Tema1: Conceptul de control financiar 1. Definirea noiunii de control 2. Control - funcia managementului i gestiunii financiare 3.

Obiectul, roluli funciile controlului financiar 4. Formele controlului financiar, clasificarea lor 5. Sistemul de documente de eviden tehnic-operativ i contabilul obiect ca susrs de informaii pentru controlul financiar. 1. Definirea noiunii de control; Controlul este o activitate specific uman care const n verificarea i analiza permanent , periodic sau inopinat a muncii i a rezultatelor muncii dintr-un domeniu sau sector n scopul prentmpinrii i lichidrii eventualelor neajunsuri. Controlul asigur cunoaterea temeinic i detaliat a realitilor economico-sociale, face judeci de valoare sau de confirmare interpretnd strile de lucru sau realitile constatate printro raportate continu a aestora la obiectivele de atins, normele fixate anticipat sau regulele de desfurare prestabilite, deci controlul face posibil determinarea abaterilor nregistrate stabilind semnificaia i implicaiile lor, cauzele care leau generat i msurile ce se impun pentru perfecionarea activitii viitoare. Activitatea de control presupune 3 eseniale: 1. stabilirea situaiei ideale, care ar trebui s existe sau e de dorit lucrul care se realizeaz pe baza programelor de activitate, normelor sau normativelor, sarcinilor concrete, divizelor,modelelor, previziunilor. 2. determinarea sitaiei reale existente la un moment dat sau rezultat direct sau indirect de ctre organul de control. 3. confruntarea celor 2 situaii, ideal i real stabilete abaterile diferenele eventualele tolerane admise i se formuleaz concluziile n urma aciunii de control. Finalizarea oricrui control se realizeaz prin stabilirea strilor de lucruri neconforme i perfecionarea activitii viitoare. 2. Control - funcia managementului i gestiunii financiare; Controlul este o analiz permanent sau periodic a unei activiti sau situaii pentru a urmri mersul i pentru a lua msuri de mbuntire. Controlul este o verificare, o inspecie atent a corectitudinii unui act sau o aciune de supraveghere a cuiva, a ceva o examinare minuioas sau puterea de a conduce ca un instrument de reglementare a unui meanism, a unui proces. Activitatea de control poate fi definit ca funcie a conducerii, instrument de conducere, mijloc de cunoatere a realitii i de corectare a erorilor. Deasemenea controlul este definit drept procesul prin care se verific i se msoar realizarea cantitativ i calitativ a performanelor , a sarcinilor sau lucrrilor pe care le compar cu obiectivele planificate i indic msurile de corectare ce apar ca necesare. Controlul este un atribut a conducerii firmei, o funcie a conducerii i n acelai timp este o activitate independent. n aceast calitate de funcie a conducerii controlul vizeaz maximizarea parametrilor ce se refer la rezultatele obinute i la creterea vitezei lor de realizare. Sistemul de control financiar poate fi considerat ca instrument indispensabil al conducerii pentru supravegherea regulat a activitii firmei cu scopul de a lua la timp deciziile ce se impun privind fiecare funcie n parte dar i n ansamblul firmei. Managementul reprezint efortul de a organiza activitatea de conducere n raport cu legitile pieii n vederea cunoaterii i perfecionrii modului de gestionare a potenialului agenilor economici i de a preveni apariia riscurilor, deficienilor i lipsurilor n activitatea acesteia. Controlul este la nivel micro i macroeconomic o funcie eficient i necesar conducerii, armoniznd interesele individuale cu cele ale colectivitii i ale societii ntr-un tot unitar. Controlul financiar parte integrant a managementului i gestiunii financiare constituie n acelai timp expresia unei necesiti obiective ca form de cunoatere, ceea ce i confer o sfer mult mai larg i cu semnificaii multiple care depesc interesul strict al firmei. Controlul care se efectueaz n cadrul firmei are o tripl semnificaie: 1. este un control pentru sine - control interior 2. un control pentru alii - control exterior 3. un control pentru stat - control public. 3. Obiectul, rolul i funciile controlului financiar;

Controlul fianciar cuprinde n sfera sa problematica specific domeniului economic i financiar n interaciunea i condiionarea sa reciproc cu domeniul tehnic-tehnologic, juridic, etc. Controlul financiar cerceteaz viaa economic la nivelmicro i macroeconomic i este o activitate de larg interes social deosebit de util i necesar pentru practica economic i social care presupune numeroase probleme teoretice , organizatorice i metodologice. Obiectul controlului financiar, const n examinarea modului n care se realizeaz sau nu sa realizat programul fixat anticipat i a modului cum se respect rincipiile stabilite cu scopul de a releva erorile, abaterile,lipsurile, deficienele pentru a le remedia i evita pe viitor. n cadrul economiei de pia controlul are o sfer de aciune aproape nelimitat fiind implicat n toate activitile economico-sociale, el se manifest ca funcia managemntului contribuind logic la mbinarea i reglarea intereselor individuale i socialentr-un ansamblu unitar. Importana i necesitatea controlului financiar n condiiile economiei de pia sunt unanim recunoscute, el este considerat ca indispensabil desfurrii activitilor economico-sociale att de factorii de conducere ct i de cei condui. Rolul controlul financiar reiese pregnant n eviden n toate fazele proceselor de producie ncepnd de la activitile de proectare, contractare i pn la finalizarea acestora i nregistrarea rezultatelor obinute. n condiiile economiei de pia este necesar ntrirea instituiei controlului financiar att sub aspectul modului de organizare ct i sub aspectul cuprinderii i extinderii acestuia n economie. Controlul financiar asigur realizarea unor funcii specifice i particulare. Funcii specifice: Funcia de prevenire i de perfecionare care se materializeaz n prentmpinarea producerii unor dificiene sau pagube n desfurarea activitilor economico-financiare. Funcia de constatare a situaiei i funcia de corectare, n cazul n care apar dereglri prin control se urmrete modul n care se ndeplinesc deciziile conducerii referitoare a funcionarea firmei, modul n care se asigur echilibrul financiar ntre venituri i cheltueli i se influeneaz favorabil realizarea sarcinilor economice care s contribuie la creterea eficienei tuturor activitilor agenilor economici Funcia de cunoatere i funcia de evaluare a situaiei existente la un moment dat a rezultatelor obinute la sfritul perioadei de gestiune asupra modului de desfurare a activitii n condiiile de normalitate i totodat de asigurare a tuturor categoriilor de colaboratori de solvabilitatea respectivului agent economic. Funcia de cunoatere presupune o analiz riguroas n vederea sesizrii operative a tuturor neregulelor i a eventualelo tendine negative n activitatea agenilor economici. Funcia educativ i stimulativ a participanilor la realizarea procesului de conducere. Prin realizarea celorlate funcii ale controlului dar mai ales prin cea de corectare controlul financiar capt o funcie educaional pentru perioadele viitoare pe baza rezultatelor obinute i a valorificrii acestora. Funciile specifice controlului financiar sunt operative , reale i practice ce coexist ntr-un cadru unitar intercondiionnduse i completnduse reciproc.

n acelai timp controlul financiar ndeplinete o serie de funcii particulare: Funcia de msurare a baterilor planificate anicipat Funcia de diagnosticare a erorilor financiare care afecteaz activitatea ntreprinderii Funcia de revizuire a obiectivelor sau previziunilor viitoare. Funcia de a interveni n cadrul competenelor date Funcia de reglementare a activitii firmei Funcia de pregtire a agentului economic pentru luarea deciziilor Funcia denvare i autonvare. 4. Formele controlului financiar, clasificarea lor; Formele controlului financiar pot fi clasificate: - momentul executrii; - aria de cuprindere Scopul urmrit - modalitile de executare - poziia organelor de control fa de unitile controlate;

Toate aceste criterii au n vedere raportul de interdependen care se stabilete ntre activitatea economic i cea financiar pe de o parte i coninutul aciunilor pe de alt parte. n funcie de momentul executrii lui, controlul financiar poate fi: a) Control anterior- se exercit nainte de efectuarea operaiunilor economice i are drept scop prevenirea unor nclcri ale disciplinei financiare sau angajrii unor cheltuieli neraionale urmrind concomitent necesitatea, legalitatea, oportunitatea i economicitatea respectivelor operaiuni. Controlul anterior sau preventiv se realizeaz n practic prin analiza documentelor de dispozitie prin care se contracteaz drepturi i obligaii de natur patrimoniale. b) Controlul concomitent se exercit n timp efectiv sau desfurrii operaiunii economice i financiare. n unitile economice-sociale, asemenea controale exercit organele de conducere, de planificare, tehnice de recepie. O form specific a controlului concomitent l reprezint controlul pe care l exercit fiecare om al muncii i nbuntirii rezultatelor individuale precum i controlul reciproc care se exercit n mod obiectiv ntre membrii unui colectiv sau formaii de lucru ce ndeplinesc sarcini comune ori complimentare. c) Controlul posterior se exercit dup efectuarea operaiunilor economice, avnd ca baz datele inregistrate n documentele de execuie n evidene tehnico-operative i n contabilitate. Aceast aciune de control se exercit de organizaiile specializate de control i are drept scop, analiza rezultatelor obinute i a situaiilor defapt, depirea eventualelor dificiene, a cauzelor i vinovailor de producere a lor, precum i stabilirea msurilor pentru lichidarea acestora i prentmpinarea repetrii lor pe viitor. n momentul controlul contrbuie n egal msur la evitarea unor nereguli financiare i la consolidarea proprietii de stat sau private. n funie de aria de cuprindere, controlul financiar poate mbrca mai multe forme: - Control general sau parial Controlul general se caracterizeaz prina ceia, c cuprinde totalitatea actelor i faptelor referitoare la activitatea economic i financiar a firmei, aceasta nseamn c nici un sector de activitate i nici un grup de operaiuni nu rmn n afara controlului. Controlul parial se exercit numaia supra unor sectoare, activiti sau grupuri de operaii care formeaz subdiviziune sau funia a unitii verificare cum ar fi: secia, atelier, depozit, activitatea de desfacere, investiie, retribuirea muncii. - Control total i prin sondaj Controlul total verific far exceptie toate actele i faptele ce caracterizeaz activitatea dintr-un sector sau chiar din toate sectoarele ntreprinderii. Controlul prin sondaj se exercit numai asupra unor documente, operaiuni sau bunuri considerate ca fiind reprezentative pentru fenomenul verificat. n baza acestui control se poate formula o prere de ordin general, privind modul de desfurar a ntregului fenomen. Temenicia concluziilor rezultate din controluul prin sondaj este influienat n mare msur de modul n care au fost stabilite obiectivele, dina ceast cauz controlul prin sondaj se folosete numai n anumite cazuri i situaii. Controlul total i cel prin sondaj delimiteaz pe vericala sarcinile de control indicnd profunzimea cercetrilor ntreprinse i caracretul mai mult sau mai puin analitic al operaiunilor de verificare - Control combinat sau mixt se caracterizeaz prin folosirea concomitent a formelor de mai sus, precum i formele controlului tehnic, asemenea verificri combinate pot fi reprezentate printr-un control general i total, control parial efectuat prin sondaj, folosirea probelor de laborator sau expertizelor tehnice ntr-un control prin sondaj. n funcie de scopul urmrit, controlul economic-financiar poate fi : Tematic urmrete anumite aspecte concrete din viaa unitilor controlate, putndu-se exercita asupra unei singuri ntreprinderi sau asupra mai multor uniti de acelai fel, n care caz permite efectuarea unor analize comparative i formularea unor concluzii mai anlitice cu privire la evoluia fenomenului cercetat. Controlul tematic poate avea ca obiect, modul de aplicare a unor hotrri de stat, anormelor legale sau rezultatelor ntroducerii unor sisteme nbuntaite de conducere i organizare a muncii. Complex umrrete o arie mai larg de probleme, i obiectivele sale se extind asupra unor aspecte tehnice, sociale sau juridice cum ar fi nivelul tehnic al produciei, productivitatea muncii, desciplina n munc, sistemul de recompensie de sanciuni. Exercitarea controlului complex presupune participarea unor specialiti din diverse domenii, organizndu-se asa numitele echipele mixte de control formate din economiti, ingineri, medici, sociologi, psihologi, cadri din aparatul de stat. Repetat au ca obiect urmrirea evoluiei unui fenomen sau proces, a schimbrilor calitative i cantitative ce se produc n starea acestuia, ntr-o perioad determinat de timp. Controalele repetate se efectuiaz atunci, cind rezultatele unei activiti sunt constatate nesatisfctoare sau cnd se experimenteaz noi sisteme de organizare, administrare, gestiune i conducere. Controalele repetate se exercit la anumite intervale de timp, urmrindu-se aceleai obiective i progrese nregistrate de la verificarea precedent indiferent dac se efectuiaz de acelai organ sau de ctre alte organe de control.

 Sub form de anchet intervine n mprejurri speciale, putnd fi generat de existena unor sesizri i reclamaii de constatare a necesitii documentelor ntocmite la diferite compartimente sau apariia unor lipsuri nejustificate n gestiune. Spre deosebire de celelate forme ale controlului economic-financiar, anchetele au punct de plecare, strile de lucru sesizate, presupuse sau constatate avnd drept obiectiv confirmarea sau infirmarea acestora i stabilirea exact a faptelor. La anchet pot participa i alte categorii de organe: de jurizdicie, de urmrire sau de cercetare penal, verificarea efectundu-se rintr-un contact mai strns cu persoanele implicate crora li se solicit adesea explicaii verbale, note scrise sau declaraii. n funcie de modalitile de executare, controlul economic-financiar poate fi Faptic se realizeaz prin verificarea la faa locului a operaiunilor economice i finaciare, a existenelor de valori i starea lor cantitativ i calitativ, a stadiului n care se gsesc anumite procese de prelucrare, montaj, construcie. Principala form de exercitare a controlului faptic este inventarierea care se realizeaz prin msurare, numrare, cntrire, urmrindu-se n principal determinarea strilor cantitative. n timpul inventarierei se ndeplinesc aa procedeie cum ar fi: observarea direct, degustarea,analizele delaborator i expertizele tehnice asupra bunurilor supuse inventarierei. Controlul faptic este cea mai eficient form de control care permite cunoaterea temeinic a realitii, descoperirea eventualelor lipsuri i a rezervelor interne, contribuind astfel ntr-o msur sporit la aprarea i consolidarea proprietii statale i private. Documentar se realizeaz prin verificarea operaiilor economice consemnate n acte care pot fi: documentele primare i centralizatoare, evidenele tehnico-operative, jurnale contabile , calculele periodice de sintez, balane de verificare sintetice i analitice , bilanele contabile i anexele sale, situaii comparative, etc. Controlul documentar poate fi: preventiv, concomitent sau post-operativ n funcie de timpul n care se exercit, urmrind n fiecare caz obiectivele specificate. 5. Sistemul de documente de eviden tehnic-operativ i contabilul obiect ca susrs de informaii pentru controlul financiar; Activitatea de conducere presupune transmisiunea clar, precis, compet i rapid a informaiilor, instruciunilor, ordinilor, directivelor necesare bunului mers al activitii. Sistemul de informare implic controlul asupra fundamentrii i executrii deciziilor. Evidena i controlul sunt eseniale n conducerea economico-sociale bazate pe criterii de profit, ordine i disciplinarea economic i financiar. Organizarea raional i clar a evidenei i controlului asigur disciplina economic, contractual, gestionar i finaciar. Sistemul de eviden reprezint sursa esenial de informaie pentru controlul financiar. n sfera controlului se cuprind mai nti obiective privind ntocmirea documentelor primare, respecatrea condiiilor de forme i coninut ct i organizarea i conducerea evidenei tehnic-operativ i contabile cu respecatarea normelor metodologice. Deci, sistemul de documente i evin=dene este att obiect al controlului, ct i surs de informaii pentru controlul ativitii economico-financiare. Documentele primare sau actele justificative ca dovezi scrise ale faptelor financiare constituie surse de informaii pentru toate formele evidenei care mais efrvezsc i pentru informarea operativ a conducerii agenilor economici. Pentru contabilitate documentele ndeplinesc funia de acte justificative care reflect situaia patrimonial i angajeaz rspunderea material.Fiecare document folosit ca act justificativ de ctre contabilitate trebuie s onin urmtoarele elemente oblogatorii: - denumirea documentului; - denumirea i sediul unitii care l ntocmete, - numrul i data ntocmirii; - menionarea prilor care particip la efectuarea operaiei; - date cantitative i valorice ale operaiei efectuate; - semntura persoanelor care rspund de efectuarea operaiei ale celor care au sarcina executrii controlului financiar preventiv, sau dreptul s aprobe operaiile respective; n condiiile automatizrii culegerii i prelucrrii datelor, documepntele primare se grupeaaz n dou categorii: 1. Documente de intrare 2. Documente de ieire Din punct de vedere a formei, controlul documentelor are ca obiective : 1) Autenticitatea - presupune ntocmirea lor cu respectarea condiiilor legale. 2) Exacitatea ntocmirii i valabilitatea documentelor se realizeaz n raport de monetul i condiiile producerii operaiilor economice i finaciare pe care le consemneaz. 3) Efectuarea corect a calculelor, respectiv controlul aritmetic are menirea s obin sigurana aplicrii juste a preurilor i tarifelor, a stabilirii totalurilor n documente, a nlturrii erorilor de calcul. Din punct de vedere al fondului sau coninuttului controlul documentelor are ca obiective:

 legalitatea, justeea este principiul conform cruia este necesar s se respecte prevederile tuturor actelor normative . realitatea-exactitatea i eficiena stabilete dac n documente s-au consemnat faptele n condiiile i la locul indicat n ele. Controlul eficienei operaiilor economice are n vedere necesitatea, economicitatea i oportunitatea acestora. Controlul necesitii are n vedere gradul de utilitate operaiilor. Controlul economicitii urmrete dac operaia este necesar din punct de vedere al unitii i dac s-a obinut un avantaj economic financiar. Controlul oportunitii stabilete dac momentul ales corespunde att din punct de vedere economic ct i pentru buna desfurare a activitii. O operaie economico-financiar poate s fie real i s ndeplineasc condiiile legale, dar s nu fie oportun din punct de vedere economic, deaceea in cadrul controlului se urmrete i eficiena economic a operaiilor.