Tema 3. Evidena contabil a depozitelor bancare 3.1. Tipuri i particulariti ale depozitelor bancare 3.2.

Contabilitatea operaiunilor de deschidere a conturilor de depozit 3.3. Evidena contabil a alimentrii contului de depozit i a retragerilor din cont 3.4. Calcularea i reflectarea contabil a dobnzii 3.5. Contabilitatea operaiunilor de nchidere a conturilor de depozit 3.6. Contabilitatea creditelor interbancare -1 Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active. Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru creditarea agenilor economici. n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n: Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice, ale instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei statului; Depozitele la vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice; certificatele de depozit; depozitele instituiilor financiare internaionale; depozitele corespondente ale altor bnci; sumele n tranzit ntre unitile bncii. Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi lipsa de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca Naional a Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci; vnzarea temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau valorilor mobiliare corporative pe care le are n portofoliul ei; emiterea obligaiunilor, cambiilor bancare. Contul bancar este un cont analitic deschis de banc pe numele titularului de cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti. Contul curent bancar este contul deschis de banc pentru titularul de cont, care servete la nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n numerar i/sau fr numerar efectuate n/din acest cont n conformitate cu legislaia n vigoare. Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de depozit la vedere - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n vigoare. Contul de credit este contul bancar deschis pentru nregistrarea creditelor acordate persoanelor fizice i juridice. Contul Loro este contul bancar deschis de ctre o alt banc la banca dat. Cont provizoriu este contul bancar deschis pentru persoanele fizice i juridice pe o perioad de timp limitat, destinat acumulrii de mijloace bneti suficiente pentru formarea capitalului social. Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel nct conine o cantitate de informaii referitoare att la client, ct i la banc. Numrul de cont este construit pe dou niveluri: nivel sintetic; nivel analitic. Nivel sintetic al contului este format din patru caractere i reprezint clasa, grupa, subgrupa i tipul contului. Nivelul sintetic al conturilor utilizat de bncile comerciale trebuie s fie aprobat de BNM. Nivel analitic al unui cont include un numr de caractere ce poate varia de la cteva caractere la dousprezece. Aceste poziii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de date pentru a facilita operaiunile n cont sau ca informaii de gestionare solicitate de banc. Caracterele la nivelul analitic redau urmtoarele: cifra-cheie a bncii, codul bncii, al filialei, numrul clientului, tipul clientului, indicatorul de valut, alte informaii. Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la conturile de depozit.n majoritatea rilor conturile de depozit sunt clasificate dup urmtoarele modaliti: a) n funcie de modul de retragere i scopul plasrii mijloacelor depozitate; b) n funcie de categoria de depuntori: c) n funcie de modul de calcul i de achitare a dobnzii. Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor depozitate deosebim: 1. Depozite la vedere - mijloacele depuse n contul de depozit de ctre persoana fizic sau juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un nalt grad de lichiditate pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi mici sau nu bonific deloc (n cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste surse snt

utilizate de ctre banc n scopul creditrii, deoarece acest tip de depozit constituie o resurs ieftin pentru bnci. 2. Depozite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele fizice sau juridice pe o perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i retrag mijloacele depuse n cont numai la termenul indicat n contract. Depozitele la termen se clasific n categoriile: Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an) Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani) Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult) Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar, spre deosebire de cele la vedere, sunt mai mari. n funcie de categoria de depuntori: Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite, iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul pstrrii i economisirii ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti concrete. Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i a organizaiilor de stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o reprezint depozitele la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile curente. Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt resursele pe termen scurt care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al reciprocitii n relaiile de decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci reprezint principala modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. De regul depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare. n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul deosebim: oDepozite n moned naional; oDepozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea resurselor depozitare n dolari SUA i n euro. Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se clasific n: Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi; Depozite cu dobnzi. -2Operaiunile n conturile de depozit se efectueaz n baza actului de identitate i n baza ordinelor de ncasare/plat sau altor documente specifice, aprobate de ctre Banca Naional a Moldovei sau n baza documentelor interne elaborate de banc, utilizate pentru perfectarea acestor operaiuni. Toate documentele bancare interne perfectate la efectuarea operaiunilor n conturile de depozit ale persoanelor fizice vor conine n mod obligatoriu toate rechizitele prevzute n document. Se consider ca operaiuni n contul de depozit urmtoarele: - deschiderea contului / varsmntul iniial; - el berarea libretului de economii la deschiderea contului, - efectuarea vrsmintelor suplimentare; - eliberarea numerarului; - calcularea dobnzii; - plata dobnzii; - capitalizarea dobnzii. - prorogarea depozitului; - transferul mijloacelor bneti; - eliberarea libretului de economii n locul celui pierdut / furat / defectat / completat pe deplin, - nchiderea contului; - alte operaiuni ce in de conturile de depozit ale persoanelor fizice sau juridice. Pentru evidena operaiunilor n conturile de depozit snt destinate urmtoarele grupe de conturi din Clasa 2 Obligauni: 2210 Depozite pe termen ale Companiei Naionale de Asigurri n Medicin/Casei Naionale de Asigurri Sociale Grupa este destinat pentru evidena depozitelor primite de la Compania Naional de Asigurri n Medicin/ Casa Naional de Asigurri Sociale pe un termen anumit cu o rat a dobnzii determinat. Aceste conturi se deschid n baza autorizaiei eliberate de Ministerul Finanelor. 2220 Depozite la vedere fr dobnd ale clienilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor la vedere fr dobnd. 2250 Depozite la vedere cu dobnd ale clienilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor la vedere cu dobnd.

2310 Depozite de economii - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor de economii ale persoanelor fizice i juridice. 2330 Depozite overnight ale bncilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor overnight plasate de bnci cu o rat a dobnzii determinat. 2340 Depozite pe termen ale bncilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor primite de la bnci pe un termen anumit i cu o rat a dobnzii determinat. De asemenea, n grupa dat se reflect depozite-garanii, primite n asigurarea creditelor eliberate cu rat dobnzii i termenii stabilii. 2360 Depozite pe termen aferente bugetului de stat - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor primite de la instituiile finanate din mijloacele bugetare, speciale i fondurilor speciale ale bugetului de stat, pe un termen anumit cu o rat a dobnzii determinat. 2370 Depozite pe termen ale clienilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor primite de la clieni (persoane fizice i juridice) pe un termen anumit i cu o rat a dobnzii determinat 2380 Depozite garanii pe termen ale clienilor - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor-garanii primite de la clieni (persoane fizice i juridice) pe termen anumit i cu rat a dobnzii determinat primite n asigurarea creditelor eliberate sau altor creane. 2410 Depozite pe termen ale organizaiilor necomerciale Grupa este destinat pentru evidena depozitelor/depozitelor-garanii ale organizaiilor necomerciale pe un termen anumit i cu o rat a dobnzii determinat. 2420 Depozite pe termen ale mediului financiar nebancar Grupa este destinat pentru evidena depozitelor/depozitelor-garanii ale mediului financiar nebancar pe un termen anumit i cu o rat a dobnzii determinat. 2430 Depozite pe termen ale persoanelor fizice care practic activitate Grupa este destinat pentru evidena depozitelor/depozitelor-garanii ale persoanele fizice care practic activitate pe un termen anumit i cu o rat a dobnzii determinat. 2540 Depozite pe termen ale unitilor de implementare a proiectelor investiionale din granturi i credite externe Grupa este destinat pentru evidenta depozitelor primite de la unitile de implementare a proiectelor investiionale din granturi i credite externe, pe un anumit termen, cu o rat a dobnzii determinat. 2560 Depozite pe termen ale bugetelor UAT - Grupa este destinat pentru evidena depozitelor primite de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale pe un termen anumit cu o rat a dobnzii determinat. Conturile se deschid n baza autorizaiei, eliberate de ctre organele abilitate conform legislaiei n vigoare. Pentru evidena depozitelor persoanelor fizice sunt utilizate urmtoarele conturi bilaniere: 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (fr dobnd); 2232 Alte depozite la vedere ale persoanelor juridice 2233 Alte depozite la vedere ale persoanelor fizice 2235 Depozite-garanii ale persoanelor juridice 2236 Depozite-garanii ale persoanelor fizice Contul 2224 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate fr dobnd de ctre persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. n acest cont se nregistreaz operaiunile curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz. n creditul contului se nregistreaz: - depunerile n numerar; - transferurile de mijloace bneti n favoarea clientului de la alte bnci; - mijloace bneti ncasate de la vnzarea valorilor mobiliare ale clientului din ordinul acestuia; - mijloacele bneti ncasate de la vnzarea mrfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor; - mijloacele bneti transferate din conturile de card; - alte operaiuni. n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - cumprarea valorilor mobiliare destinate comercializrii; - transferarea mijloacelor bneti pentru alimentarea conturilor de card; - plata comisioanelor la prestarea serviciilor de creditare, pentru deservirea contului; - achitarea la scaden a dobnzii calculate la credite i creane privind leasingul financiar; - plata n buget a impozitelor, taxelor, defalcrilor n fondul social, asigurarea medical, etc.;

- rambursarea avansurilor primite anterior pentru mrfuri, prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor; - alte operaiuni. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti neutilizate de ctre titularul de cont. Contul 2225 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate fr dobnd de ctre persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. n acest cont se nregistreaz operaiunile curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz. n creditul contului se nregistreaz: - depunerile n numerar; - mijloace bneti ncasate de la vnzarea valorilor mobiliare ale clientului din ordinul acestuia; - creditele acordate; - mijloacele bneti transferate din conturile de card; - alte operaiuni. n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - rambursarea creditelor acordate; - cumprarea valorilor mobiliare destinate comercializrii; - transferarea mijloacelor bneti pentru alimentarea conturilor de card; - plata comisionului bncii pentru deservirea contului; - plata comisioanelor la prestarea serviciilor de creditare; - achitarea la scaden a dobnzii calculate la credite i creane privind leasingul financiar; - plata n buget a impozitelor, taxelor, defalcrilor n fondul social, asigurarea medical etc.; - alte operaiuni. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti neutilizate de ctre titularul de cont. Contul 2232 este destinat pentru evidena depozitelor fr dobnd ale persoanelor juridice i persoanelor fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate. ncasrile i plile n acest cont sunt specificate i mijloacele bneti pot fi retrase n baza condiiilor stipulate n contract. n creditul contului se nregistreaz mijloacele bneti depuse n contul de depozit. n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - restituirea depozitelor; - procurarea valorilor mobiliare; - rambursarea creditelor primite; - alte operaiuni. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti depuse de persoanele juridice. Contul 2233 este destinat pentru evidena depozitelor fr dobnd ale persoanelor fizice. ncasrile i plile n acest cont, precum i retragerea lor se efectueaz n baza condiiilor stipulate n contract. n creditul contului se nregistreaz: - mijloacele bneti depuse n contul de depozit; n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - restituirea depozitelor i transferarea mijloacelor depozitate dup destinaie; - procurarea valorilor mobiliare; - rambursarea creditelor primite; - procurarea valutei strine la cererea clientului. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti depuse de persoanele fizice. Contul 2235 este destinat pentru evidena depozitelor-garanii primite de la persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate cu scopul asigurrii angajamentelor asumate (garanii de asigurare a executrii contractului; credite). Contul 2236 este destinat pentru evidena depozitelor-garanii primite de la persoanele fizice cu scopul asigurrii angajamentelor asumate (garanii de asigurare a executrii contractului; credite). ncasrile i plile n aceste conturi sunt specificate n contract. n creditul conturilor se nregistreaz mijloacele bneti depuse. n debitul conturilor se nregistreaz restituirea mijloacelor bneti sau transferarea lor conform dispoziiilor stipulate n contract. Soldul conturilor este creditor i reprezint mrimea depozitelor-garanii constituite de persoanele juridice i fizice n scopul asigurrii angajamentelor asumate.

2251 Conturi curente ale persoanelor juridice 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice {cu dobnd); Contul 2251 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate cu dobnd de ctre persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont este destinat operaiunilor curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz. n creditul contului se nregistreaz: - depunerile n numerar; - mijloacele bneti ncasate de la vnzarea mrfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrrilor; - creditele acordate; - mijloacelor bneti de la vnzarea valorilor mobiliare ale clientului; - mijloacele bneti de la conturile de tranzit; - mijloacele bneti transferate din conturile de card; - alte operaiuni. n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - efectuarea decontrilor ntre clientela bncii; - transferarea mijloacelor bneti la contul de card n favoarea clientului; - procurarea valorilor mobiliare; - rambursarea creditelor primite; - achitarea dobnzilor calculate la credite i creane privind leasingul financiar; - plata la buget a impozitelor, taxelor; - rambursarea avansurilor primite anterior pentru mrfuri, prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor; - plata comisioanelor pentru prestarea serviciilor de creditare, deservirea contului; - alte operaiuni. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti neutilizate de ctre titularul de cont. Contul 2252 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate cu dobnd de ctre persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont sunt destinate operaiunilor curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz. n creditul contului se nregistreaz: - depunerile n numerar; - alte operaiuni prin virament. n debitul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului titularului de cont; - achitarea dobnzilor calculate la creditele primite; - rambursarea creditului primit; - alte operaiuni. Soldul contului este creditor i reprezint mijloacele bneti neutilizate de ctre titularul de cont. 2258 Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare Conturile 2258 - 2259 sunt destinate pentru evidena mijloacelor bneti depuse de ctre persoanele juridice i fizice pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare, la care se calculeaz dobnd n conformitate cu prevederile contractului. 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice 2312 Depozite de economii ale persoanelor juridice 2313 Depozite de economii ale persoanelor fizice care practic activitate 2314 Depozite de economii ale mediului financiar nebancar 2315 Depozite de economii ale organizaiilor necomerciale Conturile 2311-2315 sunt destinate pentru evidena existenei i micrii depozitelor de economii primite. n creditul conturilor se nregistreaz: - sumele depozitelor de economii primite; - dobnzile capitalizate. n debitul conturilor se nregistreaz sumele restituite ale depozitelor.

Soldul conturilor este creditor i reprezint datoriile bncii aferente depozitelor de economii ale clienilor bncii. 2371 Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (1 an i mai puin) 2372 Depozite pe termen mediu ale persoanelor juridice (mai mult de 1 an i pn la 5 ani inclusiv) 2373 Depozite pe termen lung ale persoanelor juridice (mai mult de 5 ani) 2374 Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (1 an i mai puin) 2375 Depozite pe termen mediu ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an i pn la 5 ani inclusiv) 2376 Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani) Conturile 2371-2373 sunt destinate evidenei depozitelor primite de la persoane juridice pe termen. n creditul conturilor se nregistreaz: - sumele depozitelor pe termen primite; - dobnzile capitalizate. n debitul conturilor se nregistreaz: - rambursarea depozitelor anterior primite persoanelor juridice; Soldul conturilor este creditor i reprezint datoriile bncii aferente depozitelor pe termen constituite de persoanele juridice. Conturile 2374-2376 sunt destinate evidenei depozitelor primite de la persoane fizice pe termene diferite. n creditul conturilor se nregistreaz: - sumele depozitelor primite pe termen; - dobnzile capitalizate. n debitul conturilor se nregistreaz: - rambursarea depozitelor anterior primite persoanelor fizice. Soldul conturilor este creditor i reprezint datoriile bncii aferente depozitelor pe termen constituite de persoanele fizice. 2794 Sume n ateptarea indicaiilor clientului Contul 2794 este destinat pentru evidena sumelor n ateptarea indicaiilor clientului. n creditul contului se nregistreaz sumele care sunt n ateptarea indicaiilor clientului. n debitul contului se nregistreaz transferarea sumelor conform indicaiilor clientului. Soldul contului este creditor i reprezint sumele care sunt n ateptarea indicaiilor clientului. Conturile curente se crediteaz de client cu sumele de la diveri debitori sau prin acordri de credite i se debiteaz cu plile fcute ctre creditori sau cu rambursrile de credite.Conturile curente sunt conturi de pasiv. n credit se nregistreaz deschiderea sau completarea contului curent. n Debit se reflect achitarea parial sau nchiderea contului curent. Soldul iniial i final -creditor. Formule contabile Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice: -4Contabilitatea dobnzii la conturile de depozit se ine n clasa a II la grupul de conturi 2700 Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit. Conturi pasive . n credit se nregistreaz calcularea dobnzii la depozitele deschise la banc, n debit se reflect achitarea dobnzii. La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a din planul de conturi contabile. Conturile din grupul 2700 sincronizeaz cu grupurile de conturi din clasa a V Cheltuieli 5250 - 5370. Grupa 2700 Dobnd calculat, ce urmeaz s fie pltit este destinat pentru evidena dobnzilor calculate ce urmeaz s fie pltite de ctre banc privind mprumuturile, depozitele .a. Dobnda se calculeaz pentru toate tipurile de cheltuieli din dobnzi. n aceast grup pot fi calculate comisioanele i cheltuielile (neaferente dobnzilor). Calcularea comisioanelor i cheltuielilor (neaferente dobnzilor) se efectueaz numai n cazul n care banca are o certitudine ntemeiat n suportarea cheltuielilor i exist o posibilitate real de a determina cu exactitate suma cheltuielilor. 2717 Dobnda calculat la depozite pe termen ale Casei Naionale de Asigurri Sociale/Companiei Naionale de Asigurri n Medicin 2719 Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor 2721 Dobnda calculat la mijloacele bugetului de stat, speciale i fonduri speciale 2722 Dobnda calculat la depozite de economii 2724 Dobnda calculat la depozitele overnight ale bncilor 2725 Dobnda calculat la depozitele pe termen ale bncilor 2726 Dobnda calculat la depozitele primite de la sediul central al bncii sau filialele sale

2727 Dobnda calculat la depozite pe termen aferente bugetului de stat 2728 Dobnda calculat la depozitele pe termen ale clienilor 2729 Dobnda calculat la depozite-garanii pe termen ale clienilor 2731 Dobnda calculat la datorii privind leasingul financiar 2732 Dobnda calculat la depozite pe termen ale unitilor de implementare a proiectelor investiionale din granturi i credite externe 2733 Dobnda calculat la depozite pe termen ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale 2734 Dobnda calculat la datorii subordonate 2735 Dobnda calculat la depozitele pe termen ale organizaiilor necomerciale 2736 Dobnda calculat la depozitele pe termen ale mediului financiare nebancar 2737 Dobnda calculat la aciuni cu termen limitat 2738 Dobnda calculat la depozitele pe termen ale persoanelor fizice care practic activitate Conturile 2717-2738 sunt destinate pentru evidena calculrii, plii i corectrii dobnzilor depozitelor. n creditul contului se nregistreaz cheltuielile din dobnzi calculate, dar nepltite. n debitul contului se nregistreaz plata cheltuielilor din dobnzi anterior calculate sau corectarea (trecerea la venituri) a sumei corespunztoare care anterior a fost nregistrat ca cheltuial. Soldul conturilor este creditor i reprezint suma dobnzilor calculate i nepltite. n funcie de grupa de conturi la depozite, cheltuielile cu dobnzile se reflect la clasa a V Chletuieli, cu modificare doua prime cifre din contul analitic, de exemplu pentru contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice cheltuielile cu dobnzile vor fi reflectate la contul 5311 Cheltuieli cu dobnzi la depozite de economii ale persoanelor fizice. Grupa 5250 Cheltuieli cu dobnzi la depozite la vedere ale clienilor este destinat pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la depozite la vedere primite de la clieni. 5251 Cheltuieli cu dobnzi la conturi curente ale persoanelor juridice 5252 Cheltuieli cu dobnzi la conturi curente ale persoanelor fizice 5254 Cheltuieli cu dobnzi la depozite speciale ale persoanelor juridice 5255 Cheltuieli cu dobnzi la depozite speciale ale persoanelor fizice 5256 Cheltuieli cu dobnzi la depozite-garanii ale persoanelor juridice 5257 Cheltuieli cu dobnzi la depozite-garanii ale persoanelor fizice 5258 Cheltuieli cu dobnzi la conturile curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare 5259 Cheltuieli cu dobnzi la conturile curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare 5261 Cheltuieli cu dobnzi la alte depozite la vedere ale persoanelor juridice 5262 Cheltuieli cu dobnzi la alte depozite la vedere ale persoanelor fizice Conturile 5251-5262 snt destinate pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la depozite la vedere primite de la persoane juridice i fizice. n debitul conturilor se nregistreaz cheltuielile cu dobnzi la depozite la vedere primite de la persoane juridice i fizice. n creditul conturilor se nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciiului curent. Soldul conturilor este debitor i reprezint suma cheltuielilor cu dobnzi la depozitele la vedere primite de la persoane juridice i fizice. Formula de calcul: Formule contabile -6Teorie din caiet Creditele overnight Rata dobnzii pentru acest credit se stabilete de consiliul de administraie al Banca Naional a Moldovei. Dobnda la creditul respectiv se achit concomitent cu creditul ce se calculeaz pentru fiecare zi dup formula: D = S * Rd * N / 100 * 365 unde D- suma dobnzii pentru utilizarea creditului overnight; S- suma creditului overnight; Rd- rata dobnzii; Nnumrul zilelor de utilizare a creditului overnight care poate fi mai mare sau egal cu 1. Formula respectiv se aplic pentru calcularea dobnzii la creditele cu termenul de o zi i pentru creditele la termen ce se prelungesc n zilele de odihn sau de srbtori. Creditele de lombard Active eligibile Preul de cumprare este suma preurilor de cumprare (Pi) ale tuturor valorilor mobiliare eligibile individuale, oferite pentru vnzare Banca Naional a Moldovei. Preul de cumprare al unei valori mobiliare individuale este stabilit n modul urmtor:

Pi = VNi / 1 + Rd * T i / 100 * 365 unde Pi pre de cumprare a unei valori mobiliare individuale de stat; VNi valoarea nominal a unei valori mobiliare individuale; Rd data dobnzii cu care au fost procurate valorile mobiliare; Ti numrul actual de zile dintre data cumprrii de Banca Naional a Moldovei i data scadenei valorilor mobiliare. Preul de recumprare este suma preului de cumprare (PRi) al tuturor valorilor mobiliare eligibile, oferite spre vnzarea de Banca Naional a Moldovei. Preul de recumprare al unei valori mobiliare individuale este calculat astfel: PRi = Pi * (1 + Rl * T / 100 * 365) Unde Pri preul de recumprare al valorilor mobiliare individuale; Pi preul de cumprare al valorilor mobiliare individuale; RL rata de lombard; T numrul actual de zile dintre data cumprrii i data recumprrii. Operaiuni REPO din caiet Contul creditului interbancar se gestioneaz n clasa a 2 Obligaiuni la conturile 2060 2090, sunt conturi pasive n creditul contului primirea i nregistrarea creditelor interbancare, iar la debitul contului rambursarea creditelor primite. 2060 mprumuturi overnight Grupa este destinat pentru eviden mijloacelor mprumutate overnight de la BNM i alte bnci. 2061 mprumuturi overnight de la BNM 2062 mprumuturi overnight de la bnci Contul 2061 este destinat pentru evidena decontrilor privind mprumuturile overnight obinute de la BNM. n creditul contului se nregistreaz sumele mprumuturilor overnight obinute de la BNM. n debitul contului se nregistreaz rambursarea mprumuturilor overnight (n cazul insolvabilitii pot fi utilizate mijloacele bneti plasate n bnci). Soldul contului este creditor i reprezint datoria bncii la mprumuturile overnight primite de la Banca Naional a Moldovei. Contul 2062 este destinat pentru evidena decontrilor privind mprumuturile overnight primite de la alte bnci. n creditul contului se nregistreaz sumele mprumuturilor overnight obinute de la bnci. n debitul contului se nregistreaz rambursarea mprumuturilor overnight primite de la alte bncii. Soldul contului este creditor i reprezint datoria bncii la mprumuturile overnight primite de la alte bnci. Acordul REPO presupune despre achiziia reversibil. Este un contract despre rscumprarea bunurilor proprii la un pre fixat. Scopul acordului REPO este nu aciunea de vnzare cumprare ci completarea necesarului temporar cu mijloace bneti. 2150 Acorduri REPO i faciliti de lombard Grupa este destinat pentru evidena valorilor mobiliare vndute (cu condiia rscumprrii) la efectuarea operaiunilor "REPO" i la obinerea facilitilor de lombard. 2151 Valori mobiliare vndute conform acordurilor "REPO" 2152 Valori mobiliare vndute la obinerea facilitilor de lombard Contul 2151 este destinat pentru evidena mijloacelor bneti primite n schimbul valorilor mobiliare vndute conform acordurilor "REPO" cu condiia rscumprrii acestora. n creditul contului se nregistreaz valoarea contractual a valorilor mobiliare vndute conform acordurilor "REPO". n debitul contului se nregistreaz valoarea valorilor mobiliare rscumprate conform acordurilor "REPO". Soldul contului este creditor i reprezint datoriile bncii aferente valorilor mobiliare vndute conform acordurilor "REPO". Contul 2152 este destinat pentru evidena mijloacelor bneti primite n schimbul valorilor mobiliare vndute la obinerea facilitilor de lombard cu condiia rscumprrii acestora. n creditul contului se nregistreaz valoarea contractual a valorilor mobiliare vndute la obinerea facilitilor de lombard. n debitul contului se
nregistreaz valorile mobiliare rscumprate. Soldul contului este creditor i reprezint datoriile bncii aferente valorilor mobiliare vndute la obinerea facilitilor de lombard. 5060 Cheltuieli cu dobnzi la mprumuturi overnight Grupa este destinat pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la mprumuturi overnight de la BNM i de la bnci. 5061 Cheltuieli cu dobnzi la mprumuturi overnight de la BNM 5062 Cheltuieli cu dobnzi la mprumuturi overnight de la bnci Conturile 5061-5062 snt destinate pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la mprumuturi overnight de la BNM i de la

bnci. n debitul conturilor se nregistreaz cheltuielile cu dobnzi calculate la mprumuturi overnight de la BNM i de la alte bnci. n creditul conturilor se nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite). Soldul conturilor este debitor i reprezint suma cheltuielilor cu dobnzi la mprumuturile overnight primite. 5150 Cheltuieli cu dobnzi la acorduri REPO i faciliti de lombard

Grupa este destinat pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la operaiunile efectuate prin acorduri REPO i faciliti de lombard.
5151 Cheltuieli cu dobnzi la acorduri REPO 5152 Cheltuieli cu dobnzi la obinerea facilitilor de lombard Conturile 5151-5152 snt destinate pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la operaiunile efectuate prin acorduri REPO i obinerea facilitilor de lombard. n debitul conturilor se nregistreaz cheltuielile cu dobnzi la operaiuni efectuate prin acorduri REPO sau la obinerea facilitilor de lombard. n creditul conturilor se nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite). Soldul conturilor este debitor i reprezint suma cheltuielilor cu dobnzi la operaiunile aferente acordurilor REPO i faciliti de lombard. Formule contabile