Sunteți pe pagina 1din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Curtea de conturi institutia suprema de control financiar

CAPITOLUL 1

ISTORICUL CURII DE CONTURI A ROMNIEI

1.1. NFIINAREA CURII DE CONTURI N ROMNIA nc din secolul al XVIII-lea se atest existena unui control alsocotelilor anuale de venituri icheltuieli,ceea ce numim noi n prezent controlul conturilor de gestiune atribuindu-se i o denumire specific Samile Visteriei. Ulterior s-a folosit modelul decretului francez asupra contabilitii publice din 31.05.1838 prezentat de ministrul finanelor Manolache Costachii n Adunarea Legiuitoare unde s-au pus bazele unui control mai bine organizat, msuri care au dus la nfiinarea Ministerului Controlului care va funciona pn n anul 1864 cnd s-a nfiinat nalta Curte de Conturi a Romniei. Legea din 24 ianuarie 1864 pentru nfiinarea naltei Curi de Conturi se numra printre primele legi care au urmat marelui act de istorie Unirea Principatelor. Organizarea dat Curii de Conturi din 1865 a rmas neschimbat timp de 30 de ani adic, pn la 31.07.1929, cnd s-a promulgat legea de reorganizare a acestei instituii, intitulat Legea de organizare a naltei Curi de Conturi din 29.07.1929. Prin adoptarea acestei legi se produc importante inovaii n ceea ce privete controlul finanelor publice urmrindu-se asigurarea funcionrii Curii de Conturi n conformitate cu Constituia din 1923. Prin punerea n aplicare a legii din anul 1929 cu modificrile ulterioare, Curtea de Conturi a Romniei, a fost considerat pe plan internaional, la vremea respectiv una din Curile de Conturi moderne din Europa.

Pagina 1 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Dupa 25 de ani s-a nfiinat Curtea Superioar de Control Financiar, prin legea nr.2/28.03.1973. Legea cu modificrile ulterioare include o serie de prevederi specifice statului totalitar, cu stilul su de conducere, dirijist, centralizat. Una dintre aceste prevederi era: Curtea Superior de Control Financiar urmrete respectarea hotrrilor de partid i de stat n domeniul financiar i aprarea proprietii socialiste. Imediat dup evenimentele din decebrie 1989 n loc s se treac la reorganizarea i rencadrarea cu personal corespunztor a acestei instituii, ea a fost desfiinat prin Decretul nr.94/1990. Dup alegerile din 20.05.1990 i dup constituirea primului Parlament al Romniei post-revoluionare s-a pus presant problema renfiinrii Curii de Conturi. Aceast cerin a fost concretizat prin proiectul noii Constituii a Romniei de ctre Adunarea Constituant iar dup aprobarea acesteia, renfiinarea Curii de Conturi a fost i scadent n timp, prin art.152,alin.1 n care se prevedea;n termen de 6 luni de la data intrrii n vigoare a Constituiei se nfiineaz Curtea Constituional i Curtea de Conturi. Numirea membrilor Curii de Conturi s-a fcut n edine comune ale celor dou Camere ale Parlamentului n luna februarie 1993, iar acetia au depus jurmntul prevzut de lege la 1.03.1993, dat la care practic Curtea de Conturi a Romniei se consider c este din nou n funciune. n Romnia Curtea de Conturi n toat perioada care s-a scurs de la nfiinare i pn n prezent a fost si este considerat organul suprem de control financiar i de jurisdicie din domeniul financiar n statul romn. n acest sens avem urmtoarele precizri din Constituiile Romniei : - Constituia din 1866 publicat n Monitorul Oficial nr.142/13 iulie 1866 la articolul 166 arat Pentru toat Romnia este o singur Curte de Conturi,iar la art.114 se face urmtoarea precizare: Regularea definitiv a socotelilor trebuie prezentat Adunrii Legiuitoare cel mai trziu n termen de doi ani de la fiecare exerciiu . - Constituia din 1923, constituie de referin pentru Romnia modern, publicat n Monitorul Oficial nr.282/29.03.1923 la articolul 116 prevedea Controlul preventiv i cel de gestiune al tuturor veniturilor i cheltuielilor statului se va exercita de ctre Curtea de Conturi care supune n fiecare an Adunrii Deputailor raportul general, conturile de gestiune ale bugetului trecut, semnalnd totodat, neregulile svrite de minitrii n aplicarea bugetului. - Constituia din 1991 publicat n Monitorul Oficial nr.233/21.11.1991 la articolul 139 se precizeaz:Curtea de Conturi exercit control asupra modului de formare,

Pagina 2 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. n condiiile legii, Curtea exercit i atribuii jurisdicionale.

1.2. ETAPELE I FORMELE DE ORGANIZARE I FUNCIONARE DE LA NFIINARE I PN N PREZENT

De la nfiinare i pn n prezent Curtea de Conturi a Romniei a cunoscut mai multe forme de organizare i a parcurs mai multe etape: A.nalta Curte de Conturi a Romniei nfiinata prin legea din 24.01.1864; B. Reorganizarea naltei Curi de Conturi dat prin legea din 29.07.1929; C. nfiintarea Curii Superioare de Control Financiar prin legea nr.2/28.03.1973; D. Reinfiinarea Curii de Conturi prin legea din 1.03.1993. A. nalta Curte de Conturi a Romaniei infiinata prin legea din24.01.1864. Primul proiect de lege pentru infiinarea Curii de Conturi a fost votat de Adunarea Generala a Principatelor Romne n sedina din 8.01.1864. nalta Curte de Conturi nfiinat prin legea din 24.01.1864 publicat in Monitorul Oficial nr.18 din aceeai dat succede Ministerul Controlului i se numar printre primele acte care a urmat dup Unirea Principatelor. La nfiinarea ei nalta Curte de Conturi avea ca personal un preedinte, opt membri judecatori, un procuror, un substitut, opt referendari, un grefier i personalul de cancelarie. Preedintele i membrii Curii de Conturi erau inamovibili i se numeau de Domnitor la propunerea Adunarii Elective. nc de pe atunci, membrii Curii de Conturi nu puteau fi implicai direct sau indirect, n vreo intreprindere sau afacere, sau la vreuna din instituiile publice a caror gestiune era supusa controlului Curii. Curtea era nsrcinat cu cercetarea i cu dreptul de decizie asupra calitii operaiunilor care se realizau din veniturile tezaurului, casieriilor generale de judee, ale regiilor i ale administraiilor contribuiilor indirecte, precum i asupra legalitaii, oportunitii i eficienei cheltuielilor facute de ctre acetia. Erau incluse n aceast grup

Pagina 3 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

veniturile i cheltuielile, fondurile i ncasarile speciale din bugetele judeelor, casele comunale muncipale i distictuale. Printre cei supui controlului Curii de Conturi se aflau: casierii generali ai judeelor; efii birourilor care ndeplineau i funciile de casieri pe lng aceste birouri; -casierii de regiment sau de corpuri speciale precum, i ofierii atasai pe lng administraiile militare i care mnuiau bani publici; -economitii de spitale, mnstiri i aezminte de binefaceri; -casierii municipali i primitorii de bani din administraia veniturilor indirecte. Organizatoric nalta Curte era format din dou seciuni: - seciunea care se ocupa de cercetarea socotelilor de venit i credite precum i cu lichidarea conturilor administraiei generale, districtuale i comunale; -seciunea pentru examinarea i controlul cheltuielilor precum i cercetarea registrelor datoriei publice i a pensiunilor. Curtea de Conturi avea obligaia ca n fiecare an, cu o lun naintea deschiderii sesiunii ordinare a Adunrii Legiuitoare, s ntocmeasc i s publice n Monitorul Oficial o expunere generala despre lucrrile ei din timpul anului, i un tablou cu starea bugetelor pe care le-a controlat. nalta Curte de Conturi a fost conceput ca instan suprema chemat s exercite controlul preventiv i cel de gestiune asupra tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, stabilimentelor i instituiilor care primeau de la stat subvenii anuale sau sume atribuite sporadic fundaiunilor create n folosul instituiilor religioase sau culturale de interes public, general sau local. Prin legea din martie 1874 precum i prin legea din 29.01.1896 se aduc modificari legii de nfiinare a naltei Curi de Conturi ns numai n ceea ce privete componenta Curii i alegerea personalului, astfel membrii Curii de Conturi nu se mai aleg de Adunarea Deputailor ci se numesc de Ministerul de Finane iar Curtea era compus dintr-un preedinte, 6 consilieri, 24 referendari ,un procuror, un substitut, precum i personalul de cancelarie. Reorganizarea naltei Curi de Conturi

Pagina 4 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Organizarea dat Curii de Conturi n anul 1895 a rmas neschimbat pn la 31.07.1929, cnd s-a promulgat legea de reorganizare a acestei instituii, intitulatLegea de organizare a naltei Curi de Conturi din 29.07.1929. ndatorirea de baza a Curii de Conturi era judecarea conturilor gestionarilor publici, n care scop autoritile i instituiile publice erau obligate s depun la Curtea de Conturi conturile lor de administraie i de gestiune nsoite de actele justificative spre verificare i judecare. A fost folosit un material documentar foarte bogat cu ajutorul cruia Curtea de Conturi a Romniei a fost racordat la spiritul epocii, aliniindu-se realitailor i legilor din rile cu o avansat organizare a economiei i legislaiei precum i vieii politice i sociale. Legii din anul 1929 I s-au adus ulterior modificri, ce nu au ns caracterul unor schimbri de structur . Prin punerea n aplicare a Legii din anul 1929 (cu modificrile ulterioare), Curtea de Conturi a Romniei a fost considerat pe plan internaional la vremea respectiv una din Curile de Conturi moderne ale Europei. Curtea de Conturi, n noua reglementare i menine, n mod distinct, att atribuii de control ct i judecatoreti. n calitatea sa de organ suprem de control Curtea de Conturi avea urmtoarele sarcini de baza; a) Controla preventiv angajrile de cheltuieli i venituri prin consilierii controlari (controlul preventiv); b) Controla actele justificative ale ordonatorilor primite de la contabilitaile ordonatorilor primari i secundari, pe masura primirii lor (control concomitent); c) Examina situaiile lunare de ordonanri i plai de la contabilitaile centrale ale ministerelor i ale instituiilor publice, precum i conturile generale lunare i anuale de execuie a bugetului; d) Controla ncasrile i plile efectuate prin casieriile statului, dup borderourile lunare i dup conturile i actele ce i se trimiteau de Contabilitatea General a Statului; e) Cerceta, constata i certifica exactitatea conturilor administratorilor nsrcinai cu stabilirea i centralizarea veniturilor publice, cum i a tuturor administraiilor i aezmintelor publice care aveau n atribuia lor administrarea banilor publici; f) Controla inventarul general al statului prin delegai trimii la faa locului; g) Controla emisiunile de titluri i bonuri de tezaur ale Datoriei publice, spre a fi fcute n conformitate cu legile i convieuirile respective;

Pagina 5 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ca organ judectoresc, Curtea de Conturi judeca gestiunea mnuitorilor de bani, valori i materiale publice, fie n prima instana, fie n prima i ultima instana, fie n apel. n structura naltei Curii de Conturi se prevedea prin lege urmtoarea component: -5 secii, cu un prim preedinte , 5 preedinti de secie i 25 de consilieri ; -ministerul public, cu procuror general i 5 procurori de secie; -personalul de control i verificare, format din consilieri controlori, 6 referendari efi, cte 10 referendari de cate fiecare secie, 6 referendari la Parchetul General i un numr de referendari stagiari -Secretariatul general al Curii, care avea n componen un secretar general, un prim secretar, 6 secretari, subsecretari , efi de birou, impiegai, conservatori de acte i personalul de serviciu -Secretariatul Ministerului Public care se compunea din un secretar, 2 subsecretari i funcionarii necesari pentru registratur ,arhiv i celelalte lucrri de cancelarie. Pe lng Curtea de Conturi funciona un Consiliu Superior compus din primul preedinte, procurorul general, preedinii de secie i 2 consilieri ai Curii, precum i 2 consilieri supleani, delegai de Ministerul Finanelor pe o perioada de 4 ani. Curtea de Conturi ca organ consultativ, avea dreptul s dea avize asupra tuturor proiectelor de legi i reglemente privind contabilitatea public i avize normative n ceea ce privete regulile de urmat pentru contabilitatea i controlul administraiilor publice atunci cnd acestea erau necesare pentru o unitate de procedur. Din, pcate aceasta instituie a fost desfiinata prin Decretul nr.352 din 01.12.1948. C. nfiinarea Curii Superioare de Control Financiar Curtea Superioara de Control Financiar s-a infiinat prin Legea nr. 2/28.03.1973 publicat n Buletinul Oficial nr. 44/30.03.1973. Prevederile acestei legi au fost modificate ulterior prin Decretele 150/19.06.1974 si 36/21.021981. Aria de cuprindere a activitaii Curii, structura activitaii acesteia i funcionarea ei pe lng organul legislaiei suprem, s-a meninut ca i n trecut .Astfel Curtea Superioar de Control Financiar a fost creat ca organ al Consiliului de Stat. Sub aspectul atribuiilor sale, Curtea Superioar de Control Financiar era abilitat s exercite controlul financiar asupra activitaii organelor centrale de stat, asupra exercitrii prevederilor finaciare din planul naional unic de dezvoltare economico-social i bugetului de stat, asupra utilizrii prghiilor financiare i de credit n conducerea economic i asupra
Pagina 6 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

asigurrii evidenei fondului unitar al propriettii de stat, precum i pe linia coordonarii activitaii de control financiar-bancar. De asemenea, exercita controlul financiar asupra organizaiilor centrale cooperatiste i a celorlalte organizaii centrale obteti n ceea ce privete ndeplinirea obligaiilor prevzute n bugetul de stat, utilizarea fondurilor primite de la stat, precum i respectarea disciplinei financiare. Curtea Superioar de Control Financiar exercita atribuii jurisdicionale privind rspunderea material i administrativ a persoanelor prevzute de lege care ndeplineau funcii de conducere n organele centrale de stat, comitetele executive, organizaiile centrale cooperatiste precum i n alte cazuri stabilite de lege. n executarea atribuiilor jurisdicionale, interesele statului se prevede s fie aprate de Ministerul Public reprezentat prin procurorii financiari ai Curii. Curtea Superioar de Control Financiar i desfoar activitatea n prezena a cel puin dou treimi din numrul membrilor si i adopt hotrri cu majoritatea membrilor ce-l compun. Consiliul de conducere al Curii se compunea din preedinte, vicepreedini, secretarul general, efii de secii i eful colegiului de jurisdicie al Curii, precum i din conductorii unor instituii centrale importante. Consiliul Curii n ntregul su i fiecare membru n parte rspundeau n faa Consiliului de Stat pentru ntreaga activitate a Curii. Presedintele Curii, vicepresedinii i secretarul general, erau numii prin decret prezidenial. Atribuiile vicepreedinilor i secretarului se stabileau de Consiliul Curii Superioare de Control Financiar. Structura organizatoric a Curii Superioare de Control Financiar era urmtoarea: a) secia de control a activitaii organelor i organizaiilor centrale; b) secia de control a activitaii instituiilor centrale financiare i de credit; c) secia de control complex financiar-contabil d) secia de control financiar preventiv e) colegiul de jurisdicie i Ministerul Public f) secia de coordonare a controlului financiar bancar g) secia plan-sintez-documentare h) serviciul secretariat-administrativ-personal Personalul de specialitate era alctuit din controlori financiari de stat, judectori financiari i procurori financiari. Toi acetia precum i personalul tehnic-administrativ erau numii de preedintele Curii.
Pagina 7 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

D. Renfiinarea Curii de Conturi Problema renfiinrii Curii de Conturi s-a nscut imediat dup constituirea primului Parlament post-revoluionar, cerin ce a fost concretizat n proiectul noii Constituii a Romniei din anul 1991. Numirea membrilor Curii de Conturi a avut loc n luna februarie 1993 iar acetia au depus jurmntul prevzut de lege la 1.03.1993, dat la care practic, Curtea de Conturi a Romniei se consider c este din nou infiinat. 1.3. RENFIINAREA CURII DE CONTURI A ROMNIEI De la renfiinare i pna n prezent Curtea de Conturi a Romniei i-a ncadrat personalul de baz necesar i i-a constituit organele de lucru i structur att la centru ct i n teritoriu, i-a elaborat n bun parte normele proprii de lucru. De asemenea, i-a delimitat practic atribuiile de control de Ministerul Finantelor prelundu-se unitile ce-i revin n sarcin i ntocmindu-se primul program de control. Curtea de Conturi se menine n continuare organul suprem de control financiar i de jurisdicie n domeniul financiar, funcionnd pe lng Parlamentul Romniei i c i exercit atribuiile prevzute n Constituie, n mod independent.

CAPITOLUL 2 LOCUL, ROLUL I IMPORTANA CURII DE CONTURI A ROMNIEI

2.1. CONTEXTUL ECONOMIC I SOCIAL N CARE A AVUT LOC RENFIINAREA CURII DE CONTURI Dupa revoluia din decembrie 1989, n loc s se pun problema rencadrrii personalului corespunzator n aceast instituie , ea a fost desfiinat prin Decretul nr. 94 din1990. Cum era i firesc dup alegerile din 20 mai 1990 s-a pus problema renfiinri Curii

Pagina 8 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

de Conturi a Romniei.Cerina a fost concretizat prin proiectul noii Constituii unde la articolul 151 aliniatul 1 se prevedea ca n termen de 6 luni de la data intrrii n vigoare a Constituiei se nfiineaz Curtea Constituional i Curtea de Conturi. Numirea membrilor Curii de Conturi s-a facut n sedinele comune ale celor doua camere ale Parlamentului ,iar la1.03.1993 acetia au depus jurmntul prevzut de lege dat la care se consider ca aceasta instituie este din nou n funciune. Att la elaborarea legii ct i la constituirea efectiv a Curii de Conturi i a Camerelor de Conturi judeene s-a valorificat n ntregime legislaia i experiena bun acumulat mai cu seama n primii 80 de ani de existent a naltei Curi de Conturi. S-a folosit de asemenea un vast material documentar pe care ni l-au pus la dispoziie cu o solidaritate de excepie Eurosai, Intosai i instituiile superioare de control financiar att n Europa ct i din alte continente ale lumii. De altfel ncepnd din noiembrie 1992, cu ocazia celui de-al XIVlea Congres Intosai, Romnia a fost aleas ca membru al Consiliului Director al acestui organism internaional. Legea Curii de Conturi este un sumum al experienei de peste 80 de ani de funcionare a naltei Curi de Conturi ntr-un stat de drept democratic i cu economie de pia i al valorificrii bogatului material documentar primit din exterior. Curtea de Conturi a Romniei este n prezent instituia suprem de control financiar n stat asupra modului de formare, administrare i utilizare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Aceast instituie funcioneaz pe lng Parlamentul Romniei desfurndu-i activitatea n mod independent n conformitate cu Constituia rii. Curtea de Conturi ntocmete buget propriu care se prevede n bugetul de stat. Opiunea esenial, ca procedura de control a Curii de Conturi i care angajeaz n cel mai nalt grad rspunderea acesteia i a salariailor si este redat n articolul 29 din Legea nr. 94 din1992 care are urmatoarea redactare: Curtea de Conturi este singura competenta ca n urma verificarii conturilor s hotarasc asupra descrcrii de gestiune.Orice decizie a autoritaii executive priviind descrcarea de gestiune nu este dect provizorie.

2.2. ORGANIZAREA I STRUCTURA DE FUNCIONARE A CURII DE CONTURI

Pagina 9 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Curtea de Conturi a Romniei este organizat i funcioneaz pe baza principiului independenei i se supune numai legii. Programul su de control este decis n mod autonom .Sunt obligatorii numai hotrrile Camerei Deputailor i Senatului prin care se cere Curii s efectueze anumite aciuni de control. Nici o alt autoritate public nu o mai poate obliga. Raportul anual al Curii de Conturi se public n Monitorul Oficial. Aceast instituie are acces nengrdit la toate documetele i informaiile necesare exercitrii activitii de control i jurisdicionalitate. Numirea membrilor Curii de Conturi se face de ctre Parlament iar a judecturului financiar de ctre preedintele Romniei. Salarizarea personalului Curii este stabilit prin lege special . Curtea de conturi , conform legii nr.94/1992 republicat, modifi-cat i completat de Legea 77/2002 , are urmtoarea structura : 1) Secia de control financiar ulterior este format din nou consilieri de conturi i din controlori financiari . Ea este condus de ctre un consilier de conturi cu funcia de preedinte . Secia este organizat n divizii , conduse de ctre un consilier de conturi . n cadrul diviziilor pot fi organizate direcii , servicii i birouri de specialitate . 2) Secia jurisdicional este instana de fond i de recurs i se compune din apte consilieri de conturi, fiind condus de un consilier de fond care indeplinete funcia de conductor al seciei jurisdicionale. 3) Colegiul jurisdicional al Curii de Conturi este instana de fond i se compune din judectori financiari i este condus de un preedinte de colegiu. 4) Camerele de conturi judetene se compun din direcia de control financiar ulterior i de colegiul jurisdicional. Direciile de control financiar ulterior judeene i a municipiului Bucuresti sunt formate din controlori financiari i sunt conduse de un director i un director adjunct . n cadrul direciilor se pot organiza servicii si birouri de specialitate . Colegiul jurisdicional este format din judectori financiari i este condus de un preedinte.Pe lnga acetia funcioneaz un procuror general financiar i procurori financiari. Procurorii financiari i exercit atribuii pe lnga seciile Curii ,Colegiul Jurisdicional al Curii i Camerele de Conturi judeene. 5) Secretariatul general este condus de un secretar general i n cadrul su funcioneaz compartimente de studii-sinteze-legislate, norme metodologice-documentare, de

Pagina 10 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

informatic de relaii interne i externe, de finane-contabilitate i de personal secretariatadministrativ. Secia de control ulterior este structurat n opt divizii sectoriale , astfel : DIVIZIA a I-a efectueaz controlul contului de execuie a bugetului de stat , datoriei publice , creanelor statului i activitaii bancare la:. Finanelor Publice Banca Naional A Romniei Casa de Economii i Consemnaiuni Ministerul -Eximbank Agenia de Valorificare a Activelor Bancare - Alte societai bancare DIVIZIA a II-a efectueaz controlul gestionrii fondurilor destinate finanrii autoritailor publice , aprrii , siguranei naionale i ordinei publice la: Senatul Romniei Camera Deputailor Administraia Prezidenial Secretariatul General al Guvernului Curtea Suprem de Justiie Curtea Constituional Consiliul Legislativ Avocatul Poporului Ministerul Justiiei Ministerul Public Ministerul Afacerilor Externe Ministerul Integrrii Europene Ministerul pentru Relaii cu Parlamentul Ministerul Aprrii Naionale Ministerul de Interne Servicilu Romn de Informaii Serviciul de Informaii Externe Serviciul de Protecie i Paz Serviciul de Telecomunicaii Speciale Oficiul Central De Stat pentru Probleme Speciale Administraia Naional a Rezervelor de Stat
Pagina 11 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitaii Ministerul Agriculturii , Alimentaiei i Pdurilor Ministerul Administraiei Publice DIVIZIA a III-a efectueaz controlul instituiilor publice cu atribuii n domeniul privatizrii , regiilor autonome , societailor i companiilor naionale , precum i al societailor comerciale i de investiii financiare la: APAPS plus ministerele cu atribuii n domeniul privatizrii Regii autonome Companii i societi naionale Societai comerciale Societai de asigurare-reasigurare Societai de investiii financiare DIVIZIA a IV-a efectueaz controlul bugetului asigurrilor sociale de stat, de sntate , precum i a fondurilor destinate proteciei sociale la: Ministerul Muncii i Solidaritaii Sociale Casa Naional de Pensii i alte Drepturi De Asigurri Sociale Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc Secretariatul de Stat pentru Persoane Handicap Secretariatul De Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1918 Autoritatea Naional Pentru Protecia Copilului i Adopiei Ministerul Sntaii i Familiei Casa Naional de Asigurari de Sntate Casa de Asigurri de Sntate a Aprrii Ordinei Publice Naionale i Autoritaii Judecatoreti Casa de Asigurari de Sntate a Transporturilor Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminarii Societatea Naional de Cruce Roie DIVIZIA a V-a efectueaz controlul gestionrii fondurilor destinate nvmntului , cercetrii , artei , culturii i mass media la : Ministerul Educaiei i Cercetrii Ministerul Culturii i Cultelor Academia Romn Ministerul Tineretului i Sportului
Pagina 12 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ministerul Comunicaiilor i Tehnologiei Informaiei Ministerul Informaiilor Publice Oficiul de Stat pentru Investiii i Mrci Consiliul Naional al Audiovizualului Societatea Romn de Radiodifuziune Societatea Romn de Televiziune DIVIZIA a VI-a efectueaz controlul gestionrii fondurilor destinate industriei i resurselor naturale , lucrrilor publice , transporturilor, locuinei , turismului , apelor i proteciei mediului la : Ministerul Industriei i Resurselor Ministerul Apelor i Proteciei Mediului Ministerul Lucrrilor Publice , Transporturilor i Locuinei Ministerul Turismului Ministerul pentru Intreprinderile Mici i Mijlocii i Cooperaiei Ministerul Dezvoltrii i Prognozei Consiliul Concurenei Consiliul Economic i Social Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor Agenia Naional pentru Resurse Minerale Institutul Naional de Statistic i Studii Economice DIVIZIA a VII-a efectueaz controlul utilizrii fondurilor destinate administraiei publice locale , asociaiilor i fundaiilor , precum i a celor provenite din asistena financiar acordat de Uniunea European i din alte surse de finanare internaional la: Consilii judeene i al municipiului Bucureti Primriile Servicii publice de subordonare local Agenia Sapard Alte finanri internaionale Asociaii i fundaii care primesc i gestioneaz fonduri publice Comisia Naional pentru Valori Mobiliare Comisia de Supraveghere a Asigurrii Divizia a VIII-a de coordonare , metodologie , perfecionarea pregtirii profesionale , evaluare activitate profesional a direciilor de control financiar ulterior extern i de raportare .
Pagina 13 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Controlul exercitat de Curtea de Conturi reprezint o forma de personificare a activitaii social-economice spre urmtoarele aspecte: -ntrirea disciplinei, ordinii i a spiritului de rspundere -organizarea mai bun a muncii n toate sectoarele economice -organizarea mai bun a resurselor economice i de munc de care dispune societatea -lichidarea lipsurilor,deficienelor i abaterilor care exist n domeniul economicofinanciar Controlul contribuie la descoperirea i mobilizarea de noi rezerve pentru progresul economico-social, la prevenirea i nlturarea neajunsurilor care pot afecta buna funcionare a mecanismului financiar i aprarea i dezvoltarea proprietaii publice i private. Prin modificrile aduse Legii nr.94/1992 de Legea nr.99/26.05 1999 , Legea nr.204/28.12.1999 i Legea nr. 77 / 2002 , Curtea de Conturi a Romniei a fost supus unui proces de reorganizare care vizeaz ,pe lng restrngerea unor atribuii i competene n domeniul controlului ulterior cum sunt cele privind procesul de privatizare a societilor cu capital majoritar de stat, desfiinarea controlului finaciar preventiv ce era exercitat la nivelul ordonatorilor principali de credite.

2.3. OBIECTIVELE I ATRIBUIILE CURII DE CONTURI

Obiectivele de control ale Curii de Conturi sunt: a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor unitailor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete, b) constituirea,utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i a fondurilor de tezaur, c) formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe, d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitailor administrativ-teritoriale, e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile administrative autonome i de ctre instituiile publice infiinate prin lege, precum i de organismele autonome de asigurri sociale ale statului;

Pagina 14 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, regiile autonome, companiile i societaile naionale precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public, g) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului,mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc ; h)utilizarea fondurilor puse la dispoziie Romniei de catre Uniunea European prin programul SAPARD i a cofinanrii aferente ; i)utilizarea fondurilor provenite din asistenta financiara acordat Romniei de Uniunea European i din alte surse de finanare internaional; j) alte domenii,n care,s-a stabilit prin lege competena Curii Sunt supuse controlului Curii de Conturi: a) statul i unitaile administrativ- teritoriale, n calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile i instituiile lor publice, autonome sau neautonome. b) Banca Naional a Romniei c) regiile autonome d) societaile comerciale la care statul, unitaile administrativ-teritoriale, instituiile publice sau regiile autonome dein singure sau mpreun integral sau mai mult de jumtate din capitalul social e) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt natura, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un regim legal obligatoriu, n condiiile n care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru. Curtea de Conturi poate hotr efectuarea controlului i la alte persoane juridice dect cele menionate mai sus, i anume la urmatoarele care: a) beneficiaz de garanii guvernamentale pentru credite, de subvenii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unitailor administrativ-teritoriale sau a instituiilor publice b) administrarea, n baza unui contract de concesiune sau de nchiriere, bunuri aparinnd domeniului public sau privat al statului sau a unitaiilor administrativ-teritoriale. nu i ndeplinesc obligaiile financiare ctre stat , unitile administrativ - teritoriale sau instituiile publice , verificarile efectundu-se mpreun cu reprezentanii instituiilor competente n domeniul supus controlului ;

Pagina 15 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

d) sunt societai de investiii financiare , asociaii i fundaii care utilizeaz fonduri publice , verificrile urmnd a se efectua n legtur cu legalitatea utilizrii acestor fonduri . Curtea de Conturi controleaz execuia bugetelor Camerei Deputailor i Senatului numai la cererea Biroului Permanent al fiecrei Camere. Rezultatul controlului se prezint Biroului Permanent pentru a decide. Pn la modificarea Legii nr.94/1992, Curtea de Conturi exercita controlul preventiv prin organe proprii de control, la ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale,asupra: a) angajamentelor din care deriva direct sau indirect,obligaii de plat n sarcina statului b) efectuarea unor plai din fonduri publice c) deschiderea i repartizarea creditelor bancare d) modificrii situaiei iniiale a repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare a creditelor aprobate inclusiv prin virri de credite e) concesionrii sau nchirierii de bunuri publice Documentele, operaiunile i limitele valorice minime la care acestea vor fi supuse controlului su ulteruior se stabilesc de Curte, n funcie de importana i neajunsurile constatate, dac prin lege nu se prevede altfel. Curtea de Conturi are ca principal atribuie verificarea: 1)contului general anual de execuie a bugetului de stat 2)contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat 3)conturilor anuale de execuie a bugetelor locale 4 conturilor anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale 5)conturilor fondului de tezaur 6)contului anual al datoriei publice a statului i situaiei garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe primite de ctre alte persoane juridice. n funcie de constatrile fcute msurile ce pot fi propuse de controlorii financiari, potrivit Legii nr.94/1992 republicat, modificat i completat de Legea 77 / 2002 sunt: 1) descrcarea de gestiune n cazul n care - nu au fost constatate prejudicii cu caracter financiar; - nu s-au savrit fapte care conform legii penale constituie infraciuni; - veniturile au fost legal stabilite i ncasate la termenele prevzute de lege; - banii publici au fost folosii cu economicitate i eficacitate;
Pagina 16 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente i plata dobnzii aferente s-au facut n condiiile legii. 2) Sesizarea Colegiului Jurisdicional al Curii sau al Camerei de Conturi pentru stabilirea rspunderii juridice potrivit legii n cazul constatrii de fapte prin care au fost cauzate prejudicii sau abateri cu caracter financiar, inclusiv pentru cazul n care sumele datorate statului, a dobnziilor i majorrilor de ntrziere aferente acestuia nu au fost virate conform legii. 3) Sesizarea organelor de urmrire penal competente cnd se constat savrirea unor fapte care potrivit legii constituie infraciune. 4) Solicitarea ncuvinarii colegiului jurisdicional competent s judece cauza pentru luarea msurii asiguratorii n limita prejudiciului constatat atunci cnd exist pericolul nstrinrii bunurilor ce aparin persoanelor rspunztoare. 5) Suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor lagale din domeniul financiar-contabil i fiscal. 6) Blocarea fondurilor bugetare sau speciale atunci cnd se constat nelegal sau insuficient utilizare a acestora 7) nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil controlat, corectarea bilanului contabil i a contului de execuie. 8) Suspendarea din funcie n condiiile prevzute de lege a persoanelor raspunztoare de svrirea faptelor cauzatoare de pagube importante sau a abaterilor grave cu caracter ntru care sunt judecate pna la pronunarea sentinei n cauz .

CAPITOLUL 3

ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR ULTERIOR AL CAMEREI DE CONTURI 3.1.STRUCTURA DE ORGANIZARE I FUNCIONARE A CURII DE CONTURI N JUDEUL TIMI. n teritoriu, respectiv n fiecare jude, Curtea de Conturi a Romniei este reprezentat prin Camera de Conturi judeean care se compune din :
Pagina 17 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Direcia de control financiar ulterior ; Colegiul juristdicional ; Direciile de control financiar ulterior judeene sunt formate din controlori financiari i sunt conduse de un director i un director adjunct . n cadrul direciilor se pot organiza servicii i birouri de specialitate . Colegiul juristdicional este format din judectori financiari i este condus de un preedinte. Direcia de Control Financiar judeean este format din controlori financiari i este condus de un director. Directorul Direciei de Control Financiar din fiecare jude coordoneaz activitatea economico-financiar i de administrare a Camerei de Conturi cu respectarea legislaiei n domeniu i n limitele mputernicirilor primite. Pe lng Camera de Conturi funcioneaz i procurorii financiari.

3.2.COMPETENTELE DE CONTROL ALE CAMEREI DE CONTURI

Competenele de control ale Camerei de Conturi a judeului Timi decurg din cele ale Curii de Conturi a Romniei, care n calitate de instituie suprem de control financiar, conform art.29 din legea 94|1992 republicat, modificat i completat de legea 77/2002 este singura competent ca n urma verificarii conturilor s hotrasc asupra descrcrii de gestiune.Orice decizie a autoritaii executive privind descrcarea de gestiune nu este dect provizorie. Descrcarea de gestiune reprezint o atestare de legalitate asupra formrii, administrrii,i ntrebuinrii resurselor financiare ale statului i unitailor administrativteritoriale, precum i asupra gestionrii patrimoniului acestora, care se acord ordonatorilor de credite exclusiv de Curtea de Conturi, pentru exerciii bugetare ncheiate,n condiiile n care, n urma verificrii bilanurilor i a conturilor de execuie bugetare, nu se constat fapte cauzatoare de prejudicii sau abaterii cu caracter financiar-contabil, ori se confirm c cele constatate anterior au fost soluionate. Potrivit articolului 22 din legea 94|1992-repubicat, modificat i completat de legea nr. 77/2002 Curtea de Conturi are ca principal atribuie verificarea
Pagina 18 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

contului general anual de execuie a bugetului de stat contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat conturilor anuale de execuie a bugetelor locale conturilor anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale conturile fondurilor de tezaur contului anual al datoriei publice a statului i situaiei garaniei guvernamentale pentru credite interne i externe primite de ctre alte persoane juridice. n vederea exercitrii funciei de control,Curtea de Conturi,controleaz instituiile publice i pe parcursul execuiei bugetare,precum i celelalte persoane juridice prevzute la articolul 18 din legea 94/1992: a) statul i unitaile administrativ- teritoriale, n calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile i instituiile lor publice, autonome sau neautonome b) Banca Naional a Romniei c) regiile autonome d)societaile comerciale la care statul,unitaile administrativ-teritoriale, instituiile publice sau regiile autonome dein singure, sau mpreun, integral sau mai mult de jumtate din capitalul social e) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt natur,care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri,ntr-un regim legal obligatoriu, n condiiile n care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru. Curtea de Conturi, conform art.19 din lege,poate hotar efectuarea de controale i la alte persoane juridice,dect cele menionate la art.18, care beneficiaz de diverse forme de sprijin din partea statului. Pornind de la aceste competene de ansamblu ale Curii de Conturi, Camerei de Conturi judeean i revin urmtoarele atribuii specifice; -organizeaz examinarea rapoartelor i desemneaz completele n acest scop conform prevederii art.31 din Legea nr.94/1992 republicat pentru conturile de execuie ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i instituiilor publice subordonate acestora; -emite decizii pentru luarea msurilor prevzute de art.94 din Legea nr.94/1992 republicat; -trimite procurorului financiar, n termenul prevzut de lege, procesul verbal de control n urma verificrilor efectuate pe parcursul exerciiului bugetar;

Pagina 19 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

-nainteaz autoritilor publice deliberate ale unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind verificarea contului de execuie a bugetelor acestora dup nsuirea lor de ctre Secia de control ulterior; -organizeaz urmrirea situaiei i evoluiei datoriei publice locale pe unitile teritoriale din cadrul judeului; -prezint anual Seciei de Control Financiar Ulterior Raportul privind constatrile controalelor efectuate asupra conturilor de execuie a bugetului local a celorlalte instituii publice de subordine local precum i asupra bilanurilor contabile inclusiv cele ale regiilor autonome i societilor comerciale cu capital majoritar ale consiliilor locale Direciei de Control Financiar Ulterior din teritoriu i revin urmtoarele atribuii specifice: -elaboreaz i nainteaz Seciei de Control Financiar Ulterior propuneri de aciuni i obiective n vederea includerii n programul de control al Curii de Conturi; -solicit motivat conducerii Seciei de Control Financiar Ulterior ,prin consilierul de Conturi coordonator al aciunii ,decalarea termenelor stabilite n programele de control pentru anumite aciuni ,n vederea realizrii integrale i de calitate a controlului; -organizeaz i urmrete realizarea aciunilor i a obiectivelor din programul de control aprobat precum i celelalte sarcini primite din partea Seciei de Control Financiar Ulterior; -desemneaz controlorii financiari pentru efectuarea aciunilor prevzute n programul de control; -asigur instruirea n baza tematicilor a controlorilor financiari ce particip la aciunea de control; -asigur indrumarea controlorilor financiari pe parcursul desfurrii aciunilor de control; -nainteaz Seciei de Control Financiar Ulterior Rapoartele de control nsoite de proiectele de ncheieri cuprinznd propuneri de valorificare; -transmit procesul verbal de constatare inclusiv nota cu propunerile de valorificare ntocmit de controlorii financiari, consilierului de conturi coordonator; -prin adresa de nsoire directorul i prezint punctul de vedere propriu asupra propunerilor de valorificare fcute de controlorii financiari i asupra constatrilor pentru care sunt obieciuni;

Pagina 20 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

-propune preedintelui Seciei de Control Financiar Ulterior re-deschiderea procedurilor de examinare a unor conturi potrivit art.35 din Legea nr.94/1992 republicat , modificata si completata de legea 77/2002 . -raporteaz trimestrial modul de realizare a programului de control; -prezint propuneri privind ncadrarea, evaluarea, promovarea , stimularea sau sancionarea personalului din cadrul structurilor pe care le conduc; -pegatete i realizeaz programul de perfecionare a pregtirii profesionale; -urmresc aducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii i iau msuri n consecin conform prevederii Legii nr.94/1992 republicat , modificata si completata de legea 77/ 2002 .

3.3 PROCEDURI DE CONTROL Tipuri de acte de control financiar 1. n cazul verificrii conturilor anuale de execuie bugetar: - raport de control; - raport de control intermediar; 2.n cazul controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare la instituiile publice i la celelalte persoane juridice prevzute de art. 18 i 19 din lege: - proces-verbal de constatare; - not unilateral. 3. Acte de control comune: - not de constatare ; - proces-verbal de constatare a abaterilor prevzute la art.127 i 128 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002; - proces-verbal de constatare a contraveniilor Raportul de control - se ntocmete n baza art.30(2) din lege, de ctre controlorii financiari desemnai s verifice conturile de execuie bugetar i se semneaz numai de ctre acetia (anexa 1). n raportul de control se vor nscrie toate obiectivele verificate. Cnd se constat nereguli financiar-contabile ce impun aplicarea msurilor prevzute de art.94 din lege, abateri financiar contabile i/sau prejudicii i/sau fapte care potrivit legii penale
Pagina 21 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

constituie infraciuni, acestea vor fi consemnate i n rapoarte de control intermediare, ce se semneaz att de ctre controlorii financiari, ct i de ctre reprezentanii persoanei juridice controlate. Existena rapoartelor de control intermediare i sinteza constatrilor pe care acestea le conin se consemneaz n raportul de control. Faptele prevzute de lege ce ntrunesc elementele constitutive ale infraciunii se consemneaz separat ntr-un raport de control intermediar, n care nu vor fi consemnate i alte constatri (anexa 2). n funcie de gravitatea i de efectul n timp al faptelor cu caracter infracional constatate, raportul de control intermediar poate fi ncheiat nainte de finalizarea controlului, urmnd s fie examinat n regim de urgen de ctre complet. Decizia asupra oportunitii ncheierii raportului de control intermediar nainte de finalizarea controlului va fi luat de conducerea structurii de control financiar (divizie/direcie de control financiar ulterior teritorial,) cu consultarea procurorului financiar, la propunerea organelor de control. Valorificarea n regim de urgen a raportului de control intermediar urmeaz s se fac tot prin completul constituit n baza art.31 din lege. De existena acestui raport i soluia adoptat n cazul lui, se va ine cont la examinarea de ctre complet a raportului de control ncheiat la finalizarea controlului. n raportul de control, controlorii financiari prezint constatrile i concluziile lor cu privire la obiectivele ce intr n atribuiile de control ale Curii de Conturi, potrivit legii, i formuleaz propuneri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate n legtur cu situaia conturilor. n funcie de natura constatrilor cuprinse n raportul de control ntocmit, n concordan cu competenele Curii de Conturi, controlorii financiari pot propune: a) descrcarea de gestiune, n cazul n care au fost ndeplinite condiiile prevzute la art.25, din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002. n ce privete veniturile bugetare, se va considera ndeplinit obligaia prevzut la art.25(b) din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, dac veniturile statului, unitilor administrativ-teritoriale, asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice, finanate integral sau parial din mijloace extrabugetare, au fost legal stabilite i ncasate la termenele stabilite de lege, iar n cazul nencasrii acestora la termenul legal au fost iniiate toate procedurile prevzute de lege i urmrit execuia acestora; b) sesizarea Colegiului jurisdicional al Curii sau, dup caz, a colegiului jurisdicional al camerei de conturi pentru: - stabilirea rspunderii juridice, potrivit legii, n cazul constatrii de fapte prin care au fost cauzate prejudicii;
Pagina 22 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- dispunerea virrii sumelor datorate bugetului de stat, unitilor administrativteritoriale sau instituiilor publice, reprezentnd obligaii financiare ale persoanelor juridice verificate constatate n urma controlului i consemnate n rapoartele de control intermediare. c) msuri pentru nlturarea abaterilor sau neregulilor cu caracter financiar contabil constatate, care se ncadreaz n prevederile art.94 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002; d) luarea msurilor asiguratorii, n limita valorii prejudiciului constatat, cnd exist pericolul nstrinrii bunurilor ce aparin persoanelor rspunztoare. Controlorii financiari au, totodat, obligaia s consemneze n rapoartele de control intermediare orice fapt n legtur cu care exist indicii de svrire a unor infraciuni potrivit legii penale. Procesul-verbal de constatare se ntocmete cnd se constat nereguli financiarcontabile ce impun aplicarea msurilor prevzute de art.94 din lege, abateri cu caracter financiar-contabil i/sau prejudicii i/sau fapte care potrivit legii penale constituie infraciuni (anexa 3). Faptele prevzute de lege ce ntrunesc elementele constitutive ale infraciunii se consemneaz separat ntr-un proces-verbal de constatare, n care nu vor fi consemnate i alte constatri. Acesta va fi naintat procurorului financiar cu propunerea de sesizare a organului de urmrire penal.In funcie de gravitatea faptelor i efectele produse n timp, aceste procese-verbale de constatare pot fi ncheiate pn la finalizarea controlului i valorificate n regim de urgen, dup procedura de valorificare a procesului-verbal de constatare. Decizia asupra oportunitii ncheierii procesului-verbal de constatare pentru fapte cu caracter infracional, nainte de finalizarea controlului, va fi luat de conducerea structurii de control financiar (divizie/direcie de control financiar ulterior teritorial), cu consultarea procurorului financiar, la propunerea organelor de control. Procesul-verbal de constatare se semneaz de controlorii financiari i reprezentanii persoanei juridice controlate. De asemenea, se ntocmesc procese- verbale de constatare atunci cnd organele de control ale Curii de Conturi, cu ocazia controalelor efectuate mpreun cu reprezentanii instituiilor competente n domeniu(Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, Casa Naional a Asigurrilor de Sntate, .a.), n baza art.19, lit.c din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, au constatat obligaii de plat suplimentare fa de cele declarate de contribuabilul respectiv ori fa de cele stabilite anterior de organul de control competent. Aceste controale se efectueaz numai la agenii economici cu capital integral sau majoritar privat, mpreun cu reprezentanii instituiilor cu sarcini de colectare a veniturilor bugetare.
Pagina 23 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Reprezentanii desemnai de instituiile competente vor semna actul de control al Curii de Conturi n calitate de organe de control atrase. Valorificarea actului de control, ncheiat n aceste condiii, se va face potrivit procedurilor Curii. Nota unilateral - se ntocmete n cazul controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare, precum i n cazul controalelor efectuate la celelalte persoane juridice prevzute la art.18 i art.19 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, cnd nu se constat nereguli financiar-contabile ce impun aplicarea msurilor prevzute de art.94 din lege, abateri cu caracter financiar-contabil i/sau prejudicii i/sau fapte care potrivit legii penale constituie infraciuni. Nota unilateral se semneaz de controlorii financiari, toate exemplarele fiind preluate de organele de control. De asemenea, nota unilateral se ntocmete i n cazul n care, n condiiile punctului 82 din prezentele norme, se constat aducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, emis n baza art.95 din lege. Nota de constatare se ntocmete n cazul n care ca urmare a controalelor efectuate de Curtea de Conturi, se constat fapte pentru care rspunderea juridic nu se poate reine la persoana juridic controlat ci, rspunderea se prezum la o alt persoan. Nota de constatare se constituie anex la raportul de control/procesul-verbal de constatare. n baza ei, controlul se va extinde, n consecin, innd cont de competenele Curii. Aciunea de control va fi efectuat de structura Curii n a crei competen de verificare se afl persoana juridic. Controlul se va desfura cu avizul diviziei sectoriale n a crei competen intr domeniul controlat. Nota de constatare se semneaz de controlorii financiari i reprezentanii persoanei juridice controlate. Nota de constatare se ntocmete i n cazul n care se impune efectuarea unor controale ncruciate, cu participarea mai multor direcii de control financiar ulterior teritoriale, controale ce se vor desfura cu avizul diviziei sectoriale n a crei competen intr domeniul controlat. Nota de constatare se ntocmete pn la finalizarea controlului n cazurile n care se constat abateri a cror reconstituire ulterioar nu este ntotdeauna posibil sau care nu mai pot fi dovedite ulterior. n nota de constatare, se consemneaz situaia de fapt, precum i msurile luate operativ pentru remedierea deficienelor constatate i este indicat, dup caz, folosirea martorilor. Procesul-verbal de constatare a contraveniilor - se ntocmete, de ctre controlorii financiari, cnd se constat fapte, definite de lege contravenii i a cror constatare intr n
Pagina 24 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

competena Curii de Conturi, dup modelul i procedura prevzut n anexa nr.5 la prezentele norme. Plngerea mpotriva procesului-verbal de constatare a contraveniei, depus la divizia/direcia de control financiar ulterior teritorial din care face parte controlorul financiar care l-a ncheiat, se nregistreaz n registrul de intrare-ieire a corespondenei, eliberndu-ise depuntorului o dovad n acest sens. Plngerea i dosarul cauzei, respectiv nscrisurile doveditoare cu privire la svrirea contraveniei se trimit de ndat Judectoriei n a crei raz teritorial a fost svrit contravenia. Procesul-verbal de constatare a abaterilor prevzute la art. 127 i 128 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002 (anexa 4), se ntocmete de organele de control cnd se constat: - nerespectarea obligaiei de a prezenta Curii de Conturi, n termenele stabilite, conturile ce urmeaz a fi verificate; - neaducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii emise n baza art.95 din lege, rmase definitive; - nerespectarea de ctre persoanele juridice i fizice supuse controlului sau jurisdiciei Curii de Conturi, a obligaiei de a-i transmite actele, documentele i informaiile solicitate la termenele stabilite de Curte i s-i asigure accesul n sediilor lor. n situaia n care la procesul verbal de constatare a abaterilor prevzute la art.127 i 128 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, se depun obieciuni, se va proceda ca i n cazul obieciunilor formulate la procesul verbal de constatare ntocmit cu ocazia efecturii controlului.

Reguli de ntocmire a actelor de control financiar B.1. - Reguli generale de ntocmire a actelor de control financiar Controlorii financiari vor nscrie n mod obligatoriu n actele de control, urmtoarele date cu caracter general: - numele i prenumele controlorilor financiari care au efectuat controlul; - structura de control financiar care efectueaz controlul; - numrul i data delegaiei de control; - denumirea i adresa persoanei juridice controlate;
Pagina 25 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- codul fiscal/ numrul de nregistrare la Registrul Comerului al persoanei juridice controlate; - perioada supus controlului; - obiectivele controlului, inclusiv cele privind auditul performanei; - ordonatorii de credite / conductorii persoanei juridice controlate, n perioada supus controlului i n timpul controlului, cu precizarea intervalelor n care au asigurat conducerea; - perioada n care s-a efectuat controlul; - n finalul actului de control se va meniona c, n cazul semnrii cu obieciuni, acestea trebuie depuse la structura Curii de Conturi care a efectuat controlul, n termen de cinci zile lucrtoare de la nregistrarea actului de control la persoana juridic controlat. Dac conducerea persoanei juridice controlate refuz s semneze actul de control, acest fapt va fi menionat de ctre controlorii financiari. Actele de control se ntocmesc n numrul de exemplare care s asigure (cu semntur n original): un exemplar la persoana juridic controlat, un exemplar la structura de control ce a efectuat controlul i un exemplar pentru structurile Curii de Conturi prin care se valorific constatrile. Numrul de exemplare n care a fost ntocmit actul de control se consemneaz la finalul acestuia. n cazul persoanelor juridice prevzute la art.19(c) din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, la care s-au constatat, mpreun cu organele instituiilor competente, obligaii de plat suplimentare ctre bugetele publice, procesulverbal de constatare se va ncheia n numrul de exemplare care s asigure i un exemplar ce urmeaz a fi trimis pentru luare la cunotin i nregistrare n evidena instituiei care a desemnat reprezentantul la efectuarea verificrii respective. n cazul constatrii faptelor de natur penal se va ntocmi un exemplar n plus, nsoit de actele i documentele n original existente la unitatea verificat. Acesteia i se las n copie actele i documentele n cauz, certificate prin semntura controlorilor financiari, situaia fiind consemnat n actul de control. B.2. Reguli specifice de ntocmire a rapoartelor de control intermediare/proceselorverbale de constatare. n cazul constatrii de prejudicii i abateri cu caracter financiar contabil, n rapoartele de control intermediare/procesele-verbale de constatare ntocmite, acestea vor fi expuse clar i concis i vor fi nsoite de dovezi relevante.
Pagina 26 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Redactarea rapoartelor de control intermediare/proceselor-verbale de constatare se va face sistematizat, pe naturi de abateri, cu indicarea frecvenei acestora i cu prezentarea celor mai concludente exemple, iar celelalte cazuri vor fi prezentate n situaii anexe. Anexele raportului de control intermediar/procesului-verbal de constatare se constituie din: situaii, tabele, documente n copie sau original, dup caz, i explicaiile scrise, necesare susinerii constatrilor. Tabelele i situaiile anexate la raportul de control intermediar/procesul-verbal de constatare vor fi semnate de organele de control, de conducerea persoanei juridice controlate i de salariaii care rspund de activitatea respectiv. Documentele sau actele n care sunt consemnate operaiuni patrimoniale, financiarcontabile .a. necesare confirmrii constatrilor, se anexeaz la raportul de control intermediar/procesul-verbal de constatare n copie certificat de controlorii financiari, precum i de conducerea persoanei juridice controlate. La redactarea rapoartelor de control intermediare/ proceselor-verbale de constatare se vor avea n vedere i explicaiile persoanelor fcute rspunztoare de prejudiciile i/sau abaterile cu caracter financiar-contabil constatate, precum i msurile luate de persoana juridic controlat n timpul i ca urmare a controlului. Explicaiile scrise (conform anexei nr.6) pot fi luate n orice etap a controlului i vor fi date n baza unor ntrebri precise, formulate astfel nct rspunsurile date s asigure clarificarea mprejurrilor n care au fost produse faptele reinute de control. Explicaiile scrise vor avea ca scop att clarificarea faptelor n legtur cu care s-au stabilit rspunderi, ct i crearea posibilitii persoanelor fcute rspunztoare s-i dovedeasc eventuala nevinovie n timpul controlului, n cazul n care prezint documente i mprejurri necunoscute de organul de control. Persoanele rspunztoare de faptele consemnate n actele de control vor fi ntiinate c pot da orice alte explicaii scrise, considerate necesare clarificrii mprejurrilor de producere a acestora. Explicaii scrise pot fi solicitate tuturor persoanelor fcute rspunztoare, chiar dac la data controlului nu mai sunt angajai ai persoanei juridice controlate. n cazul n care persoana considerat rspunztoare refuz s dea explicaiile scrise solicitate, se va consemna acest lucru n raportul de control intermediar/procesul-verbal de constatare, la care se anexeaz comunicarea solicitrii explicaiilor, precum i confirmarea de primire ,dup caz.

Pagina 27 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

n cazul n care, raportul de control intermediar/procesul-verbal de constatare se semneaz cu obieciuni, controlorul financiar ntiineaz reprezentantul persoanei juridice controlate asupra obligaiei ca acestea s fie formulate n scris, n termen de cinci zile lucrtoare de la data nregistrrii raportului de control intermediar/procesului-verbal de constatare la unitatea controlat, depirea termenului atrgnd neluarea lor n considerare de ctre organul de control. n rapoartele de control intermediare/procesele-verbale de constatare se vor nscrie n mod obligatoriu urmtoarele elemente: Cnd se constat prejudicii n cadrul rspunderii civile delictuale: a) fapta care a cauzat prejudiciul sau abaterea cu caracter financiar contabil. Descrierea faptei se va face ct mai complet, pe baz de documente i alte dovezi relevante; b) legea sau alt reglementare legal nclcat, cu indicarea articolului, literei i coninutului acesteia. Fapta trebuie s fie determinat de nerespectarea unor prevederi ale normelor legale n vigoare i/sau a unor atribuii de serviciu stabilite prin fia postului; c) cuantificarea pagubei constatate, a majorrilor i penalizrilor de ntrziere, precum i a dobnzii legale, dup caz, calculate la data controlului. Paguba se va determina pe baza datelor i elementelor existente n evidena contabil i tehnico-operativ a persoanei juridice controlate, precum i a altor date i documente relevante. Rspunderea civil delictual presupune acoperirea att a pagubei efectiv produse, ct i a folosului nerealizat. Foloasele nerealizate consemnate n raportul de control intermediar/ procesul-verbal de constatare urmeaz a fi stabilite de instanele Curii de Conturi, potrivit prevederilor art.71 (2) din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002; d) persoanele rspunztoare de crearea prejudiciului. Sunt supuse jurisdiciei Curii, cu privire la plata despgubirilor civile pentru pagubele cauzate i plata de amenzi pentru abateri cu caracter financiar, persoanele prevzute de art.40 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002. Cnd se constat fapte contravenionale, se ncheie procese-verbale de constatare a contraveniei. Organele de control ale Curii de Conturi pot constata la persoanele juridice supuse controlului su contravenii din domeniul financiar contabil, fiscal i valutar, dac sunt
Pagina 28 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

nominalizate n mod expres prin legi, ori dac n acestea este prevzut n general competena de constatare a organelor cu atribuii de control financiar. Elementele constitutive ale rspunderii civile delictuale sunt: a) Existena faptei ilicite Fapta ilicit const ntr-o aciune sau inaciune contrar legii, prin care autorul a produs o pagub. Rspunderea civil delictual este declanat de fapta ilicit cauzatoare de prejudicii, iar coninutul acestei rspunderi l constituie obligaia civil de reparare a prejudiciului cauzat. n cazul n care obligaia civil de reparare a prejudiciului cade n sarcina mai multor fptuitori (ce au svrit fapta ilicit), ea este solidar. b) Existena prejudiciului Prejudiciul constituie condiia rspunderii civile delictuale. Pentru ca el s fie supus reparrii trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: - s fie patrimonial, respectiv s fie localizat n patrimoniul persoanei juridice verificate; - s fie cert i actual; un prejudiciu viitor poate s fie cert, numai dac se poate determina cu certitudine c se va produce i care va fi ntinderea lui. c) Legtura de cauzalitate ntre fapta ilicit i prejudiciu. n acest sens trebuie artat concret i documentat, n ce mod a contribuit fapta ilicit a persoanei respective la producerea prejudiciului . d) Existena culpei Fapta este svrit din culp dac a fost svrit cu intenie sau din impruden ori neglijen. n rapoartele de control intermediare/procesele-verbale de constatare, ncheiate de controlorii Curii de Conturi, se vor nscrie n mod obligatoriu: - numrul i data nregistrrii lor la persoana juridic controlat. De la data nregistrrii actului de control la persoana juridic controlat, conducerea acesteia are la dispoziie un termen de maxim cinci zile lucrtoare pentru analiza i semnarea (cu obieciuni sau fr obieciuni) actului de control. n situaia n care conducerea persoanei juridice controlate refuz s semneze actul de control, dup expirarea termenului de cinci zile prevzut anterior, organele de control vor iniia procedura de valorificare, conform prezentelor norme. - numrul de exemplare n care s-au ncheiat i destinaia acestora;
Pagina 29 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- documentele preluate n original ( copiile certificate ale acestora lsndu-se persoanei juridice controlate); - menionm c, prin semnarea acestora de ctre conducerea unitii controlate, se certific restituirea tuturor documentelor puse la dispoziia organelor de control.

CAPITOLUL 4

EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE CTRE CAMERA DE CONTURI 4.1. OBIECTIVELE DE CONTROL 1.n cazul verificrii conturilor anuale de execuie n vederea acordrii descrcrii de gestiune, controlorii financiari desemnai trebuie s constate, potrivit art.25 din Legea nr. 94/1992 republicat, modificata si completata de legea nr. 77/2002 dac: a)conturile supuse controlului sunt exacte i conforme cu realitatea i dac inventarierea patrimoniului public a fost fcut la termenele i n condiiile stabilite de lege; b) veniturile statului, unitilor administrativ-teritoriale, asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice finanate integral sau parial din mijloacele extrabugetare au fost legal stabilite i ncasate la termenele prevzute de lege; c)cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonanate, pltite i nregistrate conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare; d)modificrile aduse prevederilor iniiale ale bugetelor sunt autorizate i dac s-au fcut n condiiile legii; e)subveniile i alocaiile pentru investiii s-au acordat de la buget sau din fonduri speciale, n condiiile legii, i s-au utilizat conform destinaiilor stabilite; f)contractarea mprumuturilor de stat, rambursarea ratelor scadente ale acestora i plata dobnzilor aferente s-au fcut n condiiile legii; g)creanele i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale sunt ndreptite sau garantate, iar activele sunt protejate potrivit legii. De asemenea, potrivit art.26 din Legea nr.94/1992-republicat, modi- ficata si completata de legea nr. 77/2002, Curtea analizeaz:
Pagina 30 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a)legalitatea concesionrii sau ncheierii de bunuri proprietate public; b)calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al economicitii, eficacitii i eficienei. Controlul obiectivelor prevzute la art.25 i 26 (a) din Legea nr.94/1992- republicat , modificata si completata de legea nr. 77/2002 este obligatoriu. 2.n cazul controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare la instituiile publice, ct i al controalelor efectuate la celelalte persoane juridice prevzute la art. 18 i 19 din lege, Curtea de Conturi urmrete, n principal: a)exactitatea i realitatea bilanurilor contabile i a conturilor de profit i pierderi; b)ndeplinirea obligaiilor financiare ctre buget sau ctre alte fonduri stabilite prin lege; c)utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaiei stabilite; d)calitatea gestiunii economico-financiare, dac prin aceasta se afecteaz drepturile statului, unitilor administrativ teritoriale sau instituiilor publice ori se creeaz obligaii n sarcina acestora; e)modul de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale Autoritatii pentru Privatizare si Administrarea Participatiilor statului i modul n care acesta i ndeplinete obligaiile prevzute de lege n raport cu societile comerciale. Conform art.28 din lege, obiectivele controalelor Curii de Conturi dispuse de Camera Deputailor sau Senat, ori dispuse de Curte la persoanele juridice menionate la art.19, se stabilesc de acestea prin hotrre i se aduc la cunotina celor interesai. Prin verificarea obiectivelor menionate se realizeaz: -controlul de conformitate (legalitate) prin urmrirea respectrii legilor i a altor reglementri legale cu caracter financiar contabil i fiscal din domeniul execuiei bugetare, control ce se ncadreaz i n standardele INTOSAI (organizaia mondial a instituiilor supreme de control financiar): -introducerea unor elemente ale auditului de performan, conform standardelor INTOSAI, prin urmrirea aplicrii principiilor de economicitate, eficacitate i eficien n gestionarea mijloacelor materiale i bneti. n cadrul participrii la activitatea organismelor internaionale de specialitate, conform art.7(2) din lege, Curtea de Conturi poate exercita, n numele lor, controlul asupra gestionrii fondurilor puse la dispoziia Romniei, dac prin tratate, convenii sau alte nelegeri internaionale se stabilete aceast competen.
Pagina 31 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

4.2.TEHNICA DE EXERCITARE A CONTROLULUI FINANCIAR A.n cazul verificrii conturilor anuale de execuie n vederea acordrii descrcrii de gestiune. 1.Potrivit prevederilor Legii nr. 94/1992 republicat,modificata si completata de legea nr. 77/2002 persoanele juridice, care ntocmesc conturi anuale de execuie bugetar, le vor prezenta organelor de control ale Curii de Conturi, pentru verificare. 2.Consilierii de conturi care conduc diviziile sectoriale, directorii direciilor de control financiar din judee i din Municipiul Bucureti, precum i directorii directiilor de control financiar ulterior din cadrul camerelor de conturi din judee i Municipiul Bucureti, n baza Programului anual de control financiar, desemneaz controlori financiari pentru verificarea fiecrui cont de execuie ce intr n competena lor, n funcie de volumul i importana operaiunilor ce le conin aceste conturi. Repartizarea conturilor pentru verificare se face astfel nct s se respecte termenul de 6 luni pentru elaborarea Raportului public anual, prevzut de articolul 89 din Legea nr. 94/1992 republicat, modificata si completata de legea nr. 77/2002 3.Conturile anuale de execuie, ce urmeaz a fi prezentate pentru verificare Curii de Conturi, trebuie s respecte structura prevzut de Legea finanelor publice/ legea finanelor publice locale sau alte reglementri legale n vigoare. 4.Nerespectarea de ctre ordonatori de credite a obligaiei de a prezenta Curii de Conturi, n termenele stabilite, conturile ce urmeaz a fi verificate, constituie abatere i se sancioneaz cu amend civil, egal cu salariul pe 1-3 luni al persoanei din vina creia s-a produs ntrzierea, potrivit art. 127, lit.(a) din Legea nr. 94/1992- republicat. Abaterea se constat de ctre controlul financiar i se consemneaz ntr-un proces verbal de constatare, care se nainteaz Colegiului jurisdicional, potrivit art. 40 din Legea nr. 94/1992 republicat, pentru stabilirea amenzii. 5.n cazul n care conturile prezentate nu ntrunesc condiiile care s se fac posibil verificarea lor controlorii le restituie titularilor acestora potrivit prevederilor art. 30 (3) din Legea 94/1992 republicat, informnd conducerea seciei de control competente sau dup caz, a structurii de control financiar teritoriale, fixnd termen pentru completarea sau refacerea lor. Dac titularii conturilor nu se conformeaz acestei msuri, completarea sau

Pagina 32 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

refacerea conturilor se face pe cheltuiala acestora, de ctre un expert contabil numit de Curtea de Conturi. Numirea experilor contabil se face de Preedintele Curii de Conturi. Completarea sau refacerea conturilor de ctre experi se face pe baza unei tematici de obiective propuse de controlorul financiar, tematic n care se stabilete i termenul de prezentare a contului de execuie complet sau refcut. Onorariul pentru expert i termenul de plat al acestuia se stabilesc de ctre organul care l-a numit, potrivit art.30, alin. 3din Legea nr.94/1992- republicat i se achit de titularul contului, pn la termenul fixat. 6.- Potrivit art.30(1) din Legea nr.94/1992- republicat, controlul conturilor se poate exercita de controlorii financiari, la sediul Curii, sau la sediul persoanei juridice controlate. Verificarea conturilor la sediul Curii se aprob de preedintele seciei de control competente, la solicitarea consilierului de conturi, directorul direciei de control financiar teritoriale sau a efului compartimentului de control financiar, dup caz, la propunerea motivat a controlorului desemnat s verifice contul respectiv. 7. Pentru cuprinderea n control a principalelor aspecte specifice unor sectoare de activitate, diviziile sectoriale vor elabora tematici de control cu adaptarea i detalierea obiectivelor respective la specificul domeniului de activitate al ordonatorului principal de credite supus verificrii. Tematicile de control vor fi actualizate periodic n funcie de noile reglementri i probleme aprute. Aprobarea tematicilor de control specifice pe domenii/ordonatori de credite, este de competena preedintelui seciei de control i a vicepreedintelui coordonator, la propunerea consilierului de conturi care coordoneaz divizia sectorial. n legtur cu modul de formare a resurselor financiare ale bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele organismelor autonome i bugetelor locale, la elaborarea tematicilor se va avea n vedere c acest control se realizeaz, n principal, prin verificarea modului n care organele fiscale din subordinea Ministerului Muncii i Proteciei Sociale, precum i cele din subordinea unitilor administrativ-teritoriale i-au ndeplinit obligaiile ce le revin, potrivit legii, n legtur cu evaluarea, constatarea i urmrirea ncasrilor veniturilor. Cu aprobarea Plenului Curii de Conturi, controlul poate fi extins, n limita competenelor legale, i la pltitorii de impozite i taxe care au nregistrat datorii mari fa de bugetele publice.
Pagina 33 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

B. n cazul controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare la instituiile publice, ct i al controalelor efectuate la celelalte persoane juridice prevzute de art.18 i 19 din lege . 1.Organizarea controalelor se face n baza Programului anual de control financiar aprobat de Plenul Curii de Conturi, a ealonrii din programele trimestriale i a tematicilor elaborate de diviziile de specialitate. 2.Prin tematicile de control se stabilete i durata maxim a controlului, n funcie de obiectivele aciunii i complexitatea acestora, precum i modul de valorificare a constatrilor, cu respectarea prevederilor Legii nr.94/1992 republicat i a prezentelor Norme. Tematicile se elaboreaz dup o temeinic documentare asupra domeniului sau fenomenului ce urmeaz a fi supus controlului, n funcie de care vor fi stabilite i obiectivele acestuia, i se aprob de preedintele seciei de control competente. Definitivarea tematicii, obiectivelor i declanarea controlului la unele aciuni noi, ori de complexitate ridicat, se vor face dup experimentarea aciunii pe un eantion redus de uniti i, n funcie de constatri, se va proceda la extinderea controlului la un numr mai mare de persoane juridice reprezentative pentru domeniul controlat.

4.3. PROCEDURI DE VALORIFICARE A CONSTATRILOR NSCRISE N ACTELE DE CONTROL FINANCIAR ULTERIOR Actele de control se vor depune i nregistra la Curtea de Conturi/direcia de control financiar ulterior teritorial. n cazul formulrii de obieciuni de ctre reprezentanii persoanei juridice controlate, dup semnarea i nregistrarea actelor de control la Curte/direcia de control financiar ulterior teritorial, controlorii financiari vor ntocmi o not coninnd poziia motivat legal. Nota se ntocmete n cinci zile lucrtoare de la expirarea termenului de depunere a obieciunilor la Curte i se avizeaz de ctre directorul diviziei sectoriale/directorul adjunct al direciei de control financiar ulterior teritorial. Ea se nregistreaz la structura de control sub acelai numr cu actul de control, pe care l nsoete n procesul de valorificare. A. Valorificarea constatarilor nscrise n rapoartele de control(rapoartele de control intermediare valorificate n regim de urgen) ncheiate de organele de control ale Seciei de control financiar ulterior si direciilor de control financiar ulterior teritoriale
Pagina 34 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Directorul direciei de specialitate a diviziei sectoriale/directorul adjunct al direciei de control financiar ulterior teritorial, n termen de cinci zile lucrtoare din ziua urmtoare nregistrrii la structura de control a notei ntocmit n condiiile punctului 61 din prezentele norme, procedeaz astfel: analizeaz temeinicia i legalitatea propunerilor de valorificare a constatrilor, nscrise de controlorii financiari n raportul de control; consemneaz n not separat punctul de vedere cu privire la msurile de valorificare propuse de controlorii financiari; - ntocmete proiectul de ncheiere; ntocmete proiectul de decizie pentru neregulile financiar-contabile ce impun aplicarea msurilor prevzute de art.94 din lege; transmite consilierului de conturi/ directorului direciei de control financiar ulterior teritorial, raportul de control (inclusiv eventualele obieciuni i nota cu poziia motivat legal a controlorilor financiari la acestea), nsoit de proiectul de ncheiere, dup caz, proiectul de decizie i nota cuprinznd aprecieri cu privire la calitatea actului de control. Dup transmiterea raportului de control de ctre directorul diviziei / directorul adjunct al direciei de control financiar ulterior teritorial, se va proceda astfel: La nivelul Seciei de control financiar ulterior, consilierul de conturi transmite raportul de control (raportul intermediar) preedintelui Seciei de control financiar ulterior, cu propuneri privind termenul de examinare a acestuia n complet. n trei zile lucrtoare de la primirea raportului de control (sau, dup caz, a raportului de control intermediar) i a documentelor nsoitoare transmise de consilierul de conturi, preedintele Seciei de control financiar ulterior,pe baza analizei propunerilor acestuia, numete completul i programeaz data desfurrii edinei. Completul se constituie din trei consilieri de conturi din cadrul Seciei de control financiar ulterior, din care unul este conductorul diviziei care a ntocmit raportul de control. n competena completelor constituite la nivelul Seciei de control financiar ulterior intr examinarea rapoartelor de control ncheiate la ordonatorii principali de credite ale cror bugete se aprob prin lege. La nivelul direciei de control financiar ulterior teritorial, data edinei i componena completului se stabilete de ctre directorul acesteia. Completul se constituie din directorul direciei de control financiar ulterior, directorul adjunct sau eful de serviciu i un control financiar, altul dect cel care a efectuat controlul.
Pagina 35 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

n cazul Direciei de control financiar ulterior a Municipiului Bucureti completul se constituie din director, directorul adjunct i unul din efii de serviciu. n cazul imposibilitii participrii a unui membru la edinele completului, directorul de la nivelul direciei de control financiar ulterior teritorial poate desemna un nlocuitor. n competena completelor constituite la nivelul direciilor de control financiar ulterior teritoriale intr examinarea rapoartelor de control ntocmite la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, ordonatorii secundari i teriari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i ai unitilor militare aparinnd Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului de Interne. n competena de examinare a completelor constituite la nivelul direciilor de control financiar ulterior teritoriale intr i rapoartele de control ntocmite de direciile de control financiar anterior modificrii Legii nr.94/1992, republicat, prin Legea nr.77/2002, rapoarte a cror examinare a fost suspendat pn la rmnerea definitiv a sentinelor pronunate de instan, a recuperrii prejudiciilor, precum i pn la aducerea la ndeplinire a msurilor stabilite prin decizii. Programarea edinelor completului va fi comunicat Procurorului general financiar/procurorului financiar de pe lng camera de conturi teritorial pentru desemnarea procurorilor financiari n vederea participrii la edine. n cursul examinrii raportului, completul poate cere lmuriri titularului de cont sau altor persoane, inclusiv dintre cele nominalizate n cuprinsul raportului, care pot da relaii n vederea clarificrii unor situaii i formrii de ctre complet a unei opinii cu privire la msurile de soluionare. Asupra raportului de control, completul pronun o ncheiere (anexa 7), n condiiile prevzute de art.31 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, prin care poate dispune, dup caz: descrcarea de gestiune, n cazul n care au fost ndeplinite condiiile prevzute la art.25 din lege; - sesizarea colegiului jurisdicional al Curii de Conturi/ camerei de conturi teritorial, pentru stabilirea rspunderii juridice n cazul constatrii de prejudicii. n acest caz, prin ncheierile pronunate asupra rapoartelor de control ntocmite de direciile de control financiar ulterior teritoriale la unitile militare aparinnd Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului de Interne va fi sesizat Colegiul jurisdicional al Curii de Conturi;

Pagina 36 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

restituirea raportului pentru completare sau refacere, fixndu-se termen organului de control pentru realizarea acestei operaiuni, cu precizarea obiectivelor ce urmeaz a fi controlate, urmnd ca procedura de examinare a raportului s fie reluat dup completarea sau refacerea lui; sesizarea organului de urmrire penal competent, n cazul n care n urma examinrii raportului, a actelor i documentelor prezentate, se constat svrirea unor fapte care potrivit legii penale constituie infraciuni, situaie n care se suspend examinarea cazului pn la soluionarea sesizrii. Cnd organele de urmrire penal au dispus nenceperea urmririi penale, pentru spea respectiv procedura de valorificare prin complet va fi reluat. n legtur cu faptele menionate i cu msura de sesizare a colegiului jurisdicional competent i/sau organelor de urmrire penal, n ncheiere se va consemna i punctul de vedere al procurorului financiar care a participat la edina completului de examinare a raportului de control. Dac exist pericolul nstrinrii bunurilor ce aparin persoanei rspunztoare, completul poate solicita colegiului jurisdicional ce urmeaz a fi investit cu judecarea cauzei, ncuviinarea pentru luarea msurilor asiguratorii, n limita valorii prejudiciului constatat. Hotrrile completului se iau cu majoritatea voturilor membrilor acestuia. Opiniile separate fa de unele concluzii reinute prin ncheiere vor fi motivate ntr-o not, ce va reprezenta anex a ncheierii. ncheierile, prin care s-a dispus descrcarea de gestiune sau sesizarea colegiului jurisdicional competent, se comunic prilor interesate i procurorului general financiar/procurorului financiar de pe lng camera de conturi, n termen de 3 zile de la pronunare, de ctre consilierul de conturi/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial. Atunci cnd completul a dispus sesizarea organelor de urmrire penal, ncheierea nsoit de raportul de control intermediar se va nainta organelor de urmrire penal de ctre consilierul de conturi/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial, n termen de 3 zile lucrtoare de la pronunarea ncheierii. Raportul de control intermediar va avea anexate n original documentele care au stat la baza constatrilor consemnate. ntocmirea ncheierii se asigur de ctre secretarul de edin , desemnat n persoana unui ef de serviciu sau controlor financiar.

Pagina 37 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

mpotriva ncheierii prin care s-a dispus descrcarea de gestiune poate fi introdus plngere la colegiul jurisdicional n termen de 30 de zile de la comunicare, potrivit art.34 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002. Pentru motive ntemeiate, n termen de 1 an de la pronunarea ncheierii prin care s-a dispus descrcarea de gestiune, procedura examinrii contului poate fi redeschis potrivit art.35 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002. Descrcarea de gestiune nu constituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. B. Valorificarea constatrilor nscrise n procesele-verbale de constatare, ncheiate ca urmare a controalelor efectuate pe parcursul execuiei bugetare la instituiile publice i la celelalte persoane juridice prevzute la art.18 i 19 din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002 Dup nregistrarea procesului-verbal de constatare la Curte/direcia de control financiar ulterior teritorial, controlorii financiari vor ntocmi o not n care vor face propuneri de valorificare, ce vor consta, n funcie de natura constatrilor, n: naintarea procesului-verbal de constatare ctre procurorul general financiar/procurorul financiar de pe lng camera de conturi, n baza prevederilor art.36 din lege, cnd au fost constatate prejudicii i/sau abateri cu caracter financiar-cotabil i/sau fapte care potrivit legii penale constituie infraciuni; solicitarea preedintelui Seciei de control financiar ulterior/directorului direciei de control financiar ulterior teritorial, pentru emiterea deciziei potrivit art.95 din lege. Nota cu propuneri de valorificare va fi depus i nregistrat, sub acelai numr cu cel al procesului-verbal de constatare i, dup caz, notei la obieciuni formulate, la divizia sectorial/direcia de control financiar ulterior teritorial n maxim cinci zile lucrtoare de la expirarea termenului de depunere a obieciunilor, fiind ataat la procesul-verbal de constatare. Termenul de cinci zile lucrtoare, prevzut de art. 36(2) din Legea nr.94/1992, republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002, curge din ziua lucrtoare urmtoare nregistrrii notei sus menionate la divizia sectorial/direcia de control financiar ulterior teritorial. Pentru aceasta: Directorul direciei de specialitate a diviziei sectoriale/directorul adjunct al direciei de control financiar ulterior teritorial, pe durata de trei zile lucrtoare de la primirea
Pagina 38 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

procesului-verbal de constatare i a notei cu propuneri de valorificare ntocmit de controlorii financiari: analizeaz temeinicia i legalitatea propunerilor de valorificare formulate de controlorii financiari n nota anexat la procesul-verbal de constatare ; consemneaz n not separat punctul de vedere propriu cu privire la propunerile de valorificare avansate de controlorii financiari. Pentru propunerile de valorificare nsuite, directorul direciei/directorul adjunct al direciei de control financiar ulterior teritorial: ntocmete proiectul de adres cu propuneri de valorificare ctre procurorul general financiar/procurorul financiar de pe lng camera de conturi pentru prejudicii i/sau abateri cu caracter financiar contabil consemnate n procesul-verbal de constatare,precum i pentru fapte cu caracter infracional; ntocmete proiectul de decizie, pentru neregulile financiar-contabile consemnate n procesul-verbal de constatare, a cror nlturare presupune aplicarea msurilor prevzute de art.94 din lege. prezint consilierului de conturi/directorului direciei de control financiar ulterior teritorial, procesul-verbal de constatare, nsoit de nota cu propuneri de valorificare ntocmit de controlorii financiari, proiectul de adres de sesizare a procurorului financiar, proiectul de decizie, nota proprie cuprinznd punctul de vedere la propunerile de valorificare a constatrilor nscrise de controlorii financiari, precum i aprecieri cu privire la calitatea actului de control. Consilierul de conturi/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial, n baza analizei procesului-verbal de constatare i a documentaiei prezentate de directorul diviziei/ directorul adjunct al direciei de control financiar nainteaz procesul-verbal de constatare, nsoit de o adres cuprinznd propuneri de valorificare a constatrilor, procurorului general financiar ( pentru repartizarea actului unui procuror financiar) / procurorului financiar de pe lng Camera de conturi teritorial pentru prejudicii i/sau abateri cu caracter financiar-contabil, cu ncadrarea n termenul de cinci zile prevzut de art.36(2) din lege; Transmiterea procesului-verbal de constatare la procurorul financiar cu propuneri de valorificare este obligatorie n toate cazurile, chiar dac n timpul sau ca urmare a controlului, persoanele juridice controlate au virat la bugetele publice sumele datorate, ori persoanele fizice rspunztoare au acoperit pagubele cauzate. Transmiterea se face cu propunerea de sesizare a colegiului jurisdicional n vederea stabilirii rspunderii i pronunrii sentinei.
Pagina 39 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

n cazul n care, n termen de 10 zile, procurorul financiar a ntocmit act de clasare, acesta va fi examinat de organul de control, urmnd ca n cazuri justificate, n termenul de 30 de zile de la primirea actului de clasare, s fie naintat plngere la procurorul general financiar. Plngerea va fi naintat procurorului general financiar dup analiza i avizarea ei de ctre consilierul de conturi/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial. n cazul n care procurorul general financiar menine soluia de clasare, organul de control va analiza motivele clasrii i n cazuri justificate, mpotriva soluiei procurorului general financiar va formula, n termen de 30 de zile de la comunicare cerere de reexaminare la Curtea de Conturi. Cererea de reexaminare va fi naintat instanelor Curii de Conturi dup analiza i avizarea ei de ctre consilierul de conturi/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial. C. Valorificarea constatrilor reprezentnd nereguli financiar-contabile consemnate in rapoartele de control intermediare/procesele-verbale de constatare, ce impun aplicarea prevederilor art.94 si 95 din Legea nr.94/1992, republicata, modificata si completata prin Legea nr.77/2002. Pentru neregulile financiar-contabile consemnate n raportul de control

intermediar/procesul-verbal de constatare, ce impun aplicarea prevederilor art.94 i 95 din Legea nr.94/1992 republicat, modificat i completat prin Legea nr.77/2002 se va proceda astfel : La nivelul Seciei de control financiar ulterior, consilierul de conturi transmite, dup nsuire, proiectul de decizie preedintelui Seciei de control financiar ulterior. Preedintele Seciei de control financiar ulterior, dup nsuirea proiectului, emite decizia (anexa 8); Decizia se transmite, n prima zi lucrtoare de la emitere, cu confirmare de primire, persoanei juridice controlate, diviziei care a efectuat controlul i procurorului general financiar. O copie a adreselor prin care s-a comunicat persoanei juridice controlate i procurorului general financiar decizia emis, se transmite i diviziei. La nivelul direciei de control financiar ulterior teritorial, directorul, dup nsuirea proiectului, emite decizia. Decizia se transmite, n prima zi lucrtoare de la emitere, cu

Pagina 40 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

confirmare de primire, persoanei juridice controlate i procurorului financiar de pe lng camera de conturi. n cazul n care n raportul de control intermediar au fost consemnate nereguli financiar-contabile a cror nlturare presupune aplicarea msurilor dispuse de preedintele Seciei de control financiar ulterior/directorul direciei de control financiar ulterior teritorial, n baza art.95 din lege, raportul de control, ce are ca anex raportul de control intermediar, va intra n analiza completului dup emiterea deciziei. Dac decizia emis a rmas definitiv, verificarea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin aceasta se face n termen de maxim 30 zile lucrtoare de la expirarea termenului de aplicare a msurilor prevzute n decizie. n cazul n care msurile au fost aduse la ndeplinire se ntocmete o not unilateral, n care se consemneaz acest fapt. n cazul n care msurile dispuse nu au fost aduse la ndeplinire se ntocmete procesverbal de constatare a abaterilor prevzute de art.127 din lege, pe care conductorii diviziei/direciei de control financiar ulterior teritorial l nainteaz Colegiului jurisdicional competent. mpotriva deciziilor emise de preedintele Seciei de control ulterior sau de directorul direciei de control financiar ulterior teritorial, partea interesat poate face ntmpinare, n termen de 5 zile de la comunicare, la Secia jurisdicional sau, dup caz, la colegiul jurisdicional competent. ntmpinarea nu suspend executarea deciziei i se judec de urgen, instana putnd amna, motivat, executarea msurii decise, pn la pronunarea hotrrii. mpotriva hotrrii se poate declara recurs jurisdicional, n termen de 5 zile de la comunicare. Hotrrea se comunic de ndat unitii interesate. D. CAZURI SPECIALE n cazul ordonatorilor principali de credite, controlul se va efectua dup finalizarea controalelor la ordonatorii secundari i teriari ai acestora. Directorii direciilor de control financiar ulterior teritoriale vor transmite diviziilor sectoriale ce coordoneaz activitatea de control la ordonatorii de credite, sinteze pe domeniul controlat, astfel nct n raportul de control ntocmit urmare controlului efectuat la

Pagina 41 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ordonatorul principal de credite, ntr-un capitol distinct, s fie consemnate principalele constatri ntlnite la ordonatorii secundari i teriari ai acestuia. Modelul de sintez va fi stabilit de fiecare divizie sectorial, n funcie de specificul domeniului controlat.

4.4 ANALIZA EFICIENEI CONTROALELOR EXERCITATE DE CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI TIMI Din datele raportate de Direcia de Control Financiar Ulterior a judeului Timi rezult c n cursul anului 2001 au fost efectuate 41 aciuni de verificare la ordonatorii de credite i agenii economici din jude. Rezultatele acestor verificri arat c la nivelul unitilor controlate au fost svrite o serie de abateri cu caracter finaciar-contabil ce au generat prejudicii n sum total de 16.020.000 mii lei. Cele 41 aciuni de control din efectuate pe parcursul anului 2001 au fost efectuate de ctre cei 5 controlori financiari ai acestei structuri de control, rezultnd o medie de 14 zile-om /un agent verificat. Conform programului aprobat de Plenul Curii de Conturi, au fost cuprinse n verificare doar instituiile publice (ordonatori de credite) care au realizat n anul 2001 un volum al cheltuielilor bugetare de peste 10 miliarde lei. Dintre controalele realizate n primele 5 luni ale anului 2001 a fost selectat pentru analiz controlul efectuat la Directia Generala a Finantelor Publice Timi . EXEMPLU DE CONTROL EXERCITAT DE CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI TIMI Prezenta lucrare abordeaz controlul tematic efectuat de Direcia de Control Financiar Ulterior Timi la Direcia Generala a Finanelor Publice Timi i a cuprins anul bugetar 2001 . Verificarea s-a efectuat n baza tematicii specifice elaborat de ctre Secia de Control Ulterior a Curii de Conturi a Romniei , tematica ce cuprinde urmtoarele obiective : -organizarea i conducerea evidenei analitice pe platitori , pe fiecare venit i pe scadente a obligaiilor ctre bugetul de stat , ntocmirea i gestionarea dosarelor fiscale ; -legalitate restituirilor de T.V.A. n anul 2001 ;
Pagina 42 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

-verificarea cu prioritate a agenilor economici care au obligaii mari neachitate la bugetele publice , precum i cei care au realizat mai muli ani consecutiv pierderi ; -parcurgerea etapelor de executare silit prevazut de OG 11/1996;

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI DIRECIA DE CONTROL FINANCIAR ULTERIOR TIMI

PROCESVERBAL DE CONSTATARE TIMIOARA - 30 aprilie 2002

Subsemnaii, Ciortan Pricop i Berdean Gheorghe avnd funcia de controlori financiari n cadrul Direciei de Control Financiar Ulterior Timi, n temeiul legii nr. 94/1992, republicat, modificat i completat prin legea nr.77/2002 i a delegaiilor nr.25 i 26 din 04-03-2002, am efectuat n perioada 04-03-2002 30-04-2002 controlul, prin sondaj, a obiectivelor prevzute la literele B pn la H din programul de control pe anul 2002, perioada supus controlului fiind anul 2001, la Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Timi, cu sediul n Timioara, Str. Centrul Doman nr.2, cod fiscal 3228080. n perioada supus controlului i n timpul controlului conducerea executiv a unitii a fost asigurat de: Domnul Popa tefan director general pn la 05.03.2001 Domnul Dragomir Ioan director general de la 10.04.2001 Domnul Matei Ion director general interimar ntre 05.03.2001 10.04.2001 i director general adjunct pn la 05.03.2001 i de la 10.04.2001 Doamna Vu Anca director general adjunct de la 11.06.2001 Urmare controlului efectuat, au fost constatate urmtoarele: Cu privire la organizarea i conducerea evidenei analitice pe pltitori, pe fiecare venit i pe scadene a obligaiilor ctre bugetul de stat, ntocmirea i gestionarea dosarelor fiscale.

Pagina 43 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Cu toate c s-a introdus i condus evidena analitic pentru contribuabili persoane juridice, conform Normelor de lucru nr. 28,20,63 / 1998 ale M.F.P. n unele cazuri n fiele de eviden analitic nu s-au nregistrat toate debitele fa de bugetul de stat, astfel c soldurile nu reflect realitatea. n acest sens redm spre exemplificare dou cazuri constate la Administraia Finanelor Publice a Municipiului Timioara i anume: a) la S.C. Romno-Italian Silvanus S.R.L. Timioara n fia analitic figureaz un sold creditor n sum de 676954 lei la categoria de venituri provenind din majorri de ntrziere, ceea ce nsemn ncasarea sumei fr a se nregistra debitul. Analiznd aceast situaie s-a constat c prin procesul verbal nr.12182/06.06.2002 ncheiat de ctre organele de control fiscal, s-au calculat majorri de ntrziere n sum de 676954 lei pentru plata cu ntrziere a impozitului pe profit. Aceast sum nu s-a evideniat n fia analitic pe debit, ca obligaie de plat, ci doar pe credit, ca ncasare n baza N.C. nr.1805/08.06.2001 astfel c la finele anului 2001 agentul economic figureaz cu un sold n rou cu aceast sum. b) La S.C. Confecii S.A. Timiioara prin procesul verbal nr.530 / 04.10.2001 s-a stabilit diferen la taxa pe valoarea adugat n sum de 108445540 lei pentru care s-au calculat majorri de ntrziere n sum de 30077705 lei. Aceste sume nu s-au nregistrat distinct, pe debit n fia analitic de eviden a contribuabilului conform fiei cu rezultatele verificrii consemnate n actul de control nr.530/04.10.2001. n Nota de ntiinare a compensrii impozitelor i taxelor nr. 21918/19.10.2001 ntocmitdeAdministraia Financiar a Municipiului Timioara- Trezoreria Timioara suma de 30077705lei reprezentnd majorri de ntrziere s-a compensat din TVA de rambursat, cont20130102n contul TVA de plat cont 20130101, ca diferen de TVA, cu N.C. nr. 2507/18.10.2001. Situaiile prezentate mai sus se explic prin faptul c nu s-a ndeplinit obligaia prevzut n Normele de lucru nr.282063/1998 ale MFP, ca periodic (minim lunar) s se analizeze componena soldurilor din fiele individuale ale contribuabililor i s fie luate msurile legale ce se impun (de corectarea eventualelor erori, clarificarea unor neconcordane etc.), obligaie ce-i revenea doamnei Cplescu Georgeta ef serviciu eviden. n timpul controlului s-a procedat la corectarea erorilor prezentate la literele a i b n sensul c s-au nregistrat debitele, fiind lichidate soldurile n rou.
Pagina 44 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Referitor la obligaiile de plat ale S.C. Confecii S.A. Timioara fa de bugetul de stat s-a constat c unitatea nu i-a ndeplinit obligaiile privind calcularea, evidenierea, declararea unor astfel de sume: - potrivit art.6 din Normele Metodologice pentru reglementar unitar a termenelor i procedurilor privind administrarea sumelor datorate bugetului de stat, aprobate prin H.G. nr.618/27.06.2001 societatea avea obligaia s declarare sumele de plat i achitarea acestora la fondurile speciale pentru perioada cuprins ntre data nfiinrii fondurilor i data intrrii n vigoare a Normelor Metodologice. - agentul economic nu i-a ndeplinit obligaiile prevzute la art.42, aliniatul 1 i art.43 din OUG nr.102/1999 privind protecia social i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap n sensul c nu a calculat evideniat i pltit sumele datorate pentru perioada iulie 1999 aprilie 2000 bugetului de stat potrivit OUG nr.32/2001, pentru reglementarea unor probleme financiare. n baza art.19 litera c din legea nr. 94/1992, republicat, modificat i completat prin legea nr.77/2002 s-a efectuat n perioada 26-29 martie 2002, verificarea la agentul economic a sumelor datorate bugetului de stat mpreun cu un reprezentant al Direciei Controlului Fiscal Timi fiind ncheiat procesul verbal de constatare nr.174/29.03.2002. n actul de control ncheiat la societate sunt descrise faptele, actele normative nclcate i s-a cuantitificat prejudiciul n sum de 414487350 lei din care: 162.600.000 lei suma datorat 230.951.830 lei majorri de ntrziere 20.935.500 lei penaliti de ntrziere 2. Cu privire la legalitatea restituirilor de TVA Pe baza datelor cuprinse n situaia rambursrilor de TVA efectuate n anul 2001, au fost selectai pentru control un numr de 10 contribuabili care au fost obiectul verificrii ndeplinirii condiiilor legale pentru rambursarea TVA fiind constatate urmtoarele: 2.1.) n cazul S.C. TRANSCONDOR S.A. Timioara pe baza documentelor existente din dosarul fiscal i a datelor solicitate unitii a rezultat c nu au fost respectate obligaiile privind ncasarea valutei la scaden i nu s-au constituit garanii personale sau solidare. n anexa nr.2 este prezentat situaia clienilor externi nencasai de societate la data de 01.04.2002 a cror scaden a expirat la 31.12.2001 n sum total de 602134735 lei.

Pagina 45 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Obligativitatea ncasrii valutei n conturi bancare deschise la bnci autorizate de BNR s-a introdus de OUG nr.215/1999 prevedere preluat ulterior i de OUG nr.17/200 privind TVA. OUG nr.17/16.03.2000 aprobat prin legea nr.547/6.10.2000 la art.17 B, a prevede urmtoarele: art. 17. n Romnia se aplic urmtoarele cote: - B. cota 0 pentru: a.) exportul de bunuri, transportul i prestrile de servicii legate direct de exportul bunurilor efectuate de contribuabili cu sediul n Romnia a cror contravloare se ncaseaz n valut n conturi bancare deschise la bnci autorizate de BNR. HG nr.401/19.05.2000 pentru aprobarea Normelor de aplicare a OUG 17/2000 privind TVA la punctul 9.9 se prevede c: Nerespectarea prevederilor pct.9.3-9.8 privind justificarea cotei 0 de TVA i / sau nerespectarea condiiilor de ncasare a valutei n conturi bancare deschise la bnci autorizate de BNR atrage obligaia plii TVA prin aplicarea cotei corespunztoare livrrilor i prestrilor la intern i a majorrilor de ntrziere aferente, calculate de la data documentului care atest livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor... Din prevederile legale menionate mai sus rezult c nerespectarea condiiei de ncasare a valutei atrage obligaia plii TVA. Din procesele verbale ncheiate cu ocazia soluionrii cererilor de rambursare a TVA rezult c organele de control fiscal au verificat numai existena documentelor de justificare a cotei 0, iar pentru unele cazuri de nencarsare a valutei la termenele legale au fost aplicate sanciuni prevzute de OG nr.18/1994 privind msuri pentru ntrirea disciplinei financiare a agenilor economici, aprobat prin legea nr.12 /1995. Din situaia clienilor externi nencasai rezult c pentru un numr de trei facturi n valoarea total de 588344810 lei a expirat termenul de 1 an prevzut la punctul 9.9 din Normele de aplicare a OUG nr.17/2000, aprobate prin H.G.nr.4001/19.05.2000, ns organele de control fiscal, dei a expirat termenul nu au procedat la calculul TVA i a majorrilor de ntrziere aferente. Dei agentul economic solicitat i i s-a aprobat la rambursare TVA n sum de peste 1 miliard, (n anul 2001 a solicitat la rambursare TVA n sum de 15250089811 lei fa de care s-a aprobat suma de 11698842658 lei) organele fiscale nu au solicitat agentului economic constituirea de garanii personale sau solidare.

Pagina 46 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

H.G. nr.401/19 mai 2000 pentru aprobarea Normelor de aplicare a OUG nr17/2000 privind TVA la punctul 10.25 prevede urmtoarele: dac suma de rambursat depete 1 miliard lei conform prevederilor art. 24 din OUG 17/2000, se stabilesc urmtoarele cazuri n care organele fiscale teritoriale ale MFP solicit contribuabililor nregistrai ca pltiri de TVA garanii personale sau solidare: a.) cnd ncasarea valutei nu s-a efectuat pn la data controlului; b.) cnd din documentaia prezentat rezult c s-a ajuns n situaia de a solicita rambursarea diferenei de TVA, ca urmare a unor aprovizionri excesive sau de calitatea necorespunztoare ori a nelivrri produselor sau neprestrii serviciilor. Garania se constituie printr-un depozit bnesc sau printr-o scrisoare de garanie bancar emis de o banc autorizat de BNR. n legtur cu abaterile la punctul 2.1. au fost solicitate explicaii scrise domnului Cozma Doru director la Direcia de Control Fiscal Timi n care la rspunsul la ntrebarea nr.1 arat c pe parcursul anului 2001 interpretarea dat de organele de DCF Timi i de Direcia de Legislaie Fiscal din cadrul MFP (convorbire telefonic pentru cuvintele sum de rambursat prevzut la pct.10.25 din Normele Metodologice de aplicare OUG nr.17/2000 aprobat prin H.G. nr.401/2000 are suma restituit efectiv agentului economic. n toate cererile de rambursare sau compensare depuse de agentul economic, rezultatul a fost fie compensarea obligaiilor bugetare fie restituirea efectiv dar fr a depii 1 miliard lei. Pentru cererea de rambursare nr.20.040/26.02.2001 n sum de 2450927773 lei s-a constituit garanie la trezoreria Reia pn la apariia legii nr.547/17.10.2001 care a condus la o stare confuz referitoare la aceast situaie i eliberarea garaniei. n anul 2001 lucrrile s-au clarificat i s-a dispus n actele de control constituirea de garanii n condiiile legii. Fa de justificrile prevzute controlorii financiari ai Curii de Conturi menioneaz c trebuie respectate prevederile legale privind constituirea garaniei i ncasarea valutei. Pentru nlturarea abaterilor descrise la pct.2.1, n timpul controlului DCF Timi a luat urmtoarele msuri: a) prin procesul verbal nr. 530/08.04.2002 ncheiat la S.C. TRANSCONDOR S.A. Timioara cu ocazia soluionrii cererii de rambursare a TVA nregistrat sub numrul 477/05.03.2002, organele de control fiscal au procedat la calculul TVA i a majorrilor aferente pentru cele trei facturi a cror scaden a depit 1 an astfel: - 11.085.516 lei obligaie de TVA - 6.214.385 lei majorri de ntrziere aferente Cu aceste sume a fost diminuat suma aprobat la rambursare.
Pagina 47 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

b) Cu adresa nr.570/18.04.2002 s-a solicitat agentului economic s-i constituie garanie conform prevederilor legale. 2.2.) n cazul Direciei Generale pentru Protecia Copilului Timi s-a constat restituirea nelegal a TVA n sum de 28629156 lei. Prin cererea nr 21440/26.10.2001 Direcia General a Finanelor Publice a solicitat restituirea sumei de 66782659 lei pentru trimestrul 3 2001 conform documentelor nscrise n centralizator, n baza Ordinului MFP nr. 725/25.05.2000 pentru aprobarea Normelor privind TVA pentru utilajele, echipamentele i serviciile achiziionate de titularii acordurilor petroliere, persoane juridice strine, precum i pentru bunurile i serviciile finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile inclusiv din donaiile persoanelor fizice. Aa cum rezult din anexa nr.5 n sum de 66762659 lei reprezentnd TVA solicitat la restituire, este cuprins i suma de 28629156 lei pentru care Direcia General a Finanelor Publice Timi a prezentat contractul de execuie lucrri nr.10291/14.09.2001 ncheiat cu SC. POP SAN PREST SRL Timioara, avnd ca obiect executarea lucrrii amenajri exterioare incint la Complexul Servicii Comunitare Timioara, n care la pct.15, modaliti de plat sa prezentat acordarea unui avans de 179308923 lei i ordinul de plat nr 449/18.09.2001 prin care s-a pltit avansul prevzut n contract. Cele dou documente menionate mai sus nu reprezint documente justificative privind cheltuielile, i din acestea nici nu rezult cuantumul TVA(suma de 25629156 lei s-a calculat prin aplicarea cotei de 15,9666 % asupra avansului acordat de 179308923 lei). Potrivit ordinului MFP nr. 725/25.05.2000, capitolul II, documentaia necesar pentru restituirea TVA trebuie s cuprind documentele justificative privind cheltuielile, respectiv facturi fiscale sau alte documente specifice prevzute de hotrrea Guvernului nr.831/1997. De asemenea Ordinul MFP nr.725/25.05.2000, capitolul II, pct. III , prevede c necuprinderea tuturor documentelor justificative atrage drepturile de restituire a TVA. Pentru restituirea nelegal a sumei 268629156 lei se calculeaz majorri i penaliti de ntrziere n conformitate cu prevederile art.13 i 13 (1) din OG nr.11/1996 privind executarea creanelor bugetare modificat i completat prin OG nr.26/26.07.2001 i Ordinul MFP nr.21.03/18.10.2001 privind aprobarea Normelor Metodologice pentru aplicarea prevederilor OG nr.11/1996, astfel: majorri de ntrziere 28629156 lei x 0,10 x 142 zile =4065040 lei

Pagina 48 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Numrul de ntrziere s-a stabilit ncepnd cu ziua urmtoare restituirii i pn l date de 18.04.2002, respectiv pentru perioada 28.11.2001 18.04.2002, iar cota este cea stabilit prin HG nr. 1043/18.10.2001. penaliti de ntrziere 28629156 lei x 0,5% x 4 luni =572584 lei n legtur cu restituirea nelegal a sumei de 28.629156 lei au fost solicitate explicaii scrise de Domnul Cozma Doru care a aprobat procesul verbal nr.803/16.11.2001. n explicaiile scrise n rspunsul la ntrebarea nr.1 domnul Cozma Doru director arat c: discuiile purtate cu inspectorii care au efectuat verificarea nu au ridicat o astfel de problem care considerm c este o eroare elementar de interpretare a legislaiei fiscale n materie de TVA. n contextul n care Direcia General pentru Protecia Copilului Timi a efectuat o plat n avans ctre firma de construcii, inspectorii au interpretat eronat dreptul de deducere a TVA aferent avansului fr existena facturii, contractul i ordinul de plat nu reprezint documente fiscale pentru deducerea TVA. n opinia mea consider c a fost o eroare n interpretarea actelor normative n materie de TVA care nu a fost discutat i care a condus la consecinele evideniate de dumneavoastr. Din rspunsul formulat la aceast ntrebare rezult c abaterea descris a fost nsuit de conducerea Direciei de Control Fiscal Timi motiv pentru care au fost luate msuri de nlturare a acestora, astfel: a) s-a ntocmit procesul verbal nr.574/19.04.2002 avnd ca obiect soluionarea cererii de restituiri nr. 236/25.01.2002 petru suma de 123047540 lei. n coninutul procesului verbal nr.574/19.04.2002 s-a nscris i constatarea portivit creia suma de 28629156 lei aferent trimestrului III. 2001 a fost restituit fr documentele justificative prevzute de actele normative n vigoare, cu aceast sum diminundu-se TVA solicitat i aprobat la rambursare. b) majorrile de ntrziere calculate n sum de 4065340 i penalitile n sum de 572584 lei au fost recuperate prin compensarea cu TVA de rambursat conform NC nr. 1816 i 1817/P/22.04.2002. 3. Verificarea cu prioritate a agenilor economici care au obligaii mari neachitate la bugetele publice precum i cei care au realizat mai muli ani consecutivi pierderi n perioada 1998- 2000 un nr de 576 ageni economici au nregistrat pierderi 3 ani consecutivi n sum total de 333210 milioane lei din care:
Pagina 49 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

65726 milioane lei n anul 1998 115323 milioane lei n anul 1999 152161 milioane lei n anul 2000 Din datele prezentate mai sus rezult c fenomenul se amplific, avnd influen negativ asupra realizrii veniturilor bugetului de stat. Fa de anul 1998, volumul pierderilor a crescut cu 18% n anul 1999 i cu 232% n anul 2000. Obligaia organelor fiscale de a efectua verificarea cauzelor pierderilor este prevzut la art 8 din OUG nr.217 / 1999 pentru modificarea OG nr.70 / 1994 privind impozitul pe profit care la aliniatul (1) prevede urmtoarele: contribuabilii care pe o perioad de 3 ani consecutivi au realizat pierderi intr automat n obiectivul de control al organului fiscal pentru constatarea cauzelor care au condus la nerealizarea de profit. n programele de activitate pe anul 2001 primite de la MFP Direcia General de ndrumare i Control Fiscal s-au prevzut aciuni de control ce privesc verificarea activitii economico-financiar a agenilor economici, care au raportat pierderi pe anii 1999 i 2000, potrivit bilanului contabil precizndu-se c agenii economici la care se va efectua verificarea, vor fi selectai pe plan local n funcie de cuantumul pierderilor. Pe baza datelor prezentate de direciile controlului fiscale Timi privind cuprindere n aciunea de verificare a agenilor economici, care au declarat pierderi i a acatelor de control ncheiate se constat n principal urmtoarele: a) n anul 2001 au fost verificai 48 ageni economic fa de 579, care au nregistrat pierderi n 3 ani consecutivi n perioada 1998-2000, gradul de cuprindere n verificare fiind doar de 8%; Nu s-au cuprins n aciunea de verificare unii ageni economici care au nregistrat pierderi i au obligaii mari neachitate a bugetul de stat astfel exemplificm cazul SC BARUMC SA Timioara, care a nregistrat pierderi n perioada 1998-2000, n sum total de 42236 milioane lei, iar la 31.12.2001, are obligaii fa de bugetul de stat n sum de 37996 milioane lei din care: 1.434 milioane lei la impozitul pe salarii i venituri din salarii 7970 milioane lei la TVA 1049 milioane lei la fonduri speciale i alte impozite i taxe 26543 milioane lei majorri i penaliti pentru neplat la termen b) Din cei 48 ageni economici numai la 11 s-au constatat diferene de 5.037 milioane lei ntre volumul pierderilor declarate i cele constatate n urma verificrilor;
Pagina 50 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

c) n unele acte de control este doar prezentat volumul pierderilor fr a se efectua o analiz a cauzelor, care pot fi de natur subiectiv (un manageriat slab, msuri neoportune i exagerate n efectuarea cheltuielilor, neurmrirea i ncasarea veniturilor etc.) s-au de natur obiectiv (inflaie, decapitalizare , reducerea activitii ca urmare a reducerii puterii de cumprare a populaiei prin inflaie i recesiune etc.). n acest sens exemplificm actele de control ncheiate la SC AGROPRODUCT SA Timioara (P.V. nr.1235/06.06.2001); SC TIM CARN PREP SA Timioara etc. Referitor la gradul sczut de cuprindere n aciunile de verificare a agenilor economici care au realizat mai muli ani consecutivi pierderi i la eficiena redus a aciunilor de verificare, au fost solicitate explicaii scrise de domnul Matei Ioan director general adjunct care coordoneaz activitatea Direciilor de Control Fiscal Timi. n rspunsul la ntrebarea nr.1 dl. Matei Ioan direct general adjunct justific situaia astfel: - pn n luna mai 2001, 75% din numrul total de inspectori se aflau i erau coordonai de Administraiile Financiare, iar restul de 25% erau coordonai de o Direcie de Control judeean; ncepnd cu luna mai 2001 structura organizatoric a activitii de control sa modificat n sensul c s-au nfiinat dou Direcii Judeene de control fiscal care se afl n coordonare efectiv a directorului general adjunct ncepnd cu data de 22.08.2001 conform ordinului MFP nr.1538/2001. - ncepnd cu luna septembrie 2001, prin programele de control lunar, organele de control fiscal au primit sarcini periodice constnd n: rambursri TVA, controale fiscale pentru evitarea prescripiei, controale fiscale pentru emiterea certificatelor de sarcini fiscale, controale la agenii economici care au solicitat acordarea de faciliti fiscale, respectarea disciplinei financiar valutare etc., fapt ce nu a permis cuprinderea n control a unui numr mai mare de ageni economici care au realizat pierderi. Justificrile prezentate sunt luate n considerare de ctre controlorii financiari ai Curii de Conturi doar parial deoarece cu ocazia celorlalte aciuni de control efectuate la agenii economici se putea verifica concomitent i aciunea privind cauzele pierderilor, ntruct exist cazuri cnd acelai agent economic care a solicitat rambursare de TVA a realizat i pierderi. 4. Cu privire la parcurgea etapelor de executare silit prevzut de OG nr.11/1996

Pagina 51 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

n cadrul obligaiilor de plat scadente la 31.12.2001 i neachitate n sum de 3601377 milioane lei conform evidenei analitice pe pltitori s-a urmrit modul de executare a creanelor la marii contribuabili. n anexa nr.9 este prezentat situaia privind obligaiile de plat scadente la 31.12.2001 i neachitate de ctre marii contribuabili n sum total de 3159988 milioane lei, ponderea acestora fiind de 88% n totalul obligaiilor la nivelul judeului. Pe baza datelor nscrise n anexa nr.9 i a documentelor din dosarele de executare s-au constatat urmtoarele: a) din totalul obligaiilor fa de bugetul de stat datorate de ctre marii contribuabili i neachitate la finele anului 2001, 1490370 milioane lei revine S.C. COMAR Timioara S.A., ponderea fiind de 47%. n anul 2001 principali creditori ai societii au solicitat n instan constatarea strii de insolvabilitate i deschiderea procedurii de reorganizare judiciar instituit prin legea nr.64/1995, republicat. Prin sentina civil nr.949/18.07.2001, judectorul sindic a dispus deschiderea procedurii reorganizrii judiciare i a desemnat administrator judiciar S.C. FER CONSULT SRL Timioara. n conformitate cu prevederile art.12 din OUG nr.172/13.12.2001 privind unele msuri privind relansarea economic a S.C. COMAR SA Timioara i potrivit ncheierii numrul 3/09.01.2002, judectorul sindic a nchis procedura organizrii judiciare i s-a instituit procedura de supraveghere financiar a debitoarei SC COMAR SA de ctre Autoritatea pentru privatizare i Administrarea Participaiilor Statului (APAPS) pe o perioad de 3 luni cu posibilitatea de prelungire cu maxim 6 luni prin Hotrri ale Guvernului aciunea fiind n curs de desfurare. b) Nu s-au folosit toate modalitile de executare silit prevzute de OG 11/1996 privind executarea creanelor bugetare respectiv identificarea bunurilor mobile i imobile i executarea silit a acestora, n aceast situaie aflndu-se SC BARUMC SA LUGOJ, SC CMB DETA, SC GAVAZZI STEEL SA TIMIOARA , SM BANAT SA LUGOJ i SC MOLDOMIN SA Timioara. La debitorii menionai mai sus msurile de executare silite luate au constat n: transmiterea ntiinrilor de plat prin care s-a notificat debitorului sumele de plat datorate; comunicarea de somaii i a titlurilor executorii; adrese ctre bncile comerciale pentru nfiinarea de popriri. c) n unele cazuri dei s-au ntreprins demersuri pentru identificarea bunurilor, acestea nu au fost valorificate ori ncasrile sunt mici fa de obligaiile datorate astfel:
Pagina 52 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

- n cazul SC CROSI SA Timioara au fost identificate bunuri imobile costnd n staie produse petroliere pentru care s-a ntocmit procesul verbal de sechestru nr.1499/05.04.2001 fiind evaluat la suma total de 1.291 milioane lei din care 1.158 milioane lei valoarea imobilului i 133 milioane lei valoarea terenului aferent n suprafa de 3700 m2 . Pentru valorificarea acestui bun s-a organizat licitaie n data 15.06.2001 i 15.10.2001, nefiind prezentate oferte. - n cazul SC UCM SA Timioara s-a procedat la identificarea i valorificarea unui bun imobil n sum de 155 milioane lei ns suma recuperat este mic n raport cu obligaiile neachitate la finele anului 2001, de 624663 milioane lei. Acest contribuabil ocup locul II ca pondere n rndul marilor debitori respectiv 20%. d) n unele cazuri nu s-a urmrit recuperarea creanelor la nivelul posibilitilor din veniturile ncasate de ctre agenii economici prin conturi deschise la trezoreria statului. n acest sens exemplificm cazul SC HIDROCONSTRUCIA SA Timioara care prin contul nr. 50691068802 deschis la Trezoreria Timioara a ncasat n lunile ianuarie i februarie 2001 suma de 13767 milioane lei din care s-au achitat obligaiile fa de bugetul de stat n sum de 3.380 milioane lei iar restul veniturilor n sum de 10387 milioane lei au fost folosite de ctre agentul economic pentru plata obligaiilor ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor sociale de sntate, bugetul fondului pentru plata ajutorului de omaj, obligaii salariale i obligaii fa de furnizori. Referitor la modalitile de realizare a creanelor bugetare actele normative prevd urmtoarele: - OG nr.11/1996 privind executarea creanelor bugetare cu modificrile i completrile ulterioare la art.2, prevede: Creanele bugetare se realizeaz prin ncasare efectiv, prin executare silit, cnd este cazul, precum i prin alte modaliti prevzute n prezenta ordonan; iar la art.29 prevede organele de executare au obligaia de a face demersurile necesare pentru identificare domiciliului sau sediului debitorului, precum i a bunurilor i veniturilor lui urmribile; - Ordinul MFP nr.1321/05.11.1999 pentru modificarea Ordinului nr1059/1999 la pct.9, aliniat 8 prevede: din sumele colectate n conturile agenilor economici deschise la trezoreria statului ageni economici titulari i vor transforma n contul curent propriu deschis la banca comercial sumele reprezentnd dreptul de personal, precum i disponibilitile rmase dup plata obligaiilor bugetare;

Pagina 53 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

n legtur cu nefolosirea tuturor modalitilor de realizare a creanelor bugetare, au fost solicitate explicaii scrise de doamna Anca Vu director general adjunct care coordoneaz partea de venituri i de doamna Crciu Traudi director al Direciei de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului. n explicaiile scrise de date la rspunsul la ntrebarea nr.1, doamna Anca Vu director general adjunct arat c n urma modificrilor intervenite n structura organizatoric a Direciei de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului din cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice i ca urmare a adresei M.F.P. nr. 472365/01.11.2001 s-a nfiinat biroul de ndrumare, colectare venituri. Referitor la neutilizarea tuturor modalitilor de executare silit prevzute de O.G. nr. 11/1996 privind executarea creanelor bugetare, n cazul marilor contribuabili menionai la pct. 4 din procesul verbal de constatare arat urmtoarele: s-a procedat ala instituirea de sechestru n cursul lunilor februarie, martie 2002, n cazul S.C. BARUMC S.A. LUGOJ, S.C. U.C.M. S.A. TIMIOARA i la identificarea de bunuri mobile la S.C. GAVAZZI STEELS.A. TIMIOARA i la S.C. CROSI S.A. TIMIOARA; n cazul S.C. CMB S.A. DETA, aceasta a depus la procesul verbal de compensare conform O.M.F.P. nr. 92/14.01.2002 privind compensarea unor obligaii de plata conform legii bugetului de stat pe anul 2002; n anul 2002 se va urmri cu prioritate utilizarea tuturor modalitilor de executare silit prevzute de lege; n explicaiile scrise date(anexa nr.11), n rspunsul la ntrebarea nr.1, doamna Crciu Traudi director la Direcia Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului dup ce prezint modificrile intervenite n structura organizatoric a direciei amintite, menioneaz msurile ntreprinse n anul 2002 pentru executarea creanelor bugetare la marii contribuabili astfel: n cazul S.C. BARUMC S.A. LUGOJ s-a procedat la identificarea i instituirea de sechestre, n cursul lunii martie 2002 pentru un numr de 5 bunuri n valoare de 5 miliarde de lei; n cazul S.C. CMB S.A. DETA, n cursul anului 2001 unitatea nu a rspuns solicitrii de a se prezenta la compensarea datoriilor n contul garaniei de 10% din contravaloarea utilajelor livrate n Ucraina. Fa de aceast situaie n anul 2002 s-as procedat la identificarea unui nr. de 9 bunuri imobile, proprietatea societii debitoare n valoare de 9 miliarde lei, lundu-se totodat msurile necesare ca unitatea s depun procese verbale de
Pagina 54 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

compensare conform prevederilor art. 50, alin. 1, 2 i 3 din Legea nr.743/2001 privind bugetul de stat pe anul 2002 i a Ordinului M.F.P. nr. 92/14.01.2002. n cazul S.C. GAVAZZI STEELS.A. TIMIOARA s-a procedat n luna martie 2002 la identificarea a 6 bunuri imobile n valoare de 6,6 miliarde lei; n cazul , S.C. U.C.M. S.A. TIMIOARA pn la data ncheierii prezentei verificri s-a procedat la identificarea i aplicarea de sechestre la un numr de 5 imobile n valoare de 13,9 miliarde lei. n perioada februarie-aprilie 2002 Direcia de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului a procedat la identificarea i instituirea de sechestre la majoritatea marilor debitori, fapt ce reiese i din explicaiile scrise date de doamna Vu Anca director general adjunct i doamna Crciu Traudi director . O.G. 11/1996 privind executarea creanelor bugetare , prevede obligaia pentru organele de executare de a folosi succesiv sau concomitent oricare din modalitile de executare prevzute de ordonan precum i obligaia de a identifica bunurile i veniturile debitorilor n vederea ncasrii creanelor bugetare . De asemenea Regulamentul de organizare i funcionare a D.G.F.P. TIMI prevede ca atribuie principal pentru Direcia de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului desfurarea activitii de colectare a veniturilor la termenele prevzute de legislaia fiscal i executare silit . Prezentul proces verbal de constatare a fost ntocmit n 5 exemplare i a fost nregistrat sub nr. 4648 din 30.04.2002 la unitatea controlat , din care un exemplar a fost lsat acesteia , iar patru exemplare au fost luate de organele de control . Prin semnarea procesului verbal de constatare se recunoate restituirea actelor i documentelor puse la dispoziia organului de control .

CONTROLORI FINANCIARI CODUCEREA UNITAII Director general Director general-adjunct Director general-adjunct Director D.M.A.V.S.

Pagina 55 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CAPITOLUL 5 CONCLUZII I PROPUNERI N VEDEREA NBUNTIRII ACTIVITII DE CONTROL I CRETEREA EFICIENEI ACESTEIA Din lucrarea prezentat Organizarea i exercitarea controlului financiar ulterior de ctre Camera de Conturi a judeului Timi se desprind o serie de concluzii i propuneri ce vizeaz att activitatea de ansamblu a acestei instituii privind acoperirea cu legislaie a atribuiilor i competenelor de control ct i rolul i aportul adus de ctre aparatul propriu din teritoriu, reprezentat de Camera de Conturi, astfel: Reglemetare legal insuficient privind atribuiile i competenele de control financiar ale Curii de Conturi. Dei este definit att prin Constituia Romniei ct i prin legea de organizare i funcionare ca organ suprem de control financiar ,Curtea de Conturi este n momentul de fa lipsit, prin legislaie de unele atribuii i competene de control asupra unor domenii de o importan deosebit cum sunt: -controlul preventiv la ordonatorii principali de credite ; -calitatea actului managerial la agenii economici cu capital integral sau majoritar de stat; -procesul de privatizare prin Fondul Proprietii de Stat al agenilor economici cu capital integral sau majoritar de stat; -sectorul privat n care statul deine o pondere n capitalul social mai mic de 50%; -sectorul privat n legtur cu constituirea evidenierea i vrsarea obligaiilor ctre bugetul public; Toate aceste restrngeri de competene i atribuii de control deriv din modificarile adus Legii nr.94/1992 republicata , modificata si completata de legea nr. 77/2002 Toate aceste domenii ce nu mai intr sub incidena controlului Curii de Conturi reprezint o scpare regretabil a legiuitorului, pornind de la faptul c n economia romneasc sunt de notorietate privatizrile frauduloase, datoriile enorme, de zeci de mii de miliarde ale agenilor economici (n bun parte i privai) ctre bugetul public, proiectarea i aprobarea unor bugete ce cuprind o serie de cheltuieli de multe ori neeconomicoase, la nivelul ordonatorilor principali de credite. Se impune astfel ca legiuitorul, intr-un termen ct mai scurt s reintroduc i s reinvesteasc Curtea de Conturi cu atributiile i competenele enumerate , astfel ca i prin
Pagina 56 din 57

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

aportul acestei instituii s se realizeze o reform economic sntoas, eliminndu-se actele de corupie i frauda i evaziunea fiscal ce a cuprins , n ultima perioad economia romneasc. Existena unui aparat propriu de control insuficient reprezentat n teritoriu Rezultatele controalelor efectuate n anul 2001 arat c n judeul Timi nu au putut fi verificai dect ordonatorii cu un volum al cheltuielilor ce depete 10 miliarde lei, iar agenii economici cu capital de stat sunt reprezentai doar prin aciunile tematice specifice unui domeniu limitat, neurmrindu-se activitatea de ansamblu a acestora repectiv rezultatele financiare, gestionarea patrimoniului, calitatea actului managerial. Aceste neajunsuri se datoreaz in mod direct faptului ca n schema de personal nu sunt prevzute dect 9 posturi de controlori financiari, care nu pot asigura prin fondul de timp disponibil dect verificarea unui numr redus de uniti. Cele 41 de controale efectuate , fa de sutele de agenti economici i instituii bugetare, reprezint desigur un aport insuficient al acestei instituii la buna gestionare a banului public i a patrimoniului statului. Credem c se impune o redimensionare just i acoperitoare a structurilor de control din teritoriu astfel nct capacitatea acestora s rspund cerinelor prevzute de lege.

Pagina 57 din 57