care intr n vigoare ncepnd cu 1 februarie 2013 TABEL COMPARATIV TITLUL III - IMPOZITUL PE VENIT 25 La articolul 55 alineatul (2), literele i) i j 1 se modific: Art. 55 alin. (2) lit. i) i j 1
Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: 24 La articolul 43 alineatul (1), litera f) se modific:
f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur. ART. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: ... f) activiti agricole; 23 La articolul 42, litera k) se abrog. Art. 42 lit. k) k) veniturile din agricultur i silvicultur, cu excepia celor prevzute la art. 71 22 La articolul 41, litera f) se modific:
............... f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 71; Art. 41, lit. f) Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: ................ f) venituri din activiti agricole, definite conform art. 71 Art. I pct. Forma Codului fiscal cu modificrile aduse de OG 8/2013 Forma Codului fiscal fr modificrile aduse prin OG 8/2013 1 MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINAN MINI51LPUL IINANLL0P PULIUL LL0P PULIUL LL0P PULIUL LL0P PULIUL Agen Agen Agen Agena Na a Na a Na a Naona| ona| ona| ona| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca| de Admnstrare Isca| 0rec 0rec 0rec 0reca Uenera| a Uenera| a Uenera| a Uenera| a aa a Inan Inan Inan Inane|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce ra e|or Pub|ce raov ov ov ov 5ervc 5ervc 5ervc 5ervcu| u| u| u| Metodo|oge Metodo|oge Metodo|oge Metodo|oge i Assten Assten Assten Assten Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab| Uontrbuab| B-dul M Koglniceanu nr. 7 Brasov - 500090 Tel: +0268 308443 Fax: +0268 547730 e-mail : finantepublice@rdsbv.ro - diurna acordat salarialor indiferent de platitorul salariilor (pltitor de impozit pe profit, pe veniturile micrintreprinderilor,organizaii non profit, PFA-uri) este neimpozabil la salariat n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit prin HG pentru personalul din instituiile publice. 26 La articolul 55 alineatul (4), literele g) i m) se modific: g) sumele primite de angajai n condiiile prevzute de lege sau de contractul de munc aplicabil, pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, ca indemnizaii i orice alte sume de aceeai natur, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare; .......................................................................... m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile n Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere. Art. 55 alin. (4) g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; .......................................................................... m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; - diurna acordat salarialor indiferent de platitorul salariilor (pltitor de impozit pe profit, pe veniturile micrintreprinderilor,organizaii non profit, PFA-uri) este impozabil la salariat pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin HG pentru personalul din instituiile publice (pn n prezent se impozita doar partea din diurna acordat de ONG-uri i alte entiti nepltitoare de impozit pe profit care depea nivelul menionat, diurnele acordate de alte entiti fiind integral neimpozabile la salariat) - se clarific tratamentul fiscal al dobanzilor acordate n legtur cu veniturile salariale ctigate n instan n sensul includerii dobnzilor la venituri asimilate salariilor i) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice; .... j 1 ) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile. i) sumele acordate de organizaii nonprofit i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice; .... j 1 ) sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie. 2 29 Art. 71 Definirea veniturilor (1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute, individual sau ntr-o form de asociere, din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea; c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural. Art. 71 Definirea veniturilor din activiti agricole Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti: a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; Noul alineat face corelaia cu definiia dividendelor de la art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal, preciznd impozitarea acestor venituri considerate dividende 28 La articolul 67, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1 1 .1):
(1 1 .1) Regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevzut la alin. (1) se aplic i pentru veniturile considerate dividende, reprezentnd sume pltite de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. Art. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiii (1) Veniturile sub form de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cot de 16% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor. - clarificarea termenului de calcul, reinere i plat a veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile 27 La articolul 57, dup alineatul (2 1 ) se introduce un nou alineat, (2 2 ) (2 2 ) n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de baz, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite. art. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii 3 29 Art. 72 Venituri neimpozabile (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare natural a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic. (2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor: ____________________________________________________ | Produse vegetale | Suprafa | |_____________________________|_______________________| | Cereale | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Plante oleaginoase | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| Art. 72 Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit (1) Venitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. Este lrgit sfera veniturilor din activiti agricole incluzndu-se aici i veniturile din agricultur anterior neimpozabile; veniturile din silvicultur devin i ele impozabile ns ca venituri din activiti independente, se precizeaz regimul veniturilor din piscicultur - sunt venituri din activiti independente - acestea nefiind tratate distinct pn acum. Impozitarea veniturilor din agricultur, pomicultur, viticultur se va face la norm de venit. (2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole. (3) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. (4) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la alin. (1) n alt modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. (5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea; d) valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. 4 29 Art. 73 Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit Art. 73 Opiunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl Precizarea veniturilor agricole care sunt neimpozabile | Cartof | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Sfecla de zahr | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Tutun | pn la 1 ha | |_____________________________|_______________________| | Hamei pe rod | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Legume n cmp | pn la 0,5 ha | |_____________________________|_______________________| | Legume n spaii protejate | pn la 0,2 ha | |_____________________________|_______________________| | Leguminoase pentru boabe | pn la 1,5 ha | |_____________________________|_______________________| | Pomi pe rod | pn la 1,5 ha | |_____________________________|_______________________| | Vie pe rod | pn la 0,5 ha | |_____________________________|_______________________| | Flori i plante ornamentale | pn la 0,3 ha | |_____________________________|_______________________| | | | |_____________________________|_______________________| | Animale | Nr. de capete/Nr. de | | | familii de albine | |_____________________________|_______________________| | Vaci i bivolie | pn la 2 | |_____________________________|_______________________| | Ovine i caprine | pn la 10 | |_____________________________|_______________________| | Porci pentru ngrat | pn la 6 | |_____________________________|_______________________| | Albine | pn la 50 de familii | |_____________________________|_______________________| | Psri de curte | pn la 100 | |_____________________________|_______________________| (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. (3) Dac o activitate agricol este desfurat de un contribuabil pe perioade mai mici - ncepere, ncetare i alte fracii de an - dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se desfoar activitatea. (4) Dac o activitate agricol a unui contribuabil nregistreaz o pierdere datorat calamitilor naturale, norma de venit aferent activitii se reduce, astfel nct s reflecte aceast pierdere. (5) Contribuabilii care desfoar activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop. (6) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Contribuabilii respectivi au obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal. 5 (1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de albine. (3) Normele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, potrivit tabelului urmtor: ______________________________________________________________________________ | Produse vegetale | Suprafaa destinat produciei | Norma de venit | | | vegetale/cap de animal/familie | - lei - | | | de albine | | |____________________________|________________________________|________________| | Cereale | peste 2 ha | 449 | |____________________________|________________________________|________________| | Plante oleaginoase | peste 2 ha | 458 | |____________________________|________________________________|________________| | Cartof | peste 2 ha | 3.488 | |____________________________|________________________________|________________| | Sfecl de zahr | peste 2 ha | 697 | |____________________________|________________________________|________________| | Tutun | peste 1 ha | 1.060 | |____________________________|________________________________|________________| | Hamei pe rod | peste 2 ha | 1.483 | |____________________________|________________________________|________________| | Legume n cmp | peste 0,5 ha | 4.001 | |____________________________|________________________________|________________| | Legume n spaii protejate | peste 0,2 ha | 8.033 | |____________________________|________________________________|________________| | Leguminoase pentru boabe | peste 1,5 ha | 801 | |____________________________|________________________________|________________| | Pomi pe rod | peste 1,5 ha | 4.709 | |____________________________|________________________________|________________| | Vie pe rod | peste 0,5 ha | 1.385 | |____________________________|________________________________|________________| | Flori i plante ornamentale| peste 0,3 ha | 11.773 | |____________________________|________________________________|________________| | | | | |____________________________|________________________________|________________| | Animale | | | |____________________________|________________________________|________________| | Vaci i bivolie | peste 2 capete | 453 | |____________________________|________________________________|________________| | Ovine i caprine | 10 - 50 de capete | 23 | | |________________________________|________________| | | peste 50 de capete | 65 | |____________________________|________________________________|________________| | Porci pentru ngrat | 6 - 10 capete | 56 | | |________________________________|________________| | | peste 10 capete | 177 | |____________________________|________________________________|________________| | Albine | 50 - 100 de familii | 70 | | |________________________________|________________| | | peste 100 de familii | 98 | |____________________________|________________________________|________________| | Psri de curte | 100 - 500 de capete | 3 | | |________________________________|________________| | | peste 500 de capete | 2 | |____________________________|________________________________|________________| (4) ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i (1) Un contribuabil care desfoar o activitate agricol, prevzut la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit art. 48. (2) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 51 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (1). 6 29 Art. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole (1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final. (2) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa declaraiei depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. (3) Declaraia prevzut la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevzute la art. 72. (4) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel: a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv; b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv. (6) Impozitul se vireaz la bugetul de stat i din acesta nu se distribuie cote defalcate ctre bugetele locale. Art. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole (1) Impozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baz de norme de venit, ct i n sistem real, impozitul fiind final. (2) Orice contribuabil care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activiti pe care contribuabilul ncepe s o desfoare dup data de 25 mai, declaraia se depune n termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe s desfoare activitatea. (3) n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, acesta este obligat s efectueze pli anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prevzute la art. 82 alin. (3). (4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bneti din agricultur, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaz prin reinere la surs prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final. (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabilete prin norme care se emit de ctre Ministerul Sunt precizate normele de venit pentru activiti agricole pentru anul 2013. Nu mai exist opiunea de a impozita aceste venituri n sistem real Dezvoltrii Rurale, se aprob i se public de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. 7 31 La articolul 82, alineatele (1), (3), (6) i (8) se modific: (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole impuse n sistem real, prevzute la art. 71 alin. (5), precum i din silvicultur i piscicultur, cu excepia veniturilor din arendare, sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. .......................................................................... (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Art. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozit (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. ............................................................................... (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin Reportarea pierderii nu se aplic pentru veniturile din activiti agricole 30 La articolul 80, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5): (5) Prevederile alin. (1) - (4) nu se aplic n cazul veniturilor din activiti agricole definite la art. 71 alin. (1) pentru care sunt stabilite norme de venit. Art. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil Prevederi privind obligaii declarative i de plat a impozitului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. (6) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti agricole determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent. 8 33 La articolul 83 alineatul (3), litera g) se modific i va avea Art. 83 32 La articolul 83, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere." Art. 83 Declaraia privind venitul realizat (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. .......................................................................... (6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru veniturile din activiti independente, impuse pe baza normelor de venit, reprezint impozit final.
.......................................................................... (8) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente justificative, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor anticipate." venitul net din activiti agricole, potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 septembrie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv. ............................................................................... (6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru veniturile din activiti independente i agricole, impuse pe baza normelor de venit, reprezint impozit final. ............................................................................... (8) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau venituri din activiti agricole i care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente justificative, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor anticipate. 9 Dispoziii tranzitorii 35 La articolul 94, dup alineatul (16) se introduc trei noi alineate, alineatele (17) - (19), cu urmtorul cuprins: (17) Pentru veniturile din activiti agricole realizate pn la 1 februarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora. (18) Pentru veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit obinute n perioada 1 ianuarie 2013 i pn la 1 februarie 2013, normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. Norma anual de venit se corecteaz astfel nct s corespund perioadei impozabile cuprinse ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013. Obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora. (19) Pentru veniturile obinute din activiti agricole pentru care venitul net anual se determin n sistem real ntre 1 ianuarie 2013 i 1 februarie 2013 nu se mai stabilesc pli anticipate, iar venitul net anual se declar pn la data de 25 mai 2014. Art. 94 Dispoziii tranzitorii Modificri generate de noile prevederi privind impozitarea veniturilor agricole 34 La articolul 86, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) Asocierile, cu excepia celor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agenia Naional de Administrare Fiscal, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. Art. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridic (4) Asocierile au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agenia Naional de Administrare Fiscal, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. urmtorul cuprins: .............................................. g) veniturile din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit prevederilor art. 74 alin. (1); (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele categorii de venituri: ........................................... g) venituri din activiti agricole, a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 74 alin. (4); DGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili Material publicat la data de 04.01.2013 10