PAI OO Planificarea strategica si anuala a activitatii de audit intern

Scopul: Planificarea anuala si strategica (3 ani) a misiunilor Premise: Planificarea se realizaeaza pe 3 nivele: planificarea strategica, anuala si planificarea sarcinilor in cadrul misiunii. Planul strategic se stabileste pe o perioada de minim 3 ani pe baza analizei riscului asociat activitatilor auditabile Planul annual se intocmeste in baza planului strategic de catre structura de audit public intern Planificarea sarcinilor in cadrul misiunii se realizeaza conform procedurii PO 06 Elaborarea programului misiunii de audit intern Actiunea desfasurata de: Actiunea Directorul directiei de audit 1. Elaboreaza un memorandum prin care instiinteza ca Directia audit pregateste proiectul planului de audit pe baza evaluarii riscului asociat diferitelor structuri, activitati, programe, proiecte sau operatiuni. Prin acest memorandum de solicita directorilor si altor parti interesate furnizarea de date, informatii, sugestii p/u elaborarea proiectului planului annual de audit. 2. Transmite documentul de mai sus celor interesati Directorii structurii interesate 3. Transmit catre directorul Directiei de audit informatiile solicitate 4. Se intilnesc cu directorul Directiei de audit p/u a discuta solicitarile specifice p/u serviciile de audit (daca este necesar) Auditorii 5. Pe baza informatiilor primite de la structurile interesate elaboreaza analiza riscului, actualizeaza Planul de audit strategic, intocmesc proiectul Planului annual de audit 6. Verifica daca planul annual este in concordanta cu planul strategic 7.Discuta cu directorul Directiei de audit documentele elaborate si efectuiaza modificarile corespunzatoare, daca este cazul Directorul directiei audit 8. Se intilneste cu directorii p/u a stabili lista de prioritati de audit intern 9. Efectuiaza modificarile necesare, daca este cazul 10. Semneaza proiectul planului strategic de audit, proiectul planului annual de audit si le transmite spre aprobare Factorii de risc: Materialitatea venituir si cheltuieli, cheltuieli capitale, nivelul rezultatelor, volumul tranzactiilor, numarul de conducatori si angajati, active supuse riscului. Scorul acestui factor de risc fiind de la 0 pina la 5 in dependenta de ponderea in bugetul annual. Mediul de control/vulnerabilitatea esecuri precedente in control, fraude precedente, riscuri inerente, nivelul ridicat al erorilor, probleme managerale, nici o revizuire precedenta. Scorul intre 0-5 in dependenta de controlul intern existent. Sensibilitatea sensibilitatea politica, tipul serviciului, importanta obiectivelor, numarul sistemelor intercorelante, impactul asupra servciilor,impactul asupra altor directii. Scorul fiind intre 0-5 in dependenta de flexibilitatea sistemului la mediul extern. Preocuparile conducerii cereri directe de examinat, puncte slabe ale controlului, domenii problematice specifice. Scorul intre 0-5 in dependenta de aprecierea conducerii si interesul fata de acest sistem. Planul de audit intern Nr. Elementele de baza Precizari 1 Scopul actiunilor de auditare Perfectionarea activitatii economico-financiara 2 Obiectivele actiunilor de auditare Verificarea tinerii contabil. si raportarii conform prevederilor politicii contabile si dispozitiilor normative in vogoare 3 Operatiun. supuse auditului intern 1.Politica de contabilitate; 2.Tinerea contabilitatii; 3. Raportarea financiara si fiscala 4 Structurile organizatorice la care se Departamentul financiar-contabil desfasoara actiunea de audit intern 5 Durata actiunii de auditare 14.01.2013 28.02.2013 6 Perioada supusa auditarii Anul calendaristic 2012 7 Auditorii antrenati --------------------8 Precizarea conostintelor de special. Specialist in tehnologii informationale

PAI O1 Emiterea ordinului de serviciu

Scopul: De a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel incit acestia sa poata demara misiunea de audit intern. Ordinul de serviciu mandatul de interventie dat de catre structura de audit intern, se intocmeste de catre auditori si se aproba de catre conducatorul Compartimentului de audit intern, pe baza planului annual de audit intern. Executorul actiunii: Conducatorul Compartimentului de Audit Intern repartizarea sarcinilor de serviciu pe fiecare auditor in parte. Intocmeste ordinul de serviciu pe baza planului annual de audit intern. Supervizorul avizeaza si propune modificari la ordinul de serviciu. Personalul de secretariat aloca un numar ordinului de serviciu. Asigura copii ale ordinului de serviciu fiecarui membru al echipei de audit. Auditorii indosariaza ordinul de serviciu in dosarul de audit.

PAI 02 Declararea independentei

Scopul: de a demonstra independenta auditorului intern in raport cu departamentul/strutura auditata. Conditiile: in vederea desemnarii auditorilor interni p/u efectuarea misiunii de audit intern vor fi verificate incompatibilitatile personale ale acestora.Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exista incompatibilitati personale, doar daca repartizarea lui este necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducatorului compartimentului de audit intern. Executorii actiunii: Auditorii, consultantii completeaza declaratia de independenta Conducatorul compartimentului de audit intern verifica declaratia de independenta, identifica incompatibilitatea semnalata de catre auditori si stabileste modalitatea in care aceasta poate fi atenuata, aproba declaratia independentei. Auditorii indosariaza declaratia de independenta in dosarul permanent sectiunea A. Daca se iveste un conflict de interese real sau doar perceput a fi conflict de interese in timpul misiunii, anunta imediat conducatorul compartimentului de audit intern.

PAI 03 Notificarea structurii auditate

Scopul: de a informa structura auditata ca urmeaza sa se desfasoare o misiune de audit intern. Rolul procedurii: ca prin notificarea structurii auditate sa se asigure desfasurarea corespunzatoare a procedurilor de audit intern. Executorii actiunii: Auditorii intocmesc notificarea structurii auditate cu cel putin 15 zile inainte de audit. Informatia ceruta include cel putin: manualul de proceduri si politici interne, schimbari propuse si schimbari in curs in cadrul politicilor si procedurilor, descrierea activitatilor si/sau operatiunilor semnificative (include si schemele proceselor daca sunt disponibile), criterii cheie de eficienta si performanta, fise ale posturilor. Conducatorul compartimentului de audit intern verifica si semneaza notificarea structurii auditate Auditorii indosariaza o copie a notificarii structurii auditate in dosarul permanent sectiunea A. Inregistreaza notificarea si o expediaza structurii auditate. Ulterior, verifica daca structura auditata ofera informatiile cerute.

PAI 04 Colectarea si prelucrarea informatiilor

Scopul: de a-l ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu structura auditata. Colectarea informatiilor faciliteaza realizarea procedurilor de analiza de risc si a celor de verificare. Rolul procedurii: colectarea si prelucrarea informatiilor presupune: analiza cadrului normative ce reglementeaza activitatea structurii auditate: analiza activitatilor structurii auditate(organigrama, regulamente de functionare, fise lae posturilor, procedurile scrise), analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfasurare a misiunii de audit intern, identificarea punctelor cheie ale functionarii structurii auditate si ale sistemelor sale de control, p/u o evaluare a prealabila a punctelor tari si slabe, identificarea constatarilor semnificative si a recomandarilor din rapoartele de audit precedente,identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa, identificarea surselor potentiale de informatii ce ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului sis a considere validitatea si credibilitatea acestor informatii. Executorii actiunii: Auditorii intervieveaza personalul responsabil de procesele/activitatile structurii auditate(se completeaza chestionarul de colectare a informatiilor), observa procesele/activitatile p/u a se familiariza cu modul de operare al programelor si a intelege sistemele informationale, studiaza documentele intocmite de structura auditata si cum circula acestea. Conducatorul compartimentului de audit intern revede chestionarul de autoevaluare, organizeaza o sedinta p/u identificarea obiectivelor auditabile si a criteriilor de analiza de risc. Auditorii - indosariaza o copie a notificarii structurii auditate in dosarul permanent sectiunea A. Inregistreaza notificarea si o expediaza structurii auditate. Ulterior, verifica daca structura auditata ofera informatiile cerute.