INTRODUCCIN AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Maryluz Arbelez Gonzlez VIII Semestre, jornada diurna

FUNDACIN UNIVERSITARIA DEL REA ANDINA FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES, JURDICAS Y HUMANSTICAS PROGRAMA DERECHO Pereira 2012

INTRODUCCIN AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Todos los colombianos por mandato constitucional tenemos la obligacin de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de

conceptos de justicia y equidad; de all, que el pago de tributos constituye un deber ciudadano indispensable para la redistribucin del ingreso y para alcanzar los fines propios del Estado Social de Derecho, tales como, el mejoramiento de las condiciones de vida digna de sus habitantes. De esta manera, el sistema tributario, entendido como todo el conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en el pas, debe estar fundado en los principios de equidad, eficiencia y progresividad, regulados en el artculo 363 de la Constitucin Poltica de 1991; a travs del principio de equidad, se busca que quienes se encuentran en situaciones similares, con capacidad econmica similar, soporten una carga tributaria igual; con respecto al principio de eficiencia, su objetivo es lograr que el tributo se recaude con el menor costo posible para el Estado y para el contribuyente; en relacin con el principio de progresividad, con l se persigue que el sistema tributario sea justo, lo cual se materializa en la exigencia al legislador para que tenga en cuenta, al momento de reglamentar el tributo, la capacidad contributiva de las personas, de forma tal, que quienes tienen mayor capacidad deben asumir obligaciones mayores y la cuanta del tributo ser proporcional a esa mayor capacidad. Igualmente, dichas regulaciones tributarias deben respetar los derechos fundamentales, y adoptarse con un criterio de razonabilidad y proporcionalidad. De lo anterior se desprende que, los principios constitucionales aplicables al sistema tributario, tienen gran importancia, puesto que fijan los lmites que tienen las

autoridades correspondientes para ejercer el poder impositivo (Congreso de la Repblica, Asambleas departamentales, Concejos Municipales y distritales). En la actualidad, la DIAN es la entidad que por mandato legal es la garante de las obligaciones tributarias, por tanto, cumple pues una funcin administrativa en aras de

verificar el cumplimiento de las obligaciones que los contribuyentes tienen, todo ello de acuerdo con las normas legales vigentes para tal ejercicio. Dentro de las funciones consagradas a este organismo estn las de adelantar las actuaciones correspondientes a la prevencin y represin de la evasin; definir, dirigir, coordinar las actividades relacionadas con los impuestos nacionales, en lo que corresponde con la gestin, recaudacin, fiscalizacin, control, represin,

penalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devoluciones etc., as como, dirigir, planear, organizar y controlar operaciones relacionadas con la gestin tributaria. Una vez reconocidos los principios a los que se cie el sistema tributario, es necesario conocer las bases sobre las cuales la determinacin de la obligacin tributaria se llevar a cabo, es decir, el procedimiento administrativo tributario. Entendido este como, como el conjunto de actuaciones administrativas que el

contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligacin tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administracin tributaria cumple para que se realice dicha obligacin; ya que de nada sirve conocer nuestros derechos y alcances, si desconocemos los instrumentos y mecanismos, a travs de los cuales podemos hacerlos efectivos.

En el campo procedimental en materia tributaria, se estableci de manera directa que el debido proceso como garanta constitucional es aplicable a las actuaciones judiciales y a las actuaciones administrativas, amn de los principios relacionados aplicables a la funcin administrativa. El debido proceso como garanta constitucional es fundamental en el desarrollo de las actuaciones administrativas, pues como es sabido en nuestro medio jurdico, se cumple observando los principios de legalidad y de responsabilidad, principios bsicos que garantizan en todo caso que el actuar de la administracin se ajustar a ellos; del mismo modo, el procedimiento administrativo incluye: una va administrativa, en la cual puede ejercerse el derecho fundamental de peticin ya sea en inters general o en inters particular; actuaciones administrativas en cumplimiento de un deber legal, tales como inscribirse en el RUT,

presentar declaraciones tributarias, suministrar la informacin requerida por la DIAN, practicar retenciones en la fuente, etc.; actuaciones administrativas iniciadas de oficio; silencio administrativo, el cual se presenta cuando ha transcurrido el tiempo con que cuenta la administracin para resolver peticiones o recursos, sin que se haya notificado decisin alguna; y las notificaciones, las cuales se realizan a travs de dos sistemas: sistema general: se realiza de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Contencioso Administrativo; y el sistema especial, cuando la ley ha ordenado una forma especial para notificar el acto administrativo. Una va gubernativa, se refiere a la interposicin de los recursos ordinarios y especiales por parte del contribuyente. Los recursos ordinarios, son el de reposicin, apelacin y queja, consagrados y regulados en el Cdigo Contencioso Administrativo, estos se interponen cuando no exista una disposicin que ordene un recurso especial. Recurso especial de reconsideracin, procede contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos en relacin con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. De la culminacin del procedimiento administrativo, se desprenden dos

caractersticas esenciales tanto para el contribuyente como la administracin tributaria, en cuanto al primero, le permite acudir ante la jurisdiccin contencioso administrativo para demandar la nulidad del acto administrativo y restablecimiento del derecho; en cuanto al segundo, le permite ejecutar de manera inmediata los actos necesarios para hacer cumplir el acto administrativo, en caso que el contribuyente no haya agotado la va administrativa o acudido a la jurisdiccin contenciosa dentro del trmino legal. A pesar de la regulacin existente en lo relativo al procedimiento administrativo tributario, se requiere ms informacin respecto de los mismos, con el fin de que los contribuyentes tengan claridad y puedan cumplir a cabalidad con sus obligaciones tributarias y en particular frente a las actuaciones que adelante en su contra la administracin tributaria, pues la mayora de contribuyentes no estn en capacidad de tener un conocimiento sobre toda esta normativa.

BIBLIOGRAFA

Torres, U. (2010). Perspectiva constitucional del procedimiento tributario en Colombia. Universidad del Rosario. Bogot.

ANGEL DE LA TORRE, Alfonso y MNERA CABAS, Alberto. Procedimiento Administrativo Tributario Colombiano. 2005. BETANCUR JARAMILLO, Carlos. Derecho Procesal Administrativo. Primera Edicin. 1981. C