UNIVERSITATEA POLITEHNICA DIN BUCURETI FACULTATEA: INGINERIA I MANAGEMENTUL SISTEMELOR TEHNOLOGICE SPECIALIZAREA: INGINERIE ECONOMIC INDUSTRIAL

ACTIVELE CIRCULANTE

STUDENT: Pduraru Georgiana- Alexandra GRUPA: 632 AC AN UNIVERSITAR: 2012-2013

CUPRINS
1. Patrimoniul- obiect al contabilitii 2. Structuri patrimoniale de activ 3. Activele circulante

1. Patrimoniul- obiect al contabilit ii

Patrimoniul reprezint totalitatea bunurilor economice, precum i drepturile i obligaiile cu valoare economic, aprute n legtur cu acestea, toate aparinnd unui titular de patrimoniu.

Patrimoniu CE AM? Bunuri economice DE UNDE AM? Drepturi i obligaii economice

Titular de patrimoniu
Bunurile economice reprezint substana material a patrimoniului, realitatea economic. Se concretizeaz n: -maini, utilaje i instalaii de lucru, -cldiri, -materii prime i materiale, -mrfuri, -ambalaje, -produse finite. Drepturile i obliga iile economice reprezint realitatea juridic a patrimoniului. Apar n legtur cu bunurile economice deinute de titularul de patrimoniu. Cnd, pentru bunurile din patrimoniu, ntreprinderea sau titularul de patrimoniu nu datoreaz nimnui nimc, este vorba despre drepturi cu valoare economic. Cnd, pentru bunurile din patrimoniu, ntreprinderea sau titularul de patrimoniu are de pltit o sum de bani sau de efectuat o contraprestaie, este vorba despre obliga ii economice. Ecuaia de echilibru a patrimoniului: BUNURI ECONOMICE= DREPTURI + OBLIGAII => Patrimoniul brut DREPTURI= BUNURI ECONOMICE - OBLIGAII => Patrimoniul net Patrimoniul net (situaia net) este favorabil n momentul n care valoarea drepturilor economice este mai mare dect valoarea obligaiilor. Obiectivul activitii unei ntreprinderi este obinerea de profit. Pentru a determina rezultatul activitii, se compar cheltuielile cu veniturile: -cheltuieli < venituri => profit -cheltuieli > venituri => pierdere Ecuaia de echilibru a rezultatului: CHELTUIELI REZULTAT = VENITURI

2. Structuri patrimoniale de activ

Bunurile economice reprezint activul patrimoniului. Se structureaz n: I. Active imobilizate II. Active circulante III. Cheltuieli nregistrate n avans

3. Activele circulante
Caracteristica principal a acestor active este aceea c pe durata unui ciclu de exploatare i schimb de mai multe ori forma.

Materii prime i materiale

Produs e

Clieni

Disponibiliti bneti

Caracteristici: -particip la un singur ciclu economic; -i recupereaz valoarea printr-o singur participare; -i schimb n permanen forma; -se afl ntr-o continu micare valoric; -rmn n unitate pe o perioad mai mic de un an. Se structureaz n: A. Active circulante materiale = stocuri B. Active circulante n decontare = creane C. Active circulante bneti a. investiii pe termen scurt b. disponibiliti bneti A. ACTIVE CIRCULANTE MATERIALE Dup destinaia i forma lor, se structureaz n: a.Materii prime = bunurile care particip nemijlocit n procesul tehnologic n vederea obinerii de produse finite; se regsesc n structura produselor, n starea iniial sau transformate: lemnul, fina, laptele etc. b.Materiale consumabile = bunurile care ajut la obinerea de produse, executarea de lucrri i prestarea de servicii: -materiale auxiliare: cuie, drojdie, lacuri, etc. -consumabili: benzin, uleiuri etc. -materiale pentru ambalat: cutii, pungi etc. -piese de schimb: piulie etc. -semine i furaje; -alte materiale consumabile: materiale de ntreinere i curenie, rechizite de birou etc. c.Materiale de natura obiectelor de inventar = bunurile care nu ndeplinesc cumulativ condiiile de durat i valoare pentru a fi considerate mijloace fixe; fie c au o durat de ntrebuinare mai mare de un an, dar o valoare pe obiect mai mic dect limita impus de lege, sau invers: -echipament de lucru i protecie;

-aparate de msur i control; -scule, dispozitive, verificatoare; -matrie. d.Produc ie n curs de execu ie = bunuri care nu au parcurs toate fazele procesului tehnologic, aflndu-se n diferite stadii de prelucrare. e.Produse finite = bunuri care au parcurs toate fazele procesului tehnologic, sunt corespunztoare din punct de vedere calitativ i sunt destinate vnzrii: mobil, confecii etc. f.Semifabricate= bunuri care au parcurs numai anumite faze din procesul tehnologic i se pot vinde ca atare sau sunt prelucrate n continuare n aceeai unitate, pn ajung la stadiul de produse finite: cherestea, aluat de pizza etc. g.Mrfuri = bunuri achiziionate i vndute n aceeai stare. h.Ambalaje = bunuri destinate s protejeze produsele i mrfurile pe timpul transportului, manipulrii i depozitrii. i.Animale i psri B. ACTIVE CIRCULANTE N DECONTARE Reprezint valori economice avansate de titularul de patrimoniu pentru care urmeaz s primeasc un echivalent valoric sau o contraprestaie. a.Clien i = creana ce ia natere asupra unor persoane fizice sau juridice ca urmare a vnzrii de bunuri, executrii de lucrri i prestrii de servicii pe baz de factur i factur fiscal. Aceast structur rmne n patrimoniu pn cnd se ncaseaz sumele. b.Efecte comerciale de primit = creana ce ia natere asupra clienilor n momentul prezentrii efectelor comerciale: bilet la ordin, trat, cambie. Efectele comerciale reprezint instrumente de credit comercial pe termen scurt, pn la 12 luni. Creana nceteaz la scaden, cnd se ncaseaz contravaloarea acestora. c.Clien i- facturi de ntocmit = creana ce ia natere ca urmare a vnzrii de bunuri, lucrri i servicii pe baza Avizului de nsoire a mrfii. Aceast structur rmne n patrimoniu pn la momentul ntocmirii facturii sau facturii fiscale, cnd se transform n structura Clieni. d.Avansuri acordate furnizorilor = creana ce apare ca urmare a acordrii de sume furnizorilor pentru bunuri, lucrri servicii ce urmeaz a fi achiziionate. a + b + c + d = creane comerciale, pentru c n spate au o operaiune de vnzarecumprare. e.Subven ii = sume de primit de la bugetul de stat pentru activiti de investiii sau pentru acoperirea diferenelor de pre. f.T.V.A. de recuperat Pentru bunurile achiziionate, lucrri i servicii cumprate, cumprtorul pltete furnizorului T.V.A. deductibil. Pentru vnzrile de bunuri, lucrri i servicii ctre teri, unitatea ncaseaz T.V.A. colectat (ncasat). La sfritul lunii, unitatea patrimonial stabilete poziia fa de bugetul de stat n ceea ce privete T.V.A.: -T.V.A. deductibil > T.V.A. colectat => T.V.A. de recuperat = CREAN -T.V.A. deductibil < T.V.A. colectat => T.V.A. de plat = OBLIGAIE g.Crean e n legtur cu asocia ii sau ac ionarii = creane ce iau natere la momentul promisiunii de aport la capitalul social al firmei. h.Alte crean e = sume de ncasat din pagube produse.

C. ACTIVE CIRCULANTE BNETI 1. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT a.Investi ii financiare pe termen scurt la societ ile din cadrul grupului (ac iuni) b.Titluri de plasament = titluri de valoare, achiziionate n vederea realizrii unui ctig pe termen scurt sau imediat, sub forma aciunilor, obligaiunilor i altor hrtii de valoare. c.Valorile de ncasat = sub forma hrtiilor de valoare, cecuri, bilete la ordin, cambii. 2. DISPONIBILITI BNETI a.Numerar n casierie = disponibilitile unitii patrimoniale, la vedere. Disponibilitile bneti n casierie provin din: -ncasri de la clieni; -ncasri din pagube produse; -ridicri de numerar din cont current. Plile n numerar se fac pentru: -salarii; -furnizori; -depuneri n cont curent la banc; -alte pli. b.Disponibilit i n cont curent la banc Provin din: -ncasri de la clieni; -ncasri de la bugetul de stat; -ncasri din credite bancare; -ncasri din depuneri de numerar. Plile se fac pentru: -furnizori; -bugetul de stat; -rambursri de credite; -ridicri de numerar. Plile prin contul curent de la banc sunt cunoscute ca operaiuni prin virament (trecerea scriptic a unei sume din contul pltitorului n contul beneficiarului). Banca nu poate efectua o plat din contul curent dect la ordinul titularului de cont. Disponibilitile bneti sunt evideniate n contabilitate separat n lei i separat n devize (monezile altor ri). c.Acreditive = sume de bani puse la dispoziia furnizorului ntr-un cont distinct la banc. Furnizorul nu poate folosi suma dect n momentul n care face dovada cu documente c a livrat bunurile, a executat lucrrile sau a prestat serviciile pentru care s-a deschis acreditivul. d.Avansuri de trezorerie = sumele acordate salariailor pentru deplasri n interes de serviciu sau achiziionarea de bunuri. Sumele primite ca avans de trezorerie se justific cu documente. e.Alte valori: -mrci potale; -tichete de cltorie; -bilete de tratament i odihn; -bonuri de mas.