I. INTRODUCCIN.

El presente trabajo tiene como objetivo dar una breve explicacin de cada uno de los principales impuestos estipulados en el regimen tributario nicaraguense, para lo cual es importante plasmar aqu la definicin de IMPUESTO as como caractersticas, clasificacin, elementos e importancia de los impuestos. Impuesto. Categora tributaria que se origina del hecho generador planteado en la ley, obligando al contribuyente al pago de una prestacin al Estado sin obtener una contraprestacin individualizada. Es la principal fuente de recursos del Estado, especficamente del gobierno central. La Ley 562 Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua en su arto. 9 prrafo segundo, nos ofrece un concepto de impuesto que en sus letras dice: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente El impuesto surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos; su principio rector denominado capacidad contributiva, sugiere que quienes tienen ms deben aportar en mayor medida de financiamiento estatal para consagrar el principio constitucional de equidad. De los conceptos anteriores podemos extraer las caractersticas de los impuestos, siendo stas: El impuesto debe estar previamente establecido en la ley. De acuerdo al art. 114 De la Constitucin Poltica de Nicaragua, es potestad indelegable de la Asamblea Nacional la creacin, aprobacin, modificacin o suprimir tributos. Por su parte, el art 115 en sus letras dice: Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantas a los contribuyentes. El Estado no obligar a pagar impuestos que previamente no estn establecidos en una ley. Es pecuniario No requiere una contraprestacin de la administracin pblica para exigirse. Surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado. Atendiendo la incidencia del impuesto, stos pueden ser directos e indirectos. Los directos hacen incidir la carga tributaria sobre el patrimonio del contribuyente. Los indirectos permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero, gravan actos de consumo o de transmisin. Son elementos del impuesto: Hecho generador: es la causa del nacimiento de una obligacin tributaria. Base imponible: es la materia u objeto sometido a imposicin. Tasa y alcuota: se aplican sobre la base imponible, ambas cuantifican el monto de los impuestos. Sujeto activo: es el Estado en su papel de acreedor del impuesto. Sujeto pasivo: es el contribuyente o responsable (agente retenedor), obligado al pago o entero del gravamen. Partiendo de lo anterior, afirmamos que la principal fuente de ingresos del Estado es el impuesto pagado por los habitantes Nicaragenses, sean o no nacionales del pas. El Impuesto es el que sufraga los gastos pblicos, el pago de la deuda interna y externa, apoya los gastos municipales, prioriza el gasto de las entidades e incrementa principalmente el desarrollo econmico. De ah la importancia de los impuestos. Por lo anterior dicho, es fundamental para el Derecho Financiero Nicaragense, el estudio de los principales impuestos que se deben pagar, segn su hecho generador, materia imponible y sujetos a la misma.

Origen del IR: es la renta neta de fuente Nicaragense la que se deriva de los bienes o activos existentes en el pas de servicios prestados a personas en el territorio nacional, aun cuando el que brinde el servicio no haya tenido presencia fsica o de negocio que surtan efectos en Nicaragua. Toda renta cuya fuente resulta efecto en Nicaragua independiente del lugar donde se perciba, se considera de origen nicaragense por tanto afecta el pago de IR. Renta de Origen Nicaragense:1* Las provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua, independientemente del lugar donde se hubiese producido la renta y de la residencia del pagador, incluso si el bien o el servicio fuese pagado en el exterior; 2* Las provenientes de servicios prestados desde el exterior a personas domiciliadas en Nicaragua, aun cuando no se haya tenido presencia fsica y los servicios fueren prestados en el territorio nacional o desde el exterior, siempre que sus efectos econmicos concurran con sus efectos jurdicos en Nicaragua; 3* Los intereses generados por depsitos en el extranjero o ganancias de capital y otras rentas que perciban las personas naturales o jurdicas en Nicaragua provenientes de ttulos valores adquiridos en el exterior, cuando el capital que gener esos intereses sea de origen nacional, inclusive las rentas producto de la colocacin de capital en el exterior, cualquiera que sea su naturaleza; 4* Las remuneraciones de presidentes, directores y dems miembros de organismos, empresas o entidades constituidas o domiciliadasen el pas que acten en el extranjero; 5* Las dems que conforme el artculo 3 y 4 de la Ley, se conceptuasen como rentas de origen nicaragense y que no estuvieran comprendidas como ingresos no gravables en el artculo 11 de la Ley. Origen de la renta nata: es la renta nata de fuente nicaragense la que se deriva de los bienes o activos existentes en el pas, de servicios prestados a personas en el territorio nacional, ancuando el que brinde el servicio no haya tenido presencia fsica; o de negocios llevados a cabo oque surtan efectos en la Repblica de Nicaragua, sea cual fuere el lugar donde se percibe dicharenta. Renta: la renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventuales y ocasionales, sean estas en dinero efectivo, bienes y compensaciones, provenientes de rentas o utilidades, originado por la exportacin de bienes productos manufacturado o comprado en el pas. Prestaciones de Servicios de Arriendo Sub-arriendo:trabajo, salario y dems pagos que le hagan por razn del cargo, actividades remuneradas de cualquier ndole, ganancias o beneficiosproducidos por bienes muebles o inmuebles, ganancias de capital y los dems ingresos decualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en estaley. Tambin son rentas gravables con IR: 1) ingresos de Salario, 2) uso de casa de habitacin, 3) Emolumentos, 4) Estipendios, 5) Retribuciones, 6) incentivos, 7) depreciacin, 8) Representacin. Renta especial de presuncin de intereses: En todo contrato u operacin de prstamo,en el que no se hubiere especificado inters alguno, se presume para efectos tributarios, sinadmitirse prueba en contrario, la existencia de una renta, que se determinar tomando la mayortasa activa del sistema financiero vigente al momento de la suscripcin del contrato. El Arto. 5 de la Ley de Equidad Fiscal establece que la renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional, sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones, asimismo, el Arto. 7 numeral 6) del Reglamento a la misma Ley, define los ingresos por compensaciones aquellos percibidos o devengados en adicin a sus sueldos o salarios, tales como retribuciones, compensaciones, gratificaciones, incentivos, etc.

PRINCIPALES IMPUESTOS FISCALES EN NICARAGUA. 1.- Impuesto Sobre la Renta (IR). El Impuesto sobre la Renta (IR) es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica, residente o no en el pas. Renta neta, o renta gravable, es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las deducciones permitidas por ley. El Impuesto sobre la renta se encuentra regulado por la Ley de Equidad Fiscal (Ley No. 453), del artculo 3 al 34. Para efectos del IR, Renta es todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional, sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, prestacin de servicios, trabajos, actividades personales de cualquier ndole, de ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; o de negocios de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exencionados en la Ley, de acuerdo a lo estipulado en el art. 5 de la Ley de Equidad Fiscal. 1.1 Base imponible: De acuerdo a lo sealado en el art. 20 de la Ley de Equidad Fiscal, la base imponible es la renta neta, es decir la renta bruta del contribuyente menos las deducciones autorizadas en la ley. 1.2 Pago Mnimo del IR. El IR anual estar sujeto a un pago mnimo definitiva que pagarn todas las personas jurdicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de negocios, sujetas al pago del IR. El pago mnimo definitivo se determinar sobre el promedio mensual de los activos totales del ao a declarar. La tasa del pago mnimo ser del uno por ciento (1%) anual. (Art. 27,28 Ley de Equidad Fiscal) En el caso de las entidades financieras que operan en el pas, el pago mnimo definitivo se determinar sobre el saldo promedio mensual al cierre del ejercicio anterior de los depsitos totales que presente el pasivo del balance de las instituciones. La tasa de este pago ser de seis dcimas del uno por ciento (0.60%) anual. Estn exentos de pagar el mnimo del IR: 1Articulo 65 del Reglamento de la Ley de equidad Fiscal 1. Cuando su saldo promedio de activos al final del periodo fiscal sea menor o igual a ciento cincuenta mil dlares. 2. Durante los primeros 3 aos de operacin, aunque posean activos superiores a los indicados anteriormente. 3. Las que se encuentren en estado de inactividad, siempre y cuando la DGI formalice su condicin de inactividad, previa solicitud del interesado. 4. Las personas jurdicas y naturales que por razones de fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobado, interrumpieran sus actividades econmicas o de negocio, no estarn sujetas al pago mnimo. 5. Los contribuyentes que apliquen el beneficio de la depreciacin acelerada, deben comparar el IR anual con el pago mnimo, lo cual se har previo a la aplicacin de dicho incentivo. Si de la comparacin previa resultara que la renta imponible determinada conforme el IR es mayor que el pago mnimo, no se aplicar este ltimo; en caso contrario se aplicar dicho pago mnimo. 6. Aquellos contribuyentes afectos al Rgimen de Retencin Definitiva, no estarn sujetos al pago mnimo del IR. El IR que resulte de las operaciones debern compararse con el IR mnimo y se pagara el mayor.

Ejemplo: Resultado de operaciones. Utilidades gravables C$ 1, 000,000.00 (Son los resultantes de las actividades realizadas) IR 30 % 300,000.00 Total de activos. Activos totales C$ 35, 000,000.00 (Bienes, cuentas por cobrar, productos) IR mnimo 1% 350,000.00 IR A PAGAR (EL MAYOR): C$ 350,000.00 Durante el ejercicio fiscal los contribuyentes pueden hacer uso de beneficios que otorga la legislacin vigente. Entre los derechos de mayor relevancia destacan las deducciones y la posibilidad de someter ante el Fisco rectificaciones y solicitar compensaciones o devoluciones. 3. Derechos de los Contribuyentes. Ingresos no gravables: El art. 11 de la Ley de Equidad Fiscal seala taxativamente los ingresos no constitutivos de renta, los que plasmaremos aqu de forma resumida: a) Premios de la lotera nacional que no excedan de los 50,000. b) Sumas recibidas en concepto de seguro, salvo que lo asegurado sean ingresos. c) Indemnizaciones que reciben los trabajadores o beneficiarios. d) El aguinaldo o dcimo tercer mes. e) Intereses obtenido por cuentas de ahorro menor a los 5,000 dlares. f) Utilidades que repartan las sociedades siempre que stas tributen el IR g) Ttulos valores emitidos por el Estado h) Intereses de crditos otorgados por instituciones extranjeras. i) Intereses de prstamos otorgados al Estado por instituciones financieras privadas extranjeras. j) Intereses de prstamos otorgados a instituciones financieras nacionales, personas o empresas nacionales por instituciones financieras extranjeras. k) Intereses o ganancias provenientes de ttulos valores obtenidos a travs de bolsa de valores. l) Representante diplomticos nicaragenses, si estn sometidos a situacin anloga en el pas donde est ubicada la representacin. m) Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero y queocasionalmente presten servicios tcnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre ycuando dichas remuneraciones fuesen donadas por gobiernos, instituciones extranjeras o internacionales. Deducciones: Son los importes que la ley permite restar de los ingresos brutos obtenidos antes de aplicarse el Impuesto sobre la Renta. Se encuentra regulado a partir del artculo 12 de la Ley de Equidad Fiscal. Las deducciones se organizan en dos grandes grupos: Ordinarios:Son los costos y gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o regulares del negocio que son generadoras de renta. -costos de mercancas y servicios -gastos generales de administracin -Gastos financieros -prdidas por malos crditos -donaciones -reservas laborales. Extraordinario:Son aquellos gastos de naturaleza ocasional o que se otorgan por leyes de -fomento econmico.

-prdidas cambiarias -prdidas de explotacin -incentivos en leyes particulares: turismo, -medio ambiente o sector agropecuario Para que los costos y gastos sean deducibles, deben cumplirse tres requisitos bsicos: a. Que correspondan al perodo en que se causaron b. Que estn adecuadamente respaldados c. Que contribuyan a la generacin de renta del perodo. Deducciones ordinarias:1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto y que se conceptuasen necesarios para la existencia o mantenimiento de toda fuente generadora de renta gravable. 2. Los intereses pagados y los causados durante el ao gravable por deudas a cargo del contribuyente, siempre que stas se hayan invertido o utilizado en la produccin de renta gravable. 3. El costo de venta de los bienes o mercancas producidos o adquiridos en cualquier negocio, y el costo de los servicios prestados y de las dems actividades econmicas necesarias para generar renta gravable. 4. Las erogaciones efectuadas por el contribuyente para prestar gratuitamente a sus trabajadores servicios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos. 5. El costo efectivo de los aportes pagados o causados a cargo del contribuyente en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento de los trabajadores, empleados por el mismo, hasta el monto que fijen las leyes, y en su defecto, hasta un 10 por ciento de sus sueldos o salarios. 6. Hasta un 10 por ciento de las utilidades que un contribuyente pague a sus trabajadores a ttulo de sobresueldos, gratificaciones o participacin de utilidades. 7. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. 8. Las prdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas. 9. Una cuota de amortizacin o depreciacin necesaria para renovar o sustituir los bienes de activos diferidos y activos depreciables, necesarios o propios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de renta gravable. 10. Hasta el 10 por ciento de sus utilidades gravables anuales por donaciones efectuadas enbeneficio de: a) El Estado, sus instituciones y los municipios; b) La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos; c) Instituciones de beneficencia y asistencia social, artstica, cientfica, educativa, cultural y religiosa que tengan personalidad jurdica sin fines de lucro; d) Las personas naturales o jurdicas dedicadas a las actividades de investigacin, fomentoy conservacin del ambiente; e) El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley No 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 23 del 1de febrero de 2001; 11. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo 17 de esta Ley; 12. La cotizacin o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regmenesde la seguridad social; 13. Los gastos incurridos por los defensores de oficio en las localidades donde no exista ladefensora pblica;

14. El incremento bruto de las reservas mnimas correspondientes a deudores, crditos einversiones de alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las institucionesfinancieras, las que podrn deducir stos incrementos conforme a las normas prudencialesde evaluacin y clasificacin de activos que dicte la Superintendencia de Bancos y de otrasInstituciones Financieras. Para que puedan tomarse en cuenta las deducciones mencionadas en los numeralesanteriores, ser necesario que el contribuyente registre y documente debidamente los cargoso pagos efectuados. Son deducciones de gastos: 1) sueldos, salarios y otras compensaciones personales, arrendamientos, primas de seguros sobre bienes y sobre productos presentes y futuros, gastos. 2) en propaganda o en servicios de comunicacin y otras erogaciones ordinarias para hacer producir el negocio o generar la renta gravable. 3) Los necesarios para el mantenimiento y mejoras hechas a los bienes productores de la renta, sin que tales erogaciones y gastos puedan conceptuarse como mejoras o adiciones que aumenten la vida til del bien. b. Compensacin y devolucin de saldos. Segn el articulo 34 de la ley de equidad fiscal, Si los anticipos y las retenciones son mayores que el Impuesto sobre la Renta (IR), se origina un saldo a favor del contribuyente al concluir el perodo fiscal, diferencia que debe reclamarse al Fisco, quien la devolver mediante crdito compensatorio respecto de otras obligaciones tributarias de cualquier clase que fueren, o mediante la entrega de dinero en efectivo. c. Rectificar lo declarado. Toda declaracin puede corregirse luego de haber sido presentada en la Direccin General de Ingresos, por motivo de haberse detectado con posterioridad ajustes contables, ingresos o gastos no registrados. Dicha rectificacin puede llevarse a cabo mediante una declaracin sustitutiva que deber presentarse en el mismo formulario de la declaracin que pretende mejorarse, anotando el carcter de sustitutiva, para lo cual no es necesaria ninguna autorizacin especial. d. Derecho de repeticin. Segn el articulo 108, numeral 3 de la Ley de equidad fiscal, los pagos en exceso realizados por el contribuyente pueden reclamarse hasta diez aos atrs, igual derecho asiste para demandar saldos a favor. REGLAMENTO: Arto. 23. Deducciones por Gastos. Para los efectos del artculo 12 de la Ley, seconsideran gastos ordinarios causados o pagados los siguientes: 1) Los originados en cualquier negocio o actividad sujeto al impuesto, sean sueldos,salarios y otras compensaciones personales, arrendamientos, primas de seguros sobrebienes y sobre productos presentes y futuros, gastos en propaganda o en servicios decomunicacin y otras erogaciones ordinarias para hacer producir el negocio o generar larenta gravable. 2) Los necesarios para el mantenimiento y mejoras de toda ndole hechas a los bienesproductores de la renta, sin que tales erogaciones y gastos puedan conceptuarse comomejoras o adiciones que aumenten la vida til del bien. Los gastos causados pero nopagados en el ao gravable, debern ser contabilizados en una cuenta especial, demanera que cuando se paguen, se imputen a dicha cuenta. Cuando los gastos a que se refiere el prrafo que antecede no fueren pagados en los dosperodos siguientes, debern ser declarados como ingresos del tercer ao. En el caso quefueren pagados posteriormente, la deduccin se aplicar al ejercicio en que se efectu elpago. Esta disposicin no ser aplicable en el caso de las reservas por indemnizacionescontempladas en el artculo 17 numeral 11 de la Ley. 4. Tasas, declaracin y pago del IR Art. 21 Ley de Equidad Fiscal (Ley 712, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 453)

 Para las personas jurdicas en general, el impuesto a pagar ser el 30 por ciento de su renta imponible. Para las personas asalariadas en particular, el impuesto a pagar se calcular de conformidad con la tarifa progresiva siguiente: |Renta Gravable | |Impuesto Base |Porcentaje Aplicable |Sobre exceso de | |De C$ |Hasta C$ | | | | |1.00 |75,000.00 |0 |0% |0 | |75,000.01 |100,000.00 |0 |10% |75,000.00 | |100,000.01 |200,00.00 |2,500.00 |15% |100,000.00 | |200,000.01 |300,000.00 |17,500.00 |20% |200,000.00 | |300,000.01 |500,000.00 |37,500.00 |25% |300,000.00 | |500,000.01 |A mas |87,500.00 |30% |500,000.00 | Ejemplo de liquidacin del IR Salario: Un asalariado que devenga C$5,875.78 quincenal con una retencin del INSS del 6.25% de C$367.24: Salario quincenal: C$5,875.78 menos C$367.24 = C$5,508.54 (Salario). Aplicando la tarifa vigente: Salario neto: C$5,508.54 x 24 (quincenas) Expectativa: C$132,204.96 Menos: C$100,000.00 Sujeto al IR: C$32,204.96 IR (15%): C$4,830.74 + C$2,500.00 (Impuesto base) = C$7,330.74 IR quincenal: C$7,330.74 / 24 = C$305.45 Retencin quincenal. Para las personas naturales, el impuesto se calcula de acuerdo a la tabla progresiva siguiente: |Renta Gravable | |Impuesto Base |Porcentaje Aplicable |Sobre exceso de | |De C$ |Hasta C$ | | | | |1.00 |50,000.00 |0 |0% |0 | |50,000.01 |100,000.00 |0 |10% |50,000.00 | |100,000.01 |200,00.00 |5,000.00 |15% |100,000.00 | |200,000.01 |300,000.00 |20,000.00 |20% |200,000.00 | |300,000.01 |500,000.00 |40,000.00 |25% |300,000.00 | |500,000.01 |A mas |90,000.00 |30% |500,000.00 | El IR deber ser declarado y pagado en su totalidad, dentro de los tres meses posteriores al vencimiento del perodo correspondiente. Siendo que el ao fiscal

ordinario abarca del 1 de julio de un ao al 30 de junio del siguiente, los tres meses posteriores para declarar y pagar corresponden a julio, agosto y septiembre, que adems son los tres primeros meses del nuevo ao fiscal. Las personas naturales cuyos nicos ingresos consistan en salarios o remuneraciones de un solo empleador, estn eximidas de la obligacin de declarar, ya que la asume el empleador. Si una persona recibe salario de dos o ms empleadores, o tiene ingresos adicionales por otros conceptos, est obligada a declarar. 1.5 Renta Ocasional De acuerdo al artculo 6 de la Ley 712 (Ley de Reformas y Adiciones a al Ley 453), Renta Ocasional es la obtenida por la enajenacin, permuta, remate, dacin en pago, fideicomiso o cualquier otra forma legal de que se disponga de bienes muebles o inmuebles, acciones o participaciones de sociedades, la que ser considerada como aumento de renta. Ejemplo liquidacin de IR por enajenacin de bienes inmuebles: Un contribuyente que esta en proceso de inscripcin de su propiedad: Valor en escritura: C$1,575,000.00 Determinacin de equivalencia en US$ al tipo de cambio oficial: Valor en escritura: C$1,575,000.00/21.00 = US$75,000.00 Valor Catastral: C$1,585,000.00/21.00 = US$75,476.19 Base imponible para el pago de la retencin a cuenta del IR anual ser: US$75,476.19 x 2%= US$1,509.52 Se puede cancela al tipo de cambio vigente a la fecha del pago. 1.6 Exenciones El arto. 10 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal seala taxativamente quienes estan exentos de pagar el IR: 1. Las universidades y los centros de educacin tcnica superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional. Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y culturales, los sindicatos de trabajadores, los partidos polticos, los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense, siempre que no persigan fines de lucro. 2. Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, regiones autnomas, las comunidades indgenas, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; 3. Las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad; 4. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidadjurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinados a sus fines; 5. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica, sin fines de lucro; 6. Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneracin se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente; excepto los nacionales que presten servicio dentro del territorio nacional y cuando su remuneracin no est sujeta a prestacin anloga en el pas u organismo que paga la remuneracin. 7. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas. 2.- Impuesto al Valor Agregado (IVA):Es el impuesto al consumo que grava la enajenacin de bienes, prestacin de servicios e importacin de bienes. De acuerdo a

lo estipulado por el art. 37 de la Ley de Equidad Fiscal, la tasa del IVA es del 15% sobre los valores determinados. Materia Imponible: Venta de Bienes, Servicios e Importaciones. Hecho Generador: La enajenacin de bienes a cualquier ttulo, la importacin y transferencia de uso o goce de bienes y la prestacin de servicios. Sujeto del Impuesto: Toda persona natural o jurdica o sociedad de hecho que celebre contratos gravados con este impuesto. 2.1 Bases Imponibles: a) Enajenacin de Bienes Consiste en la transferencia de una persona a otra de propiedad o dominio de un bien. La base imponible del IVA ser el precio pactado o establecido en la factura, ms toda cantidad por otros impuestos, derechos intereses o cualquier otro concepto. Se considera efectuada la enajenacin de los bienes desde el momento en que se expida la factura o el documento legal respectivo, aunque no se pague el precio o se pague parcial o totalmente. Tambin se considerar consumada la enajenacin aunque no se expida el documento respectivo, ni se realice el pago que compruebe el acto, siempre que exista consentimiento de las partes, o cuando se efecte el envo o la entrega material del bien, a menos que no exista obligacin de recibirlo o adquirirlo y el autoconsumo por la empresa y sus funcionarios. b) Importacin: es la introduccin al pas de mercanca, as como la enajenacin en el territorio de bienes introducidos libre de impuestos. La base gravable ser el valor de aduana mas toda la cantidad adicional, sea por derechos, impuestos, tasas por almacenamiento. c) Prestacin de servicios. Recaer sobre el valor de la contraprestacin, ms toda la cantidad adicional excepto la propina. Representa todas aquellas operaciones que consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles: 1. la prestacin de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o peridicos. 2. arrendamientos de bienes y servicios generales. 3. los prestados por profesionales y tcnicos superiores. Enajenaciones de bienes 15% Importaciones 15% Prestacin de servicios 15% Importaciones o enajenaciones de cemento 10% En la prestacin de servicios, la base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina en su caso, conforme lo establece el Reglamento de esta Ley. En ningn caso la propina deber incluirse en el valor de la contraprestacin y queda a criterio del consumidor pagar o no la misma. Ejemplo de la aplicacin del IVA: Consumo en un restaurante local: valor consumido: C$1,500.00 x 15% (IVA) = C$225.00 Total a pagar segn factura: C$ 1,725.00 Compra de un bien mueble: Valor del bien: C$ 2,500.00 x 15% (IVA) = C$ 375.00 Total a pagar segn factura: C$ 2,875.00 2.2 Exenciones.

-Los servicios de salud humana. -Los espectculos montados con deportistas no profesionales y los promovidos por entidades religiosas, siempre que el resultado de esas actividades est destinado a cumplir con los fines por los cuales se han constituido. -El transporte interno, areo, terrestre lacustre, fluvial y martimo; -Los servicios de enseanza prestados por entidades y organizaciones cuya naturaleza principal sea educativa. -El suministro de energa y corriente elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias, -El suministro de agua potable, excepto el hielo y el agua envasada. -Los intereses de prstamos otorgados por las instituciones financieras, y las asociaciones y fundaciones civiles con o sin fines de lucro, autorizadas, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras. -El arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se proporcionen amueblados; -El arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola 3.- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Fundamento legal: artos 68 y siguientes Ley de Equidad Fiscal. 3.1 Materia Imponible. Tributo que grava las enajenaciones e importaciones de bienes suntuarios y de aquellos con externalidades sociales negativas o vicios (como el alcohol y tabaco) El ISC se aplicar de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se regula. (Art. 70 Ley de Equidad Fiscal) Bienes gravados: 13. Los bienes derivados del petrleo, su base imponible es el galn americano de 3.785 litros, el que sirve como unidad de medida para la determinacin del dbito fiscal. 10% 14. Extratos y jugos de carne, pescado o de crustceos, moluscos o dems 14. Invertebrados acuticos 14. Artculos de mesa o de cocina, de madera Las dems alfombras y revestimiento para el suelo, de materia textil, incluso confeccionados 13. Tapioca y sus sucedneos preparados con fcula en copos, grumos, granos 13. Perlado, cerniduras o formas similares. 13. Plvora 13. Revestimiento de materia textil para paredes 13. Prendas de vestir confeccionadas con tejidos de punto de las partidas Pieles y dems partes de ave con sus plumas o plumn; plumas, partes de plumas, Plumn y artculos de estas materias, excepto los productos de la partida y los caones y astiles de plumas, trabajados 13. Relojes de tablero de instrumentos para automviles, aeronaves, barcos o dems vehculos 15% 21. Fsforos (cerillas) 21. Guantes, mitones y manoplas 21. Las dems manufacturas de vidrio 21. Juegos o surtidos de viaje para aseo personal, costura o limpieza del calzado o De prendas de vestir 20%

25. Sables, espadas, bayonetas, lanzas y dems armas blancas, sus partes y fundas. 25% 26. Grabados, estampas y litografas originales 30% 27. Chapado (plaque) de plata sobre metal comn, en bruto o semilabrado, chapado (plaque) de oro sobre metal comn, en bruto o semilabrado, chapado (plaque) de platino sobre metal comn, plata u oro, en bruto o Semilabrado 27. Revlveres y pistolas 27. Las dems armas (por ejemplo: armas largas y pistolas de muelle (resorte), aire 27. Comprimido o gas, porras 9% bienes que provienen de la industria fiscal. 13. Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas 13. De bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no Alcohlicas 2% Caa de azcar. 10 al 30% Vehculos automviles y dems vehculos terrestres. 3.2 Exenciones: Segn lo sealado en el art. 87 de la Ley de Equidad Fiscal, estn exentos del pago del ISC, las importaciones de combustibles utilizados para la generacin elctrica. 4.- Impuestos de Timbres Fiscales (ITF):Este impuesto recae sobre determinados documentos contenidos expresamente en la Ley de Equidad Fiscal, art. 98, siempre que se expidan en Nicaragua, o cuando sean expedidos en el extranjero pero que surtan efectos en el pas. 4.1 Documentos afectados 1. Atestacin de Naturalizacin. 2. Atestados de Patentes y marcas de fbrica. 3. Certificados de daos o averas. 4. Certificados y constancias, aunque sean negativas a la vista de libros y archivos. 5. Declaracin que deba producir efectos en el extranjero. 6. Expedientes de juicios civiles de mayor cuanta, mercantiles y de tramitacin administrativa o tributaria, cada hoja. 7. Incorporacin de profesionales graduados en el extranjero. 8. Obligaciones de valor indeterminado. 9. Poderes especiales, generales, judiciales. 10. Poderes especialsimos, generalsimos y generales de administracin. 11. Poderes (sustitucin de) 12. Promesa de contrato de cualquier naturaleza. 13. Papel sellado. 14. Prrrogas de obligaciones o contratos igual que el contrato u obligacin prorrogada. 15. Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato no especificado en la Ley de Equidad Fiscal. 16. Registro de marcas de fbrica y patentes. 17. Servidumbre. 18. Ttulos o concesiones de riquezas naturales. 4.2 Exenciones de mayor relevancia 1. Plizas de importacin 2. Contratos, promesas de contratos, garantas 3. Pagars, letras de cambio libradas en el pas 4. Certificados que emite el Ministerio de Educacin

5. Contratos de compraventa 6. Contratos de trabajo 7. Donaciones y permutas 8. Reconocimiento de hijos 4.3 Sujetos del impuesto El que recibe el bien o derecho, est en la obligacin de pagarlo. Tambin son solidarios del pago, en caso de que no lo pagase el beneficiario, los notarios, las personas que expidan u otorguen documentos gravados por la Ley de Equidad Fiscal, los tenedores de dichos documentos y los funcionarios pblicos que intervengan o deban conocer al respecto. 5.- Derecho Arancelario a la Importacin (DAI):Son los gravmenes contenidos en el Arancel Centroamericano de Importaciones y se aplican a la importacin de mercancas provenientes fuera del rea centroamericana, sobre el valor CIF de las mismas. Los DAI son gravmenes ad-valorem, es decir, proporcionales al valor de la mercanca, cuya tasa mxima promedio es el 20%. Se aplica a todas las mercancas importadas al territorio nacional y se liquida aplicando a las mercancas la tasa correspondiente al valor CIF. A partir del 1 de Enero de 2000, las tasa aplicables a las mercancas oscilan entre 10%, 5% y 0% y afectan a bienes de consumo final, bienes intermedios producidos en Centroamrica (CA), materias primas producidas en CA, bienes intermedios no producidos en CA, materias primas no producidas en CA, de capital producidos en CA y de capital no producidos en CA. Determinados incisos arancelarios del SAC tienen una tasa de desgravacin especial que oscila entre el 13% al 10%. (Art. 16 Reforma a la Ley de Justicia Tributaria y Comercial). respecto a los prrafos anteriores, hacemos notar que el Presidente de la Repblica mediante Decreto No.51- 2001 en base al Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano restituy al 15 % en concepto de DAI a las posiciones arancelarias que figuran en un Anexo del mencionado Decreto No.51-2001, manteniendo a su vez el 5% de los Derechos Arancelarios de los bienes intermedios producidos en Centroamrica hasta que se llegue a un acuerdo en el seno del Consejo de Ministros de Integracin Econmica para modificar a nivel regional dicho arancel de 10% a 5% , o bien, pasar esos bienes a la parte II del Arancel Centroamericano de Importacin en tanto se armonizan. Asimismo, estableci porcentaje diferentes para ciertos bienes (pollo entero, muslos y piernas de pollo, etc) tales como 30%. LO GRAVADO, IMPUESTO POR IMPORTACION. Precio ............................... 1,000.00 DAI (5%)..................................... 50.00 ATP (5%)..................................... 50.00 1er. Subtotal............................ 1,100.00 ISC (30%).................................. 330.00 2do. Subtotal........................... 1,430.00 IVA (15%)................................. 214.50 TOTAL A PAGAR................. 1,644.50 5.1 Exenciones No estarn gravados con los DAI: a. Los bienes exentos por disposiciones constitucionales. a. Los bienes exentos por leyes particulares: Turismo, Admisin Temporal, etc. a. El menaje para las personas domiciliadas en el pas que hayan estado ausentes del mismo los veinticuatro meses anteriores a su regreso definitivo.

a. Las mercancas amparadas en normas o convenios regionales e internacionales vigentes, tales como importaciones de diplomticos y organismos internacionales. a. Mercancas vinculadas a actividades debidamente calificadas, que autorice el Consejo Arancelario y Aduanero Centroamericano. a. Las mercancas originarias del pas, objeto de reimportacin sin transformacin a. alguna dentro del plazo de tres aos. a. El equipaje de viajeros, las importaciones no comerciales e importaciones temporales. PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES 1.- Marco Jurdico Tributario Municipal El ordenamiento jurdico que regula la tributacin local est definido en las siguientes normas: La Constitucin Poltica La Ley de Municipios El Plan de Arbitrios El Plan de Arbitrios de Managua El Decreto Creador del Impuesto de Bienes Inmuebles El Decreto Creador del Impuesto de Rodamiento La Ley de Equidad Fiscal Las disposiciones constitucionales contenidas en los Artculos 114, 115, y 138 inciso 27 tienen plena validez en cuanto a la facultad privativa de la Asamblea Nacional para crear impuestos. La Ley de Municipios vigente tipifica en su Artculo 46 los ingresos de los municipios de la siguiente manera: " Los Ingresos de los Municipios pueden ser tributarios, particulares, financieros, transferidos por el Gobierno Central y cualquiera otros que determinen leyes decretos y resoluciones. Los Planes de Arbitrios facilitan la recaudacin de los recursos financieros necesarios para garantizar la prestacin de los servicios municipales y asumir las facultades delegadas a las municipalidades. Toman en cuenta las necesidades de los pobladores. Ejercen una funcin de gobierno. Algunos impuestos y tasas se cobran para garantizar un orden en diferentes actividades econmicas; las matrculas son un ejemplo claro de sta funcin. Tambin regulan algunas actividades que son molestas o perjudiciales para la ciudadana, por ejemplo el funcionamiento de bares y cantinas hasta altas horas de la noche, evitar la contaminacin que pueden provocar algunas empresas, etc. (YaderBaldizn, 1992: 19) Hay Tasas por servicios y Tasas por Aprovechamiento. Las primeras son aqullas como matrcula de fierros, gua de ganado, boleta de destace, utilizacin del rastro municipal, permiso para construir, etc. Las segundas son las que, establecidas por la utilizacin de un dominio pblico o por el desarrollo de actividades, beneficiarn al contribuyente, como la tasa por derecho de aparcamiento o la tasa por la explotacin de los recursos naturales de los terrenos ejidales. El Plan de Arbitrios define en su Artculo 2do: Los Impuestos Municipales como "prestaciones en dinero que los municipios establecen con carcter obligatorio a todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con las que la ley o este Plan de Arbitrios sealan como hechos generadores de crditos a favor del tesoro municipal". Los Impuestos Municipales creados en virtud del Plan de Arbitrios son: 1. Impuesto de Matrcula 2. Impuesto sobre Ingresos 3. Impuesto por Servicios Bancarios 4. Impuesto sobre edificaciones y mejoras

5. Impuesto sobre espectculos pblicos 6. Impuesto sobre rifas y sorteos 7. Impuesto municipal sobre capital social de nuevas Sociedades Mercantiles o Civiles Es importante sealar que los municipios no pueden crear o suprimir, por s y ante s mismos, los impuestos que necesitan para solventar los gastos pblicos locales y para el cumplimiento de sus propios fines, sino que tienen una potestad tributaria derivada. Esto significa que sus figuras tributarias no se dejan a la libre decisin de los municipios sino que derivan de una ley. La autonoma tributaria de los municipios se reduce a la aplicacin y efectividad de los tributos locales, creados por ley emanada de la Asamblea Nacional. 2.-Impuestos Sobre Bienes Inmuebles. El Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripcin territorial de cada municipio de la Repblica, posedas al 31 de diciembre de cada ao gravable. Para efectos del IBI se consideran bienes inmuebles: a. Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, y las instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos existan; a. Todos los bienes que no fueren clasificables conforme el inciso anterior, pero que con arreglo a los artculos 599 y 600 del Cdigo Civil, constituyen inmuebles por su naturaleza o por accesin. 2.1 Sujetos del IBI Se encuentran sujetas al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en orden de prelacin, las siguientes personas: a. Cualquiera de los propietarios de un inmueble, cuando se trate de propiedades en rgimen de propiedad horizontal. b. Los nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y solidaria; c. Los usuarios o habitadores; d. El poseedor a cualquier ttulo, cuando la existencia del propietario no pudiera Ser determinada, o cuando tratndose de inmuebles propiedad del Estado o Sus instituciones, de los municipios o comunidades indgenas, estuviesen ocupadas por terceros; e. El dueo de las mejoras o cultivos permanentes o el propietario del terreno, cualquiera de ellos en forma solidaria; f. Quien habiendo enajenado a cualquier ttulo una propiedad inmueble, no informe al respectivo municipio para que ste efecte el descargue correspondiente. 2.2 Hecho Generador. La posesin, uno o disfrute de bienes inmuebles al 31 de diciembre de cada ao. 2.3 Exenciones subjetivas. a. Las personas cuyas casas de habitacin tengan un valor no menor de los C$ 40,000.00, que les sea autorizado el acreditamiento del impuesto. b. Las asociaciones de municipios. c. Las cooperativas agropecuarias y las agroindustriales durante dos aos. d. Las comunidades indgenas. e. Las instituciones de beneficencia y asistencia social. f. Los jubilados por la casa en que habiten, como propietarios o usufructuario. g. Las universidades y centros de educacin tcnica superior. h. Las instituciones culturales, cientficas, deportivas y artsticas, los sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales y asociaciones gremiales. i. Las empresas de las zonas francas de exportacin. j. Los cuerpos de bombero y la Cruz Roja. 2.4 Tasa del IBI y base imponible

La tasa del IBI es del uno por ciento (1%) sobre la base o monto imponible determinado. Son bases para declarar los bienes inmuebles y su valor, posedos al 31 de diciembre de cada ao gravable, en orden de prelacin. 2.5 Declaracin, liquidacin y pago La declaracin del IBI deber ser presentada durante los meses de enero, febrero y marzo subsiguientes al ao gravable inmediato anterior, utilizando los formularios que suministren los municipios a costa de los contribuyentes. Los contribuyentes que cancelen el IBI en un solo pago, al momento de presentar la declaracin durante el primer trimestre del ao son acreedores de un descuento del 10% del impuesto a pagar. Si un contribuyente posee varios inmuebles en un mismo municipio, deber presentarlos en una sola declaracin y se considerar que forman un solo cuerpo, para efectos impositivos. Si los bienes se localizan en diferentes municipios, deber declarar la parte que corresponda a cada municipalidad. Asimismo, si la propiedad inmueble se encuentra ubicada en dos o ms municipios, el contribuyente deber pagar la parte correspondiente del impuesto en cada uno de ellos. 2.6 Tipos de Avalo Avalo catastral municipal Emitido y notificado por la alcalda correspondiente. nicamente tiene efectos para la declaracin y pago del IBI y consiste en la estimacin del valor de mercado del inmueble por parte de la municipalidad, con base en las normas de valuacin establecidas por Catastro Fiscal de la Direccin General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Crdito y Pblico. Autoevalo municipal Declarado por el contribuyente con base en la descripcin del o los inmuebles, segn formatos y tablas de valores y costos municipales. Es propicio destacar que cuando la base para declarar el IBI sea el avalo catastral municipal o el autoevalo municipal, el monto imponible ser el ochenta por ciento (80%) del valor que corresponda. Valor estimado El calculado por el contribuyente con base en la declaracin de sus propiedades inmuebles. Consiste en el valor en libros o valor de adquisicin Del bien, menos la depreciacin acumulada, el ms alto de ambos. Ejemplo pago del IBI: Si el valor de la propiedad es determinado por Avalo Catastral o el Autoavalo municipal, el monto imponible ser del 80% del valor resultante de la propiedad: Valor de la propiedad: C$120,000.00 x 0.80 (80%) = C$96,000.00 x 1% = C$960.00 IBI El IBI se puede pagar en dos cuotas iguales del 50%, la primer cuota se debe pagar en Enero, Febrero y Marzo y el restante en el mes de Junio a ms tardar el 30%. Las personas que paguen el IBI en una sola cuota en los meses de Enero, Febrero y Marzo recibirn un descuento del 10 % del impuesto a pagar: Ejemplo: Valor de la propiedad: C$120,000.00 x 0.80 (80% por Avalo Catastral) = C$96,000.00 x 1% = C$960.00 10% = C$864.00 (Tasa con descuento IBI) 3.-Impuesto Municipal sobre ingresos. Es el impuesto que recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de Bienes y prestacin de servicios efectuados cada mes, el cual se debe declarar y pagar mensualmente. Obliga a personas naturales y jurdicas. Su tasa general es del 1% mensual. Por la venta de bienes o prestacin de servicios, se debe pagar anualmente este impuesto que consiste en el 2% sobre el promedio de las ventas, con base en los tres ltimos meses del ao anterior.

3.1 Base legal es los planes de arbitrios de Managua y Resto de Municipios de 1989 y 1991 y sus reformas. Los Planes de Arbitrios, consignan la existencia de los siguientes gravmenes, que a su vez guardan correspondencia con la clasificacin tributaria descrita. 3.2 Materia imponible. Los ingresos brutos por ventas de mercancas y prestacin de servicios. 3.3 Contribuyente. Las empresas y personas naturales que se dediquen habituales o espontneos a la venta de bienes o a la prestacin de servicios en cada circunscripcin municipal. 3.4 Hecho generador. La obtencin de ingresos gravados, sean devengados o percibidos. 3.5 Declaracin y pago. El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente, dentro de los quince das del mes inmediato anterior al declarado. La entidad administradora son los municipios del pas. 3.6 Exenciones Estn exentos de impuesto municipal sobre ingresos brutos, los ingresos por ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso y carne fresca, refrigerada o congelada, salada o seca, no sometida a proceso de transformacin, embutido o envase; as como los ingresos por servicios financieros indicados. 4.- Impuesto de Matrcula De carcter anual, recae sobre el promedio de la venta de bienes o prestacin de servicios del contribuyente en los tres ltimos meses del ao anterior. Tambin se genera por apertura de negocios. Por venta de bienes o prestacin de servicios: pago anual del 2% sobre el promedio de las ventas. Por apertura de negocio: se calcula aplicando la tasa del 1% sobre el capital social o individual. 5.-Permiso de Instalacin de Rtulos Es la autorizacin que otorga la Direccin de Urbanismo para colocar un rtulo publicitario en la va pblica. 5.1 Trmite y requisitos La solicitud de este servicio se puede realizar en la Ventanilla nica de la Construccin (VUC), ubicada en el Centro Cvico Mdulo "I". Requisitos para este trmite Documentos 1. Carta de Solicitud del Servicio que describa el rtulo, datos generales del solicitante y leyenda. 2. Plano de ubicacin en la Ciudad 3. Plano de localizacin exacta en el sitio 4. Memoria de clculo estructural debidamente firmada y sellada por un especialista del MTI 5. Plano estructural (solo para rtulos monumentales y unipolares). 6. Grfico o fotografa del rtulo (solo para rtulos monumentales y unipolares). 7. Carta con el visto bueno, o la no-objecin, de Aeronutica Civil o del M.T.I (si aplica) 8. Pago de la tasa por supervisin 5.2 Pago de Impuesto Tasa de Impuesto para rotulo menor De 50 cm C$200 Tasa de Impuesto para rotulo mayor de 50 cm y menos a 2 m C$400 Tasa de Impuesto para rotulo mayor de 2 m C$800 Aspectos a tomar en cuenta. Este trmite dura aproximadamente 3 das

Aclaracin. Si el rtulo se va a ubicar en rea propiedad privada, se solicita contrato de arriendo o documento de autorizacin por parte del propietario, debidamente notariado. Si el rtulo se va a ubicar en rea propiedad cercana al aeropuerto o en rea a la que le de mantenimiento vial el Ministerio de Transporte e Infraestructura (M.T.I), se solicita una carta con el visto bueno, o la no-objecin, de Aeronutica Civil o del M.T.I, segn corresponda. Si el rtulo se va a ubicar dentro del derecho de va u otra rea de la comuna, se cobra, adems, el canon de arriendo de la Municipalidad. 6. - Clasificacin Tributaria Municipal a. Impuestos Son las prestaciones en dinero que de manera obligatoria establecen los Municipios a todas aquellas personas, naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con los hechos indicados en los planes de arbitrios o la ley, por los cuales se genera la obligacin de pagar a favor del tesoro municipal. b. Tasas por servicios o aprovechamientos. Son las prestaciones en dinero exigibles legalmente por el municipio como contraprestacin de un servicio, utilizacin privativa de bienes municipales de uso pblico, o del desarrollo de una actividad que beneficie al contribuyente. La tasa por recoleccin de basura en el municipio de Managua, para las empresas y/o negocios con registros contables, se calcular con base en los ingresos brutos mensuales, de conformidad con la siguiente tabla: Categora Ingreso bruto declarado Valor A de C$ 0.00 a C$ 25,000.00 C$ 75.00 B de C$ 25,001.00 a C$ 150,000.00 C$ 250.00 C de C$ 150,001.00 a C$ 300,000.00 C$ 500.00 D de C$ 300,001.00 a ms C$ 750.00 La consignacin de tasas municipales se precisa con particular detalle en los dos Planes de Arbitrios vigentes. c. Contribuciones especiales. Son las prestaciones en dinero impuestas por el municipio para la ejecucin de obras o para el establecimiento, ampliacin o mejoras de servicios municipales. Las obras o mejoras antes indicadas debern, adems de atender el inters comn o general, beneficiar a persona determinada. Municipalidad de Managua Los cines, circos internacionales, radios, teatros, restaurantes, eventos deportivos y similares, indicados en el inciso a) del artculo 5 del Plan de Arbitrios, pagarn como impuesto sobre sus ingresos brutos el 4%. La discoteca, clubes nocturnos, bares, presentaciones artsticas y similares, indicadas en el inciso b) del artculo 5 del Plan de Arbitrios, pagar como impuesto sobre sus ingresos brutos el 7%. Toda persona que efecte rifas o sorteos debe pagar como impuesto sobre el valor nominal de las acciones o del valor total de los premios el 5%. Pagarn el 0.5% sobre ingresos las industrias de integracin, las empresas Comercializadoras de insumos y productos agropecuarios, los comisariatos, excepto los agrcolas o rurales, y las lneas areas. Toda estacin de expendio de combustible, al momento de matricularse pagar Anualmente 500 crdobas por surtidor doble, y 250 crdobas por surtidor simple. Las viviendas pertenecientes a personas naturales cuyo valor sea igual o inferior a 40 mil crdobas, estn exentas de pagar el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, debiendo cumplir con la obligacin de declarar para obtener el crdito contra impuesto. Resto de municipalidades del pas

El impuesto sobre ingresos ser del 1% cuando stos provengan de la venta de productos agrcolas efectuada directamente por sus productores. Las personas naturales o jurdicas que organicen espectculos pblicos como festivales comerciales, boxeo, peleas de gallo, etc., pagarn un impuesto del 5% sobre los ingresos percibidos. Los propietarios de cines pagarn el 5% sobre los ingresos percibidos por la venta de entradas. Toda persona que efecte rifas o sorteos pagar un impuesto del 5% sobre el valor nominal de todas las acciones emitidas. IV. CONCLUSIN. Concluimos el presente trabajo, tomando en cuenta algunos de los preceptos constitucionales que estipulan los principios del Derecho fiscal, as como otros conceptos, y que son de gran importancia y abonaran considerablemente si se aplicaran a cabalidad en la poltica tributaria, siendo stos: Igualdad: el rgimen impositivo debe conceder el mismo tratamiento tributario a quienes se encuentran en anlogas situaciones (art. 27 Cn) Generalidad: no se debe liberar a nadie de sus obligaciones tributarias por privilegios personales. Equidad: todo contribuyente debe asumir la carga que le corresponde en correspondencia con su capacidad econmica para aportar una porcin justa al gasto pblico, partiendo adems de lo sealado en el art. 24 constitucional que en sus letras dice: Toda persona tiene deberes para con la familia, la comunidad, la patria y la humanidad. Los derechos de cada persona estn limitados por los derechos de los dems, por la seguridad de todos y por las justas exigencias del bien comn. Tutela jurisdiccional: este tema es abordado en los artos. 34 y 160 Cn, tambin se aborda en el Cdigo Tributario, Ttulo VII. La captacin de ingresos que depende de los impuestos adems necesita una buena poltica financiera y tributaria que aumentara en gran medida la recaudacin, siendo el mal mayor para el sistema tributario y que incide en el bienestar comn, la evasin del pago de impuestos. En otro aspecto del tema que nos ocupa, es importante sealar, que debido a las ltimas reformas, los principales impuestos nacionales se encuentran ms especficamente regulados por la Ley de Equidad Fiscal. A continuacin presentamos la pirmide tributaria de Nicaragua con lo que concluimos el presente trabajo a fin de ABONAR un poco a una mejor comprensin alrededor de la normativa jurdica que rigen los impuestos en Nicaragua. Tomado de Internet. Monografia. V. BIBLIOGRAFA 1. Documento de Derecho Tributario. CASIPJ 2. Introduccin al Derecho Tributario. Manuel Gutirrez Hurtado. 3. Ley de Equidad Fiscal. 4. Reglamentos de ley de equidad fiscal. 5. Todo sobre impuesto. Hermanos Bez. 6. www.dgi.gob.ni 7. www.elrincondelvago.com 8. www.managua.gob.ni 9. www.monografias.com APNDICE I.- FORMULARIOS DE DECLARACION DE IR

El artculo 68 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, Decreto 46-2003, dispone que las declaraciones de rentas se presentaran en formularios especiales suministrados por la DGI, siendo stos los siguientes: 1. Formulario de Declaracin anual IR 2. Formulario de Declaracin mensual de anticipos IR 3. Formulario de Declaracin quincenal de retenciones en la fuente 4. Formulario de Retencin definitiva en la fuente Formulario de Declaracin anual del IR: Se presenta dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su periodo fiscal, de acuerdo a lo sealado en el artculo 24 de la Ley de Equidad Fiscal. El formulario consta de 51 renglones para ser llenados, de los cuales haremos un breve anlisis a continuacin: Los renglones del 1 al 11 reflejan el patrimonio contable. RENGLN 1: Efectivo en caja y bancos. En este rengln se debe anotar el saldo de efectivo en caja, saldo en cuentas de banco y fondos disponibles para retiro inmediato. Si las cantidades son el dlares, stas deben convertirse a la moneda nacional. RENGLN 2: Cuentas y documentos por cobrar. Se anota el saldo a favor de las cuentas pendientes de cobrar a clientes o terceros, en este caso se debe deducir la reserva para cuentas de dudosa recuperacin. En este rengln no se incluyen las cuentas por cobrar que no corresponden al giro normal del negocio (prstamos otorgados, adelantos de salario, etc) RENGLN 3: Inventarios. Aqu se anota el saldo de inventario de la mercanca con la que se cuenta para venta futura. RENGLN 4: Activo inmobiliario. En este espacio se anota el valor en libros de todo bien inmueble que se tenga tomando en cuenta el costo de adquisicin menos depreciacin. RENGLN 5: Otros activos. Se anota el saldo de todo bien no comprendido en los renglones anteriores (mobiliario, equipos de cualquier ndole, etc) tomando en cuenta el costo de adquisicin menos la depreciacin. RENGLN 6: Total activos. En este espacio se anota la sumatoria de los saldos contenidos en los renglones 1,2,3,4 y 5. RENGLN 7: Cuentas y documentos por pagar. Se anota el saldo del total de deudas adquiridas en el pas a corto plazo (prstamos, deudas con proveedores, etc) RENGLN 8: Pasivo fijo. En este espacio se anota el saldo de deudas adquiridas a largo plazo como hipotecas. RENGLN 9: Pasivos extranjeros. Se anotan las deudas contradas con personas extranjeras. RENGLN 10: Total pasivos. En este espacio se anota la sumatoria de deudas, es decir renglones 7,8 y 9. RENGLN 11: Patrimonio neto. Se anota el saldo que resulta de restar los renglones 6 y 10 cuyo valor constituye el patrimonio neto. Los renglones 12 al 39 reflejan el clculo del IR. RENGLN 12: Ingresos por venta de bienes y prestacin de servicios. Se anota el monto de los ingresos por ventas o prestacin de servicios percibidos en dinero o en especie. RENGLN 13: Ingreso por exportacin de bienes y servicios. Se anota el monto por ingresos obtenidos por exportacin de bienes o prestacin de servicios en el extranjero. RENGLN 14: Ingresos agropecuarios. Se anotan los ingresos percibidos por actividad agricola.

RENGLN 15: Ingresos por servicios profesionales, Tcnicos y otros Oficios. Se anotan los ingresos percibidos por profesionales y servicios de no asalariados. RENGLN 16: Ingresos por sueldos, salarios y dems compensaciones. En este espacio se anotan los ingresos percibidos por salarios, comisiones, etc. Este rengln debe ser llenado por los asalariados que deban presentar declaracin. RENGLN 17: Otros ingresos. Se anotan los ingresos que se perciben de forma ocasional. RENGLN 18: Ingresos no constitutivos de renta. En este espacio se anotan los ingresos que perciben las personas exentas de IR as como los ingresos que no son gravables con el IR segn lo sealado en los artos. 10 y 11 respectivamente, de la Ley de Equidad Fiscal. RENGLN 19: Total renta bruta gravable. En este espacio va el monto total de la renta gravable. Es decir, la sumatoria de los montos contenidos en los renglones 12,13,14,15,16 y 17. RENGLN 20: Costos de venta de bienes y prestacin de servicios. Se anotan los costos que se derivan de comercializar bienes vendidos y servicios prestados. RENGLN 21: Costos Agropecuarios. Se anotan los costos en que se incurre para la produccin y comercializacin de bienes agropecuarios. RENGLN 22.- Gastos de Ventas: se anotan todos los gastos relacionados con la propaganda, empaques, envolturas. Gastos ocasionados por la promocin y venta. RENGLN 23.- Gastos de Administracin: se anotan los gastos relacionados con la administrcin del negocio como papelera, tiles de oficinas y afines. RENGLN 24.- Gastos por Servicios Profesionales, Tcnicos y Otros Oficios: se anotan los gastos por asesorias de cualquier ndole, auditoras o similares. RENGLN 25.- Gastos por Sueldos, Salarios y dems compensaciones: se anotan los sueldos, salarios y dems compensaciones que se pagan al personal. RENGLN 26.- en este espacio se anota el monto del aporte patronal al INSS. RENGLN 27.- Gastos por Depreciacin de Activos Fijos. RENGLN 28.- Gastos por Financiamiento Nacional y/o Extranjero: en este rengln se anotan los gastos ocasionados por intereses de debidos a instituciones financieras nacionales y/o empresas extranjeras. RENGLN 29.- Otros Gastos de Operaciones: se anotan los gastos necesarios para el mantenimiento del negocio, no incluidas en los renglones del 22 al 28. RENGLN 30.- Deduccin Proporcional (arto. 14 de la Ley de Equidad Fiscal y arto. 33 de su reglamento): se anota el porcentaje de deducciones de los ingresos gravables con el IR que realice en el ejercicio fiscal correspondiente. RENGLN 31.- Total de Costos y Gastos Deducibles: se anota la suma de renglones 20,21,22,23,24,25,26,27,28,29 y 30. RENGLN 32.- Deducciones Extraordinarias: se anotan las deducciones por prdidas y cualquier otra deduccin extraordinaria como tal por las Leyes y dems normas tributarias. RENGLN 33.- Gastos No Deducibles: Anote el monto de los gastos no deducibles, sealados en el arto. 17 de la Ley de Equidad Fiscal. RENGLN 34.- Total Deducciones: en este espacio se anota el monto de la suma de los renglones 31 y 32. RENGLN 35.- Renta Neta Gravable: se anota en este espacio la diferencia entre los montos de los renglones 19 y 34. RENGLN 36.- Impuesto Sobre la Renta: Anote el IR calculado de conformidad con el Arto. No.21 de la Ley de Equidad Fiscal de acuerdo a reforma por Ley 712. Los renglones 37 al 39 reflejan el Clculo del pago mnimo RENGLN 37.- Valor de los Activos Totales: se anota el monto total que constituye el patrimonio contable.

RENGLN 38.- Saldo Promedio Mensual de los Depsitos Totales (Sector Financiero): se debe anotar el resultado de dividir el total de los depsitos mensuales del cierre anterior entre los doce meses que corresponden al Perodo Fiscal. RENGLN 39.- Pago Mnimo Definitivo del IR (Base Legal: arto 28 de la Ley de Equidad Fiscal y 63 de su Reglamento): se coloca el resultado de multiplicar el rengln 37 por la tasa del 1%. En el caso de las entidades financieras debe anotarse el resultado de multiplicar el rengln 38 por la tasa del 0.60%. Se le recuerda que la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, establece exenciones acerca del Pago Mnimo Definitivo del IR. Los renglones 40 al 51 reflejan la liquidacin de impuesto. RENGLN 40.- Impuesto Sobre la Renta a Pagar (Base Legal: arto 31 de la Ley de Equidad Fiscal): en este espacio se coloca el monto mayor que resulte de comparar los valores de los renglones 36 y 39. RENGLN 41.- Crdito Tributario (1.5% incentivo a la exportacin): se coloca el crdito por el 1.5% del valor FOB de las exportaciones que tienen derecho los exportadores de bienes de origen nicaragense y los fabricantes o productores de esos bienes, tal como lo establece el arto. 102 de la Ley de Equidad Fiscal y arto. 164 de su Reglamento. RENGLN 42.- Crdito por Combustible (exportadores Ley 382): Los exportadores acogidos a la Ley 382 Ley de admisin temporal para perfeccionamiento activo y de facilitacin de las exportaciones deben anotar en este RENGLN el 25% del ISC que le trasladaron por la compra de combustible utilizado como insumo directo en el proceso productivo de la exportacin, de acuerdo a lo establecido en el arto 101 de la Ley de Equidad Fiscal y arto 162 de su Reglamento. RENGLN 43.- Crdito Fiscal Sector Turismo (CCF): se coloca el crdito correspondiente. Este no puede superar el 70%, tal como lo establece el numeral 6.2 del arto.6 de la Ley 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la repblica de Nicaragua antes y despus de su reforma, citado en el arto. 133 de la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. RENGLN 44.- Menos: Anticipos Pagados: en este espacio se anota el monto de los Anticipos pagados durante el ejercicio objeto de esta declaracin en el perodo fiscal. En el caso de las entidades financieras debe anotarse los pagos mensuales efectuados en calidad de anticipo de IR. RENGLN 45.- Menos: Retenciones que le fueron efectuadas: Se anotan las retenciones en la fuente pagadas durante el ao gravable a cuenta del IR, tal como se indica en el arto. 32 de la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. RENGLN 46.- Retenciones por Ganancia Ocasionales: se deben anotar las retenciones en la fuente pagadas durante el ao gravable por Ganancias Ocasionales, segn se indica en los artos, 6 y 7 de la Ley de Equidad Fiscal, y los artos 8 y 9 de su Reglamento. RENGLN 47.- Menos Crditos autorizados por la DGI: con autorizacin de la DGI se anotan los crditos en concepto de pagos indebidos o en exceso y compensaciones tributarias. RENGLN 48.- Menos Otros Pagos realizados por concepto de este mismo Impuesto: se anotan los pagos que se hayan hecho a cuenta de esta declaracin. RENGLN 49 50.- Saldo a Pagar o Saldo a Favor: Restar del monto considerado como dbito fiscal (RENGLN 40) la suma de los renglones del 41 al 48. Si el resultado es positivo o cero anotar la cantidad en el RENGLN 49 SALDO A PAGAR y si es negativo anotar la cantidad en el RENGLN 50 SALDO A FAVOR.

RENGLN 51.- Multa por Presentacin Tarda y Otras Sanciones (Excepto recargos por mora): se anota el monto de multa por presentacin tarda y dems multas administrativas, excepto el recargo por mora. Formulario de Declaracin mensual de anticipos IR Este formulario contiene: a) Cierre del ejercicio del ao anterior cortado al 31 de Diciembre. b) Tipo de Declaracin, que puede ser original (la primera) o sustitutiva (sustituye a la original) c) Datos generales: en este apartado debe ir el nmero RUC, la razn social o comercial, direccin y detalle de la actividad econmica principal y secundaria. d) Base gravable y li quidacin: Rengln 1.- Sumatoria de los doce saldos mensuales de depsitos del ejercicio anterior, Rengln 2.- Saldo Promedio Mensual del Ejercicio Anterior, Rengln 3.- Clculo del impuesto Mensual (Rengln 2 x 0.60%), Rengln 4.- Menos: Pagos realizados por concepto de este mismo impuesto, Rengln 5 6.- SALDO A PAGAR O SALDO A FAVOR: se coloca aqui el resultado de restar del clculo del impuesto mensual (rengln 3) la cantidad indicada en el rengln 4. e) Firma. f) Valor a pagar: monto del impuesto que se va a pagar. Rengln 8.- Multa por Mora: Cuando el pago se realice con posterioridad a la fecha en que fue exigible, se aplicar un recargo por mora de 0.08% diario, segn se establece en el numeral 1 del arto, 106 de la Ley de Equidad Fiscal. Rengln 9.- Total a Pagar: sumatoria de las cantidades anotadas en los renglones 7 y 8. Formulario de Declaracin quincenal de retenciones en la fuente Este formulario contiene: a) Del periodo a declarar: la declaracin se debe presentar cada quincena por consiguiente la informacin que contenga debe ser correspondiente a una quincena. b) Tipo de declaracin: original o sustitutiva. c) Datos generales: 1. Nmero RUC, 2. Apellidos y Nombres o Razn Social, 3. Direccin, 6. Detalle la Actividad Econmica Principal, 9. Detalle la Actividad Econmica Secundaria, 11. Nmero Patronal INSS. d) Liquidacin de retenciones: Rengln 1.- Retencin por Salarios, Remuneraciones y dems Compensaciones, Rengln 2.- Retencin por Dietas: Anote las retenciones correspondientes al 10%, efectuadas por reuniones o sesiones que paguen las sociedades en general, entidades del estado y gobiernos municipales, Rengln 3.Retencin por Servicio Profesional o Tcnico Superior prestado por Persona Jurdica: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas a las personas jurdicas por concepto de servicios profesionales o tcnico superior, Rengln 4.- Retencin por Servicio Profesional o Tcnico Superior prestado por Persona Natural: Anote las retenciones correspondientes al 10%, efectuadas a las personas naturales por concepto de servicios profesionales o tcnico superior, Rengln 5.- Retencin por Servicio en General: Anotar las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas por los servicios tales como: transporte, torno, ebanistera, instalacin, reparacin, mantenimiento y en general todos los dems servicios; excepto los considerados en l os renglones 3,4 ,9 y 10, Rengln 6.- Retencin por Compra de Bienes: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas por concepto de compra de bienes en general, exceptuando las compras de bienes indicadas en los renglones N 7 y 8, Rengln 7.- Retencin por Compra de Productos Agrcolas: Anote las retenciones correspondientes al 3%, efectuadas por concepto de compra de productos agrcolas, excepto el caf, Rengln 8.- Retencin por Compra de Bienes Pecuarios: Anote las retenciones correspondientes al 3%, efectuada por concepto de compra de bienes pecuarios, Rengln 9.- Retencin por Trabajos de Construccin: Anote las retenciones correspondientes al 2%, por pagos relacionados con la actividad econmica de

construccin, tales como construcciones civiles horizontales y verticales, remodelacin de bienes inmuebles, movimiento de tierra, entre otros. Se exceptan estudios, consultaras, asesoras, supervisin de obras civiles y diseo de planos, los cuales se detallaran en los renglones 3 y 4 , segn corresponda, Rengln 10.- Retencin por Alquiler o Arrendamiento: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuada en concepto de alquileres o arrendamientos, Rengln 11.- Retencin de Madera en Rollo (Decreto 68-2002 y Numeral 6 del Arto 81 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal): Este rengln debe ser llenado exclusivamente por los aserros, an cuando stos sean tambin poseedores, tenedores y/o comercializadores de la madera. Anote las retenciones efectuadas sobre metro cbico de madera en rollo, correspondiente al 7.5% , 4% 2% sobre el precio, segn Especie y Categora determinado por el INAFOR y la DGI. Rengln 12.- Retencin sobre Premios de Lotera, Rifas y Similares: retenciones correspondientes al 10%, efectuadas a los premios o fraccin de premios de lotera nacional, rifas y similares, Rengln 13.- Retenciones por Ganancias Ocasionales: retenciones correspondientes al 4%, referidas a los beneficios o ganancias ocasionales que, entre otras, son las derivadas de: a) La enajenacin o transferencia de: Bienes inmuebles, vehculos automotores, naves, aeronaves, acciones y participaciones en sociedades y los derechos intangibles ; b) Los bienes y derechos recibidos por herencias, legados y donaciones. No debe incluirse aqu, las indicadas en el rengln numero 12, Rengln 14.- Otras Retenciones: En este rengln deber anotarse toda otra retencin que establezcan las disposiciones legales, que no estn consideradas en los renglones anteriores, Rengln 15.- Total Retenciones: suma de los montos consignados en los renglones del 2 al 14, en caso que la declaracin sea de la primer quincena; y del 1 al 14, si la declaracin pertenece a la segunda quincena, Rengln 16.- Menos monto de Retenciones pagadas en Declaracin que sustituye: En este rengln debe anotar el valor pagado en declaracin (es) anterior (es), en caso esta sea declaracin Sustitutiva. e) Firma f) Pagos: Rengln 17.- Valor a Pagar, Rengln 18.- Multa por Mora, Rengln 19.Total a Pagar: suma de las cantidades anotadas en los renglones 17 y 18. Formulario de Retencin definitiva en la fuente Contiene: a) Perodo a declarar b) Datos Generales c) Liquidacin de retenciones d) Firma II. FORMULARIO DE DECLARACIN DEL IVA Dentro de este apartado es necesario abordar los deberes de los contribuyentes en lo que al IVA atae: a) Declaracin y pago del IVA: se declara a travs de un formulario que se adquiere a travs de las administraciones de rentas del pas. b) Traslacin del impuesto: es el cobro que el retenedor efecta a las personas que adquieren bienes o servicios gravables con el IVA, cuyo monto debe ser expresado en documento que compruebe la operacin comercial. Existen casos en los que la traslacin podr efectuarse sin presentar el impuesto por separado, es decir se reputa incluido el impuesto en el valor del bien o servicio. c) Obligaciones formales: inscripcin como responsables retenedores del IVA, llevar libros y registros contables, registrar por separado las operaciones exentas, descuentos, bonificaciones, etc, emitir factura por cada operacin. Instructivo formulario de declaracin del IVA: Contiene:

TIPO DE DECLARACIN. Debe marcarse obligatoriamente con una X, uno de los dos recuadros de este rubro. Cuando se trate de la primera declaracin del perodo, marque en el cuadro 1 ORIGINAL, y si se tratad de una declaracin que rectifica a una declaracin anterior del mismo perodo, marque el recuadro 2 SUSTITUTIVA que se sustituye o modifica y anote todos los datos de la nueva declaracin, incluso las que no cambian. Recuerde que la SUSTITUTIVA es una declaracin que reemplaza completamente la anterior. SECCION A: DATOS GENERALES 1. Nmero RUC: Consigne su nmero Registro nico del Contribuyente (RUC) que tiene asignado en la DGI con motivo de su inscripcin. 2. Apellidos y Nombres o Razn Social: Si es persona natural anote primero sus apellidos y despus los nombres, tal como aparecen en su documento de inscripcin en el RUC. Si se trata de persona jurdica consigne su razn social completa. 3. Direccin: Seale en forma exacta su direccin para notificaciones, as como el departamento, municipio, fax, telfono o correo electrnico correspondiente. 6. Detalle de la Actividad Econmica Principal: Anotar en forma resumida el nombre de la actividad que le genera mayores ingresos. 10. Adjunta anexo de Crdito Fiscal. Marque con una X si adjunta o no, el anexo de crdito fiscal. SECCION B: BASE GRAVABLE Rengln 1 y 2.- Ingresos devengados durante el mes por ENAJENACION DE BIENES y/o PRESTACIN DE SERVICIOS con tasa del 15% (Base Legal: artos: 50 y 53 respectivamente de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en el regln n 1 el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma peridica, eventual u ocasional por concepto de la enajenacin de bienes (excepto los de exportacin); y en el rengln n 2, el monto total por concepto de prestacin de servicios gravados con la tasa del 15%. Dentro del monto total no debe consignarse el monto de los descuentos o rebajas que estn consignados en las facturas o documento de la operacin. Rengln 3.- Ingresos Gravables Devengados Durante el Mes por cemento sin pulverizar y gris, con Tasa correspondiente segn cuadro (Base Legal: arto: 130 numeral 3 de la Ley de Equidad Fiscal): Ao 2003 2004 2005 2006 Tasa 7% 10% 12% 15% Consigne en este rengln el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma peridica, eventual u ocasional por conceptos de importacin o enajenacin de cemento sin pulverizar (clinker) y de cemento gris. Dentro del monto total no debe considerarse el monto de los descuentos o rebajas otorgadas dentro de las prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente, que estn consignadas en la factura o documento de la operacin. Rengln 4.- Ingresos Gravables Devengados Durante el Mes por exportaciones, con Tasa del 0% (Base Legal: arto.37 y 50 de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en este rengln el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma peridica, eventual u ocasional producto de las enajenaciones destinadas a las exportaciones. Dentro del monto total no debe considerarse el monto de los descuentos o rebajas otorgadas dentro de las prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente, que estn consignados en la factura o documento de la operacin. Rengln 5.- Ingresos por Operaciones Exentas (Base Legal: artos. 52 y 54 de la Ley de Equidad Fiscal): Anote en este rengln el monto total de Operaciones exentas. Deben considerarse dentro de las operaciones exentas, las enajenaciones de bienes y/o prestacin de servicios, referidos en los artos. Indicados como Base Legal.

Rengln 6.- Ingresos por Operaciones Exoneradas. (Base Legal: artos. 123 y 126 de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en este rengln el total de las Operaciones Exoneradas. Se considera dentro de tales operaciones la enajenacin de bienes y/o prestacin de servicios que estn exonerados por disposiciones legales ratificadas en los artos. Indicados como Base Legal. La exoneracin que establece el arto 126 caduca el 30 de junio del 2005. Rengln 7.- Total de Ingresos Devengados Durante el Mes: Anote en este rengln el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 1,2,3,4.,5 y 6. Rengln 8.- Total de Ingresos Devengados Durante el Mes por Operaciones Gravadas: Anote en este rengln el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 1,2,3,y 4. Rengln 9.- Dbito Fiscal. Importante: Consigne en este rengln el monto del impuesto resultante de aplicar las tasas respectivas sobre las correspondientes operaciones gravadas en los renglones 1,2 y 3; as como el impuesto previamente acreditado, que debe revertirse, por haberse realizado descuentos o devoluciones sobre compras efectuadas por la empresa declarante. SECCION C: CREDITO FISCAL Importante: La Ley de Equidad Fiscal en su artculo 44 establece que el IVA no ser acreditable cuando grave bienes y servicios utilizados para efectuar operaciones exentas. ACREDITACION Rengln 10.- Menos: Crdito Fiscal del Mes para Operaciones de ENAJENACIN DE BIENES con Tasa del 15%: Anote en este rengln el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por concepto de la compra de bienes, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15%. Rengln 11.- Crdito fiscal del Mes por Operaciones de IMPORTACION DE BIENES con Tasa del 15%: Anote en este rengln el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por el concepto de importacin de bienes, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15%. Rengln 12.- Crdito Fiscal del Mes por Operaciones de PRESTACIN DE SERVICIOS con Tasa del 15%: Anote en este rengln el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por el concepto de prestacin de servicios que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15% Rengln 13.- Crdito fiscal del mes para operaciones con Cemento sin Pulverizar y Gris: Anote en este rengln el monto total del IV pagado durante el mes, que le haya sido trasladado en la compra de cemento sin pulverizar (clinker) y de cemento gris, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa sealada en el cuadro del rengln 3. Rengln 14.- Crdito Fiscal del Mes para Operaciones con Tasa del 0%: Anote en este rengln el monto total del I.V.A pagado durante el mes, que le haya sido trasladado por las compras de insumos, materias primas y servicios, necesarios para la produccin de bienes destinados a la exportacin con tasa del 0%. Rengln 15.- Crdito Proporcional: Anote en este rengln el resultado de aplicar la proporcin que corresponde a las operaciones gravadas, segn se establece en el arto. 45 de la Ley de Equidad Fiscal. Rengln 16.- Subtotal de Crdito Fiscal del Mes: Anote en este rengln, el resultado de sumar los renglones 10,11,12,13,14 y 15. OTROS CREDITOS Rengln 17.- Menos: Saldo a Favor del Mes Anterior: Debe consignarse en su caso, el monto del saldo a favor del mes anterior, que es el que se anot en el rengln 22 de la declaracin de dicho mes.

Rengln 18.- Menos: Otros Crditos Autorizados por la DGI: Anotar en este rengln, previa autorizacin de la DGI, los saldos a favor por concepto de crditos o compensaciones, derivados de excesos de pagos correspondientes a tributos administrados por la DGI. Rengln 19.- Menos: Pagos Realizados por Concepto de este Impuesto: En este rengln deber deducir los pagos efectuados con declaracin, (es) del mismo perodo, o los abonos o pagos parciales que se hayan hecho a cuenta de estas declaraciones, sin incluir los recargos o intereses pagados. Rengln 20.- Total de Crdito Fiscal ms Otros Acreditamientos: Anote en este rengln el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 16,17,18 y 19. SECCION D: LIQUIDACIN Rengln 21 22.- Saldo a Pagar o Saldo a Favor: Restar del monto considerado como dbito fiscal (rengln 9) el total de deducciones (rengln 20). Si el resultado es positivo o cero anotar la cantidad en el rengln 21 SALDO A PAGAR y si es negativo anotar la cantidad en el rengln 22 SALDO A FAVOR FIRMAS Esta declaracin debe ser firmada por el declarante o su representante legal, en este ltimo caso anotar los nombres y apellidos y el nmero de cdula de Identidad o Residencia. SECCION F: PAGOS (PARA USO DE LA DGI) Rengln 23.- Valor a Pagar: Anotar el valor o monto del impuesto que se va a pagar por concepto de esta declaracin. Rengln 24.- Multa por Mora: Cuando el pago se realice con posterioridad a la fecha en que fu exigible el monto de la multa por mora del rengln 24 ser anotado por la DGI. Rengln 25.- Total a Pagar: Consigne en este rengln la sumatoria de las cantidades anotadas en los renglones 23 y 24. III. FORMULARIOS IMPUESTOS MUNICIPALES A saber: a) Formulario de Declaracin impuesto mensual sobre ventas y/o servicios: Contiene: Ao y mes al que corresponde la declaracin. Datos generales: nmero RUC, direccin, actividad del negocio Base gravable: ventas de contado y de crdito, prestaciones de servicio, financiamiento, otros, ventas totales (sumatoria de lo anterior) Liquidacin: impuesto municipal, pago por servicio de basura, otros, total declarado (suma del impuesto ms otros), menos retencin municipal, menos saldo a favor. Valores totales: valor a pagar, multas, total a pagar Firma b) Formulario de Declaracin Anual del Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Contiene: Datos generales Resumen de inmuebles declarados: en este apartado se debe especificar el nmero de registro del bien, tomo, folio y asiento, nmero catastral, la ubicacin, el valor catastral declarado y el valor del IBI Monto a pagar: primero 50%, segundo 50% (segn sea el caso), multas por mora, descuento (segn sea el caso), monto por servicio de basura y total a pagar. Firma. 07 de Noviembre 2012. Javier Antonio Pupiro Aguirre. Derecho IV ao.