 Obiectul prezentului acord l constituie cooperarea entitilor publice locale semnatare, prin reprezentanii legali, n vederea organizrii i exercitrii funciei de audit intern n cadrul acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, i ale Legii nr. 215/2001 privind administraia public local. ART. 2 Acordul de cooperare stabilete drepturile i obligaiile prilor n organizarea i exercitarea funciei de audit intern, atribuiile specifice compartimentului de

audit intern care va derula misiunile, reglementeaz obligaiile financiare ale entitilor participante i asigur confidenialitatea datelor i informaiilor n posesia crora vor intra oricare dintre persoanele implicate n acest proces. ART. 3 Prile semnatare stabilesc principiile care stau la baza aplicrii acordului i se angajeaz de a aciona consecvent pentru realizarea lor, sub forma: a) meninerii independenei juridice, decizionale i financiare a fiecrei entiti publice participante; b) mbinrii n mod echitabil a nevoilor de audit cu resursele disponibile ntre entitile publice participante; c) irevocabilitii pe cale unilateral a acordului de cooperare; d) respectrii reciproce a confidenialitii n derularea activitilor de audit intern i a raportrii rezultatelor acesteia. CAP. II Drepturile i obligaiile prilor n organizarea i exercitarea funciei de audit intern ART. 4 Entitile publice partenere au urmtoarele drepturi: a) propunerea unor obiective de audit intern, specifice entitii publice, de ctre echipa de audit desemnat s realizeze misiunea de audit intern; b) solicit i beneficiaz de servicii de audit intern pentru mbuntirea eficienei i eficacitii sistemului de management i control intern care s asigure atingerea obiectivelor entitii publice; c) s fie informat n mod exclusiv i operativ asupra problemelor i iregularitilor constatate cu ocazia misiunilor de audit intern efectuate; d) s primeasc n mod exclusiv rapoartele de audit intern care sunt ntocmite, ca urmare a misiunilor de audit realizate la propria entitate; e) hotrte independent asupra aciunilor necesare implementrii recomandrilor formulate n baza misiunilor de audit intern realizate. ART. 5 Entitile publice partenere i asum urmtoarele obligaii: a) respectarea metodologiei de audit, respectiv documentarea temeinic, participarea la edine, analiza i avizarea documentelor procedurale elaborate de auditorii interni, furnizarea n scris sau verbal a informaiilor solicitate .a.; b) asigurarea accesului la date, informaii i documente a auditorilor, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit intern; c) asigurarea logisticii necesare desfurrii misiunilor de audit intern, respectiv spaii adecvate, acces la sistemele IT i de comunicaii, furnituri de birou etc.; d) elaborarea i transmiterea ctre compartimentul de audit intern a planurilor de aciune necesare implementrii recomandrilor acceptate; e) informarea compartimentului de audit intern cu privire la modul de implementare a recomandrilor dispuse i la gradul de implementare al acestora; f) furnizarea informaiilor solicitate de auditorii interni n vederea planificrii misiunilor de audit intern; g) estimarea costurilor necesare realizrii misiunilor de audit solicitate n cursul exerciiului financiar i cuprinderea acestor angajamente n buget. ART. 6 Entitatea public organizatoare i asum obligaiile urmtoare: a) constituirea unui compartiment de audit intern, avnd o dimensiune corespunztoare, n vederea asigurrii realizrii misiunilor de audit planificate, n conformitate cu standardele internaionale de audit; b) asigurarea spaiului necesar i adecvat pentru organizarea i desfurarea activitilor compartimentului de audit; c) asigurarea procesului de recrutare i angajare a personalului adecvat pentru compartimentul de audit;

d) asigurarea condiiilor necesare de pregtire profesional a auditorilor interni la nivelul cerinelor stabilite prin normele metodologice proprii ale entitii publice. CAP. III Atribuiile compartimentului de audit intern ART. 7 Compartimentul de audit intern asigur realizarea funciei de audit intern la entitile publice partenere pe baza unui plan de audit, aprobat de reprezentanii legali ai acestora. ART. 8 n exercitarea activitilor sale, compartimentul de audit are urmtoarele atribuii specifice: a) elaborarea normelor metodologice proprii privind exercitarea activitii de audit intern n cadrul acordului de cooperare, aprobate de entitile publice partenere la acord i avizate de UCAAPI; b) elaborarea proiectelor planului anual i multianual de audit public intern; c) efectuarea n condiii de calitate a misiunilor de audit intern privind evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publice; d) asigurarea monitorizrii realizrii misiunilor de audit intern i a activitilor de supervizare a acestora; e) raportarea rezultatelor misiunilor de audit intern, respectiv a constatrilor, concluziilor i recomandrilor, numai ctre conductorii entitilor publice auditate; f) raportarea operativ i exclusiv a problemelor i iregularitilor constatate, ctre conductorii entitilor publice auditate; g) elaborarea raportului anual al activitii de audit public intern; h) asigurarea confidenialitii datelor i informaiilor rezultate n urma activitilor de audit intern desfurate. ART. 9 Planificarea i realizarea misiunilor de audit intern se realizeaz n mod echitabil pentru toate entitile publice locale partenere, n funcie de misiunile solicitate i de resursele disponibile. ART. 10 Compartimentul de audit intern asigur efectuarea misiunilor de audit intern de conformitate, de performan sau consiliere, solicitate de ctre primriile participante la acord, i formuleaz recomandri i concluzii pentru mbuntirea activitilor. CAP. IV Drepturile i obligaiile financiare ale prilor ART. 11 n vederea realizrii n comun a funciei de audit intern prile sunt de acord s susin financiar organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern. ART. 12 Asigurarea evidenelor privind misiunile derulate, precum i a costurilor acestora sunt n responsabilitatea entitii publice organizatoare; recuperarea acestora se realizeaz prin facturarea n cota parte ce revine fiecrei entiti publice partenere. ART. 13 Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ organizatoare i entitile publice partenere se refer la: a) salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat misiunile de audit intern; b) obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal;

c) cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni, pentru realizarea misiunilor de audit intern. ART. 14 Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului de audit intern, sunt n sarcina entitii publice locale/structurii asociative organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de comun acord, prin acordul de cooperare. ART. 15 Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public partener, n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n acordul de cooperare. ART. 16 Entitii publice organizatoare i revin obligaiile de achitare a drepturilor bneti cuvenite personalului compartimentului de audit intern, contribuiile la bugetul general consolidat care decurg din ncheierea unui contract de munc (asigurri sociale, omaj, asigurri sociale de sntate, impozit salarii etc.) i de depunere a declaraiilor fiscale legate de acestea. CAP. V Clauza de confidenialitate ART. 17 Informaiile, datele i documentele utilizate de auditori interni n cadrul desfurrii misiunilor de audit intern sunt confideniale. ART. 18 Raportul de audit i documentele componente ale dosarului de lucru sunt comunicate sau puse att la dispoziia exclusiv a entitii publice unde a fost realizat misiunea de audit, ct i la dispoziia organelor stabilite expres de lege cu drept de control i evaluare a activitilor desfurate. ART. 19 Prin clauza de confidenialitate prile convin ca, pe toat durata acordului de cooperare i dup ncetarea acestuia, s nu solicite de la personalul compartimentului de audit intern date sau informaii care privesc oricare dintre celelalte entiti implicate n aciunea de cooperare i de care acetia au luat cunotin n timpul exercitrii misiunilor de audit intern. ART. 20 Auditorii interni asigur confidenialitatea datelor, informaiilor i documentelor ntre entitile publice participante la acordul de cooperare. ART. 21 Divulgarea unor date, informaii sau documente de natur a aduce prejudicii entitilor publice partenere se sancioneaz potrivit legilor n vigoare. CAP. VI Fora major i litigii ART. 22 Niciuna dintre entitile publice partenere nu rspunde de neexecutarea sau executarea necorespunztoare a obligaiilor asumate, dac acestea se datoreaz unei cauze de for major. ART. 23 Fora major reprezint orice situaie imprevizibil i insurmontabil care mpiedic entitile publice partenere s i ndeplineasc obligaiile. ART. 24 Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s notifice celorlalte entiti membre ale cooperrii, n termen de 3 zile, producerea evenimentului i s ia toate msurile posibile n vederea reducerii consecinelor acestuia. ART. 25

Orice diferend sau nenelegere decurgnd din interpretarea sau din executarea prezentului acord de cooperare vor fi soluionate de entitile publice partenere pe cale amiabil. ART. 26 n cazul n care soluionarea diferendului pe cale amiabil nu este posibil, litigiul dintre entitile publice partenere va fi soluionat de ctre instanele competente, conform legislaiei romne. CAP. VII Durata i ncetarea acordului de cooperare ART. 27 Acordul de cooperare se ncheie pe o perioad nedeterminat i intr n vigoare de la data semnrii lui de ctre reprezentanii entitilor publice partenere. ART. 28 Modificarea sau ncetarea prezentului acord de cooperare n cursul derulrii lui se poate face pentru motive obiective, ntemeiate, neimputabile prilor, prin acordul de voin al tuturor prilor. ART. 29 Prezentul acord de cooperare poate fi modificat prin acte adiionale aprobate de reprezentanii legali ai entitilor publice partenere. ART. 30 Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n caz contrar entitatea public i asum responsabilitatea suportrii cheltuielilor ce i revin din acordul de cooperare pentru ntregul exerciiu financiar. CAP. VIII Dispoziii finale ART. 31 Prile convin s se ntruneasc o dat pe an sau ori de cte ori este nevoie, pentru analiza rezultatelor aplicrii acordului de cooperare, formularea de direcii de eficientizare a cooperrii, precum i actualizarea i modificarea acordului de cooperare. ART. 32 Prezentul acord de cooperare nu poate fi completat sau modificat dect cu acordul scris i expres al tuturor entitilor publice partenere. ART. 33 Acordul de cooperare a fost elaborat n conformitate cu prevederile: - Legii nr. 215/2001 privind administraia public local (art. 11 i 46); - Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare; - Legii-cadru privind descentralizarea nr. 195/2006 (art. 13); - Legii nr. 273/2006 privind Legea finanelor publice locale (art. 35); - Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005; - Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului-cadru al Acordului de cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul realizrii unor atribuii stabilite prin lege autoritilor administraiei publice locale. * * * Prezentul acord de cooperare a fost ncheiat n .... exemplare, toate cu valoare de original, cte un exemplar pentru fiecare entitate public local semnatar, astzi, n data de ..... . ---------