Sunteți pe pagina 1din 70

163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.

000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X. Raspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche Discount = 10% Pre de achiziie fr TVA = 250 250 x 10% = 225 lei / pereche TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pre achiziie = 225 lei / pereche Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche Pre vnzare fr TVA = 292,5 lei / pereche Pentru vnzarea ctre W: Pre vnzare = 292,5 lei/pereche Discount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/pereche Pre vnzare fr TVA = 277,87 lei / pereche TVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 lei Pentru vnzarea ctre Z: Pre vnzare = 292,5 lei / pereche TVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 lei TVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei . 53.351 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 53.351 42.750 = 10.601 lei 4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate. Raspuns: Dupa trasaturile de fond si forma , impozitele pot fi grupate in impozite directe si indirecte. Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute de lege.Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite . In cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt, in intentia legiuitorului, una si aceeasi persoana, desi, practic, uneori acestea nu coincid. Impozitele indirecte se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii ( transport, spectacole, activitati hoteliere), al importului , ori exportului etc. ceea ce inseamna ca ele vizeaza cheltuielile, respectiv cheltuirea unor venituri. In cazul impozitelor indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice decat suportatorului acestora. 7. Ce semnifica impozitele personale? Raspuns: La stabilirea impozitelor personale se tine cont, in primul rand, de capacitatea contributiva (situatia personala) a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective. Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective. Sunt de doua feluri: - impozite pe venit: - impozite pe veniturile persoanelor fizice - impozite pe veniturile societatilor de capital - impozite pe avere: - impozite pe averea propriu-zisa - impozite pe circulatia averii - impozitul pe sporul de avere 8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii. Raspuns: Obiectu l impunerii este materia insasi alata sub incidenta impozitului: profitul, salariul, venitul sau cheltuielile, consumul etc. 1. Impozite pe venit 2. Impozite pe avere 3. Impozite pe cheltuieli (consum)

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului? Raspuns: Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si /sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de evere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Dreptul de a introduce impozite il are statul si el se exercita, de cele mai multe ori, prin intermediul puterii legislative ( Parlamentul) iar uneori si, in anumite conditii, prin organele de stat locale. Parlamentul se pronunta in legatura cu introducerea impozitelor de stat de importanta nationala( generala), iar organele de stat locale pot introduce unele impozite in favoarea unitatilor administrative-teritoriale. In Romania, conform Constitutiei, consiliile locale sau judetene stabilesc impozitele si taxele locale, in limitele si in conditiile legii. 13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati. Raspuns: Stopajul la sursa consta in aceea ca impozitul se retine si se varsa la stat de catre o terta persoana. Spre exemplu, intreprinderile si institutiile sunt obligate sa retina impozitul pe salariu datorat statului de personalul acestora si sa-l verse la bugetul statului; editurile si diferitele publicatii adesea sunt obligate sa retina din drepturile de autor impozitul pe venit, pentru a-l varsa statului; la fel procedeaza bancile si alte institutii financiare la plata dobanzilor cuvenite detinatorilor de hartii de valoare sau titularilor depozitelor de bani in cont. Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor. 17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere: Transa de venit (u.m.) Pana la 1.500 u.m. 1.501-2.500 u.m. 2.501-4.000 u.m. Peste 4.000 u.m. Cota (%) 10% 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X. Raspuns: I. 1000 *10%= 100 u.m. II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m. Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m. 18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere: Transa de venit (u.m.) Pana la 1.500 u.m. 1.501-2.500 u.m. Cota (%) 10% 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y. Raspuns: I. 1000 *10%= 100 u.m. II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m. Total impozit platit de contribuabil separat= 100+550=650 u.m. Total impozit de plata la globalizare= 675+(4500-4000)*30%=675+150=825 u.m. Diferenta de impozit de achitat de contribuabil in urma globalizarii = 825-650= 175 u.m

52. Ce conditii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal? Raspuns: Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei H.G. nr. 105/2007/ MO 103/12.02.2007 Partea I), adica: 1) costul de achiziie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; 2) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de ctre contribuabil; 3) valoarea de pia, pentru mijloacele fixe dobndite cu titlu gratuit. c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 24 al.2, 3,5 si poate si 4 trebuie mentionat. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea; b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata; d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica; f) amenajarile de terenuri. (4) Nu reprezint active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele mpdurite; b) tablourile i operele de art; c) fondul comercial; d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii; e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor. 54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele trei metode de amortizare (linear, degresiv si accelerat)? Raspuns: n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix. n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Cotele de amortizare determinate se aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic sau egal, dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat (liniar), moment din care se aplic amortizarea liniar.

n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 24 al.(7), (8) si (9). 57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordat salariatilor n Romnia si/sau n strintate? Raspuns: Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare Art. 21, al.(3), b) 58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? Raspuns: Nedeductibile. Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: 1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri; 2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 21, alin. (4) lit. p) 59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bun executie acordate clientilor? Raspuns: Sunt deductibile la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 22, alin. (1) lit. b) 60. Ce dobnzi si diferente de curs valutar nu intr sub incidenta gradului de ndatorare n ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit? Raspuns: Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar care nu intr sub incidena gradului de ndatorare sunt cele n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la: * instituiile de credit, persoane juridice romne, autorizate, potrivit legii, de Banca Naional a Romniei *bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare: - Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.); - Banca European de Investiii (B.E.I.); - Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.); - bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare; *mprumuturilor garantate de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificrile ulterioare; *mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale cu respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor respective. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 23, alin. (4)+norme. 61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu? Raspuns: Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12 Grad indatorare=--------------------------------------------------Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12 Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 23, alin. (1)+Pct. 67-norme. 64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit? Raspuns: Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani (sau 7, dupa caz - exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 26 ART. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. Norme metodologice Art.26 73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. 74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent. 75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil. 76. Persoana juridic din al crei patrimoniu se desprinde o parte n urma unei operaiuni de divizare i care i continu existena ca persoan juridic recupereaz partea din pierderea fiscal nregistrat nainte de momentul n care operaiunea de divizare produce efecte, proporional cu drepturile i obligaiile meninute de persoana juridic respectiv. 77. n cazul fuziunii prin absorbie pierderea fiscal rezultat din declaraia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarat pn la data nscrierii la registrul comerului a meniunii privind majorarea capitalului social, se recupereaz potrivit prevederilor din lege. 65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date? Raspuns: Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este d ata

de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (15 aprilie). TERMEN PLATA TERMEN DECLARATIE-TIP Anticipat-tr.I/25.04.2007 Anticipat-tr.II/25.07.2007 Anticipat-tr.III/25.10.2007 Anticipat-tr.IV/25.01.2008 Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total plati D101-15.04.2008 (termen prevazut in ART.35, CARE IN anticipate)/15.04.2008 2008 A FOST ABROGAT Ord101/2008) Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor. TERMEN PLATA TERMEN DECLARATIE-TIP tr.I/25.04.2007 tr.I/25.04.2007-D100 tr.II/25.07.2007 tr.II/25.07.2007-D100 tr.III/25.10.2007 tr.III/25.10.2007-D100 Estimat=tr.III-tr.IV/25.01.2008 D100=0 Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total D101-15.02 sau15.04.2008 plati)/15.02.2008 sau 15.04.2008 Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februa rie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. TERMEN PLATA IMPOZIT ANUAL /15.02.2008 TERMEN DECLARATIE-TIP 15.02.2008-D101

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 34 66. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe profit? Raspuns: Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr -o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 13 67.Care este cota de impunere a profitului n anul fiscal 2008? Raspuns: 16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 17 68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit n cazul rezervei legale? Raspuns: Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determi narea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil.

Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 22(1) lit a) 69. Cum se determin impozitul pe dividende datorat de un acionar persoan juridic, dac plata dividendelor se face n anul fiscal 2008? Raspuns: Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 36 79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101) Ordin ANAF nr. 101/2008 a abrogat art.35 CF Raspuns: Banci-25.04.an urmat PJ RO SI STRAINE 25.02 AU SI 25.04. ONG si agric 25.02 a anului urmator Lichidare 25.luna.an curent Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit, pn la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor financiare, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (3), (4) i (7), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor. n cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere pn la termenul de plat al impozitului pe profit, inclusiv. 87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal 88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii 89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de microntreprinderi este cel comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni a perioadei creia i este aferent venitul respectiv.(31mart, 30iun, 30sep, 31dec).

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1071 norme101, respectiv ART.110 109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit? Raspuns: Contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; 110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia? Raspuns: Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei. 111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor? Raspuns: Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soi ei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal 132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice? Raspuns: Cel care i le plateste. 141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri? Raspuns: Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor. Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale. 142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldire? Raspuns: n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referin. n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. 143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?

Raspuns: n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% 144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri? Raspuns: 31 martie i 30 septembrie 145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren? Raspuns: Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale. 146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren pentru construcii? Raspuns: n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie. 147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport? Raspuns: Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. 148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor? Raspuns: Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar. 179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA? Raspuns: n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul. 180. Care sunt cotele de TVA n Romnia? Raspuns: Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni neimpozabile n Romnia. 181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare? Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal -alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. -alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legis latia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator. Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente; b) salarii;

c) cedarea folosinei bunurilor; d) investiii; e) pensii; f) activiti agricole; 201.Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine? Raspuns: Autofactura 209.Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA? Raspuns: Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru. 219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia? Raspuns: Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea:: a) berea; b) vinurile; c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile; d) produsele intermediare; e) alcoolul etilic; f) tutunul prelucrat; g) produsele energetice; h) energia electric. Art.162 L571/2003 Cod fisc. 222. Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal? Raspuns: Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producia intern sau din import, pentru care se datoreaz bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt: a) bere; b) vinuri; c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) tutun prelucrat; g) produse energetice; h) energie electric. 223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv? Rspuns: Documentul administrativ de nsoire. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) a). 224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita? Raspuns: Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) b),c). COD PROCEDURA FISCALA 225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili? Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic? Rspuns: n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b.Art.31 alin.1 lit a) si b) Codul de procedura Fiscala 231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni. n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni? Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 77, alin 1 233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor? Rspuns: Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fisc ale principale stabilite de contribuabil. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 3 234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare? Rspuns: Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 i 2 236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor? Rspuns: Un an de la data plii Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin.Art.114 alin 4 si 6 Codul de procedura Fiscala 237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate? Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin 3 238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu. Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai? Rspuns:

Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal) Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004 245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal? Rspuns: 45 de zile de la nregistrare Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen? Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91 249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale? Rspuns: Somaia Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 145 250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal? Rspuns: Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd: a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod; b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2 252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul f iscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 253. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 254. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 0 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 255. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 300 x 0,1% = 300 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 256. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele dou rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 257. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2006 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, s tabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 258. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 0 lei. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal? Rspuns: a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestaiei; c) motivele de fapt i de drept;

d) dovezile pe care se ntemeiaz; e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1 266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic? Rspuns: Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal; Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 207 267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei dobnzi? Rspuns: Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 124 268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere? Rspuns: n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c 270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice? Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.Art 72 alin I Codul de procedura Fiscala 272. Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat? Raspuns: Art 83 (4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face n cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidena special, att timp ct se gsesc n aceast situaie. Stabilirea din oficiu a obligatiilor nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.Art83, alin 4 din Codul de proced fiscala. 5. De cate feluri sunt impozitele directe? Raspuns: Daca tinem cont de criteriile care stau la baza asezarii impozitelor directe, atunci acestea pot fi grupate in impozite reale si impozite personale. Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamant, cladiri,) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozitului.Mai sunt cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului brut al obiectului impozabil, fara a se face nici o legatura cu situatia subiectului impozitului. Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective. Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective. 56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor. Raspuns:

Cheltuielile nregistrate cu realizarea i comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor si executarea lucrrilor. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare Art. 21, al.(1), pct22. norme. 99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit: a) venituri din dividende; b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi; c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; d) sumele primite sub form de sponsorizare; e) indemnizaia pentru creterea copilului; f) indemnizaia lunar a asociatului unic; g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc. Rspuns: Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit urmtoarele: a) venituri din dividende; c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; f) indemnizaia lunar a asociatului unic; g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc. 229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn. Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai. Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3 n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b 251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii? Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12 3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman . Raspuns: Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii: a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale 247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect debitorul? Rspuns: DA Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093 200.Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA. Raspuns: Norme cod fiscal (2) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se consider livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau cumprtorului, comitent, procednd astfel: a) primete de la vnztor o factur sau orice alt document ce servete drept factur emis pe numele su, i; b) emite o factur sau orice alt document ce servete drept factur cumprtorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (3) i (4). R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: . e) sumele achitate de furnizor sau prestator, n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane. Norme: b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3);) 271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal in RO. Daca da in ce termen? Raspuns: Art 71 CPF: (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. Da este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la infiintarea de filiale si sedii secundare.Art74 Codul de proced fiscala 1. Grupati veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte : a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; d) taxe vamale; e) impozit pe dividende de la societtile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile microntreprinderilor; Raspuns: Impozite directe: a, e, f, g Impozite indirecte: b, c,d.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati. Raspuns: impozitul pe venitul din salarii=impozit direct cu caracter nerambursabil, obligatoriu fara contraprestatie echivalenta. In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal. 15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit (lei) Cota (%) Pana la 200.000 lei 3% Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste 200.000 lei Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea. Raspuns: -cote procentuale-progresive compuse. n practica fiscal a unor state se ntlnete i impunerea n cote regresive, ca o consecin a impozitelor indirecte, n situaia cumprrii unei mrfi sau a utilizrii unui serviciu cnd impozitul pltit este acelai, indiferent de mrimea veniturilor cumprtorului. Aceasta face ca ponderea impozitului n venitul cumprtorului s fie invers proporional cu venitul acestuia. Putem concluziona c, dintre sistemele de impunere ntlnite n practica fiscal, cel care se bazeaz pe cotele progresive compuse (pe trane) rspunde n mai mare msur cerinelor echitii fiscale. Dar, utilizarea unei anumite progresiviti de impunere, nu conduce automat la respectarea echitii n materie fiscal, dac nu sunt ndeplinite i celelalte condiii amintite. Pe de alt parte, sistemul progresivitii ar putea s nu modifice prea mult puterea de cumprare a anumitor persoane, dac, pe calea evaziunii fiscale (legale i/sau frauduloase), acestea au posibilitatea s sustrag de la o impunere o parte din materia impozabil. 16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta? Raspuns: Este cota de impunere procentuala fixa, care exprima ponderea marimii impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia. Impunerea n cote (sume) fixe nu ine seama de venitul sau averea contribuabilului i nici de situaia personal a acestuia. 44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende.300.000 lei Capital social subscris si varsat.30.000 lei Din care: Asociat A/PJ25.000 lei Asociat B/PF..5.000 lei Asociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000. Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala. Raspuns: I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,(3)%sau 5/6 Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,(6)% sau 1/6 30.000 lei = 100% II. Repartizarea profitului net sub form de dividende Asociat A 300.000 lei x 83,3% = 250.000 lei

Asociat B 300.000 lei x 16,6% = 50.000 lei 300.000 lei x 100% = 300.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 250.000 lei x 0% = 0 lei (detine mai mult de 15% din CS, de mai mult de 2ani) Asociat B 50.000 lei x 16% = 8.000 lei IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 250.000 lei -0 = 250.000 lei Asociat B 50.000 lei 8000 = 42.000 lei Total dividende nete de plata 292.000lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1). 45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende.200.000 lei Capital social subscris si varsat.40.000 lei Din care: Asociat A/PF romana.25.000 lei Asociat B/PF romana.15.000 lei Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala. Rspuns: I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50% Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50% 40.000 lei = 100% II. Repartizarea profitului net sub form de dividende Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei 200.000 lei x 100% = 200.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei Total impz dividende 32.000 lei IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei Total dividende de plata 168.000 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1). 46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane. Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice. Raspuns: n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 13 si art. 14 (a). 47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine. Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit. Raspuns: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr -o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. 48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate? Raspuns: Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, ART. 15 Scutiri (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; 55. ncepnd cu anul 2007, ce conditii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile? Raspuns: Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntrun stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 201 al.(1), a). 86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor? Raspuns: -art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai 162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni: - exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei;

- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA, TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei; - beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19% Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil ntruct societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere i cele destinate operaiunilor fr drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi, pe baza proratei, TVA ce poate fi dedus . TVA deductibil = 600.000x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47% TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei 166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele operaiuni n luna iunie 2008: - emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia; - emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n Romnia; - achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%; - primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa intern (contractul a fost ncheiat n 2006); - primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie 2007 prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%. Conform contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro Determinai: a) TVA deductibil; b) TVA colectat; c) TVA de plat sau de recuperat. Rspuns: a) Determinarea TVA deductibil Pentru bunurile achiziionate n rate prin contracte ncheiate nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibil la data plii fiecrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)). Pentru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestrii este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)). TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 lei b) Determinarea TVA colectat TVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 lei c) Determinarea TVA de plat TVA de plat = 7.600 5.035 = 2.565 lei 218. n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei. Raspuns: A = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei

226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de respectivul contribuabil? Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 3 260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal? Rspuns: n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2 de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil (Cod procedur fiscal art 42, alin 4) Societatea poate s nu o aplice, contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 42, alin 4 273. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue? Raspuns: Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu 274. In potrifa societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere? Raspuns:Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii. 25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social. In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati : a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut; b) impozitul pe dividende; c) valoarea dividendului net pe beneficiari; d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende. Raspuns: a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor - persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei; - persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei; b) Impozitul pe dividende - persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1); - persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal); c) Dividendul net - persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei; - persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;

d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat). 26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris si varsat 1.000 lei Venituri totale si impozabile 70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate. Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale. Rspuns: 200 lei Metodologia de calcul: Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei Rezult suma maxim admis de 200 lei 27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris si varsat 1.000 lei Venituri totale si impozabile 70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate. Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala. Raspuns: I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei Rezult suma maxim admis de 200 lei II. Determinarea impozitului pe profit anual Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)

30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari : Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I. Raspuns: 336LEI Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 lei Profit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1) 31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari : Total venituri impozabile 10.000 lei

Total cheltuieli 7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol 200 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA. Raspuns: Metodologia de calcul: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei (10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei 71 LEI Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). 32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari: Total ven.impozabile10.000 lei Total chelt7.000 lei Din care: - ch.de protocol (bauturi alcoolice si produse din tutun, suma exclusiv TVA) ..200 lei - chelt.cu impozitul pe profit trim.I340 lei Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de protocol.. Raspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie, 221 lei impozit pe profit aferent trim II Calcul: I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei (10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei 70,8 lei) ...........................129,2 lei TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol ..................................38 lei (200 lei x 19% = 38 lei) Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie Profit contabil (10.000 lei 7.000 lei) .......................................................3.000 lei Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II. Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei (561 lei 340 lei = 221 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b). (5) Nu sunt deductibile: b) taxa datorat sau achitat pentru achiziiile de buturi alcoolice i produse din tutun, cu excepia cazurilor n care aceste bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii.

33. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara: Ven.totale impozabile....700.000 lei Chelt.totale..600.000 lei Din care: chetuieli de protocol12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit aferent trim.I.10.000 lei chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie. Raspuns: 2440 Metodologia de calcul: Profit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei (100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). 34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara: Total ven.impozabile700.000 lei Total chelt..600.000 lei Din care: chetuieli de protocol12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit aferent trim.I.10.000 lei chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile. Raspuns: I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol Profit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei (100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile Cheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei 2.440 lei) ...........................9.560 lei Cheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei (9560 lei x 19% = 1816,4 lei) (635neded.=4426) Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei Cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 lei IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II. Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei (19.740 lei 10.000 lei = 9.740 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 6 (11) i (12). 37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital imprumutat 110.000 150.000 Chelt.cu dobanzile aferente unui imprumut de la un actionar persoana fizica 0 60.000 Venituri din dobanzi 0 22.000 Celelalte venituri impozabile 0 170.000 Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Rata dobanzii la care sa contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR. Raspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile integral deductibile n sum de 60.000 lei. Metodologia de calcul: I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile Cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei (se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR) II. Determinarea gradului de ndatorare a capitalului GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18 100.000 +120.000 III. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei (grad ndatorare < 3) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1) 38. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Chelt.cu dobanzile 0 70.000 Venituri din dobanzi 0 30.000 Celelalte venituri impozabile 0 220.000 Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei. Raspuns: I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile Cheltuieli cu dobnzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei (numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 20.000 sunt integral nedeductibile). II. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funcie de gradul de ndatorare a capitalului Caz I. Grad de ndatorare < 3 Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei (Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I)

Caz II. Grad de ndatorare > 3 Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei (Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta pn cnd gradul de ndatorare va fi mai mic dect 3). Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5) 40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani. Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007. Raspuns: Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare............................................50.000 lei (2.000.000 lei : 40 ani) Amortizarea fiscal n anul 2007..........................................................................37.500 lei (50.000 lei x 9/12 =37.500 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). 169. La inventarierea de la sfritul exerciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de20.000 lei care a fost amortizat n proporie de 30%,lipsa nefiind imputabila. Explicai tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA. Rspuns: Bunul constatat lips n gestiune i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s colecteze TVA. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI -TVA, pct. 70 (1) i (2). 178. La data de 31 martie 2007 din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date: TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult din regularizarea datelor la sfritul lunii. Rspuns: 1.380 lei Metodologia de calcul: TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei TVA de plat n luna martie 2007 ...................................................................4.610 lei TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA de plat la 31 martie 2007 (4.610 lei 3.230 lei)....................................1.380 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1471 12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? Raspuns:-certitudinea impunerii Principiul certitudini impunerii presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie clare pentru fiecare platitor. Prin promovarea acestui principiu se urmarea a se pune capat domniei bunului plac in stabilirea si incasarea impozitelor. A. Smith considera ca un mic grad de nesiguranta este un defect mai mare decit un considerabil grad de nedreptate. 19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte. Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind c agentul economic a constituit si pltit la sfrsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei, determinati ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008. Raspuns: Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activiti

Pentru bar de noapte: Venituri = 40.000 lei Cheltuieli = 28.000 lei Pentru celelalte activiti Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 lei Cheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte(art.18CF) Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre: - 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau - 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de plat. Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 28.000) = 1.920 lei Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti Pentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil. Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 7.000) = 480 lei Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I Impozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 lei Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II Impozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 lei Impozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei. Societatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 4.000 2.480 = 1.520 lei 20. O organizatie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008: venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei; venituri din donatii si sponsorizri = 15.000 lei; venituri din finantri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei; venituri din activitti comerciale = 10.000 lei. Corespunztor acestor venituri, ea realizeaz urmtoarele cheltuieli: cheltuieli aferente activittii non-profit = 48.000 lei; cheltuieli aferente activittii comerciale = 7.000 lei. Determinati impozitul pe profit datorat de aceast organizatie non-profit pentru activittile desfsurate n cursul anului 2008, n cazul n care cursul de schimb este de 3.65 lei/euro. Raspuns: Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit. b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit. Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv: 15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei 10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei - veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe profit. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile. Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei. Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei 22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008: venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 lei;

venituri din prestri servicii: 20.000 lei; venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei; cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei; cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei; cheltuieli de protocol: 1.000 lei; cheltuieli salariale: 2.000 lei; cheltuieli cu amenzile datorate autorittilor romne: 3.000 lei; cheltuieli cu tichetele de mas: 800 lei, din care 200 lei peste limita legal. Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercial. Raspuns: Cont Suma Cont 607 628 623 641 Amenzi Tichete masa in lim.leg. Tichete masa peste lim.leg. Total ch. Suma 30.000 10.000 1.000 2.000 3.000 600 200 46.800

707 50.000 704 20.000 761(divid) 1.000

Total ven. 71.000 Impozit profit = ?

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200 Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000 Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800 Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-484=516 Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307 23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului si de 150.000 lei la sfrsitul anului. Valoarea mprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la nceputul anului si de 300.000 lei la sfrsitul anului. Determinati valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului 2008. Raspuns: Pas 1. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Profit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei 24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului, pe primele sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei, si cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, stiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal. Raspuns: Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului. Venituri impozabile = 40.000 lei Cheltuieli deductibile = 30.000 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850) Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 lei

Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat. 3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei 20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 lei Impozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei 28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale si impozabile 10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 6.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Raspuns: Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (4.000 x 16% = 640 lei) Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti: (10.000 x 5% = 500 lei) Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei (640 lei > 500 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18 29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale si impozabile 10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Raspuns: Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (2.500 x 16% = 400 lei) Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti: (10.000 x 5% = 500 lei) Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei (500 lei < 400 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18 35. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel: Impozit pe profit trim.I..36.000 lei Impozit pe profit trim.II.40.000 lei Impozit pe profit trim.III....12.000 lei Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an. Raspuns: 12000 si 20000 I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei (sum egal cu impozitul pe Trim. III) II. Determinarea impozitului pe profit anual Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei

Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei III. Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007 Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei (36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei) Diferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei (120.000 lei 100.000 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1). 39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani. In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa. Raspuns: Metodologia de calcul: Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2008)...............................28.000 lei (56.000 lei x 50%) Amortizarea n al doilea an de funcionare (2009)...............................................7.000 lei (28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 . (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. 43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat: Chelt.privind marfurile..100.000 lei Chelt.cu salariile.20.000 lei Chelt.cu amortizarea bunului luat in leasing...1.000. lei Chelt.cu serviciile bancare500 lei Una din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate. Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil. Raspuns: Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil, la acesta si nu la locatar. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 25 49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii? Raspuns: Pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, utilizand cursul mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Naional a Romniei pentru anul fiscal respectivdar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile 72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat. Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei. Raspuns: 7200lei 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei (pp. ca 3,6lei= 1eur, este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor). Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 21, alin.3, j)

(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: j) cheltuielile efectuate, n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 euro ntr-un an fiscal pentru fiecare participant; Norme Art. 21 al.3 j), k) 351. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cheltuielile nregistrate de angaj ator n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, efectuate potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor. 73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele: - suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor; -suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student; - suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului; - suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile. Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat. Raspuns: * tichete de cresa acordate salariatilor Cheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei >>> 3.300-1.500 = 1.800 lei cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa; *bursa privata care se deduce direct din IP in limita MIN [30/00 *CA; 20%*IP datorat nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea] #30/00 *CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea 250000-175000+10000+5000 = 90000 *16% = 14400 lei 20%*14400 = 2880 lei o min [750; 2880] = 750lei Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei I/P = 91.800*16%=14.688 lei I/P de plata = 14.688 5.000 750 = 8.938 lei i/p platit bursa privata Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 21, alin.3, c), p) 74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix. Raspuns: Vi =25.000 Ac = 20.000 Vn = 5.000 Casare=> +7.000lei Vn este deductibila integral = 5.000 lei. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 7, (33) c), art.24, alin.15 75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix. Raspuns: deductibila 5000lei Vi =25.000 Ac = 20.000 Vn = 5.000 Casare=> +2.000lei

Vn nerecuperata 3.000 lei, este deductibila, cf.norme716 cheltuielile nregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate n scopul realizarii de venituri impozabile si operatiunea de casare a unui mijloc fix este definita ca fiind operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curenta a contribuabilului. Asadar, contribuabilii au dreptul sa deduca pierderile rezultate din casarea de mijloace fixe. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 7, (33) c), art.24, alin.15+norme.Art24. alin15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin fr a lua n calcul amortizarea contabil. Ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fix e, diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil evideniat n sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se calculeaz n baza valorii rmase neamortizate, pe durata normal de utilizare rmas, folosindu -se metodele de amortizare aplicate pn la aceast dat. Norme metodologice 716. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizat sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabi le.Prin casarea unui mijloc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului respectiv, urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curent a contribuabilului. Art.7 33. valoarea fiscal reprezint: c) pentru mijloace fixe - costul de achiziie, producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale; 76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestari servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati. Raspuns: 1)NU-decizia luata in urma controlului nu este corecta deoarece exista documente legale cf. art.21 alin2, lit.n si Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i altele asemenea. 80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2008 Tip venit Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din producia de imobilizri corporale Venituri din cedarea activelor fixe Venituri din provizioane Venituri din dobnzi Venituri din diferene de curs valutar Venituri din despgubiri acordate de societile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii Valoare cumulat de la nceputul anului (lei) 10.000 2.000 7.000 500 50 70 200

n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 500 lei. Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008 Rspuns:

Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat. Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 500) = 2.5%*16.620 = 415.5=416 lei 82. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri impozabile n valoare de 200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei. S se calculeze impozitul pe venit. Rspuns: 5.000 lei Metodologia de calcul: Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 5.000 lei (200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei. S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008. Rspuns:413 lei Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei (18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 413 lei (16.500 lei x 2.5% = 413 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele venituri: Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei Venituri din producia de impobilizri corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: 305 lei Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei (12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 244 lei (12.200 lei x 2.5% = 305 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n cursul lunii februarie 2008 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz urmtoarele venituri: Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: 218 lei Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei (10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 174 lei (8.700 lei x 2,5% = 218 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.

90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare aprilie mai 65.000 75.000 50.000 45.000

Luna Venituri Cheltuieli

Ianuarie 75.000 50.000

feb 59.000 45.000

martie 85.000 35.000

iunie 56.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii martie aprilie mai 3.7202 3.6531 3.6755

Luna Curs schimb

Ianuarie de 3.7246

feb 3.6548

iunie 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008. Rspuns: Calculam echivalentul veniturilor in euro: Trim.I (prima perioda de calcul) (75.000 + 59.000 + 85.000) = 219.000 lei / 3.7202 = 58.867.80 eur < 100.000 eur nu a depasit, este tot micro Tr. II (65.000 + 75.000 + 56.000) = 196.000 lei / 3.6505 = 53.691.275 eur 53.691.275 eur + 58.867.80 eur = 112.559 eur > 100.000eur A DEPASIT PLAFON! NU MAI POATE FI MICRO! Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1071 norme101 si ART. 110 conform caruia am considerat perioada= trim=> curs luat in calcul Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale (1) Calculul i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. (2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe venit. 91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare aprilie mai 65.000 75.000 50.000 45.000

Luna Venituri Cheltuieli

Ianuarie 75.000 50.000

feb 59.000 45.000

martie 85.000 35.000

iunie 56.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii aprilie mai 3.6531 3.6755

Luna Curs schimb

Ianuarie de 3.7246

feb 3.6548

martie 3.7202

iunie 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: Calculam echivalentul veniturilor in euro: Trim.I (prima perioda de calcul) (75.000 + 59.000 + 85.000) = 219.000 lei / 3.7202 = 58.867.80 eur < 100.000 eur nu a depasit, este tot micro Impozit micro tr.I = 219.000 * 2,5% = 5.475 lei 698 = 4418 ..5.475 4418 = 5121.. 5.475 Tr. II (65.000 + 75.000 + 56.000) = 196.000 lei / 3.6505 = 53.691.275 eur 53.691.275 eur + 58.867.80 eur = 112.559 eur > 100.000eur A DEPASIT PLAFON! NU MAI POATE FI MICRO! CALCULEAZA IMPOZITUL PE PROFIT AFERENT SEM. I: Bi=Vt Ct + Cnede = (219.000 + 196.000) (50.000+45.000+35.000+50.000+45.000+25.000+5.475)+ 5.475 = 165.000 I/P = 165000 * 16% = 26.400 lei 691 = 4411 .26.400 I\P de plata = 26.400 5.475 = 20.925 698 = 4418 -5.475 (storno) 4411 = 4418 5.475 4411 = 5121 20.925 Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1071 norme101. Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de microntreprinderi este cel comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni a perioadei creia i este aferent venitul respectiv.(31mart, 30iun, 30sep, 31dec). Impozitul pe profit datorat de contribuabil, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut la art. 1071 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. 92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de consultanta pentru afaceri si management poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: Da, daca veniturile realizate din activitatea principala activitati de consultanta pentru afaceri si management sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle. 93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie Venituri din 15.000 35.000 50.000 77.000 prestari servicii Venituri din 5.000 10.000 11.000 15.000 consultanta Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: mai 107.000 iunie 115.000

20.000

25.000

pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 (

In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 226.000 lei Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei Total venituri trim. II = 359.000 lei Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei 94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie mai iunie Venituri din 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000 prestari servicii Venituri din 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000 consultanta Cheltuieli 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000 deductibile Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 226.000 lei Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei Total venituri prestari servicii trim II = 299.000 lei Total venituri consultanta trim. II 280.000 lei >>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale. Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal. Total venituri cumulate trim I+II = 226.000+299.000+280.000=805.000 lei Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 243.000 lei Rezultat fiscal = 805.000-243.000=562.000 lei I/P = 562.000*16% = 89.920 lei I/P de platit pt. trim. II = 89.920-5.650= 84.270 lei ??? Suma inregistrata ca impozit pe venit in trim. I este nedeductibila la calculul impozitului pe profit din trim. II??? 95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007? Rspuns: DA. Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 26, (1) si (4) ART. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora,

la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. (respectiv 7anivezi mod CF 2009) 100. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz ,pe baza unui contract de munca cu timp normal,urmtoarele venituri, n luna martie 2008: - salariu de baz = 1.000 lei; - spor de vechime = 15%; (neinclus n salariul de baz) - 20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet. - un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei. Salariata are n ntreinere un copil minor i pe mama sa care nu obine venituri i este proprietara unui teren agricol n suprafa de 5.000 mp Determinai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, i drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS6.5%,somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?) Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii Salariul de baz face parte integral din venitul brut=1000 lei Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut Valoarea tichetelor de mas este neimpozabil n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucrtoare, valoare tichetelor de mas nu se include n venitul brut. Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil n limita a 150 lei. Deci se va include n venitul brut suma de 100 lei Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 lei Pas 2. Determinarea contribuiilor obligatorii Contribuia de asigurri sociale = 1250x 9,5% =119 lei Contribuia de asigurri sociale de sntate = 1250x 6,5% = 81 Contribuia de asigurri pentru omaj = 1250 x0.5%= 6 lei Pas 3. Determinarea venitului net din salarii Venit net = Venit brut Contribuii obligatorii = 1250-119-81-6=1044lei Pas 4. Determinarea deducerii personale Deducerea personal se stabilete n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere: - copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere; - mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut depea 10.000 mp n zonele colinare i de es sau 20.000 mp n zonele montane. Deducerea personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 1266 lei si cu 2 pers. in intretinere) Pas 5. Determinarea venitului impozabil Venitul impozabil = Venit net Deducere personala = 1044-400 = 644 lei Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% x644 = 103 lei Pas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie 2008 n luna martie salariata primete: - un salariu net n numerar n valoare de 1000 + 150+100 119-81-6 -103 =941 lei; - 20 de tichete de mas n valoare total de: 20x7.88 = 157.60 lei - un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei(250-100 cuprins in venitul brut) 101. O persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei i la un loc de munc unde are un contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic lucreaz la

locul de munc de baz n perioada ianuarie septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc n perioada februarie iunie 2008. tiind c persoana fizic are n ntreinere o persoan i deducerea personal lunar aferent este de 210, determinai: a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic; b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii; c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii Rspuns: a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii Pentru locul de munc de baz: Venit impozabil = Venit net Deducerea personala = 1500 150 = 1350 lei Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 216 lei Pentru cellalt loc de munc: Venit impozabil = Venit net = 950 lei Impozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei b) Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii: Impozit total pltit n cursul anului 2008: 216x 9 + 152x5 =1944+760=2704 lei c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil. 103. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 2008 va realiza urmtoarele venituri: - venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei - venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei - venituri din sponsorizri: 3000 lei n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20000 lei - cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12000 lei - cheltuieli cu salariile: 18000 lei - cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: 1500 lei - cheltuieli de protocol: 1000 lei Pepersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un mprumut n sum de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele legale. Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut Venitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobnzi = 70000 + 500 = 70500 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile Vom determina deductibilitatea fiecrui tip de cheltuial, astfel: - cheltuielile cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar sunt integral deductibile Ch. Ded. = 20000 lei - cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile Ch. Ded. = 12000 lei - cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile Ch. Ded. = 18000 lei - cheltuielile privind amenzile datorate autoritilor romne sunt integral nedeductibile Ch. Neded. =1500 lei - cheltuielile cu dobnzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dobnzii de referin a BNR. Valoarea dobnzii lunare = 30.000x 20% x (1/12) = 500 lei Valoarea dobnzii conform ratei de referin a BNR: 30.000x 15% x (1/12) = 375 lei persoana fizic i va putea deduce o cheltuial cu dobnda lunar de 375 lei. Numrul de luni de plat a dobnzii = 7 Ch. Ded. = 7x375 = 2625 lei

Ch Neded = 7x (500 375) = 875 lei - cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale Limita deduct= 2% x (70500 20.000 12.000 18.000 2625 )== 2%x17.875 =358 lei Ch. Neded. = 1000 358 = 642 lei Total cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 18.000 + 2625+ 358 = = 52983 lei Pas 3. Determinarea venitului net Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile = 70500 52983 = 17517 lei Pas 4. Determinarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit Impozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 lei La 15 martie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 iunie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 septembrie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. La 15 decembrie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. 104. O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2008 urmtoarele venituri din drepturi de autor: Luna Tipul de venit Suma (lei) Iunie 2008 Opere literare 2000 Septembrie 2008 Opere monumentale 5000 Octombrie 2008 Opere literare 1000 Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2008 i impozitul sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c contribuabilul a fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cutimp ntreg. Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut anual pe tipuri de venituri Venit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 lei Venit brut din opere monumentale = 5000 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de venituri Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% Cheltuielile forfetare pentru operele literare sunt egale cu 3000 x 40% = 1200 lei Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% Cheltuielile forfetare pentru operele monumentale sunt egale cu 5000 x 50% = 2500 lei Pas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituri Venitul net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contribuii sociale obligatorii Cum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului i venituri din salarii, ea nu mai pltete nici un fel de contribuii sociale pentru venitul obinut din drepturi de proprietate intelectual Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare Venit net pentru operele literare = 3000 1200 = 1800 lei Venit net pentru operele monumentale = 5000 2500 = 2500 lei Pas 4. Determinarea venitului net anual impozabil Venitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 lei Pas 5. Determinarea impozitului sub form de pli anticipate n luna iunie 2008: Impozit = 2000 x 10% = 200 lei n luna septembrie 2008: Impozit = 5000x 10% = 500 lei n luna octombrie 2008: Impozit = 1000x 10% = 100 lei Legislaie aplicabil: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 50;52 108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic. Raspuns Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei. Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei.

113. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008. Raspuns: Impozit de annual declarat pe 15 mai 09 = (200 000 90 000) *16% = 17.600 Impozit trimestrial de plata = 75000*0.16/4 114. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008, termenele si sumele. Raspuns: Impozit trimestrial = 75000*16%/4 = trim de plata la fiecare 15 ale ultimei luni din fiecare trimestru. Diferenta de impozit de plata in 60 de zile de la termenul de depunere (15 mai 2009): (200 000 90 000) *16% 75000*0.16% = (17600-12000) *16% = 896 de plata 115. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 s-a imbolnavit 3 luni, a facut cerere la adm pt reducerea normei care a fost acceptata. Raspuns: Impozit = 75000*9/12 *16%=9000 116. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de protocol. Raspuns: (6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920 117. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de sponsorizare. Raspuns: Limita de deductibilitate sponsorizare: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300 118. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati venitul net Raspuns: Ch protocol deductibile: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920lei Ch protocol nedeductibil: 10000-920=9080 Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei Cheltuieli deductibile total = 89 000 +920+920 = 90 840 lei Venit net = 135000-90840=44 160 119. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati venitul net Raspuns: Ch sponsorizare deductibile: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300lei Ch sponsorizare nedeductibile: 10000-2300=7700 Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei Cheltuieli deductibile total = 89 000 +2300+920 = 92 220 lei Venit net = 135000-92220=42780 120. O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007: - ven vanz mf: 120 000 - ch marfuri: 80 000 - ch personal: 5600 lei - ch cu acordarea unei burse private: 4800 - ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500 Determinti :Impozitul pe venit final.

Raspuns: Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 80 000 5600) * 5% = 1720 Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080 Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320 Venit net = 120 000 -87320= 32 680 Impozit anual = 32680*16%=5229

121 O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007: - ven vanz mf: 120 000 - ch marfuri: 80 000 - ch personal: 5600 lei - ch cu acordarea unei burse private: 4800 - ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500 Determinati :Impozitul pe venit final. Raspuns: Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 80 000 5600) * 5% = 1720 Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080 Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320 Venit net = 120 000 -87320= 32 680 Impozit anual = 32680*16%=5229 Diferenta de impozit de plata: 5229-1500=3729 123. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008: -salariul de baza: 2500 -indemnizatie conducere: 10% din sal brut -tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor) -un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg -o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati venitul brut. Raspuns: (4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 1.500.000 lei. Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850 Atentie: avantajul in natura se considera a avea inclus tva-ul. 124. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008: -salariul de baza: 2500 -indemnizatie conducere: 10% din sal brut -tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor) -un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg -o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati deducerea personala stiind ca are un copil minor in intretinere. Raspuns: VB: 2850 Deducerea: 350 * (1-(2850-1000)/2000)= 26 125. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008: -salariul de baza: 2500 -indemnizatie conducere: 10% din sal brut -tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor) -un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg -o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati impozitul pe venit stiind ca are un copil minor in intretinere si cotele sunt CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%. Raspuns: VB: 2850 Cotributii 9.5%+6.5%+0.5%=16.5%: 2850*16.5%=470 Venit net: 2380 Deducere: 26 Venit impozabil: 2354 Impozit: 377 Salariul net: 2003 126. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul sub forma de plati anticipate. Raspuns: Venitul brut annual : 2500*12=30000 Cheltuieli forfetare: 30000*25%= 7500 Venit net annual: 30000-7500=22500 Impozit annual : 22500*16%= 3600 Impozit trimestrial: 3600/4=900 127. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul anual final. Raspuns: Venitul brut anual : 2500*12+10000=30000+10000=40 000 Cheltuieli forfetare: 40000*25%= 10000 Venit net annual: 40000-10 000=30 000 Impozit anual : 30 000 * 16%= 4800 128. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: diferenta de impozit de plata sau recuperat. Raspuns: Impozit anual prin plati anticipate: 3600 Impozit anual final: 4800 Diferenta de plata: 4800-3600=1200 129. O pf are incheiate pt 2008 sase contracte de inchiriere si anume: 1200/luna; 1700/luna; 1600/luna;2000lei/luna si 1900 lei/luna. Raspuns: Cf Ordin nr. 2333 din 11/12/2007 privind aprobarea Procedurii privind declararea i stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere/subnchiriere: 1 Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente. 3. Persoanele fizice care realizeaz venituri n condiiile de la pct. 1 stabilesc venitul net, n sistem real, potrivit regulilor prevzute pentru veniturile din activiti independente i conduc contabilitate n partid simpl 130. O pers fiz obtine in 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi: - 1000 lei la un cont curent - 2000 lei la un depozit pe 3 ani - 500 lei la obligatiuni municipale Determinati impozitul pe veniturile din invetitii: Raspuns: Art65: . (2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente; b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale;

c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ; c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut; impozit = 2 000*16%=320

131. O pers fiz obtine in anul 2008 urm venituri brute din dividende: - 1000 lei de la SC Alpha SA - 2000 lei de la SC Beta SA Determinati: impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice. Raspuns: Impozit pe dividende: 16%*(1000+2000)=480 133. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr-un bloc cu 4 etaje i 15 apartamente construit n anul 1940 cu o suprafa desfurat de 95 mp. Valoarea impozabil a cldirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii i zonei din cadrul localitii este 2,40. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea suprafeei construite desfurate Suprafaa construit desfurat = 95 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile iniiale Valoare impozabil iniial =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 lei Pas 3. Determinarea coeficientului de corecie Conform tabelului coeficientul de corecie = 2,40 Cum apartamentul este ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficientul de corecie se diminueaz cu 0,10 coeficientul de corecie = 2,40 0,10 = 2,30 Pas 4. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecie Valoare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 lei Pas 5. Determinarea reducerii datorate anului terminrii Blocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizic va beneficia de reducerea valorii impozabile cu 20% Pas 6. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii Valoarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei. Pas 7. Determinarea majorrii datorate suprafeelor mari Suprafaa construit nu depete 150 mp, deci nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 8. Determinarea valorii impozabile finale Valoarea impozabil final = 116.941,20 lei. Pas 9. Determinarea impozitului de plat Impozit = 0,1% x 116.941,20 = 117 lei 134. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n Bucureti cu valoare impozabil de 669 lei/mp i suprafa util de 80 mp, construit n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizic mai achiziioneaz tot n Bucureti, un apartament ntr-un bloc cu 2 etaje i 5 apartamente cu o suprafa desfurat de 50 mp, valoare impozabil 669 lei/mp, construit n anul 2006. ncepnd cu 01 iulie 2008 persoana fizic d spre nchiriere noul apartament, pentru care ncheie un contract de nchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecie este 2,60. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas i apartament. Rspuns: a)pentru casa Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate Suprafaa desfurat construit = 80x 1,2 = 96 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil = 96 x 669 = 64.224 lei Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea impozabil = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 lei Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii

Pentru c vechimea casei este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 6. Determinarea impozitului anual Impozit anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 lei Pas 7. Determinarea impozitului de plat Impozitul de plat = impozitul anual = 167 lei b)pentru apartament Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate Suprafaa desfurat construit = 50 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil = 50x 669 = 33.450 lei Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea impozabil = 33.450 x 2,60 = 86.970 lei Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii Pentru c vechimea apartamentului este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 6. Determinarea impozitului annual Impozit anual = 86.970 x 0,1% = 86,97 lei Pas 7. Determinarea impozitului de plat Pentru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada mai-decembrie, adic pentru 8 luni. ns pentru cel de-al doilea imobil valoarea impozitului se majoreaz cu 15%, ntruct este prima cldire n afara celei dedomiciliu. Majorarea nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nchiriere Majorarea se aplic pentru perioada mai-iunie , impozitul de plat = 86,97x 2/12x 1,15 + 86,97 x 6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =60 lei. 135. O societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizat integral. Cota de impozit stabilit prin hotrre a Consiliului Local este de 0,5%. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial. Rspuns: Pas 1. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii. n cazul cldirilor amortizate integral, valoarea impozabil se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4) Valoarea impozabil = 800.000 x (100% - 15%) = 680.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe cldiri Impozitul = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei 136. O instituie de nvmnt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupai de o cldire. Valoarea impozabil a terenului este de 6148 lei/ha. Determinai impozitul pe teren datorat bugetului local. Rspuns: Terenurile aparinnd instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren (Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit. 138. O persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. tiind c persoana fizic a achiziionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea bazei impozabile Baza impozabil = 2400/200 = 12 fraciuni de 200cm3 Pas 2. Determinarea impozitului pentru ntreg anul Impozitul asupra mijloacelor de transport = 9 x 12 = 108 lei Pas 3. Determinarea impozitului de plat la buget Numr luni n care autoturismul a fost deinut = 10 Taxa asupra mijloacelor de transport de plat = 108x 10/12 = 90 lei

un apartament, situat ntr-un imobil cu dou etaje, fiecare etaj cu dou apartamente, construit n anul 1990, cu pereii din beton armat, cu instalaii de ap,canalizare, electrice i de nclzire, n suprafa construit desfurat de 57 m2. Localitatea unde se afl imobilul a fost ncadrat la rangul II, zona D, cu un coeficient de corecie de 2,10. Stabilii impozitul pe cldire datorat de proprietarul apartamentului pentru annul 2007, tiind c valoarea impozabil unitar a fost stabilit de consiliul local la 669 lei/m2, iar plata impozitului se face integral pn la data de 31 martie 2008 (prin hotrrea consiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%). Raspuns Impozit anual = 57 x 669 x 2,1 x 0,1% = 80 lei Bonificaie = 80 x 10% = 8 lei Impozit de plat = 80 8 = 72 lei. 139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10. Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%). Rezolvare: Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 lei Bonificatie=80 x10%= 8 lei Impozit de plata=80-8=72 lei. 150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica. Raspuns: Impozit= 1%*75000* (100%-15% reducere amortizare completa) = 637.5 151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: Impozit= 10%*150000= 15 000 152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: Impozit= 1%*150000= 1 500 153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc. Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc. Raspuns: CMC= 1820/200=9.1 rotunjit la intreg = 10 Impozit = 60 *10=600 154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2008. Raspuns: CMC= 2620/200=13.1 rotunjit la intreg = 14

Perioada impozitata = 7 luni Impozit = 14leicmc * 60lei/cmc * 7 luni/12=490 lei pe 2008 155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha. Raspuns: Impozit = 8luni/12luni * 36 lei/ha * 10ha = 240 lei pe 2008 156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00. Raspuns: Impozit = 6luni/12luni * 20 lei/ha * 10ha * 3 = 300 lei pe 2008 157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: CMC= 1897/200=10 (rotuinjit la intreg) Impozit 2007 = 7/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 350 Impozit 2008 = 6/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 300 158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: Impozit 2007 = 10 luni /12 luni * 1000 = 833 Impozit 2008 = 11 luni /12 luni * 1000 = 917 159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2008 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA; - achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA; - livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA. Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru achiziia de deeuri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de TVA se aplic msurile de simplificare, conform Art. 160 Cod fiscal, n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers. Astfel, TVA-ul aferent acestora se trece i la TVA deductibil i la TVA colectat, nefcndu-se ns pli ntre furnizor i client pentru acest TVA. Astfel, TVA deductibil = 1.000x 1,5x19% + 2.000 x 2,0 x 19% = 1.045 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 1.000 x 1,5 x19% + 1500 x 2,5x 19% = 997,5 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat Cum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 997,5 = = 47,5 lei

160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie 2008 urmtoarele operaiuni: - achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA; - achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA; - nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA; - achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA; - livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA. Determinai TVA aferent lunii iunie 2008. tiind c la sfritul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA.

Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziie: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare) - achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei; - prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei; - pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ; nu se nregistreaz TVA deductibil Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operiune: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 x 19% = 161.500 lei - pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculat: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 lei Deci, TVAcolectat = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 2008 TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 393.012,61 211.250 = 181.762,61 lei Pas 4. Determinarea TVA de plat la bugetul statului TVA de plat la buget = 181.762,61 2.500 = 179.262,61 lei 164. O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n luna iulie 2008, urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este livrat. Factura este fcut pentru ntraga valoare n luna iulie 2007. Dac valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pre fr TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008. Rspuns: TVA devine exigibil la data facturii astfel c societatea i nregistreaz n luna iulie 2008 un TVA deductibil de 500.000x 19% = 95.000 lei. 165. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 40.000 lei fr TVA pe care le achit n proporie de 60% n luna martie i 40% n luna aprilie. Tot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n valoare de 50.000 lei pre fr TVA pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie, tiind c toate operaiunile au loc n Romnia, ntre persoane nregistrate n scop de TVA n Romnia. Rspuns: TVA devine exigibil la data livrrii sau data facturrii. Astfel, TVA-ul aferent achiziiilor este exigibil n luna martie, iar TVA-ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat, ntruct ea nu a desfurat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie. 168. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea B la administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie 2008. Rspuns: Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce privete accizele. Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la A. Acest pre = Pre de producie + Acciza Pre de achiziie fr TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 3.360 lei. 174. O societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal. S se calculeze TVA, cunoscnd urmtoarele date: pre de livrare, mai puin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.

Rspuns: 5.890 lei Metodologia de calcul: Pre de livrare al produselor ................................................................20.000 lei Acciza aplicabil 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei Total baz de impozitare TVA.............................................................31.000 lei TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 137 210.O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati. Raspuns: Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA. 211.O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati. Raspuns: Art. 127. - (1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. R: trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA 212. Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro. Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam Rspuns: Acciza = 750 x 3,3 x [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 61.875 lei 213. O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza pentru igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008? Rspuns: Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei 216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare, mai puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%. S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza. Rspuns: 9.200 lei Metodologia de calcul: Baza de impozitare Preul de livrare, mai puin accizele.................................8.000 lei Acciza aplicabil (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 lei Valoarea de facturare fr TVA, inclusiv acciza ........................................... ...9.200 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 208 269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate. n ce const comunicarea prin publicitate? Rspuns: Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin. 3 6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale? Raspuns: Impozitele reale sau obiective, vizeaza bunurile materiale tangibile si comensurabile sau activitati (impozitul pe activitati industriale) si se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil. 53. Prezentati regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe. Raspuns: (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli: a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara; b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata; c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 24 al.(6). 96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: 31.ian. a.c. Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 109, (1). ART. 109 Procedura de declarare a opiunii (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunic opiunea organelor fiscale teritori ale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 109, (1). 97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Rspuns: In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii. 98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Rspuns: Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. 102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn cu domiciliul n Romnia, este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat? a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din salarii; d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit. Rspuns: Pentru veniturile obtinute in anul 2008 nu s-a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.??) Pentru anul 2007, dintre veniturile enumerate, trebuie depus declaraie special privind veniturile realizate, pentru: b) venituri din drepturi de proprietate intelectual; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; 105. Studiul de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat6.5% Cota de contrib. salariati la fd. Somaj.0.5% Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii Rspuns: 78lei Metodologia de calcul: Venit lunar brut .....................................................................................1.000 lei Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 lei Contribuia la fondul de omaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 lei Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei)...................65 lei Total contribuii obligatorii ......................................................................165 lei (95 lei + 5 lei + 65 lei) Venit net.....................................................................................................835lei (1.000 lei 165lei) Deducere personal ...................................................................................350 lei Venit baz de calcul ................................................................................. 485 lei Impozit pe venitul din salarii (16% x 480 lei)..............................................78 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57 106.Studiu de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc; Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat6.5% ota de contrib. salariati la fd.somaj 0.5% Cotizaia sindical ...................................................................................10 lei; Contribuii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei. (contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro) S se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Rspuns: 71 lei Metodologia de calcul: Venit lunar brut ....................................................................................1.000 lei Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 lei Contribuia la fondul de omaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 lei Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei).........................65 lei Total contribuii obligatorii ..............................................................................165lei (95 lei + 10 lei + 65 lei) Venit net.............................................................................................................835 lei (1.000 lei 170 lei) Deducere personal ...........................................................................................350 lei Cotizaia sindical ...............................................................................................10 lei Contribuii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 lei Deducere personal i contribuii facultative total .........................................390 lei

(350 lei + 10 lei + 30 lei) Venit baz de calcul ........................................................................................ .445lei (835lei 390 lei) Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57 107.Studiu de caz: Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei; La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine impozitul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit. Raspuns;-nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere la sursa Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)? Raspuns: Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activit i comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.

122. Persoan ce desfoar activiti n baza unuei conventii ncheiate conf. Cod. Civil Venitul brut lunar obinut....................................................................... 1.200lei; La nchierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008. Raspuns; 1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79 214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate. Rspuns: Accizele armonizate se datoreaz pentru: - bere; - vinuri; - buturi fermentate, altele dect berea i vinurile; - produse intermediare; - alcool etilic; - tutun prelucrat; - produse energetice; - energie electric. Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162 239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai Rspuns: 31 decembrie 2009 Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009. Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel. Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 23, art. 91 i art. 98 172. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ....................................100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%. Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: 20.995 lei Metodologia de calcul: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................................100.000 lei Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ..........................................10.000lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ......................................500 lei Total baz de impozitare TVA.........................................................110.500 lei TVA 19% (110.500 lei x 19%)...........................................................20995 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 139 173. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30% Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: 27.294 lei Metodologia de calcul: Valoarea n vam a mrfurilor ..........................................................100.000 lei Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ............................................500 lei Total ...................................................................................................110.500 lei Acciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 lei Total baz de impozitare TVA...........................................................143..650 lei TVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 139 2. Se cunosc urmtoarele date din Legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 si 2007: Indicator 1. Venituri curente, din care : a) Venituri fiscale b) Contributii de asigurari c) Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate 2006 42761.5 40486.6 271.0 2003.9 56.1 5.0 2007 55496.3 52185.9 352.0 2958.4 74.3 4.9

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007. Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) : Indicator 2006 2007 PIB 344535.5 404708.8 Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008 Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Rata fiscalitatii= (suma prelevarilor / PIB)*100 Rata fiscalitatii este un raport intre SUMA impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale. Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%

Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89% 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea (A.A.). Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz. Raspuns: Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata respectiva. OBIECTUL= materia impozabila= venitul din salariul A.A. SUBIECTUL= platitorul propriuzis = CONTRIBUABILUL A.A 14. Se dau urmatoarele cote progresive simple : Transa de venit (lei) Pana la 1500 lei 1501-2500 lei 2501-4000 lei Peste 4000 lei Cota (%) 10% 15% 25% 30%

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse. Raspuns: Tipuri de cote de impunere : - cote proportionale, atunci cand se aplica o cota unica procentuala asupra venitului, indiferent de marimea acestuia ; - cote progresive, constau in mai multe cote procentuale care cresc odata cu marimea venitului asupra caruia se aplica. Ele pot fi : a) cote progresive simple ; b) cote progresive compuse. COTA PROGRESIVA COMPUSA= (1500*10%) + (1000*15%) + (1500*25%) + (X *30%) Unde X>4000LEI Impunerea in cote progresive compuse presupune divizarea materiei impozabile in mai multe transe (parti), iar pentru fiecare transa de venit (avere) este stabilita o anumita cota de impozit. Prin insumarea impozitelor partiale, calculate pentru fiecare transa de venit (avere) in parte, se obtine impozitul total de plata ce revine in sarcina unui contribuabil. 21. Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesional a personalului angajat; cheltuieli de protocol; cheltuieli cu provizioane; cheltuieli cu impozitul pe profit; cheltuieli cu amenzile datorate autorittilor romne; cheltuieli de reclam si publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei; cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor; cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; cheltuieli cu mrfurile vndute; cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli n categoriile: a) cheltuieli deductibile; b) cheltuieli cu deductibilitate limitat; c) cheltuieli nedeductibile. Raspuns: Conform Codului Fiscal, art. 21 : a) chelt.deductibile: - ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat - ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei - ch.cu achizitionarea ambalajelor

ch.cu marfurile vandute

b) chelt.cu deductibilitate limitata - ch.protocol - ch.provizioane - ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori c) chelt.nedeductibile - ch.cu impozitul pe profit - ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane - ch.aferente veniturilor neimpozabile 42. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost asigurate. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie? Raspuns: Atat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Tratatament din punct de vedere al TVA Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA , se va colecta TVA n sum de 1.000x 19% = 190 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii. Tratatament din punct de vedere al impozitului pe profit Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat i asta doar n limita despagubirii acordate de asigurator. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2). (4) c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major, n condiiile stabilite prin norme; Norme metodologice 50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit. Raspuns: IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%* *K%=16% (cota ipozit art.17-regula generala) Sau *K% =art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. 51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri si cheltuieli: venituri din serbri, conferinte, tombole 24.000 lei; venituri din cotizatii 3.000 lei; donatii n bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei; venituri obtinute din reclam si publicitate 25.000 lei;

venituri din activitti economice 7.000 lei; cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei. Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei. Raspuns: Venituri neimpozabile: - ven.din serbari,: 24.000 - ven.din cotizatii: 3.000 - donatii: 9.000 - ven.din reclama,publ.: 25.000 Total ven.neimpozabil: 61.000 echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei 10% x 61000 = 6100 lei Min [49500,6100] = 6100 lei Rezult c veniturile din activitile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 6100 = 900 lei. Profit impozabil = (7000 2000)x900/7000 = 643 lei Impozit = 643 x 16% = 103 lei. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 15 al.3 63. Sa se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date: valoarea de intrare: 35.000 lei; durata normal de functionare conform catalogului: 10 ani; cota anual de amortizare linear: 100/10 = 10%; cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2 = 20%. Raspuns: anul Valoare la nceputul amortizare Valoare rmas de anului amortizat 1 35000 35000 x 20% = 7000 28000 2 28000 28000 x 20% = 5600 22400 3 22400 22400 x 20% = 4480 17920 4 17920 17920 x 20% = 3584 14336 5 14336 14336 x 20% = 2867,2 11468,8 6 11468,8 11468,8/5 = 2293,76 7 2293,76 8 2293,76 9 2293,76 10 2293,76 70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei. Raspuns: 16.000lei Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004 Art.21 Cheltuieli (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca Norme :Art. 21 g) 30. Intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar i altele asemenea. Contribuiile pentru fondul destinat

negocierii contractului colectiv de munc sunt cele datorate patronatelor, n conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001. Lit.m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; ART.21 ALIN(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: j) cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; s) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la alin. (2) lit. g) i m). 71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei. Raspuns: -suma de 16.000 lei-cotizatia oblig. CECCAR este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met. -contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila. Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei. Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro anual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m) 77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale. Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit. Raspuns: deductibil (astept pareri) 10.000 = suma neta adica reprezinta 90% => valoare impozit calculat = 10.000/90 * 100 *10% = 1111,11 ART. 30 alin4 n sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strin e care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit: - aferent trimestrului I : 2.000 lei; - aferent trim. II : 2.500 lei; - aferent trim. III : 900 lei. Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007. Raspuns: Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul celui platit pentru trim. III, respectiv 900 lei cu termen de plata 25.01.2008. Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2008. art.35 L571/2003.

167. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de TVA de9%: - prestri de servicii medicale; - livrri de produse ortopedice; - livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman; - livrarea de manuale colare; - activitatea de nvmnt; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier; Rspuns: Operaiunile pentru care se aplic cota redus de 9% sunt: - livrri de produse ortopedice; - livrarea de manuale colare; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 140, alin 2 175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei. Rspuns: 67% Metodologia de calcul: Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata. =115.000/(115.000 +57.500)...................................................... 67% Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) i (7). 176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei. Rspuns: 127 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata.(115.000/(115.000 +57.000) ..................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus 190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) 177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei; Rspuns: 2.723 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata.......................................................................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus...................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus

190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil III. Determinarea TVA de plat TVA colectat. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 lei TVA deductibil.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 lei TVA de plat (21.850 lei 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) i art. 1471

182. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea scutit cu drept de deducere? Raspuns: Livrarea intracomunitara Pentru a factura scutit cu drept de deducere societatea Beta trebuie sa comunice un cod de TVA valabil. 183. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa fatureze operatiunea scutit cu drept de deducere? Raspuns: Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%. 184. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati. Raspuns: Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi n statul membru UE unde se gasesc bunurile n momentul n care se ncheie transportul. Norme metodologice 12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC. 185.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia scutit cu drept de deducere? Raspuns: Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania. 186.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere? Raspuns: Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa. 187.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in c declaratie trebuie raportata aceasta opertiune? Raspuns: Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390. 188.SC X din RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns:

TVA = 0 LIC scutita cu drept de deducere VAT code valid de la Z.

189.SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici (cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o LIC care este scutita fara drept de deducere. 190.SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei. 191.SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o LIC, pentru care se aplica reeaua de siguran. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid. 192.SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA? Raspuns: Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei 193.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere? Raspuns: i. Sa transmita un cod valid de TVA ii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB) 194.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 lei Raspuns: Suma tva de pe factura: 0 eur Tva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840 195.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 lei Raspuns:Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura scutit cu drept de deducere 196.Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 eur=3.6lei. Raspuns: Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur. Art. 1531. - (1) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil care intenioneaz s efectueze o achiziie intracomunitar n Romnia au obligaia s

solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare, n cazul n care valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar. Art 126: (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. Norme: (8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea va rmne valabil pe perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor. 197.Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie? Raspuns: Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA. 198.Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Raspuns: Cifra de afaceri eur: 21.291 eur DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 199.Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Raspuns: Cifra de afaceri eur: 17.742 eur DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 202.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Raspuns: Cod fiscal art 1322 Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui: 1. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n dou state membre diferite; sau 2. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n acelai stat membru, dar transportul este efectuat n legtur direct cu un transport intracomunitar de bunuri; Norme metodologice: 15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde ncepe transportul bunurilor, fr a se ine cont de distana parcurs pn la locul n care se afl bunurile. Locul de sosire este locul n care se ncheie transportul bunurilor.

(2) Transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate n Romnia, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al crui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate n Romnia, reprezint un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri; (3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmeaz unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia pn la ncheierea transportului. (4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n afara Romniei n alt stat membru, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor prsi Romnia n aceeai stare n care erau la nceperea transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal. (5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat ntre dou transporturi prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia. R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%. 203.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia. Raspuns: Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura cu scutita cu drept de deducere 204.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Raspuns: Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea scutita cu drept de deducere . 205.SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA. Raspuns: Locul prestrii de servicii Art. 133. - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi:

g) locul unde clientul cruia i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiia ca respectivul client s fie stabilit sau s aib un sediu fix n afara Comunitii ori s fie o persoan impozabil acionnd ca atare, stabilit sau care are un sediu fix n Comunitate, dar nu n acelai stat cu prestatorul, n cazul urmtoarelor servicii: ...... 5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura scutit cu drept de deducere. 206.SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura. Raspuns: Se va emite factura cu mentiunea "Taxare inversa" 207.SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA Raspuns: Societatea de asigurari va primii o factura cu mentiunea "taxare inversa" si va declara TVA-ul in decontul special de TVA decl 301. 208.SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008. Este corect? Raspuns: Art141 (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: . e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor; (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. Norme: (3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau prile din bunurile imobile pentru care au fost ncheiate contracte de leasing nainte de data aderrii i care se deruleaz i dup data aderrii, notificarea se va depune n termen de 90 de zile de la data aderrii, n situaia n care proprietarul bunului dorete s continue regimul de taxare pentru operaiunea de leasing cu bunuri imobile. Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control. 217. Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.

S se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei, tax vamal 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%. Rspuns: 69.615 lei Valoarea n vam a produselor ..........................................................180.000 lei Tax vamal10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei Total ...................................................................................................198.900 lei Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 208 227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000 lei Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide i verificarea impozitului pe salariu Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2007. S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: 730 lei Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2007 Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i art. 122, alin 1, lit. b 230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 n sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s nscrie n aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei. Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a acestuia? Rspuns: Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 81, alin 3 232. Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel: a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data de 20 ianuarie 2008: Diferen trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):=100 lei; Diferen trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferenei de 800 lei calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):= 60 lei; Total: o Principal:= 900 lei; o Accesoriu: =160.lei c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit: Comunicat la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicat la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.

Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008. S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal. Rspuns: data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata 10.03.08 25.04.07-princip. 1000 1000 0 10.07.07-accces. 200 200 0 25.07.07-princip. 1500 1500 0 25.10.07-princip. 200 200 0 10.01.08-acces. 300 300 0 25.01.08-princip. 1700 1700 0 Total=5960 3500 2460 Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2 i 3 235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul de a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata sumei de 10.000 de lei n contul impozitului datotorat. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008 Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000 Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2

240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 i se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n Raportul de inspecie fiscal. n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mplinete n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv. Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai. Rspuns: DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91

241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630 Aprilie 2008 Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26 Aprilie 24 Iunie 2008 Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b 242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2007, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Nu se vor calcula majorri de ntrziere. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b 244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achit. Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce? Rspuns: NU

Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 116, alin 4 246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei, societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale. Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai. Rspuns: NU. Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12 259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei competente de contencios administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat. Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de sus pendare a executrii deciziei? Rspuns: Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2 262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i se sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului V din judeul D. Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n Romnia. Explicai Rspuns: Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin. 2 263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sechestrnd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu asociatul unic. Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai. Rspuns: NU. Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 151, alin. 1

264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie 2008. Societatea achit debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie, respectiv 5 iulie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120 265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat. Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras? Rspuns: DA. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 208, alin. 2 81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006: Indicator Societatea A Societatea B Societatea C Obiectul de activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafur imbracaminte Tip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privat Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000 Numr salariai 10 4 5 tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie Rspuns: Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007,deoarece: - societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b); - societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina microntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c); - societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euor pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c). 41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara. Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007. Raspuns: Valoarea de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...................................................122.500 lei DNF = 3 ani Norma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33% Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.833,33 lei Amortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.833.33/12= 3.402.77 lei>> amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402.77 lei Amortizarea fiscal lunar ..................................................................................3.402,77 lei (122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (10). Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte valori similare, precum i cheltuielile de dezvoltare Norme metodologice care din punct de vedere contabil reprezint

imobilizri necorporale se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat. 62. Un agent economic obtine n anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat. Raspuns: I = max[ BI*16%; Vt*5%] I/P = 1000*16%=160 lei 9000 lei *5% = 450 lei >>> I/P datorat max ( 16%; 5% din venituri) = 450 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 18 170. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. S se determine TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% acordat mrfurilor vndute. Rspuns: =342 lei Metodologia de calcul: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei Baza de impozitare TVA...........................................1.800 lei (2.000 lei 200 lei = 1.800 lei) TVA 19% (1.800 lei x 19%).........................................342 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art.137 (3). 171. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale. S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% i remiz 5% acordate mrfurilor vndute. Rspuns: 325 lei Metodologia de calcul: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei Subtotal......................................................................1.800 lei (2.000 lei 200 lei = 1.800 lei) Remiz 5% (1.800 lei x 5%) ..........................................90 lei Baza de impozitare TVA...........................................1.710 lei (1.800 lei 90 lei = 1.710 lei) TVA 19% (1.710 lei x 19%).........................................325 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 137 (3). 212. Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro. Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam Rspuns: Acciza = 750 x 3,3 x [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 61.875 lei 215. Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50 euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3 lei/euro Rspuns: Valoarea n vam = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei Taxa vamal = 20% x 8.250 = 1.650 lei Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei

220. Un Importator rom achizit in luna mai 2007 din brazilia 4000kg cafea boabe prajia la pret extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% acciza 900 euro/tona, tva 19 %. Determ acciza utilizand un curs de 1 euro = 3.4 lei. Raspuns: Acciza: 4000kg/1000 * 900 euro/tona * 3.4 lei/1eur = 12240 lei 221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000de pachete de tigari a 20 tigarete /pachet, pret extern 0.8 euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16.28 euro/1000 tigarete + 29 %, 1 euro =3.3 lei. Acciza minima pentru tigarete este=110419 lei/1000 tigarete. Determinati acciza care trebuie virata la stat. Raspuns: nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigari acciza minima : 110.419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 lei acciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 lei acciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 lei acciza ad valorem : 29% x 7 x 80000 = 162.400 lei acciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4 acciza calculata(248358,4) < acciza minima stabilita(160.770.064) => se pltete acciza minim stabilita. Acciza de plata : 160.770.064 lei CF art 177 - Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem, dar nu mai puin de 91% din acciza aferent igaretelor din categoria de pre cea mai vndut, care reprezint acciza minim. Cnd suma dintre acciza specific i acciza ad valorem este mai mic dect acciza minim, se pltete acciza minim.- Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanelor Publice va stabili nivelul accizei minime n funcie de evoluia accizei aferente igaretelor din categoria de pre cea mai vndut. - Acciza specific se calculeaz n echivalent euro pe 1.000 de igarete. - Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul. - Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul este vndut altor persoane dect comerciani i care include toate taxele i impozitele. - Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotin public n conformitate cu cerinele prevzute de norme. - Este interzis vnzarea, de ctre orice persoan, a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri maxime de vnzare cu amnuntul. - Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul, declarat. 243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil? Rspuns: Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 78, alin 1 lit. b