ACORD

NTRE

REPUBLICA MOLDOVA
I

REPUBLICA UNGAR PRIVIND EVITAREA DUBLEI IMPUNERI I PREVENIREA EVAZIUNII FISCALE REFERITOR LA IMPOZITELE PE VENIT I PE CAPITAL

Republica Moldova i Republica Ungar Animate de dorina de a ncheia un Acord privind evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale referitor la impozitele pe venit i pe capital, au convenit asupra urmtoarelor: Articolul 1 PERSOANELE ASUPRA CRORA SE APLIC ACORDUL Prezentul Acord se aplic fa de persoanele cu reedin n unul sau ambele State Contractante. Articolul 2 IMPOZITELE ASUPRA CRORA SE EXTINDE ACORDUL 1. Prezentul Acord se extinde asupra impozitelor pe venit i pe capital, percepute n numele Statului Contractant, sau subdiviziunilor sale politice, sau autoritilor locale, indiferent de forma perceperii lor. 2. Drept impozite pe venit i pe capital se consider toate impozitele percepute pe suma total a venitului, pe valoarea total a capitalului, sau pe elementele venitului sau a capitalului, inclusiv i impozitele pe venitul obinut din nstrinarea proprietii mobiliare sau imobiliare, i de asemenea impozitele asupra creterii capitalului. 3. Impozitele existente asupra crora se extinde Acordul cuprind n particular urmtoarele: a) n Republica Ungar: (i) impozitul pe venitul persoanelor fizice; (ii) impozitul pe venitul ntreprinderilor; (iii) impozitul funciar; (iv) impozitul pe edificii; (n continuare impozit ungar); b) n Republica Moldova: (i) impozitul pe beneficiul (venitul) ntreprinderilor; (ii) impozitul pe venitul persoanelor fizice; (iii) impozitul pe proprietate; (n continuare impozit moldovenesc). 4. Prezentul Acord de asemenea se aplic fa de orice impozite identice sau similare prin esen, impuse dup data semnrii prezentului Acord adiional sau n

locul impozitelor existente. Autoritile competente ale Statelor Contractante se vor informa reciproc asupra oricror schimbri eseniale survenite n legislaiile lor fiscale respective. Articolul 3 DEFINIII GENERALE 1. n sensul prezentului Acord, dac din context nu rezult altceva: a) termenii Statul Contractant si cellalt Stat Contractant nseamn n dependen de context Republica Ungar (n continuare Ungaria) sau Republica Moldova (n continuare Moldova); b) termenul persoan nseamn o persoana fizic, o companie sau orice alt asociere a persoanelor; c) termenul companie nseamn orice asociere corporativ sau orice entitate care este considerat ca o asociere corporativ n scopul impozitrii; d) termenii ntreprindere a Statului Contractant i ntreprindere a celuilalt Stat Contractant nseamn respectiv o ntreprindere administrat de ctre un rezident al unui Stat Contractant i o ntreprindere exploatat de un rezident al celuilalt Stat Contractant; e) termenul persoan naional nseamn: (i) orice persoan fizic cu cetenia Statului Contractant; (ii) orice persoan juridic, societate sau asociaie care au primit acest statut n baza legislaiei n vigoare a Statului Contractant; f) termenul transport internaional nseamn orice trafic cu nava maritim, fluvial, aeronav sau cu mijloace de transport rutier efectuat de ctre ntreprinderea care are locul conducerii sale efective ntr-un Stat Contractant, cu excepia cazurilor cnd nava maritim, fluvial, aeronava sau mijloacele de transport rutier snt exploatate numai pe rutele interne ale celuilalt Stat Contractant; g) termenul organul competent nseamn: (i) n cazul Ungariei - Ministrul Finanelor sau reprezentantul su mputernicit; (ii) n cazul Moldovei - Ministrul Finanelor sau reprezentantul su mputernicit.

2. Ct privete aplicarea Acordului de ctre Statul Contractant, orice termen nedefinit n el, cu excepia cazurilor cnd prevederile prezentului Acord stipuleaz altceva, va avea sensul stabilit prin legislaia acestui Stat cu referin la impozitele asupra crora se extinde prezentul Acord. Articolul 4 REZIDENT 1. La aplicarea prezentului Acord, termenul rezident al Statului Contractant nseamn orice persoan, care n conformitate cu legislaia acestui Stat este supus impunerii n baza domicilierii, reedinei, locului conducerii efective sau altui criteriu similar. Acest termen, ns, nu include persoana supus impunerii de ctre Statul respectiv numai n ceea ce privete veniturile din sursele acestui Stat sau capitalul situat acolo. 2. Dac n corespundere cu prevederile punctului 1 persoana fizic este rezident al ambelor State Contractante, statutul ei se determin n felul urmtor: a) ea se consider rezident al Statului unde dispune de locuin permanent; iar n cazul dispunerii de locuin permanent n ambele State, ea se consider rezident al Statului unde are legturi personale i economice mai strnse (centrul intereselor vitale); b) dac Statul, n care se afl centrul intereselor sale vitale nu poate fi determinat sau dac ea nu dispune de locuin permanent n nici unul din State, ea se consider rezident al Statului n care de obicei locuiete; c) dac ea de obicei locuiete n ambele State sau n nici unul din ele, ea se consider rezident al Statului al crui cetean este; d) dac ea este cetean al ambelor State sau al nici unuia dintre ele, organele competente ale Statelor Contractante soluioneaz problema n baza nelegerii reciproce. 3. Dac din cauza prevederilor punctului 1 persoana, alta dect o persoan fizic, este rezident al ambelor State Contractante, atunci ea va fi considerat rezident al Statului n care este situat locul conducerii sale efective. Articolul 5 REPREZENTANA PERMANENT 1. Pentru scopurile prezentului Acord termenul reprezentana permanent nseamn orice loc permanent de activitate prin care integral sau parial se desfoar activitatea de antreprenoriat a ntreprinderii.

2. Termenul reprezentan permanent cuprinde printre altele: a) locul conducerii; b) secia; c) oficiul; d) fabrica; e) atelierul i f) mina, sonda de petrol sau de gaze, cariera sau oricare alt loc de extragere a resurselor naturale. 3. antierul de construcie sau obiectul n curs de construcie, montare sau asamblare se consider drept reprezentan permanent doar n cazul cnd ele exist mai mult de 12 luni. 4. Oricare ar fi prevederile anterioare ale prezentului articol, termenul reprezentan permanent nu poate s includ urmtoarele: a) folosirea de instalaii n exclusivitate pentru pstrarea, demonstrarea sau livrarea mrfurilor sau articolelor ce aparin ntreprinderii; b) pstrarea stocurilor de mrfuri sau articole ce aparin ntreprinderii numai cu scopul de pstrare, demonstrare sau livrare; c) pstrarea stocurilor de mrfuri sau articole ce aparin ntreprinderii numai cu scopul de prelucrare a lor de ctre alt ntreprindere; d) meninerea locului permanent de activitate numai n scopul achiziionrii mrfurilor sau articolelor sau pentru colectarea informaiei destinate ntreprinderii; e) meninerea locului permanent de activitate numai n scopul desfurrii oricrei activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar pentru ntreprindere; f) meninerea locului permanent de activitate numai pentru orice mbinare a genurilor de activitate menionate n subpunctele de la a) la e), cu condiia c ntreaga activitate a locului permanent de activitate ce rezult din aceast combinare are un caracter auxiliar sau pregtitor. 5. Dac n afar de agentul cu statut independent, despre care se vorbete n punctul 6, o alt persoan, indiferent de prevederile punctelor 1 i 2, acioneaz n numele ntreprinderii, posed i se folosete de autoritatea de ncheiere a contractelor n Statul Contractant n numele ntreprinderii, aceast ntreprindere se consider c are reprezentan permanent n Statul respectiv privind orice activitate pe care aceast persoan o practic pentru ntreprindere, cu excepia cazului dac activitatea acestei persoane este limitat de cele menionate n punctul 4, care, dei se realizeaz prin intermediul locului permanent de activitate, nu face din acest loc permanent de activitate o reprezentan permanent conform prevederilor acestui punct. 6. ntreprinderea nu se consider c are reprezentan permanent n Statul Contractant numai din motivul c ea i exercit activitatea de antreprenoriat n acest

Stat printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiia c aceste persoane acioneaz n cadrul activitii lor obinuite. 7. Faptul c compania, care este rezident al unui Stat Contractant, controleaz sau se afl sub controlul unei companii care este rezident al celuilalt Stat Contractant, sau care i desfoar activitatea de antreprenoriat n acel cellalt Stat Contractant (prin reprezentan permanent sau n alt mod) nu transform de la sine aceast companie n reprezentan permanent a celeilalte. Articolul 6 VENITUL DIN PROPRIETI IMOBILIARE 1. Venitul obinut de ctre rezidentul unui Stat Contractant din proprieti imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din industria forestier) aflate n cellalt Stat Contractant pot fi impuse n acel cellalt Stat. 2. Termenul proprieti imobiliare va avea nelesul atribuit lui prin legislaia Statului Contractant pe teritoriul cruia se afl aceast proprietate. n orice caz termenul va include accesoriile proprietii imobiliare, inventarul viu i utilajul utilizate n agricultur i industria forestier, drepturile la care se refer prevederile legislaiei generale despre proprietatea funciar, uzufructul proprietii imobiliare i drepturile la rambursri variabile sau constante pentru valorificarea sau dreptul de valorificare a depozitelor minerale, izvoarelor i altor resurse naturale; navele maritime, fluviale i aeronavele nu vor fi considerate drept proprieti imobiliare. 3. Prevederile paragrafului 1 se aplic la venitul obinut prin utilizarea direct, darea n arend sau folosirea a proprietii imobiliare sub oricare alt form. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se aplic, de asemenea, la veniturile obinute din proprieti imobiliare a ntreprinderii, precum i la veniturile de la proprietatea imobiliar folosit pentru prestarea serviciilor personale independente. Articolul 7 BENEFICIUL OBINUT DIN ACTIVITATEA DE ANTREPRENORIAT 1. Beneficiul ntreprinderii unui Stat Contractant este supus impunerii numai n acest Stat cu excepia cazului cnd ntreprinderea activeaz n cellalt Stat Contractant prin reprezentan permanent situat acolo. Dac ntreprinderea activeaz sub forma menionat mai sus, beneficiul ei poate fi impozitat n cellalt Stat n limita activitii ei ce ine de reprezentana permanent.

2. innd cont de prevederile punctului 3, dac ntreprinderea unui Stat Contractant practic afaceri n cellalt Stat Contractant prin reprezentan permanent situat acolo, atunci n fiecare Stat Contractant, acestei reprezentane permanente i se atribuie beneficiul ce ar fi putut obinut de ctre reprezentan activnd n calitatea unei ntreprinderi separate i independente, cu activitate identic sau similar i tratnd cu toat independena cu ntreprinderea a crei reprezentan permanent este. 3. La determinarea beneficiului reprezentanei permanente se admite scderea cheltuielilor suportate pentru scopurile reprezentanei permanente, inclusiv i cele de administrare i generale suportate att n Statul n care este situat reprezentana permanent ct i peste hotarele lui. Pe de alt parte nu se admite o astfel de scdere din sumele pltite (pentru alte scopuri dect suportarea cheltuielilor curente) de ctre reprezentana permanent ntreprinderii sau oricrui din oficiile ei prin oferirea royalty, onorariilor sau altor rambursri pentru dreptul de a folosi patentele sau alte titluri, sau a comisioanelor pentru servicii concrete prestate sau pentru administrare, sau, cu excepia cazurilor cu ntreprinderile bancare, prin dobnd pentru mprumutul fcut de ctre ntreprindere reprezentanei permanente. Tot n acest fel nu vor fi luate n consideraie pe parcursul determinrii beneficiului reprezentanei permanente nici sumele notelor de plat (cu excepia celor folosite pentru suportarea cheltuielilor curente) pltite de ctre reprezentana permanent ntreprinderii de baz sau oricrei subuniti a ei prin oferirea royalty, onorariilor sau altor rambursri pentru dreptul de a folosi patentele sau alte titluri, sau a comisioanelor pentru servicii concrete prestate sau pentru administrare, sau, cu excepia cazurilor cu ntreprinderile bancare, prin dobnd pentru mprumutul fcut ntreprinderii de baz sau oricrui din oficiile ei. 4. Deoarece determinarea n Statul Contractant a beneficiului ce ine de reprezentana permanent pe baza distribuirii proporionale a sumei totale a beneficiului ntreprinderii ce le revine diferitelor subuniti este o practic obinuit, nimic din punctul 2 nu mpiedic acest Stat Contractant s determine beneficiul impozabil pe calea unei distribuiri dictate de practic; pe de alt parte metoda distribuirii proporionale adoptat trebuie s fie aa, ca rezultatul s corespund principiilor prezentului articol. 5. Nici un beneficiu nu ine de reprezentana permanent pentru simpla procurare a mrfurilor sau articolelor de ctre aceast reprezentan permanent pentru ntreprindere. 6. Pentru scopurile punctelor precedente determinarea beneficiului pentru reprezentana permanent se efectueaz anual prin una i aceeai metod, cu excepia cazurilor de intervenire a unor motive suficiente i temeinice pentru modificarea acestui mecanism.

7. n cazul cnd beneficiul cuprinde tipurile venitului examinate aparte n alte articole ale prezentului Acord, prevederile acestor articole nu vor fi afectate de ctre prevederile prezentului articol. Articolul 8 TRANSPORTUL INTERNAIONAL 1. Beneficiul obinut de la exploatarea navelor maritime, fluviale, aeronavelor i a mijloacelor de transport rutier folosite n trafic internaional este supus impunerii numai n Statul Contractant, n care este situat locul conducerii efective al ntreprinderii. 2. Pentru scopurile prezentului articol beneficiul de la trafic internaional prin utilizarea navelor maritime, fluviale, aeronavelor sau a mijloacelor de transport rutier cuprind urmtoarele: a) beneficiul de la arendarea navelor maritime, aeronavelor sau a mijloacelor de transport rutier fr echipaj; i b) beneficiul de la utilizarea, meninerea sau arendarea containerelor (inclusiv treilerelor i a utilajului corespunztor) pentru transportarea produselor sau mrfurilor; cu condiia ca astfel de arendare, utilizare sau meninere, dup caz, este ocazional efectuat de ctre o ntreprindere a Statului Contractant angajat n utilizarea navelor maritime, aeronavelor sau a mijloacelor de transport rutier n trafic internaional. 3. Dac locul conducerii efective al unei ntreprinderi maritime se afl la bordul unei nave maritime sau fluviale, atunci ea se va considera situat n Statul Contractant unde se afl portul de nscriere a navei maritime sau fluviale, sau, n lipsa unui astfel de port, n Statul Contractant unde operatorul navei maritime sau fluviale i are reedina. 4. Prevederile punctului 1 de asemenea se aplic beneficiului provenit din participarea la un pool, o ntreprindere mixt sau o agenie internaional de transport. Articolul 9 NTREPRINDERI ASOCIATE n cazul cnd: a) ntreprinderea Statului Contractant direct sau indirect particip la conducerea, controlul sau la capitalul ntreprinderii celuilalt Stat Contractant, sau

b) unele i aceleai persoane particip direct sau indirect n conducerea, controlul sau la capitalul ntreprinderii unui Stat Contractant i ntreprinderii celuilalt Stat Contractant, i fie n fiecare caz ntre cele dou ntreprinderi n relaiile lor comerciale sau financiare se creeaz sau se stabilesc condiii deosebite de cele care ar avea loc ntre ntreprinderi independente, orice beneficiu, care ar putea fi trecut la contul uneia din ntreprinderi, dar din cauza acestor condiii nu a fost transferat, poate fi inclus n beneficiul acestei ntreprinderi i supus impunerii n modul corespunztor. Articolul 10 DIVIDENDE 1. Dividendele pltite de ctre o companie rezident a unui Stat Contractant unei persoane, care este rezident al celuilalt Stat Contractant pot fi impuse n acel cellalt Stat. 2. Aceste dividende ns pot fi impuse, de asemenea, n Statul Contractant, al crui rezident este ntreprinderea care pltete dividendele i n conformitate cu legislaia acestui Stat, dar dac beneficiarul este proprietarul dividendelor, impozitul perceput nu poate s depeasc: a) 5 % din volumul total al dividendelor dac beneficiarul proprietar este o companie, care posed direct cel puin 25 % din capitalul companiei ce pltete dividendele; b) 15 % din volumul total al dividendelor n toate celelalte cazuri. Organele competente ale Statelor Contractante vor stabili modul de aplicare a acestor restricii prin acorduri bilaterale. Prezentul punct nu afecteaz impunerea companiei privind beneficiul din care snt pltite dividendele. 3. Termenul dividende, aa cum este folosit n prezentul articol, nseamn venitul de la aciuni, sau de la alte drepturi, care nu snt creane, ce dau dreptul de a participa la beneficiu, precum i venitul din alte drepturi comune supus aceluiai regim fiscal ca i veniturile pe aciuni, n conformitate cu legislaia Statului, al crui rezident este ntreprinderea care distribuie beneficiul. 4. Prevederile punctelor 1 i 2 nu se aplic dac proprietarul dividendelor, fiind rezident al unui Stat Contractant, practic activitatea de antreprenoriat n cellalt Stat Contractant al crui rezident este ntreprinderea care pltete dividendele prin reprezentana permanent situat pe teritoriul lui, sau care presteaz acolo servicii personale independente prin baza permanent, i holdingul pentru care se

10

pltesc dividendele, este ca parte integral a reprezentanei permanente sau bazei permanente. n acest caz se aplic prevederile articolului 7 sau articolului 14 n dependen de circumstanele concrete. 5. n cazul cnd compania, care este rezident al unui Stat Contractant obine beneficiu sau venit n cellalt Stat Contractant, acel cellalt Stat poate s scuteasc totalmente de impozite dividendele pltite de ctre companie, cu excepia cazului cnd dividendele se pltesc unei persoane rezident al acelui celuilalt Stat, sau dac holdingul pentru care se pltesc dividendele ntr-adevr face parte din reprezentana permanent sau din baza permanent aflat n acel cellalt Stat, nici din beneficiul nedistribuit al companiei nu se rein impozite pe beneficiul nedistribuit, chiar dac dividendele pltite sau beneficiul nedistribuit se constituie integral sau parial din beneficiul sau venitul obinut n cellalt Stat. Articolul 11 DOBNZI 1. Dobnzile ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite rezidentului celuilalt Stat Contractant pot fi supuse impunerii n acel cellalt Stat. 2. Aceste dobnzi, de asemenea, pot fi impuse n Statul Contractant n care provin i n conformitate cu legislaia acestui Stat, iar n cazul cnd beneficiarul dobnzilor este proprietarul lor, impozitul perceput nu trebuie s depeasc 10 % din suma total a dobnzilor. Organele competente ale Statelor Contractante stabilesc de comun acord modul de aplicare a acestei restricii. 3. Oricare ar fi prevederile punctului 2 al acestui articol, dobnzile provenite ntr-un Stat Contractant i pltite rezidentului celuilalt Stat Contractant snt scutite de impozite n primul Stat menionat dac posesorul beneficiar al unei atare dobnzi este Guvernul celuilalt Stat Contractant sau autoritile sale locale sau orice agenie a acestora, Banca Naional a Ungariei ori Banca Naional a Moldovei. n acelai mod dobnzile provenite ntr-un Stat Contractant i pltite rezidentului celuilalt Stat Contractant snt scutite de impozite n primul Stat menionat, dac au fost pltite pentru mprumutul sau orice alt crean, garantat sau asigurat din numele celuilalt Stat Contractant de ctre organul su autorizat. 4. Termenul dobnzi astfel cum este folosit n prezentul articol semnific venitul de la creanele de orice tip, indiferent de garania ipotecar i de posedarea dreptului de a participa la beneficiul debitorului, i n special, venitul de la hrtiile de valoare guvernamentale i venitul de la obligaiuni sau creane, inclusiv premiile i ctigurile de la aceste hrtii de valoare, obligaiuni sau creane. 5. Prevederile punctelor 1 i 2 nu se aplic, dac adevratul posesor al dobnzilor, fiind rezident al unui Stat Contractant desfoar activitate de

11

antreprenoriat, prin intermediul reprezentanei permanente situate acolo sau presteaz n acel cellalt Stat servicii personale independente printr-o baz permanent aflat acolo i creanele n baza crora se pltesc dobnzi ntr-adevr fac parte din aceast reprezentan permanent sau baz permanent. n acest caz se aplic prevederile articolului 7 sau articolului 14, n dependen de mprejurri. 6. Dac n urma unor relaii neobinuite dintre pltitor i adevratul posesor sau dintre ambii i o ter persoan suma dobnzilor pentru crean n legtur cu care ele se pltesc depete suma care ar fi fost coordonat ntre pltitor i adevratul posesor, atunci cnd astfel de relaii lipsesc, prevederile prezentului articol se aplic numai la ultima sum menionat. n acest caz partea excedentar a vrsmntului, ca i mai nainte, este supus impunerii conform legislaiei fiecrui Stat Contractant, cu respectarea riguroas a altor prevederi ale prezentului Acord. Articolul 12 ROYALTY 1. Royalty ce provin ntr-un Stat Contractant i se pltesc rezidentului celuilalt Stat Contractant vor fi supuse impunerii numai n acel cellalt Stat. 2. Termenul royalty folosit n prezentul articol nseamn pli de orice tip primite cu titlu de recompens, fie pentru folosirea sau acordarea mandatului de executare a drepturilor de ajutor asupra creaiilor n domeniul literaturii, artei i tiinei inclusiv asupra filmelor cinematografice i peliculelor sau benzilor folosite pentru radiodifuziune sau televiziune, oricrui brevet, emblem comercial, desen de execuie sau model, schem, formul secret sau proces, fie pentru folosirea sau acordarea dreptului de folosin a utilajului industrial, comercial sau tiinific, fie pentru informaie referitoare la experiena industrial, comercial sau tiinific. 3. Prevederile punctului 1 nu se aplic dac posesorul real al royalty, fiind rezident al unui Stat Contractant, desfoar activitate de antreprenoriat, prin intermediul reprezentanei permanente, n cellalt Stat Contractant unde apar royalty, sau presteaz n acel cellalt Stat servicii personale independente printr-o baz permanent aflat acolo, i dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc royalty ntr-adevr snt legate de aceast reprezentan permanent sau baz permanent. n acest caz se aplic prevederile articolului 7 sau articolului 14, n dependen de mprejurri. 4. Se consider c royalty apar ntr-un Stat Contractant dac pltitorul este nsui acest Stat, o subdiviziune politic, o autoritate local, sau rezident al acestui Stat. Dac persoana care pltete royalty, indiferent de faptul dac ea este sau nu rezident al Statului Contractant, are n Statul Contractant reprezentan permanent sau o baz permanent n legtur cu care s-a format obligaia de a plti royalty, i aceste royalty snt pltite de ctre reprezentana permanent sau baza permanent

12

respectiv, se consider c royalty apar n Statul Contractant unde este situat reprezentana permanent sau baza permanent. 5. Dac n urma relaiilor neobinuite dintre pltitor i adevratul posesor sau dintre ambii i o careva ter persoan, suma royalty pentru folosirea, dreptul sau informaia n baza crora ele se pltesc depete suma care ar fi fost coordonat ntre pltitor i adevratul posesor, n cazul cnd asemenea relaii lipsesc, prevederile prezentului articol se aplic numai fa de ultima sum menionat. n acest caz partea excedentar a vrsmntului, ca i mai nainte, este supus impunerii conform legislaiei fiecrui Stat Contractant, cu respectarea riguroas a altor prevederi ale prezentului Acord. Articolul 13 CTIGURI DE CAPITAL 1. Veniturile obinute de ctre rezidentul unui Stat Contractant de la nstrinarea proprietii imobiliare aflate n cellalt Stat Contractant despre care s-a vorbit n articolul 6 pot fi supuse impunerii n acel cellalt Stat. 2. Veniturile de la nstrinarea proprietii mobiliare care constituie o parte din proprietatea comercial a reprezentanei permanente de care dispune ntreprinderea unui Stat Contractant n cellalt Stat Contractant sau de la proprietatea mobiliar ce ine de baza permanent accesibil rezidentului unui Stat Contractant n alt Stat Contractant pentru prestarea serviciilor personale independente, inclusiv veniturile de la nstrinarea unei asemenea reprezentane permanente (separat sau mpreun cu ntreaga ntreprindere) sau a bazei permanente pot fi supuse impunerii n acel cellalt Stat. 3. Veniturile obinute de la nstrinarea navelor maritime, fluviale, aeronavelor, mijloacelor de transport rutier exploatate n trafic internaional sau a proprietii mobiliare legate de exploatarea navelor maritime, fluviale, aeronavelor sau mijloacelor de transport rutier respective snt supuse impunerii numai n Statul Contractant n care este situat locul conducerii efective al ntreprinderii. 4. Veniturile de la nstrinarea oricrei proprieti n afar de cea enumerat n punctele 1, 2 i 3 snt impuse numai n Statul Contractant, al crui rezident este persoana care nstrineaz. Articolul 14 SERVICII PERSONALE INDEPENDENTE 1. Venitul obinut de ctre rezidentul unui Stat Contractant pentru servicii personale sau alte activiti cu caracter independent este supus impunerii numai n acest Stat cu excepia cazurilor cnd el dispune de o baz permanent accesibil n alt

13

Stat Contractant pentru desfurarea acestei activiti. Dac el dispune de o asemenea baz, venitul poate fi impozitat n cellalt Stat Contractant, dar numai pentru venitul care poate fi atribuit acestei baze permanente. 2. Termenul servicii profesionale cuprinde, n special, activitatea independent tiinific, literar, artistic, instructiv sau pedagogic, precum i activitatea independent a medicilor, avocailor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor i contabililor. Articolul 15 SERVICII PERSONALE DEPENDENTE 1. inndu-se cont de prevederile articolelor 16, 18, 19 i 20, salariile, simbriile i alte remuneraii similare, primite de ctre rezidentul unui Stat Contractant referitor la munca salariat, snt impozabile numai n acest Stat, numai dac munca salariat nu se presteaz n alt Stat Contractant. Dac munca salariat se efectueaz n aa mod, remuneraiile primite pentru aceasta pot fi supuse impunerii n acel cellalt Stat. 2. Independent de prevederile punctului 1, remuneraiile primite de ctre rezidentul unui Stat Contractant pentru munca salariat, ndeplinit n alt Stat Contractant, snt supuse impunerii numai n primul Stat menionat, dac se ndeplinesc concomitent urmtoarele condiii: a) beneficiarul se afl n alt Stat pentru o perioad sau cteva perioade, care nu depesc n total 183 zile pe parcursul oricrei perioade de 12 luni, i b) remuneraiile se pltesc de ctre patron sau din numele patronului, care nu este rezident al altui Stat, i c) reprezentana permanent sau baza permanent, pe care o are patronul n cellalt Stat, nu suport cheltuielile pentru plata remuneraiilor. 3. Independent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneraiile primite pentru munca salariat, depus la bordul unei nave maritime sau aeronave sau mijloace de transport rutier, folosite n trafic internaional, pot fi supuse impunerii n Statul Contractant unde este situat locul conducerii efective al ntreprinderii. Articolul 16 ONORARIILE DIRECTORILOR Onorariile directorilor i alte pli similare primite de ctre rezidentul unui Stat Contractant, n calitate de membru al consiliului directorilor sau al oricrui alt organ similar al unei companii ce este rezident al altui Stat Contractant pot fi supuse impunerii n acel cellalt Stat.

14

Articolul 17 ARTITI I SPORTIVI 1. Independent de prevederile articolelor 14 i 15, venitul, obinut de ctre rezidentul unui Stat Contractant, aa ca prezentator, artist de teatru, de cinema, radio sau televiziune, sau muzician sau sportiv, n urma propriei activiti desfurate n alt Stat Contractant, poate fi supus impunerii n acel cellalt Stat. 2. Atunci cnd venitul, obinut n urma activitii personale, desfurate de ctre un lucrtor de art sau un sportiv, nu i se acumuleaz acestui lucrtor de art sau sportiv, dar unei alte persoane, acest venit, independent de prevederile articolelor 7, 14 i 15, poate fi supus impunerii n Statul Contractant, pe teritoriul cruia este exercitat activitatea lucrtorului de art sau a sportivului. 3. Independent de prevederile paragrafelor 1 i 2, venitul menionat n acest articol trebuie s fie scutit de impunere pe teritoriul Statului Contractant, unde se desfoar activitatea lucrtorului de art sau a sportivului dac aceast activitate se bazeaz n mod considerabil pe fondurile publice ale acestui Stat sau ale altui Stat sau activitatea este exercitat conform unui acord cultural ntre Statele Contractante. Articolul 18 PENSIILE n conformitate cu prevederile punctului 2 al articolului 19, pensiile i alte remunerri similare, pltite rezidentului Statului Contractant pentru munca salariat din trecut, snt supuse impunerii numai n acest Stat. Articolul 19 FUNCII GUVERNAMENTALE 1. a) Remuneraiile, altele dect pensiile, pltite de Statul Contractant, subdiviziuni politice, sau autoriti locale unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, subdiviziunilor sau autoritilor locale, snt impozabile numai n acest Stat. b) Totui, aceast remuneraie este impozabil numai n cellalt Stat Contractant, dac serviciile snt prestate n acest Stat i persoana fizic este rezidentul Statului respectiv care: (i) este cetean al acestui Stat; sau (ii) nu a devenit rezidentul acestui Stat, numai cu scopul de a presta servicii.

15

2. a) Orice pensie, pltit de Statul Contractant sau din fondurile create de acest Stat, de o subdiviziune politic sau autoritate local persoanei fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, subdiviziuni sau autoriti, este impozabil numai n acest Stat. b) Aceast pensie este impozabil numai n cellalt Stat Contractant, dac persoana fizic este rezident i cetean al acestui Stat. 3. Prevederile articolelor 15, 16 i 18 se aplic la remuneraii i pensii pentru serviciile prestate n legtur cu activitatea de antreprenoriat desfurat de Statul Contractant, subdiviziunea politic sau autoritatea local a acestuia. Articolul 20 STUDENII, PROFESORII I CERCETTORII 1. Plile, primite de ctre studeni sau practicani, care snt sau au fost nemijlocit pn la sosirea ntr-un Stat Contractant rezideni ai celuilalt Stat Contractant, i care snt prezeni n primul Stat Contractant, pentru a face studii sau a cpta practic n scopul meninerii, educrii sau instruirii, nu snt impozabile n acest Stat, dac aa fel de pli provin din sursele din afara acestui Stat. 2. Remuneraiile, primite pentru activitatea de instruire sau cercetri tiinifice de ctre o persoan fizic, care este sau a fost nemijlocit pn la sosirea ntr-un Stat Contractant, rezident al celuilalt Stat Contractant, i care este prezent n primul Stat Contractant cu scopul desfurrii cercetrilor tiinifice sau activitii de instruire la universiti, colegii, instituii de nvmnt superior sau alte instituii similare, se scutesc de impunere n primul Stat, dac aa instituii aparin unitilor juridice nonprofit. Articolul 21 ALTE VENITURI 1. Tipurile de venituri ale rezidentului Statului Contractant, independent de sursa de provenien, care nu snt menionate n articolele precedente ale acestui Acord, snt impozabile numai n acest Stat. 2. Prevederile punctului 1 nu se aplic la veniturile de alt natur dect venitul din proprieti imobiliare, stabilite n punctul 2 al articolului 6, dac beneficiarul acestor venituri, fiind rezident al unui Stat Contractant, desfoar activitate de antreprenoriat n cellalt Stat Contractant prin intermediul reprezentanei permanente situate acolo sau presteaz n acel cellalt Stat servicii personale independente printro baz permanent situat acolo, i dreptul sau proprietatea pentru care se pltete venitul snt ntr-adevr legate de aceast reprezentan permanent sau baz

16

permanent. n acest caz se aplic prevederile articolului 7 sau articolului 14, n dependen de mprejurri. Articolul 22 CAPITAL 1. Capitalul sub form de proprieti imobiliare, despre care s-a vorbit n articolul 6, fiind capitalul rezidentului unui Stat Contractant i fiind situat n cellalt Stat Contractant, poate fi supus impunerii n acel cellalt Stat. 2. Capitalul sub form de proprieti mobiliare, ce constituie o parte din proprietatea comercial a unei reprezentane permanente de care dispune ntreprinderea unui Stat Contractant n cellalt Stat Contractant sau sub form de proprieti mobiliare ce in de o baz permanent accesibil pentru rezidentul unui Stat Contractant n cellalt Stat Contractant cu scopul de a presta servicii personale independente, poate fi supus impunerii n acel cellalt Stat. 3. Capitalul sub form de nave maritime, fluviale, aeronave i mijloace de transport rutier folosite n trafic internaional i sub form de proprieti mobiliare ce in de folosirea acestor nave maritime, fluviale, aeronave i mijloace de transport rutier se vor supune impunerii doar n Statul Contractant unde este situat locul conducerii efective al ntreprinderii. 4. Toate celelalte pri ale capitalului rezidentului unui Stat Contractant se vor supune impunerii doar n acel Stat. Articolul 23 EVITAREA DUBLEI IMPUNERI Impunerea dubl se va evita n felul urmtor: 1. n cazul Ungariei: a) Dac un rezident al Ungariei obine venit sau deine capital care, conform prevederilor acestui Acord, pot fi impuse n Moldova, innd cont de prevederile subparagrafelor b) i c), Ungaria va scuti un atare venit sau capital de impozite. b) Dac un rezident al Ungariei obine articole de venit care, n conformitate cu prevederile articolelor 10 i 11, pot fi impuse n Moldova, atunci Ungaria va permite o deducere din impozitul pe venitul acestui rezident o sum egal cu impozitul pltit n Moldova. Cu toate acestea atare deducere nu va depi acea parte a impozitului aa cum s-a calculat nainte de acordarea deducerii care este referitoare la articolele de venit obinute n Moldova.

17

c) Dac, conform oricror prevederi ale acestui Acord, venitul obinut sau capitalul deinut de un rezident al Ungariei snt scutite de impozit n Ungaria, atunci, cu toate acestea, la calcularea sumei impozitului pe venitul sau capitalul rmas ale acelui rezident, Ungaria poate lua n consideraie venitul sau capitalul scutit de impozit. 2. n cazul Moldovei: a) Dac un rezident al Moldovei obine venit sau deine capital care, conform prevederilor acestui Acord, pot fi impuse n Ungaria, atunci Moldova va permite: (i) ca deducere din impozitul pe venitul acelui rezident, o sum egal cu impozitul pe venit pltit n Ungaria; (ii) ca deducere din impozitul pe capitalul acelui rezident, o sum egal cu impozitul pe capital pltit n Ungaria. Totui atare reinere, n fiecare caz, nu va depi partea impozitului pe venit sau pe capital, aa cum s-a calculat nainte de acordarea deducerii ce este referitoare, n dependen de caz, la venitul sau la capitalul ce poate fi impus n Ungaria. b) Dac conform oricror prevederi a acestui Acord venitul obinut sau capitalul deinut de un rezident al Moldovei este scutit de impozit n Moldova, atunci, cu toate acestea, la calcularea sumei impozitului pe venitul sau pe capitalul rmas al acelui rezident, Moldova poate lua n consideraie venitul sau capitalul scutit de impozit. Articolul 24 NEDISCRIMINAREA 1. Cetenii unui Stat Contractant nu se vor supune nici unei impozitri sau cerine legate de aceasta n alt Stat Contractant, care ar fi diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i cerinele legate de ea la care se supun cetenii acelui alt Stat n aceleai mprejurri. Indiferent de prevederile articolului 1, aceast prevedere se va aplica persoanelor ce nu snt rezideni ai unui Stat Contractant sau ale ambelor. 2. Persoanele ce nu au cetenie i snt rezideni ai unui Stat Contractant nu se vor supune nici unei impozitri sau cerine legate de aceasta n nici unul din Statele Contractante care ar fi diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i cerinele legate de aceasta creia se supun sau pot fi supuse persoanele naionale ale acestui Stat n aceleai mprejurri.

18

3. Impunerea unei reprezentane permanente de care dispune ntreprinderea unui Stat Contractant n cellalt Stat Contractant nu se va impune n mod mai puin favorabil n acel cellalt Stat dect impunerea impus ntreprinderilor acelui cellalt Stat ce practic acelai tip de activitate. Aceast prevedere nu se va interpreta ca obligaie a unui Stat Contractant s acorde rezidenilor celuilalt Stat Contractant permisiuni personale, scutiri sau reduceri cu scopul impunerii din contul statutului civil sau responsabilitilor familiale care snt acordate propriilor lui rezideni. 4. Cu excepia cazului, cnd se aplic prevederile articolului 9, paragrafului 6 al articolului 11 sau paragrafului 5 al articolului 12, dobnda, royalty i alte pli ce se ramburseaz de ctre ntreprinderea unui Stat Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, cu scopul determinrii profiturilor impozabile ale acelei ntreprinderi, se vor scdea conform acelorai condiii ca i atunci cnd s-ar rambursa unui rezident al primului Stat menionat. n mod similar, orice datorii ale ntreprinderii unui Stat Contractant fa de rezidentul celuilalt Stat Contractant, cu scopul determinrii capitalului impozabil al acelei ntreprinderi, se vor scdea conform acelorai condiii ca i atunci cnd s-ar reduce pentru un rezident al primului Stat menionat. 5. ntreprinderile unui Stat Contractant al cror capital este n ntregime sau parial posedat sau controlat, direct sau indirect, de ctre unul sau mai muli rezideni ai altui Stat Contractant nu vor fi supuse nici unei impuneri sau cerine legat de aceasta n primul Stat Contractant menionat, care ar fi diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i cerinele legate de ea la care snt supuse sau pot fi supuse alte ntreprinderi similare ale acelui prim Stat menionat. 6. Independent de prevederile articolului 2, prevederile acestui articol se vor aplica la toate tipurile de impozite. Articolul 25 PROCEDURA ACORDULUI RECIPROC 1. Dac o persoan consider c aciunile unui sau ambelor State Contractante duc sau vor duce la impunere ce nu este n concordan cu prevederile acestui Acord, ea poate, indiferent de mijloacele de protecie prevzute de legislaiile naionale ale acelor State, s prezinte cazul su organului competent al Statului Contractant al crui rezident este, iar atunci cnd cazul su cade sub incidena paragrafului 1 al articolului 24 - acelui Stat Contractant al crui cetean este. Cazul trebuie s fie prezentat n decurs de trei ani de la data primei ntiinri despre aciunile ce duc la impunere ce nu e n concordan cu prevederile Acordului. 2. Dac organul competent va considera obiecia ntemeiat i dac nu va fi n stare s ajung singur la o soluie satisfctoare atunci se va strdui s soluioneze problema n comun acord cu organul competent al altui Stat Contractant n scopul

19

evitrii impozitrii ce nu este n concordan cu Acordul. Orice nelegere convenit se va realiza indiferent de orice restricii provizorii prezente n legislaiile naionale ale Statului Contractant. 3. Organele competente ale Statelor Contractante se vor strdui s rezolve n acord comun orice dificulti sau ndoieli ce se ivesc la interpretarea sau aplicarea Acordului. Ele pot, de asemenea, s se consulte reciproc pentru a evita dubla impunere n cazurile neprevzute de Acord. 4. Organele competente ale Statelor Contractante pot stabili contacte directe ntre ele cu scopul asigurrii consensului n accepia paragrafelor precedente. Dac pentru obinerea consensului se va dovedi binevenit iniierea unui schimb oral de opinii, un asemenea schimb poate avea loc n cadrul unei comisii formate din reprezentani ai organelor competente ale Statelor Contractante. Articolul 26 SCHIMBUL DE INFORMAII 1. Organele competente ale Statelor Contractante vor face schimb de informaie necesar pentru realizarea prevederilor acestui Acord sau legislaiei interne a Statelor Contractante referitoare la impozitele asupra crora se extinde Acordul. Schimbul de informaii nu se limiteaz de articolul 1. Orice informaie primit de ctre un Stat Contractant se va considera la fel de confidenial ca i informaia primit n cadrul legislaiei interne a acelui Stat i se va dezvlui doar persoanelor sau organelor (inclusiv organelor judiciare i administrative) implicate n determinarea sau perceperea, reinerea forat sau executarea hotrrilor, sau examinarea cererilor privind impozitele asupra crora se extinde Acordul. Persoanele sau organele amintite folosesc aceast informaie numai n aceste scopuri. Ele pot dezvlui informaia n timpul edinei judiciare deschise sau la pronunarea sentinelor. 2. n nici un caz prevederile paragrafului 1 nu se vor interpreta ca cerin ce oblig unul din Statele Contractante: a) s ia msuri administrative ce snt n dezacord cu legislaia sau practica administrativ a acestui sau altui Stat Contractant; b) s furnizeze informaie care nu poate fi obinut pe linia legislaiei sau n procesul practicii administrative obinute a acestui sau altui Stat Contractant; c) s prezinte informaie care ar divulga secretul de nego, de afaceri, industrial, comercial sau profesional sau procesul comercial, ori o alt informaie a crei destinuire ar fi contrar interesului societii.

20

Articolul 27 AGENII DIPLOMATICI I FUNCIONARII CONSULARI Nimic din prezentul Acord nu afecteaz privilegiile fiscale ale agenilor diplomatici sau funcionarilor consulari prevzute de normele generale ale dreptului internaional sau de prevederile acordurilor speciale. Articolul 27 INTRAREA N VIGOARE 1. Prile Contractante se vor ntiina reciproc c s-au conformat cerinelor lor constituionale n scopul ntrrii n vigoare a prezentului Acord. 2. Prezentul Acord va intra n vigoare din ziua ultimei dintre notificrile despre care s-a vorbit n paragraful 1 i prevederile lui se vor aplica: a) n privina impozitelor reinute la surs din veniturile obinute la nti sau dup nti ianuarie a anului calendaristic ce urmeaz dup anul cnd Acordul ntr n vigoare; b) n privina altor impozite pe venit i impozite pe capital, la impozitele reinute pe orice an fiscal care ncepe la nti sau dup nti ianuarie a anului calendaristic ce urmeaz dup anul cnd Acordul ntr n vigoare. Articolul 28 DENUNAREA Prezentul Acord va rmne n vigoare atta timp ct aciunea lui nu va fi suspendat de ctre unul dintre Statele Contractante. Fiecare Stat Contractant poate s suspende aciunea Acordului pe canale diplomatice, prin anunarea n scris despre suspendare, cu cel puin 6 luni pn la terminarea oricrui an calendaristic, care urmeaz dup o perioad de cinci ani de la data ntrrii Acordului n vigoare. n acest caz aciunea Acordului nceteaz: a) n privina impozitelor reinute la surs din veniturile obinute la nti sau dup nti ianuarie a anului calendaristic ce urmeaz dup anul cnd s-a dat anunul despre denunare; b) n privina altor impozite pe venit i impozite pe capital, la impozitele reinute pe orice an fiscal care ncepe la nti sau dup nti ianuarie a anului calendaristic ce urmeaz dup anul cnd s-a dat anunul despre denunare.

21

Drept dovad subsemnaii mputernicii n modul cuvenit pentru aceasta au semnat prezentul Acord. ncheiat n oraul Budapesta, la 19 aprilie 1995, n dou exemplare originale, fiecare n limbile moldoveneasc, ungar i englez, toate textele avnd aceeai putere juridic. n cazul divergenelor de interpretare, prioritatea aparine textului n limba englez. Pentru Republica Moldova Pentru Republica Ungar